¿Cuánto me

cuestan mis

empleados?

Mtra. Rocí o Garduñ o Moñtañ o Facebook y Twitter: rociogardunomx

Padrón de asalariados

El número de personas físicas

que perciben ingresos por

sueldos y salarios y conceptos

asimilados se ha incrementado

en los años recientes, de con-

formidad con las estadísticas

del padrón de contribuyentes

del SAT.

Planteamiento

Muchas veces nos preguntan: Oye, si contrato un trabajador al que le pago

10,000 pesos al mes, ¿cuánto me cuesta de carga social y cuánto le tengo que

retener? A veces se piensa que basta con decir “ahh, pues es sencillo, simple-

mente aplícale un porcentaje de 20% de cuotas IMSS y de ISR retenle un 10% y

listo”. Nada más alejado de la realidad.

En cierta forma es muchas más complejo que eso. En relación a lo anterior se

deben considerar algunos puntos para estar en posición de contestar:

Aparte del salario nominal ¿Cuáles son las prestaciones que se le darán al

trabajador? ¿Las mínimas de ley? ¿Se le entregarán vales de despensa, fon-

do de ahorro, comisiones, etcétera?

De las prestaciones que se le dan ¿existe una exención de ISR o se excluyen

de la integración del salario base de cotización del seguro social?

¿Cuál es la prima de riesgo que está vigente en la empresa de que se trate?

¿Cuál es la tasa del impuesto sobre nóminas o sobre erogaciones del estado

de que se trate?

¿El empleado laborará todos los días de la semana?

¿El trabajador pagará sus cuotas obreras o el patrón las absorberá como

una prestación para el trabajador?

22 de septiembre de 2016 ñº 2

Año Mes Millones

2010 Diciembre 21,779,668

2011 Diciembre 25,320,698

2012 Diciembre 26,923,167

2013 Diciembre 28,211,895

2015 Diciembre 32,029,879

2016 Enero 32,165,896

2016 Febrero 32,295,487

2016 Marzo 32,399,826

2016 Abril 32,558,028

2016 Mayo 34,097,204

2016 Junio 34,233,041

2016 Julio 34,342,724

¿Cuánto cuestan los tra-bajadores?

Como podemos observar,

en realidad resulta muy

difícil contestar con exacti-

tud la pregunta de cuanto

deberemos pagar por un

trabajador, pues los facto-

res que influyen en los cos-

tos son muchos que pueden

llevar a ofrecer una res-

puesta alejada de la reali-

dad. Se hace necesario ha-

cer los cálculos en función

de la información completa

que nos proporcione la em-

presa y no solamente del

sueldo que le vamos a pa-

gar.

En materia de seguro social, el elemento más importante para la determina-

ción de las cuotas obrero patronales es el salario base de cotización; dicho

salario base de cotización se integra con los elementos previstos por la ley,

pero así como en el ISR tenemos conceptos exentos, en la ley del seguro so-

cial también tenemos prestaciones por las cuales no tenemos que pagar cuo-

tas; entre algunos conceptos que no se incorporan al salario base tenemos las

despensas, el ahorro, alimentación y habitación, así como premios de puntua-

lidad y asistencia cuando se cumplen ciertos requisitos.

Una vez que tenemos el salario base de cotización de los trabajadores, tene-

mos que aplicar los porcentajes de financiamiento de cada uno de los ramos

del seguro, pero tal aplicación tampoco resulta sencilla pues algunos cálculos

se hacen en función del salario mínimo general y la gran mayoría aplicando

los porcentajes sobre el salario base de cotización. Un punto muy importante

es que el porcentaje del ramo de riesgos de trabajo es variable, dependiendo

de cada empresa, por lo que es un factor que influye mucho en cuánto se

tiene que pagar el IMSS. Por lo que la carga social depende en gran medida

de las circunstancias de cada empresa (niveles de ingreso, prestaciones, años

de servicio de los trabajadores, la prima de riesgo calculada, entre otros)

El porcentaje del ramo de riesgos de trabajo es variable, dependiendo de cada empresa, por lo que es un factor que influye mucho en cuánto se tiene que pagar el IMSS

Impuesto sobre la reñta

Cuotas de seguridad social

En materia de este impuesto recor-

demos que la ley establece que so-

bre los pagos realizados a los traba-

jadores se aplicará la tarifa de ISR

sobre los ingresos gravados, es decir,

que primero debemos descontar los

ingresos exentos. Dentro de los prin-

cipales ingresos exentos tenemos los

correspondientes a las horas extras,

prima dominical, aguinaldo, PTU,

fondo de ahorro y previsión social,

los cuales pueden estar condiciona-

dos a que se cumplan determinados

requisitos.

Además, recordemos que la tarifa de

ISR es progresiva, lo que significa

que el impuesto depende del nivel

de ingreso gravado de cada trabaja-

dor, siendo más alto el impuesto de

trabajadores con ingresos más altos

que aquellos que perciben menos

ingresos. Por lo que el porcentaje de

causación de ISR no es fijo, sino va-

riable.

2

Impuesto sobre nóminas

El impuesto sobre nóminas

o impuesto sobre erogacio-

nes es una contribución

local establecida por las

entidades federativas a

efecto de gravar las contra-

prestaciones que los patro-

nes hacen a sus empleados,

normalmente dentro del

territorio del estado. Esta

contribución oscila entre el

2% y el 3%, aplicable a los

ingresos de los trabajadores

del mes, con las excepcio-

nes previstas por las propias

leyes estatales.

Este impuesto también de-

be tomarse en cuenta para

determinar la carga laboral

de las empresas, pues aun-

que puede parecer de poco

impacto, también influye en

los costos laborales de las

empresas.

Ejercicio de aproximación

No obstante, a efecto de tener una idea próxima de lo que puede llegar a costar un trabajador, se realizaron diversos cálculos para obtener las cantida-des correspondientes al seguro social y a la retención de ISR, así como el im-puesto sobre nóminas.

Para estos efectos tuvimos que establecer ciertos criterios, mismos que pue-den ser variables en la realidad, pero que para efectos didácticos y prácticos nos permitieron determinar cantidades equivalente a los que podría suceder en las empresas:

Se trata de trabajadores de recién ingreso, por tanto les corresponden 6 días de vacaciones

Se otorgan las prestaciones de ley para efectos de integración del SBC (aguinaldo de 15 días y prima vacacional del 25%.

Se otorgan prestaciones de vales de despensa, fondo de ahorro, becas educacionales y ayuda de transporte. Todas estas prestaciones se consi-deraron exentos como prestaciones de previsión social, asumiendo que se cumplieron requisitos y formalidades. Para efectos del salario base de cotización, no se integraron al mismo la despensa y el fondo de ahorro.

La prima de riesgo de trabajo de la empresa es de 2.5984%

Se calcularon las cuotas de todas las ramas del seguro social de forma mensual, aunque algunas se enteren de forma bimestral

El impuesto sobre nóminas se calculó sobre el salario nominal, conside-rando que las demás prestaciones que se otorgan no están gravadas en la Ciudad de México por ser previsión social, pero esto podría ser diferen-te en cada una de las entidades federativas.

3

Cada empresa debe determinar los presupuestos de costos de sus empleados a efecto de

anticipar los recursos necesarios para cubrirlos y determinar el mejor plan de prestaciones

Como podemos observar,

en los supuestos estableci-

dos para estos ejercicios

tenemos que la carga que

absorbe el patrón por con-

cepto de cuotas de seguri-

dad social depende del nivel

de ingresos del trabajador.

Llama la atención el último

renglón de los porcientos

de carga laboral. En el caso

del trabajador 1 que va a

recibir un salario nominal

de $2,400 al mes, represen-

ta un costo para el patrón

de $4,105.12 pesos, es de-

cir, cada peso de salario

nominal se convertirá en

1.71 pesos, cuando se le

agreguen las prestaciones y

las cuotas de seguro social,

Infonavit y el impuesto so-

bre nóminas.

En el caso de las cuotas de

seguro social, en los rangos

de salarios que se utilizaron,

los cuales no rebasan 3 ve-

ces el salario mínimo, el

patrón aporta más propor-

cionalmente para los suel-

dos más bajos, pues la cuo-

ta fija en el seguro de enfer-

medad y maternidad no

depende del ingreso del

trabajador; en los demás

ramos del seguro las apor-

taciones son proporcionales

para todos los trabajadores.

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Trabajador 1 2 3

Salario diario 80.00 125.00 250.00

Salario Base de Cotización 89.22 139.40 278.80

Salario mensual 2,400.00 3,750.00 7,500.00

(+) Vales de despensa (10%) 240.00 375.00 750.00

(+) Fondo de ahorro (13%) 312.00 487.50 975.00

(+) Becas Educacionales (5%) 120.00 187.50 375.00

(+) Ayuda de transporte (2%) 48.00 75.00 150.00

(=) Total de ingresos percibidos 3,120.00 4,875.00 9,750.00

Trabajador 1 2 3

Total de ingresos percibidos 3,120.00 4,875.00 9,750.00

(-) Ingresos exentos 720.00 1,125.00 2,250.00

(=) Ingresos gravados 2,400.00 3,750.00 7,500.00

(-) Límite inferior 496.08 496.08 7,399.43

(=) Excedente sobre el LI 1,903.92 3,253.92 100.57

(X) %s/excedente sobre el LI 6.40% 6.40% 16.00%

(=) Resultado 121.85 208.25 16.09

(+) Cuota fija 9.52 9.52 594.21

(=) ISR causado 131.37 217.77 610.30

(-) Subsidio para el empleo 406.83 382.46 0.00

(=) ISR a retener -275.46 -164.69 610.30

Trabajador 1 2 3

Porciento de ingresos exentos del total de ingresos

23.08% 23.08% 23.08%

Porciento de ISR del ingreso total -8.83% -3.38% 6.26%

Porciento de ISR del ingreso gravado -11.48% -4.39% 8.14%

Ingreso neto 3,395.46 5,039.69 9,139.70

Trabajador 1 2 3

Cuotas patronales IMSS mensual 774.83 959.23 1,491.16

Aportación INFONAVIT mensual 138.28 216.07 432.14

Impuesto sobre nóminas (3%) mensual 72.00 112.50 225.00

Total de carga social 985.12 1,287.80 2,148.30

Total de pagos por salarios 3,120.00 4,875.00 9,750.00

Total de carga laboral mensual 4,105.12 6,162.80 11,898.30

Trabajador 1 2 3

Porciento de carga social sobre total de ingresos percibidos

31.57% 26.42% 22.03%

Porciento de carga social sobre salario cuota diaria

41.05% 34.34% 28.64%

Porciento de carga laboral mensual sobre cuota diaria

171.05% 164.34% 158.64%

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