CURSO DE CONTABILIDAD BASICA

HISTORIA DE LA CONTABILIDADINTEGRANTES:

1. Antecedentes de la ContabilidadEl hombre desde los inicio viva aislado con un constante luchar con los cambios de la naturaleza.Al transcurrir el tiempo deba formar grupos para poder sobrevivir, es as que se desarrollo la etapa del Nmade y del Sedentario, hasta aqu desarrollo la caza y la pesca, como forma de sobrevivencia. Aparece la primera divisin del trabajo, la agricultura, entre otras.Estos antiguos hombres dejaron plasmados en las pinturas rupestres , signos de registrar un conteo , en base a sus distintas actividades.Surge la primera muestra del comercio a travs del TRUEQUE, y con el pasos de los aos una unidad de intercambio , bienes y luego la aparicin de la moneda, como un medio aceptado por todos. Con el paso de los aos se desarrollaron grandes culturas antiguas como:La cultura egipcia, utilizaron el papiro como instrumento, en donde registraron todas las vivencias de los faraones, sus propiedades etc.La cultura Babilonia , utilizaron un fragmentos rectangulares de madera o metal , donde registraron mediante marcas o signos, ciertas posiciones patrimoniales , entre otros.La cultura China, emplearon el Abaco , como instrumentos de conteo. Los griegos usaban para sus anotaciones y operaciones el papiro y mas tarde el papel. La cultura romana, usaban las tabillas enceradas donde escriban con un pinzn llamado esquilos, pasaron por el papiro y el pergamino para contabilizar sus operaciones comerciales.En esta cultura aparecieron los dos primeros libros , calendarius y patrimonius .La cultura Inca , utilizaban el quipus.Con el transcurso de los aos la actividad comercial se fue desarrollando mas y mas , se necesitaban nuevos mercados Es asi que las operaciones comerciales se registraban en libros contables.En 1492 , fecha muy importante para la humanidad.El 10 de noviembre de 1494 , se publico Summa de Aritmetica, Geometra y Proportion Proportionals; del monge Lucas Pacciolo; en esta obra Pacciolo ordena y rene todos los conocimientos aplicados por los contadores en general. .

La contabilidad alcanza su esplendor entre los siglos XVI y XVIII por las grandes naciones europeasLos mercantilistas de esa poca introdujeron la conciencia del registro de las actividades econmicas , los hombres polticos deban sumar la visin econmica y que se dispusiera de una base documental precisa.La Revolucin industrial a principios del siglo XIX , el florecimiento de las empresas privadas de la manufactura y comerciales. Apareci nuevas especialidades de la contabilidad , como la Auditoria.

2. Concepto de Contabilidad.

La palabra contabilidad deriva del verbo latino computare, significa contar o computador.La contabilidad tiene dos significados : aritmtico y literario. Hacer cuentos o relatare cuentos. La contabilidad cuenta los valores y cuenta el nacimiento, desarrollo y muerte (liquidacin) de las empresas.LA CONTABILIDAD ES CIENCIA O TECNICA?La contabilidad es una ciencia social por que se relaciona con grupos sociales.La contabilidad controla y registra operaciones patrimoniales que realiza un grupo social ya sea a nivel micro (empresa) o a nivel macro (Estado) , cuyas motivaciones y fines para llevar a cabo sus objetivos varan segn los intereses de los usuarios de la informacin contable.Cumple al aplicar las legislaciones laboral, comercial, industrial y tributaria vigentes.Presenta Estados Financieros a la Gerencia y a la SUNAT , y otros, al finalizar el periodo.

3.IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDADEs un instrumento primordial que controla los resultados de los negocios. Se conoce en forma detalla las operaciones que realiza la empresa, en cualquier poca del ao, y obtener resultados de los beneficios habidos en la empresa. 4.FINALIDAD DE LA CONTABILIDADAnalizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronolgico.Registra, hacer conocer por asientos las actividades de un negocio. Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan al dinero.Recoje y refleja las variaciones ocurridas en Periodos distintos comparativos.PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS1. Equidad. 11. Realizacin2. Partida Doble 12. Prudencia3. Ente 13. Uniformidad4. Bienes Econmicos 14. Significacin e5. Moneda Comn denominador Importancia Relativa 6. Empresa en Marcha7. Valuacin al costo8. Periodo9. Devengado10. Objetividad

Libros ContablesConjunto de libros especiales de Mayor tamao que los corrientes , en los que se registran las operaciones comerciales en forma cronolgica, ordenada, analtica y justificada que realiza la empresa o institucin en un determinado periodo de tiempo, en meses o periodos distintos , sujetndose a las disposiciones legales y a una tcnica contable.En el sistema mecanizado, es un conjunto de listados en forma de reporte e hojas continuas, luego segn su importancia son legalizados.CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDADA. Clasificacin Legal. (Libros Principales) Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro Caja y Bancos Registro de Ingresos Registro de Ventas Registro de Compras Planilla de Remuneraciones Matricula de acciones Libro de Retenciones Libro de Activos Fijos Libro de Actas Voluntarios (Potestativos). Libro de Caja Chica. Libro Bancos . Registro de Clientes. Registro de Proveedores. Registro de Letras por cobrar. Registro de Letras por pagar. Otros. B. CLASIFICACION TECNICA CONTABLE. PRINCIPALES . Libro de Inventarios y Balances . Libro Diario . Libro Mayor . Libro Caja

. AUXILIARES . Registro de Ventas . Registro de Compras . Registro de Letras por cobrar . Registro de Letras por Pagar . Planilla de Remuneraciones. Libro de Importaciones. Libro de Exportaciones. Libro bancos. Caja Chica. Registro de Activos Fijos. Registro de Retenciones. Registro de Deudas por Cobrar. Registro de Deudas por Pagar. Otros libros. PERSONA OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS CONTABLESSegn la Legislacin peruana , la obligacin de llevar libros es como sigue: A. Persona Jurdica. Estn obligadas a llevar la contabilidad completa.

B. Persona Naturales. Aquellas personas que obtiene ingresos brutos anuales de 40 unidades impositivas tributarias, o activos que no excedan las 20 UIT, deben de llevar Registro de Ventas y Libro de ingresos.Aquellas personas , con ingresos anuales hasta 80 UIT o activos mayores de 20 UIT deben llevar adicionalmente libro de Inventarios y Balances,

Aquellas personas con ingresos brutos anuales superiores a 80 UIT o activos mayores de 40 UIT deben llevar contabilidad con todos los libros obligatorios. C) Microempresas. Pueden llevar solo libros de Ingresos y Gastos y planilla de remuneraciones.

Finalidad de los LibrosLos libros de contabilidad cumplen cuatro finalidades1. Dejan constancia de operaciones comerciales2. Reflejan el cumplimiento de las nuevas disposiciones vigentes en el Pas.3. Registran ganancias o perdidas de cada Periodo contable.4. Muestran los Estados Financieros.

Importancia de los Libros Contables1. Mediante ellos seremos justos ante la Ley.2.Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la Empresa.3. Da garantas a segundas, terceras personas.4. Constituyen elementos de pruebas.5. Nos da a conocer el Estado Financiero .6. Permite la divisin del trabajo dentro de la Empresa.7. Permite conocer nuestras deudas y obligaciones.PROHIBICIONESEn los libros de contabilidad se prohbe lo siguiente:A. Alterar el orden cronolgico de las operacionesB. Dejar renglones en blanco, si hubiera, es preciso inutilizarlos con lneas diagonales.C. Hacer raspaduras o enmiendasD. Arrancar los folios u hojas de los libros.LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDADTodos los libros obligatorios (Principales y auxiliares obligatorios) de una empresa debe ser legalizados por un notario (Ley 26002) o juez de Paz Letrado, segn Ley 26501.

Foliacin.

Ciclo Contable.FOLIOSe denomina folio a la numeracin correlativa de cada una de las paginas de los Libros de Contabilidad. Existen dos clases de folios:Foliacin Simple: Consiste en que cada una de las paginas de los Libros contables tienen numeracin correlativa y van de uno en uno.Foliacin Doble: Consiste en que la numeracin correlativa de las paginas de los libros contables van de dos en dos.EL CICLO CONTABLEPreguntando sobre el ciclo contable cualquier contador dira que es el Periodo desde apertura de libros a cierre de operaciones . Sin embargo para propsitos meramente didcticos se ha diseado un ciclo u n tanto grafico que comienza en el libro de actas y termina en el inventario de cierre .

Es preciso conocer el papel que desempea todos los libros que participan en el proceso contable. DIAGRAMA DEL CICLO CONTABLEREGISTROS CONTABLESLibro de ActasDocumentos FuentesLibro AuxiliaresLibro Caja y BancosLibro de Inventario y BalancesASIENTOS CONTABLESLibro diarioLibro Mayor BALANCE DE COMPROBACIONEstados Financieros, segn NIC 1LA CUENTA CONTABLELas transacciones u operaciones que la Contabilidad cuantifica y registra, origina aumentos y/o disminuciones en los recursos de la entidad (activo), as como en las fuentes de los mismos , ya sean (pasivo) o internas (capital contable).Su finalidad, es preciso que el sistema de informacin financiera (Contabilidad), cuente con un instrumento que le permita registrar en forma clara , ordenada y comprensible los aumentos y/o disminuciones que experimentan el activo, el pasivo y el capital, los cuales surgen como consecuencia lgica y natural de las transacciones efectuadas por la entidad.PARTES DE LA CUENTAEn su forma mas usual se representa mediante una T conocido como esquema de Mayor, por su representacin esquemtica de un libro contable conocido como libro mayor. NOMBRE DE LA CUENTA IZQUIERDA DERECHA Debe Haber Cargo Abono

DEBE : Se anotan los valores que representan deudas a favor de la empresa. As como los ingresos que obtiene.

Haber: Se anotan los valores que adeudan o debe la empresa y que deben ser cancelados, as como los egresos o pagos que conceden.

MOVIMIENTOS:Se llama movimientos a la suma de los cargos y a la suma de los abonosMOVIMIENTO DEUDOR: Es la suma de los cargos de una cuenta; es decir , la suma del debe.

MOVIMIENTO ACREEDOR: Es la suma de los abonos de una cuenta , es decir , la suma del haber.SALDOS DE UNA CUENTAEl saldo es la diferencia entre las actividades registradas o contabilizadas en el debe o haber.Existen tres tipos de saldosA. Saldo deudor. Cuando las cantidades registradas o contabilizadas en el debe son mayores a las cantidades registradas en el haber.B. Saldo Acreedor. Es cuando las cantidades registradas o contabilizadas en el haber son mayores a las cantidades registradas en el debe.C. Saldo Nulo . Este tipo de saldo se da cuando tanto las cantidades registradas o contabilizadas en el debe como en el haber resultan iguales y se denominan saldo cero o cuenta saldada.FUNCIONES DE UNA CUENTALa cuenta como instrumento d contabilidad recopila sistemticamente los movimientos patrimoniales, para proporcionarnos de esta forma conocimiento de los elementos que integran el patrimonio.1. CLASIFICATIVA. Rene y recopila todos los hechos contables que se producen en un periodo econmico, determinando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. 2. HISTORIA Recoge los elementos patrimoniales que varian en el tiempo. 3. ARITMETICA. Toda cuenta patrimonial es representada por un numero . Los registros contables deben ser asentados en forma cuantitativa y bajo nmeros absolutos.

Las cuentas y su objetivo en la Contabilidad. Todo proceso contable se registra mediante el uso de cuentas y en ellas se refleja la evolucin econmica de toda empresa. Obligacin que se tiene con terceras personas , exige un registro en la contabilidad mediante el uso de las cuentas.Se determina con exactitud las relaciones jurdicas producidas en base a las transacciones mercantiles.

Por lo tanto todo empresario , dueo, tiene un modo real de apreciar la situacin econmica de la empresa en base a las cuentas , analizando las relaciones comerciales que juzgue necesarias sobre lo que DEBE y lo que TIENE, as como los cambios producidos en el patrimonio o valores expresados en cada cuenta.Las cuentas son la historia viva de los negocios , por lo tal motivo deben ser registrados conforme a las normas jurdicas , disposiciones y normas legales.

LA PARTIDA DOBLEESTA FORMA DE REGISTRAR LAS OPERACIONES FUE CONOCIDA DESDE 1494 , EN Venecia por el raile Lucas Pacciolo, quien fue el que tuvo la idea de analizar en las cuentas todos los efectos que producen las operaciones conservando siempre la igualdad numrica del Balance.

El invento del concepto de cuenta fue primero y la partida doble viene despus. Al comienzo, los contadores solo registraban un valor. Por ejemplo: la compra solo quedaba registrada con la palabra mercaderas; pero este mtodo dejaba algunas interrogantes pro resolver Como se pago?La partida doble vino a resolver esta imprecisin en el registro de las operaciones de manera que ahora se registra el valor que ingresa y el valor que sale, quien da y quien recibe o el valor de la perdida frente al valor que ocasiona la ganancia.

QUE ES PARTIDA DOBLE? Sistema contable que consiste en registrar por medio de cargos y abonos los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance de manera que siempre subsiste la igualdad expresada en la ecuacin del patrimonio o capital, registros que se realizan en los diversos libros de contabilidad.PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLEA. No hay deudor sin acreedor No hay acreedor sin deudor.B. Toda persona que recibe es deudora Toda persona que entrega es acreedora.C. Todo valor que ingresa es deudor Todo valor que sale es acreedorD. Las perdidas son siempre deudoras Las ganancias son siempre acreedoras.E. En toda operacin el importe del DEBE, debe ser igual al importe del Haber.F. Todo valor debe salir por el mismo concepto por el cual ingreso.REGLAS FUNDAMENTALES DE PARTIDA DOBLEA. Regla para las Personas Toda persona que recibe es deudora Quin recibe? Toda persona que entrega es acreedor Quin entrega o da?Regla para las cosas y valores Todo valor que ingresa es deudor Qu valor ingresa? Todo valor que sale es acreedor Qu valor sale?Regla para los resultados. Toda ganancia es acreedora Existe ganancia? Toda perdida es deudora Qu resultado me produce LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCESEs el primer Libro de contabilidad Principal, obligatorio , de foliacin simple, que sirve para registrar los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural o jurdica en un momento determinado.IMPORTANCIA.Refleja el estado de la Situacin Financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de todo negocio. Sirve de base para la toma de decisiones en el campo administrativo tomando en cuenta lo que tiene o debe la empresa. Este libro nos da a conocer la situacin patrimonial del negocio una vez finalizado el ejercicio econmico.

UTILIZACIONEste libro se utiliza dos veces al ao, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes de ao llamado inventario inicial) y el otro al finalizar el Periodo o ejercicio econmico ( al 31 de diciembre , llamado, inventario Final o de cierre). CLASES DE INVENTARIOA) Por su Naturaleza. Inventario fsico Inventario Contable. B) Por su funcin. Inventario Inicial Inventario General o de cierre Inventario de Situacin C) Por el cierre de cuentas Inventario con una cuenta en el activo y sin pasivo Inventario con dos cuentas en el activo y sin pasivo Inventario con una cuenta en el activo y una en el pasivo.Inventario con varias cuentas en el activo y varias cuentas en el pasivoInventario con varias cuentas en el activo y una en el pasivoInventario con una cuenta en el activo y varias en el pasivo.

Las Inspecciones Oculares. Informes VerbalesFASES DE LA PREPARACION DEL INVENTARIO Para preparar el inventario debe realizarse una cuidadosa labor administrativa que comprende las siguientes fases:A. Determinacin de todos los elementos , activos, pasivos y patrimonio.B. Descripcin de dichos elementos , caracterizando su individualidad.C. Valoracin de cada elemento.D. Agrupacin conveniente de las partidas , atendiendo a los criterios de homogeneidad contable.

E. Suma de valores por grupos homogneos, totalizacin separada del activo y del pasivo.F. Diferencia entre el activo y el Pasivo , determinando el patrimonio neto. G. Comparacin con el neto anterior para conocer las variaciones globales experimentadas durante el periodo.PARTES DEL INVENTARIO . I Activo . II Pasivo . III Resumen . IV Balance de Inventario