D.1808

LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE

CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS

SOBRE LA RENTA

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SOBRE LA RENTA

Alabanza a JEHOVA

Salmo de alabanza Yo te alabo, oh Dios, mi salvador, te doy gracias, Dios y Padre mío.

Voy a proclamar tu nombre, refugio de mi vida, porque me salvaste de la muerte,

porque libraste mi cuerpo de la tumba, porque no dejaste que cayera en el

reino de la muerte.

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SOBRE LA RENTA

Contenido

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SOBRE LA RENTA

*P.A. Nº 0095 P.A. Nº 0299 P.A. Nº 0300

SENIAT

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SOBRE LA RENTA

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SOBRE LA RENTA

Novedades

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SOBRE LA RENTA

FINES DE LAFINES DE LARECAUDACIÓNRECAUDACIÓN

Fundamento Legal

Recaudación Anticipada. Recaudación Anticipada. Sincronizar los flujos Sincronizar los flujos de gastos e ingresos públicosde gastos e ingresos públicos

Control Fiscal: Control Fiscal: Asegurar que el Impuesto establecido sea efectivamente recaudado.

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SOBRE LA RENTA

El régimen de retenciones de la Ley de Islr, se fundamenta en el Artículo 87 de la ley,

el cual dispone:

“Los deudores de los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que se contraen losartículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 77 de

estaLey, están obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del

pago o del abono en cuenta y a entrar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las

disposiciones de esta Ley y su Reglamento”.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Estos enriquecimientos están constituidos básicamente por:• Sueldos y salarios• Honorarios Profesionales• Intereses de Capitales• Comisiones• Pagos a no residentes• Fletes• Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.• Impuestos proporcionales• Rentas presuntas• Ganancias fortuitas• Primas de seguros y reaseguros• Publicidad y Propaganda

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Agentes de Retención

Son aquellas personas designadas por la ley o por la Administración tributaria que por sus funciones públicas o en

razón de sus actividades privadas, intervienen enactos u operaciones en los cuales debe efectuarse la retención

del tributo correspondiente.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

TIPOS DE RETENCIÓNTIPOS DE RETENCIÓN

TOTAL:TOTAL: Es aquella que se aplica sobre el 100% del Pago o Abono en cuenta.

PARCIAL:PARCIAL: Es aquella que se aplica sobre un porcentaje del Pago o Abono en cuenta.

ACUMULATIVA:ACUMULATIVA: Es aquella que se aplica sobre diversos pagos sucesivos realizados a un mismo beneficiario NO DOMICILIADO EN EL PAÍS.

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SOBRE LA RENTA

PERSONAS SUJETAS A PERSONAS SUJETAS A RETENCIÓNRETENCIÓN

NATURALESNATURALES

JURÍDICASJURÍDICAS

DOMICILIADASDOMICILIADAS

NO DOMICILIADASNO DOMICILIADAS

RESIDENTERESIDENTE

NO RESIDENTENO RESIDENTE

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SOBRE LA RENTA

Agentes de Retención

Se constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan el hecho imponible, deben

encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente, es decir, recabar una porción o

la totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorería Nacional.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Deberes del Agente de Retención

Una vez efectuada la retención, el agente de retención es el único responsable ante la Tesorería

Nacional por el importe retenido. De no realizar la retención responderá solidariamente con el

contribuyente. (Artículo 27 del COT).

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Oportunidad para practicar la retención

Los deudores de los enriquecimientos netos, renta bruta o ingresos brutos contemplados en el reglamento anteriormente

citado, deberán practicar la retención en el momento del pago o abono

en cuenta.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

PLAZOS PARA RETENER Y PLAZOS PARA RETENER Y ENTERARENTERAR

El Plazo para efectuar la Retención se corresponde con: El momento de pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas.

Las Ganancias Fortuitas deben ser enteradas al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo.La Enajenación de Acciones, deben ser enterados dentro de los tres (03) días hábiles siguientes de haberse retenido el Impuesto correspondiente.

El Plazo para enterar los impuestos retenidos en todos los casos es: los tres (03) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectuó el pago o abono en cuenta.

La Administración Tributaria podrá establecer plazos para el enteramiento con carácter general para ciertos grupos de sujetos pasivos.

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SOBRE LA RENTA

Oficina para enterar las retenciones

A saber las entidades bancarias autorizadas: Banco de Venezuela, Banco Industrial de Venezuela, Banesco, Mercantil, Citibank, Banco Provincial, Fondo Común, Banco Sofitasa, Banco Occidental de Descuento, Banco Federal, Corp Banca, Banco Exterior, Banco Confederado y Banco Nacional de Crédito, C. A. Central Banco Universal.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Otros Deberes del Agente de Retención

Recibir la Forma AR-I, en el que se expresa el porcentaje de retención aplicable a los pagos de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, por parte de tales

beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retención al realizar cada pago.

Igualmente debe revisar la información contenida en dicha forma y de observar algún error, lo debe informar al beneficiario. (Artículo 5° del Reglamento

de la Ley de Islr en materia de retenciones);

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA


Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, si el beneficiario de tales remuneraciones no cumple con la

obligación de notificar el porcentaje de retención correspondiente. (Artículo 6° del Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones);

Fundamento Legal

Entregar un Comprobante de retención a los beneficiarios de los pagos por cada retención (Artículo 24 del Reglamento Parcial de la LISLR en

materia de retenciones).

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SOBRE LA RENTA


Fundamento Legal

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Presentar la relación anual de retenciones, en donde consta1.la identificación de las personas o comunidades objeto de retención, 2.las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y 3.los impuestos retenidos y enterados durante el año anterior (ejercicio fiscal), ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción en su domicilio fiscal, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente o de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los negocios o y demás actividades. (MODIFICADO Providencia Administrativa SENIAT N°0300)



SOBRE LA RENTA

MODALIDADES DE MODALIDADES DE RETENCIONESRETENCIONES

Sueldos, Salarios y demás

Remuneraciones Similares

P.N.RESIDENTE

P.N. NO RESIDENTE

Pagos distintos a Sueldos, Salarios y

demás Remuneraciones

Similares

34% DEL 90% Pagado o Abonado en Cuenta

Planilla AR-I

Tarifa1

P.J.DOMICILIADA

P.J. NO DOMICILIADA

Entre el 3% y el 5 % pagos >25 Bs.

34% o tarifa 2

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P.N.RESIDENTE

Entre el 1% y el 3 % pagos >25 Bs.



SOBRE LA RENTA

INFRACCIONESINFRACCIONES INFRACCIONESINFRACCIONES

No retener o percibir el tributo (Art.99 COT)

Retener o Percibir cantidades menores (Art.100 COT)

No enterar dentro del Plazo Legal (Art.101 COT)

Apropiación de Tributos Retenidos (Art.102 COT)No enterar luego de 3 meses después de haber retenido.

Rechazo del Gasto (Art.87 Parágrafo 6 L.I.S.L.R.)

Incumplimiento de Otros Deberes Formales

10% al 200%

10% al 100%

50% Mensual (Máximo el triple del Tributo)

Prisión entre 6 meses y 3 años Multa del Artículo 101 (50% mensual) (Máximo el triple del tributo)

Gastos No Deducibles

10 Unidades Tributarias hasta 50 Unidades Tributarias.

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RETENCIONES VARIAS RETENCIONES VARIAS PORCENTAJESPORCENTAJES

a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES UT 90 BSF

1% Sustraendo de: Bs ------------- 75,003% Sustraendo de: Bs ------------- 225,00FORMULA:

Sustraendo = % Retención x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor)

Monto a Retener =(% Retención x Pago Base de Exención) - Sustraendo

b.- PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES: 34% sin Sustraendo

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES VARIAS RETENCIONES VARIAS PORCENTAJESPORCENTAJES

c.- PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS

5% =Límite Mínimo a Retener Bs. 1,250 Monto Base de Exención Bs.F. 253% =Límite Mínimo a Retener Bs. 0,750 Monto Base de Exención Bs.F. 252% =Cualquier Monto Pagado

d.- PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADASTARIFA N° 2TARIFA N° 2

SUSTRAENDOHASTA 2.000 U.T. 15% ---ENTRE 2.000 y 3.000 U.T.22% 140 QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. 34% 500

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES

PERSONA NATURAL RESIDENTEPara quienes estimen obtener

ingresos mayores a 1000 UT al año

Obligación

Presentación del formulario AR-Ipara determinar % de retención

Deber Formal

1ª Quincena del mes de enero Plazo

Persona Natural No Residente (PN-NR)34% del monto de lo pagadoRetener

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SOBRE LA RENTA


LA TOTALIDAD DE LASREMUNERACIONES Fijas, variables

o eventuales

Las cantidades que estimen desembolsar por concepto de DESGRAVÁMENES

RENTA GRAVABLE x TARIFA 1= ISLR A PAG

Las REBAJAS DE IMPUESTO

EL PORCENTAJE DE RETENCION que deberá ser aplicado sobre cada pago que se le efectúe

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES Art 31 L.I.S.L.R.

REMUNERACIONESOBVENCIONES DIETAS

EMOLUMENTOS BONO VACACIONAL

BONIF. DE FIN DE AÑO BONO POR NACIMIENTO

UTILIDADES BONO POR DEFUNCION

HORAS EXTRAS BONO POR PRODUCCION

COMISIONES BONO POR ESTIMULO

SUELDOS

Novedades

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Afloran contradicciones

por base gravable del ISLR

Sindicatosrechazan medida

del SeniatPago

del ISLRgenera

malestar» A5/A6

TRABAJADORES DE EMPRESAS DEL ESTADO EN GUAYANA CONSTERNADOS!!! En ese sentido, analistas económicos coinciden en que simplemente el Seniat se olvidó de la sentencia e hizo su interpretación propia, en un contexto en el que se hacen prioritarios los ingresos fiscales para contrarrestar la merma de la renta petrolera.



SOBRE LA RENTA

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SOBRE LA RENTA


DESGRAVAMENESPN-R Gastos hechos

en el PaísILIMITADOS LIMITADOS• Pagos a Institutos docentes: Cuotas de intereses dePor la educación del trabajador préstamos para adquirirPor la educación de sus hijos su vivienda principal (hastamenores de 25 años 1000 UT anual)(educación especial sin limite Alquiler de vivienda que lede edad) sirve de hogar (hasta 800 • Primas por seguro de H.C.M. UT anual)• Servicios médicos, odontológicos Nota: los comprobantes debeny de hospitalización. Tener n. RIF y ser anexados

a la declaración anual.

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SOBRE LA RENTA


TARIFA N. 1 PORCENTAJE –

SUSTRAENDO1. Hasta 1000 UT 6% - 02. De 1001 hasta 1500 UT 9% - 303. De 1501 hasta 2000 UT 12% - 754. De 2001 hasta 2500 UT 16% - 1555. De 2501 hasta 3000 UT 20% - 2556. De 3001 hasta 4000 UT 24% - 3757. De 4001 hasta 6000 UT 29% - 5758. De 6001 UT en adelante 34% -

875

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SOBRE LA RENTA


REBAJAS DE IMPUESTOPN-R

REBAJA PERSONAL ...........................................10 UT

CARGA FAMILIAR• Cónyuge no separado de bienes. (No procede cuando

el cónyuge declare por separado) ...............10 UT• Ascendiente y o descendiente directo. (Descendientes

menores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo o estén estudiando y sean menores de25 años) .......................................................10 UT

IMPUESTOS PAGADOS DE MAS EN AÑOS ANTERIORES

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SOBRE LA RENTA


En caso de variación dela Informacióncontenida en el AR-I

PLAZOS 1ª Quincena de Marzo – Junio

Septiembre o Diciembre El trabajador elaboraUn NUEVO AR-I con la

Modificacionesconvenientes

VARIACIONES DE AR-I

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SOBRE LA RENTA


INCUMPLIMIENTOS CON EL AR-INo presenta el AR-I Presenta AR-I Presenta AR-I con

con errores con remuneración sub.-estimada

TRABAJADOR

AGENTE DE RETENCION

Debe elaborarloTOTALREMUNERACIÓN

APLICA

TARIFA 1

MENOS

Rebaja Personal (10 UT)

Determina

% RETENCION33



SOBRE LA RENTA

RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES NO MERCANTILES

Pagos que reciban la P.N. O P.J.

Por actividades civiles científicas, técnicas, artísticas o docentes• Profesionales en el libre ejercicio

•Farmacéuticos, laboratoristas, •Maestros, profesores.

• Escritores o compositores• Pintores, escultores, grabadores y demás artistas similares

• Músicos, cantantes, danzantes, actores de: teatro, cine, radio, televisiónY demás ocupaciones similares

• Boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas,beisbolistas, basquetbolistas, jinetes y demás profesiones deportivas

• Los premios obtenidos por las personas anteriores envirtud de las actividades señaladas.

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES NO MERCANTILES

RETENCIONES POR SERVICIOS

Pagos que reciban la P.N. O P.J. Por la contratación o sub.-contratación de sus servicios:• Carpintería, herrería, latonería, pintura, mecánica, electricidad, albañilería,Plomería, jardinería, zapatería o de otros oficios de naturaleza manual.

• Constructoras• Clínicas• Hoteles

• Talleres de Reparación y mantenimiento

• Transporte de Personas

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SOBRE LA RENTA


NO PROCEDE RETENCION

Servicios de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.

Compra de mercancías, productos o bienes

Pagos en especie

Enriquecimientos exentos

Intereses pagados a tasa activa a Bancos en el país.

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SOBRE LA RENTA

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SOBRE LA RENTA

Pago del Servicio

Retención de Impuesto

Cta. Impuestos Retenidos

origina

acumula

Comprobante de Retención

Beneficiario de los PagosDeben ser Enterados (3

primeros días hábiles) Al mes siguiente

PJ-D PJ-NDPN-R Y PN-NR Presentan

PlanillaF-11, F-13, F-34

En la Ofic. Receptora de Fondos Nacionales

PJ-D PJ-ND PN-R Y

PN-NR EnteranLas retenciones

archivo

Se elabora una DeclaraciónElectrónica

Vía Portal SENIAT

Prov. Administrativa

Mensualmente y 6 meses sig. Al final del ejercicio Económico 2008

Nº SNAT/2008/0287Nº SNAT/2008/0299No. SNAT/2008/0300

G.O. N°39.059

39.079 Y39.083

PROCEDIMIENTO DE RETENCIONES

VARIAS Y MANEJO DE FORMULARIOS

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SOBRE LA RENTA

Providencia por la cual se establece la obligación de declarar por Internet a los sujetos pasivos especiales.

Gaceta Oficial Nº 39.269 22/09/2009

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SOBRE LA RENTA

G.O. Nº 39.079 12/12/2008 Providencia mediante la cual se regula la presentación de la relación de

retenciones en materia de Impuesto Sobre la Renta

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SOBRE LA RENTA

(**)NUEVO (**)NUEVO REQUERIMIENTO REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓNDE INFORMACIÓN

P. A. Nº SNAT/2008/0300 publicada en la G. O. Nº39.083 del 18 dic. de 2008

Entró en vigencia el 01 de enero de 2009.Providencia mediante la cual se regula el cumplimiento de los deberes de información

y enteramiento del Impuesto Sobre la Renta, retenido por los sujetos pasivos especiales.Deberán presentar en medios electrónicos una declaración

(Ver Guía) de las retenciones practicadas, siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el Portal Fiscal.

Esta declaración deberá presentarse aún en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones sujetas a retención.

Presentada la declaración, el sujeto pasivo especial deberá efectuar el enteramiento electrónicamente o imprimir la planilla generada por el

sistema, la cual será utilizada a los efectos de enterar lascantidades retenidas.

Portal Fiscal del Organismo

( www.seniat.gov.ve )

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SOBRE LA RENTA

(**)NUEVO (**)NUEVO REQUERIMIENTO DE REQUERIMIENTO DE

INFORMACIÓNINFORMACIÓN

Presentar Relación ANUAL de retenciones; P. A. Nº SNAT/2008/0299 de fecha 12 de dic. de 2008 y publicada en G.

O. No. 39.079

La relación de retenciones deberá presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes contados a partir del cierre del ejercicio fiscal o

dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los negocios y demás actividades.

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SOBRE LA RENTA

GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR

Se regirán exclusivamente por el procedimiento establecido en la P.A. N° 0287 del 13/11/2008, publicado

en la Gaceta Oficial de laRepública Bolivariana de Venezuela N° 39.059 del

14/11/2008.

PROCEDIMIENTO

1) El agente de retención para proceder a informar y enterar las retencionespracticadas, deberá estar previamente inscrito en el Portal Fiscal. A tales fines, es

imperativo consultar las instrucciones que aparecen en la casilla Asistencia alContribuyente/Orientación General sobre Trámites/Trámites Electrónicos, y

seleccionar los documentos Registro P. Naturales o Registro P. Jurídica, segúnsea el caso:

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SOBRE LA RENTA


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SOBRE LA RENTA

2) Una vez haya efectuado su Registro en el Portal Fiscal, deberá ubicarse en lacasilla SENIAT en Línea, que aparece en el lado superior izquierdo del PortalFiscal, y seleccionar la opción Persona Natural o Persona Jurídica, según sea elcaso, e ingresar su Usuario y Clave.


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SOBRE LA RENTA


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SOBRE LA RENTA

3) Al ingresar al Portal Fiscal, aparecerá habilitada la opción Procesos Tributarios, tal como se muestra a continuación:


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SOBRE LA RENTA

4) Al presionar la opción Procesos Tributarios – Retenciones ISLR, deberáseleccionar la opción Relación Mensual, desplegándose el submenú con losdiversos tipos de retenciones a informar y enterar:


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SOBRE LA RENTA

5) Al seleccionar la opción de la retención a declarar, aparecerá la siguiente pantalla:


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SOBRE LA RENTA

CIERRE: Alabanza A JEHOVÁ Ecc. 12.11 AL 12:14

Los dichos de los sabios son como aguijones y como clavos hincados profundamente, y estos dichos nos ha dado el único

Pastor, mediante la enseñanza de los maestros.Tú, hijo mío, no tienes que buscar cosa mejor que las

dichas verdades. Los libros se van multiplicando sin término y la continua meditación

del ánimo es tormento del cuerpo.Ahora oigamos todos juntos el fin y compendio de este

sermón: Teme a Dios y guarda sus mandamientos, porque esto es el todo del hombre;

y acordémonos que hará Dios dar cuenta en su juicio de todas las faltas y de todo el bien y el mal que se

habrá hecho.

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SOBRE LA RENTA

RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS

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