VisualCont Sistemas de Gestión empresarial

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•Sistema Contabilidad

•Sistema Integrado

•Sistema de Planillas

Primera Categoría

• Origen: Capital

• Persona: Natural

• Actividades:

• Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.

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Ejemplo 1ra categoría

• Renta Bruta.- para su determinación se requiere:

• Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo.

• Renta Real, que comprende los ingresos por:

• - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

• - Alquiler de accesorios (muebles, otros).

• - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.

• - Otros servicios suministrados por el arrendador.

• - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.

• La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.

• Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

• Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.

• Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.

• En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

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Ejemplo 1ra categoría• Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de

S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.

• o Cálculo de impuesto anual:

• Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

• Renta Real:

• Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

• Mejoras = 590

• Total Renta Real 6,350

•

• Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

• Renta Bruta S/. 6,350

• (-) 20% 1,270

• Renta Neta 5,080

•

• Pagos a cuenta mensual:

• 480 – 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 ó 5%(480) = S/.24

•

• Renta Anual de Primera Categoría:

• 6.25%(5,080) = 318 ó 5%(6,350) = 318

•

• Impuesto a regularizar:

• Impuesto Anual = 318

• (-) Pagos a cuenta = 288

• Impuesto a pagar 30

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Segunda Categoría

• Origen: Capital

• Persona: Natural

• Actividades:

• Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

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Ejemplo Segunda Categoría

• Caso- Renta de Segunda Categoría• El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que

otorgó a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.

• La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.

• Renta Bruta: S/. 6,468• (-) 20% 1,293.6• Renta Neta 5,174.4 => 5,174• Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) =

323 ó 5%(6,468) = 323

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Tercera Categoría

• Origen: Capital + Trabajo

• Persona: Natural y Jurídica

• Actividades:

• Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

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Ejemplo tercera categoria

• Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.

• Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:

• Que sean necesarios.• Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.• Se encuentren sustentados con documentos.• Sean permitidos por la ley.

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Ejemplo tercera categoría

• EJEMPLO:• La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:• - Compras con Boletas de Venta:• Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000• Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800• La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades

que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo está permitida la deducción del 6% del total de las compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de S/. 3000.

• - La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.• Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto

ésta multa no formará parte de las deducciones.• Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:• * Los gastos personales y familiares.• * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no• habidas.• * Intereses, multas y sanciones.

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Ejemplo tercera categoría

• Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinación de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:

• Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009• El coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a partir

del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.

• En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales.

• Determinación del impuesto anual de tercera categoría.• La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.

102,800. Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.• Utilidad S/. 102,800• IR 30% 30,840• (-) Pagos a cuenta 15,600• IR a Pagar 15,240

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Cuarta Categoría

• Origen: Trabajo

• Persona: Natural

• Actividades:

• Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

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Ejemplo cuarta categoria

• Caso- Renta de Cuarta Categoría• El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un

monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.

• Ingresos Anuales S/. 60,980• (-)Deducción del 20% 12,196• Renta de Cuarta Categoría 48,784• (-) Deducción de 7 UIT 24,850• Renta Neta 23,934• IR según escala 15% 3,590• (-)Pagos a cuenta 2,750• (-) Retenciones 530• Impuesto a Pagar 310

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Quinta Categoría

• Origen: Trabajo

• Persona: Natural

• Actividades:

• Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

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Ejemplo Quinta Categoría

• Caso- Renta de Quinta Categoría

• El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.

• Ingresos Anuales S/. 42,000

• (-) Deducción de 7 UIT 24,850

• 17,150

• IR según escala 15% 2,573

• (-) Retenciones 1,230

• Impuesto a Pagar 1,343

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Tipos de renta en el Perú

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