!EJ-3AD-Lic. ngel Santibez LpezContabilidad FinancieraPREPARACIN 3er. PARCIAL "Ca CP, S. A,"/Estado de Flujo de Efvo.Pgina: 1 de 4 .INFORMACION PARA PREPARAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:Ca. "CPs S. A."(PASO 1)BALANCE GENERAL(Miles)Cia. "C.P.", S. A.1989-1990ESTADO DE RESULTADOSACTIVOSVariacinDel 1o. de enero al 31 de diciembre de 1990(+ -)Efectivo-25,500Ventas Netas$400,000Cuentas por Cobrar (Clientes)+29,000Costo de Ventas(260,000)Estimacin por Incobrables+1,000Gastos de Operacin(60,000)Inventarios-35,000Gasto por Incobrables(3,000)Gastos Pagados por Adelantado+1,000Gasto por inters(5,250)Maquinaria y Equipo+15,000Prdida en venta de Equipo(3,000)Deprec. Acum. Maq. Y Equipo-2,000Impuestos(7,000)Patentes+60,000Utilidad Neta$61,750Dcto. en Emisin de Oblig.-250INFORMACION ADICIONAL:PASIVOS Y CAPITAL1) Se declararon dividendos de capital (en acciones) por $100,000.Cuentas por Pagar-17,0002) Los gastos de operacin incluyen el gasto por depreciacinGastos por Pagar+500del ejercicio por $3,000.Obligaciones por Pagar (L. Plazo)-50,000Capital Comn+150,0003) Se efectu la conversin de $50,000 de obligaciones a capital comn.Utilidades Retenidas-38,2504) Se vendi equipo cuyo costo era de $10,000 y que se encontrabaparcialmente depreciado; se tuvo una prdida en la venta por $3,000.5) Se dieron de baja cuentas por cobrar por considerarse totalmenteincobrables.Lic. ngel Santibaez LpezContabilidad FinancieraPREPARACIN 3er. PARCIAL "Ca CP, S. A,"/Estado de Flujo de Efvo.Pgina: 2 de 4 .Ca. _________________________ .(PASO 2)Ca. _________________________ .(PASO 4)VARIACION ESPECIFICA EN EL EFECTIVOVARIACION EN SECCION NO CIRCULANTE Y ACTIVOS Y PASIVOSPor el Perodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 19____CIRULANTES NO RELACIONADOS CON LA OPERACION NORMALPor el Perodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 19____CUENTA(En Miles)Variacin(+ -)(En Miles)Efectivo$ -25,500CUENTAVariacinMOVS. DELEJERCICIOActivos:Neta(+ -)AumentoReduccinAPLIC. INVER.OTRA FTE.Maquinaria y Equipo+15,00030,00015,000Deprec. Acum. Maq. y Equipo-2,0003,0005,000(=) CIFRA A EXPLICAR EN-> $ -25,500Patentes+60,00060,000EL EST. DE FLUJO DE EFVO.Dcto. en Emisin de Oblig.-250250MOVS. DELEJERCICIOCa. _________________________ .(PASO 3)Pasivos y Capital:AumentoReduccinVARIACIN EN CIRCULANTES DEL GIRO NO EQUIVALENTES DE EFECTIVO.OTRA FTE.APLI. AMORT.Por el Perodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 19____Obligaciones por Pagar (L. Plazo)-50,00050,000Capital Comn+150,000150,000Utilidades Retenidas-38,250CUENTA(En Miles)VariacinAJUSTE A UT.(+ -)NETA SER:Cuentas por Cobrar (Clientes)+29,000Estimacin por Incobrables+1,000Inventarios-35,000Gastos Pagados por Adelantado+1,000Cuentas por Pagar-17,000Gastos por Pagar+500INSTITUTO TECNOLOGICO Y DE ESTUDIOS SUPERIORES DE MONTERREYLic.ngel Santibez LpezDIVISION DE ADMINISTRACION Y CIENCIAS SOCIALESDEPARTAMENTO de CONTABILIDAD y FINANZASContabilidad FinancieraPREPARACIN 3er. PARCIAL "Ca CP, S. A,"/Estado de Flujo de Efvo.Pgina: 3 de 4 .(PASO 5)(PASO 5)Ca. _________________________ .Ca. _________________________ .ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOPor el Perodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 19____Por el Perodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 19____FUENTESAPLICACIONESDE OPERACIONES NORMALES:Utilidad Neta del EjercicioINVERSIONES:(+) Cargos y Crditos a ResultadosAdquisicin de Patentes( e )que no requirieron de efectivoAdquisicin de Maquinaria y Equipo( f ) Nota 3A (+) Gastos por Depreciacin( 2 )B (+) Prdida en Venta de Activos no Circ.( 4 ) Nota 1B (+) Gasto x Intereses( 3 ) Nota 1C (-) Incremento en Cuentas x Cobrar(VAR)Suman las Inversiones(d)$0C (+) Disminucin en Inventario(VAR)C (+) Increm. en Gastos Pagados x Adel.(VAR)C (-) Dismin. en Cuentas x Pagar(VAR)C (+) Incremento en Gastos x Pagar(VAR)C (+) Incremento Estimacin por Incobrables(VAR)AMORTIZACION DE FINANCIAMIENTO Y OTROS:Pago de Intereses( i ) Nota 4Efectivo Generado por la Operacin Normal (a)$0SUMAN LAS OTRAS APLICACIONES(e)$0OTRAS FUENTESVenta de Equipo( 4 ) Nota 1TOTAL DE APLICACIONES(d + e) = (f )$0Suman las Otras Fuentes de Efectivo(b)$0INCREMENTO (DISMIN.) NETODE EFECTIVO Y EQUIVALENTES(c - f ) = (g)$0TOTAL DE FUENTES DE EFECTIVO(a + b) = (c)$0INSTITUTO TECNOLOGICO Y DE ESTUDIOS SUPERIORES DE MONTERREYLic. ngel Santibez LpezDIVISION DE ADMINISTRACION Y CIENCIAS SOCIALESDEPARTAMENTO de CONTABILIDAD y FINANZASContabilidad FinancieraPREPARACIN 3er. PARCIAL "Ca CP, S. A,"/Estado de Flujo de Efvo.Pgina: 4 de 4 .NOTA 1) En el Estado de Resultados aparecen Prdidas Extraordinarias de $3,000 pesos provenientes de la venta de Equipo en $7,000pero su valor en libros debi ser de $10,000. Los $7,000 recibidos deben reconocerse como OTRA FUENTE DE EFECTIVO.NOTA 2) Corresponden los intereses acumulados los que debeiron pagarse con EFECTIVO correspondiento a $5,000 y la Prdidaque se tuvo al colocar las Obligaciones por Pagar a Largo Plazo con Descuento (su valor nominal debi ser de $50,000 perose vendieron en $47,500 por el descuento de $250) y que DEBI REGISTRARSE como un CARGO DIFERIDO por $250 loscules se amortizan al LIQUIDAR LA DEUDA de la que se originaron. Se aclara en la informacin adicional que se pag conACCIONES COMUNES la deuda de los $50,000 de las obligaciones y tambin debiron liquidarse los intereses acumuladoslos que debiron pagarse con EFECTIVO correspondiente a $5,000 de los $5,250 que aparecen como GASTO POR INTERESESen el Estado de Resultados, los $250 pesos del descuento que se consideran GASTO FINANCIERO pero que se pagaron conACCIONES COMUNES.NOTA 3) Si en el perodo se reconocieron Gatsos por Depreciacin de $3,000 pero la DEPRECIACIN ACUMULADA de la MAQUINARIAY EQUIPO se disminuyo en ($2,000) en lugar de aumentarse por los $3,000 del Gasto por Depreciacin del Equipo entoncesse vende equipo con VALOR EN LIBROS de $10,000 se debe de dar de baja su COSTO HISTRICO, y dado que la disminucindel equipo vendido y debi haber tenido una depreciacin acumulada de $5,000 por lo que su COSTO HISTRICO ORIGINAL(a dar de baja) debi haber sido de $15,000. Dado lo anterior para que hubiera una VARIACIN DE +$15,000 en el Equipo debihaberse ADQUIRIDO EQUIPO POR $30,000 siendo esto una APLICACIN POR INVERSIN POR $30,000.debi hacerse unareduccin de $5,000 en la Depreciacin Acumulada (esto ocurre cuando un activo es DADO DE BAJA al llegar al final de su vidatil o cuando un activo es vendido) --> Cuando se vende equipo con VALOR EN LIBROS de $10,000 se debe de dar de baja suCOSTO HISTRICO, y dado que la disminucin del equipo vendido y debi haber tenido una depreciacin acumulada de $5,000por lo que su COSTO HISTRICO ORIGINAL (a dar de baja) debi haber sido de $15,000. Dado lo anterior para que hubiera unaVARIACIN DE +$15,000 en el Equipo debi haberse ADQUIRIDO EQUIPO POR $30,000 siendo esto una APLICACIN PORINVERSIN POR $30,000.Nota 4) Slo $5,000 de los Gastos por intereses que aparecen en el Estado de Resultados debieron ser en Efectivo pues $250 quecorrespondan a el Descuento en la Venta de Obligaciones y que se reconocieron como Gasto o Costo Financiero se pagaroncon ACCIONES COMUNES al liquidar el pasivo de las obligaciones.

REGLA DE AJUSTE DEPARTIDAS DEUDORAS: Ajuste es de IGUALMONTO pero de SIGNO CONTRARIO a la VARIACIN DE LA CUENTA.REGLA DE AJUSTE DEPARTIDAS ACREEDORAS: Ajuste es de IGUALMONTO y de IGUALSIGNO que la VARIACIN DE LA CUENTA.REGLA DE AJUSTE DEPARTIDAS DEUDORAS: Ajuste es de IGUALMONTO pero de SIGNO CONTRARIO a la VARIACIN DE LA CUENTA.VARIACINESCALCULADASEN EL PASO1.VARIACINESCALCULADASEN EL PASO1.VARIACINESCALCULADASEN EL PASO1.SUMA DE LAS VARIACIONES DE Circulantes NO Equivalentes de Efectivo = CIFRA DE CUADRE DE VARIACIN EN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.AJUSTE TIPO "A": Por Partidas NO DESEMBOLSABLES (Gastos por Depreciacin y por Amortizacin, Ingrasos y Gastos en Especie.AJUSTE TIPO "B": Por Partidas NO PROPIAS DEL GIRO (Otros Ingresos, Otros Gastos, Partidas Extraordinarios y Gastos Financieros)AJUSTE TIPO "C": Por VARIACIN EN PARTIDAS CIRCULANTES del GIRO NO EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Ver Paso Nmero 3).AJUSTE TIPO "C": Por VARIACIN EN PARTIDAS CIRCULANTES del GIRO NO EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Ver Paso Nmero 3).AJUSTE TIPO "C": Por VARIACIN EN PARTIDAS CIRCULANTES del GIRO NO EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Ver Paso Nmero 3).AJUSTE TIPO "C": Por VARIACIN EN PARTIDAS CIRCULANTES del GIRO NO EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Ver Paso Nmero 3).AJUSTE TIPO "C": Por VARIACIN EN PARTIDAS CIRCULANTES del GIRO NO EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Ver Paso Nmero 3).En el Estado de Resultados aparecen Prdidas Extraordinarias de $3,000 pesos provenientes de la venta de Equipo en $7,000 pero su valor en libros debi ser de $10,000.

Los $7,000 recibidos deben reconocerse como OTRA FUENTE DE EFECTIVO.Corresponden los intereses acumulados los que debeiron pagarse con EFECTIVO correspondiento a $5,000 y la Prdida que se tuvo al colocar las Obligaciones por Pagar a Largo Plazo con Descuento (su valor nominal debi ser de $50,000 pero se vendieron en $47,500 por el descuento de $250) y que DEBI REGISTRARSE como un CARGO DIFERIDO por $250 los cules se amortizan al LIQUIDAR LA DEUDA de la que se originaron.

Se aclara en la informacin adicional que se pag con ACCIONES COMUNES la deuda de los $50,000 de las obligaciones y tambin debiron liquidarse los intereses acumulados los que debiron pagarse con EFECTIVO correspondiente a $5,000 de los $5,250 que aparecen como GASTO POR INTERESES en el Estado de Resultados, los $250 pesos del descuento que se consideran GASTO FINANCIERO pero que se pagaron con ACCIONES COMUNES.Slo $5,000 de los Gastos por intereses que aparecen en el Estado de Resultados debieron ser en Efectivo pues $250 que correspondan a el Descuento en la Venta de Obligaciones y que se reconocieron como Gasto o Costo Financiero se pagaron con ACCIONES COMUNES al liquidar el pasivo de las obligaciones.REGLA DE AJUSTE DEPARTIDAS ACREEDORAS: Ajuste es de IGUALMONTO y de IGUALSIGNO que la VARIACIN DE LA CUENTA.REGLA DE AJUSTE DEPARTIDAS ACREEDORAS: Ajuste es de IGUALMONTO y de IGUALSIGNO que la VARIACIN DE LA CUENTA.REGLA DE AJUSTE DEPARTIDAS DEUDORAS: Ajuste es de IGUALMONTO pero de SIGNO CONTRARIO a la VARIACIN DE LA CUENTA.AJUSTE TIPO "B": Por Partidas NO PROPIAS DEL GIRO (Otros Ingresos, Otros Gastos, Partidas Extraordinarios y Gastos Financieros)En el Estado de Resultados aparecen Prdidas Extraordinarias de $3,000 pesos provenientes de la venta de Equipo en $7,000 pero su valor en libros debi ser de $10,000.

Los $7,000 recibidos deben reconocerse como OTRA FUENTE DE EFECTIVO.Si en el perodo se reconocieron Gatos por Depreciacin de $3,000 pero la DEPRECIACIN ACUMULADA de la MAQUINARIA Y EQUIPO se disminuyo en ($2,000) en lugar de aumentarse por los $3,000 del Gasto por Depreciacin del Equipo entonces debi hacerse una reduccin de $5,000 en la Depreciacin Acumulada (esto ocurre cuando un activo es DADO DE BAJA al llegar al final de su vida til o cuando un activo es vendido) --> Cuando se vende equipo con VALOR EN LIBROS de $10,000 se debe de dar de baja su COSTO HISTRICO, y dado que la disminucin del equipo vendido y debi haber tenido una depreciacin acumulada de $5,000 por lo que su COSTO HISTRICO ORIGINAL (a dar de baja) debi haber sido de $15,000. Dado lo anterior para que hubiera una VARIACIN DE +$15,000 en el Equipo debi haberse ADQUIRIDO EQUIPO POR $30,000 siendo esto una APLICACIN POR INVERSIN POR $30,000.