CUENTAS DEL EXIGIBLE EMPRESARIAL

OBJETIVOSConocer partidas de Cta. Por Cobrar de una entidad

Aprender el manejo contable que debe darse a las Ctas. Incobrables

Registrar adecuadamente los asientos contables de clientes

PRINCIPALES CUENTAS

CLIENTES: Son los movimientos de los créditos y los abonos realizados por los clientes en la venta de mercaderías o prestación de servicios

DOCUMENTOS POR COBRAR: Está integrado por los documentos pendientes de cobro que surgen por la venta de mercaderías o prestación de servicios a crédito

ANTICIPO DE SUELDOS Y DIVIDENDOS: Son cuentas o documentos que se originan por prestamos a empleados, funcionarios o accionistas de la empresa

DEUDORES DIVERSOS: Son documentos o cuentas que se originan por transacciones distintas de las que representan la actividad normal de la

empresa, Empleados, Socios

RELACION DE CLIENTES CON EL CICLO DE VENTAS Y COBROS

MAYOR AUXILIAR: Cuenta de Control

• El saldo de Ctas. por Cob. representa elimporte total que todos los clientes deben auna compañía. Sin embargo, no es posibleconocer lo que debe cada cliente. Por lotanto, es necesario contar con un registroindividual por cliente, que pueden serordenados en forma alfabética, en una cuentallamada «Mayor Auxiliar de Clientes»conocida como Cuenta de control

LIBRO MAYOR

• MARMOLES ITALIANO S.A.

• Cuenta: CLIENTES Código :11.4Fecha Referencia Débito Crédito Saldo

01/abril Saldo inicial 25.000,00 25.000,00

06/abril Cobro A. Bonilla 60.000,00 85.000,00

09/abril Cobro 15.000,00 70.000,00

15/abril Ventas 10.000,00 80.000,00

18/abril Cobro C. Díaz 5.000,00 75.000,00

24/abril Ventas a crédito 54.000,00 129.000,00

30/abril Cobro Constructor 22.000,00 107.000,00

REGISTRO DE CLIENTES

• Cliente No.1028 ARMANDO BONILLA

• 9 de Octubre 264 y G. Moreno – Milagro

•Fecha Referencia Débito Crédito Saldo

01/abril Saldo Inicial 10.000,00 10.000,00

06/abril Venta fact. 0065 60.000,00 70.000,00

09/abril Cobro 15.000,00 55.000,00

TOTALES 70.000,00 15.000,00 55.000,00

REGISTRO DE CLIENTES

• Cliente No.1029 CESAR DIAS

• E.Seminario 534 y Bolivar – Milagro

•Fecha Referencia Débito Crédito Saldo

01/abril Saldo Inicial 5.000,00 5.000,00

15/abril Venta fact. 0065 10.000,00 15.000,00

18/abril Cobro 5.000,00 10.000,00

TOTALES 15.000,00 5.000,00 10.000,00

REGISTRO DE CLIENTES

• Cliente No.1029 CONSTRUCTORA LARA

• 12 de Oct. 284 y G. Moreno – Naranjito

•Fecha Referencia Débito Crédito Saldo

01/abril Saldo Inicial 10.000,00 10.000,00

24/abril Venta fact. 785 54.000,00 34.000,00

30/abril Cobro 22.000,00 42.000,00

TOTALES 64.000,00 22.000,00 42.000,00

METODOS PARA EL CALCULO DE POSIBLES INCOBRABLES

• 1. METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS:

• A mayor tiempo de vencimiento, mayor será elporcentaje asignado como posibles incobrables.

• Un comité de riesgos efectúa un estudio individual decada deudor, y entre otro datos analiza lo siguiente:

• *Tipo de p

• renda que garantiza la deuda

• *Tipo de cliente, en cuanto al cumplimiento y solvencia

• * Avances logrados en reclamos por la vía legal

METODOS PARA EL CALCULO DE POSIBLES INCOBRABLES

• 2. METODO ESTADISTICO:• Se calcula a partir de la serie de histórica de los años

anteriores, fundamentándose en tendencias como lamedia, desviaciones típicas, etc. que arrojaran unresultado aproximado de los posibles incobrables

• 3. METODO LEGAL• La LRTI faculta a las empresas a constituir una reserva

para créditos incobrables. El porcentaje es el1% deaquellos créditos concedidos en el

• ejercicio se encuentran pendientes de cobro. Laacumulación de esta reserva no puede exceder del 10%del saldo de cartera

CONDICIONES PARA ELIMINACION DE CTAS. POR COBRAR

• Para la eliminación o castigo de cartera, sea atenderá las siguientes condiciones :

• 1. Que consten en libros de contabilidad por lo menos 5 años desde la fecha de vencimiento

• 2. Que haya prescrito la acción de cobro o prescrito el documento ejecutivo de cobro

• 3. Que el deudor haya sido declarado en quiebra, liquidación o insolvencia-

MODELOS DE ASIENTOS PARA : provisión, eliminación definitiva y recuperación de incobrables

fecha Descripción Débito Crédito

1

CTAS. INCOBRABLES XX

PROV. CTAS. INCOBRABLES XX

P/R provisión de ctas. incob.

2

PROV. CTAS. INCOBRABLES XX

CLIENTES XX

P/R eliminar cta. del cliente A

MODELOS DE ASIENTOS PARA : provisión, eliminación definitiva y recuperación de incobrables

fecha Descripción Débito Crédito

3

CLIENTES XX

RECUPER. CTAS. INCOB. XX

P/R Recuperación ctas. que fueron dadas de baja

2

CAJA XX

CLIENTES XX

P/R registrar la cancelación de la cta. Que se reactivo en el asientoanterior