COSTOS Y PRESUPUESTOS

43
INDICE TEMARIO ................................................................................................................................. 3 EXAMEN PARCIAL........................................................................................................... 3 EXAMEN FINAL ............................................................................................................ 3 BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................ 3 SECIÓN 1 - COSTOS EMPRESARIALES: DEFINICIÓN Y CLASIFICACION ........................ 4 Contabilidad de Costos......................................................................................................... 4 ¿Cuál es el Objetivo de la Contabilidad de Costos? ............................................................ 4 Objetivos Específicos ........................................................................................................... 4 Diferencia entre Costo y Gasto............................................................................................. 5 Elementos del Costo............................................................................................................. 6 Materia Prima .................................................................................................................... 6 Mano de Obra ................................................................................................................... 6 Costos indirectos de fabricación ....................................................................................... 6 ¿Qué es el Costo de Producción? ........................................................................................ 7 GRAFICA DE UN SISTEMA COMUN DE COSTOS ............................................................ 7 PREGUNTAS ....................................................................................................................... 8 SESIÓN 2 – COSTO DE MANUFACTURA EN LA EMPRESA INDUSTRIAL ........................ 9 LA EMPRESA INDUSTRIAL ................................................................................................ 9 Funciones de una empresa industrial ............................................................................... 9 Función de adquisición de materias primas ...................................................................... 9 Función de transformación.............................................................................................. 10 Función de distribución ................................................................................................... 10 ELEMENTOS DE COSTO DE PRODUCCIÓN .................................................................. 10 Material Directo ............................................................................................................... 10 Mano de Obra Directa ..................................................................................................... 11 Gastos indirectos de fabricación ..................................................................................... 11 Gastos generales de fabricación variables.................................................................. 11 Gastos generales de fabricación fijos.......................................................................... 12 CLASIFICACION DE LOS COSTOS .................................................................................. 13 Por la función en que incurren ........................................................................................ 14 Costos de producción .................................................................................................. 14 Costos de distribución ................................................................................................. 14 Costos administrativos ................................................................................................ 14 Costos financieros ....................................................................................................... 14 Por su identificación ........................................................................................................ 14 Costos directos ............................................................................................................ 14 Costos indirectos ......................................................................................................... 15 Por el período en que se llevan a los resultados ............................................................ 15 Costos inventariables (costos) .................................................................................... 15 Costos no inventariables (gastos) ............................................................................... 15 DIVISION DE LOS COSTOS.............................................................................................. 15 CASOS DE DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA ................................................ 16 PRECIODE VENTA ............................................................................................................ 18 PRECIO DE VENTA ........................................................................................................... 18 SESIONES 3, 4 Y 5 – LA ESTRUCTURA DE COSTOS Y SU DETERMINACIÓN .............. 19 Costo de Producción ....................................................................................................... 19 Costo del Producto.......................................................................................................... 19 Costos de Productos Terminados ................................................................................... 19 Costo de Productos Terminados y Vendidos .................................................................. 19

Transcript of COSTOS Y PRESUPUESTOS

Page 1: COSTOS Y PRESUPUESTOS

INDICE TEMARIO.................................................................................................................................3

EXAMEN PARCIAL...........................................................................................................3 EXAMEN FINAL ............................................................................................................3

BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................3 SECIÓN 1 - COSTOS EMPRESARIALES: DEFINICIÓN Y CLASIFICACION ........................4

Contabilidad de Costos.........................................................................................................4 ¿Cuál es el Objetivo de la Contabilidad de Costos? ............................................................4 Objetivos Específicos ...........................................................................................................4 Diferencia entre Costo y Gasto.............................................................................................5 Elementos del Costo.............................................................................................................6

Materia Prima....................................................................................................................6 Mano de Obra ...................................................................................................................6 Costos indirectos de fabricación .......................................................................................6

¿Qué es el Costo de Producción?........................................................................................7 GRAFICA DE UN SISTEMA COMUN DE COSTOS ............................................................7 PREGUNTAS .......................................................................................................................8

SESIÓN 2 – COSTO DE MANUFACTURA EN LA EMPRESA INDUSTRIAL ........................9 LA EMPRESA INDUSTRIAL ................................................................................................9

Funciones de una empresa industrial ...............................................................................9 Función de adquisición de materias primas......................................................................9 Función de transformación..............................................................................................10 Función de distribución ...................................................................................................10

ELEMENTOS DE COSTO DE PRODUCCIÓN ..................................................................10 Material Directo ...............................................................................................................10 Mano de Obra Directa.....................................................................................................11 Gastos indirectos de fabricación .....................................................................................11

Gastos generales de fabricación variables..................................................................11 Gastos generales de fabricación fijos..........................................................................12

CLASIFICACION DE LOS COSTOS..................................................................................13 Por la función en que incurren ........................................................................................14

Costos de producción..................................................................................................14 Costos de distribución .................................................................................................14 Costos administrativos ................................................................................................14 Costos financieros .......................................................................................................14

Por su identificación ........................................................................................................14 Costos directos............................................................................................................14 Costos indirectos .........................................................................................................15

Por el período en que se llevan a los resultados ............................................................15 Costos inventariables (costos) ....................................................................................15 Costos no inventariables (gastos) ...............................................................................15

DIVISION DE LOS COSTOS..............................................................................................15 CASOS DE DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA ................................................16 PRECIODE VENTA ............................................................................................................18 PRECIO DE VENTA ...........................................................................................................18

SESIONES 3, 4 Y 5 – LA ESTRUCTURA DE COSTOS Y SU DETERMINACIÓN..............19 Costo de Producción.......................................................................................................19 Costo del Producto..........................................................................................................19 Costos de Productos Terminados...................................................................................19 Costo de Productos Terminados y Vendidos..................................................................19

Page 2: COSTOS Y PRESUPUESTOS

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN..........................................................................20 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS ..........................................................................21 EMPRESA COMERCIAL....................................................................................................22 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS ..........................................................................22 EMPRESA INDUSTRIAL....................................................................................................23 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS ..........................................................................23 COMPARACIÓN DE LOS ESTADOS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS .............................24 ANEXO DE COSTO DE PRODUCTOS FABRICADOS .....................................................25

SESIÓN 6 - EXAMEN PARCIAL ...........................................................................................25 SESIONES 7 y 8 - ASIGNACIÓN DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN..............26

Asignación primaria ............................................................................................................26 Bases de asignación primaria de costos indirectos............................................................26 BASES DE ACTIVIDAD-TASA DE COSTOS INDIRECTOS PREDETERMINADOS ........27 Bases para la asignación de costos indirectos de fabricación ...........................................31 Asignación primaria de costos indirectos de fabricación ....................................................32

SESIONES 9 Y 10 - CLASIFICACIÓN DE LAS PARTIDAS DEL PRESUPUESTO Y ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS .................................................................33

CONCEPTOS GENERALES ..............................................................................................33 Presupuestos periódicos.................................................................................................34 Presupuestos o Proyectos Especiales............................................................................34 Presupuestos de Operación............................................................................................34 Presupuesto de Capital...................................................................................................34 Presupuesto de Efectivo .................................................................................................34 Presupuesto de Estados Financieros .............................................................................34

ETAPAS QUE SE DEBEN SEGUIR EN LA FORMULACION DE PRESUPUESTOS .......35 Pre-planeación ................................................................................................................35 Elaboración .....................................................................................................................35 Ejecución.........................................................................................................................35 Control.............................................................................................................................35

EL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO .................................................................................36 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS ...................................................................36 PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN..................................................................................36

PRESUPUESTO DE VENTAS........................................................................................36 EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO...............................................................................38

INFORMACIÓN FINANCIERA EN LOS PRESUPUESTOS...............................................43 SESIÓN 11 - EXAMEN FINAL ..............................................................................................43

Page 3: COSTOS Y PRESUPUESTOS

TEMARIO

Nº SESIONES TEMARIO

1 COSTOS EMPRESARIALES: DEFINICIÓN Y CLASIFICACION: Costos directos e indirectos, costos f i jos y variables. Diferencia entre costo, gasto y desembolso.

2 COSTO DE MANUFACTURA LA EMPRESA INDUSTRIAL: Elementos del costo de producción – clasif icación y función y división de los costos

3 LA ESTRUCTURA DE COSTOS Y SU DETERMINACIÓN: Desarrol lo de casos

4 COSTO DE VENTAS DE EMPRESAS COMERCIALES, DE SERVICIOS Y MANUFACTURA

5 EL COSTO DE PRODUCCIÓN Y SU RELACION CON LOS ESTADOS FINANCIEROS

6 EXAMEN PARCIAL 7 y 8 ASIGNACIÓN DE COSTOS INDIRECTOS DE

FABRICACIÓN: En base a unidades producidas, horas hombre, horas máquina, M2 , Kw, etc.

9 y 10 INTRODUCCIÓN AL PRESUPUESTO: Presupuestos operativos y f inancieros. Proyección de estados f inancieros. Desarrol lo de caso a nivel básico

11 EXAMEN FINAL

BIBLIOGRAFÍA HANSEN, D.R. & M.N. MOWEN. Administración de costos: contabilidad y control.-- México, DF: International Thomson, 1996. HORNGREN, Ch.T. Contabilidad de costos: enfoque gerencial.-- México, DF: Prentice Hall Hispanoamericana, 1996. WESTON, C. & E.F. BRIGHAM. Manual de Administración Financiera..-- Madrid: Interamericana, 1985. 774 Ley del Impuesto a la Renta, 30.12.93 ALVAREZ LÓPEZ, J. Y OTROS. Contabilidad de gestión avanzada: planificación, control y experiencias prácticas.-- Madrid: McGraw-Hill, 1995.

Page 4: COSTOS Y PRESUPUESTOS

SECIÓN 1 - COSTOS EMPRESARIALES: DEFINICIÓN Y CLASIFICACION

Contabilidad de Costos Parte de la Contabilidad General que tiene por finalidad determinar el valor

de un bien que producimos, de un servicio que se presta. En la Contabilidad

Comercial, el Costo está dado por el valor que se paga por las mercaderías

que compra, agregando algunas veces fletes y otros gastos al valor de

adquisición. Cuando el negocio es industrial, resulta indispensable reunir los

elementos que conforman el Costo de cada una de las unidades producidas.

La Contabilidad de costos, clasifica, acumula, controla y asigna los costos

(asigna costos a los productos fabricados y los compara con el ingreso

resultado de las ventas).

¿Cuál es el Objetivo de la Contabilidad de Costos?

1. Informar para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de

resultados y balance general).

2. Ofrecer información para el control administrativo de las operaciones y

actividades de la empresa (informe de control).

3. Proporciona información para fundamentar la planeación y toma de

decisiones.

Objetivos Específicos - Determinación correcta del costo unitario.

- Fijar correctamente los precios de venta.

- Valuación de artículos terminados.

- Valuación de producción en proceso.

- Determinación del costo de producción

- Determinación del costo de ventas.

Page 5: COSTOS Y PRESUPUESTOS

- Normas o políticas de operación

- Etc.

¿Costo de Ventas, cómo se determina?, ¿Qué es depreciación?

Diferencia entre Costo y Gasto El costo es una erogación que se asigna al producto, es decir que forma parte

del valor de los bienes que se produce y que en vez de desaparecer, como es

el caso del gasto, continúa en el inventario. Desembolso de efectivo y otros

valores, que representa el costo inicial de un activo o servicio adquirido.

Además, se deben incluir los costos adicionales que permiten que el activo

rinda los beneficios esperados (transporte, costos de instalación, etc.).

Si las erogaciones afectan al área de ventas, administrativa y financiera se

denominan gastos del periodo o costos del periodo.

Pero cuando las erogaciones se realizan para producir se denominará COSTOS

y se trasladan al Activo (existencias).

El Costo del producto se traslada a la cuenta de Pérdidas, vía Costo de

Ventas, cuando el producto es VENDIDO.

COSTOS.- Adquisiciones de bienes y servicios, que no se han consumido o

que todavía no se han aplicado a la realización de los ingresos.

GASTOS.- Costos que se han aplicado contar un periodo determinado.

PERDIDA.- Reducciones, no se ha recibido ningún valor compensatorio,

incendio, robo, etc. Los desembolsos pueden gastarse, capitalizarse o ser

inventariados.

GASTARSE.- Los que se aplicaron con los ingresos del periodo.

Page 6: COSTOS Y PRESUPUESTOS

CAPITALIZARSE.- Activo fijo, se deprecia o amortiza, bienes de capital.

INVENTARIO.- Costo del producto, cuando son vendidos se convierten en el

costo de ventas.

Costo es igual al gasto Consumido.

Elementos del Costo

Materia Prima Es el elemento principal que interviene directamente en la fabricación o

producción del artículo. Es susceptible de transformación de un Producto.

Cuero - Zapato.

Mano de Obra Es aquella que participa directamente en la fase de producción y

transformación de un producto.

Costos indirectos de fabricación

Son aquellos que no son inherentes al producto mismo, pero necesarios para

lograr esa transformación.

Materiales indirectos (aceites, lubricantes, materiales de limpieza,

suministros de mantenimiento).

Mano de obra indirecta.- Remuneraciones de supervisores, empleados de

mantenimiento, vigilantes, etc.

Otros gastos de fabricación.- Depreciaciones, seguros, alquileres, impuestos,

etc.

U=V-Cpr-Cpe

Page 7: COSTOS Y PRESUPUESTOS

¿Qué es el Costo de Producción? Viene a ser la Sumatoria de la inversión realizada y convenientemente

valuada del conjunto de elementos que lo constituyen.

El conjunto de elementos podemos agruparlos en dos grandes grupos:

1. COSTOS DIRECTOS.- Se pueden identificar con el producto o lote

determinado.

2. COSTOS INDIRECTOS.- Benefician a la producción en su conjunto.

COSTOS DIRECTOS.- Está constituido por:

a) Materia Prima (Materiales Directos ), materiales que integran el

producto final.

b) Mano de Obra, aquella que transforma la materia prima.

COSTOS INDIRECTOS.- Necesarios para lograr la transformación.

GRAFICA DE UN SISTEMA COMUN DE COSTOS

Activo y Pasivo

Cuentas de Control Inventarios Costos Resultados

Caja Materiales Productos en proceso Ventas

Almacén Mano de Obra

Productos Terminados

Costos de Productos vendidos

Pérdidas y Ganancias

Cuentas por pagar

Gastos de Fabricación Costos del

periodo

Capital Gastos Administrativos

Gastos de Ventas

Gastos Financieros

Page 8: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Los costos que tienen relación con el volumen de actividad (producción y

ventas) son VARIABLES.

Los costos que tienen relación con el periodo, son FIJOS. Son costos de tipo

estructural, costos, en lo que incurre una empresa por el hecho de hacer

empresa. Ejemplo:

200,000 Unidades 300,000 Unidades

Costo Variable S/. 1’000,000 S/. 1’500,000

Costo Fijo 1’000,000 1’000,000

2’000,000 2’500,000

Costo Unitario S/. 10 S/. 8.33

Se incrementa las unidades de producción se diluye el costo fijo. Para ello necesario

orientarse a sector cuya demanda es significativa.

Si no hay utilidad operativa, la pérdida se cubre con el patrimonio.

Se debe hacer empresa con la menor cantidad de costo fijo.

Unidades

Producidas

Costo

Fijo

Total

Costo

Variable

Total

Costo

Total

Costo

Unit.

Fijo

Costo

Unit.

Variable

Costo

Unitario

Total

1

2

3

4

500

500

500

500

200

400

600

800

700

900

1,100

1,300

500

250

167

125

200

200

200

200

700

450

367

325

PREGUNTAS

1. Diferencia entre, costo, gasto y pérdida y dé un ejemplo de cada uno de

ellos.

2. ¿Cuál es la diferencia entre gasto y activo?

3. Dé ejemplos de costo fijo, costo variable y costo semivariable.

4. Dé ejemplos de costo departamental directo fijo, costo asignado a un

departamento de producción, material indirecto, material directo.

Page 9: COSTOS Y PRESUPUESTOS

SESIÓN 2 – COSTO DE MANUFACTURA EN LA EMPRESA INDUSTRIAL

LA EMPRESA INDUSTRIAL

Su función económica principal es la de adquirir materias primas para

transformarlas en su forma física y/o química y ofrecer un producto a los

consumidores diferente al que la empresa compró. Todo producto nace como

consecuencia de una idea, la cual se convierte en un proyecto que se

cuantifica en relación con las actividades necesarias para realizarlo y los

recursos requeridos. Ya sea de manera estructurado o de manera empírica, en

algunas ocasiones es necesario hacer un estudio de costos para comprobar si

el producto o la idea es económicamente favorable para el negocio y

susceptible de venderse en el mercado. En el estudio de factibilidad del

proyecto se definen las actividades a realizar, traducidas en términos de

costos.

La empresa industrial introduce una nueva función, que es precisamente la de

producir o manufacturar y cuyos costos se conocen con el nombre de costo de

producción, formado por el costo total de la materia prima sujeta a

transformación, el esfuerzo humano necesario para realizar la transformación

y el conjunto de diversas erogaciones fabriles que intervienen en la

transformación misma.

Funciones de una empresa industrial A continuación se señala a grandes rasgos las 'unciones de una empresa

industrial:

Función de adquisición de materias primas

El costo de las materias primas está formado por el precio de adquisición

facturado por los proveedores, más todas aquellas erogaciones inherentes al

Page 10: COSTOS Y PRESUPUESTOS

traslado de las materias primas hasta el almacén de la empresa, tales como:

fletes, gastos aduaneros, impuestos de importación, seguros, etc. Esta función

termina en el momento en que las materias primas están en condiciones de ser

util izadas en el proceso de producción.

Función de transformación Comprende el conjunto de erogaciones relacionadas con la guarda, custodia y

conservación de las materias primas en el almacén; la transformación de éstas

en productos terminados mediante la incorporación del esfuerzo humano y el

conjunto de diversas erogaciones fabriles. Concluye la función en el momento

en que los productos terminados se encuentran en el almacén disponibles para

su venta,

Función de distribución Comprende la suma de erogaciones referentes a la guarda, custodia y

conservación de los productos terminados; su publicidad y promoción; el

empaque, despacho y entrega de los productos a los consumidores; los gastos

del departamento de ventas; los gastos por la administración en general y el

gasto por el financiamiento de los recursos ajenos que la empresa necesita

para su normal desenvolvimiento.

ELEMENTOS DE COSTO DE PRODUCCIÓN Existen tres elementos principales:

Material Directo Es toda aquella materia prima que físicamente puede ser observada como

formando parte integrante del producto terminado y que su cantidad en el

producto puede ser determinada mediante una forma que sea factible

económicamente. Ejemplos son láminas de acero y los subconjuntos de

ensamble para una compañía productora de automóviles. Los materiales

secundarios tales como pegantes o pernos comúnmente no se incluyen como

Page 11: COSTOS Y PRESUPUESTOS

material directo, pues los costos de determinar la cantidad exacta que de estos

materiales tiene el producto terminado, para así calcular más exactamente el

costo del producto, no se justifican en términos de los beneficios a obtenerse.

Estos artículos son entonces considerados suministros o material indirecto.

Mano de Obra Directa

Es toda la mano de obra que físicamente pueda correlacionarse con el

producto terminado en una forma plausible económicamente. Ejemplos son el

trabajo de los operarios de las máquinas y de los ensambladores. Mucho

trabajo como el de los manipuladores de materiales, el de los conserjes y el

del personal de seguridad de la planta, se consideran como mano de obra

indirecta a causa de la imposibilidad o la impracticabilidad económica de

identificar la parte correspondiente de tales actividades con cada producto

mediante la sola observación directa.

Gastos indirectos de fabricación

Son todos los costos de fabricación diferentes al material directo y a la mano

de obra directa que están asociados con el proceso de fabricación. Otros

términos que describen esta categoría de costos incluyen, entre otros, gastos

generales de fábrica, carga fabril, gastos generales de fabricación y gastos de

manufacturera. El término costos indirectos de fabricación es más descriptivo

que gastos generales de fábrica. Pero éste último será usado en todo el curso

por ser más breve. Dos subclasificaciones de gastos generales de fabricación

son:

Gastos generales de fabricación variables

Los dos ejemplos principales son los suministros y la mayor parte de la mano de obra

indirecta. Si el costo de una del patrón de comportamiento en la compañía en cuestión. En

este libro, a menos que especifiquemos lo contrario, la mano de obra indirecta será

considerada como costos variables y no como costo fijo.

Page 12: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Gastos generales de fabricación fijos

Ejemplos son el arriendo, los seguros los impuestos de propiedad, los gastos de depreciación y los salarios de los supervisores.

A veces en la terminología de costos se combinan dos de los tres elementos

principales vistos anteriormente así: el costo de fábrica, el cual consiste en

(1) + (2), o material directo más mano de obra directa. Costo de

transformación, el cual consiste en (2) + (3), o mano de obra directa más

gastos generales de fábrica.

Page 13: COSTOS Y PRESUPUESTOS

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

EMPRESA COMERCIAL COSTO TOTAL

COSTO EN ALMACÉN COSTOS OPERATIVOS

FACTURA DE COMPRA

EROGACIONES DE COMPRA

COSTOS DE DISTRIBUCIÓN

COSTOS ADMINISTRATIVOS

COSTOS FINANCIEROS

FUNCION DE ADQUIRIR FUNCION DE VENDER

MAS O MENOS OTROS COSTOS

Y OTROS INGRESOS

EMPRESA INDUSTRIAL COSTO TOTAL

COSTO DE PRODUCCIÓN COSTOS OPERATIVOS COSTO EN ALMACEN DE

MATERIAS PRIMAS FACTURA

DE COMPRA

EROGACIONES DE COMPRA

MANO DE OBRA

DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS

DE FABRICACION

COSTOS DE DISTRIBUCION

COSTOS ADMINISTRATIVOS

COSTOS FINANCIEROS

FUNCION DE ADQUIRIR FUNCION TRANSFORMACION FUNCION DE DISTRIBUIR

MAS O MENOS OTROS

COSTOS Y OTROS

INGRESOS

COSTO PRIMO

COSTO DE TRANFORMACION

EMPRESA DE SERVICIOS ENTRADA SALIDA

OBJETIVO (producto)

PRODUCTO

SERVICIO INFORMACIÓN

(REPORTE)

Page 14: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Por la función en que incurren

Costos de producción

Son los que se generan en el proceso de transformar las materias primas en

productos laborados. Son tres elementos los que integran el costo de

producción: materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos

de fabricación.

Costos de distribución

Son los que se incurren en el área que se encarga de llevar los productos

terminados desde la empresa hasta el consumidor. Por ejemplo: sueldos y

prestaciones de los trabajadores del departamento de ventas, comisiones a

vendedores, publicidad, etc.

Costos administrativos

Son los que se originan en el área administrativa, los que están relacionados

con la dirección y manejo de las operaciones generales de la empresa. Por

ejemplo: sueldos y prestaciones el director general, del personal de finanzas,

de tesorería, de contabilidad, etc.

Costos financieros

Son los que se originan por la obtención de recursos ajenos que la empresa

necesita para su desenvolvimiento.

Por su identificación

Costos directos

Son aquellos que se pueden identificar o cuantificar plenamente con los

productos o las áreas específicas. Por ejemplo: materias primas directas y

mano de obra directa.

Page 15: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Costos indirectos

Son costos que no se pueden identificar o cuantificar plenamente con los

productos o las áreas específicas. Por ejemplo: materias primas indirectas,

mano de obra indirecta, depreciaciones, combustibles y lubricantes, energía

eléctrica, etc.

Por el período en que se llevan a los resultados

Costos inventariables (costos)

Son los que están relacionados con la función de producción. Estos costos se

incorporan a los inventarios de: materias primas, producción en proceso y

productos terminados, y se reflejan como activo dentro del balance general.

Los costos del producto se llevan al estado de resultados, cuando y a medida

que los productos elaborados se venden, afectando el renglón de costo de los

productos vendidos.

Costos no inventariables (gastos)

Se identifican con intervalos de tiempo y no con los productos elaborados. Se

relacionan con la función operativa y se llevan al estado de resultados en el

período en el cual se incurren.

DIVISION DE LOS COSTOS

COSTO PRIMO = MATERIA PRIMA DIRECTA + MANO DE OBRA

DIRECTA

COSTO DE TRANSFORMACIÓN O CONVERSIÓN = MANO DE OBRA

DIRECTA + COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.

Page 16: COSTOS Y PRESUPUESTOS

COSTO DE PRODUCCIÓN = COSTO PRIMO + COSTOS INDIRECTOS

DE FABRICACIÓN O MATERIA PRIMA DIRECTA + COSTO DE

TRANSFORMACIÓN.

COSTO DE DISTRIBUCIÓN = GASTOS DE ADMINISTRACIÓN + GASTOS

DE VENTAS + GASTOS FINANCIEROS.

COSTO TOTAL = COSTO DE PRODUCCIÓN + COSTO DE DISTRIBUCIÓN

VALOR DE VENTA = COSTO TOTAL + UTILIDAD

PRECIO DE VENTA = VALOR DE VENTA + IGV

CASOS DE DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA

1.- ¿ Cuánto es el precio de venta de un producto sí el costo de

transformación asciende a S/.60.00, el costo primo S/.30.00, el costo de

producción S/.70.00 y el costo de distribución es el 150% del costo primo

(50% gastos de administración y el 50% gasto de ventas).

El margen de utilidad sobre el costo es 200% y la operación se encuentra

afecta al IGV.

2.-La empresa Tigre SA. consumió materia prima por 680.00, la mano de obra

fue por 100.00 y el costo de transformación 400.00. Los gastos

administrativos son el 50% del costo primo y los gastos de ventas el 75% del

costo de transformación. El precio de venta es 3,000.00. Realizar el análisis.

COSTO DE PRODUCCION

MATERIA PRIMA

MANO DE OBRA

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Page 17: COSTOS Y PRESUPUESTOS

COSTO DE DISTRIBUCION

GASTOS DE ADMINISTRACION

GASTOS DE VENTAS

COSTO TOTAL

UTILIDAD

VALOR DE VENTA

IGV

PRECIO DE VENTA

3.-Clasifique los costos y encuentre el Costo Total:

Sueldos de supervisores de planta 1,760

Accesorios de taller 1,128

Alquiler de oficina de ventas 1,200

Sueldos de vendedores 3,287

Remuneración de ayudantes de. planta 5,486

Remaches 99

Seguro de productos terminados 261

Publicidad 2,890

Combustible 270

Sueldo de ingenieros de planta 1,110

Seguro contra incendio de fábrica 187

Remuneración de obreros de producción 1,692

Hierro 2,497

Gastos de viaje de vendedores 898

Lubricantes 47

Remuneración de técnicos maquinistas 2,145

Alquiler de almacén de fábrica 350

Ruedas y cadenas de hierro 999

Gastos de entrega de mercaderías 38

Sueldos de personal de oficina 1,250

Repuestos 35

La empresa produce artículos de hierro.

Page 18: COSTOS Y PRESUPUESTOS

PRECIODE VENTA

MAN

O DE

OBRA

DIRE

CTA Mano de obra que se paga para var iar o al terar la

composic ión, condic ión o const i tución del producto

MAT

ERIA

L

DIRE

CTO

Los mater ia les que forman parte del producto y el costo de los cuales pueden ser calculados y cargados directamente al producto.

DIR

EC

TO

S

MAT

ERIA

L

INDI

RECT

O

- Suministros al tal ler - Mater ial combust ible - Lubr icantes

MA

NO

DE

OB

RA

IND

IRE

CTA

- Sueldo de capataces, ingenieros - Personal de l impieza - Trabajo defectuoso - Inspección - Sueldos de Planeamiento y Control

de Producción - Almacenero del ta l ler

CO

ST

O D

E F

AB

RIC

AC

ION

GA

ST

OS

DE

FA

BR

ICA

CIO

N

OTR

OS

GA

STO

S

IND

IREC

TOS

- Alqui ler de Planta - Seguros del tal ler - Depreciación de máquinas y edi f ic ios

del ta l ler - Energía eléctr ica - Luz - Calefacción - Diversos gastos del ta l ler - Herramientas consumibles y pequeñas

CO

ST

O D

E P

RO

DU

CC

ION

GA

STO

S A

DM

INIS

TRA

TI-

VO

S Y

FIN

AN

CIE

RO

S

Todos los gastos incurr idos en formular, di r ig ir y controlar la pol í t ica, organización y administración de la empresa y conseguir d inero. - Sueldos de empleados de of ic ina y administrat ivo- Alqui ler de locales administrat ivos - Gastos por asuntos legales y de auditor ía - Malos deudores - Portes y comunicaciones: Telex y te légrafo - Teléfono - Depreciación de edif ic ios, muebles y enseres de

of ic ina - Gastos diversos administrat ivos

CO

DE

R

ST

O D

E H

AC

ER

Y V

EN

GA

ST

OS

DE

VE

NT

A

Y D

E D

IST

RIB

UC

ION

GA

ST

OS

D

E

OP

ER

AC

IO

N

Son gastos de venta aquel los en que se incurre para obtener y asegurar órdenes de pedido. Son gastos de distr ibución aquel los en que se incurren desde el momento que el producto está l is to en los ta l leres, hasta que l lega el c l iente - Sueldo y comisión de vendedores - Propaganda y publ ic idad - Almacén - Transporte-Embalaje - Gastos de correo - Teléfono y te légrafo. Flete y acarreo. Envol turas

IN

DI

RE

CT

OS

PR

EC

IO D

E V

EN

TA

U T I L I D A D O P E R D I D A

Page 19: COSTOS Y PRESUPUESTOS

SESIONES 3, 4 Y 5 – LA ESTRUCTURA DE COSTOS Y SU DETERMINACIÓN

Costo de Producción Suma de esfuerzos y recursos que se han invertido para transformar las

materias primas en bienes económicos útiles al hombre.

Costo del Producto Comprende los materiales, la mano de obra y los gastos indirectos de

Fabricación que integran la producción.

Costos de Productos Terminados Costo del producto al que se le agrega el saldo inicial de productos en

Proceso y se le disminuye el Saldo final de dichos productos.

Costo de Productos Terminados y Vendidos Costo del producto terminado al que se agrega el Saldo inicial de productos

terminados y se les disminuye el saldo final de dichos productos.

Estructura del estado de Costo de Producción. Ejemplo:

Page 20: COSTOS Y PRESUPUESTOS

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN (POR EL PERÍODO...)

1. Materia Prima Utilizada

Inventario Inicial 15

Más: Compras 125

Menos: Inventario Final <20>

120

2 . Mano de Obra Directa 200

3 . Gastos de Fabricación

Mano de obra indirecta 60

Suministro de fábrica 10

Servicios de fábrica 30

Depreciación Maq. Equipo 50

Salarios Supervisor de Fábrica 5

Otros gastos de Fábrica 35

220

Costo de Producción 540

4 . Productos en Proceso

Más: Inventario Inicial 10

Menos: Inventario Final <5>

Costo de Productos Terminados 545

5 . Productos Terminados

Más: Inventario Inicial 70

Menos: Inventario Final <55>

Costo de Productos 560

Terminados y Vendidos ===

Page 21: COSTOS Y PRESUPUESTOS

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR EL PERÍODO TERMINADO EL- 02 - 01 - N)

Ventas 700

Costo de Ventas <560>

Utilidad Bruta 140

Gastos de Qperación

Gastos de Adm. y Vtas. <100>

Utilidad Operación 40

====

Ejemplo de análisis de costos de producción:

Fabricación es la transformación de materias primas en artículos terminados

mediante el uso de mano de obra y las instalaciones fabriles.

Comercio es la venta de artículos, sin cambiar su forma básica. Por ejemplo,

supongamos que Cía. Alfa quiere hacer shampoos para el cabello y venderlos

directamente a los detallistas. Puede comprar ciertos aceites y frascos

elegantes, comprar una fábrica y equipo, contratar unos cuantos operarios y

fabricar miles de unidades de producto terminado.

Esta es su función de producción. Pero, con el fin de persuadir a los

detallistas para que compren su shampoo Alfa tendrá que convencer al

consumidor final de que su producto es deseable.

Ello significa hacer publicidad, incluyendo el desarrollo de un atractivo plan

de venta, la selección de un nombre de marca y la elección de los medios de

publicidad a utilizar, etc.

Para maximizar su éxito, Cía. Alfa debe ejecutar efectivamente tanto la

función productora como la función comercializadora.

Page 22: COSTOS Y PRESUPUESTOS

EMPRESA COMERCIAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DEL 1 - 1 AL 31-12-2001

Conceptos S/.

Ventas 800,000.00

- Costo de las mercaderías vendidas:

inventario inicial de materias primas 60,000.00

+ Compras 400,000.00

= Mercaderías disponible para la venta 460,000.00

- Inventario final de mercaderías 30,000.00

= Costo de las mercaderías vendidas 430,000.00

= Utilidad Bruta 370,000.00

Page 23: COSTOS Y PRESUPUESTOS

EMPRESA INDUSTRIAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DEL 1 - 1 AL 31-12-2001

Conceptos S/.

Ventas 900,000.00

- Costo de los productos vendidos:

Inventario inicial de materias primas 40,000.00

+ Compra de materias primas 200.00000

= Materias primas disponibles 240,000.00

- inventario final de materias primas 30,000.00

= Materias primas utilizadas 210,000.00

+ Mano de obra directa 190,000.00

+ Costos indirectos de fabricación 290,000.00

= Costo incurrido 690,000.00

+ inventario inicial de productos en proceso 110,000.00

- inventario final de productos en proceso 50,000.00

= Costo de los productos terminados 750,000.00

+ inventario inicial de productos terminados 150.000.00

= Productos terminados disponibles para vender 900,000.00

- Inventario final de productos terminados 300,000.00

= Costo de los productos terminados vendidos 600,000.00

= Utilidad bruta 300,000.00

Page 24: COSTOS Y PRESUPUESTOS

COMPARACIÓN DE LOS ESTADOS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

CIA ALFA (Fabricante) BETA (Detallista)

Estado de pérdidas y ganancias para el año terminado al 31 de diciembre del 2001

Estado de pérdidas y ganancias para el año terminado al 31 de diciembre del 2001

Ventas S/.210.000 Menos costo de la Mercancía vendida: Productos terminados, al 31 de diciembre de 19-1 S/.22.000 Costos de productos Fabricados 104.000Disponibles para la Venta S/.126.00 Productos terminados al, 31 de diciembre de 19-2 S/.18.000Costo de la mercancía Vendida 108.000Utilidad Bruta S/.102.000 Menos gastos de venta y De administración (detallados) 80.000Utilidad Neta* S/. 22.000

Ventas S/: 1.500.00 Menos costo de la Mercancía vendida: Inventario de mercancías, al 31 de diciembre de 19-1 S/. 95.000 Compras 1.100.000 Costo de la mercancía disponibles para la Venta S/.1.195.000 Inventario de mercancías 31 de diciembre de 19-2 S/.130.000Costo de la mercancía Vendida 1.065.000Utilidad Bruta S/. 435.000 Menos gastos de venta y De administración (detallados) 315.000Utilidad Neta* S/: 120.000

Page 25: COSTOS Y PRESUPUESTOS

ANEXO DE COSTO DE PRODUCTOS FABRICADOS Materiales Directos

Inventario al 31 de Dic. De 19-1

Compras de materiales directos

Costo de los mat. Direct. Disp. Para el uso

Inventario al 31 de dic. De 19-2

Materiales Directos util izados

Mano de obra directa

Gastos de fabricación:

Mano de obra indirecta

S/. .11.000

73.000

S/. 84.000

8.000

S/. 4.000

Suministros

Luz, Agua, Gas y Teléfono

Depreciación - Edificio de la planta

Depreciación-Equipo

Misceláneos

Costos de Producción incurrido en 19-2

Más inventario de productos en proceso,

Al 31 de diciembre de 19-1

Costos de fabricación por justificar

Menos inventario de productos en proceso,

Al 31 de diciembre de 19-2

Costos de productos fabricados durante

el año (para el estado de pérdidas y ganancias)

1.000

1.500

1.500

2.500

500 11.000

S/.105.000

6.000

S/.111.000

7.000

S/.104.000

SESIÓN 6 - EXAMEN PARCIAL

Page 26: COSTOS Y PRESUPUESTOS

SESIONES 7 y 8 - ASIGNACIÓN DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Asignación primaria Es la aplicación de los costos indirectos acumulados del período, a los centros

de costos de producción y a los centros de costos de servicios. Esta aplicación

se hace en acuerdo con el sitio en que se haya originado cada erogación o

ajustándose a las bases más apropiadas. Esta primera etapa de distribución de

costos indirectos a los centros de costos de producción y los centros de costos

de servicios se hará de la siguiente manera:

1. Asignación directa del costo, de acuerdo con el sitio en que se haya

originado.

2. La distribución del costo a los diferentes centros de costo, de acuerdo con

las bases que resulten más apropiadas.

Bases de asignación primaria de costos indirectos

Conceptos de costos indirectos Bases de asignación primaria

1 Materia prima indirecta 1 Asignación directa a los centros de

producción o servicios que los

consumen.

2 Mano de obra indirecta 2 Asignación directa a los centros de

producción o servicio a que pertenecen

3 Alquileres 3 En razón directa a la superficie

ocupada por cada centro de costos

Page 27: COSTOS Y PRESUPUESTOS

4 Energía eléctrica 4 Asignación directa cuando existan

medidores o en proporción al número

de equipos eléctricos existentes en cada

centro de costos

5 Teléfono 5 Con relación al número de aparatos

en cada centro de costos o asignación

directa.

6 Reparación y mantenimiento de

equipo

6 Asignación directa a cada centro de

costos que utilicen el servicio

7 Depreciaciones 7 Asignación directa a los centros de

producción y de servicios, en función a

la inversión de activo fijo que se tenga

y al método de depreciación.

8 Amortizaciones 8 En razón directa a la superficie

ocupada por cada centro de costos

9 Erogaciones 9 Dependiendo del concepto, será la

base de la asignación

BASES DE ACTIVIDAD-TASA DE COSTOS INDIRECTOS PREDETERMINADOS

Son los factores que originan el consumo de los costos indirectos( factores

causales, medidas de actividad de la producción o bases de actividad) Al

distribuir los costos indirectos es importante seleccionar una base de

actividad correlacionada con el consumo de los costos indirectos, es decir,

identificar los factores que originan el consumo de los costos indirectos.

Ejemplos de bases de actividad:

Page 28: COSTOS Y PRESUPUESTOS

UNIDADES PRODUCIDAS

HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA

SOLES DE MANO DE OBRA DIRECTA

HORAS MAQUINA

MATERIALES DIRECTOS

¿Para qué se usan las bases de actividad?

Para distribuir los costos indirectos a los productos.

¿Podría darme un ejemplo?¿Un casito práctico?

Una empresa produce componentes para motores de aviación, de 2 tipos( 1

con carter simple y otro con carter torneado más elaborado). Ambos

requieren un torno, por lo tanto deben compartir el uso de la máquina.

El costo de operar el torno es $ 80,000 y se fabrican 10,000 de cada uno. Al

usar como base las unidades producidas, el costo indirecto asignado a cada

producto sería 80,000/20,000= $ 4 C/U. Sin embargo, un producto puede

pasar 60 minutos en el torno y otro tan sólo 15 minutos. Puesto que uno de

ellos consume 4 veces más tiempo, resulta lógico que debería cargársele más

de del costo de la máquina. Es claro que el método de unidades producidas

no ha dado una distribución precisa, significativa o justa de los costos

indirectos.

En este caso las horas máquina son la mejor base de actividad:

Costo de operación de tumo $ 80,000

Total de unidades producidas 20,000

Horas máquina utilizadas 12,500

SIMPLE COMPLETO

NUMERO DE CÁRTERES 10,000 10,000

TIEMPO EN EL TORNO 0.25 KM 1 HM

COSTO EN BASE A UNID. PRODUCIDAS 4 4

COSTO EN BASE A HORAS MAQUINA 1.60 6.40

80,000/12,500= 6.40 por HM

0.25 x 6.40= 1.60

Page 29: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Se necesitan otras medidas de actividad, además de las unidades del producto,

cuando una organización tiene múltiples productos. Depende de cuan bien se

relacionen con el consumo real de los costos indirectos.

A continuación se dan datos para ejemplificar la asignación primaria de

costos indirectos de fabricación:

La Empresa Industrial Aprendiendo S.A.C., en su planta de transformación

cuenta con cuatro departamentos productivos, dos de servicios a los

departamentos productivos, y dos de servicios generales. Fabrica los

productos A, B, C y D, uno en cada departamento productivo respectivamente.

En la figura se muestra los costos del mes de junio de 2001.

Costos del mes de junio de 2001

1 Materia prima indirecta

Sueldos y salarios:

2 Supervisores de producción

3 Personal de almacén de materia prima

4 Personal de mantenimiento y aseo del edificio

5 Personal del departamento de costos

6 Alquileres

7 Energía eléctrica220,000.00

8 Reparación y mantenimiento de maquinaria

9 Depreciación de maquinaria y equipo

10 Depreciación de edificios

11 Primas de seguros

320,000.00

100,000.00

80,000.00

30,000.00

20,000.00

60,000.00

220,000.00

80,000.00

250,000.00

100,000.00

70,000.00

Total de costos y gastos 1,330,000.00

Se asigna los costos a cada departamento de acuerdo a las bases dadas

empezando con los costos de sueldos y salarios de supervisores de los

Page 30: COSTOS Y PRESUPUESTOS

departamentos productivos; tomando como base, las horas directas, se

procedió al cálculo como sigue: primero se determinó el factor S/.100,000.00/

13,500 horas directas = S/.7.40740741 por hora; seguidamente este factor se

multiplica por las horas de cada departamento; en el caso del departamento

productivo uno, S/.7.40740741 por 5.000 horas, es igual a S/.37,037.04;

procediendo de la misma manera para los demás departamentos.

Para la asignación de costos en sueldos y salarios del personal en

mantenimiento y aseo del edificio, se tomó la base de metros cuadrados, que

ocupa cada departamento.

Para la asignación de costos en energía eléctrica, se tomó la base de los

kilovatios consumidos en el período, por cada departamento.

Para la asignación de costos en reparación y mantenimiento en maquinaria y

equipo, se tomó la base de inversión en maquinaria y equipo, realizada por

cada departamento.

Para la asignación de costos en depreciación en maquinaria y equipo, se tomó

la base de inversión en maquinaria y equipo, realizada por cada departamento.

Para la asignación de costos en depreciación de las construcciones, se tomó la

base de metros cuadrados que ocupa cada departamento.

Page 31: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Bases para la asignación de costos indirectos de fabricación

Departamentos M2 Inversión Costo de Construc-

ción

Kilos Por

Unidad

Horas Máqui-

na

UnidadesProdu- cidas

KW Nº

Traba- jadores

Horas Direc-

tas

Valor Horas Direc-

tas

Materia Prima

Directa

Horas Directas

e indirectas

1- Departamento 1 4,000 1,500.000 700,000 12.00 720 400 20,000 120 5,000 300,000 600,000 7,000

2- Departamento 2 3,000 1,600,000 750,000 15.00 700 500 18,000 110 4,000 260,000 650,000 6,000

3- Departamento 3 2,000 1,400,000 650,000 10.00 650 450 16,000 100 2,000 150,000 550,000 2,500

4- Departamento 4 1,000 1,300,000 600,000 13.00 600 350 14,000 100 2,500 200,000 500,000 3,500

5- Taller mecánico 1,500 1,750,000 300,000 12,000 15 400

6- Servicios generales personal 600 900,000 250,000 300 6 300

7- Almacén de materias primas 1,200 500,000 600,000 200 12 800

8- Departamento de distribución 400 900,000 400,000 100 6 300

9- Departamento de administración 600 700,000 300,000 100 30 1,200

10- Departamento de costos 100 500,000 100,000 100 6 300

Totales 14,400 11,050,000 4,650,000 50.00 2,670 1,700 80,800 505 13,500 910,000 2,300,000 22,300

Elementos básicos de asignación de costos indirectos

Page 32: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Asignación primaria de costos indirectos de fabricación

Departamentos productivos Departamentos servicios a los

productos

Departamentos de servicios generales

Departamentos administrativos Conceptos

Total

1 2 3 4 Almacén M.P.

Taller mecánico Costos Personal Distribu-

ción Adminis-

trativo 1- Materia prima indirecta Sueldos y salarios

320,000 83,478.26 90,434.78 76,521.74 69,565.22

2- Supervisores de producción 100,000 37,037.04 29,629.63 14,814.81 18,518.52

3- Personal de almacén de materia prima 80,000 80,000

4- Personal de mant. y aseo de edificio 30,000 8,333.33 6,250.00 4,166.67 2,083.33 3,125.00 1,250.00 2,500.00 833.33 1,250.00 208.33

5- Personal del departamento de costos 20,000 20,000

6- Alquileres 60,000 60,000

7- Energía eléctrica 220,000 54,455.45 49,009.90 43,564.36 38,118.81 544.55 32,673.27 272.28 816.83 272.28 272.28

8- Reparación y mantenimiento de maquinarias y equipos 80,000 10,859.73 11,583.71 10,135.75 9,411.76 3,619.91 12,669.68 3,619.91 6,515.84 6,515.84 5,067.87

9- Depreciación de maq. y equipo 250,000 33,936.65 36,199.10 31,674.21 29,411.76 11,312.22 39,592.76 11,312.22 20,361.99 20,361.99 15,837.10

10- Amortizaciones 100,000 27,777.78 20,833.33 13,888.89 6,944.44 8,333.33 10,416.67 694.44 4,166.67 2,777.78 4,166.67

11- Primas de seguros 70,000 186,369.43 154,000.00 164,500.00 143,500.00 143,500.00 91,000.00 133,00.00 80,500.00 77,000.00

Total de costos y gastos 1,330.000 442,247.66 243,940.45 348,766.42 338,553.85 250,435.01 240,102.38 129,398.85 165,694.66 171,67.88 30,010.86

Page 33: COSTOS Y PRESUPUESTOS

SESIONES 9 Y 10 - CLASIFICACIÓN DE LAS PARTIDAS DEL PRESUPUESTO Y ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS

CONCEPTOS GENERALES La función básica y más importante de la Gerencia es la planeación. La

planeación de la empresa se traduce en gran parte en la preparación de

presupuestos, los cuales pueden tener, como marco de proyección, un

horizonte de tiempo a corto plazo (Planeación Táctica) o a Largo Plazo

(Planeación Estratégica).

Los presupuestos son herramientas de gestión y se encuentran dentro de la

planificación presupuestaria, elemento valioso en la administración de

empresas, al coadyuvar con el cumplimiento de las tareas básicas de la

Dirección.

Existen diversas definiciones de lo que es un presupuesto, entre ellas, se

pueden relevar las siguientes:

A. Es un plan escrito expresado en términos cuantitativos.

B. Es la predeterminación de las actividades de la empresa.

C. Es un modelo matemático

D. Es la contabilidad orientada al futuro.

E. Es una reseña del plan de operaciones, de una empresa, para un periodo

futuro, expresado en términos monetarios.

La formulación de presupuestos en las empresas determina que los diferentes

estratos que integran la organización, tengan claramente definidos sus

objetivos y estrategias, en directa relación con los objetivos de una empresa,

o tal punto es verdad, que se dice que la organización de una empresa está

basada en el presupuesto.

Page 34: COSTOS Y PRESUPUESTOS

En cuanto a las clases de presupuestos se pueden mencionar entre las

principales:

Presupuestos periódicos

Referidos a empresas en marcha y que realizan la

proyección de las actividades generales de una empresa para el futuro, en

términos de costos, ingresos, activos, pasivos, etc.

Presupuestos o Proyectos Especiales

Referidos a proyectos de inversión o a empresas no constituidas y que

realizan la proyección de sus costos, ingresos, activos, pasivos, etc. Durante

la vida útil del proyecto, comprendiendo proyecciones anuales.

Presupuestos de Operación

El cual incluye el planeamiento de las operaciones para un período futuro,

generalmente a corto plazo.

Presupuesto de Capital

Incluye el planeamiento de adquisiciones de activos fijos.

Presupuesto de Efectivo

Incluye el planeamiento de los ingresos y egresos de efectivo durante el

período de proyección.

Presupuesto de Estados Financieros

Incluye el planeamiento de las ganancias y pérdidas, así como de los activos y

pasivos de la empresa durante el período presupuestal.

Page 35: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Aquí nos referiremos a la preparación de las proyecciones financieras de la

empresa, a través de dos temas principales, que son: el Presupuesto de

Efectivo y los Estados Financieros Proyectados.

ETAPAS QUE SE DEBEN SEGUIR EN LA FORMULACION DE PRESUPUESTOS

Pre-planeación En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos para tratar de aprovechar las

experiencias, se hace análisis de factores sociales, políticos y económicos que

hayan marcado pautas en la economía nacional; se analiza el comportamiento

de la empresa con el propósito de fijar los objetivos que se propone alcanzar

la administración, ya sea a corto plazo.

Elaboración Comienza con el informe aprobado por la gerencia, en el cual cada jefe de

área funcional de la empresa (ventas, producción, compras y administración)

prepara los programas y los remite al director de presupuestos. Estos

programas se apoyan en los objetivos y metas establecidos para el período de

proyección.

Ejecución Esta etapa consiste en poner en marcha los planes. En el campo presupuestal,

la ejecución es tan importante como las etapas de pre-planeación y

elaboración, puesto que si no se ponen en marcha los planes, los objetivos no

se dan por sí solos. Expresada de otra manera, la ejecución será la forma de

materializar los planes y objetivos propuestos.

Control Etapa en que se deben evaluar los resultados mediante la comparación entre lo

ejecutado y lo presupuestado, con el fin de reformular los presupuestos para

los períodos siguientes:

Page 36: COSTOS Y PRESUPUESTOS

EL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO Los presupuestos pueden formularse en períodos mensuales, o hasta de un año

(flujo de caja a corto plazo), también por períodos anuales (flujo de caja a

largo plazo). En algunos casos, los presupuestos se dividen por meses para el

primer trimestre y por trimestres para el resto del año.

La elección de los períodos presupuestales depende principalmente de los

objetivos, usos y confiabilidad de los datos del presupuesto, a través de la

información financiera disponible en la empresa.

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN

PRESUPUESTO DE VENTAS

Predicción de las Ventas.- Es una exposición de lo que se espera que pueda

suceder al respecto, teniendo en cuenta la experiencia anterior, las

condiciones presentes y cualesquiera cambios en los factores que hayan

influido en el pasado.

Una predicción se diferencia de una simple conjetura por el grado en que

aquella utiliza como base de su estimación cierta información minuciosamente

analizada e interpretada.

Debe brindar la siguiente información detallada:

1. Las ventas por ramos o líneas de un producto

2. Las ventas en unidades, en lugar de dólares o soles. Para los fines de

planear la producción y de controlar las existencias son esenciales las

unidades. La conversión en Soles puede hacerse después para efectos del

Estado de Ganancias y Pérdidas proyectado.

3. Ventas por territorios (zonas)

Page 37: COSTOS Y PRESUPUESTOS

4. Ventas por meses;

5 Ventas por clases de clientes. Cuando el producto se vende a diferentes

precios. A mayoristas, detallistas, tiendas en cadena, etc. A fin de fijar los

ingresos y cobros.

Datos fundamentales para le predicción o estimación de ventas:

1. El análisis de las ventas anteriores,

- La tendencia regular o a largo plazo;

- Los movimientos cíclicos;

- Los patrones estacionales,

- Las fluctuaciones accidentales.

2. Los sistemas y normas o polít icas de ventas;

3. Las condiciones mercantiles generales y especiales

Método Analítico para predecir las ventas.- La limitación del método

estadístico, es que es esencialmente mecánico y por consiguiente debe

complementarse con otro medio más flexible.

El método analít ico aplica criterio y análisis a hechos y condiciones

conocidas a fin de obtener la mejor aproximación posible de lo que sucederá

en el futuro. No vacila en util izar cualquiera o todos los diversos artificios

sugeridos por los métodos estadísticos. La persona que se dedica a predecir

las ventas sin conocer las tendencias del crecimiento y la posición relativa de

las industrias competidoras difícilmente puede estar familiarizada con su

propia industria.

Su principal inconveniente es su dificultad de aplicación. No existe ninguna

fórmula especial al particular, ya que el procedimiento no es mecánico. Para

su éxito se debe disponer:

1. Información específica sobre la industria en particular.

2. Un buen dominio de los métodos estadísticos

Page 38: COSTOS Y PRESUPUESTOS

3. La familiaridad con los principios económicos generales y el sistema

industrial a los que tales principios pretenden aplicarse.

EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO Concepto

El Presupuesto de Efectivo que se denomina también presupuesto de caja,

flujo de caja, cash flow, presupuesto de tesorería o pronóstico de caja es una

proyección de ingresos y egresos de efectivo previstos durante un periodo

presupuestal, y forma parte del sistema presupuestal de una empresa.

La proyección detallada de los requerimientos o necesidades de efectivo, es

de gran utilidad para el Gerente Financiero, ya que el Presupuesto de

Efectivo, o Cash flow, permite establecer los probables ingresos y egresos de

efectivo, los niveles de recursos financieros y las posibles necesidades de

financiamiento, esto último conlleva a planear la búsqueda de préstamos

necesarios. Además, el Presupuesto de Efectivo es un instrumento que logra

mantener un adecuado control sobre la disponibilidad de efectivo, siendo un

indicador de la posible liquidez de la empresa, que al reflejar la corriente de

efectivo durante un período, es de gran ayuda en el manejo financiero

empresarial.

En cuanto al horizonte de tiempo o periodo de proyección, este presupuesto

puede ser.

A) A Corto Plazo

Cuando el horizonte de planeamiento se divide generalmente en periodos

mensuales, semanales o diarios, lo que permite evaluar las necesidades

financieras a corto plazo. Cuando más incierto sea el movimiento de

efectivo de una empresa, su Presupuesto de Efectivo comprenderá

períodos más breves.

Page 39: COSTOS Y PRESUPUESTOS

B) A Largo Plazo

Cuando el horizonte de tiempo es generalmente para varios años,

dividiéndose la proyección en períodos anuales y permitiendo evaluar la

financiación a largo plazo.

Ingresos y Egresos de Efectivo

El presupuesto de Efectivo contiene los Ingresos, o entradas en efectivo, y los

Egresos o desembolsos de efectivo, examinaremos cada rubro.

A) Ingresos de Efectivo

Las entradas o ingresos de efectivo se derivan principalmente de las

ventas al contado, las cobranzas o recuperaciones de los créditos

otorgados por la empresa, los préstamos bancarios, sobregiros y

eventualmente de nuevos aportes de capitales en efectivo, ventas de

activos fijos, venta de valores negociables y otras fuentes de ingresos

Intereses sobre cuentas por cobrar, dividendos cobrados, etc. Las

ventas, factor muy importante en el desarrollo del Presupuesto de

Efectivo, pueden pronosticarse en función de diversas técnicas de

proyección, basadas principalmente en criterios estadísticos, no

estadísticos o mixtos.

Para pronosticar los ingresos por ventas al contado, así como por

cobranzas, se debe tomar como base la política de créditos y cobranzas

establecida por la empresa, ya que, en función de tal política se

establecerán los plazos de recuperación de las cuentas por cobrar.

Los egresos consideran las salidas de dinero efectuadas, esto incluye los

pagos por compra de materias primas, pagos al personal, pagos por

intereses y amortizaciones de prestamos, gastos de operación entre otros.

Antes de realizar un presupuesto de efectivo se deben de realizar los

siguientes reportes:

Presupuesto de Ventas

Page 40: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Programa de Producción

Programa de consumo de materia Prima

Presupuesto de compras (Unidades)

Presupuesto de Compras (monetario)

Presupuesto de MOD

Presupuestos de Gastos Indirectos

Presupuestos de Costo de Producción

Costo del Inventario Final

Costo de Ventas

Pronósticos de Cobranzas

Pronóstico de Pagos por Compras

Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado y por ultimo el

Presupuesto de efectivo (Flujo de Caja)

Balance General Proyectado

El Presupuesto de Efectivo es un claro indicador del comportamiento futuro

de la liquidez de la empresa, por ello el Gerente Financiero, como

responsable del manejo del efectivo, debe mantener un adecuado control sobre

dicho efectivo, ya que generalmente los ingresos reales diferirán de los

presupuestados. Estas variaciones son debidas principalmente a cambios en

los factores que afectan el efectivo, a circunstancias emergentes que afectan

las operaciones normales del negocio o, a una falta de control adecuado.

Debe evaluarse la situación actual de liquidez de la empresa y su posible

posición, por ejemplo si para Cualquier empresa en un mes determinado, se

pronosticó un saldo final de Caja de S/.28 mil y realmente fue de S/. 18 mil,

se deben analizar las causas que motivaron esta desfavorable situación de

liquidez. Luego, deben evaluarse los ingresos y egresos en efectivo para

futuros períodos presupuestales, en forma bastante cuidadosa, enmarcándose

dentro de las nuevas variables que puedan afectarlos. Este análisis del

Presupuesto de Efectivo implica una perspectiva dinámica de la situación de

la liquidez de la firma.

Page 41: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Para lograr un adecuado control del efectivo, se recomienda preparar

Presupuestos de Efectivo a corto y largo plazo, evaluar en forma diaria la

situación del Efectivo o posición en Caja y reprogramar mensualmente el

Presupuesto de Efectivo de la empresa.

Siendo el presupuesto de Efectivo, o Cash Flow, una herramienta en la

planeación financiera, un análisis del mismo permite al Gerente Financiero

comprobar que, de lograrse un superávit de efectivo o excedente, se podrá.

orientar tales recursos a:

a) Invertir en el mejoramiento o ampliación de las líneas de producción o

de servicios.

b) Pagar mayores dividendos, mejorando la tasa de rendimiento de la

inversión de los accionistas.

c) Mejorar la imagen de la empresa, ante instituciones financieras y

proveedores.

Por lo tanto, es importante como meta, el lograr mejorar el Presupuesto de

Efectivo y para ello se pueden utilizar diversas medidas, como por ejemplo:

1º Control del nivel de las existencias o inventarios

a) Reducir los niveles de stocks de materias primas, viendo siempre de

asegurar la producción.

b) Efectuar pedidos de materias primas cuando realmente se necesitan.

c) Reducir los niveles de stocks de productos terminados, sin dejar de

tener un stock que permita cumplir con los clientes.

2º Control de las Cuentas por Cobrar

a) Revisar periódicamente las Cuentas por Cobrar de clientes.

Page 42: COSTOS Y PRESUPUESTOS

b) En períodos de tasa elevadas de interés y presupuestos de efectivo

deficitarios, recurrir a la venta de Cuentas por Cobrar o factoring,

evaluando previamente la relación costo-beneficio de la decisión.

c) Mantener un período promedio de cobro, lo más bajo posible.

3º Control de las Cuentas por Pagar

a) Reducir el nivel de 'egresos o desembolso siempre que sea posible.

b) Estudiar cuidadosamente los descuentos por pronto pago.

c) Clasificar los pagos por prioridad, en función de la importancia del

proveedor, su polít ica de créditos los probables penalidades

financieras o recargos por intereses.

4º Control de los Créditos

a) Adoptar normas de crédito, suficientemente estrictas, que hagan

mínimas las pérdidas por incobrables, flexibilizándolos para los

buenos clientes.

b) Investigar a los clientes minuciosamente, antes de otorgar un crédito.

5º Control de la Facturación

a) Analizar el sistema de facturación para detectar cualquier demora u

obstáculo que impida su agilidad.

b) Emitir facturas parciales, a medida que se efectúan entregas también

parciales, previo acuerdo con el cliente.

6º Acelerar pagos a través de descuentos por pronto pago

7º Acelerar el depósito de los cheques de los clientes

8º Analizar la conveniencia de alquiler o comprar los activos fijos.

Con la finalidad de reducir la incertidumbre en la preparación del

Presupuesto de Efectivo se pueden elaborar flujos de efectivo de tipo

conservador, optimista y más probable, para que el Gerente Financiero, al

Page 43: COSTOS Y PRESUPUESTOS

evaluarlos, pueda determinar el financiamiento máximo mínimo que se

requiere y tomar, consecuentemente, decisiones financieras mejor

sustentadas.

INFORMACIÓN FINANCIERA EN LOS PRESUPUESTOS

ESTADOS FINANCIEROS HISTORICOS

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTOS

Y EL FLUJO DE CAJA HOY

AYER MAÑANA

HECHOS HISTORICOS HECHOS PROYECTADOS

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA

DE INFORMACION PRESUPUESTOS

PROYECTADOS

LA INFORMACIÓN SE RESUME EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS HISTORICOS

ESTADOS FINANCIEROS

PROYECTADOS Y EL FLUJO DE CAJA

HISTORIA PRESENTE FUTURO

SESIÓN 11 - EXAMEN FINAL