Curso de Inducción Sistema Integrado para el Control de Auditorías SICA 09.ENE.2014 - Dr. Miguel...
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El curso socializa el modelo y herramientas del nuevo Sistema Integrado para el Control de las Auditorías.
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1. CONOCER LOS ALCANCES DEL
SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL
DE AUDITORÍAS – SICA.
2. COMPRENDER LAS NORMAS QUE
REGULAN LA AUDITORÍA EN EL
EJERCICIO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL.
3. COMPRENDER ALCANCE, ENFOQUE
Y FASES DE LA AUDITORÍA.
4. COMPRENDER ALGUNOS
CONCEPTOS Y HERRAMIENTAS
BÁSICAS PARA ADELANTAR
PROCESOS DE AUDITORÍA.
5. RECONOCER LA RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR AL EMITIR
OPINIONES Y CONCEPTOS.
1. RESPONSABILIDAD DE RENDIR CUENTA
2. GENERALIDADES DE SUPERVISIÓN Y
CONTROL GUBERNAMENTAL
3. MACROPROCESO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL MICRO Y GUÍA DE
AUDITORÍA.
3.1. GENERALIDADES DE LA
AUDITORÍA DE LA CGR.
3.2. PLANEACIÓN ESTRATÉGICA.
3.3. FASES DEL PROCESO AUDITOR.
3.4. ACCIONES POST AUDITORÍA Y
EVALUACIÓN DEL PROCESO
AUDITOR.
3.5. ADMINISTRACIÓN DEL PROCESO
AUDITOR
SOCIEDAD CIVIL
RENDIR CUENTA
GESTOR
INFORMAR
CONTRALORÍA GENERAL AUDITORÍA
CONFIERE
AUTORIDAD,
AUTONOMÍA.
CONFIERE
FACULTADES
DE VIGILANCIA
Y SUPERVISIÓN
DEBER DEL FUNCIONARIO
PÚBLICO Y PERSONA QUE
MANEJE FONDOS DEL
ESTADO DE RESPONDER E
INFORMAR A LA SOCIEDAD Y
A LA CONTRALORÍA
GENERAL, POR SU
ADMINISTRACIÓN, MANEJO,
RENDIMIENTO Y
RESULTADOS OBTENIDOS EN
CUMPLIMIENTO DEL
MANDATO CONFERIDO.
INFORMACIÓN QUE EL
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PRESENTA A LA CONTRALORÍA
SOBRE EL MANEJO DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS, QUE SIRVE
COMO INSUMO PARA ELABORAR
LOS INFORMES EN EL
EJERCICIO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL.
1. CUENTA E INFORME ANUAL CONSOLIDADO
2. PLAN DE MEJORAMIENTO
3. ACTA AL CULMINAR LA GESTIÓN
4. INFORME DE REGALÍAS
5. INFORME DE GESTIÓN AMBIENTAL
TERRITORIAL
6. INFORME DEL SISTEMA GENERAL DE
PARTICIPACIONES SGP Y FOSYGA
7. INFORME DE ALUMBRADO PÚBLICO:
8. INFORME DE LA GESTIÓN CONTRACTUAL
FUNCIÓN PÚBLICA EJERCIDA POR LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES – EFS.
PARA CAUTELAR LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA
ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN PÚBLICA DE LAS ENTIDADES QUE
MANEJEN FONDOS Y/O BIENES DEL ESTADO.
ACTIVIDADES PARA LA ADECUADA Y
CORRECTA:
1. ADQUISICIÓN
2. PLANEACIÓN
3. CONSERVACIÓN
4. ADMINISTRACIÓN
5. CUSTODIA
6. EXPLOTACIÓN
7. ENAJENACIÓN
8. CONSUMO
9. ADJUDICACIÓN
10. GASTO
11. INVERSIÓN Y
12. DISPOSICIÓN DE BIENES
AL MANEJAR O ADMINISTRAR RECURSOS O
FONDOS PÚBLICOS.
CUMPLIR LOS FINES ESENCIALES DEL
ESTADO, BAJO PRINCIPIOS DE:
1. LEGALIDAD
2. EFICIENCIA
3. ECONOMÍA
4. EFICACIA
5. EQUIDAD
6. IMPARCIALIDAD
7. MORALIDAD
8. TRANSPARENCIA
9. PUBLICIDAD, Y
10. VALORACIÓN DE LOS COSTOS
AMBIENTALES.
1. CONTROL DE ADVERTENCIA
O PREVENCIÓN.
2. CONTROL DE CORRECCIÓN.
3. CONTROL INDEMNIZATORIO
O RESARCITORIO.
1. EFICIENCIA:
ASIGNACIÓN DE RECURSOS PARA MAXIMIZAR LOS RESULTADOS.
2. EFICACIA:
RESULTADOS OPORTUNOS Y SU RELACIÓN CON OBJETIVOS Y METAS.
3. ECONOMÍA:
EN IGUALDAD DE CONDICIONES DE CALIDAD Y CANTIDAD, LOS BIENES
Y SERVICIOS SE OBTENGAN AL MENOR COSTO.
4. EQUIDAD:
IDENTIFICAR RECEPTORES DE LA ACCIÓN ECONÓMICA
5. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES:
EVALUAR IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE RECURSOS
NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE.
GESTIÓN PARA SU PROTECCIÓN, CONSERVACIÓN, USO Y EXPLOTACIÓN
CONJUNTO DE PROCESOS ECONÓMICOS,
FINANCIEROS, JURÍDICOS, ADMINISTRATIVOS Y DE
OTRA ÍNDOLE, EJECUTADOS POR LOS ENTES OBJETO
DE CONTROL GUBERNAMENTAL PARA CUMPLIR LOS
FINES CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL ESTADO,
SOBRE LOS QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA DEBE FOCALIZAR EL CONTROL Y LA
VIGILANCIA DE LA GESTIÓN GUBERNAMENTAL,
PORQUE CONSIDERA QUE EN ELLOS PUEDE EXISTIR
ELEVADO RIESGO DE PÉRDIDA DE RECURSOS O
DETRIMENTO PATRIMONIAL POR INADECUADA
GESTIÓN GUBERNAMENTAL, SI LA ENTIDAD NO
APLICA EFECTIVOS CONTROLES QUE MITIGUEN SU
OCURRENCIA.
A CONTINUACIÓN, SE MENCIONAN ALGUNOS DE LOS
MACROPROCESOS IDENTIFICADOS PARA LA
CONFIGURACIÓN DE LAS MATRIZ DE RIESGO DE CADA
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL:
1. MACROPROCESOS MISIONALES:
2. MACROPROCESOS DE APOYO:
3. MACROPROCESOS ESPECIALES:
MACROPROCESOS MISIONALES:
CONJUNTO DE PROCESOS A TRAVÉS DE LOS CUALES LOS ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL CUMPLEN SU OBJETO SOCIAL O SU RAZÓN DE SER Y, HACIA DONDE LA CGR
FOCALIZA SU CONTROL GUBERNAMENTAL, PORQUE CONSIDERA QUE EN DESARROLLO DE ESTOS
PROCESOS EXISTE ELEVADO RIESGO DE PÉRDIDA DE RECURSOS, SI LA ENTIDAD NO APLICA
EFECTIVOS CONTROLES QUE MITIGUEN SU OCURRENCIA.
MACROPROCESOS DE APOYO:
CONJUNTO DE PROCESOS A TRAVÉS DE LOS CUALES LOS ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL HACEN LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE
SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER Y, HACIA DONDE LA CGR FOCALIZA SU CONTROL
GUBERNAMENTAL, PORQUE CONSIDERA QUE EN DESARROLLO DE ESTOS PROCESOS EXISTE ELEVADO
RIESGO DE PÉRDIDA DE RECURSOS, SI LA ENTIDAD NO APLICA EFECTIVOS CONTROLES QUE
MITIGUEN SU OCURRENCIA.
MACROPROCESOS ESPECIALES:
SON PROCESOS QUE OBEDECEN A ASUNTOS ESPECÍFICOS O PARTICULARES, DE INTERÉS DE LA CGR,
PARA ATENDER COMPROMISOS CON LA BANCA MULTILATERAL O LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL
O PORQUE A TRAVÉS DE LA EVALUACIÓN DE LOS MISMOS PUEDE FOCALIZAR EL CONTROL
GUBERNAMENTAL A EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE UNA POLÍTICA PÚBLICA, UN PLAN, UN
PROGRAMA O UN PROYECTO Y EN DONDE PARA EJERCER EL CONTROL GUBERNAMENTAL PUEDEN
INTERVENIR EN SU EJECUCIÓN MÁS DE UN SUJETO DE CONTROL O MÁS DE UNA DEPENDENCIA DE LA
CGR DEL NIVEL CENTRAL O DESCONCENTRADO.
A SU VEZ EN CADA MACROPROCESO SE PUEDEN IDENTIFICAR DIFERENTES PROCESOS
RELACIONADOS CON LAS CONTRATACIONES DEL ESTADO, PLANEACIÓN, CONSERVACIÓN,
ADMINISTRACIÓN, CUSTODIA, EXPLOTACIÓN, ENAJENACIÓN, CONSUMO, ADJUDICACIÓN, GASTO,
INVERSIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS FONDOS O BIENES PÚBLICOS; ASÍ COMO, A LA RECAUDACIÓN,
MANEJO E INVERSIÓN DE SUS INGRESOS, REALIZADAS POR LOS ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL PARA SU CUMPLIMIENTO MISIONAL.
PLANEAR
1. ELABORAR UN PROGRAMA DE
AUDITORÍAS.
2. INICIAR LA AUDITORÍA.
3. DEFINIR LOS OBJETIVOS, EL
ALCANCE Y LOS CRITERIOS.
4. DEFINIR LOS RECURSOS.
5. REVISAR EL PROCEDIMIENTO.
6. DESIGNAR EL AUDITOR LÍDER.
7. DETERMINAR LA VIABILIDAD.
8. CONFORMAR EL EQUIPO AUDITOR.
9. REVISAR DOCUMENTOS.
10. PREPARAR LA AUDITORÍA DE
CAMPO.
11. PREPARAR LOS DOCUMENTOS DE
TRABAJO: PLAN DE AUDITORÍA,
LISTA DE VERIFICACIÓN Y
SOLICITUD DE ACCIONES
12. CORRECTIVAS.
13. ASIGNAR TRABAJO AL EQUIPO
AUDITOR.
HACER
1. REALIZAR LA AUDITORÍA DE
CAMPO.
2. EFECTUAR LA REUNIÓN DE
APERTURA.
3. DEFINIR LOS CANALES DE
COMUNICACIÓN.
4. RECOLECTAR Y VERIFICAR LA
INFORMACIÓN.
5. GENERAR LOS HALLAZGOS DE
LA AUDITORÍA.
6. PREPARAR LAS
CONCLUSIONES DE LA
AUDITORÍA.
7. REALIZAR LA REUNIÓN DE
CIERRE
ACTUAR
1. REALIZAR ACTIVIDADES
COMPLEMENTARIAS.
2. REALIZAR MEJORAS AL
PROGRAMA DE AUDITORÍA
VERIFICAR
1. PREPARAR, APROBAR Y
DISTRIBUIR EL INFORME.
2. TERMINAR LA AUDITORÍA.
3. SEGUIMIENTO Y REVISIÓN.
4. IDENTIFICAR LA NECESIDAD DE
ACCIONES CORRECTIVAS,
5. PREVENTIVAS Y/O PLANES DE
MEJORAMIENTO.
6. IDENTIFICAR LAS
OPORTUNIDADES DE MEJORA
1.
INSUMOS
2.
PROCESO
3.
PRODUCTO
RECURSOS:
TALENTO
HUMANO,
FINANCIEROS,
FÍSICOS,
TECNOLÓGICOS
PROCESOS
DE
TRANSFORMACIÓN
CONVERSIÓN
EXTERNALIDADES
5.
IMPACTO
RESULTADOS
BIENES Y / O
SERVICIOS QUE
SATISFACEN UNA
NECESIDAD
ECONOMÍA EFICIENCIAEFICACIA
EQUIDAD
COSTO
AMBIENTAL
EL SISTEMA INTEGRADO PARA EL CONTROL
DE AUDITORÍAS, ES UN APLICATIVO QUE
PERMITE CONTROLAR EN TIEMPO REAL
TODO EL PROCESO AUDITOR Y FOCALIZAR
LAS ENTIDADES MÁS RIESGOSAS, DONDE
DEBE DEDICAR SU MAYOR ATENCIÓN.
EL SISTEMA INTEGRADO PARA EL CONTROL
DE AUDITORÍAS, SICA, ES UNA MODERNA
HERRAMIENTA TECNOLÓGICA QUE
PERMITIRÁ LOGRAR MAYOR OPORTUNIDAD,
EFECTIVIDAD Y CALIDAD EN EL CONTROL
GUBERNAMENTAL.
EL SISTEMA INTEGRADO PARA EL CONTROL
DE AUDITORÍAS, SICA, TIENE UNA VENTAJA
ADICIONAL Y ES QUE PERMITE FOCALIZAR
CUÁLES SON LAS ENTIDADES PÚBLICAS
CON MAYOR RIESGO, DE TAL MANERA
QUE LA CONTRALORÍA PUEDA CENTRAR EN
ELLAS SU TAREA DE CONTROL Y LOS
RECURSOS QUE DESTINA AL PROCESO
AUDITOR.
ES UN SISTEMA MODULAR QUE
COORDINA Y ARMONIZA LAS TAREAS
INDIVIDUALES EN UNA CADENA DE
VALOR, A TRAVÉS DEL TRABAJO
ARTICULADO ENTRE LOS DIFERENTES
ROLES, CONSTITUYÉNDOSE EN UN
SISTEMA DE INFORMACIÓN QUE
SOPORTA LA VIGILANCIA Y EL
CONTROL GUBERNAMENTAL QUE
REALIZA LA ENTIDAD, PERMITIENDO
LA TRAZABILIDAD Y ASEGURAMIENTO
DE LA INFORMACIÓN EN LAS
DIVERSAS ACTUACIONES, MEDIANTE
UNA METODOLOGÍA BASADA EN
ENFOQUE DE RIESGOS,
ESTANDARIZADA PARA LOS
PROCESOS DE PLANEACIÓN,
PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN,
SEGUIMIENTO Y MONITOREO, SUJETA
A LA GUÍA DE AUDITORÍA Y DEMÁS
NORMAS DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA.
EL SICA ES UN SISTEMA DE INFORMACIÓN QUE SOPORTA LA VIGILANCIA Y EL CONTROL
GUBERNAMENTAL QUE LE COMPETE A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
FUE DESARROLLADO POR LA CGR DE CHILE Y A TRAVÉS DE UN CONVENIO DE COOPERACIÓN
TECNOLÓGICA, LA CGR DE PERÚ ADQUIERE LOS DERECHOS DE USO DEL SOFTWARE QUE BUSCA
MAYOR EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DEL PERÚ.
SU OBJETIVO CENTRAL ES FORTALECER LA FUNCIÓN DE VIGILANCIA Y CONTROL
GUBERNAMENTAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, A TRAVÉS DE LA UTILIZACIÓN
EFICIENTE Y EFICAZ DE SUS RECURSOS, DE LA APLICACIÓN DE METODOLOGÍAS ACTUALIZADAS Y
ALINEADAS CON LAS MEJORES PRÁCTICAS INTERNACIONALES, Y DE COMPONENTES
TECNOLÓGICOS QUE APOYEN EL MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS CONFORME EL PLAN
ESTRATÉGICO 2010 – 2014 ESTABLECIDO POR EL DESPACHO CONTRALOR.
EL SICA PERSIGUE:
1. UNA UTILIZACIÓN EFICAZ Y EFICIENTE DE LOS RECURSOS ASOCIADOS A LA PLANIFICACIÓN,
PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS.
2. PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS BASADAS EN UN ENFOQUE DE RIESGOS.
3. APLICACIÓN DE UNA METODOLOGÍA ESTÁNDAR PARA LA EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS.
4. PROMOCIÓN DE UN TRABAJO DE EQUIPO (DE AUDITORÍA) BASADO EN ROLES: AUDITOR,
RESPONSABLE O LÍDER DE AUDITORÍA, SUPERVISOR, EJECUTIVO DE AUDITORÍA, EJECUTIVO
SUPERIOR Y CONTRALOR.
5. TRAZABILIDAD Y CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LA EJECUCIÓN Y
CONTROL DE LAS AUDITORÍAS.
6. ADMINISTRAR LA GESTIÓN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL.
1. PERMITE CONTROLAR EN TIEMPO REAL, Y A TRAVÉS DE LA WEB, TODAS LAS ETAPAS DE LA AUDITORÍA:
2. PLANIFICACIÓN, PROGRAMACIÓN, ASIGNACIÓN DE TRABAJO, EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN.
3. EL SISTEMA OFRECE LA POSIBILIDAD DE CONSULTAR VÍA WEB LA INFORMACIÓN ACERCA DE LA
AUDITORÍA, CÓMO SE ESTÁ HACIENDO Y CÓMO AVANZA, DESDE CUALQUIER LUGAR QUE TENGA
CONEXIÓN A INTERNET.
4. UTILIZANDO UNAS MATRICES DE RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA, EL APLICATIVO PERMITE COMPARAR
Y DEFINIR CUÁLES SON LAS ENTIDADES PRIMORDIALES PARA AUDITAR.
5. LOS AUDITORES PODRÁN SUBIR AL SICA, EN TIEMPO REAL, LOS ARCHIVOS Y SOPORTES QUE LEVANTEN
EN DESARROLLO DE LA AUDITORÍA.
6. ESTE MODERNO SISTEMA FUNCIONA POR ROLES Y PERFILES. O SEA QUE NO TODOS LOS FUNCIONARIOS
QUE LO MANEJAN TIENEN ACCESO A LA MISMA INFORMACIÓN.
8. CADA FUNCIONARIO QUE INTERVIENE EN EL DESARROLLO DE UNA AUDITORÍA, ACCEDE SEGÚN EL ROL
QUE CUMPLA: EL AUDITOR VE UN FORMATO, EL SUPERVISOR DE LA AUDITORÍA OTRO Y EL EJECUTIVO
OTRO, LO CUAL PERMITE TENER TRAZABILIDAD DE TODO EL PROCESO Y MAYOR SEGURIDAD EN EL
MANEJO DE LA INFORMACIÓN.
9. LAS AUDITORÍAS QUE REALIZA LA CGR VAN A TENER ENTONCES UN MONITOREO AL INSTANTE,
UTILIZANDO LA MAYOR Y MEJOR TECNOLOGÍA QUE PUEDE TENER HOY EN DÍA UNA ENTIDAD DE
CONTROL GUBERNAMENTAL.
10. LOS DIRECTIVOS DE LA CONTRALORÍA VAN A SABER EN FORMA INMEDIATA QUÉ ESTÁ PASANDO CON LAS
AUDITORÍAS EN EJECUCIÓN Y HABRÁ LO QUE PODRÍA LLAMARSE UN “CONTROL DEL CONTROL”, PORQUE
ADEMÁS DE CONOCER AL INSTANTE CÓMO SE ESTÁ HACIENDO LA AUDITORÍA, VAN A PODER SUPERVISAR
LO QUE ESTÁ HACIENDO CADA FUNCIONARIO QUE INTERVIENE EN LAS DISTINTAS ETAPAS DEL PROCESO
AUDITOR.
11. IGUALMENTE, EL TRABAJO PARA LOS AUDITORES NO TENDRÁ SOBRECARGAS, PUES EL SISTEMA
PERMITE QUE NO SE ASIGNE UNA CARGA LABORAL SUPERIOR A LA QUE DEBEN TENER.
LA FUNCIÓN DE ADVERTENCIA ESTÁ CONSAGRADA EN EL
DECRETO LEY 267 DE 2000, ARTÍCULO 5, NUMERAL 7, ASÍ:
“ADVERTIR SOBRE OPERACIONES O PROCESOS EN
EJECUCIÓN PARA PREVER GRAVES RIESGOS QUE COMPRO-
METAN EL PATRIMONIO PÚBLICO Y EJERCER EL CONTROL
POSTERIOR SOBRE LOS HECHOS ASÍ IDENTIFICADOS.”
ESTA FUNCIÓN ES EXCEPCIONAL, Y CONSISTE EN INDICARLE
A LA ADMINISTRACIÓN LOS RIESGOS DETECTADOS POR EL
ORGANISMO DE CONTROL FISCAL, EN PROCESOS U
OPERACIONES EN EJECUCIÓN, A FIN DE QUE ÉSTA TOME LAS
MEDIDAS PERTINENTES TENDIENTES A EVITAR EL
MENOSCABO DE LOS DINEROS PÚBLICOS.
TIENE UN CARÁCTER TÉCNICO, PREVENTIVO Y PROACTIVO,
DEBE SER EJERCIDA DENTRO DE LOS PARÁMETROS QUE
ENMARCAN EL CONTROL FISCAL, ES DECIR, EN EJERCICIO
DE LOS SISTEMAS DE CONTROL FISCAL, COMO EL
FINANCIERO, DE LEGALIDAD, DE GESTIÓN, DE RESULTADOS,
LA REVISIÓN DE CUENTAS Y LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO.
POR LO TANTO, CUANDO SE DETECTEN LOS POSIBLES
RIESGOS, Y SE TENGAN LOS ELEMENTOS NECESARIOS, BIEN
SEA JURÍDICOS, TÉCNICOS O DE OTRA ÍNDOLE, SEGÚN LA
CLASE DE PROCESO QUE SE ESTÉ AUDITAN-DO, EL EQUIPO
AUDITOR PRODUCE UN INFORME EN DONDE SE EVIDENCIE
QUE SE PUEDE PRESENTAR UN DAÑO PATRIMONIAL AL
ESTADO
EN LA PLANIFICACIÓN DEL PLAN
ANUAL DE CONTROL, SE DEBEN
UTILIZAR, ENTRE OTRAS, LAS
SIGUIENTES HERRAMIENTAS
TÉCNICAS:
1. MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA.
2. MATRIZ DE CONTROL
3. MATRIZ DE RIESGO
4. PRIORIZACIÓN DE ENTES OBJETO
DE CONTROL FISCAL - RANKING
5. PRIORIDADES NACIONALES Y DE
LAS UNIDADES EJECUTORAS – QUE
SON DEPENDENCIAS DE LA CGR
QUE EJERCEN LA VIGILANCIA Y
CONTROL DE LAS ENTIDADES QUE
FORMULAN Y/O EJECUTAN LA
POLÍTICA PÚBLICA.
CONJUNTO DE ORIENTACIONES, PROCESOS,
POLÍTICAS, METODOLOGÍAS, INSTANCIAS E
INSTRUMENTOS ORIENTADOS A GARANTIZAR UN
DESEMPEÑO INSTITUCIONAL ARTICULADO Y
ARMÓNICO, QUE SE ENCUENTRA CONFORMADO
POR LOS SIGUIENTES SUBSISTEMAS:
1. SUBSISTEMA DE GESTIÓN DE LA CALIDAD (SGC);
2. SUBSISTEMA INTERNO DE GESTIÓN
DOCUMENTAL Y ARCHIVO (SIGA);
3. SUBSISTEMA DE GESTIÓN DE SEGURIDAD DE LA
INFORMACIÓN (SGSI);
4. SUBSISTEMA DE SEGURIDAD Y SALUD
OCUPACIONAL (S&SO);
5. SUBSISTEMA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
(SRS);
6. SUBSISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL (SGA);
7. SUBSISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)
APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO
COMUNIDAD
10. FORTALECER
COMPETENCIAS
LABORALES
12. POTENCIAR EL
EMPLEO DE TECNOLOGÍAS DE
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Y SU ACTUALIZACIÓN
11. INCORPORAR
GESTIÓN DEL
CONOCIMIENTO
PROCESOS INTERNOS
9. IMPLEMENTAR
UN SISTEMA DE
COMUNICACIONES
3. MEJORAR LA
COMUNICACIÓN CON
LA COMUNIDAD
8. MEJORAR
EFICIENCIA
EN LOS PROCESOS
CLAVES DE LA CGR
4. OPTIMIZAR
LA OPORTUNIDAD
Y EFICACIA DE LA
FISCALIZACIÓN
1. GARANTIZAR EL
CUMPLIMIENTO DE LA
JURIDICIDAD
USUARIOS - CLIENTES
5. FORTALECER LA
COORDINACIÓN CON
LAS ENTIDADES
FISCALIZADAS
7. INCORPORAR
CONTROL DE RESULTADOS
EN EL PROCESO DE
FISCALIZACIÓN.
13 ADECUAR
LA ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
6. POTENCIAR EL EMPLEO
DE CRITERIOS DE RIESGO
Y RELEVANCIA EN EL
PROCESO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL.
2. VELAR PARA LA
ACCOUNTABILITY DE LOS
AGENTES PÚBLICOS
LA EFS DEBE SER PERCIBIDA POR LA COMUNIDAD COMO LA
PRINCIPAL INSTITUCIÓN ENCARGADA DE RESGUARDAR EL PATRIMONIO PÚBLICO
Y QUE VELA POR LA JURIDICIDAD DE LOS ACTOS DE LAS ENTIDADES
FISCALIZADAS Y POR LA PROBIDAD DE LOS RESPONSABLES
DE SU ADMINISTRACIÓN.
CONTROLDE
GESTIÓN
GESTIÓN DEL
CONOCIMIENTO
GESTIÓN DE
CALIDAD
PLAN ESTRATÉGICO
CORPORATIVO DE LA
CGR
PLAN ANUAL OPERATIVO DE
AUDITORÍA
PROGRAMA DE TRABAJO Y
RECURSOS
MAPA DETALLADO DE USO DE
RECURSOS
EJECUCIÓN DE LAS
AUDITORÍAS
SUPERVISIÓN DE LAS
AUDITORÍAS
SEGUIMIENTO DE LAS
AUDITORÍAS
REPOSITORIO Y
ADMINISTRACIÓN DE
INFORMACIÓN DE SISTEMAS
MATRIZ DE
CONTROL Y
RIESGO
MATRIZ DE
CONTROL Y
RIESGO
MATRIZ DE
RIESGO
COMBINADO
EN
FO
QU
E D
E R
IE
SG
OS
GE
ST
IÓ
N D
E R
IE
SG
OS
BASES DE
INFORMACIÓN
EXTERNA
MODELO SISTÉMICO SICA
MATRIZ DE CONTROL
MATRIZ DE
PRIORIDADES
NACIONALES
MATRIZ DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
SERVICIO / ENTIDAD
MATRIZ DE RIESGO
PROYECTOS TRANSVERSALES
PLANIFICACIÓN
DEMANDA IMPREVISIBLEDEMANDA AUTOGENERADA
PRIORIDAD DE AUDITORÍAS
PROGRAMAS DE
AUDITORÍAS
EJECUCIÓN DE
AUDITORÍAS
CONTROL DE GESTIÓN
RECURSOS
DIVISIONES
CORPORATIVOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
1. EL CLIENTE O EL SOLICITANTE DE LA AUDITORÍA
PUEDEN SER LA ALTA DIRECCIÓN, EL
REPRESENTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN, LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL O QUIEN
HAGA SUS VECES O LOS LÍDERES DE LOS
PROCESOS.
2. EL AUDITADO.
TODA LA ORGANIZACIÓN ES SUSCEPTIBLE DE SER
AUDITADA, ES DECIR, EN TODOS LOS NIVELES
JERÁRQUICOS E INDEPENDIENTEMENTE DE LA
VINCULACIÓN DE SUS SERVIDORES O
COLABORADORES; : ORGANIZACIÓN QUE ES
AUDITADA
3. EL AUDITOR
ES LA PERSONA DE LA ORGANIZACIÓN CON LA
COMPETENCIA PARA LLEVAR A CABO UNA
AUDITORÍA. EN EL CASO DE LA INSTITUCIÓN, EL
AUDITOR LÍDER ES EL JEFE DEL ÓRGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL, QUIEN ESTÁ
APOYADO POR SERVIDORES DE LA MISMA ÁREA Y
AUDITORES INTERNOS; PERSONA CON LA
COMPETENCIA PARA REALIZAR UNA AUDITORIA.
ROL SICA * ROL O CARGO
ANALISTA ANALISTA - GRUPO DE APOYO TÉCNICO (GAT)
AUDITOR AUDITOR
RESPONSABLE
DE AUDITORÍA O
LÍDER
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
SUPERVISOR
ENCARGADO
SUPERVISOR UNIDAD EJECUTORA / DIRECTOR
INTERSECTORIAL / DIRECTIVO GERENCIA COLEGIADA
DEPARTAMENTAL O DISTRITAL
SUPERVISOR SUPERVISOR DEL NIVEL CENTRAL DEFINIDO POR LA
CONTRALORÍA DELEGADA SECTORIAL QUE SE ENCARGARÁ
DEL MONITOREO DE LAS ACTUACIONES DE SUPERVISIÓN Y
CONTROL ADELANTADAS POR LAS GERENCIAS
DEPARTAMENTALES COLEGIADAS
EJECUTIVO
DE AUDITORÍA
DIRECTOR DE CONTROL GUBERNAMENTAL / DIRECTOR
INTERSECTORIAL, DIRECTIVO GERENCIA COLEGIADA
DEPARTAMENTAL O DISTRITAL QUE NO TENGA EL ROL DE
PRESIDENTE DE LA COLEGIADA.
EJECUTIVO O
DIRECTIVO SUPERIOR
DIRECTOR DELEGADO SECTORIAL / DIRECTOR AUXILIAR /
PRESIDENTE GERENCIA DEPARTAMENTAL O DISTRITAL
COLEGIADA.
*LOS ROLES ESTÁN ASOCIADOS A LA FUNCIONALIDAD DEL SISTEMA Y NO A LOS
CARGOS
ADMINISTRADOR DE
LAS
AUDITORÍAS
AUDITOR LÍDER AUDITOR
ACOMPAÑANTE
DESEMPEÑAR UN
CARGO DEL NIVEL
PROFESIONAL Y/O
DIRECTIVO
DESEMPEÑAR UN
CARGO DEL NIVEL
PROFESIONAL Y/O
DIRECTIVO
DESEMPEÑAR UN
CARGO DEL NIVEL
PROFESIONAL Y/O
DIRECTIVO
TENER FORMACIÓN
COMO AUDITOR,
MÍNIMO EN UNA DE LAS
NORMAS TÉCNICAS DE
LOS SUBSISTEMAS QUE
CONFORMAN EL
SISTEMA
INTEGRADO DE
GESTIÓN.
FORMACIÓN COMO
AUDITOR INTERNO DE
CALIDAD Y
EXPERIENCIA EN
EJECUCIÓN DE
AUDITORIA.
FORMACIÓN COMO
AUDITOR INTERNO DE
CALIDAD Y
EXPERIENCIA EN
EJECUCIÓN DE
AUDITORIA.
EXPERIENCIA EN LOS
SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO E INTEGRADO
DE GESTIÓN. MÍNIMO
DE UN MES.
EXPERIENCIA MÍNIMA
EN EJECUCIÓN DE
AUDITORÍA INTERNA AL
SISTEMA INTEGRADO
DE GESTIÓN MÍNIMO DE
3 MESES.
EXPERIENCIA MÍNIMA
EN EJECUCIÓN DE
AUDITORÍA INTERNA AL
SISTEMA INTEGRADO
DE GESTIÓN MÍNIMO DE
2 MESES.
CONTROL:
ACCIÓN DE COMPROBAR QUE LAS ACTIVIDADES SE REALICEN COMO FUERON PREVISTAS
ACTIVIDAD:
CONJUNTO DE PASOS PROPIOS DE UN PROCEDIMIENTO.
PROCEDIMIENTO:
CONJUNTO DE PASOS QUE SE REALIZAN MEDIANTE RESPONSABLES PARA CUMPLIR UN FIN U OBJETIVO ESPECÍFICO, EN UN ÁREA
ESPECÍFICA EN CUMPLIMIENTO DE LA MISIÓN INSTITUCIONAL
AUDITORIA INTERNA:
PROCESO SISTEMÁTICO, INDEPENDIENTE Y DOCUMENTADO PARA OBTENER EVIDENCIAS, QUE AL EVALUARSE DE MANERA
OBJETIVA, PERMITEN DETERMINAR LA EXTENSIÓN EN QUE SE CUMPLEN LOS CRITERIOS DEFINIDOS PARA LA AUDITORIA
INTERNA.
CRITERIOS DE AUDITORIA:
CONJUNTO DE POLÍTICAS, PROCEDIMIENTOS O REQUISITOS QUE SE UTILIZAN COMO REFERENCIA FRENTE A LA CUAL SE
COMPARA LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA.
EVIDENCIA DE AUDITORIA:
REGISTROS, DECLARACIONES DE HECHOS O CUALQUIER OTRA INFORMACIÓN QUE SON PERTINENTES PARA LOS CRITERIOS DE
AUDITORIA Y QUE SON VERIFICABLES.
CONCLUSIONES DE AUDITORIA:
RESULTADO DE UNA AUDITORIA, QUE PROPORCIONA EL EQUIPO AUDITOR TRAS CONSIDERAR LOS OBJETIVOS Y LOS HALLAZGOS
DE LA AUDITORIA.
PROGRAMA DE AUDITORIA:
CONJUNTO DE UNA O MÁS AUDITORIAS PLANIFICADAS PARA UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO Y DIRIGIDAS HACIA UN
PROPÓSITO ESPECÍFICO.
PLAN DE AUDITORIA:
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES Y DE LOS DETALLES ACORDADOS DE UNA AUDITORIA.
HALLAZGOS DE AUDITORIA:
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA RECOPILADA FRENTE A LOS CRITERIOS DE
AUDITORIA.
NO CONFORMIDADES:
INCUMPLIMIENTO DE UN REQUISITO ESTABLECIDO.
CLIENTE DE LA AUDITORIA:
ORGANIZACIÓN O PERSONA QUE SOLICITA UNA AUDITORIA
AUDITADO:
ORGANIZACIÓN QUE ES AUDITADA.
AUDITOR:
PERSONA CON LA COMPETENCIA PARA LLEVAR A CABO UNA AUDITORIA.
PROGRAMA DE AUDITORIA:
CONJUNTO DE UNA O MÁS AUDITORIAS PLANIFICADAS PARA UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO Y DIRIGIDAS HACIA
UN PROPÓSITO ESPECÍFICO.
EQUIPO AUDITOR:
UNO O MÁS AUDITORES QUE LLEVAN A CABO UNA AUDITORIA CON EL APOYO, SI ES NECESARIO, DE EXPERTOS
TÉCNICOS.
ALCANCE DE LA AUDITORIA:
EXTENSIÓN Y LIMITES DE UNA AUDITORIA
COMPETENCIA:
ATRIBUTOS PERSONALES Y APTITUD DEMOSTRADA PARA APLICAR CONOCIMIENTOS Y HABILIDADES.
1. GENERALIDADES DE LA
AUDITORÍA DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA.
2. PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA.
3. FASES DEL PROCESO
AUDITOR.
4. ACCIONES POST
AUDITORÍA - EVALUACIÓN
DEL PROCESO AUDITOR.
5. ADMINISTRACIÓN DEL
PROCESO AUDITOR
PROCESO SISTEMÁTICO QUE EVALÚA:
POLÍTICA PÚBLICA Y/O LA GESTIÓN Y LOS
RESULTADOS GUBERNAMENTALES DE LOS
ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL Y DE LOS PLANES,
PROGRAMAS, PROYECTOS Y/O
ASUNTOS A AUDITAR.
MEDIANTE APLICACIÓN DE LOS SISTEMAS
DE CONTROL GUBERNAMENTAL O
ACTUACIONES ESPECIALES DE VIGILANCIA,
SUPERVISIÓN Y CONTROL Y ACORDE CON
LAS NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS.
PARA DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO DE
LOS PRINCIPIOS DE LA GESTIÓN
GUBERNAMENTAL, EN LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS O PROVISIÓN DE BIENES
PÚBLICOS, Y EN DESARROLLO DE LOS
FINES CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL
ESTADO QUE LE PERMITA AL ORGANISMO
SUPERIOR DE CONTROL FUNDAMENTAR
SUS OPINIONES Y CONCEPTOS.
AUDITORÍA
FINANCIERA
AUDITORÍA
DE ASUNTOS
FINANCIEROS
AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO
EXAMEN
ESPECIAL
VERIFICACIÓN
DE DENUNCIAS
1. DE TRANSACCIONES O DE
REGULARIDAD.
2. DE REMUNERACIONES Y CONTROL
DE PERSONAL.
3. DE INVERSIÓN EN
INFRAESTRUCTURA.
4. DE ESTADOS FINANCIEROS.
5. DE SISTEMAS.
6. DE MEDIO AMBIENTE.
7. DE CONTROL INTERNO.
8. MIXTA O COMBINADA.
COMPRENDE EL EXAMEN CRÍTICO Y
SISTEMÁTICO DE LAS OPERACIONES
RELATIVAS A LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO.
SE VERIFICA, ENTRE OTROS:
1. LOS PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS
PARA SU MATERIALIZACIÓN Y
REGISTRO;
2. LOS ANTECEDENTES QUE LES
SIRVEN DE SUSTENTO Y UNA
VALORACIÓN ACERCA DEL GRADO
DE SUFICIENCIA, PERTINENCIA Y
AUTENTICIDAD DE DICHOS
RESPALDOS;
3. LA EXACTITUD DE LAS CIFRAS Y DE
LOS CÁLCULOS EFECTUADOS;
4. EL CUMPLIMIENTO.
ÉSTA COMPRENDE EL EXAMEN
SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS JURÍDICAS Y
ESTATUTARIAS QUE REGULAN
LAS RELACIONES GENERALES
ENTRE LOS ORGANISMOS DE LA
ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO Y
SU PERSONAL, Y AQUELLAS
RELACIONADAS CON LOS
PROCESOS CONSIDERADOS PARA
EL CÁLCULO, REGISTRO Y PAGO
DE LAS REMUNERACIONES DE
LOS FUNCIONARIOS Y PERSONAL
DE LA ADMINISTRACIÓN.
ES AQUELLA QUE TIENE POR
FINALIDAD FISCALIZAR LOS
ASPECTOS DE NATURALEZA
TÉCNICO CONSTRUCTIVA Y
URBANÍSTICA RELACIONADOS
CON LA EJECUCIÓN Y
CONCESIÓN DE OBRAS PÚBLICAS,
Y CUYAS ESPECIFICACIONES SE
ENCUENTRAN CONTENIDAS,
TANTO, EN LAS NORMATIVAS DE
LOS ORGANISMOS DEL ESTADO
ENCARGADOS DE LA
APROBACIÓN DE LOS
PROYECTOS, COMO EN LOS
CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
QUE SE CELEBREN CON LAS
ENTIDADES EJECUTORAS DE LOS
MISMOS, A EFECTO DE ASEGURAR
EL FIEL Y OPORTUNO
CUMPLIMIENTO DE TALES
REQUISITOS.
COMPRENDE EL EXAMEN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS,
DE RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓN DE LOS
SERVICIOS Y ENTIDADES
FISCALIZADAS POR ESTE
ORGANISMO SUPERIOR DE
CONTROL
EL OBJETO DE ESTA AUDITORÍA
SERÁ EXPRESAR UNA OPINIÓN
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE
LAS CIFRAS INFORMADAS EN
DICHOS ESTADOS, ESTO ES, QUE
SE ENCUENTRAN LIBRES O
EXENTOS DE ERRORES
SIGNIFICATIVOS.
ES AQUELLA QUE CONSISTE EN
LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE
TODOS LOS ASPECTOS, O DE UNA
PARTE DE ELLOS, QUE SE
RELACIONAN CON LAS
POLÍTICAS, NORMAS, PRÁCTICAS
Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
QUE SE VINCULAN A LOS
SISTEMAS BASADOS EN LAS
TECNOLOGÍAS DE LA
INFORMACIÓN Y LAS
COMUNICACIONES, INCLUIDAS,
AQUELLAS ACTIVIDADES DE TIPO
MANUAL O NO AUTOMATIZADAS
QUE SE DESARROLLAN EN EL
ENTORNO DE TALES SISTEMAS.
ES AQUELLA DESTINADA A
COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO
DE LA NORMATIVA VIGENTE EN
MATERIA MEDIOAMBIENTAL, EN
ESPECIAL, EL ROL DE
SUPERVIGILANCIA Y CONTROL
QUE LAS LEYES, REGLAMENTOS,
TRATADOS Y/O ACUERDOS DE
CARÁCTER NACIONAL E
INTERNACIONAL LE ASIGNAN A
LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS
PÚBLICOS CREADOS PARA
DESARROLLAR ACCIONES DE
FISCALIZACIÓN Y EVALUAR EL
IMPACTO DE LAS POLÍTICAS,
PROYECTOS Y/O PROGRAMAS
SOBRE PROTECCIÓN DEL MEDIO
AMBIENTE
TIENE POR FINALIDAD EMITIR UNA
OPINIÓN ACERCA DE LA CALIDAD Y
SUFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
IMPERANTE EN LA ENTIDAD O BAJO
EXAMEN.
SE ENTENDERÁ POR CONTROL
INTERNO EL PROCESO, LLEVADO A
CABO POR LA DIRECCIÓN SUPERIOR Y
POR EL RESTO DEL PERSONAL DE UNA
ENTIDAD O SERVICIO, DISEÑADO PARA
PROPORCIONAR SEGURIDAD
RAZONABLE DE QUE LOS OBJETIVOS
SERÁN ALCANZADOS.
COMPRENDE LA EFECTIVIDAD Y
EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, LA
CONFIABILIDAD DEL PROCESO DE
ELABORACIÓN Y EMISIÓN DE
INFORMACIÓN FINANCIERA Y
OPERATIVA, EL CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
ES AQUELLA QUE CONSIDERA LA
COMBINACIÓN DE DOS O MÁS DE
LAS MODALIDADES DE AUDITORÍA A
QUE SE ALUDIERA ANTERIORMENTE,
POR TANTO, ABARCARÁN TODOS O
ALGUNOS DE LOS ASPECTOS QUE
COMPRENDE LA DEFINICIÓN DE
CADA UNA DE ELLAS.
LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL, SE CATEGORIZAN EN:
ENTIDAD
PRINCIPAL
ORGANISMOS DE
NATURALEZA JURÍDICA
EXCLUSIVAMENTE
PÚBLICA DEL NIVEL
NACIONAL
PUNTO DE
CONTROL
DEPENDENCIAS DE UNA
ENTIDAD PRINCIPAL, DE
CARÁCTER
DESCENTRALIZADO O
DESCONCENTRADO CON
UNA JURISDICCIÓN Y/O
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS A NIVEL
TERRITORIAL.
RECURSO
VIGILADO
SON LOS RECURSOS
PÚBLICOS
1. SUPERVISIÓN Y CONTROL OPORTUNOS Y
EFECTIVOS.
2. GENERACIÓN DE CONFIANZA,
PROMOCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN
CIUDADANA Y DE LA TRANSPARENCIA EN
EL MANEJO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS.
3. FORTALECIMIENTO DEL APOYO TÉCNICO
AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
1. LA AUDITORÍA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, TIENE UN
ENFOQUE BASADO EN RIESGOS, A PARTIR DEL CONOCIMIENTO DEL ENTE OBJETO
DE CONTROL GUBERNAMENTAL; ES DECIR, EL AUDITOR DEBE COMPRENDER Y
ENTENDER LAS POLÍTICAS, SUS ASUNTOS MISIONALES, MACRO PROCESOS,
PROCESOS, ENTORNO EN QUE OPERAN, NATURALEZA DE SUS OPERACIONES,
MAPAS DE RIESGO, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS Y SU CONTROL
INTERNO, ENTRE OTROS.
2. DENTRO DE ESTE ENFOQUE BASADO EN RIESGOS, ES IMPORTANTE COMPRENDER
Y EVALUAR EL RIESGO INHERENTE AL QUE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
ESTÁN EXPUESTAS Y EL RIESGO DE CONTROL.
3. LO ANTERIOR, IMPLICA PROFUNDIZAR EN LA EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES
INTERNOS, DE MANERA QUE CON BASE EN LOS RESULTADOS DE SU EVALUACIÓN
SE IDENTIFIQUEN: ÁREAS CRÍTICAS DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL, POLÍTICAS, PLANES, PROGRAMAS, PROYECTOS, PROCESOS O
TEMAS DE INTERÉS A AUDITAR Y SE ESTABLEZCA ADECUADAMENTE EL ALCANCE
DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA.
EL EJERCICIO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL PRACTICADO POR
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA, SE ORIENTA A LA
CONSECUCIÓN DE RESULTADOS QUE
PERMITAN, ESTABLECER SÍ LOS
TALENTOS HUMANOS Y LOS RECURSOS
FÍSICOS, FINANCIEROS Y
TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN PUESTOS A
DISPOSICIÓN DE UN GESTOR FISCAL,
SE MANEJARON DE FORMA EFICIENTE,
EFICAZ, ECONÓMICA Y DE MANERA
TRANSPARENTE EN CUMPLIMIENTO DE
LOS FINES CONSTITUCIONALES Y
LEGALES DEL ESTADO.
NORMAS
PERSONALES.
CUALIDADES Y
CALIDAD DEL
AUDITOR.
NORMAS RELATIVAS
A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJO.
CRITERIOS DEL
PROCESO AUDITOR.
NORMAS
RELATIVAS A LA
RENDICIÓN DE
INFORME.
CRITERIOS DE
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS,
INFORME.
CARLOS RAMOS, JEFE DEL ÓRGANO INSTITUCIONAL DE LA ENTIDAD X ASIGNÓ AL SEÑOR SUÁREZ
SUPERVISOR, UNA AUDITORÍA A LA CONTRATACIÓN DE LA ENTIDAD X.
RAMOS LE DICE A SUÁREZ QUE DEBE TERMINAR EL TRABAJO EN DOS SEMANAS, JUSTO A TIEMPO
PARA QUE LA AUDITORÍA APAREZCA COMO CONCLUIDA EN EL INFORME DE SEGUIMIENTO DE PLAN
GENERAL DE AUDITORÍA. DE INMEDIATO SUÁREZ ACEPTA EL COMPROMISO.
SUÁREZ ASIGNA A DOS ADMINISTRADORES RECIÉN INGRESADOS A LA CGR Y SIN EXPERIENCIA EN
AUDITORÍA, INDICÁNDOLES NO EVALUAR EL CONTROL INTERNO EN MATERIA DE CONTRATACIÓN EN
LA ENTIDAD X Y QUE SE DEDIQUEN A REVISAR EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS DE CONTRATACIÓN
ADMINISTRATIVA TANTO EXTERNAS COMO INTERNAS, LA EJECUCIÓN DE RECURSOS Y LA
SUPERVISIÓN DE CONTRATOS.
UNO DE LOS ADMINISTRADORES EN LA REUNIÓN PRELIMINAR RECONOCE QUE EL ORDENADOR DE
GASTOS FUE COMPAÑERO DE LA UNIVERSIDAD, POR LO QUE SE ALEGRA TENIENDO EN CUENTA QUE
ESTO VA A FACILITAR SU LABOR DE AUDITORÍA; SIN EMBARGO, NO INFORMA AL SEÑOR SUÁREZ.
AL TÉRMINO DE OCHO DÍAS, LOS AUDITORES ENTREGAN UN INFORME PRELIMINAR AL SR. SUÁREZ,
COMUNICANDO LA NO EXISTENCIA DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Y EL CUMPLIMIENTO DEL
ESTATUTO DE CONTRATACIÓN ESTATAL.
SUÁREZ COMPLETA LA INFORMACIÓN Y PREPARA EL INFORME DEFINITIVO, EN EL CUAL TRANSCRIBE
UNA SECCIÓN DE UN INFORME ANTERIOR EN DONDE SE HACE REFERENCIA A PRESUNTAS
IRREGULARIDADES EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS Y COPIA DEL MISMO LAS
OBSERVACIONES ACERCA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD X.
CARLOS RAMOS, ACEPTA EL INFORME Y LO PRESENTA A LA ADMINISTRACIÓN.
1. REÚNASE EN EQUIPOS DE (4)
CUATRO PERSONAS.
2. LEAN EL TEXTO QUE SE ENTREGA
Y EN LA HOJA DE RESPUESTA
SEÑALEN LAS NORMAS DE
AUDITORÍA PERSONALES QUE HAN
SIDO CUMPLIDAS Y LAS QUE NO
(10 MINUTOS).
3. NOMBRE UN RELATOR, QUIEN
ANOTARÁ LAS CONCLUSIONES DEL
GRUPO Y LAS EXPONDRÁ EN
PLENARIA (5 MINUTOS).
NORMAS PERSONALES
A. EL EXAMEN DEBE SER EJECUTADO POR PERSONAS QUE TENGAN ENTRENAMIENTO
ADECUADO…
ADECUADA FORMACIÓN Y EXPERIENCIA ESPECÍFICA, ACTUALIZACIÓN, TRABAJO CONTINUADO
Y ADECUADA SUPERVISIÓN, SI NO TIENE COMPETENCIA BUSCAR ASESORAMIENTO TÉCNICO.
B. ….TENER INDEPENDENCIA MENTAL EN TODO LO RELACIONADO CON SU TRABAJO, PARA
GARANTIZAR LA IMPARCIALIDAD Y OBJETIVIDAD DE SUS JUICIOS.
……TENER INDEPENDENCIA MENTAL EN TODO LO RELACIONADO CON SU TRABAJO, PARA
GARANTIZAR LA IMPARCIALIDAD Y OBJETIVIDAD DE SUS JUICIOS
HONRADEZ PROFESIONAL IRREPROCHABLE, ACTITUD IMPARCIAL, SER JUSTO Y NO PERMITIR
NINGÚN TIPO DE INFLUENCIA O PERJUICIO.
C. EN LA EJECUCIÓN DE SU EXAMEN Y EN LA PREPARACIÓN DE SUS INFORMES, DEBE PROCEDER
CON DILIGENCIA PROFESIONAL.
CUMPLIENDO LAS NORMAS, REALIZANDO UNA REVISIÓN CRITICA Y ACEPTANDO SOLO LOS
TRABAJOS QUE PUEDE EJECUTAR CON LA DEBIDA DILIGENCIA.
LA DILIGENCIA SE DEMUESTRA CON EL CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
N.° NORMA CONCEPTO
1 INDEPENDENCIANO ESTAR INVOLUCRADOS EN LOS
PROCESOS.
2 OBJETIVIDAD
APLICACIÓN DE MÉTODOS Y CRITERIOS
TÉCNICOS QUE GARANTICEN QUE
LAS CONCLUSIONES Y HALLAZGOS
TIENEN LA SUFICIENTE Y COMPETENTE
EVIDENCIA.
3 NEUTRALIDAD
INFORMAR CUANDO HAY ASPECTOS O
SITUACIONES QUE PUEDEN AFECTAR
POSITIVA O NEGATIVAMENTE AL
AUDITADO.
NORMA SI NO PORQUÉ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
EL REDISEÑO DE LA
METODOLOGÍA PARA LA
EVALUACIÓN DE CONTROLES
INTERNOS SE CONCRETA EN
LA EVALUACIÓN DEL DISEÑO
Y EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES DE LOS ENTES
O ASUNTOS A AUDITAR,
PARA COHESIONARLA CON
LA MATRIZ DE RIESGO DEL
SICA
EL PROCESO DE CONTROL INTERNO SE ENTIENDE QUE SE IMPLEMENTA EN
LAS SIGUIENTES 3 ETAPAS:
DEFINIR
OBJETIVOS
EVALUAR
RIEGOS
EVALUAR
CONTROLES
CONTRALORÍA DELEGADA SECTOR / GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA:
ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL:
RESPONSABLE
DE AUDITORÍA:
AUDITOR (ES): SUPERVISOR:
FECHA DE
ELABORACIÓN:
FECHA DE
REVISIÓN:
PERÍODO AUDITADO:
MA
CR
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PROCESO: 0 0
ÁREA DE
IMPACTO
RIESGO
PRIMARIO
RIESGOS
SECUNDARIOSDIMENSIONES DEL RIESGO CONTROLES EXISTENTES NIVEL DE
EXPOSICIÓN
IMPACTO PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
SCORE
DE
RIESGOS
PROCEDIMIENTO CLASIFICACIÓN EFECTIVIDAD
( 1 ) ( 2 ) ( 1 * 2 ) (4 ) (SCORE – 4)
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
CONTROLES RECOMENDADOS GESTIÓN INTERNA DE LOS RIESGOS
PROCEDIMIENTO CLASIFICACIÓN ADMINISTRACIÓN MONITOREO INFORMES A
EMITIR
DESTINATARIO
INFORMES
EL EXAMEN DE AUDITORÍA, REQUIERE QUE EL AUDITOR
OBTENGA LA EVIDENCIA NECESARIA QUE LE PERMITA
ASEGURARSE DE QUE LAS TRANSACCIONES, REGISTROS
CONTABLES Y SALDOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SON
VERDADEROS Y EXACTOS. PARA ELLO HACE USO DE LAS
PRUEBAS DE AUDITORIA.
PRUEBAS CUMPLIMIENTO
SON AQUELLAS PRUEBAS QUE DISEÑA EL AUDITOR CON EL
OBJETO DE CONSEGUIR EVIDENCIA QUE PERMITA TENER UNA
SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS CONTROLES INTERNOS
ESTABLECIDOS POR LA EMPRESA AUDITADA ESTÁN SIENDO
APLICADOS CORRECTAMENTE Y SON EFECTIVOS.
POR LO TANTO, LAS PRUEBAS LLEVADAS A CABO PARA
COMPROBAR QUE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
FUNCIONA CORRECTAMENTE SE LAS DENOMINA PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO.
SI EL AUDITOR CONSIDERA QUE EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO NO LE OFRECE GARANTÍAS, PORQUE NO EXISTEN
CONTROLES ESENCIALES O PORQUE, AUNQUE EXISTEN EN
TEORÍA, NO FUNCIONAN EN LA REALIDAD, SE VERÁ OBLIGADO
A ENFOCAR TODO SU TRABAJO MEDIANTE LA APLICACIÓN DE
PRUEBAS SUSTANTIVAS QUE LE PERMITAN OBTENER
EVIDENCIAS DE LAS CARACTERÍSTICAS INDICADAS
ANTERIORMENTE. DE AHÍ LA GRAN IMPORTANCIA QUE TIENE
EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Y LA CORROBORACIÓN POSTERIOR DE SU
FUNCIONAMIENTO.
1. RIESGO: QUE EL REQUERIMIENTO DE LOS INSUMOS NO SEA VISADO POR EL JEFE DE LA
UNIDAD DE COMPRA.
CONTROL: EL QUÍMICO FARMACÉUTICO, REVISA LA BODEGA VERIFICANDO QUE NO EXISTAN
LOS INSUMOS REQUERIDOS, LUEGO PROCEDE A FORMULAR EL REQUERIMIENTO FORMAL DE
LOS INSUMOS, A TRAVÉS DE UNA SOLICITUD DE INSUMOS, LA CUAL ES ENVIADA A LA UNIDAD
DE COMPRA PARA QUE SEA VISADO POR EL JEFE DE LA UNIDAD, QUIEN REVISA DICHO
REQUERIMIENTO, VERIFICA LOS LISTADOS DE STOCK DE BODEGA CERCIORÁNDOSE QUE
DICHOS INSUMOS NO SE ENCUENTRAN EN BODEGA Y PROCEDIENDO A DAR EL VISTO BUENO
AL REQUERIMIENTO.
PRUEBA DE CONTROL: SE VERIFICARA QUE TODAS LAS SOLICITUDES DE INSUMOS SE
ENCUENTREN CON EL VISTO BUENO DEL JEFE DE LA UNIDAD DE COMPRA, SOLICITANDO
TAMBIÉN LOS LISTADOS DE BODEGA Y VERIFICANDO QUE LOS INSUMOS REQUERIDOS SE
ENCUENTREN CON STOCK CERO, DICHOS LISTADOS DEBERÍAN ESTAR EN PODER DEL JEFE DE
LA UNIDAD COMO RESPALDO DEL TRABAJO REALIZADO.
2. RIESGO: QUE LA ORDEN DE COMPRA SE HAYA REALIZADO SIN LA AUTORIZACIÓN
CORRESPONDIENTE.
CONTROL: EL JEFE DE LA UNIDAD DE COMPRAS LUEGO DE DAR VISTO BUENO A LOS
REQUERIMIENTOS DE INSUMOS, PROCEDE A REMITIR LA SOLICITUD A ALGÚN FUNCIONARIO
DE ESA UNIDAD PARA QUE PROCEDA A GENERAR LA ORDEN DE COMPRA EN EL PORTAL, LA
CUAL, ES REVISADA POR EL SUPERVISOR DE COMPRAS QUIEN AUTORIZA LA EMISIÓN DE LA
ORDEN DE COMPRA. LUEGO DE SER AUTORIZADA EL FUNCIONARIO DE LA UNIDAD DE
COMPRA LA ENVÍA AL PROVEEDOR Y A BODEGA.
PRUEBA DE CONTROL: SE VERIFICARA QUE LAS ÓRDENES DE COMPRAS SE ENCUENTREN
AUTORIZADAS POR EL SUPERVISOR DE COMPRAS Y QUE EXISTA ALGÚN RESPALDO DE LA
REVISIÓN DE LA ORDEN DE COMPRA V/S LA SOLICITUD DE REQUERIMIENTO.
3. RIESGO: QUE NO SE IDENTIFIQUEN LOS RESPONSABLES EN LOS PROCESOS DE LAS COMPRAS.
CONTROL: EL SERVICIO POSEE UN PROCEDIMIENTO CLARAMENTE IDENTIFICADO EN CUANTO AL
PROCESO DE ADQUISICIONES, DADO QUE, EXISTE LA UNIDAD DE COMPRA QUIEN SE ENCARGA
DE RECEPCIONAR LOS REQUERIMIENTOS DE INSUMOS Y EL JEFE DE LA UNIDAD DEBE DAR EL
VISTO BUENO A DICHO REQUERIMIENTO, LUEGO SE CONFECCIONA LA ORDEN DE COMPRA LA
CUAL ES VISADA Y AUTORIZADA POR EL SUPERVISOR DE COMPRAS Y A SU VEZ ES ENVIADA A
CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA QUE SE VERIFIQUE LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA Y
PROCEDER A AUTORIZAR LA ORDEN DE COMPRA. LUEGO DE PASAR POR TODAS LAS
AUTORIZACIONES CORRESPONDIENTES ES ENVIADA AL PROVEEDOR Y A BODEGA.
PRUEBA DE CONTROL: SE SELECCIONARAN LAS COMPRAS DEL MES DE ENERO, JULIO Y
DICIEMBRE, Y SE COTEJA QUE LAS ORDENES DE COMPRAS CUENTEN CON TODAS LAS
AUTORIZACIONES Y VISACIONES, SEGÚN LO SEÑALADO POR EL SERVICIO EN LA DESCRIPCIÓN
DEL CONTROL.
4. RIESGO: QUE SE PAGUEN BIENES INEXISTENTES O QUE NO HAYAN SIDO RECIBIDOS.
CONTROL: EL ENCARGADO DE BODEGA RECIBE LA ORDEN DE COMPRA Y LA ARCHIVA SEGÚN EL
MES QUE CORRESPONDA, LUEGO AL MOMENTO DE RECEPCIONAR LOS INSUMOS PROCEDE A
COTEJAR LOS INSUMOS CON LA ORDEN DE COMPRA, GUÍA DE DESPACHO Y LA FACTURA, DE
EXISTIR DIFERENCIAS ESTOS SON DEVUELTOS AL PROVEEDOR, DE LO CONTRARIO SE INGRESAN
AL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO ASIGNÁNDOLE UN CÓDIGO DE INVENTARIO Y POR ULTIMO
GENERA LA SALIDA A LA FARMACIA SEGÚN CONSUMO REALIZADO A TRAVÉS DEL SISTEMA.
PRUEBA DE CONTROL: SE SOLICITARA DETALLE DE LAS COMPRAS REALIZADAS DURANTE EL
MES DE JUNIO, SE SELECCIONARAN AQUELLAS COMPRAS MÁS SIGNIFICATIVAS, CON EL FIN DE
REVISAR QUE EXISTA EL DOCUMENTO CONTABLE (FACTURA) Y SU RESPECTIVA ORDEN DE
COMPRA, COMPROBANDO QUE NO EXISTEN DIFERENCIAS ENTRE ELLAS. A DEMÁS SE
SOLICITARA DETALLE DEL INVENTARIO DE INSUMO, CON EL OBJETO DE VERIFICAR QUE HAYAN
SIDO RECEPCIONADOS CONFORME A LO ESTIPULADO EN EL CONTROL ANTES SEÑALADO.
OBJETIVO
SE EFECTÚAN PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORÍA PARA RESPONDER A NUESTRA EVALUACIÓN
DEL RIESGO DE QUE OCURRAN ERRORES E IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVOS CON RESPECTO A CADA
OBJETIVO DE AUDITORÍA QUE SEA RELEVANTE A LOS SALDOS DE CUENTAS, CLASES DE TRANSACCIONES Y
REVELACIONES QUE SEAN SIGNIFICATIVOS.
¿CUANDO SE REALIZAN?
SE EFECTÚAN DESPUÉS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL EN DONDE EVALUAMOS EL IMPACTO DE LOS
CONTROLES EN NUESTRO ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANEADOS, CONFIRMAMOS SI VAMOS A ADOPTAR UN
ENFOQUE DE CONTROLES O SUSTANTIVO CON RESPECTO A CADA OBJETIVO DE AUDITORÍA Y EVALUAMOS
EL RIESGO DE QUE OCURRAN ERRORES E IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVOS BASADOS EN LOS
RESULTADOS DE NUESTRO PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL.
LA NATURALEZA DE ESTAS PRUEBAS SE REFIERE A PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DETALLE.
EN CAMBIO, LA EXTENSIÓN, TIENE RELACIÓN CON LA CANTIDAD DE UN PROCEDIMIENTO ESPECÍFICO A
REALIZAR.
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS
CONSISTEN EN LA EVALUACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA A TRAVÉS DE UN ESTUDIO DE RELACIONES
POSIBLES ENTRE DATOS FINANCIEROS Y NO FINANCIEROS. INCLUYEN LA INVESTIGACIÓN DE
FLUCTUACIONES Y RELACIONES QUE SON INCONSISTENTES CON OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE O QUE
SE DESVÍAN SIGNIFICATIVAMENTE DE LAS CANTIDADES ESPERADAS.
CUANDO SE UTILIZAN:
IDENTIFICAMOS LOS FACTORES CLAVES
ESTABLECEMOS Y CORROBORAMOS NUESTRAS EXPECTATIVAS
COMPARAMOS LOS MONTOS REALES CON NUESTRAS EXPECTATIVAS Y SE DEBE CONCLUIR.
PARA OBJETIVOS DE AUDITORIA CON RIESGOS SIGNIFICATIVOS, LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS POR SI
SOLO NO ENTREGAN EVIDENCIA SUFICIENTE DE AUDITORIA.
LAS PRUEBAS DE DETALLE SON LA
APLICACIÓN DE UNA O MÁS TÉCNICAS
DIVERSAS, TALES COMO INSPECCIÓN DE
REGISTROS O DOCUMENTOS, INSPECCIÓN DE
LOS ACTIVOS TANGIBLES, OBSERVACIÓN,
INDAGACIÓN, CONFIRMACIÓN, REPETICIÓN
DE CÁLCULOS O REPETICIÓN DE LAS
PARTIDAS O TRANSACCIONES
INDIVIDUALES, QUE CONSTITUYEN UN
SALDO DE CUENTA, UNA CLASE DE
TRANSACCIONES O UNA REVELACIÓN.
CUANDO EFECTUAMOS LAS PRUEBAS DE
DETALLES PODEMOS OPTAR POR:
PROBAR LA POBLACIÓN COMPLETA.
SELECCIONAR PARTIDAS QUE TENGAN
CARACTERÍSTICAS ESPECÍFICAS PARA
LAS PRUEBAS.
SELECCIONAR UNA MUESTRA
REPRESENTATIVA.
OBJETIVO AUDITORÍA: VERIFICAR LA CORRECTA RECEPCIÓN, ALMACENAMIENTO Y PAGO DE LOS MEDICAMENTOS
ADQUIRIDOS DURANTE EL AÑO 2014.
ETAPAS PROCESO REQUERIMIENTO LICITACIÓN RECEPCIÓN ALMACENAMIENTO PAGO Y CONTABILIZACIÓN
RIESGOSSOBRE STOCK
MEDICAMENTOS
QUE LAS COMPRAS NO
SE REALICEN DE
ACUERDO A LA LEY
QUE NO RECIBAN
TODOS LOS
MEDICAMENTOS
COMPRADOS
PÉRDIDA DE
MEDICAMENTOS EN
BODEGA
QUE SE PAGUEN
FACTURAS SIN REVISIÓN
PREVIA DE
ANTECEDENTES
CONTROLESNO SE
IDENTIFICARON
PERFILES MERCADO
PUBLICO
USUARIO REVISA
CONSISTENCIA DE
FACTURA, ORDEN DE
COMPRA Y PRODUCTOS
RECIBIDOS
INVENTARIOS MENSUALES
POR UNIDAD FINANZAS Y
AUDITORÍA INTERNA
SE REVISAN LA
CONSISTENCIA DE ORDEN
DE COMPRA, DOCUMENTO
DE RECEPCIÓN Y FACTURA
ANTES DE CURSAR PAGOS
¿CONTROL MITIGA
RIESGO?NO SI SI SI SI
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO (PARA
EL PERÍODO AUDITADO)
N/A 1. EXISTENCIA DE
PERFILES PARA
COMPRADORES Y
SUPERVISORES
1. SELECCIONAR
UNA MUESTRA DE
BIENES
ADQUIRIDOS, EN
BASE A LA
PERIODICIDAD DEL
PROCEDIMIENTO
1. COMO SU CONTROL
ES MENSUAL, SE VA A
SOLICITAR DOS
INFORMES DE
INVENTARIOS
1. CONSIDERANDO QUE
ESE CONTROL ES
DIARIO SE
SELECCIONA UNA
MUESTRA DE 10
COMPROBANTES DE
EGRESOS
(PERIODICIDAD DEL
CONTROL)
2. COMPROBAR QUE
TALES USUARIOS
CORRESPONDAN A
PERSONAS DEL
HOSPITAL
2. COMPROBAR QUE
TALES
DOCUMENTOS
CONTENGAN
EVIDENCIA SOBRE
LA RECEPCIÓN
2. COMPROBAR SI
EXISTEN
DIFERENCIAS
2. COMPROBAR QUE
TODOS LOS
COMPONTES TENGAS
LAS VISACIONES
CORRESPONDIENTES
3. SELECCIONAR UNA
MUESTRA COMPRAS
(CRITERIO
PERIODICIDAD) Y
VALIDAR EL USO DE
TALES PERFILES.
3. VERIFICAR QUE
DICHOS
DOCUMENTOS
SEÑALADOS EN EL
CONTROL SEAN
CONSISTENTES.
3. VERIFICAR SI HAN
SIDO CORREGIDAS O
ACLARADAS
3. CADA COMPROBANTE
TENGA LA
DOCUMENTACIÓN DE
RESPALDO SEÑALADA
EN EL CONTROL
RESULTADO DE
PRUEBA
N / A SE UTILIZA
CORRECTAMENTE
AÑO 2014
VARIOS
DOCUMENTOS
INCONSISTENTES
NO HAN SIDO
ACLARADAS
SE CUMPLE CON
PROCEDIMIENTO
CONSECUENCIA RIESGO DE
CONTROL
RIESGO DE CONTROL RIESGO DE CONTROL
ALTO
RIESGO DE CONTROL
ALTO
RIESGO DE CONTROL
BAJO
ALCANCE DE LA
PRUEBA
MAYOR MENOR MAYOR MAYOR MENOR
ETAPAS
PROCESO
REQUERIMIENTO LICITACIÓN RECEPCIÓN ALMACENAMIENTO PAGO Y
CONTABILIZACIÓN
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
1. INVENTARIO A
BODEGAS CON UN
MAYOR ALCANCE
DE PRODUCTOS Y
VERIFICAR FECHA
DE VENCIMIENTO
EN TODOS ELLOS
1. SELECCIONAR
UNA MUESTRA
DE COMPRAS
REALIZADAS.
1. SELECCIONAR
UNA MUESTRA
DE COMPRAS
1. SE VA A
EFECTUAR
INVENTARIO
CON UN
ALCANCE MAYOR
1. LA REVISIÓN DE
ESTE TEMA, EN LA
MUESTRA
SELECCIONADA,
DEBE SER DE UN
MENOR ALCANCE
2. VERIFICACIÓN CON
PACIENTES Y
FARMACIA SOBRE
MEDICAMENTOS
ENTREGADOS (QUE
NO ESTÉN
VENCIDOS)
2. CUANDO SE
REVISEN LAS
LICITACIONES
ASOCIADAS, SE
DEBE VALIDAR
QUE LOS PLAZOS
DE PUBLICACIÓN
SE CUMPLAN
CON LA LEY.
2. SE VA A
SELECCIONAR
UNA MUESTRA
MAYOR PARA
COMPROBAR
QUE TODO LO
SOLICITADO SE
HAYA RECIBIDO.
3. PARA DICHO
TEMA EN
PARTICULAR, EL
ALCANCE DE
PRUEBAS VA A
SER MENOR
I. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA.
BASADA EN RIESGOS POR
MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES.
II. CATEGORIZACIÓN DE ENTES OBJETO DE
CONTROL GUBERNAMENTAL.
ENTIDAD PRINCIPAL, PUNTO DE CONTROL,
RECURSO VIGILADO, INVERSIONES,
PARTICULARES.
III. ALCANCE DE LA AUDITORÍA:
A PARTIR DEL CONOCIMIENTO DEL ENTE
OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL;
SUS POLÍTICAS, ASUNTOS MISIONALES,
MACROPROCESOS, PROCESOS,
NATURALEZA DE SUS OPERACIONES,
MAPAS DE RIESGO, MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS Y SU
CONTROL INTERNO, ENTRE OTROS.
PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA
1. PLAN GENERAL
DE AUDITORÍA.
2. ASIGNACIÓN DE
ACTIVIDADES
ADMINISTRACIÓN
PROCESO AUDITOR
ADMINISTRACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO
PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA
INFORMES
ACCIONES POST AUDITORIA Y
EVALUAR LA AUDITORÍA
1
2
3
4
I
II
1. PLANIFICACIÓN, PROGRAMACIÓN Y
SEGUIMIENTO DEL PLAN NACIONAL DE
CONTROL
2. ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES
CONTROL DE GESTIÓN
PLANIFICACIÓN Y
PROGRAMACIÓN
PLAN NACIONAL DE
CONTROL
ASIGNACIÓN DE
TRABAJO – AT
ADMINISTRACIÓN
BASES
CONOCIMIENTO
AUDITORÍA PLAN
NACIONAL DE
CONTROL
SUPERVISIÓN
ATENCIÓN DE
DENUNCIAS - ADE
ACTUACIONES
ESPECIALES
SUMARIO
GESTIÓN DEL CONOCIMIENTO
ADMINISTRACIÓN DE ENCUESTAS
ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA
ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO
DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL -
AÑO 2014 Y LA 'DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE
CONTROL 2014 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
MATRIZ DE CONTROL - MC
MATRIZ DE RIESGO - MR
RANKING
PLAN
ANUAL DE
CONTROL
PRIORIDADES
NACIONALES Y
SECTORIALES
ASIGNACIÓN DE
TRABAJOPL
AN
IF
IC
AC
IÓ
N Y
P
RO
GR
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AN
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L D
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TR
OL
CO
OR
DIN
AC
IÓ
N Y
S
EG
UIM
IE
NT
O
SUPERVISIÓN
FASE PLANEACIÓN
FASE EJECUCIÓN
FASE INFORME
EL SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL
DE AUDITORÍAS – SICA, SE BASA EN UN
MODELO CONCEPTUAL QUE
CONTEMPLA:
LA PLANIFICACIÓN Y
PROGRAMACIÓN DEL PLAN
NACIONAL DE CONTROL.
LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO.
LA EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS,
Y
LA RESPECTIVA SUPERVISIÓN Y
SEGUIMIENTO.
CON HERRAMIENTAS TÉCNICAS DEL
SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL DE
AUDITORÍAS – SICA:
1. MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA
2. MATRIZ DE CONTROL
3. MATRIZ DE RIESGO
4. PRIORIZACIÓN DE ENTES OBJETO DE
CONTROL FISCAL – RANKING Y
PRIORIDADES NACIONALES).
5. ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES -
ASIGNACIÓN DE TRABAJO Y ACTIVIDAD
A1.
N.° VARIABLE / INDICADOR TIPO DE
INDICADOR
MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA
NACIONAL TERRITORIAL PARTICULAR E
INVERSIONES
1 MONTO RECURSO PÚBLICO ADMINISTRADO F X X X
2 ÚLTIMA VIGENCIA AUDITADA (AÑO) C X X X
3 PORCENTAJE PARTICIPACIÓN DE LA
CONTRATACIÓN DIRECTA
F X
4 SUJETO DE CONTROL EN PROCESO DE
LIQUIDACIÓN O SANEAMIENTO
FINANCIERO
C X X X
5 JUICIO DEL EXPERTO C X X X
6 PRIORIDAD DE LA INVERSIÓN C X
7 PORCENTAJE DE RECURSOS PÚBLICO
NACIONALES
F X
TOTAL INDICADORES POR MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA
6 5 4
IDENTIFICACIÓN DE MACROPROCESOS
PARA LA CONFIGURACIÓN DE LAS
MATRICES DE RIESGO DE CADA ENTE
OBJETO DE CONTROL GUUBERNAMENTAL
ASÍ:
1. MISIONALES
2. DE APOYO Y
3. ESPECIALES.
POR CADA MACROPROCESO SE
IDENTIFICAN DIFERENTES PROCESOS:
ADQUISICIÓN, PLANEACIÓN,
CONSERVACIÓN, ADMINISTRACIÓN,
CUSTODIA, EXPLOTACIÓN, ENAJENACIÓN,
CONSUMO, ADJUDICACIÓN, GASTO,
INVERSIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS FONDOS
O BIENES PÚBLICOS; ASÍ COMO, A LA
RECAUDACIÓN, MANEJO E INVERSIÓN DE
SUS INGRESOS, REALIZADAS POR LOS
ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL PARA SU CUMPLIMIENTO
MISIONAL.
MACROPROCESOS MISIONALES 17
10
FACTORES DE
RIESGO
PROCESOS 75
MACROPROCESOS DE APOYO 7
PROCESOS 36
MACROPROCESOS ESPECIALES 2
PROCESOS 15
RANKING NIVEL DE RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
IM
PO
RTA
NC
IA
RE
LA
TIV
A
ALTO
1
ALTO
2
ALTO
4
MEDIO
MEDIO
3
ALTO
5
MEDIO
7
BAJO
BAJO
6
MEDIO
8
BAJO
9
BAJO
UNIVERSO DE:
PROGRAMAS NACIONALES
MATERIAS NACIONALES
PROYECTOS
TRANSVERSALES
ENTIDADES / SERVICIOS
SELECCIÓN DE PRIORIZACIÓN
EN BASE A RIESGO
ANÁLISIS DE INTELIGENCIA
RECURSOS FINANCIEROS
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA
METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORÍA - MAC
METODOLOGIA DE AUDITORIA DE
CONTRALORIA ( MAC )
INICIAR PLANIFICAR EJECUTARCERRAR
OBJETIVOS
RECURSOS
FACTORES
INTERNOS
Y
EXTERNOS
ESTABLECER
PROGRAMA
DE ACCIÓN
PROCESO DE
RIESGOS
INFORME/
ACCIONES
POST
AUDITORÍA /
EVALUACIÓN
EVALUAR
RIESGO
COMBINADO
DISEÑAR Y
EJECUTAR
PRUEBAS DE
AUDITORÍA Y
ANALIZAR
RESULTADOS
ACT. PA1 Y PA2 ACT. PA3 Y PA4 ACT. PA5 ACT. EA 8
ACT. EA9 Y EA10
Y EA 11
ACT. CA 13 Y
CA14 Y CA 15
FASE I FASE II FASE III
ACT. EA6 Y EA7 Y
LAS PRIORIDADES NACIONALES SON
LOS
PROGRAMAS Y LAS MATERIAS QUE
TIENEN COBERTURA NACIONAL Y
QUE SON DE INTERÉS DE LA CGR, DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA O DE LA
CIUDADANÍA, LOS CUALES SON
DEFINIDOS POR EL DESPACHO
CONTRALOR.
ESTOS PROGRAMAS ENTRARÁN COMO
PRIORIDAD NACIONAL EN EL PLAN
NACIONAL DE AUDITORÍA Y PARA EL
PLAN ANUAL DE CONTROL A SER
FORMULADO POR CADA ÓRGANO DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
SUBORDINANDO EL RANKING DE
ÉSTA.
ACTIVIDAD RESPONSABLE
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
CONTRALOR GENERAL Y/O VICECONTRALOR GENERAL
(UES), COMITÉ DIRECTIVO
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
INICIO
DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES
OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA - MIR
ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC
CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL EN LA MATRIZ DE RIESGO – MR.
PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL – RANKING.
DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES
FIN
ACTIVIDAD RESPONSABLE
COMITÉ TÉCNICO Y SERVIDORES
PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS
UNIDADES EJECUTORAS.
COMITÉ TÉCNICO DE LAS UNIDADES
EJECUTORAS
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
DESPACHO CONTRALOR
JEFES DE LOS ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
SUPERVISOR Y AUDITOR
ENCARGADO
DIRECTOR SUPERIOR DE LAS
UNIDADES EJECUTORAS.
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
INICIO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL
DE CONTROL.
ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR
EL PLAN ANUAL DE CONTROL.
PRESENTAR PLAN ANUAL DE CONTROL
¿SE APRUEBA?
EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE
CONTROL
ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL
NACIONAL DE CONTROL
EFECTUAR MONITOREO Y
SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL DE
CONTROL
FIN
NO
SI
ACTIVIDAD RESPONSABLE
COMITÉS TÉCNICOS/COMITÉ
INTERSECTORIAL
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
(DIRECTOR DE CONTROL
GUBERNAMENTAL - NIVEL CENTRAL
Y DEL NIVEL DESCONCENTRADO
EQUIPO AUDITOR Y CUALQUIER ROL
DEL PROCESO AUDITOR
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA
JEFES DE LOS ÓRGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL
INICIO
APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y
CONFORMAR EQUIPO AUDITOR
ELABORAR ASIGNACIÓN DEL TRABAJO - AT,
OBJETIVO GENERAL, MATERIA A AUDITAR Y
DESIGNACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR.
APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO
EXISTEN IMPEDIMENTOS
Y CONFLICTOS DE
INTERESES?
SI
NO
ACTUALIZAR EL OBJETIVO GENERAL Y
DETERMINAR OBJETIVOS ESPECÍFICOS (ACTIVIDAD
A1, MÓDULO AUDITORÍAS) .
COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORÍA
FIN
1. PLANEACIÓN
2. EJECUCIÓN E
3. INFORME
ESTRUCTURACIÓN DE LA GUÍA CON
BASE EN ACTIVIDADES Y
PROCEDIMIENTOS DE LA
HERRAMIENTA SISTEMA INTEGRADO
DE CONTROL DE AUDITORÍAS – SICA.
ROL SUPERVISOR
ROL AUDITOR
MEMORANDO DE ASIGNACIÓN FASE DE PLANEACIÓN
A1. ESTABLECER LOS OBJETIVOS DE
AUDITORÍA
A2. CONOCER LA ENTIDAD A EXAMINAR A3. IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO
OBJETIVOS GENERALES Y
ESPECÍFICOS.
MATERIA A AUDITAR.
NORMATIVIDAD CONTRALORÍA
GENERAL
APLICABLE A LA AUDITORÍA.
RESULTADOS DE LA AUDITORÍA.
FECHAS DE ENTREGA.
FUNCIONES Y ACTIVIDADES DE LAS
ENTIDADES.
IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DE LA
ENTIDAD
FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA.
EVALUAR RIESGO DE CONTROL INTERNO.
MATERIAS ESPECÍFICAS A
PROCESOS
FACTORES DE RIESGO DE
AUDITORÍAS A MATERIAS
ESPECÍFICAS.
DEFINIR RIESGO Y PROCESOS
SIGNIFICATIVOS.
FASE DE PLANEACIÓN FASE DE EJECUCIÓN
A4.. DEFINIR PROGRAMA GENERAL DE
AUDITORÍA
A5. ETAPA DE PRUEBAS A6. ACTUALIZACIÓN MATRIZ DE
RIESGOS Y JUSTIFICACIÓN DE
CAMBIOS
EVALUACIÓN PRELIMINAR DE RIESGO
COMBINADO DE PROCESOS
SIGNIFICATIVOS.
ESTRATEGIA PRELIMINAR PARA LA
AUDITORÍA.
PROGRAMACIÓN GENERAL DE LA
AUDITORÍA.
PROGRAMA DE PRUEBAS
EJECUTAR PRUEBAS
ANALIZAR RESULTADOS DE PRUEBAS
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGOS
JUSTIFICACIÓN DE CAMBIOS
COMENTARIO DEL TRABAJO
REALIZADO
FASE DE EJECUCIÓN FASE INFORME ACCIONES POST AUDITORÍA
A7. CIERRE DE AUDITORÍA A8. GENERAR INFORMES DE AUDITORÍA A9. ACCIONES POST AUDITORÍA
DEFINIR FECHA DE TERMINO DE
VISITA DE AUDITORÍA.
PREPARAR MAPRA.
ENVÍO PREINFORMES
RESPUESTA ENTIDAD
ENVÍO INFORME FINAL
INFORME TÉRMINO
ASIGNACIÓN
EVALUAR AUDITORÍA
GUSTE O NO, RECUERDE QUE:
1. SIN UN BUEN PLAN DE AUDITORÍA, SUS AUDITORÍAS SON
INÚTILES.
2. SIN UN MAPA DE RIESGOS, SU PLAN DE AUDITORÍA
ESINSIGNIFICANTE.
ANALICE LA SECUENCIA Y……………….
10
12
16
17
18
19
¿QUÉ NÚMEROS SIGUEN?
¿ ?
a. EL TRABAJO DEBE SER TÉCNICAMENTE PLANEADO Y DEBE EJERCERSE UNA
SUPERVISIÓN APROPIADA SOBRE LOS ASISTENTES, SI LOS HUBIERE;
I. PLANIFICACIÓN
1.1 CONOCIMIENTO DEL ENTE, SECTOR Y LA NATURALEZA DE SUS
TRANSACCIONES
1.2 PROCEDIMIENTOS Y NORMAS CONTABLE DE LA ENTIDAD, SISTEMAS
CONTABLE, OPERATIVO DE INFORMACIÓN Y DE GESTIÓN
1.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
II. SUPERVISIÓN
2.1 PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTÓ ADECUADAMENTE Y SI SE
INCLUYEN LOS COMENTARIOS Y CONCLUSIONES APROPIADAS
2.2 EN TODOS LOS TRABAJOS MANEJADOS POR ASISTENTES Y EN TODAS
LAS FASES
2.3 SE DEBE DEJAR CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
2.4 QUE CONOCEN LA ACTIVIDAD, LOS PROBLEMAS DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA
b. DEBE HACERSE UN APROPIADO ESTUDIO Y UNA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL
CONTROL INTERNO EXISTENTE, DE MANERA QUE SE PUEDA CONFIAR EN ÉL
COMO BASE PARA LA DETERMINACIÓN DE LA EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
I. CONTROL INTERNO
1.1 COMPRENDE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN Y EL CONJUNTO DE MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN QUE LOS ACTIVOS ESTÁN
DEBIDAMENTE PROTEGIDOS, QUE LOS REGISTROS SON FIDEDIGNOS Y
QUE LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD SE LLEVA ACORDE CON DIRECTRICES
INSTITUCIONALES
1.2 TODO SCI TIENE LIMITACIONES
II. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
2.1 SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
2.2 EJECUCIÓN DE TRANSACCIONES
2.3 REGISTRO DE TRANSACCIONES
2.4 ACCESO A LOS BIENES
2.5 COMPROBACIÓN FÍSICA DE EXISTENCIAS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
Y EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
Y EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
Y EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
Y EQUIPO AUDITOR
COMITÉ TÉCNICO Y RESPONSABLE DE
AUDITORÍA
INICIO
COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO, ENTENDER LOS OBJETIVOS
ESPECÍFICOS, COMPRENDER LA MATRIZ DE RIESGO Y ELABORAR CRONOGRAMA
DE LA FASE DE PLANEACIÓN.
CONOCER EL ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL O ASUNTO A
AUDITAR:
CONOCER EN DETALLE DEL ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL
O ASUNTO A AUDITAR.
IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DEL ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL O ASUNTO A AUDITAR.
CONOCER Y EVALUAR LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA.
EVALUAR EL CONTROL INTERNO.
IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO DE MACROPROCESOS Y PROCESOS :
ASOCIAR MATERIAS ESPECÍFICAS A PROCESOS ASOCIAR FACTORES DE
RIESGO DE AUDITORÍA A MATERIAS ESPECÍFICAS.
DEFINIR RIESGO Y PROCESOS SIGNIFICATIVOS PARA LA AUDITORÍA.
EVALUAR EL RIESGO COMBINADO, DEFINIR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA,
ELABORAR PLAN DE TRABAJO Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.
¿SE APRUEBA PLAN DE
TRABAJO Y PROGRAMAS DE
AUDITORÍA?
FIN
SI
NO
ACCIONISTAS
SATISFECHOS
CLIENTES
LEALES
PROCESOS
EFICIENTES
UNA FUERZA
DE TRABAJO
COLABORADOR
ES MOTIVADOS
Y PREPARADOS
EXCELENTE
CIUDADANO
CORPORATIVO
OBJETIVOS PERSONALES: QUÉ TENGO QUE HACER
INICIATIVAS ESTRATEGICAS: QUÉ TENEMOS QUE HACER PARA
ALCANZAR LOS OBJETIVOS – PLANES DE NEGOCIO
ALINEACIÓN, IMPLEMENTACIÓN Y FOCO
ESTRATEGIA: CUÁL ES EL PLAN PARA LOGRARLO
VISION: QUÉ QUIERE SER
VALORES: EN QUÉ CREO
MISION: POR QUÉ EXISTE
MISIÓN
PLAN ESTRATÉGICO
RECURSOS, OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS
MEDICIÓN
INDICADORES
DE GESTIÓN
MO
NIT
OR
EO
M
EJ
OR
A C
ON
TÍN
UA
P
LA
N D
E M
EJ
OR
A
1. MISIÓN, VISIÓN Y PROCESOS MISIONALES Y DE APOYO - REALIZAR EL
TASCOI Y EL DESDOBLAMIENTO DE COMPLEJIDAD.
2. PLANES NACIONAL DE DESARROLLO, ESTRATÉGICO Y DE ACCIÓN.
3. OBJETIVOS MISIONALES.
4. ESTRATEGIAS O METAS DE CADA OBJETIVO.
5. INDICADORES DE GESTIÓN DEL ENTE AUDITADO PARA EVALUAR
ECONOMÍA, EFICIENCIA, EFICACIA, EQUIDAD, EFECTIVIDAD/IMPACTO Y
VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES.
6. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
LEER INFORMES DE AUDITORÍA INTERNA.
7. PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL CON NIVEL DE
CUMPLIMIENTO, POR CADA ACTIVIDAD Y TOTAL.
8. ESTRUCTURA ORGÁNICA Y NORMATIVIDAD PARA ADMINISTRAR EL
TALENTO HUMANO.
9. MANUAL DE FUNCIONES, REQUISITOS MÍNIMOS, COMPETENCIAS Y
HABILIDADES.
10. RELACIÓN DE CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y
CONSEGUIR AL MENOS UNO.
11. RELACIÓN DE OTROS CONTRATOS CELEBRADOS POR LA ENTIDAD
DURANTE EL ÚLTIMO MES Y AL MENOS UN INFORME DE SUPERVISIÓN Y
VEEDURÍA.
12. ESTABLECER SI LA EJECUCIÓN DE ALGUNOS CONTRATOS SE REALIZÓ
EN EL TÉRMINO.
13. AVERIGUAR CÓMO SE LIQUIDAN LOS CONTRATOS Y SI SE REALIZA
DENTRO DE LOS TÉRMINOS PREVISTOS.
14. EN MATERIA PRESUPUESTAL AVERIGUAR CUÁNTO SE ASIGNÓ Y
CUÁNTO SE EJECUTÓ DURANTE UN PERÍODO Y SI SE CUMPLIÓ CON LA
NORMATIVIDAD Y HUBO PROGRAMACIÓN.
15. EVALUAR LA EJECUCIÓN DE INGRESOS Y DE GASTOS DEL ENTE
AUDITADO.
16. EN MATERIA FINANCIERA EVALUAR PLANEACIÓN Y APROBACIÓN
FINANCIERA, CUMPLIMIENTO DE POLÍTICAS Y REGULACIONES
FINANCIERAS, CUMPLIMIENTO DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA –
INGRESOS Y CUMPLIMIENTO DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA - GASTOS
TRANSFORMACIÓN:
SE REFIERE A LAS ACTIVIDADES QUE LA ORGANIZACIÓN HACE EN EL DÍA A DÍA PARA
PRODUCIR SUS BIENES Y/O SERVICIOS.
ACTORES:
SON LAS PERSONAS O FUNCIONARIOS DE LA ORGANIZACIÓN QUE HACEN LA
TRANSFORMACIÓN.
SUMINISTRADORES O PROVEEDORES:
SON LAS PERSONAS QUE PROPORCIONAN LOS RECURSOS, INFORMACIÓN E INSUMOS PARA
HACER LA TRANSFORMACIÓN.
CLIENTES O USUARIOS:
SON TODAS AQUELLAS PERSONAS A QUIENES VAN DIRIGIDOS LOS PRODUCTOS, BIENES O
SERVICIOS QUE TRANSFORMA LA ORGANIZACIÓN.
OWNERS O DUEÑOS:
SON QUIENES PUEDEN DECIDIR CAMBIOS EN LA TRANSFORMACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN,
POR EJEMPLO EL GERENTE, EL DIRECTOR, LAS JUNTAS O CONSEJOS DIRECTIVOS.
INTERVINIENTES:
SON AQUELLAS INSTITUCIONES DEL ENTORNO QUE REGULAN A LAS ORGANIZACIONES QUE
TRANSFORMAN O AGREGAN VALOR.
DEFICIENTE
RECAUDO
DE CARTERA
MÉTODO
INSUMOS
TALENTO HUMANO
TECNOLOGÍA
FALTA
PAPELERÍA
AUSENCIA
DE MANUALES
AUSENCIA DE
ARCHIVOS
PROCEDIMIENTOS
DIFERENTES
INADECUADA
CAPACITACIÓN
ESCASO
TALENTO HUMANO
CARTERA NO
CLASIFICADA
INFORMACIÓN NO
SISTEMATIZADA
EL ENFOQUE DE LA AUDITORÍA ESTÁ BASADO EN RIESGOS, LO QUE IMPLICA
PROFUNDIZAR EN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, DE MANERA QUE CON
BASE EN LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN SE IDENTIFIQUEN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DEL ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL Y SE ESTABLEZCA
ADECUADAMENTE EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA.
DEPENDIENDO DEL RESULTADO EN LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO, LA AUDITORÍA SE FOCALIZA MÁS EN LA EJECUCIÓN DE PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO O EN PRUEBAS SUSTANTIVAS.
HERRAMIENTA QUE PERMITE DETERMINAR EL NIVEL DE RIESGO DE LAS ENTIDADES/SERVICIOS, A
TRAVÉS DE SUS PROCESOS CRÍTICOS, LA CUAL SIRVE DE INSUMO AL PROCESO DE PLANIFICACIÓN
OPERATIVA ANUAL DE AUDITORÍA E INVESTIGACIONES ESPECIALES DEL SICA.
FACTORES DE
RIESGOS
PONDERACIÓN
DEL FACTOR
(1 A 10)
ESCALA PARA CUANTIFICAR LA INCIDENCIA DEL RIESGO (IMPACTO) RIESGO
1 3 5
NIVEL DE INGRESOS 5 HASTA USD 10.000 ENTRE USD 10.001
Y USD 50.000
MÁS DE USD50.000 A
LOCALIZACIÓN
GEOGRÁFICA DE LAS
ACTIVIDADES
5 EN LA
JURISDICCIÓN
DEL ENTE
DENTRO DEL PAÍS EN EL EXTERIOR B
ACTIVIDADES
DESARROLLADAS
8 ACTIVIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS
DOS CATEGORÍAS
SIGUIENTES. SE
INCLUYEN
JUBILADOS Y
PENSIONISTAS
SERVICIOS
PROFESIONALES
SEGUROS.
COMERCIALIZACIÓN
DE OBRAS DE ARTE Y
METALES PRECIOSOS.
SERVICIOS DE
INTERMEDIACIÓN
JUEGOS DE AZAR.
ACTIVIDAD
FINANCIERA,
HOTELERÍA, RUBRO
INMOBILIARIO,
COMERCIO
INTERNACIONAL.
PERSONAS
POLÍTICAMENTE
EXPUESTAS
C
CARÁCTER Y TIPO
SOCIETARIO
9 SIN COMPLEJIDAD.
OPERACIÓN
DIRECTA
COMPLEJA COMPLEJA SIN
APARENTE
JUSTIFICACIÓN.
INUSUAL
E
TRAYECTORIA
EN LA ACTIVIDAD
5 MÁS DE 3 AÑOS DE 1 A 3 AÑOS MENOS DE 1 AÑO F
ANTECEDENTES
COMPORTAMIENTO
FINANCIERO
4 SIN ANTECEDENTES
IRREGULARES EN
EL SISTEMA
FINANCIERO
CON ANTECEDENTES
REGULARIZADOS
SITUACIÓN DE
IRREGULARIDADES
SIN
SUBSANAR
G
CUANTIFICACIÓN TOTAL DEL RIESGO DEL CLIENTE
A ~G
IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE RIESGOS
RIESGOS* EVALUACIÓN** MEDIDAS DE CONTROL***
* RIESGO: BREVE DESCRIPCIÓN DEL RIESGO A EVALUAR.
** CALIFICACIÓN QUE SE LE DA AL RIESGO
*** ACCIONES DE CONTROL QUE SE VA A TOMAR PARA EVITAR LA MATERIALIZACIÓN DEL RIESGO
IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS
CRÍTICOS
LEVANTAMIENTO DE PROCESOS
CRÍTICOS
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE
RIESGO COMBINADO DE
PROCESOS CRÍTICOS
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE
RIESGO FINAL DE LA ENTIDAD
MODELO DE NEGOCIOS DEL
SECTOR
IDENTIFICACIÓN DE LOS
MACROPROCESOS, PROCESOS Y
SUBPROCESOS
CUESTIONARIO
INFORMES
ANTERIORES E
INDICADORES
RELEVANTES
MATRIZ DE
RIESGO
OBJETIVO
OPERATIVO
RIESGOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS
DE AUDITORÍA
PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES SUGERIDAS
(LA LISTA NO ES TAXATIVA)
MANTENER LOS
BIENES MUEBLES E
INMUEBLES DEL
SERVICIO
ADECUADAMENTE
REGISTRADOS,
VALUADOS Y
CONTABILIZADOS
DE ACUERDO A LAS
NORMAS
CONTABLES
APLICABLES AL
SECTOR PÚBLICO.
FALTA DE
PROCEDIMIENTOS Y
DEFINICIÓN DE
RESPONSABILIDAD
SOBRE EL TEMA.
QUE LOS BIENES NO
ESTÉN REGISTRADOS
O SU REGISTRO TENGA
ERRORES.
QUE LOS BIENES
REGISTRADOS SEAN
DISTINTOS A LOS QUE
EXISTEN O SE USAN.
QUE LOS BIENES NO
SEAN DE PROPIEDAD
DEL SERVICIO.
QUE LOS BIENES NO
SE MANTENGAN EN
FORMA ADECUADA
PARA SU USO.
QUE LA VALORACIÓN
DE LOS BIENES NO
SEA ADECUADA O NO
SE HAYA REALIZADO
CONFORME A LAS
NORMAS
COMPETENTES.
QUE LOS BIENES SEAN
DESTINADOS CON
ERRORES O SIN
CONSIDERAR SU USO
Y NECESIDADES DEL
SERVICIO.
QUE LOS BIENES
TENGAN GRAVÁMENES
NO CONSIDERADOS.
DETERMINAR Y
EVALUAR EXISTENCIA
Y ADECUACIÓN DE
PROCEDIMIENTOS E
INSTRUCCIONES.
COMPROBAR QUE
EXISTAN LOS BIENES
REGISTRADOS Y
ESTÉN EN USO.
VERIFICAR QUE SEAN
PROPIEDAD DEL
SERVICIO.
VERIFICAR QUE LOS
BIENES SE
MANTENGAN DE
ACUERDO A SU
NATURALEZA Y USO.
COMPROBAR QUE SU
REGISTRO Y
PRESENTACIÓN
CONTABLE ES
CONSISTENTE CON
LAS NORMAS E
INSTRUCCIONES DE
LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA
REPÚBLICA.
COMPROBAR
MECANISMOS DE
DESTINACIÓN Y
ASIGNACIÓN.
COMPROBAR QUE EL
ACTIVO ESTÁ LIBRE
DE GRAVÁMENES Y
RESTRICCIONES
RESPECTO DEL USO.
ANALIZAR EXISTENCIA Y ADECUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS E INSTRUCCIONES VIGENTES SOBRE LA
MATERIA.
EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR RESPECTO DE LA INFORMACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
QUE LE DEBE ENTREGAR EL RESPONSABLE DE ESTA MATERIA, AL MENOS LO SIGUIENTE:
TOMAR UNA MUESTRA PARA VERIFICAR QUE LOS BIENES QUE ALLÍ SE ENUMERAN EXISTEN Y SE
ESTÁN UTILIZANDO EN LAS LABORES O ACTIVIDADES DEL SERVICIO.
TOMAR UNA MUESTRA DE BIENES Y ANALIZAR QUE TENGAN TODA LA DOCUMENTACIÓN DE SUSTENTO
DE LA PROPIEDAD DEL SERVICIO, TALES COMO:
CONTRATO DE COMPRA VENTA, SI CORRESPONDE.
RESOLUCIÓN.
ANTECEDENTES DE DONACIÓN.
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE BIENES RAÍCES O EN EL VEHÍCULO DE VEHÍCULOS
MOTORIZADOS, SI CORRESPONDE.
DE ACUERDO A LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO PODRÍA TOMAR UNA MUESTRA
ACOTADA DE BIENES Y SOLICITAR LOS CERTIFICADOS DE PROPIEDAD (EN EL CASO DE BIENES RAÍCES
Y/O VEHÍCULOS MOTORIZADOS).
DE UNA MUESTRA, VERIFICAR QUE LOS BIENES ESTÁN CONTABILIZADOS EN FORMA ADECUADA EN LA
CUENTA CONTABLE QUE CORRESPONDE DE ACUERDO A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD DE LA
CONTRALORÍA GENERAL Y QUE SU VALORACIÓN RESPONDE A LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS
CONTABLES.
REVISAR EN UNA MUESTRA DE CONTRATOS, RESOLUCIONES, DECRETOS U OTROS DOCUMENTOS DE
ADQUISICIÓN DE LOS BIENES, LA EXISTENCIA DE GRAVÁMENES ALLÍ DEFINIDOS (PRENDAS,
HIPOTECAS, ASIGNACIONES MODALES, ETC.) Y REVISAR SI ESTÁ DOCUMENTADO EL LEVANTAMIENTO
DE DICHO GRAVAMEN. DE ACUERDO A LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO SE PODRÍA
TOMAR UNA MUESTRA ACOTADA Y SOLICITAR LOS CERTIFICADOS DE GRAVÁMENES EN EL CASO QUE
CORRESPONDA (BIENES RAÍCES Y VEHÍCULOS MOTORIZADOS).
EN CASO DE VENTA, CESIÓN O BAJA DE LOS BIENES, TOMAR UNA MUESTRA Y REVISAR LOS
DOCUMENTOS VERIFICANDO QUE ÉSTOS AUTORICEN LA CESIÓN, VENTA O BAJA Y SI EXISTE
RESPALDO SUFICIENTE DE ESTAS OPERACIONES (CONTRATOS, RESOLUCIONES, ETC.)
VERIFICAR QUE LOS BIENES SE MANTIENEN ADECUADOS PARA SU USO, ANALIZANDO SI:
EXISTEN PROGRAMAS DE MANTENCIÓN PARA LOS BIENES MUEBLES, PARA LOS VEHÍCULOS Y
LAS MAQUINARIAS.
EXISTEN RESPONSABLES DE LA MANTENCIÓN DE LOS BIENES.
SE REALIZAN LAS MANTENCIONES PROGRAMADAS. EXISTE RESPALDO DE LAS MANTENCIONES.
EXISTENCIA DE REVISIONES Y APROBACIONES DE LOS TRABAJOS DE MANTENCIÓN.
EXISTEN MEDIDAS DE SEGURIDAD RESPECTO DE LOS ACTIVOS FIJOS.
EXISTEN PÓLIZAS DE SEGURO U OTRAS ACCIONES PARA GARANTIZAR SU VALOR EN CASO DE
SINIESTROS.
DETERMINAR SI EXISTEN COMPROMISOS DE COMPRA O CONSTRUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE
IMPORTANCIA Y SI ESTÁN REGISTRADOS.
MACROPROCESO PONDERACIÓN
DEL PROCESO
(%)
RIESGO
COMBINADO
CALIFICACIÓN
DEL PROCESO
RESULTADO
PONDERADO
DEL PROCESO
INGRESOS 05 MEDIO 10 0,50
ESTADÍSTICAS
CONTÍNUAS
20 ALTO 100 20,00
ESTADÍSTICAS
POR CONVENIO
20 MEDIO 10 2,00
CONTROL
INTERNO
GENERAL
10 ALTO 100 10,00
LOGISTICA 15 MEDIO 10 1,50
FINANZAS 10 MEDIO 10 1,00
TECNOLOGÍAS
DE
INFORMACIÓN
20 MEDIO 10 2,00
TOTAL 100 TOTAL 37,00
SITUACIONES CUYO EVENTUAL OCURRENCIA AFECTARÍA NEGATIVAMENTE LA ADECUADA
UTILIZACIÓN DEL RECURSO PÚBLICO Y EL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES CONSTITUCIONALES Y
LEGALES DEL ESTADO POR PARTE DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL FISCAL, REFLEJADAS EN LA
LEGALIDAD, LA EFICIENCIA, LA ECONOMÍA, LA EFICACIA, LA EQUIDAD, LA IMPARCIALIDAD, LA
MORALIDAD, LA TRANSPARENCIA, LA PUBLICIDAD Y/O LOS COSTOS AMBIENTALES CON QUE LOS
MISMOS EJECUTAN SU GESTIÓN PÚBLICA.
FACTORES DE RIESGO
MACROPROCESOS MISIONALES Y ESPECIALES MACROPROCESOS DE APOYO
1. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN
QUE LA TOTALIDAD DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS
ENTIDADES, NO REFLEJEN LA REALIDAD DE MANERA FIDEDIGNA, NO SE
ENCUENTREN INCLUIDAS EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN O
PRUEBEN SITUACIONES QUE NO HAN SUCEDIDO EN LA PRÁCTICA,
INDUCIENDO AL ERROR A QUIEN TOMA COMO INSUMO LOS
PRESUPUESTOS, ESTADOS FINANCIEROS, INFORMES, PLANES,
CONTRATOS Y/O CUENTAS.
1. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN
QUE LA TOTALIDAD DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA
PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL
OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO REFLEJEN LA
REALIDAD DE MANERA FIDEDIGNA, NO SE ENCUENTREN INCLUIDAS EN LOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN O PRUEBEN SITUACIONES QUE NO HAN SUCEDIDO
EN LA PRÁCTICA, INDUCIENDO AL ERROR A QUIEN TOMA COMO INSUMO LOS
PRESUPUESTOS, ESTADOS FINANCIEROS, INFORMES, PLANES, CONTRATOS Y/O
CUENTAS.
2. COMPETENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL
OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SEAN
EJECUTADAS, ORDENADAS U AUTORIZADAS POR EL FUNCIONARIO
FACULTADO PARA TAL EFECTO O NO CUENTE CON LA EXPERIENCIA Y/O
CONOCIMIENTOS NECESARIOS.
2. COMPETENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SEAN EJECUTADAS, ORDENADAS U
AUTORIZADAS POR EL FUNCIONARIO FACULTADO PARA TAL EFECTO O NO
CUENTE CON LA EXPERIENCIA Y/O CONOCIMIENTOS NECESARIOS.
3. ECONOMÍA
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS
ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO SE HAYA
REALIZADO UNA ADECUADA ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN DE RECURSOS
HUMANOS, FÍSICOS, TÉCNICOS Y NATURALES, EN PROCURA DE
MAXIMIZAR SUS RESULTADOS.
3. ECONOMÍA
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA
PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL
OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, NO SE HAYA REALIZADO UNA ADECUADA ADQUISICIÓN Y
ASIGNACIÓN DE RECURSOS HUMANOS, FÍSICOS, TÉCNICOS Y NATURALES, EN
PROCURA DE MAXIMIZAR SUS RESULTADOS.
4. EFICACIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL
OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN
PERÍODO DETERMINADO, NO POSIBILITEN QUE SUS RESULTADOS SE
LOGREN DE MANERA ADECUADA Y EN CONCORDANCIA CON SUS
OBJETIVOS Y METAS.
4. EFICACIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO
POSIBILITEN QUE SUS RESULTADOS SE LOGREN DE MANERA ADECUADA Y EN
CONCORDANCIA CON SUS OBJETIVOS Y METAS.
5. EFICIENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO
SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, NO PRODUZCAN LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES, SERVICIOS O
RESULTADOS, CON UNA CANTIDAD ADECUADA DE RECURSOS E INSUMOS
UTILIZADOS.
5. EFICIENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE
OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN
PERÍODO DETERMINADO, NO PRODUZCAN LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES, SERVICIOS O
RESULTADOS, CON UNA CANTIDAD ADECUADA DE RECURSOS E INSUMOS UTILIZADOS
6. EFECTIVIDAD
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL
CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO DEMUESTREN EL GRADO DE SATISFACCIÓN O
IMPACTO QUE PRODUCE EL BIEN O SERVICIO A SU CARGO O BAJO SU
RESPONSABILIDAD, DENTRO DE UNA COMUNIDAD O POBLACIÓN OBJETO.
7. EQUIDAD
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL
CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO IDENTIFIQUEN LOS RECEPTORES DE LA
ACCIÓN ECONÓMICA O REALICEN UNA INDEBIDA DISTRIBUCIÓN DE COSTOS Y
BENEFICIOS ENTRE LOS DIFERENTES SECTORES ECONÓMICOS Y SOCIALES.
6. EQUIDAD
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE
SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO IDENTIFIQUEN LOS
RECEPTORES DE LA ACCIÓN ECONÓMICA O REALICEN UNA INDEBIDA DISTRIBUCIÓN DE
COSTOS Y BENEFICIOS
8. LEGALIDAD
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO
SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SE HAYAN REALIZADO DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y
REGLAMENTARIAS QUE LE SON APLICABLES.
7. LEGALIDAD
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE
OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SE HAYAN
REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y
REGLAMENTARIAS QUE LE SON APLICABLES.
9. OPORTUNIDAD
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO
SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, SE LLEVEN A CABO POR FUERA DE
LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS PARA SU EJECUCIÓN, GENERANDO PERJUICIOS
PARA LOS INTERESES DE LA ENTIDAD Y POR ENDE AFECTANDO EL BIENESTAR
DE LA COMUNIDAD O POBLACIÓN OBJETO.
8. OPORTUNIDAD
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE
OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, SE LLEVEN A
CABO POR FUERA DE LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS PARA SU EJECUCIÓN, GENERANDO
PERJUICIOS PARA LOS INTERESES DE LA ENTIDAD.
MACROPROCESOS MISIONALES Y ESPECIALES MACROPROCESOS DE APOYO
9. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE
SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO HAYAN TOMADO
MEDIDAS PARA MITIGAR EL IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE LOS RECURSOS
NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE Y NO DEMUESTREN GESTIÓN EN LA PROTECCIÓN,
CONSERVACIÓN, USO Y APROVECHAMIENTO RESPONSABLE DE LOS MISMOS.
10. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL
CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO HAYAN TOMADO MEDIDAS PARA MITIGAR EL
IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE LOS RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO
AMBIENTE Y NO DEMUESTREN GESTIÓN EN LA PROTECCIÓN, CONSERVACIÓN,
USO Y APROVECHAMIENTO RESPONSABLE DE LOS MISMOS.
SEGURIDAD EN LA
DEFINICIÓN DE LOS
PUESTOS DE TRABAJO
CAPACIDAD DE LOS
USUARIOS
RESPUESTA ANTE
INCIDENTES DE
SEGURIDAD
SEGURIDAD EN LA
DEFINICIÓN DE
PUESTOS
SELECCIÓN Y
POLÍTICA DE
TALENTO HUMANO
ACUERDOS DE
CONFIDENCIALIDAD
TÉRMINOS Y
CONDICIONES
COMUNICACIÓN DE
INCIDENTES
COMUNICACIÓN DE
AMENAZAS
COMUNICACIÓN DE
FALLOS SOFTWARE
APRENDER DE LAS
INCIDENCIAS
PROCESOS
DISCIPLINARIOS
EDUCACIÓN Y
CAPACITACIÓN EN
SEGURIDAD
ESTABLECE LAS MEDIDAS
DE SEGURIDAD QUE SE VAN
A TOMAR CON EL
PERSONAL, YA QUE
FINALMENTE SON ESTOS
LOS QUE VAN A UTILIZAR
LOS SISTEMAS Y LA
INFORMACIÓN
ACCIONES O MECANISMOS DEFINIDOS PARA PREVENIR O REDUCIR EL IMPACTO DE LOS
EVENTOS QUE PONEN EN RIESGO, LA ADECUADA EJECUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES Y
TAREAS REQUERIDAS PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS DE LOS PROCESOS DE UNA
ENTIDAD.
CONTROLES
MANUALES
CONTROLES
AUTOMÁTICOS
CONTROLES
MANUALES
CONTROLES
MANUALES
INDEPENDIENTES
CONTROLES DE
APLICACIÓN
MANUAL
PREVENTIVO
MANUAL
DETECTIVO
CONTROLES GENERALES TECNOLOGÍA
E INFORMACIÓN
CALIFICACIÓN
FINAL DE LA
CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO
PARA EL
INFORME DE
AUDITORÍA
CRITERIOS PARA EVALUAR EL
DISEÑO DE CONTROLES:
1. APROPIADO
2. RESPONSABLE DE EJECUTAR
EL CONTROL
3. FRECUENCIA DEL CONTROL
4. DOCUMENTACIÓN DEL
CONTROL
EVALUACIÓN DEL
DISEÑO DE LOS
CONTROLES
CRITERIOS PUNTAJE
ADECUADOCUMPLE CON TODOS LOS
CRITERIOS1
PARCIALMENTE
ADECUADO
CUMPLE CON EL CRITERIO:
APROPIADO PERO
INCUMPLE ALGÚN OTRO
DE LOS CRITERIOS.
2
INADECUADO
INCUMPLE CON EL
CRITERIO.
APROPIADO O NO CUMPLE
CON NINGUNO DE LOS
CRITERIOS.
3
1. EXISTE EVIDENCIA EN LA
MUESTRA EXAMINADA, QUE EL
CONTROL IMPLEMENTADO ESTÁ
SIENDO UTILIZADO.
2. EL CONTROL EXAMINADO EN LA
MUESTRA, PREVIENE O MITIGA
LOS RIESGOS.
3. NO SE DETERMINARON
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
ASOCIADOS A ESE CONTROL.
EVALUACIÓN DE
LA EFECTIVIDAD
DE LOS
CONTROLES
CRITERIOS PUNTAJE
EFECTIVOCUMPLE CON LOS
CRITERIOS1
CON
DEFICIENCIAS
INCUMPLE CON UNO DE
LOS CRITERIOS2
INEFECTIVO INCUMPLE LOS CRITERIOS 3
RANGOS CONCEPTO
DE 1,0 A < 1,50 EFICIENTE
DE = >1,5 A < 2,0 CON DEFICIENCIAS
DE = >2,0 A 3,0 INEFICIENTE
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL / GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA:
ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL:
RESPONSABLE
DE AUDITORÍA:
AUDITOR (ES): SUPERVISOR:
FECHA DE
ELABORACIÓN:
FECHA DE
REVISIÓN:
PERÍODO AUDITADO:
MA
CR
O
PR
OC
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TR
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ES
PU
NTA
JE
PROCESO: 0 0
ENTIDADES RELACIONADAS CON:
PROGRAMAS NACIONALES (IRA)
MATERIAS NACIONALES (IRA)
PROYECTOS TRANSVERSALES SELECCIONADOS
OTRAS ENTIDADES/SERVICIOS (TODAS)
IM
PO
RTA
NC
IA
RE
LA
TIV
A
ALTO
ALTO/BAJO MEDIO/ALTO ALTO/ALTO
MEDIO
MEDIO/BAJO MEDIO/MEDIO MEDIO/ALTO
BAJO
BAJO/BAJO BAJO/MEDIO BAJO/ALTO
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE RIESGO
EL ORDENAMIENTO DEL
ÍNDICE DE PRIORIDAD
ES EN FORMA
CORRELATIVA
ASCENDENTE, DONDE 1
ES EL MÁS PRIORITARIO
SECTOR ENTIDAD/
SERVICIO
IMPORTANCIA
RELATIVA
NIVEL DE
RIESGO
ÍNDICE DE
PRIORIDAD
A A 1
A M 2
M A 3
A B 4
M M 5
B A 6
M B 7
B M 8
B B 9
RESUMEN DE MATRIZ DE
RIESGO DEL SERVICIO X
RESUMEN DE MATRIZ DE
IMPORTANCIA RELATIVA (MIR)
SECTOR SERVICIO A IMPORTANCIA RELATIVA
SECTOR 1 SERVICIO B ALTO
SECTOR 1 SERVICIO K ALTO
SECTOR 3 SERVICIO T ALTO
SECTOR 3 SERVICIO U ALTO
SECTOR 1 SERVICIO X ALTO
SECTOR 1 SERVICIO M ALTO
SECTOR 1 SERVICIO G ALTO
SECTOR 3 SERVICIO W ALTO
SECTOR 3 SERVICIO C MEDIO
SECTOR 2 SERVICIO R MEDIO
SECTOR 1 SERVICIO O MEDIO
SECTOR 1 SERVICIO D MEDIO
SECTOR 3 SERVICIO H MEDIO
SECTOR 3 SERVICIO I MEDIO
SECTOR 2 SERVICIO F BAJO
SECTOR 1 SERVICIO V BAJO
SECTOR 1 SERVICIO L BAJO
SECTOR 3 SERVICIO L BAJO
SECTOR 3 SERVICIO Z BAJO
SECTOR 2 SERVICIO Q BAJO
MACROPROCESO PONDERAC
IÓN DEL
MACROPRO
CESO ( % )
RIESGO
COMBINADO
MACROPROCESO
GENERACIÓN DE RECURSOS 05 MEDIO
COMPRAS 30 ALTO
EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO 25 ALTO
INVERSIONES 05 BAJO
LOGÍSTICA 10 ALTO
FINANZAS 10 ALTO
AMBIENTE DE CONTROL 10 ALTO
TECNOLOGÍAS DE
INFORMACIÓN
05 MEDIO
TOTAL 100
SECTOR/
MINISTERIO
SERVICIOS IMPORTANCIA
RELATIVA
NIVEL DE
RIESGO
ÍNDICE DE
PRIORIDAD
MACROPROCESO A AUDITAR
SECTOR 1 SERVICIO X ALTO ALTO 1
COMPRAS, EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO,
FINANZAS, LOGÍSTICA, AMBIENTE DE
CONTROL, TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN
CONCEPTO GENERAL
PLAN DETALLADO DE LA AUDITORÍA DONDE SE DEFINE:
1. ¿EL QUÉ?
2. ¿EL PARA QUÉ?
3. ¿EL CÓMO?
4. ¿DÓNDE?
INCLUYEN LOS PROCEDIMIENTOS A REALIZAR DURANTE LA
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DETERMINANDO EXTENSIÓN Y
OPORTUNIDAD EN QUE SERÁN APLICADOS, ASÍ COMO LOS
PAPELES DE TRABAJO QUE SE ELABORARÁN.
ESTRUCTURA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL: _______________
FECHA: _______________
1. OBJETIVOS: QUÉ Y PARA QUÉ
2. FUENTES DE CRITERIO: MARCO LEGAL (EXTERNO E INTERNO)
3. CRITERIOS DE AUDITORÍA: DEBER SER
4. PROCEDIMIENTOS: CÓMO LOGRAMOS EL QUÉ Y EL PARA QUÉ
SON ELEMENTOS FUNDAMENTALES PARA EL DISEÑO DE
LOS PROGRAMAS.
SE CONSTRUYEN DE MANERA ESPECÍFICA Y ACORDE A LA
LÍNEA QUE SE PRETENDA EVALUAR.
SE DEFINEN COMO “EL DEBER SER” DE LAS ACTIVIDADES Y
PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS DE LA GESTIÓN PÚBLICA; SE
CONSTITUYEN EN LAS REGLAS Y MEDIDAS SOBRE LAS
CUALES SE COMPARAN LOS RESULTADOS OBTENIDOS DE
LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS.
CONJUNTO DE PASOS ESPECÍFICOS, COMPROBACIONES,
INSTRUCCIONES Y DETALLES QUE SE DEBEN LLEVAR A
CABO EN FORMA SISTEMÁTICA Y RAZONABLE PARA
EXAMINAR LA GESTIÓN, DETECTAR HALLAZGOS Y
RECOPILAR EVIDENCIA
DEBEN RESPONDER A:
1. ¿CUÁNDO?: PERÍODO DE EVALUACIÓN
2. ¿QUIÉN?: RESPONSABLE DE EJECUTAR EL
PROCEDIMIENTO
3. ¿CÓMO?: TÉCNICA A USAR
4. ¿DÓNDE?: LUGAR DONDE SE REALIZA LA EVALUACIÓN
1. NORMAS GENERALES Y PROPIAS DE LA ENTIDAD.
2. MANUALES DE PROCEDIMIENTOS.
3. DIRECTIVAS.
4. OPINIONES ESCRITAS DE LA ADMINISTRACIÓN.
5. ESTIPULACIONES DE CONTRATOS.
6. PUBLICACIONES AUTORIZADAS SOBRE EL TEMA POLÍTICAS,
PLANES, OBJETIVOS, METAS.
7. OPINIONES INDEPENDIENTES DE EXPERTOS.
8. EXPERIENCIAS ADMINISTRATIVAS.
9. SISTEMAS DE REGISTRO INFORMACIÓN.
10. ACTAS JUNTAS DIRECTIVAS Y COMITÉS.
11. INFORMES ANUALES DE LAS ENTIDADES.
FUENTES DE CRITERIOS
“NINGUNO DE NOSOTROS ES TAN INTELIGENTE COMO TODOS
NOSOTROS JUNTOS”
PROVERBIO JAPONÉS
TÉCNICAMENTE SUPERVISADO
PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTÓ ADECUADAMENTE Y SI
SE INCLUYEN LOS COMENTARIOS Y CONCLUSIONES APROPIADAS
EN LOS TRABAJOS MANEJADOS POR ASISTENTES Y EN LAS FASES
(DEJAR CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN EN PAPELES DE TRABAJO)
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA VÁLIDA Y SUFICIENTE PARA TENER BASES
RAZONABLES PARA LA FORMULACIÓN DE HALLAZGOS, LA EMISIÓN DEL
DICTAMEN DEL CONCEPTO O DE LAS CONCLUSIONES.
EVIDENCIA
1. SUFICIENTE Y VÁLIDA
2. CONVICCIÓN RAZONABLE SOBRE EL SOPORTE Y QUE LOS HECHOS
REALMENTE HAN OCURRIDO
3. SE OBTIENE A TRAVÉS DEL RESULTADO DE LAS PRUEBAS APLICADAS
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA CON EL FIN
DE EMITIR OPINIONES Y CONCEPTOS FINANCIEROS.
FASE DE
EJECUCIÓN
EVIDENCIA
CONJUNTO DE HECHOS
COMPROBADOS, SUFICIENTES Y
COMPETENTES QUE SUSTENTA
LAS CONCLUSIONES DEL
AUDITOR.
INFORMACIÓN ESPECÍFICA
OBTENIDA DURANTE LA
AUDITORÍA A TRAVÉS DE LA
APLICACIÓN DE TÉCNICAS.
1
SUFICIENCIA:
AQUELLA CUYO VOLUMEN O CANTIDAD
SATISFACEN LA
NECESIDAD DE RESPALDAR UN HALLAZGO
2
COMPETENCIA:
VERAZ ADECUADA CONVINCENTE Y QUE AL
SER EXPUESTA NO GENERA DUDA NI DA
LUGAR A
INTERPRETACIÓN DIFERENTE FRENTE AL
HALLAZGO QUE RESPALDE, SE REFIERE A LA
CALIDAD DE LA EVIDENCIA.
HECHO RELEVANTE QUE SE
CONSTITUYE EN UN RESULTADO
DETERMINANTE EN LA EVALUACIÓN DE
UN ASUNTO EN PARTICULAR AL
COMPARAR LA CONDICIÓN CON EL
CRITERIO.
SITUACIÓN DETERMINADA AL APLICAR
PRUEBAS DE AUDITORÍA, SE
COMPLEMENTARÁ ESTABLECIENDO
SUS CAUSAS Y EFECTOS (PROGRAMAS
DE AUDITORIA).
HECHO CUALQUIER
PROPOSICIÓN QUE
SE CONSIDERA CIERTA
NOMBRE OBSERVACIÓN
UTILICE UN NOMBRE QUE SIGNIFICATIVAMENTE REPRESENTE EL ASUNTO PUNTUAL DE LA OBSERVACIÓN,
QUE LA IDENTIFIQUE Y LA DISTINGA DE LAS DEMÁS OBSERVACIONES.
SITUACIÓN DETECTADA
ES EL CAMPO DONDE SE REGISTRA LA “CONDICIÓN” O LA SITUACIÓN ESPECÍFICA EN LA QUE EL CRITERIO DE
AUDITORÍA, O EL DEBER SER, NO SE ESTÁ CUMPLIENDO.
CRITERIO
CORRESPONDE AL “DEBER SER” QUE NO SE ESTÁ CUMPLIENDO O APLICANDO EN LA SITUACIÓN QUE SE ESTÁ
OBSERVANDO.
FUENTE CRITERIO:
INDICAR LA FUENTE DESDE LA CUAL SE TOMÓ EL CRITERIO DE AUDITORÍA PARA ESTABLECER LA
OBSERVACIÓN
CAUSA
ES LA RAZÓN O RAZONES ESPECÍFICAS POR LAS CUALES SE GENERÓ LA SITUACIÓN QUE ES OBJETO DE LA
OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA, RESPONDE A LA PREGUNTA ¿POR QUÉ NO SE REALIZÓ EL DEBER SER?
EFECTO
ES LA CONSECUENCIA O CONSECUENCIAS QUE SE DERIVARON EN VIRTUD DE LA CONDICIÓN O DE LA
SITUACIÓN DETECTADA POR LA AUDITORÍA.
CONNOTACIÓN/INCIDENCIA
POR DEFECTO, TODAS LAS OBSERVACIONES DE AUDITORÍA SON DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO. INDIQUE SI
HAY MÁS INCIDENCIAS PENAL, CIVIL, DISCIPLINARIA U TRAS INCIDENCIAS.
1. DETERMINAR Y EVALUAR LA CONDICIÓN Y COMPARARLA
CON EL CRITERIO.
2. VERIFICAR Y ANALIZAR LA CAUSA, EL EFECTO Y LA
RECURRENCIA DE LA OBSERVACIÓN.
3. EVALUAR LA SUFICIENCIA, PERTINENCIA Y UTILIDAD DE LA
EVIDENCIA.
4. IDENTIFICAR Y VALORAR RESPONSABLES Y LÍNEAS DE
AUTORIDAD.
5. COMUNICAR Y TRASLADAR AL AUDITADO LAS
OBSERVACIONES.
6. EVALUAR Y VALIDAR LA RESPUESTA.
7. TRASLADAR O HACER ENTREGA DEL HALLAZGO AL
FUNCIONARIO O ENTIDAD COMPETENTE.
CGR: GRAVES Y MUY GRAVES
TITULAR DE LA ENTIDAD: LEVES
PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
CIVIL: PODER
JUDICIAL
PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
PENAL: MINISTERIO
PÚBLICO
PODER JUDICIAL
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
RESPONSABILIDAD
CIVIL
RESPONSABILIDAD
PENAL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
POR RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA DISCIPLINARIA
AUTORIDAD
COMPETENTE
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
PRIMERA INSTANCIA: ÓRGANO INSTRUCTOR;
ÓRGANO SANCIONADOR SEGUNDA INSTANCIA:
TSRA,
TITULAR DE CADA ENTIDAD
SEGUNDA INSTANCIA: TRIBUNAL DE
SERVIR,
SUJETO DEL
PROCEDIMIENTO
SERVIDOR O FUNCIONARIO PÚBLICO QUE
INDEPENDIENTEMENTE DEL RÉGIMEN LABORAL
EN QUE SE ENCUENTRA, MANTIENE VÍNCULO
LABORAL, CONTRACTUAL O RELACIÓN DE
CUALQUIER NATURALEZA.
SERVIDOR O FUNCIONARIO PÚBLICO
QUE MANTIENE UNA RELACIÓN DE
SUB ORDINACIÓN CON LA ENTIDAD EN LA
CUAL EJERCE SUS FUNCIONES.
TIPIFICACIÓN
CONDUCTA INFRACTORA DESARROLLADA
DE FORMA DESCRIPTIVA, EXHAUSTIVA.
FALTAS DISCIPLINARIAS
DESANOLLADAS GENERALMENTE DE
MANERA ABIERTA.
FINALIDAD DE
LA SANCIÓN
CASTIGAR HECHOS QUE CONFIGUREN
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL, POR LA COMISIÓN DE LAS
CONDUCTAS TIPIFICADAS COMO INFRACCIONES
EN LA LEY N'27785, MODIFICADO POR LA LEY N'
29622, Y SU REGLAMENTO,
CASTIGAR EL INCUMPLIMIENTO DE
FUNCIONES QUE RESPECTO DE UNA
DETERMINADA ACTIVIDAD CONSTITUYE
FALTA EN LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO
A FAVOR DEL EMPLEADOR,
FINALIDAD DE
LA POTESTAD
TUTELAR EL INTERÉS PÚBLICO RESPECTO A LA
CORRECTA GESTIÓN Y USO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS- EN ESTRICTA OBSERVANCIA A LOS
PARÁMETROS QUE IMPONE EL PRINCIPIO DE LA
BUENA ADMINISTRACIÓN - FRENTE A
CONDUCTAS QUE PRIVILEGIAN INTERESES
DISTINTOS DE AQUEL
ASEGURAR QUE LAS ACTIVIDADES
QUE DESARROLLA EN EL MARCO DE SUS
FUNCIONES SE EJERZAN EN
CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
APLICABLE, SIN PERJUICIO DEL PODER
PÚBLICO DE TUTELA DEL INTERÉS
GENERAL.
SEÑALE A QUÉ ATRIBUTO DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA CORRESPONDE
ASEVERACIÓN CAUSA CRITERIO CONDICIÓN EFECTO
DE UN TOTAL DE 2.201 BIENES RURALES, SE
DESCONOCE LA SITUACIÓN ACTUAL DE 2.054
SE VIENE CONTRATANDO SERVICIOS
PERSONALES EN FORMA CONTINUA HASTA TRES
AÑOS, MEDIANTE LA MODALIDAD DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
LOS HECHOS ECONÓMICOS QUE SE DERIVAN DE
LAS OPERACIONES REALIZADAS SE DEBEN
REGISTRAR EN EL MOMENTO QUE SUCEDEN O
SURGEN LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES
DE LA MUESTRA TOMADA DE LA NÓMINA DE
NOVIEMBRE DE 2013, SE EVIDENCIÓ QUE NUEVE
(9) FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD QUE TIENEN
PRÉSTAMOS SU DESCUENTO SUPERA EL
60% DEL SALARIO DEVENGADO.
EXPONIENDO A LA ENTIDAD A UN RIESGO DE
PÉRDIDA DE RECURSOS DE APROXIMADAMENTE
S/. 50 MILLONES DE NUEVOS SOLES
AUSENCIA DE MECANISMOS DE CONTROL Y
MONITOREO DEL PROCESO CONTRACTUAL
IDENTIFIQUE: CONDICIÓN, CRITERIO DE AUDITORÍA, CAUSA Y EFECTO
LA ENTIDAD DEBE ASIGNAR LAS CITAS MÉDICAS DENTRO DE
LOS PLAZOS PREVISTOS; SIN EMBARGO, NO TIENE
SOPORTES DOCUMENTALES QUE PERMITAN COMPARAR LA
OPORTUNIDAD EN LA ASIGNACIÓN DE LAS MISMAS,
SITUACIÓN QUE SE DA POR LA INEXISTENCIA DE SISTEMAS
DE INFORMACIÓN Y DE PROCEDIMIENTOS PARA EL
REGISTRO, LO CUAL NO PERMITE EJERCER EL CONTROL Y
SEGUIMIENTO A LAS CITAS ASIGNADAS Y GENERA QUE LOS
NIVELES DE INSATISFACCIÓN POR LA PRESTACIÓN DEL
SERVICIO SE INCREMENTEN.
CONDICIÓN
FUENTE DE CRITERIO
CRITERIO DE AUDITORÍA
CAUSA
EFECTO
IDENTIFIQUE: CONDICIÓN, CRITERIO DE AUDITORÍA, CAUSA Y EFECTO
NO OBSTANTE, EL MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
PÚBLICA Y LA RESOLUCIÓN 356 DE
2013 DE LA EFS DETERMINAR QUE LAS ENTIDADES QUE AÚN ASUMAN
EL PASIVO PENSIONAL
“DEBEN RECONOCER LAS PROVISIONES DE ESTAS OBLIGACIONES EN
UN LAPSO DE 30 AÑOS CONTADO A PARTIR DE 2004”, LA ENTIDAD XYZ
NO REFLEJA SALDO SOBRE ESTE PASIVO, SUBESTIMANDO LOS
PASIVOS
ESTIMADOS EN S/. 3,4 MILLONES DE NUEVOS SOLES, DEBIDO A
REVERSIÓN DE LA AMORTIZACIÓN REALIZADA EN LOS AÑOS 2012 Y
2013; SITUACIÓN, QUE A SU VEZ SUBESTIMA LOS GASTOS
AMORTIZACIÓN CÁLCULO ACTUARIAL EN $ 4.1 MILLONES DE NUEVOS
SOLES Y LOS OTROS GASTOS POR AJUSTES DE EJERCICIOS
ANTERIORES EN $ 0,921 MILLONES DE NUEVOS SOLES.
CONDICIÓN
FUENTE DE CRITERIO
CRITERIO DE AUDITORÍA
CAUSA
EFECTO
ACTIVIDAD RESPONSABLE
EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA,
EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR ENCARGADO Y
COMITÉ TÉCNICO
EQUIPO AUDITOR
EQUIPO AUDITOR
EQUIPO AUDITOR
INICIO
EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE
AUDITORÍA, DILIGENCIAR MATRIZ DE GESTIÓN Y
RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS Y OPINIÓN
¿SE VALIDAN Y SE
APRUEBAN?
COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA RESPUESTA
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR
CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y DE FACTORES DE RIESGO
ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE
RESULTADOS DE AUDITORÍA - MPRA- Y REPORTAR
HALLAZGOS CONSOLIDADO
FIN
1. DE CUMPLIMIENTO (EVALUAR
SI LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO SE
LLEVARON A CABO, COMO Y
QUIEN LOS REALIZÓ).
2. SUSTANTIVAS (OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE)
3. DE DOBLE PROPÓSITO
(OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE
LA APLICACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO Y DE LA
INFORMACIÓN CONTENIDA EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS)
MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA
OBTENER EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SUS CONCLUSIONES Y OPINIONES.
TÉCNICAS DE
AUDITORÍA
ESCRITAVERBAL
INSPECCIÓN
FÍSICA
OCULARDOCUMENTAL
TÉCNICA OCULAR
CONSISTE EN VISUALIZAR EN FORMA DIRECTA Y PARALELA LA
MANERA COMO LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN,
DESARROLLAN Y DOCUMENTAN LOS PROCESOS O PROCEDIMIENTOS
DE LA ORGANIZACIÓN.
PERMITE ESTAR EN CONTACTO PERMANENTE Y DE MANERA
PRESENCIAL CON EL DÍA A DÍA DE LA ORGANIZACIÓN, PARA TENER
UNA PERCEPCIÓN DIRECTA DE SU ACCIONAR
TÉCNICA VERBAL
PERMITE OBTENER INFORMACIÓN MEDIANTE EL DIÁLOGO CON
INTEGRANTES DE LA ORGANIZACIÓN O LOS DE SU ENTORNO
PARA AVERIGUAR O INDAGAR POSIBLES DEBILIDADES DE
PROCEDIMIENTOS, PRÁCTICAS DE CONTROL INTERNO Y OTRAS
SITUACIONES DE IMPORTANCIA.
LAS EVIDENCIAS DEBEN DOCUMENTARSE MEDIANTE PAPELES DE
TRABAJO DEBIDAMENTE SOPORTADOS.
TÉCNICA ESCRITA
ES LA ACTIVIDAD DE REGISTRAR O PLASMAR INFORMACIÓN QUE A JUICIO
DEL AUDITOR SEA IMPORTANTE DENTRO DE SU TRABAJO.
SE PUEDE REALIZAR MEDIANTE LAS SIGUIENTES PRÁCTICAS:
1. ANÁLISIS (IDENTIFICAR, ESTRATIFICAR O CLASSIFICAR ELEMENTOS)
2. CONCILIACIÓN (COTEJO O CONFRONTACIÓN)
3. CIRCULARIZACIÓN O CONFIRMACIÓN (COMUNICACIÓN DIRECTA CON
TERCEROS QUE SE RELACIONAN CON LA ENTIDAD AUDITADA).
TÉCNICA DOCUMENTAL
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ESCRITA PARA SOPORTAR AFIRMACIONES,
ANÁLISIS O ESTUDIOS REALIZADOS. SE PUEDE SURTIR A TRAVÉS DE:
1. LA COMPROBACIÓN (VERIFICA LA EVIDENCIA QUE SUSTENTA UNA
OPERACIÓN O TRANSACCIÓN)
2. LA COMPUTACIÓN (ANÁLISIS ASISTIDOS POR EL COMPUTADOR Y/O
SOFTWARE ESPECIALIZADOS)
3. LA REVISIÓN ANALÍTICA (ANÁLISIS DE ÍNDICES, INDICADORES,
TENDENCIAS Y FLUCTUACIONES, VARIACIONES Y RELACIONES QUE
RESULTEN INCONSISTENTES O SE DESVÍEN DE LAS OPERACIONES
PROYECTADAS).
4. EL ESTUDIO GENERAL (EVALUACIÓN GENERAL SOBRE NATURALEZA
JURÍDICA, OBJETO SOCIAL, ESTADOS CONTABLES, PRESUPUESTO,
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y DE CONTROL, PLAN INDICATIVO DE
GESTIÓN).
TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICA
EXAMEN TANGIBLE QUE SE HACE A
PLANES, PROGRAMAS O PROYECTOS,
CONTRATOS, INDICADORES, REGISTROS,
DOCUMENTOS O ACTIVOS.
LA CONFIABILIDAD PROPORCIONADA
POR LA INSPECCIÓN DE DOCUMENTOS Y
REGISTROS DEPENDE DE SU
NATURALEZA, FUENTE Y LA EFICACIA DE
LOS CONTROLES INTERNOS.
ES EL RECONOCIMIENTO REAL SOBRE
HECHOS O SITUACIONES DADAS EN
TIEMPO Y ESPACIO DETERMINADOS.
ENTREVISTADOR
ENTREVISTADO: EMPRESA, ÁREA:
FECHA: TELÉFONO:
ASUNTO: CARGO:
DESARROLLO DE LA ENTREVISTA Y CONCLUSIONES
FECHA: __________________________________
SEÑORES: ____________________
ESTIMADOS SEÑORES
PARA EFECTOS DEL EXAMEN QUE VIENE PRACTICANDO LA EFS A NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS; ATENTAMENTE LES SOLICITO REMITIR LA SIGUIENTE INFORMACIÓN
CON CORTE A ______________Y DEVOLVERLA DIRECTAMENTE AL EQUIPO DE AUDITORIA
EN EL SOBRE QUE ACOMPAÑAMOS , A SU APARTADO AÉREO NO _______ DE_____
CORDIAL MENTE
_____________________
GERENTE; PRESIDENTE O DIRECTOR
ENTIDAD ___________
SALDO EN CUENTA CORRIENTE NO. _________VALOR S/. ___________
SALDO EN CUENTA DE AHORROS NO. _________VALOR S/. ____________
OBLIGACIONES BANCARIAS NO. _________VALOR S/. ___________
PRESTAMOS RECIBIDOS NO. _________VALOR S/. ____________
FIRMA DEL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD
1
1 1
2 1
1 2 1 1
1 2 3 1
1 3 1 2 2 1
¿_ _ _ _ _ _ ?
1¿ 3 2 2 3 1?
EVALUACIÓN DEL
LOGRO DE
OBJETIVOS Y
METAS TENIENDO
EN CUENTA LA
SATISFACCIÓN DE
LA POBLACIÓN.
ESTABLECER SI
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
REFLEJAN
RAZONABLEMENTE
EL RESULTADO DE
LAS OPERACIONES
Y SUS CAMBIOS EN
LA SITUACIÓN
FINANCIERA.
EVALUACIÓN DEL
USO EFICIENTE DE
LOS RECURSOS
CUMPLIENDO LA
NORMATIVIDAD.
EXAMEN DE LA
CALIDAD.
CONTROLES DE
PROCESO.
EFICACIA
EQUIDAD
VALORACIÓN
DE COSTOS
AMBIENTALES
EFICIENCIA ECONOMÍA
DICTAMEN
RESULTADOS
GRADO DE AVANCE,
CUMPLIMIENTO Y
SATISFACCIÓN
CONTROL FINANCIERO
EL CONTROL FINANCIERO ES EL EXAMEN QUE
SE REALIZA, CON BASE EN LAS NORMAS DE
AUDITORÍA DE ACEPTACIÓN GENERAL, PARA
ESTABLECER SI LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE UNA ENTIDAD REFLEJAN
RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE SUS
OPERACIONES Y LOS CAMBIOS EN SU
SITUACIÓN FINANCIERA, COMPROBANDO QUE
EN LA ELABORACIÓN DE LOS MISMOS Y EN
LAS TRANSACCIONES Y OPERACIONES QUE
LOS ORIGINARON, SE OBSERVARON Y
CUMPLIERON LAS NORMAS PRESCRITAS POR
LAS AUTORIDADES COMPETENTES Y LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
UNIVERSALMENTE ACEPTADOS O
PRESCRITOS POR EL CONTADOR GENERAL.
PORCENTAJE DE SALVEDADES/VALOR DEL ACTIVO, PASIVO
MAS PATRIMONIO CONSIDERANDO EL ENUNCIADO DE
PARTIDA DOBLE.
OPINIÓN
MENOR O IGUAL AL 2%. SIN SALVEDADES
1. SUPERIOR AL 2% Y MENOR O IGUAL AL 10%
2. ERRORES O INCUMPLIMIENTO O CAMBIOS DURANTE EL
CON SALVEDADES EJERCICIO DE PRINCIPIOS DE
PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS Y/O PRESCRITAS POR CONTADURÍA
GENERAL DE LA NACIÓN O EL ENTE COMPETENTE.
CON SALVEDADES
SUPERIOR AL 10% NEGATIVA
EL AUDITOR TIENE LIMITACIONES EN EL ACCESO A LA
INFORMACIÓN O ÉSTA NO SE HA SUMINISTRADO A TIEMPO
POR EL AUDITADO, O ES SUMINISTRADA INCOMPLETA; Y
POR TANTO, NO SE HA PODIDO OBTENER LA EVIDENCIA
NECESARIA PARA FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN SU CONJUNTO.
ABSTENCIÓN
INSUMOS PROCESO PRODUCTO RESULTADO IMPACTO
GESTIÓN
EFECTIVIDAD
CAPACIDAD
EFICACIAEFICIENCIA
ES LA ADECUADA ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN, CONFORME A LAS NECESIDADES, DE
LOS RECURSOS (TALENTO HUMANO, FÍSICOS, TÉCNICOS Y FINANCIEROS), EN
CONDICIONES DE CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD Y PRECIO EN PROCURA DE
MAXIMIZAR RESULTADOS.
SEGÚN LAS NORMAS INTOSAI, LA ECONOMÍA CONSISTE EN REDUCIR AL MÍNIMO EL
COSTO DE LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA DESEMPEÑAR UNA ACTIVIDAD A UN
NIVEL DE CALIDAD APROPIADO.
EFICIENCIA
ES LA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE LOS RECURSOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS FRENTE A LOS
RESULTADOS OBTENIDOS AL MENOR COSTO EN IGUALDAD DE CONDICIONES DE CALIDAD Y
OPORTUNIDAD. TIENE DOS MEDIDAS ESENCIALES: TÉCNICA Y ECONÓMICA.
LA TÉCNICA ES EL RESULTADO DE SU MEDICIÓN EN TÉRMINOS FÍSICOS (PRODUCTIVIDAD) Y LA
ECONOMÍA EN TÉRMINOS MONETARIOS (COSTOS).
UNA OPERACIÓN EFICIENTE PRODUCE LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES Y/O SERVICIOS CON UNA
ASIGNACIÓN ADECUADA DE RECURSOS.
EJEMPLO DE EFICIENCIA:
COSTO PROMEDIO DE LAS RACIONES: GASTO TOTAL PROGRAMA / NÚMERO DE RACIONES.
EFICACIA
LA EFICACIA PUEDE SER DEFINIDA COMO EL ÉXITO DE UN PROGRAMA O DE UNA ACTIVIDAD PARA EL
LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS PREDETERMINADOS EN TÉRMINOS DE CANTIDAD, CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS.
ES EL LOGRO DE RESULTADOS DE MANERA OPORTUNA GUARDANDO RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS
Y METAS PLANTEADAS.
EJEMPLO DE EFICACIA:
POBLACIÓN ESCOLAR EN PROGRAMA XY / POBLACIÓN TOTAL ESCOLAR
EQUIDAD
PRINCIPIO QUE MIDE EL IMPACTO REDISTRIBUTIVO QUE TIENE LA GESTIÓN
FISCAL.
ESTE EFECTO SE MIDE TANTO PARA LOS RECEPTORES DE LA ACTIVIDAD COMO
PARA LOS INDIVIDUOS QUE ASUMEN SU COSTO.
EFECTIVIDAD – IMPACTO
ESTE PRINCIPIO LO CONCEPTUALIZAMOS COMO EL CIERRE DE CICLO
PRODUCTIVO (PRODUCCIÓN DE UN BIEN O LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO)
DE UNA ENTIDAD. ES DECIR CONTROLA Y MIDE SI EL PRODUCTO CUMPLE
CON EL PROPÓSITO FINAL PARA EL CUAL FUE DISEÑADO.
COMPONENTES PRINCIPIOS GESTIÓN
GUBERNAMENTAL
FACTORES MÍNIMOS FACTOR DE
PONDERACIÓN
CONTROL DE
GESTIÓN
(20 %)
EFICIENCIA Y EFICACIA
PROCESOS ADMINISTRATIVOS25
INDICADORES25
GESTIÓN PRESUPUESTAL Y
CONTRACTUAL25
PRESTACIÓN DEL BIEN O SERVICIO25
CONTROL DE
RESULTADOS
(30 %)
EFICACIA, ECONOMÍA,
EFICIENCIA, EQUIDAD
Y VALORACIÓN
COSTOS AMBIENTALES
OBJETIVOS MISIONALES50
CUMPLIMIENTO, POLÍTICAS, PLANES,
PROGRAMAS Y PROYECTOS50
CONTROL DE
LEGALIDAD
(10 %)
EFICACIA
CUMPLIMIENTO DE NORMATIVIDAD
APLICABLE AL ENTE O ASUNTO
AUDITADO
100
CONTROL
FINANCIERO
(30 %)
ECONOMÍA Y EFICACIA
RAZONABILIDAD O EVALUACIÓN
FINANCIERA 100
EVALUACIÓN DEL
CONTROL
INTERNO
(10 %)
EFICACIA Y EFICIENCIA
CALIDAD Y CONFIANZA
100
CALIFICA RESPONSABLE DE AUDITORÍA Y CADA AUDITOR QUE INTEGRA EL EQUIPO
EXISTE TABLA FORMULADA, LA CALIFICACIÓN QUE DE CADA AUDITOR DEBE ESTAR SOPORTADA Y SUSTENTADA EN PAPELES DE TRABAJO
COMPONENTE PRINCIPIOS OBJETIVO DE EVALUACIÓN FACTORES MÍNIMOS VARIABLES A EVALUAR
CONTROL DE
GESTIÓN
(20%)
EFICIENCIA,
EFICACIA
DETERMINAR LA EFICIENCIA Y LA
EFICACIA MEDIANTE LA
EVALUACIÓN DE SUS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS, LA UTILIZACIÓN
DE INDICADORES DE
RENTABILIDAD PÚBLICA Y
DESEMPEÑO Y LA
IDENTIFICACIÓN DE LA
DISTRIBUCIÓN DEL EXCEDENTE
QUE ÉSTAS PRODUCEN, ASÍ
COMO DE LOS BENEFICIARIOS DE
SU ACTIVIDAD.
PROCESOS
ADMINISTRATIVOS
DIRECCIÓN, PLANEACIÓN, ORGANIZACIÓN, CONTROL
(SEGUIMIENTO Y MONITOREO) Y
EJECUCIÓN
INDICADORES
FORMULACIÓN, OPORTUNIDAD
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN O
DATOS DE LAS VARIABLES QUE LOS CONFORMAN,
CALIDAD, UTILIDAD RELEVANCIA Y PERTINENCIA DE LOS
RESULTADOS
GESTIÓN
PRESUPUESTAL Y
CONTRACTUAL
MANEJO DE RECURSOS PÚBLICOS(PLANEACIÓN,
ASIGNACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN); ADQUISICIÓN
DE BIENES Y SERVICIOS
PRESTACIÓN DEL BIEN
O SERVICIO
CAPACIDAD PARA ATENDER LA DEMANDA DE LOS BIENES
O SERVICIOS OFRECIDOS; PARA
SATISFACER ADECUADAMENTE A LOS BIEN O SERVICIO
BENEFICIARIOS Y USUARIOS, EN CONDICIONES DE
CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD, COSTO, COBERTURA
Y
BENEFICIOS
CONTROL DE
RESULTADOS
(30%)
EFICACIA,
ECONOMÍA,
EFICIENCIA,
EQUIDAD
VALORACIÓN
COSTOS
AMBIENTALES
ESTABLECER EN QUÉ MEDIDA LOS SUJETOS DE
LA VIGILANCIA LOGRAN Y CUMPLEN LOS
PLANES, PROGRAMAS Y PROYECTOS
ADOPTADOS POR LA ADMINISTRACIÓN EN UN
PERÍODO DETERMINADO
OBJETIVOS
MISIONALES
GRADO DE CUMPLIMIENTO EN TÉRMINOS DE CANTIDAD,
CALIDAD, OPORTUNIDAD Y COHERENCIA CON EL PLAN
NACIONAL DE DESARROLLO Y/O PLANES DEL SECTOR
CUMPLIMIENTO E
IMPACTO DE
POLÍTICAS
PÚBLICAS, PLANES
PROGRAMAS Y
PROYECTOS
GRADO DE AVANCE Y CUMPLIMIENTO
DE LAS METAS ESTABLECIDAS EN TÉRMINOS CANTIDAD,
CALIDAD, OPORTUNIDAD, RESULTADOS Y SATISFACCIÓN
DE LA POBLACIÓN BENEFICIARIA Y COHERENCIA CON LOS
OBJETIVOS MISIONALES Y CON EL PLAN NACIONAL DE
DESARROLLO.
EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO
CONTROL DE
LEGALIDAD
(10%)
EFICACIA ESTABLECER APLICACIÓN NORMATIVA EN LAS
OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA
ÍNDOLE
CUMPLIMIENTO DE
NORMATIVIDAD
APLICABLE AL ENTE O
ASUNTO AUDITADO
NORMAS EXTERNAS E INTERNAS APLICABLES
CONTROL
FINANCIERO
(30%)
ECONOMÍA,
EFICACIA
ESTABLECER SI LOS EF REFLEJAN
RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE SUS
OPERACIONES Y SUS CAMBIOS EN SU
SITUACIÓN FINANCIERA.
RAZONABILIDAD O
EVALUACIÓN
FINANCIERA
OPINIÓN O CONCEPTO
ESTABLECER SI EL ENTE OBJETO DE
CONTROL FISCAL REALIZÓ UN USO
RAZONABILIDAD O EVALUACIÓN FINANCIERA
OPINIÓN O CONCEPTO EFICIENTE Y RACIONAL
DE LOS RECURSOS ASIGNADOS Y EJECUTADOS
EN UNA POLÍTICA, PLAN, PROGRAMA,
PROYECTO Y/O PROCESO.
EVALUACIÓN DEL
CONTROL
INTERNO
(10%)
EFICACIA,
EFICIENCIA
CONSISTE EN OBTENER SUFICIENTE
COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO Y
LA IMPORTANCIA QUE TIENE PARA
FACILITAR EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
DEL OBJETO O ENTE A AUDITAR, SEGÚN
LA METODOLOGÍA DESCRITA EN ESTA
CALIDAD, EFICIENCIA CONCEPTO
MAYOR A 80 PUNTOS FAVORABLE
MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS DESFAVORABLE
MAYOR A 80 PUNTOS SE FENECE
MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS NO SE FENECE
F = FENECE
NF = NO FENECE
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y
JUSTIFICAR CAMBIOS DE ESTRATEGIA
Y DE FACTORES DE RIESGO:
ESTA ACTIVIDAD
COMPRENDE LOS SIGUIENTES
PROCEDIMIENTOS:
1. ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO DEL
ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL.
2. JUSTIFICAR CAMBIOS DE
ESTRATEGIA, PROCESOS
SIGNIFICATIVOS O DE FACTORES DE
RIESGO.
3. COMENTARIOS DEL TRABAJO
EFECTUADO.
UN BUEN TRABAJO DE CAMPO
COMUNICADO A TRAVÉS DE UN MAL
INFORME, PIERDE GRAN PARTE DE SU
VALIDEZ Y EFECTIVIDAD.
INCLUIR LOS OBJETIVOS Y ALCANCE DEL
TRABAJO; ASÍ COMO, CONCLUSIONES
CORRESPONDIENTES, RECOMENDACIONES
Y PLANES DE ACCIÓN.
INCLUIR LOS OBJETIVOS Y ALCANCE DEL
TRABAJO; ASÍ COMO, CONCLUSIONES
CORRESPONDIENTES, RECOMENDACIONES
Y PLANES DE ACCIÓN.
FASE
INFORME
1. SIEMPRE QUE EL NOMBRE DE UN CONTADOR SEA ASOCIADO CON ESTADOS
CONTABLES, DEBERÁ EXPRESAR DE MANERA CLARA E INEQUÍVOCA LA
NATURALEZA DE SU RELACIÓN CON TALES ESTADOS.
SI PRACTICÓ UN EXAMEN DE ELLOS, DEBERÁ EXPRESAR CLARAMENTE EL
CARÁCTER DEL MISMO, SU ALCANCE Y SU DICTAMEN PROFESIONAL SOBRE LO
RAZONABLE DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN DICHOS ESTADOS
FINANCIEROS.
2. EL INFORME DEBE CONTENER INDICACIÓN SOBRE SI LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTÁN PRESENTADOS DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.
3. EL INFORME DEBE CONTENER INDICACIÓN SOBRE SI TALES PRINCIPIOS HAN SIDO
APLICADOS DE MANERA UNIFORME EN EL PERÍODO CORRIENTE EN RELACIÓN
CON EL PERÍODO ANTERIOR.
4. SI CONSIDERA NECESARIO EXPRESAR SALVEDADES SOBRE ALGUNA DE LAS
AFIRMACIONES GENÉRICAS DE SU INFORME Y DICTAMEN, DEBERÁ EXPRESARLAS
DE MANERA CLARA E INEQUÍVOCA, INDICANDO A CUÁL DE TALES AFIRMACIONES
SE REFIERE Y LOS MOTIVOS E IMPORTANCIA DE LA SALVEDAD EN RELACIÓN CON
LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN CONJUNTO
5. SI CONSIDERA NO ESTAR EN CONDICIONES DE EXPRESAR UN DICTAMEN SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN CONJUNTO DEBERÁ MANIFESTARLO
EXPLÍCITA Y CLARAMENTE.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
DOCUMENTO FINAL DEL PROCESO QUE SINTETIZA EL RESULTADO DEL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEFINIDOS EN LA PLANEACIÓN.
PROPÓSITOS
1. REGISTRAR ACONTECIMIENTOS (UNO O MÁS PERIODOS FISCALES)
2. DAR A CONOCER LAS DEBILIDADES, CON EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE, A LAS ENTIDADES PARA QUE ADOPTEN ACCIONES DE
MEJORA
3. INFORMAR A LA CIUDADANÍA SOBRE OBSERVANCIA DE PRINCIPIOS DE
ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFICACIA POR PARTE DE LAS ENTIDADES
4. APOYAR EL CONTROL POLÍTICO
5. PROMOVER EL MEJORAMIENTO CONTINUO DE LA GESTIÓN PÚBLICA.
CARACTERÍSTICAS
1. PRECISO, EXACTO Y FIABLE
2. OBJETIVO (ALCANCE, OBJETIVOS Y RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN PONE
DE MANIFIESTO QUE EL AUDITOR ES IMPARCIAL)
3. FÁCILES DE ENTENDER
4. CONCISO, ESTAR EXENTOS DE VAGUEDADES O AMBIGÜEDADES
5. SOPORTADO
6. OPORTUNO
7. CUMPLIR REQUISITOS MÍNIMOS DETERMINADOS
7.1 TIPO DE LETRA, Y MÁRGENES
7.2 NUMERACIÓN Y PAGINACIÓN
7.3 NORMAS GENERALES DE REDACCIÓN Y ORTOGRAFÍA
7.4 PRESENTACIÓN TABLAS Y GRÁFICAS Y CIFRAS
7.5 INDICAR FUENTES Y EVITAR ENUNCIAR NOMBRES
PRINCIPALES DEBILIDADES
1. LA REDACCIÓN ES CONFUSA Y NO SE ENTIENDE REALMENTE CUÁL ES LA IDEA PRINCIPAL DEL
TEXTO.
2. SE ADORNA MUCHO LA REDACCIÓN Y SE PIERDE LA ESENCIA DE LA IDEA CENTRAL
3. SE ABORDAN DIFERENTES TEMAS AL MISMO TIEMPO Y NO SE PRECISA CUÁL ES EL
RELACIONADO CON LA IDEA PRINCIPAL
4. DEBILIDADES EN LA SÍNTESIS DE INFORMES QUE IMPLICAN TRATAR UN MISMO TEMA EN
DISTINTOS CAPÍTULOS, GENERANDO REDUNDANCIA Y REPETICIONES TEXTUALES POR
ASPECTOS YA REFERIDOS.
5. SE RELATA LA HISTORIA Y AL FINAL SE DESCRIBE LO ESENCIAL PERDIÉNDOSE LA IDEA A
TRANSMITIR
6. NO SE IDENTIFICA CLARAMENTE QUE ES LO IMPORTANTE A TRANSMITIR PORQUE LOS RIESGOS
NO SE PONDERAN (CUANTIFICAR EL EFECTO) POR TANTO SE QUEDA EL RIESGO EN
VALORACIONES CUALITATIVAS PERSONALES.
7. SE TOMAN APARTES DE INFORMES ANTERIORES DESVALORIZANDO EL NUEVO TRABAJO
REALIZADO, UNA COSA ES TOMAR NOTAS TEXTUALES Y OTRA COPIAR PÁRRAFOS DE OTROS
INFORMES
8. LAS CONCLUSIONES GENERALES DE LA VALORACIÓN DE AUDITORÍA, NO RECOGEN TEMAS
GLOBALES, SINO QUE SE PUNTUALIZA COMO SE HACE EN EL DETALLE DE LAS INCIDENCIAS,
TENEMOS UNA DEBILIDAD DE NO SABER IDENTIFICAR Y REDACTAR CONCLUSIONES GENERALES
NIVEL CENTRAL QUE NO CONSOLIDA
ACTIVIDAD RESPONSABLE
RESPONSABLE DE AUDITORÍA Y EQUIPO AUDITOR
DIRECTOR DE VIGILANCIA GUBERNAMENTAL Y SUPERVISOR DE
AUDITORÍA
DIRECTOR DE VIGILANCIA GUBERNAMENTAL Y SUPERVISOR DE
AUDITORÍA
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
DIRECTIVO SUPERIOR
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
DIRECTIVO SUPERIOR
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
DIRECTIVO SUPERIOR
INICIO
ELABORAR INFORME Y REALIZAR
AJUSTES
REVISAR DE FORMA Y FONDO
¿VALIDA?
REVISAR Y APROBAR INFORME O
DECLARARLO NO CONFORME
¿APRUEBA?
FIRMAR Y COMUNICAR EL INFORME
ACTIVA PROCEDIMIENTO "CONSERVACIÓN
Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO"
FIN
SI
NO
SI
NO
NIVEL DESCONCENTRADO QUE NO CONSOLIDA
ACTIVIDAD RESPONSABLE
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR
GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O
SUPERVISORES ENCARGADOS
GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O
SUPERVISORES ENCARGADOS
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA
DEPARTAMENTAL COLEGIADO
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA
DEPARTALMENTAL COLEGIAL
INICIO
ELABORAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES
REVISAR DE FORMA Y FONDO
¿VALIDA?
REVISAR Y VALIDAR INFORME
¿APRUEBA?
REVISAR Y APROBAR INFORME O
DECLARARLO NO CONFORME
FIN
SI
NO
SI
NO
ENVIAR AL NIVEL CENTRAL
¿VALIDA?
FIRMAR EL INFORME
COMUNICAR EL INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO
“CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO”
SI
NO
INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL CENTRAL
ACTIVIDAD RESPONSABLE
EQUIPO DE AUDITORÍA Y LÍDER DE
AUDITORÍA DEL PUNTO DE
CONTROL
EJECUTIVO SUPERIOR Y COMITÉ
TÉCNICO DEPARTAMENTAL
RESPONSABLE DE AUDITORÍA
SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO
EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE
DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL
DEL AUDITADO
DIRECTOR DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL Y SUPERVISOR
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL
CENTRAL
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
INICIO
ELABORAR
REPORTE DE
RESULTADOS Y
REALIZAR
AJUSTES
REVISAR DE
FORMA Y FONDO ¿VALIDA?REMITE REPORTE
DE RESULTADOS
REVISAR DE
FONDO DE LOS
REPORTES¿VALIDA?
CONSOLIDARESULTADOS
ELABORAR, ESTRUCTURAR
Y CONSOLIDAR INFORME YREALIZAR AJUSTES
EVALUAR EL
PROYECTO DEINFORME
¿VALIDA?
EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O
DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO CONFORME
¿APRUEBA?
FIRMAR Y COMUNICAR EL INFORME
ACTIVA PROCEDIMIENTO
"CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN
DEL PRODUCTO"
FIN
SI
NO
NO
SI
NO
SI
SI
NO
INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL DESCONCENTRADO
ACTIVIDAD RESPONSABLE
LÍDER DE AUDITORÍA Y EQUIPO
AUDITOR DEL PUNTO DE CONTROL
EJECUTIVO SUPERIOR DEL NIVEL
TERRITORIAL
RESPONSABLE DE AUDITORÍA
EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE
DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL DEL
AUDITADO
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL
DESCONCENTRADO
DIRECTOR DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL Y/O SUPERVISOR
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL
CENTRAL
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE
LA GERENCIA DEPARTAMENTAL
COLEGIADA
INICIO
ELABORAR REPORTE DE
RESULTADOS Y
REALIZAR AJUSTES
REVISAR DE
FORMA Y FONDO ¿VALIDA
REPORTE?
CONSOLIDAR
REPORTES
ELABORAR Y
ESTRUCTURAR
INFORME Y
REALIZAR AJUSTES
EVALUAR EL
PROYECTODE INFORME
¿VALIDA
INFORME?
EVALUAR EL INFORME
EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O
DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO CONFORME"
¿VALIDA ?
¿APRUEBA INFORME ?
FIRMAR EL INFORME Y ENVIAR A GERENCIA
DEPARTAMENTAL COLEGIADA
COMUNICAR INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO
"CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO"FIN
REVISAR DE
FONDO DE LOS
REPORTES
¿VALIDA
REPORTE?
REMITE
REPORTE
1. RESUMEN EJECUTIVO
2. EMITIR CONCLUSIONES SOBRE EL CUMPLIMIENTO Y ALCANCE DE LOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
3. EMITIR OPINIÓN DEL EQUIPO POR LO LOGRADO
4. EMITIR OPINIÓN DEL EQUIPO POR LO NO LOGRADO
5. RECOMENDACIONES PARA FUTURAS AUDITORÍAS
6. AUTOEVALUACIÓN DE DESEMPEÑO
7. CIERRE DE LAS ASIGNACIONES DE TRABAJOS - ATS DE EJECUCIÓN E
INFORME FINAL (AUDITORÍA EN EL SICA)
8. BENEFICIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL (EN EL SISTEMA
INTEGRADO DE GESTION Y CONTROL DE CALIDAD - SIIGEP)
9. FUNCIONES DE ADVERTENCIA (EN EL SISTEMA INTEGRADO DE
GESTION Y CONTROL DE CALIDAD - SIIGEP)
1. ROLES
2. PLAN DE CALIDAD Y SEGUIMIENTO
3. ADMINISTRACIÓN PAPELES DE TRABAJO
DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE
AUDITORÍA, SE PREVÉN TRES NIVELES:
1. DIRECCIÓN, A CARGO DE LOS COMITÉS
2. SUPERVISIÓN, A CARGO DE QUIEN (ES)
DESIGNE EL COMITÉ TÉCNICO
3. EJECUCIÓN: A CARGO DEL RESPONSABLE
DE AUDITORÍA Y DEL EQUIPO AUDITOR,
DESIGNADOS POR EL COMITÉ TÉCNICO
NOTA:
EL ROL DE LÍDER DE EQUIPO SE CONTEMPLA
PARA COORDINAR LA AUDITORIA EN EL
PUNTO DE CONTROL Y REPORTAR SUS
RESULTADOS.
ROL SICA ROL O CARGO
ANALISTA ANALISTA – GRUPO DE APOYO TÉCNICO GAT
AUDITOR AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O
LÍDER
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
SUPERVISOR ENCARGADO
SUPERVISOR UNIDAD EJECUTORA/ CONTRALOR
INTERSECTORIAL/ DIRECTIVO GERENCIA
COLEGIADA DEPARATAMENTAL O LOCAL.
SUPERVISOR
SUPERVISOR DEL NIVEL CENTRAL DEFINIDO POR
LA CONTRALORÍA DELEGADA SECTORIAL QUE SE
ENCRAGA DEL MONITOREO DE LAS ACTUACIONES
DE VIGILANCIA Y CONTROL ADELANTADAS POR
LAS UNIDADES EJECUTORAS GERENCIAS
COLEGIADAS
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
DIRECTOR DE VIGILANCIA GUBERNAMENTAL /
CONTRALOR INTERSECTORIAL, DIRECTIVO
GERENCIA COLEGIADA DEPARTAMENTAL O LOCAL
QUE NO TENGA ROL DE PRESIDENTE DE LA
COLEGIADA
EJECUTIVO O DIRECTIVO
SUPERIOR
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL / CONTRALOR
AUXILIAR/ PRESIDENTE GERENCIA
DEPARTAMENTAL O LOCAL COLEGIADA.
LOS ROLES ESTÁN ASOCIADOS A LA FUNCIONALIDAD DEL SISTEMA Y O A LOS CARGOS
EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE LA AUDITORÍA Y LÍDER DE AUDITORÍA (PUNTOS DE CONTROL DEL
NIVEL DESCONCENTRADO Y NIVEL CENTRAL)
SUPERVISOR
SUPERVISOR ENCARGADO
DIRECTOR DE ESTUDIOS SECTORIALES
EJECUTIVO DE AUDITORÍA (DIRECTORES DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL O UN DIRECTIVO DE LA COLEGIADA QUE NO
SEA EL PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA)
DIRECTIVO SUPERIOR DE LAS UNIDADES EJECUTORES UES
(CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL; PRESIDENTE DE LA
COLEGIATURA DEPARTAMENTAL
COMITÉS TÉCNICOS NIVEL CENTRAL
Y DESCONCENTRADO
COMITÉ INTERSECTORIAL
COMITÉ
DIRECTIVO
ACTIVIDAD RESPONSABLE / ROL REGISTRO
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE
CONTROL GUBERNAMENTAL.
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS
POR LAS UES
INVENTARIO ACTUALIZADO EN EL SICA
DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA
DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL FISCAL CON LA MATRIZ DE
IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS
POR LAS UES. EJECUTIVO DE
AUDITORÍA UES
MIR ACTUALIZADA Y APROBADA EN EL
SICA
ELABORAR Y APROBAR MATRIZ DE CONTROL – MC SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS
POR LAS UES. EJECUTIVO DE
AUDITORÍA UES
MC ACTUALIZADA Y APROBADA
CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE
RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS
POR LAS UES.
MACROPROCESOS, PROCESOS Y
FACTORES DE RIESGO CONFIGURADOS.
DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE
OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA MATRIZ DE RIESGO
MR
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS
POR LAS UES. EJECUTIVO DE
AUDITORÍA UES
MR CONSTRUIDA Y APROBADA
PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS
POR LAS UES. EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE LA UE
RANKING DE ENTES PRIORIZADOS
ESTABLECER POLÍTICAS Y LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN
DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL
CONTRALOR GENERAL RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES CONTRALOR GENERAL DE LA
REPÚBLICA Y/O DIRECTIVOS
RESPONSABLES UES.
PRIORIDADES APROBADAS .ACTA
COMITÉ DIRECTIVO. APRUEBA COMITÉ
DIRECTIVO
PRIORIDADES APROBADAS ACTA
COMITÉ DIRECTIVO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN DEL
PNC – PAC - MPLPR
COMITÉ TÉCNICO Y SERVIDORES
PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UES
MPLPR APROBADA
ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR EL PNC - PAC COMITÉ TÉCNICO DE LAS UES RECURSOS ASIGNADOS
PRESENTAR Y APROBAR PNC - PACS OFICINA DE PLANEACIÓN. APRUEBA
COMITÉ DIRECTIVO
PNC Y PACS APROBADO. ACTA COMITÉ
DIRECTIVO
EJECUTAR PNC Y PACS, EFECTUAR MONITOREO Y SEGUIMIENTO DIRECTIVO SUPERIOR DE LA UE
EJECUTIVO DE AUDITORÍA UE. -
OFICINA DE PLANEACIÓN
ACTA COMITÉS TÉCNICOS
ACTUALIZAR PLAN NACIONAL CONTROL Y PLAN ANUAL DE
CONTROL DE ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
OFICINA DE PLANEACIÓN PNC Y PACS ACTUALIZADOS
ELABORAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO – AT SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA
AT REGISTRADA EN SICA
APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO EJECUTIVO DE LA AUDITORÍA DE LA
UE
AT APROBADA Y COMUNICADA
ACTIVIDAD RESPONSABLE / ROL REGISTRO
DECLARAR IMPEDIMENTOS Y CONFLICTOS DE
INTERÉS
AUDITOR O CUALQUIER ROL
DEL PROCESO AUDITOR
COMUNICACIÓN O CORREO
ELECTRÓNICO JUSTIFICADO
ACTUALIZAR OBJETIVO GENERAL Y DETERMINAR
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA
REGISTRO ACTIVIDAD
“ESTABLECER OBJETIVOS, EN
EL SICA”
COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORÍA EJECUTIVO – DIRECTIVO
SUPERIOR DE LA UE
COMUNICACIÓN Y AYUDA
MEMORIA
COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO – AT,
ENTENDER LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS,
COMPRENDER LA MATRIZ DE RIESGO MR Y
ELABORAR CRONOGRAMA DE LA FASE DE
PLANEACIÓN.
RESPONSABLE O LÍDER,
EQUIPO AUDITOR
AYUDA DE MEMORIA
CRONOGRAMA DE LA FASE DE
PLANEACIÓN
CONOCER EL ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL O
ASUNTO A AUDITAR Y EVALUAR CONTROLES
RESPONSABLE O LÍDER
EQUIPO AUDITOR
FORMATO ANÁLISIS EN
DETALLE DEL ENTE O ASUNTO
A AUDITAR.
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE
CALIDAD Y EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO.
REGISTROS EN EL SICA
EVALUAR EL RIESGO COMBINADO, DEFINIR LA
ESTRATEGIA DE AUDITORÍA, ELABORAR PLAN DE
TRABAJO Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.
RESPONSABLE O LÍDER
EQUIPO AUDITOR
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE
CALIDAD Y EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO.
PLAN DE TRABAJO Y
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
REGISTRADOS EN SICA.
PAPELES DE TRABAJO SICA
APROBAR PLAN DE TRABAJO COMITÉ TÉCNICO ACTA DE COMITÉ TÉCNICO
APROBAR PROGRAMA(S) DE AUDITORÍA RESPONSABLE DE
AUDITORÍA LÍDER DE
AUDITORÍA
AYUDA DE MEMORIA
ACTIVIDAD RESPONSABLE / ROL REGISTRO
EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA RESPONSABLE DE
AUDITORÍA Y
EQUIPO AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO Y/O
REGISTROS EN SICA
ESTRUCTURAR OBSERVACIONES,
HALLAZGOS; DILIGENCIAR MATRIZ DE
GESTIÓN Y RESULTADOS; EMITIR
CONCEPTOS
Y OPINIÓN
RESPONSABLE DE
AUDITORÍA,
EQUIPO AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO Y/O
REGISTROS EN SICA
VALIDAR Y APROBAR OBSERVACIONES Y
HALLAZGOS
SUPERVISOR
ENCARGADO
COMITÉ TÉCNICO
VISACIÓN DE
PROCEDIMIENTOS
REGISTRADOS EN EL
MÓDULO DE SUPERVISIÓN
DE AUDITORÍAS SICA
AYUDAS DE MEMORIA,
ACTAS DE COMITÉ
TÉCNICO
VERIFICAR EL REGISTRO EN EL SICA DE LOS
RESULTADOS DE LA AUDITORÍA.
SUPERVISOR
ENCARGADO
VISACIÓN DE
PROCEDIMIENTOS
REGISTRADOS EN EL
MÓDULO DE SUPERVISIÓN
DE AUDITORÍAS SICA
ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIÓN
DE RESULTADOS DE AUDITORÍA. –
MPRAEQUIPO
EQUIPO AUDITOR MPRA GENERADO EN SICA
CERRAR AT DE EJECUCIÓN EJECUTIVO DE
AUDITORÍA
AT DE EJECUCIÓN
CERRADA EN
SICA
ACTIVIDAD RESPONSABLE / ROL REGISTRO
CREAR, APROBAR Y COMUNICAR AT DE INFORME
FINAL
SUPERVISOR ENCARGADO
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
AT DE INFORME FINAL
APROBADA EN SICA
REVISAR EL MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE
RESUMEN DE AUDITORÍA –MPRA INSUMO PARA EL
INFORME Y REPORTE.
RESPONSABLE DE AUDITORÍA
O LÍDER
AYUDA DE MEMORIA
ESTRUCTURAR PROYECTO DE INFORME Y REPORTE
DE AUDITORÍA
RESPONSABLE DE AUDITORÍA,
LÍDER Y EQUIPO AUDITOR.
PROYECTO DE INFORME Y
REPORTE CARGADO EN SICA
INICIAR FLUJO DE REVISIÓN DE INFORME Y REPORTE RESPONSABLE DE AUDITORÍA
O LÍDER
REGISTRO EN SICA
REVISAR PROYECTO INFORME Y REPORTE SUPERVISIÓN ENCARGADO.
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
REGISTRO EN SICA
REVISAR Y APROBAR EL INFORME Y REPORTE EJECUTIVO O DIRECTIVO
SUPERIOR Y COMITÉ TÉCNICO
REGISTRO EN SICA
ACTA DE COMITÉ TÉCNICO
REALIZAR AJUSTES AL INFORME Y REPORTE RESPONSABLE DE AUDITORÍA,
LÍDER Y EQUIPO AUDITOR.
PROYECTO DE INFORME Y
REPORTE AJUSTADO Y
CARGADO EN SICA
REMITIR REPORTE A LA UE QUE CONSOLIDA EL
INFORME
DIRECTIVO SUPERIOR COMUNICACIÓN CON REPORTE
REMITIDO.
CONSOLIDAR REPORTES DE PUNTOS DE CONTROL Y
ELABORAR PROYECTO DE INFORME PARA
SUSTENTARLO ANTE EL COMITÉ TÉCNICO.
RESPONSABLE DE AUDITORÍA
EQUIPO AUDITOR
PROYECTO INFORME
CONSOLIDADO CARGADO EN
SICA
REVISAR Y APROBAR EL INFORME CONSOLIDADO EJECUTIVO O DIRECTIVO
SUPERIOR Y COMITÉ TÉCNICO
REGISTRO EN SICA
ACTA DE COMITÉ TÉCNICO
FIRMAR Y LIBERAR EL INFORME DIRECTIVO SUPERIOR REGISTRO EN SICA
COMUNICACIÓN CON INFORME
REMITIDO
CERRAR AUDITORÍA DIRECTIVO SUPERIOR Y/O
EJECUTIVO DE AUDITORÍA.
REGISTRO EN SICA
ACTIVIDAD RESPONSABLE / ROL REGISTRO
REALIZAR MESAS DE TRABAJO RESPONSABLE DE AUDITORÍA Y
EQUIPO AUDITOR
AYUDAS DE MEMORIA CARGADAS
EN SICA
ASEGURAR LA CALIDAD DE LAS ACTIVIDADES Y
PROCEDIMIENTOS DEL PROCESO AUDITOR
SUPERVISOR ENCARGADO. VISACIÓN DE PROCEDIMIENTOS
REGISTRADOS EN EL MÓDULO DE
SUPERVISIÓN DE AUDITORÍAS
SICA
REVISAR Y VISAR PAPELES DE TRABAJO RESPONSABLE DE AUDITORÍA O
LÍDER.
SUPERVISOR ENCARGADO.
FIRMA DEL PROCEDIMIENTO EN
SICA
VISACIÓN DE PROCEDIMIENTOS
REGISTRADOS EN EL MÓDULO DE
SUPERVISIÓN DE AUDITORÍAS
SICA
VERIFICAR CUMPLIMIENTO DE CRONOGRAMAS DE
AUDITORÍA
SUPERVISOR ENCARGADO VISACIÓN DE PROCEDIMIENTOS
REGISTRADOS EN EL MÓDULO DE
SUPERVISIÓN DE AUDITORÍAS
SICA
REALIZAR MONITOREO Y SEGUIMIENTO A LA LABOR
TANTO DEL EQUIPO AUDITOR COMO DEL SUPERVISOR
ENCARGADO DEL NIVEL DESCONCENTRADO, PARA
GARANTIZAR LA CALIDAD Y CONSISTENCIA DEL
PRODUCTO INFORME QUE SERÁ FIRMADO POR EL
CONTRALOR SECTORIAL DE LA DELEGADA A LA CUAL ESTÁ
ADSCRITO
SUPERVISOR DEL NIVEL
CENTRAL
COMUNICACIONES REMITIDAS
CON OFICIOS O CORREOS
ELECTRÓNICOS Y REPORTES
ENTREGADOS AL COMITÉ
TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
ELABORAR Y VALIDAR INFORME MENSUAL DE
ACTIVIDADES IMAS
AUDITORES, LÍDER O
RESPONSABLE DE AUDITORÍA,
SUPERVISOR ENCARGADO Y
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
INFORME MENSUAL DE
ACTIVIDADES CARGADO Y
VALIDADO.
EVALUAR CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS DEL PROCESO
AUDITOR, DESEMPEÑO PROFESIONAL DEL EQUIPO
AUDITOR, APLICACIÓN DE LA METODOLOGÍA EN EL
PROCESO AUDITOR Y EL SUSTENTO PROBATORIO DE LOS
HALLAZGOS.
SUPERVISOR ENCARGADO REGISTROS EN SICA
ELABORAR RESUMEN EJECUTIVO DE LOS RESULTADOS DE
LA AUDITORÍA.
SUPERVISOR ENCARGADO REGISTROS EN SICA
REPORTAR BENEFICIOS DEL PROCESO
AUDITOR
RESPONSABLE DE
AUDITORÍA Y EQUIPO
AUDITOR
ACTA DE COMITÉ TÉCNICO
Y REGISTRO DENTRO DEL
SIIGEP
ELABORAR UNA PROPUESTA DE
ESTRATEGIA (CAPACITACIÓN, SISED,
CERTIFICACIÓN AUDITORES, METODOLOGÍA)
DE LA CONTRALORÍA DELEGADA PARA EL
MEJORAMIENTO DEL PROCESO AUDITOR.
DIRECTIVO SUPERIOR Y
EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE LA UE
DOCUMENTO CON
ESTRATEGIAS REMITIDO A
LA OFICINA DE
PLANEACIÓN
CONSOLIDAR UNA PROPUESTA CON LAS
ESTRATEGIAS PARA PRESENTAR AL COMITÉ
DIRECTIVO
OFICINA DE PLANEACIÓN DOCUMENTO
CONSOLIDADO CON
ESTRATEGIAS
PRESENTADO EN COMITÉ
DIRECTIVO
ANALIZAR Y DEFINIR ESTRATEGIAS DE
MEJORAMIENTO
COMITÉ DIRECTIVO DOCUMENTO CON
ESTRATEGIAS Y
ACTA COMITÉ DIRECTIVO
IMPLEMENTAR LAS ESTRATEGIAS DE
MEJORAMIENTO
DEPENDENCIAS
INVOLUCRADAS
PLAN DE TRABAJO Y
SOPORTES DE
SEGUIMIENTO
CERRAR AT DE INFORME FINAL EJECUTIVO DE
AUDITORÍA
AT DE EJECUCIÓN
CERRADA EN
SICA
1. CONOCER LOS ENTES O ASUNTOS A AUDITAR, A SU CARGO Y APOYAR TÉCNICAMENTE EL PROCESO AUDITOR.
2. CREAR Y MANTENER ASIGNACIONES DE TRABAJO Y REMITIRLAS A VALIDACIÓN DEL EJECUTIVO DE AUDITORÍA
3. VALIDAR LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA, OBSERVACIONES Y HALLAZGOS DE AUDITORÍA
4. VERIFICAR QUE EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA SE HAYA REALIZADO SEGÚN LOS OBJETIVOS DE LA
ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES, EL PLAN DE TRABAJO Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.
5. VERIFICAR EL REGISTRO EN EL SICA DE LOS RESULTADOS DE AUDITORÍA.
6. ASEGURAR LA CALIDAD DE LAS ACTIVIDADES Y PROCEDIMIENTOS DEL PROCESO AUDITOR
7. REVISAR Y VISAR LOS PAPELES DE TRABAJO DEJANDO LA TRAZABILIDAD DE SU LABOR EN EL MÓDULO DE
SUPERVISIÓN DEL SICA.
8. VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DEL CRONOGRAMA DE AUDITORÍA
9. VALIDAR LOS IMAS DE LOS AUDITORES.
10. REVISAR EL PROYECTO DE INFORME Y REPORTE DE AUDITORÍA
11. REALIZAR EL RESUMEN EJECUTIVO DE LAS AUDITORÍAS BAJO SU SUPERVISIÓN
12. EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL PROCESO AUDITOR, DESEMPEÑO PROFESIONAL DEL EQUIPO
AUDITOR, APLICACIÓN DE LA . METODOLOGÍA Y EL SUSTENTO PROBATORIO DE LOS HALLAZGOS.
13. ELABORAR LOS IMAS DE LA ACTIVIDAD DE SUPERVISIÓN.
14. SOLUCIONAR LAS CONTROVERSIAS TÉCNICAS QUE SURJAN EN DESARROLLO DEL PROCESO AUDITOR EN EL
EQUIPO AUDITOR.
15. VELAR POR EL CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE CALIDAD, SEGUIMIENTO Y MEDICIÓN DEL PROCESO AUDITOR DE LAS
ENTIDADES A SU CARGO.
ES UN EXPERTO TÉCNICO QUE ORIENTA LA AUDITORÍA, INTERACTÚA CON EL AUDITADO Y CON EL
SUPERVISOR ENCARGADO Y COORDINA EL PROCESO INCLUSO CON EL NIVEL DESCONCENTRADO
PARA LOS PUNTOS DE CONTROL O ASUNTOS A AUDITAR.
1. COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO AT, ENTENDER LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS Y LA
MATRIZ DE RIESGO.
2. CONOCER EL ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL O ASUNTO A AUDITAR.
3. ELABORAR CRONOGRAMA DE LAS FASES DE PLANEACIÓN, EJECUCIÓN E INFORME, EN
COORDINACIÓN CON EL EQUIPO DE AUDITORÍA.
4. DIRIGIR LA EVALUACIÓN DEL RIESGO COMBINADO Y DEFINIR CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO
AUDITOR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
5. DIRIGIR LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
6. ELABORAR CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO AUDITOR EL PLAN DE TRABAJO
7. APROBAR PROGRAMAS DE AUDITORÍA
8. DIRIGIR LA APLICACIÓN DE PRUEBAS DE RECORRIDO, DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVAS
9. EJECUTAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE SE LE HAYAN ASIGNADO.
10. ESTRUCTURAR CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO DE AUDITORÍA: OBSERVACIONES, HALLAZGOS.
11. COMUNICAR AL ENTE OBJETO DE CONTROL DE CONTROL FISCAL LAS OBSERVACIONES DE
AUDITORÍA
12. DILIGENCIAR CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO AUDITOR, LA MATRIZ DE GESTIÓN Y
RESULTADOS
13. REVISAR EL MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA MPRA
14. REVISAR EL MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA MPRA
15. INICIAR FLUJO DE REVISIÓN DE INFORME EN EL SICA
16. CONSOLIDAR REPORTES DE PUNTOS DE CONTROL Y ELABORAR PROYECTO DE INFORME,
CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO AUDITOR.
17. ELABORAR LOS IMAS
18. LIDERAR MESAS DE TRABAJO
19. PREVIA REVISIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LO REGLAMENTADO EN LA GUÍA DE AUDITORÍA,
PROCEDER A FIRMAR EN EL SICA CADA PROCEDIMIENTO EJECUTADO DENTRO DE LA
AUDITORÍA
20. ASISTIR AL COMITÉ TÉCNICO CUANDO SEA INVITADO
21. REPORTAR BENEFICIOS DE CONTROL FISCAL DEL PROCESO AUDITOR
22. REALIZAR O VELAR PORQUE EN EL SICA, QUEDEN TODOS LOS REGISTROS Y TRAZABILIDAD
DEL PROCESO AUDITOR A SU CARGO
1. COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO AT, ENTENDER LOS OBJETIVOS
ESPECÍFICOS Y LA MATRIZ DE RIESGO.
2. CONOCER EL ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL O ASUNTO A AUDITAR.
3. ELABORAR CRONOGRAMA DE LAS FASES DE PLANEACIÓN, EJECUCIÓN E INFORME EN
COORDINACIÓN CON EL EQUIPO DE AUDITORÍA.
4. DIRIGIR LA EVALUACIÓN DEL RIESGO COMBINADO Y DEFINIR CONJUNTAMENTE CON EL
EQUIPO AUDITOR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
5. DIRIGIR LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
6. ELABORAR CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO AUDITOR EL PLAN DE TRABAJO
7. DIRIGIR LA APLICACIÓN DE PRUEBAS DE RECORRIDO, DE CUMPLIMIENTO Y
SUSTANTIVAS
8. EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE SE LE HAYA ASIGNADO
9. ESTRUCTURAR CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO DE AUDITORÍA: OBSERVACIONES,
HALLAZGOS.
10. COMUNICAR AL ENTE OBJETO DE CONTROL DE CONTROL GUBERNAMENTAL LAS
OBSERVACIONES DE AUDITORÍA.
11. INICIAR FLUJO DE REVISIÓN DE REPORTE EN EL SICA
12. PREPARAR CON EL EQUIPO AUDITOR EL PROYECTO DE REPORTE RESULTADO DEL
PROCESO EJECUTADO EN EL PUNTO DE CONTROL.
13. LIDERAR MESAS DE TRABAJO
14. PREVIA REVISIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LO REGLAMENTADO EN LA GUÍA DE
AUDITORÍA, PROCEDER A FIRMAR EN EL SICA CADA PROCEDIMIENTO EJECUTADO
DENTRO DE LA AUDITORÍA
15. ELABORAR LOS IMAS
16. REALIZAR LOS REGISTROS EN EL SICA
17. SER ENLACE CON EL ENTE AUDITADO Y EL RESPONSABLE DE AUDITORÍA.
18. ASISTIR AL COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DESCONCENTRADO CUANDO SEA INVITADO.
19. REPORTAR LOS RESULTADOS DEL PROCESO AL RESPONSABLE DE AUDITORÍA PREVIA
APROBACIÓN DEL COMITÉ.
20. REPORTAR BENEFICIOS DE CONTROL Y VIGILANCIA FISCAL DEL PROCESO AUDITOR
1. COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO AT, ENTENDER LOS OBJETIVOS
ESPECÍFICOS Y LA MATRIZ DE RIESGO.
2. CONOCER EL ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL O ASUNTO A AUDITAR.
3. ELABORAR CRONOGRAMA DE LAS FASES DE PLANEACIÓN, EJECUCIÓN E INFORME.
4. REALIZAR PRUEBAS DE RECORRIDO PARA IDENTIFICAR LOS CONTROLES EXISTENTES
EN CADA PROCESO SIGNIFICATIVO O LÍNEA DE AUDITORÍA.
5. DEFINIR EL RIESGO COMBINADO Y LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
6. ELABORAR EL PLAN DE TRABAJO Y SUSTENTARLO.
7. ELABORAR PROGRAMAS DE AUDITORÍA
8. DETERMINAR LA MUESTRA DE AUDITORÍA.
9. EVALUAR DISEÑO Y EFECTIVIDAD DE CONTROLES
10. EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
11. ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGOS EN EL SICA Y JUSTIFICAR CAMBIOS
12. ESTRUCTURAR OBSERVACIONES Y HALLAZGOS CON LA RESPECTIVA EVIDENCIA QUE
SOPORTA EL NO CUMPLIMIENTO DEL “DEBER SER” CRITERIO DE AUDITORÍA.
13. ESTRUCTURAR OBSERVACIONES Y HALLAZGOS CON LA RESPECTIVA EVIDENCIA QUE
SOPORTA EL NO CUMPLIMIENTO DEL “DEBER SER” CRITERIO DE AUDITORÍA.
14. PRESENTAR Y VALIDAR LOS HALLAZGOS EN MESA DE TRABAJO.
15. ANALIZAR RESPUESTAS DEL AUDITADO Y DEJAR EVIDENCIA EN PAPELES DE TRABAJO
DE SU ESTUDIO Y CONCLUSIONES.
16. DILIGENCIAR LA MATRIZ DE GESTIÓN Y RESULTADOS PRINCIPALES ACTIVIDADES
EQUIPO AUDITOR
17. CONCEPTUAR SOBRE LA GESTIÓN Y RESULTADOS DEL AUDITADO.
18. ELABORAR EL MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA MPRA
19. ELABORAR Y SUSTENTAR EL PROYECTO DE REPORTE Y REALIZAR LOS AJUSTES
REQUERIDOS.
20. ELABORAR LOS IMAS
21. PARTICIPAR EN LAS MESAS DE TRABAJO
22. REALIZAR LOS REGISTROS EN EL SICA
EL ARCHIVO: ES EL ORDENAMIENTO LÓGICO E
IDENTIFICADO DE LOS DOCUMENTOS DE LA AUDITORÍA.
LAS CLASES DE ARCHIVOS DE LA AUDITORÍA SON:
1. ARCHIVO PERMANENTE:
SU INFORMACIÓN NO CAMBIA CON FRECUENCIA,
PERMITE CONOCER PROCESOS ADMINISTRATIVOS,
CONTABLES Y FINANCIEROS DE LAS ENTIDADES.
2. ARCHIVO GENERAL:
CONTIENE LOS INFORMES ENTREGADOS POR LA
ENTIDAD, LAS COMUNICACIONES CRUZADAS, LAS
AYUDAS DE MEMORIA, PLANES DE MEJORAMIENTO Y
DEMÁS CORRESPONDENCIA.
3. ARCHIVO CORRIENTE:
CONTIENE LOS P/T DE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS
EN EL PROCESO AUDITOR.
INCLUYE SUPERVISIÓN.
1. EL PROPÓSITO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO ES AYUDAR AL AUDITOR A
DOCUMENTAR TODOS AQUELLOS
ASPECTOS IMPORTANTES DE LA
AUDITORÍA QUE PROPORCIONAN
EVIDENCIA DE QUE SU TRABAJO SE LLEVÓ
A CABO DE ACUERDO CON NORMAS DE
AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS.
2. ESTOS DEBEN SER LEGIBLES, LÓGICOS
COMPLETOS, FÁCILES DE ENTENDER Y
ESTAR DISEÑADOS TÉCNICAMENTE.
3. LOS PAPELES DE TRABAJO A MENUDO
CONTIENEN INFORMACIÓN CONFIDENCIAL.
4. ES ESENCIAL LA SALVAGUARDA DE
INFORMACIÓN CONFIDENCIAL DEL
AUDITADO QUE SE ENCUENTRA EN LAS
MANOS DEL EQUIPO AUDITOR, ASÍ COMO
LA PRESERVACIÓN DE LA INTEGRIDAD DE
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Y
CONCLUSIONES.
INDICE VIRTUAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA
CLASE DE ARCHIVO UBICACIÓN EN EL SICA
ARCHIVO PERMANENTE
REF. P/T CONTENIDO MÓDULO ACTIVIDAD PROCEDIMIENTO
S
AP
DOCUMENTOS
CONOCIMIENTO
ENTIDAD
AUDITORÍAS A2 A2.1
AP
NORMAS
APLICABLES A LA
ENTIDAD
AUDITORÍAS A2 A2.1
CLASE DE ARCHIVO
UBICACIÓN EN EL SICA
GENERAL
FASE REF. P/T CONTENIDO MÓDULO ACTIVIDAD PROCEDIMIENTOS
N/A AG2 – AG6 INFORMES ENTIDAD AUDITORÍAS A2 A2.1 A A2.4
CONOCER A LA ENTIDAD
N/A AG8COMUNICACIONES
OFICIALESAUDITORÍAS A6 Y A8
A6.3 (COMENTARIO DEL
TRABAJO EFECTUADO); A8.1
(ENVÍO PRE INFORME DE
OBSERVACIONES –
COMUNICACIÓN
OBSERVACIONES Y OTROS
OFICIOS DESPACHADOS)
A8.2 (RECEPCIÓN RESPUESTAS
Y OTROS OFICIOS RECIBIDOS)
N/A AG10 INFORMES Y NOVEDADES
DE PERSONAL (IMAS)
ASIGNACIÓN
TRABAJO AT
IMAS MIS IMAS INFORMES
MENSUALES DE ACTIVIDADES
N/A AG14 AYUDAS MEMORIA AUDITORÍAS A6 A6.3
COMENTARIOS TRABAJO
EFECTUADO AYUDAS MEMORIA
(A.M)
CLASE DE ARCHIVO UBICACIÓN EN EL SICA
CORRIENTE
FASE REF. P/T CONTENIDO MÓDULO ACTIVIDAD PROCEDIMIENTOS
PLANEACIÓN
ACP0ÍNDICE ARCHIVO
CORRIENTE PLANEACIÓN
ACP2ASIGNACIÓN DE
ACTIVIDADES
ASIGNACIÓN
TRABAJO Y
AUDITORÍAS
ATS Y A1 ASIGNACIONES DE TRABAJO
A1 A A5 (ESTABLECER LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA)
ACP4
CRONOGRAMA
ACTIVIDADES
FASE PLANEACIÓN
AUDITORÍAS A6 A6.3
COMENTARIO DEL TRABAJO EFECTUADO
(CRONOGRAMA FASE DE PLANEACIÓN
COMO ANEXO DE LA AYUDA MEMORIA)
ACP6CONOCIMIENTO
DE LA ENTIDAD
AUDITORÍAS A2 A2.1
FUNCIONES Y ACTIVIDADES DE LAS
ENTIDADES
A2.2 IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DE LA
ENTIDAD
A2.3 CONOCER LA FUNCIÓN DE AUDITORIA
INTERNA
ACP7
EVALUAR CONTROLESAUDITORÍAS A2 A2.4
EVALUACIÓN RIESGO CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL RIESGO
COMBINADO
AUDITORÍAS A4 A4.1
EVALUAR RIESGO COMBINADO
ASOCIAR
MACROPROCESOS,
PROCESOS Y FACTORES DE
RIESGO
AUDITORÍAS A3 A3.1 A A3.3
ASOCIAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y
FACTORES DE RIESGO Y DEFINIR
PROCESOS SIGNIFICATIVOS
ACP8PLAN DE TRABAJO Y
ANEXOS
AUDITORÍAS A4 A4.2 ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
A4.3
PROGRAMACIÓN AUDITORÍA
ACP10
PROGRAMAS DE
AUDITORIA
AUDITORÍAS A4 A4.3 PROGRAMACIÓN AUDITORÍA
PROGRAMAS DE
AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
AUDITORÍAS A5 A5.1
PROGRAMA DE PRUEBAS
CLASE DE ARCHIVO UBICACIÓN EN EL SICA
CORRIENTE
FASE REF. P/T CONTENIDO MÓDULO ACTIVIDAD PROCEDIMIENTOS
EJECUCIÓN
ACE0ÍNDICE ARCHIVO CORRIENTE
EJECUCIÓN
ACE2
EVALUACIÓN
CALIDAD Y EFICIENCIA
CONTROL INTERNO
AUDITORÍAS A2 A2.4
EVALUACIÓN RIESGO CI
ACE4 –
ACE10
DESARROLLO
PROCEDIMIENTOS
AUDITORIA
AUDITORÍAS A5 A5.2
EJECUTAR PRUEBAS
AUDITORÍAS A5 A5.3
ANÁLISIS RESULTADOS PRUEBAS
ACE12ACTUALIZACIÓN MATRIZ Y
JUSTIFICACIÓN DE CAMBIOS
AUDITORÍAS A6 A6.1 Y A6.2
ACTUALIZACIÓN MATRIZ DE RIESGO DE LA
ENTIDAD Y JUSTIFICACIÓN DE CAMBIOS
ACE14
GENERAR MEMORANDO DE
PREPARACIÓN Y RESUMEN DE
AUDITORÍA MPRA
AUDITORÍAS A7 A7.2
PREPARAR MPRA
CLASE DE ARCHIVO UBICACIÓN EN EL SICA
CORRIENTE
FASE REF. P/T CONTENIDO MÓDULO ACTIVIDAD PROCEDIMIENTOS
INFORME
ACI0ÍNDICE ARCHIVO
CORRIENTE INFORME
ACI2
FORMATO DE
TRAZABILIDAD DE
HALLAZGOS
AUDITORÍAS A8 A8.3
ENVÍO INFORME FINAL
ACI4FORMATO DE ENTREGA
HALLAZGOS CIVILES
AUDITORÍAS A8 A8.3
ENVÍO INFORME FINAL
ACI6
REPORTE DE
RESULTADOS DE
AUDITORÍA DE PUNTOS
DE CONTROL
AUDITORÍAS A8 A8.3
ENVÍO INFORME FINAL
ACI8
INFORME FINAL, ANEXOS
Y ANÁLISIS, RESPUESTA
ENTIDAD
AUDITORÍAS A8 A8.1 – A8.2 – A8.3
(ENVÍO PRE INFORME –
COMUNICACIÓN
OBSERVACIONES Y OTROS
OFICIOS RECIBIDOS)
SUPERVISIÓN
ACS0
ÍNDICE ARCHIVO
CORRIENTE
SUPERVISIÓN
AUDITORÍAS
ACS2COMUNICACIONES
OFICIALES
AUDITORÍAS A6 A6.3
COMENTARIOS TRABAJO
EFECTUADO
ACS4PAPELES DE TRABAJO
SUPERVISIÓN
AUDITORÍAS
SUPERVISIÓ
N
DE
AUDITORÍAS
A1 Y A9
VISACIÓN
A1.1 A 1.5 Y A9.1 A A9.2
VISACIÓN DE ACTIVIDADES
ACS6AUTO EVALUACIÓN
EQUIPO AUDITOR
AUDITORÍAS A9 A9.2
EVALUACIÓN EQUIPO AUDITOR
1. FRAGMENTACIÓN
2. COMPRENDER MI TRABAJO Y EL
CONDUCTO REGULAR
3. LAS PERSONAS SON EL PROBLEMA
4. CAMBIAR LA PERSONA
(ABSOLUCIONES)
5. TRABAJAR PARA EL JEFE
6. TRABAJO INDIVIDUAL
7. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
INDIVIDUAL
8. A MI ME VA BIEN
9. JERARQUÍA, FEUDOS
10. VISIÓN ATOMIZADA
FUNCIONES PROCESOS
1. INTEGRACIÓN
2. SABER QUE LUGAR OCUPA MI
TRABAJO DENTRO DEL PROCESOS
3. EL PROCESO ES EL PROBLEMA
4. MEJORAR EL PROCESO (SOLUCIONES)
5. TRABAJAR PARA EL CLIENTE- EL
CIUDADANO
6. TRABAJO EN EQUIPO
7. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO EQUIPO
8. A LA ENTIDAD Y A NOSOTROS NOS VA
BIEN
9. EFECTIVIDAD ORGANIZACIONAL
10. VISIÓN SISTÉMICA
PROCESO
MATERIA
ESPECÍFICA
PRUEBA
ESENCIAL OBJETIVOMACROPROCESO
PREPARACIÓN:
PROCEDIMIENTO
1.6
EJECUCIÓN: DESARROLLO Y
REGISTRO DE RESULTADOS,
APROBACIÓN E INCLUSIÓN
EN EL PREINFORME
PROCEDIMIENTO 2.6
ATRIBUTOS DE LOS PROGRAMAS DE PRUEBAS
LEGALIDAD AUTORIZACIÓNDOCUMENTO DE
RESPALDO
IMPUTACIÓN
PRESUPUESTARIAACREDITACIÓN
PROCEDIMIENTO 2.6 “PROGRAMA DE
AUDITORÍA”
PRUEBAS
ESENCIALES
(ESTE FORMATO ES UN REFERENTE Y PUEDE SER AJUSTADO, DE ACUERDO CON LAS CONDICIONES Y NECESIDADES DEL PROCESO AUDITOR)
Doctor (a)
XXXXXXXXXXXXX
Contralor (a) Delegado (a) para el Sector XXXXX
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Av. Húsares de Junín n.° 1030
Lima.
En relación con el proceso de auditoría, adelantado por la Contraloría General de la República -CGR-, a (Entes Objeto de Control Fiscal o Asuntos a Auditar), al 31 de diciembre de 20XX,
proceso efectuado con el propósito de expresar (un concepto en cuanto a la gestión del XXXXXXXXXXX a través de la evaluación de los principios de la gestión fiscal: economía, eficiencia,
eficacia, equidad y valoración de los costos ambientales, dictaminar sobre los Estados Contables y fenecer o no la gestión de la administración), confirmamos a nuestro leal saber y entender, a la
fecha de esta carta, las siguientes manifestaciones:
•Somos responsables, por la adecuada presentación en los Estados Financieros -Balance General, Estado de Actividad Económica, Financiera y Social -los Resultados de las Operaciones, los
Cambios en la Situación Financiera y los Flujos de Efectivo y las notas a los mismos, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia y/o prescritos por la
Contaduría General de la Nación.
•También somos responsables por la oportuna preparación y presentación de los reportes de la Cuenta Fiscal a la Contraloría General de la República.
•Se hará entrega oficialmente de toda la información relacionada con la gestión de la Entidad y demás aspectos relacionados, atendiendo los requerimientos hechos por la comisión de auditoría
de la CGR; dicha información es válida, integral y completa para los propósitos del proceso auditor en curso.
•Confirmamos que:
•Respondemos por la implementación y operación de los sistemas de contabilidad y de control interno, y por mantener un sistema de control interno efectivo sobre el reporte de información
contable, financiera, presupuestal y contractual.
•Revelaremos a ustedes los resultados de nuestra evaluación del riesgo en cuanto a que los estados financieros, informes suministrados relacionados con asuntos contables, presupuestales, de
tesorería y contractuales no tienen errores importantes o relevantes.
•Ponemos a su disposición todos los registros contables, presupuestales, contractuales y la correspondiente documentación que los soporta. Igualmente todas las actas de Asamblea de
Accionistas, Junta Directiva y Comités de Gerencia, o resúmenes de reuniones para los cuales las minutas no han sido preparadas.
•Todas las transacciones significativas han sido apropiadamente registradas en los libros de contabilidad y se encuentran reveladas en la Cuenta Fiscal rendida y en los informes presupuestales,
de tesorería y contractuales.
•No hay transacciones significativas que no hayan sido apropiadamente registradas en los libros de contabilidad o que no se hayan revelado en los estados contables.
•La Entidad no tiene planes ni intenciones que pudieran afectar en forma significativa el valor o clasificación de sus activos y pasivos.
•No han ocurrido eventos posteriores a la fecha del Balance General y hasta la fecha de esta carta que requirieran ajustes o exposición en las Notas a los Estados Contables.
•No tenemos conocimiento acerca de irregularidades que comprometan a la Dirección o a los empleados que desempeñan funciones importantes dentro de la Entidad, que comprometan a la
Institución u otros empleados, en hechos de corrupción administrativa o que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros.
Atentamente
Firma
Representante Legal
MODELO CARTA DE SALVAGUARDA QUE DEBE SUSCRIBIR EL REPRESENTANTE LEGAL DEL ENTE
OBJETO DE CONTROLGUBERNAMENTAL A LA UNIDAD EJECUTORA (CONTRALORÍA DELEGADA
SECTORIAL O GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA CORRESPONDIENTE)
MODELO CARTA DE PRESENTACIÓN ANTE EL AUDITADO
(ESTE FORMATO ES UN REFERENTE Y PUEDE SER AJUSTADO, DE ACUERDO CON LAS CONDICIONES Y NECESIDADES DEL PROCESO AUDITOR)
Doctor (a)
XXXXXXX
CARGO
Entidad
Dirección
Ciudad
Asunto: Auditoría a XXXXXXXXXXXXXX
Respetado (a) Doctor (a) XXXXXXXXX
La Contraloría General de la República en desarrollo de su Plan General de Auditoría XXXX ha programado la realización de Auditoría a (Ente Objeto de Control Fiscal o
Asunto a Auditar), trabajo para el cual se plantea(n) el(os) siguiente(s) objetivo(s).
OBJETIVO GENERAL
Evaluar el XXXXXXXXXXX
Para la realización del trabajo se ha asignado el siguiente equipo de profesionales:
Supervisor. Sr. ……………………………………….
Auditor Encargado o Jefe de Comisión Auditora: Sra. ……………………………………………………..
La Auditoría se realizará de acuerdo con las Normas y Procedimientos de Auditoría Gubernamental, dictados por la Contraloría General de la República, los cuales
establecen que la presencia de nuestros auditores en la entidad obedecerá a la programación de las visitas de auditoría necesarias para la realización del ejercicio auditor.
Para el cumplimiento de los objetivos y los términos de referencia establecidos en nuestra programación, solicitamos la oportuna colaboración del personal de esa Entidad,
mediante el fluido suministro de la información que soliciten los auditores y demás requerimientos relacionados con el trabajo.
Así mismo, le agradezco impartir las instrucciones pertinentes a quien corresponda, para efectos de que los miembros del Equipo Auditor tengan acceso a las
instalaciones de la Entidad, se le asigne el espacio físico necesario para el desarrollo de sus labores, y se les brinden las facilidades necesarias para la realización de su
cometido.
Es preciso indicar que de no darse la facilidad necesaria, obstruir de algún modo la práctica de la Auditoría o no proporcionar en forma completa, integra y oportuna, la
documentación, informes y demás datos, requeridos por la Comisión de auditoría destacada, se procederá de conformidad con lo dispuesto en la Ley 27785 y el
Reglamento de Infracciones y Sanciones y sus modificatorias.
Atentamente
XXXXXXXXXXX
Contralor (a) Delegado (a) para el Sector XXXXXXX
Presidente de la Colegiatura Departamental XXXXX
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA DELEGADA PARA EL SECTOR XXXXX
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES FASE DE PLANEACIÓN
ENTE O ASUNTO A AUDITAR
ÍTEMTIEMPO AÑO XXXX AUDITOR
RESPONSABLEACTIVIDAD (MES) (MES)
1 FASE DE PLANEACIÓN P 3 4 7 8 9 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 28 1 2 3 4 7 8 9
1CONOCER Y ANALIZAR LA ASIGNACIÓN DE TRABAJO – AT,
OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECÍFICOS (ACTIVDAD A1)
P
E
2 CONOCER LA ENTIDAD A EXAMINAR (ACTIVIDAD A2)P
E
2.1 CONOCIMIENTO EN DETALLE DEL ENTE OBJETO DE CONTROL
FISCAL O ASUNTO A AUDITAR
P
E
2.2IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DEL ENTE OBJETO DE CONTROL
FISCAL O ASUNTO A AUDITAR
P
E
2.3 CONOCER LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNAP
E
2.4 EVALUAR CONTROLESP
E
3 REALIZAR PRUEBAS DE RECORRIDOP
E
4 IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO (ACTIVIDAD A3)P
E
4.1 ASOCIAR MATERIAS ESPECÍFICAS A PROCESOSP
E
4.2 ASOCIAR FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA A MATERIAS
ESPECÍFICAS
P
E
4.3 DEFINIR PROCESOS SIGNIFICATIVOS PARA LA AUDITORÍAP
E
5DILIGENCIAR MATRIZ PARA EVALUAR EL DISEÑO DE CONTROLES
- FASE DE PLANEACIÓN
P
E
6 DEFINIR ESTRATEGIA DE AUDITORÍAP
E
7ELABORAR EL PLAN DE TRABAJO Y PROGRAMAS DE AUDITORÍA
(ACTIVIDAD A4)
P
E
8ELABORAR LOS PLANES DE TRABAJO POR PARTE DE OTROS
EQUIPOS DE AUDITORÍA -SI LOS HAY-
P
E
9DETERMINAR LA COHERENCIA DEL PLAN DE TRABAJO
CONJUNTO.
P
E
10 APROBAR EL PLAN DE TRABAJO CONJUNTOP
E
(ESTE FORMATO ES UN REFERENTE Y PUEDE SER AJUSTADO, DE ACUERDO CON LAS CONDICIONES Y NECESIDADES DEL PROCESO AUDITOR)
ANEXO 3
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA DELEGADA PARA EL SECTOR O GERENCIA DEPTAL COLEGIADA:
IDENTIFICACIÓN DEL ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL O ASUNTO A AUDITAR:
ANÁLISIS EN DETALLE DEL ENTE O ASUNTO A AUDITAR
Productos, Servicios y/o objetivoProporcionar una breve descripción de los productos, servicios y/o objetivo por el cual
existe el ente o asunto a auditar.
Objetivos y estrategias
Describir los Objetivos de negocio que se trazan para ser alcanzados en el corto y
largo plazo. Documentar las acciones llevadas a cabo por el auditado para alcanzar
sus objetivos.
Identificar y obtener una comprensión a Alto
Nivel de los Procesos del Auditado
Describir las principales actividades, sus objetivos, los recursos que se utilizan
(humanos, tecnológicos), los productos que se generan en cada proceso y su efecto
sobre la información contable y financiera.
Efecto de la Tecnología de Información en el
ente o asunto a auditar.
Proporcionar una breve descripción de la medida en que el auditado utiliza los
sistemas de información, destacando los cambios que se están realizando o los
cambios esperados.
Influencia de las partes claves interesadas
en el ente o asunto a auditar.
Listar y describir la relación de los interesados o los grupos de interesados en el
auditado, cuyas expectativas o acciones (o inacción) puede influir o afectar a la
gestión de los objetivos y estrategias.
Percepción de transparencia del ente o
asunto a auditar por parte de organismos
especializados, Opinión Pública y
Comunidad en General.
Describir los aspectos relevantes del ente o asunto a auditar en materia de
transparencia o corrupción, que hayan sido mencionados por los medios de
comunicación, la ciudadanía, los organismos especializados sobre el tema u otros.
Otros aspectos de importancia sobre el ente
o asunto a auditar, según criterio del Equipo
de Auditoría.
Señalar los demás aspectos que, a criterio del Equipo Auditor, deban mencionarse
para el conocimiento en detalle del auditado.
AUDITOR(es)
SUPERVISOR DE AUDITORÍA
ANEXO 4
CONTRALORÍA DELEGADA /
GERENCIA DPTAL COLEGIADA:
ENTIDAD AUDITADA:
PERIODO AUDITADO:
REALIZADA POR:
FECHA REALIZACIÓN:
PROCESO / TRANSACCIÓN
REPRESENTATIVA
CON ESTE DOCUMENTO SE PRETENDE LOGRAR LOS
SIGUIENTES OBJETIVOS:
CONFIRMAR LA COMPRENSIÓN DEL FLUJO DE LAS
TRANSACCIONES O ACTIVIDADES DENTRO DE LOS
PROCESOS Y DE LOS RIESGOS IDENTIFICADOS EN LA
MATRIZ DE RIESGO.
CONFIRMAR SI LOS CONTROLES SE HAN DISEÑADO
PARA PREVENIR O DETECTAR Y CORREGIR ERRORES EN
FORMA OPORTUNA.
CONFIRMAR QUE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS HAN
SIDO PUESTOS EN OPERACIÓN.
CONFIRMAR SI ESTOS CONTROLES SE HAN
IMPLEMENTADO Y OPERAN DE MANERA ADECUADA.
CONTROLES IDENTIFICADOS:
[INDIQUE PUNTUALMENTE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS].
PRUEBAS DE RECORRIDO REALIZADAS:
[INDIQUE LAS PRUEBAS DE RECORRIDO EJECUTADAS PARA CONFIRMAR LA COMPRENSIÓN
DEL DISEÑO DE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS. A MEDIDA QUE RECORRE LOS
PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES ESTABLECIDOS, SOLICITE AL PERSONAL QUE DESCRIBA
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL Y DEMUESTRE CÓMO SON EJECUTADAS].
CONCLUSIÓN:
[INDIQUE SI LOS RESULTADOS CONFIRMAN O NO LA COMPRENSIÓN DE SI LOS CONTROLES
HAN SIDO IMPLEMENTADOS Y SI HAN SIDO DISEÑADOS EFICAZMENTE PARA PREVENIR O
DETECTAR Y CORREGIR ERRORES MATERIALES DE MANERA OPORTUNA].
DESCRIPCION PROCESO – IDENTIFICACION RIESGOS Y CONTROLES
[INSUMOS PARA EVALUAR EL SCI (2.4) EL RIESGO INHERENTE (3.3) Y EL RIESGO
COMBINADO (4.1) EN EL SICA].
(NOTA: EN CADA ACTIVIDAD, INSERTE LAS FILAS QUE NECESITE)
PROCESO ENTIDAD
(AYUDA: MAPA DE PROCESOS Y
FLUJOGRAMAS ENTIDAD)
(DESCRIPCIÓN)
CONTROLES
(DISEÑO – APLICACIÓN)
(RIESGO DE CONTROL)
(AYUDA: MAPA DE RIESGOS)
(SICA: 2.4 – 4.1)
RIESGOS
(INHERENTE)
(AYUDA: MAPA DE RIESGO)
(SICA: 3.3 – 4.1)
NOMBRE:
DESCRIPCIÓN
(BREVE)
NIVEL
(A-P-I)
DESCRIPCIÓN
(BREVE)
NIVEL
(A-M-B)PASOS
ACTIVIDAD
(DESCRIPCIÓN BREVE)
(VER FLUJOGRAMA)
1
2
3
CONTROLES: A: ADECUADO // P: PARCIALMENTE ADECUADO // I: INADECUADO
RIESGO INHERENTE: A: ALTO // M: MEDIO // B: BAJO
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
GUÍA DE AUDITORÍA AJUSTADA CONTEXTO SICA
MATRIZ PARA LA EVALUACIÓN DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
CONTRALORÍA DELEGADA SECTOR / GERENCIA
DEPARTAMENTAL COLEGIADA:
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL:RESPONSABLE DE
AUDITORÍA:
AUDITOR (ES): SUPERVISOR:
FECHA DE ELABORACIÓN: FECHA DE REVISIÓN:
PERÍODO AUDITADO:
MACRO
PROCESO
FACTOR DE RIESGO A
MITIGAR
DESCRIPCIÓN DEL
RIESGO
CALIFICACIÓN DEL
RIESGO INHERENTE
CONTROLES
IDENTIFICADOS EN
LAS PRUEBA DE
RECORRIDO
EVALUACIÓN
DEL DISEÑO
DE
CONTROLES
PUNTAJERIESGO
COMBINADO
EVALUACIÓN
DE LA
EFECTIVIDAD
DE LOS
CONTROLES
PUNTAJE
PROCESO: 0 0
FALSO
FALSO
FALSO
CONTRALORIA TERRITORIAL DE XXXXXXXXXXXXXXXX
ÁREA DE CONTROL FISCAL :___________________________________________________
AUDITORIA A ENTE O ASUNTO AUDITADO:_______________________________________
FORMATO DE EVALUACIÓN DEL PROCESO AUDITOR
JEFE DEL AREA DE CONTROL FISCAL O QUIEN HAGA SUS VECES:__________________
COORDINADOR DE AUDITORIA O QUIEN HAGA SUS VECES: ________________________
EQUIPO AUDITOR ______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
FUNCIONARIO QUE SE EVALUA: _____________________________________________________
LINEA DE AUDITORIA : _____________________________________________________
COMPONENTE EVALUADO: _____________________________________________________
FACTOR O VARIABLE EVALUADA _____________________________________________________
FECHA DE LA EVALUACIÓN: _____________________________________________________
ASPECTOS DE EVALUACIÓNESCALA DE EVALUACIÓN
COMENTARIOS Y OBSERVACIONESSE CUMPLIO
SE CUMPLIO
PARCIALMENTE
NO SE
CUMPLIO
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE
LA AUDITORÍA
APLICACIÓN Y DESARROLLO DE LA
METODOLOGÍA
ESTUDIO, ANÁLISIS Y SOPORTE DEL
TRABAJO ASIGNADO Y DESARROLLADO
ACTIVIDADES EJECUTADAS:
SE CUMPLIÓ: MARQUE UNA “X”, CUANDO SE REALIZÓ DENTRO DE LOS TIEMPOS Y CRONOGRAMAS Y DE MANERA EFECTIVA.
SE CUMPLIÓ PARCIALMENTE: MARQUE UNA “X”, CUANDO SE CUMPLE POR FUERA DE LOS TIEMPOS Y CRONOGRAMAS O NO SE PUDO CUMPLIR.
NO SE CUMPLIÓ: MARQUE CON UNA “X”, CUANDO EL ASPECTO A ACTIVIDAD NO SE LOGRO CUMPLIR
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES: DESCRIBIR LAS RAZONES POSITIVAS O NEGATIVAS QUE SOPORTAN LA AUTOEVALUACIÓN DE CADA UNOS DE LOS
ASPECTOS O ACTIVIDADES AUTOEVALUADAS.
COMPONENTES PRINCIPIO OBJETIVO DE
EVALUACIÓN
FACTORES VARIABLES A EVALUAR
CONTROL DE
GESTIÓN (50%)
ECONOMÍA,
EFICIENCIA, EFICACIA
Y VALORACIÓN DE
COSTOS
AMBIENTALES
CONCEPTUAR SOBRE LAS
ACTUACIONES EN EL
MANEJO POR
ADMINISTRACIÓN DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS EN EL
PERÍODO A EVALUAR
GESTIÓN CONTRACCTUAL ESPECIFICACIONJES TÉCNICAS EN LA
EJECUCIÓN DE LOS CONTRATOS;
DEDUCCIONES DE LEY; OBJETO
CONTRACTUAL; LABORES DE INTERVENTORÍA
Y SEGUIMIENTO; LIQUIDACIÓN DE LOS
CONTRATOS.
REDENCIÓN Y REVISIÓN DE
LA CUENTA
OPORTUNIDAD EN LA REDENCIÓN DE LA
CUENTA; SUFICIENCIA Y CALIDAD DE LA
INFORMACIÓN RENDIDA.
LEGALIDAD CUMPLIMIENTO DE NORMAS EXTERNAS E
INTERNAS APLICABLES AL ENTE O ASUNTO
AUDITADO EN LOS COMPONENTES
EVALUADOS
GESTIÓN AMBIENTAL GESTIÓN E INVERSIÓN AMBIENTAL
TECNOLOGÍAS DE LA
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN (TIC'S)
SISTEMAS DE INFORMACIÓN
PLAN DE MEJORAMIENTO CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE MEJORAMIENTO
Y EFECTIVIDAD DE LAS ACCIONES
CONTROL
GUBERNAMENTAL INTERNO
CALIDAD Y EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES
EN LOS COMPONENTES EVALUADOS
CONTROL DE
RESULTADOS (30%)
EFICIENCIA,
EFICACIA, EQUIDAD Y
EFECTIVIDAD
CONCEPTUAR EN QUÉ
MEDIDA SE CUMPLEN LOS
OBJETIVOS MISIONALES Y
LOS PLANES, PROGRAMAS Y
PROYECTOS ADOPTDOS POR
LA ADMINSTARACIÓN EN EL
PERÍODO A EVALUAR
PLANES, PROGRAMAS Y
PROYECTOS
CUMPLIMIENTO DE LAS METAS
ESTABLECIDAS EN TÉRMINOS DE CANTIDAD,
CALIDAD, OPORTUNIDAD, RESULTADOS,
SATISFACCIÓN E IMPACTO DE LA POBLACIÓN
BENEFICIARIA Y COHERENCIA CON LOS
OBJETIVOS MISIONALES.
CONTROL
FINANCIERO (20%)
ECONOMÍA,
EFICIENCIA, EFICACIA
OPINAR SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LOS
ESTADOS CONTABLES Y
CONCEPTUAR SOBRE LA
GESTIÓN FINANCIERA Y
PRESUPUESTAL
ESTADO CONTABLESCUENTAS DE LOS ESTADO CONTABLES PARA
EMITIR UNA OPINIÓN.
GESTIÓN PRESUPUESTAL PROGRAMACIÓ, ELABORACIÓN,
PRESENTACIÓN, APROBACIÓN,
MODIFICACIÓN Y EJECUCIÓN
GESTIÓN FINANCIERA INDICADORES FINANCIEROS
CONTRALORÍA DELEGADA SECTOR XXXXX O GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA XXXXXXXXXX
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES FASES EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA, INFORME Y EJECUCIÓN DE ACTIVIDADES POSTERIORES
(ENTE O ASUNTO A AUDITAR)
NºTIEMPO AÑO XXXX AUDITOR
RESPONSABLEACTIVIDADES (MES) (MES) (MES)
2 FASE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA P 101114151617182223242528293031 1 4 5 6 7 8 11121214151819202526272829 2 3 4 5 6 9 10111213161718192023242526273031
1
EJECUTAR PROCEDIMIENTOS Y
ESTRUCTURAR HALLAZGOS DE
AUDITORÍA (ACTIVIDAD A5)
P
E
1.1DISEÑAR PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
P
E
1.2EJECUTAR Y CONCLUIR
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
P
E
1.3ESTRUCTURAR OBSERVACIONES O
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
P
E
2 COMUNICAR HALLAZGOSP
E
3VALORACIÓN DE RESPUESTA DEL
AUDITADO
P
E
4EVALUAR LA EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES INTERNOS
P
E
5
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y
JUSTIFICAR CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y
DE FACTORES DE RIESGO (ACTIVIDAD
A6).
P
E
6 EVALUAR LA GERSTIÓN Y RESULTADOSP
E
7
ELABORAR MEMORANDO DE
PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE
AUDITORÍA – MPRA (ACTIVIDAD A7)
P
E
8 REALIZAR MESAS DE TRABAJOP
E
3 FASE DE INFORME P
1
ESTRUCTURACIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA (INFORME DE HALLAZGOS +
ESTRUCTURACIÓN DEL DICTAMEN) -
ACTIVIDAD A8
P
E
2REVISIÓN Y VALIDACIÓN DEL INFORME
O REPORTE
P
E
3 APROBACIÓN DEL INFORMEPE
E
4 FIRMA Y LIBERACIÓN DEL INFORMEPE
E
5 ENVÍO DEL INFORME FINALPE
E
6CIERRE DE AUDITORÍA Y PUBLICACIÓN
DE RESULTADOS
PE
E
7 REALIZAR MESAS DE TRABAJOP
E
4
EJECUCIÓN DE ACTIVIDADES
POSTERIORES A LA AUDITORÍA
(ACTIVIDAD A9)
1. ELABORAR RESUMEN EJECUTIVOP
E
2
EMITIR CONCLUSIONES SOBRE EL
CUMPLIMIENTO Y ALCANCE DE LOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
P
E
3
EMITIR OPINIÓN DEL EQUIPO POR LO
LOGRADO Y LO NO LOGRADO
P
E
4 AUTOEVALUACIÓN DEL DESEMPEÑOP
E
5REPORTE DE BENEFICIOS DEL
CONTROL FISCAL
P
E
6
CIERRE DE LA AT DE LA FASE DE
INFORME Y DE LA AUDITORIA EN EL
SICA
P
E
7
ENTREGA DE PAPELES DE TRABAJO AL
ARCHIVO DE GESTIÓN DE LA
CONTRALORÍA DELEGADA Ó GERENCIA
DEPARTAMENTAL COLEGIADA
P
E
CONVENCIONES
P TIEMPO PROGRAMADO
E TIEMPO EJECUTADO
LAS ACTIVIDADES QUE SE PRESENTAN EN EL MODELO CONSTITUYEN UNA ILUSTRACIÓN, EL EQUIPO
AUDITOR DEBE RELACIONAR LAS ACTIVIDADES A EJECUTAR EN CADA FASE, SEGÚN LO QUE
PRETENDA AUDITAR
CONTRALORÍA DELEGADA SECTOR XXXXX O GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA XXXXXXXXXX
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES FASES EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA, INFORME Y EJECUCIÓN DE ACTIVIDADES
POSTERIORES
(ENTE O ASUNTO A AUDITAR)
NºTIEMPO AÑO XXXX AUDITOR
RESPONSABLEACTIVIDADES (MES) (MES) (MES)
PREGUNTA RESPUESTA
QUÉ
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL DE LA
INVERSIÓN EN INFRAESTRUCTURA A TRAVÉS
DE LA EJECUCIÓN DE CONTRATOS DE
CONSERVACIÓN RUTINARIA EN LA REDES
SECUNDARIAS Y DE PEQUEÑOS AÉREO
PUERTOS.
DÓNDE
EN LA DIRECCIÓN DE AEROPUERTOS DEL
MINISTERIO DE TRANSPORTES Y
COMUNICACIONES, ENTRE EL 1 DE ENERO
DEL 2012 Y EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, EN
LOS AEREOPUERTOS DE PIURA, TUMBES,
CHICLAYO, TRUJILLO, IQUITOS, TARAPOTO,
CUZCO, AREQUIPA, TACNA, PUNO.
PARA QUÉ
CON EL FIN DE VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO
DE LOS ASPECTOS TÉCNICOS, LEGALES,
ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS
EJEMPLOS DE TIPOS DE VARIABLES PARA MUESTREO
AUDITORÍA DE
TRANSACCIONES Y
AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS
INGRESOS
PROPIOS,
LOGISTICA Y
GASTOS
LISTADO DE
COMPROBANTES
CONTABLES, NÚMERO DE
COMPROBANTES, ETC.
MONTOS DE VALORES EN LISTADO DE
COMPROBANTES CONTABLES,
MONTOS DE VALORES DE
COMPROBANTES,
MONTOS DE VALORES (INCLUYE
DATOS DE MONTO, NÚMERO DE
COMPROBANTES, ASIGNACIÓN
PRESUPUESTARIA, NOMBRES, ETC.).
AUDITORÍA DE
PROYECTOS
YPROGRAMAS
TRANSFERENCIASA
OTRASENTIDADES,
PROGRAMASY
CONVENIOS
LISTADO DE
EMPRESASQUE SE
ADJUDICARON
CONTRATOS O
FONDOS,NÚMERO DE
BENEFICIARIOS,NÚMERO
DE PROGRAMAS O
PROYECTOS,CANTIDAD
DE
COMPROBANTES,ESTADO
S DE PAGO, ETC.
VALORESDE CONTRATOS DE
EMPRESAS QUE SE ADJUDICAN
FONDOS, MONTOS ENTREGADOS A
BENEFICIARIOS, MONTO DE
PROYECTOS ASOCIADOS A LOS
PROGRAMAS, VALORES EN LOS
COMPROBANTES, ESTADOS DE
PAGOS, ETC.
AUDITORÍA DE
REMUNERACIONES
RECURSOS
HUMANOS
LISTADO DE
FUNCIONARIOS (INCLUYE
NOMBRE, RUC, ESCALA,
MONTOS).
MONTOS PAGADOS A FUNCIONARIOS.
AUDITORÍA TÉCNICA DE
OBRAS
INVERSIÓN EN
INFRAESTRUCTURA
NÚMERO DE OBRAS,
LISTADO DE PARTIDAS
QUE COMPONEN EL
CONTRATO Y LISTADOS
DE ESTADOS DE PAGO.
MONTOS ADJUDICADOS A OBRAS,
MONTOS DE ESTADOS DE PAGOS,
SUBCONTRATOS, FACTURAS, ETC.
AUDITORIA MEDIO
AMBIENTAL
FUNCIONES
INSTITUCIONALES
N° DE ACTUACIONES
(CASOS EN LOS CUALES
EL SERVICIO APLICA SUS
ATRIBUCIONES), N° DE
USUARIOS O
BENEFICIARIOS DEL
SERVICIO.
MONTOS ENTREGADOS POR
PROYECTOS, MONTOS DE PAGOS Y
COMPRAS,
RIESGO NIVEL DE
CONFIANZA
ERROR PRECISIÓN
ALTO 95% 3% 3%
MEDIO 75% 2% 2%
BAJO 50% 1% 1%
N.D
IR
EC
CIÓ
N S
EC
TO
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L
SU
JE
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LA
ZG
O
RA
DIC
AD
O D
EL
HA
LL
AZ
GO
REPORTE TRASLADO DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
INSTRUCCIONES DE DILIGENCIAMIENTO
1. NO: CORRESPONDE AL CONSECUTIVO DE LA RELACIÓN DE HALLAZGOS.
2. DIRECCIÓN SECTORIAL: INDIQUE LA DIRECCIÓN SECTORIAL RESPECTIVA, DE ACUERDO CON LA
RESOLUCIÓN VIGENTE.
3. SUJETO DE CONTROL: DILIGENCIE EL NOMBRE DEL SUJETO VIGILADO EN EL QUE SE DETERMINÓ EL
HALLAZGO.
4. MODALIDAD DE AUDITORIA: INDIQUE LA MODALIDAD DE AUDITORIA PRACTICADA (REGULAR, ESPECIAL,
VISITA GUBERNAMENTAL).
5. NOMBRE AUDITORIA ESPECIAL O VISITA GUBERNAMENTAL: DETERMINE EL NOMBRE DE LA AUDITORIA
ESPECIAL O VISITA GUBERNAMENTAL (PARA EL CASO DE LA AUDITORIA REGULAR COLOQUE NA).
6. PROCESO EVALUADO: ESTABLEZCA EL PROCESO QUE DA ORIGEN AL HALLAZGO.
7. FECHA COMUNICACIÓN INFORME FINAL: INDIQUE LA FECHA QUE SE COMUNICÓ EL INFORME DEFINITIVO DE
AUDITORÍA AL AUDITADO.
8. INCIDENCIA DEL HALLAZGO: DETERMINE LA INCIDENCIA DEL HALLAZGO ASÍ: CIVIL, DISCIPLINARIO,
PENAL.
9. ASUNTO DEL HALLAZGO: REDACTE BREVEMENTE LOS HECHOS O SITUACIONES QUE FUNDAMENTA LA
CONFIGURACIÓN DEL HALLAZGO.
10. CUANTÍA DEL HALLAZGO: RELACIONE EL VALOR ESTIMADO AL MOMENTO DEL TRASLADO DEL HALLAZGO
FISCAL, DEL PRESUNTO DETRIMENTO OCASIONADO POR LAS SITUACIONES O HECHOS MENCIONADOS
ANTERIORMENTE.
11. FECHA DE TRASLADO DEL HALLAZGO: RELACIONE LA FECHA EN QUE FUE TRASLADADO EL HALLAZGO A
LA INSTANCIA PERTINENTE.
12. RADICADO DEL HALLAZGO: RELACIONE EL NÚMERO DE RADICADO CON EL QUE SE TRASLADADO EL
HALLAZGO A LA INSTANCIA PERTINENTE.
REPORTE TRASLADO DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
N. DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO
AD
MIN
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TR
AT
IV
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ALCANCE
FIS
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TÍA
NU
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CIP
LIN
AR
IO
PE
NA
L
001
EN LA EJECUCIÓN DEL PROGRAMA APOYO AL DEPORTE ASOCIADO, SE APOYA A
LIGAS Y CLUBES DEPORTIVOS, MEDIANTE RECURSOS ECONÓMICOS, PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL PROGRAMA; ESTE APOYO DEBE SER
REALIZADO POR CONTRATOS O CONVENIOS CON LAS LIGAS O CLUBES
DEPORTIVOS, SIN EMBARGO DURANTE LA VIGENCIA AUDITADA SE OTORGARON
RECURSOS POR LA SUMA DE S/. 738.407.804, SEGÚN LA INFORMACIÓN
SUMINISTRADA POR LA ENTIDAD, SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS LEGALES,
ÚNICAMENTE A TRAVÉS DE UNA RESOLUCIÓN DE PAGO, SIN MEDIAR CONTRATO
QUE PERMITA HACER SEGUIMIENTO Y CONTROL, ASÍ COMO ESTABLECER LA
FORMA DE LEGALIZACIÓN DE LOS RECURSOS ENTREGADOS A ESTOS
ESTAMENTOS DEPORTIVOS, MEDIANTE LA ENTREGA DE LOS SOPORTES, QUE
EVIDENCIEN LOS GASTOS REALIZADOS. ADEMÁS, DENTRO DE LA INFORMACIÓN
SUMINISTRADA POR LA ENTIDAD, POR LA SUMA ANOTADA, PARA OTORGAR
ESTOS PAGOS NO COINCIDE CON LA REPORTADA EN LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL EN LA RENDICIÓN DE LA CUENTA FISCAL, LO QUE PRESUME QUE
ESTE VALOR ANOTADO ES SUPERIOR, ESTO EVIDENCIA UN MANEJO INEFICIENTE
Y NO TRANSPARENTE DE LOS RECURSOS PÚBLICOS PUESTOS A DISPOSICIÓN DEL
IDER. SE PRESUME UNA INOBSERVANCIA DEL PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA Y
UNA PRESUNTA INFRACCIÓN AL ARTÍCULO 6 DE LA LEY 610 DEL 2008.
X X 738.407.804
002
EN EL PROGRAMA DE CONSTRUCCIÓN, MEJORAMIENTO Y ADECUACIÓN DE
ESCENARIOS DEPORTIVOS Y CANCHAS MENORES SE INTERVINIERON POR PARTE
DE LA ENTIDAD SESENTA Y CUATRO (64) CANCHAS DEPORTIVAS, SIN EMBARGO A
PESAR DE HABÉRSELE ASIGNADO RECURSOS PARA LA CONSTRUCCIÓN DEL
ESTADIO DE BÉISBOL JUVENIL POR LA SUMA DE S/. 400.000.000, ESTE NO SE
CONSTRUYÓ, ADEMÁS ESTE HALLAZGO SE DETECTÓ DURANTE LA AUDITORIA DEL
AÑO 2012, LOS RECURSOS ASIGNADOS SE TRASLADARON A OTROS RUBROS DE
INVERSIÓN.
X X
MATRIZ DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
