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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
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-
CONTROL PREVIOCONTROL
SIMULTNEO
CONTROL
POSTERIOR
AUTORIZACIONES Y
OPINIONES PREVIAS
ESTABLECIDAS POR LEY.
VEEDURAS Y
ORIENTACIONES DE
OFICIO.
AUDITORAS FINANCIERAS,
DE CUMPLIMIENTO Y DE
DESEMPEO.
AUTORIZAR ADICIONALES Y
SERVICIOS DE SUPERVISIN
DE OBRAS.
INFORMAR SOBRE EL
ENDEUDAMIENTO, APP,
OBRAS POR IMPUESTOS Y
GARANTAS.
OPININ SOBRE
EXONERACIONES A
PROCESOS DE SELECCIN
EN COMPRAS POR SECRETO
MILITAR.
REVISAR ACTIVIDADES DE
UN PROCESO EN CURSO.
ALERTAR OPORTUNAMENTE
SOBRE HECHOS RIESGOSOS
QUE PUEDAN AFECTAR LAS
APERACIONES.
ADOPTAR MEDIDAS
PREVENTIVAS.
OPINAR SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LOS
EE.FF. Y PRESUPUESTALES.
FORMULAR
RECOMENDACIONES PARA
MEJORAR LA GESTIN Y
CONTROL INTERNO.
IDENTIFICAR
RESPONSABILIDADES.
-
AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO
ES UN EXAMEN:
OBJETIVO
TCNICO
PROFESIONAL
DE LAS:
OPERACIONES
PROCESOS
ACTIVIDADES
FINANCIERAS,
PRESUPUESTALES Y
ADMINISTRATIVAS
TIENE COMO PROPSITO DETERMINAR:
EN QU MEDIDA LAS ENTIDADES PBLICAS
HAN OBSERVADO LA NORMATIVA
APLICABLE, DISPOSICIONES INTERNAS Y
LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES
ESTABLECIDAS, EN EL EJERCICIO DE LA
FUNCIN O LA PRESTACIN DEL SERVICIO
PBLICO Y EN EL USO Y GESTIN DE LOS
RECURSOS DEL ESTADO.3
1
2
FORTALECER LA GESTIN, TRANSPARENCIA,
RENDICIN DE CUENTAS Y BUEN GOBIERNO
DE LAS ENTIDADES, MEDIANTE LAS
RECOMENDACIONES INCLUIDAS EN EL
INFORME DE AUDITORA, QUE PERMITAN
OPTIMIZAR SUS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS,
DE GESTIN Y DE CONTROL INTERNO.
CON LA FINALIDAD DE:
4
-
LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO SE ORIGINA COMO RESULTADO DEL PROCESO DE PLANEAMIENTO
DESARROLLADO CONFORME A LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORA, EL MISMO QUE
SEALA LAS ENTIDADES Y MATERIAS A SER EXAMINADAS CON BASE AL:
ANLISIS DE RIESGO Y
PRIORIDADES DERIVADAS
DENUNCIAS
PEDIDOS DE LAS ENTIDADES
SERVICIO DE CONTROL
EFECTUADOS
PEDIDOS DE LAS ENTIDADES
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS
CORRECTIVAS
EVALUACIN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO
EXCEPCIONALMENTE
PUEDE INICIARSE POR:
1. INDICACIN DE LA
ALTA DIRECCIN
DE LA
CONTRALORA EN
EL MARCO DE SUS
ATRIBUCIONES.
2. ANTE ALGUNA
SITUACIN
IMPREVISTA A
SOLICITUD DE
ALGUNA FUENTE
EXTERNA.
-
ES DE APLICACIN OBLIGATORIA PARA EL PERSONAL DE LAS UNIDADES ORGNICAS DE LA
CONTRALORA Y DE LOS OCI, DE ACUERDO CON SU COMPETENCIA FUNCIONAL Y QUE PRESTEN
SERVICIO BAJO CUALQUIER MODALIDAD CONTRACTUAL, Y QUE TENGAN PARTICIPACIN EN EL
DESARROLLO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
REVISIN Y EVALUACIN DE
UNA MUESTRA SELECTIVA DE
LAS OPERACIONES, PROCESOS
Y ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD,
AS COMO DE LOS ACTOS Y
RESULTADOS DE LA GESTIN
PBLICA
RESPECTO A:
1. LA CAPTACIN, USO Y DESTINO DE
LOS RECURSOS Y BIENES PBLICOS.
2. POR UN PERODO DETERMINADO
3. EN CUMPLIMIENTO A LA NORMATIVA
APLICABLE, DISPOSICIONES INTERNAS
Y LAS ESTIPULACIONES
CONTRACTUALES ESTABLECIDAS.
-
SON OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:
1. DETERMINAR LA CONFORMIDAD EN LA APLICACIN DE LA
NORMATIVA, DISPOSICIONES INTERNAS Y LAS ESTIPULACIONES
CONTRACTUALES ESTABLECIDAS, EN LA MATERIA A EXAMINAR
DE LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL.
2. DETERMINAR EL NIVEL DE CONFIABILIDAD DE LOS CONTROLES
INTERNOS IMPLEMENTADOS POR LA ENTIDAD EN LOS
PROCESOS, SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE GESTIN,
VINCULADOS A LA MATERIA A EXAMINAR.
-
COMISIN
AUDITORA
ES EL EQUIPO DE AUDITORES
GUBERNAMENTALES ENCARGADO DE REALIZAR
LA AUDITORA, DE CONFORMIDAD CON LAS
DISPOSICIONES Y PROCEDIMIENTOS TCNICOS
APROBADOS POR LA CONTRALORA
ASIGNA LOS ROLES DE
1. SUPERVISOR
2. JEFE DE LA COMISIN, E
3. INTEGRANTE(S) DE LA COMISIN
(ABOGADO O TCNICO).
LAS AUDITORAS PUEDEN REQUERIR DE
HABILIDADES, CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA
EN UN CAMPO PARTICULAR DISTINTO DEL
CONTROL GUBERNAMENTAL, EN CUYO CASO
SE PUEDE CONTAR CON LA PARTICIPACIN DE
EXPERTOS.
PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORA
DE CUMPLIMIENTO SE DEBE CUMPLIR
CON:
1. LAS NORMAS GENERALES DE
CONTROL GUBERNAMENTAL
EMITIDAS POR LA CONTRALORA, EN
SU CALIDAD DE ENTE TCNICO
RECTOR.
2. LAS NORMAS DE AUDITORA
APROBADAS POR LA INTOSAI.
3. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA LA INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS IFAC.
-
COMISIN
AUDITORA
LA COMISIN AUDITORA A CARGO DE REALIZAR LA
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, DEBE CUMPLIR
CON LAS NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL
DESARROLLADAS EN LAS NORMAS GENERALES DE
CONTROL GUBERNAMENTAL - NGCG:
1 INDEPENDENCIA
ENTRENAMIENTO Y COMPETENCIA2
DILIGENCIA PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
CDIGO DE TICA DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL APROBADO POR
LA CONTRALORA Y EL CDIGO DE
TICA (ISSAI 30) APROBADO POR
LA INTOSAI.
3
4
5
-
DE SER NECESARIO, LA COMISIN AUDITORA PUEDE CONTAR CON LA
PARTICIPACIN DE UNA PERSONA NATURAL O JURDICA QUE POSEE
HABILIDADES, CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA EN UN CAMPO PARTICULAR
DISTINTO AL DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
LOS INFORMES TCNICOS QUE EMITAN SON UTILIZADOS POR LA COMISIN
AUDITORA COMO EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA QUE RESPALDE LAS
OPINIONES O CONCLUSIONES DEL INFORME DE AUDITORA.
-
LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO DEBE SER SUPERVISADA DE FORMA PERIDICA,
SISTEMTICA Y OPORTUNA, DURANTE TODAS SUS ETAPAS POR LOS NIVELES
COMPETENTES.
LA SUPERVISIN ES UN PROCESO TCNICO QUE
CONSISTE EN DIRIGIR Y CONTROLAR LAS
ACTIVIDADES DESARROLLADAS POR LOS
INTEGRANTES DE LA COMISIN AUDITORA,
DESDE QUE SE DISPONE SU EJECUCIN HASTA
LA APROBACIN DEL INFORME DE AUDITORA
POR EL NIVEL GERENCIAL COMPETENTE
JE
FE
D
E
CO
MIS
I
N
SU
PE
RV
IS
OR
NIV
ELE
S
GE
RE
NC
IA
LE
S
TRABAJO DE LA
COMISIN AUDITORA
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS.
LOS NIVELES DE SUPERVISIN DE LA
COMISIN AUDITORA, DEBEN GARANTIZAR
DURANTE LAS ETAPAS DE LA AUDITORA:
CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS
ESTABLECIDOS EN EL PROGRAMA DE
AUDITORA.
LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL, LA DIRECTIVA Y EL
MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
-
OBLIGA A ENTENDER LA
MATERIA A EXAMINAR.
OBLIGA A OBTENER
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA.
PARA FUNDAMENTAR LA
CONCLUSIN DEL AUDITOR
(INFORME DE AUDITORA).
LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO QUE SE LLEVA A CABO OBTENIENDO SEGURIDAD,
INCREMENTA LA CONFIANZA DE LOS USUARIOS PREVISTOS EN LA INFORMACIN
QUE PROPORCIONA EL AUDITOR.
-
UNA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO NO
CUBRE TODOS LOS ELEMENTOS DE LA
MATERIA A EXAMINAR, PERO SE APOYA
EN MUESTREOS CUALITATIVOS O
CUANTITATIVOS.
CONDICIN DE LA MATERIA EXAMINADA
PROCEDIMIENTOS PARA REDUCIR O
MANEJAR EL RIESGO DE PRESENTAR
CONCLUSIONES INCORRECTAS
OPINIONES O CONCLUSIONES
DEL INFORME DE AUDITORA,
SUSTENTADAS EN EVIDENCIAS
SUFICIENTES Y APROPIADAS
LIMITACIONES INHERENTES A TODAS
LAS AUDITORAS NINGUNA AUDITORA
PUEDE PROPORCIONAR UNA
SEGURIDAD ABSOLUTA SOBRE LA
CONDICIN DE LA MATERIA EXAMINADA
-
NIVELES DE
ASEGURAMIENTO
SEGURIDAD RAZONABLE
INDICA QUE, EN OPININ DEL AUDITOR,
LA MATERIA A EXAMINAR CUMPLE O NO,
EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES,
CON LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS;
ADEMS, COMPRENDE EL ANLISIS DE
RIESGOS, LA APLICACIN DE
PROCEDIMIENTOS PARA HACER FRENTE
A LOS RIESGOS ANALIZADOS Y UNA
VALORACIN DE LA SUFICIENCIA E
IDONEIDAD DE LA EVIDENCIA OBTENIDA
SEGURIDAD LIMITADA
INDICA QUE NADA HA LLAMADO LA
ATENCIN DEL AUDITOR PARA QUE
CONSIDERE QUE EL ASUNTO NO CUMPLE
CON LOS CRITERIOS.
LOS AUDITORES EMPLEAN SU JUICIO PROFESIONAL PARA ESTABLECER LA NATURALEZA, EL
CALENDARIO Y EL ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS TANTO EN LAS AUDITORAS DE
CUMPLIMIENTO CON NIVELES DE SEGURIDAD RAZONABLE COMO SEGURIDAD LIMITADA.
-
PROCESO DE ACREDITACIN LA
COMISIN AUDITORA
EN EL PROCESO DE ACREDITACIN
LA COMISIN AUDITORA HACE DE
CONOCIMIENTO AL TITULAR DE LA
ENTIDAD, LA REALIZACIN DE UNA
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO A
EFECTO QUE EL PERSONAL DE LA
INSTITUCIN BRINDEN O
PROPORCIONEN LA INFORMACIN
REQUERIDA PARA EL DESARROLLO
EFICAZ DE LA AUDITORA.
PROCESO DE COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
EL INICIO DEL PROCESO DE
COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO ES PUESTO EN
CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA
ENTIDAD AUDITADA CON EL FIN QUE ESTE
DISPONGA QUE LAS REAS AUDITADAS,
BRINDEN LAS FACILIDADES PERTINENTES
QUE PUEDAN REQUERIR LAS PERSONAS
COMUNICADAS PARA FINES DE LA
PRESENTACIN DE SUS COMENTARIOS
DOCUMENTADOS.
PARA TAL EFECTO, LA COMUNICACIN
CURSADA POR LA COMISIN AUDITORA
SIRVE COMO ACREDITACIN.
PROCESO DE IMPLEMENTACIN DE
LAS RECOMENDACIONES
APROBADO EL INFORME DE
AUDITORA SE REMITE AL TITULAR
DE LA ENTIDAD AUDITADA CON EL
FIN QUE ESTE INICIE EL PROCESO
DE IMPLEMENTACIN DE LAS
RECOMENDACIONES DERIVADAS
DEL INFORME DE AUDITORA, A
EFECTOS DE PROPICIAR LA
MEJORA DE LA GESTIN DE LA
ENTIDAD.
DE CORRESPONDER SE REMITE EL
INFORME AL OCI PARA EL
SEGUIMIENTO DE LA
IMPLEMENTACIN DE LAS
RECOMENDACIONES.
EL INFORME ES SELECCIONADO
PARA SU REVISIN
CGR,
REVISA
INFORME
CGR ENCUENTRA CONFORME
CGR NO ENCUENTRA CONFORME
TITULAR
CGR SOLICITA REFORMULAR INFORME
OCI REMITE
A CGR PARA
REVISIN
1
2 A
1
2 B
3 A
3 B
EL INFORME NO ES
SELECCIONADO PARA SU
REVISIN
OCI REMITE
AL TITULAR
TITULAR DISPONE
IMPLEMENTACIN DE
RECOMENDACIONES
SELECCIN DEL INFORME POR LA UNIDAD ORGNICA DE LA CGR
-
EL MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO (MAC) HA INCLUIDO EN SU CONTENIDO
LOS REQUISITOS, PRINCIPIOS FUNDAMENTALES Y DIRECTRICES PARA LAS
AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO Y GUAS PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO,
A UTILIZAR PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORAS:
1. ISSAI 40 - CONTROL DE CALIDAD PARA LA EFS.
2. ISSAI 400 - PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
3. ISSAI 4100 - DIRECTRICES PARA LAS AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO
REALIZADAS SEPARADAMENTE DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.
4. INTOSAI GOV 9100 - GUA PARA FAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR
PBLICO.
-
EL PROCESO DE PLANEAMIENTO PERMITE IDENTIFICAR LAS ENTIDADES Y LAS MATERIAS A
EXAMINAR, COMPRENDER SU ESTRUCTURA DE NEGOCIO, CONTROL INTERNO Y EL ENTORNO,
ESTABLECER LOS OBJETIVOS, CRITERIOS Y RECURSOS PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITORA,
Y ELABORAR EL PLAN DE AUDITORA INICIAL Y EL PROGRAMA CON PROCEDIMIENTOS MNIMOS
O ESENCIALES, QUE SE COMUNICAN A LA COMISIN AUDITORA EN REUNIN PROGRAMADA
PARA TAL EFECTO.
EL RESPONSABLE DE PLANEAMIENTO DE LA CONTRALORA ELABORA LA CARPETA DE SERVICIO,
EN COORDINACIN CON LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA.
LA
CARPETA
DE
SERVICIO
(CONTIENE)
EL PLAN DE AUDITORA INICIAL, QUE DESCRIBE LOS OBJETIVOS,
MATERIA A EXAMINAR Y ALCANCE; CRITERIOS DE AUDITORA
APLICABLES; COSTOS Y RECURSOS DE LA AUDITORA;
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA MNIMOS O ESENCIALES:
CRONOGRAMA Y PLAZOS DE ENTREGA DEL INFORME.
DOCUMENTACIN E INFORMACIN RELACIONADA CON LOS
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD.
PROYECTO DE OFICIO DE ACREDITACIN DE SUPERVISOR Y JEFE DE
COMISIN AUDITORA. EL RESPONSABLE DEL PLANEAMIENTO
ELABORA EL PROYECTO DE OFICIO DE ACREDITACIN, EL MISMO
QUE SE ADJUNTA A LA CARPETA DE SERVICIO, CON LA FINALIDAD
QUE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, GESTIONE EL
TRMITE DE APROBACIN DEL MENCIONADO DOCUMENTO
1
2
3
-
LA COMISIN AUDITORA DEBE REGISTRAR EN EL SISTEMA
INFORMTICO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA, TODOS LOS
DOCUMENTOS Y ARCHIVOS QUE EVIDENCIEN ESTA ACTIVIDAD.
PLAN DE AUDITORA
INICIAL Y PROGRAMA DE
PROCEDIMIENTOS
MNIMOS
MEJORAS AL CONTENIDO
DEL PLAN DE AUDITORA
INICIAL Y PROGRAMA DE
PROCEDIMIENTOS
MNIMOS
PLAN DE AUDITORA Y
PROGRAMA DE
PROCEDIMIENTOS
MNIMOS
EL RESPONSABLE DEL
PLANEAMIENTO GESTIONA
UNA REUNIN DE
COORDINACIN CON LA
COMISIN AUDITORA Y EL
GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA
COMPETENTE, EN DONDE
EXPONE EL RESULTADO DEL
PLANEAMIENTO.
EL RESPONSABLE DEL
PLANEAMIENTO SOLICITA A LA
COMISIN AUDITORA LA
EVALUACIN DEL PLAN Y
PROGRAMA DE AUDITORA
INICIAL CON LA FINALIDAD DE
SUGERIR MEJORAS AL
CONTENIDO DEL DOCUMENTO.
EXCEPCIONALMENTE Y DE
MANERA JUSTIFICADA, SE
COMPLEMENTA O MODIFICA
LOS OBJETIVOS O
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA INICIALMENTE
PLANTEADOS, SEGN OPININ
DE LA COMISIN AUDITORA, Y
EL GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA
COMPETENTE U OCI,
DEBIENDO DEJAR
CONSTANCIA DE DICHA
MODIFICACIN.
-
1 - OFICIO DE ACREDITACION DE SUPERVISOR Y JEFE DE COMISION
LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPBLICA
OFICIO N -[Ao]-CG/DC
[Lugar], [fecha]
Seor(a):
[Nombre (solo el primero), Apellidos del Titular].
(Cargo]
[Entidad sujeta a control]
[Direccin Fiscal]
[Distrito/Provincia/Regin]
Asunto: Acreditacin de Comisin Auditora
Auditora de cumplimiento a (entidad sujeta a control)
Ref.: Artculo 22 literal b) y artculo 32 literal b) de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Me dirijo a usted a fin de comunicarle que de conformidad con la normativa de la referencia, la Contralora General
de la Repblica, ha dispuesto la realizacin de una auditora de cumplimiento a [materia a examinar obra, proyecto,
aplicativo informtico, etc.] perodo [de fecha a fecha], a cargo de su representada.
En tal sentido, se ha designado a los seores: [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)] y [Nombre y
apellidos (en altas y bajas, sin negrita)], supervisor y jefe de la comisin auditora, respectivamente, a quienes agradecer se
sirva brindar las facilidades del caso, para el logro de los objetivos previstos.
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideracin.
Atentamente
[Contralor General de la Republica
o funcionario designado]
(Siglas en minscula de la
persona que elabor el
documento)
[Nombre del Ao]
Jr. Camilo Carrillo 114, Jess Mara, Lima 11 Per. T 3303000 - www.contraloria.gob.pe
-
PLANEAMIENTO PLANIFICACIN EJECUCINELABORACIN
DEL INFORME
CIERRE DE
AUDITORA
EVALUAR EL PROCESO DE
AUDITORA
REGISTRAR EL INFORME,
ARCHIVO DE LA
DOCUMENTACI
N Y CIERRE DE
AUDITORA.
ELABORAR EL INFORME DE
AUDITORA
APROBAR Y REMITIR EL
INFORME DE
AUDITORA.
CARPETA DE
SERVICIO
(EL INICIO DE LA
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
PUEDE
REALIZARSE POR
DISPOSICIN DE
LA ALTA
DIRECCIN, POR
LO CUAL SE
ELABORA UNA
CARPETA DE
SERVICIO
SIMPLIFICADA,
QUE CONTIENE
COMO MNIMO:
LA MATERIA A
EXAMINAR,
ALCANCE Y
RECURSOS A
UTILIZAR)
ACREDITAR E INSTALAR LA
COMISIN
AUDITORA
COMPRENDER LA ENTIDAD Y
LA MATERIA A
EXAMINAR
APROBAR EL PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO.
DEFINIR LA MUESTRA DE
AUDITORA
EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORA
DEFINITIVO
APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA,
OBTENER Y
VALORAR
EVIDENCIAS.
DETERMINAR LAS OBSERVACIONES +
IDENTIFICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO +
ELABORAR Y
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
EVALUAR LOS COMENTARIOS
REGISTRAR EL
CIERRE DE LA EJECUCIN
(TRABAJO DE CAMPO
PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
-
EJECUCIN
PLANIFICACIN
ELABORACIN DEL INFORME
CIERRE DE AUDITORA
ACREDITAR E
INSTALAR LA
COMISIN
AUDITORA
COMPRENDER LA
ENTIDAD Y LA
MATERIA A
EXAMINAR
APROBAR EL
PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO
REGISTRAR EL
INFORME, ARCHIVO DE
LA DOCUMENTACIN Y
CIERRE DE AUDITORA
REGISTRAR EL
CIERRE DE LA
EJECUCIN DEL
TRABAJO DE CAMPO
EVALUAR LOS
COMENTARIOS
ELABORAR Y
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
IDENTIFICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
APLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA,
OBTENER Y
VALORAR
EVIDENCIAS
DEFINIR LA
MUESTRA DE
AUDITORA
ELABORAR EL
INFORME DE
AUDITORA
APROBAR Y
REMITIR EL
INFORME DE
AUDITORA
EVALUAR EL PROCESO
DE AUDITORA
-
LA COMISIN AUDITORA, SEGN LOS ROLES ASIGNADOS, DEBE DOCUMENTAR, ORGANIZAR Y
REGISTRAR OPORTUNAMENTE EN EL SISTEMA ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA PARA LA
GESTIN DE LA AUDITORA, LOS :
DOCUMENTACIN REFERENTE
A LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA DESARROLLADOS
DOCUMENTACIN REFERENTE
A LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS
DOCUMENTACIN REFERENTE
A LAS CONCLUSIONES
RESULTANTES DEL SERVICIO
DE CONTROL REALIZADO
CEDULAS DE AUDITORA
EN LA CDULAS DE AUDITORA SE DEBE DEJAR CONSTANCIA EN LA
DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA, LA APLICACIN DE LAS TCNICAS DE
AUDITORA, CRITERIOS EMPLEADOS, REVISIONES EFECTUADAS Y CONCLUSIONES A
LAS QUE LLEG EL AUDITOR.
ASIMISMO, LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA, DEBE SER FIRMADA POR EL
PERSONAL ENCARGADO DE SU PREPARACIN, REVISIN Y SUPERVISIN.
-
LA COMISIN AUDITORA DEBE COMPLETAR LA DOCUMENTACIN Y REGISTRO DE
AUDITORA ANTES DE LA EMISIN DEL INFORME RESPECTIVO. LA DOCUMENTACIN
DE LA AUDITORA DEBE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS DE SER:
COMPLETA CLARA COMPRENSIBLE DETALLADA
LEGIBLE ORDENADA
INFORMACIN
APROPIADA
-
EL RESULTADO DE LAS CONCLUSIONES COMO CONSECUENCIA DEL DESARROLLO
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA, SER REGISTRADO EN LAS CDULAS DE
AUDITORA, LAS MISMAS QUE DEBEN INCLUIR LAS FUENTES DE INFORMACIN;
CONSIGNANDO:
-
LAS CDULAS DE AUDITORA SERN FIRMADAS POR EL SUPERVISOR EN SEAL
DE CONFORMIDAD.
LAS CDULAS DE AUDITORA DEBEN TENER REFERENCIA CRUZADA CON OTRA
DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA.
LA DOCUMENTACIN OBTENIDA MEDIANTE FOTOCOPIAS CUANDO
CORRESPONDA DEBEN ESTAR DEBIDAMENTE AUTENTICADAS POR EL
FEDATARIO DE LA INSTITUCIN.
PARA SER CONSIDERADAS COMO DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA DEBEN
CONTAR CON: MARCAS DE AUDITORA, LEYENDA DE LAS MISMAS,
COMENTARIOS Y CONCLUSIONES DEL AUDITOR, ADEMS DEBEN ESTAR
CODIFICADAS, REFERENCIADAS FIRMADAS O VISADAS POR LOS AUDITORES
QUE EFECTUARON EL TRABAJO.
1
2
3
4
-
LA REVISIN DE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA EN LA ETAPA DE EJECUCIN,
POR PARTE DEL JEFE DE COMISIN AL INTEGRANTE DE LA COMISIN DEBE
CONSIDERAR LO SIGUIENTE:
1CONFORMIDAD CON LA APLICACIN DE LAS NORMAS Y CRITERIOS DE
AUDITORA, AS COMO TAMBIN DEL PLAN DE AUDITORA.
2QUE LA INFORMACIN CONTENIDA EST LIMITADA AL OBJETIVO DE LA
AUDITORA.
3 QUE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS SEAN SUFICIENTES Y APROPIADAS.
4
QUE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA SEA LEGIBLE, COMPRENSIBLE,
COMPLETA, PRECISA Y PULCRA; CON LA FINALIDAD DE PROPORCIONAR UN
RESPALDO ADECUADO PARA LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
5
QUE LOS ARCHIVOS ESTN ORGANIZADOS, REFERENCIADOS Y FIRMADOS POR
EL AUDITOR QUE LOS ELABOR. ASIMISMO, QUE NO SEAN VOLUMINOSOS, A
FIN DE FACILITAR SU MANIPULACIN Y EVITAR SU RPIDO DETERIORO.
-
UNA ADECUADA SUPERVISIN DEBE SER PUNTUAL, INCLUYENDO COMO CADA UNA DE SUS
TAREAS LA REVISIN PERIDICA Y PROGRESIVA DE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA A
MEDIDA QUE SE DESARROLLA EL SERVICIO DE CONTROL.
ES NECESARIO QUE EL SUPERVISOR EFECTE UNA REVISIN COMPLETA DE LA
DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA, CUANDO LA ETAPA DE EJECUCIN CONCLUYA.
LA REVISIN DE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA POR PARTE DEL SUPERVISOR
DEBE CONTEMPLAR LO SIGUIENTE:
QUE EL TRABAJO DE AUDITORA EST ADECUADAMENTE PLANIFICADO, A FIN DE
ASEGURAR LA REALIZACIN DE UNA AUDITORA DE ALTA CALIDAD.1
QUE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA SE EFECTA DE CONFORMIDAD CON LAS
NORMAS, CRITERIOS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.2
QUE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS SEAN SUFICIENTES Y APROPIADAS.3
QUE EL INFORME DE AUDITORA SE ELABORE DE ACUERDO A LAS NORMAS Y
CRITERIOS TCNICOS RESPECTIVOS.4
-
ASEGURAR QUE LA
DOCUMENTACIN DE LA
AUDITORA CONTIENE LA
EVIDENCIA QUE SUSTENTA
LAS OPINIONES Y/O
CONCLUSIONES DEL
TRABAJO REALIZADO POR
LA COMISIN AUDITORA
ASEGURAR QUE LA
DOCUMENTACIN DE LA
AUDITORA FUE DESCRITA,
VERIFICADA Y EVALUADA
OPORTUNAMENTE.
UNA CDULA DE AUDITORA
EST TERMINADA, CUANDO
SE ASEVERA QUE DE SU
REVISIN, NO SURGIRN
PREGUNTAS O
COMENTARIOS QUE
REQUIEREN RESPUESTAS O
TRABAJO ADICIONAL.
EL OBJETIVO PRINCIPAL DE EFECTUAR UNA CORRECTA SUPERVISIN DE LA
DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA, ES ASEGURARSE QUE EL PROCESO DE
AUDITORA FUE EJECUTADO ADECUADAMENTE Y EST DOCUMENTADO Y
SUSTENTADO CORRECTAMENTE.
ESTE PROCESO REQUIERE QUE:
DE ESTIMARLO NECESARIO, EL GERENTE DE LA UNIDAD ORGNICA O JEFE DEL OCI
CORRESPONDIENTE PUEDE REVISAR LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA CON
LA FINALIDAD DE CERCIORARSE, QUE CUENTE CON EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA, QUE RESPALDE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORA; CAUTELANDO DE
ESTA MANERA, EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS PARA LA
DOCUMENTACIN DE AUDITORA.
-
LA RESPONSABILIDAD DE GUARDAR DEBIDA RESERVA Y
CONFIDENCIALIDAD DE LA DOCUMENTACIN Y
RESULTADOS CORRESPONDE A TODO EL PERSONAL
INVOLUCRADO EN LA AUDITORA, DURANTE SU EJECUCIN
E INCLUSIVE DESPUS DE HABER CESADO EN SUS
FUNCIONES.
EN EL CASO QUE DICHA DOCUMENTACIN SEA CITADA EN
LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y NO OBRE EN LOS
ARCHIVOS DE LA ENTIDAD, DEBE SER ENTREGADA A LOS
AUDITADOS PARA LA PRESENTACIN DE LOS
COMENTARIOS, CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA LEY
N 27785, LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA Y LAS NGCG.
BAJO NINGN MOTIVO O CIRCUNSTANCIA, SALVO LA
INDICADA, LA COMISIN AUDITORA DEBE DIVULGAR EL
CONTENIDO DE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA. SU
USO NO AUTORIZADO O PRDIDA GENERA
RESPONSABILIDAD.
-
LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA ES PROPIEDAD DE LA CONTRALORA Y
DEL OCI, LA COMISIN AUDITORA CAUTELA LA INTEGRIDAD DE LA
DOCUMENTACIN DE AUDITORA DEBIENDO ASEGURAR EN TODO MOMENTO Y
BAJO CUALQUIER CIRCUNSTANCIA EL CARCTER RESERVADO DE LA
INFORMACIN CONTENIDA EN LA MISMA. PARA EVITAR QUE PERSONAS AJENAS
TENGAN ACCESO A LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA DEBEN TENER EN
CUENTA LAS PRECAUCIONES SIGUIENTES:
1
ASEGURARSE QUE LA INSTALACIN PROPORCIONADA POR LA ENTIDAD PARA LA
REALIZACIN DE LA AUDITORA, SEA APROPIADA, SEGURA Y QUE CUENTE CON
LOS RECURSOS LOGSTICOS NECESARIOS.
GUARDAR LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA EN ARCHIVADORES O ARMARIOS
BAJO LLAVE.
CONCLUIDA LA AUDITORA (REMITIDO EL INFORME), LA DOCUMENTACIN DE LA
AUDITORA DEBIDAMENTE ORGANIZADA DEBE REMITIRSE AL ARCHIVO DE LA
UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, DE CONFORMIDAD A LO
ESTABLECIDO EN LA NORMATIVA INTERNA, UTILIZANDO LOS MEDIOS
INFORMTICOS IMPLEMENTADOS PARA TAL EFECTO.
2
3
-
CUANDO SE ADVIERTA EL INCUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN LOS LITERALES a),
c), d), f), h), e i) DEL ARTCULO 42 DE LA LEY N 27785, LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, EL
JEFE Y SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA O JEFE DEL OCI DEBEN
COMUNICAR DICHA SITUACIN A LA INSTANCIA SUPERIOR, CON LA FINALIDAD QUE
INICIE LAS ACCIONES CORRESPONDIENTES ANTE EL RGANO A CARGO DEL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR DE LA CONTRALORA.
DE SER EL CASO, LA COMISIN AUDITORA PUEDE SOLICITAR LA INTERVENCIN DEL
MINISTERIO PBLICO, PARA LA ADOPCIN DE LAS ACCIONES QUE CORRESPONDAN,
SITUACIN QUE DEBE SER PUESTA DE CONOCIMIENTO DEL PROCURADOR PBLICO
DE LA CONTRALORA, O DE LA INSTANCIA QUE CORRESPONDA.
-
DURANTE LA
PLANIFICACIN
DURANTE LA
EJECUCIN
A LA RECEPCIN
DEL INFORME
PARA UNA MEJOR COMPRENSIN DEL AUDITADO, SE HA
DISTRIBUIDO LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DURANTE LAS
TRES ETAPAS POR LAS QUE DISCURRE UNA AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO.
DICHAS ETAPAS SON:
-
UNA VEZ APROBADO EL ENCARGO CORRESPONDIENTE, LA COMISIN AUDITORA PREMUNIDA
DE UN OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN DIRIGIDO AL TITULAR DE LA ENTIDAD BAJO
LA AUDITORA, DEBE PRESENTARSE PARA INICIAR SUS ACTIVIDADES.
ESTE DOCUMENTO, DEBE CONSIDERAR LOS ASPECTOS SIGUIENTES:
TIPO DE LA
AUDITORA A
EFECTUAR
NOMBRES Y
APELLIDOS DEL
SUPERVISOR Y JEFE
DE LA COMISIN
AUDITORA
-
EL OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN DEBE ESTAR FIRMADO POR EL
TITULAR DE LA CONTRALORA O EL FUNCIONARIO QUE SE DESIGNE.
A LA RECEPCIN DEL OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN, ES OBLIGACIN DE
LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD BAJO AUDITORA, REALIZAR LO SIGUIENTE:
COMPROBAR LA IDENTIDAD DE LOS MIEMBROS DE LA COMISIN AUDITORA.1
DE ESTIMAR NECESARIO, VERIFICAR AUTENTICIDAD DEL OFICIO DE
ACREDITACIN..
CONCEDER A LA COMISIN UNA ENTREVISTA PARA QUE EL JEFE DE LA
COMISIN Y EL SUPERVISOR EXPLIQUEN EL MOTIVO DE SU VISITA.
ASIMISMO, DE ACUERDO AL ALCANCE PREVISTO, COORDINAR UNA REUNIN
CON LOS FUNCIONARIOS A CARGO DE LAS REAS A EXAMINAR.
TAMBIN, DURANTE ESTA REUNIN LA ENTIDAD BAJO LA AUDITORA PUEDE
DAR A CONOCER LAS REAS O TRANSACCIONES QUE, A SU CRITERIO,
CONVIENE QUE SEAN EXAMINADAS.
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-
LA ENTIDAD DEBE DISPONER UN AMBIENTE ADECUADO PARA INSTALAR A LA
COMISIN CONSIDERANDO LO SIGUIENTE:
AMPLITUD Y MOBILIARIO EN FUNCIN AL NMERO DE SUS INTEGRANTES. POR LO
MENOS UN ARMARIO, ARCHIVADOR O SIMILAR DOTADO CON LLAVE PARA LA
SALVAGUARDA DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA Y DOCUMENTOS QUE
PROPORCIONE LA ENTIDAD.
DE SOLO ACCESO A LA COMISIN AUDITORA.
PRIVACIDAD PARA EL TRABAJO.
SEGN DISPONIBILIDAD, EQUIPO BSICO DE OFICINA EN CALIDAD DE PRSTAMO Y
TILES DE OFICINA MNIMOS.
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-
SI LA COMISIN AUDITORA LO SOLICITA, COORDINAR UN RECORRIDO POR LAS
INSTALACIONES DE LA ENTIDAD, INCIDIENDO EN LAS REAS QUE SON MOTIVO DE
AUDITORA. LA PERSONA DESIGNADA DEBE TENER CONOCIMIENTO SUFICIENTE DE
LAS ACTIVIDADES Y PERSONAL PARA LAS EXPLICACIONES Y PRESENTACIONES
QUE LE SON REQUERIDAS.
DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS (TAMAO DE LA ENTIDAD, DISPERSIN DE
SUS INSTALACIONES, TURNOS DE ACTIVIDADES) PUEDE LA ENTIDAD BAJO LA
AUDITORA CIRCULARIZAR INTERNAMENTE EL OFICIO DE ACREDITACIN,
REQUIRIENDO SE PRESTE A LA COMISIN AUDITORA LAS FACILIDADES
NECESARIAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU TRABAJO.
ES CONVENIENTE, PARA LA ENTIDAD AUDITADA, DESIGNAR UN COORDINADOR QUE
CENTRALICE Y COORDINE TODAS LAS SOLICITUDES DE LA COMISIN AUDITORA,
AS COMO LAS DEVOLUCIONES DE DOCUMENTOS Y OTROS.
HACER CONOCER A LA COMISIN AUDITORA LOS PROCEDIMIENTOS PARA
FOTOCOPIAS, INGRESO A ZONAS RESTRINGIDAS, USO DE VEHCULOS Y OTROS
EQUIPOS, AS COMO LOS HORARIOS DE TRABAJO Y OTROS.
-
LA COMISIN AUDITORA NO EST AUTORIZADA A REQUERIR:
1 APOYO A TIEMPO COMPLETO DE PERSONAL DE LA ENTIDAD.
2 APOYO A TIEMPO COMPLETO DE PERSONAL DE LA ENTIDAD.
3 VEHCULOS A TIEMPO COMPLETO, PARA USO PERSONAL O FUERA DEL
HORARIO NORMAL DE ACTIVIDADES, SALVO PARA USO OFICIAL DE LA
AUDITORA.
4 SERVICIO TELEFNICO A LARGA DISTANCIA, EXCEPTO LLAMADAS
OFICIALES PREVIAMENTE CONVENIDAS.
5 ALOJAMIENTO O ALIMENTACIN, EXCEPTO CUANDO LAS CONDICIONES AS
LO AMERITEN, EN CUYO CASO ABONARN A LA ADMINISTRACIN EL PRECIO
REGULAR DE LOS MISMOS.
-
LA ENTIDAD AUDITADA PROPORCIONA A LA COMISIN AUDITORA TODA LA
DOCUMENTACIN REQUERIDA, PREVIA SOLICITUD DE ESTA AL COORDINADOR
DESIGNADO, DE SER EL CASO. ASIMISMO, FACILITA LOS SERVICIOS DE FOTOCOPIADO,
CUYAS RDENES DEBEN ESTAR FIRMADAS POR EL JEFE DE LA COMISIN.
LA ENTIDAD FACILITA EL ACCESO DE LA COMISIN AUDITORA A LOS REGISTROS E
INFORMES Y PROPORCIONA LA INFORMACIN ADICIONAL REQUERIDA. EL ACCESO A
LA INFORMACIN CONTENIDA EN EL SISTEMA DE CMPUTO, ES PREVIAMENTE
COORDINADO PARA LA OBTENCIN DE COPIA DE LOS ARCHIVOS DIGITALES O
FSICOS.
CUANDO SE REQUIERA, LA COMISIN AUDITORA BRINDA A LA ENTIDAD AUDITADA LAS
EXPLICACIONES, ORALES O ESCRITAS NECESARIAS PARA SATISFACER LAS
SOLICITUDES DE INFORMACIN.
LA DEMORA O NEGATIVA A FACILITAR LA INFORMACIN REQUERIDA SIGNIFICA UNA
LIMITACIN AL ALCANCE DE LA AUDITORA, CORRESPONDIENDO A LA COMISIN
AUDITORA EVALUAR LA APLICACIN DEL REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y
SANCIONES - RIS; SIN PERJUICIO DE REVELAR ESTE ASPECTO EN EL INFORME DE
AUDITORA.
-
LA ENTIDAD AUDITADA DEBE CONTINUAR FACILITANDO A LA COMISIN AUDITORA, LA
DOCUMENTACIN REQUERIDA, COMO CONSECUENCIA DE LA APLICACIN DE SUS PRUEBAS
A LA MATERIA A EXAMINAR DETERMINADA EN LA PLANIFICACIN.
LA ENTIDAD AUDITADA RECIBE EL DOCUMENTO CON EL CUAL SE INICIA LA COMUNICACIN
DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS
PARA QUE, EN EL PLAZO FIJADO, PRESENTEN SUS ACLARACIONES DOCUMENTADAS PARA
SU EVALUACIN; OBLIGNDOSE A BRINDAR LAS FACILIDADES DE ACCESO A LA
DOCUMENTACIN E INFORMACIN A LAS PERSONAS COMUNICADAS, PARA LA
PRESENTACIN DE SUS COMENTARIOS DOCUMENTADOS RESPECTIVOS.
LA ENTIDAD AUDITADA Y LOS FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO DEBEN TENER EN CUENTA QUE ESTAS PUEDEN SER DESVIRTUADAS POR LA
COMISIN AUDITORA, COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN A LOS COMENTARIOS Y
PRUEBAS PRESENTADAS, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA.
BRINDAR LAS FACILIDADES PARA LA PUBLICACIN DE LOS EDICTOS A SER SOLICITADOS
POR EL OCI EN EL DESARROLLO DE LA AUDITORA.
LA ENTIDAD AUDITADA DEBE CAUTELAR LA DEVOLUCIN DE LA DOCUMENTACIN
ORIGINAL Y LOS EQUIPOS DE OFICINA CONCEDIDOS EN CALIDAD DE PRSTAMO A LA
COMISIN AUDITORA AL CONCLUIR ESTA ETAPA.
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-
LA ENTIDAD AUDITADA DEBE IMPLEMENTAR LAS RECOMENDACIONES
FORMULADAS EN EL INFORME DE AUDITORA.
-
1EN LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO SE DEBE EFECTUAR EL CONTROL Y
ASEGURAMIENTO DE CALIDAD AL PROCESO Y AL PRODUCTO DE ACUERDO CON LO
ESTABLECIDO EN LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
LA COMISIN AUDITORA Y LOS NIVELES GERENCIALES DEBEN APLICAR LOS CONCEPTOS
DEL CONTROL DE LA CALIDAD AL PROCESO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
REFERIDOS AL: PLAN DE AUDITORA DEFINITIVO, MATRIZ DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, DOCUMENTACIN, INFORMES DE AUDITORA Y RESUMEN EJECUTIVO.
LA RESPONSABILIDAD DEL CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA CORRESPONDE A LA
COMISIN AUDITORA Y UNIDADES ORGNICAS DE LA CONTRALORA U OCI A CARGO DE
LA AUDITORA, COMO PARTE INHERENTE A SU GESTIN Y DE ACUERDO A SUS
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES EN LA CONDUCCIN, EJECUCIN Y EVALUACIN DE LA
AUDITORA.
LA RESPONSABILIDAD DEL ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD CORRESPONDE A
PERSONAS O UNIDADES ORGNICAS DISTINTAS A LAS QUE EJECUTAN LOS SERVICIOS
DE CONTROL Y RELACIONADOS, Y ES EFECTUADO DE MANERA SELECTIVA, DE
CONFORMIDAD A LOS PROCEDIMIENTOS EMITIDOS POR LA CONTRALORA.
LA REVISIN SELECTIVA DE LOS INFORMES EMITIDOS POR EL OCI, EST A CARGO DE LA
UNIDAD ORGNICA COMPETENTE, DE CONFORMIDAD CON SUS FUNCIONES Y
ATRIBUCIONES DEFINIDAS EN EL REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (ROF)
DE LA CONTRALORA Y LA NORMATIVA APLICABLE EMITIDA POR LA CONTRALORA.
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-
CONTROL DE
LA CALIDAD AL
PROCESO DE LA
AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO
REFERIDOS AL:
PLAN Y
PROGRAMA
DE
AUDITORA
DEFINITIVO
MATRIZ DE
DESVIACIONES
DE
CUMPLIMIENTO
INFORMES
DE
AUDITORA
RESUMEN
EJECUTIVO
-
PLANIFICACIN EJECUCINELABORACIN
INFORME
EMISIN
INFORME
REVISIN DE
OFICIO DEL
INFORME EMITIDO
(SELECTIVO Y
POSTERIOR)
ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DE LOS INFORMES
DE CONTROL
-
UNA VEZ CONCLUIDA Y REGISTRADA LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, Y ESTA NO
SE ENCUENTRE EN EL ALCANCE DEL PRINCIPIO DE LA RESERVA DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL, ESTABLECIDO EN LA LEY N 27785, LOS RESULTADOS DE LA
AUDITORA, PUEDEN SER INCLUIDOS EN EL SISTEMA INFORMTICO QUE DETERMINE
ESTE ENTE TCNICO RECTOR, A FIN DE GENERAR VALOR Y GESTIN DE
CONOCIMIENTO AL PROCESO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
-
ETAPA CON LA CUAL INICIA LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO,
CONSISTE EN ACREDITAR E INSTALAR A LA COMISIN
AUDITORA EN LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, COMPRENDER
LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR Y APROBAR EL PLAN DE
AUDITORA.
LA PLANIFICACIN NO CONSTITUYE UNA ETAPA DE LA
AUDITORA SEPARADA DE LAS DEMS, SINO UN PROCESO
CONTINUO E ITERATIVO
ACREDITAR E
INSTALAR A LA
COMISIN AUDITORA
COMPRENDER LA
ENTIDAD Y LA
MATERIA A
EXAMINAR
APROBAR EL PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO
-
LAS NORMAS APLICABLES SON LAS SIGUIENTES:
ISSAI 400 - PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO.
ISSAI 4100 - DIRECTRICES PARA LAS AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO
REALIZADAS SEPARADAMENTE DE LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS.
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
DIRECTIVA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
OTRAS NORMAS APLICABLES A LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO,
EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
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5
-
TITULAR DE LA ENTIDAD
(O FUNCIONARIO DE MAYOR
NIVEL JERRQUICO
DESIGNADO POR ESTE)
COMISIN
AUDITORA
CGR
CASO 1OFICIO DE
ACREDITACIN
CASO 2
COMISIN
AUDITORA
CGR
GERENTE DE LA UNIDAD
ORGNICA DE LA
CONTRALORA A CARGO
DE LA AUDITORA,
OFICIO DE
ACREDITACIN
TITULAR DE LA ENTIDAD
(O FUNCIONARIO DE MAYOR
NIVEL JERRQUICO
DESIGNADO POR ESTE)
-
TITULAR DE LA ENTIDAD
(O FUNCIONARIO DE MAYOR
NIVEL JERRQUICO
DESIGNADO POR ESTE)
COMISIN
AUDITORA
OCI
SUPERVISOR Y
JEFE DE
COMISIN
CASO 3OFICIO DE
ACREDITACIN
-
LA COMISIN AUDITORA DE ACUERDO A LOS ROLES ESTABLECIDOS,
REALIZA LAS FUNCIONES SIGUIENTES:
FUNCIONES
DEL
SUPERVISOR
FUNCIONES
DEL JEFE DE
COMISIN
FUNCIONES
DEL ABOGADO
FUNCIONES
DEL
INTEGRANTE
FUNCIONES
DEL EXPERTO
-
1 - OFICIO DE ACREDITACION DE SUPERVISOR Y JEFE DE COMISION
LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPBLICA
OFICIO N -[Ao]-CG/DC
[Lugar], [fecha]
Seor(a):
[Nombre (solo el primero), Apellidos del Titular].
(Cargo]
[Entidad sujeta a control]
[Direccin Fiscal]
[Distrito/Provincia/Regin]
Asunto: Acreditacin de Comisin Auditora
Auditora de cumplimiento a (entidad sujeta a control)
Ref.: Artculo 22 literal b) y artculo 32 literal b) de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Me dirijo a usted a fin de comunicarle que de conformidad con la normativa de la referencia, la Contralora
General de la Repblica, ha dispuesto la realizacin de una auditora de cumplimiento a [materia a examinar obra,
proyecto, aplicativo informtico, etc.] perodo [de fecha a fecha], a cargo de su representada.
En tal sentido, se ha designado a los seores: [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)] y [Nombre y
apellidos (en altas y bajas, sin negrita)], supervisor y jefe de la comisin auditora, respectivamente, a quienes agradecer
se sirva brindar las facilidades del caso, para el logro de los objetivos previstos.
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideracin.
Atentamente
[Contralor General de la Republica
o funcionario designado]
(Siglas en minscula de la persona
que elabor el documento)
[Nombre del Ao]
Jr. Camilo Carrillo 114, Jess Mara, Lima 11 Per. T 3303000 - www.contraloria.gob.pe
-
FUNCIONES DEL SUPERVISOR:
LAS FUNCIONES RELACIONADAS A REVISIONES, EVALUACIONES, ASESORAMIENTO Y ASISTENCIA
TCNICA, ENTRE OTRAS, REALIZADAS POR EL SUPERVISOR, DEBEN ESTAR DEBIDAMENTE
DOCUMENTADAS Y FIRMADAS, A FIN DE QUE SE INCLUYAN COMO PARTE DE LA DOCUMENTACIN
DE AUDITORA.
1. PARTICIPAR EN REUNIONES DE COORDINACIN E INTEGRACIN CON EL EQUIPO DE PLANEAMIENTO Y
PROPONER LOS AJUSTES AL PLAN DE AUDITORA INICIAL DE SER NECESARIO.
2. PARTICIPAR EN EL PROCESO DE ACREDITACIN DE LA COMISIN AUDITORA, EN LA ENTIDAD SUJETA AL
SERVICIO DE CONTROL.
3. BRINDAR ASESORAMIENTO Y ASISTENCIA TCNICA A LA COMISIN AUDITORA, EN FORMA OPORTUNA,
FACILITANDO LA COMPRENSIN DE LOS OBJETIVOS, AS COMO DE LA NATURALEZA Y EL ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, ENTRE OTROS.
4. VALIDAR LOS OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA CONTENIDOS EN EL PLAN DE AUDITORA
DEFINITIVO PARA SU APROBACIN.
5. SUPERVISAR LA EJECUCIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DESCRITOS EN EL PROGRAMA,
VERIFICANDO LAS CONCLUSIONES ARRIBADAS POR EL AUDITOR Y CAUTELANDO QUE LAS EVIDENCIAS
SEAN SUFICIENTES Y APROPIADAS SEGN LO ESTABLECIDO EN LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL GUBERNAMENTAL, INFORMANDO AL JEFE DE LA COMISIN AUDITORA PARA EL SEGUIMIENTO
RESPECTIVO Y A LOS NIVELES GERENCIALES COMPETENTES.
6. REVISAR Y VALIDAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, A FIN DE VERIFICAR SI ESTAS
CORRESPONDEN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO O DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A
LOS DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES
ESTABLECIDAS.
7. REVISAR LA REDACCIN Y SUSTENTO DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y LAS EVALUACIONES DE
LOS COMENTARIOS PRESENTADOS.
8. VERIFICAR QUE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA SEA ELABORADA Y REGISTRADA EN FORMA OPORTUNA
E INTEGRA EN EL MARCO DE LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
-
9. VERIFICAR EL REGISTRO DEL CIERRE DE LA ETAPA DE
EJECUCIN DE LA AUDITORA EN EL SISTEMA INFORMTICO
ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA.
10. ELABORAR Y SUSCRIBIR CON EL JEFE DE LA COMISIN EL
INFORME DE AUDITORA; EL MISMO QUE DE SER EL CASO,
DEBE INCLUIR EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA
RESPONSABILIDAD Y EL RESUMEN EJECUTIVO
CORRESPONDIENTE.
11. SUPERVISAR Y VALIDAR LA EVALUACIN FINAL DEL
PROCESO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
12. VERIFICAR EL REGISTRO Y ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIN
DE AUDITORA GENERADA EN LAS AUDITORAS PRACTICADAS
ANTE LA UNIDAD ORGNICA COMPETENTE DE LA
CONTRALORA O ARCHIVOS DEL OCI.
13. EVALUAR Y GESTIONAR OPORTUNAMENTE LAS SITUACIONES
O SOLICITUDES QUE SE PRESENTEN EN EL TRANSCURSO DE
LA AUDITORA Y QUE POR SU TRASCENDENCIA REQUIERAN LA
PARTICIPACIN DE INSTANCIAS SUPERIORES.
14. FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA
METODOLOGA Y EL PROCESO DE LA AUDITORA, CUANDO
CORRESPONDAN.
15. DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE
LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
16. OTRAS FUNCIONES QUE LE ASIGNE EL GERENTE O JEFE
A CARGO DE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA.
FUNCIONES DEL SUPERVISOR:
-
FUNCIONES DEL JEFE DE LA COMISIN:
1. PARTICIPAR EN REUNIONES DE COORDINACIN E INTEGRACIN CON EL EQUIPO DE PLANEAMIENTO Y
PROPONER LOS AJUSTES AL PLAN DE AUDITORA INICIAL DE SER NECESARIO.
2. PARTICIPAR EN EL PROCESO DE ACREDITACIN DE LA COMISIN AUDITORA, EN LA ENTIDAD SUJETA
AL SERVICIO DE CONTROL.
3. BRINDAR ASESORAMIENTO Y ASISTENCIA TCNICA A LA COMISIN AUDITORA, EN FORMA OPORTUNA,
FACILITANDO LA COMPRENSIN DE LOS OBJETIVOS, AS COMO DE LA NATURALEZA Y EL ALCANCE DE
LOS PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, ENTRE OTROS.
4. COMPLEMENTAR EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR, MEDIANTE LA
APLICACIN DE PROCESOS SISTEMTICOS E ITERATIVOS DE RECOPILACIN Y ANLISIS DE
DOCUMENTACIN, APLICACIN DE TCNICAS DE AUDITORA Y LA EVALUACIN DEL DISEO Y EFICACIA
OPERATIVA DEL CONTROL INTERNO.
5. PROPONER O REALIZAR MODIFICACIONES A LOS OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CONTENIDOS EN EL PLAN DE AUDITORA INICIAL, DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS.
6. DEFINIR O REVISAR LA SELECCIN DE LA MUESTRA DE AUDITORA, CON BASE A LAS DISPOSICIONES,
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
7. ASIGNAR Y SUPERVISAR LA EJECUCIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DESCRITOS EN EL
PROGRAMA, POR PARTE DEL PROFESIONAL EXPERTO, ABOGADO Y DEMS INTEGRANTES DE LA
COMISIN AUDITORA; CAUTELANDO QUE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS Y VALORADAS SEAN
SUFICIENTES Y APROPIADAS.
8. ELABORAR O REVISAR Y VALIDAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, A FIN DE
VERIFICAR SI ESTAS CORRESPONDEN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO O
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A LOS DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES, DISPOSICIONES
INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS.
9. ELABORAR O REVISAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO DE ACUERDO A LA
NORMATIVA VIGENTE.
-
FUNCIONES DEL JEFE DE LA COMISIN:
10. ELABORAR O REVISAR LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN
LOS HECHOS QUE HAN SIDO OBJETO DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, Y QUE HAN SIDO
FORMULADAS POR LOS INTEGRANTES DE LA COMISIN AUDITORA Y EXPERTO.
11. REVISAR QUE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA SEA ELABORADA Y REGISTRADA POR EL
PROFESIONAL DE LA COMISIN AUDITORA Y EXPERTO, EN FORMA OPORTUNA E NTEGRA EN EL MARCO
DE LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
12. REGISTRAR EL CIERRE DE LA ETAPA DE EJECUCIN DE LA AUDITORA EN EL SISTEMA INFORMTICO
ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA.
13. ELABORAR Y SUSCRIBIR CON EL SUPERVISOR EL INFORME DE LA AUDITORA; EL MISMO QUE DE SER EL
CASO, DEBE INCLUIR EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD Y EL RESUMEN
EJECUTIVO CORRESPONDIENTE.
14. REALIZAR LA EVALUACIN FINAL DEL PROCESO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
15. REGISTRAR Y ARCHIVAR LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA GENERADA EN LAS AUDITORAS
PRACTICADAS ANTE LA UNIDAD ORGNICA COMPETENTE DE LA CONTRALORA O ARCHIVOS DEL OCI.
16. EVALUAR E INFORMAR OPORTUNAMENTE AL SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA, LAS
SITUACIONES O SOLICITUDES QUE SE PRESENTEN EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORA Y QUE POR SU
TRASCENDENCIA REQUIERAN LA PARTICIPACIN DE INSTANCIAS SUPERIORES.
17. FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA METODOLOGA Y EL PROCESO DE AUDITORA,
CUANDO CORRESPONDAN.
18. DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA
CONTRALORA.
19. OTRAS FUNCIONES QUE LE ASIGNE EL GERENTE O JEFE A CARGO DE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA;
AS COMO EL SUPERVISOR DE AUDITORA.
-
1. PARTICIPAR EN REUNIONES DE COORDINACIN E INTEGRACIN CON EL EQUIPO DE PLANEAMIENTO Y
PROPONER LOS AJUSTES AL PLAN DE AUDITORA INICIAL DE SER NECESARIO.
2. COMPLEMENTAR EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR MEDIANTE LA
APLICACIN DE PROCESOS SISTEMTICOS E ITERATIVOS DE RECOPILACIN Y ANLISIS DE
DOCUMENTACIN, APLICACIN DE TCNICAS DE AUDITORA Y LA EVALUACIN DEL DISEO Y EFICACIA
OPERATIVA DEL CONTROL INTERNO E INFORMAR SUS RESULTADOS AL JEFE DE COMISIN.
3. PROPONER LOS AJUSTES A LOS OBJETIVOS O PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA CONTENIDOS EN EL
PLAN DE AUDITORA INICIAL, DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS.
4. DEFINIR LA SELECCIN DE LA MUESTRA DE AUDITORA, CON BASE A LAS DISPOSICIONES, NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
5. EJECUTAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DESCRITOS EN EL PROGRAMA DE AUDITORA Y
OBTENER EVIDENCIA APROPIADA Y SUFICIENTE SEGN LA NORMATIVA DE AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO.
6. ELABORAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, REFERIDAS A PRESUNTAS DEFICIENCIAS
DE CONTROL INTERNO O DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A LOS DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES,
DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS.
7. ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DE ACUERDO A LA NORMATIVA
VIGENTE.
8. EVALUAR LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS PRESUNTAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO.
9. ELABORAR Y REGISTRAR LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA EN FORMA OPORTUNA E INTEGRA, EN EL
MARCO DE LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
10. CUMPLIR DURANTE TODO EL PROCESO DE AUDITORA CON LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA
CONTRALORA, DE SER EL CASO, LA EMISIN DE UN INFORME TCNICO.
-
11. SOLICITAR OPORTUNAMENTE ASESORAMIENTO Y
ASISTENCIA TCNICA DEL JEFE Y SUPERVISOR DE
LA COMISIN AUDITORA DURANTE EL
DESARROLLO DE LA AUDITORA.
12. INFORMAR OPORTUNAMENTE AL JEFE DE LA
COMISIN AUDITORA, SOBRE LAS SITUACIONES O
SOLICITUDES QUE SE PRESENTAN EN EL
TRANSCURSO DE LA AUDITORA Y QUE PUEDEN
AFECTAR SU DESARROLLO NORMAL.
13. FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA
METODOLOGA Y EL PROCESO DE LA AUDITORA.
14. DESARROLLAR TAS LABORES ASIGNADAS EN EL
MARCO DE LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA
CONTRALORA.
15. OTRAS LABORES QUE LE ASIGNE EL JEFE O EL
SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA.
-
1. PARTICIPAR EN REUNIONES DE COORDINACIN E INTEGRACIN CON EL EQUIPO DE PLANEAMIENTO Y
PROPONER LOS AJUSTES AL PLAN DE AUDITORA INICIAL DE SER NECESARIO.
2. REVISAR Y VALIDAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DE ACUERDO CON LAS
DISPOSICIONES, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
3. REVISAR Y ANALIZAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ELABORADAS POR LA COMISIN AUDITORA,
CONSTATANDO QUE LA EVIDENCIA OBTENIDA SEA SUFICIENTE Y APROPIADA.
4. REVISAR O VALIDAR LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS RECIBIDOS PARA SU ELEVACIN AL JEFE DE LA
COMISIN AUDITORA; DE SER EL CASO, PUEDE EVALUAR LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LAS PRESUNTAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, RELACIONADOS CON SU
COMPETENCIA PROFESIONAL O QUE SON ENCARGADAS POR EL JEFE DE LA COMISIN.
5. REALIZAR EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LA EVALUACIN DE
LOS COMENTARIOS Y DE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS, QUE EN SU CASO SE HUBIERAN IDENTIFICADO, PARA
SU POSTERIOR ELEVACIN AL JEFE DE LA COMISIN AUDITORA
6. ELABORAR Y SUSCRIBIR LAS ESTRUCTURAS TIPO DEL SISTEMA CBR COMO CONSECUENCIA DEL
SEALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD, DE ACUERDO A LOS PROCEDIMIENTOS
DEFINIDOS POR LA CONTRALORA, LAS CUALES DEBEN INCLUIRSE EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA, Y
DE SER EL CASO, SIRVEN DE BASE PARA LA FORMULACIN DE LA FUNDAMENTACIN JURDICA.
7. COORDINAR CON LA PROCURADURA PBLICA DE LA CONTRALORA O QUIEN HAGA SUS VECES EN LA
ENTIDAD, LA FUNDAMENTACIN JURDICA DEL SEALAMIENTO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL.
8. FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA METODOLOGA Y EL DESARROLLO DE LA AUDITORA.
9. DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA
CONTRALORA.
10. OTRAS LABORES ASIGNADAS POR EL JEFE DE LA COMISIN AUDITORA.
-
1. ELABORAR Y SUSCRIBIR LOS INFORMES TCNICOS DE
CONFORMIDAD CON LOS TRMINOS DE REFERENCIA DEL
CONTRATO SUSCRITO CON LA CONTRALORA O LA ENTIDAD
CONTRATANTE.
2. ASESORAR TCNICAMENTE A LA COMISIN AUDITORA, EN LOS
TEMAS DE SU ESPECIALIDAD.
4. ELABORAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DE
ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
ESTABLECIDOS.
5. ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,
DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE.
6. EVALUAR LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS
EN LAS PRESUNTAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SOBRE
LOS CONTENIDOS TCNICOS SEGN SEA SU COMPETENCIA.
7. ELABORAR LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA QUE SUSTENTA
SU INFORME TCNICO, EN FORMA OPORTUNA E INTEGRA DE
ACUERDO A LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA
CONTRALORA, UTILIZANDO LAS HERRAMIENTAS INFORMTICAS
APLICABLES.
8. INFORMAR OPORTUNAMENTE AL JEFE DE LA COMISIN
AUDITORA, SOBRE LAS SITUACIONES O SOLICITUDES QUE SE
PRESENTAN EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORA Y QUE
PUEDEN AFECTAR SU DESARROLLO NORMAL.
9. DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE LAS
DIRECTRICES EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
10. OTRAS LABORES ASIGNADAS POR EL JEFE DE LA COMISIN
AUDITORA.
-
EL TITULAR O FUNCIONARIO DESIGNADO POR ESTE, DEBE DISPONER POR
ESCRITO A TODOS LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD, A MS TARDAR AL
SIGUIENTE DA HBIL DE LA ACREDITACIN DE LA COMISIN AUDITORA, LA
ENTREGA DE LA DOCUMENTACIN E INFORMACIN QUE SOLICITE, EN LAS
CONDICIONES Y PLAZOS QUE FIJE PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA;
DOCUMENTO QUE DEBE REMITIRSE EN COPIA AUTENTICADA A LA COMISIN
AUDITORA Y REGISTRARSE EN EL SISTEMA INFORMTICO ESTABLECIDO POR
LA CONTRALORA.
COMISIN AUDITORA
(EN LA FECHA DE
PRESENTACIN ANTE EL
TITULAR DE LA ENTIDAD)
LA COMISIN AUDITORA ENTREGA EL PRIMER OFICIO
DE SOLICITUD DE DOCUMENTACIN E INFORMACIN.
LA COMISIN AUDITORA SOLICITA LA HABILITACIN
DE UN AMBIENTE DE TRABAJO QUE CUENTE CON LAS
MEDIDAS DE SEGURIDAD Y ACCESO SOLO PARA ELLA.
LA COMISIN AUDITORA, DE SER EL CASO, PUEDE
SOLICITAR LA DESIGNACIN DE UN COORDINADOR DE
LA ENTIDAD, PARA EFECTUAR UN RECORRIDO POR SUS
AMBIENTES O INSTALACIONES, A FIN DE TOMAR
CONOCIMIENTO DE LAS DIFERENTES REAS Y
PRESENTACIN FORMAL DE LOS GERENTES O JEFES
DE REA DE LA ENTIDAD AUDITADA RELACIONADA CON
LA MATERIA A EXAMINAR.
SOLICITA
EN UN PLAZO NO MAYOR DE TRES (3) DAS HBILES CONTADOS A PARTIR DEL DA
SIGUIENTE DE ACREDITADA LA COMISIN, EL TITULAR Y LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES DE LA ENTIDAD, DEBEN FACILITAR UN AMBIENTE DE TRABAJO CON
UBICACIN CERCANA A LAS REAS Y FUNCIONARIOS VINCULADOS CON LA MATERIA A
EXAMINAR, SEGURAS Y CON LOS RECURSOS LOGSTICOS QUE PERMITAN LA
OPERATIVIDAD DE LA COMISIN AUDITORA.
DE NO BRINDARSE EN EL PLAZO ESTABLECIDO, LA COMISIN AUDITORA DEBE REPORTARLO
A LA GERENCIA DE LA UNIDAD ORGNICA DE LA CONTRALORA A CARGO DE LA AUDITORA,
PARA LA EVALUACIN Y APLICACIN DE SANCIONES DE SER EL CASO.
EL JEFE DE COMISIN A TRAVS DE
UN OFICIO DIRIGIDO AL TITULAR DE
LA ENTIDAD, PONE EN
CONOCIMIENTO LOS INTEGRANTES
QUE CONFORMAN LA COMISIN
AUDITORA, CON LA FINALIDAD QUE
LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES DE LA ENTIDAD,
BRINDEN LAS FACILIDADES DE
ACCESO A LAS INSTALACIONES DE
LA ENTIDAD, INFORMACIN Y
APOYO LOGSTICO REQUERIDO
PARA LOS FINES DE LA AUDITORA.
-
2 - OFICIO DE SOLICITUD DE INFORMACIN
LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPBLICA
OFICIO N -[Ao]-CG/DC
[Lugar], [fecha]
Seor(a):
[Nombre (solo el primero), Apellidos del Titular].
(Cargo]
[Entidad sujeta a control]
[Direccin Fiscal]
[Distrito/Provincia/Regin]
Asunto: Solicitud de informacin
Ref.: [Tipo de documento] N [Nmero]-[Ao]-CG/[ DC/OCI] de (fecha documento]
Me dirijo a usted con relacin al documento de la referencia, mediante el cual, el/la [Despacho del Contralor General / Jefatura del rgano
de Control Institucional] dispuso la realizacin de una auditora de cumplimiento en [el/la] [materia a examinar/nombre de la entidad sujeta a control],
provincia (nombre de la provincia], regin [nombre de la regin].
Al respecto, le comunico que para la realizacin y logro de los objetivos de la labor encomendada, es necesario contar con la documentacin e informacin
que se detalla a continuacin:
1. [Detalle especifico de la informacin a solicitar].
2. [Detalle especifico de la informacin a solicitar].
3.
Sobre el particular, estimar que la documentacin e informacin solici1ada sea presentada a la comisin auditora a ms tardar el [da
de mes de arlo]; asimismo, de no contar con alguno(s) de los documentos o de la informacin requerida, srvase indicarlo en su documento de respuesta.
Por otro lado, cabe resaltar que la dilacin o no entrega de la documentacin e informacin, puede ser sujeta a la aplicacin de
sanciones, de conformidad a los artculos 41 y 42 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica.
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideracin.
Atentamente
[NOMBRE Y APELLIDOS]
JEFE DE COMISIN AUDITORA
[CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA / RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL]
(Siglas en minscula de la persona que elabor el documento)
[Nombre del Ao]
Jr. Camilo Carrillo 114, Jess Mara, Lima 11 Per. T 3303000 - www.contraloria.gob.pe
-
OFICIO N [Nmero]-[Ao]-[CGJ/ [Siglas U.O CGR /OCI]-AC-[Siglas de la Entidad]
[Ubicacin geogrfica], [fecha]
Seor(a):
[Nombre (solo el primero), superior jerrquico del funcionario, servidor o persona requerida.
[Cargo]
[Entidad sujeta a control]
[Direccin Fiscal)
[Distrito/Provincia/Regin]
Asunto: Solicitud de informacin
Ref.: [Tipo de documento) N [Nmero]-[Ao]-CG/ [DC/OCI] de [fecha del documento]
Me dirijo a usted con relacin al documento de la referencia, mediante el cual, el/la [Despacho del Contralor
General / Jefatura del rgano de Control Institucional] dispuso la realizacin de una auditora de cumplimiento en [el / la]
[materia a examinar/ nombre de la entidad sujeta a control], provincia [nombre de la provincia), regin [nombre de Ja regin].
Al respecto, le comunico que con el propsito de alcanzar los objetivos programados con la ejecucin de la auditora, se ha
procedido a solicitar a (nombre y apellido a quien se remiti el 1er. Requerimiento) para que haga entrega de la documentacin
e informacin que a continuacin se detalla; por lo que, se hace de su conocimiento, a fin de disponer las acciones
necesarias que aseguren y garanticen el cumplimiento de lo solicitado.
1. [Detalle especifico de la informacin a solicitar].
2. [...].
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideracin.
Atentamente
[NOMBRE V APELLIDOS]
JEFE O SUPERVISOR DE COMISIN AUDITORA JEFE DE OCI
GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGANICA A CARGO DE LA AUDITORA
[CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA / RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL]
(Siglas en minscula de la persona que elabor el documento)
[Nombre del Ao]
Jr. Camilo Carrillo 114, Jess Mara, Lima 11 Per. T 3303000 - www.contraloria.gob.pe
-
CUANDO LA COMISIN AUDITORA SE
ENCUENTRE INSTALADA, PUEDE
LLEVAR A CABO UNA REUNIN CON
EL TITULAR O FUNCIONARIO
DESIGNADO POR ESTE, A EFECTOS DE
HACER DE CONOCIMIENTO LOS
OBJETIVOS Y EL ALCANCE DE LA
AUDITORA, AS COMO DEL APOYO Y
COLABORACIN QUE SE REQUIERE
POR PARTE DE LA ENTIDAD AUDITADA
PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
DE LA AUDITORA.
EN EL CASO DEL OCI LAS
ACTIVIDADES REFERIDAS A LA
ACREDITACIN E INSTALACIN DE LA
COMISIN AUDITORA NO SON
APLICABLES. EL JEFE DEL OCI
COMUNICA POR ESCRITO AL TITULAR
DE LA ENTIDAD EL INICIO DE LA
AUDITORA.
EN CIRCUNSTANCIAS DEBIDAMENTE JUSTIFICADAS EL
SUPERVISOR O JEFE DE COMISIN PUEDEN SER
REEMPLAZADOS, SITUACIN QUE DEBE SER APROBADA
POR LOS NIVELES GERENCIALES COMPETENTES,
ACREDITANDO AL PROFESIONAL REEMPLAZANTE ANTE
LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, DE CONFORMIDAD CON
LA NORMATIVA APLICABLE EMITIDA POR LA
CONTRALORA (VER APNDICE 1 - OFICIO DE
ACREDITACIN DE SUPERVISOR O JEFE DE COMISIN
AUDITORA - CAMBIO DE SUPERVISOR O JEFE DE
COMISIN AUDITORA).
COMISIN AUDITORA
(EN LA FECHA DE
PRESENTACIN ANTE EL
TITULAR DE LA ENTIDAD)
-
1.1 - OFICIO DE ACREDITACION - CAMBIO DE SUPERVISOR 0 JEFE DE COMISION AUDITORA
LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPBLICA
OFICIO N -[Ao]-CG/DC
Seor(a):
[Nombre (solo el primero), Apellidos del Titular].
(Cargo]
[Entidad sujeta a control]
[Direccin Fiscal]
[Distrito/Provincia/Regin]
Asunto: Auditora de cumplimiento a la [entidad sujeta a control]
Ref.: a. Oficio N [nmero] [Ao]-CG/DC (oficio de acreditacin de supervisor y jefe de
comisin auditora).
b. Artculo 22 literal b) y artculo 32 literal b) de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Me dirijo a usted a fin de comunicarle que mediante el documento de la referencia a) y de conformidad con la
normativa de la referencia b), se design al (a la) seor (a) [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)), como (supervisor
o jefe de comisin] de la auditora de cumplimiento en la (entidad sujeta a control) a su cargo.
Sobre el particular, cabe sealar que por rezones del servicio, el (la) mencionado (a) profesional no podr continuar
con la labor para el (la) cual fue designado (a); en tal sentido y considerando que el servicio de control posterior se encuentra
en proceso, se ha designado al (a la) seor (a) [Nombres y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)], como [supervisor o jefe de
comisin], a quien agradecer se le brinde las facilidades necesarias para el logro de los objetivos previstos.
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideracin.
Atentamente
[Contralor General de la Republica
o funcionario designado]
(Siglas en minscula de la persona que
elabor el documento)
[Nombre del Ao]
Jr. Camilo Carrillo 114, Jess Mara, Lima 11 Per. T 3303000 - www.contraloria.gob.pe
-
CON BASE A LOS RESULTADOS DE LA REUNIN SOSTENIDA CON EL RESPONSABLE DEL
PLANEAMIENTO Y GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA COMPETENTE U OCI RESPECTIVO; LA
COMISIN AUDITORA ESTABLECE AQUELLOS ASPECTOS QUE DEBEN SER PROFUNDIZADOS, A FIN
DE LOGRAR UNA TOTAL COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, Y LA MATERIA A
EXAMINAR.
LA MATERIA A EXAMINAR DEBE ESTAR ASOCIADA A UN MACRO PROCESO O PROCESO CRTICO
DETERMINADO SOBRE LA BASE DE LA COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DEL NEGOCIO DE LA
ENTIDAD AUDITADA.
DEBEN TAMBIN CONSIDERAR EN SU VALORACIN, ENTRE OTROS, LO SIGUIENTE:
DETERMINAR LA MATERIALIDAD
CON RELACIN A LOS RIESGOS
DE INCUMPLIMIENTO O
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO A FIN DE
ESTABLECER EL NIVEL Y
VALOR DE LA MATERIALIDAD DE
MANERA CUANTITATIVA Y
CUALITATIVA DE LA MATERIA A
EXAMINAR CON LA INTENCIN
DE DETERMINAR EL ALCANCE
APROPIADO DE LOS
PROCEDIMIENTOS, DETECTAR E
INFORMAR DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, APLICANDO SU
JUICIO O CRITERIO
PROFESIONAL, Y OBTENER
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA PARA FUNDAMENTAR
LAS CONCLUSIONES DE
AUDITORA DE LOS INFORMES.
EVALUAR LOS
ELEMENTOS DEL
AMBIENTE DE CONTROL,
COMPONENTE MS
IMPORTANTE DE LA
ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO (V.
GR. FILOSOFA DE LA
ALTA DIRECCIN); TODA
VEZ QUE PUEDEN
AFECTAR EL DESARROLLO
NORMAL DE LA
AUDITORA O NO REUNIR
LAS CONDICIONES PARA
EJECUTAR LA AUDITORA
CON EFICACIA.
ANALIZAR SI LA
ENTIDAD IMPLEMENT
UNA POLTICA DE
ADMINISTRACIN DE
RIESGOS Y MAPA DE
RIESGOS.
IDENTIFICAR AL
PERSONAL CLAVE O A
LOS FUNCIONARIOS
CON LOS CUALES SE
INTERACTA EN EL
PROCESO DE LA
AUDITORA PARA EL
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y LA
MATERIA A EXAMINAR.
INDAGAR SOBRE LA
LABOR DESARROLLADA
POR EL OCI, PORQUE
CONSTITUYE UN
FACTOR PARA
DETERMINAR LA
NATURALEZA,
OPORTUNIDAD Y
ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
LA AUDITORA.
MATERIALIDADAMBIENTE DE
CONTROL
ADMINISTRACIN
DE RIESGOS
LABOR
DESARROLLADA
POR EL OCI,
FUNCIONARIOS Y
PERSONAL CLAVE
-
LA DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD PUEDE VERSE INFLUENCIADA, ENTRE
OTROS, POR LOS FACTORES SIGUIENTES:
SIGNIFICANCIA ECONMICA.
CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES SE DESARROLLARON LOS HECHOS.
NATURALEZA Y GRAVEDAD DEL INCUMPLIMIENTO.
CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO.
POSIBLES EFECTOS Y CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO.
INTERS PBLICO SIGNIFICATIVO Y REPERCUSIONES EN LA CIUDADANA.
NECESIDADES Y EXPECTATIVAS DE LOS DESTINATARIOS DEL INFORME.
NATURALEZA DE LAS AUTORIDADES COMPETENTES.
LA CONDUCTA DE LOS POSIBLES INFRACTORES
1
9
8
7
6
5
4
2
3
-
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR
DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO
LINEAMIENTOS
TICOS
MISIN VISIN OBJETIVOS
ESTRATGICOS
PLAN
ESTRATGICO
ESTRUCTURA
FINANCIERA Y
PRESUPUESTAL
PARTES
INTERESADAS
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
MODELO DE
PROCESOS
SISTEMA DE GESTIN Y
CONTROL
INFAESTRUCTURA
TECNOLGICA
ORGANIGRAMA
PROCESOS
ESTRATGICOS
SISTEMA DE
CONTROL
INTERNO
GESTIN
DOCUMENTAL
SISTEMA
OPERATIVOS
PLANTA DE
TALENTO
HUMANO
GESTIN DE
CALIDAD
SISTEMAS DE
ADMINISTRACIN
Y BASES DE
DATOS
MANUAL DE
ORGANIZACIN Y
FUNCIONES - MOF
PROCESOS
MISIONALES
PLANEACIN Y
GESTIN ANTITRMITES
HARDWARE
NORMOGRAMA PROCESOS DE
APOYO
GOBIERNO EN
LNEA
GESTIN
AMBIENTAL
SISTEMAS DE
INFORMACIN
COMITES
PROCESOS DE
EVALUACIN Y
CONTROL
ANTICORRUPCIN
Y ATENCIN AL
CIUDADANO
SEGURIDAD DE LA
INFORMACIN
APLICACIONES
NFRAESTRUCTU
RA FSICA
CONTROL
INTERNO
CONTABLE
OTROS SISTEMAS
DE GESTIN
INFORMACIN
-
TODAS LAS OPERACIONES DEFINIDAS DENTRO DE CADA ENTIDAD DEL MARCO QUE LE
IMPONEN LAS POLTICAS GENERALES Y ESPECFICAS Y LAS NORMAS Y REGULACIONES
APLICABLES, PARA CUMPLIR SU MISIN, CON EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMA Y
TRANSPARENCIA, (CALIDAD DEL GASTO)
POLTICAS ESTRUCTURA POI PRESUPUESTO RECURSOS NORMAS Y
LEYES
METAS
OBJETIVOS
VISIN
MISIN
1. ECONMI
COS
2. FSICOS
3. TECNO
LGICOS
4. AMBIEN
TALES
5. TALENTO
HUMANO
1. RESUL
TADOS
2. NECESI
DADES
CONTROL INTERNO: DEBE ESTAR INTEGRADO EN TODAS LAS
OPERACIONES, PROCESOS, ACTIVIDADES Y ESTRUCTURA DE LAS
ENTIDADES, PARA APOYAR EL CUMPLIMIENTO DE LA MISIN Y VISIN
INSTITUCIONAL.
NORMAS DGENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
RETROALIMENTACIN
-
CLIENTES
SATISFECHOS
CLIENTES
LEALES
PROCESOS
EFICIENTES
UNA FUERZA
DE TRABAJO
COLABORADOR
ES MOTIVADOS
Y PREPARADOS
EXCELENTE
CIUDADANO
CORPORATIVO
OBJETIVOS PERSONALES: QU TENGO QUE HACER
INICIATIVAS ESTRATEGICAS: QU TENEMOS QUE HACER PARA
ALCANZAR LOS OBJETIVOS PLANES Y PROGRAMA DE AUDITORA
ALINEACIN, IMPLEMENTACIN Y FOCO
ESTRATEGIA: CUL ES EL PLAN PARA LOGRARLO
VISION: QU QUIERE SER
VALORES: EN QU CREO
MISION: POR QU EXISTE
-
ACTIVIDAD RESPONSABLE
SUPERVISOR Y JEFE DE COMISIN
AUDITORA.
SUPERVISOR Y JEFE DE COMISIN
AUDITORA.
SUPERVISOR Y JEFE DE COMISIN
AUDITORA.
SUPERVISOR Y JEFE DE COMISIN
AUDITORA.
EL SUPERVISOR VALIDA LOS ARGUMENTOS
ESGRIMIDOS Y REMITE LA PROPUESTA DE
PLAN DE AUDITORA DEFINITIVO AL
RESPONSABLE DEL PLANEAMIENTO PARA SU
REVISIN Y CONFORMIDAD, LUEGO ESTE
LTIMO LO REMITE AL GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA COMPETENTE U OCI
RESPECTIVO, QUIEN APRUEBA O RECHAZA EL
PLAN DE AUDITORA ACTUALIZADO .
INICIO
COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERA A EXAMINAR, ENTENDER LOS
OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS, COMPRENDER LA MATRIZ DE RIESGO Y
ELABORAR CRONOGRAMA DE LA FASE DE PLANEACIN.
CONOCER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR O ASUNTO A AUDITAR:
CONOCER EN DETALLE LA ENTIDAD OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL O ASUNTO A AUDITAR.
IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DEL ENTE OBJETO DE EXAMEN O ASUNTO A AUDITAR.
CONOCER EL TRABAJO DESARROLLODA POR EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL OCI.
EVALUAR EL AMBIENTE DE CONTROL.
IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO DE MACROPROCESOS Y PROCESOS :
ASOCIAR MATERIAS ESPECFICAS A PROCESOS ASOCIAR FACTORES DE RIESGO DE AUDITORA A MATERIAS ESPECFICAS.
DEFINIR RIESGO Y PROCESOS SIGNIFICATIVOS PARA LA AUDITORA.
EVALUAR EL RIESGO COMBINADO, DEFINIR LA ESTRATEGIA DE AUDITORA,
ELABORAR EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA.
SE APRUEBA PLAN Y PROGRAMA DE
AUDITORA DEFINITIVO?
FIN
SI
NO
-
EN LOS CASOS QUE NO SE HAYA ESTABLECIDO UNA ESTRUCTURA DE NEGOCIOS BASADA EN
PROCESOS, LA MATERIA A EXAMINAR PUEDE DERIVARSE DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y FUNCIONALES DE LA ENTIDAD O DE LAS DENUNCIAS
ATENDIDAS.
LOS RIESGOS DE AUDITORA VARAN SEGN LA MATERIA A EXAMINAR Y LAS CIRCUNSTANCIAS EN
LAS QUE SE DESARROLLA. POR LO GENERAL SE CONSIDERA LOS TRES ELEMENTOS DEL RIESGO DE
LA AUDITORA (RIESGO INHERENTE, RIESGO DE CONTROL Y RIESGO DE NO DETECCIN) CON
RELACIN A LA MATERIA A EXAMINAR.
LA COMISIN AUDITORA APLICA DIVERSAS TCNICAS DE AUDITORA QUE, A SU JUICIO
PROFESIONAL, LE PERMITA OBTENER LAS EVIDENCIAS SUFICIENTES Y APROPIADAS (OFICIO DE
SOLICITUD DE INFORMACIN), DE AQUELLOS ASPECTOS QUE DEBEN SER COMPLEMENTADOS O
ANALIZADOS EXHAUSTIVAMENTE, PARA UNA CABAL COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y MATERIA A
EXAMINAR. DICHAS ACTIVIDADES DEBEN ESTAR CONSIDERADAS EN EL CRONOGRAMA DE
AUDITORA.
EL JEFE DE COMISIN O SUPERVISOR DEBE CAUTELAR QUE LA INFORMACIN O DOCUMENTACIN
REQUERIDA A LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, SE ENTREGUE EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS EN
LOS REQUERIMIENTOS RESPECTIVOS. DE NO ENTREGARSE LA INFORMACIN O DOCUMENTACIN
SOLICITADA EN LOS PLAZOS FIJADOS, PREVIA COORDINACIN CON EL GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA U OCI RESPECTIVO, SE TRAMITA EL INICIO DEL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR PARA LA APLICACIN DE REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y
SANCIONES.
LA DOCUMENTACIN COMPLEMENTARIA OBTENIDA, DEBE SER ARCHIVADA EN LA DOCUMENTACIN
DE AUDITORA, Y REGISTRADA POR EL JEFE O SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA EN EL
SISTEMA INFORMTICO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA.
-
LA COMISIN AUDITORA DEBE EVALUAR EL DISEO IMPLEMENTACIN Y EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES
INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD PARA LA MATERIA A EXAMINAR. PARA ELLO, CON BASE A LOS
RIESGOS INHERENTES DETERMINADOS, SE DEBE IDENTIFICAR Y COMPRENDER LOS CONTROLES Y EVALUAR
SU DISEO MEDIANTE LA APLICACIN DE PRUEBAS DE RECORRIDO (VER APNDICE 3.A - EVALUACIN DEL
DISEO E IMPLEMENTACIN DEL CONTROL INTERNO).
A CONTINUACIN, SE MUESTRA LOS GRFICOS DE EVALUACIN DEL DISEO Y EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES INTERNOS.
-
POR DR. C.P./ LIC. EDUARDO BARG
-
ESTAS PRUEBAS LAS REALIZA EL AUDITOR EN AQUELLAS ENTIDADES DONDE NO EXISTEN
PROCEDIMIENTOS DOCUMENTADOS Y NECESITA DETERMINAR LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES
INTERNOS. UTILIZA LOS FLUJOGRAMAS DE DOCUMENTOS Y LA EXPERIENCIA QUE TIENE EL
PERSONAL DE LA ENTIDAD DONDE REALIZA SUS FUNCIONES.
PARA PODER REALIZAR LAS ANTERIORES PRUEBAS ES NECESARIO DETERMINAR EL ALCANCE, EL
CUAL SE DEFINE COMO LA EXTENSIN DE LAS PRUEBAS.
1. QU VOY A EXAMINAR?
2. HASTA DNDE VOY A EXAMINAR?
3. QU PRUEBAS O PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA VOY A APLICAR?
-
1. RECORRER EL PROCESO COMPLETO
PARA CADA UNO DE LOS PROCESOS REVISADOS, SE DEBE SEGUIR EL FLUJO DE PROCESAMIENTO
DE UNA TRANSACCIN REAL UTILIZANDO LOS MISMOS DOCUMENTOS Y OPERACIONES
INFORMTICAS QUE UTILIZA EL PERSONAL DE LA ENTIDAD.
2. FRECUENCIA
ESTAS PRUEBAS SON RELEVANTES PARA LA AUDITORA EN TANTO LA ENTIDAD AUDITADA NO
HAGA CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA FORMA DE PROCESAMIENTO DE UNA DETERMINADA
TRANSACCIN.
3. GRADO DE DETALLE REQUERIDO
SI EL AUDITOR TIENE LA INTENCIN DE APOYARSE SOBRE LOS CONTROLES CLAVE, ANALIZAR
DETALLADAMENTE EL FUNCIONAMIENTO DE LOS DIFERENTES CONTROLES AL REALIZAR ESTA
PRUEBA PARA SABER SI CUBREN EFICAZMENTE O NO LOS RIESGOS EXISTENTES.
SI EL AUDITOR NO TIENE LA INTENCIN DE APOYARSE SOBRE LA EFICACIA DE LOS CONTROLES,
BASTAR UNA PRUEBA MENOS DETALLADA. EN DETERMINADOS CASOS PODR INCLUSO
PRESCINDIRSE DE ESTAS PRUEBAS.
4. PREGUNTAR AL PERSONAL DE LA ENTIDAD SOBRE SU COMPRENSIN DEL PROCESO
EN CADA PUNTO DEL PROCESO DE GESTIN DONDE OCURRA O SUCEDA ALGN PROCESAMIENTO
O ACTIVIDAD DE CONTROL IMPORTANTE, SE DEBE PREGUNTAR AL PERSONAL DE LA ENTIDAD
SOBRE SU CONOCIMIENTO Y COMPRENSIN DE LO QUE DEBEN HACER SEGN LOS
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD Y SI HACEN HABITUALMENTE LO QUE EST
PREVISTO.
-
5. CUESTIONES A CONSIDERAR
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DEBEN CONTEMPLAR PEDIR INFORMACIN A AQUELLOS EMPLEADOS
QUE REALMENTE LLEVAN A CABO LOS PROCESOS Y ACTIVIDADES DE CONTROL RELEVANTES COMO PARTE
DE SU TRABAJO DIARIO.
CONSIDERAR LA POSIBILIDAD DE REALIZAR ENTREVISTAS INDIVIDUALIZADAS Y EN GRUPO A FIN DE
OBTENER INFORMACIN DE DISTINTAS FUENTES.
6. CORROBORAR LA INFORMACIN
SE DEBEN CORROBORAR LAS INFORMACIONES EN VARIOS PUNTOS DE LA PRUEBA PASO A PASO
SOLICITANDO AL PERSONAL QUE DESCRIBA SU CONOCIMIENTO DE LA PARTE ANTERIOR Y POSTERIOR DEL
PROCESO Y/O ACTIVIDAD DE CONTROL Y QUE MUESTRE LO QUE HACE (ES PRECISO PEDIR QUE MUESTREN LO
QUE HACEN, EN LUGAR DE QUE SE LO DIGAN AL AUDITOR).
7. HACER PREGUNTAS DE SEGUIMIENTO
DEBE PREGUNTARSE Y OBTENER EVIDENCIA QUE PUEDA AYUDAR A IDENTIFICAR ABUSOS DEL CONTROL
INTERNO O INDICADORES DE FRAUDE.
SI NUNCA SE HA DETECTADO UN ERROR, EL AUDITOR DEBE EVALUAR SI ES DEBIDO A BUENOS CONTROLES
PREVENTIVOS O SI LAS PERSONAS QUE REALIZAN LOS CONTROLES INTERNOS ADOLECEN DE LAS
NECESARIAS HABILIDADES PARA IDENTIFICAR UN ERROR.
8. TRATAMIENTO DE LAS INCIDENCIAS DETECTADAS
UN CONTROL INTERNO INDEBIDAMENTE DISEADO PUEDE REPRESENTAR UNA DEBILIDAD SIGNIFICATIVA EN
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD.
9. DOCUMENTACIN
SE OBTENDR DOCUMENTACIN SUFICIENTE Y ADECUADA QUE PROPORCIONE EVIDENCIA DE QUE LOS
OBJETIVOS DE LA PRUEBA PASO A PASO SE HAN ALCANZADO.
SI LA ENTIDAD HA DOCUMENTADO SUS POLTICAS PARA PROCESAR UNA TRANSACCIN, SE PUEDE HACE
REFERENCIA A DICHAS POLTICAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO
-
DOCUMENTACIN DE UNA PRUEBA DE RECORRIDO
ENTIDAD:
FECHA:
NOTA:
COMPLETAR ESTE FORMULARIO SEPARADAMENTE PARA CADA PRUEBA DE RECORRIDO O WALKTHROUGH REALIZADO.
NOMBRE DE LA PERSONA(S)
ENTREVISTADA(S):
FECHA DE LA ENTREVISTA:
PROCESO/OPERACIN:
PASOS DEL PROCESAMIENTO
ABORDADOS EN ESTA PRUEBA
DE RECORRIDO:
INICIO DE LA OPERACIN.
AUTORIZACIN DE LA OPERACIN.
REGISTRO DE LA OPERACIN. PASOS DEL PROCESAMIENTO DE LA OPERACIN.
1. LAS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS DOCUMENTADOS PARA EL PROCESAMIENTO DE ESTA OPERACIN (INCLUIDOS LOS
CONTROLES) SON:
DESCRIBIR BREVEMENTE O INDICAR LA REFERENCIA A LA DOCUMENTACIN DE AUDITORIA.
N/A SIMILAR AL AO ANTERIOR
HAY CAMBIOS SIGNIFICATIVOS CON RESPECTO AL AO ANTERIOR
2. TRAS ENTREVISTAR A LAS PERSONAS ARRIBA MENCIONADAS PARA OBTENER SU COMPRENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS
DEL PROCESO Y DE LOS CONTROLES, CONCLUIMOS LO SIGUIENTE:
3. LA COMPRENSIN POR PARTE DE LA PERSONA ES (O NO LO ES) COHERENTE CON LOS PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES
ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD:
PROCEDIMIENTOS DE PROCESAMIENTO A REALIZAR SI/NO
ACTIVIDADES DE CONTROL
DEFINICIN DE LOS ERRORES DE PROCESAMIENTO
PROCEDIMIENTOS PARA INFORMAR SOBRE ERRORES O PARA CORREGIRLOS
DESVIACIONES DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS
4. HEMOS IDENTIFICADO LAS SIGUIENTES CIRCUNSTANCIAS/SITUACIONES EN LAS QUE EL FUNCIONARIO VARA SU
ACTUACIN CON RESPECTO A LOS PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES ESTABLECIDOS DE LA ENTIDAD (NO ACTA DE
ACUERDO CON LO PREVISTO EN LOS PROCEDIMIENTOS):
DESCRIBIR BREVEMENTE O INDICAR LA REFERENCIA A LA DOCUMENTACIN DE AUDITORIA.
N/A
SIMILAR AL AO ANTERIOR
-
DOCUMENTACIN DE UNA PRUEBA DE RECORRIDO
5. LA PERSONA A QUIEN ENTREVISTAMOS HA DESCRITO LOS SIGUIENTES TIPOS DE ERRORES DE PROCESAMIENTO QUE
FUERON DETECTADOS Y LA MANERA EN QUE FUERON SOLUCIONADOS/CORREGIDOS:
DESCRIBIR BREVEMENTE O INDICAR LA REFERENCIA A LA DOCUMENTACIN DE AUDITORIA.
N/A
SIMILAR AL AO ANTERIOR
HAY CAMBIOS SIGNIFICATIVOS CON RESPECTO AL AO ANTERIOR
6. LLEVAMOS A CABO LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS PARA CORROBORAR LAS RESPUESTAS A LAS CUESTIONES
PLANTEADAS POR NOSOTROS (ARRIBA DESCRITAS):
SI/NO PROCEDIMIENTO
LLEVADO A CABO
DESCRIPCIN/REFERENCIA
REVISIN DE
DOCUMENTOS
ORIGINALES.
OBSERVACIONES
REALIZADAS.
RESPUESTAS
RECIBIDAS A LAS
CUESTIONES
PLANTEADAS.
OTROS
PROCEDIMIENTOS
REALIZADOS.
LA DOCUMENTACIN DE LOS RESULTADOS Y LAS CONCLUSIONES DE LA PRUEBA DE RECORRIDO DEBE INCLUIR LOS
PROCEDIMIENTOS LLEVADOS A CABO Y /AS FUENTES DE INFORMACIN UTILIZADAS PARA CORROBORAR ESTOS
RESULTADOS.
ELABORADO POR: FECHA.
REVISADO POR: FECHA:
-
CASUSTICA
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DEL PER
GERENCIA XXX
AUDITORA AL XXX
Proceso Significativo:
Auditor integrante:
Jefe de comisin:
Supervisor:
Fecha Elaboracin:
XXX
XX.XXX
XXX.X
XX/XX/XX
FORMATO PRUEBA DE RECORRIDO
(Descripcin Procesos e Identificacin de Riesgos y Controles)
GERENCIA:
ENTIDAD AUDITADA:
PERIODO AUDITADO:
REALIZADA POR:
FECHA REALIZACIN:
PROCESO / TRANSACCIN REPRESENTATIVA Con este documento se pretende lograr los siguientes objetivos:
Confirmar la comprensin de lujo de las transacciones o actividades dentro de los procesos y de los riesgos.
Confirmar si los controles se han diseado para prevenir o detectar y corregir errores en forma oportuna.
Confirmar que los controles identificados han sido puestos en operacin. Confirmar si estos controles se han implementado y operan de manera adecuada.
CONTROLES IDENTIFICADOS
[Indique puntualmente los controles identificados].
1. El rgano de contrataciones es responsable que el PAC y modificatorias, se aprueben y publiquen en el SEACE, por la autoridad competente y dentro del plazo
establecido.
2. El rgano de contrataciones verifica que previo al proceso de contratacin, los requerimientos estn consignados en el PAC.
3. El rea usuaria inicia el procedimiento de inclusin de requerimiento debidamente justificado y sustentado de modificacin del PAC.
4. El responsable del rea usuaria emite oportunamente la solicitud y justificacin de requerimiento de un bien o servicio no contemplado en el PAC
5. El responsable del rgano encargado de las contrataciones, verifica que el requerimiento de un bien y servicio, cuente con disponibilidad presupuestal antes
de su proceso de contratacin.
6. El requerimiento del bien o servicio es realizado y suscrito por el responsable del rea usuaria.
7. El responsable del rea usuaria y responsable del rgano de Contrataciones cautelan, preservan, ordenan el archivo fsico de la documentacin sustentadora
del requerimiento del bien o servicio.
PRUEBAS DE RECORRIDO REALIZADAS
[Indique las pruebas de recorrido ejecutadas para confirmar la comprensin del diseo de los controles Identificados. A medida que recorre los, procedimientos y
controles establecidos, solicite al personal que describa las actividades de control y demuestre cmo son ejecutadas].
Las pruebas de recorrido aplicadas fueron de verificacin de los procedimientos y controles realizados por el personal del rea usuaria y rgano de
contrataciones de la entidad; soportada bsicamente en las entrevistas realizadas y en la prctica de auditoria denominada "prueba consiguiente.
CONCLUSION:
[Indique si los resultados confirman o no la comprensin de si los controles han sido Implementados y si han sido diseados eficazmente para prevenir o detectar
y corregir errores materiales de manera oportuna).
Los controles en el rea usuaria y rgano de contrataciones, han sido parcialmente implementados y diseados para prevenir o detectar y corregir
errores materiales de manera oportuna. Cabe sealar, que se ha considerado INADECUADO el control diseado para que el rea usuaria inicie el
procedimiento de inclusin de requerimiento debidamente justificado y sustentado de modificacin del PAC, y el control que el responsable del rea usuaria
emita oportunamente la solicitud y justificacin de requerimiento de un bien o servicio no contemplado en el PAC; toda vez que, no han sido implementados, y
por ende, el riesgo de contrataciones que no respondan a la planificacin ni a las prioridades y se lleven a cabo adquisiciones irregulares y sin financiamiento, es
ALTO.
-
EN LA EVALUACIN DE LA FASE DE PLANIFICACIN, EL EQUIPO AUDITOR AL IDENTIFICAR LOS PROCESOS
REPRESENTATIVOS Y LOS RIESGOS QUE LOS AFECTAN, DEBE PREPARAR UN CUESTIONARIO CON PREGUNTAS
TENDIENTES A CONOCER SI EXISTEN Y SE APLICAN CONTROLES INTERNOS PARA EVITAR O MITIGAR ESTOS RIESGOS.
A MANERA DE EJEMPLO, AL EVALUAR LA UNIVERSIDAD PBLIC XWZ, SI HEMOS DEFINIDO COMO PROCESO
REPRESENTATIVO LA PLANILLA DE REMUNERACIONES DE LOS DOCENTES Y PERSONAL ADMINISTRATIVO, Y EL MAPA
DE RIESGOS SEALA RIESGOS TALES COMO VINCULACIN SIN CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS, LA INTERROGANTE
TENDRA QUE ENCAMINARSE A ESTABLECER, ENTRE OTROS, SI SE CONTROLAN LOS SOPORTES DE LA HOJA DE VIDA Y
OTRAS PREGUNTAS DEL CUESTIONARIO SE VISUALIZAN EN EL SIGUIENTE ARCHIVO:
INTERROGANTES
1. SE TIENE ESTABLECIDOS EN LOS PROCESOS PARA EL MANEJO DE LOS RECURSOS PBLICOS FONDOS ESPECIALES Y
RECURSOS PARA
2. SE TIENE LISTADO DE CHEQUEO ACTUALIZADO PARA EL CONTROL DEL PROCESO DE CONTRATACIN DE BIENES Y
SERVICIOS
3. SE TIENE SISTEMATIZADOS LOS PROCESOS, PROCEDIMIENTOS Y TRMITES PARA EL MANEJO DE LOS RECURSOS
ASIGNADOS A LA UNIVERSIDAD XWZ POR DISTINTAS FUENTES.
4. SE TIENE ESTABLECIDOS MECANISMOS DE SEGURIDAD PARA LA PROTECCIN DE LA INFORMACIN DISPONIBLE EN
EQUIPOS Y SERVIDORES.
5. SE HACE CONTROL PERMANENTE A LOS MOVIMIENTOS REGISTRADOS EN LAS CUENTAS DE LA UNIVERSIDAD XWZ, DONDE
SE MANEJAN LOS RECURSOS.
6. EXISTEN MECANISMOS DE CONTROL Y SEGUIMIENTO A LOS PAGOS REALIZADOS CON CHEQUE O TRANSFERENCIA
ELECTRNICAS DE LAS ..
7. EXISTEN PROCEDIMIENTOS QUE GARANTICEN UNA ADECUADA JUSTIFICACIN TCNICA, FINANCIERA, LEGAL Y
AMBIENTAL EN LOS PROYECTOS DE INVERSIN Y EJECUCIN DE OBRAS POR CONTRATA Y/O ADMINISTRACIN DIRECTA.
8. SE TIENEN CONTROLES PARA ASEGURAR LA CORRECTA LIQUIDACIN Y PAGO DE LOS SUELDOS Y HONORARIOS.
9. SE CONTROLAN LOS SOPORTES DE HOJAS DE VIDA PARA EVITAR QUE SEAN ALTERADAS Y/O CONTENGAN INFORMACIN
FALSA.
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AHORA BIEN, EN ESTA FASE SE DEBE ESTABLECER SI EL CONTROL EST BIEN DISEADO, EST DOCUMENTADO Y LAS
CARACTERSTICAS GENERALES DEL MISMO. POR ESO, LAS PRUEBAS DE RECORRIDO PERMITEN CARACTERIZAR EL
CONTROL DESDE QUE INICIA HASTA QUE TERMINA, DETALLANDO QUIEN ES EL RESPONSABLE DE SU APLICACIN, LA
PERIODICIDAD CON QUE SE APLICA, SI ES UN CONTROL MANUAL O SISTEMATIZADO. IGUALMENTE, SE DEBEN
REALIZAR PRUEBAS DE AUDITORA PARA:
1. CONFIRMAR LA COMPRENSIN DEL FLUJO DE LAS TRANSACCIONES DENTRO DE PROCESOS REPRESENTATIVOS Y
DE LOS RIESGOS IDENTIFICADOS.
2. CONFIRMAR QUE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS HAN SIDO PUESTOS EN OPERACIN.
3. CONFIRMAR SI LOS CONTROLES SE HAN DISEADO PARA PREVENIR O DETECTAR Y CORREGIR ERRORES EN
FORMA OPORTUNA.
4. CONFIRMAR SI ESTOS CONTROLES SE HAN IMPLEMENTADO Y OPERAN DE MANERA ADECUADA.
5. FINALMENTE, ES IMPORTANTE RESALTAR QUE ESTA EVALUACIN PRIMERA, DA UNA VISIN MUY IMPORTANTE
AL AUDITOR SOBRE LOS CONTROLES Y LOS RIESGOS DE LOS PROCESOS, DE TAL MANERA QUE LE VA A PERMITIR
IR CONSTRUYENDO LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORA Y ESTABLECER EL ALCANCE Y PROFUNDIDAD DE LAS
PRUEBAS QUE REALIZAR EN LA FASE DE EJECUCIN. TICS PARA LAS PRUEBAS DE RECORRIDO:.
1. EL AUDITOR DEBE DETALLAR EN SU PAPEL DE TRABAJO TODAS LAS PRUEBAS DE RECORRIDO REALIZADAS PARA
CONFIRMAR LA COMPRENSIN DEL DISEO DE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS.
2. A MEDIDA QUE EL AUDITOR RECORRE LOS PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES, DEBE SOLICITAR AL PERSONAL QUE
DESCRIBA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL Y DEMUESTRE CMO SON EJECUTADAS.
3. SOLO AS PUEDE CONCLUIR SI LOS RESULTADOS CONFIRMAN O NO LA COMPRENSIN DE SI LOS CONTROLES
HAN SIDO IMPLEMENTADOS Y SI HAN SIDO DISEADOS EFICAZMENTE PARA PREVENIR O DETECTAR Y CORREGIR
ERRORES MATERIALES DE MANERA OPORTUNA RESULTADOS
TICS PARA LAS PRUEBAS DE RECORRIDO
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COMO EL EQUIPO AUDITOR EST EVALUANDO LOS CONTROLES QUE SE HAN
DISEADO PARA ENFRENTAR LOS RIESGOS, CON EL PROPSITO DE ESTABLECER LA
CONFIANZA QUE PUEDE DEPOSITAR EN DICHOS CONTROLES Y CALCULAR LOS
RIESGOS DE LA AUDITORA, EL PASO A SEGUIR ES APLICAR EL CUESTIONARIO A LOS
DUEOS DE LOS PROCESOS.
PERO NO SOLO SE TRATA DE QUE ELLOS RESPONDAN CON LACNICOS "SI" O "NO",
SE TRATA DE SOSTENER ENTREVISTAS QUE PERMITAN PROFUNDIZAR EN LA
APLICACIN Y DOCUMENTACIN DE ESTOS CONTROLES. LOS RESULTADOS DE ESTA
ENTREVISTA DEBEN QUEDAR EN PAPELES DE TRABAJO.
UNA VEZ CULMINADAS LAS PRUEBAS DE RECORRIDO, EL AUDITOR EST EN
CAPACIDAD DE DETERMINAR SI LOS CONTROLES SE APLICAN, SE APLICAN
PARCIALMENTE, O NO SE APLICAN Y DEBE PLASMAR ESTOS RESULTADOS EN LA
MATRIZ DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO, TAL COMO SE REFLEJA A
CONTINUACIN:
COMO SE PUEDE OBSERVAR, EN LA MEDIDA QUE SE VA DESARROLLANDO LA MATRIZ,
AUTOMTICAMENTE VA ESTABLECIENDO LA CALIFICACIN DE CADA CONTROL, Y VA
REFLEJANDO EN COLORES EL RIESGO ALTO (ROJO), MEDIO (AMARILLO) O BAJO
(VERDE). IGUALMENTE, SE VA OBTENIENDO LA CALIFICACIN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN CADA ETAPA EVALUADA, EN ESTE CASO, EVALUACIN
PRELIMINAR FASE DE PLANEACIN.
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EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: RECURSOS TRANSFERIDOS POR EL MEF A LA
UNIVERSIDAD PBLICAS XWZ PERODO 2013 Y 2014
COMISIN AUDITORA:
PERODO AUDITADO:
PREPARADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
EQUIPO AUDITOR
NN
POR FAVOR INDIQUE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE ESTA ENTIDAD SE RIGE POR
EL MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO
SI NO
PREGUNTA DESCRIPCIN DEL
RIESGO DE CONTROL
EVALUACIN DE
CONTROLES (1ra.
CALIFICACIN DEL SCI
PUNTAJE EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES (2da.
CALIFICACIN DEL SCI)
PUNTAJE
PROCESO GESTIN RECURSOS TRANSFERIDOS POR EL MEF, FONDOS ESPECIALES E
INGRESOS PROPIOS.16 ERR CAL
SE TIENE ESTABLECIDOS EN LOS PROCESOS PARA EL
MANEJO DE LOS RECURSOS DE LA NACIN FONDOS
ESPECIALES Y RECURSOS PARA
TRFICO DE INFLUENCIAS
SE APLICA 1
FAL. CAL.
SE TIENE LISTADO DE CHEQUEO ACTUALIZADO PARA EL
CONTROL DEL PROCESO DE CONTRATACIN DE BIENES
Y SERVICIOS A NIVEL NACIONAL
EXPEDICIN IRREGULAR DE
CONTRATOS SE APLICA 1
FAL. CAL.
SE TIENE SISTEMATIZADOS LOS PROCESOS,
PROCEDIMIENTOS, TRMITES PARA EL MANEJO DE LOS
RECURSOS DE LOS GOBIERNOS CENTRAL, REGIONAL Y
LOCAL
SOLICITUD Y ACEPTACIN DE DDIVAS SE APLICA
PARCIALMENTE2
FAL. CAL
SE TIENE ESTABLECIDOS MECANISMOS DE SEGURIDAD
PARA LA PROTECCIN DE LA INFORMACIN DISPONIBLE
EN EQUIPOS, SERVIDORES
ALTERACIN O
MANIPULACIN DE
DOCUMENTOS OFICIALES
