INDICE TEMARIO .................................................................................................................................3 EXAMEN PARCIAL...........................................................................................................3 EXAMEN FINAL ............................................................................................................3 BIBLIOGRAFA ........................................................................................................................3 SECIN 1 - COSTOS EMPRESARIALES: DEFINICIN Y CLASIFICACION ........................4 Contabilidad de Costos.........................................................................................................4 Cul es el Objetivo de la Contabilidad de Costos? ............................................................4 Objetivos Especficos ...........................................................................................................4 Diferencia entre Costo y Gasto.............................................................................................5 Elementos del Costo.............................................................................................................6 Materia Prima....................................................................................................................6 Mano de Obra ...................................................................................................................6 Costos indirectos de fabricacin .......................................................................................6 Qu es el Costo de Produccin?........................................................................................7 GRAFICA DE UN SISTEMA COMUN DE COSTOS ............................................................7 PREGUNTAS .......................................................................................................................8 SESIN 2 COSTO DE MANUFACTURA EN LA EMPRESA INDUSTRIAL ........................9 LA EMPRESA INDUSTRIAL ................................................................................................9 Funciones de una empresa industrial ...............................................................................9 Funcin de adquisicin de materias primas......................................................................9 Funcin de transformacin..............................................................................................10 Funcin de distribucin ...................................................................................................10 ELEMENTOS DE COSTO DE PRODUCCIN ..................................................................10 Material Directo ...............................................................................................................10 Mano de Obra Directa.....................................................................................................11 Gastos indirectos de fabricacin .....................................................................................11 Gastos generales de fabricacin variables..................................................................11 Gastos generales de fabricacin fijos..........................................................................12 CLASIFICACION DE LOS COSTOS..................................................................................13 Por la funcin en que incurren ........................................................................................14 Costos de produccin..................................................................................................14 Costos de distribucin .................................................................................................14 Costos administrativos ................................................................................................14 Costos financieros .......................................................................................................14 Por su identificacin ........................................................................................................14 Costos directos............................................................................................................14 Costos indirectos .........................................................................................................15 Por el perodo en que se llevan a los resultados ............................................................15 Costos inventariables (costos) ....................................................................................15 Costos no inventariables (gastos) ...............................................................................15 DIVISION DE LOS COSTOS..............................................................................................15 CASOS DE DETERMINACIN DEL PRECIO DE VENTA ................................................16 PRECIODE VENTA ............................................................................................................18 PRECIO DE VENTA ...........................................................................................................18 SESIONES 3, 4 Y 5 LA ESTRUCTURA DE COSTOS Y SU DETERMINACIN ..............19 Costo de Produccin.......................................................................................................19 Costo del Producto..........................................................................................................19 Costos de Productos Terminados...................................................................................19 Costo de Productos Terminados y Vendidos..................................................................19

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN..........................................................................20 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ..........................................................................21 EMPRESA COMERCIAL....................................................................................................22 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ..........................................................................22 EMPRESA INDUSTRIAL....................................................................................................23 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ..........................................................................23 COMPARACIN DE LOS ESTADOS DE PRDIDAS Y GANANCIAS .............................24 ANEXO DE COSTO DE PRODUCTOS FABRICADOS .....................................................25 SESIN 6 - EXAMEN PARCIAL ...........................................................................................25 SESIONES 7 y 8 - ASIGNACIN DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN..............26 Asignacin primaria ............................................................................................................26 Bases de asignacin primaria de costos indirectos............................................................26 BASES DE ACTIVIDAD-TASA DE COSTOS INDIRECTOS PREDETERMINADOS ........27 Bases para la asignacin de costos indirectos de fabricacin ...........................................31 Asignacin primaria de costos indirectos de fabricacin ....................................................32 SESIONES 9 Y 10 - CLASIFICACIN DE LAS PARTIDAS DEL PRESUPUESTO Y ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS .................................................................33 CONCEPTOS GENERALES ..............................................................................................33 Presupuestos peridicos.................................................................................................34 Presupuestos o Proyectos Especiales............................................................................34 Presupuestos de Operacin............................................................................................34 Presupuesto de Capital...................................................................................................34 Presupuesto de Efectivo .................................................................................................34 Presupuesto de Estados Financieros .............................................................................34 ETAPAS QUE SE DEBEN SEGUIR EN LA FORMULACION DE PRESUPUESTOS .......35 Pre-planeacin ................................................................................................................35 Elaboracin .....................................................................................................................35 Ejecucin.........................................................................................................................35 Control.............................................................................................................................35 EL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO .................................................................................36 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS ...................................................................36 PRESUPUESTOS DE OPERACIN..................................................................................36 PRESUPUESTO DE VENTAS........................................................................................36 EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO...............................................................................38 INFORMACIN FINANCIERA EN LOS PRESUPUESTOS...............................................43 SESIN 11 - EXAMEN FINAL ..............................................................................................43

TEMARION SESIONES 1

TEMARIO

2

3 4 5 6 7y8

9 y 10

11

COSTOS EMPRESARIALES: DEFINICIN Y CLASIFICACION: Costos directos e indirectos, costos fijos y variables. Diferencia entre costo, gasto y desembolso. COSTO DE MANUFACTURA LA EMPRESA INDUSTRIAL: Elementos del costo de produccin clasificacin y funcin y divisin de los costos LA ESTRUCTURA DE COSTOS Y SU DETERMINACIN: Desarrollo de casos COSTO DE VENTAS DE EMPRESAS COMERCIALES, DE SERVICIOS Y MANUFACTURA EL COSTO DE PRODUCCIN Y SU RELACION CON LOS ESTADOS FINANCIEROS EXAMEN PARCIAL ASIGNACIN DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN: En base a unidades producidas, horas hombre, horas mquina, M 2 , Kw, etc. INTRODUCCIN AL PRESUPUESTO: Presupuestos operativos y financieros. Proyeccin de estados financieros. Desarrollo de caso a nivel bsico EXAMEN FINAL

BIBLIOGRAFAHANSEN, D.R. & M.N. MOWEN. Administracin de costos: contabilidad y control.-- Mxico, DF: International Thomson, 1996. HORNGREN, Ch.T. Contabilidad de costos: enfoque gerencial.-- Mxico, DF: Prentice Hall Hispanoamericana, 1996. WESTON, C. & E.F. BRIGHAM. Manual de Administracin Financiera..-- Madrid: Interamericana, 1985. 774 Ley del Impuesto a la Renta, 30.12.93 ALVAREZ LPEZ, J. Y OTROS. Contabilidad de gestin avanzada: planificacin, control y experiencias prcticas.-- Madrid: McGraw-Hill, 1995.

SECIN 1 - COSTOS EMPRESARIALES: DEFINICIN Y CLASIFICACIONContabilidad de Costos Parte de la Contabilidad General que tiene por finalidad determinar el valor de un bien que producimos, de un servicio que se presta. En la Contabilidad Comercial, el Costo est dado por el valor que se paga por las mercaderas que compra, agregando algunas veces fletes y otros gastos al valor de adquisicin. Cuando el negocio es industrial, resulta indispensable reunir los elementos que conforman el Costo de cada una de las unidades producidas. La Contabilidad de costos, clasifica, acumula, controla y asigna los costos (asigna costos a los productos fabricados y los compara con el ingreso resultado de las ventas). Cul es el Objetivo de la Contabilidad de Costos? 1. Informar para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de resultados y balance general). 2. Ofrecer informacin para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa (informe de control). 3. Proporciona informacin para fundamentar la planeacin y toma de decisiones.

Objetivos Especficos Determinacin correcta del costo unitario. Fijar correctamente los precios de venta. Valuacin de artculos terminados. Valuacin de produccin en proceso. Determinacin del costo de produccin Determinacin del costo de ventas.

-

Normas o polticas de operacin Etc.

Costo de Ventas, cmo se determina?, Qu es depreciacin?

Diferencia entre Costo y Gasto El costo es una erogacin que se asigna al producto, es decir que forma parte del valor de los bienes que se produce y que en vez de desaparecer, como es el caso del gasto, contina en el inventario. Desembolso de efectivo y otros valores, que representa el costo inicial de un activo o servicio adquirido. Adems, se deben incluir los costos adicionales que permiten que el activo rinda los beneficios esperados (transporte, costos de instalacin, etc.).

Si las erogaciones afectan al rea de ventas, administrativa y financiera se denominan gastos del periodo o costos del periodo.

Pero cuando las erogaciones se realizan para producir se denominar COSTOS y se trasladan al Activo (existencias).

El Costo del producto se traslada a la cuenta de Prdidas, va Costo de Ventas, cuando el producto es VENDIDO.

COSTOS.- Adquisiciones de bienes y servicios, que no se han consumido o que todava no se han aplicado a la realizacin de los ingresos.

GASTOS.- Costos que se han aplicado contar un periodo determinado.

PERDIDA.- Reducciones, no se ha recibido ningn valor compensatorio, incendio, robo, etc. inventariados. Los desembolsos pueden gastarse, capitalizarse o ser

GASTARSE.- Los que se aplicaron con los ingresos del periodo.

CAPITALIZARSE.- Activo fijo, se deprecia o amortiza, bienes de capital.

INVENTARIO.- Costo del producto, cuando son vendidos se convierten en el costo de ventas.

Costo es igual al gasto Consumido. Elementos del CostoMateria Prima

Es el elemento principal que interviene directamente en la fabricacin o produccin del artculo. Es susceptible de transformacin de un Producto. Cuero - Zapato.Mano de Obra

Es

aquella

que

participa

directamente

en

la

fase

de

produccin

y

transformacin de un producto.Costos indirectos de fabricacin

Son aquellos que no son inherentes al producto mismo, pero necesarios para lograr esa transformacin. Materiales indirectos (aceites, lubricantes, materiales de limpieza,

suministros de mantenimiento). Mano de obra indirecta.- Remuneraciones de supervisores, empleados de mantenimiento, vigilantes, etc. Otros gastos de fabricacin.- Depreciaciones, seguros, alquileres, impuestos, etc.

U=V-Cpr-Cpe

Qu es el Costo de Produccin? Viene a ser la Sumatoria de la inversin realizada y convenientemente valuada del conjunto de elementos que lo constituyen.

El conjunto de elementos podemos agruparlos en dos grandes grupos:

1.

COSTOS DIRECTOS.- Se pueden identificar con el producto o lote determinado.

2.

COSTOS INDIRECTOS.- Benefician a la produccin en su conjunto.

COSTOS DIRECTOS.- Est constituido por: a) Materia Prima (Materiales Directos ), materiales que integran el producto final. b) Mano de Obra, aquella que transforma la materia prima.

COSTOS INDIRECTOS.- Necesarios para lograr la transformacin.

GRAFICA DE UN SISTEMA COMUN DE COSTOS

Activo y Pasivo Caja Almacn Cuentas por pagar Capital

Cuentas de Control Materiales Mano de Obra Gastos de Fabricacin

Inventarios Productos en proceso Productos Terminados

Costos

Resultados Ventas

Costos de Productos vendidos Costos del periodo Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros

Prdidas y Ganancias

Los costos que tienen relacin con el volumen de actividad (produccin y ventas) son VARIABLES. Los costos que tienen relacin con el periodo, son FIJOS. Son costos de tipo estructural, costos, en lo que incurre una empresa por el hecho de hacer empresa. Ejemplo: 200,000 Unidades Costo Variable Costo Fijo S/. 1000,000 1000,000 2000,000 Costo Unitario S/. 10 S/. S/. 300,000 Unidades 1500,000 1000,000 2500,000 8.33

Se incrementa las unidades de produccin se diluye el costo fijo. Para ello necesario orientarse a sector cuya demanda es significativa. Si no hay utilidad operativa, la prdida se cubre con el patrimonio. Se debe hacer empresa con la menor cantidad de costo fijo. Unidades Producidas Costo Fijo Total 1 2 3 4 500 500 500 500 Costo Variable Total 200 400 600 800 700 900 1,100 1,300 Costo Total Costo Unit. Fijo 500 250 167 125 Costo Unit. Variable 200 200 200 200 Costo Unitario Total 700 450 367 325

PREGUNTAS 1. Diferencia entre, costo, gasto y prdida y d un ejemplo de cada uno de ellos. 2. Cul es la diferencia entre gasto y activo? 3. D ejemplos de costo fijo, costo variable y costo semivariable. 4. D ejemplos de costo departamental directo fijo, costo asignado a un departamento de produccin, material indirecto, material directo.

SESIN 2 COSTO DE MANUFACTURA EN LA EMPRESA INDUSTRIALLA EMPRESA INDUSTRIAL Su funcin econmica principal es la de adquirir materias primas para transformarlas en su forma fsica y/o qumica y ofrecer un producto a los consumidores diferente al que la empresa compr. Todo producto nace como consecuencia de una idea, la cual se convierte en un proyecto que se cuantifica en relacin con las actividades necesarias para realizarlo y los recursos requeridos. Ya sea de manera estructurado o de manera emprica, en algunas ocasiones es necesario hacer un estudio de costos para comprobar si el producto o la idea es econmicamente favorable para el negocio y susceptible de venderse en el mercado. En el estudio de factibilidad del proyecto se definen las actividades a realizar, traducidas en trminos de costos.

La empresa industrial introduce una nueva funcin, que es precisamente la de producir o manufacturar y cuyos costos se conocen con el nombre de costo de produccin, formado por el costo total de la materia prima sujeta a transformacin, el esfuerzo humano necesario para realizar la transformacin y el conjunto de diversas erogaciones fabriles que intervienen en la transformacin misma.Funciones de una empresa industrial

A continuacin se seala a grandes rasgos las 'unciones de una empresa industrial:Funcin de adquisicin de materias primas

El costo de las materias primas est formado por el precio de adquisicin facturado por los proveedores, ms todas aquellas erogaciones inherentes al

traslado de las materias primas hasta el almacn de la empresa, tales como: fletes, gastos aduaneros, impuestos de importacin, seguros, etc. Esta funcin termina en el momento en que las materias primas estn en condiciones de ser utilizadas en el proceso de produccin.Funcin de transformacin

Comprende el conjunto de erogaciones relacionadas con la guarda, custodia y conservacin de las materias primas en el almacn; la transformacin de stas en productos terminados mediante la incorporacin del esfuerzo humano y el conjunto de diversas erogaciones fabriles. Concluye la funcin en el momento en que los productos terminados se encuentran en el almacn disponibles para su venta,Funcin de distribucin

Comprende la suma de erogaciones referentes a la guarda, custodia y conservacin de los productos terminados; su publicidad y promocin; el empaque, despacho y entrega de los productos a los consumidores; los gastos del departamento de ventas; los gastos por la administracin en general y el gasto por el financiamiento de los recursos ajenos que la empresa necesita para su normal desenvolvimiento.

ELEMENTOS DE COSTO DE PRODUCCIN Existen tres elementos principales:Material Directo

Es toda aquella materia prima que fsicamente puede ser observada como formando parte integrante del producto terminado y que su cantidad en el producto puede ser determinada mediante una forma que sea factible econmicamente. Ejemplos son lminas de acero y los subconjuntos de ensamble para una compaa productora de automviles. Los materiales secundarios tales como pegantes o pernos comnmente no se incluyen como

material directo, pues los costos de determinar la cantidad exacta que de estos materiales tiene el producto terminado, para as calcular ms exactamente el costo del producto, no se justifican en trminos de los beneficios a obtenerse. Estos artculos son entonces considerados suministros o material indirecto.Mano de Obra Directa

Es toda la mano de obra que fsicamente pueda correlacionarse con el producto terminado en una forma plausible econmicamente. Ejemplos son el trabajo de los operarios de las mquinas y de los ensambladores. Mucho

trabajo como el de los manipuladores de materiales, el de los conserjes y el del personal de seguridad de la planta, se consideran como mano de obra indirecta a causa de la imposibilidad o la impracticabilidad econmica de identificar la parte correspondiente de tales actividades con cada producto mediante la sola observacin directa.Gastos indirectos de fabricacin

Son todos los costos de fabricacin diferentes al material directo y a la mano de obra directa que estn asociados con el proceso de fabricacin. Otros trminos que describen esta categora de costos incluyen, entre otros, gastos generales de fbrica, carga fabril, gastos generales de fabricacin y gastos de manufacturera. El trmino costos indirectos de fabricacin es ms descriptivo que gastos generales de fbrica. Pero ste ltimo ser usado en todo el curso por ser ms breve. Dos subclasificaciones de gastos generales de fabricacin son:Gastos generales de fabricacin variables

Los dos ejemplos principales son los suministros y la mayor parte de la mano de obra indirecta. Si el costo de una del patrn de comportamiento en la compaa en cuestin. En este libro, a menos que especifiquemos lo contrario, la mano de obra indirecta ser considerada como costos variables y no como costo fijo.

Gastos generales de fabricacin fijos

Ejemplos son el arriendo, los seguros los impuestos de propiedad, los gastos de depreciacin y los salarios de los supervisores.

A veces en la terminologa de costos se combinan dos de los tres elementos principales vistos anteriormente as: el costo de fbrica, el cual consiste en (1) + (2), o material directo ms mano de obra directa. Costo de

transformacin, el cual consiste en (2) + (3), o mano de obra directa ms gastos generales de fbrica.

CLASIFICACION DE LOS COSTOSEMPRESA COMERCIAL COSTO TOTAL COSTOS OPERATIVOS COSTOS DE DISTRIBUCIN COSTOS ADMINISTRATIVOS FUNCION DE VENDER EMPRESA INDUSTRIAL COSTO TOTALCOSTOS OPERAT IVOS COSTO DE PRODUCCIN COSTO EN ALMACEN DE MAS O COSTOS MANO DE MATERIAS PRIMAS M EN O S INDIRECTOS COSTOS DE COSTOS COSTOS OBRA O TR O S FACTURA DE DISTRIBUCION ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS COSTOS Y EROGACIONES DIRECTA DE FABRICACION DE COMPRA O TR O S COMPRA I N G R E SO S FUNCION FUNCION DE DISTRIBUIR FUNCION DE ADQUIRIR TRANSFORMACION COSTO PRIMO COSTO DE TRANFORMACION

COSTO EN ALMACN FACTURA DE COMPRA EROGACIONES DE COMPRA

COSTOS FINANCIEROS

FUNCION DE ADQUIRIR

MAS O MENOS OTROS COSTOS Y OTROS INGRESOS

EMPRESA DE SERVICIOSENTRAD A O BJ ET I V O ( prod uc to) PRODUC TO SALID A S E R VIC I O INFORMACIN (R EPOR TE)

Por la funcin en que incurren

Costos de produccin

Son los que se generan en el proceso de transformar las materias primas en productos laborados. Son tres elementos los que integran el costo de produccin: materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de fabricacin.Costos de distribucin

Son los que se incurren en el rea que se encarga de llevar los productos terminados desde la empresa hasta el consumidor. Por ejemplo: sueldos y prestaciones de los trabajadores del departamento de ventas, comisiones a vendedores, publicidad, etc.Costos administrativos

Son los que se originan en el rea administrativa, los que estn relacionados con la direccin y manejo de las operaciones generales de la empresa. Por ejemplo: sueldos y prestaciones el director general, del personal de finanzas, de tesorera, de contabilidad, etc.Costos financieros

Son los que se originan por la obtencin de recursos ajenos que la empresa necesita para su desenvolvimiento.Por su identificacinCostos directos

Son aquellos que se pueden identificar o cuantificar plenamente con los productos o las reas especficas. Por ejemplo: materias primas directas y mano de obra directa.

Costos indirectos

Son costos que no se pueden identificar o cuantificar plenamente con los productos o las reas especficas. Por ejemplo: materias primas indirectas, mano de obra indirecta, depreciaciones, combustibles y lubricantes, energa elctrica, etc.Por el perodo en que se llevan a los resultadosCostos inventariables (costos)

Son los que estn relacionados con la funcin de produccin. Estos costos se incorporan a los inventarios de: materias primas, produccin en proceso y productos terminados, y se reflejan como activo dentro del balance general. Los costos del producto se llevan al estado de resultados, cuando y a medida que los productos elaborados se venden, afectando el rengln de costo de los productos vendidos.Costos no inventariables (gastos)

Se identifican con intervalos de tiempo y no con los productos elaborados. Se relacionan con la funcin operativa y se llevan al estado de resultados en el perodo en el cual se incurren.

DIVISION DE LOS COSTOS COSTO PRIMO DIRECTA = MATERIA PRIMA DIRECTA + MANO DE OBRA

COSTO DE TRANSFORMACIN O CONVERSIN

=

MANO DE OBRA

DIRECTA + COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN.

COSTO DE PRODUCCIN = COSTO PRIMO + COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN O MATERIA PRIMA DIRECTA + COSTO DE TRANSFORMACIN. COSTO DE DISTRIBUCIN = GASTOS DE ADMINISTRACIN + GASTOS DE VENTAS + GASTOS FINANCIEROS.

COSTO TOTAL = COSTO DE PRODUCCIN + COSTO DE DISTRIBUCIN

VALOR DE VENTA = COSTO TOTAL + UTILIDAD

PRECIO DE VENTA = VALOR DE VENTA + IGV

CASOS DE DETERMINACIN DEL PRECIO DE VENTA 1.- Cunto es el precio de venta de un producto s el costo de transformacin asciende a S/.60.00, el costo primo S/.30.00, el costo de produccin S/.70.00 y el costo de distribucin es el 150% del costo primo (50% gastos de administracin y el 50% gasto de ventas). El margen de utilidad sobre el costo es 200% y la operacin se encuentra afecta al IGV.

2.-La empresa Tigre SA. consumi materia prima por 680.00, la mano de obra fue por 100.00 y el costo de transformacin 400.00. Los gastos

administrativos son el 50% del costo primo y los gastos de ventas el 75% del costo de transformacin. El precio de venta es 3,000.00. Realizar el anlisis.

COSTO DE PRODUCCION MATERIA PRIMA MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

COSTO DE DISTRIBUCION GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS COSTO TOTAL UTILIDAD VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA 3.-Clasifique los costos y encuentre el Costo Total: Sueldos de supervisores de planta Accesorios de taller Alquiler de oficina de ventas Sueldos de vendedores Remuneracin de ayudantes de. planta Remaches Seguro de productos terminados Publicidad Combustible Sueldo de ingenieros de planta Seguro contra incendio de fbrica Remuneracin de obreros de produccin Hierro Gastos de viaje de vendedores Lubricantes Remuneracin de tcnicos maquinistas Alquiler de almacn de fbrica Ruedas y cadenas de hierro Gastos de entrega de mercaderas Sueldos de personal de oficina Repuestos La empresa produce artculos de hierro. 1,760 1,128 1,200 3,287 5,486 99 261 2,890 270 1,110 187 1,692 2,497 898 47 2,145 350 999 38 1,250 35

PRECIODE VENTAMANO DE DIRECTA

MATERIAL

DIRECTO

L os mater ia les que for man par te d el pro ducto y el cos to de los cu ales pu ede n ser ca lcu la dos y ca rga dos direc tame n te al pro ducto . - Su m in is tros al tal le r - Ma ter i al co mb us tible - L ubr ica n tes -

G AST O S DE F ABR ICAC ION

CO STO D E F ABR IC AC ION

Su eldo de c apa taces , ing en ieros Per s on al d e l i mp ieza Trab a jo de f ec tuos o Ins pecc in Su el dos d e Pl ane am i en to y C o n tr o l d e Prod uccin - A lm acen er o de l ta l ler - Alqu iler de Pla n ta - Se gur os d el talle r - D eprec iac in de mq uinas y ed ificios d e l t a l le r - En erg a elc tr ica - L uz - C al e fac c i n - D i vers os g as tos d el ta ller - H erra mien tas cons umibles y pe que as T od os l os g as tos inc u r r i dos e n f or mu la r , di r ig ir y c o n tr o lar la po l tic a , o r ga niz ac i n y ad m ini s tr ac i n d e l a e mpres a y c onse gu ir d in er o . - Su eldos d e e mp lead os de o ficina y ad min is tr a tivo - Alqu iler de loc ales ad min is tra tivos - G as tos po r asu n tos leg ales y de aud ito r a - Ma los d eu dor es - Por tes y comunic aciones : T e lex y te l gra fo - Te l fo no - D eprec iac in de e dificios , mu eb les y ense res d e o fic ina - G as tos d ive rsos a dminis tr a tivos S o n gas t os d e ven t a aq ue ll os en q ue s e inc u r r e p ara ob te ne r y ase gura r rd enes d e pe dido . S o n gas t os d e d is tr ibuc in aqu el los en q ue s e i nc u r r en desd e e l m om en t o qu e e l p r od uc to es t l is t o en los t a l ler es , has t a qu e l le ga e l c li en t e - Su eldo y co misin de vend edo res - Pro pa gand a y pu bl ici da d - A lm acn - Trans por te -Emb alaje - G as tos de c orre o - Te l fo no y t e l gra f o. F le t e y aca r r eo . E n vo l tu r as U T I L I D A D O P E R D I D A INDIRECTOSINDIRECTA

CO S TO D E H AC ER Y V E N D ER

PRECIO DE VENTA

COSTO D E PRODUCCION

OTROS GASTOS

MANO DE OBRA

INDIRECTO

MATERIAL

GASTOS ADMINISTRATI-

VOS Y FINANCIEROS

Y D E D IS TR I BUC ION

G A ST O S D E V EN T A

G A S T O S

D E

O P E R A C I O N

I N D I R E C T O S

D IR ECT OS

M an o de ob r a q ue s e p aga par a v a r i ar o a l te r ar la co mp osic in , c ond ic in o co ns titucin de l pr oduc to

OBRA

SESIONES 3, 4 Y 5 LA ESTRUCTURA DE COSTOS Y SU DETERMINACINCosto de Produccin

Suma de esfuerzos y recursos que se han invertido para transformar las materias primas en bienes econmicos tiles al hombre.

Costo del Producto

Comprende los materiales, la mano de obra y los gastos indirectos de Fabricacin que integran la produccin.

Costos de Productos Terminados

Costo del producto al que se le agrega el saldo inicial de productos en Proceso y se le disminuye el Saldo final de dichos productos.

Costo de Productos Terminados y Vendidos

Costo del producto terminado al que se agrega el Saldo inicial de productos terminados y se les disminuye el saldo final de dichos productos.

Estructura del estado de Costo de Produccin. Ejemplo:

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN (POR EL PERODO...)

1.

Materia Prima Utilizada Inventario Inicial Ms: Compras Menos: Inventario Final 15 125 120

2. 3.

Mano de Obra Directa Gastos de Fabricacin Mano de obra indirecta Suministro de fbrica Servicios de fbrica Depreciacin Maq. Equipo Salarios Supervisor de Fbrica Otros gastos de Fbrica 60 10 30 50 5 35 220 Costo de Produccin 540

200

4.

Productos en Proceso Ms: Inventario Inicial Menos: Inventario Final Costo de Productos Terminados 10 545

5.

Productos Terminados Ms: Inventario Inicial Menos: Inventario Final Costo de Productos 70 560

Terminados y Vendidos ===

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS (POR EL PERODO TERMINADO EL- 02 - 01 - N)

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta

700 140

Gastos de Qperacin Gastos de Adm. y Vtas. Utilidad Operacin 40 ====

Ejemplo de anlisis de costos de produccin: Fabricacin es la transformacin de materias primas en artculos terminados mediante el uso de mano de obra y las instalaciones fabriles. Comercio es la venta de artculos, sin cambiar su forma bsica. Por ejemplo, supongamos que Ca. Alfa quiere hacer shampoos para el cabello y venderlos directamente a los detallistas. Puede comprar ciertos aceites y frascos elegantes, comprar una fbrica y equipo, contratar unos cuantos operarios y fabricar miles de unidades de producto terminado. Esta es su funcin de produccin. Pero, con el fin de persuadir a los detallistas para que compren su shampoo Alfa tendr que convencer al consumidor final de que su producto es deseable. Ello significa hacer publicidad, incluyendo el desarrollo de un atractivo plan de venta, la seleccin de un nombre de marca y la eleccin de los medios de publicidad a utilizar, etc. Para maximizar su xito, Ca. Alfa debe ejecutar efectivamente tanto la funcin productora como la funcin comercializadora.

EMPRESA COMERCIAL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS DEL 1 - 1 AL 31-12-2001 Conceptos Ventas - Costo de las mercaderas vendidas: inventario inicial de materias primas + Compras = Mercaderas disponible para la venta - Inventario final de mercaderas = Costo de las mercaderas vendidas = Utilidad Bruta 60,000.00 400,000.00 460,000.00 30,000.00 430,000.00 370,000.00 S/. 800,000.00

EMPRESA INDUSTRIAL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS DEL 1 - 1 AL 31-12-2001 Conceptos Ventas - Costo de los productos vendidos: Inventario inicial de materias primas + Compra de materias primas = Materias primas disponibles - inventario final de materias primas = Materias primas utilizadas + Mano de obra directa + Costos indirectos de fabricacin = Costo incurrido + inventario inicial de productos en proceso - inventario final de productos en proceso = Costo de los productos terminados + inventario inicial de productos terminados = Productos terminados disponibles para vender - Inventario final de productos terminados = Costo de los productos terminados vendidos = Utilidad bruta 40,000.00 200.00000 240,000.00 30,000.00 210,000.00 190,000.00 290,000.00 690,000.00 110,000.00 50,000.00 750,000.00 150.000.00 900,000.00 300,000.00 600,000.00 300,000.00 S/. 900,000.00

COMPARACIN DE LOS ESTADOS DE PRDIDAS Y GANANCIAS CIA ALFA (Fabricante) Estado de prdidas y ganancias para el ao terminado al 31 de diciembre del 2001 Ventas S/.210.000 Menos costo de la Mercanca vendida: Productos terminados, al 31 de diciembre de 19-1 S/.22.000 Costos de productos Fabricados 104.000 Disponibles para la Venta S/.126.00 Productos terminados al, 31 de diciembre de 19-2 S/.18.000 Costo de la mercanca Vendida 108.000 Utilidad Bruta S/.102.000 Menos gastos de venta y De administracin (detallados) 80.000 Utilidad Neta* S/. 22.000 BETA (Detallista) Estado de prdidas y ganancias para el ao terminado al 31 de diciembre del 2001 Ventas S/: 1.500.00 Menos costo de la Mercanca vendida: Inventario de mercancas, al 31 de diciembre de 19-1 S/. 95.000 Compras 1.100.000 Costo de la mercanca disponibles para la Venta S/.1.195.000 Inventario de mercancas 31 de diciembre de 19-2 S/.130.000 Costo de la mercanca Vendida 1.065.000 Utilidad Bruta S/. 435.000 Menos gastos de venta y De administracin (detallados) 315.000 Utilidad Neta* S/: 120.000

ANEXO DE COSTO DE PRODUCTOS FABRICADOS Materiales Directos Inventario al 31 de Dic. De 19-1 Compras de materiales directos Costo de los mat. Direct. Disp. Para el uso Inventario al 31 de dic. De 19-2 Materiales Directos utilizados Mano de obra directa Gastos de fabricacin: Mano de obra indirecta Suministros Luz, Agua, Gas y Telfono Depreciacin - Edificio de la planta Depreciacin-Equipo Miscelneos Costos de Produccin incurrido en 19-2 Ms inventario de productos en proceso, Al 31 de diciembre de 19-1 Costos de fabricacin por justificar Menos inventario de productos en proceso, Al 31 de diciembre de 19-2 Costos de productos fabricados durante el ao (para el estado de prdidas y ganancias) S/.104.000 7.000 6.000 S/.111.000 S/. 4.000 1.000 1.500 1.500 2.500 500 11.000 S/.105.000 S/..11.000 73.000 S/. 84.000 8.000

SESIN 6 - EXAMEN PARCIAL

SESIONES 7 y 8 - ASIGNACIN DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACINAsignacin primaria Es la aplicacin de los costos indirectos acumulados del perodo, a los centros de costos de produccin y a los centros de costos de servicios. Esta aplicacin se hace en acuerdo con el sitio en que se haya originado cada erogacin o ajustndose a las bases ms apropiadas. Esta primera etapa de distribucin de costos indirectos a los centros de costos de produccin y los centros de costos de servicios se har de la siguiente manera:

1. Asignacin directa del costo, de acuerdo con el sitio en que se haya originado.

2. La distribucin del costo a los diferentes centros de costo, de acuerdo con las bases que resulten ms apropiadas.

Bases de asignacin primaria de costos indirectos

Conceptos de costos indirectos 1 Materia prima indirecta

Bases de asignacin primaria 1 Asignacin directa a los centros de produccin o servicios que los consumen.

2 Mano de obra indirecta

2 Asignacin directa a los centros de produccin o servicio a que pertenecen

3 Alquileres

3 En razn directa a la superficie ocupada por cada centro de costos

4 Energa elctrica

4 Asignacin directa cuando existan medidores o en proporcin al nmero de equipos elctricos existentes en cada centro de costos

5 Telfono

5 Con relacin al nmero de aparatos en cada centro de costos o asignacin directa.

6 Reparacin y mantenimiento de equipo 7 Depreciaciones

6 Asignacin directa a cada centro de costos que utilicen el servicio 7 Asignacin directa a los centros de produccin y de servicios, en funcin a la inversin de activo fijo que se tenga y al mtodo de depreciacin.

8 Amortizaciones

8 En razn directa a la superficie ocupada por cada centro de costos

9 Erogaciones

9 Dependiendo del concepto, ser la base de la asignacin

BASES DE ACTIVIDAD-TASA DE COSTOS INDIRECTOS PREDETERMINADOS Son los factores que originan el consumo de los costos indirectos( factores causales, medidas de actividad de la produccin o bases de actividad) Al distribuir los costos indirectos es importante seleccionar una base de actividad correlacionada con el consumo de los costos indirectos, es decir, identificar los factores que originan el consumo de los costos indirectos. Ejemplos de bases de actividad:

UNIDADES PRODUCIDAS HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA SOLES DE MANO DE OBRA DIRECTA HORAS MAQUINA MATERIALES DIRECTOS

Para qu se usan las bases de actividad? Para distribuir los costos indirectos a los productos.

Podra darme un ejemplo?Un casito prctico? Una empresa produce componentes para motores de aviacin, de 2 tipos( 1 con carter simple y otro con carter torneado ms elaborado). requieren un torno, por lo tanto deben compartir el uso de la mquina. El costo de operar el torno es $ 80,000 y se fabrican 10,000 de cada uno. Al usar como base las unidades producidas, el costo indirecto asignado a cada producto sera 80,000/20,000= $ 4 C/U. Sin embargo, un producto puede pasar 60 minutos en el torno y otro tan slo 15 minutos. Puesto que uno de ellos consume 4 veces ms tiempo, resulta lgico que debera cargrsele ms de del costo de la mquina. Es claro que el mtodo de unidades producidas no ha dado una distribucin precisa, significativa o justa de los costos indirectos. En este caso las horas mquina son la mejor base de actividad: Costo de operacin de tumo Total de unidades producidas Horas mquina utilizadas $ 80,000 20,000 12,500 SIMPLE NUMERO DE CRTERES TIEMPO EN EL TORNO COSTO EN BASE A UNID. PRODUCIDAS COSTO EN BASE A HORAS MAQUINA 80,000/12,500= 6.40 por HM 0.25 x 6.40= 1.60 10,000 0.25 KM 4 1.60 COMPLETO 10,000 1 HM 4 6.40 Ambos

Se necesitan otras medidas de actividad, adems de las unidades del producto, cuando una organizacin tiene mltiples productos. Depende de cuan bien se relacionen con el consumo real de los costos indirectos. A continuacin se dan datos para ejemplificar la asignacin primaria de costos indirectos de fabricacin:

La Empresa Industrial Aprendiendo S.A.C., en su planta de transformacin cuenta con cuatro departamentos productivos, dos de servicios a los departamentos productivos, y dos de servicios generales. Fabrica los

productos A, B, C y D, uno en cada departamento productivo respectivamente. En la figura se muestra los costos del mes de junio de 2001.

Costos del mes de junio de 2001 1 Materia prima indirecta Sueldos y salarios: 2 Supervisores de produccin 3 Personal de almacn de materia prima 4 Personal de mantenimiento y aseo del edificio 5 Personal del departamento de costos 6 Alquileres 7 Energa elctrica220,000.00 8 Reparacin y mantenimiento de maquinaria 9 Depreciacin de maquinaria y equipo 10 Depreciacin de edificios 11 Primas de seguros Total de costos y gastos 100,000.00 80,000.00 30,000.00 20,000.00 60,000.00 220,000.00 80,000.00 250,000.00 100,000.00 70,000.00 1,330,000.00 320,000.00

Se asigna los costos a cada departamento de acuerdo a las bases dadas empezando con los costos de sueldos y salarios de supervisores de los

departamentos productivos; tomando como base, las horas directas, se procedi al clculo como sigue: primero se determin el factor S/.100,000.00/ 13,500 horas directas = S/.7.40740741 por hora; seguidamente este factor se multiplica por las horas de cada departamento; en el caso del departamento productivo uno, S/.7.40740741 por 5.000 horas, es igual a S/.37,037.04; procediendo de la misma manera para los dems departamentos.

Para la asignacin de costos en sueldos y salarios del personal en mantenimiento y aseo del edificio, se tom la base de metros cuadrados, que ocupa cada departamento.

Para la asignacin de costos en energa elctrica, se tom la base de los kilovatios consumidos en el perodo, por cada departamento.

Para la asignacin de costos en reparacin y mantenimiento en maquinaria y equipo, se tom la base de inversin en maquinaria y equipo, realizada por cada departamento.

Para la asignacin de costos en depreciacin en maquinaria y equipo, se tom la base de inversin en maquinaria y equipo, realizada por cada departamento.

Para la asignacin de costos en depreciacin de las construcciones, se tom la base de metros cuadrados que ocupa cada departamento.

Bases para la asignacin de costos indirectos de fabricacinCosto de Construccin 700,000 750,000 650,000 600,000 300,000 250,000 600,000 400,000 300,000 100,000 50.00 2,670 1,700 Kilos Por Unidad 12.00 15.00 10.00 13.00 Horas Unidades Mqui- Produna cidas 720 700 650 600 400 500 450 350 N Trabajadores 120 110 100 100 15 6 12 6 30 6 505 13,500 910,000 2,300,000 Horas Directas 5,000 4,000 2,000 2,500 Valor Horas Directas 300,000 260,000 150,000 200,000 Materia Prima Directa 600,000 650,000 550,000 500,000 Horas Directas e indirectas 7,000 6,000 2,500 3,500 400 300 800 300 1,200 300 22,300

Departamentos

M

2

Inversin

KW

1- Departamento 1 2- Departamento 2 3- Departamento 3 4- Departamento 4 5- Taller mecnico 6- Servicios generales personal 7- Almacn de materias primas 8- Departamento de distribucin 9- Departamento de administracin 10- Departamento de costos

4,000 3,000 2,000 1,000 1,500 600 1,200 400 600 100 14,400

1,500.000 1,600,000 1,400,000 1,300,000 1,750,000 900,000 500,000 900,000 700,000 500,000

20,000 18,000 16,000 14,000 12,000 300 200 100 100 100 80,800

Totales

11,050,000 4,650,000

Elementos bsicos de asignacin de costos indirectos

Asignacin primaria de costos indirectos de fabricacinDepartamentos productivos Conceptos Total 1 1- Materia prima indirecta Sueldos y salarios 2- Supervisores de produccin 3- Personal de almacn de materia prima 4- Personal de mant. y aseo de edificio 5- Personal del departamento de costos 6- Alquileres 7- Energa elctrica 8- Reparacin y mantenimiento de maquinarias y equipos 9- Depreciacin de maq. y equipo 10- Amortizaciones 11- Primas de seguros Total de costos y gastos320,000 100,000 80,000 30,000 20,000 60,000 220,000 80,000 250,000 100,000 70,000 1,330.000 54,455.45 10,859.73 33,936.65 27,777.78 186,369.43 442,247.66 243,940.45 49,009.90 11,583.71 36,199.10 20,833.33 43,564.36 10,135.75 31,674.21 13,888.89 154,000.00 348,766.42 38,118.81 9,411.76 29,411.76 6,944.44 164,500.00 338,553.85 544.55 3,619.91 11,312.22 8,333.33 143,500.00 250,435.01 32,673.27 12,669.68 39,592.76 10,416.67 143,500.00 240,102.38 272.28 3,619.91 11,312.22 694.44 91,000.00 129,398.85 816.83 6,515.84 20,361.99 4,166.67 133,00.00 165,694.66 8,333.33 6,250.00 4,166.67 2,083.33 83,478.26 37,037.04

290,434.78 29,629.63

376,521.74 14,814.81

469,565.22 18,518.52

Departamentos servicios a los productos Almacn Taller M.P. mecnico

Departamentos de servicios generales Costos Personal

Departamentos administrativos Distribucin Administrativo

80,000 3,125.00 1,250.00 2,500.00 20,000 60,000 272.28 6,515.84 20,361.99 2,777.78 80,500.00 171,67.88 272.28 5,067.87 15,837.10 4,166.67 77,000.00 30,010.86 833.33 1,250.00 208.33

SESIONES 9 Y 10 - CLASIFICACIN DE LAS PARTIDAS DEL PRESUPUESTO Y ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS

CONCEPTOS GENERALES La funcin bsica y ms importante de la Gerencia es la planeacin. La planeacin de la empresa se traduce en gran parte en la preparacin de presupuestos, los cuales pueden tener, como marco de proyeccin, un horizonte de tiempo a corto plazo (Planeacin Tctica) o a Largo Plazo (Planeacin Estratgica).

Los presupuestos son herramientas de gestin y se encuentran dentro de la planificacin presupuestaria, elemento valioso en la administracin de empresas, al coadyuvar con el cumplimiento de las tareas bsicas de la Direccin.

Existen diversas definiciones de lo que es un presupuesto, entre ellas, se pueden relevar las siguientes:

A. B. C. D. E.

Es un plan escrito expresado en trminos cuantitativos. Es la predeterminacin de las actividades de la empresa. Es un modelo matemtico Es la contabilidad orientada al futuro. Es una resea del plan de operaciones, de una empresa, para un periodo futuro, expresado en trminos monetarios.

La formulacin de presupuestos en las empresas determina que los diferentes estratos que integran la organizacin, tengan claramente definidos sus objetivos y estrategias, en directa relacin con los objetivos de una empresa, o tal punto es verdad, que se dice que la organizacin de una empresa est basada en el presupuesto.

En cuanto a las clases de presupuestos se pueden mencionar entre las principales:Presupuestos peridicos

Referidos a empresas en marcha y que realizan la proyeccin de las actividades generales de una empresa para el futuro, en trminos de costos, ingresos, activos, pasivos, etc.Presupuestos o Proyectos Especiales

Referidos a proyectos de inversin o a empresas no constituidas y que realizan la proyeccin de sus costos, ingresos, activos, pasivos, etc. Durante la vida til del proyecto, comprendiendo proyecciones anuales.Presupuestos de Operacin

El cual incluye el planeamiento de las operaciones para un perodo futuro, generalmente a corto plazo.Presupuesto de Capital

Incluye el planeamiento de adquisiciones de activos fijos.Presupuesto de Efectivo

Incluye el planeamiento de los ingresos y egresos de efectivo durante el perodo de proyeccin.Presupuesto de Estados Financieros

Incluye el planeamiento de las ganancias y prdidas, as como de los activos y pasivos de la empresa durante el perodo presupuestal.

Aqu nos referiremos a la preparacin de las proyecciones financieras de la empresa, a travs de dos temas principales, que son: el Presupuesto de Efectivo y los Estados Financieros Proyectados. ETAPAS QUE SE DEBEN SEGUIR EN LA FORMULACION DE PRESUPUESTOS

Pre-planeacin

En esta etapa se evalan los resultados obtenidos para tratar de aprovechar las experiencias, se hace anlisis de factores sociales, polticos y econmicos que hayan marcado pautas en la economa nacional; se analiza el comportamiento de la empresa con el propsito de fijar los objetivos que se propone alcanzar la administracin, ya sea a corto plazo.Elaboracin

Comienza con el informe aprobado por la gerencia, en el cual cada jefe de rea funcional de la empresa (ventas, produccin, compras y administracin) prepara los programas y los remite al director de presupuestos. Estos programas se apoyan en los objetivos y metas establecidos para el perodo de proyeccin.Ejecucin

Esta etapa consiste en poner en marcha los planes. En el campo presupuestal, la ejecucin es tan importante como las etapas de pre-planeacin y elaboracin, puesto que si no se ponen en marcha los planes, los objetivos no se dan por s solos. Expresada de otra manera, la ejecucin ser la forma de materializar los planes y objetivos propuestos.Control

Etapa en que se deben evaluar los resultados mediante la comparacin entre lo ejecutado y lo presupuestado, con el fin de reformular los presupuestos para los perodos siguientes:

EL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO Los presupuestos pueden formularse en perodos mensuales, o hasta de un ao (flujo de caja a corto plazo), tambin por perodos anuales (flujo de caja a largo plazo). En algunos casos, los presupuestos se dividen por meses para el primer trimestre y por trimestres para el resto del ao. La eleccin de los perodos presupuestales depende principalmente de los objetivos, usos y confiabilidad de los datos del presupuesto, a travs de la informacin financiera disponible en la empresa.

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS PRESUPUESTOS DE OPERACIN

PRESUPUESTO DE VENTAS

Prediccin de las Ventas.- Es una exposicin de lo que se espera que pueda suceder al respecto, teniendo en cuenta la experiencia anterior, las

condiciones presentes y cualesquiera cambios en los factores que hayan influido en el pasado. Una prediccin se diferencia de una simple conjetura por el grado en que aquella utiliza como base de su estimacin cierta informacin minuciosamente analizada e interpretada. Debe brindar la siguiente informacin detallada: 1. Las ventas por ramos o lneas de un producto 2. Las ventas en unidades, en lugar de dlares o soles. Para los fines de planear la produccin y de controlar las existencias son esenciales las unidades. La conversin en Soles puede hacerse despus para efectos del Estado de Ganancias y Prdidas proyectado. 3. Ventas por territorios (zonas)

4. Ventas por meses; 5 Ventas por clases de clientes. Cuando el producto se vende a diferentes precios. A mayoristas, detallistas, tiendas en cadena, etc. A fin de fijar los ingresos y cobros.

Datos fundamentales para le prediccin o estimacin de ventas: 1. El anlisis de las ventas anteriores, La tendencia regular o a largo plazo; Los movimientos cclicos; Los patrones estacionales, Las fluctuaciones accidentales.

2. Los sistemas y normas o polticas de ventas; 3. Las condiciones mercantiles generales y especiales

Mtodo Analtico para predecir las ventas.- La limitacin del mtodo estadstico, es que es esencialmente mecnico y por consiguiente debe complementarse con otro medio ms flexible. El mtodo analtico aplica criterio y anlisis a hechos y condiciones conocidas a fin de obtener la mejor aproximacin posible de lo que suceder en el futuro. No vacila en utilizar cualquiera o todos los diversos artificios sugeridos por los mtodos estadsticos. La persona que se dedica a predecir las ventas sin conocer las tendencias del crecimiento y la posicin relativa de las industrias competidoras difcilmente puede estar familiarizada con su propia industria. Su principal inconveniente es su dificultad de aplicacin. No existe ninguna frmula especial al particular, ya que el procedimiento no es mecnico. Para su xito se debe disponer:

1. Informacin especfica sobre la industria en particular. 2. Un buen dominio de los mtodos estadsticos

3. La familiaridad con los principios econmicos generales y el sistema industrial a los que tales principios pretenden aplicarse.

EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO

Concepto El Presupuesto de Efectivo que se denomina tambin presupuesto de caja, flujo de caja, cash flow, presupuesto de tesorera o pronstico de caja es una proyeccin de ingresos y egresos de efectivo previstos durante un periodo presupuestal, y forma parte del sistema presupuestal de una empresa. La proyeccin detallada de los requerimientos o necesidades de efectivo, es de gran utilidad para el Gerente Financiero, ya que el Presupuesto de Efectivo, o Cash flow, permite establecer los probables ingresos y egresos de efectivo, los niveles de recursos financieros y las posibles necesidades de financiamiento, esto ltimo conlleva a planear la bsqueda de prstamos necesarios. Adems, el Presupuesto de Efectivo es un instrumento que logra mantener un adecuado control sobre la disponibilidad de efectivo, siendo un indicador de la posible liquidez de la empresa, que al reflejar la corriente de efectivo durante un perodo, es de gran ayuda en el manejo financiero empresarial. En cuanto al horizonte de tiempo o periodo de proyeccin, este presupuesto puede ser.

A)

A Corto Plazo Cuando el horizonte de planeamiento se divide generalmente en periodos mensuales, semanales o diarios, lo que permite evaluar las necesidades financieras a corto plazo. Cuando ms incierto sea el movimiento de

efectivo de una empresa, su Presupuesto de Efectivo comprender perodos ms breves.

B)

A Largo Plazo Cuando el horizonte de tiempo es generalmente para varios aos, dividindose la proyeccin en perodos anuales y permitiendo evaluar la financiacin a largo plazo.

Ingresos y Egresos de Efectivo El presupuesto de Efectivo contiene los Ingresos, o entradas en efectivo, y los Egresos o desembolsos de efectivo, examinaremos cada rubro.

A)

Ingresos de Efectivo Las entradas o ingresos de efectivo se derivan principalmente de las ventas al contado, las cobranzas o recuperaciones de los crditos otorgados por la empresa, los prstamos bancarios, sobregiros y eventualmente de nuevos aportes de capitales en efectivo, ventas de activos fijos, venta de valores negociables y otras fuentes de ingresos Intereses sobre cuentas por cobrar, dividendos cobrados, etc. Las

ventas, factor muy importante en el desarrollo del Presupuesto de Efectivo, pueden pronosticarse en funcin de diversas tcnicas de proyeccin, basadas principalmente en criterios estadsticos, no

estadsticos o mixtos.

Para pronosticar los ingresos por ventas al contado, as como por cobranzas, se debe tomar como base la poltica de crditos y cobranzas establecida por la empresa, ya que, en funcin de tal poltica se establecern los plazos de recuperacin de las cuentas por cobrar. Los egresos consideran las salidas de dinero efectuadas, esto incluye los pagos por compra de materias primas, pagos al personal, pagos por intereses y amortizaciones de prestamos, gastos de operacin entre otros. Antes de realizar un presupuesto de efectivo se deben de realizar los siguientes reportes: Presupuesto de Ventas

Programa de Produccin Programa de consumo de materia Prima Presupuesto de compras (Unidades) Presupuesto de Compras (monetario) Presupuesto de MOD Presupuestos de Gastos Indirectos Presupuestos de Costo de Produccin Costo del Inventario Final Costo de Ventas Pronsticos de Cobranzas Pronstico de Pagos por Compras Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado y por ultimo el Presupuesto de efectivo (Flujo de Caja) Balance General Proyectado

El Presupuesto de Efectivo es un claro indicador del comportamiento futuro de la liquidez de la empresa, por ello el Gerente Financiero, como responsable del manejo del efectivo, debe mantener un adecuado control sobre dicho efectivo, ya que generalmente los ingresos reales diferirn de los presupuestados. Estas variaciones son debidas principalmente a cambios en

los factores que afectan el efectivo, a circunstancias emergentes que afectan las operaciones normales del negocio o, a una falta de control adecuado. Debe evaluarse la situacin actual de liquidez de la empresa y su posible posicin, por ejemplo si para Cualquier empresa en un mes determinado, se pronostic un saldo final de Caja de S/.28 mil y realmente fue de S/. 18 mil, se deben analizar las causas que motivaron esta desfavorable situacin de liquidez. Luego, deben evaluarse los ingresos y egresos en efectivo para

futuros perodos presupuestales, en forma bastante cuidadosa, enmarcndose dentro de las nuevas variables que puedan afectarlos. Este anlisis del Presupuesto de Efectivo implica una perspectiva dinmica de la situacin de la liquidez de la firma.

Para lograr un adecuado control del efectivo, se recomienda preparar Presupuestos de Efectivo a corto y largo plazo, evaluar en forma diaria la situacin del Efectivo o posicin en Caja y reprogramar mensualmente el Presupuesto de Efectivo de la empresa.

Siendo el presupuesto de Efectivo, o Cash Flow, una herramienta en la planeacin financiera, un anlisis del mismo permite al Gerente Financiero comprobar que, de lograrse un supervit de efectivo o excedente, se podr. orientar tales recursos a:

a)

Invertir en el mejoramiento o ampliacin de las lneas de produccin o de servicios.

b)

Pagar mayores dividendos, mejorando la tasa de rendimiento de la inversin de los accionistas.

c)

Mejorar la imagen de la empresa, ante instituciones financieras y proveedores.

Por lo tanto, es importante como meta, el lograr mejorar el Presupuesto de Efectivo y para ello se pueden utilizar diversas medidas, como por ejemplo:

1 Control del nivel de las existencias o inventarios a) Reducir los niveles de stocks de materias primas, viendo siempre de asegurar la produccin. b) c) Efectuar pedidos de materias primas cuando realmente se necesitan. Reducir los niveles de stocks de productos terminados, sin dejar de tener un stock que permita cumplir con los clientes.

2 Control de las Cuentas por Cobrar a) Revisar peridicamente las Cuentas por Cobrar de clientes.

b)

En perodos de tasa elevadas de inters y presupuestos de efectivo deficitarios, recurrir a la venta de Cuentas por Cobrar o factoring, evaluando previamente la relacin costo-beneficio de la decisin.

c)

Mantener un perodo promedio de cobro, lo ms bajo posible.

3 Control de las Cuentas por Pagar a) Reducir el nivel de 'egresos o desembolso siempre que sea posible.

b) c)

Estudiar cuidadosamente los descuentos por pronto pago. Clasificar los pagos por prioridad, en funcin de la importancia del proveedor, su poltica de crditos los probables penalidades

financieras o recargos por intereses.

4 Control de los Crditos a) Adoptar normas de crdito, suficientemente estrictas, que hagan mnimas las prdidas por incobrables, flexibilizndolos para los buenos clientes. b) Investigar a los clientes minuciosamente, antes de otorgar un crdito.

5 Control de la Facturacin a) Analizar el sistema de facturacin para detectar cualquier demora u obstculo que impida su agilidad. b) Emitir facturas parciales, a medida que se efectan entregas tambin parciales, previo acuerdo con el cliente.

6 Acelerar pagos a travs de descuentos por pronto pago 7 Acelerar el depsito de los cheques de los clientes 8 Analizar la conveniencia de alquiler o comprar los activos fijos.

Con la finalidad de reducir la incertidumbre en la preparacin del Presupuesto de Efectivo se pueden elaborar flujos de efectivo de tipo conservador, optimista y ms probable, para que el Gerente Financiero, al

evaluarlos, pueda determinar el financiamiento mximo mnimo que se requiere y tomar, consecuentemente, decisiones financieras mejor

sustentadas. INFORMACIN FINANCIERA EN LOS PRESUPUESTOS ESTADOS FINANCIEROS HISTORICOS ESTADOS FINANCIEROS PROYECTOS Y EL FLUJO DE CAJA

H O Y AYER MAANA

HECHOS HISTORICOS

HECHOS PROYECTADOS

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION

PRESUPUESTOS PROYECTADOS

LA INFORMACIN SE RESUME EN LOS ESTADOS FINANCIEROS HISTORICOS

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS Y EL FLUJO DE CAJA

HISTORIA

PRESENTE

FUTURO

SESIN 11 - EXAMEN FINAL