CONVENIOS Y ACUERDOS TRIBUTARIOS EN COSTA RICA

Noviembre 2012

Política de país

• Compromiso con los estándares internacionales de transparencia fiscal

Disponibilidad de información

Acceso a la información

Intercambio de información

Acuerdos de intercambio de información en materia tributaria • Argentina

• Francia

• Holanda

• México

• Australia

• Canadá

• Finlandia

• Dinamarca

• Noruega

• Suecia

• Islandia

• Islas Feroe

• Groenlandia

• España (DTC)

• Estados Unidos

• Sudáfrica

Instrumentos Multilaterales

• Convenio de Asistencia Mutua y Cooperación Técnica entre las Administraciones Tributarias y Aduaneras de Centroamérica (Ley 8880)

– El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua

• Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal

– Consejo de Europa

– OCDE

– Más de 30 países

Foro Global OCDE • Revisiones de pares

– Costa Rica: no cuenta con toda la información requerida, no tiene acceso a información en poder de otras entidades, no puede intercambiar información de forma efectiva

– Guatemala: no cuenta con toda la información requerida, impedimento constitucional de intercambiar información, existencia de acciones al portador

– México y Chile: recomendación por no contar con información de fideicomisos extranjeros

Ley de Transparencia Fiscal- No. 9068

• Contenido

– Posibilidad de compartir información con otras jurisdicciones información relevante

– Posibilidad de intercambiar información bancaria y su procedimiento

– Actualización de plazos

– Acciones al portador

CDI ESPAÑA

– Residentes de España y Costa Rica

– Aplica a los impuestos sobre la renta y el patrimonio

– Residencia: sujeto a imposición en razón de domicilio, residencia, sede de dirección o criterios similares

– Establecimiento permanente (predomina OCDE)

• Obra de construcción: 9 meses

CDI ESPAÑA

– Rentas inmobiliarias: Estado donde se sitúa el inmueble

– Beneficios empresariales: puede gravarse en el Estado donde se generan o en el otro Estado por medio de un establecimiento permanente en la medida que sea imputable a ese EP

– Transporte marítimo y aéreo: solo pueden gravarse en el Estado del cual la empresa es residente

CDI ESPAÑA

– Empresas asociadas: beneficios obtenidos pueden someterse a imposición si difieren de los acordados entre empresas independientes

– Dividendos:

• 5% cuando la sociedad posee al menos 20% del capital social de la sociedad que distribuye

• 12% otros casos

– Intereses:

• 5% duración del préstamo igual o superior a 5 años

• 10% otros casos

CDI ESPAÑA

– Cánones: no puede exceder 10% cuando se cobra a un residente del otro Estado

– Ganancias de capital: depende del bien del que se deriva la ganancia

• Inmuebles, muebles, acciones, buque o aeronaves

– Servicios personales independientes: pueden gravarse en el Estado en que se generaron (imposición no puede exceder 10%) o en el otro Estado por medio de una base fija en la medida que sea imputable a esa base fija

CDI ESPAÑA

– Servicios personales dependientes: se gravan en el Estado en que se llevan a cabo los trabajos

– Participación de consejeros: se puede gravar en el Estado en el que reside la sociedad

– Artista y deportistas: puede gravarse en el otro Estado

– Pensiones: solo se pueden someter a imposición en el Estado en que se pagan

– Remuneraciones por función pública: sometidas a imposición en el Estado que se pagan

CDI ESPAÑA

– Profesores: residencia del profesor

– Estudiantes: no se someten a imposición

– Otras rentas: sometidas a imposición en el Estado de residencia

– Patrimonio: depende del bien del que se deriva el ingreso

• Inmuebles, muebles, buques o aeronaves

– Eliminación de la doble imposición: mediante crédito (deducción directa del impuesto a pagar) con límite de acuerdo a la legislación del Estado

CDI ESPAÑA

– No discriminación: no serán sometidos a impuestos u obligaciones que no se exijan a los nacionales

– Procedimiento amistoso: revisión de doble imposición ante autoridad competente; comunicaciones para resolver

– Intercambio de información

– No afectación privilegios de miembros de misiones diplomáticas y oficinas consulares

CDI ESPAÑA

– No discriminación: no serán sometidos a impuestos u obligaciones que no se exijan a los nacionales

– Procedimiento amistoso: revisión de doble imposición ante autoridad competente; comunicaciones para resolver

– Intercambio de información

– No afectación privilegios de miembros de misiones diplomáticas y oficinas consulares

Más información: www.hacienda.go.cr

http://blog.hacienda.go.cr

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