CONTABILIDAD GERENCIAL

Máximo Vallejo Pozo Ingeniero Mecánico Electricista

Master Administración Empresas

¿Por qué Necesitamos la Contabilidad?

• No para reemplazar al Contador

• Sino para tener una Base del Idioma Financiero y Contable

• Representa la Introducción a las Finanzas

Textos Recomendados

• Contabilidad Gerencial

• Autor: Robert Antony

• Contabilidad la Base de Decisiones Generales

• Autor: MC Graw Hill

Sistema de Aprobación

• 5 Practicas Calificadas

• Examen Parcial

• Examen Final

• Examen Sustitutorio

Conclusion¿Por qué los Ingenieros Necesitamos la Contabilidad?

• Es el Inicio e Introducción a las Finanzas• Debemos conocer el Idioma de los Negocios• Para ser Competitivos en el Mercado Laboral• Por que los Profesionales, en los Negocios

Interactuamos en Conjunto• Por que para Ganar los Negocios, debemos ser

Financieros• Por que queremos Ser Mejores que los demás

MALLA FINANCIERA

• Contabilidad Gerencial: Busca conocer

• Lenguaje Contable Financiero

• Estados Financieros

• Costos y Presupuestos: Busca conocer

• Los Costos

• Las Aplicaciones en la Ingeniería

• Los Conceptos Técnicos Financieros

Nuestro Curso

• 1ª Parte: Conocimiento de las Herramientas Contables, no para reemplazar al Contador sino para tener una Base del Idioma Contable

• 2ª Parte: Aprendizaje y manejo de los Estados Financieros como Herramienta de la Ingeniería para Optimizar el Desempeño en la Empresa

¿Qué es Contabilidad?

• Es el Sistema que Proporciona Información del Negocio en Términos Monetarios, para la Toma de Decisiones.

• Es el Idioma de las Finanzas y de los Negocios

¿Para qué Contabilidad?

• Para Optimizar el Uso de los Recursos en la Empresa

• Para establecer Estandares y Metas de Operación

• Para Medir nuestro Desempeño y Mejorarlo

• Para Planear y Controlar

• Para Maximizar la Rentabilidad del Negocio

Contador VS Financiero

• Contabilidad Contador

• Para Usuarios Externos• Información del Pasado• Regulado por los PCGA• Es Obligatoria• Es de Carácter Global• Enfasis en la Precisión• Es un Fín• No usa Otras Ciencias

• Contabilidad del Financiero

• Para Usuarios Internos• Información Futura• No se rige por PCGA• Es Optativa• De Carácter Individual• Menos Precisa• Es un Medio• Usa Otras Ciencias

Objetivos de la Contabilidad• 1. REGISTRAR • Todas las Transacciones de la Empresa• Mantener la Teneduría de Libros Contables• 2. CONTROLAR• Para que las Actividades se Realicen de

acuerdo alo planeado• Prevenir y Detectar Errores Importantes• 3. INFORMAR• Lo Relevante para la Toma de Decisiones• 4. PLANEAR• A través de los Estados Financieros• Elaborar los Planes Estratégicos

Sistema Contable de Información• 1. TRANSACCIONES

• Compras, Ventas, Pago Salarios, Pago Tributos, Cobranzas, Prestamos

• 2. PROCESO CONTABLE

• De las Transacciones para obtener los Estados Financieros

• 3. ESTADOS FINANCIEROS

• Estado de Pérdidas y Ganancias, Flujo de Caja y Balance General

Principios de la Contabilidad Gerencial Generalmente Aceptados PCGA

• 1. EQUIDAD• Los Estados Financieros deben reflejar los

Intereses de la Empresa• Se Viola ,cuando se pacta con un proveedor

para que facture mayor precio• 2. MONEDA COMUN DENOMINADOR• Se registra todos los hechos que pueden

expresarse en Términos Monetarios• No se debe registrar monedas extranjeras sino

las propias del país.

• 3. Ente• Los Estados Financieros se refieren a las

Empresas , no a los Propietarios • Se Viola, cuando se registra el Auto del

Gerente, como de la empresa• 4. PARTIDA DOBLE• Los hechos Económicos de la Empresa se

Expresan Registrando los dos Aspectos de cada Evento

• Por ejemplo, Toda compra origina un Ingreso de un Bien, y un compromiso de pago

• 5. ACUMULACION O DEVENGADO• La Utilidad se mide, restando a los ingresos los Gastos,

sin distinguir si se ha cobrado o pagado durante dicho periodo.

• “La Utilidad No depende de cobrar lo vendido o pagar lo comprado”

• Si me brindan un Servicio de Mantenimiento en Abril y lo pago en Mayo, debo registrarlo en Abril y no en Mayo

• Utilidad = Ingreso por Ventas – Gastos Totales• 1. I , se refiere al Ingreso ada vez que se vende, llamado

Ingreso por Ventas• 2. I no es lo que se recibe cada vez que se vende, , es

decir no es dinero• 3. t, se genera se cobre o no se cobre lo vendido• I ventas es diferente a I efectivo• 4. U se genera se pague o no los Gastos G• 5. U no es el dinero en efectivo• 6. I y G no dependen del dinero

• 6. REALIZACIÓN• Los Resultados Económicos solo se deben

computar cuando S EAN REALIZADOS, es decir cuando la Operación que los originó y queda perfeccionada

• “Los Ingresos por Ventas se Facturan, cuando se entrega o Concluye el Trabajo pactado”

• El I ventas es por lo vendemos , no por lo que cobramos

• Recibo un depósito en Abril por la Compra de un Producto que entregaré en Mayo, lo debo registrar como Ingreso de dinero en Abril y como Ingreso por Venta en Mayo

Aplicación• Si en el Mes de Diciembre se obtiene una Orden

de Compra por S/. 20,000 • Nos proporcionan un adelanto del 30% en

Diciembre y el saldo al completar los despachos• Se pacta la entrega del 40% de la Orden en

Enero y el saldo en Febrero, y • Para Fabricar dicho producto se genera un

Gasto Total de S/.15 ,000 distribuido igualmente entre Diciembre, Enero y Febrero

• ¿Cual sería la Utilidad o Pérdida de los Meses de Diciembre, Enero y Febrero?

RUBRO MES

DICIEMBRE

ENERO

FEBRERO TOTAL

ADELANTOS DE DINERO

6,0000.3x20,000

14,000

20,000 – 6,000

20,000

DESPACHOS

(INGRESOS)

8,000 0.40 x 20,000

12,000

20,000-8000

20,000

GASTOS

UTILIDAD( I-G)

5,000

(5,000)

5,000

3,000

5,000

7,000

15,000

5,000

Caso• Si en el Mes de Diciembre se obtiene una Orden

de Compra por S/. 30,000 y • Nos proporcionan un adelanto del 20% en

Diciembre ,30% en Enero y el saldo en Febrero• Se pacta la entrega del 25% del Producto en el

Mes de Diciembre, el 30% en Enero y el saldo en Febrero, y

• Para Fabricar dicho producto se genera un Gasto Total de S/.20,000 distribuido 10% en Diciembre, 30% en Enero y el saldo en Febrero

• ¿Cual sería la Utilidad o Pérdida de los Meses de Diciembre, Enero y Febrero?

Estados Financieros

• 1. Definición: Son Informes Contables que resumen la situación Económica y Financiera de la Empresa

• 2. Clasificación:

• Estado de Pérdidas y Ganancias

• Flujo de Caja

• Balance General

• Flujo de Fondos

Estructura del Balance General• Es un Estado Financiero que refleja la situación

económica de la empresa en un instante determinado• Refleja lo que la empresa Posee y lo que Debe• Expresa el Monto de la INVERSIÓN en la Empresa y su

correspondiente FINANCIAMIENTO• Registra los ACTIVOS , PASIVO y PATRIMONIO de la

Empresa• 1. Activo: Está formado por los Bienes y Derechos que

son de propiedad de la empresa• 1.1 Activo Corriente: Comprende lo que se espera

Realizar en el año (a) Disponible: El dinero en efectivo (Caja Bancos) y (B)Exigible: las cuentas que se convertirán en efectivo en el año: (1)Clientes (2) Cuentas por Cobrar, (C) Realizable: Existencias,

• 1.2 Activo No Corriente: Comprende (A) Inversiones: Inversiones en Valores (B) Fijos Tangibles (1)Máquinas y Equipos, (2)Locales, (3) Vehículos, (C) Intangibles: (1) Gastos de Organización e Instalación (2) Patentes

• 2. Pasivo: Formado por las Obligaciones o Deudas de la empresa con terceros

• 2.1 Pasivo Corriente: Obligaciones con Vencimiento máximo de un año: Tributos por Pagar, Remuneraciones por Pagar, Proveedores, Cuentas por Pagar Diversas.

• 2.2 Pasivo No Corriente: Obligaciones con Vencimiento Mayor al año: Cuentas por Pagar Diversas, Beneficios Sociales, Provisiones Diversas

• 3. Patrimonio Neto: Son las Obligaciones o Deudas que tiene la Empresa con sus Propietarios

• 3.1Capital Social

• 3.2 Reservas

• 3.3 Utilidades Retenidas

ECUACIÓN CONTABLE

• ACTIVO TOTAL =

• PASIVO + PATRIMONIO

Balance General al 31.12.08 ACTIVO PASIVO• ----------------------------------------- ----------------------------------------• Activo Corriente Pasivo Corriente• Caja S/. 60,000 Tributos por Pagar 20,000• Cuentas por Cobrar 30,000 Remunera x Pagar 100,000 • Cuentas x Cobrar Diver 10,000 Cuentas por Pagar S/ 180,000 Existencias 100,000 Cuentas x Pagar Diver 20,000• Gastos Pag Adelantad 10,000 Prestamos x Pagar 10,000• Pasivo No Corriente• Letras Pagar LP 20,000• Activo No Corriente Beneficios Sociales 150,000• Maq y Equipos 450,000 PATRIMONIO • Capital Social

250,000• Terreno y Edificio 182,000 Reserva Legal 50,000• Mobiliario 20,000 Depreciac Acumulada (50,000) Utilidad Neta 62,000 ACTIVO TOTAL 762,000 PASIVO Y PATRIMONIO

762,000

Aplicación Practica• Dada la siguiente Información Financiera En

Soles Elaborar el Balance General• Deudas LP 400 Gastos de Organización 500• Existencias 300 Tributos x Pagar 100• Caja 500 Maquinaria y Equipo 5,000• Cuenta xPagar 500 Letras x Cobrar LP 100• Remuneraciones x Pagar 100 • Capital Social 3,000• Utilidad Retenida 1,400• Gastos Pagados x Adelantado 600• Depreciación Acumulada 1,500

Balance General

ACTIVO PASIVO• ----------------------------------------- ----------------------------------------• Activo Corriente Pasivo Corriente• Caja S/. 500 Cuentas por Pagar S/. 500 Remunera x Pagar 100 Inventar. Mat. Prim 300 Tributos por Pagar 100• Gastos Pag Adelantad 600 Pasivo No Corriente• Letras LP 400• Activo No Corriente Patrimonio Neto• Letras por Cobrar LP 100• Equipos y Otros 5,000 Capital Social 3,000 Depreciac Acumulada (1,500) Gastos Organización 500 Utilidad Retenida 1,400 ACTIVO TOTAL 5,500 PASIVO Y PATRIMONIO 5,500

Aplicación• Cuadrar el Balance General con las Cuentas

siguientes: ( Ojo deberá verificarse los Rubros que si y cuales no intervienen en el BG)

• Caja S/. 20,000 Letras por Cobrar LP 170,000• Cuentas por Pagar S/. 125,000 Pago de Letra 2,000 Depreciación Acumulada (277,000) Utilidad Retenida 13,000 Cuentas por Cobrar 160,000

Remunera x Pagar 100,000 Inventario Mat. Prim 40,000

Tributos por Pagar 35,000 Gastos de Publicidad 4,000• Gastos Pagados Adelantad 80,000• Letras x Pagar LP 350,000• Equipos y Otros 970,000 • Capital Social 540,000

Balance General al 31.12.2006• ACTIVO PASIVO• ----------------------------------------- ----------------------------------------• Activo Corriente Pasivo Corriente• Caja S/. 20,000 Cuentas por Pagar S/. 125,000 Cuentas por Cobrar 160,000 Remunera x Pagar 100,000 Inventar. Mat. Prim 40,000 Tributos por Pagar 35,000• Gastos Pag Adelantad 80,000 Pasivo No Corriente 300,000• Deuda LP 50,000• Activo No Corriente Patrimonio Neto• Letras por Cobrar LP 170,000• Equipos y Otros 970,000 Capital Social 540,000 Depreciac Acumulada(207,000) Utilidad Retenida 13,000 ACTIVO TOTAL 1,163,000 PASIVO Y PATRIMONIO 1,163,000

Caso• Cuadrar el Balance General con las Cuentas siguientes: ( Ojo

deberá verificarse los Rubros que si y cuales no intervienen en el BG)• Cuentas x Pagar:280,000 • Cuentas x Cobrar:30,000• Cuentas x Pagar Diversas:20,000 • Cuentas x Cobrar Diversas:10,000• Beneficios Sociales:120,000 • Caja Bancos:160,000• Letras x Cobrar LP:30,000 • Pago de Intereses por Préstamo 5,000 • Capital:250,000• Letras x Pagar LP:10,000 • Existencias Productos Terminados:100,000• Reservas Legales:50,000 • Existencias Productos en .Proceso 20,000• Maquinaria y Equipo:550,000

• Existencias Materiales:40,000

• Sueldos Personal Administrativo: 60,000

• Tributo por Pagar:120,000

• Terreno y Edificio:150,000

• Remuneraciones x Pagar:150,000

• Gastos Pagados x Adelantado :2,000

• Gastos de Ventas: 50,000

• Utilidad Retenida:62,000

• Mobiliario:20,000

• Depreciación Acumulada:50,000

• Activo Corriente: 362,000

• Activo No Corriente: 700,000

• Activo Total : 1,062,000

• Pasivo Corriente: 570,000

• Pasivo No Corriente; 130,000

• Patrimonio: 362,000

• Pasivo y Patrimonio: 1,062,000

CASO• ¿Cuál es el Capital de una Microempresa?

• Se determina elaborando el Balance General, tomando como referencia la Estructura General del Balance General

• 1. Se identifican los Activos y Pasivos

• Se Valorizan los Activos y Pasivos

• 3. El Capital es la Diferencia entre Activos y Pasivos

Aplicación• Cuadrar el Balance General con las Cuentas siguientes:• Cuentas x Pagar:180,000 Cuentas x Cobrar:30,000• Cuentas x Pagar Diversas:20,000 • Cuentas x Cobrar Diversas:10,000• Beneficios Sociales:120,000 Caja Bancos:60,000• Letras x Cobrar LP:30,000 Capital Social:250,000• Letras x Pagar LP:10,000 • Existencias Productos Terminados:100,000• Reservas Legales:50,000 Exist Prod .Proces:20,000• MaquinyEquipo:450,000 ExistMateriales:40,000• TributoxPagar:20,000 Terreno y Edificio:150,000• RemunerxPagar:150,000 Gastos PagaxAdelant:2,000• Gastos de Ventas: 50,000 Utilidad Retenida:62,000 • Mobiliario:20,000 Depreciación Acumulada:50,000

Balance General

ACTIVO PASIVO• ----------------------------------------- ----------------------------------------• Activo Corriente Pasivo Corriente• Caja S/. 60,000 Cuentas por Pagar S/ 180,000 Cuentas por Cobrar 30,000 Remunera x Pagar 150,000 Cuentas x Cobrar Diver10,000 Tributos por Pagar 20,000 Existencias PT 100,000 Cuentas x Pagar Diver 20,000 Existencias PP 20,000 Inventar. Mat. Prim 40,000• Gastos Pag Adelantad 2,000 Pasivo No Corriente• Letras Pagar LP 10,000• Activo No Corriente Beneficios Sociales 120,000• Letras por Cobrar LP 30,000• Maq y Equipos 450,000 Capital Social 250,000• Terreno y Edificio 150,000 Reserva Legal 50,000• Mobiliario 20,000 Depreciac Acumulada (50,000) Utilidad Retenida 62,000 ACTIVO TOTAL 862,000 PASIVO Y PATRIMONIO 862,000

Estado de Pérdidas y Ganancias

• Es un Estado Financiero que refleja lo que ha sucedido en la Empresa durante cierto periodo

• Determina las Utilidades generadas durante ese periodo, independientemente de si se cobre o pague

• Principio de Acumulación U = I – G total• Principio de Realización: Reconocimiento del

Ingreso y Gasto en el Instante que se Entrega el Producto o de Realización del Servicio

• U = Ingresos-( Costo de Venta +Gastos Administrativos + Gastos de Ventas + Gastos Financieros)

• 1. Ingresos: Generados por las Ventas de los Productos que la Empresa Comercializa ( Ventas de Productos, Ingresos Financieros, Ingresos Extraordinarios)

I = p . q• 2. Gastos Totales :• Esta compuesto por los siguientes rubros• 2.1 Costo de Venta: Es el Costo de lo que vendemos CV = Cu .q• Es decir lo que nos costo lo que vendemos• 2.2 Gastos de Administración De todas las áreas de

Administración, excepto de las áreas de Ventas• 2.3 Gastos de Ventas: Los Gastos del Departamento

Comercial o de Ventas de la Empresa• 2.4 Gastos Financieros: Son los Intereses Pagados por

los Préstamos otorgados a la empresa. Ejemplo• No incluye la Devolución del Préstamo ( Amortización

del Préstamo

Formato Básico del Estado de Ganancias y Pérdidas

• Ingreso por Ventas S/. 2,520,000• Costo de Venta ( 386,240)• Utilidad Bruta 2,133,760• Gastos Administración y Ventas (12,040)• Utilidad de Operación 2,121,720• Gastos Financieros (40,000)• Utilidad Imponible 2,081,720• Impuesto Renta (30% UI) (624,516)• Utilidad Neta 1,457,204

ECUACIÓN CONTABLE AMPLIADA

• ACTIVO TOTAL=

• PASIVO + PATRIMONIO

• +INGRESOS - GASTOS

Aplicación Práctica

• Dado los siguientes datos del año 2010, elaborar el EPG

• Venta de 2,000 unidades a S/. 10 c/unidad• Gastos de los Departamentos de Finanzas S/30,

Personal S/20, Gerencia General S/50 , Departamento Comercial S/.150

• Se compraron 2,500u a S/. 4 /unidad• Pago de 5% de intereses del Préstamo de S/.

4,000

Ingreso Ventas 200 x 10 2,000

Costo de Venta 200 x 4 800

Utilidad Bruta 1,200

Gastos Operac 100+150 250

Utilidad Operac 950

Gastos Financi 50

Utilidad Imponi 900

Impuesto Renta 0.3x900 270

Utilidad Neta 630

¿Qué Relación Existe entre el EPG y el BG?

• La Utilidad Neta

• Y el Impuesto a la Renta

• 1. Por eso primero se elabora el EPG y

• 2. Luego se Cuadra el BG

• Con los resultados del E P Y G y si las Cuentas en Soles son:

• Maquinaria y Equipo 3,000

• Capital Social 2,000

• Remuneraciones por Pagar 800

• Depreciación Acumulada 800

• Existencias 1,000

• Caja 500

• Proceder a Elaborar el Balance General al 31.12.08

Balance General

ACTIVO PASIVO ----------------------------------------- ---------------------------------------- Activo Corriente Pasivo Corriente• Caja S/. 500 Remunera x Pagar 800 Existencias 1,000 Impuesto Renta 270Activo No Corriente Patrimonio Neto• Equipos y Otros 3,000 Capital Social 2,000 Depreciac Acumulada (800) Utilidad Neta 630 ACTIVO TOTAL 3,700 PASIVO Y PATRIMONIO 3,700

El EPG proporciona 2 datos: el impuesto a la Renta y la Utilidad Neta

La Utilidad Neta se Registra en el BG como Utilidad Retenida

Aplicación 1 EPG

• Si se Venden 10,000 unidades de un producto a S/.10 c/u y los:

• Gastos de Administración son S/.20,000• Gastos de Ventas son S/.30,000• Compra de Materiales fue de S/.15,000• Se pagó el 10% por intereses de un préstamo

de S/.50,000• Y la Utilidad Neta fue de S/.7,000• ¿Cuál fue el Costo de Venta?

Ingreso Ventas 10,000 x 10 100,000

Costo Venta 100,000-65,000 35,000

Utilidad Bruta 15,000+50,000 65,000

Gastos Operac 20,000+30,000 50,000

Utilidad Operac 10,000+5,000 15,000

Gastos Financ 0.1 x 50,000 5,000

Utilidad Imponib 7,000/0.7 10,000

Impuest Renta 0.3 x 10,000 3,000

Utilidad Neta 7,000

Aplicación

• Si en la Aplicación 1 se vendieran 14,000 u y si se mantiene el Precio y los Gastos de Administración, Ventas y Financieros Constantes

• ¿ Cual sería la Utilidad Neta

Ingreso Ventas 14,000 x 10 140,000Costo Venta(35,/10,) 14,000 (49,000)Utilidad Bruta (91,000)Gastos Operac 20,000+30,000 50,000Utilidad Operación 41,000 Gastos Financ 0.1 x 50,000 (5,000)Utilidad Imponible 36,000Impuest Renta 0.3 x 36,000 (10,800)Utilidad Neta 25,200

Aplicación

• Si en Aplicación 1 anterior, se reduce el precio en 10%, las Ventas aumentarían en 20%, y los Gastos de Administración y Ventas aumentaría en 15%. Si no se requiere de Préstamos adicionales

• ¿Cual sería la Nueva Utilidad Neta?

• ¿Es conveniente esta Alternativa?

• Ingreso x Ventas = (1.2x10,000) (10x0.9) = 108,000

• Costo de Venta = (35,000/10,000)x12,000 = 42,000

• Gastos Operación = 1.15x50,000 = 57,500

• Gasto Financiero = 5,000

• Impuesto Renta = 0.3x3,500= 1,050

• .Utilidad Neta = 2,450

Ingreso Ventas 108,000

Costo Venta (42,000)

Utilidad Bruta 66,000

Gastos Operac ión 57,500

Utilidad Operación 8,500

Gastos Financiero (5,000)

Utilidad Imponible 3,500

Impuesto Renta 0.3x3,500 (1,050)

Utilidad Neta 2,450

Aplicación• Dada la siguiente información en soles

determinar los Estados Financieros:• Remuneraciones x Pagar: 20• Costo de Venta: 45 • Gastos Financiero: 15• Maquinaria y Equipo: 100 Capital Social: 10• Caja Bancos: 10 Utilidad Neta: 35• Gastos Administración y Ventas: 20 • Existencias: 30 • Depreciación Acumulada: 20• Cuentas x Pagar: 40

Formato Estado Pérdidas y G

Ingreso Ventas 85+45= 130

Costo Venta (45) Utilidad Bruta 65+20= 85

Gastos AdministraciónGastos de Ventas (20)Utilidad Operación 50+15= 65Gastos Financiero (15) Utilidad Imponible 35/0.7= 50 Impuesto Renta 0.3x50= (15)Utilidad Neta 35

Formato Balance General

ACTIVO PASIVO ------------------------------------ ----------------------------------- Activo Corriente Pasivo Corriente• Caja 10 Remunera x Pagar 20

Existencias 30 Impuesto Renta 15 CuentasxPagar 40

Activo No Corriente Patrimonio

• Equipos 100 Capital Social 10 Depreciac Acumulada (20) Utilidad Retenida 35 ACTIVO TOTAL 120 PASIVO Y PATRIMONIO 120

Caso• Dada la siguiente información en soles

determinar el Valor de la Caja Bancos• Remuneraciones x Pagar: 20• Costo de Venta: 45 • Gastos Financiero: 15• Maquinaria y Equipo: 100 Capital: 10• Utilidad Neta: 35• Gastos Administración y Ventas: 20 • Inventario: 30 • Depreciación Acumulada: 20• Cuentas x Pagar: 40

Caso

• Si se Producen y Venden 10,000 unidades de un producto a S/.10 c/u y los:

• Gastos de Administración son S/.20,000• Gastos de Ventas son S/.30,000• Compra de Materiales fue de S/.15,000• Se pagó el 10% por intereses de un préstamo

de S/.50,000• Y la Utilidad Neta fue de S/.7,000• ¿Cuáles seria las Utilidad Neta si se vendiera,

10% más de Productos? Considerar que los Gastos de Operación permanecen constantes

Caso• Dada la siguiente información en soles determinar los Estados

Financieros:• Remuneraciones x Pagar: 120,000• Cuentas por Cobrar: 40,000• Costo de Venta: 45 ,000• Gasto Financiero: 15,000• Maquinaria y Equipo: 100,000 • Capital: 10,000• Caja Bancos: 110,000 • Utilidad Neta: 35,000• Letras por Par LP 40,000 • Gastos Áreas Administrativas 5,000 • Tributos x Pagar: 15,000 • Existencias de Mercadería: 30,000 • Depreciación Acumulada: 20,000• Cuentas x Pagar: 40,000• Gastos de Ventas: 15,000

Ciclo Contable• Lograr • A) una Base de Datos en Términos

Monetarios, que permita • B) generar Información Financiera para

la Toma de Decisiones• 1. Análisis de Información• 2. Registros Contables• 3. Balance de Comprobación• 4. Ajustes Contables • 5. Estados Financieros

Registros y Sistemas Contables• La Cuenta: Corresponden a los Rubros que componen el

BG y el EPG Es el conjunto de Cargos (Lado Izquierdo) y Abonos ( Lado Derecho) que se registran bajo un Título y que se denominan de acuerdo al Nombre de las establecidas en el Balance General y EPG

• Cuenta T: Es una Herramienta Metodológica para No Contadores

• Estructura de una Cuenta T:• DEBE : Expresión Escrita• ( Cargar, Cargo, Debitar o Débito): Expresiones Verbales• HABER: Expresión Escrita• ( Abonar, Abono, Acreditar, Crédito): Expresión Verbal• Resultados de la Cuenta T• Si Debe es Mayor Haber el Saldo es DEUDOR• Si Debe es Menor que Haber el Saldo es ACREEDOR• Las Cuentas de Activo y Gastos tienen Saldo Deudor• Las Cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos tienen Saldo

Acreedor

• Resumen Cuenta T :• CUENTA T BALANCE GENERAL • Debe Haber Activo Pasivo • Cargo Abono Patrimonio• Débito Crédito Estado Pérdidas y Ganancia• Gastos Ingresos• Saldo Saldo• Deudor Acreedor • CUENTA T• + Activo - Activo• + Gasto - Gasto• - Ingreso + Ingreso• - Pasivo + Pasivo• - Patrimonio + Patrimonio

Registro en la Cuenta T

AUMENTO DISMINUCIÇON

ACTIVOGASTOS

DEBE HABER

PASIVOPATRIMONIOINGRESOS

HABER DEBE

Aumentos y Disminuciones Cuentas• Ecuación Contable Ampliada• Activo + Gastos = Pasivo + Patrimonio +

Ingresos• Todos los Aumentos de estas cuentas se

registran en le Lado que le corresponda• Todas las Disminuciones se Registran en el

Lado Contrario• Ejm. Un Aumento del Activo se Registra en

el Campo del Debe• Un Aumento del Pasivo se Registra en el

Campo del Haber

Teoría del Cargo y Abono: • “A Todo Cargo corresponde un Abono”• Se refiere al Principio de la Partida Doble, es

decir:• A) Que las Transacciones deben Registrarse

de manera Dual, • B) Que considera los Dos Aspectos de cada

Evento. • C) En toda Operación Contable resultan

Afectadas Dos o Más Cuentas• Ejm. Un Aumento del Activo se Registra

en el Campo del Cargo

• Un Aumento del Pasivo se Registra en el Campo del Abono

Lógica Contable• “Para cada transacción el Total del Debe

Registrado debe ser igual al Total del Haber Registrado”

• “ A Todo Cargo corresponde un Abono “

• Cuenta Activo Cuenta Pasivo

• Cargo + Abono - Cargo - Abono +

• Cuenta Capital

• Cargo - Abono +

• Cuenta Gastos Cuenta Ingresos

• Cargo + Abono - Cargo - Abono +

Registros Contables• Cuando se trata de Registrar en los Libros

Contables las Transacciones Financieras, se utiliza los Conceptos de DEBE y HABER.

• En cambio cuando se expresa en términos verbales los Registros Contables se habla de CARGO y ABONO

• Recordando que los CARGOS se realizan en el DEBE y los ABONOS en el HABER

Análisis de la Información• 1.Transacción:• Debemos Registrar Toda Actividad en la

Empresa que se pueda expresar en Términos Monetarios

• Ejm 2 de Mayo: 1.Transacción• Se Funda la Empresa y los Socios Aportan

como Capital S/. 300,000, depositándolo en una Cuenta Corriente en el Banco Continental

• 2.Análisis de la Información:• ¿Qué cuentas se ven afectadas?• a. Apertura Cuenta Corriente…Afecta Cuenta

Bancos …Activo• b. Aportes ..Afecta Cuenta Capital ..Patrimonio

• 3. Efecto en la Cuenta T:

• a. Aumenta Bancos ..Realizar un Cargo por S/300,000 ..Izquierda de la Cuenta

• B. Aumenta Capital ..Realizar un Abono de S/.300,000 ..Derecha de la Cuenta

• 4. Registro Cuenta T:

• A. Bancos Capital

• 300,000 300,000

• 3 de Mayo: Se compra Mobiliario por S/. 119,000 Se pagó el 50% de la Factura con cheque y el Saldo se pagará a 30 días

• 1. Análisis de la Información:• a. Compra de Mobiliario ..Afecta Cuenta Mobiliario .. Activo• b. IGV .. Afecta Cuenta IGV por Acreditar ..Activo• c. Pago 50% Factura ..Afecta Cuenta Bancos ..Activo• d. Saldo 50% Factura ..Afecta Factura por Pagar ..Pasivo• 2. Efecto en Cuenta T• a. Aumenta Mobiliario .. Cargo de 100,000• b. Aumenta IGV por Acreditar .. Cargo 19,000• c. Disminuye Bancos ..Abono de 58,000• d. Aumento Facturas x Pagar ..Abono de 58,500

• 4. Registro Cuenta T• Mobiliario Bancos• 100,000 ¡ ¡ 58,500• IGV x Acreditar Factura x Pagar• 19,000 ¡ ¡ 58,500• 10 de Mayo: Se apertura la Caja girando un cheque de

S/. 10,000• 12 de Mayo: Se compró Mercadería por S/.20,000 de

los cuales se pagó S/.5,000 en efectivo se giró un cheque de 10,000 y el saldo se pagará a 60 días

• 15 de Mayo: Se realizaron Ventas por S/.200,000 y nos pagaron con cheque S/.138,000 y por el saldo le otorgamos un crédito a 60 días sin intereses

• 1. Análisis de la Información• a. Realiza una Venta ..Afecta Cuenta

Ingresos ..Aumenta Ingresos ..Abono de 200,000

• b. Se Cobra IGV ..Afecta Cuenta IGV X Pagar ..Pasivo ..Abono de 38,000

• c. Depósito Efectivo ..Afecta Cuenta Bancos ..Activo ..Aumenta Bancos ..Cargo de 138,000

• d. Crédito a 60 días ..Afecta Cuentas x Cobrar ..Activo ..Aumenta Cuentas x Cobrar ..Cargo de 100,000

• 2. Registro Cuentas T

• Ingresos IGV x Pagar

• ¡ 200,000 ¡ 38,000

• Bancos Cuentas x Cobrar

• 138,000 ¡ 100,000 ¡

Aplicación Cuentas “T”• Presentar y registrar en las Cuentas “T”

correspondientes a las siguientes Transacciones:

• 1 Agosto: Se constituye la Empresa con un aporte en efectivo de S/.10,000 Y Mercaderías por S/. 5,000

• 2 de Agosto: Se apertura una Cuenta Corriente en el Banco por 8,000:

• 3 de Agosto: Se vende Mercadería por 2,000 en Efectivo

• 4 de Agosto: Se compra Mercadería por 7,000 se paga con cheque 6,500 y en efectivo la diferencia

Aplicación Cuenta “T”• Presentar las Cuentas “T” correspondientes a las

siguientes Transacciones:• 1. Se Constituye la Empresa Comercial depositando S/.

80,000 en una Cuenta Bancaria• 2. Compra de un Terreno por S/. 52,000, pagando 100%

con cheque• 3. Compra de un Edificio por S/. 36,000 pagando S/.

6,000 con cheque y firma una Letra• 4. Compra al crédito de Equipos por S/. 13,800• 5. Venta de Equipos a su Costo por S/. 1,800 a Crédito

de 45 días• 6. De las Cuentas por Cobrar se cobran S/.600 en

efectivo• 7.Se paga con cheque S/.6,800 de las LetrasxPagar

Caso• 9 Abril: De Caja se Deposita al Banco

Continental S/.2,500• 10 Abril: Se Compra Mercadería por

S/.1,000 al crédito• 11 Abril: Se Compra una Máquina por

S/.5,000, al crédito• 12 Abril: Se paga con cheque el 50% de la

Factura de la Máquina y por el Saldo se acepta una Letra.

• 13 Abril: El Banco Continental presta a la Empresa S/.20,000 en efectivo

• 16 Abril: Se paga S/. 7,000 al Banco ,con cheque por el Préstamo

Lógica Contable

• las Transacciones se Registran Fundamentalmente en:

• El Diario

• El Mayor

• Balance de Comprobación

Flujo Informativo Contable• 1. Transacción

• 2. Cuenta T

• 2.Asiento Contable

• 3. Libro Diario

• 4. Libro Mayor

• 5.Balance de Comprobación

• 6. Asiento de Ajuste

• 7.Estados Financieros

Asientos Contables• Permiten Registrar realmente las diversas operaciones que

se dan en la Empresa mediante operaciones de Cargo y Abono

• Son necesarios para la Elaboración de los Libros Contables

• Se aplica la Metodología de las Cuentas T, pero transformada en forma de Matriz

• Necesariamente al Registrar el Asiento Contable primero debe establecerse la Cuenta del Cargo y luego la Cuente del Abono

• Ejm. 15 de Abril Aporte de Capital en Efectivo de S/.2,000• Cuenta Debe Haber

Caja 2,000• Capital Social 2,000

¿Cual es la Cuenta del Cargo?• Necesariamente debemos responder a esta

pregunta para poder Elaborar el Asiento Contable

• Recordemos que la Cuenta del Cargo es la que se Registra a la Izquierda de la Cuenta

• Ejm. Si pago los Tributos con Cheque

• La Cuenta del Cargo son los “Tributos por Pagar”

• Ejm. Si compro Mercadería al contado

• La Cuenta del Cargo sería “Existencias”

Libro Diario• Es un Libro Contable, en el cual se registran

los Asientos Contables• Es decir en el aparecen la totalidad de las

Transacciones realizadas día a día en las Empresas

• El modelo de las Hojas de Registro incluye: Nº, Fecha, Nombre de la Cuenta, Debe y Haber

• Nº Fecha Cuenta Debe Haber

01 15/04 Caja 2,000• Capital Social 2,000• Por Aporte de Capital

Formato del Libro Diario

Nª Fecha Nombre de la Cuenta DEBE HABER

Asientos Contables: Libro Diario• 1Abril.Se constituye la Empresa con un aporte en

efectivo de S/.10,000 Y Mercaderías por S/. 5,000• Debe Haber • Caja 10,000• Mercadería 5,000• Capital 15,000• Por aporte de Capital de Accionistas• 2.Abril Se apertura una Cuenta Corriente en el Banco

por 8,000:• Banco 8,000• Caja 8,000• Por apertura de Cuenta Corriente en el Banco• 3 Abril. Se vende Mercadería por 2,000 en Efectivo• Caja: 2,000• Mercadería: 2,000• Por Venta de Mercadería a Cliente XXX

• 4 Abril Se compra Mercadería por 7,000 se paga con cheque 6,500 y en efectivo la diferencia

• Mercadería: 7.000

• Cheque 6,500

• Caja: 500

• Por compra de Mercadería a Proveedor XXX

Aplicación Practica• Presentar las Cuentas T y los Asientos Contables

correspondientes a las siguientes Transacciones:• 1. Se Constituye la Empresa Comercial depositando

S/. 80,000 en una Cuenta Bancaria• Cuenta Banco: Debe 80,000• Capital: Haber 80,000• 2. Compra de un Terreno por S/. 52,000, pagando

100% con cheque• Cuenta Terreno: Debe 52,000• Cuenta Bancos. Haber 52,000• 3. Compra de un Edificio por S/. 36,000 pagando S/.

6,000 con cheque y firma una Letra• Cuenta Edificios: Debe 36,000• Cuenta Bancos: Haber 6,000• Letras por Pagar: Haber 30,000

• 4. Compra al crédito de Equipos por S/. 13,800• Cuenta Equipos: Debe 13,800• Cuenta Cuentas por Pagar: Haber 13,800• 5. Venta de Equipos a su Costo por S/. 1,800 a

Crédito de 45 días• Cuenta Equipos: Haber 1,800• Cuentas por Cobrar: Debe 1,800• 6. De las Cuentas por Cobrar se cobran S/.600• Cuenta Caja: Debe 600• Cuentas por Cobrar: Haber 600• 7.Se paga con cheque S/.6,800 de las

LetrasxPag• Cuentas LetrasxPagar: Debe 6,800• Cuenta Bancos: Haber 6,800

Aplicación Practica: Registro en el Diario

• 9 Abril: De Caja se Deposita al Banco Continental S/.2,500

• 10 Abril: Se Compra Mercadería por S/.1,000 al crédito

• 11 Abril: Se Compra una Máquina por S/.5,000, al crédito

• 12 Abril: Se paga con cheque el 50% de la Factura de la Máquina y por el Saldo se acepta una Letra.

• 13 Abril: El Banco Continental presta a la Empresa S/.20,000 en efectivo

• 16 Abril: Se paga S/. 7,000 al Banco ,con cheque por el Préstamo

• Asiento 32 ( 9 /04): Por el Depósito al Banco• Caja y Bancos ( Cuenta Corriente): Debe 3,000• Caja y Bancos (Caja): Haber 3,000• Asiento 33 (10/04): Por la Compra de Mercadería• Compras (Mercaderías): Debe 1,500• Proveedores (Facturas x Pagar): Haber1,500• Asiento 33 (11/04): Por la Compra de Maquinaria• Maquinaria y Equipo: Debe 5,000• Cuentas x Pagar Diversas: 5,000

• Asiento 34(12/04):Por el Giro de Cheque Pago 50% Factura Maquina

• Cuentas x Pagar Diversas: Debe 3,570• Caja Bancos (Cuenta Corriente): Haber 3,570• Asiento 35 (12/04): Para Registrar Canje de Factura por

Letra)• Cuentas x Pagar Diversas: Debe 3,570• Proveedores (Letras x Pagar): Haber 3,570• Asiento 36 (13/04): Por el Préstamo del Banco en

Efectivo)• Caja Bancos (Caja): Debe 20,000• Cuentas x Pagar Diversas: 20,000• Asiento37 (16/04): Por Amortización del Préstamo

Banco• Cuentas x Pagar Diversas: Debe 7,000• Caja Banco (Cuenta Corriente): Haber 7,000

Caso• Se realizan las siguientes transacciones comerciales:• 3 de Mayo: Se compra Mobiliario por S/. 40,000. Se pagó el

20% de la Factura con cheque y por el Saldo se firmó una Letra a 30 días

• 15 de Mayo: Del Préstamo x Pagar de 50,000 se Amortizó el 30% pagando 4,000 en efectivo y el saldo con cheque

• 20 de Mayo: Se efectúo una Venta de Mercadería S/.200,000 nos depositaron en el Banco S/.30,000 y el saldo lo pagará el cliente a 60 días

• 31 Mayo: Del Impuesto a la Renta cuyo total es de S/. 20,000 se pagó S/. 5,000 con cheque y S/. 10,000 en efectivo

• Registrar detalladamente estas operaciones mediante• Las Cuentas T correspondientes y • Los Asientos Contables en el Libro Diario

LIBRO MAYOR• Tiene como objetivo la determinación

de los Saldos de las Cuentas, cada cierto periodo, es decir la Diferencia entre DEBE y HABER

• Se Registra el Saldo de cada una de las Cuentas Contables

• Considera la Lógica Contable, que establece que lo Usual es un:

• SALDO DEUDOR de los Activos y Gastos• SALDO ACREEDOR de los Pasivos,

Capital e Ingresos

Resumen Lógica Cuentas T

• CUENTA T DEBE HABER • + Activo +Pasivo• + Gasto

+Patrimonio• + Ingresos• CARGO ABONO• SALDO SALDO• DEUDOR ACREEDOR

Saldos de las Cuentas• En el Balance General de inicio del mes

figura una Caja de S/.12,000, Cuentas por Pagar de 3,000 , Remuneraciones por Pagar de 7,000 y Capital de 2,000

• 1. Realizamos un pago en efectivo de 2,000 de las CuentasxPagar

• 2.Si luego se paga el Sueldo de los Trabajadores por S/. 4,000 en efectivo

• Entonces ¿Cuál será Saldo de las Cuentas?

Caso

• 1 Agosto: Se constituye la Empresa con un aporte en efectivo de S/.10,000 Y Mercaderías por S/. 5,000

• 2 de Agosto: Se apertura una Cuenta Corriente en el Banco por 8,000:

• 3 de Agosto: Se vende Mercadería por 2,000 en Efectivo• 4 de Agosto: Se compra Mercadería por 7,000 se paga con

cheque 6,500 y en efectivo la diferencia• Establecer:• Las Cuentas T y Saldos del Mayor• El Balance General al Final de estas transacciones

Caso• Se realizan las siguientes transacciones comerciales:• 1. Se Constituye la Empresa Comercial depositando S/.

70,000 en una Cuenta Bancaria y aportando un a Camioneta de S/.30,000

• 2. Compra de Mercadería por S/. 52,000, pagando 20,000 con cheque y el saldo financiado a 30 días

• 3. Compra de un Edificio por S/. 36,000 pagando S/. 6,000 con cheque y firma una Letra

• 4. Compra al crédito de Mercadería por S/. 13,800• 5. Venta de Mercadería a su Costo por S/. 1,800 a

Crédito de 45 días• 6. De las Cuentas por Cobrar se cobran S/.600 en

efectivo• 7.Se paga con cheque S/.6,800 de las Letras x Pagar• Establecer:• Las Cuentas T y Saldos del Mayor• El Balance General al Final de estas transacciones

Ejemplo

• Si tenemos un Balance General Inicial con las siguientes cuentas:

• Caja 200, Capital 750• CuentasxPagar 250• Existencias 500 CuentasxCobrar 300 • Si se efectúan las siguientes operaciones:• 1. Pago de 100 en Efectivo de las CuentasxPagar• 2. Cobro en efectivo de 150 de las CuentasxCobrar• 3. Compra de Mercadería por 200, pagando S/50 en

efectivo y el saldo a 60 días• Determinar el Balance General Inicial, las Cuentas T,

los Saldos y el Nuevo Balance General Final

Caso• La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General al 30 de Abril del

2008 en Nuevos Soles• Balance General• ACTIVO PASIVO• Caja – Bancos 50,000 Impuestos por Pagar 9,000• Cuentas por Cobrar 80,000 Letras por Pagar 55,000• Existencias 50,000 Cuentas por Pagar 45,000• Equipos 14,000 Capital Social 60,000• Depreciación Acum(5,000) Utilidades Retenidas 20,000• TOTAL ACTIVO 189,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM 189,000• Durante el Mes de Mayo se realizan las siguientes transacciones• 1. Cobro a Clientes por S/. 8,000• 2. Pago a proveedores por S/. 12,000• 3. Compra de Mercadería al crédito por S/. 10,000• 4. Compra de Equipo por S/. 4,000, pagando 1,000 en efectivo y por el saldo se firmó

una Letra• 5. Se entregó S/. 10,000 de las Utilidades Retenidas a los Accionistas• 6. Se pagó a la SUNAT, el Impuesto a la Renta• Elaborar:• Las Cuentas T• Los Saldos de las Cuentas• El Balance General al final del Mes

Caso• Dada la siguiente información en soles al 30 de Abril y los Gastos de Mayo• Remuneraciones x Pagar: 20 Costo de Venta: 45 • Gastos Financiero: 15 Maquinaria y Equipo: 100 Capital Social: 10• Caja Bancos: 10 Utilidad Neta: 35• Gastos Administración y Ventas: 20 Existencias: 30 • Depreciación Acumulada: 20 Cuentas x Pagar: 40• Si durante el Mes de Mayo se realizan las siguientes transacciones• 1. Pago a proveedores por S/. 2• 2. Compra de Mercadería al crédito por S/. 10• 3. Compra de Equipo por S/. 4, pagando 1 en efectivo y por el saldo se firmó

una Letra• 4. Se entregó S/. 3, de las Utilidades Retenidas a los Accionistas• 5. Se realizo ventas de 30 al contado• 6. Se pagó a la SUNAT, el Impuesto a la Renta• Elaborar:• El EPG de Mayo y el Balance General Inicial al 1 Mayo• Las Cuentas T• Los Saldos de las Cuentas de Mayo• El Balance General Final al 31 de Mayo

Caso• La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General• al 30 de Abril del 2007 en Nuevos Soles• Balance General• ACTIVO PASIVO• Caja – Bancos 55,000 Cuentas por Pagar 45,000• Cuentas por Cobrar 80,000 Letras por Pagar 55,000• Inventarios 50,000 Impuestos Renta x Pagar 9,000• Equipos 14,000 Capital Social 65,000• Depreciación (5,000) Utilidades Retenidas 20,000• TOTAL ACTIVO 194,000 TOTAL PAS Y PATRIM 194,000• Durante el Mes de Mayo se realizan las siguientes

transacciones:• 1. Nos Cargan 30,000 como adelanto de las cuentas por cobrar• 2. Se realiza un abono de 15,000 a Caja por la deuda pendiente

a Proveedores

• 3. Se realiza un cargo de S/. 10,000 a la cuenta Mercadería por la compra al crédito

• 4. Se realiza un cargo de S/. 4,000 a la cuenta Equipo, pagando 1,000 en efectivo y por el saldo se firmó una Letra

• 5. Se realizó un Cargo de S/. 10,000 a las Utilidades Retenidas por pago al contado a los Accionistas

• 6. Se cargo a la SUNAT, el Impuesto a la Renta por Pagar, el cuál se canceló en efectivo

• Elaborar:• Las Cuentas T• Los Saldos de las Cuentas• El Balance General al final del Mes

Balance de Comprobación• Tiene como objetivo verificar que están

correctamente estructuradas las cifras registradas en el Diario y /o las Cuentas T

• Trabaja con los Totales de los DEBE y HABER de cada una de las Cuentas, del Diario y/o Cuentas T

• Utiliza los Saldos Acreedor y Deudor de cada Cuenta

• Buscar verificar que se cumpla con la Ecuación Contable, es decir:

• Suma Debe = Suma Haber• Suma de Saldos Deudor = Suma de Saldo Acreedor

Formato Balance Comprobación

CUENTASUMAS DEL MAYOR SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Caja

Bancos

Cuentas x Cobrar

Existencias

Balance de Comprobación AB SA 31/03/08Cuentas Sumas Mayor SALDOS

Debe Haber Deudor Acreedor

Caja 600 600

Banco 80,000 64,800 15,200

Cx Cobr 1,800 600 1,200

Terreno 52,000 52,000

Equipos 13,800 1,800 12,000

Edificios 36,000 36,000

Cx Pag 13,800 13,800

LetxPag 6,800 30,000 23,200

Capital 80,000 80,000

Total 191,000 191,000 117,000 117,000

Procedimiento Balance de Comprobación

• 1. Establecer Encabezado: Nombre Empresa, Nombre EF, Fecha

• 2. Registrar Cuentas del Mayor en Orden Apropiado: A, P, Pat, I, G

• 3.Registrar en Columnas de Debe y Haber• 4. Verificar que Suma Debe = Suma Haber• 5. Registrar en Columnas de Saldo Deudor y

Acreedor• 6. Verificar que Suma Saldo Deudores = Suma

Saldos Acreedores

• Balance General al 1 de Diciembre• Caja 10,000• Capital 10,000• Durante el mes de Diciembre se realizan las

siguientes transacciones:• 1. Se PAGA EN EFECTIVO 500SOLES DE

ALQUILER Del LOCAL• 2. Se compra Mercadería por 2,000 soles a crédito• 3. Se adquiere Mobiliario por 1,000 soles al

contado• Elaborar el Balance de Comprobación• ¿Cuál seria el Balance General?

Aplicación Practica: T, Saldos, BC• 1. Se constituye la Empresa con los siguientes

aportes de Capital: Efectivo S/ 15,000 , Mercaderías por S/ 6,000 , un Vehículo de S/ 7,000

• Cuenta Caja: Debe 15,000• Cuenta Mercadería: Debe 6,000• Cuenta Vehículos: Debe 7,000• Cuenta Capital: Haber 28,000• 2. Se apertura una Cuenta Corriente por el

importe de 7,500• Cuenta Bancos: Debe 7,500• Cuenta Caja: Haber 7,500

• 3. Se compra Mercadería por el importe de S/3,000 , se paga en efectivo S/1,200y la diferencia con cheque

• Cuenta Mercadería: Debe 3,000• Cuenta Caja: Haber 1,200• Cuenta Bancos: Haber 1,800• 4. Se despacha mercadería por el importe de

S/2,500 y nos pagan el 30% en efectivo• Cuenta Mercadería: Haber 2,500• Cuenta Caja: Debe 750• Facturas por Cobrar: Debe 1,750

• 5. Por el saldo de la Venta anterior nos firman Letras

• Cuenta Facturas por Cobrar: Haber 1,750

• Cuenta Letras por Cobrar: Debe 1,750

• 6. Se paga en efectivo : S/620 de electricidad, S/310 de Agua y S/220 de Teléfono

• Cuenta Caja: Haber 1,150

• Cuenta Gastos Servicios Públicos: Debe 1,150

• 7. Se paga con cheque el alquiler del local, por S/1,200

• Cuenta Bancos: Haber 1,200• Cuenta Alquiler Pagado por Adelantado: Debe

1,200• 8. Se adquiere una computadora por S/4,500

firmando 5 letras• Cuenta Computadora: Debe 4,500• Letras por Pagar: Haber 4,500• 9. Depositan en el Banco el pago de las Letras

de la operación 5• Cuenta Bancos: Debe 1,750• Cuenta Letras por Cobrar: Haber 1,750

CUENTAS SUMAS MAYOR SALDOS

Debe Haber Deudor Acreedor

Caja 15,750 9,850 5,900

Banco 9.250 3,000 6,250

FactxCobrar 1,750 1,750

LetxCobrar 1,750 1,750

Existencias 9,000 2,500 6,500

Computador 4,500 4,500

Vehículo 7,000 7,000

Gasto Pagado Adelantado

1,200 1,200

LetraxPagar 4,500 4,500

Capital 28,000 28,000

Gasto Servicio 1,150 1,150

TOTAL 51,350 51,350 32,500 32,500

¿Cual sería el Balance General Final?

• Activo Pasivo• Activo Corriente Pasivo Corriente• Caja 5,900• Bancos 6,250 Letras x Pagar 4,500• Existencias 6,500• Gastos Adel 1,200• Activo no Corriente Patrimonio• Vehículo 7,000 Capital 28,000• Equipos 4,500 Utilidad (1,150)• Activo Total 31.350 Total P y P 31,350

Caso• Se realizan las siguientes transacciones comerciales:• 1. Se constituye la Empresa con los siguientes aportes de

Capital: Efectivo S/ 9,000 , Mercaderías por S/ 16,000 , un Vehículo de S/ 5,000

• 2. Se apertura una Cuenta Corriente por el importe de 6,000• 3. Se compra Mercadería por el importe de S/5,000 , se paga en

efectivo S/2,000 y la diferencia con cheque• 4. Se vende mercadería por el importe de S/4,000 y nos pagan el

30% en efectivo, el saldo queda pendiente por pagar• 5. Por el saldo de la Venta anterior nos firman Letras• 6. Se paga en efectivo los servicios: S/600 de electricidad, S/300

de Agua y S/200 de Teléfono• 7. Se paga con cheque el alquiler del local, por S/2,000• 8. Se adquiere una computadora por S/3,000 firmando 5 letras• 9. Nos depositan en el Banco el pago de las Letras de la

operación 5• Presentar • Las Cuentas T y • El Balance de Comprobación• El Balance General Final

• Balance de Comprobación:

• Suma Debe = Suma Haber = 56,700

• Suma Saldo Deudor U Suma Saldo Acreedor = 33,000

• Balance General:

• Activo Total = Pasivo y Patrimonio= 33,000

Caso• La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente

Balance General al 30 de Abril del 2009 en Nuevos Soles

• Balance General• ACTIVO PASIVO• Caja – Bancos 55,000 Cuentas por Pagar 45,000• Cuentas por Cobrar 80,000 Letras por Pagar 55,000• Existencias 50,000 Impuestos Renta x Pagar 9,000• Equipos 14,000 Capital Social 65,000• Depreciación (5,000) Utilidades Retenidas 20,000• TOTAL ACTIVO 194,000 TOTAL PAS Y PATRIM 194,000• Durante el Mes de Mayo se realizan las siguientes

transacciones• 1. Cobro del 10% de la deuda de los Clientes• 2. Pago del 30% de la deuda a proveedores

• 3. Compra S/. 10,000 de Mercadería pagando 3,000 con cheque y el saldo al crédito

• 4. Compra de Equipo por S/. 4,000, pagando 1,000 en efectivo y por el saldo se firmó una Letra

• 5. Se entregó como dividendos el 50% de las Utilidades Retenidas a los Accionistas

• 6. Se pagó a la SUNAT, el 40% Impuesto a la Renta

• Elaborar:• Los Registros de Mayo en las Cuentas T• El Balance de Comprobación del mes de

Mayo• El Balance General al final del Mes

• Balance de Comprobación:

• Suma Debe = Suma Haber = 247,000

• Suma Saldo Deudor = Suma Saldo Acreedor = 176,000

• Balance General:

• Activo Total = Pasivo y Patrimonio= 176,000

Caso

• . La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General al 30 de Abril del 2007 en Nuevos Soles

• Balance General• ACTIVO PASIVO• Caja – Bancos 50,000 Cuentas por Pagar 45,000• Cuentas por Cobrar 80,000 Letras por Pagar 55,000• Inventarios 50,000 Impuestos por Pagar 9,000• Equipos 14,000 Capital Social 60,000• Depreciación (5,000) Utilidades Retenidas 20,000• TOTAL ACTIVO 189,000 TOTAL ACT Y PATRIM 189,000

• Durante el Mes de Mayo se realizan las siguientes transacciones

• 1. Cobro a Clientes por S/. 18,000• 2. Pago a proveedores por S/. 20,000• 3. Compra de Mercadería al crédito por S/. 30,000• 4. Compra de Equipo por S/. 6,000, pagando 1,000 en

efectivo y por el saldo se firmó una Letra• 5. Se entregó S/. 5,000 de las Utilidades Retenidas a los

Accionistas• 6. Se pagó a la SUNAT, el Impuesto a la Renta• Elaborar:• Las Cuentas T• El Balance de Comprobación• El Balance General al final del Mes

Plan Contable General Revisado• Establece el Lenguaje Contable Estandar y está

formado por 3 Grupos de Cuentas• I. Cuentas del Balance• Clase 1 y 2: Activos Corrientes: 10 al 24• Clase 3: Activos No Corrientes 30 al 39• Clase 4: Pasivos 40 al 49• Clase 5: Patrimonio 50 al 59• II. Cuentas de Gestión• Clase 6: Pérdidas o Gastos 60 al 69• Clase 7: Ganancias o Ingresos 70 al 79• III. Saldos Intermedios de Gestión• Clase 8: Renta Neta e Impuestos a la Renta

Ajustes Contables

• Tienen por Objetivo Actualizar las Cuentas de Ingresos y Gastos

• Se refieren a los Asientos Contables que se realizan al Final de cada Periodo

• Cada Asiento de Ajuste, afecta una Cuenta del Balance General y una del Estado de Pérdidas y Ganancias

Las 3 Características de los Asientos de Ajuste

• 1. Necesariamente Afecta al EPG y al Balance General

• 2. Se Registra al Final del Periodo

• 3. Se aplica a las siguientes Cuentas:

• a) Cuentas Ingresos: Ingresos No Facturados, Devoluciones de Mercadería

• B) Cuentas Gastos: Gastos Alquiler Adelantado, Gastos Financieros, Depreciación Anual

Ajustes Cuenta de Ingresos• 1. Ingresos Acumulados no Facturados• Es el caso de Servicios ya prestados pero que aún no

se han Facturado• Ingresos: Abono por Aumento del Ingreso Facturado EPG• Cuentas x Cobrar : Cargo por Aumento de Cobranza BG• 2. Devolución de Ventas• Caso de Devolución por disconformidad de Ventas realizadas• Ingresos: Cargo por Disminución de Ingresos EPG• Caja: Abono por Devolución del Dinero BG• 3. Anticipos de Clientes• Es el Caso de Alquileres de una propiedad de la empresa• Anticipo x Alquiler : Cargo por Cobranza• Ingresos: Abono por nuevo Ingreso por Venta de Servicio de

Alquiler

1. Asiento de Ajuste por Ventas No Facturadas

• Se realiza un Servicio de Reparación de un Vehículo durante los meses de Enero y Febrero, cuyo Valor Total del Servicio fue de S/. 2,000

• En el mes de Febrero y luego de terminar la Reparación recién se procede a facturar a pesar que el trabajo se realizó gradualmente durante los meses de Enero y Febrero

• Asiento de Ajuste: Para Registrar el Ingreso • Debe Haber• Facturas por Cobrar 2,000 (BG)

• Ingresos por Ventas 2,000 (EPG)

• ¿Qué sucede cuando nos Paga la Factura?• Se Genera un Asiento Normal, para registrar la

Cobranza Debe Haber• Caja 2,000• Factura por Cobrar 2,000• CASO• A) El 2 de Marzo se vende un producto a 300 soles al

contado , y el 4 de Marzo el cliente devuelve lo vendido• b) Se firma un contrato por el pintado de un local, el 10

de Marzo, obra que se entrega el 20 de Marzo, facturando 5,000 soles y la factura la pagan el 25 de Marzo

• Presentar las Cuentas T y los Asientos Normales y de Ajuste en el Diario, correspondientes al Mes de Marzo

2.Asiento de Ajuste por Devoluciones de S/ 500

• Asiento de Ajuste por Devolución de Mercadería

• Ingresos por Ventas 500 (EPG)

• Caja 500 (BG)

• Puesto que disminuyen los Ingresos y debemos devolver el Dinero al Cliente

Ajuste Cuenta de Gastos• 1. Caso de los Intereses por Prestamos Bancarios• Los Interese son Gastos que se reconocen como Gasto

Financiero luego de USAR el dinero y se le Registra la Deuda como Intereses por Pagar

• Gastos Financieros: Cargo por Reconocimiento de Uso del Préstamo

• Intereses por Pagar :Abono por Aumento de Deuda• 2. Gastos Pagados por Adelantado• Es el Caso del Pago de la Prima del Seguro• Tener en cuenta que al contratar el Seguro este se pagó por

adelantado (Abono Cuenta Caja), razón por la cual se aplicó un Cargo a la Cuenta Seguro pagado por adelantado

• Gastos por Seguro: Cargo por Reconocimiento del Uso (EPG)• Seguro Pagado por Adelantado: Abono por que se Realizó el

Pago por adelantado (BG)• Caso del Alquiler Pagado por Adelantado

3. Caso del Alquiler Pagado por Adelantado

• Al inicio del mes se pagó por adelantado S/.2,000 por 2 meses de Alquiler del Local

• ¿Cuáles serían los Asientos del mes?

• 1. Asiento Normal: Cuando se realiza el Pago

• Gastos Alquiler Adelantado 2,000

• Pago Alquiler Adelantado 2,000

• 2. Asiento de Ajuste: Por reconocimiento del Gasto Al final del Mes Debe Haber

• Gastos por Alquiler 1,000

• Gastos Alquiler Adelantado 1,000

4.Caso de Intereses por Prestamos

• Asiento de Ajuste• Gastos Financieros (EPG): Cargo por

Reconocimiento de Uso del Préstamo• Intereses por Pagar (BG):Abono por

Aumento de Deuda

• Eje Préstamo el 1.07.09 de 10,000 con un Interés Mensual del 5% a pagar el 1.8.9

• Monto de los Intereses: 0.05x10,000 = 500• Gasto Financiero = 500• 1. Asiento Normal: El 1.07 Recepción del

Dinero Debe Haber• Caja 10,000• Préstamo x Pagar 10,000• 2. Asiento de Ajuste: El 30-7

Reconocimiento del Gasto Debe Haber

• Gasto Financiero (EPG) 500• Intereses x Pagar (BG) 500

Cuando se Pagan los Intereses

• 3. Asiento Normal por el Pago de los Intereses el 01.08.09

• Debe Haber

• Intereses x Pagar 500

• Caja 500

5. Caso de la Depreciación• 3. Depreciación• A) Representa el Costo por el Uso de los Activos Fijos de la

Empresa, excepto el Terreno• B) La Depreciación es un Gasto que no representa una

Salida de Dinero en Efectivo• C) No representa un desembolso real de dinero, pues el

dinero salió cuando se adquirió el Activo Fijo• Punto de Vista Contable• Afecta a dos cuentas Contables, una del EPG (Depreciación

Anual) y la otra del BG (Depreciación Acumulada)• Tipos de Depreciación: Depreciación Anual y Depreciación

Acumulada• Depreciación Anual : Cargo a la Cuenta Gastos del Estado

de Pérdidas y Ganancias Afectando a la Cuenta Costo de Venta y la Cuenta Gastos de Administración y Ventas

• Depreciación Acumulada : Abono a la Cuenta del Balance General, pues representa la Suma de las Depreciaciones Anuales de los Años anteriores

• Punto de Vista Financiero• A) La Depreciación depende los Activos Fijos de

Propiedad de la Empresa• B) La Depreciación de los Activos de Producción

Afectan al Costo de Venta• C) La Depreciación de los Activos del área de

Administración y Ventas afectan a los Gastos de Administración y Ventas

• D) La Depreciación Anual es la Suma de estas Depreciaciones Parciales

• E) La Depreciación Anual se Aplica al Costo del Producto, por lo que el Cliente finalmente paga la Inversión realizada por la Empresa

• F) La Depreciación es Totalmente independiente del Movimiento del Dinero en Efectivo en la Empresa

DEPRECIACIÓN• Depreciación Anual = Tasa % . Valor Activo

Fijo • Tasa de Depreciación: Existen Varios Métodos• 2.1 SUNAT Para la determinación del Gasto

por Depreciación la SUNAT exige que esta se determine en función a las Tasas establecidas a continuación

• Vehículos de Transporte : Tasa del 20%• Maquinaria y Equipos : Tasa del 10%• Computadoras : Tasa del 25%• Otros Activos Fijos : Tasa del 10%

• Calculo de la Depreciación• A) Depreciación Anual = Tasa % . Costo Activo

Fijo• Ejm. Maquina de S/.100,000 , Tasa 10%• Depreciación Anual = 100,000 x 0.10 = S/.10,000• Ejm. Camioneta de S/. 60,000 TASA 20%• Depreciación Anual = 60,000 x 0,2 = S/.12,000• Ejm computadoras de S/.6,000 Tasa 25%• Depreciación Anual = 6,000 x 0.25 = S/. 1,500• Ejm Edificio de S/.300,000 Tasa 10%• Depreciación Anual = 300,000 x 0.10 = 30,000

Ajuste Contable• B) Registro Ajuste Contable

• Para cada una de las Depreciaciones calculadas, se deberá realizar:

• Un Cargo de la Depreciación Anual en la Cuenta Gastos por Depreciación del Estado de Pérdidas y Ganancias

• Y como compensación un Abono en la Cuenta Depreciación Acumulada del Activo Fijo del Balance General

C) Caso Práctico

• Si la Depreciación Anual de la Maquinaria fue de S/. 2,000

• Entonces el Valor de los Activo Fijos, específicamente disminuye en S/. 2,000 la Cuenta Maquinaría

• Pero esta Operación se Registrara indirectamente mediante la Cuenta Depreciación Acumulada de la Maquinaria

• Es decir aumentará mediante un Abono a la Cuenta Depreciación Acumulada Maquinaria

• Depreciación Acumulada = (6,000 + 2,000) = (S/. 8,000) Activo del Balance General

• Por otro lado, este efecto se compensará con una disminución de las Utilidades, mediante un Aumento de los Gastos

• En este caso se verá afectada la Cuenta Gastos por Depreciación de la Maquinaria

• Gasto por Depreciación de la Maquinaria = S/. 2,000 Gasto en el Estado de Pérdidas y Ganancias

• Asiento de Ajuste por Depreciación• Debe Haber• Depreciación Anual 2,000 (EPG)• Depreciación Acumulada 2,000 (BG)

Depreciación en Función a la Vida Útil• Es un Método de Depreciación Acelerada• 1. Cálculo de la Tasa de Depreciación(Td)• Td anual= (1/ Vida Útil del Activo)• VU, es el tiempo de operación rentable del

Activo• 2. Cálculo de la Depreciación Anual (D)• D = TdAnual(VA – VR )• VR = Valor de Recupero o Residual , es

decir el Valor de Venta del Activo al finaliza su Vida Útil

• No es el Valor en Libros

2.2 Otros Métodos para determinar la Depreciación Casos Prácticos

• Depreciación en Función a la Vida Útil• Caso 1• Si la Vida útil del Equipo es de 10 años ¿Cuál es

la Tasa de Depreciación Anual?• Caso 2• Si el Costo de la Máquina es de 100,000 y la

Tasa de Depreciación Anual es de 20% ¿Cuál es la Depreciación Anual?

• Caso 3• Si el Costo de la Máquina es de 200,000 y su

Vida Útil es de 5 años ¿Cuál es la Depreciación Anual?

• Caso 4• En el caso 3 , si la Vida útil fuera de 10

años ¿Cuál sería la Depreciación Anual?• Caso 5• Si el Costo de la Máquina es de 50,000 y

su Vida Útil es de 5 años y el Valor Residual es del 5% del Costo de la Máquina ¿Cuál es la Depreciación Anual?

• Presentar el Cuadro de Depreciación Anual

• Caso 6• Si el Costo de Adquisición de la Máquina es de

S/9,100, el Costo del Transporte es de 150, Costo del Seguro 100, Costo de Instalación 250 y su Vida Útil es de 10 años y el Valor Residual es del 5% del Costo de la Máquina ¿Cuál es la Depreciación Anual y el Cuadro de Depreciaciones?

• Depreciación en Función a la Producción• Caso 7 El Costo de la Máquina es de S/110,000 ,

Valor Residual S/10,000 , Vida Útil 5,000 Horas ¿Cuál es la Depreciación por Hora? Presentar el Cuadro de Depreciaciones

• Caso 8 El Costo de la Máquina es de S/100,000 , Valor Residual 10% del Valor Inicial , Vida Útil 5,000 Horas y las Horas a Utilizar año a año durante los próximos 4 años son de : 1,000 1,200 1,300 y 1,500 horas respectivamente Presentar el Cuadro de Depreciaciones

• Tasa de Depreciación (Td)

• Td = N º de Horas por Año Utilizadas por la Producción Vida Útil de la Maquina en Horas Maquina

• Año 1 : Td = 1,000 H-M / 5,000 H-M = 0.2• Año 2: Td = 1,200 H-M / 5,000 H-M = 0.24

Tabla de DepreciacionesAÑO

VALOR INICALACTIVO

VALOR DE RECUPERO

TASA DEPRECIACION ANUAL

DEPRECIACION ANUAL

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

1 100,000 10,000 0.2 18,000 18,000

2 100,000 10,000 0.24 21,600 39,600

3 100,000 10,000 0.26 23,400 63,000

4 100,000 10,000 0.3 27,000 90,000

VALOR DE RECUPERO = 100,00 - 90,000 = 10,000

• Caso 8 Si en el Caso Anterior las Horas a Utilizar año a año durante los próximos 4 años son de : 1,000 1,200 1,300 y 1,500 horas respectivamente Presentar el Cuadro de Depreciaciones

• Caso 9: Si en el Caso 7, el Programa de Producción previsto para los siguientes 5 años, considera

• Un crecimiento del 10% por año • La Producción Actual es de 1,000 unidades• El Tiempo Estandar de Producción es de 1.5

Horas/Unidad• Establecer el Cuadro de Depreciaciones

• Caso 10: Si el Costo de una de las Máquinas de la Empresa es de S/110,000 , Valor Residual es el 10% , la Vida Útil 8,000 Horas.

• El Programa de Producción previsto para los siguientes 5 años, considera, lo siguiente:

• Un crecimiento del 10% por año • La Producción Actual es de 1,000 unidades• El Tiempo de Producción de cada producto es

de 1.5 Horas/Unidad• Establecer el Cuadro de Depreciaciones

Para el Cuadro Tasa de Depreciación

• Tasa de Depreciación (Td)• Td = N º de Horas por Año Utilizadas por la Producción

Vida Útil de la Maquina en Horas Maquina

• En el Año 5,• La producción es de 1,453.1 u por lo tanto esta

producción requeriría de 2,196.15 H-M• Pero si sumamos las H-M Usadas hasta el año 4

(1+2+3+4) seria de 6,961.5 H-M• Es decir que solamente quedaría de la Vida Útil para el

Año 5: (8,000 H-M – 6,961.5 H-M) = 1,038.5 H-M• Por tanto la Td del año 5, tendría que ser: 1038.5/8,000

Cuadro Tasa de DepreciaciónAño Producción

UnidadesTiempo de Producción

Horas Maquina Utilizadas Vida Útil Tasa de

Depreciación

1 1,000 u 1.5 H-M/u 1,500 H-H 8,000HM 0.18751,500/8,000

2 1,100 u1,000u x 1.1

1.5 H-M/u 1,650 H-H 8,000HM 0.206251,650/8,000

3 1,2101,100u x 1.1

1.5 H-M/u 1,815 H-H 8,000HM

1,815/8,000

4 1,3211,210u x 1.1

1.5 H-M/u 1,996.5 H-H1+2+3+4=6961.5

8,000HM1,996.5/8,000

5 1,453.11.321u x 1.1

1.5 H-M/u 2,196.15 H-H1,038.5 H-M8,000-6,961.5

8,000HM1,038.5/8,000

Cuadro de Depreciaciones

AÑO

Valor Inicial del Activo

Valor de Recupero

Tasa de Depreciación Anual

Depreciación Anual

Depreciación Acumulada

1 110,000 11,000 0.1875 S/. 1,857.35 S/. 1,857.35

2 110,000 11,000 0.20625 S/. 2,041.88 S/. 3,899.23

3 110,000 11,000

4 110,000 11,000

5 110,000 11,000

S/ 99,000

Caso• La Vida Útil estimada del equipo de

transporte es de 4 años, cuyo Valor en el Balance General es de S/ 30,000, con un Valor de Recupero del 20%

• ¿Cuáles serían los Asientos del Mes?

• Del préstamo que recibió la Empresa de S.10,000 a pagar en 4 cuotas, con un interés del 5% mensual, todos los fines de mes. Registrar los Asientos correspondientes en el primer mes

Caso• . La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General al 30 de Junio del

2011 en Nuevos Soles• Balance General• ACTIVO PASIVO• Caja – Bancos 75,000 Cuentas por Pagar 45,000• Cuentas por Cobrar 10,000 Letras por Pagar 55,000• Inventarios 50,000 Impuestos por Pagar 9,000• Equipos Transporte 10,000 Capital Social 15,000• Mobiliario Oficina 4,000 PATRIMONIO• Depreciación (5,000) Utilidades Retenidas 20,000• TOTAL ACTIVO144,000 TOTAL PAS Y PATRIM 144,000 • Durante el Mes de Julio se deben considerar las siguientes transacciones• 1. Cobro a Clientes por S/. 8,000• 2. Pago a provedores por S/. 12,000• 3. Compra de Mercadería al crédito por S/. 10,000• 4. Al inicio del mes se pagó por adelantado S/.3,000 por 3 meses de Alquiler del Local• 5. Se recibió al inicio del mes un préstamo por el cuál deberá pagar S/. 1,000 de intereses

mensuales• 6. La Vida Útil estimada del equipo de transporte y mobiliario es de 5 años• Elaborar:• Las Cuentas T• El Balance de Comprobación sin ajustes• Determinar el Balance General al final del Mes con Ajustes

CASO• ¿Cuáles serían los Asientos del mes para

cada uno de los siguientes Casos?• Al inicio del mes se pagó por adelantado

S/.2,000 por 2 meses de Alquiler del Local• La Vida Útil estimada del equipo de transporte

es de 4 años, cuyo Valor en el Balance General es de S/ 30,000, con un Valor de Recupero del 20%

• Se recibió un préstamo de S.10,000 a pagar en 4 cuotas, con un interés del 5% mensual, todos los fines de mes.

• Registrar los Asientos correspondientes en el primer mes

Caso• . La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General

al 30 de Junio del 2007 en Nuevos Soles• Balance General• ACTIVO PASIVO• Caja – Bancos 75,000 Cuentas por Pagar 45,000• Cuentas por Cobrar 10,000 Letras por Pagar 55,000• Inventarios 50,000 Impuestos por Pagar 9,000• Equipos Transporte 10,000 Capital Social 15,000• Mobiliario Oficina 4,000 PATRIMONIO• Depreciación (5,000) Utilidades Retenidas 20,000• TOTAL ACTIVO144,000 TOTAL PAS Y PATRIM 144,000 • Durante el Mes de Julio se realizan las siguientes transacciones• 1. Cobro a Clientes por S/. 8,000• 2. Pago a proveedores por S/. 12,000• 3. Compra de Mercadería al crédito por S/. 10,000• 4. Compra de Equipo por S/. 4,000, pagando 1,000 en efectivo y se

firmó una Letra• 5. Se entregó S/. 10,000 de las Utilidades Retenidas a los Accionistas• 6.Se pagó a la SUNAT, el Impuesto a la Renta

• Además se tiene la siguiente información correspondiente a Julio:

• Al inicio del mes se pagó por adelantado S/.3,000 por 3 meses de Alquiler del Local

• Se recibió un préstamo por el cuál deberá pagar S/. 1,000 de intereses mensuales

• La Vida Útil estimada del equipo de transporte es de 5 años

• La Vida útil del Mobiliario de Oficina es de 4 años con un Valor Residual de S/ 2,000

• Elaborar:• Las Cuentas T• El Balance de Comprobación sin ajustes• Determinar el Balance General al final del Mes con

Ajustes

VISIÓN FINANCIERA• El Contador trabaja con la Información

Histórica y determina los EEFF Reales Históricos

• Las Finanzas en la Empresa tratan de anticipar el futuro y los resultados de alternativas de acción

• Buscan Maximizar la Rentabilidad del Negocio

• Utiliza los EEFF Históricos, los Posibles Escenarios Futuros y en función a estos, Proyecta los EEFF Futuros

Estados Financieros Proyectados

• 1. Estado de Pérdidas y Ganancias

• 2. Estado de Utilidades Retenidas

• 3. Flujo de Caja

• 4. Balance General

• 5. Estado de Flujo de Fondos

Estado de Pérdidas y Ganancias• 1. Es un Informe Financiero que expresa los

Resultados de la Gestión Administrativa durante cierto periodo

• 2. Refleja las Utilidades generadas en el Periodo que se analiza.

• 3. Es un Informe de Resultados del comportamiento de las Utilidades en el periodo

• 4. Aplica los Principios de Acumulación (1) y de Realización (2)

• (1) Utilidad = Ingresos – Gastos• (2) Reconocer los Ingresos y Gastos

cuando se entrega lo que se vende

Formato Estado de Pérdidas y Ganancias• Ingreso al Precio de Venta• Descuentos y Devoluciones • Ingreso Ventas Brutas• Impuesto General a las Ventas IGV• Ingreso Venta Neta• Costo de Venta• Utilidad Bruta• Gasto de Administración• Gastos de Ventas• Utilidad de Operación• Gastos Financieros• Ingresos Financieros • Utilidad Imponible• Participaciones de Utilidades• Impuesto Renta (30%)• Utilidad Neta

Observación al EPG• 1.Ingreso al Precio de Venta• Que corresponde al Ingreso al Precio de Lista• 2. Ingreso Ventas Brutas• Al cual se le Descuenta al 1 las Descuentos y

Devoluciones, en ese orden otorgados a Clientes• 3. IGV• Que corresponde al Impuesto a la Ventas, no a las

Utilidades, 19% del Valor de Venta• 4. Ingreso Ventas Netas• Al cual se le Descuenta el IGV• 4. Ingreso Financiero: Intereses cobrados a

clientes por Créditos otorgados• 5. Participaciones: De los Trabajadores en las

Utilidades

PRECIOS Y SUNAT

• 1. Valor de Venta (VV)

• Representa el Real Ingreso por Ventas de la Empresa

• 2. IGV

• Representa el 19% del VV

• 2. Precio de Venta (PV)

• PV = VV + IGV

• 4.- Aplicación

• Si el Precio de Venta es de S/. 1,190

• El VV será: VV = PV/1.19 = 1,119/1.19 = 1,000

• El IGV será: IGV =0.19 VV = 0,19X1,000 = 190

• El PV será: PV = 1.19VV = 1,190

• PV= VV + IGV = 1,190

Modalidades de Facturación• En le Proceso de Ventas la SUNAT, ha regulado

las Modalidades de Facturación en 2 Tipos:• 1. Factura por Ventas (FACTURA)• Requiere que el Comprador posea RUC• Se caracteriza por que separa el IGV, del Valor

de Venta• 2. Boleta de Venta ( BOLETA)• Se aplica a las Personas Naturales que no

tienen RUC• Lo emiten exclusivamente las Pequeñas

Empresa y las Grandes Empresas

Manejo Financiero del IGV• 1. IGV por Ventas

• 2. IGV por Compras

• 3.Liquidación IGV

• A la SUNAT se le Liquida el IGV, pagando:

• IGV Sunat = IGV Ventas – IGV Compras

• El IGV solo se Registra en las Facturas por Ventas no en las Boletas de Venta

Liquidación del IGV• ¿Qué sucede con las Boletas de Venta?

• Solamente se Liquida el IGV que se muestra en las Facturas

• La Boletas no muestran e IGV por esa razón no se le considera en la Liquidación del IGV

• ¿Qué sucede con los Descuentos?

• ¿Qué sucede con las Devoluciones?

• ¿Qué sucede con las Ventas a Crédito?

Caso• Si realizo Ventas por 250,000 de las que

se registró Facturas por 238,000 y Boletas de Venta por la diferencia

• Se realizan Compras por 200,000 de las cuales se presentaron Facturas 180,000 y el Saldo en Boletas.

• Además se registra una devolución por Ventas de mercadería del 10%

• ¿Qué Monto del IGV Liquidaría a la SUNAT?

CasoSi realizo Ventas por S/250,000 de las que se

Facturó por S/238,000 se realizan Compras por S/200,000 de las cuales son Facturadas S/180,000 ,realizando el 5% de devoluciones a los proveedores

• Además se registra una devolución de mercadería vendida del orden del 10%

• ¿Qué Monto del IGV Liquidaría a la SUNAT?

Cuadro de Liquidación IGV RUBRO FACTURAS

BOLETAS TOTAL

VENTAS TOTALES

DEVOLUCIONES

VENTAS NETAS

IGV ventas

COMPRAS TOTALES

DEVOLUCIONES

COMPRAS NETAS

IGV compras

LIQUIDACIÓN IGV

Caso• . Si realizo Ventas por S/500,000 de las cuales

corresponden a Facturas S/476,000, y solamente el 40% son Ventas al Crédito. Se realizan Compras a Proveedores por S/300,000 de las cuales son Facturadas S/238,000 correspondiendo el 30% a Ventas al Crédito a 60 días, y se ha realizado el 5% de devoluciones a los proveedores

• Además se registra una devolución de ventas realizadas del orden del 10% de la Venta Total

• Presentar el Cuadro de Liquidación del IGV a la SUNAT

•  

Caso• Durante el mes de Marzo del 2009 tenemos la siguiente situación:

• a) Si realizo Ventas por S/1,000,000 de las que se emitieron Facturas por S/ 952,000

• b) además el 30% de las Ventas se Realizaron al Crédito.

• c) Para las ventas al contado se aplica un 10% de descuento

• c) Se realizan Compras a Proveedores por S/700,000 de las cuales se emitieron Boletas de

• Venta por un monto de S/224,000 adquiriéndose el 30% de las Compras al Crédito a 60 días

• d) se realizaron el 10% de devoluciones a los proveedores.

• f) Los proveedores nos otorgan el 3% de descuento por compras al contado

• e) Además se registra una devolución de mercadería vendida del orden del 5%

• h) A fines de Febrero a la Empresa le quedó un Saldo a favor por IGV de S/. 3,000

• Presentar el Cuadro de Liquidación del IGV a la SUNAT

• I. Ingreso por Ventas (I)• A) CONCEPTOS• Se Aplica el Principio de Realización• El Ingreso se Registra en el Momento que se

entrega el producto que se vende o se Realiza el Servicio que ofrece la Empresa

• El Ingreso no se Registra cuando se cobra el Dinero por la Venta sino cuando se Realiza la Venta

• B) APLICACIÓN INGRESO• Si vendemos el 20 Agosto S/. 10,000 a Crédito

para que se pague el 20 de Setiembre• Entonces el 20 de Agosto Registro Ingreso por

Ventas S/. 10,000, y no en la fecha de Pago el 20 de Setiembre

• C) REGISTROS INGRESOS• 1.- Valor de Venta (VV) • Representa el Real Ingreso para la Empresa,

pues no incluye Impuestos (IGV)• Es la Referencia para el cálculo de las

Utilidades• 2.- Impuesto General a las Ventas (IGV)• Representa el 19% del Valor de Venta• El IGV = 0.19VV, lo paga el Comprador• La Empresa tiene el Papel de Recaudador, es

decir le cobra al Cliente el IGV y lo retiene para luego transferirle ese Fondo a la Sunat

• 3.- Precio de Venta (PV)• PV = VV + IGV = 1.19VV IGV=0.19(PV/1.19)

• II. Costo de Venta (CV)• Se refiere al Valor o Costo de lo que se Vende.• Se le considera como Gasto al Momento que se

realiza la Venta• Caso de las Empresas Comerciales: Caso de

intermediarios y que no Transforma el Material que se Vende

• CV = IIM + Compras Material – IFM• Ejm: Si al 01.01.07, IIM = 200 u a S/. 200 /u• Las Compras de Enero = 800 u a S/. 250 /u• Y si al 30.01.07 IFM = 400u de la última compra• CV = S/. 140,000

Utilidad Bruta• Se tiene la siguiente información del mes de

Febrero• 1. Precio de Venta de S/. 100/u• 2. Venta Prevista de 1000 u• 3. Devoluciones por Ventas , 10%• 4. Descuentos 5% Ventas• 5. Inventario Inicial de Mercadería, 500u a S/ 50/u• 6. Compras Realizadas, 800u a S/60/u• 7. Costo del Inventario Final de Mercadería,

valorizado a la Ultima Compra

Cálculos• Ingreso al Precio de Venta• IP = p.q= 100 x 1,000 = 100,000• Descuentos las Ventas• D = 0.05x 100,000 = 5,000• Devoluciones por Ventas• DV = 0.10 (100,000 – 5,000) = 9,500• IGV• = 0.19 (100,000 – 5,000 – 9,500)/ 1.19 = • Costo de Venta• IF = 500 +800 – 1,000 = 300• CV = 500x50 + 800x60 – 300x60 = 55,000

EPG

• RUBRO MONTO (S/.) • Ingreso al Precio de Venta 100,000• Descuentos ( 5,000)• Devoluciones (9,500)• Ingreso Ventas Brutas 85,500• Impuesto General a las Ventas IGV• Ingreso Venta Neta• Costo de Venta (55,000) • Utilidad Bruta

III Gastos Administración y Ventas• A) Gastos de Administración• Depreciaciones de Activos Área Administrativa• Gastos de Personal Área Administrativa• Gastos Materiales Administrativos• Consumo de Luz, Agua, Teléfono• Gastos Prima Seguro Activos del área Administ.• B) Gastos de Ventas• Rubros Similares a Gastos Administración• Comisiones de Vendedores• Gastos de Publicidad y Promoción• Gastos de Representación• Gastos de Movilidad

Cuadro de GastosRUBRO Gastos

Administrativos

Gastos de Ventas

Total Gastos

Depreciación de Activos

10,000 5,000 15,000

Gastos de Personal 30,000 15,000 45,000

Materiales Administrativos

3,000 2,000 5,000

Consumo de Servicios 10,000 (40%) 15,000 (60%) 25,000 (100%)

Prima de Seguro 2,000 1,000 3,000

Gastos de Representación

5,000 10,000 15,000

Gastos de Movilidad 5,000 15,000 20,000

Comisión Vendedores 25,000 25,000

Gastos de Publicidad 40,000 40,000

Total 65,000 128,000 193,000

Ejemplo

• El Pago por los Impuestos Municipales fue de S/. 2,000

• Entonces debemos repartir este Gasto entre las áreas Administrativas y de Ventas.

• Por Ejemplo asignaremos el 60% a Administración y el Saldo a Ventas.

• Gastos Administración = 0.6x2,000=1,200

• Gastos de Ventas = 0.4x2,000 = S/. 800

• 4. Gastos Financieros• Se refiere al Pago de Intereses por Préstamos• No Incluye la Devolución del Préstamo• Ejm. Préstamo de S/. 100,000 con una Tasa de Interés del

5% para Pagar en 10 cuotas• Intereses x Pagar = Tasa Interés x Saldo Deuda• Gasto Financiero Mes 1 = Pago de Intereses = 0.05 x

100,000 = S/.5,000• Amortización el Préstamo = Préstamo/ Nº Cuotas• Amortización Mensual = 100,000/10 = 10,000• Pago al Banco (Mes 1) = 10,000 (Amortización) + 5,000

(Interese Mes 1) = S/15,000

Ejemplo

• Si recibimos un Préstamo de S/ 60,000 para pagar en 6 cuotas mensuales con una tasa de interés del 5%. Presentar el Cuadro de Pagos

Cuadro de Pagos Préstamo MES MONTO

DEUDAAMORTIZACION GASTO

FINANCIEROPAGO TOTAL

1 60,000 10,000 3,000 13,000

2 50,000 10,000 2,500 12,500

3 40,000 10,000 2,000 12,000

4 30,000 10,000 1,500 11,500

5 20,000 10,000 1,000 11,000

6 10,000 10,000 500 10,500

TOTAL 60,000 10,500 70,500

• 5. Ingreso Financieros• Se generan cuando la Empresa recibe

Intereses por Financiamiento de Ventas realizadas por la Empresa

• Intereses x Cobrar = Tasa Interés x Saldo Deuda

• Ejm: La Empresa realiza ventas por S/. 100,000 de las cuales el 40% es a crédito, otorgado con una Cuota Inicial del 10% y el saldo a pagar en 3 cuotas mensuales cobrando un interés del 5% mensual

• Crédito = 0.9x0.4x100,000 = 36,000• Amortización Mensual = 36,000/3= 12,000

Cuadro de Cobros por CréditoMES MONTO

DEUDA AMORTIZACIÓN

INGRESO FINANCIEROINTERESES

PAGO TOTAL

1 36,000 12,000 1,800 13,800

2 24,000 12,000 1,200 13,200

3 12,000 12,000 600 12,600

TOTAL 36,000 3,600 39,600

Caso• En la empresa XY se realizan las siguientes

operaciones:• Si recibimos un Préstamo de S/ 50,000 para

pagar en 5 cuotas mensuales con una tasa de interés del 5%.:

• La Empresa realiza ventas totales por S/. 100,000 de las cuales el 30% es a crédito, otorgado con una Cuota Inicial del 20% y el saldo a pagar en 3 cuotas mensuales cobrando un interés del 5% mensual.

•  Presentar los Cuadros de Pagos correspondientes

Cuadro de Pagos Mensuales

MES MONTO DEUDA

AMORTIZACION

GASTO FINANCIERO

PAGO MENSUAL

01

02

03

04

05

Cuadro de Cobros Mensuales

MES MONTO DEUDA

AMORTIZACION

INGRESO FINANCIERO

COBRO MENSUAL

01

02

03

IV Participaciones e Impuestos• 1. Participación Laboral:• Se refiere a la Participación de los Trabajadores de las

Utilidades Generadas por la empresa• Participación = Tasa % x Utilidad Imponible• Tasa= 10% Industria, Pesca, Telecomunicaciones• Tasa= 8% Mineras, Comercio, Restaurantes• Tasa=5% Otros• Máximo 18 Sueldos Mensuales• 2. Impuesto a la Renta• Se determina siempre en función a la Utilidad Imponible• No se descuenta la Participación de los Trabajadores• Impuesto Renta = Tasa % Utilidad Imponible• Tasa Mínima del 30%

Ejemplo

• Utilidad Imponible 20,000

• Participación Utilidades 0.1x20, ( 2,000)

• Impuesto a la Renta 0.3x20, (6,000)

• Utilidad Neta 12,000

caso• Con la información adjunta de la Empresa Industrial Fabrisistemas S.A , estableciendo

apropiadamente los Gastos y Costos Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias • Inventario Inicial de Mercadería 20,000 u a S/. 80 / u• Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 100 /u• Inventario Final Mercadería 10,000 u de la última compra• Precio Unitario Venta S/. 1,190 • Gastos de Promoción de Ventas 20,000 • Depreciación Equipo Ventas 10,000 Depreciación de Finanzas 5,000 • Depreciación Equipos G. General 1,000• Sueldo Supervisores de Ventas 40,000 • Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta• Sueldo Gerente Financiero 8,000 Sueldo Gerente de Ventas 7,000• Sueldos Personal Administrativo 125,000 • Préstamo por Pagar 100,000 Amortización Préstamo 10,000

• Tasa de Interés del Préstamo 4% mensual• Seguro Equipos de la Empresa 2,000 • Factura por Teléfono e Internet 10,000 Alquiler Mensual del Local 12,000 • Impuestos Municipales 2,000 Devolución por Ventas 10% de las Ventas • Ventas a Crédito 20% de l Total de ventas, cobrando 5% de Intereses• Las Facturas Globales se distribuyen 40% al Área administración y el Saldo al • Área Comercial

Cálculos

• IPV = p.q = 1,190 x 50,000 = 59,500,000

• q = 20, +40, - 10, = 50,000

• Devoluciones = 0.1 x 59,500 = 5,950,000

• IGV = (0.19x53,550/1.19 = 8,550,000

• CV = 20,X80 + 40, X100 – 10, X200 = 4,600,000

• GF = 0.4 X 100, = 4,000

• IF = 0.05 X 0.2 X 53,550 = 535,500

Gastos Administrativos y de Ventas

• Los Gastos por Facturas Globales son = 125,000 + 2,000 + 10,000 + 12,000+ 2,000 = 151,000

• Gastos Administrativos = 6,000 + 8,000 + 0.4x151,000 = 74,400

• Gastos de Ventas = 20,000 + 10,000 + 40,000 + 7,000 + 0.6X151,000= 167,600

• Ingreso Precio de Venta 59,500,000• Descuentos 0• Devoluciones ( 5,950,000)• Ingreso Ventas Brutas 53,550,000• IGV 8,550,000• Ingreso Ventas Netas 45,000,000• Costo de Venta 4,600,000• Utilidad Bruta 40,400,000• Gasto de Administración ( 74,400)• Gastos de Ventas (167,600)• Utilidad de Operación 40,158,000• Gastos Financieros ( 4,000)• Ingresos Financieros 535,500• Utilidad Imponible 40,689,500• Participaciones (10% Industrial) 4,068,950• Impuesto Renta (30%) 12,206,850• Utilidad Neta 24,413,700

Caso

• Si en el Caso anterior• La devolución de Mercadería vendida es

del 10% de lo Vendido a Crédito• Se otorga un Descuento de 4% a todas las

ventas al contado• La Participación Laboral es el 6% de la

Utilidad Imponible• Establecer el Nuevo Estados de Pérdidas y

Ganancias

CASO• Con la información adjunta de la Empresa Fabrisistemas S.A ,determinar

el Estado de Pérdidas y Ganancias • Inventario Inicial de Mercadería 10,000 u a S/. 100 / u• Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 120 /u• Precio Unitario Venta S/, 1,190• Gastos de Publicidad 10,000• Depreciación de Contabilidad 30,000• Sueldo Supervisores de Ventas 10,000 • Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta• Sueldo Gerente Financiero 3,000• Sueldos Personal Administrativo 25,000 Préstamo por Pagar 100,000• Amortización Préstamo 10,000 Pago de Intereses 1,500• Seguro Equipos de la Empresa 2,500 Factura por Teléfono 4,000• Alquiler del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000• Depreciación Equipo Ventas 15,000• Depreciación Equipos G. Gen 1,000• Sueldo Gerente de Ventas 4,000• Inventario Final Mercadería 15,000 u de la última compra• Lo Facturado Globalmente a la Empresa se distribuye 30% al Área

administración y el Saldo al área Comercial

Caso EPG• Con la información adjunta de la Empresa Fabrica S.A , determinar el Estado de Pérdidas y

Ganancias• Inventario Inicial de Mercadería 40,000 u a S/. 90 / u• Compras de Mercadería 30,000 u a S/. 80 /u• Inventario Final Mercadería 20,000 u de la última compra• Precio Unitario Venta S/, 2,000 • Gastos de Publicidad 100,000 • Depreciación Equipo Ventas 15,000• Depreciación de Contabilidad 30,000• Sueldo Supervisores de Ventas 40,000 • Sueldo Gerente Financiero 15,000• Sueldos Personal Administrativo 250,000 • Intereses por Préstamos 1,500• Factura por Teléfono e Internet 10,000• Si además• No hay devolución de Mercadería vendida • De lo vendido, el 30% es a crédito cobrando un interés del 5% mensual• Se otorgo un descuento del 10% a las ventas al contado• La Participación Laboral es el 10% de la Utilidad Imponible• Las Facturas Globales se aplican 80% al Área administración y el Saldo al Área Comercial

caso• Con la información adjunta de la Empresa Fabrisistemas S.A, elaborar el EPG• Inventario Inicial de Mercadería 10,000 u a S/. 100 / u• Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 120 /u• Precio Unitario Venta S/, 1,190 Gastos de Publicidad 10,000• Depreciación de Contabilidad 30,000• Sueldo Supervisores de Ventas 10,000 • Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta• Sueldo Gerente Financiero 3,000• Sueldos Personal Administrativo 25,000 Préstamo por Pagar 100,000• Amortización Préstamo 10,000 Pago de Intereses 1,500• Seguro Equipos de la Empresa 2,500 Factura por Teléfono 4,000• Alquiler del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000• Depreciación Equipo Ventas 15,000• Depreciación Equipos G. Gen 1,000 Sueldo Gerente de Ventas 4,000• Inventario Final Mercadería 15,000 u de la última compra• De lo vendido el 80% es al contado, con un descuento del 5%• Por las Ventas a Crédito se cobrara 10% de interés mensual• Se producirían devoluciones del orden del 4% de lo vendido• Lo Facturado Globalmente a la Empresa se distribuye 30% al Área administración y

el Saldo al área Comercial

Estado de Utilidades Retenidas• Es un Estado Financiero• Refleja el destino de las Utilidades Netas• Las Utilidades Netas se pueden Usar para: • A) Dividendos • Para Repartirlas entre los Accionistas y/o• Dividendos = % Utilidad Neta• Se coloca como Pasivo en el BG• B) Utilidades Retenidas• Para Reinvertirlas en la Empresa • Utilidad Retenida= Utilidad Neta – Dividendos• La Utilidad Retenida es Patrimonio en el BG

Formato Utilidades Retenidas

RUBRO Monto $

Utilidad Retenida a 12/2006 35,000

+ Utilidad Neta 2007 20,000

- Dividendos por Pagar 15,000

Utilidad Retenida a 12/2007 30,000

Ejemplo Estado Utilidades Retenidas

• Utilidad Neta 1,400,000

• Dividendo Accionistas* (1,000,000)

• Utilidad Retenida 400,000

• *Nota. Por acuerdo del Directorio se acordó Repartir como Dividendos 1,000,000

Caso EUR• El BG al 31.12.07 es el siguiente

ACTIVO PASIVO ----------------------------------------- ---------------------------------------- Activo Corriente Pasivo Corriente• Caja S/. 500 Remunera x Pagar 800 Existencias 1,000 Impuesto Renta 270Activo No Corriente Patrimonio Neto• Equipos y Otros 3,000 Capital Social 2,000 Depreciac Acumulada (800) Utilidad Retenida 630 ACTIVO TOTAL 3,700 PASIVO Y PATRIMONIO 3,700

El EPG DEL AÑO 2008 determinó una Utilidad Neta de 39,370

El Directorio de la Empresa acordó repartirse como Dividendo el 60% de la Utilidad Neta del 2008

Establecer el EUR

Caso• Con la información adjunta de la Empresa Fabrisistemas S.A ,determinar

el Estado de Pérdidas y Ganancias y el Estado de Utilidades Retenidas

• Inventario Inicial de Mercadería 10,000 u a S/. 100 / u• Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 120 /u• Precio Unitario Venta S/, 1,190 Gastos de Publicidad 10,000• Depreciación de Contabilidad 30,000• Sueldo Supervisores de Ventas 10,000 • Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta• Sueldo Gerente Financiero 3,000• Sueldos Personal Administrativo 25,000 Préstamo por Pagar 100,000• Amortización Préstamo 10,000 Pago de Intereses 1,500• Seguro Equipos de la Empresa 2,500 Factura por Teléfono 4,000• Alquiler del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000• Depreciación Equipo Ventas 15,000• Depreciación Equipos G. Gen 1,000 Sueldo Gerente de Ventas 4,000• Inventario Final Mercadería 15,000 u de la última compra• Lo Facturado Globalmente a la Empresa se distribuye 30% al Área

administración y el Saldo al área Comercial • La Utilidad Retenida del Año Pasado fue de S/ 30,000

Caso EPG - EUR• Si en el Caso anterior• La devolución de Mercadería vendida es del

10%• Se otorga un Descuento de 4% a todas las

ventas al contado• De lo vendido, el 30% es a crédito cobrando

un interés del 5%• La Utilidad Retenida del periodo anterior fue

de S/. 1,000,000• La Participación Laboral es el 6% de la

Utilidad Imponible• Establecer los Nuevos Estados

Financieros

Flujo de Caja

• Es un Estado Financiero Proyectado• Realiza el Seguimiento Futuro del Movimiento de

Dinero en Efectivo ( Ingreso y Egresos) • Refleja el Movimiento del Dinero en Efectivo de

la Empresa• Permite Calcular el Valor de la Caja Final

Proyectada , es decir la Liquidez Proyectada• MITO FALSO : • Utilidad = Caja

EPG vs FC• EPG de Setiembre

• Usetiembre = Ingreso Total Set - Gastos set

• Ejm Teléfono es Gasto en Setiembre cuando se utiliza el Teléfono

• FC de Setiembre

• Caja Final Setiembre = Ingresos en Efectivo Set – Egresos en Efectivo Set

• Ejm Teléfono, se usa en Setiembre pero se paga recién al mes siguiente, en Octubre

¿Para que nos sirve el FC?• Aplicable especialmente para Evaluar las

Posibilidades Futuras de Dinero en Efectivo en la Caja

• Permite detectar Necesidades de Dinero, es decir de Prestamos. Es decir cuando la Caja Final es Negativa

• Las Empresas no pueden Sobrevivir sin Dinero en Efectivo en Caja, es decir con Falta de Liquidez. Esto lo detecta el Flujo de Caja

• Es necesario para que los Bancos nos otorguen los Préstamos que solicitemos.

Monto del Préstamo• En todo Flujo de Caja se debe cumplir:

• Caja Final = ó > Caja Mínima

• La Caja Mínima representa el Dinero Necesario que la Empresa debe mantener en Caja para asegurar la Operatividad Diaria del Negocio

• Sin Caja no puede Operar una Empresa en ese caso se produce la Quiebra y Cierre del Negocio

• Préstamo Aprox = Caja Mín - Caja Fin

Análisis Flujo de Caja

• Permite Medir la Liquidez y las Necesidades de Préstamos• Por ejemplo si la Caja Mínima deseada es de 2,000• Caja Final Necesidad Monto• Mes Liquidez Préstamo Préstamo Caja Financiada• Abril4,000 NO 0 4,000• Febrero 1,000 Si Min 1,000 2,000• Marzo (2,000) SI Min 4,000 2,000• Abril 2,000 No 2,000

• Detecta la Necesidad de un préstamo Mínimo de S/. 2,000• Al obtener este préstamo los Ingresos de Efectivo se incrementan

hasta 14,000, con lo que la Caja Final será de Cero

Métodos del Flujo Caja

• 1. Método Directo• Saldo del Periodo = Ingreso Efectivo – Egreso de Efectivo

• Caja Final = Saldo Periodo + Caja Inicial

• A) Ingreso de Efectivo• Recaudación por Ventas al Contado o Cuotas Iniciales• Cobro de Cuentas por Cobrar• Ingresos por Préstamos• Aportes de Capital en Efectivo

• B) Egresos de Efectivo

• Pago de Planilla Personal

• Pago a Proveedores

• Pago de los Servicios (Agua, Luz, Teléfono)

• Pago Prima de Seguro

• Alquiler Local

• Pago Intereses por Préstamos

• Amortización Préstamo

Caso• Rubro / Mes Enero Febrero Marzo• Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000• Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000• Saldo Periodo 1,000 (3,000) (5,000)• Caja Inicial 3,000 4,000 1,000 • Caja Final 4,000 1,000 (4,000)• Financiamiento• Caja Mínima 3,000 2,000 1,000• Préstamo 0 1,000 5,000

Caso Flujo de Caja• Rubro / Mes Enero Febrero Marzo• Ingreso Efectivo 5,000 8,000 12,000• Egreso Efectivo 2,000 6.000 20,000• Saldo Periodo 3,000 2,000 (8,000)• Caja Inicial 1,000 4,000 6,000 • Caja Final 4,000 6,000 (2,000)• Observar que la Caja Final de Marzo es Negativa

por lo tanto tenemos Falta de Liquidez, • Entonces necesitamos pedir un Préstamo al

Banco de por lo Menos S/. 2,000• Pero si por ejemplo la Caja Mínima fuera de

1,000 entonces se requeriría por lo menos 3,000 de préstamo

Financiamiento• Monto del Préstamo Necesario

• P = Caja Mínima + Caja Final Negativa + Gastos Financieros

• Gastos Financieros = Tasa de Interés(i) x Monto del Préstamo

• P = (Cmin – CF)/ (1-i)

Caso Financiamiento por Falta de Liquidez

• Con la Información de Ingresos y Egresos y la Caja Inicial de Enero, establecer el Flujo de Caja

• Rubro / Mes Abril Mayo Junio • Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000• Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000• Saldo Periodo 1,000 (3,000) (5,000)• Caja Inicial 3,000 4,000 1,000 • Caja Final 4,000 1,000 (4,000)• Con la Caja Mínima, financiar el FC• Caja Mínima 3,000 2,000 1,000

Financiamiento Mayo

• Monto del Prestamo Mayo • Rubro / Mes Abril Mayo Junio• Caja Final 4,000 1,000• Caja Mínima 3,000 2,000• Préstamo 0 1,250• Intereses(20%) 250

• P mayo = (2,000 – 1,000)/ (1 -0.2) = 1,250

• Pago de Intereses Junio = 0.2 x 1250 = 250

Flujo de Caja Financiado Mayo• Rubro / Mes Abril Mayo Junio• Ingreso Efectivo 50,000 81,250 120,000• Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000• Préstamo 1,250 • Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,250• Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000• Pago Intereses 250• Saldo Periodo 1,000 (1,750) (5,250)• Caja Inicial 3,000 4,000 2,250 • Caja Final 4,000 2,250 (3,000)

Financiamiento Junio• Monto del PrestamoJunio• Rubro / Mes Abril Mayo Junio• Caja Final 4,000 2,250 (3,000)• Caja Mínima 3,000 2,000 1,000• Préstamo 0 0 5,000 • Intereses(20%) 250

• P junio = (1,000 –(3,000))/0.8 = 5,000• Pago Intereses en Junio = 0.2 x 5,000 =

1,000

Flujo de Caja Financiado Junio

• Rubro / Mes Enero Febrero Marzo• Ingtreso Efectivo 50,000 81,250 125,000• Ingreso Efectivo 50,000 81,250 120,000• Prestamo 5,000• Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,250• Saldo Periodo 1,000 (1,750) (250)• Caja Inicial 3,000 4,000 2,250• Caja Final 4,000 2,250 (2,000)

Flujo de Caja Financiado

• Rubro / Mes Abril Mayo Junio• Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000• 1,250 6,250• Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000• 250• Saldo Periodo 1,000 (1,750) (1,000)• Caja Inicial 3,000 4,000 1,000 • Caja Final 4,000 2,250 2,000

Caso Amortización del Préstamo

• ¿Cómo se podría devolver al Banco los prestamos solicitados en el ejemplo anterior?

Flujo de Caja Financiado FCF• Aplicable en los Casos que se detectara Falta de

Liquidez (Caja Negativa)• Se elabora cuando es necesario solicitar un Préstamo• En el FCF LA Caja Final es = o Mayor que la Caja

Mínima• A) Si la Caja Final = 29,600 –32,530= (S/.2,930)• B) Si la Caja Mínima es de 70, i = 10% mes• Entonces debo pedir un Préstamo, • P = 70 + 2,930 + 0.1P , P = 3,400• C) Esto generaría que el Ingreso de Efectivo en ese

Mes Aumentaría en 3,400 , y CF = 470• D) Los Gastos de Efectivo del Mes siguiente

Aumentaría en 0.04x3,400= 136 por pago de intereses y la Amortización del Préstamo 3,400

•

Conclusión del Método FC Directo

• Permite Evaluar y Resolver los Problemas de Liquidez de la Empresa

• 1.Elaboración del Flujo de Caja Inicial

• Si la Caja Final es Negativa entonces se necesita un Préstamo

• 2. Determinación del Monto del Préstamo

• P = C.mínima + CF negativa + Gasto Financiero

• 3. Aprobación Solicitud de Préstamo• El Banco otorgará el Préstamo siempre y

cuando la Caja Final de los Meses siguientes sea Positiva

• 4. Condiciones del Préstamo• Monto del Préstamo• Tasa de Interés Mensual• Plazo de Pago• 5. Elaboración del FC Financiado• Considerando como Ingreso adicional al

Prestamo• Como Egreso al mes siguiente la Amortización

del Préstamo y los Gastos Financieros

Flujo de Caja Financiado (FCF)

• Se considera que el Flujo de Caja esta Financiado, cuando la Caja Final, es Mayor o Igual a la Caja Mínima

• Para Elaborar el FCF, es necesario primero detectar las necesidades de Préstamo y Establecer la Fecha de Amortización del Prestamos y el correspondiente Pago de Interese, llamados Gastos Financieros

Caso Financiamiento del Flujo de Caja Rubro / Mes Enero Febrero Marzo Abril Ingreso Total de Efectivo 150,000 180,000 345,000 400,00Recaudaciones por Ventas 50,000 180,000 310,000Prestamos 100,000 35,000ª

Egreso Total de Efectivo 125,000 290,000 310,000 340,000Planilla Personal 80,000Desembolso Compras 20,000 Pago de Servicios 2,000 Gastos Financieros 1,000Amortización del Préstamo 7,000Impuestos Pagados 5,000

Saldo de Caja del Periodo 25,000 (110,000) 35,000 60,000

+Caja Inicial 60,000 85,000 (25,000) 10,000

Caja Final 85,000 (25,000) 10,000ª 70,000

ª Se desea una Caja Mínima de S/.10,000¿Cuál sería la Caja Financiada, si el interés mensual es del

5%?

Caso Financiamiento del Flujo de Caja

• En la Empresa SAC se está evaluando la Liquides de la Empresa, y se planificado el siguiente movimiento comercial:• Rubro Agosto Setiembre Octubre• Ingreso de Efectivo: 600,000 780,000 1,100,000• Préstamo por Pagar 100,000 120,000 140,000• Amortización Préstamo 10,000 12,000 14,000• Pago de Intereses 1,500 1,800 2,100• Pago de Planillas Trabajadores 450,000 480,000 500,000• Pago a Proveedores 150,000 200,000 300,000• Pago de Servicios 10,000 15,000 20,000• Depreciación Mensual 20,000 20,000 20,000• Pago Prima Seguro 15,000 16,000 17,000• Caja Inicial 30,000• ¿Se requerirá préstamo? ¿Cuánto sería el Préstamo y cómo se pagaría si la

Tasa de interés es de 2% mensual? • ¿Cuál sería el Flujo de Caja Financiado, Si la Caja Mínima es de 20,000 ?

Caso FC Financiado

• ¿Cuál sería el Flujo de Caja Financiado si el Ingreso Efectivo del mes de Setiembre fuera de 760,000?

• Con la información del cuadro adjunto establecer el Flujo de Caja Financiado, considerando que en caso de solicitar el préstamo correspondiente, este será con una tasa de interés del 5% mensual

•  •   Rubro Agosto Setiembre • Ingreso Ventas al Contado 500,000 680,000 • Préstamo por Pagar 100,000 120,000 • Amortización Préstamo 10,000 14,000 • Pago de Intereses 1,500 1,800

• Impuestos por Pagar 20,000 30,000 • Pago de Planillas Trabajadores 350,000 420,000 • Pago a Proveedores 150,000 200,000 • Cobranza a los Clientes 50,000 90,000 • Dividendos por Pagar 5,000 10,000 • Pago de Servicios 10,000 75,000 • Depreciación Mensual 20,000 20,000 • Pago Prima Seguro 15,000 16,000 • Caja Inicial 20,000 • Caja Mínima 40,000 10,000

Caso: Flujo de Caja Financiado

• En la Empresa SAC se está evaluando la Liquides de la Empresa, y se planificado el siguiente movimiento comercial:

•   Rubro Agosto Setiembre Octubre

Ingreso de Efectivo: 560,000 740,000 900,000

Egreso de Efectivo 590,000 720,00 800,000• Caja Inicial 5,000• Caja Mínima 10,000 5,000 30,000•  • Considerar, Una Tasa de Interés del 10% Mensual • Establecer el Flujo de Caja Financiado

Caso: Flujo de Caja Financiado

• En la Empresa SAC se está evaluando la Liquides de la Empresa, y se planificado el siguiente movimiento comercial:

•   Rubro Agosto Setiembre Octubre

Ingreso de Efectivo: 550,000 750,000 900,000

Egreso de Efectivo 570,000 720,00 800,000• Caja Inicial 10,000• Caja Mínima 8,000 5,000 30,000•  • Considerar, Una Tasa de Interés del 10% Mensual • Establecer el Flujo de Caja Financiado

1. Flujo de Caja Inicial (FCI)

RUBRO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE

Ingreso de Efectivo 550,000 750,000 900,000

Egreso de Efectivo 570,000 720,000 800,000

Saldo del Periodo (20,000) 30,000 100,000

Caja Inicial 10,000 (10,000) 20,000

Caja Final (10,000) 20,000 120,000

Caja Mínima 8,000 5,000

30,000

2. Financiamiento del Flujo de CajaP agosto = (Cmin – CF)/(1-i) = (8, -(10,)) / 0.9 = 20,000

RUBRO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE

Caja Final (10,000) 20,000 120,000

Caja Mínima 8,000 5,000 30,000

Préstamo Requerido 20,000

Amortización del Préstamo 20,000

Interese por Préstamo 2,000

3. Flujo de Caja FinanciadoRUBRO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE

Ingreso Efectivo Financiado 570,000

750,000 900,000

Ingreso Efectivo Inicial 550,000 750,000 800,000

Préstamo Requerido 20,000 100,000

Egreso Efectivo Financiado 570,000 742,000 800,000

Egreso de Efectivo Inicial 570,000 720,000 800,000

Amortización Préstamo 20,000

Intereses Préstamo 2,000

Saldo Periodo 0 8,000 100,000

Caja Inicial 10,000 10,000 18,000

Caja Final 10,000 18,000 118,000

Caja Mínima 8,000 5,000 30,000

2. Método Indirecto• Se elabora a partir del EPG y el BG inicial y Final• Bajo el supuesto aceptable que los No Corrientes

y Patrimonio no varían, excepto la Depreciación.• Formato Flujo de Caja Indirecto• Utilidad Neta 80,000• + Total Depreciación Anual 10,000• - Variaciones Activo Corriente(1)(2) (25,000)• + Variaciones Pasivo Corriente(2) 9,000• = Saldo del Periodo = 74,000• + Caja Inicial 6,000• = Caja Final 80,000• (1) Sin Caja (2)Se Resta (Final – Inicial)

• 1. Utilidad Neta:• A) UN = Dato del EPG• B) UN = Utilidad Retenida Final – Utilidad Retenida

Inicial• 2. Depreciación Anual (DA)• A) DA = Tasa Depreciación ( Activo Fijo Total)• B) DA = Depreciación Acumulada Final – Depreciación

Acumulada Inicial• 3. Cuadro de Variaciones Variaciones• A) Activo Corriente (AC): No debe incluir el Rubro Caja• AC = AC Final – AC Inicial• B) Pasivo Corriente (PC)• PC = PC Final –PC Inicial• 4. Caja Inicial• La Caja Bancos del Balance General Inicial

Cuadro de VariacionesRubro Final Inicial Variación

ACTIVO CORRIENTE

Cuentas x Cobrar

Existencias

Gastos Pagado Adelantado

PASIVO CORRIENTE

Impuestos x Pagr

Cuentas x Pagar

Sueldos x Pagar

OBSERVACIÓN

• Siempre debe observarse el Comportamiento de los Activos No Corrientes y del Patrimonio

• Si varían estos, entonces debemos incorporar a las Variaciones los Cambios en los No Corrientes y el Patrimonio

• En cuyo Caso se deberá usar el Formato Ampliado del Flujo de Caja Indirecto

• . Con la Información adjunta establecer el Flujo de Caja del mes de Agosto , considerando una Utilidad Neta de Agosto de S/. 3,000

• 31 Julio 30 Agosto• Caja S/. 2,000 • Tributos por Pagar 35,000 90,000• Cuentas por Cobrar 8,000 13,000• Cuentas por Pagar S/. 125,000 100,000• Existencia. Materia Prima 320,000 250,000• Gastos Pagados Adelantad 80,000 50,000• Depreciación Acumulada 40,000 45,000

• Remunera x Pagar 100,000 80,000• Letras x Cobrar de LP 12,000 12,000• Reserva Legal 25,000 25,000

Cuentas Activo y Pasivo Corriente

• Activo Corriente: • Cuentas x Cobrar• Existencias de Materia Prima• Gastos Pagados x Adelantado• Pasivo Corriente: • Tributos x Pagar • Cuentas x Pagar• Remuneraciones x Pagar

Cuadro de VariacionesRubro Final Inicial Variación

Activo Corriente 313,000 408,000 (95,000)

Cuentas x Cobrar 13,000 8,000 5,000

Existencia MPrima 250,000 320,000 (70,000)

Gastos PAdelanta 50,000 80,000 (30,000)

Pasivo Corriente 270,000 260,000 10,000

Tributos x Pagar 90,000 35,000 55,000

Cuentas x Pagar 100,000 125,000 (25,000)

Remunera xPagar 80,000 100,000 (20,000)

Flujo de Caja Indirecto

• Utilidad Neta S/. 3,000• +Depreciación del Periodo 5,000• -Variación Activo Corrient 95,000• +Variación Pasivo Corrient 10,000• = Saldo del Periodo = 113,000• + Caja Inicial 2,000• = Caja Final 115,000

CasoCon la Información adjunta establecer el Flujo de Caja de AgostoACTIVO 31 Julio 30 AgostoActivo Corriente• Caja S/. 2,000 17,000• Cuentas por Cobrar 8,000 13,000• Inventar. Mat. Prim 40,000 144,000• Gastos Pag Adelantad 80,000 50,000 • Activo No Corriente • Letras por Cobrar LP 170,000 150,000• Equipos y Otros 970,000 1,076,000 • Depreciac Acumulada (207,000) ( 254,000) ACTIVO TOTAL 1,063,000 1,196,000 PASIVO • Pasivo Corriente• Cuentas por Pagar S/. 125,000 150,000• Remunera x Pagar 100,000 120,000• Tributos por Pagar 35,000 20,000• Pasivo No Corriente • Deuda LP 150,000 236,000 • Patrimonio Neto• Capital Social 540,000 540,000• Reserva Legal• Utilidad Retenida 113,000 130,000PASIVO Y PATRIMONIO 1,063,000 1,196,000

ACTIVO 31 Julio 30 AgostoActivo Corriente• Caja S/. 2,000 17,000• Cuentas por Cobrar 8,000 13,000• Inventar. Mat. Prim 40,000 144,000• Gastos Pag Adelantad 80,000 50,000 • Activo No Corriente • Letras por Cobrar LP 170,000 150,000• Equipos y Otros 970,000 1,076,000 • Depreciac Acumulada (207,000) ( 254,000) ACTIVO TOTAL 1,063,000 1,196,000 PASIVO • Pasivo Corriente• Cuentas por Pagar S/. 125,000 150,000• Remunera x Pagar 100,000 120,000• Tributos por Pagar 35,000 20,000• Pasivo No Corriente • Deuda LP 150,000 236,000 • Patrimonio Neto• Capital Social 540,000 540,000• Reserva Legal• Utilidad Retenida 113,000 130,000PASIVO Y PATRIMONIO

Solución Caso

• Utilidad Neta ( 130,-113,) S/. 17,000• +Depreciación del Periodo (254,-207) 47,000• -Variación Activo Corrient ( 207-128) (79,000)• +Variación Pasivo Corrient (290-260) (30,000)• = Saldo del Periodo = 15,000• + Caja Inicial 2,000• = Caja Final 17,000

Formato Ampliado Flujo de Caja Indirecto

• Utilidad Neta• + Total Depreciación Anual • - Variaciones Activo Corriente (s/caja)• - Variación de Activos No Corrientes (s/deprecia)• + Variaciones Pasivo Corriente• + Variaciones Pasivo No Corriente• + Variaciones Patrimonio (s/ utilidad)• = Saldo del Periodo =• + Caja Inicial• = Caja Final

Solución Alternativa• Utilidad Neta 10,000• + Total Depreciación Anual 47,000 • - Variaciones Activo Corriente (79,000)• - Variación de Activos No Corrientes (86,000)• + Variaciones Pasivo Corriente 30,000• + Variaciones Pasivo No Corriente 86,000 • + Variaciones Patrimonio s/ utilidad 7,000• = Saldo del Periodo = 15,000 • + Caja Inicial 2,000• = Caja Final 17,000

CasoCon la Información adjunta establecer el Flujo de Caja de AgostoACTIVO 31 Julio 30 Agosto VARIACIONESActivo Corriente (79,000) =VAC s/c• Caja S/. 2,000 17,000• Cuentas por Cobrar 8,000 13,000• Existenc. Mat. Prim 40,000 144,000• Gastos Pag Adelantad 80,000 50,000 • Activo No Corriente 86,000 =VANC s/d

• Letras por Cobrar LP 170,000 150,000• Equipos y Otros 970,000 1,076,000 • Depreciac Acumulada (207,000) ( 254,000) 47,000 = Deprecia ACTIVO TOTAL 1,063,000 1,196,000 PASIVO • Pasivo Corriente 30,000 = VPC• Cuentas por Pagar S/. 125,000 150,000• Remunera x Pagar 100,000 120,000• Tributos por Pagar 35,000 20,000• Pasivo No Corriente 86,000 = VPNC• Deuda LP 150,000 236,000 • Patrimonio Neto 7,000 = VP s/u• Capital Social 540,000 540,000• Reserva Legal 13,000 20,000• Utilidad Retenida 100,000 110,000PASIVO Y PATRIMONIO 1,063,000 1,196,000

CASO• Elaborar el Flujo de Caja del año2008ACTIVO 31.12.07 31.12.08Activo Corriente 51,000 150,000• Caja 6,000 80,000• Otros 45,000 70,000• Activo No Corriente 393,000) 469,000 • Equipos 433,000 519,000• Deprec Acumulada ( 40,000) (50,000)• PASIVO • Pasivo Corriente 30,000 39,000• Pasivo No Corriente 14,000 100,000• Patrimonio Neto 400,000 480,000• Capital Social 100,000 100,000• Utilidad Retenida 300,000 380,000PASIVO Y PATRIMONIO 444,000 619,000

Formato Ampliado• Utilidad Neta 80,000• + Total Depreciación Anual 10,000• - Variaciones Activo Corriente(1)(2) (25,000)• - Variación de Activos No Corrientes ( 86,000)• + Variaciones Pasivo Corriente(2) 9,000• + Variaciones Pasivo No Corriente 86,000• + Variaciones Patrimonio s/ utilidad 0• = Saldo del Periodo = 74,000• + Caja Inicial 6,000• = Caja Final 80,000

• Con los Balances Generales del Mes de Mayo, adjuntos Determinar el Flujo Caja de Mayo

•   ACTIVO 30 Abril 31 Mayo

• Activo Corriente

• Caja S/. 130

• Otros Activos 120 200

• Activo No Corriente

• Equipos 1,400 1,500

• Depreciación Acumulada (150) (300)

• ACTIVO TOTAL 1,500

• PASIVO

• Pasivo Corriente 200 170

• Patrimonio

• Capital Social 1,000 1,100

• Utilidad Retenida 300 500

• PASIVO Y PATRIMONIO

•

Flujo de Fondos• Estado de Origen y Aplicación de Fondos• Rentabilidad es Optimizar: Utilidad EPG -

Liquidez FC - Fondos FF• LIQUIDEZ es diferente a FONDOS• Permite Evaluar donde se generó el Dinero

( Fuentes ) para cubrir las necesidades ( Usos ) de la Empresa

• Las Fuentes de Fondos están constituidos por los Recursos que se posee de Inversión y Financiamiento

• Los Usos por el destino de los Fondos• Las Fuentes y Usos ( Aplicaciones ) de los Fondos

se analizan considerando dos Balances Generales uno Inicial y otro Final

Matriz de Fuentes y Usos

• Origen de las Fuentes ( ¿De donde salen los Fondos?)

• Por Disminuciones de los Activos

• Por Aumento de los Pasivos y Patrimonio

• Usos de las Fuentes ¿ Donde se Aplican los Fondos?)

• Para el Aumento de los Activos

• Para la Disminución de los Pasivos o Patrimonio

Ecuaciones Flujo de Fondos (FF)

• FF = f (BGi y BGf)

• Total Fuentes = Total de Usos

• Total Fuentes Fondos = Disminución de los Activos + Aumento Pasivo y Patrimonio

• Total de Usos Fondos = Aumento Activos + Disminución Pasivos y Patrimonio

Matriz Flujo de Fondos

FUENTES

Disminución Activos

Aumento de Pasivos y Patrimonio

USOS Aumento de Activos

Disminución de Pasivos y Patrimonio

Formato Flujo de Fondos

• FUENTES USOS

• Disminución Activos Aumento de Activos

• Aumento Pasivos Disminución Pasivos

• Aumento del Patrimonio Disminución Patrimo

• TOTAL FUENTES TOTAL FONDOS

Formato Flujo de Fondos FUENTES USOS

Disminución Activos Aumento Activos

Aumento Pasivos Disminución Pasivos

Aumento de Patrimonio

Disminución Patrimonio

TOTAL FUENTES TOTAL USOS

Determinar FF Agosto

ACTIVO 31 Julio 31 AgostoActivo Corriente• Caja S/. 10 400• CuentasxCobrar 90 120• Activo No Corriente• Equipos 1,500 1,500• Deprec Acumulada (150) (350)PASIVO • Pasivo Corriente 150 170• Patrimonio • Capital Social 1,000 1,000• Utilidad Retenida 300 500PASIVO Y PATRIMONIO 1,450 1,670

¿Cuál seria el Flujo de Caja de Agosto?

Cuadro Aumentos y Disminuciones 31 Julio 31 Agosto Aumento Disminución

ACTIVO Activo Corriente• Caja S/. 10 400 390• CuentasxCobrar 90 120 30• Activo No Corriente• Equipos 1,500 1,500• Deprec Acumulada (150) (350) 200PASIVO • Pasivo Corriente 150 170 20• Patrimonio • Capital Social 1,000 1,000• Utilidad Retenida 300 500 200PASIVO Y PATRIMONIO 1,450 1,670

Flujo de Fondos• FUENTES• Disminución Activos• Depreciac ión 200

• Aumento Pasivos• Pasivo Corriente 20• Aumento Patrimonio• Utilidad Retenida 200• Total Fuentes S/ 420

• USOS• Aumento Activos• Caja 390• C x C 30• Disminución Pasivos

• Disminución Patrimonio

• Total Usos S/ 420

Aplicación• Determinar el Flujo de Fondos y Flujo de CajaACTIVO 31 Julio 30 AgostoActivo Corriente• Caja S/. 2,000 17,000• Cuentas por Cobrar 8,000 13,000• Inventar. Mat. Prim 32,000 34,000• OtrosActivos Corrientes 7,000 11,000Activos no Corrientes• Equipos y Otros 20,000 20,000 • Depreciac Acumulada ( 12,000) ( 14,500)ACTIVO TOTAL 57,000 80,500PASIVO • Pasivo Corriente• Cuentas por Pagar S/. 3,000 11,000• Tributos por Pagar 4,000 10,000• Otros Pasivos 5,000 7,000• Patrimonio Neto• Capital Social 42,000 42,000• Utilidad Retenida 3,000 10,500PASIVO Y PATRIMONIO 57,000 80,500

Cuadro de FuentesFuentes Final Inicial Variación

Disminución de Activos

8,000 5,500 2,500

Activo Fijo 8,000 5,500 2,500

Aumento de Pasivos

28,000 12,000 16,000

Impuesto Pagar 11,000 3,000 8,000

Cx Pagar 10,000 4,000 6,000

Otros Pasivos 7,000 5,000 2,000

Aumento de Patrimonio

10,500 3,000 7,500

Total 46,500 20,500 26,000

Cuadro de Usos Rubro Final Inicial Variación

Aumento de Activos

75,000 49,000 26,000

Caja 17,000 2,000 15,000

Cx Cobrar 13,000 8,000 5,000

Inventarios 34,000 32,000 2,000

Otros Activos 11,000 7,000 4,000

Disminución de Pasivos

Disminución Patrimonio

Total 26,000

Flujo de Fondos• FUENTES• Disminución Activos• Dism Activ Fijo 2,500• Aumento Pasivos• Aum. C x Pag 8,000• Aum Imp x Pag 6,000• Aum OtrPasiv 2,000• Aumento Patrimonio• Aum Util Reten 7,500• Total Fuentes S/26,000

• USOS• Aumento Activos• Aumen Caja 15,000• Aumen C x C 5,000• Aumen Invent 2,000• Aumen Otr Act 4,000

• Total Usos S/ 26,000

Flujo de Caja Indirecto• Utilidad Neta 10,500-3,000 S/. 7,500• + Depreciación Anual 14,5-12, 2,500• - Variación Activo Corriente (11,000)• - Variac CxC 13, -8, 5,000• - Variac Invent 34, -32, 2,000• - Variac Otros Act 11, - 7, 4,000• + Variación Pasivo Corriente 16,000• + Variac Cx P 11, -3, 8,000• + Variac Imp x Pagr 10, - 4, 6,000• + Variac Otros Pasi 7, - 5, 2,000• = Saldo Caja Periodo 15,000• + Caja Inicial 2,000• = Caja Final Periodo S/.17,000

Determinar el Flujo Caja y Flujo de Fondos

ACTIVO 31 Julio 31 AgostoActivo Corriente• Caja S/. 10• Otros 90 120• Equipos Neto 1,350 1,150PASIVO • Pasivo Corriente 150 170• Patrimonio Neto• Capital Social 1,000 1,000• Utilidad Retenida 300 500PASIVO Y PATRIMONIO 1,400 1,670

Flujo de Caja (Agosto)

• U Neta 500-300 S/.200

• + Depreciación Anual 1350-1150 200

• + Variación Pas Corr 170-150 20

• - Variación Act Corr(s/c)120-90 ( 30)

• Saldo del Periodo 390

• Caja Inicial (1 Agosto) 10

• Caja Final (31 Agosto) 400

Flujo de Fondos (Agosto)

• FUENTES• Aumento Pasivos• P Corrit 170-150 20• UtNeta 500-300 200• Disminución Activos

• Equip1350-1150 200• Total Fuentes S/420

• USOS• Disminución Pasivo• Aumento Activos• Caja 400-10 390• Otros Act 120-90 30

• Total Usos S/420

Caso• Determinar el Flujo de Fondos y Flujo de CajaACTIVO 31 Julio 30 AgostoActivo Corriente• Caja S/. 2,000 17,000• Cuentas por Cobrar 8,000 13,000• Inventar. Mat. Prim 40,000 250,000• Gastos Pag Adelantad 80,000 50,000 • Activo No Corriente • Letras por Cobrar LP 170,000 150,000• Equipos y Otros 970,000 970,000 • Depreciac Acumulada (207,000) ( 254,000) ACTIVO TOTAL 1,063,000 1,196,000 PASIVO • Pasivo Corriente• Cuentas por Pagar S/. 125,000 150,000• Remunera x Pagar 100,000 120,000• Tributos por Pagar 35,000 20,000• Pasivo No Corriente • Deuda LP 150,000 236,000 • Patrimonio Neto• Capital Social 540,000 540,000• Utilidad Retenida 113,000 130,000PASIVO Y PATRIMONIO 1,063,000 1,196,000

Caso• Con la información adjunta de la Empresa Industrial Fabrisistemas S.A ,

estableciendo apropiadamente los Gastos y Costos Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias

• Inventario Inicial de Mercadería 20,000 u a S/. 80 / u• Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 100 /u• Inventario Final Mercadería 10,000 u de la última compra• Precio Unitario Venta S/. 1,190 • Gastos de Promoción de Ventas 20,000 • Depreciación Equipo Ventas 10,000 Depreciación de Finanzas 5,000 • • Sueldo Supervisores de Ventas 40,000 • Sueldo Gerente Financiero 8,000 Sueldo Gerente de Ventas 7,000• Sueldos Personal Administrativo 125,000 • Alquiler Mensual del Local 12,000• Interese por prestamos de 2,000 • No hay Devolución ni descuentos por Ventas• Ventas a Crédito 20% de l Total de ventas, cobrando 5% de Intereses• Las Facturas Globales se distribuyen 40% al Área administración y el Saldo al • Área Comercial

Análisis de Estados Financieros• Es un Instrumento de Diagnóstico Empresarial • Permite Evaluar la Situación desde el Punto de

Vista Financiero de la Empresa• Evalúa la Gestión y la Situación Actual de la

Empresa• Analiza Relacionando las diversas cuentas de

los Estados Financieros• Analiza Utilidad-Liquidez-Financiamiento-

Rentabilidad• El Análisis se realiza a través de los Ratios

Financieros y Métodos Complementarios

Análisis Financieros• Puede desarrollarse con una o varias de las

diversas siguientes formas:• 1. Análisis Porcentual Vertical• Mediante la determinación de la estructura

porcentual de las diversas cuentas de los Estados Financieros.

• Rubro/ Año 2007 2,008 Variación %• Ingresos 10,000 12,000 20 %• Gastos 9,000 8,000 (11.1) % • Utilidad 1,000 4,000 300 %

• 2. Análisis Vertical

• Mediante el Análisis de la Variación Anual o periódica de las diversa Cuentas

• Rubro/ Año 2007 % 2,008 %

• Ingresos 10,000 100 12,000 100 %

• Gastos 9,000 90 8,000 66.6 %

• Utilidad 1,000 10 4,000 33.3 %

Análisis Vertical y HorizontalACTIVO 2006 %V 2007 %V %H

Activo Corriente S/.49,000 86% S/. 75,000 93% 53%Activo No Corriente 8,000 14% 5,500 17%

(32%)ACTIVO TOTAL 57,000 100% 80,500 100% 41%

PASIVO Pasivo Corriente 12,000 21% 28,000 35% 133%Patrimonio Neto 45,000 79% 52,500 65% 17%

PASIVO Y PATRIM 57,000 100% 80,500 100% 41%

• 3. Análisis por Razones o Ratios

• Mediante un Índice o Coeficiente que permite evaluar los aspectos favorables y desfavorables de la empresa

• Se realiza en análisis mediante Ratios Financieros

Tipos de Ratios Financieros

• I. Ratios de Liquidez

• II. Ratios de Gestión

• III. Ratios de Solvencia o Apalancamiento

• IV. Ratios de Rentabilidad

I. Ratio de Liquidez• Mide la Capacidad de una Empresa para

enfrentar deudas en el Corto Plazo• 1. Razón Corriente (RC)• Mide la Capacidad de Pagar Deudas en el Corto

Plazo• RC = Activo Corriente/Pasivo Corriente• La RC será conveniente cuanto más se aleje

de la unidad• 2. Razón Ácida (RA)• Mide la Capacidad de Pagar Deudas en el Plazo

Inmediato• RA = Activo Disponible/Pasivo Corriente• A Mayor RA, tiene mejor Capacidad de Pago

• 3. Activo Disponible (AD) = Activo Corriente -Inventarios

• La AD será conveniente cuanto más se aleje de la unidad

• 4. Capital de Trabajo (CT)• Mide la Capacidad de Mantener las Operaciones

de la Empresa• CT = Activo Corriente – Pasivo Corriente• La Empresa no puede operar sin Capital de

Trabajo, es decir Positivo• Se debe buscar un Equilibrio, entre Tamaño del

Capital de Trabajo y la Mejor Rentabilidad

II. Ratios de Gestión• Definen el Desempeño de las diferentes Áreas Operativas

de la Empresa• Miden el Grado de Liquidez y Eficiencia de los Activos

utilizados para Apoyar las Ventas• En general la Gestión es Mejor a Mayor Rotación• 1. Rotación de Inventarios (RI)• Mide el Número de veces que los Inventarios Rotan en un

Año• RI = Costo de Ventas / Inventario Promedio• El desempeño mejora a Mayor RI• 2. Rotación de Cuentas por Cobrar (RCC)• Mide cuántas veces se logran otorgar y recuperar créditos

al año• RCC = Ventas / Cuentas por Cobrar

• 3. Rotación de Activo Total (RAT)• Mide cuantas veces se recupera el Activo

Total en el Año• A mayor RAT será más conveniente para la

empresa• RAT = Ingresos Ventas Anuales / Activo

Total• 4. Rotación de Proveedores (RP)• Mide cuántas veces se logran obtener y

pagar créditos al año• RP = Compras / Cuentas por Pagar

III. Ratios de Solvencia• Analiza las Deudas de la Empresa y muestra la

proporción del Patrimonio que se encuentra comprometida con sus Deudas

• Esta Razón debe ser la mayor posible• 1. Razón de Endeudamiento Corto Plazo (ECP)• Mide la Capacidad de Endeudamiento en el Corto

Plazo• ECP = Pasivo Corriente / Patrimonio Neto• 2. Razón de Endeudamiento Largo Plazo (ELP)• Mide la Capacidad de Endeudamiento en el Corto

Plazo• ELP = Pasivo No Corriente / Patrimonio Neto

• 3. Respaldo de Endeudamiento (RE)

• Mide el Respaldo que tiene la Empresa en el Largo Plazo

• RE = Pasivo No Corriente / Activo No Corriente

• A Mayor RE, la Empresa tendrá mayor Respaldo

IV. Ratios de Rentabilidad• Miden el Rendimiento Financiero de la Empresa en el

Tiempo• Deben ser lo más alto posible• 1. Rentabilidad Neta de las Ventas (RNV)• RNV = Utilidad Neta / Ingreso Ventas• Refleja el Margen Promedio de las Ventas realizadas• 2. Rentabilidad Neta del Patrimonio (ROE)• ROE = Utilidad Neta / Patrimonio Neto• Representa la Rentabilidad Financiera es decir la del

Accionista, • Le permite evaluar los resultados de su Inversión• 3. Rentabilidad Neta de la Inversión (ROI)• ROI = Utilidad Neta / Activo Total• Representa la Rentabilidad Económica es decir la

Intrínseca del Negocio

• 1. Razón Corriente (RC)• RC = Activo Corriente/Pasivo Corriente• 2. Razón Ácida (RA)• RA = Activo Disponible/Pasivo Corriente• 3. Activo Disponible (AD) • (AD) = Activo Corriente -Inventarios• 4. Capital de Trabajo (CT)• CT = Activo Corriente – Pasivo Corriente• 1. Rotación de Inventarios (RI)• RI = Costo de Ventas / Inventario Promedio• 2. Rotación de Cuentas por Cobrar (RCC)• RCC = Ventas / Cuentas por Cobrar• 3. Rotación de Activo Total (RAT)• RAT = Ingresos Ventas Anuales / Activo Total• 4. Rotación de Proveedores (RP)• RP = Compras / Cuentas por Pagar

• 1. Razón de Endeudamiento Corto Plazo (ECP)• ECP = Pasivo Corriente / Patrimonio Neto• 2. Razón de Endeudamiento Largo Plazo (ELP)• ELP = Pasivo No Corriente / Patrimonio Neto• 3. Respaldo de Endeudamiento (RE)• RE = Pasivo No Corriente / Activo No Corriente• 1. Rentabilidad Neta de las Ventas (RNV)• RNV = Utilidad Neta / Ingreso Ventas• 2. Rentabilidad Neta del Patrimonio (ROE)• ROE = Utilidad Neta / Patrimonio Neto• 3. Rentabilidad Neta de la Inversión (ROI)• ROI = Utilidad Neta / Activo Total

Caso

• Con la Información de los Estados Financieros adjuntos, establecer un Análisis Financiero

• 1. Vertical

• 2. Horizontal

• 3, Ratios

Balance GeneralACTIVO 2006 2007Activo Corriente• Caja S/. 2,000 17,000• Cuentas por Cobrar 8,000 13,000• Inventar. Mat. Prim 39,000 45,000Activo No Corriente• Equipos y Otros 20,000 20,000 • Depreciac Acumulada ( 12,000) ( 14,500)PASIVO • Pasivo Corriente• Cuentas por Pagar S/. 3,000 11,000• Tributos por Pagar 4,000 10,000• Otros Pasivos 5,000 7,000• Patrimonio Neto• Capital Social 44,720 52,071• Utilidad Retenida 280 429PASIVO Y PATRIMONIO 57,000 80,500

Estado de Pérdidas y Ganancias• Año 2006 2007• Ingreso Venta Neta 1,390 2,500• Costo de Venta ( 590) (1,350)• Utilidad Bruta 800 1,150• Gasto de Administración (100) (115)• Gastos de Ventas (200) (250)• Utilidad de Operación 500 785• Gastos Financieros (50) 60• Ingresos Financieros 20 10• Utilidad Imponible 470 715• Participaciones (Industrial) (47) 71• Impuesto Renta (30%) (142) 215 • Utilidad Neta 280 429

Análisis Vertical: Balance General

ACTIVO 2006 (%) 2007(%)Activo Corriente• Caja• Cuentas por Cobrar• Inventario. Mat. Prim • Activo No Corriente• Equipos y Otros • Depreciación Acumulada • PASIVO • Pasivo Corriente• Cuentas por Pagar• Tributos por Pagar • Otros Pasivos• Patrimonio Neto• Capital Social• Utilidad RetenidaPASIVO Y PATRIMONIO

Análisis Vertical: Estado de Pérdidas y Ganancias

• Año 2006 (%) 2007(%)• Ingreso Venta Neta• Costo de Venta • Utilidad Bruta• Gasto de Administración • Gastos de Ventas• Utilidad de Operación• Gastos Financieros • Ingresos Financieros • Utilidad Imponible• Participaciones (Industrial)• Impuesto Renta (30%) • Utilidad Neta

Análisis Vertical: Comentarios

Análisis Horizontal: Balance GeneralACTIVO 2006 (%) 2007(%)Activo Corriente• Caja• Cuentas por Cobrar• Inventario. Mat. Prim • Activo No Corriente• Equipos y Otros • Depreciación Acumulada • PASIVO • Pasivo Corriente• Cuentas por Pagar• Tributos por Pagar • Otros Pasivos• Patrimonio Neto• Capital Social• Utilidad RetenidaPASIVO Y PATRIMONIO

Análisis Horizontal: EPG• Año 2006 (%) 2007(%)• Ingreso Venta Neta• Costo de Venta • Utilidad Bruta• Gasto de Administración • Gastos de Ventas• Utilidad de Operación• Gastos Financieros • Ingresos Financieros • Utilidad Imponible• Participaciones (Industrial)• Impuesto Renta (30%) • Utilidad Neta

Análisis Horizontal: Comentarios

Análisis con Ratios Financieros• 1. Ratios de Liquidez

• A) Razón Corriente (RC)

• RC = Activo Corriente/Pasivo Corriente

• RC(2006) =

• RC(2007) =

• Observamos que la Capacidad de Pago de la Empresa ha ….. Durante el Presente Año

• B) Razón Acida (RA)

• RA = Activo Disponible/Pasivo Corriente

• RA(2006) =

• RA(2007) =

• Observamos que la Capacidad de Pago Inmediato de la Empresa ha …..

• C) Activo Disponible (AD)

• (AD) = Activo Corriente -Inventarios

• AD(2006) =

• AD(2007) =

• Como este Indice aumenta entonces nuestra Capacidad de Pago está mejorando

• D) Capital de Trabajo (CT)

• CT = Activo Corriente – Pasivo Corriente

• CT(2006) =

• CT(2007) =

• Al medir la Capacidad de Mantener las Operaciones de la Empresa y puesto que ha aumentado este Indice, entonces a mejorado la Capacidad de Operación de la Empresa

II. Ratios de Gestión

• 1. Rotación de Inventarios (RI)

• RI = Costo de Ventas / Inventario Promedio

• 2. Rotación de Cuentas por Cobrar (RCC)

• RCC = Ventas / Cuentas por Cobrar

• 3. Rotación de Activo Total (RAT)

• RAT = Ingresos Ventas Anuales / Activo Total

• 4. Rotación de Proveedores (RP)

• RP = Compras / Cuentas por Pagar

III.Ratios de Solvencia

• 1. Razón de Endeudamiento Corto Plazo (ECP)

• ECP = Pasivo Corriente / Patrimonio Neto

• 2. Razón de Endeudamiento Largo Plazo (ELP)

• ELP = Pasivo No Corriente / Patrimonio Neto

• 3. Respaldo de Endeudamiento (RE)

• RE = Pasivo No Corriente / Activo No Corriente

IV. Ratios de Rentabilidad

• 1. Rentabilidad Neta de las Ventas (RNV)

• RNV = Utilidad Neta / Ingreso Ventas

• 2. Rentabilidad Neta del Patrimonio (ROE)

• ROE = Utilidad Neta / Patrimonio Neto

• 3. Rentabilidad Neta de la Inversión (ROI)

• ROI = Utilidad Neta / Activo Total