Coordinacion fiscal

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Page 2: Coordinacion fiscal

Coordinación Fiscal: ¿enfermedad o medicina?

Page 3: Coordinacion fiscal

1. Notas liminares

2. Antecedentes del Sistema Fiscal Mexicano

3. Los que juegan: organización del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal

4. Pros y contras del Sistema

5. Conclusiones

Índice:

Page 4: Coordinacion fiscal

Notas liminares

Page 5: Coordinacion fiscal

Y cómo recaudamos y cómo nos lo repartimos?

Flickr: andrés castañeda

Page 6: Coordinacion fiscal

Notas liminares:

i. Existe una distribución inequitativa de los ingresos y por tanto

de los contribuyentes.

ii. Las entidades federativas obtienen tributos de manera

desigual

iii. La jungla fiscal (cerca de 500 impuestos) crea inconvenientes

a los contribuyentes y afecta a la eficiencia recaudatoria, la

suficiencia del gasto y la distribución de ingresos entre

estados.

Debido a que:

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Notas liminares:

i. Que la Federación administrara los impuestos con mayor recaudación (IVA, IEPS y el ISR)

ii. La colaboración Administrativa para aprovechar los espacios de eficiencia de los gobiernos locales.

iii. El establecimiento de reglas fiscales de coordinación y corresponsabilidad fiscal

iv. El uso de fórmulas de distribución de los recursos transferidos del gobierno federal a los estados (condicionados y no condicionados).

v. La Introducción de elementos redistributivos y compensatorios que eliminen o reduzcan la inequidad horizontal y estimulen la eficiencia recaudatoria de los ingresos estatales.

Notas liminares:Era necesario:

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La Coordinación Fiscal en México:

i. Es la espina dorsal del federalismo mexicano;

ii. Es un sistema armónico, perfectible y en construcción;

iii. Su ámbito de aplicación abarca el ingreso (política y administración, el gasto (transferencias, presupuesto y contabilidad) y deuda (deuda y pensiones).

.

Notas liminares:

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¿Qué es la Coordinación Fiscal:

i. Es un acuerdo de los estados y el Gobierno Federal mediante el cual éste último administra los impuestos más importantes, como el IVA, el ISR y los IEPS

ii. A cambio reciben participaciones (un porcentaje de la recaudación federal)

iii. A través de un Convenio de Colaboración Administrativa participan en la recaudación y fiscalización de dichos impuestos, para lo cual se les transfieren facultades y responsabilidades. Por medio de Convenios y programas de trabajo conjuntos se realiza la programación

iv. Reciben como estímulo el 100% de lo recaudado

Notas liminares:

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Las Bases del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal:

1. La Ley de Coordinación Fiscal (LCF). 2. La Colaboración Administrativa en Materia

Fiscal Federal (CCAMFF)3. La Comisión Permanente de Funcionarios

Fiscales4. Los Grupos Técnicos y de Trabajo5. Los sistemas de distribución de

Transferencias6. Los Comités de Vigilancia del Sistema

Notas liminares:

Page 11: Coordinacion fiscal

En el SNCF las 32 Entidades Federativas se agrupan en 8 Zonas

Grupo 2. Durango, Chihuahua, Coahuila y

Zacatecas

Grupo 3. Tlaxcala, Hidalgo, Nuevo León y

Tamaulipas

Grupo 4. Colim,, Aguascalientes, Jalisco, Nayarit

Grupo 5. Guanajuato, Michoacán, Querétaro, y San Luis Potosí

Grupo 6. Guerrero, Distrito Federal, Estado de México y Morelos

Grupo 7. Veracruz, Chiapas, Puebla y Oaxaca

Grupo 8. Quintana Roo, Campeche,

Tabasco yYucatán

Grupo 1. Sinaloa, Baja California, Baja California Sur y Sonora

ZonaPoblación

2005 a/Superficie

b/Municipios

c/

Densidad de Población

Habs / Km2

PIB %

Población Ocupada %

Participaciones 2005 (%)

TOTAL 100.0 100.0 100.0 53 100 100 100

1 8.1 19.6 4.1 22 8.8 8.2 9.22 8.3 30.3 8.2 14 9.8 8.1 7.93 10.3 8.6 9.7 63 12.6 10.5 10.84 8.9 6.0 6.8 79 8.6 9.5 9.25 12.5 8.4 9.6 78 9.3 11.5 10.36 26.7 4.7 10.1 297 34.4 28.1 27.87 19.6 13.9 45.6 74 10.9 18.6 16.28 5.5 8.4 5.8 35 5.5 5.4 8.7

México: Indicadores Socio-

económicos

a/ La cifra preliminar de la Población total del Conteo 2005 ascendió a 103,088,021 habitantesb/ Se consideró los Km2 del país y por entidad federativa. El dato nacional es de 1,959,248 Km2

c/ El Total de municipios en el año 2000 fue de 2,443

Nota

s lim

inare

s:

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Recaudación Federal Participable RFP

Fuente: UCEF-SHCP

RFP

BRUTA

• Devoluciones y

compensaciones

• Tenencia

• Automóviles Nuevos

• 20% Bebidas Alcóhólicas

• 20% Cervezas

• 8% Tabacos Labrados

• 6% Loterias, Rifas, Sorteos

Derechos:• Ordinario sobre

extracción de Petróleo• Extraordinario Sobre la

Extracción de Petróleo• Adicional por Extracción

de Petróleo • A la Minería

• Renta• IETU• Valor Agregado• Produción y Servicios

(IEPS)• Importación• Exportación• Automóviles Nuevos• Tenencia• Recargos y

actualizaciones• Otros

MENOS

Ingresos no

Tributarios

Ingresos

Tributarios

RFP

NETA • Extraordinario Sobre

la Extracción de Petróleo

• Adicional sobre extracción petróleo

• Incentivos Económicos

NO SE INCLUYEN

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Antecedentes del Sistema de

Coordinación Fiscal

Page 14: Coordinacion fiscal

¿ Cómo surge el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal?

Antecedentes:

UNIFORMAR EL SISTEMA TRIBUTARIOMEXICANO

ELIMINAR LA CONCURRENCIA IMPOSITIVA FEDERAL

FIJAR LOS CIMIENTOS DE UNA COORDINACIÓN FISCAL SISTEMÁTICA

2ª CONVENCIÓN NACIONAL FISCAL EN 1933

DELIMITAR CONSTITUCIONALMENTE LAS ÁREAS DE IMPOSICIÓN DE CADA ORDEN DE GOBIERNO

UNIFICAR LOS SISTEMAS IMPOSITIVOSLOCAL Y FEDERAL

3ª CONVENCIÓN NACIONAL FISCAL EN 1947

SIMPLIFICAR EL SISITEMA IMPOSITIVO FEDERAL

CONSOLIDAR LA COORDINACIÓN FISCAL FEDERACIÓN-ENTIDADES FEDERATIVAS

1ª CONVENCIÓN NACIONAL FISCAL EN 1925

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¿ Cómo surge el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal?

• Su antecedente fueron tres Convenciones Nacionales Fiscales (1925, 1933 y 1947) que permitieron avanzar en:

La identificación de problemas en materia fiscal como la multiplicidad y concurrencia de tributos federales, estatales y municipales.

Constituir la Comisión Permanente de la Segunda Convención Nacional Fiscal

• La LCF de 1953 unió a algunos estados mediante un Convenio, derogando contribuciones locales a cambio de recibir participaciones de la Federación

• A partir de 1973 todos los Estados fueron coordinados al reformarse la Ley Federal sobre Ingresos Mercantiles, con una tasa única general del 4% aplicable en toda la República, en lugar de la tasa federal que existía del 1.8% y la tasa del 1.2% de los Estados que se coordinaran.

Antecedentes:

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• En 1978 se deroga la Ley de 1953 y se aprueba una nueva Ley de

Coordinación Fiscal, la cual al entrar en vigor en 1980, se

constituyó en la base jurídica del actual Sistema Nacional de

Coordinación Fiscal (SNCF).

• En 1980 se introduce el IVA y empieza a operar el SNCF, que pasa

de participar a los estados impuesto por impuesto a una sólo una

bolsa (la Recaudación Federal Participable (RFP)• Antes de 1980 la participación era impuesto por impuesto, lo

que complicaba la administración y eficiencia en la distribución

de los recursos.• Se crea el concepto de RFP.

• Desde 2001 se fortalece la ventanilla federal con la Unidad de

Coordinación con Entidades Federativas (UCEF). Se le dá un

carácter integral a la Coordinación Fiscal: Ingreso, Gasto y Deuda

Antecedentes del actual del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal

Antecedentes:

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Notas liminares:

Los que juegan: Organización del

Sistema de Coordinación Fiscal

Page 18: Coordinacion fiscal

Los Organismos del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal

Page 19: Coordinacion fiscal

Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF)

Se integra por:

Sesiona:

De sus facultades destacan:

• Secretaría de Hacienda y Crédito Público

• Ocho Entidades Federativas (una por cada grupo de cuatro). Su representación es rotatoria, la cual dura dos años y se renueva anualmente por mitad

• Cada mes en acuerdo conjunto

• Vigilar la creación e incremento de los fondos en la LCF, su distribución y liquidación formuladas por la SHCP

• Vigilar la determinación, liquidación y pago de participaciones a los municipios efectuados por la SHCP y la Entidades

Es un mecanismo institucional de coordinación de política fiscal regulado por la Ley de Coordinación Fiscal.

• Las conclusiones de los Grupos Técnicos y de TrabajoResuelve respecto a

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Reunión Nacional de Funcionarios Fiscales (RNFF)

• Secretaría de Hacienda y Crédito Público

• El titular del órgano hacendario de cada entidad

• Cuando menos una vez al año. Asiste el

Presidente de la República

• Aprobar los reglamentos de funcioamiento de la propia reunión Nacional; la CPFF; del Indetec y la Junta de Coordinación.

• Proponer las medidas que estime convenientes para actualizar o mejorar el sistema de Coordinación Fiscal, resultado del trabajo de la Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales

Se integra por:

Sesiona:

De sus facultades destacan:

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Instituto Técnico para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas (INDETEC)

Es financiado (50/50) Secretaría de Hacienda y Estados

Dentro de sus funciones destacan:

• Realizar estudios relativos al SNCF

• Sugerir medidas encaminadas a coordinar la acción impositiva federal y local

• Fungir como Secretario Técnico en la RNFF y de las reuniones de la CPFF.

• Promoción del desarrollo técnico de las haciendas públicas

• Capacitación de técnicos y funcionarios fiscales

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Junta de Coordinación Fiscal

Es un órgano donde se dirimen las controversias de los particulares respecto a la aplicación de la Ley de Coordinación Fiscal por parte de los estados.

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La CPFF trabaja en Grupos Técnicos y de Trabajo

Técnicos: Coordinados por la SHCP

De Trabajo: Coordinados por las entidades federativas

• Recaudación

• Auditoría Fiscal Federal

• Presupuesto y Gasto Federalizado

• Jurídico

• Comercio Exterior

• Deuda Pública y Régimen de

Pensiones

• Grupo de Estrategia del SAT

• Comité de Vigilancia del Sistema de Participaciones• Comité de Vigilancia de Aportaciones • Ingresos Coordinados, Fuentes de Ingreso Local y

Potestades Tributarias• Estudio del Sistema de Participaciones• Estudio de la Operación de los Catastros, Registro

Público de la Propiedad y Organismos Operadores

del Agua Potable• Estudio de las Reservas de la Zona Federal

(ZOFEMAT)• Armonización Contable y Presupuestal• Los que sean necesarios

• Se revisa su vigencia anualmente

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La UCEF

SHCP

SSIIngreso

SSEEgreso

SSHDeuda

UCEF

PROCURA-DURIA

FISCAL

TESOFE

Estados

Municipios

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Calcular y distribuir participaciones, así como los incentivos derivados de los Convenios de Colaboración Administrativa en materia Fiscal Federal.

Dar seguimiento a la transferencia de recursos del Ramo 33 y otras transferencias a Entidades Federativas y Municipios.

Coadyuvar en la definición de políticas y coordinación de los ramos presupuestarios que asignen recursos para las Entidades Federativas.

Establecer las políticas y registro de obligaciones y empréstitos de Entidades Federativas y Municipios.

Coadyuvar en la definición de lineamientos para el acceso de las Entidades de las Administraciones Públicas Estatales y Municipales a los mercados internos de dinero y capitales.

Funciones de la UCEF

Ingreso

Engreso

Deuda

TransparenciaCoordinar los Comités de VigilanciaAplicar y definir en Estados y Municipios prácticas de Transparencia y rendición de cuentas

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Pros y Contras del Sistema

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PROS Y CONTRAS DEL SISTEMA

VENTAJAS

• La estructura del sistema tributario es simple, en cuanto a que se basa primordialmente en la aplicación de tres impuestos federales (ISR, IETU, IVA e IEPS), y otros dos a nivel estatal (nómina) y municipal (predial).

• Los estados y municipios del país no aplican impuestos al ingreso, ni a las ventas, salvo casos excepcionales (al hospedaje, a los bienes muebles y a los servicios médicos y honorarios).

• El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal ha permitido contar con una estructura de impuestos uniforme y armónica.

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VENTAJAS

• Generan amplias posibilidades de rentabilidad fiscal a nivel local dado el potencial recaudatorio de las contribuciones que pueden establecer.

• Al adherirse al SNCF, las entidades han incrementado sus participaciones federales totales en términos reales desde el inicio del sistema a la fecha.

• La Federación ha delegado diversas funciones a las entidades en materia impositiva y de gasto.

• Las entidades federativas cuentan con recursos suficientes para hacer frente a la demandas de sus ciudadanos y a las responsabilidades de gasto.

• La suficiencia de recursos deriva de un mayor nivel  de sus participaciones como de las nuevas potestades que han ampliado significativamente sus ingresos propios.

PROS Y CONTRAS DEL SISTEMA

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Aumento de recursos transferidos a las entidades federativas y municipios de 12.5% a 58.4% de la RFP entre 1979 y 2005

Total de Transferencias a Estados y Municipios 1979-2005(Miles de millones de pesos de 1993)

El SNCF ha tenido como principales logros:

0

20

40

60

80

100

120

140

160

1979 1980 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Participaciones

Aportaciones

Convenios

PAFEF

ARE-FIES

21.0 % de la RFP12.5 %

de la RFP

56.5 % de la RFP

58.4% de la RFP

29.0 % De la RFP

17.5 % de la RFP

Presidente Vicente Fox

55.8 % de la RFP

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En la CPFF y derivado de la propia CNH se ha avanzado en distintos ámbitos, que implican concertación entre órdenes de gobierno:

• Se garantizan participaciones

• Se definen reglas para la distribución del Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros.

• Repecos,• Comercio Exterior, • Pesca Deportiva, • Impuestos Cedulares: sueldos y salarios,

enajenación y arrendamiento de inmuebles, servicios profesionales, (deducibles del ISR personas físicas)

Nuevas facultades tributarias para las

Entidades Federativas en

Nuevo Régimen Fiscal de Pemex

Page 31: Coordinacion fiscal

• Se amplían facultades y estímulos a las entidades federativas

• Se considera la opinión de las entidades tratándose de la normatividad operativa y en actividades de planeación, programación y evaluación

• Código de Conducta que uniforma la actuación de autoridades estatales como autoridades fiscales federales

• De Catastro y Registro Público de la Propiedad

• Revisión del potencial recaudatorio de los ingresos locales

• Uso de reservas territoriales como garantía

Programas para fortalecer los

ingresos de las Entidades

Federativas

Nuevo Convenio de Colaboración Administrativa

• Creación del impuesto estatal a las ventas finales y servicios al público en general

• Administración general de personas físicas en ISR e IVA

• Consolidación de los Repecos

Estudios para ampliar

facultades tributarias de

Entidades Federativas:

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• Incorpora presentación de escenarios en el mediano plazo (5 años)

• Indica escenario de déficit cero, como medida temporal

• Incluye creación de fondo de estabilización de los ingresos de las entidades federativas.

• Avanza en un presupuesto por resultados

• La SHCP proporciona amplia información a los Comités de Vigilancia de la CPFF

• Elabora Diagnóstico Integral de la Situación Actual de las Haciendas Públicas Estatales y Municipales (UCEF)

Compromisos con la

Transparencia

Ley de Presupuesto y

Responsabilidad Hacendaria

Incluye entre otros aspectos:• Transparencia; • Homologación de la contabilidad gubernamental; • Revisión de las leyes de deuda y sistemas de

pensiones; y• Servicio fiscal de carrera,• Compartimiento de información• Manual de Buenas Prácticas en Materia de Deuda

Convenio para dar cumplimiento a algunas de las

disposiciones de la CNH

Page 33: Coordinacion fiscal

•Un sistema que ha concentrado la dinámica política y los recursos en el Gobierno Federal

•Debilidad y ambigüedad en las normas que definen las competencias de los tres órdenes de gobierno.

•Constante incremento de las facultades y de las funciones del Gobierno Federal, en perjuicio de las entidades federativas y municipios.

•Dependencia económica creciente de los gobiernos locales de los recursos administrados por la Federación.

Escenario Actual :

Sin embargo, han pasado 30 años y el modelo actual ha sido rebasado, resultando en un régimen político altamente centralizado, con las siguientes características:

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Fuente: El ingreso y el gasto público en México, 2009. INEGI

Impuestos federales Impuestos estatales Impuestos municipales0.0%

1.0%

2.0%

3.0%

4.0%

5.0%

6.0%

7.0%

8.0%

9.0%

10.0%

9.96%

0.24% 0.22%

RESULTADOS DEL PACTO FISCALIMPUESTOS RECAUDADOS POR NIVEL DE GOBIERNO,2008 (% DEL PIB)El arreglo constitucional y de las leyes secundarias, aun cuando tienen un

espíritu descentralizador, no se han reflejado en un mayor dinamismo e independencia de los gobiernos locales.

Page 35: Coordinacion fiscal

85%

7% 8%

Participaciones y aportaciones federalesImpuestos, derechos, productos, aprovechamientos y contribuciones de mejorasOtros ingresos, financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidad inicial

Fuente: Finanzas públicas estatales y municipales de México, 2005-2008, INEGI, México.

RESULTADOS DEL PACTO FISCALINGRESOS BRUTOS DE LOS ESTADOS, 2008 (PARTICIPACIÓN %)

Los ingresos estatales se encuentran conformados por un 50.1% de Aportaciones Federales y el 34.9% de Participaciones Federales. El 15% restante lo constituyen los ingresos por impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras (7%); y por financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidad inicial (8%).

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Fuente: Elaborado por la Unidad de Política de Ingresos, con datos de INEGI

Participaciones y Aportaciones Federales

Impuestos, Derechos, Productos, Aprovechamientos, y Cont. De Mej.

Otros Ingresos

0.0 0.2 0.4 0.6 0.8 1.0 1.2 1.4 1.6

1.43

0.44

0.24

RESULTADOS DEL PACTO FISCALINGRESOS DE LOS MUNICIPIOS, 2008 (% DEL PIB)

Las aportaciones y participaciones Federales conforman el 68% de los ingresos de los municipios, seguido por los ingresos propios, es decir los que obtienen por impuestos, derechos, aprovechamientos y contribuciones de mejoras, que representan el 21%.

Page 37: Coordinacion fiscal

Fuente: Elaborado por la Unidad de Política de Ingresos, con datos de INEGI

RESULTADOS DEL PACTO FISCALINGRESOS DE LOS MUNICIPIOS, 2008 (% DEL PIB)

El 11% restante proviene de otros ingresos distintos a las contribuciones y por financiamiento.

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Fuente: Elaborado por la Unidad de Política de Ingresos, con datos de INEGI

Predial

Enajenación y traslado de bienes muebles e inmuebles

A las remuneraciones y otros

Al comercio, hospedaje, espectáculos púbicos, loterías y juegos

Para la educación, infraestrutura urbana, turismo y otros

0.00 0.02 0.04 0.06 0.08 0.10 0.12

0.12

0.08

0.00

0.00

0.02

RESULTADOS DEL PACTO FISCALINGRESOS POR IMPUESTOS DE LOS MUNICIPIOS, 2008 (% DEL PIB)

De los ingresos propios, el 54% corresponde al impuesto predial, el 34% a impuestos por enajenación de bienes muebles e inmuebles. El resto es por impuestos al comercio, al hospedaje, espectáculos públicos, loterías y juegos de azar, turismo y otros.

Page 39: Coordinacion fiscal

A más de 20 años del SNCF, los avances han sido limitados en materia de recaudación, administración y control de los impuestos locales y los que los Estados y Municipios administran para la Federación.

La baja recaudación fiscal de los gobiernos locales, así como la dependencia de las transferencias federales, explican la dificultad que tienen para resolver las demandas de servicios y gasto social de la población.

La dependencia a los ingresos federales ha propiciado que no se generen incentivos adecuados para la eficiencia del gasto público y para que los gobiernos locales no realicen esfuerzos por conseguir fuentes propias de ingresos.

Conclusiones

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El federalismo hacendario representa el tema que con mayor eficacia podría contribuir al fortalecimiento del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.

La fortaleza del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, no sólo debe ser propiciada mediante decisiones y acciones que desde lo federal contribuyan a mejorar las finanzas públicas de las entidades federativas y sus municipios, sino que también debe ser impulsada por las entidades federativas potenciando sus fuentes fiscales, incluida la recaudación municipal.

Conclusiones

Page 41: Coordinacion fiscal

Por ello, es importante avanzar en mejorar los incentivos que impulsen a los Estados y Municipios a realizar un mejor esfuerzo recaudatorio.

Conclusiones

Page 42: Coordinacion fiscal

• El concepto de federalismo debe comprender la participación de los tres ámbitos de gobierno, siempre en busca de viabilidad y sustento del proyecto de desarrollo económico, político y social de la Nación.

• El sistema federal debe estar constante y permanentemente sometido a un proceso de adaptación a la realidad y necesidades de cada momento, pues no debe ser concebido como un proceso acabado.

Page 43: Coordinacion fiscal

• El sistema federal debe estar constante y permanentemente sometido a un proceso de adaptación a la realidad y necesidades de cada momento, pues no debe ser concebido como un proceso acabado.

Page 44: Coordinacion fiscal

• Flores García Javier • García Carrasco Genaro • Sotelo Piedra Genaro

Page 45: Coordinacion fiscal

Esta presentación es como la cenicienta: tenía que regresar a las 12. Por eso, ya terminó

Flickr: jekemp