CUADERNILLO

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CONTENIDO PG

OBJETIVO 3

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA 4

CONTRALORA SOCIAL 6

CICLO COMUNAL 11

CICLO PRODUCTIVO 12

RENDICIN DE CUENTAS 13

FICHA TCNICA 16

DOCUMENTOS LEGALES 19

DOCUMENTOS DEL PROYECTO 21

MDULO CONTABLE 23

MDULO ADMINISTRATIVO 55

MDULO DE CONTRATACIONES 59

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HOJA DE APROBACIN

Aprobacin

Procedimiento: CUADERNILLO

Nmero de Elaboracin Fecha de Elaboracin Orden Junta Directiva

Primera Elaboracin 09 04 2010

ELABORADO POR:

Nombre: Fernando Jimnez Cargo : Firma:

REVISADO POR:

Nombre: Diego Corredor Cargo : Directo de Planificacin y Presupuesto (E)

Firma:

APROBADO POR:

Nombre Cargo Firma

Pedro Luis Malaver Presidente (a)

Isis Tatiana Ochoa Caizales Director (a) Principal

Margaud Marisela Godoy Pea Director (a) Principal

Ldice Altuve Moreno Director (a) Principal

ACTUALIZACIN:

Nombre Cargo N Fecha N Orden Junta Dir.

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El presente cuadernillo, es una gua que tiene como finalidad, instruir en los pasos a

seguir una ves recibido los recursos para la ejecucin de los proyectos presentados

por los Organizaciones del Poder Popular, cuya informacin ser solicitada en un

plazo mayor a 90 das. Cumpliendo con lo establecido en el Art. 31 numeral 3 de la

Ley Orgnica de los Consejos Comunales.

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INFORMAR

EVALUAR

CONTROLAR

VIGILAR

SUPERVISAR

DENUNCIAR

Es el conjunto de acciones de control vigilancia y evaluacin que realizan los

contralores sociales de una manera organizada y sistemtica. Es un modelo de

derechos y compromisos ciudadanos con el propsito de contribuir a que la

gestin pblica y el manejo de los recursos se realicen en trminos de

transparencia, legalidad y honradez; as como para exigir la rendicin de cuentas a

los diferentes representantes del poder constituido.

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Informar Se trata de ofrecerle a los voceros y voceras de organizacin de poder popular todas

las referencias, normas, especificaciones, indicaciones que deben cumplirse para

tramitar y ejecutar legalmente y de la mejor manera los proyectos de transferencia.

Supervisar Significa practicar activamente en cada una de las tareas que se desprenden de la

tramitacin del proyecto o su ejecucin aportando ideas, sugerencias para su mejor

desempeo.

Vigilar o Fiscalizar Se trata de observar las actuaciones de los voceros y voceras para indicarles los

posibles errores, omisiones, defectos de su trabajo, de una manera franca y

solidaria.

Evaluar Se trata de comparar los objetivos y metas del consejo comunal y el proyecto en

particular con los resultados que se van alcanzando, los recursos que se van

gastando, sus beneficios, cumplimiento de normas, principios y acuerdos para emitir

as un juicio justo sobre nuestros temas y drselos a conocer a la organizacin del

poder popular.

Controlar Se refiere a la implementacin de los ajustes o correctivos para subsanar los

problemas detectados en la evaluacin; de manera de poder cumplir con las metas y

objetivos del proyecto o de la organizacin del poder popular en su conjunto.

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Denunciar Se trata de informar a los rganos competentes cuando no es posible hacer los

ajustes o correctivos o cuando la evaluacin demuestra que se han dejado a un lado

los objetivos del proyecto o de la organizacin del poder popular.

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RENDICIN DE CUENTAS

Es la obligacin exigible a todo aquel que administra dinero pblico, debe ser tan

abierto a los ciudadanos como les sea posible, respecto a las decisiones y actos que

adopte, para responder permanentemente por la gestin confiada.

La rendicin de cuentas es aparentemente solo un acto contable, un

hecho que, por supuesto, se pierde en la cotidianidad de la

administracin corriente de all el enunciado El pueblo le rinde

cuentas al pueblo.

PORQUE DEBEMOS RENDIR CUENTAS? El establecimiento a nivel legal y poltico de la Rendicin de Cuentas a las

Comunidades Organizadas (Consejos Comunales, Comunas en Construccin, entre

otras), corresponde a una nueva relacin de democracia participativa, protagnica y

directa, impulsada por el Gobierno Bolivariano que dirige el Comandante Hugo

Chvez.

Estos mtodos de verificacin, seguimiento y abordaje a las Comunidades, son con

la finalidad de palpar de manera directa como el Pueblo Organizado ha tenido la

posibilidad de transformar su realidad, demostrndose por primera vez en la Historia

venezolana, que el pueblo verdaderamente est inmerso de manera directa en la

direccin y planificacin de la Nacin, mediante la ejecucin de sus propias obras en

sus diferentes tipologas.

Desde el Estado:

La poltica llevada a cabo desde el gobierno Bolivariano desarrollada por el

Comandante Chvez hacia las Organizaciones del Poder Popular, esta basada en

otorgarle toda la confianza, todo el poder real y concreto, a travs de los diferentes

mecanismos, siendo el mas consolidado; los Consejos Comunales. Como se ha

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demostrado, los diferentes mtodos creados para darle forma a la transferencia de

recursos financieros a las comunidades Organizadas, presenta diferentes fases, las

cuales responden a criterios polticos, econmicos y administrativos; los tres (3)

establecen una conexin ideal para llevar a cabo el proyecto comunitario. Como

plan central, est el ciclo comunal, en su face final refleja la contralora social, donde

las instituciones pblicas estn en el deber de solicitar la Rendicin de Cuentas, con

la finalidad fundamental de justificar el dinero transferido, en el marco de una Gestin

Comunal transparente con principios de Igualdad, Hermandad y Moral

Revolucionaria.

Es completamente necesario no remitirnos al simple hecho de el acto administrativo,

est es un mecanismo simple que debemos utilizar como medio en la generacin de

la nueva cultura participativa y protagnica, representando solo un elemento del

proceso histrico que se viven en las comunidades con un enfoque diferente que va

dirigido a proporcionar la Suprema Felicidad Social.

Desde la Comunidad:

Esta relacin va mas all de presentar y justificar el recurso transferido, se contempla

desde el punto de vista en que los individuos han comprendido que sus necesidades

comunitarias, las atienden en Colectivo, y a su vez de manera administrativa deben

sustentar todos los gastos generados durante la ejecucin del Proyecto, de acuerdo

al Ciclo Comunal, como el principal sistema de relaciones comunitarias para

canalizar sus problemticas.

La Rendicin de Cuentas en las comunidades ejerce de manera directa la

generacin de Valores Socialistas, donde el dinero sea percibido, visto y

administrado para solucionar necesidades colectivas, y no desde el punto de vista

capitalista, donde los excedentes se perciben como una ganancia y es beneficiado el

dueo del capital.

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FICHA TCNICA

DATOS LA ORGANIZACIN DEL PODER POPULAR

Organizacin del Poder Popular:

N Rif:

Nmero de Cuenta:

Nombre del Proyecto:

Tipo de Proyecto:

Monto Transferido:

MIEMBROS DE LA ORGANIZACIN DEL PODER POPULAR

RGANO FINANCIERO

Apellidos y Nombres N C.I. N Telefnico

RGANO EJECUTOR

Apellidos y Nombres N C.I. N Telefnico

RGANO CONTRALOR

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DATOS DEL PROYECTO

NOMBRE DEL PROYECTO:

TIPO DE PROYECTO:

MONTO TRANSFERIDO:

N DE FAMILIAS BENEFICIADAS:

N EMPLEOS DIRECTOS:

N EMPLEOS INDIRECTOS:

TIEMPO DE EJECUCIN DEL PROYECTO:

MODALIDAD DE CONTRATACIN:

CMITE RESPONSABLE DEL PROYECTO:

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RIF ACTUALIZADO Certificacin Bancaria no mayor de(3) meses de vigencia.

Declaracin Jurada de cada uno de los voceros(as).

Copia Certificado de Registro de Fundacomunal.

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1. Copia del Proyecto.

2. Acta de asamblea que aprueba el proyecto y la forma como se va ha ejecutar el

mismo (contratacin, autogestin, mixto, entre otros).

3. Si la naturaleza del proyecto requiere un contrato, se solicitar:

4. Copia del Rif.

5. Copia del Registro Nacional de Contratista.

6. Copia del Carnet y/o Solvencia del CIV del Ingeniero responsable de la obra.

7. Fianza de Anticipo.

8. Fianza de Fiel Cumplimiento.

9. Copia del Acta de Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas donde se aprob la

contratacin.

10. Recibos del Pago de Anticipo.

11. Registro Fotosttico del Proyecto, Inicio, en ejecucin y lo ejecutado.

12. Contratos de Servicio, para la Contratacin de Mano de Obra, si fuera el caso.

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Qu es la Contabilidad?

Es un sistema de informacin mediante el cual se registra, clasifica, mide, resume y

comunica la informacin econmica (expresada bsicamente en trminos

monetarios) de una unidad productiva, con el fin de que los microempresarios y

cooperativistas puedan evaluar la situacin financiera de la unidad productiva.

Importancia de la Contabilidad

Las actividades rutinarias de una actividad productiva deben ser registradas en

anotaciones elementales, y no dejadas a la memoria.

Control de Ingresos y Gastos.

Control de Deudas.

Efectuar comparaciones mensuales, con fines de anlisis y planificacin futura.

La Contabilidad en las Cooperativas Las Asociaciones Cooperativas estn obligadas a llevar contabilidad conforme a los

principios contables generalmente aceptados aplicables a ellas y establecern

sistemas que permitan que los asociados, las instancias de coordinacin y control,

definidas en los estatutos y el sector cooperativo, cuenten con informacin oportuna

y adecuada para la toma de decisiones, de acuerdo a lo establecido en articulo 53 de

la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.

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Principios Contables

Equidad.- la informacin debe ser lo mas justa posible y los intereses de todas las

partes tomarse en cuenta en el apropiado equilibrio. Los Estados Financieros deben

estar libres de influencia o sesgo indebido.

Pertinencia.- La informacin contable tiene que referirse o estar tilmente asociada

a las decisiones que tiene como propsito facilitar o a los resultados que desea

producir.

Aplicables a los Estados Financieros

Objetividad.- Las partidas o elementos incorporados en los estados financieros

deben poseer un costo o un valor que pueda ser medido con confiabilidad.

Importancia Relativa.- La informacin financiera nicamente concierne a la que es,

en atencin a su monto o naturaleza, suficientemente significativa como para afectar

las evaluaciones y decisiones econmicas.

Comparabilidad.- Las decisiones econmicas basadas en informacin financiera

requieren en la mayora de los casos, la posibilidad de comparar la situacin

financiera y los resultados en operacin de una entidad en periodos diferentes de su

vida y con otras entidades.

Revelacin Suficiente.- La informacin contable presentada en los Estados

Financieros debe contener en forma clara y comprensible, todo lo necesario para

juzgar los resultados de operacin y la situacin financiera de la entidad.

Prudencia.- Las incertidumbres circundan mucha de las transacciones y eventos

econmicos, lo cual obliga a reconocerlos mediante el ejercicio de la prudencia en la

presentacin de los Estados Financieros.

Para cuantificar las operaciones y los eventos econmicos

Valor histrico original.- Las transacciones y eventos econmicos que la

contabilidad cuantifica, se registran segn las cantidades de efectivo que afecten o

su equivalente o la estimacin razonable que ellos hagan al momento en que se

consideren realizados contablemente.

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Dualidad econmica.- Para una adecuada comprensin de la estructura de la

entidad y de sus relaciones con otras entidades, es fundamental la presentacin

contable de: a.- los recursos econmicos de los cuales dispone la entidad para la

realizacin de sus fines. B.-las fuentes de dichos recursos

Negocio en marcha o Continuidad.- La entidad normalmente es considerada como

un negocio en marcha, es decir, como una operacin que continuara en el futuro

previsible. Se supone que la entidad no tiene intencin ni necesidad de liquidarse o

de reducir sustancialmente la escala de sus operaciones.

Realizacin contable.- las operaciones y los eventos econmicos deben

reconocerse oportunamente en el momento en que estas ocurran, deben registrarse

en la contabilidad. La fecha del documento o comprobante indica a qu mes

corresponde y se requiere su registro.

Periodo contable.- Las operaciones y eventos as como sus eventos susceptibles

de ser cuantificados se identifican en el periodo econmico en que ocurren.

Supuestos derivados del ambiente econmico

Entidad.- Es una unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida

por combinaciones de recursos humanos, naturales y capital, coordinados por una

autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines para los

cuales fue creada. La entidad puede ser una persona natural o una persona jurdica,

o una parte o combinacin de ellas. No esta limitada a constitucin legal de las

unidades que la componen

nfasis en el aspecto econmico.- La contabilidad financiera enfatiza el aspecto

econmico de las transacciones y eventos, an cuando la forma legal pueda

discrepar y sugerir tratamiento diferente. En consecuencia, las transacciones y

eventos deben ser considerados, registrados y revelados en concordancia con su

realidad y sentido financiero y no meramente en su forma legal.

Cuantificacin.- Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda par

comunicar informacin econmica y para tomar decisiones racionales.

Unidad.- El dinero es el comn denominador de la actividad econmica y la unidad

monetaria constituye una base adecuada para la medicin y el anlisis.

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El Proceso Contable

Se inicia con la intencin de registrar en el sistema contable los ingresos, costos,

gastos, activos, pasivos y patrimonio, soportados por un comprobante, el cual puede

ser una factura de ingreso, planilla de deposito, efectivo, cheque, letra de cambio,

pagar, nota de crdito, nota de debito, factura de compra de bienes o servicios,

certificados de aportacin, certificados de inversin, otros certificados, ticket de caja,

entre otros.

Para concretar el registro de las transacciones contables, se debe dar a

consideracin al tipo de cuenta contable y al efecto sobre la misma, con el fin de

determinar si se har un cargo o un debito, o un abono o un crdito, para ello

debemos conocer como se clasifican las cuentas.

Clasificacin de las Cuentas

1. Cuentas Reales o de Balance: Son cuentas de activo, pasivo, capital y

valoracin de activos, por lo tanto representan bienes, derechos u obligaciones que

se reflejan en el balance general, cuyos saldos afectan los ejercicios econmicos

siguientes. Es decir, permanecen abiertos en un libro mayor cuando termina el

ejercicio contable y comienza otro.

Activo: Son todos los bienes, tangibles e intangibles, propiedad de la cooperativa, y

aquellos gastos efectuados atribuibles a futuros aos o periodos econmicos. Estar

integrado de la siguiente manera: activo circulante, cuentas y efectos por cobrar a

largo plazo, inversiones, activos fijos, activos intangibles, cargos diferidos y otros

activos.

Pasivo: Son todas las obligaciones reales, estimadas, eventuales y contingentes de

la cooperativa, y aquellos ingresos percibidos atribuibles a futuros aos o periodos

econmicos. Est integrado de la siguiente manera: pasivo circulante, pasivo a largo

plazo, apartados, crditos, y otros pasivos.

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Patrimonio o Capital: Es la diferencia entre el activo menos el pasivo, y representa

el valor segn libros de la inversin de los asociados de la cooperativa. Para fines de

su presentacin, est integrado de la siguiente manera:

Capital Cooperativo: Certificados de aportacin, certificados de asociacin,

certificados rotativos, certificados de inversin.

Donaciones legados o reservas irrepartibles: Reservas de emergencia, fondo de

educacin, fondo de proteccin social y otros fondos permanentes.

2. Cuentas Nominales o de Resultados: Son cuentas de ingreso y egreso que

integran el Estado de Resultados o de Ganancias y Prdidas, que se deben cerrar en

los libros de contabilidad de la cooperativa cuando termina o se cierra el ejercicio

econmico, mediante asientos de cierre que se realizarn en el libro diario. Ejemplo:

Compras, ventas, ingresos, gastos o egresos de administracin, excedente o dficit

(utilidad o prdida).

3. Cuentas de Valoracin de Activos: Son cuentas que indican la parte gastada,

consumida o prdida de determinados activos, cuyos montos disminuyen el valor de

los mismos, resultando el valor real y actual o contable de tales activos. Ejemplo:

Depreciacin Acumulada y Provisin para Cuentas Incobrables. Los montos de estas

cuentas se reflejan en el HABER, ya que stas disminuyen los activos.

4. Cuentas Transitorias: Son cuentas que figuran en los libros de la cooperativa

por tiempo relativamente corto y desaparecen de los mismos cuando han cumplido

su funcin. Ejemplo: Mercanca en Trnsito.

5. Cuentas de Orden: Son cuentas que no afectan el activo, el pasivo ni el

patrimonio de la cooperativa pero que deben reflejarse en el Balance General,

despus del TOTAL DEL ACTIVO y despus del TOTAL PASIVO Y CAPITAL. Se

identifican dentro de estas cuentas: Banco Cuenta giros, giros al cobro, fianza a

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empleados per contra, mercanca pignorada per contra, mercanca consignada, y

mercanca enviada en consignacin.

Plan de Cuentas Contables

Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripcin de los montos de las

facturas, recibos u otros soportes en el DEBE o en el HABER del Libro Diario, y

depender del tipo de cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su

clasificacin.

Importante: SUNACOOP elabor y present un Plan de Cuentas Contable por el

cual se debe de regir la numeracin de las cuentas contables de las Cooperativas.

Estructura del Plan de Cuentas Contables

Se clasifica y enumera en nueve segmentos:

ACTIVO Comenzarn con el nmero uno (1)

PASIVO Comenzarn con el nmero uno (2)

PATRIMONIO Comenzarn con el nmero uno (3)

INGRESOS Comenzarn con el nmero uno (4)

COSTO DE VENTA Comenzarn con el nmero uno (5)

GASTOS DE OPERACIN Comenzarn con el nmero uno (6)

OTROS EGRESOS Comenzarn con el nmero uno (7)

ANTICIPOS SOCIETARIOS Comenzarn con el nmero uno (8)

CUENTAS DE ORDEN Comenzarn con el nmero uno (9)

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Teora del Cargo y del Abono

La contabilidad se basa en La Partida Doble, lo que significa que si hay un cargo

debe haber un abono, implicando que si se carga una cuenta deber abonar otra

cuenta contable.

El anlisis de la teora del cargo y del abono se realizar a travs de la utilizacin de

las cuentas T, cuya estructura es la siguiente:

DEBE HABER

CARGO ABONO

CARGAR ABONAR

DEBITAR ACREDITAR

DBITO CRDITO

Qu es el Debe?

Es el lado izquierdo de la cuenta contable. Son las entradas o aumentos si la cuenta

es de activo, las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo,

y los gastos o prdidas si es de resultado.

La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan dbitos o

cargos y la accin de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar, debitar o

adeudar.

Qu es el Haber?

Es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o disminuciones si la

cuenta es de activo, el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo, y los

ingresos o ganancias si es de resultado.

La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan crditos o

abonos, y la accin de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o

acreditar. Las cuentas T aumentan o disminuyen dependiendo de la clasificacin de

las cuentas. Por ejemplo:

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Tipo de Cuenta Debe Haber

Activos + -

Pasivos - +

Patrimonio - +

Ingresos - +

Compras + -

Gastos Administrativos + -

Gastos de Ventas + -

El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por donde

disminuye dicha cuenta.

Los Libros de Contabilidad

La Cooperativa debe llevar tres (3) libros de contabilidad: Libro Diario, Libro Mayor y

el Libro de Inventario y/o Balances, que recogern los resultados de la contabilidad

llevadas por este tipo de asociaciones.

Los libros contables deben ser autorizados por ante la notaria o el Registro

Subalterno o Notaria, antes de realizar cualquier asiento o registro contable en ellos.

Los libros DIARIO, MAYOR e INVENTARIO, al ser autorizados reflejan un sello

estampado en el primer folio con una nota, fechada y firmada por el Juez o

Registrador. Este sello del Registro es colocado en el resto de las pginas del libro,

por ambos lados.

Una vez cumplida la responsabilidad del sellado de los libros de contabilidad, las

asociaciones cooperativas estn obligadas a llevarlos en forma ordenada y ajustados

a los principios de contabilidad, que apliquen a este tipo de asociaciones. De hecho,

todas las anotaciones o registros realizados en los mismos, deben estar apoyados

por los comprobantes o facturas correspondientes.

Las asociaciones cooperativas podrn llevar otros libros contables distintos a los

libros principales a los cuales se les denomina por su carcter auxiliar y de control,

Libros Auxiliares de Contabilidad.

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1. El Libro Diario

En este libro se asentarn da por da las operaciones que haga la cooperativa, de

modo que cada cuenta utilizada exprese claramente quien es el acreedor (a quin se

le debe) y quien es el deudor (quien debe), en la transaccin registrada. O se

resumirn mensualmente, por lo menos, los totales de sus operaciones siempre que,

en este caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales

operaciones da por da.

Si la cooperativa opta por registrar en el Libro Diario, un asiento de resumen mensual

de las actividades realizadas, deber llevar los libros auxiliares con el fin de asentar

en estos, las operaciones realizadas da por da, de manera que permita obtener la

suma de las mismas.

Los asientos realizados en el Libro Diario pueden ser de dos tipos:

Asientos Simples.

Asientos Compuestos.

Los asientos simples, son aquellos en los cuales se manejan o identifican solamente

dos (2) cuentas; SE CARGA O DEBITA A UNA CUENTA Y a la OTRA SE

ACREDITA O ABONA.

Los asientos compuestos, son aquellos en los cuales se manejan o identifican tres

(3) o ms cuentas, se carga o debita una o dos cuentas y se acredita o abona a una

cuenta o ms.

El Libro Diario presenta la siguiente estructura y el siguiente rayado:

Fecha

Cuentas y Explicacin

Referencia.

DEBE

HABER

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Folio N

Fecha Explicacin Ref. DEBE HABER SALDO

La Fecha: En esta columna y en primer trmino se registra el ao, el cual no se

repite a menos que cambie o que cambiemos de folio; seguidamente se registra el

mes, enseguida del mes (a la derecha) se registra el da, el cual se indicar sin

importar cuntas transacciones se registran en un mismo da.

Cuentas y Explicacin: Lo primero que se registra en esta columna es el

nmero de la transaccin o asiento, a la mitad del espacio disponible, seguidamente

y pegados a la lnea donde inicia la columna se escriben las cuentas que se debitan

(Debe); y las cuentas que se acreditan (Haber) se separan unos 3 centmetros de la

lnea que divide la columna de la anterior. Seguidamente de la identificacin de las

cuentas contables afectadas, se hace una descripcin de la operacin o transaccin

registrada. Deben registrarse primero las cuentas que se debitan y luego las cuentas

que se acreditan.

Referencia (Ref): Es el nmero del folio del libro mayor donde esta registrada la

cuenta que se esta debitando (DEBE) o acreditando (HABER).

Debe: En esta columna de registran las cantidades de las cuentas que se

debitan.

Haber: En esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se

acreditan.

2. El Libro Mayor

Este libro se caracteriza porque todo lo que se registra en el libro DIARIO debe pasar

a l, empezando desde el folio N 2, porque el Folio N 1 es utilizado por el Sello de

la Oficina de Registro que autoriza los libros.

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Se debe destinar un folio para cada cuenta contable, el cual contendr la siguiente

estructura:

Cuenta

Fecha

Explicacin

Referencia

Debe.

Haber.

Saldo.

El libro Mayor tiene las siguientes columnas y el siguiente rayado:

Folio N

Fecha Explicacin Ref. DEBE HABER SALDO

Cuenta: En la lnea se escribe el nombre de la cuenta.

Fecha: La fecha que tiene asignada el asiento del Libro Diario que se esta

mayorizando en este libro.

Explicacin: Expresa de donde proviene Segn Diario Folio N, o Segn

Asiento de Cierre N.

Referencia (Ref.): A esta referencia, se le denomina, referencia cruzada, la

cual indica el nmero del folio del Libro Diario de donde se toma la cuenta y su

monto.

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Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario

en el DEBE. Es decir, al momento del pase al Libro mayor de las cuentas y sus

montos del Libro Diario, si esta en el DEBE en ese libro, tambin se escribe en el

DEBE:

Haber: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario

en el HABER. Es decir, al momento del pase al libro Mayor de las cuentas y sus

montos del Libro Diario, si esta en el HABER en ese libro, tambin se escribe en el

HABER de este libro.

Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Esta diferencia resultante

puede ser llamada Saldo Deudor o Saldo Acreedor. Resulta en un Saldo Deudor,

cuando la suma del DEBE es mayor a la suma del HABER. Y es un Saldo Acreedor,

cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE.

Es importante que al momento de la obtencin de los saldos de cada cuenta

reflejados en el libro MAYOR; se conozca la clasificacin de las cuentas contables.

Los saldos obtenidos en las distintas cuentas registradas en este Libro, son los que

conforman el Balance de Comprobacin.

3. El Libro de Inventario y Balances

2010 DETALLE REF DEBE HABER

Marzo 20 _________________1_______________

Equipo de Computadora 01 2.000.000,00

Efectivo 02 100.000,00

Certificados de Aportacin Suscritos 26 2.100.000,00

Para registrar el aporte realizado por los

Asociados para la constitucin de la coop.

Marzo 20 _________________2_______________

Honorarios Profesionales 03 15.000,00

Gastos de Registro 04 5.000,00

Fotocopias 05 1.550,00

Gastos de Tramitacin RIF 06 3.000,00

Talonarios y Facturas 07 70.000,00

Efectivo 02 49.550,00

Cuentas por Pagar Editorial CC 08 45.000,00

Para registrar el pago de algunos gastos de

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Toda

s las

Asoc

iacio

nes

Coo

perat

ivas

al

com

enza

r sus

oper

acio

nes

(Al

mom

ento

de

su

regis

tro), y al fin de cada ejercicio econmico, har en el Libro de Inventario una

descripcin detallada de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles, y de

todos sus crditos, activos y pasivos vinculados o no a su comercio.

Adems, este libro contendr, el Estado de Resultado conocido como Estado de

Ganancias y Prdidas, el cual deber demostrar con evidencia y verdad los

excedentes obtenidos y los dficit sufridos al termino de su ejercicio econmico.

El Balance General y El Estado de Resultado registrado en este libro, debe ser

firmado por todos los asociados de la cooperativa, como muestra de la aprobacin

del mismo.

Abogados, registro, copias, rif y talonarios

Y factura N de Editorial Mirando pendiente de pago.

Abril 15 _________________3______________

Efectivo 02 175.000,00

Cuentas por Cobrar a Coop. CC, RL 09 175.000,00

Ingresos o Ventas de Servicios 10 350.000,00

Para registrar la venta de servicios a la

Cooperativa CC RL, Factura Numero

001 a crdito con pago del 50% en efectivo

_________________4______________

Abril 26 Banco X 11 175.000,00

Cuentas por Pagar Editorial CC 08 45.000,00

Efectivo 02 220.000,00

Para registrar la apertura de la cuenta banca

ra de la cooperativa y el pago de la factura

A Editorial CC por los talonarios.

Abril 30 _________________5______________

Efectivo 02 175.000,00

Banco X 11 175.000,00

Cuentas por Cobrar Coop. CCC, RL 09 175.000,00

Efectivo 02 175.000,00

Para registrar el cobro de la factura N 001

Y deposito N realizado al Banco X

_________________6______________

Mayo 25 Efectivo 02 7.500.000,00

Banco X 11 7.500.000,00

Prstamo por Pagar F.U.S. 12 7.500.000,00

Efectivo 02 7.500.000,00

Para registrar la entrega del prstamo por

Por el FUS y depositado en el Banco X.----

SUMAS IGUALES 18.114.550,00 18.114.550,00

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El Libro de Inventario y Balances, tiene la misma estructura y columnas del Libro

Diario, pero sin que en ellos se identifique la columna DEBE y HABER.

FECHA

Junio 30 Inventario N 01 de la Asociacin Cooperativa XXX, R.L., al momento de su apertura Registrada ante el Registro Subalterno del Municipio xxxxx

Libro Diario Principal de La Cooperativa Xxx, Rl Folio N 01

Los Libros Auxiliares de Contabilidad

Estos libros permiten descargar o aligerar el trabajo en los libros principales, ya que

en estos se detallaran todas las transacciones. Si bien el uso de estos libros no es

obligatorio, mas sin embargo su empleo es de gran utilidad por lo que se recomienda

a continuacin la tenedura de los siguientes libros auxiliares:

Libro Auxiliar: Banco.

Ventas.

Cuentas por cobrar.

Anticipo Societarios.

Certificados de Asociacin Suscritos y no pagados.

Compras.

Inversiones temporales.

Por su importancia para los Bancos Comunales slo se define el Libro Auxiliar

Banco.

Este Libro permite a la Instancia de Administracin en la persona del tesorero la

identificacin de los movimientos de la(s) Cuenta(s) Bancarias facilitando la

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conciliacin mensual del efectivo en banco. As mismo permite tener el saldo real

disponible en banco.

Puede ser llevado en un cuaderno de contabilidad normal de tres columnas se debe

llevar un Libro Auxiliar Banco por cada cuenta.

En l se registra al da la emisin de cheques, depsitos, notas de Dbito, Notas de

Crdito, Comisiones bancarias o cualquier otro dbito o crdito realizado a la cuenta

bancaria.

Conciliacin Bancaria

Es una tcnica que permite a la Cooperativa, al final de cada mes confrontar los

registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el banco segn

estado de cuenta bancario o la libreta de ahorro, y de determinarse una diferencia

habr que analizar en busca de la misma, a esta accin se le conoce como

CONCILIACIN BANCARIA.

Se entiende entonces que se conciliar la cuenta banco slo si existiera diferencia

entre la informacin del banco y la registrada por la Cooperativa en su Libro Auxiliar

Banco.

Mtodo de Saldos Encontrados

Consiste en que a partir del saldo de cierre mensual del banco segn el estado de

cuenta bancario aplicando los debitos y crditos ha lugar, se llega al saldo segn el

Libro Auxiliar de la Cooperativa.

Pasos a seguir:

1.- Se identifican los cargos o abonos diferidos (Cheques emitidos y no cobrados por

el Beneficiario o depsitos no hechos efectivos por el Banco).

2.- Se identifican las notas de dbito o notas de crdito no registradas en el Libro

Auxiliar Banco de la Cooperativa.

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Se presenta de la siguiente forma:

Saldo Final segn Estado de Cuenta Bancario xx,xxx,xxx,xx

Menos Total Cheques diferidos (a) x,xxx,xxx,xx

Total notas de Crdito (b) xxx,xxx,xx

Mas Total Depsitos Diferidos (c) x,xxx,xxx,xx

Total Notas de debito (b) xxx,xxx,xx

Saldo Final segn Libro Auxiliar Banco Coop. xx,xxx,xxx,xx

Nota (a): Estos cheques no estn reflejados en el estado de cuenta bancario, pero

si en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa.

Nota (b): Estas notas no estn registradas en el Libro Auxiliar Banco de la

Cooperativa pero si en el Estado de Cuenta Bancario.

Nota (c): Estos depsitos no estn registrados en el estado de cuenta bancario

pero si en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa

Estados Financieros

Son los documentos que deben preparar las cooperativas al terminar el ejercicio

contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos

obtenidos en las actividades de su cooperativa a lo largo de un perodo.

Los Estados Financieros son herramientas para analizar la actividad que desempea

la cooperativa en su parte financiera y de negocios.

Consisten en cinco reportes distintos pero interrelacionados:

1.- El Balance de comprobacin.

2.- Balance General.

3.- Estado de Ganancias y prdidas.

4.- Estado de Movimientos de las cuentas de patrimonio.

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5.- El Estado de Flujo de Caja.

En conjunto, estos estados pueden revelar oportunidades, y prevenir sobre posibles

problemas. En pocas palabras, son indispensables.

Balance de Comprobacin

Se trata de un documento contable elaborado, que permite hacerse una idea sobre la

situacin de la cooperativa, y las operaciones realizadas en el periodo.

El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos

descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo est en

orden, sino nicamente que la contabilidad est cuadrada. Por ejemplo: hemos

podido pagar a un proveedor y habrselo anotado a otro. En este caso el balance de

Sumas y Saldos saldr correcto y sin embargo la contabilidad estar mal realizada.

A diferencia del Balance final, el balance de comprobacin de sumas y saldos no

requiere de periodicidad contable, del clculo del resultado del periodo, ni del cierre

de la contabilidad para su elaboracin.

A estos Balances se refiere el artculo 28 del Cdigo de Comercio, al sealar que: "Al

menos trimestralmente se transcribirn (al libro de inventarios y cuentas anuales) con

sumas y saldos los balances de comprobacin"

Este balance es un estado demostrativo de la situacin que presentan las sumas

deudoras o acreedoras y los saldos deudores o acreedores de todas las cuentas en

un momento determinado. El Balance de Sumas y Saldos tiene dos finalidades:

1.- Una finalidad puramente tcnica: verificar si han existido errores al escribir en

el Libro Mayor las mismas cantidades que aparecen en el Libro Diario. Incluso, si ha

habido errores al escribir en el propio Libro Mayor al calcular el saldo de una cuenta.

De ah, la denominacin de Balance de Comprobacin.

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2.- Otra finalidad informativa: ofrecer una sntesis del Libro Mayor, con todo lo que

ello conlleva. No obstante, hasta que no se haya terminado todo el proceso contable

no tendremos una representacin ajustada de la situacin patrimonial. De ello se

ocupa el Balance de situacin. En determinadas fechas, trimestralmente o al final de

cada ao, es habitual preparar un Balance de Sumas y Saldos, o el tambin llamado

Balance de Comprobacin.

Su estructura es la siguiente :

Balance de comprobacin de sumas y saldos:

Cuenta Sumas Debe Sumas Haber Saldo Debe Saldo Haber

Para su elaboracin se siguen los siguientes pasos:

1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe

como en el Haber.

2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por

diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos. En

caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el

Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe.

3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.

Balance General

El Balance General es un estado financiero que est integrado por cuentas reales, es

decir, cuentas de activo, pasivo, patrimonio y valoracin del activo; por lo que la

informacin contenida en este estado mostrar la situacin econmica social-

contable de la Organizacin de Poder Popular a una fecha determinada, sin tomar en

cuenta el factor tiempo.

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Presentar de forma detallada los activos, pasivos y el patrimonio de la cooperativa,

a la fecha de su elaboracin. Este estado financiero se elabora al cierre del ejercicio

o periodo contable, o cuando las circunstancia de la cooperativa lo determinen.

La informacin contable necesaria para la elaboracin del Balance General se

obtiene de los saldos reflejados en el Libro Mayor de contabilidad, del Balance de

Comprobacin o de la hoja de trabajo, aplicando en algunos casos ajustes a algunas

cuentas que lo integran, con el fin de que los montos reflejados en las cuentas que lo

componen solo reflejen lo que corresponde al ejercicio que termina.

Estructura del Balance General:

1.- El encabezado: en l, se debe registrar lo siguiente:

El nombre de la cooperativa.

El nombre del estado financiero.

La fecha de presentacin.

2.- El cuerpo del estado financiero: est integrado por tres partes:

Los activos.

El pasivo y patrimonio.

Las cuentas de orden.

Hay que destacar que uno de los rasgos financieros que hace que el Balance

General sea importante, es por que muestra, la capacidad de pago inmediata de la

cooperativa, su solidez y solvencia.

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Ejemplo:

Cooperativa XXX, R.L. Balance General

Al 31/12/2004 (Expresado a Valores Histricos)

ACTIVOS

Activos Circulantes

Efectivo 5.450,00

Banco X 582.623,10

Total Activo Circulante 588.073,10

Activos Fijos

Equipo de Computacin 4.800.000,00

Menos Depreciacin Acumulada (615.277,79)

Equipo de Computacin Neto 4.184.722,21

Equipo de video Neto 3.500.000,00

Menos Depreciacin Acumulada (233.333,31)

Equipo de video Neto 3.266.666,69

Total Activos Fijos Netos 7.451.388,90

Total Activos 8.039.462,00

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO

Pasivo Circulante

Gastos Intereses Sobre Prstamos por pagar 75.000,00

Retencin de I.S.L.R. por pagar 10.500,00

Retencin Ley de Poltica Habitacional por pagar 3.000,00

Prstamo por Pagar a Fondo nico Social 4.500.000,00

Total Pasivo Circulante 4.588.500,00

Total Pasivo 4.588.500,00

PATRIMONIO

Certificados de Aportacin Suscritos 2.520.000,00

Menos Certificados de Aportacin No pagados (320.000,00)

Total Certificados de Aportacin 2.200.000,00

Reserva de Emergencia 191.694,53

Fondo de Proteccin Social 191.694,54

Fondo de Educacin y Proteccin 191.694,53

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Excedente o Dficit del Ejercicio 675.878,40

Total Patrimonio 3.450.962,00

Total Pasivo y Patrimonio 8.039.462,00

Estado de Resultado o Estado de Ganancias y Prdidas

Este estado financiero est integrado por cuentas nominales o de resultado, es decir

ingresos, costos, egresos y anticipos societarios segn sea el caso. El principal

objetivo de la elaboracin y presentacin de este estado financiero, es mostrar el

excedente o dficit resultante de las operaciones realizadas por la cooperativa

durante un periodo contable determinado o al cierre del ejercicio.

Se podra decir que es la confrontacin del total de los ingresos menos el costo de

venta del bien o servicio prestado, los gasto operacionales, los anticipos societarios y

los apartados del 1% sobre los ingresos y el apartado del 30 % sobre el excedente o

dficit de una cooperativa en un periodo determinado, para obtener el excedente o el

dficit de dicho periodo, el cual casi siempre es un ao.

Es considerado uno de los cinco estados financieros bsicos exigidos segn lo

dispuesto en la declaracin de principio de contabilidad nor. 10 (DPC-10) emitida por

la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, y de

reconocimiento a nivel nacional.

Estructura del Estado de Ganancias o prdidas:

1.- El encabezado o identificacin del estado financiero: est integrado por los

siguientes elementos:

El nombre de la Cooperativa.

El nombre del Estado Financiero.

El periodo para el cual se presenta.

2.- El cuerpo del estado financiero: est formado por el conjunto de cuentas

nominales con sus respectivos saldos a la fecha de su presentacin. El cuerpo o la

estructura del estado de resultado girarn en torno al objetivo o la actividad de la

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cooperativa, ya que stas pueden ser de produccin de servicios, produccin

agrcola y de productos, y de obtencin de bienes y servicios.

Ejemplo:

Nombre de la Cooperativa

Estado de Ganancias y Prdidas

Periodo o ejercicio econmico xx/xx al 31/12/xx

Ingresos Brutos

Menos: a) Devoluciones en Ventas

b) Descuentos en Ventas

1. Ingresos Netos por Ventas

Menos:

2. Costo de Venta de las Mercancas o Servicios Vendidos

3. Excedente (Dficit) Bruto en Venta

Menos:

4. Gastos de Operaciones

a) Gastos Generales y de Administracin

b) Gastos de Ventas

5. Excedente (Dficit) Neto en Operaciones

6. Ms Ingresos Extraordinarios

7. Menos Egresos Extraordinarios

8. Excedente (Dficit) Neto del Ejercicio

9. Menos: Fondo de Reserva de Emergencia (1% Ingresos Neto por Ventas)

Fondo de Educacin (1% Ingresos Neto por Ventas)

Fondo de Proteccin Social (1% Ingresos Neto por Ventas)

10. Menos: Anticipos Societarios

11. Excedente (Dficit) Neto antes del 30% Fondos y Reservas

12. Menos:

Fondo de Reserva Emergencia (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R).

Fondo de Educacin (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R.).

Fondo de Proteccin Social (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R).

13. Excedente (Dficit) del ejercicio.

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Las Ventas Brutas: Es el total de las operaciones realizadas por la cooperativa con

sus asociados o con terceros de acuerdo a la actividad u objeto econmico establecido

en los Estatutos Sociales de la cooperativa.

El Costo de Venta: Resulta de la siguiente frmula:

Inventario Inicial + Compras + Fletes + Gastos de Importacin + Fletes

Descuentos y Devoluciones en Compras Inventario Final.

El Inventario Inicial: Proviene del monto del ejercicio anterior o al constituirse la

cooperativa, el saldo de esta cuenta se cerrar al cierre del ejercicio contra la cuenta

costo de venta.

Las Compras: En esta cuenta se registrarn todas las adquisiciones en efectivo o

por pagar que realice la cooperativa de los materiales o servicios directos que

permiten la produccin del ingreso de la cooperativa. Por ejemplo si la cooperativa se

dedica al mantenimiento e instalaciones petroleras compra guantes, protectores y

otros materiales necesarios para llevar a cabo la produccin del servicio, pero si

compra una computadora, no puede considerarla una compra, ya que este es un

activo fijo pero no es ni materia prima, ni insumos, ni materiales, etc.

Los Gastos de Importacin: Son todos aquellos gastos o pagos realizados para

traer los materiales, materia prima, productos a Venezuela hasta su nacionalizacin.

Los Fletes en Compras: Son aquellos pagos realizados por el traslado de material,

materia prima, productos comprados por la cooperativa y que sern trasladados a la

sede de la cooperativa.

Devoluciones y Descuentos en compras: estas cuentas disminuyen las compras

de materiales, materia prima, insumos y productos ya que su registro contable a las

mismas es un abono por la devolucin o descuentos realizados a las compras.

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El Inventario Final: Es la cantidad de materiales, insumos, materia prima y

productos que quedan al cierre del ejercicio y que no han sido utilizados

determinados a travs de la observacin y conteo fsico de las existencias de los

mismos en el almacn, en el departamento de productos en proceso, en el

departamento de productos terminados, segn sea el caso, y de las mercancas no

vendidas a esa fecha.

El Inventario Inicial de mercanca u otros renglones: Son activos corrientes y

deben reflejar la existencia de mercanca, productos en proceso, materia prima y

productos terminados que pertenezca a la cooperativa y se obtienen al momento de

hacer la compra. El Inventario Inicial est constituido por el aporte de mercanca que

hacen los asociados al momento de constituirse si es el caso, o el que resulta al

cierre del ejercicio, para el prximo ao o ejercicio econmico.

Respecto al Inventario Final de mercanca, materia prima, productos en

proceso o de productos terminados: Refleja la existencia de los mismos al cierre

del ejercicio econmico, y su valoracin es de gran importancia para obtener el costo

de venta del periodo econmico terminado.

Estado de Movimiento de las Cuentas de Patrimonio

Este estado financiero debe suministrar la informacin con respecto al movimiento de

las cuentas del patrimonio cooperativo (Certificados, apartados legales y estatutarios,

donaciones, excedentes o dficit) al cierre del ejercicio econmico de la cooperativa.

La informacin sealada en este estado financiero es comparada con el Libro de

Registros de Asociados, dado que los montos reflejados en el mismo deben coincidir

con el monto suscrito y pagado a la fecha de la elaboracin del Estado de

Movimiento de las Cuentas de Patrimonio.

Adems deber sealar los efectos de retiros de asociados o exclusiones, los

ingresos, los apartados acumulados y los creados en el ejercicio econmico

terminado, al igual que las disminuciones de los apartados en el caso de dficit, de

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contratar cursos en materia cooperativa y al cubrir gastos de proteccin social de los

asociados.

Para la elaboracin de este estado el tesorero o el profesional encargado debern

considerar la informacin sealada en el Balance General en la seccin del

Patrimonio y los hechos que han afectado en al contabilidad las cuentas

patrimoniales. El monto a la fecha de apertura se obtiene del asiento de apertura

registrado en el Libro Diario de contabilidad de la cooperativa.

Estado de Flujo de Efectivo

La elaboracin y presentacin de este estado financiero les permitir a los asociados

de la cooperativa determinar el saldo del efectivo en caja y bancos al final de cada

periodo de cierre del ejercicio econmico. Adems mostrara el movimiento del

efectivo que sale y que entra o ingresa a la cooperativa, por medio de una lista de las

fuentes de ingresos de efectivo y los desembolsos del mismo. Este estado tambin

permitir estimar las futuras necesidades de efectivo y sus probables fuentes.

Entre los objetivos del estado de flujo se encuentran:

1.- Proporcionar informacin sobre los ingresos y desembolsos de efectivo o

equivalente de efectivo.

2.- Mostrar el monto del efectivo que sale y que ingresa a la cooperativa.

3.- Suministrar una base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus

probables fuentes.

La estructura del estado de flujo de efectivo para su elaboracin y presentacin exige

la clasificacin de los ingresos y egresos por actividades de operacin, inversin y

financiamiento, preferiblemente en la siguiente forma:

Ingresos y Egresos derivados de las actividades de operaciones

Las actividades de operacin incluyen todas las transacciones y otros eventos que

no se definen como actividades de inversin o de financiamiento, usualmente se

incluye los ingresos del efectivo derivados de las ventas, cuentas por cobrar a corto

plazo originados en dichas ventas, los ingresos de efectivos relacionados con los

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rendimientos de los prstamos, distintos de los instrumentos de las deudas de otras

entidades o ttulos de participacin, intereses y excedentes. Tambin incluye otros

ingresos de efectivo que no se deriven de las transacciones definidas como

actividades de inversin y financiamiento, tales como: monto recibidos por

indemnizaciones de seguros y otros de similar naturaleza.

Entre los egresos de efectivo originados de actividades de operacin se encuentra el

efectivo utilizado para adquirir materias primas, materiales, suministros, mercancas

para la produccin de bienes y servicios para la venta, los pagos por concepto de

impuestos, derechos, multas, pagos de intereses a prestamistas y otros acreedores y

otros pagos que no estn relacionados con transacciones definidas como actividades

de inversin o financiamiento.

Ingresos y egresos derivados de las actividades de inversin

Entre los ingresos y egresos clasificados como derivados de actividades de inversin

se encuentran el otorgar y cobrar prstamos, adquirir o traspasar una deuda o

instrumento de pasivo y la adquisicin de activos necesarios para la produccin de

bienes y servicios distintos de los inventarios objeto o actividad econmica de la

cooperativa. Tambin se incluyen en el cobro de prstamos hechos por la

cooperativa, el efectivo recibido por la venta de activo fijo, propiedades plantas y

equipos, los pagos de prstamos, pagos para adquirir certificados de aportacin de

organismos de integracin o de otras cooperativas, los pagos para adquirir activo fijo.

Ingresos y egresos derivados de las actividades de Financiamiento

Las actividades de financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los asociados

y el rendimiento obtenido por su inversin, la obtencin y pago de prstamos u otra

forma de cancelacin de las obligaciones financieras y con terceros, la obtencin y

pago de otros recursos obtenidos de los acreedores de la cooperativa mediante

crditos a largo plazo.

Entre los ingresos de efectivo en actividades de financiamiento se encuentra el

producto de la emisin de nuevos certificados de aportacin, asociacin u otros, la

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obtencin de hipotecas, pagares y otros prstamos obtenidos a corto y largo plazo,

los aumentos del valor de las aportaciones o de capital de la cooperativa, el pago de

excedentes a los asociados, pago de aportaciones por retiro de asociados, pago de

prestamos obtenidos y los pagos de cursos de materia cooperativa y los pagos de

seguridad social del asociado.

Existen dos mtodos para la elaboracin del estado de flujo de efectivo, segn la

Declaracin de Principios de Contabilidad Nor. 11 (DPC-11), estos son:

1.- Mtodo directo: Este mtodo permite determinar para un cierto periodo el

efectivo neto generado y utilizado para las actividades de operacin, inversin y de

financiamiento y el efecto que dichos flujos tienen sobre el efectivo o sus

equivalentes, de tal forma que se puedan conciliar los saldos del efectivo iniciales y

finales.

2.- Mtodo indirecto y/o de conciliacin: Consiste en ajustar el excedente o dficit

del periodo para eliminar de este, los efectos de todos los diferimientos de ingresos y

egresos de efectivo relacionados con operaciones pasadas, tales como los cambios

en el inventario durante el periodo, ingresos diferidos, acumulaciones de ingresos y

egresos por operaciones futuras esperadas, como cambios en las cuentas por cobrar

y pagar ocurridas durante el periodos u los efectos de todas las partidas relacionadas

con flujos de efectivo de inversin o financiamiento, tales como la depreciacin,

amortizaciones de intangibles, prepagados y diferidos.

El mtodo mas recomendado a utilizar es el mtodo directo por la informacin que

genera el mismo de manera detallada sobre el origen o fuente y usos o empleo del

efectivo.

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Procedimiento a seguir para la elaboracin del estado de flujo de

efectivo para la aplicacin del mtodo directo:

1.- Preparar una hoja de trabajo que contenga las cuentas del balance general de los

aos comparativos de los cuales resultarn las disminuciones y/o aumentos o

variaciones, producidos en esos aos.

2.- Colocar las disminuciones del activo, del pasivo y del patrimonio bajo la columna

denominada Debe y Haber de las variaciones. En la columna del Debe se sealaran

los aumentos del activo y las disminuciones del pasivo y patrimonio. En la columna

Haber, se incluirn los aumentos del pasivo y patrimonio y las disminuciones del

activo.

3.- Se realizar un anlisis sobre las variaciones resultantes reflejadas en las

columnas del Debe y Haber, con el fin de determinar si incluyen o no el efecto de

operaciones que no son de efectivo. Los cambios originados en el Balance General,

o de las partidas del Estado de Resultado pueden ser el resultado en parte o

totalmente del registro de operaciones que no son de efectivo.

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DE LOS RECURSOS DEL CONSEJO COMUNAL

Las Organizaciones del Poder Popular recibirn de manera directa los siguientes

recursos financieros:

Los que sean transferidos por la repblica, los estados y municipios.

Los que provengan de lo dispuesto en la Ley de Creacin del Fondo

Intergubernamental para la Descentralizacin (FIDES) y la Ley de

Asignaciones Econmicas Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos

(LAEE).

Los generados por su actividad propia, incluido el producto del manejo

financiero de todos sus recursos.

Los recursos provenientes de Donaciones de acuerdo con establecido en el

ordenamiento jurdico.

Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la Constitucin de

Repblica Bolivariana de Venezuela y la Ley.

RECURSOS FINANCIEROS DE LA OPP

Segn lo dispuesto en el articulo 48 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales,

han sido definidos como, aquellos que son expresados en unidades monetarias,

propios o asignados, orientados a desarrollar las polticas, programas y proyectos

comunitarios establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral, se

clasificarn en:

Recursos Retornables: son los recursos que estn destinados a ejecutar polticas,

programas y proyectos de carcter socio productivos con alcance de desarrollo

comunitario que deben ser reintegrados al rgano o ente financiero mediante

acuerdos entre las partes.

Recursos No Retornables: son los recursos financieros para ejecutar polticas,

programas y proyectos con alcance de desarrollo comunitario, que tienen

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caractersticas de donacin, asignacin o adjudicacin y no se reintegran al rgano o

ente financiero y a la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria.

DE LOS FONDOS DEL CONSEJO COMUNAL

El Consejo Comunal, deber formar cuatro (4) fondos internos, de acuerdo a lo

establecido en el artculo 51 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales, para

facilitar el desenvolvimiento armnico de sus actividades y funciones. Sern

administrados por la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria, previa

aprobacin de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, con la justificacin del

Colectivo de Coordinacin Comunitaria. Estos cuatro (4) fondos, son los siguientes:

Accin Social

Gastos Operativos y de Administracin.

Ahorro y Crdito Social.

Riesgos.

DEL FONDO DE ACCIN SOCIAL

El fondo de accin social, ser destinado a cubrir las necesidades sociales, tales

como: situaciones de contingencia, de emergencia o problemas de salud, que no

puedan ser cubiertas por los afectados debido a su situacin socioeconmica. Se

presentar una propuesta para la utilizacin de estos recursos que deber ser

aprobada por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. Excepto en los casos de

emergencia o fuerza mayor. Este fondo se constituye mediante:

Los intereses anuales cobrados de los crditos otorgados con recursos

retornables del financiamiento.

Los ingresos por concepto de los intereses y excedentes devengados de los

recursos de inversin social no retornables.

Los recursos generados de la autogestin comunitaria.( Artculo 52 L..O.C.C.).

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FONDO DE GASTOS OPERATIVOS Y DE ADMINISTRACIN

El fondo de gastos operativos y de administracin estar para contribuir con el pago

de los gastos que se generen en la operatividad y manejo administrativo del consejo

comunal. Este fondo se constituye mediante tres fuentes:

Los intereses anuales cobrados de los crditos otorgados con recursos

retornables de la lnea de crdito o contrato de prstamo.

Los que sean asignados para estos fines, por los rganos y entes del Poder

Pblico en los respectivos proyectos que le sena aprobados.

Recursos generados por la autogestin comunitario (Artculo 53 L..O.C.C.).

FONDO DE AHORRO Y CRDITO SOCIAL

El fondo de ahorro y crdito social ser destinado a incentivar el ahorro en las

comunidades con una visin socialista y promover los medios socios productivos

mediante crditos solidarios. Estar conformado por la captacin de recursos

monetarios de forma colectiva, unipersonal y familiar, recursos generados de las

organizaciones autogestionarias, los excedentes de los recursos no retornables y los

propios intereses generados de la cuenta de ahorro y crdito social.( Artculo 54

L..O.C.C.).

FONDO DE RIESGOS

El Fondo de Riesgo ser destinado a cubrir los montos no pagados de los crditos

socios productivos, que incidan u obstaculicen el cumplimiento y continuidad de los

proyectos comunitarios, en situacin de riesgo y asumidos por el consejo comunal.

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FACTURA

Es un documento administrativo que refleja toda la informacin de una operacin de

compraventa. La informacin fundamental que aparece en una factura debe reflejar

la entrega de un producto o la provisin de un servicio, junto a la fecha de devengo,

adems de indicar la cantidad a pagar como contraprestacin.

Las facturas que se presenten para cubrir los gastos realizados, debern cumplir con

los requisitos fiscales y las disposiciones administrativas siguientes:

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FIANZA

Consiste en una garanta personal, en virtud de la cual se asegura el cumplimiento

de una deuda u obligacin mediante la existencia de un fiador. El fiador es una

tercera persona, ajena a la deuda, que garantiza su cumplimiento,

comprometindose a cumplir l lo que el deudor no haya cumplido por s mismo.

FIANZA DE ANTICIPO

Garantiza al acreedor en caso de incumplimiento contractual, el reintegro del anticipo

(no amortizado), que entreg al afianzado en el momento de la firma del contrato o

en el curso de la obra, para su ejecucin.

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RECIBO

Es un documento en el cual una persona reconoce haber recibido una determinada

suma de dinero en efectivo o mediante cheque a su orden, un pagar, mercancas u

otros bienes. Los recibos por lo general se extienden por duplicado. El original se le

da a la persona que hace el pago y la copia es conservada por el que lo recibe.

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GLOSARIO DE TRMINOS

1. rgano o Ente Contratante: Todos los sujetos sealados en el artculo 3 de la

presente Ley.

2. Contratista: Toda persona natural o jurdica que ejecuta una obra, suministra

bienes o presta un servicio no profesional ni laboral, para alguno de los rganos y

entes sujetos de la presente Ley, en virtud de un contrato, sin que medie relacin de

dependencia.

3. Participante: Es cualquier persona natural o jurdica que haya adquirido el pliego

de condiciones para participar en un Concurso Abierto o un Concurso Abierto

Anunciado Internacionalmente, o que sea invitado a presentar oferta en un Concurso

Cerrado o Consulta de Precios.

4. Servicios Profesionales: Son los servicios prestados por personas naturales o

jurdicas, en virtud de actividades de carcter cientfico, tcnico, artstico, intelectual,

creativo, docente o en el ejercicio de su profesin, realizados en nombre propio o por

personal bajo su dependencia.

5. Contrato: Es el instrumento jurdico que regula la ejecucin de una obra,

prestacin de un servicio o suministro de bienes, incluidas las rdenes de compra y

rdenes de servicio, que contendrn al menos las siguientes condiciones: precio,

cantidades, forma de pago, tiempo y forma de entrega y especificaciones contenidas

en el pliego de condiciones, si fuere necesario.

6. Pliego de Condiciones: Es el documento donde se establecen las reglas bsicas,

requisitos o especificaciones que rigen para las modalidades de seleccin de

contratistas establecidas en la presente Ley.

7. Calificacin: Es el resultado del examen de la capacidad legal, tcnica y

financiera de un participante para cumplir con las obligaciones derivadas de un

contrato.

8. Clasificacin: Es la ubicacin del interesado en las categoras de especialidades

del Registro Nacional de Contratistas, definidas por el Servicio Nacional de

Contrataciones, con base a su capacidad tcnica general.

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9. Oferta: Es aquella propuesta que ha sido presentada por una persona natural o

jurdica, cumpliendo con los recaudos exigidos para suministrar un bien, prestar un

servicio o ejecutar una obra.

10. Oferente: Es la persona natural o jurdica que ha presentado una manifestacin

de voluntad de participar una oferta en alguna de las modalidades previstas en la

presente Ley.

11. Modalidades de Contratacin: Son las categoras que disponen los sujetos de

la presente Ley, establecidas para efectuar la seleccin de contratistas para la

adquisicin de bienes, prestacin de servicios y ejecucin de obras.

12. Concurso Abierto: Es la modalidad de seleccin pblica del contratista, en la

que pueden participar personas naturales y jurdicas nacionales y extranjeras, previo

cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente Ley, su Reglamento y las

condiciones particulares inherentes al pliego de condiciones.

13. Concurso Cerrado: Es la modalidad de seleccin del contratista en la que al

menos cinco (5) participantes son invitados de manera particular a presentar ofertas

por el rgano o ente contratante, con base en su capacidad tcnica, financiera y

legal.

14. Consulta de Precios: Es la modalidad de seleccin de contratista en la que, de

manera documentada, se consultan precios a por lo menos tres (3) proveedores de

bienes, ejecutores de obras o prestadores de servicios.

15. Contratacin Directa: Es la modalidad excepcional de adjudicacin que realiza

el rgano o ente contratante, que podr realizarse de conformidad con la presente

Ley y su Reglamento.

Que documentos se requieren para formalizar un contrato?

1. Documentacin legal de la persona natural o jurdica.

2. El pliego de condiciones y la oferta.

3. Solvencias y garantas requeridas.

4. Cronograma de desembolso de la contratacin, de ser necesario.

5. Certificados que establezcan las garantas respectivas y sus condiciones.

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Sanciones a los particulares

Sin perjuicio de la responsabilidad civil, administrativa y penal que corresponda,

cuando se compruebe mediante la evaluacin y desempeo de los contratistas, en el

ejercicio administrativo y operativo relacionado con la contratacin, que incumplan

con las obligaciones contractuales, el rgano o ente contratante deber sustanciar el

expediente respectivo para remitirlo al Servicio Nacional de Contrataciones a los

fines de la suspensin en el Registro Nacional de Contratistas.

Los responsables sern sancionados con multa de tres mil unidades tributarias

(3.000. UT), y el Servicio Nacional de Contratistas declarar la inhabilitacin de

stos, para integrar sociedades de cualquier naturaleza que con fines comerciales

pueda contratar con la administracin pblica. La declaratoria de la inhabilitacin,

ser notificada a los rganos competentes de conformidad con el Reglamento de la

presente Ley.

Igualmente cuando el infractor de la presente Ley fuese una persona jurdica, se le

suspende del Registro Nacional de Contratistas, independientemente de la

responsabilidad civil, penal o administrativa de sus representantes, por los siguientes

lapsos:

1. De tres a cuatro aos, cuando suministren informacin falsa, acten dolosamente,

de mala fe o empleen otras prcticas fraudulentas para la inscripcin en el Registro

Nacional de Contratistas, en el ejercicio de recursos, o cualesquiera otros

procedimientos previstos en la presente Ley.

2. De dos a tres aos cuando retiren ofertas durante su vigencia, o siendo

beneficiarios de la adjudicacin no suscriban el contrato o no constituyan la garanta

de fiel cumplimiento del contrato, dentro del plazo establecido en los pliegos de

condiciones.

3. De dos a tres aos cuando ejerzan recursos manifiestamente temerarios contra

los actos o procedimientos previstos en la presente Ley, o les sean resueltos por su

incumplimiento contratos celebrados con rganos o entes regidos por la misma.

4. De cuatro a cinco aos cuando incurran en prcticas de corrupcin.

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Produccin Nacional

El rgano o ente contratante, debe garantizar en las contrataciones la inclusin de

bienes y servicios producidos en el pas con recursos provenientes del

financiamiento pblico y que cumplan con las especificaciones tcnicas respectivas,

mediante el diseo de criterios de evaluacin objetivos y de carcter incentivador,

que sern identificados en el llamado o en la invitacin para ofertar, y se detallarn

en el pliego de condiciones asignndoles prioridad.

Valor Agregado Nacional

Para la seleccin de ofertas cuyos precios no superen entre ellas, el cinco por ciento

(5%) de la que resulte mejor evaluada, debe preferirse aquella que en los trminos

definidos en el pliego de condiciones cumpla con lo siguiente:

1. En la adquisicin de bienes, la oferta que tenga mayor valor agregado nacional.

2. En las contrataciones de obras y de servicios, la oferta que sea presentada por un

oferente cuyo domicilio principal est en Venezuela, tenga mayor incorporacin de

partes e insumos nacionales y mayor participacin de recursos humanos nacionales,

incluso en el nivel directivo.

Una vez aplicados los criterios anteriores, si la evaluacin arrojare dos o ms ofertas

con resultados iguales se preferir al oferente que tenga mayor participacin

nacional en su capital.

Expediente de la Contratacin

Conformacin y Custodia del Expediente

Todos los documentos, informes, opiniones y dems actos que se reciban, generen o

consideren en cada modalidad de seleccin de contratistas establecido en la

presente Ley, deben formar parte de un expediente por cada contratacin. Este

expediente deber ser archivado, por la unidad administrativa financiera del rgano o

ente contratante, manteniendo su integridad durante al menos tres (3) aos despus

de ejecutada la contratacin.

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Carcter Pblico del Expediente

Culminada la seleccin de contratista, los oferentes tendrn derecho a solicitar la

revisin del expediente y requerir copia certificada de cualquier documento en l

contenido. Se exceptan de lo dispuesto en este artculo, los documentos del

expediente declarados reservados o confidenciales conforme a la ley que rige los

procedimientos administrativos.

Denuncia

Toda persona podr denunciar ante la Contralora General de la Repblica o ante la

unidad de control interno del rgano o ente contratante, las circunstancias de hechos

contrarios a los principios o disposiciones de la presente Ley y su Reglamento,

contenidos en el pliego de condiciones o cualquiera relacionado con la aplicacin de

la modalidad.

Seleccin de Contratistas

Los Consejos Comunales, con los recursos asignados por los rganos o entes del

Estado, podrn aplicar las modalidades de seleccin de contratistas para promover

la participacin de las personas y de organizaciones comunitarias para el trabajo, de

su entorno o localidad, preferiblemente.

Comisiones Comunales de Contratacin

Los Consejos Comunales seleccionarn en asamblea de ciudadanos y ciudadanas

los miembros que formarn parte de la Comisin Comunal de Contrataciones, la cual

estar conformada por un nmero impar de al menos cinco (5) miembros principales

con sus respectivos suplentes, igualmente se designar un secretario con derecho a

voz, mas no a voto y sus decisiones sern validadas por la Asamblea, siendo

regulado su funcionamiento en el Reglamento de la presente Ley.

Supuestos Cuantitativos de Adjudicacin

A los efectos de adquisicin de bienes, prestacin de servicios o ejecucin de obras,

los Consejos Comunales, a travs de las Comisiones Comunales de Contratacin,

aplicarn la modalidad de seleccin de contratistas definida como Consulta de

Precios, adecundose a los lmites cuantitativos sealados para esta modalidad en la

presente Ley.

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En el caso de aplicar la modalidad de Concurso Abierto o Concurso Cerrado por

superar la contratacin los lmites cuantitativos establecidos en la presente Ley, la

Comisin Comunal de Contrataciones podr solicitar oportunamente por escrito el

apoyo y acompaamiento gratuito del Servicio Nacional de Contrataciones.

Contralora Social

Los Consejos Comunales, una vez formalizada la Contratacin correspondiente,

debern asegurar el cumplimiento de las obligaciones contradas por las partes,

estableciendo los mecanismos que debern utilizar para el control, seguimiento y

rendicin de cuentas en la ejecucin de los contratos, aplicando los elementos de

Contralora Social correspondientes.