CORPORACION FABRIL S.A.

Balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2005 (ao a revisar) con movimientos del ao y saldos iniciales.

Cuentas de mayorSaldo al 31-12-04Movimientos del aoSaldo al 31-12-05

(ao anterior)deudoracreedor(ao a revisar)

A

B

C

D

E

F

G

H

I

J

K

L

M

N

O

P

Q

R

AA

BB

Caja

Bancos

Inversiones en valores

Clientes

Deudores diversos

Est. Para Cta. incobrables

Accionistas

Almacn de materias primas

Produccin en proceso

Productos terminados

Terrenos

Edificios

Maquinaria y equipo

Equipo de oficina

Depreciacin acum. de edificios

Depreciacin acum., de Mq. Y eq.

Depreciacin acum., de eq., de Of.

Gastos de organizacin

Amortizacin acum. De gtos de org.

SUMA ACTIVO

Doc. Por pagar a bancos

Proveedores

Acreedores diversos

Impuestos acumulados por pagar

Capital social

Reserva legal

Utilidades por aplicar

Utilidad del ejercicio

SUMA PASIVO Y CAPITAL

Ventas

Costo de ventas

Gastos generales

Gastos financieros

Inters ganados

Otros productos

Provisin para ISR

Provisin para participacin de til.

SUMAS $ 20,000

70,500

950,000

504,000

(50,000)

600,000

100,000

200,000

300,000

1,200,000

2,550,000

180,000

(72,000)

(510,000)

(36,000)

150,000

(15,000)

$ 6,141,500

(500,000)

(510,000)

(198,500)

(869,000)

(2,500,000)

(30,000)

(570,000)

(964,000)

($ 6,141,500)

$12,548,783

100,000

12,000,000

1,110,000

500,333

6,200,000

7,400,333

7,300,000

450,000

20,000

100,000

6,180,000

494,000

919,000

964,000

12,000,000

7,000,000

2,400,000

46,333

10,000

26,333

1,088,000

207,000

$ 79,063.4412,309,848

11,245,000

485,000

500,00

6,000,000

7,300,000

7,000,000

36,000

255,000

20,000

75,000

225,000

6,650,000

574,000

1,219,435

500,000

49,000

615,000

1,295,000

12,000,000

7,000,000

2,400,000

46,333

10,000

26,333

1,088,000

207,000

$ 79,063.44$ 20,000

309,435

100,000

1,705,000

1,129,000

(50,000)

800,00

200,000

500,000

300,000

1,200,000

3,000,000

200,000

(108,000)

(765,000)

(56,000)

150,000

(22,500)

$ 8,611,935

(625,000)

(980,000)

(278,500)

(1,169,435)

(3,000,000)

(79,000)

(1,185,000)

(1,295,000)

($ 8,611,935)

$

CORPORACIN FABRIL S.A.

ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVOSPor los aos del 1 de enero al 31 diciembre del 2004 (ao anterior) y 2005 (ao a revisar)

20042005

(ao anterior)(ao a revisar)

Ventas

Costos de venta

Gastos generales

Gastos financieros

Intereses ganados

Otros productos

Provisin para ISR

Provisin para part., de utilidades

Utilidad del ejercicio$ 9,240,000

(5,500,00)

(1,800,000)

(29,166)

5,000

12,166

$ 1,928,000

(810,000)

(154,000)

$ 964,000$ 12,000,000

(7,000,000)

(2,400,000)

(46,333)

10,000

26,333

$ 2,590,000

(1,088,000)

(207,000)

$ 1,295,000

http://www.monografias.com/trabajos82/auditoria-caja-y-bancos/auditoria-caja-y-bancos2.shtml#objetivosahttp://www.buenastareas.com/ensayos/Programa-De-Auditoria-De-Caja/449179.html

DATOS PARA LA REALIZACION DE LA PRCTICA

EFECTIVO EN CAJA

1. El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa, que se han constituido para efectuar gastos menores y/o compras de urgencia. Se procura que los documentos que se cubran con dichos fondos no excedan de $1000 pues superiores a esta cifra deben liquidarse con cheque.

2. El saldo de caja esta constituido por 2 fondos fijos, como sigue: Fondo fijo de la direccin general $ 2000

Fondo fijo del departamento de compras 18000 $ 20000

Ambos fondos estn en poder de las Secretarias de dichos departamentos.

3. Los fondos no tuvieron cambios en todo el ejercicio y se decidi efectuar el arqueo del Fondo del Departamento de Compras en poder de la Srita. Alma Blancas- 6 das despus de la fecha de cierre del ejercicio.

DATOS ADICIONALES A LA CUENTA DE CAJA

Debe prepararse la cdula correspondiente al arqueo de caja, se debe considerar que a la fecha del arqueo se encontraban formando parte del Fondo Fijo 3 documentos que por su fecha deberan ser contabilizados dentro de las operaciones que se revisa.

Esta situacin produce el ajuste No.1 que tiene como propsito reflexionar correctamente:

a) Un gasto por $800 que corresponde a papelera y tiles de oficina.

b) Dos partidas a cargo de deudores diversos correspondiendo $1,500 al Sr. Arturo Meza, jefe de produccin y $1,700 a cargo de Jorge Camino, agente vendedor; ambos por gastos a comprobar y que por lo tanto ya no pueden formar parte del rengln del efectivo.

De la circunstancia anterior deber surgir una recomendacin a la gerencia, anexarla al informe de sugerencia.

BANCOS

1. Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco nico S.A. Esta cuenta es la no. 91011 y contra ella pueden girar cheques, en forma mancomunada, los siguientes funcionarios.

Ral Patrn Directo General

Pedro Vigil Contralor

Simn Gastn Gerente de Compras

Manuel Medina Contador

Realizar la conciliacin bancaria considerando los siguientes datos:

Saldo segn el Banco $353, 235

El Banco tiene una comisin a cargo de la empresa por $1,200 sobre cheques depositados en el mes.

La empresa deposito un cheque expedido por Muebles Maderas Finas SA por $5,000 dicho cheque fue devuelto por el banco por falta de fondos.

El cheque expedido por Muebles Tropicales SA por $35,000 tambin fue devuelto por falta de una firma

Los siguientes cheques se encuentran en circulacin pendientes de pago.

NUMERO FECHA NOMBRE IMPORTE

3802 16 JUN Revistas SA $ 750

1936 23 DIC Ma-Mica SA 75,000

1951 29 DIC Simn Gastn 4,000

1957 31 DIC Escobas Finas 1,500

1958 31 DIC La Chinche SA 3,750

Realizar la conciliacin bancaria correspondiente y los ajustes respectivos.

INVERSIONES EN VALORES

1. Corresponde a certificados financieros a plazo fijo de 6 meses que se adquirieron y mantienen en deposito en el Banco nico SA el 4 de febrero del 2004 y que fueron renovados el 4 de agosto del 2004.

2. Generan intereses al 13% anual bruto y se retienen impuestos del 1.95% redituando en consecuencia un inters neto anual del 11.05% pagadero mensualmente, mediante crdito en nuestra cuenta de cheques por la cantidad de $921.

Realizar el arqueo en inversiones en valores.

Realizar un anlisis de las inversiones en valores considerando: la fecha de adquisicin, la descripcin del documento, su valor nominal, el rendimiento anual bruto en % y cantidad, lo devengado al 31 de diciembre del 2004 y el ISR retenido tanto en porcentaje como en cantidad.

CLIENTES

1. Las ventas se hacen a distribuidores independientes constituidos formalmente como Sociedades Annimas con los que se tienen firmados sendos contratos de distribucin que establecen como condiciones fundamentales:

a) la venta con carcter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geogrfica definida en el contrato.

b) Un precio tote mximo de venta al publico, para proteger al consumidor final y lograr una cierta homogeneidad a nivel nacional, en el precio de nuestros productos.

c) El pago a los 30 das de la recepcin de la mercanca sin recargos a 60 y 90 das con un sobre cargo de 3% y 6% respectivamente sobre el valor de factura.

La empresa registro respecto a sus clientes lo siguiente:

CLIENTESALDO

DIC/2003SALDO

DIC/2004VARIA-CIONESCOBROS POSTERIORESREFE-RENCIA

Mueblera Econmica de Centro S.A.90,000170000

Muebles Seoriales del DF S.A.108000

Muebles de Maderas Finas S.A.110,00030000

Mueblera Econmica del Bajo S.A.9000060000

Salas y Recamaras Confortables S.A.95,000140000

Muebles Tropicales S.A.70000

Mueblera Econmica Cubilete S.A.120000

Proveedora de Muebles S.A.65000

Equipos para Oficina S.A.70,00011300073000

Sultana de Muebles S.A.130000

Muebles Tapatos S.A.80,000166000106000

Muebles de Huasteca S.A.80,000165000

Mobiliriario y Equipo de Noroeste S.A.120,000178000128000

Muebles Peninsulares S.A.80000

Equipos y Ajuares Tarahumara S.A.50000

Otros menores30000

Determinar las variaciones en los saldos de 1 ao a otro y determinar totales.

2. De los comentarios con la gerencia de ventas en relacin con aquellas cuentas que mostraron variaciones importantes entre su saldo del ao anterior y su saldo al presente ao que realiza, resulto lo siguiente:

a) En general ha habido una tendencia de incremento en las ventas por la aceptacin de los productos que estamos elaborando y ella ha trado como consecuencia un incremento en los saldos a cargo de clientes.

b) En el caso de Muebles de Maderas Finas S.A. su saldo disminuyo sensiblemente en virtud de algunas dificultades econmicas que esta confrontando el cliente por lo que se ha decidido reducir su lnea de crdito e incluso se contempla la posibilidad de suspender operaciones con dicho cliente. El saldo actual de $30,000 a cargo de este cliente se considera recuperable por lo menos en un 50% y no se tiene ninguna otra cuenta que presente dificultades serias en su recuperabilidad.

3. se decidi enviar solicitudes de confirmacin de acuerdo con nmeros al 31-12-2004 a todos los clientes con saldo mayor a $75,000

4. De las solicitudes de confirmacin de adeudo que se enviaron se recibieron las siguientes respuestas:

Mueblera Econmica Cubilete Contesto que el saldo es incorrecto, lo correcto este $123,000. La diferencia de $3,000 de mas en saldo del cliente en relacin con el que muestra los libros $120,000 corresponde a un a nota de crdito expedida a favor de este cliente por esa cantidad con fecha 28 de diciembre, en atencin a una reclamacin que formulo el cliente en noviembre de 2004 cuya procedencia se acepto con la fecha que se formulo la nota de crdito, la cual recibida por el cliente hasta el 5 de enero de 2005.

Muebles de la Huasteca, S.A. Contesto:

Nuestros libros indican $93,000, quiz la diferencia se deba al ltimo pago enviado a la compaa el 25 de diciembre por $72,000.

Mueblera Econmica de Centro S.A. contesto incorrecto y aclara: segn nuestro registro debemos la mitad, o sea $85,000.

La diferencia que confirma el cliente corresponde a un cheque expedido por el cliente el 26 de Diciembre de 2004 que fue recibido y acreditado en cuenta hasta el 4 de enero de 2005.

Salas y Recamaras Confortables S.A. tambin contesto incorrecto y agrego: deben verificar sus registros, porque el da 17 de este mes de enero le enviamos un pago por $55,000 que no esta reducido de el saldo mencionado.

Aplicar el procedimiento de cobros posteriores.

Muebles Peninsulares S.A. contesto incorrecto, cifra correcta $24,000 que corresponde al saldo insoluto de la ultima remesa recibida en noviembre.

La diferencia de $56,000 de menos entre lo que confirman este cliente el saldo que muestra los libros $80,000 correspondan a una remesa de muebles enviados el 27 de diciembre cuyo acuse de recibo fue firmado por el cliente el 3 de enero, pero que por tratarse por fin de ao la empresa decidi facturar en la misma fecha de envi. El cliente acepto el 3 de enero el cargo relativo.

Los dems clientes contestaron que el saldo era correcto.

Redactar las solicitudes de confirmacin de saldos

DEUDORES DIVERSOS

1. Se decidi solicitar confirmacin de adeudos en forma personal (no escrito) a los empleados con adeudos de $5,000 o mas, habiendo obtenido confirmacin satisfactoria para ellos excepto para el seor Luis Vendetta quien explico que los anticipos para gastos de viaje que tenia por $15,000 los comprob debidamente segn reporte que entrego a contabilidad el 5 de Enero de _______ (ao siguiente de revisin) habiendo incluso entregado un sobrante en efectivo por $2,500.2. Del anlisis de la cuenta de Jorge Camino se que el adeudo original era por $60,000 que le fueron entregados para ayuda en la compra de su automvil, y los cuales esta abonando con entregas quincenales de $1,500, a partir de la primera quincena de marzo de (ao a revisar). Este prstamo fue autorizado por el seor Ral Patrn, sin intereses.3. por los anticipos de ISR nos fueron mostrados las declaraciones relativas, que se apreciaron bien calculados.ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES

1. El ao anterior al presente ao que se revisa la direccin defini como poltica el establecimiento de una cantidad fija por concepto de estimacin para cuentas incobrables que en aquel entonces los determino en $50,000. Esta cantidad ser modificada a juicio de la direccin cuando el saldo de cuentas por cobrar se incremente lo suficiente como para efectuar el incremento comentado.2. la reserva anterior deber servir para absorber prdidas extraordinarias por cuentas incobrables excepcionalmente altas. Excepto por lo anterior la poltica normal de la empresa es aplicar directamente a resultados las cuentas que se vayan considerando incobrables en el ejercicio que se definen como tales.ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

PRODUCCION EN PROCESO

PRODUCTOS TERMINADOS

1. Los trabajos de toma del inventario fsico al 31 de diciembre de 2004 (ao a revisar ) arrojaron los siguientes resultados:a) La empresa emiti con toda oportunidad los instructivos de toma de inventario y corte de documentacin bien designado y claramente a los responsables de la toma del inventario fsico por parte de la empresa.b) Por nuestra parte participamos en la supervisin de la toma de los inventarios fsicos habiendo encontrado en general que este se efectu con orden y que los materiales se encontraban debidamente acomodados para su correcto conteo. Nosotros efectuamos las siguientes pruebas fsicas:Materias primas:

Polines medida A 83 piezas$ 1186 c/u

Tablas medida C159 piezas$ 1200 c/u

Laminas de madera laminada con veta de nogal 47 piezas$ 3500 c/u

Pieles curtidas en color negro 80 piezas$ 1100 c/u

Estuco medida B148 piezas$ 585 c/u

Crucetas cromadas con 4 rodamientos esfricos 50 piezas$ 1502 c/u

Base de resortes en zig-zag130 piezas$ 75 c/u

Barra de poliuretano800 piezas$ 60 c/u

Pegamento150 piezas$ 100 c/u

Chinches de lujo doradas12.5 piezas$ 250 c/u

Produccin en procesoVerificamos que se encontraba en proceso de acuerdo con las rdenes de trabajo relativas, 12 escritorios y 15 sillones, habiendo ratificado la existencia de una materia exclusiva para los escritorios y otra exclusiva para los sillones como sigue:

Laminas de madera en color nogal12 piezas

Crucetas cromadas15 piezas

Por otra parte, el gerente de produccin nos explic que a un que estos productos se encontraban en diferentes grados de avance, en conjunto poda asumirse que todos ellos tenan incorporado un valor por mano de obra y gastos indirectos equivalentes aproximadamente a 75% del costo total de estos conceptos.

Para la elaboracin de 1 escritorio se requiere de 1 poln medida A, 2 estucos medida B, 3 tablas medida C y 1 madera laminada; y por lo que se refiere a la mano de obra ser de $1096 y $1108 de gastos de fabricacin.

Para la fabricacin de 1 silln se requiere de poln medida A, 1 estuco medida B; tambin se considerara como parte de materia prima del silln 1 piel curtida y 1 cruceta cromada; y la mano de obra ser de $435 y $442 de gastos de fabricacin.

Productos terminadosEscritorios ejecutivos30 piezas

Sillones ejecutivos35 piezas

El costo unitario de los inventarios se maneja en la tarjeta de almacenes por el mtodo de precios promedios. Los precios promedios observados en las materias primas, son los que se asignan en el producto terminado en atencin a las piezas de materias prima que lo componen.

2.- El flujo de los materiales desde que entran al almacn hasta que se convierten en un producto terminado se controla a travs de los vales de entrada y salida que se utiliza en el almacn de materias primas en el departamento de produccin y artculos terminados; y el sistema de costos con el que se controla en contabilidad se describe en la seccin que corresponde al rengln costo de ventas. El corte de facturas se muestra en ventas.

3.- De acuerdo a la practica sostenida con el almacenista, Sr. Juan Guardado, de los materiales en existencia el nico que presenta problemas de obsolescencia es la borra de poliuretano, en la cual, por insuficiencia en almacn 300 Kg. Se obtuvieron a la intemperie donde la lluvia, el polvo, el sol y el aire deterioraron su calidad por lo que cree que ya no ser til para la produccin y que deber venderse a un 30% de su valor de adquisicin.

4.- De acuerdo con el Sr. Juan Hormiga, gerente de produccin, la partida de $12,900 que se tiene dentro del grupo de productos terminados como una reserva bajo al titulo reserva para defectos menores de acabado, se constituy el ao pasado contra resultados y se tenis el propsito de mantenerla cada ao en un importe que representara mas o menos entre el 4% y 6% del importe de los productos terminados en inventario. Esta reserva tendra el objeto de absorber los gastos que se tuvieran que hacer en el almacn de productos terminados para mantener la buena presencia de los artculos antes de su embarque a los distribuidores. Finalmente manifest el Sr. Juan Hormiga que la direccin de la empresa se haba inclinado por suspender esta reserva y aplicar a resultado directamente los gastos de acabado en que se incurriera. No nos pudo explicar la razn de que no se hubiera cancelado la reserva existente al 31 de diciembre del 2005.

5.- Para efectuar tanto la prueba de compras como la prueba de consumos y la prueba de costos se eligi el mes de agosto.

Se recuerda al alumno que en trminos generales:

a) La prueba de compras pretende verificar la correccin con que se han manejado los valores unitarios de los artculos que se adquieren de terceros (materias primas en este caso) y en consecuencia la razn habilidad del valor unitario que aparecen valorizados el cierre del ejercicio.

Para esta prueba se eligieron los siguientes artculos:

Tablas medida C

Madera laminada, y

Pieles curtidas

b) La prueba de consumos se estructura para verificar la correccin con que se han operado los traspasos entre los diversos almacenes (de materias primas a produccin en proceso y de este a productos terminados) as como las salidas finales por productos vendidos o devueltos, para definir la razn habilidad de los costos asignados a tale consumos y salidas.

Para esta prueba se eligieron los mismos artculos de la prueba de compras.

c) La prueba de costos tiene como objetivo verificar la correccin con que se han manejado y acumulado los 3 elementos principales del costo de produccin: la materia prima, la mano de obra y los gastos de fabricacin; y en consecuencia la definicin de la razn habilidad del valor unitario de produccin en proceso de compras y de consumos son parte de la prueba de costos.

d) La produccin del mes de agosto, segn reportes del Departamento de Produccin, fue de 39 escritorios y 44 sillones. Los precios promedios de las materias primas principales, segn las tarjetas auxiliares relativas, fueron en este mes como sigue:

Polines, medida A$1,186

Estuco, medida B 585

Tablas, medida C 1,200

Madera laminada 3,500

Piel curtida, negra 1,100

Cruceta cromada 1,502

Los reportes antes mencionados indicaban que de acuerdo con la produccin en proceso al principio y al fin del mes, el arte aplicable a la produccin por mano de obra y gastos de fabricacin fue:

Importe aplicable de:

ProductoMano de obraGastos de fabricacin

Escritorio$ 1,096$ 1,108

Silln 438 442

TERRENOS

EDIFICIOS

1. De acuerdo con la documentacin que existe en el expediente continuo de auditoria, los valores de adquisicin y ttulos de propiedades estn debidamente verificados en aos anteriores ratificando el valor que muestran los libros y la propiedad a favor de COFASA de estos bienes inmuebles.2. En este ao como en los aos anteriores se envi una solicitud de Certificado de Gravmenes al Registro Publico de la Propiedad, habindose recibido la respuesta que aparece en la segunda parte de esta practica.MAQUINARIA Y EQUIPO

EQUIPO DE OFICINA

1. Las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el ao por $450,000.Correspondiente a dos maquinas aserradora con sierra de banda y una cepilladura elctrica para trabajo pesado. Estas adquisiciones fueron hechas en septiembre de 2005 al proveedor maquinas para la industria S.A. al cual se le abono la mitad de dicha cantidad el primero de octubre de 2005 obtenidos de un prstamo que nos otorgo el Banco nico S.A. y el resto ($225,000) se documento al mismo proveedor con vencimiento al 31 de enero de 2005, con intereses al 21% anual, pagaderos al vencimiento del documento.

2. las altas de equipos de oficina correspondieron a una maquina de escribir y una calculadora que se adquirieron y liquidaron durante el ejercicio, con el valor de $12,000 y $8,000 respectivamente.DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS

DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO

DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA

1. La empresa tiene establecidas la poltica de calcular la depreciacin por el mtodo de lnea recta sobre saldos de fin de ejercicio aplicando las siguientes tasas tanto para efectos fiscales como contables: ActivoTasa anual

Edificios3%

Maquinaria y Equipo10%

Equipo de Oficina10%

Para efectos prcticos durante todo el ao se aplica la depreciacin sobre los saldos de principio de ejercicio y en diciembre se ajusta el cargo a resultados considerando los saldos de fin de ao.

GASTOS DE ORGANIZACIN

AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN

1. De acuerdo con la documentacin que consta en el expediente continuo de auditoria. Los gastos de Organizacin fueron erogados como consecuencia de la constitucin de la empresa y en los primeros meses de su operacin.2. la poltica de Amortizacin asumida por la empresa es por el mtodo de Lnea Recta Sobre Saldos de fin de ao aplicando la tasa, tanto para efectos fiscales como contables, del 5% anual.DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS

1. Todas las operaciones de prstamos de bancos se han efectuado con el Banco nico, S.A. y la solicitud de conformacin de saldos que le fue enviada con nmeros al 31 de diciembre de 2005 nos fue debidamente atendido segn se muestra en la segunda parte de esta prctica. Los dos nicos prestamos que se han obtenido de esta institucin tiene las siguiente caractersticas:a) Prstamo refaccionario por $500,000 obtenido el 1 de agosto de 2005 al 14% anual pagadero con abonos semestrales de $50,000 con vencimiento al 31 de enero y 31 de julio de cada ao. Los intereses se liquidaran por semestres vencidos junto con las amortizaciones al capital.

b) Prstamo refaccionario por $225,000 obtenido el 1 de octubre del 2005 al 16% anual, pagadero en dos anualidades $112,500 con vencimiento el 31 de septiembre de los aos siguientes. Los intereses se liquidan por trimestres vencidos el 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada ao.

c) Ambos prestamos estn garantizados con la maquinara que se adquiri con ellos.

PROVEEDORES

1. Se decidi enviar solicitud a todos aquellos proveedores con saldo mayor a $1,500 y los resultados de dicha circularizacin se muestra en la segunda parte de esta practica. De las circulares recibidas, las que muestran diferencia con el saldo en libros se aclararon como sigue:a) madera Finas del Suroeste, S.A. la diferencia de $370,000 de mas que muestra el saldo segn el proveedor, contra el que muestran los libros (350250) corresponde a una remesa de madera de caoba en las medidas que utiliza la empresa, que fue embarcada por el proveedor el 15 de diciembre de 2005 y que fue recibida en los almacenes de COFASA el 10 de enero de 2006.

b) Maderas Laminadas MIA-mica, S.A. la cantidad de $75,000 de mas que muestra el saldo segn el proveedor, contra el que muestra los libros (266250) corresponde al pago efectuado con cheque expedido el 23 de diciembre de 2005 que fue remitido por el correo y del cual acuso recibido el cliente en carta techada el 8 de enero de 2006.c) Pieles y Cueros de Len, S.A. la deferencia de $22,000 de mas, que muestra el saldo del proveedor contra el que se muestra los libros (57500), corresponde a una remesa de pieles revuelta con fecha de 15 de diciembre que no reunieron los requisitos de calidad mnimos que exigen COFASA. Esta devolucin fue aceptada por cliente segn carta del 9 de enero de 2006 pero indicando que el importe del transporte de dicha mercanca deba de ser absorbido por COFASA. El importe de dicho transporte ascendi a $3,500 y COFASA admiti absorberlo finalmente.2. Se decidi el procedimiento de pagos posteriores a todos los proveedores que no contestaron la solicitud de confirmacin de saldo.

ACREDORES DIVERSOS

1. No se envi solicitud de conformacin de adeudo porque en ninguno de los casos era factible excepto en el nuestro y esto no resultaba practico por que nosotros mismos podemos verificar el pasivo registrado a nuestro favor. En todo caso se considero mas apropiado aplicar el procedimiento de pagos posteriores.2. En el caso del adeudo a favor de nosotros mismos, es decir a favor de despacho de contadores pblicos Snchez y Asociados, S.C. $50,000 se defini lo siguiente:a) Nuestros honorarios por os servicios de auditoria de los estados financieros al 31 de diciembre de 2005, importara la cantidad de $100,000.b) Loa anterior fue comunicado debidamente a la empresa el mes de junio de 2005 y se le propuso y acepto el pago de dicha cantidad en 10 mensualidades que se iniciaron el mes de agosto de 2005 y que terminara el mes de mayo del 2006.c) Por lo anterior se concluyo que al 31 de diciembre de 2005 haba emitido 5 recibos de $10,000 que importaban $50,000 y, se tenan pendientes de emitir 5 recibos faltantes correspondientes a los meses de enero a mayo de 2006.

Patronato de los servicios de agua $4,500. Se investigo que este importe fue aprovisionado al cierre del ejercicio correspondiente al ao 2004 pero luego en los primeros meses de 2005 se decidi suspender el mtodo de provisin de esta partida por consideraciones menores y se cambio a la poltica de registrar el importe de los pagos relativos como gastos en el bimestre en que se liquide. Se nos comento que esta partida no se cancelo por una.

IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR

La compaa acostumbra a aprovisionar al cierre del ejercicio todos los pasivos por concepto de impuestos, independientemente de su pago en los primeros meses del ao siguiente:

RESERVA LEGAL Y UTILIDADES POR APLICAR1. La empresa (COFASA) obtuvo y aplico sus utilidades como sigue:

Aplicacin

----------------------------------------------------------------------

AoUtilidades obtenidasReserva. Legaldividendosutilidades por aplicar

1991 600,000

301,000

___ 570,000

1992 964,000

49,000

300,000 615,000

19931,295,000

------------------

------------

79,000

1,185,000

(1) primer ao de operaciones

(2) ao a revisar

2. Las aplicaciones de utilidades anteriores, se hicieron atendido lo que marca la ley de sociedades mercantiles y los estatutos de la sociedad, y en el caso de los dividendos se retuvieron y enteraron los impuestos federales que causaron, y que son a cargo de los accionistas que lo percibieron. dichos dividendos fueron pagados contra la entrega del cupn nmero 1 de los accionistas, el cual se cancelo y anexo a la pliza que ampara y registra su pago.

VENTAS

1. Para efectuar las pruebas de revisin de periodo especifico se Eligio del mes de agosto de 2004 (ao a revisar) habindose obtenido el siguiente resultado al hacer el corte y revisin del expediente consecutivo de facturas.

a) La ultima factura con fecha 31 de julio resulto ser la no. 608 y la primera con fecha de agosto fue la no. 609.

Asimismo la ltima factura de agosto resulto ser la 617 y la primera con fecha de septiembre fue la 618.

b) Se encontr el original debidamente cancelado de la factura no. 615

c) Las remisiones que amparaban la salida de las mercancas facturadas en agosto efectivamente correspondieron a remisiones fechadas en el mismo mes.

Las remisiones que amparaban el envi de la mercanca de la ultima factura julio (numero) y la primera factura de septiembre (numero 618) efectivamente haba sido fechada en esos meses.

2. efectu el corte de documentacin de cierre de ao con los siguientes resultados.

a) La ultima factura con fecha de diciembre fue la numero 646 cuya remisin tambin estaba fechada en esos meses

b) La primera factura de enero del ao siguiente a que se revisan fue el no. 647 y corresponda a una remisin de mercanca fechada tambin en ese mes de enero.

3. el catalogo de precios en vigor durante el ao que se revisa indicaba los siguientes precios de venta para los dos nicos artculos que produce la empresa.

Escritorio $ 20,000

Silln 8,000

El mismo catalogo advertida es una nota, que los precios anteriores no incluyan el IVA, el cual es repercutido al cliente. Adverta adems que los precios anteriores estaban sujetos a cambio con aviso anticipado por lo menos 30 das.

4. de acuerdo con comentarios con el Sr. Antonio Santana, gerente de ventas, los precios de catalogo anterior se sostuvieron durante todo el ao que se revisa y las estadsticas de ventas por dicho ao, mostraban los siguientes datos.

ESTADISTICA DE VENTAS POR AO 2005 (UNIDADES)

MESESCRITORIOSSILLONES

ENERO3240

FEBRERO3838

MARZO2828

ABRIL3636

MAYO3438

JUNIO2929

JULIO3737

AGOSTO5054

SEPTIEMBRE3535

OCTUBRE3643

NOVIEMBRE3434

DICIEMBRE3333

SUMAS422445

26

5. adicionalmente nos comento el Sr. Santana que el incremento apreciado en las ventas, con relacin al ao anterior, derivo las siguientes causas fundamentales:

a) Un incremento en el precio de venta respecto del ao anterior, de aproximadamente 6%.

b) Un incremento en el volumen de los artculos vendidos. En este punto nos aclaro que las ventas totales del ao anterior en unidades haban sido de 347 escritorios y 362 sillones.

COSTO DE VENTA

1. La empresa lleva un sistema de costos absorbentes con precios promedios, que implica en trminos generales los siguientes pasos:

a) Materias primas. Las compras del mes se registran al precio real de factura y se obtiene el nuevo precio promedio que arrojan las unidades e importes acumulados a los saldos de principio de mes. El precio promedio as obtenidos se aplica para valorar los consumos del mes, que son cargados a la cuenta de produccin en proceso.

b) Mano de obra. Los pagos reales por este concepto as como los complementarios de vacaciones, seguro social, infonavit, 1% de educacin, etc. Conforme se van erogando a aprovisionado de cada mes.

c) Gastos de fabricacin. Los gastos reales que se pagan o provisional por este concepto se encargan directamente a la cuenta de produccin en proceso

d) Productos terminados. Los informes de productos terminados en el mes se valorizan como sigue:

I. Materia prima. Se le aplica el ltimo precio promedio a la materia prima terica consumida por la produccin del mes considerando los siguientes consumos tericos por artculo.

Escritorio silln

Polines, medida a 1 1/2

Estucos, medida b 2 1

Tablas, medida c 3 -

Madera laminada 1 -

Piel curtida - 1

Cruceta cromada - 1

II. Mano de obra y gastos de fabricacin. Se aplica la produccin del mes, la proporcion ue le corresponda, considerando el grado del inventario del fin de mes de produccin en proceso.

e) Costo de ventas. Los productos terminados se cargan al precio unitario determinado segn el inciso anterior y se determina el nuevo precio del precio promedio que resulta de las unidades y saldos acumulados con el saldo de principio de mes. El nuevo precio promedio, asi determinado, se aplica las ventas del mes.

2. en general, las pruebas para ratificar la ratificacion del costo de ventas se efectuaron aprovechando el trabajo realizado en las diversas cuentas de inventarios a saber.

a) Pruebas de compras y de consumos en el mes de agosto de 2005.

b) Prueba de corte de documentacin tambin llamada corte de inventarios efectuada en las pruebas anteriores y la especifica realizada con los documentos de fin de ejercicio (ver punto No.2 de VENTAS).

3. Apoyo a las pruebas anteriores se eligi el mes de agosto para efectuar las pruebas de acumulacin de mano de obra y gastos de fabricacin dentro de la produccin en proceso, como complemento a la prueba de compras.4. Segn comentarios del sr. Juan Hormiga, gerente de produccin el costo unitario de los artculos fue ligeramente mayor hacia el fin del ejercicio, que el observado al principio, pero en trminos generales el costo promedio contenido durante el mes de agosto que fue el mes de nuestra prueba, es bastante representativo del costo general tenido durante el ejercicio.5. El sr. Hormiga, gerente de produccin, manifest igualmente que el incremento observado en los costos respecto del ao anterior, obedeci de manera muy semejante a las ventas a un incremento en los volmenes vendidos.

GASTOS GENERALES

1. En general, para la prueba documental de gastos, tanto generales como de fabricacin se seleccion el mes de agosto. En el caso de los gastos generales los auxiliares indicaban que los conceptos erogados en dicho mes fueron como sigue:

Subcuenta

Importe

Sueldos

$132,500

Gratificaciones

11,040

Seguro Social

14,300

Infonavit

6,625

1% Educacin

1,325

Honorarios a Profesionistas

87,000

Depreciacin y Amortizacin 2,125

Papelera y tiles de Oficina 5,000

Telefonas y Correos

7,500

Energa Elctrica

1,000

Otros

800

__

$269,215

f) Sueldos. Para verificar este concepto se reviso efectivamente la nomina de la primera quincena de agosto, que adicionada de las cifras de la nomina, de la segunda quincena sirvi para verificar los saldos a resultados, tanto en gastos de fabricacin como en gastos generales, por este mes.

g) Gratificaciones. La empresa tiene la poltica de otorgar un mes de gratificacin que paga en el mes de diciembre de cada ao. Este gasto es provisionado cada mes por un equivalente aproximado a su doceava parte.h) Seguro Social. Este concepto se proviciona cada mes aunque se liquida bimestralmente. Para efecto de esta practica se consider que el gasto o cargo de la empresa por este concepto importaba el 10% de las nominas mas las gratificaciones.Para efectos de las retenciones de cuotas al Seguro Social se consideraron aplicables las siguientes cuotas y tarifas.

Grupo de Cotizacin

Cuota por porcentaje

Sobre sueldos

Y gratificaciones a cargo del empleadoS

$39.38

T

51.19

U

65.63

W

3.750%

Por razones de simplicidad en esta prctica no se le dio efecto a la prima % sobre sueldos, por concepto de guarderas para hijos de aseguradas.

6. INFONAVIT Y EL 1% DE EDUCACION. Se aplic sobre las nominas y gratificacin el 5% para infonavit y el 1% para educacin.

7. HONORARIOS A PROFECIONISTAS. La tarjeta auxiliar mostraba la siguiente compocision de esta subcuenta.

CONCEPTOIMPORTE

Auditores externos$100,000

Notario Publico 75,000

Abogados 24,000

$199,000

Los gastos por Notario Pblico corresponden a los permisos y protocolizacin del aumento de capital efectuado por la empresa durante 1 ao.

Los honorarios a abogados corresponden de una igual a mensual de $2,000 contratado con una firma de abogados que apoya a las empresas en sus problemas legales.

8. PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA, TELEFONO Y CORREOS, ENERGIA ELECTRICA Y OTROS. Todos estos conceptos se registran en la cantidad que importan en el momento de su pago. 9. El Sr. Vigil, contralor nos explic que los aumentos observados obedecan a una parte a incrementos en los volmenes de operacin (contratacin de mas personal, mayores adquicisiones de material de trabajo y administrativo, como tambin a incrementos naturales en los costos de algunos bienes y servicios nos comento igualmente que en su concepto ningn gasto efectuado en el ejercicio tiene la caracterstica de extraordinarios, sino que todos ellos derivan normalmente de la operacin y crecimiento de la empresa.

GASTOS FINANCIEROS

1. El auxiliar de gastos financieros mostraba los siguientes movimientoFechaConceptoImporte

31 eneroBanco nico, inters sobre el prstamo refaccionario. Num. 1$5,833

31 julioBanco nico, inters sobre el prstamo refaccionario. Num. 1$31,500

1 octubreBanco nico, inters sobre el prstamo refaccionario. Num. 1$9,000

$46,333

INTERESES GANADOS

1. El auxiliar de esta cuenta de gastos indica que estos productos derivaron de la inversin en certificados financieros a plazo fijo que se tiene depositada en administracin en el Banco nico.OTROS PRODUCTOS

1. La tarjeta auxiliar de esta cuenta de resultados indica que la mayora de ellos deriva de la venta de material de desperdicio de la lnea de produccin, bsicamente aserrn y recortes de madera, el jefe de produccin, Sr. Juan Hormiga nos explic que en general las mermas y desperdicios de madera se mantuvieron en su nivel mnimo gracias al escrito control que se tiene en el almacn en el momento de recibir la materia prima, y en la lnea de produccin; igualmente manifest que el incremento observado en esta cuenta obedece al incremento natural del volumen de desperdicio por aumento del volumen de produccin y a un aumento del precio del mismo.PROVISION PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PROVISION PARA PARTICIPACION DE UTILIDADES

1. Las provisiones de fin de ao para ISR y participacin de utilidades se obtuvieron aplicando los por ciento relativos que aparecen en las tarifas de la ley del ISR y las resoluciones para la participacin de utilidades como sigue:a) Provisin para ISR a la base gravable de $2,590,000 se aplic al 42.5 de impuesto mximo establecido en la ley, obtenindose la cantidad de $1,087,800 la cual fue cerrada a $1,088,000 para efectos de provisin de fin de ao.No se tiene partidas que se puede considerar deducibles ni se poseen exenciones o beneficios especiales que puedan disminuir la base gravable.

b) Provisin para participacin de utilidades. Se aplic el 8% a la base gravable mencionada en el inciso anterior ($2,590,000) habindose obtenido la cantidad de $207,200 que para efectos de provisin final fue cerrada a la cantidad de $207,200.