Facultad de contaduría y administración

Integrantes del equipo:CAMEJO ALVAREZ JAQUELINE M.

CEDACI ESPINOSA NAYELI G.COBOS LLADÓ JOANNA E.

FLORES ORDUÑA ADRIANA

CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN

NOVENO SEMESTRE GRUPO A

CUENTA DE

CAPITAL DE

APORTACIÓN

CUCA

MARCO NORMATIVO

CUADRO NORMATIVO

LEY NORMATIVA ARTICULOS

LISR 1990 ART. 120 FRACCION IIDISPOSISIONES TRANSITORIAS ART. 11 FRACCION X

LISR 2012 ART. 89, 193-II, 213

RISR 2012 ART. 99, 101

CU

EN

TA D

E C

APIT

AL

DE A

PO

RTA

CIÓ

N

Valor presente de las cantidades aportadas por los socios, para ser consideradas en el caso de reducción de capital o liquidación de la sociedad, a efecto de determinar la existencia o no de dividendos en dicha reducción o liquidación.

RED

UC

CIO

N D

E

CA

PIT

AL

(ART.

89)

FRACCION I:

Reembolso por acción

(-) Saldo de la cuenta de CUCA por acción que se tenga a la fecha en que se pague el reembolso

(=) Monto resultante

(x) núm. de acciones que se reembolsen o las que se hayan considerado para la reducción de capital de que se trate

(=) utilidad distribuida gravable

(-) CUFIN

(=) Utilidad gravable distribuida o nuevo saldo de CUFIN

Inte

gra

ción d

e la

Cuenta

de C

apit

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de A

port

aci

ón

Cuenta de Capital de Aportación

(+) aportaciones del capital y primas netas por suscripción de acciones

(-) Las reducciones de Capital que se efectúen

(=) Capital de Aportación Actualizado

Act

ualiz

aci

ón d

el

sald

o d

e C

UC

A

a) El saldo de la cuenta que se tenga al día del cierre de cada ejercicio:

INPC del mes de cierre del ejercicio de que se trate

INPC del mes en el que se efectuó la última actualización

b) Cuando se efectúen aportaciones o reducciones de capital:

INPC del mes en el que se pague la aportación o el reembolso

INPC del mes en el que se efectuó la última actualización

Cuando la

Uti

lidad

Dis

trib

uid

a N

o

Prove

nga d

e C

UFI

N Utilidad gravable distribuida

(x) Factor aplicable 1.3889

(=) Resultado

(x) Tasa del art. 10

(=) ISR correspondiente

(+) Utilidad gravable distribuida

(=) Cantidad resultante

(x) Tasa del artículo 10

(=) Total de ISR a Pagar

Dete

rmin

ació

n d

el

Sald

o d

e la

CU

CA

por

Acció

n

Saldo de CUCA a la

fecha en que se pague el

reembolso, sin

considerar este

Entre:

Total de acciones de la

misma persona

existentes a la misma

fecha

Fra

cción II:

Capital contable según el estado de

posición financiera aprobado por la

asamblea de accionistas

(-) Saldo de la CUCA que se tenga a la

fecha en que se efectúe la reducción

referida cuando éste sea menor

(=) cantidad obtenida

(-) utilidad distribuida gravable de la

fracción I

(=) utilidad distribuida gravable

(-) CUFIN

(=) UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE

O NUEVO SALDO DE CUFIN

Regla

s A

dic

ionale

s

El capital contable deberá actualizarse conforme a los PCGA o NIF´S, cuando la persona utilice dichos principios para integrar su contabilidad; en el caso contrario, el capital contable deberá actualizarse conforme a las reglas de carácter general que para el efecto expida el SAT.

Resu

men d

el I

SR

ca

usa

do

Las personas morales deberán enterar:

• ISR de la fracción IMás:

• ISR de la fracción IIIgual:

TOTAL DE ISR A PAGAR

Sit

uaci

ones

Esp

eci

ale

s art

.89

liquidación de personas morales.

Escisión de sociedades.

acciones efectuadas por la propia sociedad emisora con cargo a su capital social o a la reserva para adquisiciones de acciones propias.

La adquisición que una sociedad realice de las acciones emitidas por otra sociedad que a su vez sea tenedora directa o indirecta de las acciones de la sociedad adquirente.

Fusión de sociedades

Cuando una persona moral hubiera aumentado su capital dentro de un periodo de 2 años anterior a la fecha en la que se efectúe la reducción del mismo y ésta dé origen a la cancelación de acciones.

Será aplicable, indistintamente, al reembolso, a la amortización o a la reducción de capital, independientemente de que haya o no cancelación de acciones.

a las asociaciones en participación cuando éstas efectúen reembolsos o reducciones de capital a favor de sus integrantes.

Preguntas de opción múltiple

1. ¿En qué año se introdujo el concepto de cuenta de capital de aportación en la Ley de ISR?

a) 1989

b) 1990

c) 2001

d) 2012

2. ¿En qué artículo transitorio se encontraba dicha disposición?

a) Articulo XI Fracción X

b) Artículo V Fracción II

c) Artículo X Fracción III

d) Artículo XI Fracción II

Preguntas de opción múltiple

3. El artículo 11 de las disposiciones transitorias se refiere a :

a) Como actualizar la CUCA

b) Como calcular el saldo inicial de la CUCA para las personas morales que hubieran iniciado actividades antes del 1ro de enero de 1990

c) Determinación de la CUCA

d) Reembolso por reducción de capital o liquidación

4. Cuenta que constituye el valor presente de las cantidades aportadas por los socios, para ser consideradas en el caso de reducción de capital o liquidación de la sociedad.

a) CUFIN

b) RIF

c) CUFINR

d) CUCA

5. Según la LISR 2012 donde se encuentra fundamentada la Cuenta de Capital de Aportación

a) Articulo 20

b) Articulo 11

c) Articulo 89

d) Articulo 120

Preguntas de opción múltiple6. Para determinar el impuesto que corresponde a las utilidades distribuidas, el monto de la misma deberá incluir:

a) Saldo de CUFIN

b) El ISR que corresponde a la utilidad

c) La tasa del artículo 10 de la LISR

d) El factor de piramidación

7. Las personas morales que reduzcan su capital, según la fracción II del artículo 89 de la LISR, se considerara dicha reducción como:

a) Saldo de CUFIN

b) Saldo de CUCA

c) Utilidades Distribuidas

d) Utilidades Distribuidas Gravables

8. Al dividir el saldo de la CUCA a la fecha de reembolso entre el total de acciones existentes a la misma fecha se obtiene:

a) El capital contable por acción

b) El reembolso por acciones

c) El saldo de las capitalizaciones de utilidades

d) El saldo de la CUCA por acción

Preguntas de opción múltiple9. Conceptos a integrar para obtener el saldo capital de aportación a actualizar

a) Aportaciones de capital y aportaciones voluntarias

b) Las primas netas por suscripción de acciones, aportaciones obligatorias

c) Las reducciones de capital que se efectúen, aportaciones voluntarias

d) Las primas netas por suscripción de acciones y Aportaciones de capital

10. Los conceptos correspondientes a aumentos de capital se adicionan a la cuenta de capital en:

a) El momento en que se dan

b) El momento en que se pague

c) El momento en que se pague el rembolso

d) En el momento en que ocurra

11. ¿Que articulo de la LISR expone la manera en que integrara el capital de aportación?

a) 212

b) 213

c) 214

d) 215

Preguntas de opción múltiple12. Conforme a que debe actualizarse el capital contable:

a) NIF y PCGA

b) NAGAS

c) LISR

d) RISR Y RCFF

13. Menciona 2 reglas especiales del art.89:

a) Sociedades anónimas y cooperativas

b) Escisión y fusión de sociedades

c) IETU e IVA

d) CFF y RCFF

14. Menciona los artículos que se refieren a la Cuenta de Capital de Aportación de La Ley del Impuestos Sobre la Renta:

a) 89,193 y 213

b) 200, 130

c) 215, 150

d) 140, 201 y 300

15. Menciona el artículo de la Ley de sociedades mercantiles relacionado con CUCA:

a) Art. 11

b) Art. 10

c) Art. 21

d) Art. 9