Resumen de Derecho Tributario. Cuadro de Tributos Nacionales y

Provinciales.

Nacionales H. I. Objetivo H.I. Subjetivo H.I. Temporal H.I. Espacial Base Imponible Alcuota

Impuesto a las

ganancias

a) Rentas-producto.

b) Rentas-incrementos

patrimoniales.

c) Rentas por

enajenacin de bienes

amortizables o ttulos

valores.

a) Personas fsicas y

sucesiones indivisas no

empresarias.

b) Soc. Comerciales,

asociaciones civiles y

fundaciones,

fideicomisos, fondos

comunes de inversin,

sujetos de cualquier

naturaleza que acten

como empresarios

constituidos en el pas, u

establecimientos que

realicen actividades de

cualquier tipo

organizadas en forma de

empresa ubicadas en el

pas pero con titulares

extranjeros.

Se cumplir al finalizar el

ao fiscal. En los

ejercicios que no

correspondan con ste

(para las personas

jurdicas), las ganancias

se considerarn del ao

fiscal en que se hubiesen

terminado (las de la 1 y

3 categora, en el ao en

que se hubieren

devengado; las de la 2 y

4 categora, en el ao en

que se hubieren

percibido).

a) Las personas

residentes en el pas

tributan por la totalidad

de sus ganancias de

fuente argentina y de

fuente extranjera.

b) Las personas no

residentes slo por las

ganancias de fuente

argentina.

Totalidad de las

ganancias, con los

procedimientos del

cuadro.

a) Para los sujetos de

a: Ganancia Neta

Global (Se establecen las

ganancias de cada

categora, se le deducen

las deducciones

especficas de cada

categora y as se obtiene

la Ganancia Bruta Global,

a la que se le deducen las

deducciones generales)

menos las cargas de

familia y las ganancias no

imponibles.

b) Para los sujetos de

b: Ganancia Neta

Global.

a) Para los sujetos de a

es progresiva (9%/35%).

b) Para los sujetos de b

es proporcional (35%).

Ganancia

Mnima

Presunta

Titularidad de activos. a) Soc. Comerciales,

asociaciones civiles,

empresas de cualquier

naturaleza, etctera,

domiciliados (criterio

diferente al de la

residencia) en el pas.

b) Personas fsicas y

sucesiones indivisas

propietarias de

inmuebles rurales (ya

que estn exentas en el

Cuando cierre el ejercicio

financiero. Si el ejercicio

no correspondiera con el

ao fiscal, los

contribuyentes debern

ingresar un monto

proporcional al tiempo

que falte para terminar

el ao fiscal en base a los

activos resultantes al

cierre del ejercicio.

Igual que en ganancias

pero con el criterio del

domicilio.

Total de los activos

valuados segn la ley.

El mnimo no imponible

es de $200.000 (si hay en

el exterior se incrementa

en esa proporcin).

1%.

Puede

computarse

como pago a

cuenta

impuesto a los Bienes

Personales).

c) Establecimientos que

realicen actividades de

cualquier tipo radicados

en el pas, y cuyos

titulares estn

domiciliados en el

exterior.

Bienes

Personales

Bienes personales

situados en el pas y en el

exterior (recordar que

estn exentos los

inmuebles rurales).

a) Personas fsicas

domiciliadas en el pas y

sucesiones indivisas

radicadas en el pas.

b) Personas fsicas y

sucesiones indivisas

domiciliadas en el

exterior.

Las sociedades slo

actan como sustitutos

en algunos casos.

Al finalizar el ao

calendario (31 de

diciembre).

a) Sujetos pasivos de a,

por los bienes personales

radicados en el pas y en

el exterior.

b) Sujetos pasivos de b,

por los bienes radicados

en el pas (hay 3

criterios).

Valor total de los bienes

gravados por el

impuesto. Mnimo no

imponible: $305.000.

Alcuota progresiva

(0,50%/1,25%).

I.V.A.

a) Ventas de cosas

muebles por los sujetos

indicados (tiene que

haber habitualidad).

b) Locaciones de obras y

servicios realizados en el

territorio del pas.

c) Importaciones de

cosas muebles.

d) Prestaciones de

servicios realizadas en el

exterior pero cuya

utilizacin se lleve a cabo

en el pas por

responsables inscriptos

(tambin realizan otro de

los hechos imponibles).

a) Quienes vendan cosas

muebles de forma

habitual.

b) Los comisionistas que

vendan cosas muebles en

su nombre pero por

cuenta de 3ros.

c) Los que importen

cosas muebles por su

cuenta o de 3ros.

d) Quienes presten

servicios gravados o

realicen obras gravadas

(ej.: empresas

constructoras).

a) Ventas: en el

momento de la entrega,

de la facturacin, o acto

equivalente (el que fuera

anterior).

b) Locaciones de

servicios: en el momento

en que se termina su

ejecucin, o cuando se

reciba el precio ().

c) Locaciones de obras:

1) Inmueble ajeno: en el

momento de la

aceptacin del

certificado de obra o de

la percepcin del precio

().

2) Inmueble propio: en el

momento de la

transferencia a ttulo

oneroso del inmueble.

d) Importaciones: en el

momento en que se

hicieran definitivas.

El hecho imponible es

Ver en Hecho Imponible

Objetivo.

Precio Neto (surge de las

facturas).

La general es de 21%.

Excepciones:

-27% en servicios (ej.

EPE).

-10,5% en las prepagas.

-Etc.

instantneo, pero se

liquida y se abona por

mes mediante DDJJ.

Monotributo

(Sistema de

Rgimen

Simplificado)

Locacin de servicios o

venta de cosas muebles

que hubieran, en los 12

meses calendario antes

de la inscripcin:

a) Obtenido ing. Brutos

inferiores a $200.000, o a

$300.000 dependiendo

del personal en relacin

de dependencia.

b) No superaren la

superficie mxima

c) No superaren los

alquileres devengados

mximos.

d) No superasen el precio

mximo de venta

unitaria de cosa mueble.

e) No hubiesen superado

el mximo de consumo

de energa elctrica.

f) No hubieren

importado cosas

muebles o servicios.

a) Personas fsicas que

realicen venta de cosas

muebles y locaciones de

servicios, incluida la

actividad agropecuaria.

b) Integrantes de las

cooperativas.

c) Sucesiones indivisas.

d) Sociedades de hecho o

irregulares con menos de

3 socios.

Todos stos se

denominan pequeos

contribuyentes.

El pago ser realizado

mensualmente.

Ver hecho imponible

objetivo.

Se liquida y paga de

acuerdo a montos fijos

segn la categora.

Se liquida y paga de

acuerdo a montos fijos

segn la categora.

Impuestos

Internos

Consumo de ciertas

mercaderas especficas.

Fabricante, importador,

etctera.

Expendio del producto.

Se liquida y abona por

mes calendario mediante

DDJJ.

- Precio neto (resulta de la

factura).

Es diferente segn el

impuesto.

Provinciales

Impuesto

Inmobiliario

Titularidad de inmuebles

situados en la provincia.

Propietarios de bienes

inmuebles y poseedores

a ttulo de dueo.

Debern ser pagados

anualmente. El H.I.

acaece el 1/1 y se paga

en cuotas).

Inmueble situado en la

provincia.

Valuaciones de

inmuebles en catastro

(con las actualizaciones

de la Ley Anual

Impositiva).

Alcuotas progresivas

(Ley Impositiva Anual).

Ingresos Brutos

Por el ejercicio habitual

en el territorio de la

provincia de actividades

a ttulo oneroso,

lucrativas o no (por las

cooperativas).

a) Prstamos en dinero.

b) Intermediaciones

onerosas.

Todo sujeto, cualquiera

fuere su naturaleza, que

realice las actividades

gravadas por el tributo.

Es anual (al cierre del

ao calendario), pero se

va liquidando y pagando

por anticipos (11

anticipos y DDJJ firme).

Para las actividades

realizadas en el territorio

provincial. Si se produce

conflicto de doble

imposicin se aplica el

Convenio Multilateral.

Monto total de ingresos

brutos devengados

durante el ao fiscal

(surgir de las facturas

del contribuyente).

3,5%, habiendo alcuotas

diferenciales.

c) Comercializacin de

productos.

d) Explotacin agrcola.

e) Locaciones de

inmuebles (+ de 5).

f) Venta de inmuebles

(en el caso de lotes, + de

10).

No quedan

comprendidos dentro de

los casos de c, d, e y f, los

trabajadores en relacin

de dependencia que

realicen dichas

actividades.

Sellos Por todos los actos y contratos de carcter

oneroso que se realicen

en el territorio de las

provincias. Se cumple

por el mero hecho de su

instrumentacin.

Quienes realicen

operaciones o formalicen

los actos (las partes). Si

son 2 o ms, son

contribuyentes

solidarios.

Es instantneo, pero

debe pagarse dentro de

los 15 das de celebrado

el acto (escrituras: 30

das).

- De acuerdo al acto

celebrado. Ej.: venta de

inmuebles, de acuerdo al

avalo fiscal).

-