Facultad de ciencias contables financieras y administrativas

.ALUMNA: CASTRO RAMOS ROSITA

.PROFESOR: augusto Macedo navarro

.CURSO: derecho financiero

.TEMA: trabajo de asignatura

.FECHA DE ENTREGA : 12_04_14

CICLO : vi

AGRADECIMIENTO

A DIOS, a mis estimados padres y las personas cercanas a mí, quienes con sus orientaciones y paciencia me han permitido realizar este trabajo.

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INDICE

DERECHO FINANCIERO

1 .-Autonomía Del Derecho Financiero Pag. 4

2.- Corrientes Del Derecho Financiero Pag. 4

3 – Otras Ramas Del Derecho Financiero. Pag. 6

4.- Las Finanzas Publicas Pag. 6

5.- Ingresos del Derecho Privado y Publico Pag. 8

6.- Definición del Gasto Publico Pag. 9

7.- El Credito Interno y Externo Pag. 10

8.- La Politica Tributaria Pag. 11

9.- El Impuesto a la Renta Pag. 11

10.- Diferencia del Impuesto a la Renta al Pag.12

Impuesto Alcabala.

11.- Derecho Presupuestario Pag.13

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DERECHO FINANCIERO

1.-Autonomia Del Derecho Financiero

Consideramos que dentro de la teoría jurídica general, el derecho financiero no

tiene autonomía, como lo tiene el derecho tributario y otras disciplinas jurídicas.

El derecho financiero es parte del derecho público con ciertaautónoma didáctica

al derecho financiero, pero negamos que tenga autonomía científica, en cuanto

ciencia jurídica y dentro del concepto generalmente entendido sobre autonomía

en el campo jurídico, que no es otra cosa que una cierta independencia jurídica

sin despegarse de la unidad del derecho, axioma que hasta la fecha no resiste

tesis en contrario. Por más capítulos, sectores, ámbitos o disciplinas atractivas

que se intenten separar en derecho, la unidad conceptual, dogmática y principista

de la ciencia jurídica es indiscutible.

2.- Corrientes Del Derecho Financiero

Se discute mucho si el derecho financiero tiene o no autonomía lo cual ha dado

origen a tres marcadas corrientes doctrinales:

A)  Corriente administrativa:

Para esta corriente administrativa el derecho financiero no tiene autonomía

científica sino que forma parte del derecho administrativo porque su objeto es

una mera función, administrativa que se sintetiza en la actividad que despliega el

estado para conseguir recurso, gastarlos y balancearlos. Esta concepción no tiene

su talón de Aquiles en el hecho de que el derecho financiero es una disciplina del

derecho público, en consecuencia está íntimamente vinculado al funcionamiento

del estado.

 

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     Por otro lado, es necesario recordad que no debe confundirse la actividad

administrativa del Estado con el derecho financiero, pues el derecho financiero

se ocupa de la creación del tributo en tanto que la actividad para hacerlo sino que

se limitan a administrar el tributo.

B)  Corriente autonomista:

Es sustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario Pugliese quienes sostienen que

los problemas jurídicos que surgen de la actividad financiera del estado se

resuelven mediante principios propios de carácter unitario, además señalan que

el derecho financiero tiene importantes ramas jurídicas como son el derecho

tributario material que tiene una destacada y reconocida autonomía, y que las

cuestiones impositivas propias del derecho tributario no son sino una parte del

universo que conforma la actividad financiera del estado.

C)  Corriente intermedia:

Es sustentada por el profesor DinoJarach, entre otros, reconoce la existencia de

una autonomía didáctica del derecho financiero, sin embargo niegan que tenga

una autonomía científica lo que equivale negarsu autonomía en el fondo.

    Llega a la conclusión  de que debido a los principios heterogéneos que

informan a los principales capítulos del derecho financiero que tienen su origen

en el derecho monetario, el derecho presupuestario, el derecho crediticio, sin

embargo destaca que se salva de esta multiplicidad conceptual de derecho

tributario, refiriéndose al derecho tributario material

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3 – Otras Ramas Del Derecho Financiero.

Estas ramas se han ido preparando a medida que ha ido avanzando la ciencia

jurídica. Cuando las monarquías se quedan sin dinero y se lo piden a los

súbditos, nace el derecho financiero.

Derecho presupuestario.

Donde confluyen los ingresos y los créditos para gastos, era el vértice de la

actividad financiera.

Desde un punto de vista jurídico, el presupuesto esta constituido por normas de

acción, porque no se desgajan derecho y obligaciones para los sujetos solo se

aprueba un mandato al gobierno para que actué y cumpla el plan económico que

se apruebe.

Esas normas, las objetivas que pretenden cumplir son: un control y ver como se

aplican los ingresos públicos.

Derecho presupuestario: conjunto de normas que regula la aplicación y

regulación de los ingresos y gastos públicos para cumplir los fines de los entes

públicos.

Derecho del gasto publico. ¿ el presupuesto obliga a gastar y regula la relación

que surge de la aplicación de esos créditos que allí figuran? El presupuesto es un

poder, deber de gastar.

Derecho patrimonial publico

Estamos hablando de aquellos bienes de los entes públicos que van a producir

ingresos.

Ley patrimonio del Estado del 64.

Estatutos autonómicos CCAA.

Ley de hacienda local.

Constitución Art. 138.

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Los bienes de uso general son gratuitos y producen dos tipos de ingresos:

- tributarios porque se exige una tasa.

- el dominio privado produce: renta por su explotación ; ingresos de su

enajenación.

Derecho del crédito publico.

Parte de la disciplina que esta regulando todas aquellas formas de obtener dinero

los entes públicos por la vía del préstamo. Art. 135 CE y la ley general de

presupuesto Art. 29 y 101, LOFCA, la Ley de haciendas locales y normas de

entes institucionales.

Formas de obtener dinero.

La deuda publica es la mas conocida pero también esta las letras del tesoro y los

prestamos.

Hay ingresos que proceden de la moneda. El derecho monetario trata de lograr

los ingresos que acuden de la acuñación y emisión de moneda. La circulación

monetaria también tiene que ser tenida en cuenta porque no se puede poner en

circulación las monedas que se quiera, ya que se puede dar infracción o

desigualdades.

Derecho tributario.

Es el que mas peso tiene en materia de ingresos. Es aquel conjunto de normas

que regulan la obtención de los ingresos tributarios, estos ingresos son los

procedentes de impuestos, tasas y contribuciones especiales.

El impuesto es aquel que se paga por realizar un sujeto una determinada

actividad.

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Las tasas se pagan por prestaciones de servicios publico, cuando son de solicitud

obligatoria y no se presta por el sector privado.

Las contribuciones especiales son aquellas cantidades que se pagan a la

administración porque realiza obras publicas o establece y amplia servicios

públicos.

Dentro del derecho tributario están los procedimientos para su exigencia y

también los procedimientos sancionadores.

4.- ¿ En Qué Consiste las Finanzas Públicas?

según Villegas: Las finanzas públicas, en su concepción actual y genéricamente,

tienen por objeto examinar como el Estado obtiene sus ingresos y efectúa sus

gastos y por otra parte José María Martín dice que las finanzas públicas ... se

relaciona con las erogaciones o gastos realizados por el gobierno, como también

con los ingresos o recursos percibidos por aquél. Pero sin embargo podemos

definir a las finanzas públicas : es una ciencia, ya que es un conjunto de

conocimientos sistemáticamente organizados de manera racional y fundadas en

el estudio relativo a un objeto determinado que en este caso es cómo lograr la

obtención y aplicación de recursos por parte del Estado para poder cumplir con

sus fines.

5.- Diferencias Del Derecho Público Y Privado

La separación entre derecho privado y derecho publico ha ido desapareciendo

con el tiempo, en especial a partir de que la administración publica comenzó a

externalizar varias de sus actividades en sociedades sujetas al derecho privado.

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Sin embargo, todavía pueden señalarse ciertas características propias de cada

uno de ellos. Los principios fundamentales del derecho privado son la autonomía

de voluntad (cada una de las partes persigue sus propios intereses) y el principio

de igualdad (los sujetos del derecho se encuentranen un plano de igualdad en el

marco de los actos privados).

Cuando el sujeto mas importante de una relación es el Estado se habla de

derecho publico y privado si es una persona privada; asi queda registrado en la

teoría del interés desarrollado por Ulpiano, la cual se considera una de las mas

clásicas y solidas. De todas formas, esta teoría no es del todo aceptada ya que se

considera que parece a bienes de tipo económicos y, claramente, no son los

únicos existentes; además en muchos casos los interés publico y privado no

están claramente delimitados, por lo que esta teoría no podría colaborar con el

establecimiento de una situación encuadrada en esta situación .

Debido a estas contradicciones es que a lo largo del tiempo han ido surgiendo

otras teorías, alguna de ellas son:

*La Teoría del Fin.- expresa que el derecho público tiene lugar cuando se trata

de regular la estructura el funcionamiento de algún organismo del Estado y sus

relaciones y de derecho privado cuando lo que debe regularse es la relación entre

particulares.

*La Teoría del sujeto fin o destinatario del derecho de propiedad.- es mas

especifica que las anteriores y se apoya en diversas clases de propiedad y al

sujeto que es titular de ellas. Las clases se denominan: propiedad pública,

propiedad colectiva y propiedad privada.

6.-. El Gasto Publico

El gasto público es uno de los elementos más importantes en la política

económica de un país, que le permite moldearla según los objetivos que se

quieran alcanzar; puede influir en de diferentes formas en

la economía principalmente a nivel macro.

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Es también el total de gastos realizados por el sector público, tanto en la

adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y

transferencias. Por medio del gastopúblico se trata de dar respuesta, en los países

con economía de mercado, a las necesidades de carácter público o colectivo.

La economía se puede acelerar o desacelerar según el estado decida gastar más o

menos.

7.- Definición De Crédito Interno

Son los recursos que se obtienen y ejercen en efectivo o en especie, se

documentan en moneda nacional y en el caso de los créditos internos para el

Gobierno Federal son motivo de autorización y registro por parte de la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público; se refiere al financiamiento que

el Banco Central proporciona a residentes en el país menos los pasivos que

tiene a favor de éstos. Se obtiene de la diferencia entre el monto de la base

monetaria y el de los activos internacionales netos.

Crédito Externo

Obtención de Recursos en el extranjero, con cargo de restituirlos dentro de un

Plazo determinado con los intereses y Comisiones convenidos.

Pueden recurrir a estos créditos tanto los gobiernos como los particulares

solicitándolos ya sea a otros gobiernos, a instituciones financieras

internacionales o a particulares extranjeros.

Generalmente los países subdesarrollados, cuyo Ahorro interno es insuficiente

para solventar sus inversiones, recurren al Crédito externo que otorgan países de

mayor capacidad económica, en los cuales el Ahorro interno es lo bastante

fuerte como para proporcionar los Recursos destinados a ser prestados.

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8.-. ¿ Que entiendes por política tributaria? 

Definición Directa. Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y

lineamientos para determinar la carga impositiva directa e indirecta a efecto de

financiar la actividad del Estado.

La política tributaria se inspira en el principio de que los impuestos deben ser

distribuidos con arreglo a la capacidad de pago de cada ciudadano

El uso deliberado de los tributos para lograr efectos económicos. Esta acción,

que integra la política fiscal, es conocido con el uso extrafiscal de la imposición.

9.- Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera

como “ejercicio gravable” aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de

diciembre de cada año. Grava las rentas que provengan de la explotación de un

capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en

forma dependiente e independiente, las obtenidas de la aplicación conjunta de

ambos factores (capital y trabajo), así como las ganancias de capital.

Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter anual, a lo largo

del “ejercicio gravable”, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a

cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectúan retenciones. Estos

conceptos son considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar

como créditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que

se determine en la Declaración Jurada Anual.

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A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no

realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinación de la siguiente

manera:

1. Rentas de Capital – Primera categoría: tributan de manera independiente

y se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de

primera categoría.

2. Rentas de Capital – Segunda Categoría por ganancias de capital

originadas por la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del

artículo 2° de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su

Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda categoría.

3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas

acumulativas de 15%, 21% y 30%.

En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categoría deben

considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad

empresarial, así como las rentas que se consideren como tales por mandato de la

propia Ley del Impuesto a la Renta.

10.- Diferencia Del Impuesto A La Renta Al Impuesto Alcabala

Impuesto alcabala

La alcabala es un impuesto creado a favor de los gobiernos locales (Municipalidades),

y "…grava las transferencias de inmuebles urbanos y rústicos en el porcentaje que

determina la ley" (Zavaleta Barreto, Myluska y Zavaleta Carruitero, Wilvereder, 2011).

Es un gravamen pecuniario aplicado a toda transferencia de dominio (compra-venta.

Donación, permuta, etc.,) sobre bienes inmuebles. (Benduzú Neira, 2012)

Por su parte, la ley de Tributación Municipal lo define en su artículo 21 como "El

Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de

propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera

sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo

que establezca el reglamento".

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Ahora bien, se entiende por transferencia de la propiedad inmueble conforme al artículo

949 del Código Civil que dispone que "la sola obligación de enajenar un inmueble

determinado hace al acreedor propietario de él, salvo disposición legal diferente o pacto

en contrario". Entonces como se puede ver, a esta enajenación es que se le impone el

impuesto de alcabala.

Y se entiende por bien inmueble a aquellos bienes no susceptibles de moverse, es decir,

no se pueden trasladar de un lugar a otro, es sobre la enajenación o transferencia de los

mismos que recae el impuesto de alcabala.

IMPUESTO A LA RENTA

Grava las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien mueble o

inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e

independiente, las obtenidas de la aplicación conjunta de ambos factores (capital y

trabajo), así como las ganancias de capital.

Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter anual, a lo largo del

“ejercicio gravable”, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de

manera directa por el contribuyente o se efectúan retenciones. Estos conceptos son

considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como créditos a fin de

aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que se determine en la Declaración

Jurada Anual.

11-.Derecho Presupuestario

El derecho presupuestario lo podemos definir como la expresión jurídica del

plan financiero del estado para un periodo de tiempo determinado. El contenido

del derecho presupuestario podemos concretarlo en dos aspectos:

1º. Aspecto jurídico-político.

2º. Aspecto jurídico-financiero.

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El aspecto jurídico-político hace referencia al conjunto de normas dirigidas a

regular las relaciones entre dos poderes del estado: poder legislativo y ejecutivo,

que son protagonistas del ciclo presupuestario, así corresponde al derecho

presupuestario la regulación de la distribución de competencias en materia de

preparación, aprobación, ejecución y control del programa de ingresos y gastos

del estado.

El aspecto jurídico-financiero de terminar los efectos que el presupuesto en

cuanto a la ley tiene con respecto a los ingresos y gastos públicos, o sea con

respecto a los derechos subjetivos de los particulares y con respecto al

ordenamiento jurídico y a las leyes financieras preexistentes.

2. Concepto

El Derecho Presupuestario es una institución jurídica fundamental del Derecho

Público, que sanciona la competencia del poder legislativo para controlar la

actividad financiera del Estado, relativa a los egresos, como manifestación del

carácter representativo de la soberanía popular que supone el Congreso de la

Unión.

Acto legislativo por el cual se autoriza el montante máximo de los gastos que el

gobierno puede hacer durante un periodo determinado.

3. Objeto

La representación financiera de las acciones entorno a las políticas y programas

diseñados para cubrir las necesidades de los ciudadanos, pero también representa

la negociación sobre la asignación y financiamiento de los intereses de diversos

actores políticos.

4. Presupuesto de Egresos

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Un presupuesto, para cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de

acción de gasto para un periodo futuro, generalmente un año, a partir de los

ingresos disponibles.

Un año calendario para un gobierno se le denomina año fiscal. Este plan se

expresa en términos monetarios.

El Presupuesto de Egresos de la Federación contiene el Gasto Neto Total, que

describe cómo se gastará el dinero durante el año fiscal (enero-diciembre).

Lineamiento presentado en forma de anteproyecto a la Cámara de Diputados de

México por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) con el

objeto de programar el gasto de los recursos federales recaudados por medio de

impuestos, derechos y aprovechamientos, y que se distribuye a los tres poderes

de la Unión en sus tres niveles: federal, estatal y municipal.

5. Principios que rigen el Presupuesto de Egresos

Los principios que rigen o los requisitos que deben normar al presupuesto son

los siguientes:

1) Universalidad; 2) Unidad; 3) Especialidad; 4) Planificación; 5) Anualidad; 6)

Previsión; 7) Periodicidad; 8) Claridad; 9) Publicidad; 10) Exactitud; 11)

Exclusividad.

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