CPC.P. y MIM.I. Jose Luis Perez...

Expositor:C P y M I Jose Luis Perez MorenoC.P. y M.I. Jose Luis Perez Moreno

Ley de Ingresos de la Federacion Artículo 8o. En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán recargos: C i ú l d i l Continúa para 2013 la tasa de recargos vigente en el 2012 en los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales, así como las tasas que se aplican créditos fiscales, así como las tasas que se aplican cuando se autorice el pago a plazos

0.75% prorroga 1.13 mora5 p g 3

Reformas Fiscales 2014 C.P. y M.I. Jose Luis Perez Moreno

Ley de Ingresos de la Federacion Artículo 15

Continúa la facultad de las autoridades fiscales para la no determinación de sanciones en materia aduanera cuando no excedan a determinación de sanciones en materia aduanera cuando no excedan a

3,500 UDIS y que se hubiere incurrido en infracción y no haya sido impuesta la sanción, antes del 1 de enero de 2013, con motivo de:

� Reconocimiento aduanero. � Segundo reconocimiento aduanero. � Verificación de mercancías en transporte. � R i ió d d t l d h � Revisión de documentos en el despacho. � Ejercicio de las facultades de comprobación.


Ley de Ingresos de la Federacion Artículo 15

Continúa el incentivo para la autocorrección fiscal de los contribuyentes contribuyentes,

Se mantiene la disposición que permite la disminución en el pago de multas, cuando el contribuyente efectúe la autocorrección por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales f d l di ti t l bli i d federales distintas a las obligaciones de pago,

A excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso y las contempladas en el artículo 85, fracción I del Código Fiscal de la Federación (oponerse a la práctica de visita domiciliaria; no suministrar p pa la autoridad datos e informes, la contabilidad o los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales).

50% desc. Antes de la Final 40% después del acta final50% desc. Antes de la Final 40% después del acta final


Ley de Ingresos de la Federacion Artículo 16 Estímulos: Fracción I.‐ Se mantiene el estímulo para los contribuyentes con actividades

empresariales, (excepto minería) que adquieran diesel para su consumo final, siempre que se utilice como combustible en maquinaria en general consistente en: maquinaria en general, consistente en:

‐ Permitir el acreditamiento del IEPS causado por Pemex y subsidiarios contra el ISR a cargo del contribuyente correspondiente al mismo ejercicio o p j

‐ Contra las retenciones efectuadas en el mismo ejercicio por dicho impuesto.

Igual para minería.


Ley de Ingresos de la Federacion Artículo 16 Estímulos: Fracción III.‐ Las personas que adquieran diesel para su consumo fi l l i id d i il í l final en las actividades agropecuarias o silvícolas a que se refiere la fracción I del presente artículo podrán solicitar la devolución del monto del impuesto especial solicitar la devolución del monto del impuesto especial sobre producción y servicios


Ley de Ingresos de la Federacion Artículo 16 Estímulos: Fracción IV.‐ Se mantiene el estímulo fiscal de acreditamiento de IEPS ISR d i i ió d di l IEPS contra ISR por adquisición de diesel para consumo final para uso automotriz en vehículos de transporte público y privado, de personas o de carga. transporte público y privado, de personas o de carga.


Ley de Ingresos de la Federación Artículo 16 Estímulos: Fracción V.‐ Autopistas Se mantiene el estímulo fiscal de acreditamiento de los gastos

realizados en el pago de los servicios de Autopistas de cuota hasta en un 50 por ciento del gasto total erogado por este conceptoconcepto.

Los contribuyentes considerarán como ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta el estímulo a que hace referencia esta fracción en el momento en qque efectivamente lo acrediten.

El acreditamiento a que se refiere esta fracción únicamente podrá efectuarse contra ISR del mismo ejercicio incluso en los pagos pro isionales del ejerciciopagos provisionales del ejercicio


Ley de Ingresos de la Federacion Artículo 16 Estímulos: En materia de exenciones:En materia de exenciones: I. Se exime del pago del impuesto sobre automóviles nuevos

que se cause a cargo de las personas físicas o morales que enajenen al público en general o que importen definitivamente enajenen al público en general o que importen definitivamente en los términos de la Ley Aduanera, automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como de aquéllos eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno.

II. Se exime del pago del derecho de trámite aduanero que se cause por la importación de gas natural, en los términos del artículo 49 de la Ley Federal de Derechos.


Ley de Ingresos de la Federacion Artículo 21. Retención Intereses Durante el ejercicio fiscal de 2014 la tasa de retención

l fi l í l d l L anual a que se refieren los artículos 54 y 135 de la Ley del Impuesto sobre la Renta será del 0.60 por ciento.


Impuesto sobre la Renta Abrogan la LEY:

– Impuesto Empresarial a Tasa Única. – Impuesto sobre Depósitos en Efectivo. – Impuesto sobre la Renta del 1 de enero de 2002.


Impuesto sobre la Renta Se expide una Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta.

• Reglamento ISR del 17 de octubre de 2003, continuará aplicándose en lo que no se oponga y hasta en tanto se expida el nuevo.


Impuesto sobre la Renta Art. 4 (antes 5) Beneficios de Tratados internacionales Cumplir con los tratados además de Presentar declaración informativa sobre la situación fi l d l H d l C F F l di fi l fiscal del art. 32 H del C.F.F. o el dictamen fiscal cuando se haya tomado la opción.

Nueva mecánica de acreditamiento de ISR pagado en Nueva mecánica de acreditamiento de ISR pagado en el extranjero. (art 5 antes 6)


Impuesto sobre la Renta Art. 9 (antes 10) Personas Morales, la tasa de ISR seguirá

i d d l % siendo del 30%. Base Gravable para PTU Artículo 9 LISR Artículo 9 LISR Homologan bases de ISR y PTU Para base de PTU no se disminuyen P.T.U. pagada ni Perdidas Fiscales

La Renta Gravable como lo establece la Ley federal del TrabajoTrabajo


Impuesto sobre la Renta Impuesto Adicional del Dividendos Artículo 10 LISR (antes 10)L l di t ib di id d Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades a:

– Personas físicas, ó – Residentes en el extranjero. e so as s cas, ó Res de tes e e e t a je o. Impuesto Adicional del Dividendos Solo dividendos de 2014 • Deberán pagar un impuesto adicional del 10%, aun que provengan de CUFIN.

• Tendrá el carácter de definitivo • Tendrá el carácter de definitivo.Reformas Fiscales 2014 C.P. y M.I. Jose Luis Perez Moreno

Impuesto sobre la Renta Pagos Provisionales Artículo 14 LISR (antes 14) Las personas morales calculo de coeficiente

Se elimino la posibilidad de adicionar a la utilidad fiscal o disminuir la perdida la deducción inmediata del art 220del art 220


Impuesto sobre la Renta Pagos Provisionales Artículo 14 LISR (antes 14) Las personas morales calculo de coeficiente Sociedades que distribuyan remanente Se deberá elaborar comprobante fiscal en el que conste el monto de los anticipos o rendimientos distribuidos así como el impuesto retenidoasí como el impuesto retenido


Impuesto sobre la Renta Ingresos momento de acumulación Artículo 17 LISR (antes 18) Fracción III 2do párrafo Enajenaciones a plazo (solo queda la opción para A d i Fi i )Arrendamiento Financiero)

L d á d b l l t t l d l i t d Las demás deben acumular el total del ingreso pactado


Impuesto sobre la Renta Restructuración de Sociedades Artículo 23 LISR (antes 25) Acciones Derivado de las restructuración de acciones Se elimina el Dictamen como comprobación del costo, en

bi d b i i f ió d j iócambio debe proporcionar información de enajenación de acciones que señala el reglamento y las reglas de carácter general que emita el SAT, así como la declaracióncarácter general que emita el SAT, así como la declaración informativa sobre la situación fiscal del 32 H de C.F.F.


Impuesto sobre la Renta Deducciones en General Artículo 25 LISR (antes 29) S li i d d ió F ió VIII t i Se elimina como deducción Fracción VIII anterior

Las aportaciones para la creación de reservas para pensiones y jubilaciones y de primas de antigüedad, pe s o es y jub ac o es y de p as de a t güedad,complementarias del IMSS

Fracción VI nueva Se eliminan las cuotas del IMSS pagadas por los trabajadores, solo las del patrón incluidas la del Seguro para el Desempleop p


Impuesto sobre la Renta Requisitos de las deducciones Artículos 27 (antes 31) fracción I y 176 fracción III LISRD ti Donativos:

– Instituciones de enseñanza, autorizadas para recibir donativos.do at os

– A favor de la Federación, entidades federativas, municipios y organismos descentralizados, el monto no

d á d d l 4% d l tilid d fi lpodrá exceder del 4% de la utilidad fiscal. – Límite de la deducción total de donativos no excederá de 7%.


Impuesto sobre la Renta Requisitos de las deducciones Artículos 27 (antes 31) fracción III Documentación cheques nominativos y tarjetas: Documentación cheques nominativos y tarjetas: Cuando el gasto rebase los 2000.00 debe pagarse con transferencia bancaria, cheque nominativo, tarjetas de creditod bi i l d i dy debito asi como los monederos autorizados

Se eliminan los traspasos entre cuentas Combustibles por cualquier medio excepto efectivo aunque noCombustibles por cualquier medio excepto efectivo aunque no rebase los montos

Se elimina la posibilidad del comprobante fiscal los estados de cuentacuenta


Impuesto sobre la Renta Requisitos de las deducciones Artículos 27 (antes 31) fracción IV Sueldos y Salarios Que las erogaciones de Remuneraciones, las retenciones de ISR y los impuestos locales por salariosD b b fi l i id d Deben constar en comprobantes fiscales emitidos de acuerdo al C.F.F. (digitales)

Mayor carga administrativa Mayor carga administrativa No hay reglas aun, probablemente se vaya a diferir algunos meses. Miscelanea hasy 01 de Abrilg y


Impuesto sobre la Renta Requisitos de las deducciones Artículos 27 (antes 31) fracción VIII Intereses Si se obtienen prestamos y estos a sus vez se prestan a socios o accionistasS l á d d ibl h l d l Solo serán deducibles hasta por el monto de la tasa mas baja, proporcional

Se debe expedir y entregar a quien se le realiza el Se debe expedir y entregar a quien se le realiza el préstamo (facturar)


Impuesto sobre la Renta Requisitos de las deducciones Artículos 27 (antes 31) fracción IX pagos a P.F. Cuando se pagan con cheque Serán deducibles solo cuando sean cobrados

f i á d d ibl i hefectivamente y serán deducibles siempre que no hayan pasado mas de 4 meses entre la fecha de factura y el cobro del chequecobro del cheque

Excepto cuando ambas fechas correspondan al mismo ejercicio.


Impuesto sobre la Renta Requisitos de las deducciones Artículos 27 (antes 31) fracción XI LISR Prevision social Vales de despensa, otorgados a los trabajadores:

– Siempre que su entrega se realice a través de los MONEDEROS ELECTRÓNICOS t i l SATMONEDEROS ELECTRÓNICOS que autorice el SAT.


Impuesto sobre la Renta Requisitos de las deducciones Artículos 27 (antes 31) fracción XXI (anterior)

Deducción Inmediata Se elimina


Impuesto sobre la Renta No deducibles Artículo 28 (antes 32) fracción I No son deducibles los impuestos propios o de terceros excepto las cuotas del IMSS a cargo del patrón

Hasta el 2013 se podían pagar y deducir las cuotas del IMSS que se otorgan como prestaciónIMSS que se otorgan como prestación

Incluidas las previstas en la Ley del seguro para el Desempleop


Impuesto sobre la Renta No deducibles Artículo 28 (antes 32) fracción IV Gastos de Viaje y Viáticos Los gastos deben estar amparado con comprobantes fi lfiscales

Y documentación comprobatoria cuando se realicen en el extranjeroel extranjero


Impuesto sobre la Renta No deducibles Artículo 28 (antes 32) fracción IV

Gastos de Viaje y Viáticos Alimentación y d i d ó ilarrendamiento de automóviles

L t d b t d b t Los gastos deben estar amparado con comprobantes fiscales del hospedaje y del transporte


Impuesto sobre la Renta No deducibles Artículo 28 fracción XIII LISR Renta de aviones comerciales con concesión del gobierno Renta de aviones comerciales, con concesión del gobierno federal

Se elimina: – Limitante del uso o goce de aviones por $7,600 por día. – Ningún otro gasto adicional relacionado con el uso o goce.goce.

– Continúan no deducibles renta de aviones privados. • Renta de autos. – De $165 pasa a $200 diarios.


Impuesto sobre la Renta No deducibles Artículo 28 fracción XX LISR

Consumos en Restaurantes o Bares, excepto gastos de i j Q d l 8 %viaje. Quedo el 8.5%

H t h d d ibl l % • Hasta ahora deducibles el 12.5%.


Impuesto sobre la Renta No deducibles Artículo 28 fracciones XXIII y XXIX LISR.

Pagos efectuado a partes relacionadas, residentes en Mé i l j d é d México o en el extranjero, cuando no estén gravados o lo estén con ISR inferior al 75% del ISR que se causaría y pagaría en México.y pagaría en México.

Pagos cuando los mismos sean deducibles para una parte relacionada mexicana o extranjera


Impuesto sobre la Renta No deducibles Artículo 28 (antes 32) fracción XXX LISR El 53% de los pagos que sean ingresos53% p g q g exentos para el trabajador, tales como: – PTU exenta por 15 días de sm. Aguinaldo exento por 30 días de sm – Aguinaldo exento por 30 días de sm. – Prima vacacional 15 días sm. – Previsión social exenta. – Fondo de Ahorro. – Pensiones hasta 15 sm. – Horas extras hasta 5 sm.5


Impuesto sobre la Renta Inversiones Artículos 33 (antes 39), 34(antes 40) y 35 (antes 41) LISR Se elimina Erogaciones realizadas en periodos preoperativos de quienes se dediquen a la explotación de yacimientos de mineral.

• 100% máquinas registradoras, de comprobación fiscal y equipos electrónicos de registro fiscal.

• 100% maquinaria y equipo para la generación de energía 100% maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables.

• 100% maquinaria y equipo en la conversión a consumo de gas natural y para prevenir y controlar la contaminación g y p p yambiental.


Impuesto sobre la Renta Reglas de las Inversiones Artículo 36 (antes 42) Fracción II LISR Automóviles $130,000 en lugar de $175,000.

Tributen en Grupo de Sociedades, no podrán deducir la inversión en aviones que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para se explotados permiso del Gobierno Federal para se explotados comercialmente.


Impuesto sobre la Renta Reglas de las Inversiones Artículo 39 (antes 45‐A) Costo de ventas

Se elimina el sistema de costeo directo para d i ió d d l ídeterminación de costo de la mercancía


Impuesto sobre la Renta Reglas de las Inversiones

Artículo 45 (antes 48) Ajuste por inflación

Conceptos de crédito Se eliminan las cuentas por cobrar por ventas a plazo a

ti d d b idpartir de 2014 se deben considerar


Impuesto sobre la Renta Obligados a Informar depósitos en efectivo Artículo 55 LISR Fracción IV

Instituciones financieras obligadas a informar l d l l l d anualmente, cuando el monto mensual acumulado por

depósitos en efectivo, que realice en todas las cuentas que el contribuyente sea titular en una misma que el contribuyente sea titular en una misma institución, exceda de $15,000.


Impuesto sobre la Renta Obligados a Informar depósitos en efectivo Artículo 55 (antes 59)LISR Abrogan el IDE. • Depósito en efectivo, en moneda nacional o

j extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta. N d ó it f t d di t t f i No es depósito, efectuados mediante transferencia electrónica, traspasos de cuenta, títulos de crédito, otro documento o cualquier otros sistema.q


Impuesto sobre la Renta Obligados a Informar depósitos en efectivo Artículo 56 (antes 60)LISR Retención de ganancia de acciones Intermediarios financieros que intervengan en la

j ió é d d B lenajenación a través de casa de Bolsa Declaración informativa el 15 de Febrero donde se proporcionen datos de las operacionesproporcionen datos de las operaciones


Impuesto sobre la Renta Régimen opcional para grupos de sociedades Artículos 59 a 71 LISR Eliminan la consolidación fiscal. Para la salida de consolidación, establecen el Régimen

i l d i d d A í l opcional para grupos de sociedades Artículos 59 a 71 LISR cálculo del impuesto diferido que se tenga al 31 de diciembre 2013, así como un esquema de pago diciembre 2013, así como un esquema de pago fraccionado en cinco ejercicios para el entero del impuesto diferido.


Impuesto sobre la Renta Régimen opcional para grupos de Sociedades Artículos 59 a 71 LISR Crean nuevo Capítulo denominado “Del régimen opcional para grupos de sociedades”, el cual incluiría el relativo a la integración que permite el diferimiento relativo a la integración, que permite el diferimiento del impuesto a tres años

Para ser integradora (antes la controladora), tiene que Para ser integradora (antes la controladora), tiene que poseer más del 80% de las acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades integradas.


Impuesto sobre la Renta Desaparece Régimen Simplificado P.M. ART. 72 Se crea régimen de Coordinados para el Transporte Capitulo VI PM Transporte Capitulo VI P.M.

Cumplirán de acuerdo a sección I del capitulo II de Titulo IV P.F.

P.M. que no realicen actividades por sus integrantes (las demás) deberán cumplir con art.76 Obligaciones de PMde P.M.

102 Ingresos cuando se cobren (cap. II P.F.) 106 Deducciones (cap. II P.F.)( p )


Impuesto sobre la Renta Desaparece Régimen Simplificado P.M. ART. 74 Se crea régimen de Actividades Agrícolas y G d Sil í l P CAPITULO VIIGanaderas, Silvícolas y Pesqueras CAPITULO VII

Regimen no aplicable para transporte capitulo VIC li á d d ió I d l i l II d Cumplirán de acuerdo a sección I del capitulo II de Titulo IV P.F.

Continua exencion de 20 S M A por integrante en PM Continua exencion de 20 S.M.A. por integrante en P.M. Y 40 para P.F.


Impuesto sobre la Renta

Desaparece Régimen Sociedades Cooperativas de d ió C i l VII A iproducción Capitulo VII‐A anterior


Impuesto sobre la Renta Obligaciones de las Personas Morales Artículos 76 (antes 86) LISR Se elimina la fracción IV, VIII y IX (anterior) Obligación de presentar declaración informativa de R i d H iRetenciones de Honorarios

Declaracion con clientes y proveedores D l i d P l t j d ti Declracion de Pagos al extranjero y donativos


Impuesto sobre la Renta Obligaciones de las Personas Morales Artículos 76 (antes 86) LISR

Se elimina la fracción XIV (anterior) Obligación de presentar declaración informativa de Pago de Dividendos


Impuesto sobre la Renta Obligaciones de las Personas Morales Artículos 76 (antes 86) LISR

Se adiciona la fracción XVIII(nueva) Obligación de P.M. que distribuyan anticipos Deberán expedir comprobante fiscal de Montos di t ib id í l ISR t iddistribuidos así como el ISR retenido


Impuesto sobre la Renta Obligaciones de las Personas Morales Artículos 76 (antes 88) LISR CUFIN

Se adecua para incluir en la cuenta de CUFIN la l ió d i i l d acumulación de impuestos proporcionales pagados en

el extranjero


Impuesto sobre la Renta Facultades de las autoridades Artículos 90 (anterior)

Se eliminan las facultades para la determinación i d l id dpresuntiva de la autoridad

D d l t l d Utilid d d l % Donde la tasa general de Utilidad era del 20% y prestacion de servicios del 50%


Impuesto sobre la Renta Titulo III Personas Morales no lucrativas Artículos 79 (antes 95) y 82 LISRF ió X L E l d b á d t i Fracción X Las Escuelas deberán ser donatarias autorizadas.

Fracción XVI Excluyen:acc ó c uye : – Institución de beneficencia a la promoción del deporte.

– Clubs deportivos. – Religiosas, salvo las constituidas conforme a la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto PúblicoAsociaciones Religiosas y Culto Público.


Impuesto sobre la Renta Titulo III Personas Morales no lucrativas Artículos 80 (Nuevo) Calculo de remanente distribuible Ingresos (sin incluir los exentos de personas fisicas art.

l I d fi i i )93, y los que pagaron Imptos definitivos) (‐) Deducciones autorizadas ( ) R t Di tib ibl (=) Remanente Distibuible


Impuesto sobre la Renta Titulo III Personas Morales no lucrativas Artículos 81 (Nuevo)S á ib d ib i Serán contribuyentes cuando perciban ingresos

Capitulo. IV enajenación de bienes Capitulo VI Intereses Capitulo. VI Intereses Capitulo. VII Premios Excepción: Donatarias autorizadasExcepción: Donatarias autorizadas Sociedades de inversión especializadas fondos de retiro Sindicatos obreros, partidos políticos, la federación etc. Art. 81


Impuesto sobre la Renta Titulo IV Personas Físicas Discrepancia Fiscal Artículo 91 LISR Personas físicas Podrán ser objeto de procedimiento d di i fi lde discrepancia fiscal.

Cuando se COMPRUEBE que el monto de las erogaciones en un año de calendario sean superiores a erogaciones en un año de calendario sean superiores a los ingresos declarados por el contribuyente, O BIEN A LOS QUE LE HUBIERE CORRESPONDIDO DECLARAR.


Impuesto sobre la Renta Discrepancia Fiscal Artículo 91 Erogaciones: Gastos Adquisiciones de bienes Depósitos en: Cuentas bancarias, Inversiones y Tarjetas de crédito


Impuesto sobre la Renta Discrepancia Fiscal Artículo 91 Se presumen ingresos cuando: No estén inscritos en el RFC No presenten declaraciones Declaren montos menores

Se consideran ingresos de su actividad o de Otros IngresosIngresos


Impuesto sobre la Renta Discrepancia Fiscal Artículo 91T tá d d P t d ti Tratándose de Prestamos y donativos que no se informen en la declaración anual (600,000)

Si no esta inscrito las autoridades los registraranS o esta sc to as auto dades os eg st a a

La autoridad podrá utilizar cualquier información que obre en su poder, expedientes, base de datos o proporcionada por un tercero.

Modifican procedimiento para su determinación Modifican procedimiento para su determinación


Impuesto sobre la Renta Exenciones Artículo 93 LISR F IV y XIII Incorporan como exento el beneficio de la Ley F‐IV y XIII Incorporan como exento el beneficio de la Ley de Pensión Universal.

F‐XIX Se elimina la exención ilimitada de la venta de casa h bi ió d h bi ó á d ñhabitación cuando esta se habitó por más de 5 años.

• Cuando el plazo de habitarla es menor a 5 años, se disminuye exención de enajenación de casa habitación de disminuye exención de enajenación de casa habitación de 1’500,000 Udi´s ($7’469,928), a solo 700,000 ($3’485,966) Udi’s.

Udi´s 4 979952 10 octubre 2013 Udi s 4.979952 10 octubre 2013


Impuesto sobre la Renta Exenciones Artículo 93 LISR

Se Elimina F‐XXVI (anterior) exención de enajenación d i d b l ( ilid d)de acciones en casa de bolsa (utilidad)

S % Se gravaran con un 10%


Impuesto sobre la Renta Exenciones Artículo 96 Tarifa Mensual

limite limite % para

inferior superior Cuota Fija excedente

0.01 496.07 0.00 1.92%

496 08 4 210 41 9 52 6 40%496.08 4,210.41 9.52 6.40%

4,210.42 7,399.42 247.24 10.88%

7,399.43 8,601.50 594.21 16.00%

8,601.51 10,298.35 786.54 17.92%

10,298.36 20,770.29 1,090.81 21.36%, , ,

20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52%

32,736.84 62,500.00 6,141.95 30.00%

62,500.01 83,333.33 15,070.90 32.00%

83,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00%

250,000.01 en adelante 78,404.23 35.00%


Impuesto sobre la Renta Exenciones Subsidio al empleo 2014

limite limite

inferior superior Cuota Fija

0.01 1,768.96 407.02

1 768 97 1 978 70 406 831,768.97 1,978.70 406.83

1,978.71 2,653.38 359.84

2,653.39 3,472.84 343.60

3,472.85 3,537.87 310.29

3,537.88 4,446.15 298.44, ,

4,446.16 4,717.18 354.23

4,717.19 5,335.42 324.87

5,335.43 6,224.67 294.63

6,224.68 7,113.90 253.54

7,113.91 7,382.33 217.61

7,382.34en adelante 0.00Reformas Fiscales 2014 C.P. y M.I. Jose Luis Perez Moreno

Impuesto sobre la Renta Exenciones Subsidio al empleo 2013

limite limite

inferior superior Cuota Fija

0.01 1,768.96 407.02

1 768 97 2 653 38 406 831,768.97 2,653.38 406.83

2,653.39 3,472.84 406.62

3,472.85 3,537.87 392.77

3,537.88 4,446.15 382.46

4,446.16 4,717.18 354.23 , ,

4,717.19 5,335.42 324.87

5,335.43 6,224.67 294.63

6,224.68 7,113.90 253.54

7,113.91 7,382.33 217.61

7,382.34 ‐


Impuesto sobre la Renta Exenciones Artículo 152 Tarifa Anual



0.01 5,952.84 0.00 1.92%

5 952 85 50 524 92 114 29 6 40%5,952.85 50,524.92 114.29 6.40%

50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88%

88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00%

103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92%

123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36%, , ,

249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52%

392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00%

750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00%

1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00%

3,000,000.01 en adelante 940,850.81 35.00%


Impuesto sobre la Renta Obligaciones de los patrones Artículo 99

Expedir y entregar comprobantes fiscales a Asalariados (di i l )(digitales)

Los cuales serán como constancias o recibos de pago

Se elimina fraccion V (anterior) declaracion informativa de sueldos y salarios solo la de accionesinformativa de sueldos y salarios solo la de acciones


Impuesto sobre la Renta Actividades Empresariales y profesionales Capitulo II sección IA í l LISR Artículos LISR

Eliminan:I di d ’ – Intermedio de $4’000,000

– REPECO de $2’000,000 I l f d t ib t • Incluyen una nueva forma de tributar. – Régimen de Incorporación


Impuesto sobre la Renta Actividades Empresariales y profesionales Capitulo II sección I

Artículos 103 Deducciones autorizadasF V I F‐V Intereses

Se debe obtener comprobante fiscal F VI I l l d l t F‐VI Imss solo el a cargo de los patrones



Artículos 104 Deducciones inversionesS li i l ibilid d d id Se elimina la posibilidad de considerar como deducción las inversiones por ingresos del año anterior de 840,000 solo para honorarios profesionalesde 840,000 solo para honorarios profesionales



Artículos 109 Base gravableS h l l b d PTU l d ISR Se homologa la base de P.T.U. con la de ISR

Articulo 110.‐ Ll t bilid d ( li i l t bilid d Llevar contabilidad (se elimina la contabilidad simplificada) igual régimen simplificado p.f.

Se elimina la deducción inmediata Se elimina la deducción inmediata


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 111 al 1113 LISR

El Régimen de Incorporación que se propone bl l L d l ISR i i í l establecer en la nueva Ley del ISR sustituiría el

aplicable por las personas físicas con actividades empresariales en Régimen Intermedio, y en REPECOS.empresariales en Régimen Intermedio, y en REPECOS.


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 111E Ré i d I ió l Este Régimen de Incorporación prepara a las personas físicas para ingresar al régimen general con las siguientes

características:características: • Aplicable sólo a personas físicas que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o que presten servicios p q j q ppor los que no se requiera para su realización título profesional con ingresos anuales de hasta 2,000,000 de pesospesos.


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 111 Este Régimen de Incorporación prepara a las personas físicas para ingresar al régimen general con las siguientessiguientes

características: Personas físicas en copropiedad Personas físicas en copropiedad


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 111 No pueden pagar el impuesto: Socios y accionistas Actividades inmobiliarias bienes raíces Comisión Mediación representación o que perciban

á i % t tmáximo un 30% por estos conceptos Espectáculos públicos y franquisiatarios A través de fideicomisos o A en P A través de fideicomisos o A. en P.


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 111P d fi iti d bi t M t Pagos definitivos 17 de bimestre Marzo etc.

Se determina: Ingresos del bimestre en efectivo Ingresos del bimestre en efectivo (‐) deducciones autorizadas del bimestre (incluye P.t.uincluye inversiones A.F.)

(=)Base APLICA TARIFASi h did id d d ió l f Si hay perdida se considera deducción para el futuro


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 111 TARIFA



0.01 992.14 0.00 1.92%

992 15 8 420 82 19 04 6 40%992.15 8,420.82 19.04 6.40%

8,420.83 14,798.84 494.48 10.88%

14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00%

17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92%

20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36%, , ,

41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52%

65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00%

125,000.01 186,666.67 30,141.80 32.00%

186,666.68 500,000.00 43,475.14 34.00%

500,000.01 en adelante 156,808.45 35.00%


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 111 se podrá disminuir conforme a los

j d ibporcentajes y años de tributar: Por la presentación de información de ingresos erogaciones y deduccioneserogaciones y deducciones

años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 103 5 9

100%

90%

80%

70%

60%

50%

40%

30%

20%

10%


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 112 Obligaciones Registrarse en el RFC Conservar comprobantes (cuando no sean fiscales xml)

R i t di l t ó i l SAT i Registrar en medios electrónicos en el SAT ingresos y egresos

Entregar comprobantes fiscales Factura electrónica Entregar comprobantes fiscales Factura electrónica


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 112 Obligaciones Efectuar pago con transferencias cheques o tarjetas

d l b d cuando el comprobante exceda 2,000 Presentar el 17 del mes siguiente al bimestre declaracióndeclaración

Cumplir con retenciones de S y S y obligaciones y enterar bimestralmente aplicar la misma tarifa 111p


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 112 Obligaciones Presentar conjuntamente información de ingresos y d d i í l i f ió d d deducciones así como la información de proveedores en el bimestre

CUANDO no se presente la declaración en el plazo (a CUANDO no se presente la declaración en el plazo (a tiempo) 2 veces en forma consecutiva o 5 veces en el lapso de 6 años DEJARAN DE TRIBUTAR EN ESTA SECCION


Impuesto sobre la Renta Régimen de Incorporación Fiscal Artículos 112 Se puede cambiar de opción Cuando rebase la cantidad dejaran de tributar y no

d á l ib iópodrán volver a tributar en esta sección Artículo 113 C d j l t t lid d d l i i Cuando se enajene la totalidad de la negociacion no se podrá tributar en esta sección, deberá hacerlo donde le corresponda, debe hacerlo en la enajenación de bienesp , j


Impuesto sobre la Renta Régimen de Arrendamiento Artículo 116Q i ib h t S M D F l Quienes perciban hasta 10 veces S.M.D.F. mensual podrán hacer pagos provisionales Trimestrales (actualmente no hacen)

Régimen de Enajenación Bienes Artículo 126 Notarios deben expedir comprobantes fiscales donde conste la operación así como el ISR

que fue enteradoq



Régimen de Enajenación Bienes Cap IV Art. 126 En enajenación de otros bienes expedir comprobantes fi l d d l ió í l ISR fiscales donde conste la operación así como el ISR que fue enterado



Régimen de Enajenación Bienes Cap IV seccion II Art. 129 En enajenación de acciones en bolsa de Valores PAGAR COMO DEFINITIVO EL 10% de las ganancias obtenidas y da el mecanismo

N l i t i itid No se paga el impuesto en acciones emitidas por sociedades de inversión especializadas en fondos para el retiro siempre que se registre en bolsas de valoresp q g


Impuesto sobre la Renta Enajenación de Acciones en Bolsa Artículo 129

• El impuesto será definitivo y no acumulable. • La tasa del 10% sobre la ganancia. • El intermediario financiero que intervenga en la • El intermediario financiero que intervenga en la enajenación de acciones deberá hacer el cálculo de la ganancia o pérdida anuales, así como retener y enterar el impuesto que corresponda.impuesto que corresponda.

• Se admiten la deducción de las pérdidas, pero solo se podrán compensarse contra ingresos de la misma naturaleza.


Impuesto sobre la Renta Premios Artículo 138

Quien paga el premio deber expedir comprobante fi l i d l ifiscal y retenciones del impuesto


Impuesto sobre la Renta Deducciones Personales Artículo 151 LISR Deducciones personal permitidas: • Honorarios médicos dentales y gastos hospitalarios Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios. • Gastos Funerales. • Donativos. (no exceder del 4% de los ingresos) • Intereses Hipotecarios, disminuye de 1’500,000 a 750,000 Udi’s.

A i l i d i • Aportaciones complementarias de retiro. • Seguros de Gastos Médicos. • Transportación escolar. • Impuesto Local sobre Salarios (máximo 5%)p ( 5 ) • Estímulo de cuentas personales para el ahorro. ($152,000) Todo lo anterior se limita a la cantidad menor del 10% sobre el ingreso ó 4 sm anual $94,550. * N d á f ti * No podrán pagarse en efectivo.


Impuesto sobre la Renta Estímulos Fiscales Deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo,

í l artículos 220 y 221. • Sociedades Inmobiliarias de Bienes Raíces (SIBRAS), artículo 224 A (acumulación a mas tardar el 31 artículo 224‐A. (acumulación a mas tardar el 31 diciembre de 2016)

• La adquisición de terrenos en el ejercicio en que lo La adquisición de terrenos en el ejercicio en que lo hagan, artículo 225.

• Fomento al primer empleo artículos 229 a 238.


Impuesto sobre la Renta Eliminan Regímenes Especiales Desarrolladores inmobiliarios y fabricantes de bienes de largo proceso de producciónde largo proceso de producción.

• Transportistas de Carga y Personas. • Empresas Integradoras.p esas teg ado as. • Sector Primario (Tasa, Exención, Facilidades) Nuevo régimen.

( • Sociedades cooperativas de producción. (Plazo de 2 años para pago de ISR por rendimientos no distribuidos a socios ))


Impuesto sobre la Renta Estímulos Fiscales Adición:

Art 186 LISR.‐Contratación personas con discapacidad/Deducción Impuesto Retenido al 100%25 % salario pagado adultos mayores.

Decreto 261213.‐Monto adicional eq al 25% salario pagado a personas condi id d t i ( 6 )discapacidad motriz. (261213)

Obra Pública por Infraestructura Acumulación de lo cobrado

d l d l Costo con procedimiento en los términos de la LISR Reformas Fiscales 2014 C.P. y M.I. Jose Luis Perez Moreno

Impuesto al Valor Agregado Región Fronteriza Artículo 2 LIVA • Eliminan la tasa de Región Fronteriza del 11% • Eliminan la tasa de Región Fronteriza del 11%. • Consideran región fronteriza, además de la franja fronteriza de 20 kilómetros paralelas a las líneas divisorias internacionales del norte y sur del país, los estados de Baja California, Baja California Sur Q i t R l i i i d C b d y Quintana Roo, los municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, así como una región parcial de este último estado.


De tasa 0% pasan a ser gravadosDe tasa 0% pasan a ser gravadosArtículo 2‐A LIVA Gravan: – Perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar. – Chicles o gomas de mascar. – Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar. – Transporte Público Terrestre Foráneo.


Eliminan ExencionesEliminan ExencionesArtículos 9 y 15 LIVA Lo que se pretendió gravar y No paso SENADORES: – Compra Venta y Renta de Casa Habitación. – Comisiones, otras contraprestaciones e intereses por créditos hipotecarios. – Servicios de Enseñanza. – Espectáculos Públicos, excepto teatro y circo por el boleto de entrada. – Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u

l li ornamentales y lingotes.Reformas Fiscales 2014 C.P. y M.I. Jose Luis Perez Moreno

GravanGravanArtículos 24 y 29 LIVA• Importaciones temporales IMMEX, depósito

fiscal automotriz, recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico fiscalizado estratégico. • Eliminan exención: – Enajenación de bienes entre extranjeros y maquiladoras. • Eliminan retención, maquiladora‐proveedor i l nacional. • Servicios de hotelería y conexos para extranjeros.j


TransiciónArtículo Segundo LIVA y CuartoArtículo Segundo LIVA y Cuarto LIEPS Los actos o actividades que no causen impuesto realizadas al 31 de diciembre, y que a partir de 2014 causen impuesto o tengan una tasa mayor, si no se cobran a más tardar el 10 de enero, se aplicarán las tasas vigentes en 2014.


Ley del Impuesto Especialsobre Producción ysobre Producción yServicios Bebidas saborizadas con azúcares añadidas, gravando al productor e importador con $1.00 por litro: litro: – Bebidas saborizadas. – Concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas. J b t d b bid b i d – Jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expenden en envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos, eléctricos o mecánicos., ,


Ley del Impuesto Especialsobre Producción ysobre Producción yServicios

Impuesto a los Plaguicidas, con tasa del 9%, 7% y 6% dependiendo del grado de toxicidad.


Ley del Impuesto Especialsobre Producción ysobre Producción yServicios

Impuesto a los alimentos con mas de 275 kilocalorias Un 5% Botanas, chocolates, confitería, flanes y pudines, dulces de fruta y hortaliza, cremas de cacahuate y avellanas dulces de leche alimentos preparados con avellanas, dulces de leche, alimentos preparados con cereales, helados nieves y paletas de hielo


Ley del Impuesto Especialsobre Producción ysobre Producción yServicios Tasas de bebidas alcohólicos y cerveza – Hasta 20° del 26.5% en lugar de 25%. – De más de 20° del 53% en lugar de 52%. • ‐Importaciones temporales IMMEX, Depósito Fiscal Automotriz, Recinto Fiscalizado y Recinto Estratégico.


Otras ReformasLey de la Pensión Universal

Se propone modificar el Artículo 4 Constitucional para incluir la disposición de que el Estado protegerá a los adultos mayores que tengan 65 años de edad o más y adultos mayores que tengan 65 años de edad o más, y promoverá su integración social y su participación comunitaria.



Establece el derecho a recibir una pensión mensual y se prevé que la edad mínima para acceder a este derecho pueda ser incrementada posteriormente (cada derecho pueda ser incrementada posteriormente (cada cinco años) en concordancia con los incrementos en la esperanza de vida.p



El t d l ió i l t bl $ El monto de la pensión universal se establece en $1,092 pesos mensuales, actualizables por inflación. Pero se concede un plazo de hasta 15 años para alcanzar este monto.

• Arrancará con los $525 pesos mensuales que contempla el programa de Pensión para adultos contempla el programa de Pensión para adultos mayores y con la asignación presupuestal que tiene, por lo que no se prevé una cobertura mayor a la actual l t len el corto plazo


Otras ReformasSeguro de Desempleo Con referencia al Seguro de Desempleo, se propone un

l i l l b j d fili d apoyo temporal y parcial para los trabajadores afiliados al IMSS y al ISSSTE, cuyos beneficios podrían ser obtenidos a partir del 2015obtenidos a partir del 2015

El seguro solo podría ser utilizado una vez cada 5 años, 45 días naturales después de que el trabajador 45 p q jse quede sin empleo


Otras ReformasSeguro de Desempleo El beneficio sería por un máximo de 6 meses, con

d h l % d l l i b d i ió pagos de hasta el 60% del salario base de cotización, para el primer mes, de 50% para el segundo mes y 40% para los cuatro meses restantespara los cuatro meses restantes.

si no hay recursos acumulados en la subcuenta mixta del trabajador que se abrirá para estos fines, con j q pal 2% de su salario, y en el fondo solidario que se fondeará con otro 1%, el monto a recibir por este concepto sería de un mínimoconcepto sería de un mínimo.


Otras ReformasSeguro de Desempleo Los 3 puntos sobre el salario que irían a la sub cuenta

i l f d lid i ld í d l l mixta y al fondo solidario, saldrían de la actual aportación patronal al INFONAVIT, la cual se reduciría del 5% a solo el 2%.reduciría del 5% a solo el 2%.


Código Fiscal de la Federación Aplicación estricta de las Normas NO FUE APROBADO Tributarias Artículo 5 CFFSi l id d fi l d á i i d l Si la autoridad fiscal detecta prácticas u operaciones del

contribuyente que formalmente no actualicen el hecho imponible establecido en una norma tributaria y imponible establecido en una norma tributaria y carezcan de

racionalidad de negocios, determinará la existencia gdel

crédito fiscal correspondiente a la actualización del hechoi ibl l did imponible eludido.


Código Fiscal de la Federación Aplicación estricta de las Normas Tributarias Artículo 5 CFF Se entenderá que una práctica u operación no tiene razón de negocios, cuando carezca de utilidad o beneficio económico cuantificable para el o los beneficio económico cuantificable para el o los contribuyentes involucrados,

distinta de la elusión, diferimiento o devolución distinta de la elusión, diferimiento o devolución del pago realizado.

Reforma no se aprobo


Código Fiscal de la Federación Domicilio Fiscal Tributarias Artículo 10 CFF D) Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades q yfinancieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstasservicios que presten éstas.


Código Fiscal de la Federación Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sinf d A í l H CFF efectos cuando: Artículo 17‐H CFF

A) Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y estando obligados a ello omitan la ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas.

previo requerimiento de la autoridad para su cumplimiento. Se agrego en el dictamen


Código Fiscal de la Federación Los certificados que emita el SAT quedarán sin efectos cuando: Artículo 17‐H CFF c) En el ejercicio de sus facultades de comprobación, detecten que el contribuyente no puede ser localizado; éste desaparezca durante el procedimiento; no ponga a éste desaparezca durante el procedimiento; no ponga a disposición o no presente su contabilidad, o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales g q pemitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.S li i l b d Se elimino lo subrayado


Código Fiscal de la Federación Los certificados que emita el SAT quedarán sin efectos cuando: Artículo 17‐H CFFD) i l h d j d i f t l D) a quienes se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital podrán subsanar las irregularidades detectadas, en el cual podrán aportar las pruebas que a su derecho convenga, a fin de obtener un nuevo certificado.

La autoridad fiscal deberá emitir la resolución sobre La autoridad fiscal deberá emitir la resolución sobre dicho procedimiento en un plazo máximo de tres días, contado a partir del día siguiente a aquel en que se

ib l li it d di treciba la solicitud correspondienteReformas Fiscales 2014 C.P. y M.I. Jose Luis Perez Moreno

Código Fiscal de la Federación Asignación de Buzón Tributario Artículo 17‐K CFF Todo contribuyente inscrito en el RFC tendrá asignado un buzón tributario, a través del cual:I L id d fi l li á l ifi ió d I. La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución administrativa.


Código Fiscal de la Federación Asignación de Buzón Tributario Artículo 17‐K CFF II. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a requerimientosrequerimientos.

Las personas deberán consultar su buzón tributario dentro de los 3 días siguientes a aquél en que reciban dentro de los 3 días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado por el SAT mediante los mecanismos de comunicación que se determinarán en RCGRCG.


Código Fiscal de la Federación Artículo 26 X CFF Responsabilidad Solidaria de Socios y Accionistas con Control efectivo Que lo tengan o hayan tenido

S i i i t bl Se propone que socios o accionistas, sean responsables solidarios, en todos los casos, de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenían tal calidad en la parte del por la sociedad cuando tenían tal calidad, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser pagada o garantizada con los bienes de la misma, sin que la responsabilidad exceda del porcentaje que represente la participación que tenían en elporcentaje que represente la participación que tenían en el capital social, durante el periodo o la fecha de que se trate al momento de causarse las contribuciones respectivas.


Código Fiscal de la Federación Responsabilidad Solidaria de Socios y Accionistas Artículo 26 X CFF

También los albaceas o representantes de la sucesión, á bl l ib i serán responsables por las contribuciones que se

causaron o se debieron pagar durante el período de su encargo.encargo.


Código Fiscal de la Federación Avisos de cambio de Domicilio en el RFC, Artículo 27 CFFN i á f i No surtirán efectos si

En el caso de que el lugar señalado no se considere domicilio fiscal en los términos del artículo 10 de este domicilio fiscal en los términos del artículo 10 de este Código o los contribuyentes no sean localizados en dicho domicilio, el aviso de cambio de domicilio no surtirá sus efectos. Tal situación será notificada a los contribuyentes a través del buzón tributario.


Código Fiscal de la Federación Alta en el RFC, Artículo 27 CFF Los contribuyentes que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen operaciones

ibl d j d ib i susceptibles de ser sujetas de contribuciones, deberán solicitar su inscripción en el RFC, proporcionar la información relacionada con su p pidentidad, su domicilio y, en general, sobre su situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el RCFF.en el RCFF.


Código Fiscal de la Federación Dictamen Fiscal Artículo 32‐A CFF Eliminan obligatoriedad del Dictamen Fiscal para 2014. A cambio del dictamen se deberá presentar declaración informativa. Declaración Informativa 2014 Artículo 32‐H CFF


Código Fiscal de la Federación Dictamen Fiscal Artículo 32‐A CFF Dictamen voluntario para 2014. Y solo quienes hayan obtenido ingresos acumulables

l j i i i d Mill i en el ejercicio anterior de 100 Millones y tengan activos por mas de 79 Millones o 300 Trabajdores

Ejercer opción en tiempo en la declaración anual Ejercer opción en tiempo en la declaración anual No hay efecto si se presenta extemporaneo


Código Fiscal de la Federación Dictamen Fiscal Artículo 32‐H Obligados a declaración informativa sobre situación fiscal en formatos del SATA d J i d l ñ i i A mas tardar en Junio del año siguiente

Quienes obtengan ingresos de mas de 644,599,005.00 Y l l i d l j i i t i Y los que al cierre del ejercicio tengan acciones colocadas entre el gran publico inversionista


Código Fiscal de la Federación Dictamen Fiscal Artículo 32‐H Obligados a declaración informativa sobre situación fiscal en formatos del SATRé i d d i d d Régimen de grupos de sociedades

Paraestatales PM t j t bl i i t t P.M. extranjeros con establecimiento permanente Cualquier P.M. por las operaciones que realice con residentes en el extranjeroresidentes en el extranjero


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Autoridades Artículo 38 CFF Actos administrativos Constar por escrito se adecua Documentos digitales por escrito o Buzón Tributario

Deberán transmitirse codificados a los destinatarios


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Autoridades Artículo 40‐A (nuevo) Embargo precautorio Se dan los supuestos para realizarlo después de la fuerza publica y multaT bié d l i h l di También se dan las excepciones para hacerlo directo

Bases El d d i t El orden de aseguramiento


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 42 IX CFF Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados basándose en el análisis de la ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos pespecíficos de una o varias contribuciones.


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 45

Elimina Cuando se dé alguno de los supuestos Para que los visitadores puedan obtener copias de la contabilidad y demás papeles

E d i l i ó d h l Es decir por cualquier razón pueden hacerlo


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 47

Conclusión anticipada de la visita domiciliaria Cuando opte por dictaminarse

Con las excepciones anteriores Énfasis en que no procede si se presento fuera de plazo


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 48 Soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentación de la contabilidad o parte de ella para el presentación de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobación, fuera de una visita domiciliaria

Adiciona la forma de mensaje de datos con acuse de recibo en el Buzón Tributario


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 50Li id i d I d i i d i ili i Liquidaciones de Impuestos de visitas domiciliarias

Se puede notificar personalmente o a través del Buzón Se puede notificar personalmente o a través del Buzón Tributario

Se elimina el 6to párrafo donde mencionabap Se podrá volver a determinar contribuciones o aprovechamientos omitidos correspondientes al mismo ejercicio cuando se comprueben hechos diferentesejercicio, cuando se comprueben hechos diferentes…..


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Dictamen Artículo 52 Se modifican requisitos para dictaminadores El de estar al corriente en las obligaciones fiscales Se debe exhibir documento expedido por el SAT en el que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales y al momento de presentarloobligaciones fiscales, y al momento de presentarlo

Se elimina referencia de declaratoria Pone el procedimiento de sanción Pone el procedimiento de sanción


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Dictamen Artículo 58 Las facultades para la determinación presuntiva para ISRS i Códi Se vienen a Código

En ISR se habían cancelado A ti l 8 A Articulo 58‐A Modificar utilidad mediante determinación presuntiva del preciodel precio


Código Fiscal de la Federación Plazo para pagar las contribuciones Artículo 65 CFF Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación así como los demás sus facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los 30 días siguientes a 3 gaquél en que haya surtido efectos para su notificación. A l l l d dí • Actualmente el plazo es de 45 días.


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 69‐A CFF Confidencialidad No esta obligada la autoridad Cuando: Tenga créditos fiscales Créditos no pagados o garantizados No localizados Sentencia condenatoria delitos fiscales Que se les haya condonado algún crédito


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 69‐B CFF Contribuyentes inexistentes Detecte a contribuyente emitiendo facturas Sin contar con activos, infraestructura, personal o

id d i l li i id d capacidad material para realizar actividades o Se encuentren no localizados SE PRESUMIRA LA INEXISTENCIA DE LAS SE PRESUMIRA LA INEXISTENCIA DE LAS OPERACIONES AMPARADAS

Se le notificara y podrá hacer las aclaraciones Se le notificara y podrá hacer las aclaraciones


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 69‐B CFF Contribuyentes inexistentes Valora las pruebas y 5 días emite resolución por Buzón Publicara en D.O. y SAT a quienes no hayan d i ddesvirtuado

Publicación 30 días o mas posteriores Ef t d bli ió NO l b t ti Efecto de publicación NO los comprobantes no tiene efecto fiscal alguno


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 69‐C CFF Contribuyentes inexistentesL l h d d f t fi l l Las personas que le hayan dado efecto fiscal a los comprobantes.

Tendrán 30 días después de su publicación para e d á 30 d as después de su pub cac ó pa aacreditar que si fueron reales

SI NO SE ACREDITA O CORRIGE, la autoridad d t i l éditdeterminara los créditos

Las operaciones se consideran actos o contratos simulados para efectos de los delitos.p


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 69‐C CFF ACUERDO CONCLUSIVOC d i i i f lt d Cuando se inicien facultades

No estén de acuerdo con hechos u omisiones de U.A.P., FINAL, Of. Observaciones o resolución provisional, O . Obse vac o es o eso uc ó p ov s o a

Hasta antes de que se les notifique el credito Podrá ADOPTAR el acuerdo conclusivo Solicitándolo a la PRODECOM (como intermediario) La prodecom enviara a la autoridad el acuerdoE di l id d i En 20 dias la autoridad contestara si acepta o no..


Código Fiscal de la Federación De las Facultades de Comprobación Artículo 69‐C CFF ACUERDO CONCLUSIVO

PRODECOM después de que conteste la autoridad d á dí l i l di itendrá 20 días para concluir el procedimiento

De estar de acuerdo se firmar por los 3 S d l % d l M lt Se condonara el 100% de las Multas


Código Fiscal de la Federación Artículo 108 delitos fiscales Defraudación Fiscal Delito de defraudación fiscal y el del 400 Bis del código penal federal se podrán perseguir simultáneamente

Se presume delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de recursos existan ingresos o recursos que provengan de recursos de procedencia ilícita


Código Fiscal de la Federación Artículo 110 delitos fiscales Cambiarse de domicilio y no dar aviso

Cuando la autoridad vaya en 3 ocasiones consecutivas Dentro de un periodo de 12 meses


Código Fiscal de la Federación Recurso de Revocación Artículo 121 CFF El escrito de interposición del recurso deberá presentarse a p ptravés del buzón tributario, dentro de los 30 días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación.

• Actualmente el plazo es de 45 días.

• El escrito de interposición del recurso también podrá El escrito de interposición del recurso también podrá enviarse a la autoridad competente en razón del domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, a través de los medios que autorice el SAT mediante reglas de

á lcarácter general.Reformas Fiscales 2014 C.P. y M.I. Jose Luis Perez Moreno

Código Fiscal de la Federación Recurso de Revocación Artículo 123 CFF y articulo 130

Pruebas adicionales En el escrito o dentro de los 15 días posteriores


Código Fiscal de la Federación Delitos Fiscales Artículos 95‐A, 95‐B y 95‐C CFF Son responsables de los delitos por tener la obligación de evitar el hecho delictivo el administrador único el presidente del consejo de administrador único, el presidente del consejo de administración o la persona o personas cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, que tengan q g q gconferida la dirección general, la gerencia general o facultades de administración o dominio.N l di No paso en el dictamen


Código Fiscal de la Federación Delitos Fiscales Artículos 95‐A, 95‐B y 95‐C CFF Los profesionistas contables o jurídicos o sus auxiliares y los agentes aduanales o sus auxiliares. cuando lleven a cabo por sí o por interpósita cuando lleven a cabo por sí o por interpósita persona, mecanismos vinculados con esquemas ilícitos o incumplimiento a obligaciones fiscales que deriven p g qen un delito fiscal. No paso en el dictamen


Código Fiscal de la Federación Delitos Fiscales Artículos 95‐A, 95‐B y 95‐C CFF Las personas morales, con excepción de las instituciones del Estado, por los delitos fiscales cometidos por cuenta o a nombre de las mismas La cometidos, por cuenta o a nombre de las mismas. La consecuencia puede llegar hasta la disolución de la empresa.p

No paso en el dictamen


Código Fiscal de la Federación Delito de Defraudación por Discrepancia Fiscal Artículo 109 CFF Actualmente aplica para personas físicas que recibanp p p q ingresos: – Dividendos, Honorarios o en general preste un servicio persona – Honorarios o en general preste un servicio persona independiente ó – Dedicada a actividad empresarial.

Se propone a personas físicas que perciban cualquier ingreso acumulable.g


CPC.P. y MIM.I. Jose Luis Perez...

Documents

Transcript of CPC.P. y MIM.I. Jose Luis Perez...