Curso basico de_auditoria

CURSO BÁSICO DE CURSO BÁSICO DE AUDITORÍAAUDITORÍA

Fortalecer la capacidad auditora de los participantes, hasta el grado en que puedan obtener un conocimiento global de las normas, procedimientos y técnicas a seguir durante todo el proceso de auditoría, que coadyuve a la efectividad del control externo en garantizar la transparencia en el manejo de los recursos públicos, y por ende, a mejorar la gestión de los órganos y entes sujetos a control.

OBJETIVO DEL CURSOOBJETIVO DEL CURSOOBJETIVO DEL CURSOOBJETIVO DEL CURSO

MÓDULO I

PLANIFICACIÓN

MÓDULO II

EJECUCIÓN

MÓDULO IIIINFORME Y

SEGUIMIENTO

CONTENIDO DEL CURSO

Fase 1Fase 1

Trabajo de investigaciónTrabajo de investigación

Fase 2Fase 2

Trabajo de campoTrabajo de campo

CONCEPTO DE AUDITORÍACONCEPTO DE AUDITORÍACONCEPTO DE AUDITORÍACONCEPTO DE AUDITORÍA

De acuerdo a las Normas Generales de Auditoría de Estado emanadas de la Contraloría General de la República, la Auditoría, en el ámbito de la Administración Pública, es un examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones financieras, administrativas y técnicas efectuadas por los organismos y entidades sujetos a control.

FINALIDADES DE LA FINALIDADES DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA

Establecer si se han cumplido las

disposiciones legales y reglamentarias en el

manejo del Patrimonio Público

Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos

con relación a las metas programadas

Determinar la razonabilidad y exactitud de la información financiera,

la aplicación consistente de las Normas Generales de Contabilidad del Sector Público dictadas por la CGR, y

de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Conocer el grado de eficiencia, efectividad y economía de la gestión

pública

Promover el fortalecimiento del sistema de control

interno del organismo o

dependencia auditada

01

2

01

2T

P0

12

RECOLECCIÓNDE INFORMACIÓN

RECOLECCIÓNDE INFORMACIÓN

VISIÓNPRELIMINAR CONTROL I

.

PLAN Y PROGRAMA

FASE 1FASE DE PLANEACIÓN YESTUDIO PRELIMINAR

FASE 2FASE DE EJECUCIÓN

HALLAZGOS

FASE 4SEGUIMIENTO

01

2

0

1

2INFORME

01

2

EVIDENCIASPEPELES DE

TRABAJOFASE 3

FASE DE INFORME

INFORMEDEFINITIVO

INFORMEPRELIMINAR

EL PROCESO DE AUDITORÍA

¿QUÉ SE ENTIENDE POR ¿QUÉ SE ENTIENDE POR PLANIFICAR?PLANIFICAR?

EL PROCESO DE AUDITORÍA

Planificar consiste en decir Planificar consiste en decir anticipadamente lo que se ha de anticipadamente lo que se ha de

hacer, cómo hacerlo, cuándo hacerlo hacer, cómo hacerlo, cuándo hacerlo y quién ha de hacerlo. Es una y quién ha de hacerlo. Es una

manera de manera de organizar y programarorganizar y programar el el futuro para que este se desarrolle futuro para que este se desarrolle

conforme a las finalidades previstasconforme a las finalidades previstas

FASE I PLANIFICACIÓNFASE I PLANIFICACIÓN

REVISIÓN, ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN DE LA BASE LEGALREVISIÓN, ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN DE LA BASE LEGAL

REVISIÓN Y ANÁLISIS DE ACTUACIONES ANTERIORESREVISIÓN Y ANÁLISIS DE ACTUACIONES ANTERIORES

SOLICITUD y OBTENCIÓN DE INFORMACIÓNSOLICITUD y OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN

REMISIÓN DE OFICIOS,LLAMADAS TELEFÓNICAS,REVISIÓN DE LA PÁGINA WEB,COMUNICACIÓN VÍA E-MAILS,VISITAS EXPLORATORIAS

REMISIÓN DE OFICIOS,LLAMADAS TELEFÓNICAS,REVISIÓN DE LA PÁGINA WEB,COMUNICACIÓN VÍA E-MAILS,VISITAS EXPLORATORIAS

VISIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO VISIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS

DEFINICIÓN DEL ALCANCE Y OBJETIVOS DEFINICIÓN DEL ALCANCE Y OBJETIVOS

ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJOELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO

EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS

OPERACIONES

CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS

APLICABLES

CONTROL

INTERNO

CONTROL

INTERNO

TÉCNICAS PARA LA EVALUACIÓN TÉCNICAS PARA LA EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTRO PRELIMINAR DEL CONTRO

INTERNOINTERNO

DESCRIPTIVA

CUESTIONARIOS

DIAGRAMA DE FLUJO

RIESGO

RIESGO INHERENTEsusceptibilidad de error en la

institución, en sus procesos, en función de las características de esos procesos, sin considerar el

efecto del sistema de control interno establecido

RIESGO DE CONTROLRiesgo de que los errores

importantes que pudieran existir en un proceso no sean prevenidos o detectados oportunamente por el

sistema de control interno

RIESGO DE DETECCIÓNRiesgo de que los procedimientos

aplicados por el equipo de auditores no detecten los errores

importantes que hayan escapado al sistema de control interno

FASE I PLANIFICACIÓNFASE I PLANIFICACIÓN

MEMORANDO DE MEMORANDO DE PLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓN Responsable de su preparación Identificación del Órgano y dependencia de

Control. Objetivo General y específicos (Expectativas de

los resultados a obtener) Ente: Programa, proyecto o sector; dependencia o

actividad Tipo de actuación Fecha estimada de ejecución Valoraciones de control interno y Riesgo Recursos requeridos Preparado por/Revisado por

PROGRAMA DE TRABAJOPROGRAMA DE TRABAJO

Producto principal del Producto principal del Proceso de Planificación Proceso de Planificación

y la principal y la principal

HERRAMIENTA del AuditorHERRAMIENTA del Auditor

¿POR QUÉ?¿POR QUÉ?

Guía de instrucciones sobre la forma Guía de instrucciones sobre la forma como se desarrollará el trabajo.como se desarrollará el trabajo.

Marco para asignar y distribuir trabajo Marco para asignar y distribuir trabajo entre los miembros del equipo de entre los miembros del equipo de auditoría.auditoría.

Induce la obtención de evidencia.Induce la obtención de evidencia. Medio de transferencia de conocimiento Medio de transferencia de conocimiento

al personal nuevo.al personal nuevo.

PROGRAMA DE TRABAJOPROGRAMA DE TRABAJO

PLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓN

El Objetivo GeneralEl Objetivo General es aquel objetivo que se formula es aquel objetivo que se formula como como propósito general de la auditoríapropósito general de la auditoría; incluye el campo que ; incluye el campo que se desea describir, analizar, evaluar, pero sin entrar en los se desea describir, analizar, evaluar, pero sin entrar en los detalles de los aspectos medibles que configuran cada detalles de los aspectos medibles que configuran cada componente del estudio planteado.componente del estudio planteado.

Los Objetivos EspecíficosLos Objetivos Específicos parten del objetivo parten del objetivo general y lo desagregan en términos más operativos, general y lo desagregan en términos más operativos, definen con mayor precisión el área problema definen con mayor precisión el área problema formulada en el objetivo general e incluyen formulada en el objetivo general e incluyen específicamente las variables y aspectos o específicamente las variables y aspectos o indicadores sobre los cuales se deberá emitir una indicadores sobre los cuales se deberá emitir una conclusión. De los objetivos específicos se van a conclusión. De los objetivos específicos se van a derivar los procedimientos o actividades que deberán derivar los procedimientos o actividades que deberán realizarse para desarrollar en todas sus fases y realizarse para desarrollar en todas sus fases y alcances, el objetivo general.alcances, el objetivo general.

VERBOS PARA REDACTAR VERBOS PARA REDACTAR OBJETIVOS GENERALESOBJETIVOS GENERALES

AMPLIOS Y GENERALES

EVALUAR – ANALIZAR

DIAGNOSTICAR

EVALUAR – ANALIZAR

DIAGNOSTICAR

VERBOS PARA REDACTAR VERBOS PARA REDACTAR OBJETIVOS ESPECÍFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS

OBJETIVOSESPECIFICOS

VERIFICAR

EXAMINAR

ESTABLECER

DETERMINAR

INSPECCIONAR

CUADRO COMPARATIVOCUADRO COMPARATIVO

Objetivo Objetivo GeneralGeneral

Objetivo Objetivo Específico Específico

Procedimiento Procedimiento y/o actividadesy/o actividades

De él no se De él no se obtiene una obtiene una respuesta respuesta directa.directa.

Se debe obtener una Se debe obtener una respuesta.respuesta.

Se derivan de los Se derivan de los OE. Responden a OE. Responden a su interrogantesu interrogante

Es el fin último Es el fin último de la auditoría.de la auditoría.

Se desagrega del OGSe desagrega del OG Siempre implica Siempre implica una acción.una acción.

De él no se De él no se derivan derivan

procedimientos procedimientos ni actividades.ni actividades.

De él se generan los De él se generan los procedimientos o procedimientos o

actividadesactividades

Se redactan en Se redactan en formas de formas de

técnicas de técnicas de auditoría. Por ej: auditoría. Por ej:

rastrear, rastrear, indagar, indagar, observarobservar

CUADRO COMPARATIVOCUADRO COMPARATIVO

Objetivo Objetivo GeneralGeneral

Objetivo Objetivo Específico Específico

Procedimiento Procedimiento y/o actividadesy/o actividades

Se formulan con Se formulan con verbos amplios.verbos amplios.

Se formulan con verbos Se formulan con verbos específicos y puntuales.específicos y puntuales.

Se formulan con Se formulan con verbos verbos

relacionados con relacionados con las técnicas de las técnicas de

auditoríaauditoría

No contienen No contienen aspectos aspectos mediblesmedibles

Nunca implica una Nunca implica una acción.acción.

Implica una Implica una acción directaacción directa

ERRORES COMUNESERRORES COMUNES

Inadecuada utilización de los verbos.Inadecuada utilización de los verbos. Confundir un OG con un OE (redactar Confundir un OG con un OE (redactar

OG como OE y viceversa).OG como OE y viceversa). Confundir un OE con una actividad o Confundir un OE con una actividad o

procedimiento y viceversa.procedimiento y viceversa. Redactar OE en términos vagos y Redactar OE en términos vagos y

pocos concretos.pocos concretos. Redactar OG muy ambiciosos que Redactar OG muy ambiciosos que

generan muchos OE.generan muchos OE.

Redactar OE exagerados, imposibles o Redactar OE exagerados, imposibles o muy difíciles de cumplir. muy difíciles de cumplir.

Redactar los Objetivos en desorden.Redactar los Objetivos en desorden. Incluir aspectos medibles, variables o Incluir aspectos medibles, variables o

cuantificables en la redacción de OG.cuantificables en la redacción de OG. OG y OE totalmente desvinculados.OG y OE totalmente desvinculados.

ERRORES COMUNESERRORES COMUNES

FASE II EJECUCIÓNFASE II EJECUCIÓN Es cuando el auditor desempeña la

estrategia planificada en la fase anterior y esta condensada en el memorando de planificación y en los programas de trabajo.

ACTIVIDADES PRINCIPALESACTIVIDADES PRINCIPALES Aplicación de las Técnicas de recolección

de información. Evaluación del Control Interno Selección de la Muestra a ser evaluada y

validación de los resultados obtenidos Elaboración de cédulas de trabajo Definición de los Hallazgos de auditoría Organización Preliminar de los papeles de

trabajo Cierre de la Auditoría

TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

VERBALES

FÍSICAS ESCRITAS

DOCUMENTALESOCULARES TIPOS

TÉCNICAS VERBALES

T

É C

N I

C A

S INDAGACIÓN

ENCUESTAS Y CUESTIONARIOS

Permiten obtener información oral dentro o

fuera de la Entidad Auditada

Permiten obtener información oral dentro o

fuera de la Entidad Auditada

TÉCNICAS OCULARES

OBSERVACIÓN

COMPARACIÓN CONFRONTACIÓN

REVISIÓN SELECTIVA

RASTREO

T

E C

N I

C A

S

Permiten verificar en forma directa y paralela la

manera como los responsables desarrollan y documentan los procesos o

procedimientos

Permiten verificar en forma directa y paralela la

manera como los responsables desarrollan y documentan los procesos o

procedimientos

TÉCNICAS DOCUMENTALES

COMPROBACIÓN

COMPUTACIÓN

REVISIÓN ANALÍTICA

ESTUDIO GENERAL

T

E C

N I

C A

S

Consiste en obtener información escrita para

soportar las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los

auditores.

Consiste en obtener información escrita para

soportar las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los

auditores.

TÉCNICAS FÍSICAS

INSPECCIÓN

Es el reconocimiento real sobre hechos o situaciones dadas en tiempo y espacio

determinado.

Es el reconocimiento real sobre hechos o situaciones dadas en tiempo y espacio

determinado.

T

É C

N I

C A

TÉCNICAS ESCRITAS

ANÁLISIS

CONCILIACIÓN

CONFIRMACIÓN

CÁLCULO

TABULACIÓN

Consiste en reflejar información importante

para el trabajo del auditor.

Consiste en reflejar información importante

para el trabajo del auditor.

FORMAS DE APLICACIÓN

APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Pruebas selectivas.Pruebas selectivas.Muestreo estadístico.Muestreo estadístico.Entrevistas.Entrevistas.Encuestas.Encuestas.Determinación de síntomas.Determinación de síntomas.Sospecha.Sospecha. Intuición del auditor.Intuición del auditor.Herramientas informáticas.Herramientas informáticas.


Pruebas Selectivas: Consiste en simplificar la labor total de medición, evaluación o verificación, mediante la selección de la muestra que a juicio del auditor, sean representativas de todas las operaciones realizadas por la institución.


Muestreo estadístico: Consiste en que la selección de la muestra se realiza mediante métodos estadísticos, lo que permite una mayor confianza y que se puedan llegar a conclusiones sobre todos los elementos que constituyan el universo o población.


La entrevista: Es una de las fuentes primarias de información para los equipos de auditorias, por lo que se debe preparar con anticipación.

ESTRUCTURA DE LA ENTREVISTA

•ANTES DE LA ENTREVISTA

•AL INICIAR LA ENTREVISTA

•DURANTE LA ENTREVISTA

•AL FINALIZAR LA ENTREVISTA

La forma en que se organice la entrevista tendrá efectos sobre el volumen y calidad

de la información obtenida.

La forma en que se organice la entrevista tendrá efectos sobre el volumen y calidad

de la información obtenida.

PREGUNTAS DE LA ENTREVISTA

• ¿Qué tipo de información quiere usted?

• ¿Qué alcance le dará a la información deseada?

• ¿Qué necesita el entrevistado saber y sentir para entender y querer contestar la pregunta?

EVALUAR Y VALIDAR LA INFORMACIÓN

•¿Qué hechos respaldan los puntos principales señalados?

•¿El entrevistado está describiendo un hecho o dando una opinión?

•¿Qué tan reciente es la información?

•¿Qué tan completa es la información?

EVALUAR Y VALIDAR LA INFORMACIÓN

•¿Tiene la información el nivel apropiado de detalle?

•¿Hay áreas que hayan sido omitidas?

•¿Cómo se compara con información de otras fuentes?

•¿Qué tan importante es esta información?


Encuesta: Se utilizan para la recolección de información, mediante un formato de cuestionario formado por un conjunto de preguntas.


Determinación de síntomas : Es la señal derivada de determinados hechos y le advierte al auditor la existencia de un área crítica o problema.

Sospecha: Consiste en la acción, costumbre o actitud de desconfiar de alguna información que por diversas circunstancias, no permite que se le otorgue el crédito suficiente.


Intuición del Auditor: Es la reacción ante la presencia de señales, que inducen a pensar en la posibilidad de la existencia de fallas, deficiencias o irregularidades.

Herramientas Informáticas: Es la información considerada en los sistemas de almacenamiento de datos, la cual puede ser extraída y almacenada en el software con el fin de facilitar el análisis.

¿Que imagen reflejamos ante ¿Que imagen reflejamos ante los entes auditados?los entes auditados?¿Cómo nos ven a los ¿Cómo nos ven a los

auditores? ¿Por qué muchas auditores? ¿Por qué muchas veces hay rechazo ante veces hay rechazo ante

nuestra presencia, lo cual nuestra presencia, lo cual limita notablemente el normal limita notablemente el normal

desarrollo de la auditoría?desarrollo de la auditoría?

AUDITORES

Policías

Esbirros

Déspotas

Investigadores

Acusadores

Instigadores

¿ANTE ELLO CUÁL DEBE SER ¿ANTE ELLO CUÁL DEBE SER ENTONCES LA ACTITUD DEL ENTONCES LA ACTITUD DEL

AUDITOR EN LA FASE DE AUDITOR EN LA FASE DE EJECUCIÓN?EJECUCIÓN?

FASE 2 EJECUCIÓN

ACTITUD DEL AUDITORACTITUD DEL AUDITOR

SEGURIDADSEGURIDAD

Formación ProfesionalCapacidad Técnica

Y ExperienciaArt. 6 NGAE

Formación ProfesionalCapacidad Técnica

Y ExperienciaArt. 6 NGAE

Conocimiento del Entea auditar

Art. 14 NGAE

Conocimiento del Entea auditar

Art. 14 NGAE

Conocimiento denormas, criterios,

ProcesosArt. 14 NGAE

Conocimiento denormas, criterios,

ProcesosArt. 14 NGAE

NIVEL DE COMPROMISONIVEL DE COMPROMISO

OBJETIVIDADIMPARCIALIDAD

Art. 7 NGAEArt. 8 LOCGRSNCF

OBJETIVIDADIMPARCIALIDAD

Art. 7 NGAEArt. 8 LOCGRSNCF

NO ENTRABAMIENTO DELA GESTIÓN

ADMINISTRATIVAArt. 12 NGAE

Art. 25 LOCGRSNCF

NO ENTRABAMIENTO DELA GESTIÓN

ADMINISTRATIVAArt. 12 NGAE

Art. 25 LOCGRSNCF

ÉTICAPROFESIONALArt. 11 NGAE

ÉTICAPROFESIONALArt. 11 NGAE

DILIGENCIAPROFESIONALArt. 8 NGAE

DILIGENCIAPROFESIONALArt. 8 NGAE

INTUICIÓNOLFATO

INTUICIÓNOLFATO

LABOR EDUCATIVADE ORIENTACIÓNArt. 4 LOCGRSNCF

LABOR EDUCATIVADE ORIENTACIÓNArt. 4 LOCGRSNCF

ACTITUD RESERVADAArt. 10 NGAE

ACTITUD RESERVADAArt. 10 NGAE

RESPETO, CORTESÍAFIRMEZA, SERIEDAD

Art. 9 NGAE

RESPETO, CORTESÍAFIRMEZA, SERIEDAD

Art. 9 NGAE

LOS CONTROLES MOLESTAN, LOS CONTROLES MOLESTAN, FASTIDIAN, PREDISPONEN…FASTIDIAN, PREDISPONEN…

A NADIE LE GUSTA QUE LO A NADIE LE GUSTA QUE LO CONTROLENCONTROLEN

REFLEXIÓN QUE NOS AYUDARÁREFLEXIÓN QUE NOS AYUDARÁ

EN LA MEJOR ACTITUD A TOMAREN LA MEJOR ACTITUD A TOMAR

1

2

3

FASE 2

PERDIDA DE CONTROL

Cruce yComparación

de datos

Observacióndirecta y

documental

Análisis dedocumentos

RECOLECCIÓN DE DATOS

INSTRUMENTOSANÁLISIS Y

SÍNTESIS DE LA INFORMACIÓN

TÉCNICAS Y MÉTODOS UTILIZADOS

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

INFORMEINFORME COSO ICOSO I

INFORMEINFORME COSO ICOSO I

1992

“Marco Conceptual de Control Interno”

1992

“Marco Conceptual de Control Interno”

INFORMEINFORME COSO IICOSO II

INFORMEINFORME COSO IICOSO II

2004

“Marco de Gestión de Riesgo Empresarial” (ERM COSO II)

www.coso.org

2004

“Marco de Gestión de Riesgo Empresarial” (ERM COSO II)

www.coso.org

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

DEFINICIÓN Y OBJETIVOS SEGÚN COSO:DEFINICIÓN Y OBJETIVOS SEGÚN COSO:

Es un proceso que involucra a todos los Es un proceso que involucra a todos los integrantes de la organización, diseñado con el integrantes de la organización, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad objeto de proporcionar un grado de seguridad

razonable en el logro de objetivos o categorías. razonable en el logro de objetivos o categorías.

CI ES UN PROCESO .

CONTROL

INTERNO

CI LO LLEVAN A CABO LAS PERSONAS

CI SÓLO PUEDE APORTAR UN GRADO RAZONABLE DE

SEGURIDAD

CI FACILITA LA CONSECUCIÓN DE

OBJETIVOS

CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA DEFINICIÓNCONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA DEFINICIÓN

CATEGORÍAS DE CONTROL CATEGORÍAS DE CONTROL INTERNOINTERNO

Eficacia y Eficacia y eficiencia de las eficiencia de las

operacionesoperaciones

Confiabilidad de laConfiabilidad de lainformación información financiera y financiera y

presupuestaria presupuestaria

Preservar el Preservar el Patrimonio Público Patrimonio Público

Cumplimiento Cumplimiento de Leyes y de Leyes y

NormasNormas

OBJETIVOS DE CONTROL OBJETIVOS DE CONTROL INTERNOINTERNOOBJETIVOS DE CONTROL OBJETIVOS DE CONTROL INTERNOINTERNO

Normas Normas Generales Generales de Control de Control

Interno Interno (1997) (1997)

Art. 3Art. 3

Normas Normas Generales Generales de Control de Control

Interno Interno (1997) (1997)

Art. 3Art. 3

• Salvaguardar el Patrimonio Público

• Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la información presupuestaria, financiera, administrativa y técnica

• Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas autoridades

• Salvaguardar el Patrimonio Público

• Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la información presupuestaria, financiera, administrativa y técnica

• Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas autoridades

COMPONENTES DEL CONTROL COMPONENTES DEL CONTROL INTERNOINTERNOCOMPONENTES DEL CONTROL COMPONENTES DEL CONTROL INTERNOINTERNO

•Ambiente de control•Evaluación de riesgos•Actividades de control•Información y comunicación•Supervisión o Monitoreo

AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL

• La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.• La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.• La integridad, los valores éticos, y compromiso de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.• Competencia del Personal.

AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL

• Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal.• Políticas y prácticas de Recursos Humanos.• Auditoría Interna.•Atmósfera de confianza mutua•Misión, Objetivos y Políticas


Evaluación de riesgos

ACTIVIDADES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL

• Comprobación de las transacciones.• Controles físicos patrimoniales.• Separación de tareas y responsabilidades.• Coordinación entre áreas.• Documentación.• Niveles definidos de autorización.• Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos.• Acceso restringido a los recursos, activos y registros.

ACTIVIDADES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL

• Acceso restringido a los recursos, activos y registros.• Rotación del Personal en las tareas claves.• Control de la tecnología de información.• Unidades de Auditoría Internas.• Aplicación de indicadores de desempeño.• Análisis de Costo/Beneficio.• Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.

ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROL

• Instrucciones por escrito.• Separación de funciones incompatibles.• Autorización y aprobación de transacciones y operaciones.• Supervisión constante.• Disfrute oportuno de vacaciones.• Seguimiento y revisión por parte de los responsables de las diversas funciones o actividades.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓNINFORMACIÓN Y COMUNICACIÓNINFORMACIÓN Y COMUNICACIÓNINFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

• Contenido apropiado • Información oportuna• Información actual• Información exacta• Información accesible


Supervisión y Monitoreo

SELECCIÓN DE LA MUESTRA SELECCIÓN DE LA MUESTRA A SER AUDITADA A SER AUDITADA


Muestreo no estadístico

Muestreo estadístico



Muestras probabilísticasMuestras aleatorias

Azar simpleAzar sistemático

Muestras por conglomeradosMuestra estratificadas



Muestras no probabilísticas

Muestra accidentalMuestra por cuotasMuestra intencional

PRUEBAS DE CONTROL Generalmente, las pruebas de control consisten en la

combinación de técnicas de obtención de evidencia tales como: Entrevistas, Encuestas, Cuestionarios, Indagación, Observación, Rastreo Inspección documental, Puede involucrar otras técnicas de auditoría

Las pruebas Sustantivas son la aplicación de una o más técnicas de auditoría a las actividades, sistemas o procesos individuales o grupales de control interno, relacionados con el logro de los objetivos y metas, así como la preservación de los procesos y sistemas que constituyen el objeto de la auditoría.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Comparación

Examen físico

Cálculo

Confirmación

Inspección física

Rastreo

Observación

Inspección documental

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Pruebas de control

Pruebas Sustantivas

Procedimientos

Analíticos

Toda la información recopilada con las pruebas de control y sustantivas, deberá ser analizada y evaluada por el auditor con la aplicación de procedimientos analíticos, lo anterior hasta el grado de que pueda determinar problemas e inferir desviaciones en los procesos y definir los hallazgos de auditoría

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

HALLAZGO DE AUDITORÍAHALLAZGO DE AUDITORÍA

Criterio

Causa Efecto

Condición

ATRIBUTOATRIBUTO DESCRIPCIONDESCRIPCION SIGNIFICADOSIGNIFICADO

CONDICIONCONDICION

SITUACIONES ACTUALES SITUACIONES ACTUALES ENCONTRADASENCONTRADAS

Ej: Se están o no Ej: Se están o no cumpliendo los criterios?cumpliendo los criterios?

Lo que esLo que es

CRITERIOCRITERIO

NORMATIVA LEGAL O NORMATIVA LEGAL O TÉCNICA APLICABLETÉCNICA APLICABLE

Lo que debe serLo que debe ser

CAUSACAUSA

RAZONES DE DESVIACIÓN, RAZONES DE DESVIACIÓN, determinar por qué la determinar por qué la condición no cumple con el condición no cumple con el criteriocriterio

Por qué sucedePor qué sucede

EFECTOEFECTO

IMPORTANCIA RELATIVA IMPORTANCIA RELATIVA DEL ASUNTO, determinar DEL ASUNTO, determinar los resultados de las los resultados de las consecuencias de la consecuencias de la condición al no cumplir con condición al no cumplir con el criterioel criterio

La consecuencia La consecuencia por la diferencia por la diferencia entre lo que es y entre lo que es y lo que debe serlo que debe ser

HALLAZGO DE AUDITORÍAHALLAZGO DE AUDITORÍA

CÉDULA DE HALLAZGOSCÉDULA DE HALLAZGOSejemploejemplo

CONDICIÓN: CONDICIÓN: No se elabora previamente a la ejecución No se elabora previamente a la ejecución

de la auditoría, los programas de trabajo de la auditoría, los programas de trabajo que incluya las actividades relativas al que incluya las actividades relativas al estudio previo del organismo objeto del estudio previo del organismo objeto del análisis.análisis.

CONDICIÓN: CONDICIÓN: No se elabora previamente a la ejecución No se elabora previamente a la ejecución

de la auditoría, los programas de trabajo de la auditoría, los programas de trabajo que incluya las actividades relativas al que incluya las actividades relativas al estudio previo del organismo objeto del estudio previo del organismo objeto del análisis.análisis.

CRITERIO: CRITERIO: Artículo 14 de las Normas Generales de Artículo 14 de las Normas Generales de Auditoría de Estado (NGAE), publicadas en Auditoría de Estado (NGAE), publicadas en Gaceta Oficial N°36.229 del 17-06-97, en Gaceta Oficial N°36.229 del 17-06-97, en concordancia con el numeral 5.1.7 del concordancia con el numeral 5.1.7 del artículo 1 del MAIOAPN.artículo 1 del MAIOAPN.

CRITERIO: CRITERIO: Artículo 14 de las Normas Generales de Artículo 14 de las Normas Generales de Auditoría de Estado (NGAE), publicadas en Auditoría de Estado (NGAE), publicadas en Gaceta Oficial N°36.229 del 17-06-97, en Gaceta Oficial N°36.229 del 17-06-97, en concordancia con el numeral 5.1.7 del concordancia con el numeral 5.1.7 del artículo 1 del MAIOAPN.artículo 1 del MAIOAPN.


CAUSA: CAUSA: La U.A.I. considera suficiente para dar La U.A.I. considera suficiente para dar inicio a las actividades de auditoría las inicio a las actividades de auditoría las instrucciones impartidas en las instrucciones impartidas en las credenciales, así como las credenciales, así como las consideraciones previstas en el plan consideraciones previstas en el plan operativo.operativo.

CAUSA: CAUSA: La U.A.I. considera suficiente para dar La U.A.I. considera suficiente para dar inicio a las actividades de auditoría las inicio a las actividades de auditoría las instrucciones impartidas en las instrucciones impartidas en las credenciales, así como las credenciales, así como las consideraciones previstas en el plan consideraciones previstas en el plan operativo.operativo.


EFECTO: EFECTO: La ausencia de programas de trabajo La ausencia de programas de trabajo ocasiona que el auditor realice la actuación ocasiona que el auditor realice la actuación sin que se haya establecido de forma sin que se haya establecido de forma específica el alcance y objetivos de la misma, específica el alcance y objetivos de la misma, ni las actividades básicas que debe ni las actividades básicas que debe desarrollar para su consecución, lo que desarrollar para su consecución, lo que origina a su vez, dispersión de esfuerzos en la origina a su vez, dispersión de esfuerzos en la realización de las auditorías y por ende realización de las auditorías y por ende resultados deficientes, no acordes a los resultados deficientes, no acordes a los Principios del Sistema Nacional de Control Principios del Sistema Nacional de Control Fiscal previstos en la Ley de la CGR.Fiscal previstos en la Ley de la CGR.

EFECTO: EFECTO: La ausencia de programas de trabajo La ausencia de programas de trabajo ocasiona que el auditor realice la actuación ocasiona que el auditor realice la actuación sin que se haya establecido de forma sin que se haya establecido de forma específica el alcance y objetivos de la misma, específica el alcance y objetivos de la misma, ni las actividades básicas que debe ni las actividades básicas que debe desarrollar para su consecución, lo que desarrollar para su consecución, lo que origina a su vez, dispersión de esfuerzos en la origina a su vez, dispersión de esfuerzos en la realización de las auditorías y por ende realización de las auditorías y por ende resultados deficientes, no acordes a los resultados deficientes, no acordes a los Principios del Sistema Nacional de Control Principios del Sistema Nacional de Control Fiscal previstos en la Ley de la CGR.Fiscal previstos en la Ley de la CGR.


SOPORTES DOCUMENTALES: SOPORTES DOCUMENTALES: Oficio N° 0588 del 11-11-03Oficio N° 0588 del 11-11-03Entrevistas efectuadas al Auditor Entrevistas efectuadas al Auditor Interno y al personal auditor.Interno y al personal auditor.Copias certificadas de las credenciales.Copias certificadas de las credenciales.

SOPORTES DOCUMENTALES: SOPORTES DOCUMENTALES: Oficio N° 0588 del 11-11-03Oficio N° 0588 del 11-11-03Entrevistas efectuadas al Auditor Entrevistas efectuadas al Auditor Interno y al personal auditor.Interno y al personal auditor.Copias certificadas de las credenciales.Copias certificadas de las credenciales.


DIAGRAMA CAUSA - EFECTODIAGRAMA CAUSA - EFECTO

Conclusiones

Y

recomendaciones

Causa

Desarrollo de la Causa hasta el punto que su corrección solucione o prevenga la recurrencia de un hallazgo negativo

Efecto

Desarrollo del Efecto hasta el punto que su planteamiento demuestre la gravedad del hallazgo y justifique la recomendación

Criterio

Condición

EVIDENCIAEVIDENCIA

Respaldo a los hechos que obtiene durante Respaldo a los hechos que obtiene durante su trabajo, para documentar y justificar sus su trabajo, para documentar y justificar sus observaciones y conclusiones.observaciones y conclusiones.

INTERROGANTES DE LA INTERROGANTES DE LA EVIDENCIAEVIDENCIA

¿Qué clase de ¿Qué clase de evidencia se debe evidencia se debe recoger?recoger?

¿Cómo puede ¿Cómo puede esta evidencia esta evidencia traducirse en traducirse en hechos para el hechos para el informe final? informe final?

¿Esta forma ¿Esta forma de evidencia de evidencia será será

la más útil?la más útil?

¿Cómo ¿Cómo apoyará o refutará apoyará o refutará las conclusiones las conclusiones iniciales en los iniciales en los temas bajo temas bajo examen?examen?

TIPOS DE EVIDENCIATIPOS DE EVIDENCIA

• Evidencia física• Evidencia testimonial• Evidencia documentada• Evidencia analítica• Evidencia electrónica

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIAATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

CompetentCompetente e

Relevante Relevante Suficiente Suficiente OportunaOportuna

FASE 2 EJECUCIFASE 2 EJECUCIÓÓNN•Deben ser coherentes •Deben organizarse por objetivos y por hallazgos•Contener el programa de auditoría original y las modificaciones sucesivas.•Contener índices y referencias cruzadas relacionadas con el programa de auditoría.•Contener el Informe del Auditor•Ser comprensibles sin explicaciones orales.•Ser legibles y limpios.•Estar limitados a los asuntos que sean significativos y relevantes para los objetivos.•Contener expresión clara de su propósito.•Ser revisados por el coordinador del equipo de auditores y el supervisor.•Ser completos y precisos para apoyar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado.

FORMACIÓN Y PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

CIERRE DE LA AUDITORCIERRE DE LA AUDITORÍÍAA

Revisión de cumplimiento de objetivos

Verificación de respuestas

Levantamiento de Actas

Solicitud de Certificación de Cargos

Certificación de Documentos

Devolución de documentos

FASE 3 INFORMEFASE 3 INFORMEFASE 3 INFORMEFASE 3 INFORME

Elaboración Elaboración de la de la estructura estructura del informedel informe

Elaboración Elaboración de la de la estructura estructura del informedel informe

•Estructura del informe

•Pautas para la elaboración de informes

•Estructura del informe

•Pautas para la elaboración de informes

Elaboración Elaboración del informe del informe del auditor del auditor e informe e informe

preliminarpreliminar

Elaboración Elaboración del informe del informe del auditor del auditor e informe e informe

preliminarpreliminar

• Inclusión del informe del auditor en los papeles de trabajo

• Informe preliminar estructurado

• Remisión del Informe Preliminar al Ente

• Inclusión del informe del auditor en los papeles de trabajo

• Informe preliminar estructurado

• Remisión del Informe Preliminar al Ente

FASE 3 INFORMEFASE 3 INFORMEFASE 3 INFORMEFASE 3 INFORME

Emisión Emisión del del informe informe definitivodefinitivo y resumen y resumen ejecutivoejecutivo

Emisión Emisión del del informe informe definitivodefinitivo y resumen y resumen ejecutivoejecutivo

• Conclusiones

• Recomendaciones

• Bases para la emisión del plan de acción correctiva de la Entidad auditada

• Conclusiones

• Recomendaciones

• Bases para la emisión del plan de acción correctiva de la Entidad auditada

CONTENIDO BÁSICO DEL CONTENIDO BÁSICO DEL INFORMEINFORME

El contenido del Informe de Auditoría dependerá de las

pautas que fije cada Organismo de Control Fiscal

ORIGEN DE LA ACTUACIÓN

ALCANCE

OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECIFICOS

METODOS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS

CARACTERISTICAS GENERALES DEL OBJETO EVALUADO

ORSERVACIONES DERIVADAS DEL ANALISIS

CAPITULO I

ENFOQUE

CAPITULO II

CAPITULO III

ESTRUCTURA DEL INFORME ESTRUCTURA DEL INFORME PRELIMINARPRELIMINAR

ORIGEN DE LA ACTUACIÓN

ALCANCE

OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECIFICOS

METODOS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS

CARACTERISTICAS GENERALES DEL OBJETO EVALUADO

ORSERVACIONES DERIVADAS DEL ANALISIS

CAPITULO I

ENFOQUE

CAPITULO II

CAPITULO III

CONSIDERACIOONES FINALES: CONCLUSIONES - RECOMENDACIONES

CAPITULO IV

ESTRUCTURA DEL INFORME ESTRUCTURA DEL INFORME DEFINITIVODEFINITIVO

Se debe destacar el periodo al cual se suscribe la Actuación Fiscal, tipo de análisis realizado en el sentido de si es selectivoo exhaustivo, criterio utilizado en la selección de las muestras,Limitaciones que hayan impedido alcanzar los resultadosEsperados.

ALCANCE

GENERAL: Propósito global del estudio; incluye todo el campoque se desea describir, analizar, evaluar. Pero sin entrar en losdetalles de los aspectos medibles.ESPECIFICOS: Se plantean partiendo del objetivo general y se desagrega en términos mas operativos, definiendo con mayorprecisión el área problema formulada en el objetivo general.

OBJETIVOS

Es lo que origina la investigación o auditoria, según el contenido del oficio (plan operativo o de actuaciones), denuncias. Noticias criminis a solicitud de la administración Activa, Asamblea Nacional, CGR, Despacho Ministeriales, Fiscalía, entre otros.

ORIGEN DE LA ACTUACION

EL INFORME DE AUDITORÍA

Se detallan los aspectos metodológicos, operativos del trabajo realizado y técnicas de investigación (entrevistas,cuestionarios, encuestas, revisión documental),procedimientos de auditoria utilizados, necesarios para lograr los objetivos planteados.

METODOS,PROCEDIMIENTOS

Y TECNICAS

Contiene todas aquellas características generales propiasdel ente, entre las cuales: identificación del mismo, datos de carácter institucional, presupuestario, financiero y su organización.

CARACTERISTICAS GENERALES DEL

OBJETO EVALUADO

Percepción o perspectiva que orientó el análisis, lo que sePretende evaluar; una actuación puede o no tener diversosEnfoque conceptuales, normativos, técnicos, financieros,Presupuestarios o asignarle mayor peso a alguno de ellos.

ENFOQUE


CONCLUSIONES: es un juicio critico que surge del análisisglobal de los hallazgos detectados en la actuación y la incidenciade éstos sobre la organización, programa o proyecto evaluado.RECOMENDACIONES: Deben estar orientadas a que en el enteAuditado, la unidad administrativa correspondiente elabore unPlan de acciones correctivas necesarias para erradicar o Minimizar las Causas de las desviaciones detectadas y de sus efectos

CONSIDERACIONES FINALES

Se describe de manera objetiva los hechos o situaciones Detectadas en el transcurso de la auditoría, siempre y Cuando sean de carácter relevante. Las observaciones oHallazgos deben ser redactados o estructurados considerando los conceptos de condición-criterio-causa y efecto.

OBSERVACIONES DRIVADAS DEL

ANALISIS


¿A quién estoy escribiendo este informe?¿A quién estoy escribiendo este informe?

escribir claro, escribir claro, sucinto, sucinto,

concatenado, concatenado, objetivo, y objetivo, y fácilmente fácilmente legible por legible por terceros.terceros.

escribir al nivel escribir al nivel de la de la

capacidad de capacidad de lectura de la lectura de la mayoría del mayoría del

públicopúblico


E

scribir

Escribir

constructiv

amente

constructiv

amente

Reconocer esfuerzos

Reconocer esfuerzos

Estil

o Estil

o

objetivoobjetivo

Evidencia

Evidencia genuinagenuina


CONCLUSIONES DE LA CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA

ApropiadasApropiadas

según los según los objetivos de la objetivos de la

auditoríaauditoría Específicas Específicas y muy lógicasy muy lógicas

Aprobadas por Aprobadas por el nivel directivo el nivel directivo

Derivadas de los Derivadas de los HallazgosHallazgos

Probadas o Probadas o sustentadas en sustentadas en

evidenciaevidencia

No deben ser No deben ser un resumen un resumen

de las de las observacioneobservacione

s s

CONCLUSIONES DE LA CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA

Texto bien escrito, sencillo,

configurado por varios párrafos

que expresen la opinión del

auditor sobre los hallazgos

RECOMENDACIONES RECOMENDACIONES

¿Qué es más importante:

las conclusiones o las

recomendaciones?

En este segmento del Informe, se

orienta a la Administración hacia la

solución de los hechos deficientes

susceptibles de ser mejorados,

orientadas a CORREGIR LAS CAUSAS

DETECTADAS EN LOS HALLAZGOS,

identificando los beneficios que serían

contrarios a los efectos.

RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES

FASE DE SEGUIMIENTOFASE DE SEGUIMIENTO

EntidadFiscalizadora

EntidadFiscalizada

DE LA FASE DE EJECUCIÓN

Informe

Plan deMejoramiento

Respuesta

FASE DE SEGUIMIENTOFASE DE SEGUIMIENTO

EntidadFiscalizadora

EntidadFiscalizada

Respuesta

Designa Auditores

Elabora y ejecuta programa

Informe de Seguimiento

FASE 4 SEGUIMIENTOFASE 4 SEGUIMIENTOFASE 4 SEGUIMIENTOFASE 4 SEGUIMIENTO

Proyecto de plan Proyecto de plan de de

seguimientoseguimiento

Proyecto de plan Proyecto de plan de de

seguimientoseguimiento

Plan estructurado Plan estructurado

Acción de Acción de seguimiento, seguimiento, según plansegún plan

Acción de Acción de seguimiento, seguimiento, según plansegún plan

Nuevos hallazgosVerificación de cumplimiento

Nuevos hallazgosVerificación de cumplimiento

Resultados del Resultados del seguimientoseguimiento

Resultados del Resultados del seguimientoseguimiento

Informes preliminar y definitivoNuevas conclusionesNuevas recomendaciones

Informes preliminar y definitivoNuevas conclusionesNuevas recomendaciones

EL PROCESO DE AUDITORÍAEL PROCESO DE AUDITORÍA

Aprender Aprender haciendohaciendo

Factores Claves

del Éxito

SUPERVISIÓN SUPERVISIÓN EFECTIVAEFECTIVA

TRABAJAR EN EQUIPOTRABAJAR EN EQUIPO

Abogado - Auditor

Nivel de Riesgo(Sacrificio personal,Esfuerzo,

dedicación, paciencia, )

Nivel de(Responsabilidad

(asumir retos, seguridad,

Autoestima)

Nivel de Energía(Perseverancia,

actitud, motivación,

Sobreesfuerzo)

Nivel de Frecuencia

(Dedicación, interés,

Oportunidad, tesón,

Interacción)

¿Estoy realmenteen esto ?

COMPROMISO

Curso basico de_auditoria

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