Cuaderno ITBIS

Cuaderno Prctico del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) Versin 0.2 Mayo 2011

IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS)Cuaderno Prctico de Estudio

Repblica Dominicana Mayo 2011

IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS)Cuaderno Prctico de Estudio

Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos Internos. Derechos Reservados Prohibida la reproduccin total o parcial de este libro por cualquier medio sin permiso expreso de los editores. Ttulo: Ao: Cuaderno Prctico de Estudio de ITBIS 2011 2da. Edicin Germania Montas Yapur Francisco Vsquez Araujo Roberto Rodrguez Brito Mirian Rivas Joel Polanco Pedro Henrquez Laura Acosta

Direccin: Idea y coordinacin: Colaboradores:

Validacin Tcnica:

Oficiales de Control de Contribuyente Auditores de Fiscalizacin Interna Tcnicos de Concesionarios Tcnicos Informacin Telefnica y Educacin Tributaria

Realizacin: Diseo y Diagramacin:

Mara Ynmaculada Matos Lpez Michell Pantalen Unidad de Diseo y Diagramacin.

PRESENTACION La relacin entre los contribuyentes y la Administracin Tributaria est basada en leyes y normas por lo que es necesario contar con informaciones y herramientas especficas para interpretarlas y aplicarlas adecuadamente. Convencidos de que la educacin es el proceso fundamental sobre el cual se basa el desarrollo de la cultura y la conciencia ciudadana, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), ha elaborado la serie Cuadernos Prcticos de Estudio, concebidos con la finalidad de informar y capacitar a los contribuyentes y a la sociedad en general sobre temas tributarios de inters. Adems, estos cuadernos forman parte de las estrategias que desarrolla la DGII para promover la cultura del cumplimiento y el acercamiento con los ciudadanos de manera abierta y transparente. Con gran satisfaccin ponemos a su disposicin los Cuadernos Prcticos de Estudio, con la certeza de que su contenido ser de provecho y utilidad en los cursos y talleres impartidos por la DGII. Uno de los objetivos de este material, es que el interesado cuente con un instrumento de capacitacin que le permita entender y manejar informaciones sobre los diferentes impuestos y las obligaciones tributarias en general.

Juan Hernndez BatistaDirector General

CONTENIDO1. 2. 3. 4. Introduccin Pautas para tilizar el Cuaderno Prctico de Estudio de ITBIS Objetivos Competencias a Desarrollar en las Unidades

CONTENIDO

11.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6

eraUNIDAD

Estructura del ITBISQu es el ITBIS y cul es la Tasa? Evolucin Histrica del ITBIS Impuesto al Valor Agregado (IVA) Qu es un Impuesto al Consumo? Caractersticas de un Impuesto al Consumo Quines son Contribuyentes del ITBIS? Autoevaluacin Unidad I 8 9 10 10 11 13 15

22.1 2.2 2.3

daUNIDAD

Formulario de Declaracin y Pago del ITBIS (IT-1)Datos Generales 2.1.1 Tipos de Declaracin Tabla de Aplicacion de Multas por Incumplimiento 2.1.2 Cmo inscribirse en el RNC? Formulario IT-1. Conceptos Pasos para Liquidar el ITBIS 2.3.1 Ingresos por Operaciones 2.3.2 Ejemplo 2.4 Liquidacin del ITBIS 2.4.1 Deducciones del Impuesto 2.4.1.1 Requisitos para otorgar Deducciones 2.4.1.2 Formato 606 2.4.1.3 Comprobante Fiscal utilizado para Generar Crditos en la Declaracin de ITBIS 2.4.1.4 Otros Conceptos que Generan Crditos en la Declaracin de ITBIS 2.4.1.5 Esquema General para Verificar Retenciones realizadas por las Compaas de Adquirencias 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 Penalidades ITBIS Retenido Penalidades del ITBIS Retenido Juramento Para Uso de la DGII Confirme lo Aprendido Autoevaluacin Unidad II 20 21 22 23 24 26 26 27 27 28 28 29 29 30 31 33 33 35 36 36 37 39

Cuaderno Prctico de Estudio ITBIS

3

eraUNIDAD

CONTENIDO

Presentacin de la Declaracin Jurada del ITBIS3.1 3.2 3.3 3.4 Procedimiento para la Presentacin y Pago del ITBIS a Travs de la Oficina Virtual Presentacin de la Declaracin Jurada del ITBIS Pago del Impuesto Declarado Verificacin de la Cuenta Corriente a travs de la Oficina Virtual Autoevaluacin Unidad III 44 44 49 49 52

44.1

taUNIDAD

Rectificativa del ITBISDeclaracin Rectificativa 4.1.1 Requisitos para solicitar una Rectificativa Ejercicio Prctico 56 56 59

Anexos Relacin de las casillas del formulario IT-1 con la base legal que la sustentan Normas Generales Sobre: Agentes de Retencin del ITBIS (No. 2-05) Transparentacin del ITBIS en Transacciones Realizadas a Travs de Tarjetas de Crdito Dbito (No. 6-04) Retencin de ITBIS (No. 8-04) Reembolso o Compensacin para Exportadores y Productores de Bienes Exentos (No. 3-2007) Repuestas de Ejercicios por Unidades


...la transparencia tiene que ser un camino de dos vas: una desde la DGII hacia los contribuyentes y otra desde stos hacia la DGII.

Juan Hernndez B. Ponencias del Director General Gestin Fiscal: una visin estratgica

IntroduccinLa creciente necesidad de conocimientos cada vez ms especializados, sobre temas tcnicos tributarios y procedimientos que afectan las operaciones, sistemas y gestin impositiva, ha impulsado a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) a elaborar materiales didcticos que permitan conocer y profundizar sobre el quehacer tributario. De ah que hemos iniciado la publicacin de una serie de Cuadernos Prcticos para ofrecer una herramienta de autoaprendizaje, donde el (la) interesado (a) podr conocer la forma de aplicacin de la normativa tributaria y sus procesos. Como parte de las funciones bsicas de las Administraciones Tributarias modernas se encuentra la de informacin y asistencia al contribuyente; para la Direccin General de Impuestos Internos esta funcin ha trascendido al mbito de la Educacin Tributaria, entendida como un proceso de re aprender nuestros deberes y derechos ciudadanos desde la ptica de los impuestos. A continuacin presentamos el Cuaderno Prctico de Estudio del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), el cual ofrece los conceptos y ejercicios para el uso, caractersticas, composicin en las actividades de compra y venta de bienes o servicios del contribuyente as como aplicar los procedimientos de los mismos, la referencia de la base legal, el anlisis de los deberes y obligaciones correspondientes, entre otros temas tratados en esta primera versin.

3


Pautas para Utilizar el Cuaderno Prctico de ITBISUn Cuaderno Prctico de Estudio es un material didctico creado para que el o la lector(a) pueda, con facilidad, estudiar y autoaprender todo lo referente a un tema tributario determinado. El cuaderno prctico del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) est concebido y redactado para que el o la lector(a) pueda comprender y aprender el procedimiento de presentacin y pago y la base legal, identificando las competencias que debe desarrollar en cada unidad. Para un mejor empleo y aprovechar al mximo este material, sugerimos los siguientes pasos que servirn de gua para su uso: 1. Lea detenidamente cada una de las Unidades. 2. Complete los ejercicios que aparecen en cada tema antes de pasar al siguiente. 3. Lea el resumen de la unidad, donde se destacan las ideas y conceptos relevantes de la misma, con la finalidad de reforzar lo aprendido. 4. Al final de cada unidad, complete el cuestionario de autoevaluacin, donde pondr a prueba los conocimientos adquiridos 5. Despus de cada evaluacin encontrar una escala de calificacin, con la cual podr medir sus resultados. Cmo utilizar los Anexos? Al trmino de las unidades, encontrar elementos que complementarn los temas aprendidos durante todo el proceso de lectura y realizacin de prcticas, a esta informacin le llamamos anexos, el cual podemos utilizar como fuente y referencia de los temas de cada unidad, donde sus elementos pueden variar segn el tema. Cmo utilizar el Glosario? En el proceso de lectura y aprendizaje del cuaderno aparecern trminos que podrn ser aclarados para comprender mejor el significado de algunos conceptos, utilizando como referencia y gua el glosario que ofrece el material. Asimismo, sugerimos que durante la lectura del Cuaderno Prctico, vaya anotando aquellos trminos o conceptos que el o la lector (a) considere necesario buscar su definicin.

Objetivo del Cuaderno PrcticoDisponer de un instrumento de capacitacin que permita a los y las participantes establecer una forma de estudio, donde el usuario del formulario IT-1 pueda obtener informaciones sobre los procedimientos para completar la Declaracin Jurada del ITBIS y el pago de la misma para un mejor cumplimiento de su obligacin fiscal.

Objetivo de AprendizajeAplicar correctamente los conceptos referentes al Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), generados en las operaciones y transacciones gravadas por este impuesto para un mejor cumplimiento de las obligaciones Tributarias.

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1

eraUNIDAD

Competencias a Desarrollar en las Unidades

Estructura del ITBIS

Competencias del Participante1. Conocer la Evolucion Histrica del ITBIS 2. Aprender las caracteristicas de un Impuesto al consumo 3. Conocer la Estructura del ITBIS. 4. Identificar los concepto del ITBIS as como los relacionados con el mismo.

2 3 4

daUNIDADFormulario de Declaracin y Pago del ITBIS

Competencias del Participante 1. Completar correctamente el formulario de Declaracin Jurada y/o Pago del ITBIS.

eraUNIDADPresentacin de la Declaracin Jurada del ITBIS

Competencias del Participante1. Comprender y aplicar los pasos para presentar el formulario de ITBIS a travs de la Oficina Virtual.

taUNIDADRectificativa del ITBIS

Competencias del Participante1. Aprender a presentar una Declaracion Rectificativa.

5


1UNIDADCONTENIDO TEMATICO

era

Estructura del ITBIS

Evolucin Histrica del ITBIS Impuesto al Valor Agregado (IVA) Qu es un Impuesto al Consumo? Caractersticas de un Impuesto al Consumo Qu Grava el ITBIS y su tasa? Ejercicio Quines son Contribuyentes de este Impuesto? Ejercicio

Competencias a Desarrollar del Participante.Al finalizar el estudio de esta unidad, el participante estar en capacidad de:

Conocer la Evolucion Histrica del ITBIS

Aprender las caracteristicas de un Impuesto al consumo Conocer la Estructura del ITBIS. Identificar los concepto del ITBIS as como los relacionados con elmismo.


Unidad

1ra

1.1 Qu es el ITBIS y cul es la Tasa?El Cdigo Tributario, Ley 11-92, en su ttulo III establece un Impuesto que grava la Transferencias de Bienes y Servicios e Industrializados, la Prestacin de Servicios y la Importacin de Bienes para su consumo. Este impuesto se pagar con una tasa del diecisis (16%) por ciento sobre la base imponible, segn se establece en el artculo No.339 modificado por las leyes 14700 y la 495-06, la cual se aplicar sobre los bienes transferidos, importaciones y servicios. Debemos conocer otros trminos para una mejor comprensin del concepto del ITBIS, los cuales se describen en el referido artculo No. 336 del Cdigo Tributario: El Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importacin de bienes industrializados, as como la prestacin de servicios. El Cdigo Tributario, Ley 11-92, en su ttulo III establece un Impuesto que grava la Transferencias de Bienes y Servicios e Industrializados, la Prestacin de Servicios y la Importacin de Bienes para su consumo. Este impuesto se pagar con una tasa del diecisis (16%) por ciento sobre la base imponible, segn se establece en el artculo No.339 modificado por las leyes 14700 y la 495-06, la cual se aplicar sobre los bienes transferidos, importaciones y servicios. Debemos conocer otros trminos para una mejor comprensin del concepto del ITBIS, los cuales se describen en el referido artculo No. 336 del Cdigo Tributario: Bienes Industrializados: aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido sometidos a algn proceso de transformacin. Un ejemplo de estos bienes es la madera, el que luego de cortar el rbol, sufre el proceso de transformacin para ser utilizada. Prestacin de Servicios y Locacin de Servicios: es la realizacin de una actividad que no conlleve la produccin o transferencia de un bien o producto tangible, cuando se reciba a cambio un pago en dinero o especie, comisin, prima, tarifa o cualquier otra forma de remuneracin. Por ejemplo: los alquileres, servicios de transporte, servicios de construccin y obras, entre otros. Transferencia de bienes industrializados: la transmisin de bienes industrializados nuevos o usados a ttulo oneroso o a ttulo gratuito. Se incluye dentro de este concepto, el retiro de bienes para el uso o consumo personal del dueo, administradores y empleados de la empresa, para cualquier fin diferente al de su actividad. Se asimilan al concepto de transferencia los contratos, acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos que tengan por objeto, o se utilicen para la transmisin de dominio o la propiedad de bienes gravados por este impuesto, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, convencin o acto respectivo, ni de la forma o denominacin que adopte. Actividad Econmica: conjunto de acciones que realiza la empresa para la produccin y generacin de ingresos o rentas, por ejemplo elaboracin de productos de ganadera, fabricacin de productos farmacuticos, entre otros. Agente de Retencin: Es la persona que retiene el impuesto correspondiente a los pagos por bienes y servicios, por prestacin de servicios, dicha retencin puede ser total, en caso de ser Persona Fsica o parcial para las Personas Jurdica, debiendo a su vez declararlo y pagarlo a la DGII.

8


Unidad

1ra

1.1.1 EjercicioA continuacin mostramos una seleccin de algunos gravmenes del ITBIS, marque con una X a que grupo pertenece cada uno.

Gravamen1 2 3 4 5 6 7 8 9 Alquiler Juego de comedor Asesora Planta elctrica Contrato Electrodomsticos Luz Yate Agua

Bienes Industrializados

Importaciones

Servicios

10 Ventas

1.2 Evolucin Histrica del ITBISEl Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), fue introducido en nuestro pas en enero de 1983, con el objetivo de aumentar los ingresos del gobierno y disminuir la dependencia de la tributacin directa. A partir de su creacin la base imponible ha sido modificada, incorporando de manera gradual diferentes bienes y servicios. A continuacin presentamos un cronolgico de la evolucin histrica de este impuesto en nuestro pas.

FechaAo 1992

LeyReforma Fiscal Se incrementa la tasa de un 6% a 8% Se ampla la base de servicios gravados Se especifican los bienes exentos

Tasa

Ao 2000

147-00

Se gravan los servicios en general, se establecen los servicios exentos Se incrementa la tasa de un 8% a 12% Se adicionaron los servicios prestados a los adelantos del perodo Igualdad de exenciones a los bienes de produccin local que a los importadores Tasa de un 6% para el rengln de publicidad Se eliminan los montos mnimos para calificar como contribuyentes del ITBIS Aumento de la tasa de 12% a 16% Se modifica la tasa aplicable a los servicios de publicidad Se gravan 200 insumos y productos de los bienes exentos Se establece un plazo para que la Administracin Tributaria responda sobre los reembolsos o compensacin solicitados por los contribuyentes. El silencio de la Administracin equivale a una respuesta afirmativa ante la solicitud planteada Se agrega el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a la base imponible del ITBIS Se excluye el ITBIS cargado en las compras de bienes para ser incorporado o formar parte de los bienes depreciables categora 1 Se incluyen en los servicios exentos, los seguros, sustituyndose por un ISC de igual tasa

Ao 2001 Ao 2004

12-01 288-04

Ao 2005

Ley 557-05

Ao 2006

Ley 495-06

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Unidad

1ra

1.3 Impuesto al Valor Agregado (IVA)El Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo su origen en Europa en el ao 1925, bajo el rgimen tradicional de Impuesto a las Ventas. Se estableci como un sistema de impuesto en cascada, tambin conocido como fenmeno de imposicin acumulativa que consiste en aplicar un impuesto sobre otro de la misma naturaleza. En el Sistema Tributario Dominicano, la imposicin al consumo tipo IVA se encuentra tipificado en el Ttulo III de la Ley 11-92, que crea el Cdigo Tributario, bajo el nombre de Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Este impuesto se aplica sobre el valor de los bienes procesados y servicios independientemente de que su origen sea domstico o importado, en todas las etapas de comercializacin, desde el productor o importador, pasando por mayoristas y detallistas, siendo stos sujetos pasivos(1) de derecho ante el fisco y el consumidor final el sujeto pasivo de hecho(2). En cada una de las etapas mencionadas, el impuesto soportado(3) ser deducido del devengado, recibiendo el fisco el pago correspondiente en caso de que el ITBIS devengado supere al ITBIS soportado en las operaciones realizadas en el perodo fiscal. Los contribuyentes podrn deducir del impuesto devengado, los importes que por concepto de este impuesto, dentro del mismo perodo, hayan soportado a sus proveedores por la adquisicin de bienes y servicios gravados por este impuesto y en las aduanas por la introduccin de bienes gravados por el mismo.

1.4 Qu es un Impuesto al Consumo?Los impuestos al consumo comprenden aquellos que gravan al consumidor de un determinado bien o servicio. Un propsito de los impuestos al consumo consiste en gravar la demanda de bienes de consumo por los propios consumidores finales. Los ms comunes son los impuestos indirectos al consumo donde el consumidor no es el sujeto pasivo desde un punto de vista jurdico, sino otra persona que tiene cierta vinculacin con el bien destinado al consumo antes que ste llegue a manos del consumidor, ejemplo: el productor, el importador. Los impuestos indirectos se incluyen en el precio de los bienes y servicios consumidos. De ah su denominacin de indirectos en tanto los sujetos pasivos (que son las personas formalmente obligadas a ingresar el impuesto a la DGII, son los vendedores de los bienes y servicios gravados, quienes incluyen el impuesto en el precio y de esta forma recuperan su importe, y lo trasladan sobre el comprador el cual est obligado a soportarlo), el impuesto no recae directamente sobre el consumidor, a quien la DGII desconoce, sino indirectamente al pagar el precio de los bienes y servicios que va a consumir.

1. Sujetos Pasivos de Derecho es quien en virtud de la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable. Persona que legalmente tiene la obligacin de pagar el impuesto (artculo 4 Cdigo Tributaria, prrafo I y II) y Sujeto de derecho es el contribuyente 2. Sujetos de Hecho son responsables directos en calidad de agentes de retencin o percepcin las personas o entidades designadas por el Cdigo Tributario, por el reglamento o por las normas de la Administracin Tributaria, que por sus funciones o por razn de su actividad, oficio o profesin intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar la retencin o la percepcin del tributo correspondiente. Art. 8 Cdigo Tributario. 3. Impuesto Soportado: es el impuesto trasladado al consumidor final.

10


La familia de los impuestos indirectos sobre el consumo tiene varios miembros si bien el ms ilustre de todos ellos en la actualidad es el impuesto sobre el valor aadido. A continuacin ofrecemos una ilustracin de esta categora de impuestos:

{

Impuesto Generales sobre las Ventas

Impuesto sobre Determinados Consumos

{

Monofsicos

Plurifsicos

{ {

Sobre ventas de fabricantes Sobre venta de mayorista Sobre venta de minorista

Sobre el importe total de la venta Sobre el valor aadido

1.5 Caractersticas de un Impuesto al Consumo1.5.1 Impuesto Generales sobre las Ventas: Bajo la denominacin gen rica de impuestos sobre las ventas (de bienes y servicios), se amparan un conjunto de impuestos indirectos que tienen en comn, primero pretender gravar el consumo y en segundo lugar todos los bienes y servicios consumidos. Entre esta configuracin podemos encontrar algunas configuraciones importantes como corresponden a los llamados impuestos Monofsicos llamados as porque gravan en una sola fase del proceso de produccin-distribucin de los bienes y servicios: cabe diferenciar tres etapas o fases sucesivas que podemos llamar produccin, distribucin mayorista y venta minorista. 1.5.2 Impuesto sobre Determinados Consumos La otra rama de la familia de impuestos sobre las ventas incluye a los denominados Impuestos Plurifsicos por gravar las ventas en ms de una fase, incluso en todas las fases. En esta fase hay que distinguir los llamados Impuestos sobre el Valor Aadido y cuya caractersticas diferencial respecto de los dems impuestos plurifsicos es que, el impuesto no recae sobre el total de las ventas como todos los dems sino, de hecho, sobre la diferencia entre el importe total de las ventas y de las compras efectuadas durante el mismo periodo.

11


Unidad

1ra

Composicin del ITBIS

PRESTACION Y LOCACION DE SERVICIOS

LEY 11-92 TITULO III

ANSFER IMPORTACION TR DE BIENES

ENCIA

REGLAMENTO 254-06 REGLAMENTO 140-98

NORMA 01-07 NORMA 02-05 NORMA 08-04

Gravados

OTRAS DISPOSICONES VIGENTES

Es un impuesto basado en la Ley, Reglamentos y Normas Tributarias

FABRICANTE Y/O IMPORTADOR

MAYORISTAS

MINORISTAS Y/O DETALLISTAS

Fases de Produccin

Grafica 1: La base legal que tiene el estado para exigir el impuesto a los contribuyentes, la cual es previamente aprobada por Congreso Nacional en el caso de las leyes, por el poder ejecutivo en el caso de los reglamentos y por la DGII en el caso de las normas generales. Grafica 2: Las actividades o hechos que estn gravados con el impuesto, o sea, si el contribuyente realiza cualquiera de estas actividades van a pagar el impuesto correspondiente. Grafica 3: Estas son las fases de comercializacin o produccin que puede tener un bien y donde los intermediarios que intervengan deben gravar dicho bien con el impuesto correspondiente. Cada uno deduce del impuesto cobrado el impuesto que hayan pagado en la adquisicin del bien en cuestin y paga la diferencia a la DGII.

12


Unidad

1ra

1.6 Quienes son Contribuyentes del ITBIS?Segn lo establecido en el artculo 337 del Cdigo Tributario y atendiendo a la clasificacin expuesta en la siguiente tabla, los contribuyentes de este impuesto son:

Tipo de PersonaComerciantes de bienes y fabricantes

DescripcinLas personas naturales, sociedades o empresas, nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o similares. Quienes importen bienes gravados por ste impuesto, por cuenta propia o ajena, estn o no comprendidos en el acpite anterior

EjemploIndustria del aceite, jabones o detergentes entre otras.

Importadores de bienes

Aquellas personas que comercialicen bienes terminados como mercancas, tiendas, importadoras, entre otras. Restaurantes, servicios de comunicaciones, Entre otros.

Prestadores o locadores de servicios gravados

Las personas que presten o sean locadores de servicios gravados por este impuesto.

1.6.1

Ejercicio

En relacin a lo aprendido seleccione y conteste: 1) Identifique a cules de estos tipos de contribuyentes usted pertenece: a) Comerciantes de bienes b) Fabricante c) Importadores de bienes d) Prestadores de servicios e) Ninguna de las anteriores 2) A qu Actividad Econmica usted se dedica?

3) Ha pagado ITBIS alguna vez? a) si b) Eventualmente c) Siempre d) Nunca 4) Por qu lo ha pagado? a) Por una compra que realiz en algn establecimiento b) Porque lo enviaron a pagar c) Porque cumple fielmente con sus pagos a la DGII d) Porque la DGII lo notific Nota: si desea saber ms sobre la legislacin del ITBIS, puede acceder a nuestro portal de Internet www.dgii.gov.do, en la seccin Legislacin en el apartado Cdigo Tributario.

13


Unidad

1ra

Resumen de LecturaEl ITBIS es el impuesto que grava la compra de bienes industrializados, la prestacin de servicios y la importacin de bienes para su consumo. Este impuesto se paga con una tasa de diecisis (16%) por ciento sobre la base imponible, la misma se aplicar sobre los bienes transferidos, importaciones y servicios. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo su origen en Europa en el ao 1925, bajo el rgimen tradicional de Impuesto a las Ventas. Se estableci como un sistema de impuesto en cascada, tambin conocido como fenmeno de imposicin acumulativa que consiste en aplicar un impuesto sobre otro de la misma naturaleza. Los impuestos al consumo comprenden aquellos que gravan al consumidor de un determinado bien. Un propsito de los impuestos al consumo consiste en gravar la demanda de bienes de consumo por los propios consumidores finales.

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Unidad

1ra

Autoevaluacin Unidad I Selecciona la letra que responda correctamente y luego verifica tus aciertos en las evaluaciones completadas en los anexos. 1. El Impuesto en cascada consiste en aplicar: a) Un impuesto sobre otro impuesto de la misma naturaleza b) Un impuesto nico c) A y B son correctas d) Ninguna de las anteriores 2.-Aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido sometidos a algn proceso de transformacin: a) Bienes Industrializados b) Materiales educativos c) A y B son correctas d) Ninguna de las Anteriores 3.-El ITBIS grava: a) Transferencia de bienes y servicios y prestacin de servicios b) Prestacin de servicios c) Importacin de bienes d) Todas las anteriores son correctas 4.-Introduccin a travs de las Aduanas de bienes para uso de consumo definitivo: a) Importacin b) Compras locales c) Operaciones a terceros d) Ninguna de las anteriores 5.-Contribuyente del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS): a) Comerciante de bienes y fabricantes b) Importadores de bienes c) Prestadores y locadores de servicios gravados d) Todas las anteriores son correctas 6.- La ley que regula el cobro, pago y administracin del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es: a) Ley 173-07 Eficiencia Recaudatoria b) Ley 11-92 del Cdigo Tributario c) Ley 11-01 sobre Amnista Fiscal d) Ninguna de las anteriores 7.-La tasa del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es de un: a) 16% b) 8% c) A y B son correctas d) Ningunas de las anteriores

15


Unidad

1ra

8.-El ITBIS se aplica sobre: a) El valor de los bienes industrializados y servicios b) Sobre los bienes importados c) A y B son correctas d) Ninguna de las anteriores 9) Para que un impuesto entre a la lnea de consumo debe poseer las siguientes caractersticas: a) Que sea un impuesto indirecto. b) Que sea un impuesto real. c) A y B son correctas d) Ninguna de las anteriores 10) El Agente de Retencin es quin: a) Retiene el ITBIS por Transferencia y Prestacin de Bienes y Servicios b) Declara el ITBIS y lo paga a la DGII c) A y B son correctas d) Ninguna de las anteriores

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Unidad

1ra

Escala de Calificacin

10 Correctas

Excelente

Haz logrado los objetivos de esta unidad. Puedes pasar a la siguiente unidad.

8-9 Correctas

Bien!

Est logrando los objetivos de esta unidad, sin embargo te recomendamos corregir las fallas, antes de iniciar el estudio a la prxima unidad.

6-7 Correctas

Aceptable

Hay aspectos que an no dominas. Revisa los temas en los que haya errado las respuestas y resuelve nuevamente la autoevaluacin. Luego puedes seguir a la siguiente unidad.

Menos de 6 Correctas Inicia nuevamente el estudio de esta unidad y realiza la autoevaluacin correspondiente.

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da

Formulario IT-1

Datos Generales - Tipos de Declaracin - Cmo inscribirse en el RNC? Conceptos Propios del Formulario IT-1 Pasos para Liquidar el ITBIS -Ejemplo Liquidacin del ITBIS Deducciones del Impuesto - Requisitos para Otorgar Deducciones - Formato 606 - Datos que Componen el Formato 606 - Comprobante Utilizado para Generar Crditos en la Declaracin de ITBIS - Otros Conceptos que Generan Crditos en la Declaracin de ITBIS - Esquema General para Verificar Retenciones realizadas por las Compaas de Adquirencias Conteste Penalidades ITBIS Retenido Penalidades del ITBIS Retenido Juramento Para uso de la DGII Competencias a Desarrollar del Participante. Al finalizar el estudio de esta unidad, el o la participante estar en capacidad de:

Completar correctamente el formulario de Declaracin Juraday/o Pago del ITBIS. el ITBIS.


Unidad

2da

El formulario IT-1 es un formato definido por la DGII para facilitar la presentacin y pago de las transacciones gravadas y exentas por el ITBIS.

2.1 Datos GeneralesEste apartado se completa con las informaciones que el contribuyente utiliz al momento de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes, el cual le permite estar identificado y clasificado ante la Administracin Tributaria.

A continuacin mostramos una descripcin de cada una de las casillas que componen el apartado Datos Generales del IT-1 -Periodo (mes / ao) -Fecha Lmite de Pago -Tipo de Declaracin: Normal, Rectificativa (D y C), Ajustes /Estimacin -Recurso de Reconsideracin, Recurso Contencioso, Multas y Pago a Cuenta -RNC / Cdula -Nombre /Razn Social -Nombre Comercial -Telfono -Fax -Correo Electrnico

2.2 Tipos de DeclaracinNormal: Es la autoliquidacin del impuesto realizada por el contribuyente. Rectificativa (D y C): Modifica a la declaracin normal. Puede ser realizada por el contribuyente (C) o por la Direccin General (D). Declaraciones Ajustada o Estimada: Es una modificacin de la declaracin como resultado de un proceso de fiscalizacin.

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Unidad

2da

Declaracin Recurso de Reconsideracin: Es una modificacin de la declaracin como resultado de un fallo emitido por el Recurso de Reconsideracin. Declaracin Recurso Contencioso: Es una modificacin de la declaracin como resultado de la interposicin de un recurso del contribuyente contra la resolucin de la DGII, los actos administrativos violatorios de la ley tributaria y contra todo fallo o decisin relativa a la aplicacin de los tributos en general. Multas Es aquella sancin o penalidad que se aplica al contribuyente o responsable por el no cumplimiento de sus obligaciones tributarias y/o deberes formales en los plazos previstos. Pago a cuenta Cumplimiento parcial de la obligacin o abono de dinero sujeto a una liquidacin posterior del monto del impuesto. Registro Nacional de Contribuyentes (RNC /Cdula): Es un nmero obligatorio que sirve de identificacin de los contribuyentes en sus actividades fiscales, y como control de la Administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de stos Siempre que sea una sociedad y/o empresa la DGII le asignara el nmero de RNC; y si es una persona Fsica ser su nmero de Cedula de Identidad y Electoral.

21


Unidad

2da

Tabla de Aplicacin de Multas por IncumplimientoLos valores correspondientes a las multas son ajustados anualmente por el ndice de inflacin ajustados por el Banco Central.

Deberes FormalesNo presentacin de la Declaracin Jurada de Renta No presentacin de alguna de las Declaraciones Juradas de impuesto de frecuencia mensual (ITBIS, Retenciones No actualizacin de datos del registro No presentacin y pago de ITBIS Retenido No Envo de Datos (Norma 01-07)

AplicacinPor ao

Sin Fines de Lucro25,790

Personas Fsicas25,790

Zonas Francas25,790

Sociedades

Grandes Grandes Locales Nacionales25,790 28,369

25,790

Al detectarse

25,790

25,790

25,790

25,790

25,790

28,369

Al detectarse

25,790

25,790

25,790

25,790

30,948

31,200

Al detectarse Por cada 1 a tres periodos omitidos Al detectarse

25,790

25,790

25,790

25,790

25,790

28,369

25,790

25,790

30,948

30,948 a 51,580

72,212

72,212 a 92,844

No Emisin de Comprobantes Fiscales No Reactivacin del Registro Uso de doble registros contables Otros Incumplimientos

25,790

25,790 a 51,580 25,790 a 46,422 56,738 72,212 92,844

Al detectarse

25,790

25,790

25,790

Al detectarse

25,790

25,790

25,790

Al detectarse

25,790

25,790 25,790 56,738

25,790 25,790 72,212

25,790

25,790

28,369

Evasin (cuando no Al detectarse pueda establecerse el valor evadido)

56,738

56,738 a 72,212

92,844 27,300

113,476 92,844

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Z

2.3 Formulario IT-1. ConceptosEl formulario IT-1 es una Declaracin Jurada que le servir al contribuyente para cumplir con la obligacin de presentar y pagar sus transacciones mensuales y por consiguiente tiene ante la Administracin Tributaria un carcter legal y obligatorio. Si el contribuyente no tuviera operaciones en un mes determinado tiene que presentar su declaracin de ITBIS de manera informativa.

A continuacin explicaremos algunos conceptos que se relacionan con el formulario IT-1 y que son necesarios entender para poder liquidar correctamente el ITBIS. Saldo a Favor Monto que otorga al contribuyente el derecho a compensar, debido a que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta, es decir , mayor al total a pagar del ITBIS correspondiente a un mes determinado, producto de las deducciones y / o pagos a cuenta. Saldos Compensables Autorizados Como su nombre lo indica, son montos originados por conceptos de saldos a favor, producto de pagar otros impuestos, los cuales deben ser autorizados por la DGII previamente, antes de ser utilizados por el contribuyente. Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04) Son los pagos que se le aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las compaas de Adquirencias (reguladores de tarjetas de crditos y dbitos) dichas compaas deben presentarlo en el perodo en que se produjo la retencin. * Pagos Computables por otras Retenciones (Norma 2-05) Es el impuesto que las sociedades y/o negocios de nico dueo (contribuyentes), retienen a los profesionales liberales y/o sociedades por pagos correspondientes a sus servicios ofrecidos. Nuevo Saldo a Favor Es el monto que se genera al momento de la declaracin correspondiente al mes que se esta presentando y se convierte en una compensacin para el prximo periodo a declarar. Compaas de Adquirencias son las intermediarias entre los bancos emisores de tarjeta de dbito o crditos y los negocios afiliados que reciben estas tarjetas como medios de pago. Proveedor Informal Persona o empresa que provee o abastece de mercanca a un grupo para un fin y que no est registrado como contribuyente; es decir, la empresa a la cual le brinda el servicio toma el nmero de cedula, el nombre y el elabora un NCF de Proveedor Informal para poder sustentarse ese gasto.

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2.4 Responda En los siguientes enunciados indique V cuando sea verdadera y F cuando sea falsa.1.- La Declaracin Rectificada es el tipo de declaracin que se utiliza para modificar la Declaracin Normal_________. 2.- Saldo a Favor es el monto que otorga al contribuyente el derecho a la compensacin, debido a que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta_______. 3.- El Pago a Cuenta es un cumplimiento parcial de la obligacin o abono de dinero sujeto a una liquidacin posterior del monto del impuesto_________. 4.- La Declaracin Jurada tiene un carcter legal frente a la Administracin Tributaria _______. 5.- Ajuste o Estimacin es el resultado de revisiones realizadas por los contribuyentes, por concepto de alguna deuda generada y/o por ajustes a las partidas contables que afectan las informaciones de los pagos realizados anteriormente por el contribuyente _______. 6.- El uso de doble registro contable en una empresa es sancionada con multas______. 7.- El RNC o Cdula es un nmero obligatorio que sirve de identificacin de los contribuyentes en sus actividades fiscales_________. 8.- Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04) son los pagos que se le aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las compaas de Adquirencias (reguladores de tarjetas de Crditos y Dbitos) y estos pagos deben presentarlo en el perodo en que se produjo la retencin___________. 9.- Saldos Compensables Autorizados son montos originados por conceptos de saldos a favor, producto de pagar otros impuestos los cuales, deben ser autorizados por la DGII previamente, antes de ser utilizados por el contribuyente___________. 10.-El Proveedor Informal es la persona o empresa que provee o abastece de mercanca a un grupo para un fin y que no est registrado como contribuyente___________.

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2.5 Pasos para Liquidar el ITBISPara la liquidacin del Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) debemos tomar en cuenta varios datos importantes como son: los Ingresos por Operaciones obtenidos durante el perodo, las importaciones, si es un contribuyente importador, las retenciones y los pagos realizados, tomando en consideracin que la tasa del ITBIS que debe aplicarse es el 16%.

2.5.1 Ingresos por OperacionesEn el acpite II del formulario IT-1 los Ingresos por Operaciones estn compuestos por todos los ingresos que el contribuyente obtiene en el perodo que comercializa sus bienes o servicios. El formulario IT-1 posee una clasificacin clara de esos ingresos: en gravados (a los cuales se les aplica la tasa actual de 16%) y no gravados exento del pago de ITBIS y con tasa 0.

Nota: el Cdigo Tributario en sus artculos 343 y 344 y el artculo 2 del Reglamento del ITBIS No. 14098 establece los bienes y servicios exentos del pago de ITBIS.

La casilla Total de Operaciones del Periodo corresponde al total de los montos de todas las transacciones efectuadas durante el periodo posterior a la fecha de declaracin y pago. Estos montos debern colocarse sin la aplicacin de la tasa del impuesto (16%). En las operaciones No Gravadas, (acpite IIA), encontramos la casilla de Ingresos por Exportaciones (casilla 2), donde el contribuyente debe indicar las ventas efectuadas a personas o empresas residentes o domiciliadas en el extranjero. Casilla 3 de Ingresos por Ventas en la Repblica Dominicana de Bienes o Servicios Exentos, el contribuyente colocar los montos obtenidos por ventas de bienes o servicios exentos del ITBIS, (artculo 343 y 344 de la ley 11-92). En esta misma casilla se aplicar lo mencionado en el artculo 10, literal B y C del Reglamento para la aplicacin del ttulo III, de la ley 11-92: servicios prestados a Zonas Francas, Embajadas, Consulados y Organismos Internacionales segn la legislacin y contratos internacionales y la norma 3-07. Total Ingresos por Operaciones No Gravadas, (casilla 4), sta se obtendr de la sumatoria de los Ingresos por Exportaciones, (casilla 2) ms Ingresos por Venta en Repblica Dominicana de Bienes o Servicios Exentos, (casilla 3) y dar como resultado las operaciones no gravadas del mes a presentar. Los Ingresos por Operaciones Gravadas (casilla 5) es el resultado de la diferencia entre el total de operaciones del periodo y el total de ingresos por operaciones no gravadas. Estos ingresos sern la base para la aplicacin de la tasa del 16%, que ms adelante detallaremos.

2.5.2 EjemploLa compaa registrada con el RNC 101-99999-9 Minaty Comercial, realiz operaciones en el perodo abril 2008 por valor de RD$700,000.00, de los cuales RD$135,000.00 distribuidos entre Ingresos por Exportaciones (casilla 2) por un monto de RD$100,000.00 e Ingresos por ventas en Rep. Dominicana de Bienes o Servicios Exentos (casilla 3), por valor de RD$ 35,000.00, present su declaracin el 25 de junio de ese mismo ao.

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Cmo puede la compaa Minaty Comercial determinar sus montos gravados?

Para determinar el monto del ingreso por operaciones gravadas (casilla 5), se resta el monto correspondiente al Total por Operaciones del Perodo, (casilla 1) menos Ingresos por Operaciones No Gravadas, (casilla 4). RD$700,000.00 - 135,000.00 = 565,000.00

Estos RD$ 565,000.00 servirn de base para la liquidacin del impuesto, aplicndole la tasa del 16% para obtener el impuesto liquidado. Como pudimos leer en el ejemplo anterior la compaa Minaty Comercial liquid el ITBIS aplicando la tasa del 16% al monto registrado en la casilla 5 Ingresos por Operaciones Gravadas es decir, a los RD$565,000.00.

Complete la operacin:565,000.00 x 16% =La sumatoria de la aplicacin del ITBIS a cada producto o servicio vendido durante el perodo (el mes) que est presentando en la DGII, corresponde al monto de RD$___________

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2.6 Liquidacin del ITBISCmo la compaa Minaty Comercial puede calcular el Impuesto del ITBIS luego de determinar el monto gravado en el formulario IT-1?

El ITBIS Cobrado (casilla 6), correspondiente al mes que est presentando la compaa corresponder a RD$90,400.00. Complete las siguientes operaciones: La compaa realiz compras locales (casilla 7) por un monto de RD$ 10,000.00 y pag RD$ por concepto de ITBIS. En servicios de telfono y mantenimiento pag el ITBIS correspondiente a RD$ 5,000.00 por un monto de RD$ pesos, (casilla 8). Registr un monto pagado en importaciones de RD$15,000.00 pagando un ITBIS correspondiente de RD$ Total de ITBIS pagado, sumar casillas 7,8 y 9

1,600.00 + 800.00 + 2,400.00 = RD$4800.00 2.6.1 Deducciones del ImpuestoLas deducciones son montos que disminuyen el impuesto a pagar. La Ley 11-92, establece en el artculo 346: el contribuyente tendr derecho a deducir del impuesto bruto los importes por concepto de este impuesto, que dentro del mismo perodo, haya adelantado a sus proveedores locales por la adquisicin de bienes y servicios gravados por este impuesto y en la aduana por la introduccin al pas de los bienes gravados por este impuesto. La compaa realiz Compras Locales por un monto de RD$ 10,000.00 de los cuales pag RD$ 1,600.00 por concepto de ITBIS (casilla 7), pag por concepto de telfono y mantenimiento RD$5,000.00, pagando un ITBIS de RD$ 800.00 Servicios Deducibles, (casilla 8) y registr un ITBIS Pagado en Importaciones de RD$15,000.00, (casilla 9), estos tres montos sumados darn como resultado el Total de ITBIS Pagado RD$ 4,800.00 (casilla 10) los cuales deben ser deducibles del monto colocado en la (casilla 6) ITBIS Cobrado cuyo monto es de RD$90,400.00.

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El Impuesto a Pagar (casilla 11), es el resultado de la diferencia del ITBIS cobrado (casilla 6) menos el Total de ITBIS pagado (casilla 10).

Continuando con el ejemplo este monto es de RD$ 85,600.00 que la compaa Minaty Comercial presentar en su Declaracin Jurada correspondiente al mes de abril, 2008 por concepto de ITBIS, siempre que no existan deducciones que aplicar.

a) Requisitos para otorgar las DeduccionesRetomando el ejemplo, la compaa Minaty Comercial, deber remitir los gastos de las casillas 7 y 8 Compras Locales y Servicios Deducibles a la DGII utilizando el formato 606. Estos requisitos sern los siguientes: Que la persona que realice la deduccin sea un contribuyente de este Impuesto, en este caso el ITBIS. Que la erogacin sobre la cual se aplic el ITBIS, sea deducible a los fines del Impuesto sobre la Renta. Que el ITBIS conste por separado del precio. En el caso de los servicios deducibles, (casilla 8), los RD$ 5,000.00 equivalen a monto facturado de RD$800.00. Que el ITBIS no haya sido considerado como parte del costo o gasto para el ISR: Compaas constructoras, para las cuales el ITBIS facturado en las compras forma parte del costo del Impuesto sobre la Renta y no como parte del crdito del ITBIS, (de acuerdo a lo establecido a la norma general No. 07-2007). Remitir a la DGII, mediante el formato 606, los comprobantes fiscales que sutsentan el crdito correspondiente al ITBIS pagado por servicios deducibles.

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b) Formato 606La Norma General 1-07 Remisin de Informaciones establece que los contribuyentes que deseen utilizar como crditos en el ITBIS los montos pagados en compras locales y servicios (casilla 7), correspondiente a RD$1,600.00 al igual que el monto declarado en la (casilla 8) ITBIS Pagado por Servicios Deducibles con un monto de RD$800.00, deben ser validados con NCF y remitidos a la DGII a ms tardar los das 15 de cada mes en el formato 606. De acuerdo al ejemplo anterior, el ITBIS Pagado en Importaciones, (casilla 9) declarado por el contribuyente, es validado posteriormente por la DGII, con las informaciones de la Direccin General de Aduanas de forma electrnica. El monto colocado en esta casilla es deducible del monto a pagar sin necesidad de ser sustentado con comprobante fiscal. ITBIS PAGADO EN DGA

El formato de envo de estas informaciones est compuesto por un encabezado, donde el que remite las informaciones coloca su identificacin RNC/Cdula, el periodo que est reportando, la cantidad de registro, monto total facturado, tipos de bienes y servicios comprados, NCF, fecha de comprobante, ITBIS facturado e ITBIS retenido de las compras realizadas durante el periodo.

c) Comprobante Fiscal utilizado para generar Crditos en la Declaracin de ITBISLos Comprobantes Fiscales son documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios, debiendo este cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el Reglamento 254-06 para la regulacin de la impresin, emisin y entrega de comprobantes fiscales. El Nmero de Comprobante Fiscal ser la secuencia alfa numrica otorgada por la DGII a los contribuyentes que deben emitir comprobantes fiscales. A travs de esta numeracin quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar la validez del mismo, determinando si ha sido autorizado por la DGII, y si el comprobante fiscal pertenece realmente al emisor correspondiente. A continuacin detallamos los tipos de comprobantes existentes:

NCF de Uso ComnFacturas que generan crdito fiscal y/o sustentan Costos y Gastos Facturas a Consumidores finales (sin valor de crdito fiscal) Notas de Dbitos Notas de Crditos

NCF EspecialesRegistros de Proveedores Informales Registro nico de Ingresos Registro de Gastos Menores Registro Regmenes Especiales de Tributacin Comprobantes Gubernamentales

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El Crdito Fiscal es un monto en dinero a favor del contribuyente, el cual puede ser originado en compra de bienes y servicios que se hayan presentado con declaraciones de ITBIS anteriores o por compensaciones autorizadas por la DGII producto de pagos por concepto de otros impuestos.

d) Otros conceptos que generan Crditos en la Declaracin de ITBISLos artculos 316, 317 y 350 del Cdigo Tributario establecen las condiciones para otorgar los crditos contra el impuesto determinado y que se convierten en saldos a favor para los contribuyentes. Estos conceptos a los que nos referimos y detallaremos a continuacin: son Pagos Computables por Retenciones, Pagos Computables por otras Retenciones y Pago a Cuenta.

La Norma 8-04, sobre la Retencin del ITBIS, establece que establecimientos comerciales afiliados a compaas de adquirencias, es decir, que administran transacciones crditos y transacciones dbitos como son Carnet, Visanet y American Express, les ser retenido el 2% de las facturas pagadas por sus clientes con tarjetas de dbitos y crditos. Continuando el ejemplo anterior a la compaa Minaty Comercial, le retuvieron Pagos Computables por Retenciones Norma 8-04, (casilla 15), por un valor de RD$ 120.00; este monto podr ser deducido de la diferencia a pagar (casilla 18), es decir que los RD$ 120.00 retenido por la compaa de adquirencia se convertirn en un crdito o abono para este contribuyente que est presentando abono. La DGII pone a disposicin del contribuyente una herramienta para consultar estos montos retenidos por las compaas de Adquirencia, a travs de la Oficina Virtual.

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e) Ruta para consultar las Retenciones Realizadas por las Compaas de Adquirencias

PASO 1

PASO 2

1. 2. 3. 4.

Accese a nuestro portal Seleccione la seccin Oficina Virtual Introduzca su usuario y clave Presione aceptar

PASO 3

1. Seleccione el link Norma 8-04.

PASO 4

El sistema le mostrar la opcin Consultas etenciones Norma 8-04, mostrndole el Perodo donde describe ao / mes.

Luego de haber seleccionado el el mes y ao se visualiza la compaa de adquirencia y el total del ITBIS retenido.

31Cuaderno Prctico de Estudio ITBIS

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En la liquidacin del impuesto que corresponde a pagos computables por otras retenciones (casilla 16), se refleja la retencin del 30% de acuerdo a lo establecido en la Norma General 2-05 sobre Agente de Retencin del ITBIS, equivalente a RD$ 464.00 del ITBIS retenido por la compaa Saragosa S. A. Este monto se convierte en un crdito o abono para la compaa Minati Comercial, el cual este valor se convierte en un ITBIS adelantado y que ser deducible de la diferencia a pagar (casilla 18).

Los otros pagos computables a cuenta (casilla 17), como vemos en el formulario, de RD$67,000.00 corresponden al monto pagado por la empresa cuando no posee a tiempo el monto a pagar y de esta manera reduce los recargos e intereses que se generaran por el monto total dejado de pagar correspondiente al ITBIS por operaciones del perodo. Este pago computable a cuenta debe ser presentado dentro de la fecha lmite de presentacin y pago del ITBIS, es decir hasta el da 20 de cada mes. Suponiendo que la compaa tenga un monto registrado en las casillas 12 a la 17 superior al monto de la casilla Diferencia a Pagar (casilla 18) se genera un Nuevo Saldo a Favor (casilla 19) que se considerar para el nuevo perodo de la presentacin del ITBIS.

d) Responda1.- Qu condicin(es) debe darse en la compaa Minaty Comercial para obtener un Nuevo Saldo a Favor en la declaracin de ITBIS que debe presentar? 2.- Qu diferencia cree usted que existe entre un saldo a favor y un Pago Computable a Cuenta?

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2.5 PenalidadesEl Cdigo Tributario en sus artculos Nos. 26, 251 y 252 describe la Mora: el no cumplimiento oportuno de la obligacin tributaria, constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuacin alguna de la Administracin Tributaria. El que paga la deuda tributaria despus de la fecha establecida al efecto est Incurriendo en la infraccin por Mora. En este apartado del formulario se calcula la Mora. La mora es sancionada con recargos del 10% el primer mes o fraccin de mes y 4% adicional por cada mes; ms un inters indemnizatorio de 1.73% mensual para las declaraciones del ao 2007 en adelante, para las declaraciones anteriores al ao 2006 se aplicar el 2.58% de inters indemnizatorio. Minaty Comercial, debi presentar la Declaracin de ITBIS del periodo de abril - 2010 en mayo de ese mismo ao sin embargo realiz dicha presentacin el 25 de junio del 2010. Cmo calculamos esta mora?

La penalidad se calcula tomando como base la Diferencia a Pagar, (casilla 18) de RD$18,016.00 aplicndole el recargo del 10% por el primer mes ms el 4% o fraccin de mes adicional, este total se coloca en la casilla 20, Recargos. Complete la operacin 18,016.00 x 10 % = 18,016.00 x 4% = Total Recargos = RD$ 2,522.24

El Inters Indemnizatorio es de RD$ 1.73% ser calculado en base a dos meses transcurridos siendo este de RD$ 623.35, y colocndose en la casilla 21 Inters Indemnizatorio. Complete la operacin 1.73% x 2 meses 18,016.00 x = = RD$623.35

El Total a Pagar, (casilla 23) es igual a la sumatoria de las casillas 20, 21, 22 para un total de RD$21,161.59. Esta compaa no tena sanciones a aplicar (multas), por esta razn la casilla 22 queda sin valor.

Nota: la no presentacin y pago de la declaracin jurada conlleva multas desde RD$19,500.00 hasta 21, 400.00 de uno (1) a tres (3) perodos omitidos, es decir sin declaracin del impuesto presentado, si se detectare un contribuyente con ms de un trimestre de omisin en un impuesto de frecuencia mensual se aplicar el doble del valor especificado en la tabla descrita en la pgina xxxx de la unidad 2.

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2.6 ITBIS RetenidoEl ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros, es el ITBIS que el contribuyente retiene por servicios prestados provenientes de Personas Fsicas, Personas Jurdicas o Negocio de nico Dueo y Proveedores Informales. Este ITBIS cobrado deber ser pagado a la DGII, segn lo establecido en el artculo 22, prrafo V, del reglamento del titulo III del ITBIS y las Normas Generales No. 2-05 sobre Agentes de Retencin y la No. 08-2010 sobre Retencin del ITBIS cuando se Adquieran Bienes Vendidos por Proveedores Informales. Es importante resaltar que dicho prrafo establece que el prestador del servicio no quedar exento de la Declaracin Jurada informativa.

En la casilla 24 Servicios Sujetos a Retencin Personas Fsicas se indica el monto pagado por el servicio sin incluir el ITBIS. Un ejemplo: una persona fsica le prest un servicio de fumigacin por un monto de RD$ 5000.00, este monto ser colocado en la casilla 24. El ITBIS retenido ser el resultado de calcular el 16% al monto de la casilla 24 cuyo resultado se coloca en la casilla 29 ITBIS Retenido por Servicios Sujetos a Retencin Personas Fsicas equivalente a RD$ 800.00. Complete la operacin RD$ 5000.00 x 16 % = En la casilla 25, Servicios Sujetos a Retencin Sociedades colocaremos el monto de RD$4000.00 por concepto de asesora legal que Minaty haba contratado, el monto retenido debe ponerlo en la casilla ITBIS Retenido por Servicios Sujetos a Retencin, Sociedades (casilla 30) por un valor de RD$640.00. Complete la operacin RD$ 4000.00 x 16 % =

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En la casilla 26 Servicios Sujetos a Retencin Sociedades (Norma 2-05) la compaa recibi un servicio de asesora contable de la firma GRUPO MARTE S. A, por un monto facturado de RD$9000.00. Este servicio est especificado en la Norma General 2-05, la retencin ser de la siguiente manera:

RD$ 9000.00 x 16% = 1,440.00; sobre este monto se aplica el 30%, especificado en la Norma General 2-05. RD$ 1, 440 X 30 % = 432.00 ITBIS retenido de esta operacin.

El ITBIS correspondiente a esta operacin es de RD$ 432.00, el mismo se colocar en la casilla ITBIS Retenido por Servicio Sujeto a Retencin Sociedades (casilla 31). En la casilla (casilla 27) Bienes o Servicios Sujetos a Retencin a Contribuyentes Acogidos al PST la compaa Minaty Comercial factur a un contribuyente del PST un monto de RD$5000.00. La compaa como retenedora debe verificar que la factura posea la leyenda Contribuyente Acogido al PST, segn lo establecido en el Reglamento No. 758-08 sobre Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST). La retencin del 16% lo colocar en la casilla 32 ITBIS Retenido a Contribuyentes Acogidos al PST. Complete la operacin RD$ 5000 x 16 % = En la casilla (casilla 28)Bienes Sujetos a Retencin Proveedores Informales, Norma 08-2010 la compaa contrat un servicio de arreglo de cuatro (4) computadas por un monto de RD$3,000.00. Esta persona que le dio el servicio fue un proveedor informal. La Norma 08-2010 Sobre Retencin del ITBIS Cuando se Adquieran Bienes Vendidos por Proveedores Informales establece que la retencin aplicable a los proveedores informales ser del setenta y cinco por ciento (75%) del valor del ITBIS facturado.

RD$ 3000.00 x 16% = 480.00; sobre este monto se aplica el 75%, especificado en la Norma General 08-2010. El 75% del ITBIS facturado ser de la siguiente RD$ 180.00 X 75 % = 360.00 ITBIS

Cul ser el Impuesto a Pagar que debe presentar la compaa Minaty Comercial?La casilla 34 Impuesto a Pagar de las Retenciones efectuadas ser la sumatoria de las casillas 29 + 30 + 31 + 32 + 33 correspondiente al ITBIS Retenido de RD$ 3,032.00. Debido a que este contribuyente no posee Saldo a Favor anterior (casilla 35) ni Pagos Computables a Cuenta (casilla 36), la Diferencia a Pagar ser igual al Impuesto a Pagar de RD$ 3,032.00.

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2.7 Penvalidades del ITBIS RetenidoEn esta parte del formulario se calcula la Mora. Para el clculo de esta mora, procederemos a realizarla de la misma manera que procedimos en el punto IV, aplicando los mismos porcentajes de mora y recargos. La penalidad correspondiente al rengln del ITBIS Retenido se calcula tomando como base la Diferencia a Pagar (casilla 37). Los recargos se calcularan de la siguiente forma: RD$ 3,032.00 x 10% = 303.20 RD$ 3,032.00 x 4% = 121.28 Total recargos RD$ 424.48

El Inters Indemnizatorio, casilla 40, se calcular tomando como base el coeficiente de 1.73% que dar como resultado RD$52.45. Los recargos aumenta el Total a Pagar, casilla 42, del ITBIS Retenido para un monto de RD$ 3,508.88. RD$ 3,032.00 x 1.73% = 52.40

La compaa Minaty Comercial en la Declaracin Jurada de ITBIS correspondiente al mes de abril 2008, presenta dos Totales a Pagar, casillas 23 Total de ITBIS por Operaciones y 42Total de ITBIS Retenido Para que sirven estos dos montos? Estos montos se sumaran y el resultado de esta sumatoria ser el Total General (casilla 43) que debe pagar a la DGII.

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21,161.75 + 3,508.88 = 24, 670.63

2.8 JuramentoEste apartado slo aplica cuando la Declaracin Jurada es presentada fsicamente en las Administraciones Locales de la DGII. En este apartado, el responsable deber registrar su nombre y su firma, con lo cual este formulario IT-1 se convierte en una Declaracin Jurada con carcter legal, es decir, un documento en el que bajo la fe de juramento el contribuyente ofrece informaciones determinantes sobre sus operaciones relacionadas al ITBIS.

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2.9 Para uso de la DGIIEstos espacios son exclusivos de la Direccin General de Impuestos Internos, y no deben ser completados por el contribuyente.

Nota: Cuando se presenta por la Oficina Virtual dado que el contribuyente posee una clave privada, y tomando en cuenta la Ley No. 126-02 de Comercio Electrnico, Documentos y Firmas Digitales, el formulario igualmente se convierte en Declaracin Jurada legal y penalizable.

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Confirme lo AprendidoLa empresa Y obtuvo en el mes de noviembre 2008 las siguientes operaciones: basado en lo estudiado del formulario IT-1, marque con una X las siguientes transacciones segn la leyenda: 1= Total de Operaciones, (casilla 1) 2= Compras Locales (casilla 7), 3= Exportaciones (casilla 2), 4= ITBIS Pagado por Servicios Gravados (casilla 24 a la 29), 5 = Otras.

TIPO DE TRANSACCIONES SEGN LEYENDA

TRANSACCIONES1 1.- Ventas en el mercado local por RD$20,500,000 2.- Export artculos por un monto de RD$2,100,000 2 3 4 5

3.-Del valor total de las ventas en el mercado local RD$1,800,000 fueron exentas 4.-La empresa adquiri mercancas en el extranjero por valor de RD$6,500,000 y pag ITBIS en Aduanas por RD$1,040,000 5.-Compr artculos a la Distribuidora de Electrodomsticos de Santiago por RD$4,300,000 y en dicha compra le facturaron ITBIS por RD$688,000 6.-El 5 de agosto 2008, la firma Abogados Buenos, S. A. , le factur honorarios por valor de RD$80,000 con ITBIS por RD$12,000. 7.-Jos Perezoso, contador independiente le factur los honorarios del mes por RD$20,000 con un ITBIS de RD$3,200 8.-La empresa Alquileres Alegres, S.A le factur RD$15,000, con ITBIS por un valor de RD$2,400, por concepto del alquiler del mes, de los equipos de computacin utilizados por la empresa, dicha factura fue pagada en el mismo mes de agosto. La Compaa tiene un saldo a favor del mes anterior por RD$118,000 9.-Varias de sus ventas se realizaron con tarjetas de crdito por lo que la compaa de adquirencia le retuvo RD$25,000 por concepto del 30% del ITBIS facturado en dichas ventas 10.-Personas Jurdicas Norma 02-05 (30% ITBIS Facturado) 11.-Personas Fsicas Art. 22 Prrafo Reg.140-98 (100% ITBIS Factura do) 12- La Compaia tiene un Saldo a Favor del mes anterior por RD$118,000.00

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Unidad

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Resumen de LecturaLos Ingresos por Operaciones constituyen, en el formulario IT-1, todos los ingresos que el contribuyente obtiene en el perodo que comercializa sus bienes o servicios. El formulario IT-1 posee una distincin clara de esos ingresos, en gravados (a los cuales se les aplica la tasa actual de 16% y no gravados (exento del pago de ITBIS y tasa 0). La Norma General 1-07 de Remisin de Informaciones establece el formato 606 de envos de datos y que ser utilizado por los contribuyentes para remitir las informaciones que validan la deduccin de los costos y gastos del Impuesto sobre la Renta, los adelantos utilizados como crditos para fines del ITBIS y las retenciones del ITBIS realizadas a terceros. El formato 606 de envo de datos est compuesto por un encabezado, donde el que remite las informaciones coloca su identificacin RNC/Cdula, el periodo que est reportando, la cantidad de registro y el monto total de las compras realizadas durante el periodo. El Crdito Fiscal es un monto en dinero a favor del contribuyente, el cual puede ser originado en compra de bienes y servicios por declaraciones anteriores o compensaciones autorizadas por la DGII de otros impuestos. El ITBIS retenido a terceros, es el ITBIS que el contribuyente retiene a Personas Fsicas, Persona Jurdica o negocio de nico dueo. La empresa o persona que presta el servicio, deben presentar la Declaracin Jurada informativa, ya que es pasible de Multas y Sanciones. La no presentacin y pago del IT-1 es pasible de penalidades, las cuales afectan tanto a la liquidacin de los Ingresos por Operaciones como tambin a la liquidacin del ITBIS Retenido.

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Unidad

2da

Auto Evaluacin Unidad IIContesta cada una de las preguntas con la eleccin correcta y luego verifica tus aciertos en las evaluaciones completadas correctamente en los anexos. 1.- El porcentaje de mora que se aplica a las deudas es de: a) 10%, 8% e Inters Indemnizatorio b) 10%, 4% e Inters Indemnizatorio c) 10%, 1.73 e Inters Indemnizatorio d) Ninguna de las anteriores 2.- El comprobante utilizado para generar crditos en las declaraciones de ITBIS: a) Vlido para Crdito Fiscal b) Gastos Menores c) Regmenes Especiales de Tributacin d) Ninguna de las anteriores 3.- El crdito Fiscal es: a) Monto a favor del contribuyente b) Un reembolso c) Un reintegro a travs de un cheque d) Todas las anteriores son correctas 4.- Para las Declaraciones Juradas de los aos anteriores al 2006, el Inters Indemnizatorio a utilizar ser de: a) 2.58% b) 3.58% c) 1.73% d) Todas las anteriores son correctas 5.- El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es utilizado para: a) Identificar a los contribuyentes en sus actividades fiscales b) Control de la administracin para seguimiento c) A y B son correctas d) Ninguna de las anteriores 6.- Los crditos declarados por los exportadores y productores de bienes exentos, por concepto de ITBIS pagado en compras locales y servicios, que sean registrados como adelantos, deben tener como soporte: a) Facturas Impresa solo con el RNC b) Facturas Vlidas para Crditos Fiscal c) El ITBIS retenido d) Todas las anteriores son correctas

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Unidad

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7.- Reglamento que regula la impresin, emisin y entrega de comprobantes fiscales: a) 254-06 b) 11-92 c) Ley 11-01 d) Todas las anteriores son correctas 8.- Los montos pagados por conceptos de importaciones correspondientes al ITBIS son reportados directamente a la DGII por: a) La Secretaria de Hacienda b) Direccin General de Aduanas c) El contribuyente, en su declaracin, lo enva a travs de factura y documentos de importacin d) Todas las anteriores son correctas 9.- El ITBIS retenido o ITBIS a terceros, es el ITBIS que el contribuyente retiene por servicios prestados provenientes de: a) Personas Fsicas b) Persona Jurdica o negocio de nico dueo c) A y B son correctas d) Ninguna de las anteriores 10.-Para que una compaa le pueda retener a un contribuyente acogido al Procedimiento Simplificado de Tributacin, las facturas debern estar identificadas con la siguiente lectura: a) Contribuyente de ITBIS b) Persona Jurdica o negocio de nico dueo c) Contribuyente acogido al PST d) Ninguna de las anteriores

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Unidad

2da


10 Correctas

Excelente


8-9 Correctas

Bien!


6-7 Correctas

Aceptable



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3UNIDADCONTENIDO TEMATICO Oficina Virtual

era

Presentacin del la Declaracin Jurada del ITBIS

Procedimiento para la Presentacin y Pago del ITBIS a travs de la Presentacin de la Declaracin Jurada del TBIS Pago del Impuesto Declarado Competencias a Desarrollar del Participante:Al finalizar el estudio de esta unidad, el o la participante estar en capacidad de:

Comprender y aplicar los pasos para presentar el formulario deITBIS a travs de la Oficina Virtual.


Unidad

3ra

3.1 Procedimiento para la Presentacin y Pago del ITBIS a travs de la Oficina Virtual.La presentacin y pago del ITBIS se debe realizar dentro de los primeros veinte (20) das del mes siguiente al periodo declarado en el formulario IT-1. Para la presentacin de la Declaracin Jurada, la DGII pone a disposicin de los contribuyentes la Oficina Virtual. El contribuyente deber solicitar una clave de acceso, la cual se le otorgar en un plazo mximo de 48 horas; la DGII le enviar la notificacin de su clave a travs del correo electrnico del representante legal.

PASO 1

PASO 2

PASO 3

Ingrese a la Oficina Virtual, escribiendo su RNC y Clave de Acceso.Seleccione la Opcin Declaracin Interactiva

Seleccione la Opcin Formulario

PASO 4

PASO 5

PASO 6

Seleccione el Formulario IT-1

Digite el perodo y la fecha

Complete el Formulario IT-1 y pulse enviar documento

PASO 8 PASO 7

Efectuar el pago a travs de * Bancos Autorizados * Por Ventanilla * Internet banking

Imprima la autorizacin de pago.

En este esquema se aprecia la ruta de la presentacin y pago del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).

Los contribuyentes pueden realizar el pago del ITBIS a travs de los bancos autorizados; y en el caso de las rectificativas deben ser presentadas en las Administraciones Locales.

3.2 Presentacin de la Declaracin Jurada del ITBISPara la presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) debe realizarse a travs de la Oficina Virtual. Mas adelante explicaremos los pasos.

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Unidad

3ra

Paso 1 Ingrese a la Oficina VirtualColoque su usuario y clave asignada

Paso 2 Seleccione la Opcin Declaracin Interactiva

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Unidad

3ra

Paso 3 Seleccione la Opcin Formulario

Paso 4 Seleccione el Formulario IT-1

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Unidad

3ra

Paso 5 Digite el perodo y la fecha

Paso 6 Complete el formulario IT-1 y pulse enviar documento

Nota: el sistema emite un mensaje indicndole que debe asegurarse de enviar la informacin con la cual complet el formulario.

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Unidad

3ra

Paso 7 Imprima la Autorizacin de Pago

Paso 8 Pago del Impuesto

Efectuar el pago a travs de bancos autorizados por ventanilla o internet banking -Bancos Autorizados: -Popular -Leon -BanReservas -Progreso -BHD -Citi group

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Unidad

3ra

3.3 Pago del Impuesto DeclaradoPara el pago del impuesto estn disponibles los bancos pertenecientes a la Red Nacional de Recaudacin de Impuestos, a travs de Internet Banking (Popular, Len, BHD, Reservas y City Group), o fsicamente en la ventanilla del Banco de Reservas, Progreso o en las Administraciones Locales de la DGII. Los pagos se pueden realizar en efectivo hasta RD$10.000.00 pesos, si sobrepasa este monto deber realizarlo con cheque certificado o de administracin a nombre del Colector de Impuestos Internos. Estos cheques deben contener el concepto por el cual han sido emitidos y el nombre o Razn Social del contribuyente (incluye el RNC o Cdula) y el impuesto que ser pagado.

3.4 Verificacin de la Cuenta Corriente a travs de la Oficina VirtualLa Direccin General de Impuestos Internos, pone a disposicin de los contribuyentes una opcin a travs de nuestra Oficina Virtual, que les permite consultar el movimiento de los crditos y debitos aplicados a la cuenta tributaria de los mismos. Podrn consultar las transacciones realizados desde el 2006 en adelante, slo tendrn que ingresar a la Oficina Virtual de la DGII, y realizar los siguientes pasos: Ingrese a la Oficina Virtual, con su clave de acceso En el men Consulta, seleccione la opcin Cuenta Corriente Acceder al Estado de Cuenta Consolidado

El sistema le mostrar una pantalla con los siguientes datos: Impuesto Crditos Saldo impuesto por vencer Saldo impuesto vencido Saldo intereses y recargos Saldo total

El Dato de Impuesto, indica el tipo o cdigo dado a cada formulario con que se nombra al impuesto que se desea consultar. Al pulsar sobre este nombre, el sistema le mostrar detalladamente el estado de cuenta por impuesto, segn como describimos a continuacin: En el link de Documento: donde el contribuyente podr visualizar la Declaracin Jurada del impuesto consultado y en caso de que no haya efectuado el pago correspondiente a ese impuesto, as como el monto total a pagar, con la opcin de generar e imprimir la autorizacin de pago.

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Unidad

3ra

En el link de Periodo: con este dato el contribuyente podr asegurarse que el impuesto que esta visualizando se corresponde con la fecha tributaria que desea consultar. En el link de Impuesto: el cual muestra el monto a pagar presentado por el contribuyente en la Declaracin Jurada. En el link de Saldo Impuesto: este campo muestra el monto a pagar en caso de que exista alguna diferencia entre la informacin suministrada por el contribuyente en su Declaracin Jurada y los datos obtenidos por la DGII producto de cruces de informacin de terceros. En el link de Saldo Multa: aqu se muestra el monto registrado por la DGII por faltas cometidas por los contribuyentes a los deberes formales y que repercuten directamente al impuesto consultado. El link de Saldo Recargos y Saldo Intereses: muestra el monto a pagar luego de aplicar al campo de Impuesto los recargos e intereses establecidos en los artculos 251 y 252 del Cdigo Tributario y por el Banco Central, respectivamente. El link de Estado: se refiere a la situacin o movimiento que el contribuyente presenta en un impuesto y perodo tal y como se muestra en su cuenta corriente tributaria.

La Cuenta Corriente es la visualizacin del balance que posee un Contribuyente con respecto a sus obligaciones tributarias y cuyo objetivo es conseguir una mayor eficacia en compensacin de deudas y crditos tributarios.

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Unidad

3ra

En Pocas PalabrasExisten dos maneras de presentar y pagar el ITBIS: internet y por ventanilla. Por Internet son tres pasos, solicitud de clave, presentacin del formulario IT1 y el pago a travs de Internet Banking. Cules bancos forman la Red Nacional de Recaudacin de Impuestos? Internet Banking -Popular -Len -BHD -Reservas -City Group Ventanilla -Progreso -Reservas

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Unidad

3ra

Auto Evaluacin Unidad IIIContesta cada una de las preguntas con la eleccin correcta y luego verifica tus aciertos en las evaluaciones completadas correctamente en los anexos. 1.- Herramienta ofrecida al contribuyente para realizar la prestacin y pagos de los impuestos: a) b) c) d) Oficina Virtual Operaciones a Terceros Clave de acceso Ninguna de las anteriores

2.- Los datos que muestra la Cuenta Corriente son los siguientes: a) Impuesto y crditos b) Saldo impuesto por vencer y saldo impuesto vencido c) Saldo intereses, recargos y saldo total d) Todas son correctas 3.-Al pago tardio del ITBIS se le aplican: a) b) c) d) Recargos por Mora Multas Crditos a favor del contribuyente Ninguna de las anteriores

4.- En la Cuenta Corriente el link de Saldo Multa muestra: a) El monto registrado por la DGII por faltas cometidas. b) El monto a pagar presentado por el contribuyente en la Declaracin Jurada. c) A y B son correctas d) Ninguna de las anteriores 5.- El plazo para que la DGII otorgue la clave de acceso es de: a) 24 horas b) 12 horas c) 48 horas d) Todas las anteriores son correctas 6.- Proceso para presentar la Declaracin Jurada de ITBIS por Internet: a) Obtencin Clave de Acceso b) Presentar el Formulario IT-1 c) Pagar a travs de los Banco afiliados d) Todas son correctas

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Unidad

3ra

7.- Los pagos en efectivo se realizan a partir de: a) RD$5,000.00 b) RD$ 10,000.00 C) a y b son correctas d) Ninguna de las anteriores. 8.- La opcin de Cuenta Corriente a travs de la Oficina Virtual, es utilizada por los contribuyentes para consultar: a) El movimiento de los crditos y dbitos aplicados a la cuenta tributaria. b) Transacciones realizadas desde el ao 2006 en adelante c) A y B son correctas d) Ninguna de las anteriores 9.-La fecha hbil para la presentacin y pago del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es: a) b) c) d) Los das 20 de cada mes Los das 15 de cada mes Los das 30 de cada mes Ninguna de las anteriores

10.- El primer paso para presentar el Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) a travs de la Oficina Virtual es: a) b) c) d) Obtencin Clave de Acceso Presentar el formulario IT-1 Pagar a travs de los bancos afiliados Todas son correctas

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Unidad

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10 Correctas

Excelente


8-9 Correctas

Bien!


6-7 Correctas

Aceptable



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ta

Rectificativa

Declaracin Rectificativa del ITBIS. Ejercicio Prctico. Competencias a Desarrollar del Participoante:Al finalizar el estudio de esta unidad, el participante estar en capacidad de:

Aprender a presentar una Declaracion Rectificativa.

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Unidad

4ta

4.1 Declaracin RectificativaEs el tipo de declaracin que modifica la declaracin normal cuando sta se haya presentado con inconsistencias o exista una determinacin por parte de la DGII, ya bien sea por revisiones de auditoria o cruces de informacin; si la inconsistencia fue detectada por la DGII, debe ser marcada en el recuadro D si por el contrario, es realizada por parte del contribuyente, porque dej de declarar algn ingreso o la declaracin fue mal presentada se marcar el recuadro C. Las rectificativas deben avalarse con la documentacin que sustenten estas modificaciones. Los errores ms comunes que generan la presentacin de una rectificativa: Operaciones gravadas, no Declaradas el cual aumentara la base imponible y por ende el impuesto a pagar. No remisin de Comprobantes Fiscales de ventas al momento de la presentacin de la Declaracin Normal (este tipo de error afecta o modifica los ingresos y por tanto el impuesto liquidado o la diferencia a pagar). Operaciones Exentas, cambia el total de operaciones gravadas y debido a la diferencia las operaciones exentas y por ende disminuye el Impuesto Liquidado. Errores en el archivo remitido a la DGII, con los NCF que afectan directamente los adelantos en compras locales o servicios. Adelantos no justificados o validados por NCF el cual aumenta el impuesto a pagar. Comprobantes Fiscales con crditos no admitidos.Declaracin de alguna partida en una casilla equivocada. El contribuyente deber presentar la rectificativa en el formulario IT-1, el mismo que es utilizado para la presentacin de una Declaracin Jurada de tipo Normal, marcando la casilla de rectificativa, sea de clase D o C, ubicado en el apartado de Datos Generales.

x

4.1.1 Requisitos para solicitar una Rectificativa:Para el contribuyente poder rectificar una Declaracin Normal, deber realizar una comunicacin solicitando la misma en el Centro de Atencin al Contribuyente o en la administracin a la que corresponde el contribuyente.

EjemploLa compaa Minaty Comercial, al presentar la Declaracin el 25 de julio, con sus respectivos recargos e intereses, el responsable de completarla verific que dentro de las operaciones reportadas se haban incluido en las operaciones gravadas, ventas exentas, por un monto de RD$5000.00 la cual estaba en el total de operaciones correspondiente al mes de abril. Cmo puede la compaa rectificar este monto? Observando la Declaracin Normal de Minaty Comercial, la empresa obtuvo un total de operaciones No Gravadas de RD$135,000.00 durante el periodo presentado, de los cuales factura antes mencionada no se registr, deber incluirse a este monto, rectificando.Las Inconsistencias son las diferencias encontradas entre los montos informados y los montos revisados en la DGII.

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Unidad

4ta

Declaracin Normal

Incluiremos el monto presentando como gravado dentro de las operaciones exentas realizando la siguiente operacin matemtica: RD$135000.00 + 5000.00 RD$ 140,000.00

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Unidad

4ta

Declaracin Rectificativa

800.00

Esta Rectificativa dar un saldo a favor, puesto que al presentar una factura dentro del monto de facturas gravadas le fue calculado y pagado un ITBIS que no le corresponda, ya que la venta fue exenta. Este monto ser considerado como saldo a favor anterior para las declaraciones posteriores. Responda: Si la factura dejada de presentar como exenta, se hubiese presentado en el total de las operaciones y fuera grabada, como se debera elaborar la rectificativa?

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Unidad

4ta

Ejercicio PrcticoLa compaa Mirolosy, S,A, con el RNC 130-88888-8 debe presentar una declaracin de ITBIS correspondiente al mes de julio 2008 atendiendo a las siguientes transacciones:

Un total de Operaciones durante el mes de RD$ 1,000,000.00 Del total de operaciones present ventas por Exportaciones por un monto de RD$ 200,000.00 Adelantos en Compras Locales por RD$ 50,000.00 TBIS por Servicios Deducibles de RD$25,000.00 ITBIS en Importaciones de RD$30,000.00El ITBIS pagado en servicios deducibles esta compuesto de la siguiente manera:

Recibi Servicios por RD$93,750.00 de los cuales retuvo el 100% del ITBIS facturado equivalente a RD$15,000.00 por concepto de servicios de una empresa. Recibi servicio de un abogado estando este registrado como Persona Fsica en la DGII de RD$30,000.00 con ITBIS por valor de RD$4,800.00, al cual le retuvo el 100% del ITBIS facturado. Contrat una compaa de auditores la cual le factur el valor de RD$40,000.00 con ITBIS por RD$6,400, por concepto de sus honorarios mensuales y le retuvo el 30% del ITBIS facturado. La compaa Mirolosy S.A. no realiz la presentacin ni el pago en fecha hbil y lo hizo el da 15 del mes de noviembre del 2008. Al contador de la compaa se le haba extraviado una factura, por concepto de Ventas Exentas realizadas en el pas, por un monto de RD$14,000.00, la cual no incluy en su declaracin del da 15 de Noviembre, por lo que elabor una declaracin rectificativa el 20 de noviembre del 2008. Se pide: Presente la Declaracin Jurada de Tipo Normal y la Declaracin Rectificativa.

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Unidad

4ta

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Unidad

4ta

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Anexos Relacin de las casillas del formulario IT-1 con la base legal que la sustentan. Normas Generales sobre: Agentes de Retencin Del ITBIS (No. 2-05) Transparentacin del ITBIS en Transacciones realizadas a travs de Tarjetas de Crdito Dbito (No. 6-04) Retencin de ITBIS (No. 8-04) Remisin de Informaciones (No. 1-07) Reembolso o compensacin Para Exportadores y Productores de Bienes Exentos (No. 3-2007) Respuestas de Evaluaciones por Unidades. Bibliografa

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I.-Relacin de casillas del Formulario IT-1 y Base LegalLas casillas presentadas en el formulario de Declaracin Jurada y/o Pago del Impuesto sobre las Trasferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), estn elaboradas minuciosamente amparndose en nuestra base legal, ley 11-92, Cdigo Tributario y sus modificaciones y las normas emitidas por la Direccin General de Impuestos Internos. A continuacin presentamos un cuadro donde se detallan cada casilla con su

Casillas Formulario IT-1II. INGRESOS POR OPERACIONES 1. Total de operaciones del periodo

Base LegalArt. 335,339 y 340 del Cdigo (Ley 11-92); y el Art. 2 del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01)

II. A. NO GRAVADAS 2. Ingresos por Exportaciones

Art. 342 del Cdigo (Ley 11-92); y Art.9 del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01) Art. 343, 344 y 357 del Cdigo (Ley 11-92); y numerales 1 al 10, Art. 2 del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01)

3. Ingresos por venta en R.D. de bienes y servicios exentos

4. Total de ingresos por operaciones no Gravadas II. B. GRAVADAS 5. Ingresos por operaciones Gravadas III. LIQUIDACION 6. ITBIS Cobrado (16%) 7. ITBIS pagado en compras locales

Operacin matemtica (suma, resta)

Art. 341 del Cdigo (Ley 11-92) Art. 346 del Cdigo (Ley 11-92) y Art. 14, 15 y 23 del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01) Art. 346 del Cdigo (Ley 11-92) y Art. 14 y 23 del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01) Art. 346 del Cdigo (Ley 11-92) literal c y Art. 18 del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01) Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin) Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin) Art. 350 del Cdigo (Ley 11-92) Art. 18 y 19 del Cdigo (Ley 11-92) Art. 350 del Cdigo (Ley 11-92) Art. 5 de la Norma 8-04Art. 9 de la Norma 2-05

8. ITBIS pagado en servicios deducibles

9. ITBIS pagado en importaciones

10. Total ITBIS pagado 11. Impuesto a pagar 12. Saldo a favor 13.Saldos compensables autorizados (Otros impuestos)3

14. Saldo favor anterior 15. Pagos computables por retenciones (Norma 8-04)16. Pagos computables por otras retenciones (Norma 2-05)

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17. Otros pagos computables a cuenta 18. Diferencia a pagar 19. Nuevo Saldo a favor IV. PENALIDADES 20. Recargos 21. Inters indemnizatorio 22. Sanciones

Datos de pago realizado en caja Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin) Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin) Art. 26, 27, 251 y 252 del Cdigo (Ley 1192) Art. 27 del Cdigo (Ley 11-92) Seccin III (Art. 12 y 217 al 231 del Cdigo (Ley 11-92). Ley 495-06 que modifica la 257Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin) Art. 22, prrafo V, del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01) Art. 6 de la Norma 2-05 Art. 1,2,3 y 4 de la Norma 2-05 Reglamento No. 758-08 Sobre Procedimiento Simplificado de Tributacin. Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin) Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin) Art.5 de la Norma 2-05

V. MONTO A PAGAR 23. Total a pagar A. ITBIS RETENIDO 24. Servicios sujetos a retencin personas fsicas

25. Servicios sujetos a retencin Sociedades 26. Servicios sujetos a Retencin 27. Bienes o Servicios Sujetos a Retencin a Contribuyentes Acogidos al PST 28. ITBIS retenido por servicios sujetos a retencin 29. ITBIS retenido por servicios sujetos a retencin sociedades (16% casilla 25) 30. ITBIS retenido por servicios sujetos a retencin sociedades (16% casilla 26 por 0.30 Norma 2-05) 31. ITBIS retenido a Contribuyentes acogidos al PST 32. Impuesto a pagar 33. Saldo a favor anterior (ITBIS retenido) 34. Pagos computables a cuenta (ITBIS retenido) 35. Diferencia a pagar 36. Nuevo saldo a favor B. PENALIDADES 37. Recargos 38. Inters indemnizatorio 39. Sanciones C. MONTO A PAGAR 40. Total a pagar 41. TOTAL GENERAL

Reglamento No. 758-08 Sobre Procedimiento Simplificado de Tributacin Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin) Art. 350 del Cdigo (Ley 11-92) Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin) Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin) Art. 26, 27, 251 y 252 del Cdigo (Ley 11-92) Art. 27 del Cdigo (Ley 11-92) Seccin III (art. 217 al 231 del Cdigo (Ley 11-92) Operacin matemtica (suma, resta o multiplicacin)

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Norma General No. 02-05CONSIDERANDO: Que una proporcin del ITBIS cobrado a los consumidores no ingresa efectivamente a las arcas del Estado. CONSIDERANDO: Que la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) concentrar todos sus esfuerzos en asegurar que el ITBIS pagado sea recibido ntegramente por el fisco. CONSIDERANDO: Que es necesario fortalecer los mecanismos que aseguren un adecuado control en el proceso de recaudacin del Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). CONSIDERANDO: Que los artculos 8 y 35 del Cdigo Tributario facultan a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) para establecer como agentes de retencin de tributos, a las personas fsicas y jurdicas que por razn de su actividad, intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar en la fuente que lo origina, la retencin del tributo correspondiente. VISTA: La Ley 11-92, que instituye el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, promulgado el 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones. VISTO: El Decreto 140-98, de fecha 13 de abril de 1998, y sus modificaciones, que promulga el Reglamento para la aplicacin del Ttulo III del Cdigo Tributario.

La Direccion General de Impuestos InternosEn ejercicio de las atribuciones que le confieren los artculos 32, 34 y 35 del Cdigo Tributario, dicta la sig

Cuaderno ITBIS

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