DE-462-2017 Instituto Costarricense del Deporte y la ... · institución, considerando para ello...

DE-462-2017

Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación

(ICODER)

Informe Presupuesto Ordinario 2018

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Octubre 2017

DE-462-2017 ICODER: Presupuesto ordinario 2018 Página 2 de 30


Índice

Contenido Objetivo General ............................................................................................................................ 4

Resumen Ejecutivo......................................................................................................................... 5

Introducción .................................................................................................................................... 7

Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2018 ............................................................... 8

1.1 Descripción General de la Entidad. ................................................................................... 8

1.2. Análisis de los ingresos .................................................................................................... 9

1.3. Análisis de los gastos presupuestados ........................................................................... 14

1.3.1 Empleo y Salarios ......................................................................................................... 23

1.4. Vinculación del POI 2018 con el PND ............................................................................. 24

Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices ...................................................... 27

Capítulo III: Disposiciones ......................................................................................................... 29

Bibliografía ................................................................................................................................... 30

Índice de gráficos Gráfico 1. ICODER: Programas Presupuestarios ........................................................................... 9 Gráfico 2. ICODER: Comportamiento de Ingresos Corrientes ...................................................... 12 Gráfico 3. ICODER: Comportamiento de Ingresos por Financiamiento......................................... 13 Gráfico 4. ICODER: Tasa de variación Remuneraciones.............................................................. 16 Gráfico 5. ICODER Composición partida Remuneraciones .......................................................... 17 Gráfico 6. ICODER Gastos presupuestados vs Gastos ejecutados .............................................. 20 Gráfico 7. ICODER Ejecución del Gasto por partida ..................................................................... 21 Gráfico 8. ICODER Bienes Duraderos Ejecución por subpartida .................................................. 22 Gráfico 9. ICODER Remuneraciones Presupuestado vs Ejecutado ............................................. 24

Índice de cuadros Cuadro 1. ICODER Estructura y comportamiento de los Ingresos Presupuestados 2014-2018 ... 10 Cuadro 2. ICODER: Gastos financiados con Superávit ................................................................ 14 Cuadro 3. ICODER: Tasas de variación % y absoluta .................................................................. 15 Cuadro 4. ICODER: Egresos Presupuestados participación relativa por partida ......................... 18 Cuadro 5. ICODER: Proyectos 2018 ............................................................................................ 19 Cuadro 6. ICODER- PND: 2015-2018 - Programación Estratégica ............................................... 25 Cuadro 7. ICODER- Recursos MAPP 2018 .................................................................................. 26


Objetivo General

Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER), con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y la vinculación del Plan Operativo Institucional con el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018.


Resumen Ejecutivo

De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos –Ley Nº 8131– y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento.

Por ello, la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a analizar el Presupuesto Ordinario (PO) 2018 y el Plan Operativo Institucional (POI) del Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER), con base en el comportamiento de los ingresos y egresos, normativa, logro de los objetivos y las prioridades institucionales, entre otros. Para el 2018, el Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación presupuesta un monto de ¢25.991,76 millones; cifra acorde con el gasto presupuestario máximo comunicado a la institución para ese año. La mayor fuente de ingresos de la institución la podemos encontrar en la partida de Financiamiento (53,5%), destacando el Financiamiento Externo proveniente de un empréstito recibido del BCIE que equivale a un 29,8% y luego los recursos de períodos anteriores (superávit libre y específico) que representan el 23,7% de los ingresos presupuestados, el segundo rubro en importancia son los ingresos por Transferencias Corrientes del Sector Púbico, la cual representa un 45,8% del total de los ingresos y por último los ingresos propios que representan el 0,7% de los ingresos totales. En cuanto a los egresos presupuestados, se determinó que el 50,8% se reserva para Bienes Duraderos, seguido del 19,5% que se propone para Trasferencias Corrientes, además el 15,1% corresponde a Servicios y el 12,0% a Remuneraciones; además, se ubica con un menor grado de participación la partida de Materiales y Suministros (1,4%) y la partida de Intereses y Comisiones (1,2%). Respecto a la ejecución de los gastos presupuestados, durante el periodo 2014-2017 ICODER presentó porcentajes de ejecución por debajo del 74,0%. Asimismo, se calculó que el porcentaje de ejecución para el año 2018, apenas se aproximará al 33,7%.

La institución debe establecer los mecanismos necesarios, a fin de elevar sus niveles de ejecución, para que los mismos sean reflejo claro de que los objetivos y prioridades institucionales están siendo abarcados en su totalidad y la población a quien van dirigidos sus servicios, se puedan beneficiar de las actividades asociadas a desarrollar estilos de vida saludables así como al uso de instalaciones que presenten excelentes condiciones para la práctica del deporte y la recreación. Con respecto a la vinculación del Plan Operativo Institucional 2017 con el Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”, se determinó que la generación de actividades en el campo del deporte y la recreación está orientada a estilos de vida saludable; además existe una adecuada asignación de los recursos para los programas sustantivos que corresponden a Deporte, Recreación y Gestión de Infraestructura que tiene la entidad en el cumplimiento de los objetivos estratégicos, metas e indicadores.


Por último, se logró determinar que el Instituto cumple con el monto del gasto presupuestario máximo asignado para dicho periodo, establecido en el oficio STAP-0601-2017, en el que presenta un saldo presupuestario de ¢6.788,2 millones; así como con la presentación de información, como conciliaciones bancarias, flujo de caja y títulos valores en el mes de setiembre, nivel de empleo del I semestre del 2017 y la inclusión en el SICCNET. De igual manera cumple con la presentación de la ejecución presupuestaria al III trimestre 2017.

El superávit incorporado es por ¢6.171,5 millones, conformado por Superávit específico ¢3.416,40 para financiar principalmente proyectos de infraestructura y la etapa final de los Juegos Deportivos Nacionales y Superávit Libre ¢2.755,1 que financia bienes duraderos por ¢2.644,9 millones y ¢23,6 millones para financiar gastos de información, publicidad y propaganda, servicios generales entre otros así como materiales y suministros para cubrir la compra de herramientas e instrumentos, tintas, pinturas, útiles y materiales de oficina y limpieza; estos últimos, se contraponen con lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No.32452-H, “Lineamientos para la aplicación del artículo 6º de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y sus reformas”, por lo que se recomienda revisar la clasificación otorgada a estos recursos.


Introducción

El presente documento tiene como finalidad mostrar los resultados obtenidos del estudio realizado por la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria, en relación con el Presupuesto Ordinario 2018 y el respectivo Plan Operativo Institucional del ICODER. El análisis se realizó durante el mes de octubre 2017, y se verificó el cumplimiento de la normativa aplicable y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional y del Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”.

El informe se fundamenta principalmente en la revisión documental, investigación y análisis de los ingresos y gastos presupuestados 2018 (estructura y comportamiento), con relación a los ingresos y gastos efectivos del periodo 2014-2017; el análisis global de los ingresos y gastos; la vinculación del POI 2018 con el PND y la verificación del cumplimiento de las Directrices, los procedimientos y demás normativa vigente.

El estudio se desarrolla en tres capítulos:

Capítulo I: Se presenta una descripción general de la entidad, señalando aspectos como los objetivos, base legal, estructura presupuestaria, el sector, productos o servicios; entre otros.

Además, se contempla la parte sustantiva del análisis; se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, lo cual fundamenta el estudio detallado del presupuesto ordinario 2018, por lo que se analizan los principales aspectos del accionar de la institución, considerando para ello las fuentes de financiamiento y la asignación de recursos entre los diferentes gastos; se realiza un análisis comparativo con relación al periodo 2014-2018 y se analiza lo concerniente a empleo y salarios, verificando que todo guarde consistencia con las valoraciones dadas. También, se analiza el POI 2018, objetivos, indicadores y metas, con el fin de verificar su vinculación con el PND 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”; así como, los recursos asignados para el respectivo cumplimiento.

Capítulo II: Se presenta la verificación del cumplimiento de las Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente.

Capítulo III: Se concluye con las disposiciones que debe atender la entidad, en un plazo de 10 días hábiles después de haber recibido el oficio.

Finalmente, es importante resaltar las limitaciones presentadas en dicho estudio: el tiempo disponible para su elaboración, la entidad envió el documento posterior a la fecha máxima establecida, además no aportó toda la documentación necesaria para su análisis, por lo que hubo que solicitar el envío de la misma; se encontraron además diferencias entre la información consignada en la base de datos de la Contraloría General de la República (SIPP) y la aportada por el ICODER en las liquidaciones presupuestarias; por tal razón, se trabajó con la información consignada en las liquidaciones presupuestarias remitidas por la institución.


Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2018 1.1 Descripción General de la Entidad. De conformidad con lo indicado en el DE-124-2016, relacionado con la Sectorización de las Instituciones que se encuentran dentro del ámbito de la Autoridad Presupuestaria, se debe indicar que el ICODER, se ubica en la División de Asuntos de Salud, Desarrollo Humano y Justicia, Sector: Salud, Nutrición y Deporte. El ICODER es una institución semi-autónoma del Estado, que nace producto de la Ley 7800 del 1° de agosto de 1998, tiene personería jurídica propia e independencia administrativa, dentro de sus funciones se encuentran, la promoción, apoyo y estímulo de la práctica individual y colectiva del deporte y la recreación y así fomentar estilos de vida saludables. Su misión es promover el deporte, la recreación y la actividad física, con el fin de contribuir al desarrollo y bienestar integral de la población y su visión es ser la institución líder en el deporte, la recreación y la actividad física a nivel nacional y como referente en el ámbito internacional. La entidad está formada por el Consejo Nacional del Deporte y la Recreación y la Dirección Nacional, las cuales, junto con las Áreas de Deporte Competitivo, Recreación y Administrativa Financiera, emiten las directrices que permiten desarrollar técnicamente la estructura del ICODER, procurando una utilización eficiente de los recursos y una mayor cobertura de este sector a nivel nacional. De igual manera, esta entidad la conforman tres áreas sustantivas, “Deporte”, que está orientado a los atletas nacionales federados o asociados, además de la población conformada por niños, jóvenes y adultos que practican deporte no federado; “Promoción recreativa regional”, donde sus beneficiarios principales son la población de escasos recursos, y finalmente “Gestión de instalaciones”, que consiste en tener al servicio de la ciudadanía las instalaciones deportivas propiedad del ICODER en buen estado para la realización de ejercicio físico, deporte y recreación, todo lo anterior, se encuentra directamente relacionado con la misión, visión y funciones que le compete desarrollar. Su participación en el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”, corresponde al sector salud, nutrición y deporte, con dos objetivos, el “Fomentar el desarrollo de estilos de vida saludable en la población a través de la práctica de la actividad física y el consumo de alimentos saludables”, así como el “Desarrollo de infraestructura requerida para cumplir con las necesidades en la materia que le compete para fortalecer las acciones del sector". Para conseguir este cometido, la entidad tiene una estructura presupuestaria constituida por seis programas, a saber: Dirección Superior por ¢2.917,76 millones; Deporte ¢5.001,85 millones; Gestión de Instalaciones ¢5.115,54, Recreación ¢1.155,62 millones, Juegos Nacionales ¢1.300,0 millones y la Unidad Ejecutora BCIE-ICODER ¢10.501,00 millones, lo que corresponde a un presupuesto total para este período de ¢25.991,76 millones. Como puede apreciarse, un 43,0% de los recursos se asignan a los tres programas que forman parte de la función sustantiva de la entidad, un 40,0% a la Unidad Ejecutora, un 5% a Juegos Nacionales y el restante 11,0% es de apoyo administrativo, como se muestra en el siguiente gráfico:


Gráfico 1. ICODER: Programas Presupuestarios 2018 (porcentajes)

Los productos que la entidad brinda a la ciudadanía, en sus áreas sustantivas en referencia al deporte son: el apoyo técnico, financiero, administrativo y de capacitación técnica o administrativa, para el desarrollo de actividades o proyectos específicos de las Entidades Deportivas. En lo referente a recreación, brinda programas de actividad física adaptados a la población meta, en la búsqueda del mejoramiento en la calidad de vida y la salud integral de las personas. En la gestión de instalaciones, es brindar instalaciones óptimas a atletas de alto rendimiento deportivo y a la población en general, para la realización de ejercicio físico, deporte y recreación así como parques recreativos como alternativa para la recreación y actividad física en ambientes ecológicos saludables. En conclusión, la entidad gestiona sus recursos orientados a la naturaleza de su gestión, los cuales están relacionados con el Plan Nacional de Desarrollo y con las prioridades a nivel país en lo que respecta a esta área de la salud, nutrición y el deporte.

1.2. Análisis de los ingresos Para el ejercicio económico 2018, los ingresos proyectados del ICODER, ascienden a ¢25.991.8 millones, dicha cifra representa un incremento de ¢6.155,4 millones (31%) con respecto al presupuesto modificado al 30 de junio 2017, el incremento corresponde principalmente a la incorporación para este periodo de recursos provenientes de financiamiento externo recibido del BCIE para el financiamiento del proyecto “Programa de Modernización y Rehabilitación de infraestructura deportiva (PROMORID)”, el cual contempla el Centro Acuático María del Milagro París en la Sabana y el Pabellón Deportivo en el Parque de la Paz, para los años 2016-2017, el incremento de ingresos fue de un 22.8% (¢3.680,4) producto de un incremento tanto en el superávit libre como específico. La mayor fuente de ingresos de la institución la podemos encontrar en la partida de Financiamiento (53,5%), destacando el Financiamiento Externo proveniente del empréstito

11,2%

19,2%

19,7% 4,4% 5,0%

40,4%

Fuente: STAP, datos Presupuesto Ordinario 2018

DIRECCION SUPERIOR

DEPORTE

GESTION INSTALACIONES

RECREACION

JUEGOS NACIONALES

UEP


recibido del BCIE que equivale a un 29,8% y luego los recursos de períodos anteriores (superávit libre y específico) que representan el 23,7% de los ingresos presupuestados, el segundo rubro de importancia son los ingresos por Transferencias Corrientes del Sector Púbico, el cual representa un 45,8% del total de los ingresos y finalmente 0,7% correspondiente a ingresos propios. Estos recursos son destinados para atender proyectos de mejoras y rehabilitación de parques, canchas para diferentes tipos de disciplinas, construcción y reparaciones de nuevas obras como lo son cabañas y ranchos en diversos parques, rehabilitación del parque Cariari, reconstrucción de oficinas en el parque de la paz, desarrollo de los megaproyectos Pabellón Deportivo Parque de la Paz y Centro acuático en el parque la Sabana y otros proyectos que vienen del período anterior, además se incorporan recursos que se transferirán a las asociaciones, federaciones y gobiernos locales. La estructura del presupuesto de ingresos, del período comprendido entre el 2014-2017, no presenta mayores cambios con respecto a la observada en el presupuesto 2018, sin embargo, se observan algunas variaciones en los distintos rubros de ingresos:

Cuadro 1. ICODER Estructura y comportamiento de los Ingresos Presupuestados 2014-2018 (Porcentaje y millones de colones)

Detalle PERIODO

TASAS DE VARIACIÓN INGRESOS EFECTIVOS

2014 2015 2016 2017 2018

2015/ 2014

2016/ 2015

2017/ 2016

2018/ 2017

INGRESOS CORRIENTES 15.603,2 16.573,3 12.486,3 12.080,0 12.074,4 6,2% -24,7% -3,3% 0,0%

INGRESOS NO TRIBUTARIOS 80,0 100,0 143,9 229,6 171,0 25,0% 43,9% 59,6% -25,5%

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 80,0 100,0 143,9 229,6 171,0 25,0% 43,9% 59,6% -25,5%

VENTA DE SERVICIOS 71,3 85,1 121,9 189,6 135,5 19,4% 43,2% 55,6% -28,5%

Alquileres 15,3 24,1 31,9 32,0 9,0 57,5% 32,3% 0,3% -71,9%

Otros Servicios 56,0 61,0 90,0 157,6 126,5 8,9% 47,5% 75,1% -19,7%

DERECHOS ADMINISTRATIVOS 8,7 14,9 22,0 40,0 35,5 0,7 47,7% 81,8% -11,3%

Derechos administrativos a otros servicios públicos 8,7 14,9 22,0 40,0 35,5 0,7 47,7% 81,8% -11,3%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES 15.523,2 16.473,3 12.342,4 11.850,4 11.903,4 6,1% -25,1% -4,0% 0,4%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PUBLICO 15.523,2 16.473,3 12.342,4 11.850,4 11.903,4 6,1% -25,1% -4,0% 0,4%

Transferencias corrientes del Gobierno Central 9.967,7 10.575,6 7.950,9 6.380,0 6.181,0 6,1% -24,8% -19,8% -3,1% Transferencias corrientes de Órganos Desconcentrados (FODESAF) 3.788,1 4.147,0 3.107,7 4.399,1 4.576,5 9,5% -25,1% 41,6% 4,0% Transferencias corrientes de Instituciones Descentralizadas no Empresariales (IFAM) 1.337,3 1.503,2 1.005,2 1.071,2 1.145,9 12,4% -33,1% 6,6% 7,0% Transferencias corrientes de Empresas Públicas no Financieras (JPS) 430,1 247,6 278,6 0,0 0,0 -42,4% 12,6% -100,0%

FINANCIAMIENTO 6.105,6 7.047,6 3.669,7 7.756,4 13.917,4 15,4% -47,9% 111,4% 79,4%

FINANCIAMIENTO EXTERNO

7.745,9

Préstamo organismos internacionales de desarrollo

7.745,9

RECURSOS DE VIGENCIAS ANTERIORES 6.105,6 7.047,6 3.669,7 7.756,4 6.171,5 15,4% -47,9% 111,4% -20,4%

Superávit libre 2.988,7 4.704,3 1.766,0 4.200,0 2.755,1 57,4% -62,5% 137,8% -34,4%

Superávit específico 3.116,9 2.343,3 1.903,7 3.556,4 3.416,4 -24,8% -18,8% 86,8% -3,9%

TOTAL INGRESOS 21.708,8 23.620,9 16.156,0 19.836,4 25.991,8 8,8% -31,6% 22,8% 31,0%

Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2018


Ingresos corrientes Las transferencias corrientes ¢11.903,4 (45,8% del presupuesto total), componen uno de los principales ingresos de la entidad, de acuerdo a los ingresos presupuestados, en los años 2014 a 2015 estas aumentaron en un 6,1%, siendo la transferencia del Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM) la que más subió, para los periodos 2016-2017 dichos aportes disminuyeron siendo nuevamente afectada, la transferencia del IFAM y cuyo origen se encuentra en el impuesto de consumo (cerveza y licores) el cual varía directamente por la demanda de dichos productos, para el período 2018, el monto presupuestado se mantiene prácticamente igual al período 2017 mostrando un incremente del 0,4%, con una variación nominal de ¢53,0 millones que corresponde a un aumento en las transferencias corrientes de Fondo de Desarrollo y Asignaciones Familiares (FODESAF) y del IFAM, a continuación se muestra de forma resumida el detalle de las transferencias incorporadas al presupuesto 2018:

Ministerio de Salud que está conformado por ¢2.798,9 millones de la Ley 7800 y ¢3.382,1 millones de la Ley Antitabaco 9028, para un total de ¢6.181,0 (23,8% del total de ingresos presupuestados).

Fondo de Desarrollo y Asignaciones Familiares (FODESAF) que realiza una transferencia al ICODER por ¢4.576,5 millones (17,6% del total de ingresos presupuestados), del total de esta transferencia, ¢3.356,1 millones están destinados a financiar los gastos propios para el funcionamiento del ICODER y ¢1.220,4 millones son recursos que tienen un destino específico y es financiar las Olimpiadas Especiales.

Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM), que transfiere el 25% de los recursos generados del impuesto de consumo (cerveza y licores) para financiar los fines del ICODER, por un monto de ¢1.145,9 millones (4,4% del total de los ingresos presupuestados).

Los ingresos no tributarios ascienden a ¢171,0 millones (0,65% del presupuesto total), para los períodos 2014-2017 han ido en aumento, siendo el más representativo el 2017 en el cual dichos ingresos se incrementaron en un 59,6% con respecto al período 2016, para el 2018, esos ingresos disminuyen en un 25,5%, la entidad indica que esto se debe a que algunas de las instalaciones recreativas, cabinas, canchas, mediante las cuales brindan el servicio de alquiler de instalaciones, baños, hospedaje entre otros, se encuentran cerradas por cuanto se están realizando grandes trabajos de reparación y remodelación, lo que provoca una disminución sustancial de los ingresos para este período. Estos recursos se utilizan para apoyar el programa de Gestión de Instalaciones en la partida de bienes duraderos. Llama la atención, que a la entidad le fueron asignados dentro del Proyecto de Ley del Presupuesto 2018, la suma de ¢1.300,0 millones producto de la Ley 7800 para cubrir los gastos de los Juegos Deportivos Nacionales y no los incluyeron dentro de éste presupuesto. Los ingresos corrientes, se utilizarán para el pago de remuneraciones por ¢3.016,74 millones, servicios varios por ¢2.766,41 millones, materiales y suministros por ¢295,84 millones, intereses y comisiones por ¢310,0 millones, bienes duraderos por ¢537,60 millones y transferencias que le corresponde trasladar a otros entes por un monto de ¢4.976,81 millones.


Es importante destacar, que una vez validadas las fuentes de ingresos con respecto al Proyecto de Ley del Presupuesto 2018 que se encuentra incluido en la página del Ministerio de Hacienda, se encontró una diferencia entre la suma asignada por el Ministerio de Salud producto de la Ley 7800 y los recursos incorporados dentro del presupuesto de la entidad para ese mismo período; la entidad presupuesta en la partida de transferencias corrientes del gobierno central específicamente lo correspondiente a la Ley 9028, la suma de ¢3.382,1 millones siendo lo aprobado por el Ministerio de Salud en su presupuesto, la suma de ¢3.130,2 millones, mostrando una diferencia negativa por ¢251,9, por lo cual la entidad deberá tomar las medidas correspondientes y reajustar sus gastos a los ingresos aprobados. El siguiente gráfico muestra el comportamiento de los Ingresos Corrientes en el período 2014-2018:

Gráfico 2. ICODER: Comportamiento de Ingresos Corrientes 2014-2018

(Millones de colones)

Fuente: STAP, Presupuesto ordinario 2018 Ingresos por Financiamiento La subpartida de financiamiento, muestra un crecimiento de un 79,4% para este período, pues pasó de ¢7.756,4 millones en el año 2017 a ¢13.917,4 en el 2018, el motivo de tal variación, corresponde a la incorporación de recursos provenientes del préstamo otorgado por el BCIE para el financiamiento del programa “PROMORID”.

2014 2015 2016 2017 2018

80,0 100,0 143,9 229,6 171,0

15.523,2 16.473,3

12.342,4 11.850,4 11.903,4

INGRESOS NO TRIBUTARIOS TRANSFERENCIAS CORRIENTES


El financiamiento externo, es producto del préstamo otorgado por el BCIE al ICODER en el año 2017 y asciende a ¢7.745,9 millones (29,8% del total de ingresos presupuestados), con estos recursos se estará financiando el programa “PROMORID”, el cual contempla el Centro Acuático María del Milagro París en el Parque Metropolitano La Sabana y el Pabellón Deportivo en el Parque de la Paz, proyectos de gran importancia para el país y los cuales fueron consignados como de interés público y nacional. El superávit incorporado es por ¢6.171,5 millones (23,7% del total de ingresos presupuestados), constituida por recursos generados de superávit libre por ¢2.755,1 millones (44,6%), recursos no ejecutados en periodos anteriores, que provienen de ingresos propios, producto de alquileres, estacionamientos, ventas ambulantes e ingresos a las instalaciones deportivas en la realización de algún evento; así como, de los rubros girados para proyectos de infraestructura propios de la naturaleza de la entidad y superávit específico por ¢3.416,4 millones (55,4%), que provienen de proyectos de infraestructura pendientes de concluir en el período y partida no ejecutada para el financiamiento de la etapa final de los Juegos Deportivos Nacionales 2018. Ahora bien, la generación de estos rubros es el indicativo de una limitada capacidad de ejecución en los últimos períodos en el desarrollo de actividades y en los proyectos de infraestructura que le corresponde desarrollar en el campo del deporte y la recreación, lo cual se puede apreciar en el cuadro de ingresos donde se refleja el aumento de dichas partidas excluyendo únicamente el año 2016 donde los recursos fueron menores a los demás períodos. Estos recursos serán utilizados para el pago de remuneraciones por ¢107,2 millones, servicios por ¢1.174,6 millones, materiales y suministros por ¢63,3 millones, bienes duraderos por ¢12.485,7 millones y ¢86,6 millones para transferencias a otros entes.

Gráfico 3. ICODER: Comportamiento de Ingresos por Financiamiento 2014-2018



0,0

1.000,0

2.000,0

3.000,0

4.000,0

5.000,0

6.000,0

7.000,0

8.000,0

2014 2015 2016 2017 2018

SUPERAVIT LIBRE

SUPERAVIT ESPECIFICO

PRESTAMO BCIE


Según el estado de origen y aplicación de fondos, los montos incorporados por concepto de superávit, guardan consistencia con el disponible total, no obstante, una vez analizada su aplicación se encontraron inconsistencias con respecto a su uso de acuerdo a la normativa vigente, lo cual se detalla a continuación:

Cuadro 2. ICODER: Gastos financiados con Superávit (Millones de colones)

PARTIDA FINANCIAMIENTO FINANCIAM.

EXTERNO SUP. LIBRE SUP. ESPECIF

REMUNERACIONES

107,2

SERVICIOS 16,1 1.137,0 21,5

MATERIALES Y SUMINISTROS 7,5 55,8

INTERESES Y COMISIONES

BIENES DURADEROS 2.644,9 2.116,4 7.724,4

TRANSFERENCIAS 86,6

TOTAL 2.755,1 3.416,4 7.745,9 Fuente: STAP, presupuesto ordinario 2018 Superávit libre ¢2.755,1 millones se utilizará para: financiar bienes duraderos por ¢2.644,9 millones correspondientes a la contrapartida BCIE-ICODER de los proyectos Pabellón Deportivo y Centro Acuático y ¢86,6 para financiar proyectos recreativos en los cantones, lo cual cumple con la normativa vigente; asigna además, gastos por servicios por ¢16,1 millones para cubrir gastos de información, publicidad y propaganda, servicios generales entre otros y gastos por materiales y suministros por ¢7,5 millones para cubrir la compra de herramientas e instrumentos, tintas, pinturas, útiles y materiales de oficina y limpieza entre otros, en atención a lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No.32452-H, “Lineamientos para la aplicación del artículo 6º de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y sus reformas”, la entidad estaría incumpliendo con dicha normativa al financiar los gastos por servicios así como materiales y suministros, según los montos correspondientes consignados en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, por lo tanto la entidad deberá reclasificar dichos gastos. Superávit específico ¢3.416,4: para financiar proyectos de infraestructura que iniciaron su ejecución en el 2015 y no han culminado por un monto de ¢2.116,4; además se incorporan ¢1.300,0 millones para financiar la etapa final de los Juegos Deportivos Nacionales 2018, lo cual guarda consistencia con la normativa vigente. 1.3. Análisis de los gastos presupuestados

Las asignaciones presupuestarias de mayor relevancia en el presupuesto 2018, se mantienen con respecto a años anteriores, constituyendo los bienes duraderos, las transferencias corrientes, los servicios y las remuneraciones, los gastos con mayor participación, no obstante, se observan algunas variaciones entre las partidas que las integran, lo cual puede apreciarse en el cuadro siguiente:


Cuadro 3. ICODER: Tasas de variación % y absoluta Egresos 2014-2018

(Porcentaje y millones de colones)

DETALLE PERIODO TASAS DE VARIACIÓN % Y ABSOLUTA

2014 2015 2016 2017 2018 2015/2014 2016/2015 2017/2016 2018/2017

REMUNERACIONES 2.875,9 3.167,2 2.989,3 3.059,9 3.123,9 10,1% 291,3 -5,6% -177,9 2,4% 70,6 2,1% 64,0

SERVICIOS 4.105,6 5.035,4 4.917,3 5.313,7 3.941,0 22,6% 929,8 -2,3% -118,1 8,1% 396,4 -25,8% -1.372,7 MATERIALES Y SUMINISTROS 525,1 700,4 375,2 581,2 359,1 33,4% 175,3 -46,4% -325,2 54,9% 206,0 -38,2% -222,1 INTERESES Y COMISIONES 0,0 0,0 0,0 0,0 310,0 0,0

0,0

0,0

310,0

BIENES DURADEROS 4.857,5 6.697,1 1.537,8 7.040,3 13.194,3 37,9% 1.839,6 -77,0% -5.159,3 357,8% 5.502,5 87,4% 6.154,0

TRANSFERENCIAS CORRIENTES

6.425,9 5.897,5 4.179,6 6.006,7 5.063,4 -8,2% -528,4 -29,1% -1.717,9 43,7% 1.827,1 -15,7% -943,3

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 2.141,9 2.123,4 2.156,8 56,9 0,0 -0,9% -18,5 1,6% 33,4 -97,4% -2.099,9 -100,0% -56,9 CUENTAS ESPECIALES 777,5 0,0 0,0 0,0 0,0 -100,0% -777,5

0,0

0,0

0,0

TOTAL EGRESOS 21.709,3 23.620,9 16.156,0 22.058,5 25.991,8 8,8% 1.911,6 -31,6% -7.464,9 36,5% 5.902,5 17,8% 3.933,3


Lo más relevante en la composición del gasto 2018, tal como se ilustra en el cuadro anterior, es la partida de Bienes Duraderos que asciende a ¢13.194,3 millones y que representa un 50,8% del presupuesto total de egresos, la cual se incrementó del período 2017 a 2018 principalmente por los proyectos de Centro Acuático y Pabellón Deportivo los cuales son financiados a través de un empréstito del BCIE, además de estos proyectos los principales gastos que conforman dicha partida son: equipo, mobiliario y particularmente construcciones, adiciones y mejoras en donde se incluyen mejoras y mantenimiento de infraestructura en parques recreativos, acondicionamiento de canchas deportivas, reconstrucción y mejoras en cabañas parque Fraijanes, rehabilitación parque Cariari, entre otros. Por su parte, las Transferencias Corrientes ocupan el segundo lugar, seguida de Servicios y Remuneraciones, las cuales constituyen el 46,7% del presupuesto total de egresos en donde el mayor peso relativo está orientado a las labores sustantivas de la institución, reflejando un aumento del presupuesto al 30 de junio 2017 y el proyectado para el 2018 de un 17,8%.

A nivel de partidas se observa, que las Transferencias Corrientes tiene una participación relativa del 19,5% (¢5.063,4 millones), recursos destinados para la atención de programas de becas deportivas, el pago de prestaciones legales, las inscripciones a programas, las membresías a entidades, transferencias al Comité Olímpico Nacional y aportes a Comités Cantonales y Asociaciones; entre otros. Se observa además, el comportamiento decreciente en los años 2014 al 2016, producto de una disminución en las transferencias corrientes a comités cantonales de deporte, según indica la entidad, esto por problemas con las liquidaciones así como incumplimiento de requisitos, cabe señalar que a pesar de los problemas surgidos con las liquidaciones, la partida de transferencias corrientes, es una de las que presenta los niveles de ejecución más altos, con un promedio del 91,6% para el período 2014-2016.

La partida de Servicios, representa el 15,2% del total del presupuesto de egresos (¢3.941,0 millones), mostrando una disminución en su asignación de un 25,8% con respecto al 2017, producto de una rebaja en las subpartidas de alquileres, servicios comerciales y financieros, servicios médicos y de laboratorio, de ingeniería y en ciencias económicas y sociales, actividades protocolarias y mantenimiento de equipos de producción y otros equipos, todo esto buscando una


mejor distribución y planificación de sus recursos, la fuente de ingresos de esta partida, son recursos de Transferencias Corrientes, Superávit libre y específico y Financiamiento Externo.

El gasto por Remuneraciones para el 2018 asciende a ¢3.123,9 millones, con una participación relativa del 12,0% y un crecimiento de 2,1% con respecto al presupuesto 2017; asimismo, presenta el segundo nivel de ejecución más alto con un promedio del 84,3% para el período 2014-2016, el crecimiento ha estado determinado por el incremento de la planilla producto de los aumentos por costo de vida decretados por el Poder Ejecutivo y principalmente por el efecto multiplicador de estos aumentos en los pluses salariales y cargas sociales, así como reasignaciones efectuadas, el aumento de plazas, la composición de la planilla y la estructura salarial; la fuente de financiamiento de esta partida es Transferencias corrientes Ministerio de Salud (¢2.753,9 millones), Transferencia Corriente Fodesaf (¢262,8 millones) y Superávit específico (¢107,2).

Los recursos financiados del superávit específico, corresponden al pago de la planilla del personal contratado para la operación de Villas Deportivas, para los Juegos Nacionales 2018, que lo componen aproximadamente 500 personas.

En cuanto a la composición del gasto presupuestado en remuneraciones, la tasa de variación para el periodo 2017/2016 es de 2,4% y la del 2018/2017 es de 2,1%, donde se observan aumentos en: remuneraciones básicas (2,9%): especialmente suplencias (21,1%), seguido por remuneraciones eventuales (6,5%) como lo son tiempo extraordinario, Incentivos salariales (5,1%), las contribuciones patronales (10,1%) y las contribuciones al fondo de pensiones y otros fondos de capitalización (3,6%) así como una disminución en remuneraciones diversas (44,6%), como se observa en la gráfica siguiente:

Gráfico 4. ICODER: Tasa de variación Remuneraciones Periodo 2016-2018 Porcentajes

6,0%

-29,6%

3,9%

- 7,4% -5,5%

37,0%

2,9% 6,5% 5,1%

10,1%

3,6%

-44,6% -50,0%

-40,0%

-30,0%

-20,0%

-10,0%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

2017/2016 2018/2017


Continuando con el comparativo entre el presupuesto definitivo al 30 de junio 2017 y el estimado para el 2018, se desprende que la subpartida Remuneraciones Básicas ¢1.060,2 millones, específicamente sueldos por cargos fijos destina ¢1.007,70 millones, para el pago de 166 plazas, de las cuales 162 son por cargos fijos y 4 por servicios especiales. También es importante indicar que el programa de Juegos Nacionales no cuenta con personal fijo por el modelo de desarrollo que tiene el mismo, lo que recibe es la colaboración en su etapa final de funcionarios de otros programas.

En referencia a la subpartida Incentivos Salariales (¢1.234,3 millones), se logra determinar que está compuesta por los incentivos de anualidades, dedicación exclusiva, prohibición, carrera profesional y bonificación médica, que por ley le corresponde a los funcionarios de nivel profesional y los que se ubican en el área médica de la entidad, siendo un gasto significativo de 39,5% dentro de la partida de remuneraciones.

En cuanto a la subpartida de Remuneraciones diversas (¢92,1 millones), presenta una disminución de 44,7% con respecto al 2017; en años anteriores, además de incluir el pago para el personal externo que labora en las Villas Deportivas para los Juegos Nacionales, se incluía un rubro adicional para el pago de extras para estos mismos funcionarios y también para el pago de practicantes, estos dos últimos rubros, no se contemplan en este presupuesto.

Gráfico 5. ICODER Composición partida Remuneraciones Presupuesto 2018

(Porcentajes de participación

Fuente: STAP, presupuesto ordinario 2018

33,9%

2,8%

39,5%

11,7%

9,1%

2,9%

Remuneraciones básicas

Remuneraciones eventuales

Incentivos salariales

Contribuciones patronales al desarrollo y la seguridad social

Contribuciones patronales al fondos de pensiones y otros fondos de capitalización

Remuneraciones Diversas


El ICODER no presupuesta para el 2017 recursos en la subpartida de Jornales, sin embargo, en la Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2017 se muestra la incorporación de ¢27,4 millones por este concepto; de los años objeto de estudio se observa que para el presupuesto ordinario inicial 2014 y 2016 la entidad tampoco incorporó recursos; sin embargo, posteriormente asignó en dicha subpartida la suma de ¢19,0 millones y ¢10,0 millones, respectivamente; para el período 2018 hay incorporados ¢18,0 millones en esta subpartida.

Para el año 2015, la entidad destinó en su presupuesto ¢30,0 millones, para el pago de la contratación de jornaleros, los cuales realizan los trabajos de mantenimiento en los parques recreativos. La tasa de variación para el periodo 2015/2014 es de 57,9% (¢11,0 millones); 2016/2015 de -66,7% (¢20,0 millones) y 2017/2016 de 174,0% (¢17,4 millones), dicha subpartida alcanza un nivel de ejecución promedio del 50,5%.

Cuadro 4. ICODER: Egresos Presupuestados participación relativa por partida 2014-2018

(Porcentaje y millones de colones)

DETALLE PERIODO PARTICIPACIÓN RELATIVA

2014 2015 2016 2017 2018 2014 2015 2016 2017 2018

0.0 REMUNERACIONES 2.875,9 3.167,2 2.989,3 3.059,9 3.123,9 13,2% 13,4% 18,5% 13,9% 12,0%

1.0 SERVICIOS 4.105,6 5.035,4 4.917,3 5.313,7 3.941,0 18,9% 21,3% 30,4% 24,1% 15,2%

2.0 MATERIALES Y SUMINISTROS 525,1 700,4 375,2 581,2 359,1 2,4% 3,0% 2,3% 2,6% 1,4%

3.0 INTERESES Y COMISIONES 0,0 0,0 0,0 0,0 310,0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1,2%

5.0 BIENES DURADEROS 4.857,5 6.697,1 1.537,8 7.040,3 13.194,3 22,4% 28,4% 9,5% 31,9% 50,8%

6.0 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 6.425,9 5.897,5 4.179,6 6.006,7 5.063,4 29,6% 25,0% 25,9% 27,2% 19,5%

7.0 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 2.141,9 2.123,4 2.156,8 56,9 0,0 9,9% 9,0% 13,3% 0,3% 0,0%

9.0 CUENTAS ESPECIALES 777,5 0,0 0,0 0,0 0,0 3,6% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%

TOTAL EGRESOS 21.709,3 23.620,9 16.156,0 22.058,5 25.991,8 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%


Recursos destinados a Proyectos de Inversión

La partida Bienes Duraderos tiene una importante participación dentro del presupuesto de gastos de la entidad, representa el 50,8% (¢13.194,3 millones) del monto total presupuestado, obteniendo un incremento del 87,4% con relación al monto del presupuesto modificado al 30 junio del 2017, producto del aumento en la subpartida de otras construcciones adiciones y mejoras; la cual posee el 97,8% de los recursos (¢12.901,4 millones), de los cuales ¢2.546,4 millones están destinados al “Programa de la Gestión de Instalaciones” y ¢10.355,0 a la Unidad Ejecutora que desarrolla los proyectos Centro Acuático María del Milagro París y Pabellón Deportivo del Parque de a Paz, proyectos relacionados con su actividad sustantiva y que se centran en fomentar estilos de vida saludables, a través del deporte y la recreación así como el desarrollo de obra pública en diferentes regiones del país. Cabe destacar que los Proyectos de la Unidad Ejecutora se financian a través de un empréstito del BCIE y una contrapartida local que obtiene sus recursos de FODESAF, estos proyectos fueron declarados de interés público y nacional mediante Decreto Ejecutivo N° 39774-MP-MD, publicado en el Alcance 123 a La Gaceta N° 137 del 15 de julio del 2016 y se vinculan con el Plan


Nacional de Actividad Física y Salud 2011–2021, referente al “Mejoramiento del hábitat humano” y el Plan Nacional de Desarrollo dentro del sector Salud, Nutrición y Deporte. En cuanto a su funcionamiento, la Unidad Ejecutora está conformada con el siguiente personal: un Director, una secretaria, un especialista financiero, un especialista en programación y control, un arquitecto, un chofer, un especialista en derecho y un ingeniero civil, de este personal 4 plazas fueron creadas por servicios especiales por un plazo de 3 años tiempo que se presume durará el proyecto, 2 plazas son proporcionadas por la entidad y 2 se contratan por servicios profesionales. A continuación se detallan los proyectos a los que se les está dando contenido económico para éste período:

Cuadro 5. ICODER: Proyectos 2018 (Millones de colones)

PROYECTO MONTO FUENTE DE

FINANCIAMIENTO AÑO

INICIO AÑO

FINAL %

AVANCE

Acondicionamiento Canchas de Rugby, Béisbol Menor y Futbol aficionados La Sabana 100,0

Ingresos Propios 2018 2018 100%

Re Construcción de Oficinas Parque La Paz 75,0 Ingresos Propios-IFAM 2018 2018 100%

Construcción de 2 cabañas Parque de Fraijanes 50,0 IFAM 2018 2018 100%

Construcción de 5 Ranchos en Parques Fraijanes 50,0 IFAM 2018 2018 100%

Mejoras de Bodegas, Aulas y Taller La Sabana 130,0 IFAM 2018 2018 100%

Reajustes de Precios 25,0 IFAM 2018 2018 100%

Rehabilitación Parque Cariari 2.116,4 Superávit Específico 2018 2019 25%

Pabellón Deportivo Parque de la Paz 5.455,4

Financiamiento externo Superávit Libre 2018 2020 30%

Centro Acuático María del Milagro París 4.899,6

Financiamiento externo Superávit Libre 2018 2020 30%

TOTAL 12.901,4


Los proyectos de Pabellón Deportivo y Centro Acuático, se encuentran inscritos en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP) de MIDEPLAN, lo cual fue constatado con el expediente del crédito del BCIE que la Autoridad Presupuestaria autorizó mediante el acuerdo 11721, tomado en la sesión ordinaria 04-2017 celebrada el 28 de abril del año en curso. De lo analizado, se puede concluir que la diferencia entre los presupuestos modificados del 2014-2017 con respecto al ordinario de 2018, es producto de ampliaciones del gasto presupuestario máximo requeridas, ante la necesidad de incorporar más recursos, que provienen de transferencias de gobierno o de recursos de vigencias anteriores, para el desarrollo de sus actividades; para el año 2014 se incorporaron ¢3.659,7 millones al presupuesto inicial, ¢9.210,1 millones para el 2015, ¢6.330,9 millones para el 2016 y al 30 de junio 2017 existía un presupuesto extraordinario pendiente de incorporar por ¢2.222,1 millones, el cual fue aprobado posterior al envío de la ejecución presupuestaria del II trimestre.


Gastos presupuestados y ejecutados

Entre los gastos presupuestados y ejecutados, históricamente ha existido una brecha, que refleja un promedio de subejecución en los últimos 4 años de un 57,4%:

Gráfico 6. ICODER Gastos presupuestados vs Gastos ejecutados 2014-2017



En el año 2014 el ICODER ejecutó el 66,0% de su presupuesto total; en el 2015 ejecutó el 56,2%, para el 2016 el 73,5%; y se estima que ejecute en el 2017 un 33,7% de los recursos presupuestados, según indica la entidad la baja ejecución para éste año corresponde principalmente a la incorporación al presupuesto de la suma de ¢2.116,0 millones (10% presupuesto actual) del proyecto rehabilitación Parque Cariari e iluminación de canchas en Limón, proyecto que emigrará para el año 2018 prácticamente en su totalidad y además se asignó la suma de ¢4.930,0 millones como contrapartida del crédito con el BCIE para los proyectos Pabellón Deportivo y Centro Acuático, cuya ejecución avanzará en su mayoría, en el año 2018, este rubro representa un 22% del presupuesto, estos proyectos pueden visualizarse en el presupuesto ordinario 2018. En el siguiente gráfico se observa el porcentaje de ejecución de algunas partidas para el periodo 2014-2017:

2014 2015 2016 2017

PRESUPUESTO 21.709,3 23.620,9 16.156,0 22.058,5

EJECUCION 14.338,4 13.264,8 11.873,8 7.442,8

% EJECUCION 66,0% 56,2% 73,5% 33,7%

66,0%

56,2%

73,5%

33,7%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

0,0

5.000,0

10.000,0

15.000,0

20.000,0

25.000,0


Gráfico 7. ICODER Ejecución del Gasto por partida 2014-2018

Porcentajes


Una de las partidas que presenta mayor ejecución para el periodo 2014-2017, corresponde a Transferencias Corrientes, con porcentajes de 94,6%, 84,5% y 95.7% para los años 2014, 2015 y 2016, respectivamente. Para el 2017, se estima que alcance un nivel de ejecución del 84,5%, recursos relacionados directamente con los programas sustantivos de la entidad; con el fin de transferirlos a entes como asociaciones, comités cantonales de deportes, federaciones, Olimpiadas Especiales, entre otras; alega la entidad, que no se ha podido alcanzar el 100% de ejecución en esta partida principalmente por la no presentación a tiempo de requisitos o bien por el incumplimiento de éstos por parte de los entes beneficiarios. De igual manera, de la partida de Remuneraciones se ejecutó para el 2014 el 83,4% de su presupuesto total, para el 2015 el 81,2%, para el 2016 el 88,2% y se estima que para el 2017 ejecute el 84,5% de sus recursos, lo que indica que existe una tendencia a presupuestar más recursos de los que se ejecutan. La partida de Servicios en orden de importancia, ha ocupado del 2014-2017 el segundo lugar en el presupuesto, sin embargo, su ejecución a lo largo de los años ha ido decreciendo, mostrando una ejecución promedio del 47,7%, producto de una mala planificación. Con respecto a las partidas de Materiales y Suministros, presentan en promedio una ejecución del 36,0%, situación que se relaciona con la baja utilización de los recursos producto de la asignación a partidas que prácticamente no utilizan como lo es el caso de materiales y suministros diversos, lo que impacta de manera negativa en las acciones por realizar de la entidad; con respecto a la partida de Transferencias de Capital, su ejecución ha ido en aumento en los últimos años, sin embargo, para el 2017 no ha ejecutado nada por ese concepto, lo que afecta el promedio de

REMUNERACIONES

SERVICIOSMATERIALES YSUMINISTROS

BIENESDURADEROS

TRANSFERENCIASCORRIENTES

TRANSFERENCIASDE CAPITAL

2014 83,4% 62,0% 47,0% 33,2% 94,6% 67,7%

2015 81,2% 51,6% 48,3% 16,3% 84,5% 79,5%

2016 88,2% 51,0% 37,9% 43,4% 95,7% 88,9%

2017 85,0% 26,3% 10,6% 3,9% 51,8% 0,0%

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

120,0%

2014

2015

2016

2017


ejecución, para los períodos 2014-2016 fue de 81,5% siendo, para el período 2014-2017 de un 59,0%, los principales motivos que afectan la ejecución de esta subpartida según lo indica la entidad, se deben principalmente a la falta de interés y cumplimiento de requisitos para la firma de convenios y transferencia de recursos por parte de los Comités cantonales de deporte y recreación y municipalidades, así como a la escasez de recurso humano para todo el proceso de revisión y aprobación de liquidaciones y proyectos nuevos por lo que los recursos se transfieren tardíamente.

La partida Bienes Duraderos, presenta niveles de ejecución del 33,2%, 16,3%, 43,4% para los años 2014, 2015 y 2016 respectivamente; mientras que para el cierre del año 2017 se estima una ejecución del 3,9%, producto de la baja ejecución en las subpartidas de Otras construcciones, adiciones y mejoras, Maquinaria y Equipo y Mobiliario entre otros. Los montos que se incorporan en esta partida, se utilizan para el desarrollo de los proyectos de construcción, así como obras complementarias y otros trabajos asociados con las construcciones, adiciones y mejoras así como la compra de equipo que se asigna en áreas del deporte, la salud y la recreación. Se observa una baja ejecución, en la subpartida “Otras construcciones, adiciones y mejoras”, indica la entidad, que esto es producto de atrasos en el desarrollo de las obras de infraestructura, debido al proceso licitatorio, así como por atrasos generados en la revisión y mejora de las especificaciones técnicas de los proyectos, además indican que se incorporaron en el presupuesto ¢2.116 millones del proyecto rehabilitación Parque Cariari e iluminación de canchas en Limón y ¢4.930 millones como contrapartida del crédito con el BCIE para los proyectos Pabellón Deportivo y Centro Acuático, cuya ejecución avanzará en su mayoría, en el año 2018, lo que afectará en gran manera la ejecución para éste año; por esta razón, la entidad debe establecer los mecanismos necesarios, a fin de elevar sus niveles de ejecución, para que los mismos sean reflejo claro de los objetivos y prioridades, dicha subpartida alcanza un bajo nivel de ejecución promedio para el período 2014-2017, de un 24,2%, ver el siguiente gráfico:

Gráfico 8. ICODER Bienes Duraderos Ejecución por subpartida 2014-2018

Porcentajes


33,2%

16,3%

43,4%

3,9% 0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

2014 2015 2016 2017

MAQUINARIA, EQUIPOY MOBILIARIO

CONSTRUCCIONES,ADICIONES Y MEJORAS

BIENES DURADEROSDIVERSOS

% EJECUCIONPROMEDIO


1.3.1 Empleo y Salarios

En la relación de puestos 2018, el ICODER incorpora 162 plazas por cargos fijos y 4 plazas por servicios especiales para un total de 166 plazas, que corresponden a la cantidad de plazas establecida en el Acuerdo No.11727, tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No.04-2017, celebrada el día 28 de abril del 2017, comunicada mediante oficio STAP-0671-2017. Es importante hacer referencia que el ICODER es una institución pública que posee su propia escala salarial y pese a que se encuentra fuera del Régimen del Servicio Civil, su clasificación es homologada al Manual de puestos del Régimen de Servicio Civil; en este caso los salarios aportados corresponden al I semestre de 2017. En lo que respecta a los puestos valorados por la Autoridad Presupuestaria, serie gerencial (Presidente Ejecutivo) y fiscalización superior (Auditor), lo incorporado corresponde a los Acuerdos No.11699 y No.11700 del primer semestre de 2017, respectivamente; donde no presentan diferencias salariales; no obstante, deberán ajustarse a las últimas valoraciones aprobadas por el Órgano Colegiado. De los pluses incorporados en el presupuesto, se logra determinar que cumplen con la respectiva normativa que les da sustento, estos son relacionados especialmente con el nivel profesional que tiene la entidad. En lo que respecta al comportamiento de la cantidad de plazas con respecto a la partida de remuneraciones, es importante resaltar que en el 2016 había 162 plazas, para el período 2017 se incrementó en 4 más, estas últimas fueron creadas por servicios especiales y forman parte de la Unidad Ejecutora que administra el Proyecto “PROMORID”. Por otra parte, en la partida de remuneraciones se observa una tendencia a presupuestar más recursos de los que se ejecutan, por lo que se le recomienda a la entidad efectuar una mejor proyección de gastos, para un mayor aprovechamiento de los recursos asignados y que sean dirigidos hacia actividades sustantivas del deporte y la recreación.


Gráfico 9. ICODER Remuneraciones Presupuestado vs Ejecutado 2014-2017

(Millones de colones – Porcentajes)


1.4. Vinculación del POI 2018 con el PND

El ICODER elaboró el Plan Operativo Institucional y la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) 2018, en referencia a lo que se establece en los lineamientos metodológicos emitidos por el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica y el Ministerio de Hacienda orientados a resultados. La misión y visión fueron renovadas, mediante el proceso de elaboración del Plan Estratégico Institucional 2017-2021 y oficializadas por el Consejo Nacional del Deporte y la Recreación en su sesión ordinaria N° 1014-2017 del 11 de marzo del año en curso, en busca de un cambio integral de la institución, para los próximos años. Con la finalidad de dar cumplimiento a la misión y objetivos institucionales, el ICODER está conformado por tres áreas sustantivas: Deporte que representa un 19,2% (¢5.001,9 millones), Promoción Recreativa Regional un 4,4% (¢1.155,6 millones) y Gestión de Instalaciones un 19,7% (¢5.115,5), las cuales dirigen todo su esfuerzo al cumplimiento de la Ley 7800 y a las necesidades del país en materia de deporte, recreación y ejercicio físico. En relación al Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”, el ICODER se agrupa en el sector salud, nutrición y deporte, cuyos objetivos son la promoción de estilos de vida en el deporte, la recreación y la actividad física y el desarrollo de la infraestructura para el fortalecimiento de las acciones del sector; cabe señalar, que las metas formuladas responden al cumplimiento de la misión y objetivos institucionales, algunas de las metas son:

Para los proyectos comunitarios para la promoción del deporte y la recreación desarrollados, la meta 2015-2018 es de un total de 130 proyectos, de los cuales 25 se programaron en el 2015, 30 para el 2016, 35 durante el 2017 y finalizar el 2017 con 40.

83,4%

81,2%

88,2%

85,0%

76,0%

78,0%

80,0%

82,0%

84,0%

86,0%

88,0%

90,0%

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

2014 2015 2016 2017

PRESUPUESTADO

EJECUTADO

PORCENTAJE


Para el equipamiento en biosalud instalados por el ICODER en parques, se espera una meta durante el período 2015-2018 de 80, que se van a ir cumpliendo con la incorporación de 20 equipamientos por año.

Es así, que para cumplir con los objetivos sectoriales el ICODER establece una programación estratégica, la cual persigue desarrollar nuevos estilos de vida saludable, fortaleciendo así el deporte y la recreación, se citan algunos de los proyectos:

Cuadro 6. ICODER- PND: 2015-2018 - Programación Estratégica Sector Salud, nutrición y deporte

Pilares PND Programa o

proyecto PND Resultado

indicador PND

Objetivos estratégicos

Proyecto Institucional

Usuario

Recursos Presupuestarios

(millones de colones)

Indicadores

Combate a la pobreza

y reducción de la

desigualdad

Desarrollo de la

infraestructura para el

fortalecimiento de las acciones

del sector

Equipamiento en biosalud instalados

por el ICODER en parques

Número de equipamiento

en biosalud en parques

Promover la actividad

física mediante la

instalación de parques

Biosaludables en cantones

seleccionados

Programa de Recreación

Población en general, niñez, adolescentes, persona joven, adulto y adulto mayor, tanto

en género masculino

como femenino

522,00

Número de equipamientos en biosalud en

parques

Optimizar el uso de las

instalaciones deportivas y recreativas

administradas por el ICODER

Programa Gestión de

instalaciones deportivas

Entidades deportivas y

comunidades beneficiarias, población en

general

2.108,29

Porcentaje de permisos

otorgados y recursos

ejecutados, entidades y

personas beneficiarias

Apoyar la realización de

los Juegos deportivos

estudiantiles del MEP

Programa de Deporte

Entidades deportivas de vínculo formal

e informal , deportistas de todas las clases

99,94

Finales nacionales de

deporte

Promoción de estilos de vida saludables en la población

Proyectos comunitarios

para la promoción

del deporte y la recreación desarrollados

Número de proyectos

comunitarios de deporte y recreación

desarrollados

Promover la realización de

proyectos recreativos

presentados por CCDR en

cantones seleccionados

Programa de Recreación

Población en general, niñez, adolescentes, persona joven, adulto y adulto mayor, tanto

en género masculino

como femenino

169,00

Número de proyectos

comunitarios de deporte y recreación

desarrollados

Fuente: Presupuesto Ordinario 2018 ICODER

Con respecto al POI y su vinculación con el PND; cabe indicar que se relacionan con el “Programa de Recreación”, tanto en el desarrollo de proyectos comunitarios, como de equipamiento en parques de biosalud; además, se logra determinar que los recursos incorporados para el desarrollo de ambas actividades provienen principalmente de las Transferencia Corrientes, donde el ICODER mantiene la responsabilidad de los recursos y el desarrollo de las obras, en coordinación con los comités cantonales del deporte y la recreación donde se establezca efectuar el proyecto.


Cuadro 7. ICODER- Recursos MAPP 2018 Por programa presupuestario y fuente de financiamiento

(Millones de colones – Porcentaje)

DETALLE DIRECCION SUPERIOR

DEPORTE GESTION

INSTALACIONES RECREACION

JUEGOS NACIONALES

MONTO 23,0 5.001,9 5.115,5 1.155,6 1.300,0

% PARTICIPACION PRESUPUESTO 2018 11,2% 19,2% 19,7% 4,4% 5,0%

FUENTE FINANCIAMIENTO

Transferencias corrientes

Transferencias corrientes y

superávit libre

Transferencias corrientes y

superávit específico

Transferencias corrientes

Superávit específico

Fuente: STAP Presupuesto Ordinario 2018 ICODER


Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices

Los ingresos reportados por el ICODER, referente a la Transferencia Corriente del Ministerio de Salud específicamente lo correspondiente a la Ley 9028 artículo 29, no coinciden con el monto incorporado en el Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario de la República 2018, por cuanto la entidad reporta ¢3.382,1 millones, siendo lo correcto ¢3.130,2 millones, producto de esto la entidad debe de realizar los ajustes necesarios al presupuesto. Además, el Instituto no incorpora ¢1.300,0 millones, provenientes de la Transferencia Corriente del Ministerio de Salud Ley 7800 que corresponden a los Juegos Deportivos Nacionales.

Con respecto a los Ingresos provenientes del Fondo de Desarrollo y Asignaciones Familiares (FODESAF) ¢4.576,5 millones, es importante aclarar que corresponden a dos tipos de transferencias:

El 0,55% de la Ley 8783, por ¢3.356,1 millones, recursos destinados para financiar el funcionamiento del ICODER.

El 0,20% de la Ley 8783 para las Olimpiadas Especiales con ¢1.220,4 millones.

Lo incorporado en superávit libre, es para financiar gastos en la partida de Bienes Duraderos del programa de Gestión de Instalaciones, Transferencias Corrientes del Programa Deportes y Servicios y Materiales y Suministros de la Unidad Ejecutora; no obstante, el monto asignado en Servicios, específicamente en gastos de información, publicidad y propaganda, servicios generales entre otros así como materiales y suministros para cubrir la compra de herramientas e instrumentos, tintas, pinturas, útiles y materiales de oficina y limpieza; se contraponen con lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No.32452-H, “Lineamientos para la aplicación del artículo 6º de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y sus reformas”, por lo que se recomienda revisar la clasificación otorgada a estos recursos por ¢23,6 millones. El superávit específico se clasifica de manera adecuada porque los recursos son en cumplimiento de la Ley 7800 para la organización y desarrollo de los Juegos Deportivos Nacionales, los que todos los años se incorporan en el periodo previo, para la respectiva planificación y ejecución que se requiere en la sede cantonal que se definan efectuar, además se incluye para este período la Rehabilitación del Parque Cariari e iluminación de canchas en limón, lo cual cumple con el desarrollo de planes de infraestructura deportiva y recreativa así como velar por el adecuado mantenimiento, seguridad y salubridad de las instalaciones que dicta dicha Ley. Se incluye además dentro de los ingresos presupuestados para este período ¢7.745,9 millones, producto de un empréstito otorgado por el BCIE, para el desarrollo del programa “PROMORID”, lo cual cumple con los procedimientos y normativa legal aplicable, cabe destacar que la entidad no aporta dentro del presupuesto la certificación de inclusión del proyecto en el Banco de Proyectos del MIDEPLAN, sin embargo si están incluidos, lo que se pudo constatar con el expediente de aprobación del crédito con el BCIE, que la Autoridad Presupuestaria aprobó, mediante el acuerdo 11721 tomado en la sesión ordinaria 04-2017 del 28 de abril del año en curso. El gasto limitado incorporado en el Presupuesto 2018, asciende a la suma de ¢25.991,8 millones, de los cuales no se debe considerar el monto de ¢4.576,5 millones pues son recursos financiados por FODESAF y que por disposiciones legales no están sujetos a restricciones presupuestarias, el


gasto presupuestario máximo autorizado es de ¢28,203,5 millones, comunicado en oficio STAP-0601-2017 del 24 de abril del 2017, por lo tanto la entidad cuenta con un saldo presupuestario con respecto al límite establecido de ¢6.788,2 millones, esto de conformidad con el artículo 12° de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2018, Decreto No. 40281-H. El ICODER no incorpora recursos pautados en la subpartida de publicidad y propaganda de acuerdo con Ley Orgánica del Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART). Con respecto a la cantidad de plazas autorizadas y presupuestadas, incluidos los puestos gerenciales, de fiscalización superior y confianza, así como la aplicación de salarios y pluses, la entidad cumple con la normativa vigente. La entidad cumple con lo estipulado en los artículos 5 y 6 de los Procedimientos para la Aplicación y Seguimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria (Decreto Ejecutivo 38916-H), en cuanto a la presentación y al envío del flujo de caja y conciliaciones bancarias del mes de setiembre de 2017 y su correspondiente inclusión en el SICCNET, así como con la presentación de la ejecución presupuestaria del III trimestre del 2017.


Capítulo III: Disposiciones

1. Los ingresos corrientes estimados presentados en el presupuesto 2018 correspondiente a

la Ley 9028 artículo 29, no corresponden a los ingresos aprobados en el Proyecto de Ley

de Presupuesto de la República 2018, por lo tanto la entidad debe realizar los ajustes

necesarios en dicho documento presupuestario. Además la entidad no incorpora ¢1.300,0

millones provenientes de la Transferencia Corriente del Ministerio de Salud Ley 7800 que

corresponden a los Juegos Deportivos Nacionales.

2. Es necesario que el ICODER realice una mejor proyección de gastos en la partida de

remuneraciones, por cuanto, se observa una tendencia de presupuestar más recursos de

los que se ejecutan.

3. Se solicita a la entidad que realice los ajustes necesarios en relación a la fuente de

financiamiento de las subpartidas de Servicios y Materiales y Suministros asignados a la

Unidad Ejecutora por un monto de ¢23,6 millones, provenientes del superávit libre, dado

que contraviene lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No.32452-H y sus

reformas.

4. La entidad debe aportar la certificación del MIDEPLAN respecto a la inscripción de los

proyectos de obra pública en el Banco de Proyectos de Inversión Pública.

5. Para futuros documentos presupuestarios, el ICODER deberá aportar mayor detalle en las

justificaciones a nivel de ingresos y gastos, de manera que se pueda verificar con facilidad

la información remitida.

6. Tal y como se había solicitado en la revisión del presupuesto ordinario 2017, se solicita

que establezcan los planes de riesgos o los mecanismos necesarios, con el fin de

disminuir los tiempos en los procesos de licitación pública y las definiciones técnicas de los

proyectos, motivos que en la mayoría de los casos, postergan la ejecución de los

proyectos; así como indicar las acciones para mejorar los índices de ejecución del gasto

presupuestario.

7. Finalmente, en un plazo de 10 días hábiles después de recibido este informe, el ICODER

deberá atender las disposiciones y señalar las acciones cuando corresponda.


Bibliografía

Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación. Presupuesto Ordinario 2018, Plan Operativo Institucional. San José, CR. Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación. Ejecución Presupuestaria II trimestre del 2017. San José, CR. Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación. Liquidaciones presupuestarias a diciembre del 2014, 2015 y 2016. San José, CR. Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (2014). Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”. San José, CR. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2016). STAP-0601-2017 “Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2018”. San José, CR. Contraloría General de la República, Sistema SIPP. San José, CR.

Elaborado por: Xinia González Jarquín

Analista Secretaría Técnica de la Autoridad

Presupuestaria

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