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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS EN EL TALLER “SERVIMUEBLE” DE LA CIUDAD DE LOJA Tesis Previa a Optar el Grado de Licenciado en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Auditor. AUTOR: Nelson A. Torres Torres DIRECTOR: Dr. Eduardo Martínez Loja- Ecuador 2010
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS EN EL
TALLER “SERVIMUEBLE” DE LA CIUDAD DE LOJA
Tesis Previa a Optar el Grado de Licenciado en
Contabilidad y Auditoría, Contador Público
Auditor.
AUTOR:
Nelson A. Torres Torres
DIRECTOR:
Dr. Eduardo Martínez
Loja- Ecuador 2010
2
CERTIFICACIÓN
Dr. Eduardo Martínez
DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA CARRERA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DEL ÁREA JURÍDICA, SOCIAL,
ADMINISTRATIVA Y DIRECTOR DE TESIS
CERTIFICA:
Que la presente Tesis, titulada: “DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS
EN EL TALLER SERVIMUEBLE DE LA CIUDAD DE LOJA”, realizada por
el aspirante previo al grado de Licenciado en Contabilidad y Auditoría,
Contador Público - Auditor ha sido revisada, por lo que me permito
autorizar su presentación para los fines legales consiguientes.
Loja, 30 de noviembre del 2010
Dr. Eduardo Martínez
DIRECTOR DE TESIS
3
AUTORÍA
Los criterios, procedimientos, comentarios, análisis, cálculos,
opiniones, conceptos, conclusiones y recomendaciones vertidos en
la presente Tesis, son de exclusiva responsabilidad de su autor.
Nelson Abrahan Torres Torres
4
AGRADECIMIENTO
Quiero dejar constancia de gratitud a los catedráticos de la Carrera
de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Nacional de Loja,
quienes desinteresadamente impartieron sus experiencias y
conocimientos profesionales.
Al Gerente Propietario del Taller de Carpintería “SERVIMUEBLE”,
Maestro Lauro Cuenca y a todas las personas que contribuyeron
con información, experiencia y facilidades en bien del desarrollo de
este trabajo investigativo.
Al Dr. Eduardo Martínez, por su acertada dirección; y a todos,
quienes brindaron generosamente sus sugerencias en bien de la
presente investigación.
El Autor.
5
DEDICATORIA
El presente trabajo investigativo está dedicado a mi abnegada
madre, hermanos y demás familiares, quienes con su apoyo
incondicional han logrado que cumpla con una de las metas dentro
del desarrollo personal, cual es la de culminar con éxito mi Carrera
Profesional.
Nelson Abrahan
6
RESUMEN
UCCION
7
1. RESUMEN
El trabajo investigativo titulado “DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS
EN EL TALLER SERVIMUEBLE DE LA CIUDAD DE LOJA” sirve como
instrumento contable a los propietarios de talleres artesanales de
carpintería dedicados a la fabricación de muebles utilizando como materia
prima la madera y aglomerados, determinando si están trabajando a
utilidad o perdida en un período contable.
Se utilizó un Diseño de Costos por Órdenes de Producción dado que los
métodos de producción utilizados en este taller así lo exigían debido a
que trabaja exclusivamente bajo pedido de sus clientes. Diseño de Costos
que permite al Contador manejar y controlar en forma técnica y exacta los
tres elementos del costo (materia prima, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricación) y así determinar tanto el costo unitario de cada
producto, como el total de cada orden de producción; permitiendo conocer
la utilidad del periodo analizado.
La investigación se la desarrolló con prácticas contables, utilizando varios
métodos que permitieron realizar cálculos y efectuar operaciones que
avalan todo el proceso contable hasta llegar a la formulación de los
estados financieros. Resultados investigativos que permiten tener
conocimientos sobre organización y control de costos de los productos
fabricados, así como tener información objetiva y oportuna de la situación
empresarial para poder tomar decisiones acertadas para un mejor
funcionamiento y desarrollo organizativo.
8
ABSTRACT
The titled investigative work “DESIGN OF A SYSTEM OF COSTS IN THE
SHOP SERVIMUEBLE OF THE CITY DE LOJA” it serves like countable
instrument to the proprietors of handmade shops of carpentry dedicated to
the production of furniture using as raw material the wood and
agglomerates, determining if they are working to utility or lost in an
accounting period.
A Design of Costs was used by Orders of Production since the production
methods used in this shop demanded this way it because their clients'
exclusively low order works. Design of Costs that allows the Accountant to
manage and to control in form technique and exact the three elements of
the cost (raw material, direct manpower and manufacturing indirect costs)
and this way to determine the unitary cost of each product so much, as the
total of each production order; allowing to know the utility of the analyzed
period.
The research was developed with accounting practices, using several
methods that make it possible to perform calculations and operations that
support the entire accounting process up to the formulation of financial
statements. Investigative results that allow to have knowledge have more
than enough organization and cost control of the products that it
manufactures and as well as to have objective and opportune information
of the managerial situation to be able to make proper decisions for a better
operation and organizational development.
9
INTRODUCCIÓN
UCCION
10
2. INTRODUCCIÓN
El sector de la pequeña industria es uno de los mayores generadores de
fuentes de trabajo en el Ecuador, razón por la cual es de vital importancia
coadyuvar en el mejoramiento y aplicación de nuevos sistemas y modelos
de gestión empresarial que permitan crear y fortalecer estas actividades
de producción con el propósito de lograr la eficiencia administrativa,
productiva e incrementar la rentabilidad de estos emprendimiento.
Entendiendo a la Contabilidad de Costos como el arte o la técnica
empleada para recoger, registrar y reportar la información relacionada con
el control y con la información obtenida que nos sirve para tomar
decisiones oportunas y concernientes con la planeación; de ahí la
importancia del presente trabajo al que se lo ha titulado “DISEÑO DE UN
SISTEMA DE COSTOS EN EL TALLER SERVIMUEBLE DE LA CIUDAD
DE LOJA”, toda vez que el mismo, una vez concluido le permitirá a su
propietario analizar, clasificar, registrar, controlar e interpretar los costos
utilizados en esta empresa de producción artesanal, de igual forma el
presente estudio nos permitirá determinar el costo de la materia prima,
mano de obra y costos indirectos de fabricación que intervienen en la
transformación de la madera.
La presente investigación se estructura sobre lo establecido en las
Normas Generales de la Universidad Nacional de Loja, considerando, así:
11
El Resumen, es la descripción en forma sucinta de los objetivos, métodos
y resultados obtenidos en este trabajo investigativo.
La Introducción, en donde se expone resumidamente la importancia del
tema, el beneficio social y la estructuración de la investigación.
En Revisión de Literatura, se habla de Conceptos; Plan y Manual de
Cuentas; Documentos como la Orden de Producción, Orden de
Requisición, Tarjeta de Tiempo, Planillas de Trabajo, Rol de Pagos,
Nómina de Fábrica, Hoja de Costos, Inventario Inicial, Estado de Situación
inicial, Libro Diario, Libro Mayor, Balance de Comprobación, Hoja de
Trabajo y Estados Financieros; además del Análisis Financiero.
En Métodos se describe las diferentes metodologías, técnicas y
procedimientos utilizados en la presente investigación.
En Resultados y Discusión se aplica todo el proceso contable hasta
concluir con el Análisis Financiero.
Como acápite final constan las Conclusiones y Recomendaciones, las que
servirán al Gerente Propietario de esta taller, así como, estos resultados
quedarán expuestos públicamente para quien requiera y le sean de
utilidad.
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REVISIÓN DE LITERATURA
13
3. REVISIÓN DE LITERATURA
3.1 EMPRESA
3.1.1 CONCEPTO
“Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a
actividades de producción, comercialización y prestación de bienes y
servicios a la colectividad.”1
3.1.2 CLASIFICACIÓN
Las empresas se clasifican desde varios puntos de vista, para efectos
contables se consideran más útiles los siguientes:
3.1.2.1 POR LA ACTIVIDAD QUE CUMPLEN
Comerciales.- Aquella que se encarga del acercamiento de los
bienes desde el productor hacia el consumidor, sin realizar cambios
de forma ni de fondo en la naturaleza de los bienes.
Industriales.- Son las que transforman las materias primas en
productos semi-elaborados o productos terminados. Deben tener una
1 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General. Tercera Edición. Cap. 1. Pág. 1
14
organización más compleja que las de servicios o comerciales, para
atender los procesos productivos, además requieren de altas
inversiones para maquinaria, así como para materias primas y
mantener las existencias de productos terminados. Por ejemplo:
fábricas textiles, embotelladoras de gaseosas, ensambladoras de
vehículos así también fábricas y talleres de muebles que es el sector
al que pertenece la empresa SERVIMUEBLE objeto de estudio.
Servicios.- Son aquellas empresas cuyo objetivo es la producción de
servicios a terceros.
3.1.2.2 POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN
Públicas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al Estado.
Privadas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado
(personas naturales o jurídicas).
Mixtas.- Aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector público como
al sector privado.
3.1.2.3 POR LA INTEGRACIÓN DEL CAPITAL
Unipersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona
natural.
Pluripersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a una o más
personas naturales.
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3.1.2.4 POR EL TAMAÑO
Grandes.- Son las que han invertido en sus negocios elevados
capitales y cuentan con plantas, locales y equipos de gran magnitud.
Medianas.- Son las que se hallan entre las grandes y pequeñas
empresas, por su dimensión y volumen de operaciones se encuentran
en una posición intermedia.
Pequeñas.- Son las que operan con capitales reducidos. Su
dimensión física, bienes instrumentales y de cambio; y sus
operaciones son también de magnitud reducida.
3.2 CONTABILIDAD
3.2.1 CONTABILIDAD GENERAL
3.2.1.1 CONCEPTO
“Se puede conceptuar a la Contabilidad General como un campo
especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en
principios y procedimientos generales, destinados a cumplir con los
objetivos de : análisis, registro y control de las transacciones u
operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento,
con la finalidad de informar e interpretar la situación económica financiera
16
y los resultados operacionales alcanzados en cada periodo o ejercicio
contable durante toda la existencia de la entidad”.2
Una de las más autorizadas definiciones de Contabilidad es la del Comité
Interamericano de Contaduría que manifiesta: “Es el arte de registrar,
clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios,
transacciones que son de carácter financiero, así como de interpretar los
resultados obtenidos”.
Después de analizar los criterios anteriores, se puede concluir que la
Contabilidad es la encargada de registrar, analizar y controlar los
movimientos contables de la empresa, así como evaluar la situación real
de la misma.
Actualmente con el avance de la ciencia y la tecnología, especialmente en
lo que se refiere a la utilización de paquetes informáticos, podemos
simplificar y optimizar el trabajo, con la optimización de los resultados el
Contador es un asesor de empresas.
3.2.1.2 CLASIFICACIÓN
La contabilidad es una sola en sus principios generales, difiere solamente
2 OROZCO Cadena, José. Contabilidad General. Teoría y Práctica Aplicada a la Legislación
Nacional Pág. 1
17
en la variedad de campos de aplicación, estos pueden determinar su
denominación específica; entre los más importantes tenemos:
Contabilidad Comercial
Contabilidad de Servicios
Contabilidad Industrial o de Costos
Contabilidad Comercial.- Es aplicada en empresas o negocios que
compran mercadería, agregan un porcentaje que les permita solventar sus
costos de administración y ventas, además obtener una utilidad.
Contabilidad de Servicios.- Es aquella que se aplica a empresas que
presentan servicio como transporte, salud, educación, profesionales, etc.
Contabilidad Industrial o de Costos.- Es un sistema de información
empleado para determinar, registrar, acumular, controlar, analizar,
direccionar, interpretar e informar todo lo relacionado con los costos de
producción, distribución y financiamiento.
3.2.2 CONTABILIDAD DE COSTOS
3.2.2.1 DEFINICIÓN
Según Bernard J. Hargadon Jr. “La Contabilidad de Costos es el arte o la
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técnica empleada para recoger, registrar y reportar la información
relacionada con los costos y con base a dicha información tomar
decisiones adecuadas relacionadas con la planeación y el control de los
mismos”.3
“La contabilidad de Costos es una rama especializada de la Contabilidad
General, que nos permite analizar, clasificar, registrar, controlar e
interpretar los costos utilizados en la empresa; por lo tanto determina el
costo de la materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación
que intervienen para la elaboración de un producto a la prestación de un
servicio”.4
También a la Contabilidad de Costos se la conceptúa como el registro,
clasificación, distribución de los costos incurridos en la elaboración de un
artículo o prestación de un servicio para determinar el costo total, unitario
y el margen de utilidad.
3.2.2.2 IMPORTANCIA
La contabilidad de costos busca los procedimientos más convenientes
para facilitar la información de los diferentes egresos realizados para
obtener un bien, puede ser aplicada a toda clase de negocios.
3 HARGADON, Bernardo Jr. NÚMERA Cárdenas, Armando. Contabilidad de Costos. Pág. 1
4 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág 1
19
El sistema de costos es el proceso sistemático de llevar todas las
transacciones para interpretar en forma adecuada el costo que implica
concluir con una función de producción.
La base histórica o real es aplicable preferentemente cuando el
sistema de costos funciona considerando el costo real o histórico, es
decir de costos que ya se han incurrido y cuya cuantía es conocida.
No obstante para determinación del costo unitario es preciso esperar
la terminación de las operaciones de producción.
La base predeterminada son costos que se calculan antes de que el
proceso de producción se realice y sirven como base de comparación
con los costos realmente incurridos.
La base predeterminada son costos que se calculan antes de que el
proceso de producción se realice y sirven como base de comparación
con los costos realmente incurridos.
3.2.2.3 OBJETIVOS
Determinar el costo de los productos terminados en la empresa
mediante el control adecuado y oportuno de los diferentes elementos
del costo.
Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en
proceso de elaboración y productos terminados.
20
Proporcionar la información básica para la elaboración de los
presupuestos de la empresa, especialmente de ventas y producción.
Suministrar a la dirección los elementos necesarios para el
planeamiento y la toma de decisiones estratégicas adecuadas, sobre
los diferentes costos y volúmenes de producción.
3.2.2.4 CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
Existen diferentes formas de clasificar los costos industriales; los más
conocidos son:
Costos Totales.
Costos Fijos.
Costos Variables.
3.2.2.4.1 COSTOS TOTALES
La suma de todo lo gastado en un periodo contable determinado, en la
elaboración de los diferentes artículos, se denomina Costo de artículos
elaborados, a este valor sumamos los gastos de ventas, de administración
y financieros de la fábrica para obtener el Costo Total.
C. T. = C. Prd. + G. V. + G. A. + G. F.
21
A la suma de los Materiales Directos más la Mano de Obra Directa se
conoce con el nombre de Costo Primo.
C. P. = M. D. + M. O. D.
A la suma de Materiales Indirectos, Mano de Obra Indirecta y Otros
Gastos Indirectos, se conoce con el nombre de Costos Indirectos de
Fabricación.
C. I. F. = M. P. I. + M. O. I. + G. I.
A la suma de los Gastos de Administración, Gastos de Venta y Gastos
Financieros, se conoce con el nombre de Gastos Comerciales.
G. C. = G. A. + G. V. + G. F
3.2.2.4.2 COSTOS FIJOS
Es un costo que permanece sin cambios en su totalidad durante un
periodo contable a pesar de amplios cambios en la actividad o volumen
total relacionados.
Son gastos que necesariamente debe realizar la empresa en sentido
indiferente de la producción; por ejemplo: Depreciación de maquinaria y
22
equipo, los sueldos que se pagan al gerente, empleados administrativos y
algunos de servicios, guardianía, arriendos, seguros, impuestos
municipales, etc.
3.2.2.4.3 COSTOS VARIABLES
Son aquellos que tienen variación directa y proporcional al volumen de
la producción. A mayor producción mayor gasto; si la producción es cero,
el gasto variable también es cero; con el inicio de la producción los gastos
Variables también aparecen y se incrementan en forma correlativa con la
producción.
3.2.2.5 DIFERENCIAS ENTRE COSTO Y GASTO
3.2.2.5.1 COSTO
Es el desembolso que realiza la empresa para la producción o
elaboración de un producto o la prestación de un producto.
El costo constituye una inversión, es recuperable, trae consigo
ganancia, es un concepto que tiene vigencia en la empresa industrial.
El costo de los productos fabricados esta dado por los costos de
producción en que fue necesario incurrir para su fabricación.
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El costo constituye la base para el costeo de productos, la
evaluación del desempeño y la toma de decisiones gerenciales. El
costo de define como “el valor” sacrificado para obtener bienes y
servicios.
La palabra costos sugiere la idea de recuperación a través de las
ventas y, tradicionalmente la diferencia con los gastos por que estos
no se recuperan a través de ellas.
3.2.2.5.2 GASTO
Es el desembolso que se realiza en las funciones de financiamiento,
administración y ventas para cumplir con los objetivos de la empresa.
Juan García Colín señala que el sacrificio realizado “costo y gasto” se
mide en unidades monetarias, mediante la reducción de activos o
aumento de pasivos en el momento que se obtiene el beneficio. En el
momento de la adquisición se incurre en el costo, el cual puede
beneficiar al periodo en que se origina o a uno o varios períodos
posteriores a aquel en que se efectuó. Por lo tanto costo y gasto es lo
mismo pero las diferencias fundamentales entre ellos son:
La función a la que se les asigna los costos se relacionan con la
función de producción mientras que los gastos lo hacen con las
funciones de distribución, administración y financiamiento.
24
Tratamiento contable. Los costos se incorporan a los inventarios de
materias primas, producción, en proceso y artículos terminados y se
reflejan como activo en el Balance General; (Estado de Situación
Financiera) los costos de producción se llevan al Estado de
Resultados (Estado de Situación Económico) mediata y
paulatinamente; es decir, cuando y a medida que los productos se
venden, lo cual afecta la cuenta costo de los artículos vendidos.
Los gastos de distribución, administración y financiamiento no
corresponden al proceso productivo; es decir, no se incorporan al
valor de los productos elaborados, sino que se consideran costos del
periodo; por ello, se llevan al estado de resultados íntegramente en el
periodo en que se incurran.
3.2.2.6 ELEMENTOS DEL COSTO
Para que sea posible la elaboración de un producto se requieren de tres
elementos:
Materiales o Materia Prima
Mano de Obra
Costos Generales de Fabricación
3.2.2.6.1 Materiales o Materia Prima
25
Son los elementos que conforman el producto y se clasifican en: Directos
e Indirectos.
3.2.2.6.2 Materia Prima Directa
Constituye los elementos principales del producto. Estos materiales
pueden ser medidos en forma unitaria permitiéndonos conocer con buena
precisión la cantidad de material directo utilizado en cada unidad
producida, esta materia prima sometida a un proceso es transformada a
un bien final o intermedio.
3.2.2.6.3 Materia Prima Indirecta
Son aquellos elementos que se agregan al material principal para dar
forma al producto elaborado, estos materiales no se los puede medir en
función de cada unidad producida sino en función del total de la
producción. Sus costos se incluyen dentro de los costos generales de
fabricación.
3.2.2.6.4 Mano de Obra
Consiste en el trabajo que realiza un obrero, un técnico y todo el personal
inmerso en la elaboración de un determinado producto y se clasifica en:
Directa e Indirecta.
26
3.2.2.6.5 Mano de Obra Directa
Se la mide en función unitaria y es la que se relaciona directamente con la
elaboración del producto.
3.2.2.6.6 Mano de Obra Indirecta
Es el trabajo que no se asigna directamente al producto, la función
principal es servir de apoyo al proceso productivo. El costo de la mano de
obra indirecta se aplica a toda la producción, por tanto no se mide en
función unitaria; por ejemplo: Los supervisores de trabajo, inspectores del
producto, personal de limpieza, personal de mantenimiento de la
maquinaria y equipo, etc.
3.2.2.6.7 Costos Generales de Fabricación
Constituye el tercer elemento del Costo, llamado también Costos
Indirectos de Fabricación o Carga Fabril. Son los egresos efectuados con
el fin de contribuir al conjunto de los diferentes artículos que se fabrican o
las distintas prestaciones de servicios. Se caracteriza por cuanto el
conjunto de costos no se identifica plenamente con el producto, no son
fácilmente medibles ni cuantificables, por lo que requieren ser calculados
de acuerdo con una base de distribución específica.
27
3.2.3 SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS
Es el procedimiento contable que se utiliza para determinar el costo
unitario de producción, así como también registrar, evaluar, controlar e
informar las operaciones realizadas por la empresa industrial. Los
sistemas de costos más conocidos son:
Sistema de Costos por Órdenes de Producción.
Sistema de Costos por procesos.
3.2.3.1 SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
Los sistemas de costos por ordenes de producción u órdenes de trabajo
que será el método que utilizaré para este trabajo investigativo , los
utilizan las organizaciones cuyos productos o servicios se identifican con
facilidad mediante unidades individuales o lotes, cada uno de los cuales
recibe insumos de materiales directos, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricación. Entre las industrias que normalmente utilizan
métodos de costos por órdenes de producción se incluyen las de la
construcción, imprentas, muebles de madera, vehículos y maquinaria.
Para que este sistema sea efectivo es necesario conocer físicamente
cada orden de trabajo y separar sus costos relacionados. Las
requisiciones de material directo y los costos de mano de obra directa
28
llevan el número de la orden de producción a la que se aplicará el gasto.
Los gastos indirectos de fabricación se aplicarán generalmente en función
del número de horas de mano de obra directa utilizadas. Obtenido el
costo de artículos elaborados en una determinada orden de producción,
es posible determinar la utilidad generada en dicha orden. Las ordenes de
producción generalmente se aplican para pedidos específicos.
“El sistema de costos por Ordenes de Producción se utiliza en las
industrias en las que la producción es interrumpida porque puede
comenzar y terminar en cualquier momento o fecha del periodo de costos;
diversa porque se pueden producir uno o varios artículos similares, para
lo cual se requiere de las respectivas órdenes de producción o de trabajo
específicas, para cada lote o artículo que se fabrica.”5
Las características más importantes de un sistema de costos por órdenes
de producción son:
Se otorga mayor énfasis a la separación de costos directos y
costos indirectos.
Se extienden órdenes de fabricación para determinados lotes de
producción, estas órdenes están controladas por la cuenta productos
en proceso y se refiere a los costos directos e indirectos.
5 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 123
29
Los costos directos se aplican a medida que se realizan los gastos.
Los costos indirectos de fabricación se cargan a la cuenta “Costos
Generales de Fabricación”, y no aparecen en la cuenta de productos
en proceso ni en la hoja de costos.
Se comparan las cifras de costos indirectos cargados a las cuentas
“Costos Generales de Fabricación”. La cuenta costos generales
aplicados se usan para determinar la medida en que los costos
generales entran a la fabricación del producto.
3.2.3.2 COSTOS POR PROCESOS
Los Costos por Procesos de Producción es otro de los sistemas de la
Contabilidad de Costos que se usan en aquellas industrias que elaboran
un producto único, uniforme y de naturaleza tal, que una vez que se ha
iniciado la manufactura, no es posible identificar lotes específicos de
fabricación porque se trata de una producción en serie.
El sistema de costos por procesos, funciona en base de costos históricos
o reales, es decir, costos que ya se han incurrido y cuyo valor es conocido
y solamente en casos excepcionales aplica los procedimientos de los
costos predeterminados. Entre los ejemplos de industrias tenemos la del
vidrio, acero, tabaco, azúcar y cerveza; teniendo las siguientes
características:
30
Los costos se acumulan y se registran por departamentos o centros
de costos.
El costo de producción se determina al finalizar el periodo económico,
el mismo que puede ser: diario, semanal, trimestral o anual. Se
determina en base al tiempo y no en base a los trabajos.
Es el sistema de más fácil aplicación en las industrias.
El control de la producción se realiza en forma periódica.
El costo total de fabricación es el monto de los costos incurridos en el
periodo.
El costo unitario de fabricación es igual al costo total del periodo
dividido para el número de unidades, en ese mismo periodo.
3.2.4 DOCUMENTOS QUE SE UTILIZARÁN EN LA
CONTABILIDAD DE COSTOS
Los registros que se utilizarán en este trabajo de investigación, permiten
resumir desde una orden de producción hasta determinar en forma
ordenada los costos de cada elemento que intervienen en el proceso de
elaboración de un producto; y de acuerdo a la propuesta y a las
necesidades de la empresa se ha diseñado los siguientes documentos
básicos.
3.2.4.1 ORDEN DE PRODUCCIÓN
La orden de producción representa una autorización del jefe de
31
producción para que se inicie la elaboración de un artículo o lote de
artículos homogéneos convirtiéndose de esta manera en un formulario
indispensable puesto que la información que contiene interesa a los
departamentos de producción y de contabilidad.
Cuando se emiten órdenes de producción para pedidos especiales de
clientes estas van acompañadas de especificaciones sobre: Diseño,
dimensiones, calidad de materiales, piezas a utilizarse etc.
TALLER “ABC”
ORDEN DE PRODUCCIÓN Nro.
CLIENTE: FECHA DE EMISIÓN: FECHA DE TÉRMINO:
CANTIDAD PRODUCTO A FABRICAR. ESPECIFICACIONES
________________________ F. JEFE DE PRODUCCIÓN
32
3.2.4 .2 HOJA DE COSTOS
Es un formulario en el que se acumulan los valores de los tres elementos
del costo de producción: (materia prima directa, mano de obra directa y
costos indirectos de fabricación aplicados para cada orden de
producción), de esta manera se determina el costo total de la orden de
producción el mismo que se divide para el número de unidades
producidas y se obtiene el costo unitario de cada artículo.
El valor correspondiente a la materia prima directa se obtiene de las
órdenes o notas de requisición de materiales utilizados en el proceso
productivo; el valor de la mano de obra directa se obtiene del resumen de
las tarjetas de tiempo del personal de planta asignado a la orden de
producción específica; los costos indirectos de fabricación se asignan al
finalizar la orden de producción o de trabajo.
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TALLER “ABC” HOJA DE COSTOS
ORDEN DE PRODUCCIÓN Nro.
CLIENTE: FECHA DE INICIO: ARTÍCULO: FECHA DE TÉRMINO: CANTIDAD: FECHA DE ENTREGA: COSTO TOTAL: COSTO UNITARIO:
MATERIA PRIMA DIRECTA
FECHA DETALLE C/TOTAL
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA Nro. DE OBREROS HORAS TRABJ.
VALOR HORAS
C/TOTAL
TOTAL:
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIVEL DE PROD.
COEF. TASA PREDETERMINADA
C/TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA: MANO DE OBRA DIRECTA: COSTO GENERAL DE FABRICACIÓN: TOTAL: COSTO UNITARIO:
F. GERENTE F. CONTADOR
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3.2.4.3 TRATAMIENTO DE LA MATERIA PRIMA
Para el control de la materia prima se debe observar lo siguiente:
1. Establecer la necesidad de materias primas o materiales y
suministros que se requieren para la elaboración del producto, con
base en la planificación de la producción.
Una vez que se ha determinado las necesidades, el bodeguero solicita la
adquisición de los materiales a través de la solicitud de compra.
TALLER “ABC” SOLICITUD DE COMPRA No. ……
Departamento o persona que hace el pedido. ______________________ Fecha de pedido. ______________ Fecha de entrega. ______________
Descripción Código Stock Existencias Cantidad Solicitada
f) Bodeguero
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2. Compra o adquisición de Materias Primas: El Departamento de
Compras adquiere los materiales y suministros solicitados tomando
en consideración, la cantidad, calidad y especificaciones técnicas;
observando las disposiciones internas establecidas en la empresa,
para que la compra sea la más conveniente y al menor costo
posible.
El Departamento de Compras emite la orden de compra con base en la
solicitud de compra.
TALLER “ABC”
ORDEN DE COMPRA No. ……..
Proveedor: ________________ Fecha de pedido: _________________ Dirección: ________________ Fecha de entrega: ________________ Términos de entrega: ________ Condiciones de pago: _____________
Cantidad Código Descripción Precio Unitario
Precio Total
Aprobado por: __________________________
Departamento de compras
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3. Inspección y Recepción de Materias Primas: El departamento o
persona encargada de recibir los materiales adquiridos los
desempaca, cuenta e inspecciona para tener la seguridad de que
se encuentran en perfectas condiciones y que cumplen con todas
las especificaciones del pedido, caso contrario se hará la
devolución al proveedor para la reposición correspondiente.
Al realizar la recepción e inspección física de los materiales, se elabora el
informe de recepción de materiales.
TALLER “ABC”
INFORME DE RECEPCIÓN DE MATERIALES No. …..
Proveedor: _______________ Fecha de recepción: ______________ Orden de compra No. _______
Cantidad Recibida
Código Descripción Observaciones
Firma autorizada: ________________________
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4. Almacenamiento de Materia Prima: Los materiales deberán ser
ubicados en un lugar adecuado con suficiente espacio físico,
condiciones climatológicas y facilidades de identificación para evitar
su deterioro.
El bodeguero es el responsable de la custodia de los materiales y debe
llevar registros independientes para los movimientos de cada uno de los
materiales, para lo cual utiliza la siguiente tarjeta.
TALLER “ABC”
TARJETA DE CONTROL DE BODEGA
Artículo: ________ Unidad de medida: ________ Código: ________
Fecha Detalle Cantidades
Entradas Salidas Existencias
CAN. V.U. V.T CAN. V.U V.T. CAN. V.U. V.T.
Firma: ___________________
38
5. Orden de Requisición de Materiales: Es un formulario pre
numerado elaborado por el departamento de producción en un
original y dos copias, tiene como finalidad solicitar los materiales a
bodega que se van a utilizar en la producción, sean directos o
indirectos en el cual consta la fecha de elaboración, la descripción
de los materiales solicitados con su respectiva cantidad y la firma
de aprobación por parte del jefe de producción.
TALLER “ABC”
ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES Nro. FECHA: ENTREGAR LOS SIGUIENTES MATERIALES PARA LA ORDEN DE PRODUCCIÓN Nro. .......... MATERIAL DIRECTO: ......... MATERIAL INDIRECTO: .........
CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TOTAL
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO RECIBIDO POR:
6. Nota de Material Devuelto: Permite hacer constar los materiales no
utilizados y por tanto son reingresados a bodega, estas notas son
confeccionadas en libretines pre numerados.
Entre las causas que se producen para devolver materiales tenemos:
39
Por no estar de acuerdo con el pedido.
Cuando los materiales llegan deteriorados.
Por diferencia de cantidades entre la factura de pedido y la factura de
recepción de cantidades.
Se dan dos casos de devolución:
Que la devolución sea al proveedor o
Que se produzca una devolución interna de materiales
TALLER “ABC”
NOTA DE MATERIAL DEVUELTO FECHA DE EMISIÓN: MATERIALES DIRECTOS: O. P. Nro. MATERIALES INDIRECTOS:
CANTIDAD DESCRIPCIÓN V/UNITARIO V/TOTAL
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
7. Tarjeta de Inventario: El sistema de inventario permanente o
perpetuo consiste en controlar el movimiento de materiales a través
40
de las tarjetas kárdex las mismas que permiten conocer el valor y la
existencia física de materiales en forma permanente.
Se utilizan diversos métodos para el control de materiales que se
entregan a producción, dependiendo de las necesidades de cada
empresa. Una vez elegido el método que más se ajusta a los intereses de
la empresa cabe recalcar que éste no podrá ser cambiado por otro sino en
diferente ejercicio contable. Los métodos más utilizados son:
Método de primeras entradas primeras salidas (PEPS)
Método de últimas entradas primeras salidas (UEPS)
Método promedio ponderado
Método a precio de mercado
Método Primeras Entradas Primeras Salidas.- Según el método PEPS,
en las ventas egresarán las mercaderías en su orden de ingreso, es decir,
las que ingresaron primero, serán las primeras en salir, quedando en el
inventario las mercaderías que llegaron al último.
Método de Últimas Entradas Primeras Salidas.- Los ingresos de
mercaderías con los nuevos precios se registran en forma similar que en
el método UEPS, la diferencia radica en los egresos, donde se registrarán
primeramente las mercaderías que llegaron al último, luego las penúltimas
y así sucesivamente.
41
Método Promedio Ponderado.- Consiste en obtener un precio unitario
promedio en cada movimiento que se registra en la tarjeta. Los egresos
se valoran con el último precio unitario promedio establecido. Para la
valoración de inventarios en la empresa objeto de estudio se aplica este
método ya que se lo considera el más apropiado.
Método a Precio de Mercado.- Este método, al dar valor a los saldos,
aplicando los precios vigentes en el mercado al momento que se opera un
movimiento de bodegas, solamente permite efectuar el control de los
saldos en cantidades por lo que el resto de información tiene importancia
únicamente para la elaboración de los estados contables. En este caso el
valor de las existencias que se considere en los estados contables será
de acuerdo con los precios del mercado.
TALLER “ ABC”
TARJETA DE INVENTARIO
ARTÍCULO: MÁXIMO:
MÉTODO: MÍNIMO:
CÓDIGO: CRÍTICO:
F. DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CAN. VU VT CAN. VU VT CAN. VU VT
42
3.2.4.4 TRATAMIENTO DE LA MANO DE OBRA
La Mano de Obra se engloba en dos aspectos fundamentales:
1. Administración de la Mano de Obra. Una adecuada administración
de la mano de obra incluye los siguientes aspectos:
Selección y reclutamiento de los trabajadores
Adiestramiento y capacitación
Evaluación permanente
2. Control de la Mano de Obra. El control de la mano de obra, se
efectúa a través de:
Tarjeta individual de asistencia o tarjeta de reloj
Tarjeta de tiempo o boleta de trabajo
Nómina, planilla o rol de pagos
Contabilización de la nómina
Tarjeta Individual de Asistencia o Tarjeta Reloj
“En esta tarjeta se controla la asistencia diaria de los trabajadores,
mediante el registro de las entradas y salidas, esta información permite
43
computar el número de horas trabajadas en la jornada normal y
extraordinaria de trabajo”6
TALLER “ABC”
TARJETA DE RELOJ
NOMBRE: TRABAJADOR: SEMANA: CARGO:
DIA
MAÑANA TARDE HORAS EXTRAS
TOTAL ENTRA SALE ENTRA SALE
Resumen: Total Jornada: Total Horas Extras: Total horas:
Tarjeta de Tiempo
En esta tarjeta se controla el número de horas trabajadas, la hora de inicio
y terminación de la tarea asignada a cada trabajador; se señala la
naturaleza del trabajo, el valor por hora y valor total correspondiente.
Además garantiza que las horas que se indican en la tarjeta reloj han sido
6 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Capítulo 4. Pág. 64
44
realmente trabajadas, también permite determinar el tiempo que el
trabajador dedica a actividades ajenas al proceso productivo, el mismo
que se considera como mano de obra indirecta tales como: labores de
mantenimiento, aseo, preparación de máquinas, etc.; y el tiempo ocioso o
no productivo que puede darse por inconvenientes en la producción tales
como: corte de energía eléctrica, etc.
TALLER “ABC”
TARJETA DE TIEMPO
FECHA: NOMBRE: CARGO: SALARIO HORA:
No. O. P. DETALLE TIEMPO
EMPLEADO COSTO
TOTAL:
f) _________________ Jefe de Producción
45
Nomina de Fábrica
Es un documento que se elabora en base a la tarjeta de tiempo donde se
resume lo percibido por los obreros, los mismos que pueden ser
remunerados semanal, quincenal o mensual y le sirve a la empresa como
constancia de que ha pagado sus obligaciones patronales; las nóminas
pueden tener diversas formas, pero deberán contener información
detallada sobre el número de horas ordinaria y extraordinarias de trabajo
de cada obrero, la tarifa señalada de las mismas, valor total ganado, las
deducciones y el valor neto a pagar, además de la firma que respalda la
recepción del dinero por parte del obrero.
46
TALLER “ABC”
NÓMINA DE FÁBRICA SEMANA DEL ........ AL .......
No. NOMBRE
CARGO SALARIO SEMANAL
A. IND IESS
TOTAL APOR. PATR.
13° SUEL.
14° SUEL.
FOND. RESER
VACAC.
VALOR NETO
FIRMA
TOTALES
GERENTE CONTADOR
47
Rol de Pagos
Es un documento en el cual se registra el valor devengado por los
servicios prestados a la empresa por sus empleados, el periodo para el
cálculo de sueldos puede ser mensual o quincenal.
48
TALLER “ABC”
ROL DE PAGOS DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2008
No. NOMBRE CARGO SUELDO MENSUAL
A. IND IESS
TOTAL APOR. PATR.
13° SUEL. 14° SUEL.
FOND. RESER.
VACAC. VALOR NETO
FIRMA
TOTALES:
GERENTE CONTADOR
49
Planilla de Trabajo
Al finalizar la semana se recogen todas las tarjetas de tiempo por número
de obreros y se elabora la Planilla de Trabajo, en donde se resume la
información que contienen las tarjetas de tiempo, además resume las
ganancias recibidas por cada obrero según la orden de producción.
TALLER "ABC"
PLANILLA DE TRABAJO
TRABAJADORES DIRECTOS
PERIODO:
No. NOMBRES O. P. TRABAJO TIEMPO TOTAL
RESUMEN:
Mano de Obra Directa
Trabajo Indirecto
Tiempo Ocioso
TOTAL:
F. GERENTE F. CONTADOR
50
3.2.4.5 TRATAMIENTO DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
Constituye el tercer elemento del costo de producción, se caracteriza por
cuanto el conjunto de costos no se identifica plenamente con el producto,
no son fácilmente medibles ni cuantificables, por lo que requieren ser
calculados de acuerdo con una base de distribución específica.
Los Costos Indirectos de Fabricación incluyen:
Materia Prima Indirecta
Denominada también materiales y suministros, son aquellos materiales
que no se pueden identificar plenamente con el producto terminado pero
que son necesarios para su elaboración, tales como: lubricantes,
combustibles, materiales de limpieza, suministros etc.
Mano de Obra Indirecta
Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores que no
intervienen directamente en la fabricación del producto, pero sirven de
apoyo indispensable en el proceso productivo, tales como: pago a
supervisores de fábrica, jefes de producción, bodegueros etc. También
forman parte de la Mano de Obra Indirecta el trabajo indirecto, el tiempo
51
ocioso y los recargos por horas extraordinarias de la Mano de Obra
Directa.
Otros Costos Indirectos
Son las erogaciones que se realizan por concepto de servicios
correspondientes a la planta, tales como: arriendos, servicios básicos,
seguros etc. También forman parte de este grupo las depreciaciones de
los activos fijos de planta y las amortizaciones de los gastos de instalación
de la fábrica.
Objetivos del Control de los Costos Indirectos de Fabricación
1. Evitar el desperdicio de los materiales indirectos
2. Evitar el exceso de la mano de obra indirecta
3. Procurar el mejor aprovechamiento de los servicios que se utilizan
4. Facilitar la elaboración y el control de los presupuestos de la fábrica
5. Procurar la correcta aplicación de los costos indirectos a la producción
efectuada
6. Buscar la reducción de los costos excesivos mediante el análisis
sistemático y permanente
3.2.5 PROCESO CONTABLE
Denominado también Ciclo Contable. El proceso contable se refiere a
todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un
52
periodo determinado, regularmente el de año calendario o ejercicio
económico, desde la apertura de los Libros hasta la preparación y
elaboración de los Estados Financieros.
3.2.5.1 Plan de Cuentas
Es el índice o catálogo, donde ordenada y sistemáticamente, se detallan
todas las cuentas aplicables en la contabilidad de un negocio o empresa,
proporcionando los nombres y los códigos de las cuentas.
La elaboración de este plan puede ser de forma numérica, numérica
decimal, alfabética, numérica alfabética o alfanumérica; todo esto
dependerá siempre de las necesidades de la empresa.
3.2.5.2 Manual de Cuentas
Es un instructivo donde se detalla el manejo y utilización de cada una de
las cuentas que se aplican en la empresa de acuerdo a las necesidades y
que constan en el catálogo de la misma.
3.2.5.3 Comprobantes o Documentos Fuente
Los comprobantes, son evidencia escrita que da origen a los registros
contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se
realizan en la empresa. Los comprobantes que se utilizarán son:
53
Comprobante de Ingreso
Es aquel que se utiliza en la empresa para registrar las transacciones
comerciales que originan ingreso de dinero en efectivo o en cheques, por
venta de mercaderías, comisiones, pagos efectuados por clientes, etc.;
también se le adjuntan las constancias escritas que se han utilizado para
controlar el ingreso de dinero, tales como facturas de ventas al contado.
Comprobante de Egreso
Es una constancia escrita en donde se registran los desembolsos de
dinero, ya sea por compra de activos, pago de impuestos, pago de
deudas, pago de sueldos y salarios, etc.
COMPROBANTE DE INGRESO No.
Ciudad Fecha Valor $.......................
Recibo de RUC No.
Por concepto de
La suma de
Cheque No. Banco Cta. Cte. No. Efectivo
Recibí
Firma y Sello
Contabilización
Cuentas Débitos Créditos
Elaborado Aprobado Contabilizado
54
COMPROBANTE DE EGRESO No.
Ciudad Fecha Valor $.......................
Pagado a RUC No.
Por concepto de
La suma de_______________________________________________
_____________________________________dólares norteamericanos
Cheque No. Banco Cta. Cte. No. Efectivo
Recibí
Firma y Sello
Contabilización
Cuentas Débitos Créditos
Elaborado Aprobado Contabilizado
Facturas
Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de
las mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando cantidad,
especificaciones, precio, condiciones de pago, impuestos fiscales, número
de RUC, etc.
55
EMPRESA A B C
Dirección: Telf.
Ruc:
Factura No.
Loja, a………de…………….del 20……..
R.U.C.
Señores
Dirección
Cantidad DETALLE P. Unitario TOTAL
SUBTOTAL
12%IVA
0%IVA
TOTAL
…………………………… ……………………………
FIRMA DEL CLIENTE FIRMA AUTORIZADA
Recibo
Es la constancia escrita por medio de la cual la persona que firma, declara
haber recibido de otra persona: (efectivo o cheques), documentos, bienes
muebles o inmuebles, etc.
Es de gran importancia para los registros contables en los que deben
constar las indicaciones que posee el recibo. Sirve de respaldo para la
56
persona que ha entregado bienes o valores. Todo archivo debe ser
archivado en forma secuencial para facilitar su búsqueda.
El recibo tiene un doble carácter: legal y contable. Es legal por cuanto
quien lo posee tiene la prueba de haber cumplido con una obligación; y,
es contable, por cuanto sirve como comprobante de egreso.
No…. Por $ Recibí de………….. ……………………... Por concepto de….. ……………………... ………….de 20……
No…… Por $. …………. Recibí de…………………………………………... La suma de………………………………………… Por concepto de …………………………………… ……………………………………………………….. …………………….a, ……. De ………….20……... ……………………………………
Cheque
El cheque debe contener el mandato puro y simple de pagar una suma de
dinero; por lo mismo es pagadero a la vista y a su presentación, el banco
emisor está obligado a pagarlo o protestarlo.
Las personas que intervienen son:
57
Girador, que es la persona que gira el cheque;
Firmante o el que firma y ordena el pago;
Beneficiario, es la persona o entidad a favor de la cual se extiende el
cheque; y,
Girado, que es la institución autorizada legalmente por la
Superintendencia de Bancos, donde el girador tiene su cuenta
corriente.
3.2.6 REGISTROS BÁSICOS
Los registros básicos son diseñados de acuerdo a las necesidades de la
empresa y deben reflejar claridad y orden los hechos contables y
además cumplir con todos los principios y normas contables. Para el caso
de la Empresa “SERVIMUEBLE” se ha diseñado los siguientes:
Fecha…………………
A………………………
………………………...
Saldo
Depósito
Saldo actual
Cheque
Nuevo saldo
Cuenta No. 004106 Cheque No. 0018
U.S.$ Páguese a la orden de …………………………….
La cantidad de ………………………………………. ………………………………………………..Dólares ……………………………. Lugar y fecha de emisión Lauro Cuenca Suarez ……….………… Firma
58
3.2.5.1 INVENTARIO
Es una constatación física detallada y valorizada del conjunto de bienes y
derechos de pertenencia de la empresa en su actividad económica y así
mismo las obligaciones que debe cumplir. Los inventarios se realizarán:
Contando, pesando, midiendo todos y cada uno de los objetos que posee
o deba.
TALLER “ABC”
INVENTARIO INICIAL
Al 31 de agosto del 2008
CÓDIGO CANT. DETALLE V/UNITA. V/PARC. V/TOTAL
3.2.5.2 ESTADO DE SISTUACIÓN INICIAL
“Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que
conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma. Con esta
información se procede a la apertura de libros. El Balance de Situación
59
Inicial se lo puede presentar en forma de T o en forma de Reporte o
Vertical”7
TALLER “ABC”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al….de………. del………
ACTIVOS CORRIENTE: XXX Caja General XXX Bancos XXX Inventario de Materiales XXX Herramientas Menores XXX NO CORRIENTES: XXX Maquinaria XXX Enseres Generales XXX Equipo de Oficina XXX Equipo de Computación XXX TOTAL DE ACTIVOS: XXXX PASIVO CORRIENTE: XXX Proveedores XXX Documentos por Pagar XXX Servicios Básicos por Pagar XXX TOTAL DE PASIVOS: XXXX PATRIMONIO Capital Social XXX TOTAL DE PATRIMONIO: XXXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO: XXXX
Loja,……de …….. del……..
f) Gerente: _______________ f) Contador:_______________
7 BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Tercera Edición. Capítulo 2. Pág. 38
60
3.2.5.3 LIBRO DIARIO
Llamado registro de entrada original, es sobre el cual se asienta cada una
de las cuentas que interviene en una transacción comercial, respetando
su naturaleza y movimiento contable, a este registro se le denomina
jornalización bajo la modalidad de asiento contable.
Este libro viene a constituirse en el eje administrativo y contable de toda
organización ya que de él depende los datos o cifras que aparecen en
otros libros de contabilidad.
TALLER “ABC”
LIBRO DIARIO
Folio No. .............
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
61
3.2.5.4 LIBRO MAYOR
Es un registro que nos permite trasladar hacia las diferentes cuentas que
conforman la contabilidad, los correspondientes valores registrados en el
Diario General a medida que estos se vayan produciendo.
TALLER “ABC”
LIBRO MAYOR
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
62
3.2.5.5 BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es un procedimiento auxiliar en la elaboración de los estados contables.
Tiene por objeto verificar previamente, en el Libro Mayor si los saldos de
las cuentas deudoras suman igual que el saldo de las cuentas
acreedoras. Es decir comprueba que el libro mayor esté “cuadrado”.
TALLER “ABC”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al .... de ............... del ..........
No. CUENTAS COD. SUMAS SALDOS DEBE HABER DEBE HABER
TOTALES:
3.2.5.6 HOJA DE TRABAJO
“Es una herramienta contable que permite al Contador presentar en
forma resumida y analítica gran parte del proceso contable. Se elabora a
partir de los Saldos del Balance de Comprobación y contiene: Ajustes,
Balance Ajustado, Estado de Pérdidas y Ganancias y Balance general.”8
8 BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Tercera Edición. Capítulo 2. Pág. 45
63
TALLER “ABC”
HOJA DE TRABAJO
No.
CUENTAS
SALDOS AJUSTES
BALANCE AJUSTADO
E. DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
BALANCE GENERAL
DEUDOR
ACREEDOR
DEUDOR
ACREEDOR
DEUDOR
ACREEDOR
GASTO
INGRESO
ACTIVO
PASIVO
64
3.2.5.7 AJUSTES
Los ajustes que se realizarán en este trabajo serán las depreciaciones
sobre los activos fijos. Los activos fijos (Edificios, Maquinaria, Muebles,
Equipos, etc.) pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, para
compensar esta pérdida contablemente se utiliza las depreciaciones de
conformidad con los porcentajes dispuestos en el reglamento a la Ley de
Régimen Tributario Interno.
1. Inmuebles (excepto Terrenos), naves, aeronaves, barcazas y
similares 5% anual.
2. Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10 % anual
3. Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual
4. Equipos de cómputo y software 33% anual.
3.2.6 ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son los documentos que resumen todo el
proceso contable, los mismos que deben ser presentados de manera
objetiva e imparcial y desde el punto de vista económico deben reflejar la
situación financiera y los resultados de las operaciones para el periodo en
curso de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y en armonía con los principios contables aplicados en
periodos anteriores.
65
3.2.6.1 ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
Se elabora tomando en cuenta los totales de Costo de Producción en que
se haya incurrido durante un periodo determinado, estos serían para el
caso que no exista inventario inicial y final. De lo contrario deben
agregarse dicho costo, al costo de producción para ese periodo que se
termina caso que se partiera con inventario inicial y restarse el inventario
final, si queda producto en proceso de elaboración, luego de realizar estas
operaciones; el resultado que se obtenga será el total de los productos
terminados lo que vendría a ser el costo del producto vendido. Es
necesario conocer el costo del producto vendido porque nos permite
darnos cuenta, como influye cada uno de los componentes parciales del
costo en forma porcentual a efectos de conocer en qué medida inciden
cada uno de ellos respecto al costo de venta.
66
TALLER “ABC”
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
Del ………. al ………… del ………..
MATERIALES DIRECTOS: XXX
MANO DE OBRA DIRECTA: XXX
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS: XXX
(=) COSTO DE PRODUCTO: XXX
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO: XXX
(=) COSTO DE PRODUCTO EN PROCESO: XXX
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO: XXX
(=) COSTO DE PRODUCTO TERMINADO: XXX
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO: XXX
(=) COSTO PRODUCTO DISPONIBLE PARA VENTA: XXX
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO: XXX
(=) COSTO DE PRODUCTO VENDIDO: XXX
(-) VARIACIÓN DEL COSTO: XXX
(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS REALES: XXXX
Loja, ….. de …………. del ………
f) Gerente: ______________ f) Contador: _____________
67
3.2.6.2 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Incluye entre sus cuentas, aquellas que registraron los ingresos y los
gastos operativos y no operativos en el periodo contable que se analiza,
para entregar como resultado la utilidad o pérdida líquida del ejercicio.
TALLER “ABC”
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Del ..... de ............. del ........
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS XXX
(=) VENTAS NETAS XXX
(-) COSTO DE PRODUCTO VENDIDO XXX
(=) GANANCIA BRUTA EN VENTAS XXX
(-) GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN XXX
GASTO SUELDOS XXX
GASTOS ÚTILES DE OFICINA XXX
GASTOS DEPRECIACIONES XXX
TOTAL GASTOS: XXX
UTILIDAD DEL EJERCICIO: XXX
Loja, .... de ............ del .......
f) Gerente: ______________ f) Contador:______________
68
3.2.6.3 BALANCE GENERAL
Refleja el resultado de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de un
periodo determinado, presentando las cuentas en forma ordenada y en
función del dinero en efectivo y de la convertibilidad en dinero de los
bienes y valores que dispone la empresa a la fecha del balance; los
pasivos se agrupan en función del vencimiento.
TALLER “ABC”
BALANCE GENERAL Al ...... de ............. del .........
ACTIVO CORRIENTE: XXX CAJA GENERAL XXX BANCOS XXX INVENTARIO DE MATERIALES XXX HERRAMIENTAS MENORES XXX TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES XXX NO CORRIENTE: XXX MAQUINARIA XXX ENSERES GENERALES XXX EQUIPO DE OFICINA XXX EQUIPO DE COMPUTACIÓN XXX BIBLIOTECA XXX TOTAL DE ACTIVOS: XXX PASIVO CORRIENTE: XXX PROVEEDORES XXX DOCUMENTOS POR PAGAR XXX SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR XXX TOTAL DE PASIVOS: XXX PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL XXX UTILIDADES XXX TOTAL DE PATRIMONIO: XXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO: XXX
Loja, ...... de .............. del ........
f) Gerente: _______________ f) Contador:_______________
69
3.2.6.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El propósito de este estado financiero es proporcionar la información
relacionada con las entradas y pagos de efectivo de una empresa durante
un periodo contable. Las empresas miden el flujo de efectivo para
mantener solvente el negocio, mantener un buen control interno, medir o
evaluar el funcionamiento de un departamento, planificar las actividades
empresariales del negocio y satisfacer los requisitos de los informes
financieros.
Para presentar el Estado de Flujo de Efectivo se puede utilizar el siguiente
método:
3.2.6.4.1 MÉTODO DIRECTO
Presenta las entradas y salidas de efectivo que corresponde a las
actividades de operación, de inversión financiera llegando a obtener al
final del saldo de caja en efectivo.
70
TALLER “ABC”
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Del ….. de ………al …..de ……..del……..
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES
ENTRAD. SALIDA V. NETO
Efectivo recibido de clientes:
Efectivo Pagado a Proveedores Mater.
Efectivo pagado por Servicios Básicos:
Efectivo Pagado a Empleados de Fáb.
Efectivo Pagado por Compra de Mater.
Efectivo Pagado por Impuestos:
Efectivo Neto proveniente de actividades Operacionales:
Incremento Neto del Efectivo del Primer Trimestre:
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
SALDO DEL EFECTIVO: XXX
Loja, …… de ………… del ……..
GERENTE CONTADOR
71
3.3 LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
La Ley de Régimen Tributario Interno con el carácter de reformatoria fue
expedida el 29 de diciembre del 2007 de acuerdo con lo dispuesto en el
Mandato Constituyente Nº. 1 publicado en el Registro Oficial 223 del 30
de noviembre del 2007.
3.3.1 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
Como primer paso, para identificar a los ciudadanos frente a la
Administración Tributaria, se implementó el Registro Único de
Contribuyentes (RUC), cuya función es registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y proporcionar información a la
Administración Tributaria.
El RUC corresponde a un número de identificación para todas las
personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad económica
en el Ecuador. El número de registro está compuesto por trece números y
su composición varía según el Tipo de Contribuyente. Las actividades
económicas asignadas a un contribuyente se determinan conforme el
clasificador de actividades CIIU (Clasificador Internacional Industrial
Único).
72
3.3.1.1 CONCEPTO
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el sistema de identificación
por el que se asigna un número a las personas naturales y sociedades
que realizan actividades económicas, que generan obligaciones tributarias
en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o
derechos por los cuales deban pagar impuestos.
3.3.1.2 IMPORTANCIA
La importancia del RUC radica en que registra toda la información relativa
al contribuyente en lo que destaca: su identificación, sus características
fundamentales, la dirección y ubicación donde realiza su actividad
económica, la descripción de las actividades económicas que lleva a cabo
y las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas.
3.3.1.3 TIPO DE SERVICIO A LOS CUALES TIENE ACCESO UNA
PERSONA NATURAL
Las personas naturales tienen acceso a todos los Servicios en Línea que
ofrece el SRI por medio del link del mismo nombre dentro de esta página,
los certificados automáticos que se entregan en nuestras agencias, así
como a todos los servicios presenciales de nuestras ventanillas.
73
3.3.1.4 PERSONAS NATURALES
Son las personas físicas nacionales o extranjeras que realizan actividades
económicas.
3.3.1.5 PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
Una persona natural, debe llevar contabilidad exclusivamente cuando
cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:
Opere con un capital propio superior a los USD 60.000 (al inicio de
sus actividades económicas o al 1ro. de enero de cada ejercicio
impositivo).
Tenga ingresos brutos anuales de su actividad económica (del
ejercicio fiscal inmediato anterior), superiores a USD 100.000
Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del
ejercicio fiscal inmediato anterior), superiores a USD 80.000.
En caso de personas naturales que se dediquen a la exportación de
bienes deberán obligatoriamente llevar contabilidad,
independientemente de los límites antes indicados.
La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma
de un contador legalmente autorizado.
74
3.3.1.6 TIPO DE REGISTRO DE TRANSACCIONES
Los registros de transacciones autorizados son los siguientes:
Facturas
Notas o boletas de venta
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
Boletos o entradas a espectáculos públicos
Otros documentos autorizados como los emitidos por Instituciones
Financieras, documentos de importación y exportación, boletos
aéreos, entre otros.
3.3.1.7 IMPUESTOS QUE SE DEBEN DECLARAR
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a la Renta
3.3.1.8 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la
prestación de servicios; se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser
un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero
exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa.
75
3.3.1.9 OBJETO DEL IMPUESTO
El IVA, grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley.
3.3.1.10 QUIÉN DEBE PAGAR
Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con
tarifa 12%. El pago lo hará al comerciante o prestador del servicio, quien
a su vez, luego de percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una
declaración. En el caso de importaciones paga el importador el momento
de desaduanizar la mercadería.
3.3.1.11 RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
Son los valores retenidos por la empresa en calidad de agente de
retención del IVA.
3.3.1.12 PORCENTAJES DE RETENCIÓN
30% Bienes
70% Servicios
100% No obligadas a llevar contabilidad
76
3.3.2 IMPUESTO A LA RENTA
3.3.2.1 OBJETO DEL IMPUESTO
El impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
3.3.2.2 CONCEPTO DE RENTA
Para efectos de este impuesto se considera renta: Los ingresos de fuente
ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del
trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies
o servicios; y los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.
3.3.2.3 PORCENTAJES DE RETENCIÓN
1. Estarán sujetos a retención del 1% los pagos o acreditaciones
por:
a) Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de
crédito entre las instituciones del sistema financiero
77
b) Los efectuados por servicio de transporte privado de pasajeros o
transporte público o privado de carga
c) Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica
d) La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal
e) Aquellos realizados por actividades de construcción de obra material
f) Los que se realicen a compañías de seguros y reaseguros
g) Aquellos que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil
h) Los que se realicen por servicios de medios de comunicación y de
agencias de publicidad.
2. Están sujetos a la retención del 2% los pagos o acreditaciones en
cuenta por:
a) Los que se realicen a personas naturales por concepto de servicios en
los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
b) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados
c) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra
clase de rendimientos financieros generados por préstamos u otras
operaciones financieras
d) Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor
de los sujetos pasivos.
78
3. Están sujetos a la retención del 8% los pagos o acreditaciones
en cuenta por:
a) Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a profesionales y a
otras personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el
país por más de seis meses, que presten servicios en los que
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra
b) Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta
que se efectúe a personas naturales con residencia permanente en el
Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de
derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad
Intelectual
c) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y
mercantiles, por sus actividades notariales y de registro
d) Los realizados por concepto de arrendamientos de bienes inmuebles
e) Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del
cuerpo técnico que no se encuentren en relación de dependencia; y,
f) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros
residentes en el país por más de seis meses.
79
3.4 ANÁLISIS FINANCIERO
3.4.1 CONCEPTO
“Es un proceso que comprende la recopilación, interpretación,
comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales
de un negocio. Esto implica el cálculo e interpretación de porcentajes,
tasas, tendencias e indicadores, los cuales sirven para evaluar el
desempeño financiero y operacional de la empresa y de manera especial
para facilitar la toma de decisiones.”9
También se lo define como un proceso crítico dirigido a evaluar la posición
financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una
empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones
y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.
3.4.2 CLASIFICACIÓN DEL ANÁLISIS FINANCIERO
3.4.2.1 SEGÚN SU DESTINO
Análisis Interno.- Son aquellos que se realizan para usos internos o
fines administrativos; este tipo de análisis sirve para explicar a los
directivos y socios los cambios que en la empresa se han obtenido
9 ORTIZ Anaya, Héctor. Análisis Financiero Aplicado. Pág. 30
80
de un periodo a otro y también para ayudarlos a medir la eficiencia
de la gestión administrativa.
Análisis Externo.- Aquellos que se practican por otras empresas,
con el propósito de observar si es conveniente aprobarle un crédito o
invertir en la empresa.
3.4.2.2 SEGÚN SU FORMA
Análisis Vertical.- Se denomina así porque se utiliza un solo estado
de situación o un balance de pérdidas y ganancias pero a una fecha
o periodo determinado sin relacionarlos con otros.
El análisis vertical tiene el carácter de “estático” porque evalúa la
posición financiera y los resultados a una fecha y a un ejercicio
determinado, son relacionados con otros estados financieros por lo
que se lo considera de carácter subjetivo.
Se caracteriza fundamentalmente por la comparación porcentual de
las cuentas respecto de grupos o sectores financieros, por ejemplo
se puede relacionar el activo comparado con el total 100% con este
porcentaje de cada grupo que representa, también se puede hacer
una comparación con valores relativos entre cada uno de estos
grupos.
El método de Análisis Vertical será el que se aplicará en este trabajo
de investigación.
81
Análisis Horizontal.- Es un método que cubre la aplicación de dos o
más estados financieros de igual naturaleza, pero de distintas
fechas. Por medio de este análisis podemos determinar los cambios
surgidos en las cuentas individuales de un periodo a otro; además
de los cambios que deseamos mostrar, se realizarán a medida que
progresa en cantidad o perfección en el transcurso del tiempo.
3.4.2.3 ANÁLISIS DE LIQUIDEZ:
Capital Neto de Trabajo: Es la diferencia entre los activos y pasivos
circulantes de una empresa, este permite a la empresa medir su
liquidez, debiendo ser positivo, asegurando así que se cumpla que el
Activo Circulante sea mayor al Pasivo Circulante, lo que quiere decir
que la empresa cuenta con medios financieros para pagar sus
obligaciones a corto plazo.
Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
Índice de Liquidez: o Índice de Solvencia, es la medida de liquidez
más usual, representa la capacidad de pago a corto plazo, se
considera positiva una relación de 2 a 1.
Mide la habilidad del empresario para atender el pago de sus
obligaciones corrientes, por cuanto indica los valores que se
82
encuentran disponibles en el Activo Corriente o Circulante para
cubrir la deuda a corto plazo.
Activo Corriente
Liquidez = -------------------------- Pasivo Corriente
Liquidez Inmediata: Este índice constituye una medida más rígida
de la habilidad del empresario para atender el pago de sus
obligaciones ordinarias, por cuanto no considera el efectivo que
pudiera provenir de la venta de los inventarios, que son de las
partidas menos líquidas.
Activo Corriente - Inventario Prueba Ácida = ------------------------------------------ Pasivo Corriente
Rotación de Inventarios: Se refiere al número de veces que rota el
inventario en el almacén. Se define como las ventas divididas entre
el inventario.
Ventas Netas Rotación de Inventarios = ------------------------ Inventarios
Plazo Promedio de Inventarios: Ayuda a determinar el número de
días que permanece determinada mercancía en el almacén.
83
90 Días Plazo Promedio de Inv. = ------------------------------------ Rotación de Inventarios
Rentabilidad Económica: Resume en buena medida, el efecto de
las utilidades generadas por la empresa sobre la totalidad de
inversión empleada durante un periodo de tiempo, también se
conoce como retorno de la inversión.
La rentabilidad económica o rendimiento es la relación entre el
beneficio antes de intereses e impuestos y el total de activos. Se
toma el BAII para evaluar el beneficio generado por activo
independientemente de cómo se financia el mismo, y por tanto, sin
tener en cuenta los gastos financieros.
UAII UAII VENTAS R. E. = -------------- = ------------ x --------------- Activo ventas Activo
84
MATERIALES Y MÉTODOS
85
4. MATERIALES, MÉTODOS Y TÈCNICAS
4.1 MATERIALES
Especificando los materiales utilizados, tenemos:
Papel bond
Esferográficos
Formularios
Carpetas
Textos
Escritorio
Equipo de computación
4.2 MÉTODOS
El proceso metodológico empleado en el presente trabajo investigativo se
realizó considerando su naturaleza, requerimientos y características,
siendo estos:
CIENTÍFICO.- Este método permitió establecer relaciones en el
problema investigado, tratando de conocer objetivamente los hechos
contables y financieros que se desarrollaron en el quehacer diario
confrontando la ciencia y la teoría contable y obteniendo resultados
86
satisfactorios basados en hechos comprobados, observados y
constituidos, que llevó a la verificalidad de la hipótesis planteada.
DEDUCTIVO.- Me permitió conocer de manera general ciertos
aspectos de la actividad artesanal y estudio de leyes que rigen la
misma y aplicar en este trabajo de investigación en particular.
INDUCTIVO.- Se utilizó para conocer los aspectos particulares de
la actividad artesanal, especialmente hechos específicos que se
relacionan con el proceso contable y financiero, lo que permitió
elaborar un memorando de transacciones para realizar los
respectivos asientos contables y formular los Estados Financieros.
ANÁLITICO.- Este método se utilizó primordialmente en la
compilación de información, análisis e interpretación de hechos que
permitió implementar un Sistema de Contabilidad de Costos por
órdenes de producción en el taller en estudio.
SINTÉTICO.- Este procedimiento permitió rehacer el todo uniendo
sus partes que estaban aisladas, esto facilitó comprender de manera
integral el objeto de estudio que es motivo de esta investigación, se
lo aplicó al momento de elaborar las conclusiones y
recomendaciones, así como también en la elaboración de la
introducción de este trabajo.
87
4.3 TÉCNICAS
OBSERVACIÓN.- Esta técnica me permitió tener una idea general
sobre el manejo administrativo-contable del taller Servimueble, la
misma que evidenció la carencia de un Sistema Contable y la
clasificación inapropiada de registros y documentos utilizados.
ENTREVISTA.- Me permitió conocer y mantener un diálogo tanto
con el propietario así como con los maestros y operarios con el
propósito de obtener información que permita estar al tanto sobre el
origen y progreso del taller.
REVISIÓN BIBLIOGRÁFICA.- Esta nos permitió una recopilación
de la información relacionada con la contabilidad en libros, revistas,
folletos, internet, esto está reflejado en la fundamentación teórica y
en el diseño de la propuesta planteada que se justifica en ser un
instrumento de planificación eficiente de las actividades productivas
como comerciales.
88
RESULTADOS
89
5. CONTEXTO INSTITUCIONAL
5.1 RESEÑA HISTÓRICA DEL TALLER “SERVIMUEBLE”
El Taller de Carpintería “SERVIMUEBLE” inicia sus actividades
productivas en febrero del año 2002, su propietario Sr. Lauro Cuenca
Suárez aporta un capital de dos mil quinientos dólares, los cuales fueron
invertidos en la adquisición de maquinaria y herramienta, taller que se
encuentra ubicado en las calles Uruguay y Panamá (esquina) en la ciudad
de Loja, comenzó sus actividades en vista de la gran demanda que al
momento existía en muebles de madera.
Esta empresa desde los primeros meses de vida fue incrementando y
modernizando poco a poco su maquinaria y herramienta con la finalidad
de estar acorde a las necesidades y requerimiento del mercado, amplió
sus líneas de modelos, elaborando en la actualidad diferentes tipos de
muebles y mejorando sus acabados. En este momento la empresa posee
un capital de 6.500,00 dólares.
5.2 BASE LEGAL
En lo que respecta al marco jurídico por lo cual se constituye esta
empresa, se debe anotar que su propietario el Maestro Lauro Cuenca
tiene Título Profesional de Maestro Ebanista por lo que no tiene ningún
90
impedimento legal para ejercer sus labores artesanales, vale aclarar que
él no posee Calificación Artesanal para hacerse acreedor a los beneficios
que brinda la Ley de Defensa del Artesano, por otro lado, posee el
respectivo Registro Único de Contribuyente y consta con los permisos
municipales correspondientes.
5.4 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
FUENTE: Taller SERVIMUEBLE ELABORACIÓN: El Autor
GERENTE
PROPIETARIO
SECRETARIA
CONTADORA
MAESTROS
AUXILIAR 1 AUXILIAR 2
JEFE DE PRODUCCIÓN
91
5.5 PLAN DE CUENTAS DEL TALLER “SERVIMUEBLE”
TALLER “SERVIMUEBLE”
PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVOS:
1.1 CORRIENTES
1.1.1 Caja General
1.1.2 Caja Chica
1.1.3 Bancos
1.1.3.01 Mutualista Pichincha. Cuenta Corriente No. 004106
1.1.4 Clientes
1.1.5 (-) Provisión de Cuentas Incobrables
1.1.6 Anticipo de Sueldos
1.1.7 Documentos por cobrar
1.1.8 Inventario de Materiales
1.1.9 Inventario de Productos en Proceso
1.1.10 Inventario de Productos Terminados
1.1.11 Inventario de Suministros de Oficina
1.1.12 Inventario de Suministros de Fábrica
1.1.13 Herramientas menores
1.1.14 IVA Pagado
1.1.15 Crédito Tributario
92
1.1.16 Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.16.1 1% Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.16.2 2% Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.16.3 8% Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.17 IVA Retenido
1.2 NO CORRIENTES
1.2.1 Maquinaria
1.2.1.01 (-) Depreciación acumulada de Maquinaria
1.2.2 Muebles y enseres
1.2.2.01 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y enseres
1.2.3 Equipo de Oficina
1.2.3.01 (-) Depreciación Acumulada de Equipos de Oficina
1.2.4 Equipo de Computación
1.2.4.01 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computación
1.2.5 Biblioteca
1.2.5.01 (-) Depreciación Acumulada Biblioteca
2 PASIVOS:
2.1 CORRIENTES
2.1.1 Proveedores
2.1.2 Documentos por Pagar
2.1.3 Servicios Básicos por Pagar
93
2.1.4 Arriendos por Pagar
2.1.5 IESS por Pagar
2.1.6 IVA Cobrado
2.1.7 IVA por Pagar
2.1.8 IVA Retenido por Pagar
2.1.9 Retención en la Fuente por Pagar
2.1.9.1 1% Retención en la Fuente
2.1.9.2 2% Retención en la Fuente
2.1.9.3 8% Retención en la Fuente
2.1.10 Impuesto a la Renta por Pagar
2.1.11 Sueldos por Pagar
2.1.12 Beneficios Sociales por Pagar
2.1.13 Provisiones Patronales por Pagar
2.2 OTROS PASIVOS
2.2.1 Anticipos Contractuales
3 PATRIMONIO
3.1 Capital Social
3.2 RESULTADOS
3.2.1 Ganancias
3.2.1.01 Utilidad del Presente Ejercicio
94
4 INGRESOS
4.1 OPERACIONALES
4.1.1 Ventas
4.1.2 Utilidad Bruta en ventas
5 COSTO Y GASTO:
5.1 COSTOS OPERACIONALES
5.1.1 Costo de Productos Vendidos
5.1.2 Nómina de Fábrica
5.1.3 Costos Indirectos de Fabricación Reales
5.1.4 Variación del Costo
5.2 GASTOS OPERACIONALES
5.2.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.2.1.01 Gasto Sueldos y salarios
5.2.1.02 Gasto Suministros de Oficina
5.2.1.03 Gastos Depreciación de Muebles y Enseres
5.2.1.04 Gasto Depreciación de Equipo de Oficina
5.2.1.05 Gasto Depreciación de Equipo de Computación
5.2.1.07 Gasto Depreciación Biblioteca
5.2.1.08 Gasto Servicios Básicos
5.2.1.09 Gasto Arriendos
95
5.6 MANUAL DE CUENTAS
TALLER “SERVIMUEBLE”
DESCRIPCIÓN DE CUENTAS
CÓDIGO: 1
DENOMINACIÓN: ACTIVOS
DESCRIPCIÓN: Son todos los valores, bienes y derechos de
propiedad de la empresa.
CÓDIGO: 1.1
DENOMINACIÓN: CORRIENTE
DESCRIPCIÓN: Se define como el efectivo y activos que podrían
convertirse en efectivo o que se van a vender o a
consumir en un periodo de un año, que dura el ciclo
contable.
CÓDIGO: 1.1.1
DENOMINACIÓN: CAJA GENERAL
DESCRIPCIÓN: Esta cuenta registra valores en efectivo por la venta
de bienes o servicios, está representada por las
monedas, billetes que posee la organización en un
momento determinado.
96
SE DEBITA. Por todas las entradas de dinero o cobros, ya sea por
ventas al contado, cobro de cuentas, etc.
SE ACREDITA: Por los valores en efectivo que egresan de la
organización, generalmente por los gastos en
efectivo, como pago de salarios, compras etc.
CÓDIGO: 1.1.2
DENOMINACIÓN: CAJA CHICA
DESCRIPCIÓN: cuenta que sirve para registrar gastos pequeños y
urgentes que no ameritan la emisión de un cheque.
SE DEBITA: Por la apertura o reposición del fondo.
SE ACREDITA: Por los gastos efectuados o por su liquidación.
CÓDIGO: 1.1.3
DENOMINACIÓN: BANCOS
DESCRIPCIÓN: Representa el dinero de propiedad de la empresa
depositado en instituciones financieras, sea en
cuentas corrientes o de ahorros.
SE DEBITA: Por apertura de la cuenta corriente o de ahorros, por
los depósitos y por todas las notas de crédito que se
efectúan en la empresa.
SE ACREDITA: Por todos los pagos con cheque o retiro en efectivo de
la cuenta de ahorros, por todas las notas de débito o
por cierre de la cuenta.
97
CÓDIGO: 1.1.4
DENOMINACIÓN: CLIENTES
DESCRIPCIÓN: Registra todos los créditos concedidos a los clientes
en la venta de sus productos.
SE DEBITA: Por el valor de los créditos concedidos a clientes.
SE ACR4EDITA: Por los pagos realizados por los clientes sean
parciales o totales y para saldar las cuentas.
CODIGO: 1.1.5
DENOMINACIÓN: PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
DESCRIPCIÓN: Debido a que muchas veces se otorga crédito y este
no es recuperable, por ello es necesario hacer una
provisión sobre el saldo de las cuentas por cobrar.
SE DEBITA: A gastos de ventas, la sub-cuenta incobrable, por el
asiento de cierre de libros, para saldar cuentas.
SE ACREDITA: Por aplicación del porcentaje para provisión de
cuentas incobrables y por ajustes.
CODIGO: 1.1.6
DENOMINACIÓN: ANTICIPO DE SUELDOS
DESCRIPCIÓN: Registra los valores que se dan en calidad de anticipo
a los empleados de la empresa.
SE DEBITA: Por el anticipo que se otorga.
SE ACREDITA: Por la liquidación del anticipo.
98
CODIGO: 1.1.7
DENOMINACIÓN: DOCUMENTOS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se controla el movimiento de los
créditos documentados que la empresa concede por
la venta de los productos. Estos créditos tienen
respaldo de un documento, (letra de cambio o pagaré)
SE DEBITA: Por el valor de cada documento recibido como
garantía del crédito.
SE ACREDITA: Por el pago de la deuda parcial o total.
CODIGO: 1.1.8
DENOMINACIÓN: INVENTARIO DE MATERIALES
DESCRIPCIÓN: Es una cuenta de mayor general y se caracteriza por
presentar una clasificación detallada de cada uno de
los materiales que lo conforman.
SE DEBITA: Por el valor del Inventario Inicial de la materia prima.
Por las compras o adquisiciones de materia prima al
contado, a crédito simple o a crédito documentado.
Por las devoluciones de materia prima requerida y no
utilizada en el proceso de producción.
SE ACREDITA: Por las devoluciones de la materia prima adquirida a
proveedores.
Por el envío de materia prima a los talleres o a
productos en proceso.
99
CODIGO: 1.1.9
DENOMINACIÓN: INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
DESCRIPCIÓN: Esta cuenta controla el valor del inventario inicial de
productos en proceso y la acumulación de los tres
elementos del costo que intervienen en la fabricación
del producto.
SE DEBITA: Por el valor del inventario inicial de productos en
proceso. Por el valor de la materia prima directa, de la
mano de obra directa y de los costos generales de
fabricación, reales o aplicados según el sistema que
se esté utilizando.
SE ACREDITA: Por la transferencia a productos terminados.
Por la devolución de la materia prima directa y de los
materiales indirectos no utilizados.
CODIGO: 1.1.10
DENOMINACIÓN: INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
DESCRIPCIÓN: Es una cuenta específica de costos, tiene como
finalidad registrar todas las operaciones que se
relacionan con el producto que cumple el 100% de
terminación de una cuenta de mayor general, se
caracteriza también porque lleva tarjetas de inventario
mediante el método de Primeras Entradas Primeras
Salidas (PEPS) para cada producto terminado.
100
SE DEBITA: Por el valor del inventario inicial. Por la transferencia
de la cuenta Inventario de Productos en Proceso a
Inventario de productos terminados. Por la devolución
de productos vendidos, por parte de los clientes.
SE ACREDITA: Se acredita por la venta o expendio de productos
terminados al contado, a crédito simple o a crédito
documentado (al costo)
CÓDIGO: 1.1.11
DENOMINACIÓN: INVENTARIO SUMINISTROS DE OFICINA
DESCRIPCIÓN: Representa los valores que la empresa ha invertido
en suministros de oficina para el uso en las
operaciones propias de la misma.
SE DEBITA: Por la adquisición de los materiales de oficina.
SE ACREDITA: Por la utilización y baja de los suministros.
CÓDIGO: 1.1.12
DENOMINACIÓN: INVENTARIO SUMINISTROS DE FÁBRICA
DESCRIPCIÓN: Representa los materiales complementarios para la
elaboración del producto.
SE DEBITA: Al momento de la recepción de los suministros de
fábrica.
SE ACREDITA: Por la utilización o desgaste y devoluciones por
inconformidad de los suministros.
101
CÓDIGO: 1.1.13
DENOMINACIÓN. HERRAMIENTAS MENORES
DESCRIPCIÓN: Constituyen el conjunto de herramientas y accesorios
de propiedad de la empresa y que se utilizan para la
elaboración de sus productos.
SE DEBITA: Por el saldo inicial o por costo de adquisición.
SE ACREDITA: Por la venta, robo, obsolescencia, donación o baja.
CÓDIGO: 1.1.14
DENOMINACIÓN: IVA PAGADO
DESCRIPCIÓN: Es el impuesto que se paga por la compra de bienes y
servicios gravados con tarifa 12%.
SE DEBITA: Por el valor del impuesto que se paga en la compra
de bienes y servicios.
SE ACREDITA: Por liquidación mensual del IVA.
CÓDIGO: 1.1.15
DENOMINACIÓN: CRÉDITO TRIBUTARIO
DESCRIPCIÓN: Es una cuenta por cobrar al Estado, siempre y cuando
se cumpla con los requisitos establecidos. Se origina
cuando el IVA en compras es superior que el IVA en
ventas, es decir, es la obligación constituida por parte
del SRI a favor del contribuyente.
102
SE DEBITA: Cuando el IVA en compras es mayor que el IVA en
ventas.
SE ACREDITA: Por la liquidación.
CÓDIGO: 1.1.16
DENOMINACIÓN: ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIÓN: Cuenta en la que se registra los valores retenidos con
concepto de retención en la fuente de impuesto a la
renta.
SE DEBITA: Por los valores retenidos.
SE ACREDITA: Al final del ejercicio como crédito tributario para el
impuesto a la renta o por ajuste.
CÓDIGO: 1.1.17
DENOMINACIÓN: IVA RETENIDO
DESCRIPCIÓN: Cuenta en la que se anotan los valores que se
retienen por concepto de prestación de servicios
gravados o por la transferencia de bienes muebles de
naturaleza corporal.
SE DEBITA: Por los valores retenidos.
SE ACREDITA: Por la liquidación mensual.
103
CÓDIGO: 1.2
DENOMINACIÓN: NO CORRIENTES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se ubican los bienes tangibles que la
empresa requiere para realizar sus operaciones, no
están dispuestas para la venta, solo en caso de
liquidación forzosa.
CÓDIGO: 1.2.1
DENOMINACIÓN: MAQUINARIA
DESCRIPCIÓN: Representa las maquinarias que posee la empresa y
que se utiliza para la producción o elaboración de sus
productos
SE DEBITA: Por el saldo inicial, costo de adquisición o mejoras
significativas.
SE ACREDITA: Por el costo histórico, al momento de la venta,
donación o la baja.
CÓDIGO: 1.2.1.01
DENOMINACIÓN: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA
DESCRIPCIÓN: Registra la sumatoria de los valores de disminución
de la maquinaria por efectos de desgaste por su uso u
obsolescencia.
SE DEBITA: Por la depreciación acumulada de la maquinaria.
SE ACREDITA: Por la cuota de depreciación.
104
CÓDIGO: 1.2.2
DENOMINACIÓN: MUEBLES Y ENSERES
DESCRIPCIÓN: Registra todos los bienes que se han adquirido para
ser utilizados por la empresa en el área
administrativa.
SE DEBITA: Por el saldo inicial o costo de adquisición.
SE ACREDITA: Por el costo histórico, las ventas que se hagan, por
las bajas causadas por deterioro o malas condiciones
y donaciones.
CÓDIGO: 1.2.2.01
DENOMINACIÓN: DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES
DESCRIPCIÓN: Registra los valores de disminución de los muebles y
enseres por efectos de desgaste por su uso u
obsolescencia.
SE DEBITA: Por la depreciación acumulada de muebles y enseres.
SE ACREDITA: Por la cuota de depreciación.
CÓDIGO: 1.2.3
DENOMINACIÓN: EQUIPO DE OFICINA
DESCRIPCIÓN: Corresponde al equipo de oficina de propiedad de la
empresa. Está representada por máquina de escribir,
calculadoras, sumadoras, etc.
105
SE DEBITA: Se debita por el saldo inicial y por el valor de las
compras.
SE ACREDITA: Por la venta o retiro de uso por deterioro.
CÓDIGO: 1.2.3.01
DENOMINACIÓN: DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE OFICINA
DESCRIPCIÓN: Registra los valores de disminución del equipo de
oficina por efectos de desgaste por su uso u
obsolescencia.
SE DEBITA: Por la depreciación acumulada del equipo de oficina.
SE ACREDITA: Por la cuota de depreciación.
CÓDIGO: 1.2.4
DENOMINACIÓN: EQUIPO DE COMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN: Corresponde al equipo de computo de propiedad de la
empresa. Está representada por una computadora,
impresora y otros elementos, etc.
SE DEBITA: Se debita por el saldo inicial y por el valor de las
compras.
SE ACREDITA: Por la venta o retiro de uso por deterioro.
106
CÓDIGO: 1.2.4.01
DENOMINACIÓN: DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN: Registra los valores de disminución del equipo de
computación por efectos de desgaste por su uso u
obsolescencia.
SE DEBITA: Por la depreciación acumulada del equipo de
computación.
SE ACREDITA: Por la cuota de depreciación.
CÓDIGO: 1.2.6
DENOMINACIÓN: BIBLIOTECA
DESCRIPCIÓN: Representa a catálogos, revistas y folletos que utiliza
la empresa para la selección de modelos y diseños.
SE DEBITA: Por el inventario inicial, por el valor de las
adquisiciones.
SE ACREDITA: Por deterioro o pérdida.
CÓDIGO: 1.2.6.01
DENOMINACIÓN: DEPRECIACIÓN ACUM. BIBLIOTECA
DESCRIPCIÓN: Registra los valores de disminución de biblioteca por
efectos de desgaste por su uso u obsolescencia.
SE DEBITA: Por la depreciación acumulada de la biblioteca.
SE ACREDITA: Por la cuota de depreciación.
107
CÓDIGO: 2
DENOMINACIÓN: PASIVOS
DESCRIPCIÓN: Son todas las obligaciones o deudas de la empresa
con terceras personas o los derechos de terceras
personas sobre la propiedad o activos de la empresa.
CÓDIGO: 2.1
DENOMINACIÓN: CORRIENTES
DESCRIPCIÓN: Son todas las deudas que tiene la empresa, que son
pagadas en un plazo de un año.
CÓDIGO: 2.1.1
DENOMINACIÓN: PROVEEDORES
DESCRIPCIÓN: Son valores adeudados a los proveedores por materia
prima o crédito sin documento.
SE DEBITA: Por los abonos parciales o totales que efectúa la
empresa al crédito concedido.
SE ACREDITA: Por el valor de las obligaciones adquiridas.
CÓDIGO: 2.1.2
DENOMINACIÓN: DOCUMENTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: Son deudas de la empresa con documentos de
respaldo para con terceras personas y que deben ser
canceladas en un plazo determinado.
108
SE DEBITA: Por los pagos totales o parciales de la cuenta que
efectúa la empresa al crédito concedido.
SE ACREDITA: Por el valor de las obligaciones contraídas.
CÓDIGO: 2.1.3
DENOMINACIÓN: SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: Son todos los servicios como: Energía Eléctrica, Agua
y Teléfono que han sido contratados o convenidos
con entidades del Estado.
SE DEBITA: Se debita por el pago de los servicios recibidos.
SE ACREDITA: Por el ajuste o cierre del periodo.
CÓDIGO: 2.1.4
DENOMINACIÓN: ARRIENDOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: Es una cuenta donde se registran todos los pagos que
se realizan por concepto de arriendo de la planta.
SE DEBITA: Por el pago de arriendo de la planta.
SE ACREDITA: por el ajuste o cierre del periodo.
CÓDIGO: 2.1.5
DENOMINACIÓN: IESS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: Registra las obligaciones de la entidad para con sus
empleados y trabajadores, que tienen que pagar por
concepto de aporte patronal, personal, otros, etc.
109
SE DEBITA: Por el valor pagado.
SE ACREDITA: Por los valores retenidos a empleados y trabajadores.
CÓDIGO: 2.1.6
DENOMINACIÓN: IVA COBRADO
DESCRIPCIÓN: Registra el valor cobrado en la venta de mercaderías
gravadas con IVA de acuerdo al porcentaje
establecido legalmente, y que deben ser cancelados
de acuerdo a las obligaciones fiscales.
SE DEBITA: Por los abonos mensuales.
SE ACREDITA: Por el IVA cobrado en las ventas.
CÓDIGO: 2.1.7
DENOMINACIÓN: IVA POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: Registra los valores que la empresa tiene que pagar
por concepto de IVA.
SE DEBITA: En el momento del pago del impuesto.
SE ACREDITA: En el momento de la liquidación del impuesto.
CÓDIGO: 2.1.8
DENOMINACIÓN: IVA RETENIDO POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se anota los valores retenidos por la
empresa en calidad de agente de retención del IVA.
SE DEBITA: Por la declaración y pago del valor retenido.
SE ACREDITA: Por la anotación del valor retenido del IVA.
110
CÓDIGO: 2.1.9
DENOMINACIÓN: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: Registra el valor que la empresa tiene que pagar por
la retención del impuesto a la renta.
SE DEBITA: Al momento del pago.
SE ACREDITA: Por el valor de la deuda a pagar.
CÓDIGO: 2.1.10
DENOMINACIÓN: IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: Es una cuenta que registra el impuesto a la renta que
tiene anualmente la empresa que cancelar al SRI en
forma obligatoria.
SE DEBITA: Por el pago del impuesto.
SE ACREDITA: En el momento de la distribución de la utilidad
obtenida en determinado periodo.
CÓDIGO: 2.1.11
DENOMINACIÓN: SUELDOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: Esta cuenta registra a todos los valores que tienen
que pagar por sueldos devengados a sus empleados.
SE DEBITA: Por el pago total del sueldo.
SE ACREDITA: Por el valor establecido en el rol de pagos al final del
periodo contable.
111
CÓDIGO: 2.1.13
DENOMINACIÓN: PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: Esta cuenta registra las obligaciones de la entidad con
sus empleados y trabajadores originadas de las
relaciones laborales.
SE DEBITA: Por el pago de las provisiones patronales a los
empleados y trabajadores.
SE ACREDITA: Por el valor de las provisiones.
CÓDIGO: 2.2
DENOMINACIÓN: OTROS PASIVOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra valores que no se pueden
identificar en las cuentas anteriores.
CÓDIGO: 2.2.1
DENOMINACIÓN: ANTICIPOS CONTRACTUALES
DESCRIPCIÓN: Registra el valor recibido como anticipo del total a
pagar de una determinada orden de producción de la
empresa.
SE DEBITA: Por la liquidación del pago total.
SE ACREDITA: Por el valor recibido como anticipo.
112
CÓDIGO: 3
DENOMINACIÓN: PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN: Revela el monto de capital del propietario, además las
reservas, utilidades o pérdidas según sea el caso.
CÓDIGO: 3.1
DENOMINACIÓN: CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIÓN: Representa el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que tiene el propietario de la empresa
para realizar sus actividades de producción.
SE DEBITA: Por liquidación definitiva de la empresa
SE ACREDITA: Por la utilidad o ganancia obtenida en un periodo
contable.
CÓDIGO: 3.2
DENOMINACIÓN: RESULTADOS
DESCRIPCIÓN: Representa la utilidad o pérdida anterior y del
presente periodo.
CÓDIGO: 3.2.1
DENOMINACIÓN: GANANCIAS
DESCRIPCIÓN: Registra la ganancia obtenido en el periodo y que
constan en el estado de resultados.
SE DEBITA: Al momento de producirse la ganancia.
SE ACREDITA: Por el cierre al final del periodo.
113
CÓDIGO: 3.2.1.01
DENOMINACIÓN: UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
DESCRIPCIÓN: Registra la utilidad neta al cierre del ejercicio.
SE DEBITA: Por la distribución de utilidades.
SE ACREDITA: Por el importe de las utilidades.
CÓDIGO: 4
DENOMINACIÓN: INGRESOS
DESCRIPCIÓN: Significa entradas de dinero y valores representativos
en cheques, giros, etc; también se usa para identificar
la utilidad o ganancia obtenida en un periodo.
CÓDIGO: 4.1
DENOMINACIÓN: OPERACIONALES
DESCRIPCIÓN: Es una cuenta que registra la venta de bienes y
servicios.
CÓDIGO: 4.1.1
DENOMINACIÓN: VENTAS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra todos los expendios o
ventas que realiza la empresa.
114
SE DEBITA: Por el valor de las devoluciones y descuentos en
ventas y por el valor de las ventas netas
(regulaciones).
SE ACREDITA: Por todos los expendios o ventas sean estas al
contado o a crédito.
CÓDIGO: 4.1.2
DENOMINACIÓN: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
DESCRIPCIÓN: Se utiliza para registrar la utilidad del periodo contable
SE DEBITA: Para realizar el cierre de las cuentas de ingreso
SE ACREDITA Cuando existe utilidad.
CÓDIGO: 5
DENOMINACIÓN: COSTO Y GASTO
DESCRIPCIÓN: Desembolsos necesarios para cumplir los objetivos de
la empresa.
CÓDIGO: 5.1
DENOMINACIÓN: COSTOS OPERACIONALES
DESCRIPCIÓN: Es una cuenta en donde se registra los gastos que se
producen, en la elaboración de un producto o la
prestación de un servicio.
115
CÓDIGO: 5.1.1
DENOMINACIÓN: COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
DESCRIPCIÓN: Esta cuenta tiene como finalidad dar a conocer el
costo de los productos terminados que se venden
durante el proceso contable.
SE DEBITA: Por el valor de las ventas que se realizan y por
ajustes de las cuentas.
SE ACREDITA: Por el cierre de la cuenta con transferencia de
pérdidas y ganancias.
CÓDIGO: 5.1.2
DENOMINACIÓN: NOMINA DE FÁBRICA
DESCRIPCIÓN: Cuenta transitoria para registrar todos los valores que
se van cancelando por el costo de la mano de obra
permanente u ocasionales que se utiliza en el proceso
productivo hasta la obtención del producto terminado.
SE DEBITA: Por todos los valores correspondientes al pago de la
mano de obra.
SE ACREDITA: Por la transferencia del valor de la mano de obra al
costo total de producción.
116
CÓDIGO: 5.1.3
DENOMINACIÓN: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
DESCRIPCIÓN: Esta cuenta es de vital importancia ya que constituye
la información analítica de los costos que se
presentan durante el proceso de producción. También
se incluyen los cálculos y aplicación de la cuota
mensual de depreciaciones.
SE DEBITA: Por el resumen de cada informe de costos indirectos
de fabricación reales.
SE ACREDITA: Por el cierre de la cuenta y por la transferencia al
costo total de producción.
CÓDIGO: 5.1.4
DENOMINACIÓN: VARIACIÓN DEL COSTO
DESCRIPCIÓN: Esta cuenta se utiliza cuando existe diferencia entre
los costos generales de fabricación aplicados y los
costos generales de fabricación reales.
SE DEBITA: Cuando los costos generales de fabricación reales
son superiores a los aplicados.
SE ACREDITA: Cuando los costos generales de fabricación reales
son inferiores a los aplicados.
117
CÓDIGO: 5.2
DENOMINACIÓN: GASTOS OPERACIONALES
DESCRIPCIÓN: Dentro de este grupo se detallan todos los gastos que
por obvias razones no pueden ser considerados
dentro del control de costos.
CÓDIGO: 5.2.1
DENOMINACIÓN: GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCIÓN: Esta cuenta pertenece al grupo de las cuentas de
resultado deudor y registra los valores que la empresa
paga al personal administrativo por concepto de
sueldos.
SE DEBITA: Por todos los valores correspondientes al pago de los
empleados.
SE ACREDITA: En el momento del cierre del ejercicio económico.
CÓDIGO: 5.2.1.01
DENOMINACIÓN: GASTOS SUELDOS Y SALARIOS
DESCRIPCIÓN: Es una cuenta que registra todos los valores
incurridos para ayudar a la buena marcha de las
actividades de la administración.
SE DEBITA: Durante el ejercicio por el importe de todos aquellos
gastos que se paguen con el objeto de sostener a las
118
actividades destinadas a la dirección y administración
de la empresa.
SE ACREDITA: Al terminar el ejercicio con cargo a la cuenta pérdidas
y ganancias.
CÓDIGO: 5.2.1.02
DENOMINACIÓN: GASTO DE SUMINISTROS DE OFICINA
DESCRIPCIÓN: Son los gastos realizados en el departamento
administrativo, de producción y de ventas para el
funcionamiento de la empresa.
SE DEBITA: Por el monto devengado.
SE ACREDITA: Por cierre al final del periodo.
CÓDIGO: 5.2.1.03
DENOMINACIÓN: GASTOS DEPR. MUEBLES Y ENSERES
DESCRIPCIÓN: Registra el desgaste de los muebles y enseres por
efecto del uso.
CÓDIGO: 5.2.1.03
DENOMINACIÓN: GASTOS DEPR. MUEBLES Y ENSERES
DESCRIPCIÓN: Registra el desgaste de los muebles y enseres por
efecto del uso.
SE DEBITA: Por el valor de la depreciación en el periodo.
SE ACREDITA: Por el cierre de gastos del periodo.
119
CÓDIGO: 5.2.1.04
DENOMINACIÓN: GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA
DESCRIPCIÓN: Registra el desgaste de los equipos de oficina durante
el periodo productivo.
SE DEBITA: Por el valor de la depreciación en el periodo.
SE ACREDITA: Por el cierre de la cuenta gastos del periodo.
CÓDIGO: 5.2.1.05
DENOMINACIÓN: GASTO DEPRECIAC. EQUIPO DE COMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN: Registra el desgaste u obsolescencia del equipo de
cómputo por el uso durante el periodo.
SE DEBITA: Por el valor de la depreciación durante el periodo.
SE ACREDITA: Por el cierre de la cuenta gastos del periodo.
CÓDIGO: 5.2.1.07
DENOMINACIÓN: GASTO DEPRECIACIÓN BIBLIOTECA
DESCRIPCIÓN: Registra el deterioro u obsolescencia de la biblioteca.
SE DEBITA: Por el valor de la depreciación durante el periodo.
SE ACREDITA: Por el cierre de la cuenta gastos del periodo.
CÓDIGO: 5.2.1.08
DENOMINACIÓN: GASTO DE SERVICIOS BÁSICOS
DESCRIPCIÓN: Registra el monto devengado por la empresa en el
consumo de agua y energía eléctrica.
120
SE DEBITA: Por el monto devengado.
SE ACREDITA: Por el pago del valor de las planillas.
CÓDIGO: 5.2.1.09
DENOMINACIÓN: GASTO ARRIENDOS
DESCRIPCIÓN: Registra el monto devengado por la empresa por la
utilización del local.
SE DEBITA: Por el monto devengado.
SE ACREDITA: Por pago del valor de arriendo del local.
121
TALLER "SERVIMUEBLE"
INVENTARIO INICIAL
Loja, 1 de agosto del 2008
CÓDIG CAN. DETALLE V/UNIT. V/PARCIA V/TOTAL
1 ACTIVOS:
11 CORRIENTES: 2.105,68
111 CAJA GENERAL 150,00 150,00
113 BANCOS 400,00
11301 Cta. Cte. MUT. PICHINCHA No. 04106 400,00
118 INVENTARIO DE MATERIALES 682,68
11801 2 Planchas MDF 3mm de 1,83x2,60m. 6,47 12,94
11802 6 Planchas MDF 4mm de 1,83x2,60m. 9,38 56,28
11803 5 Planchas MDF 9mm de 1,83x2,60m. 16,25 81,25
11804 4 Planchas MDF 12mm de 1,83x2,60m. 19,73 78,92
11805 9 Planchas MDF 15mm de 1,83x2,60m 25,65 230,85
11806 8 Tablones de laurel 6,76 54,08
11807 10 Tablas de laurel 3,57 35,70
11808 1 Galón de blancola 3,57 3,57
11809 1 Caneca de sellador Decorlac 39,73 39,73
11810 1 Galón de laca catalizada caramelo 14,73 14,73
11812 1 Galón de disolvente 3,57 3,57
11813 1 Litro de cemento de contacto 2,23 2,23
11814 6 Pliegos de lija n° 240 0,31 1,86
11817 2 Metros de lija n° 80 3,24 6,48
11818 8 Pares de bisagras 0,90 7,20
11819 10 Pares de bisagras de presión 1,34 13,40
11820 2 Tubos ABRO de silicona 2,68 5,36
11821 1 Litro de aceite rojo para muebles 3,57 3,57
11822 200 Tornillos autorroscables de 2" 0,03 6,00
11823 100 Tornillos autorroscables de 2,5" 0,04 4,00
11824 100 Tornillos autorroscables 1" 0,02 2,00
11825 2 Libras de clavo de 2" 0,53 1,06
11826 2 Libras de clavo de 1,5" 0,63 1,26
11827 2 Libras de clavos de 1" 0,71 1,42
1113
HERRAMIENTAS MENORES
873,00
111301 3 Taladros Electricos 45,00 135,00
111303 1 Vibradora 65,00 65,00
111304 1 Esmeril 68,00 68,00
111305 1 Sierra circular de mano 86,00 86,00
111306 2 Serruchos de costilla 8,00 16,00
111307 2 Serruchos de Falda 7,00 14,00
111308 3 Cafeteras capacidad 1litro 15,00 45,00
111309 1 Cafetera Industrial 23,00 23,00
Pasan: 1.684,68
122
TALLER "SERVIMUEBLE"
INVENTARIO INICIAL
Loja, 1 de agosto del 2008
CÓDIG CAN. DETALLE V/UNIT. V/PARCIA V/TOTAL
Vienen:
1.684,68
111310 1 Cepillo Stanley N° 6 65,00 65,00
111311 4 Cepillo Stanley N° 5 15,00 60,00
111312 6 Prensas corredisas 5,00 30,00
111313 2 Prensas Sargentas 20,00 40,00
111314 4 Martillos 5,00 20,00
111315 1 Juego de formones 15,00 15,00
111316 2 Escofinas 8,00 16,00
111317 3 Playos 5,00 15,00
111318 1 Caja de dados 19,00 19,00
111319 1 Juego de llaves 15,00 15,00
111320 1 Caja de fresas 43,00 43,00
111322 1 Juego de desarmadores 10,00 10,00
111323 3 Escuadras pequeñas 5,00 15,00
111325 4 Flexómetros 5,00 20,00
111326 1 Compás de madera 5,00 5,00
12 NO CORRIENTES: 4.515,00
121 MAQUINARIA 3.458,00
12101 1 Compresor pequeño 145,00 145,00
12102 1 Compresor de tanque 2HP 280,00 280,00
12103 1 Torno 2HP 600,00 600,00
12104 1 Sierra circular 5HP 650,00 650,00
12105 1 Ingletadora Blak & Deker 245,00 245,00
12106 1 Tupí de mano Black&Deker 2HP 140,00 140,00
12107 1 Caladora de pedestal 700,00 700,00
12108 1 Caladora de mano industrial Dewalt 138,00 138,00
12109 1 Amoladora industrial Black&Decker 240,00 240,00
12110 1 Taladro Inalámbrico Makita 320,00 320,00
122 MUEBLES Y ENSERES 300,00
12201 1 Escritorio 140,00 140,00
12202 4 Sillas 40,00 160,00
123
EQUIPO DE OFICINA
48,00
12301 1 Máquina de escribir 40,00 40,00
12302 1 Calculadora 8,00 8,00
124
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
400,00
12401 1 Computadora Samsung Pentium IV 325,00 325,00
12402 1 Impresora Canon PIXMA 1500 75,00 75,00
125
BIBLIOTECA
309,00
12501 1 Colección Ideamadera 200,00 200,00
12502 1 Catálogo de puertas y ventanas 109,00 109,00
TOTAL DE ACTIVOS: 6.620,68
123
TALLER "SERVIMUEBLE"
INVENTARIO INICIAL
Loja, 1 de agosto del 2008
CÓDIG CAN. DETALLE V/UNIT. V/PARCIA V/TOTAL
2
PASIVOS:
21
CORRIENTES:
200,00
216
IVA POR PAGAR
200,00
TOTAL DE PASIVOS:
200,00
3
PATRIMONIO:
6.420,68
31
CAPITAL SOCIAL
6.420,68
TOTAL DE PATRIMONIO:
6.420,68
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO:
6.620,68
SON: SEIS MIL SEISCIENTOS VEINTE,68/100 DÓLARES
124
TALLER “SERVIMUEBLE” ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al 1 de agosto del 2008
ACTIVO CORRIENTE: 2.105,68 CAJA GENERAL 150,00 BANCOS 400,00 INVENTARIO DE MATERIALES 682,68 HERRAMIENTAS MENORES 873,00 NO CORRIENTES: 4.515,00 MAQUINARIA 3.458,00 ENSERES GENERALES 300,00 EQUIPO DE OFICINA 48,00 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 400,00 BIBLIOTECA 309,00 TOTAL DE ACTIVOS: 6.620,68 PASIVO CORRIENTE: IVA POR PAGAR 200,00 TOTAL DE PASIVO: 200,00 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 6.420,68 TOTAL DE PATRIMONIO: 6.420,68 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO: 6.620,68
Loja, 1 de agosto del 2008 f) Gerente: _______________ f) Contador:_____________
125
TALLER “SERVIMUEBLE” MEMORANDO DE OPERACIONES
La empresa “SERVIMUEBLE”, se dedica a la fabricación de muebles en
general, inicia sus operaciones el 1 de agosto del 2008, partiendo con los
siguientes valores:
Caja general 150,00
Bancos 400,00
Inventario de materiales 682,68
Maquinaria 3.458,00
Enseres generales 300,00
Equipo de oficina 48,00
Equipo de computación 400,00
Herramientas Menores 873,00
Biblioteca 309,00
IVA por pagar 200,00
Capital 6.420,68
Agosto 1: Se realiza el depósito del dinero existente en Caja General
en la cuenta corriente de Mutualista Pichincha No. 004106.
Agosto 2: El taller Servimueble recibe un pedido para la elaboración
de 80 sillas a $ 50,00 cada una y 20 mesas a $ 80,00 cada una, para el
126
bar “Embrujos” de la ciudad de Loja, el valor total de la obra asciende a
$5.600,00 se recibe como anticipo el 50 por ciento que equivale a la
cantidad de $ 2.800,00. Comprometiéndose el cliente a cancelar el 25 de
agosto la cantidad de $ 1.400,00 y el saldo restante en la fecha de
entrega de la obra. El plazo de entrega es de 60 días. Obra que se
elabora en melanina y trupan, acabado en laca negra mate.
Agosto 2: Se realiza el depósito del anticipo recibido, $ 2.800,00
Agosto 4: Se adquiere en Decomaderas según factura N° 144200 los
siguientes materiales por el valor de $ 1.580,57 se paga con cheque No.
018 en este valor está incluido el IVA.
70 planchas de MDF 1.83 x 2.44 x 3 mm por el valor de $ 507,25
6 planchas de MDF 1.83 x 2.60 x 15 mm por el valor de $ 173,04
9 planchas de MDF 1.83 x 2.60 x 25 mm por el valor de $ 378,00
5 Planchas de melamina de 15mm. Valor $ 212,80
300 tornillos autorroscables de 2”. Por el valor de $ 16,80
800 tornillos autorroscables de 2.5”. por el valor de $ 44,80
1 caneca de blancola. Por el valor $ 22,40
1 caneca de sellador. Valor $ 47,04
20 pliegos de lija fandeli. No. 240 Valor $ 7,84
1.5 metros de lija N° 80. valor $ 5,88
100 metros de bordo de caucho de 16mm. Valor $ 34,72
127
1 caneca de laca negra mate. Valor $ 84,00
10 galones de diluyente. Valor $ 40,00
100 tornillos ¾ “. Valor $ 2,00
1 litro de masilla plástica. Valor $ 4,00
Agosto 6: Se solicita a bodega los siguientes materiales para la orden de
producción No. 01: Según orden de requisición N° 1 para la elaboración
de 20 mesas y orden de requisición No. 2 para la elaboración de 80 sillas.
50 planchas MDF de 3 mm de 183x260 $ 323,50
1 caneca de blancola $ 20,00
6 planchas MDF 15 mm de 183x260. $ 154,50
9 planchas MDF 25 mm de 183x260 $ 337,50
630 tornillos autorroscables de 2,5” $ 25,20
160 tornillos autorroscables de 2” $ 4,80
Agosto 8: La Lcda. Martha Cando contrata la elaboración de 16 puertas
de madera cedro por el valor de $ 150,00 cada una, nos da como
anticipo $ 1.200,00 el plazo de entrega es de 30 días.
Agosto 8: Se realiza el respectivo depósito en Cta. Cte. $ 1.200,00.
Agosto 9: Se crea fondo de caja chica por el valor de $ 120.00, cheque
No. 019.
128
Agosto 9: Se adquieren los siguientes materiales en el aserrío Reina del
Cisne, según factura No. 0361 por el valor de $ 812,50, se cancela con
cheque No. 020:
25 tablones de cedro $ 250,00
50 tablas de cedro $ 300,00
35 tablones de seique $ 262,50
Agosto 10: Se procede a pagar arriendo del local del mes de agosto a la
Sra. Dolores Castillo $ 80,00 con cheque No. 021.
Agosto 11: Según orden de requisición No. 3 se solicitan a bodega los
siguientes materiales para la orden de producción No. 02.
24 tablones de cedro $ 214,32
48 tablas de cedro $ 257,28
32 tablones de seique $ 214,40
Agosto 12: Se realiza el retiro con cheque No. 022 de la cuenta corriente
de la Mutualista Pichincha para el pago de IVA y trabajadores la cantidad
de $ 417,56
Agosto 12: Se realiza el pago pendiente de $ 200,00 de IVA.
129
Agosto 12: Se procede a pagar a los trabajadores la semana
correspondiente $ 217,56. Según Anexo No. 9
Agosto 15: Se adquieren los siguientes materiales en Decomaderas por
el valor de $ 208,38, incluido IVA según factura No. 147627, se cancela
con cheque No. 023:
2 canecas de sellador catalizado $ 94,08
1 caneca de laca transparente $ 48,00
2 galones de tinte cedro $ 28,00
24 pares de bisagras de 3,5 pulgadas $ 14,40
100 Tirafondos de 3 pulgadas $ 10,00
100 Tacos Fisher $ 5,00
2 Libras de clavos de 3 pulgadas $ 1,40
4 discos de lija No. 80 $ 4,00
10 pliegos de lija Fandeli No. 240 $ 3.50
Agosto 18: Se paga consumo de luz y agua $ 24,00 con fondo de caja
chica.
Agosto 19: Se retira de la Mutualista Pichincha la cantidad de $ 217,56
con cheque No. 024, para pagar a los trabajadores.
130
Agosto 19: Se realiza el pago a los trabajadores, $ 217,56. Según Anexo
No. 9.
Agosto 25: Se recibe los $1.400,00 acordados para esta fecha,
correspondiente a la Orden de Producción No. 01.
Agosto 25: Se realiza el correspondiente depósito, $ 1400,00.
Agosto 26: Se realiza el retiro de $ 217,56 con cheque No. 025 para el
pago a trabajadores según anexo No. 9
Agosto 26: Se paga a los trabajadores, $ 217,56.
Agosto 28: Según orden de requisición No. 4 se solicita a bodega los
siguientes materiales para la orden de producción No. 2:
2 canecas de sellador catalizado $ 83,10
1 caneca de laca catalizada transparente $ 42,86
1 galón de tinte cedro $ 14,20
1 galón de diluyente $ 3,57
24 pares de bisagras $ 15,36
100 tirafondos de 3 pulgadas $ 9,00
100 tacos Fisher No. 10 $ 4,00
2 libras de clavos de 3 pulgadas $ 1,26
131
4 discos de lija No. 80 $ 3,56
10 pliegos de lija Fandeli No. 240 $ 3,30
Agosto 30: El Colegio de Ingenieros Civiles nos contrata para la
elaboración del siguiente mobiliario:
1 Mampara
1 Mueble para cocina
1 Mueble para baño
6 Módulos para archivar documentos
1 Mesa para exhibir planos
1 Mesa para impresora
9 Butacas para recepción
El monto total de la obra asciende a $ 2290.00 dólares, nos entregan
como anticipo $ 1,145,00 y el saldo restante al entregar la obra. El plazo
de entrega es de dos meses.
Agosto 30: Se realiza el respectivo depósito. $ 1.145,00.
Septiembre 1: Se realiza la liquidación del IVA correspondiente al mes de
agosto.
132
Septiembre 1: Se cancela las retenciones correspondientes al mes de
agosto del 2008, con cheque No. 026
Septiembre 1: Según ordenes de requisición N° 5 se solicita a bodega
los siguientes materiales para la orden de producción N° 1:
16 planchas de MDF 3mm de 183x260 $103,52
5 planchas de melamina de 15mm de espesor $190,00
1 caneca de sellador $ 41,54
1 litro de masilla plástica $ 3,57
15 pliegos de lija N° 240 $ 4,95
1 metro de lija N° 80 $ 3,29
1 caneca de laca negra mate $ 75,00
10 galones de diluyente $ 35,70
80 tornillos autorroscables ¾” $ 1,60
Septiembre 2: Se realiza el retiro de $ 761,46 para pago a trabajadores y
personal administrativo con Che. No. 027.
Septiembre 2: Se paga sueldos y salarios a empleados y trabajadores:
Trabajadores: $ 217,56, según anexo No. 9
Empleados: $ 543,90, según anexo No. 8
133
Septiembre 2: Se cancela IESS a empleados y trabajadores
correspondientes al mes de agosto por el valor de $ 336,60 con cheque
No. 028.
Septiembre 2: Se cancela a empleados y trabajadores la parte
proporcional de las provisiones patronales con Che. No.029
Septiembre 5: Se adquiere en Decomaderas los siguientes materiales
según factura N° 183093, por el valor de $ 95,04 incluido IVA. Se cancela
con cheque No. 030:
1 Caneca de sellador Decorlac. $ 47,04
2 galones de laca negra mate. $ 32,00
4 galones de diluyente. $ 16,00
Septiembre 6: Se adquieren en el Aserrío Jesús del Gran Poder según
factura No. 0280 10 tablones de laurel por el valor de $ 75,00, incluido
IVA. Se cancela con cheque No. 031.
Septiembre 7: Se compra en SAGO los siguientes materiales:
8 MDF 15mm de 1.83x2.60m $ 220,00
1 MDF 9mm de 1.83x2.60 $ 18,20
2 MDF 4mm de 1.83x2.60 $ 21,00
134
1 Plywood 9mm $ 12,00
1 Caneca de sellador Decorlac $ 47,04
2 Galones de Decorlac Caramelo $ 32,00
1 Galón de Decorlac Negra $ 16,00
3 Espumaflex de 5cm de espesor $ 21,00
10 Metros de Yute $ 60,00
¼ de cemento de contacto $ 2,50
1 Caja de perillas $ 2,00
24 pares de bisagras $ 24,00
24 Botones $ 24,00
12 Picaportes $ 12,00
12 Cerraduras Evergood $ 18,00
100 Tornillos autorroscables 2” $ 5,00
Se cancela con cheque No. 032 la cantidad de $ 529,7, incluido IVA,
según factura No. 00563.
Septiembre 7: Se aplica la tasa predeterminada o presupuestada a la
Orden de Producción No. 2.
Septiembre 7: Distribución de la Mano de Obra Directa a la Orden de
Producción No. 2
135
Septiembre 7: Se ingresa a bodega los productos terminados
correspondientes a la Orden de Producción No. 02.
Septiembre 9: Se entrega el respectivo pedido a la Lcda. Martha Cando y
nos cancela el saldo de $ 1.200,00.
Septiembre 9: Se realiza el correspondiente depósito en la Cta. Cte. de la
empresa. $ 1.200,00
Septiembre 9: Se realiza el retiro de la Cta. Cte de la empresa por el
valor de $ 217,56 según cheque No. 033.
Septiembre 9: Se procede a pagar salarios a trabajadores. $ 217,56.
Según Anexo No. 9
Septiembre 12: Se cancela arriendo de local a la Sra. Dolores Castillo
correspondiente al mes de septiembre $ 80,00. se paga con cheque No.
034.
Septiembre 12: Según orden de requisición N° 6 se solicita a bodega los
siguientes materiales, para la orden de producción N° 1.
90 metros de bordo de16 mm $ 27,90
3 galones de sellador $ 25,20
136
2 galones de laca negra mate $ 28,56
2 galones de diluyente $ 7,14
Septiembre 14: Se solicita a bodega según orden de requisición No.7-13,
para la orden de producción No. 3 los siguientes materiales:
9 tablones de laurel $ 62,10
7 MDF de 15mm $180,25
1 MDF de 9mm $ 16,25
2 MDF de 4mm $ 18,76
1 plywood de 9mm $ 10,72
1 caneca de sellador decorlac $ 41,85
2 galones de laca caramelo $ 28,56
1 galón de laca negra $ 14,28
3 espumaflex $ 18,75
10 metros de yute $ 53,60
¼ de cemento de contacto $ 2,23
1 caja de perillas $ 1,78
24 pares de bisagras de presión $ 24,48
24 tiraderas $ 21,36
12 picaportes $ 10,68
12 cerraduras Evergood $ 16,08
100 tornillos autorroscables de 2” $ 4,00
137
Septiembre 16: Se realiza el retiro de 217,56 con cheque No. 035.
Septiembre 16: Se cancela salarios a trabajadores. $ 217,56; según
Anexo No. 9
Septiembre 19: Se adquiere en papelería La Reforma los siguientes
útiles de oficina:
500 hojas de papel bond $ 2,80
1 cartucho de tinta negra para impresora $ 6,00
Se cancela con fondo de Caja Chica.
Septiembre 21: Se solicita la elaboración según Orden de Producción No.
04, 20 M2 de closets a $ 120,00 M2. Para el Lcdo. Jorge Tocto, nos
entrega como anticipo el 50% del valor de la obra que equivale a $
1.200,00 y el 50% restante al concluir la misma. El plazo de entrega es de
40 días.
Septiembre 21: Se procede a realizar el depósito del anticipo recibido
equivalente a $ 1.200,00.
Septiembre 21: Se cancela por el consumo de energía eléctrica $ 16,00 y
el servicio de agua $ 6,00 con fondo de caja chica.
138
Septiembre 21: Se adquieren en el aserrío “Jesús del Gran Poder” la
siguiente madera según factura No. 0327:
20 tablones de laurel $ 150,00
30 tablas de laurel $ 120,00
Se cancela con cheque No. 036.
Septiembre 21: Se retira de la Mutualista Pichincha la cantidad de $
79,80 para reposición de Fondo de Caja Chica. cheque No. O37.
Septiembre 22: Se adquieren en Decomaderas por el valor de $ 530,90
los siguientes materiales según factura No. 184033 se cancela con
cheque No 038:
5 MDF 15mm $ 142,50
12 MDF 6mm $ 192,00
30 juegos de rieles metálicas $ 30,00
60 tiraderas $ 48,00
1 caneca de sellador Decorlac $ 42,00
1 caneca de laca catalizada blanca $ 65,00
10 pliegos de lija Fandeli No. 240 $ 3,50
1 metro de lija No. 80 $ 3,50
4 libra de clavos de 1.5” $ 2,80
2 libras de clavo 1” $ 1,60
Nota: En estos valores está incluido el IVA.
139
Septiembre 23: Se realiza el retiro de $ 217,56 con cheque No. 039
para cancelar a trabajadores. Según anexo No. 9
Septiembre 23: se cancela salarios a trabajadores. $ 217,56.
Septiembre 26: Aplicación de la tasa predeterminada o presupuestada a
la Orden de Producción No. 01.
Septiembre 26: Distribución de la Mano de Obra Directa a la Orden de
Producción No. 01.
Septiembre 27: Se entrega a bodega los productos terminados
correspondientes a la orden de producción No.1.
Septiembre 28: Se procede a entregar a los propietarios de “Embrujos” el
correspondiente pedido, nos cancelan el saldo correspondiente. $
1.400,00.
Septiembre 28: Se realiza el respectivo depósito. $ 1.400,00.
Septiembre 29: Se solicita a bodega según orden de requisición No. 14
los siguientes materiales para la orden de producción No. 4:
15 tablones de laurel $ 101,40
28 tablas de laurel $ 99,96
140
5 MDF 15mm. $ 128,25
10 MDF 6mm. $ 142,80
30 juegos de rieles metálicas 55cm. $ 26,70
60 tiraderas $ 42,60
1 caneca de sellador $ 40,40
1 caneca de laca catalizada blanca $ 58,04
10 pliegos de lija Fandeli No. 240 $ 3,30
1 metro de lija No. 80 $ 3,24
1 libra de clavos de 1,5” $ 0,63
1 libra de clavos 1” $ 0,71
Septiembre 30: Se realiza el retiro de $ 761,46 con cheque 040, para
pago a trabajadores y personal administrativo.
Septiembre 30: Se paga sueldos y salarios a empleados y trabajadores:
Trabajadores: $ 217,56. Según Anexo No. 9
Empleados: $ 543,90. Según Anexo No. 8
Octubre 3: Se cancela el IVA y retenciones correspondientes al mes de
Septiembre con cheque No. 041.
Octubre 3: Se cancela seguro de trabajadores y empleados $ 336,60,
con cheque No. 042.
141
Octubre 3: Se cancela a empleados y trabajadores la parte proporcional
correspondiente a las provisiones patronales, con cheque No. 43.
Octubre 6: El Sr. José Benavides nos pide la elaboración de 12ml. de
muebles para cocina a $ 120 c/m. Nos cancela el 40% como anticipo que
equivale a $ 576,00 y el saldo a la entrega del trabajo. La fecha de
entrega es el 26 de octubre.
Octubre 6: Se realiza el depósito en la cuenta de la empresa. $ 480,00.
Octubre 7: Se realiza el retiro de $ 217,56 de la Cta. de la empresa con
cheque No. 044.
Octubre 7: Se cancela la semana a los trabajadores $ 217,56. Según
anexo No. 9.
Octubre 10: Se adquieren los siguientes materiales según factura No.
184955 de Decomaderas por el valor de $ 87,10 se cancela con cheque
No. 045. En estos valores está incluido el IVA.
6 juegos de rieles de 55 cm. $ 6,00
30 tiraderas $ 21,00
1 caneca de sellador $ 43,00
2 galones de laca blanca catalizada $ 15,00
6 pliegos de lija Fandeli 240 $ 2,10
142
Octubre 12: Se cancela $ 80,00 por concepto de arriendo de local a la
Sra. Dolores Castillo con cheque No. 046 correspondiente al mes de
octubre.
Octubre 14: Se realiza el retiro de Cta. Cte. de la empresa la cantidad de
$ 217,56 con cheque No. 047 para pago a trabajadores.
Octubre 14: Se paga a los trabajadores $ 217,56, según anexo No. 9
Octubre 14: Según orden de requisición No.15 se solicitan lo siguientes
materiales para la Orden de Producción No. 5:
6 juegos de rieles metálicas para cajón $ 5,34
4 MDF de 15mm $ 102,60
2 MDF de 4mm $ 18,76
2 tablones de laurel $ 13,52
3 tablas de laurel $ 10,71
4 pliegos de lija No. 240 $ 1,28
30 tiraderas $ 18,90
1 caneca de sellador $ 39,73
2 galones de laca blanca $ 26,80
Octubre 19: Se procede a cancelar por concepto de consumo de energía
eléctrica $ 16,00 y por consumo de agua $ 7,00.
143
Octubre 21: Se realiza el retiro de la Cta. Cte. con cheque No. 048 la
cantidad de $ 217,56 para cancelar salarios a trabajadores.
Octubre 21: Se cancela a trabajadores la semana de trabajo $ 217,56.
Según anexo No. 9
Octubre 25: Se aplica la tasa predeterminada a la Orden de Producción
No. 05.
Octubre 25: Distribución de la Mano de Obra Directa para la Orden de
Producción No. 05.
Octubre 25: Se entrega a bodega los productos terminados
correspondientes a la orden de producción No. 05.
Octubre 26: Se procede a entregar al Sr. Benavides el respectivo pedido,
nos cancela el saldo correspondiente $ 864,00.
Octubre 26: se realiza el depósito en la Cta. Cte. de la empresa. $
864,00.
Octubre 28: Se retira de Cta. Cte. con cheque No. 049 la cantidad de
217,56 para pago a trabajadores.
144
Octubre 28: Se paga el salario a trabajadores. $ 217,56. Según anexo
No. 9.
Octubre 31: Aplicación de la tasa predeterminada o presupuestada a la
Orden de Producción No. 03.
Octubre 31: Distribución de la Mano de Obra Directa a la Orden de
Producción No. 03.
Octubre 31: Se entrega a bodega los productos terminados
correspondientes a la orden de producción No. 03.
Octubre 31: Se retira de la Cta. Cte. con cheque No. 50 la cantidad de
543,90 y so procede a pagar al personal administrativo.
Octubre 31: Se cancela seguro de trabajadores y empleados $ 336,60,
con cheque No. 051.
Octubre 31: Se entrega al Colegio de Ingenieros Civiles el respectivo
pedido, nos cancela la cantidad de $ 1042,41.
Octubre 31: se realiza el respectivo depósito en la Cta. de la empresa.
145
Octubre 31: Aplicación de la tasa predeterminada o presupuestada a la
Orden de Producción No. 04.
Octubre 31: Distribución de la Mano de Obra Directa a la Orden de
Producción No. 04.
Octubre 31: Se entrega a bodega los productos terminados
correspondientes a la orden de producción No. 04.
Octubre 31: Se entrega al señor Jorge Tocto la respectiva obra. Nos
cancela el saldo de $ 1.200,00 en efectivo.
Octubre 31: Se realiza el depósito en la Cta. Cte. de la empresa.
Octubre 31: Se paga a empleados y trabajadores la parte proporcional
correspondiente a las provisiones patronales, cheque No. 52.
146
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
El 01 de Agosto del 2008 la Empresa "SERVI-
MUEBLE" de Loja, inicia sus operaciones
con los siguientes valores.
1
Ago.01 1.1.1 CAJA GENERAL 150,00
1.1.3 BANCOS 400,00
1.1.3.01 Mutualista Pichincha. Cta. Cte. No. 004106 400,00
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 682,68
1.1.13 HERRAMIENTAS MENORES 873,00
1.2.1 MAQUINARIA 3.458,00
1.2.2 MUEBLES Y ENSERES 300,00
1.2.3 EQUIPO DE OFICINA 48,00
1.2.4 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 400,00
1.2.5 BIBLIOTECA 309,00
2.1.6 IVA POR PAGAR 200,00
3.1 CAPITAL SOCIAL 6.420,68
P/r. Estado de situación inicial
2
Ago.01 1.1.3 BANCOS 150,00
1.1.1 CAJA GENERAL 150,00
P/r.depósito Cta. Cte
3
Ago.02 1.1.1 CAJA GENERAL 2.800,00
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 2.800,00
P/r. El 50% recibido por anticipos para la
elaboración de la orden de producción No. 1.
4
Ago.02 1.1.3 BANCOS 2.800,00
1.1.1 CAJA GENERAL 2.800,00
P/r. Depósito en Cta. Ct. Mut. Pichincha
5
Ago.04 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 1.411,22
1.1.14 IVA PAGADO 169,35
1.1.3 BANCOS 1.566,46
2.1.9 RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 14,11
P/r compra de materiales Ch. No. 018
6
Ago.06 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 323,50
Materiales Directos 323,50
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 20,00
Materiales indirectos 20,00
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 343,50
Pasan: 14.294,75 14.294,75
147
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 14.294,75 14.294,75
P/r. Requisición de materiales No. 1 para la
orden de producción No. 01
7
Ago.06 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 492,00
Materiales Directos 492,00
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 30,00
Materiales indirectos 30,00
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 522,00
P/r. Requisición de materiales No. 2 para la
orden de producción No. 01
8
Ago.08 1.1.1 CAJA GENERAL 1.200,00
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 1.200,00
P/r. Anticipos para la elaboración de la
Orden de producción No. 2
9
Ago.08 1.1.3 BANCOS 1.200,00
1.1.1 CAJA GENERAL 1.200,00
P/r. Depósito en Cta. Ct. Mut. Pichincha
10
Ago.09 1.1.2 CAJA CHICA 120,00
1.1.3 BANCOS 120,00
P/r. Creación de fondo de caja chica para
gastos pequeños Ch. No. 019
11
Ago.09 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 725,45
1.1.14 IVA PAGADO 87,05
1.1.3 BANCOS 805,25
2.1.9 RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 7,25
P/r. Compra de materiales Ch. No. 020
12
Ago.10 5.2.1.09 GASTO ARRIENDOS 71,43
1.1.14 IVA PAGADO 8,57
1.1.3 BANCOS 74,29
RETEN. EN LA FUENTE POR PAGAR 8% 5,71
P/r pago de arriendo de local Ch. 021
13
Ago.11 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 686,00
Materiales Directos 686,00
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 686,00
Pasan: 18.915,25 18.915,25
148
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 18.915,25 18.915,25
P/r.requisición de materiales para la orden
de Pro. No. 02
14
Ago.12 1.1.1 CAJA GENERAL 417,56
1.1.3 BANCOS 417,56
P/r. Retiro de Cta. Cte. Ch. 022
15
Ago.12 2.1.7 IVA POR PAGAR 200,00
1.1.1 CAJA GENERAL 200,00
P/r. Pago de IVA pendiente
16
Ago.12 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago a trabajadores
17
Ago.15 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 186,05
1.1.14 IVA PAGADO 22,33
1.1.3 BANCOS 206,52
2.1.9 RETEN. EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 1,86
P/r. Adquisición de Mate. indirectos Ch.023
18
Ago.18 5.2.1.08 GASTO SERVICIOS BÁSICOS 24,00
Agua 6,00
Energía Eléctrica 18,00
1.1.2 CAJA CHICA 24,00
P/r. Pago de servicios básicos
19
Ago.19 1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
1.1.3 BANCOS 217,56
P/r. Retiro de Cta. Cte. Ch. 024
20
Ago.19 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.,1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago a trabajadores
21
Ago.25 1.1.1 CAJA GENERAL 1.400,00
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 1.400,00
Pasan: 22.043,59 22.043,59
149
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 22.043,59 22.043,59
P/r. 25% acordado para esta fecha de la
Orden de producción No. 1.
22
Ago.25 1.1.3 BANCOS 1.400,00
1.1.1 CAJA GENERAL 1.400,00
P/r depósito en Cta. Cte.
23
Ago.26 1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
1.1.3 BANCOS 217,56
P/r. Retiro de Cta. Cte. Ch. 025
24
Ago.26 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR
51,60
2.1,13 PROV. PATRONALES POR PAGAR
61,26
1.1.1 CAJA GENERAL
217,56
P/. Pago a trabajadores
25
Ago.28 5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 180,21
Materiales Indirectos
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES
180,21
P/r. Requisición de Mat. indirectos para la
orden de producción No. 2
26
Ago.30 1.1.1 CAJA GENERAL 1.145,00
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 1.145,00
P/r. Anticipos para la elaboración de la
Orden de Producción No. 3.
27
Ago.30 1.1.3 BANCOS 1.145,00
1.1.1 CAJA GENERAL
1.145,00
P/r. Depósito en Cta. Ct. Mut. Pichincha
28
Ago.30 1.1.15 CRÉDITO TRIBUTARIO 287,30
1.1.14 IVA PAGADO
287,30
P/r. liquidación del IVA del mes de Agosto
29
Sep. 01 2.1.9 RETEN. EN LA FUENTE POR PAGAR 28,93
1.1.3 BANCOS
28,93
P/r. pago de retnciones en la fuente. Ch. 26
30
Sep.01 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 293,52
Pasan: 27.071,53 26.778,01
150
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 27.071,53 26.778,01
Materiales Directos 293,52
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 165,65
Materiales Indirectos 165,65
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES
459,17
P/r.requisición de materiales. Orden de
Prod. No. 01
31
Sep.02 1.1.1 CAJA GENERAL 761,46
1.1.3 BANCOS
761,46
P/r. Retiro de Cuenta cte. Ch. 027
32
Sep.02 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago a trabajadores
33
Sep.02 5.2.1.01 GASTOS SUELDOS Y SALARIOS 874,10
2.1.5 IESS POR PAGAR 130,20
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 200,00
1.1.1 CAJA GENERAL 543,90
P/r. Pago a personal administrativo
34
Sep.02 2.1.5 IESS POR PAGAR 336,60
Aporte patronal personal administrativo 74,10
Aporte patronal trabajadores 116,64
Aporte personal empleados administrativos 56,10
Aporte personal trabajadores 89,76
1.1.3 BANCOS 336,60
P/r. las obligaciones patronales Ch.028
35
Sep. 02 2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 445,04
Prov. Trabajadores 245,04
Prov. Empleados 200,00
1.1.3 BANCOS 445,04
P/r. pago deprovisiones patronales Ch.029
36
Sep.05 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 84,86
1.1.14 IVA PAGADO 10,18
1.1.3 BANCOS 94,19
2.1.9 RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,85
Pasan: 30.079,84 30.079,84
151
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 30.079,84 30.079,84
P/r. adquisición de Mat. Ch.030 Fac.183093
37
Sep.06 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 66,96
1.1.14 IVA PAGADO 8,04
1.1.3 BANCOS 74,33
2.1.9 RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,67
P/r. adquisición de Mat. Fact. 0280, Che. 031
38
Sep.07 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 472,94
1.1.14 IVA PAGADO 56,76
1.1.3 BANCOS 524,97
2.1.9 RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 4,73
P/r. Adquisición de Mat. Ch.032. Fact.00563
39
Sep.07 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 191,20
5.1.3.01 COSTOS IND. DE FABRI. APLICADOS 191,20
P/r la aplicación de la TP. en la orden de
producción No. 02
40
Sep.07 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 770,26
Mano de Obra Directa 770,26
5.1.3 COSTOS IND. DE FABR. REALES 13,35
Mano de obra indirecta 13,35
5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 783,61
P/r. la distribución de la Mano de Obra a la
OP. No. 02
41
Sep.07 1.1.10 INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.647,46
16 Puertas de madera 102,94
1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 1.647,46
P/r. el ingreso del producto terminado a
bodega según HC. No. 03
42
Sep.09 1.1.1 CAJA GENERAL 1.200,00
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 1.200,00
Lda. Martha Cando 1.200,00
5.1.1 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 1.647,46
4.1.1 VENTAS 2.142,86
2.1.6 IVA COBRADO 257,14
1.1.10 INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.647,46
P/r. Entrega de orden de producción No. 02
Pasan: 37.354,27 37.354,27
152
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 37.354,27 37.354,27
43
Sep.09 1.1.3 BANCOS 1.200,00
1.1.1 CAJA GENERAL 1.200,00
P/r. Depósito en Cta. Ct. Mut. Pichincha
44
Sep.09 1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
1.1.3 BANCOS 217,56
P/r. Retiro de Cta . Cte. Che. No.33
45
Sep.09 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago a trabajadores
46
Sep.12 5.2.1.09 GASTO ARRIENDOS 71,43
1.1.14 IVA PAGADO 8,57
1.1.3 BANCOS 74,29
RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 8% 5,71
P/r.pago arriendos Ch. No.34
47
Sep.12 5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 88,80
Materiales Indirectos 88,80
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 88,80
P/r. Requisición de Mat. orden de Prod.
No. 01
48
Sep.14 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 36,95
Materiales Directos 36,95
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 7,76
Materiales Indirectos 7,76
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 44,71
P/r. Requi. de materiales No.8 de orden de
producción No. 03
49
Sep.14 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 25,75
Materiales Directos 25,75
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 19,22
Materiales Indirectos 19,22
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 44,97
P/r. Requi. de Mat. No.9 de orden de P. No. 03
Pasan: 39.360,73 39.360,73
153
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 39.360,73 39.360,73
50
Sep.14 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 25,75
Materiales Directos 25,75
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 7,76
Materiales Indirectos 7,76
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 33,51
P/r. Req.. de materiales No.10 de orden de
producción N0. 03
51
Sep.14 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 121,76
Materiales Directos 121,76
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 96,16
Materiales Indirectos 96,16
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 217,92
P/r. Req.. de materiales No.11 de orden de
producción No. 03
52
Sep.14 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 12,88
Materiales Directos 12,88
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 3,88
Materiales Indirectos 3,88
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 16,76
P/r. Req.. de materiales No.12 de orden de
producción N0. 03
53
Sep.14 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 12,88
Materiales Directos 12,88
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 3,88
Materiales Indirectos 3,88
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 16,76
P/r. Req.. de materiales No.13 de orden de
producción No. 03
54
Sep.14 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 52,12
Materiales Directos 52,12
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 99,01
Materiales Indirectos 99,01
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 151,13
P/r. Req.. de materiales No.14 de orden de
producción No. 03
Pasan: 39.796,81 39.796,81
154
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 39.796,81 39.796,81
55
Sep.16 1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
1.1.3 BANCOS 217,56
P/r. Retiro de Cta. Cte. Ch. 35
56
Sep.16 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago a trabajadores
57
Sep.19 1.1.11 INV. DE SUMINISTROS DE OFICINA 7,86
1.1.14 IVA PAGADO 0,94
1.1.2 CAJA CHICA 8,72
2.1.9 RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,08
P/r. Adquisición de suministros de oficina
58
Sep.21 1.1.1 CAJA GENERAL 1.200,00
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 1.200,00
P/r. Anticipo para la elaboración de la Orden
de Producción No. 04.
59
Sep.21 1.1.3 BANCOS 1.200,00
1.1.1 CAJA GENERAL 1.200,00
P/r. Depósito en Cta. Cte.
60
Sep.21 5.2.1.08 GASTO SERVICIOS BÁSICOS 22,00
Agua Potable 6,00
Energía Eléctrica 16,00
1.1.2 CAJA CHICA 22,00
P/r. Pago de servicios generales
61
Sep.21 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 241,07
1.1.14 IVA PAGADO 28,93
1.1.3 BANCOS 267,59
2.1.9 RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 2,41
P/r. Adquisición de materiales Ch. 36
62
Sep.21 1.1.2 CAJA CHICA 54,72
Gasto servicios básicos 46,00
Gasto suministros de oficina 8,72
Pasan: 43.100,31 43.045,59
155
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 43.100,31 43.045,59
1.1.3 BANCOS 54,72
P/r. Reposición fondo caja chica ch. 037
63
Sep.22 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 474,02
1.1.14 IVA PAGADO 56,88
1.1.3 BANCOS 526,16
2.1.9 RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 4,74
P/r. Adquisición de materiales Ch.038
64
Sep.23 1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
1.1.3 BANCOS 217,56
P/r. Retiro de Cta. Cte. Ch.039
65
Sep.23 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago a trabajadores
66
Sep.26 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 1.195,00
5.1.3.01 COSTOS IND. DE FABRI. APLICADOS 1.195,00
P/r. la aplicación de la TP de la OP. 01
67
Sep.27 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 1.317,82
Mano de Obra Directa 1.317,82
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 17,95
Mano de Obra Indirecta 17,95
5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 1.335,77
P/r. la distribución de la M.O. a la OP. No. 01
68
Sep.27 1.1.10 INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 3.621,83
20 mesas 1.291,71
80 sillas 2.330,12
1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 3.621,83
P/r. el ingreso a bodega del producto termi-
nado según Hoja de Costo 1 y 2
69
Sep.28 1.1.1 CAJA GENERAL 1.400,00
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 4.200,00
5.1.1 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 3.621,83
4.1.1 VENTAS 5.000,00
Pasan: 59.553,62 55.331,79
156
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 59.553,62 55.331,79
2.1.6 IVA COBRADO 600,00
1.1.10 INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 3.621,83
P/r entrega orden de producción No. 01
70
Sep.28 1.1.3 BANCOS 1.400,00
1.1.1 CAJA GENERAL 1.400,00
P/r.depósito en Cta. cte.
71
Sep.29 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 472,41
Materiales Directos 472,41
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 175,62
Materiales Indirectos 175,62
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 648,03
P/r.requisición de mat. para orden de prod.
No. 04
72
Sep.30 1.1.1 CAJA GENERAL 761,46
1.1.3 BANCOS 761,46
P/r. Retiro Cta. Cte. Ch. No. 040
73
Sep.30 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago a trabajadores
74
Sep.30 2.1.6 IVA COBRADO 857,14
1.1.15 CRÉDITO TRIBUTARIO 287,30
1.1.14 IVA PAGADO 170,30
2.1.7 IVA POR PAGAR 399,54
P/r. liquidación del IVA
75
Oct. 03 2.1.7 IVA POR PAGAR 399,54
2.1.9 RETEN. EN LA FUENTE POR PAGAR 19,19
1.1.3 BANCOS 418,73
P/r. pago del IVA y Reten. con Che. No. 41
76
Oct.03 5.2.1.01 GASTOS SUELDOS Y SALARIOS 874,10
2.1.5 IESS POR PAGAR 130,20
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 200,00
1.1.1 CAJA GENERAL 543,90
Pasan: 64.843,50 64.843,50
157
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 64.843,50 64.843,50
P/r. Salarios a personal administrativo
77
Oct. 03 2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 445,04
Prov. Trabajadores 245,04
Prov. Empleados 200,00
1.1.3 BANCOS 445,04
P/r. pago de provisiones patronales Ch.042
78
Oct.03 2.1.5 IESS POR PAGAR 336,60
Aporte patronal personal administrativo 74,10
Aporte patronal trabajadores 116,64
Aporte personal empleados administrativos 56,10
Aporte personal trabajadores 89,76
1.1.3 BANCOS 336,60
P/r. las obligaciones patronales Ch.043
79
Oct.06 1.1.1 CAJA GENERAL 576,00
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 576,00
P/r. Anticipo para la elaboración de la
Orden de Producción No. 6.
80
Oct.06 1.1.3 BANCOS 576,00
1.1.1 CAJA GENERAL 576,00
P/r. Depósito en Cta. Cte.
81
Oct.07 1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
1.1.3 BANCOS 217,56
P/r. Retiro Cta. Cte. Ch. No. 044
82
Oct.07 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago a trabajadores
83
Oct.10 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 77,77
1.1.14 IVA PAGADO 9,33
1.1.3 BANCOS 86,32
2.1.9 RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,78
P/r. adquisición de Mat. Fact.184955. Ch.45
Pasan: 67.412,22 67.412,22
158
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 67.412,22 67.412,22
84
Oct.12 5.2.1.09 GASTO ARRIENDOS 71,43
1.1.14 IVA PAGADO 8,57
1.1.3 BANCOS 74,29
2.1.9 RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR 8% 5,71
P/r. Pago de arriendo Ch. No.46
85
Oct.14 1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
1.1.3 BANCOS 217,56
P/r. Retiro de Cta. Cte. Ch. No. 047
86
Oct.14 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago a trabajadores
87
Oct.14 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 145,59
Materiales Directos 145,59
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 92,05
Materiales Indirectos 92,05
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 237,64
P/r. requisición de Mat. para orden pr. No.05
88
Oct.19 5.2.1.08 GASTO SERVICIOS BÁSICOS 23,00
Agua Potable 7,00
Energia Eléctrica 16,00
1.1.2 CAJA CHICA 23,00
P/r. Pago de servicios generales
89
Oct.21 1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
1.1.3 BANCOS 217,56
P/r. Retiro Cta. Cte. Ch. No.48
90
Oct.21 5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago a trabajadores
91
Oct.25 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 143,40
Pasan: 68.992,22 68.848,82
159
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 68.992,22 68.848,82
5.1.3.01 COSTOS IND. DE FABR. APLICADOS 143,40
P/r. la aplicación de la TP de la OP. 05
92
Oct.25 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 357,96
Mano de Obra Directa 357,96
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 7,62
Mano de Obra Indirecta 7,62
5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 365,58
P/r. la distribución de la M.O. a la OP. No. 05
93
Oct.25 1.1.10 INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 646,95
12 Módulos de Cocina 646,95
1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 646,95
P/r. el ingreso a bodega del producto termi-
nado según Hoja de Costo No. 4
94
Oct.26 1.1.1 CAJA GENERAL 864,00
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 576,00
5.1.1 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 646,95
4.1.1 VENTAS 1.285,71
2.1.6 IVA COBRADO 154,29
1.1.10 INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 646,95
P/r entrega de orden de producción No. 05
95
Oct.26 1.1.3 BANCOS 864,00
1.1.1 CAJA GENERAL 864,00
P/r. Depósito en Cta. Cte.
96
Oct.28 1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
1.1.3 BANCOS 217,56
P/r. retiro Cta. Cte. Ch. No.49
97
Oct.28 5.1-2 NÓMINA DE FÁBRICA 330,42
2.1.5 IESS POR PAGAR 51,60
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 61,26
1.1.1 CAJA GENERAL 217,56
P/r. Pago de trabajadores
98
Oct.31 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 124,63
5.1.3.01 COSTOS IND. DE FABR. APLICADOS 124,63
P/r. la aplicación de la TP de la OP. 03
Pasan: 73.628,31 73.628,31
160
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 73.742,68 73.742,68
99
Oct.31 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 803,17
Mano de Obra Directa 803,17
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 16,06
Mano de Obra Indirecta 16,06
5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 819,23
P/r. la distribución de la M.O. a la OP. No. 03
100
Oct.31 1.1.10 INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.330,28
Mobiliario Varios 1.330,28
1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 1.330,28
P/r. el ingreso a bodega del producto termi-
nado según Hoja de Costo No. 5-11
101
Oct.31 1.1.1 CAJA GENERAL 1.050,95
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 1.145,00
1.1.16 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 20,44
1.1.17 IVA RETENIDO 30% 73,61
5.1.1 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 1.330,28
4.1.1 VENTAS 2.044,64
2.1.6 IVA COBRADO 245,36
1.1.10 INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.330,28
P/r. Entrega de orden de producción No. 3
102
Oct.31 1.1.3 BANCOS 1.050,95
1.1.1 CAJA GENERAL 1.050,95
P/r. Deposíto en Cta. cte.
103
Oct.31 1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 239,00
5.1.3.01 COSTOS IND. DE FABR. APLICADOS 239,00
P/r. la aplicación de la TP de la OP. 04
104
Oct.31 1.1-9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 643,67
Mano de Obra Directa 643,67
5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES 17,16
Mano de Obra Indirecta 17,16
5.1.2 NÓMINA DE FÁBRICA 660,83
P/r. la distribución de la M.O. a la OP. No. 04
105
Oct.31 1.1.10 INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.355,08
Mobiliario Varios 1.355,08
Pasan: 82.818,33 81.463,25
161
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 82.818,33 81.463,25
1.1.9 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO 1.355,08
P/r. el ingreso a bodega del producto termi-
nado según Hoja de Costo No. 5-11
106
Oct.31 1.1.1 CAJA GENERAL 1.200,00
2.2.1 ANTICIPOS CONTRACTUALES 1.200,00
5.1.1 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 1.355,08
4.1.1 VENTAS 2.142,86
2.1.6 IVA COBRADO 257,14
1.1.10 INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.355,08
P/r. Entrega de orden de producción No. 4
107
Oct.31 1.1.3 BANCOS 1.200,00
1.1.1 CAJA GENERAL 1.200,00
P/r. Deposíto en Cta. cte.
108
Oct.31 1.1.1 CAJA GENERAL 543,90
1.1.3 BANCOS 543,90
P/r retiro de Cta. Cte. Ch. No. 50
109
Oct.31 5.1.3 COSTOS IND. DE FABRICACIÓN REALES
86,45
5.2.1.03 GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES
7,50
5.2.1.04 GASTO DEP. EQUIPO DE OFICINA
1,20
5.2.1.05 GASTO DEP. EQUIPO DE COMPUTACIÓN
33,00
5.2.1.07 GASTO DEP. BIBLIOTECA
7,73
1.2.1.01 DEP. ACUM. DE MAQUINARIA 86,45
1.2.2.01 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 7,50
1.2.3.01 DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA 1,20
1.2.4.01 DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUT. 33,00
1.2.5.01 DEP. ACUM. BIBLIOTECA 7,73
P/r. las Dep. de los activos del periodo
110
Oct.31 5.2.1.01 GASTOS SUELDOS Y SALARIOS 874,10
2.1.5 IESS POR PAGAR 130,20
2.1.13 PROV. PATRONALES POR PAGAR 200,00
1.1.1 CAJA GENERAL 543,90
P/r. Pago a personal administrativo.
111
Oct.31 2.1.6 IVA COBRADO 656,79
1.1.14 IVA PAGADO 17,90
1.1.17 RETENCION 30% IVA 73,61
Pasan: 89.984,08 89.418,80
162
TALLER "SERVIMUEBLE"
DIARIO GENERAL
FCHA REF. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Vienen: 89.984,08 89.418,80
2.1.7 IVA POR PAGAR 565,28
P/r. Declaración del IVA
112
Oct.31 5.1.3.01 COSTOS IND. DE FABR. APLICADOS 2.007,60
5.1.3 COSTOS IND DE FABR. REALES 1.148,60
5.1.4 VARIACIÓN DEL COSTO 859,00
P/r. la variación del costo
113
Oct.31 5.1.4 VARIACIÓN DEL COSTO 859,00
5.1.1 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 859,00
P/r. el ajuste del producto vendido
114
Oct.31 4.1.1 VENTAS 12.616,07
5.1.1 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 7.742,60
3.2.1 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 4.873,47
P/r. Determinacion de utilidad en ventas
115
Oct.31 3.2.1 GANANCIAS 2.955,02
5.2.1.01 GASTOS SUELDOS Y SALARIOS 2.622,30
5.2.1.03 GASTOS DEP. MUEBLES Y ENSERES 7,50
5.2.1.04 GASTOS DEP. EQUIPO DE OFICINA 1,20
5.2.1.05 GASTOS DEP. EQUIPO COMPUTACIÓN 33,00
5.2.1.07 GASTO DEP. BIBLIOTECA 7,73
5.2.1.08 GASTO SERVICIOS BÁSICOS 69,00
5.2.1.09 GASTO ARRIENDOS 214,29
P/r. Cierre de gastos realizados en el periodo
116
Oct.31 4.1.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 4.873,47
3.2.1 GANANCIAS 2.955,02
3.2.1.01 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO 1.918,45
P/r. Cierre de resumen de rentas y gastos
SUMAN: 113.295,24 113.295,24
Loja, 31 de Octubre del 2008
163
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: CAJA GENERAL
CÓDIGO: 1.1.1
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 A estado de situación inicial 150,00 150,00
Ago.01 Por Bancos 150,00 -
Ago.02 A anticipos contractuales 2.800,00 2.800,00
Ago.02 Por Bancos 2.800,00 -
Ago.08 A anticipos contractuales 1.200,00 1.200,00
Ago.08 Por Bancos 1.200,00 -
Ago.12 A Bancos 417,56 417,56
Ago.12 Por pago IVA 200,00 217,56
Ago.12 Por pago nómina de fábrica 217,56 -
Ago.19 A Bancos 217,56 217,56
Ago.19 Por pago nómina de fábrica 217,56 -
Ago.25 A anticipos contractuales 1.400,00 1.400,00
Ago.25 Por Bancos 1.400,00 -
Ago.26 A Bancos 217,56 217,56
Ago.26 Por pago nómina de fábrica 217,56 -
Ago.30 A anticipos contractuales 1.145,00 1.145,00
Sep.01 Por Bancos 1.145,00 -
Sep.02 A Bancos 761,46 761,46
Sep.02 Por pago nómina de fábrica 217,56 543,90
Sep.02 Por pago a personal administrativo 543,90 -
Sep.09 A entrga Ord. De produc. No. 2 1.200,00 1.200,00
Sep.09 Por Bancos 1.200,00 -
Sep.09 A Bancos 217,56 217,56
Sep.09 Por pago nómina de fábrica 217,56 -
Sep.16 A Bancos 217,56 217,56
Sep.16 Por pago nómina de fábrica 217,56 -
Sep.21 A anticipos contractuales 1.200,00 1.200,00
Sep.21 Por Bancos 1.200,00 -
Sep.23 A Bancos 217,56 217,56
Sep.23 Por pago nómina de fábrica 217,56 -
Sep.28 A entrga Ord. De produc. No. 01 1.400,00 1.400,00
Sep.30 A Bancos 761,46 761,46
Sep.30 Por pago nómina de fábrica 217,56 543,90
Sep.30 Por pago a personal administrativo 543,90 -
Oct.06 A anticipos contractuales 576,00 576,00
Oct.06 Por Bancos 576,00 -
Oct.07 A Bancos 217,56 217,56
Oct.07 Por pago nómina de fábrica 217,56 -
Oct.14 A Bancos 217,56 217,56
Pasan: 14.534,4 14.316,84 217,56
164
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: CAJA GENERAL
CÓDIGO: 1.1.1
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Vienen: 14.534,40 14.316,84
Oct.14 Por pago nómina de fábrica 217,56 -
Oct.21 A Bancos 217,56 217,56
Oct.21 Por pago nómina de fábrica 217,56 -
Oct.26 A entrega Orden prod. No. 5 864,00 864,00
Oct.26 Por Bancos 864,00 -
Oct.28 A Bancos 217,56 217,56
Oct.28 Por pago nómina de fábrica 217,56
Oct.31 A entrega Orden prod. No. 3 1.050,95 1.050,95
Oct.31 Por Bancos 1.050,95 -
Oct.31 A entrega Orden prod. No.4 1.200,00 1.200,00
Oct.31 Por Bancos 1.200,00 -
Oct.31 A Bancos 543,90 543,90
Oct.31 Por pago a personal administrativo 543,90 -
Suman: 18.628,37 18.628,37 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: CAJA CHICA
CÓDIGO: 1.1.2
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.09 A creación fondo 120,00 120,00
Ago.18 Por gasto servicios básicos 24,00 96,00
Sep.19 Por adq. Suministros de oficina 8,72 87,28
Sep.21 Por gasto servicios básicos 22,00 65,28
Sep.21 A reposición de fondo 54,72 120,00
Oct.19 Por gasto servicios básicos 23,00 97,00
Suman: 174,72 77,72 97,00
165
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: BANCOS
CÓDIGO: 1.1.3
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 A estado de situación inicial 400,00 400,00
Ago.01 A depósito Cta. Cte 150,00 550,00
Ago.02 A depósito Cta. Cte 2.800,00 3.350,00
Ago.04 Por compra de materiales 1.566,46 1.783,54
Ago.08 A depósito Cta. Cte 1.200,00 2.983,54
Ago.09 Por creación fondo Caja Chica 120,00 2.863,54
Ago.09 Por compra de materiales 805,25 2.058,29
Ago.10 Por pago arriendo local 74,29 1.984,00
Ago.12 Por retiro Cta. Cte. 417,56 1.566,44
Ago.15 Por compra de materiales 206,52 1.359,92
Ago.19 Por retiro Cta. Cte. 217,56 1.142,36
Ago.25 A depósito Cta. Cte 1.400,00 2.542,36
Ago.26 Por retiro Cta. Cte. 217,56 2.324,80
Ago.30 A depósito Cta. Cte 1.145,00 3.469,80
Sep.01 Por pago retenciones 28,93 3.440,87
Sep.02 Por retiro Cta. Cte. 761,46 2.679,41
Sep.02 Por pago obligaciones patronales 336,60 2.342,81
Sep.02 Por pago provisiones patronales 445,04 1.897,77
Sep.05 Por compra de materiales 94,19 1.803,58
Sep.06 Por adquisición de materiales 74,33 1.729,25
Sep.07 Por adquisición de materiales. 524,97 1.204,28
Sep.09 A depósito Cta. Cte 1.200,00 2.404,28
Sep.09 Por retiro Cta. Cte. 217,56 2.186,72
Sep.12 Por pago de arriendo local 74,29 2.112,43
Sep.16 Por retiro Cta. Cte. 217,56 1.894,87
Sep.21 A depósito Cta. Cte 1.200,00 3.094,87
Sep.21 Por adquisición de materiales. 267,59 2.827,28
Sep.21 Por reposición fondo caja chica 54,72 2.772,56
Sep.22 Por adquisición de materiales 526,16 2.246,40
Sep.23 Por retiro Cta. Cte. 217,56 2.028,84
Sep.28 A depósito Cta. Cte 1.400,00 3.428,84
Sep.30 Por retiro Cta. Cte. 761,46 2.667,38
Oct.03 Por pago de IVA 418,73 2.248,65
Oct.06 A depósito Cta. Cte 576,00 2.043,01
Oct.07 Por retiro Cta. Cte. 217,56 1.825,45
Oct.10 Por adquisición de materiales 86,32 1.739,13
Oct.12 Por pago de arriendo local 74,29 1.664,84
Oct.21 Por retiro Cta. Cte. 217,56 1.229,72
Pasan: 11.471,00 10.241,28 1.229,72
166
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: BANCOS
CÓDIGO: 1.1.3
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Vienen: 11.471,00 10.241,28 1.229,72
Oct.26 A depósito Cta. Cte
864,00 2.093,72
Oct.28 Por retiro Cta. Cte. 217,56 1.876,16
Oct.31 A depósito Cta. Cte
1.050,95 2.927,11
Oct.31 A depósito Cta. Cte
1.200,00 4.127,11
Oct.31 Por retiro Cta. Cte. 543,90 3.583,21
Suman: 14.585,95 11.002,74 3.583,21
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: INVENTARIO DE MATERIALES
CÓDIGO: 1.1.8
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 A estado de situación inicial 682,68 682,68
Ago.04 A Bancos 1.411,22 2.093,90
Ago.06 Por Inventario de materiales 343,50 1.750,40
Ago.06 Por Inventario de materiales 522,00 1.228,40
Ago.09 A Bancos 725,45 1.953,85
Ago.11 Por Inventario de materiales 686,00 1.267,85
Ago.15 A Bancos 186,05 1.453,90
Ago.28 Por Inventario de materiales 180,21 1.273,69
Sep.01 Por Inventario de materiales 459,17 814,52
Sep.05 A Bancos 84,86 899,38
Sep.06 A Bancos 66,96 966,34
Sep.07 A Bancos 472,94 1.439,28
Sep.12 Por Inventario de materiales 88,80 1.350,48
Sep.14 Por Inventario de materiales 44,97 1.260,80
Sep.14 Por Inventario de materiales 33,51 1.227,29
Sep.14 Por Inventario de materiales 217,92 1.009,37
Sep.14 Por Inventario de materiales 16,76 992,61
Sep.14 Por Inventario de materiales 16,76 975,85
Sep.14 Por Inventario de materiales 151,13 824,72
Sep.21 A Bancos 241,07 1.065,79
Sep.22 A Bancos 474,02 1.539,81
Sep.29 Por Inventario de materiales 648,03 891,78
Pasan: 4.345,25 3.453,47 891,78
167
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: INVENTARIO DE MATERIALES
CÓDIGO: 1.1.8
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Vienen:
4.345,25 3.453,47 891,78
Oct.10 A Bancos 77,77 969,55
Oct.14 Por Inventario de materiales 237,64 731,91
Suman: 4.423,02 3.691,11 731,91
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
CÓDIGO:1.1.9
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.06 A inventario de materiales 323,50 323,50
Ago.06 A inventario de materiales 492,00 815,50
Ago.11 A inventario de materiales 686,00 1.501,50
Sep.01 A inventario de materiales 293,52 1.795,02
Sep.07 A costos Ind. De fabricación aplicados 191,20 1.986,22
Sep.07 A nómina de fábrica 770,26 2.756,48
Sep.07 A inventario de productos terminados 1.647,46 1.109,02
Sep.14 A inventario de materiales 12,88 1.332,11
Sep.14 A inventario de materiales 12,88 1.344,99
Sep.14 A inventario de materiales 52,12 1.397,11
Sep.26 A costos Ind. De fabricación aplicados 1.195,00 2.592,11
Sep.27 A nómina de fábrica 1.317,81 3.909,92
Oct.14 A inventario de materiales 145,59 906,09
Oct.25 A costos Ind. De fabricación aplicados 143,40 1.049,49
Oct.25 A nómina de fábrica 357,96 1.407,45
Oct.25 A inventario de productos terminados 646,95 760,50
Oct.31 A costos Ind. De fabricación aplicados 239,00 999,50
Oct.31 A nómina de fábrica 803,19 1.802,69
Oct.31 A inventario de productos terminados 1.330,28 472,41
Oct.31 A costos Ind. De fabricación aplicados 239,00 711,41
Oct.31 A nómina de fábrica 643,67 1.355,08
Oct.31 A inventario de productos terminados 1.355,08 -
Suman: 8.601,60 8.601,60 -
168
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
CÓDIGO: 1.1.10
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Sep.07 A inventario de productos en proceso 1.647,46 1.647,46
Sep.09 Por entrega de pedido 1.647,46 -
Sep.27 A inventario de productos en proceso 3.621,83 3.621,83
Sep.28 Por entrega de pedido 3.621,83 -
Oct.25 A inventario de productos en proceso 646,95 646,95
Oct.26 Por entrega de pedido 646,95 -
Oct.31 A inventario de productos en proceso 1.330,28 1.330,28
Oct.31 Por entrega de pedido 1.330,28 -
Oct.31 A inventario de productos en proceso 1.355,08 1.355,08
Oct.31 Por entrega de pedido 1.355,08 -
Suman: 8.601,60 8.601,60 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA
CÓDIGO: 1.1.11
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Sep.19 A Caja Chica 7,86 7,86
Suman: 7,86 7,86
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: HERRAMIENTAS MENORES
CÓDIGO: 1.1.13
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 A estado de situación inicial 873,00 873,00
Suman: 873,00 873,00
169
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: IVA PAGADO
CÓDIGO: 1.1.14
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.04 Por compra de materiales 169,35 169,35
Ago.09 Por compra de materiales 87,05 256,40
Ag0o.10 Por pago arriendo de local 8,57 264,97
Ago.15 Por compra de materiales 22,33 287,30
Ago.30 Por declaración IVA 287,30 -
Sep.05 Por compra de materiales 10,18 10,18
Sep.06 Por compra de materiales 8,04 18,22
Sep.07 Por compra de materiales 56,76 74,98
Sep.12 Por pago arriendo de local 8,57 83,55
Sep.19 Por adquisición suministros Of. 0,94 84,49
Sep.21 Por compra de materiales 28,93 113,42
Sep.22 Por compra de materiales 56,88 170,30
Sep.30 Por declaración IVA 170,30 -
Oct.10 Por compra de materiales 9,33 9,33
Oct.12 Por pago arriendo de local 8,57 17,90
Oct.31 Por declaración IVA 17,90 -
Suman: 475,50 475,50
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: CRÉDITO TRIBUTARIO
CÓDIGO: 1.1.15
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.30 A IVA pagado 287,30 287,30
Sep.30 Por IVA cobrado 287,30 -
Suman: 287,30 287,30 -
170
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: ANTICIPO IMP. A LA RENTA
CÓDIGO: 1.1.16
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 A Varios 20,44
Suman: 20,44 - 20,44
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: IVA RETENIDO 30%
CÓDIGO: 1.1.17
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 Por retención IVA 30% 73,61 73,61
Oct.31 Declaración del IVA 73,61 -
Suman: 73,61 73,61 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: MAQUINARIA
CÓDIGO: 1.2.1
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 A estado de situación inicial 3.458,00 3.458,00
Suman: 3.458,00 3.458,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: DEP. ACUM. MAQUINARIA
CÓDIGO: 1.2.1.01
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 Por costos Ind. de fabricación reales 86,45
Suman: 86,45 86,45
171
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES
CÓDIGO: 1.2.2
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 A estado de situación inicial 300,00 300,00
Suman: 300,00 300,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
CÓDIGO: 1.2.2.01
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 Por costos Ind. de fabricación reales 7,50
Suman: 7,50 7,50
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: EQUIPO DE OFICINA
CÓDIGO: 1.2.3
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 A estado de situación inicial 48,00 48,00
Suman: 48,00 48,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA
CÓDIGO: 1.2.3.01
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 Por costos Ind. de fabricación reales 1,20
Suman: 1,20 1,20
172
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN
CÓDIGO: 1.2.4
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 A estado de situación inicial 400,00 400,00
Suman: 400,00 400,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN
CÓDIGO: 1.2.4.01
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 Por costos Ind. de fabricación reales 33,00
Suman: 33,00 33,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: BIBLIOTECA
CÓDIGO: 1.2.5
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 A estado de situación inicial 309,00 309,00
Suman: 309,00 309,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: DEP. ACUM. BIBLIOTECA
CÓDIGO: 1.2.5.01
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 Por Costos Indirectos de Fabri. Reales 7,73
Suman: 7,73 7,73
173
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: IESS POR PAGAR
CÓDIGO: 2.1.5
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.12 Por Nómina de fábrica 51,60 51,60
Ago.19 Por Nómina de fábrica 51,60 103,20
Sep.02 Por Gasto sueldos y salarios 130,20 336,60
Sep.02 A Bancos 336,60 -
Sep.09 Por Nómina de fábrica 51,60 51,60
Seo.16 Por Nómina de fábrica 51,60 103,20
Sep.23 Por Nómina de fábrica 51,60 154,80
Sep.30 Por Nómina de fábrica 51,60 206,40
Oct.03 Por Gasto sueldos y salarios 130,20 336,60
Oct.03 A Bancos 336,60 -
Oct.07 Por Nómina de fábrica 51,60 51,60
Oct.14 Por Nómina de fábrica 51,60 103,20
Oct.21 Por Nómina de fábrica 51,60 154,80
Oct.28 Por Nómina de fábrica 51,60 206,40
Oct.31 Por Gasto sueldos y salarios 130,20 336,60
Suman: 673,20 1.009,80 336,60
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: IVA COBRADO
CÓDIGO: 2.1.6
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Sep.09 Por entrega orden de Prod. No. 02 257,14 -257,14
Sep.28 Por entrega orden de Prod. No. 01 600,00 -857,14
Sep.30 A Varios 857,14 -
Oct.26 Por entrega orden de Prod. No. 05 154,29 -154,29
Oct.31 Por entrega orden de Prod. No. 03 245,36 -399,65
Oct.31 Por entrega orden de Prod. No. 04 257,14 -656,79
Oct.31 A Varios 656,79
Suman: 1.513,93 1.513,93 -
174
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: IVA POR PAGAR
CÓDIGO: 2.1.7
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 Por estado de situación inicial 200,00 -200,00
Ago.12 Por pago IVA pendiente 200,00 -
Sep.30 Por liquidación del IVA 399,54 -399,54
Sep.30 Por pago IVA mes de septiembre 399,54 -
Oct.31 Por liquidación del IVA 565,28 -565,28
Suman: 599,54 1.164,82 565,28
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR
CÓDIGO: 2.1.9
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.04 Por Varios 14,11 14,11
Ago.09 Por Varios 7,25 21,36
Ago.10 Por Varios 5,71 27,07
Ago.15 Por Varios 1,86 28,93
Sep.01 A Banco 28,93 -
Sep.05 Por Varios 0,85 0,85
Sep.06 Por Varios 0,67 1,52
Sep.07 Por Varios 4,73 6,25
Sep.12 Por Varios 5,71 11,96
Sep.19 Por Varios 0,08 12,04
Sep.21 Por Varios 2,41 14,45
Sep.22 Por Varios 4,74 19,19
Oct.03 A Banco 19,19
-
Oct.10 Por Varios 0,78 0,78
Oct.12 Por Varios 5,71 6,49
Suman: 48,12 54,61 6,49
175
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
CÓDIGO: 2.1.13
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.12 Por Bancos 61,26 61,26
Ago.19 Por Bancos 61,26 122,52
Ago.26 Por Bancos 61,26 183,78
Sep.02 Por Bancos 61,26 245,04
Sep.02 Por Bancos 200,00 445,04
Sep.02 A pago trabajadores y empleados 445,04 -
Sep.09 Por Bancos 61,26 61,26
Sep.16 Por Bancos 61,26 122,52
Sep.23 Por Bancos 61,26 183,78
Sep.30 Por Bancos 61,26 245,04
Oct.03 Por Bancos 200,00 445,04
Oct.03 A pago trabajadores y empleados 445,04 -
Oct.07 Por Bancos 61,26 61,26
Oct.14 Por Bancos 61,26 122,52
Oct.21 Por Bancos 61,26 183,78
Oct.28 Por Bancos 61,26 245,04
Oct.31 Por Bancos 200,00 445,04
Suman: 890,08 1.335,12 445,04
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: ANTICIPOS CONTRACTUALES
CÓDIGO: 2.2.1
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.02 Por Caja 2.800,00 -2.800,00
Ago.08 Por Caja 1.200,00 -4.000,00
Ago.25 Por Caja 1.400,00 -5.400,00
Ago.30 Por Caja 1.145,00 -6.545,00
Sep.09 A varios 1.200,00 -5.345,00
Sep.21 Por Caja 1.200,00 -6.545,00
Sep.28 A varios 4.200,00 -2.345,00
Oct.06 Por Caja 576,00 -2.921,00
Oct.26 A varios 576,00 -2.345,00
Oct.31 A varios 1.145,00 -1.200,00
Oct.31 A varios 1.200,00 -
Suman: 8.321,00 8.321,00 -
176
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: CAPITAL SOCIAL
CÓDIGO: 3.1
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.01 Por Estado de situación inicial 6.420,68 6.420,68
Suman: 6.420,68
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: VENTAS
CÓDIGO: 4.1.1
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Sep.09 Por entrega orden de produc.No.2 2.142,86 2.142,86
Sep.28 Por entrega orden de produc.No.1 5.000,00 7.142,86
Oct.26 Por entrega orden de produc.No.5 1.285,71 8.428,57
Oct.31 Por entrega orden de produc.No.3 2.044,64 10.473,21
Oct.31 Por entrega orden de produc.No.4 2.142,86 12.616,07
Oct.31 Por cierre del ejercicio 12.616,07 -
Suman: 12.616,07 12.616,07 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
CÓDIGO: 5.1.1
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Sep.09 A Varios 1.647,46 1.647,46
Sep.28 A Varios 3.621,83 5.269,29
Oct.26 A Varios 646,95 5.916,24
Oct.31 A Varios 1.330,28 7.246,52
Oct.31 A Varios 1.355,08 8.601,60
Oct.31 Por Variación del costo 859,00 7.742,60
Oct.31 Por cierre del ejercicio 7.742,60
Suman: 8.601,60 8.601,60 -
177
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: NÓMINA DE FÁBRICA
CÓDIGO: 5.1.2
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.12 A Varios 330,42 330,42
Ago.19 A Varios 330,42 660,84
Ago.26 A Varios 330,42 991,26
Sep.02 A Varios 330,42 1.321,68
Sep.07 Por inventario de Produc. en proceso 783,62 538,06
Sep.09 A Varios 330,42 868,48
Sep.16 A Varios 330,42 1.198,90
Sep.23 A Varios 330,42 1.529,32
Sep.27 Por inventario de Produc. en proceso 1.335,77 193,55
Sep.30 A Varios 330,42 523,97
Oct.07 A Varios 330,42 854,39
Oct.14 A Varios 330,42 1.184,81
Oct.21 A Varios 330,42 1.515,23
Oct.25 Por inventario de Produc. en proceso 365,58 1.149,65
Oct.28 A Varios 330,42 1.480,07
Oct.31 Por inventario de Produc. en proceso 819,24 660,83
Oct.31 Por inventario de Produc. en proceso 660,83 -
Suman: 3.965,04 3.965,04
178
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: COSTOS INDIRECTOS DE FABR. REALES
CÓDIGO: 5.1.3
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.06 A Inventario de materiales 20,00 20,00
Ago.06 A Inventario de materiales 30,00 50,00
Ago.28 A Inventario de materiales 180,21 230,21
Sep.01 A Inventario de materiales 165,65 395,86
Sep.07 A Nómina de fábrica 13,35 409,21
Sep.12 A Inventario de materiales 88,80 498,01
Sep.14 A Inventario de materiales 7,76 505,77
Sep.14 A Inventario de materiales 19,22 524,99
Sep.14 A Inventario de materiales 7,76 532,75
Sep.14 A Inventario de materiales 96,16 628,91
Sep.14 A Inventario de materiales 3,88 632,79
Sep.14 A Inventario de materiales 3,88 636,67
Sep.27 A Inventario de materiales 99,01 735,68
Sep.27 A Nómina de fábrica 17,95 753,63
Pasan: 753,63
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: COSTOS INDIRECTOS DE FABR. REALES
CÓDIGO: 5.1.3
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Vienen:
753,63
Sep.29 A Inventario de materiales 175,62 929,25
Oct.14 A Inventario de materiales 92,05
1.021,30
Oct.25 A Nómina de fábrica 7,62 1.028,92
Oct.31 A Nómina de fábrica 16,06 1.044,98
Oct.31 A Nómina de fábrica 17,16 1.062,14
Oct.31 A Varios 86,46 1.148,60
Oct.31 Por Costos Ind. Fabri. aplicados 1.148,60 -
Suman: 1.148,60 1.148,60
179
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: COSTOS IND. FABR. APLICADOS
CÓDIGO: 5.1.3.01
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Sep.07 Por Inventario de Produc. en proceso 191,20 -191,20
Sep.26 Por Inventario de Produc. en proceso 1.195,00 -1.386,20
Oct.25 Por Inventario de Produc. en proceso 143,40 -1.529,60
Oct.31 Por Inventario de Produc. en proceso 239,00 -1.768,60
Oct.31 Por Inventario de Produc. en proceso 239,00 -2.007,60
Oct.31 A Costos Ind. De fabricación reales 2.007,60 -
Suman: 2.007,60 2.007,60 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: VARIACIÓN DEL COSTO
CÓDIGO: 5.1.4
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 Por Costos Ind. De Fabr.Aplicados 859,00 -859,00
Oct.31 A costos de Productos Vendidos 859,00 -
Suman: 859,00 859,00 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: GASTOS SUELDOS Y SALARIOS
CÓDIGO: 5.2.1.01
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Sep.02 A Bancos 874,10 874,10
Oct.03 A Bancos 874,10 1.748,20
Oct.31 A Bancos 874,10 2.622,30
Oct.31 Por cierre del ejercicio 2.622,30 -
Suman: 2.622,30 2.622,30 -
180
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES
CÓDIGO: 5.2.1.03
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 A Varios 7,50 7,50
Oct.31 Por Cierre del ejercicio 7,50 -
Suman: 7,50 7,50 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: GASTO DEP. EQUIPO DE OFICINA
CÓDIGO: 5.2.1.04
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 A Varios 1,20 1,20
Oct.31 Por Cierre del ejercicio 1,20 -
Suman: 1,20 1,20 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: GASTO DEP. EQUIPO DE COMPUTACIÓN
CÓDIGO: 5.2.1.05
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 A Varios 33,00 33,00
Oct.31 Por Cierre del ejercicio 33,00 -
Suman: 33,00 33,00 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: GASTO DEP. BIBLIOTECA
CÓDIGO: 5.2.1.07
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 A Varios 7,73 7,73
Oct.31 Por Cierre del ejercicio 7,73 -
7,73 7,73 -
181
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: GASTO SERVICIOS BÁSICOS
CÓDIGO: 5.2.1.08
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.18 A Caja Chica 24,00 24,00
Sep.21 A Caja Chica 22,00 46,00
Oct.19 A Caja Chica 23,00 69,00
Oct.31 Por Cierre de ejercicio 69,00 -
Suman: 69,00 69,00 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: GASTO ARRIENDOS
CÓDIGO: 5.2.1.09
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Ago.10 A Bancos 71,43 71,43
Sep.12 A Bancos 71,43 142,86
Oct.12 A Bancos 71,43 214,29
Oct.31 Por cierre del ejercicio 214,29 -
Suman: 214,29 214,29 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: GANANCIAS
CÓDIGO: 3.2.1
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 A Varios 2.955,02 2.955,02
Oct.31 Por Cierre de gastos 2.955,02 -
2.955,02 2.955,02 -
182
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
CÓDIGO: 4.1.2
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 Por ventas 4.873,47
Oct.31 Por Cierre del ejercicio 4.873,47
4.873,47 4.873,47 -
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO MAYOR
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CUENTA: UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
CÓDIGO: 3.2.1.01
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Oct.31 Por utilidad bruta en ventas 1.918,45 1.918,45
1.918,45
183
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
No. CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA GENERAL 18.628,37 18.628,37 -
2 CAJA CHICA 174,72 77,72 97,00
3 BANCOS 14.585,95 11.002,74 3.583,21
4 INV. DE MATERIALES 4.423,02 3.691,11 731,91
5 INV. PROD. EN PROCESO 8.601,60 8.601,60 - -
6 INV. PROD. TERMINADOS 8.601,60 8.601,60 - -
7 INV. SUMINISTROS OFICINA 7,86 7,86
8 HERRAMIENTAS MENORES 873,00 873,00
9 ANTICIPO IMP. A LA RENTA 20,44 20,44
10 IVA PAGADO 475,50 475,50 - -
11 CRÉDITO TRIBUTARIO 287,30 287,30 - -
12 IVA RETENIDO 30% 73,61 73,61 -
13 MAQUINARIA 3.458,00 3.458,00
14 DEP. ACUM. MAQUINARIA 86,45 86,45
15 MUEBLES Y ENSERES 300,00 300,00
16 DEP. ACUM. MUEB. Y ENSERES. 7,50 7,50
17 EQUIPO DE OFICINA 48,00 48,00
18 DEP. ACUM. EQUIPO OFIC. 1,20 1,20
19 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 400,00 400,00
20 DEP. ACUM. EQUI. COMP. 33,00 33,00
21 BIBLIOTECA 309,00 309,00
22 DEP. ACUM. BIBLIOTECA 7,73 7,73
23 GASTO SUELDOS Y SALARIOS 2.622,30 2.622,30
24 GASTO MUEBLES Y ENSERES 7,50 7,50
25 GASTO EQUIPO DE OFICINA 1,20 1,20
26 GASTO EQUIPO DE COMP. 33,00 33,00
27 GAST DEP. BIBLIOTECA 7,73 7,73
28 GASTO SERV. BÁSICOS 69,00 69,00
29 GASTO ARRIENDOS 214,29 214,29
30 IESS POR PAGAR 673,20 1.009,80
336,60
31 IVA COBRADO 1.513,93 1.513,93 -
32 IVA POR PAGAR 599,54 1.164,82
565,28
33 RET. FUENTE POR PAGAR 48,12 54,61 6,49
34 PROV. PATR. POR PAGAR 890,08 1.335,12 445,04
35 ANTICIPOS CONTRACTUALES 8.321,00 8.321,00 -
36 CAPITAL SOCIAL 6.420,68 6.420,68
37 VENTAS 12.616,07 12.616,07
38 COSTO PRODUCTO VENDIDO 8.601,60 859,00 7.742,60
39 NÓMINA DE FÁBRICA 3.965,04 3.965,04 -
40 COSTOS IND. FABR. REALES 1.148,60 1.148,60 -
41 COSTOS IND. FABR. APLICADOS 2.007,60 2.007,60
42 VARIACIÓN DEL COSTO 859,00 859,00 -
Suman: 92.850,70 92.850,70 20.526,04 20.526,04
GERENTE
CONTADOR
184
TALLER "SERVIMUEBLE"
HOJA DE TRABAJO
No
.
CÓDIG
O NOMBRE DE LA CUENTA BALANCE AJUSTADO ESTA DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
DEBE HABER GASTOS RENTAS ACTIVO PASIVO
1 1.1.1 CAJA GENERAL
2 1,1.2 CAJA CHICA
97,00
97,00
3 1.1.3 BANCOS
3.583,21
3.583,21
4 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES
731,91
731,91
5 1.1.9 INV. PROD. EN PROCESO
6 1.1.10 INV. PROD. TERMINADOS
7 1.1.11 INV. SUMINISTROS OFICINA
7,86
7,86
8 1.1.13 HERRAMIENTAS MENORES
873,00
873,00
9 1.1.15 ANTICIPO IMP. A LA RENTA
20,44
20,44
10 1.2.1 MAQUINARIA
3.458,00
3.458,00
11 1.2.1.01 DEP. ACUM. MAQUINARIA
86,45
86,45
12 1.2.2 MUEBLES Y ENSERES
300,00
300,00
13 1.2.2.01 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
7,50
7,50
14 1.2.3 EQUIPO DE OFICINA
48,00
48,00
15 1.2.3.01 DEP. ACUM. EQUIPO OFICINA
1,20
1,20
16 1.1.4 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
400,00
400,00
17 1.2.4.01 DEP. ACUM. EEQUIPO COMP.
33,00
33,00
18 1.2.5 BIBLIOTECA
309,00
309,00
19 1.2.5.01 DEP. ACUM. BIBLIOTECA
7,73
7,73
20 2.1.9 RET. EN LA FUE. POR PAGAR
48,12
54,61
6,49
21 2.1.7 IVA POR PAGAR
565,28
565,28
22 3.1 CAPITAL SOCIAL
6.420,68
6.420,68
23 2.1.5 IES POR PAGAR
673,20
1.009,80
336,60
24 2.1.13
PROVISIONES PATRONALES POR
PAGAR
890,08
1.335,12
445,04
25 4.1.1 VENTAS
12.616,07
12.616,07
26 5.1.1 COSTO PROD. VENDIDO
7.742,60
7.742,60
27 5.2.1.01 GASTO SUELDOS Y SALAR.
2.622,30
2.622,30
28 5.2.1.03 GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES
7,50
7,50
29 5.2.1.04 GASTO DEP. EQUIPO OFICINA
1,20
1,20
30 5.2.1.05 GASTO DEP. EQUIPO COMP.
33,00
33,00
31 5.2.1.07 GASTO DEP. BIBLIOTECA
7,73
7,73
32 5.2.1.08 GASTO SERVICIOS BÁSICOS
69,00
69,00
33 5.2.1.09 GASTO ARRIENDOS
214,29
214,29
SUMAN:
22.137,44
22.137,44
10.697,62
12.616,07
34 3.2.1.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO
1.918,45
12.616,07
1.918,45
TOTAL:
12.616,07
12.616,07
9.828,42
9.828,42
GERENTE
CONTADOR
185
TALLER “SERVIMUEBLE” ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
MATERIALES DIRECTOS: 2.701,11
NÓMINA DE FÁBRICA: 3.892,89
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS: 2.007,60
(=) COSTO DE PRODUCTO: 8.601,60
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO: 0,00
(=) COSTO DE PRODUCTO EN PROCESO: 8.601,60
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO: 0,00
(=) COSTO DE PRODUCTO TERMINADO: 8.601,60
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO: 0,00
(=) COSTO PRODUCTO DISPONIBLE PARA VENTA: 8.601,60
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO: 0,00
(=) COSTO DE PRODUCTO VENDIDO: 8.601,60
(-) VARIACIÓN DEL COSTO: 859,00
(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS REALES: 7.742,60
Loja, 31 de Octubre del 2008
f) Gerente: ______________ f) Contador:____________
186
TALLER “SERVIMUEBLE” ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE 2008
INGRESOS OPERACIONALES:
VENTAS:
(=) VENTAS NETAS: 12.616,07
(-) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS: 7.742,60
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: 4.873,47
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS:
GASTO DE SUELDOS Y SALARIOS 2.622,30
GASTO SERVICIOS BÁSICOS 69,00
GASTO ARRIENDOS 214,29
GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES 7,50
GASTO DEP. EQUIPO DE OFICINA 1,20
GASTO DEP. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 33,00
GASTO DEP. BIBLIOTECA 7,73
TOTAL DE GASTOS: 2.955,02
UTILIDAD DEL EJERCICIO: 1.918,45
Loja, 31 de octubre del 2008
f) Gerente: _______________ f) Contador:______________
187
TALLER “SERVIMUEBLE” BALANCE GENERAL
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE 2008
1 ACTIVO: 1.1 CORRIENTE: 5.313,42 1.1.2 CAJA CHICA 97,00 1.1.3 BANCOS 3.583,21 1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES 731,91 1.1.11 INVENTARIO SUMINISTROS DE OFICINA 7,86 1.1.13 HERRAMIENTAS MENORES 873,00 1.1.15 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 20,44 1.2 NO CORRIENTE: 4.379,12 1.2.1 MAQUINARIA 3.458,00 1.2.1.01 DEP. ACUM. DE MAQUINARIA (-) 86,45 1.2.2 MUEBLES Y ENSERES 300,00 1.2.2.01 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES (-) 7,50 1.2.3 EQUIPO DE OFICINA 48,00 1.2.3.01 DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA (-) 1,20 1.2.4 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 400,00 1.2.4.01 DEP. ACUM. EQUIPO COMPUTACIÓN (-) 33,00 1.2.6 BIBLIOTECA 309,00 1.2.6.01 DEP. ACUM. BIBLIOTECA (-) 7,73 TOTAL DE ACTIVOS: 9.692,54 2 PASIVO 2.1 CORRIENTE: 1.353,41 2.1.7 IVA POR PAGAR 565,28 2.1.9 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 6,49 2.1.5 IESS POR PAGAR 336,60 2.1.13 PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR 445,04 TOTAL DE PASIVOS: 1.353,41 3 PATRIMONIO 3.1 CAPITAL SOCIAL 6.420,68 3.2.1.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.918,45 _________ TOTAL DE PATRIMONIO: 8.339,13 _________ TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO: 9.692,54
Loja, 31 de Octubre del 2008
f) Gerente: _______________ f) Contador:______________
188
TALLER “SERVIMUEBLE” ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERACIONALES
ENTRADA SALIDA V. NETO
Efectivo recibido de clientes
Depósitos realizados
Creación y reposición caja chica
Retiros realizados
Pagos SRI
Efectivo por servicios básicos
Efectivo pagado por arriendos
Efectivo pagado por suministros
Efectivo pagado empleados de la Fá.
Pago de aportes al IESS y Provis.
Efec. pagado por compra materiales
Efec. neto proveniente Act. operativa
Increm. neto del Efec. del trimestre
Efectivo al 01 de Agosto del 2008
Saldo en caja chica
32.742,04
32.742,04
14.185,95
174,72 4.442,42
647,66
69,00
222,87
8,72
4.242,42
1.563,28
4.151,79
29.708,83
3.033,21 550,00 97.00
SALDO DEL EFECTIVO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
3.583,21
Loja, 31 de octubre del 2008
f) Gerente: ______________ f) Contador: _____________
189
TALLER "SERVIMUEBLE"
ANÁLISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL TOTAL % RUBRO % GRUPO
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
1,1.2 CAJA CHICA 97,00
1,83
1.1.3 BANCOS 3.583,21
67,44
1.1.8 INVENTARIO DE MATERIALES
731,91
13,77
1.1.11 INV. SUMINISTROS OFICINA
7,86
0,15
1.1.13 HERRAMIENTAS MENORES
873,00
16,43
1.1.15 ANTICIPO IMP. A LA RENTA
20,44
0,38
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
5.313,42
100,00
54,82
ACTIVOS FIJOS
1.2.1 MAQUINARIA 3.458,00
78,97
1.2.2 ENSERES GENERALES 300,00
6,85
1.2.3 EQUIPO DE OFICINA 48,00
1,10
1.1.4 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
400,00
9,13
1.2.6 BIBLIOTECA 309,00
7,06
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
-135,88
(3,10)
TOTAL ACTIVOS FIJOS 4.379,12
100,00
45,18
TOTAL ACTIVOS 9.692,54
100,00
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
2.1.7 IVA POR PAGAR 565,28
41,77
2.1.9 RET. EN LA FUE. POR PAGA.
6,49
0,48
2.1.5 IESS POR PAGAR 336,60
24,87
2.1.13 PROVISIONES POR PAGAR
445,04
32,88
TOTAL PASIVOS 1.353,41
100,00
13,96
PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL 6.420,68
76,99
GANANCIA: 1.918,45
23,01
TOTAL PATRIMONIO 8.339,13
100,00
86,04
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
9.692,54
100,00
190
TALLER “SERVIMUEBLE”
ANÁLISIS DEL CAPITAL DE TRABAJO Y SU LIQUIDEZ
Del 1º de agosto al 31 de octubre del 2008
CAPITAL DE TRABAJO = ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE
Al 31 de Octubre del 2008 Al 31 de Agosto del 2008
CT. = 5.313,42 – 1.353,41 CT. = 3.960,01
CT. = 2.105,68 – 200,00 CT. = 1.905,68
El capital de trabajo demuestra un valor positivo, las partidas más representativas
dentro del activo corriente están comprendidas entre las cuentas bancos, inventario
de materiales y herramientas menores, las mismas que representan el 67,44 %,
13,77% y 16,43 % respectivamente, lo que quiere decir que la empresa cuenta con
medios financieros suficientes para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo.
Mientras que en el pasivo corriente la cuenta más relevante son: IVA por pagar que
representa el 41,77 %, IESS por pagar 24,87 %, Provisiones patronales por pagar
32,88 %, esto se debe a que estas obligaciones aun no ha sido canceladas
quedando pendiente de pago para el próximo periodo.
ACTIVO CORRIENTE ÍNDICE DE LIQUIDEZ = -------------------------------- PASIVO CORRIENTE 5.313,42 IL = ----------------- 1.353,41 IL = 3,92 La empresa mantiene un índice de liquidez positivo ya que mantiene una relación de
3 a 1, es decir, por cada dólar que debe, dispone de tres para pagar, por lo que no
tiene ningún problema a corto plazo para cumplir con sus obligaciones financieras.
191
Pero por otro lado el índice de liquidez es mayor a dos que es un índice que se
considera aceptable supone, como es lógico, una solución de holgura financiera que
puede verse unida a un exceso de capitales inaplicados que influyen negativamente
sobre la rentabilidad total de la empresa.
LIQUIDEZ INMEDIATA
ACTIVO CORRIENTE – INVENTARIO MATERIALES PRUEBA ÁCIDA = ----------------------------------------------------------------- PASIVO CORRIENTE
5.313,42 – 731,91 PA = -------------------------- 1.353,41
PA = 3,38
Este índice demuestra que por cada dólar de pasivo corriente existen 3,38 dólares
de activo corriente para cubrir las obligaciones a corto plazo, esto se debe a que el
inventario de materiales no tiene mayor representación dentro de las partidas de
análisis (13,77%), es decir que la liquidez de la empresa no depende mucho de la
rotación del inventario de materiales.
ROTACIÓN DE INVENTARIOS
VENTAS NETAS ROTACIÓN DE INVENTARIOS = ----------------------------- INVENTARIO
12.616,07 RI. = ----------------- 731,91
192
RI. = 17,24
90 DÍAS PLAZO PROMEDIO DE INVENTARIOS = ------------------------------------------ ROTACIÓN DE INVENTARIOS
90 PPI. = --------------- 17,24 PPI. = 5,22
El cálculo de estas dos razones nos indica que el inventario rota cada 5,22 días, es
decir, que durante el periodo en estudio de la presente investigación que fue de tres
meses, rotaron 17,24 veces aproximadamente, lo que demuestra que exista una
correcta administración de los inventarios.
RENTABILIDAD ECONÓMICA
UTIL. ANTES DE IMP. UTIL. ANTES DE IMP. VENTAS RE = ------------------------------- = ------------------------------- x -------------- ACTIVO VENTAS ACTIVO
1.918,45 1.918,45 12.616,07 RE = -------------- = ------------- x --------------- 9.692,54 12.616,07 9.692,54 RE = 0,19793 = 0,15206 x 1.30162
193
RE = 0,19793 = 0,19793
Este indicador muestra un significativo comportamiento de la relación costo y precio.
La empresa obtiene 0.19 centavos, por cada dólar que vende.
CONCLUSIONES
Al analizar la liquidez del taller se observa un aumento del capital de trabajo en
2.054,33 dólares dado en lo fundamental en la variación de la cuenta Bancos y
el incremento en la rotación de los inventarios.
El Taller Servimueble cuenta con una posición financiera buena ya que mantiene
suficiente liquidez para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo.
No mantiene endeudamiento externo ya que trabaja con capital propio.
La rotación de sus inventarios es alta, lo que demuestra una correcta
administración de los mismos.
La rentabilidad de la empresa, tomando en consideración los índices aplicados,
es aceptable.
RECOMENDACIONES
Realizar un análisis detallado del activo con el propósito de determinar posibles
activos ociosos o de muy poca rotación
Aplicar políticas o estrategias de ventas que permitan incrementar las mismas,
ampliando así su mercado y logrando que los niveles de producción sean
aprovechados en forma óptima para incrementar la rentabilidad económica.
194
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
195
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 CONCLUSIONES
Luego de concluido el presente trabajo investigativo se ha llegado a establecer las
siguientes Conclusiones:
1. La falta de un sistema de organización y control de costos de los productos
que se fabrican en el taller “Servimueble” no le permite a su propietario tener
información objetiva y oportuna de la situación financiera de su empresa.
2. Existe desconocimiento de métodos de control y manejo sobre existencias y
utilización de materiales por lo que su propietario no puede estar al tanto de
las entradas y salidas de los mismos.
3. Existe deficiencia sobre el control de inicio y terminación de una Orden de
Producción, así como de los registros de pago de salarios a trabajadores por
lo que no optimiza el recurso humano, desconociendo si su taller produce a
utilidad o pérdida.
4. El propietario del taller no cuenta con la calificación artesanal por lo que
no es beneficiario de las exoneraciones que ofrece la Ley de Defensa del
Artesano.
5. Con el Diseño de un Sistema de Costos por Órdenes de Producción permitió
determinar lo que cuesta producir realmente un mueble.
196
6 El Taller Servimueble cuenta con una rentabilidad aceptable, tomando en
consideración los índices económicos aplicados, lo que le permite mantener
una suficiente liquidez para hacer frente a las obligaciones de corto plazo.
7 Con la aplicación de un sistema de costos por órdenes de producción le
permite al propietario brindar información ágil y confiable para una correcta
toma de decisiones y establecer el margen de utilidad que produce en relación
al capital invertido; demostrando con esto la aceptación de la hipótesis.
6.2 RECOMENDACIONES
1. Con el fin de tener información objetiva y oportuna de la situación financiera del
taller se debe mantener un Sistema de Costos por Órdenes de Producción.
2. Para que pueda conocer las existencias máximas y mínimas de materia prima el
propietario del taller debe utilizar el Método de Promedio Ponderado para la
valoración del Inventario de Materiales a través de tarjetas Kárdex.
3. Con el fin de conocer las horas de trabajo directo e indirecto que se emplea en
cada orden de producción y poder establecer el costo unitario y total de cada
producto elaborado se debe llevar un control de la mano de obra a través de
tarjetas de reloj.
197
4 Se le sugiere al propietario que obtenga la calificación artesanal para poder
obtener los beneficios de la Ley de Defensa del Artesano, que de conformidad
con los Artículos: 11, 17 y 18 dispone.
5 Es recomendable que al final de cada periodo realice el análisis financiero para
que de esta forma el Taller Servimueble logre fortalecerse como empresa, dado
su aceptable liquidez y rentabilidad.
198
BIBLIOGRAFÍA
199
BIBLIOGRAFÍA
BRAVO VALDIVIEZO, Mercedes, Contabilidad General, Tercera Edición,
Editora NUEVO DIA, Quito – Ecuador, 2000.
BRAVO VALDIVIEZO, Mercedes. UBIDIA TAPIA, Carmita. Contabilidad de
Costos. Primera Edición, Editora NUEVODIA, Quito - Ecuador, 2007.
CULTURAL DE EDICIONES S. A. Contabilidad General. Tomo I, Imprenta
INMAGRAG S.L., Madrid – España, 1.997.
GÓMEZ, Oscar. Contabilidad General, Editorial Mac Grahan – Hill
Latinoamericana Editores, S. A., México, 2007
GONZÁLEZ Josè Pedro, Análisis e Interpretación de los Estados Financieros,
Editorial de la Universidad de la Habana, Habana – Cuba, 2007.
HARGADON, Bernard. Introducción a la Contabilidad de Costos. Editorial
Norma, Segunda Ediciòn, Bogotà – Colombia, 1988.
LEY DE DEFENSA DEL ARTESANO, Editorial Jurídica, Quito, Ecuador, 2007.
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ACTUALIZADO, Editorial Jurídica,
Quito - Ecuador, 2007.
200
MOLINA CALVACHE, Antonio. Contabilidad General. Tercera Edición, Centro de
publicaciones La Merced, Quito – Ecuador, 1.990.
OROZCO, José. Contabilidad General. Quinta Edición, Editorial Siqueiros,
México, 2004.
ORTIZ ANAYA, Héctor. Análisis Financiero Aplicado, Novena Edición, Editorial
de la Universidad Externado de Colombia, 2003.
VÁZCONES, José Vicente. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito,
Ecuador, Edición 2003.
201
ANEXOS
202
ANEXO 1
CANT. U. MEDIDA DETALLE V. UNITARIO V.TOTAL
6 Galón Blancola 3,57 3,57
7 Caneca Sellador Decorlac 42,00 294,00
3 Galón Laca Decorlac 15,00 45,00
8 Litro Tinte Cedro 3,50 28,00
15 Galón Diluyente 3,60 54,00
1 Litro Cemento de Contacto 2,23 2,23
46 Unidad Lija No. 240 0,35 16,10
2,5 Metro Lija No 80 3,50 8,75
48 Unidad Bisagra de 3,5" 0,27 12,96
48 Unidad Bisagra de Presión 0,45 21,60
400 Unidad Tornillos de 2" 0,04 16,00
800 Unidad Tornillos de 2,5" 0,04 32,00
4 Libra Clavos de 1,5" 0,65 2,60
2 Libra Clavos de 1" 0,75 1,50
100 Metro Bordo Caucho de 16 mm. 0,35 35,00
1 Caneca Laca Negra Mate 75,00 75,00
100 Unidad Tornillo 3/4" 0,02 2,00
1 Litro Masilla Plástica 4,00 4,00
1 Caneca Laca Transparente 43,00 43,00
100 Unidad Tirafondo de 3" 0,09 9,00
100 Unidad Taco Fisher No. 8 0,04 4,00
2 Libra Clavos 3" 0,63 1,26
4 Unidad Disco de Lija No. 80 0,09 0,36
1 Galón Decorlan Negra 15,00 15,00
1 Unidad Espumaflex 6,50 6,50
10 Metro Yute 5,50 55,00
1 Caja Perilla 2,00 2,00
114 Unidad Tiraderas 0,90 102,60
12 Unidad Picaporte 0,90 10,80
12 Unidad Cerraduras Evergood 1,4 16,80
36 Juego Rieles Metálicas 0,9 32,40
1 Caneca Laca Blanca 60 60,00
TOTAL:
1.014,89
203
TALLER "SERVIMUEBLE"
MANO DE OBRA INDIRECTA
JEFE DE PRODUCCIÓN: Sr. Miguel Roque Sueldo:
170,00
Componente Salarial:
9,00
Bonificacion de la Empresa:
137,00
Horas Extras:
14,00
Décimo Cuarto Sueldo:
25,00
Provisiones Sociales:
18,00
BODEGUERO: Sr. Marco Jiménez Sueldo:
170,00
Componente Salarial:
9,00
Bonificación de la Empresa:
137,00
Décimo Cuarto Sueldo:
25,00
Provisiones Sociales:
18,00
TOTAL:
732,00
204
TALLER "SERVIMUEBLE" PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: V/TOTAL
SERVICIOS BÁSICOS:
Energía Eléctrica 70,00
Agua Potable
20,00
DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES:
Maquinaria 23,54
Herramientas 8,95
TRABAJO INDIRECTO:
Tiempo dedicado a mantenimiento 90,00
TOTAL:
212,49
TOTAL DE PRESUPUESTO DE COSTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: 1.227,38
205
TALLER "SERVIMUEBLE"
PRESUPUESTO DE NIVEL DE PRODUCCIÓN
PRODUCTO: CANTIDAD
Puertas 16 Unidades
Sillas 80 Unidades
Mesas 20 Unidades
Mampara 1 Unidad
Módulo para cocina 1 Unidad
Módulo para baño 1 Unidad
Módulo para archivar documentos 1 Unidad
Mesa para exhibir planos 1 Unidad
Mesa para impresora 1 Unidad
Butacas para recepción 9 Unidades
Barrederas 1 Unidad
Módulos para Closets 20 Unidades
Módulos para cocina 12 Unidades
TOTAL: 164 Unidades
T. P. = PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
PRESUPUESTO DE NIVEL DE PRODUCCIÓN
T. P. = 1959,38 164
T. P. = 11,95
206
ANEXO 2 TALLER "SERVIMUEBLE"
INVENTARIO FINAL
Loja, 31 de octubre del 2008
CÓDIGO CAN. DETALLE V/UNIT. V/PARCIAL V/TOTAL
1 ACTIVOS:
11 CORRIENTES: 5.313,42
111 CAJA GENERAL
112 CAJA CHICA 97,00 97,00
113 BANCOS 3.583,21
11301 Cta. Cte. MUT. PICHINCHA No. 04106 2.849,69
1111 INV. DE SUMINISTROS OFICINA 7,86 7,86
1115 ANTICIPO IMP. A LA RENTA 20,44 20,44
118 INVENTARIO DE MATERIALES 731,91
11801 6 Planchas MDF 3mm de 1,83x2,60m. 6,47 38,82
11802 4 Planchas MDF 4mm de 1,83x2,60m. 9,38 37,52
11803 5 Planchas MDF 9mm de 1,83x2,60m. 16,25 81,25
11804 4 Planchas MDF 12mm de 1,83x2,60m. 19,73 78,92
11805 6 Planchas MDF 15mm de 1,83x2,60m 25,65 153,90
11806 12 Tablones de laurel 6,76 81,12
11808 1 Galón de blancola 3,57 3,57
11809 2 Caneca de sellador Decorlac 39,73 79,46
11810 1 Galón de laca catalizada caramelo 14,43 14,43
11811 6 Litros de tinte cedro 3,25 19,50
11812 2 Galón de diluyente 3,57 7,14
11813 1 Litro de cemento de contacto 2,23 2,23
11814 13 Pliegos de lija n° 240 0,32 4,16
11815 6 Pliegos de lija n° 180 0,31 1,86
11816 2 Metros de lija n° 100 3,13 6,26
11817 2,5 Metros de lija n° 80 3,29 8,23
11818 16 Unidades de bisagras 3,5" 0,32 5,12
11819 20 Unidades de bisagras semicodo 0,51 10,20
11820 2 Tubos ABRO de silicona 2,68 5,36
11821 1 Litro de aceite rojo para muebles 3,57 3,57
11822 340 Tornillos autorroscables de 2" 0,04 12,58
11823 270 Tornillos autorroscables de 2,5" 0,04 10,80
11824 100 Tornillos autorroscables 1" 0,02 2,00
11825 2 Libras de clavo de 2" 0,53 1,06
11826 5 Libras de clavo de 1,5" 0,63 3,15
11827 3 Libras de clavos de 1" 0,71 2,13
11828 2 Planchas MDF 6mm de 1,83x2,60m. 14,28 28,56
11829 10 Metros de bordo de caucho de 16 mm. 0,31 3,10
11830 20 Tornillo de 3/4" 0,02 0,40
Pasan: 4.470,73
207
TALLER "SERVIMUEBLE"
INVENTARIO FINAL
Loja, 31 de octubre del 2008
CÓDIGO CAN. DETALLE V/UNIT. V/PARCIAL V/TOTAL
Vienen: 4.470,73
11831 1 Tablón de Cedro 8,93 8,93
11832 2 Tabla de Cedro 5,36 10,72
11833 3 Tablón de Seique 6,70 20,10
1113
HERRAMIENTAS MENORES
873,00
111301 3 Taladros Electricos 45,00 135,00
111303 1 Vibradora 65,00 65,00
111304 1 Esmeril 68,00 68,00
111305 1 Sierra circular de mano 86,00 86,00
111306 2 Serruchos de costilla 8,00 16,00
111308 3 Cafeteras capacidad 1litro 15,00 45,00
111309 1 Cafetera Industrial 23,00 23,00
111310 1 Cepillo Stanley N° 6 65,00 65,00
111311 4 Cepillo Stanley N° 5 15,00 60,00
111312 6 Prensas corredisas 5,00 30,00
111313 2 Prensas Sargentas 20,00 40,00
111314 4 Martillos 5,00 20,00
111315 1 Juego de formones 15,00 15,00
111316 2 Escofinas 8,00 16,00
111317 3 Playos 5,00 15,00
111318 1 Caja de dados 19,00 19,00
111319 1 Juego de llaves 15,00 15,00
111320 1 Caja de fresas 43,00 43,00
111321 2 Juegos de brocas 9,00 18,00
111322 1 Juego de desarmadores 10,00 10,00
111323 3 Escuadras pequeñas 5,00 15,00
111324 1 Escuadra grande 15,00 15,00
111325 4 Flexómetros 5,00 20,00
111326 1 Compás de madera 5,00 5,00
12 NO CORRIENTES: 4.379,12
121 MAQUINARIA 3.458,00
12101 1 Compresor pequeño 145,00 145,00
12102 1 Compresor de tanque 2HP 280,00 280,00
12103 1 Torno 2HP 600,00 600,00
12105 1 Ingletadora Blak & Deker 245,00 245,00
12106 1 Tupí de mano Black&Deker 2HP 140,00 140,00
12107 1 Caladora de pedestal 700,00 700,00
12108 1 Caladora de mano industrial Dewalt 138,00 138,00
1 Taladro Inalámbrico Makita 320,00 320,00
Pasan:
208
TALLER "SERVIMUEBLE" INVENTARIO FINAL
Loja, 31 de octubre del 2008
CÓDIGO CAN. DETALLE V/UNIT. V/PARCIAL V/TOTAL
Vienen: 8.832,75
DEP. ACUM. MAQUINARIA -86,46
122 MUEBLES Y ENSERES 300,00
12201 1 Escritorio 140,00 140,00
12202 4 Sillas 40,00 160,00
DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES -7,50
123
EQUIPO DE OFICINA
48,00
12301 1 Máquina de escribir 40,00 40,00
12302 1 Calculadora 8,00 8,00
DEP. ACUM. EQUIPO OFICINA
-1,20
124
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
400,00
12401 1 Computadora Samsung Pentium IV 325,00 325,00
12402 1 Impresora Canon PIXMA 1500 75,00 75,00
DEP. ACUM. EQUIPO COMP.
-33,00
125
BIBLIOTECA
309,00
12501 1 Colección Ideamadera 200,00 200,00
12502 1 Catálogo de puertas y ventanas 109,00 109,00
DEPRECIACIÓN ACUM. BIBLIOTECA
-7,72
TOTAL DE ACTIVOS:
9.692,54
2
PASIVOS:
21
CORRIENTES:
571,77
RETE. EN LA FUENTE POR PAGAR
6,49
IVA POR PAGAR
565,28
215
IESS POR PAGAR
336,60
2113
PROV. PATRONALES POR PAGAR
445,04
TOTAL DE PASIVOS:
1.353,41
3
PATRIMONIO:
8.339,13
31
CAPITAL SOCIAL
6.420,68
32101
UTILIDAD DEL EJERCICIO
1.918,45
TOTAL DE PATRIMONIO:
8.339,13
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO:
9.692,54
SON: NUEVE MIL SEISCIENTOS NOVENTA Y DOS,54/100 DÓLARES
209
ANEXO 3
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de producción No. 01
Cliente:Bar "Embrujos"
Fecha de inicio: 06-08-08
Fecha de término: 04-10-08
CANTIDAD PRODU. A FABRICARSE ESPECIFICACIONES
20 Mesas MDF y Melamina
80 Sillas MDF.
GERENTE CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de producción No. 02
Cliente: Lcda. Cando
Fecha de inicio: 11-08-08
Fecha de término: 11-09-08
CANTIDAD PRODU. A FABRICARSE ESPECIFICACIONES
16 Puertas interiores Madera Cedro
GERENTE CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de producción No. 03
Cliente: C. I. C. E.
Fecha de inicio: 14-08-08
Fecha de término: 31-09-08
CANTIDAD PRODU. A FABRICARSE ESPECIFICACIONES
1 Mampara MDF. 9mm. Madera
1 Módulo para cocina MDF. 15mm. Madera
1 Módulo para baño MDF. 15mm.
6 Módulos para archivo MDF. 15mm.
1 Mesa para exhibir planos MDF. 15mm. Madera
1 Mesa para impresora MDF. 15mm
9 Butacas para recepción Madera y yute
GERENTE CONTADOR
210
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de producción No. 04
Cliente: Jorge Tocto
Fecha de inicio: 29-09-08
Fecha de término: 06-11-08
CANTIDAD PRODU. A FABRICARSE ESPECIFICACIONES
20 Módulos de closets Madera y MDF. 15mm.
GERENTE CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de producción No. 05
Cliente: José Benavides
Fecha de inicio: 14-10-08
Fecha de término: 26-10-08
CANTIDAD PRODU. A FABRICARSE ESPECIFICACIONES
12 Módulos para cocina MDF. 15mm.
GERENTE CONTADOR
211
ANEXO 4
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 01
Fecha: 06-08-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
01
Material Directo: ....X......
Material Indirecto:.X.........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tableros MDF 3mmx1.83x2.60m 50 6,47 323,50
MATERIALES INDIR.
Blancola (Caneca) 1 20,00 20,00
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
212
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 02
Fecha: 06-08-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
01
Material Directo: ....X...... Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tableros MDF15mmx1.83x2.60m 6 25,75 154,50
Tableros MDF25mmx1.83x2.60m 9 37,50 337,50
TOTAL: 492,00
MATERIALES INDIR.
Tornillos autorrosc. De 2.5" 630 0,04 25,20
Tornillos autorrosc. De 2" 160 0,03 4,80
TOTAL: 30,00
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
213
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 03
Fecha: 11-08-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
02
Material Directo: ..X........
Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tablón cedro 24 8,93 214,32
Tabla cedro 48 5,36 257,28
Tablón seique 32 6,70 214,40
TOTAL: 686,00
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
214
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 04
Fecha: 28-08-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
02
Material Directo: .........
Material Indirecto:..X........ X
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES INDIR.
Caneca de sellador 2 41,55 83,10
Caneca de Laca Transpar. 1 42,86 42,86
Galón tinte cedro 1 14,20 14,20
Galón diluyente 1 3,57 3,57
Bisagras pares 24 0,64 15,36
Tirafondos 3" 100 0,09 9,00
Tacos Fisher No. 10 100 0,04 4,00
Libra de clavos 3" 2 0,63 1,26
Disco Lija No. 80 4 0,89 3,56
Lija pliego No. 240 10 0,33 3,30
TOTAL: 180,21
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
215
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 05
Fecha: 01-09-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
01
Material Directo: X.......... Material Indirecto:.........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tableros MDF 3mmx1.83x2.60m 16 6,47 103,52
Tableros Melamina 15mm. 5 38,00 190,00
TOTAL: 293,52
MATERIALES IND.
Sellador Caneca 1 41,54 41,54
Masilla plástica Litro 1 3,57 3,57
Lija 240 Pliego 15 0,33 4,95
Lija No. 80 Metro. 1 3,29 3,29
Laca negra mate. Caneca 1 75,00 75,00
Diluyente Galoón. 10 3,57 35,70
Tornillos 3/4 80 0,02 1,60
TOTAL: 165,65
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
216
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 06
Fecha: 12-09-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
01
Material Directo: .......... Material Indirecto:.X.........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES INDIR.
Bordo 16mm Metros. 90 0,31 27,90
Sellador Galón. 3 8,40 25,20
Laca negra mate Galón. 2 14,28 28,56
Dyluyente Galón 2 3,57 7,14
TOTAL 88,80
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
217
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 07
Fecha: 14-09-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
03
Material Directo: ..X........ Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tablones de Laurel 3 6,90 20,70
Tableros MDF 9mm. 1 16,25 16,25
TOTAL: 36,95
MATERIALES INDIR.
Sellador Decorlac Litros 2 2,10 4,19
Laca Caramelo Litro 1 3,57 3,57
TOTAL: 7,76
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
218
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 08
Fecha: 14-09-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
03
Material Directo: ..X........ Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tablero MDF 15mm. 1 25,75 25,75
TOTAL: 25,75
MATERIALES INDIR.
Sellador Decorlac Litro 2 2,10 4,19
Laca Caramelo Litro 1 3,57 3,57
Tiraderas Unidades 6 0,89 5,34
Bisagras Par 6 1,02 6,12
TOTAL: 19,22
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
219
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 9
Fecha: 14-09-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
03
Material Directo: ..X........
Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tablero MDF 15mm. 1 25,75 25,75
TOTAL: 25,75
MATERIALES INDIR.
Sellador Decorlac Litro 2 2,10 4,19
Laca Caramelo Litro 1 3,57 3,57
TOTAL: 7,76
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
220
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 10
Fecha: 14-09-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
03
Material Directo: ..X........
Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tablero MDF 15mm. 4 25,75 103,00
Tablero MDF 4mm 2 9,38 18,76
TOTAL: 121,76
MATERIALES INDIR.
Sellador Decorlac G. 2 8,37 16,74
Laca Caramelo G. 1 14,28 14,28
Tiraderas 18 0,89 16,02
Bisagras Par 18 1,02 18,36
Picaportes 12 0,89 10,68
Cerraduras Evergood 12 1,34 16,08
Tornillos 2" 100 0,04 4,00
96,16
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
221
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 11
Fecha: 14-09-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
03
Material Directo: ..X........
Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tablero MDF 15mm. 0,5 25,75 12,88
TOTAL: 12,88
MATERIALES INDIR.
Sellador Decorlac L. 1 2,10 2,10
Laca Caramelo L. 0,5 3,57 1,79
TOTAL: 3,88
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
222
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 12
Fecha: 14-09-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
03
Material Directo: ..X........
Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tablero MDF 15mm. 0,5 25,75 12,88
TOTAL: 12,88
MATERIALES INDIR.
Sellador Decorlac L. 1 2,10 2,10
Laca Caramelo L. 0,5 3,57 1,79
TOTAL: 3,88
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN:
BODEGUERO:
223
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 13
Fecha: 14-09-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
03
Material Directo: ..X........
Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tablones de Laurel 6 6,90 41,40
Tablero Playwood 9 mm. 1 10,72 10,72
TOTAL: 52,12
MATERIALES INDIR.
Sellador Decorlac G. 1 8,37 8,37
Laca Negra G. 1 14,28 14,28
Espumaflex Unidades 3 6,25 18,75
Yute M. 10 5,36 53,60
Cemento de Contacto L. 1 2,23 2,23
Caja de Perillas 1 1,78 1,78
TOTAL: 99,01
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN: BODEGUERO:
224
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 14
Fecha: 29-09-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
04
Material Directo: ..X........
Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Laurel, tablones 15 6,76 101,40
Laurel tabla 28 3,57 99,96
Tablero MDF 15mm 5 25,65 128,25
Tablero MDF 6mm 10 14,28 142,80
TOTAL 472,41
MATERIALES INDIR.
Rieles metálicas 55cm. 30 0,89 26,70
Tiraderas 60 0,71 42,60
Sellador, caneca 1 40,40 40,40
Caneca Laca blanca catalizada 1 58,04 58,04
Pliego Lija,240 10 0,33 3,30
Lija No. 80 M. 1 3,24 3,24
Clavos 1,5" Libra 1 0,63 0,63
Clavos 1" Libra 1 0,71 0,71
TOTAL 175,62
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN: BODEGUERO:
225
TALLER "SERVIMUEBLE"
Orden de requisición No. 15
Fecha: 14-10-08 Entregar los siguientes
materiales para la orden de producción No.
05
Material Directo: ..X........
Material Indirecto:..X........
Clase de Material Cantidad P/ unitario V/ total
MATERIALES DIRECTOS
Tablero MDF 15mm 4 25,65 102,60
Tablero MDF 4mm 2 9,38 18,76
Laurel ,tablón 2 6,76 13,52
Laurel, tabla 3 3,57 10,71
TOTAL 145,59
MATERIALES INDIR.
Rieles metálicas, Juego 6 0,89 5,34
Tiraderas 30 0,63 18,90
Pliego Lija 240 4 0,32 1,28
Sellador,caneca 1 39,73 39,73
Laca blanca G. 2 13,40 26,80
TOTAL 92,05
SOLICITADO POR:
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN: BODEGUERO:
226
ANEXO 5
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE TIEMPO
PERIODO: Del 01 de agosto al 31 de octubre del 2008
NOMBRE: Sr. Bolivar Esparza
CARGO: MAESTRO
COSTO/H $ 2,71
No. O.P. DETALLE TIEMPO COSTO
EMPLEADO
OP. No. 01 Elaboración de 80 sillas y 20 mesas 39 105,69 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 1 2,71
OP. No. 02 Elaboración de 16 puertas 173 468,83 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 3 8,13
OP. No. 03 Elaboración de mobiliario (varios) 180 487,80 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 4 10,84
OP. No. 04 Elaboración de 20 M2 de closets 78 211,38 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 2 5,42
OP. No. 05 Elabor. de12 ML. de muebles de cocina 94 254,74 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 2 5,42
f.) Jefe de producción
227
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE TIEMPO
PERIODO: Del 01 de agosto al 31 de octubre del 2008
NOMBRE: Sr. Luis Encalada
CARGO: MAESTRO
COSTO/H: $ 2,71
No. O.P. DETALLE TIEMPO COSTO
EMPLEADO
OP. No. 01 Elaboración de 80 sillas y 20 mesas 300 813,00 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 4 10,84
OP. No. 02 Elaboración de 16 puertas Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo
OP. No. 03 Elaboración de mobiliario (varios) Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo
OP. No. 04 Elaboración de 20 M2 de closets 78 211,38 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 2 5,42
OP. No. 05 Elabor. de 12 ML de muebles de cocina 94 254,74 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 2 5,42
f.) Jefe de producción
228
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE TIEMPO
PERIODO: Del 01 de agosto al 31 de octubre del 2008
NOMBRE: Sr. Fredy Murillo
CARGO: ARMADOR
COSTO/H $ 1,74
No. O. P. DETALLE TIEMPO COSTO
EMPLEADO
OP. No. 01 Elaboración de 80 sillas y 20 mesas 40 69,60 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo
OP. No. 02 Elaboración de 16 puertas 173 301,02 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 3 5,22
OP. No. 03 Elaboración de mobiliario (varios) 181 315,37 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 3 5,22
OP. No. 04 Elaboración de 20 M2 de closets 77 134,18 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 3 5,22
OP. No. 05 Elabor. de 12 ML de muebles de cocina Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo
f.) Jefe de producción
229
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE TIEMPO
PERIODO: Del 01 de agosto al 31 de octubre del 2008
NOMBRE: Sr. John Castillo
CARGO: LIJADOR
COSTO/H $ 1,10
No. O. P. DETALLE TIEMPO COSTO
EMPLEADO
OP. No. 01 Elaboración de 80 sillas y 20 mesas 300 329,52 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 4 4,40
OP. No. 02 Elaboración de 16 puertas Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo
OP. No. 03 Elaboración de mobiliario (varios) Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo
OP. No. 04 Elaboración de 20 M2 de closets 79 86,74 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 1 1,10
OP. No. 05 Elabor. de 12 ML de muebles de cocina 94 103,30 Trabajo
Ind. Tiempo utilizado en mantenimiento y aseo 2 2,20
f.) Jefe de producción
230
ANEXO 6
TALLER "SERVIMUEBLE"
PLANILLA DE TRABAJO
TRABAJADORES DIRECTOS
PERIODO: Del 8 de agosto al 28 de septiembre del 2008
OP. NOMBRES TRABAJO TRABAJ0 TIEMPO TOTAL
No.1 DIRECTO INDIREC. OCIOSO
1.1 Sr. Bolívar Esparza 105,69 2,710
Sr. John Castillo 329,52 4,400
1.2 Sr. Luis Encalada 813,00 10,840
Sr. Fredy Murillo 69,60
TOTAL: 1.317,81 17,950 1.335,76
RESUMEN:
Mano de Obra Directa 1.317,81
Trabajo Indirecto 17,95
Tiempo Ocioso -
TOTAL: 1.335,76
F. GERENTE
F. CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE"
PLANILLA DE TRABAJO
TRABAJADORES DIRECTOS
PERIODO: Del 11 de agosto al 9 de septiembre del 2008
OP. NOMBRES TRABAJO TRABAJO TIEMPO TOTAL
No. 2 DIRECTO INDIREC. OCIOSO
1 Sr. Bolívar Esparza 468,83 8,13
2 Sr. Luis Encalada
3 Sr. Fredy Murillo 301,02 5,22
4 Sr. John Castillo
TOTAL: 769,85 13,35 783,20
RESUMEN:
Mano de Obra Directa 769,85
Trabajo Indirecto 13,35
Tiempo Ocioso -
TOTAL: 783,20
F. GERENTE F. CONTADOR
231
TALLER "SERVIMUEBLE"
PLANILLA DE TRABAJO
TRABAJADORES DIRECTOS
PERIODO: Del 14 de septiembre al 28 de octubre del 2008
OP. NOMBRES TRABAJO TRABAJO TIEMPO TOTAL
No. 3 DIRECTO INDIREC. OCIOSO
1 Sr. Bolívar Esparza 487,80 10,84
2 Sr. Luis Encalada
3 Sr. Fredy Murillo 315,37 5,22
4 Sr. John Castillo
TOTAL: 803,17 16,06 819,23
RESUMEN:
Mano de Obra Directa 803,17
Trabajo Indirecto 16,06
Tiempo Ocioso 0,00
TOTAL: 819,23
F. GERENTE
F. CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE"
PLANILLA DE TRABAJO
TRABAJADORES DIRECTOS
PERIODO: Del 29 de septiembre al 28 de octubre del 2008
OP. NOMBRES TRABAJO TRABAJO TIEMPO TOTAL
No. 4 DIRECTO INDIREC. OCIOSO
1 Sr. Bolívar Esparza 211,38 5,42
2 Sr. Luis Encalada 211,38 5,42
3 Sr. Fredy Murillo 134,18 5,22
4 Sr. John Castillo 86,74 1,1
TOTAL: 643,68 17,16 660,84
RESUMEN:
Mano de Obra Directa 643,68
Trabajo Indirecto 17,16
Tiempo Ocioso 0,00
TOTAL: 660,84
F. GERENTE F. CONTADOR
232
TALLER "SERVIMUEBLE"
PLANILLA DE TRABAJO
TRABAJADORES DIRECTOS
PERIODO: Del 10 al 25 de octubre del 2008 OP. NOMBRES TRABAJO TRABAJO TIEMPO TOTAL
No. 5 DIRECTO INDIREC. OCIOSO
1 Sr. Bolívar Esparza
2 Sr. Luis Encalada 254,74 5,42
3 Sr. Fredy Murillo
4 Sr. John Castillo 103,30 2,20
TOTAL: 358,04 7,62 365,66
RESUMEN:
Mano de Obra Directa 358,04
Trabajo Indirecto 7,62
Tiempo Ocioso 0,00
TOTAL: 365,66
F. GERENTE
F. CONTADOR
233
ANEXO 7
TALLER "SERVIMUEBLE" HOJA DE COSTOS
CANTIDAD: 80
Nro. 1 PRODUCTO: Sillas
FECHA DE INICIO: 8 de Agosto
COSTO UNITARIO: FECHA DE TERMINADO: 28 de Octubre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Agosto. 8 Ordende Producción Nro. 1.1 492,00
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Agosto.8 Fredy Murillo 40
1,74
69,60
Luis Encalada 300
2,71
813,00
TOTAL: 882,60
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
80 11,95 956,00
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
492,00
MANO DE OBRA DIRECTA:
882,60
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
956,00
TOTAL:
2.330,60
COSTO UNITARIO:
29,13
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
234
TALLER "SERVIMUEBLE" HOJA DE COSTOS
CANTIDAD: 20
Nro. 2 PRODUCTO: Mesas
FECHA DE INICIO: 8 de Agosto
COSTO UNITARIO: FECHA DE TERMINADO: 28 de Septiembre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Agosto. 8 Ordende Producción Nro. 1.2 617,02
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Agosto. 8 Bolibar Esparza 39
2,71
105,69
John Castillo 300
1,10
330,00
TOTAL: 435,69
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
20 11,95 239,00
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
617,02
MANO DE OBRA DIRECTA:
435,21
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
239,00
TOTAL:
1.291,23
COSTO UNITARIO:
64,56
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
235
TALLER "SERVIMUEBLE" HOJA DE COSTOS
CANTIDAD: 16
Nro. 3
PRODUCTO: Puertas
FECHA DE INICIO: 11de Agosto
COSTO UNITARIO:
FECHA DE TERMINADO: 9 de Septiembre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Agosto. 11 Ordende Producción Nro. 02 686,00
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Agosto. 11 Bolivar Esparza 173 2,71
468,70
Fredy Murillo 173 1,74
301,56
TOTAL: 770,26
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
16 11,95 191,20
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
686,00
MANO DE OBRA DIRECTA:
770,26
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
191,20
TOTAL:
1.647,46
COSTO UNITARIO:
102,97
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
236
TALLER "SERVIMUEBLE"
HOJA DE COSTOS CANTIDAD: 1
Nro. 4
PRODUCTO: Mampara
FECHA DE INICIO: 14 de Septiembre
COSTO UNITARIO:
FECHA DE TERMINADO: 28 de Octubre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Sept. 14 Ordende Producción Nro. 3.1 36,95
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Sept. 14 Bolivar Esparza 19
2,71
51,48
Fredy murillo 20
1,74
34,86
TOTAL: 86,34
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
1 11,95 11,95
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
36,95
MANO DE OBRA DIRECTA:
86,34
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
11,95
TOTAL:
135,24
COSTO UNITARIO:
135,24
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
237
TALLER "SERVIMUEBLE"
HOJA DE COSTOS
CANTIDAD: 1
Nro. 5 PRODUCTO: Módulo de Cocina
FECHA DE INICIO: 14 de Septiembre
COSTO UNITARIO: FECHA DE TERMINADO: 28 de Octubre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Sept. 14 Ordende Producción Nro. 3.2 25,75
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Sept. 14 Bolivar Esparza 24
2,71
65,02
Fredy murillo 23
1,74
40,09
TOTAL: 105,11
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
1 11,95 11,95
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
25,75
MANO DE OBRA DIRECTA:
105,11
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
11,95
TOTAL:
142,81
COSTO UNITARIO:
142,81
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
238
TALLER "SERVIMUEBLE"
HOJA DE COSTOS CANTIDAD: 1
Nro. 6
PRODUCTO: Módulo de Baño
FECHA DE INICIO: 14 de Septiembre
COSTO UNITARIO:
FECHA DE TERMINADO: 28 de Octubre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Sept. 14 Orden de Producción Nro. 3.3 25,75
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Sept. 14 Bolivar Esparza 16
2,71
43,35
Fredy murillo 12
1,74
20,92
TOTAL: 64,27
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
1 11,95 11,95
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
25,75
MANO DE OBRA DIRECTA:
64,27
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
11,95
TOTAL:
101,97
COSTO UNITARIO:
101,97
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
239
TALLER "SERVIMUEBLE"
HOJA DE COSTOS
CANTIDAD: 6
Nro. 7
PRODUCTO: Archivadores
FECHA DE INICIO: 14 de Septiembre
COSTO UNITARIO: FECHA DE TERMINADO: 28 de Octubre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Sept. 14 Ordende Producción Nro. 3.4 121,76
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Sept. 14 Bolivar Esparza 39
2,71
105,66
Fredy murillo 40
1,74
69,73
TOTAL: 175,39
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
6 11,95 71,70
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
121,76
MANO DE OBRA DIRECTA:
175,39
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
71,70
TOTAL:
368,85
COSTO UNITARIO:
61,47
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
240
TALLER "SERVIMUEBLE"
HOJA DE COSTOS
CANTIDAD: 1
Nro. 8 PRODUCTO: Mesa para Planos
FECHA DE INICIO: 14 de Septiembre
COSTO UNITARIO: FECHA DE TERMINADO: 28 de Octubre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Sept. 14 Ordende Producción Nro. 3.5 12,88
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Sept. 14 Bolivar Esparza 20
2,71
54,19
Fredy murillo 8
1,74
13,95
TOTAL: 68,14
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
1 11,95 11,95
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
12,88
MANO DE OBRA DIRECTA:
68,14
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
11,95
TOTAL:
92,97
COSTO UNITARIO:
92,97
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
241
TALLER "SERVIMUEBLE"
HOJA DE COSTOS
CANTIDAD: 1
Nro. 9 PRODUCTO: Mesa para Impresora
FECHA DE INICIO: 14 de Septiembre
COSTO UNITARIO: FECHA DE TERMINADO: 28 de Octubre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Sept. 14 Ordende Producción Nro. 3.6 12,88
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Sept. 14 Bolivar Esparza 16
2,71
43,36
Fredy murillo 4
1,74
6,96
TOTAL: 50,32
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
1 11,95 11,95
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
12,88
MANO DE OBRA DIRECTA:
50,32
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
11,95
TOTAL:
75,15
COSTO UNITARIO:
75,15
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
242
TALLER "SERVIMUEBLE"
HOJA DE COSTOS
CANTIDAD: 9
Nro. 10
PRODUCTO: Butacas para Recepción
FECHA DE INICIO: 14 de Septiembre
COSTO UNITARIO:
FECHA DE TERMINADO: 28 de Octubre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Sept. 14 Ordende Producción Nro. 3.7 52,12
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Sept. 14 Bolivar Esparza 46
2,71
124,63
Fredy murillo 74
1,74
128,99
TOTAL: 253,62
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
9 11,95 107,55
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
52,12
MANO DE OBRA DIRECTA:
253,62
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
107,55
TOTAL:
413,29
COSTO UNITARIO:
45,92
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
243
TALLER "SERVIMUEBLE"
HOJA DE COSTOS
CANTIDAD: 12
Nro. 11 PRODUCTO: Modulos de Cocina
FECHA DE INICIO: 14 de Octubre
COSTO UNITARIO: FECHA DE TERMINADO: 26 de Octubre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Octubre. 14 Ordende Producción Nro. 05 145,59
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Octubre. 14 Luis Encalada 94
2,71
254,67
John Castillo 94
1,10
103,29
TOTAL: 357,96
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
12 11,95 143,40
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
145,59
MANO DE OBRA DIRECTA:
357,96
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
143,40
TOTAL:
646,95
COSTO UNITARIO:
53,92
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
244
TALLER "SERVIMUEBLE"
HOJA DE COSTOS
CANTIDAD: 20
Nro. 12 PRODUCTO: Módulos para Closets
FECHA DE INICIO: 29 de Septiembre
COSTO UNITARIO: FECHA DE TERMINADO: 28 de Octubre COSTO TOTAL:
MATERIALES DIRECTOS
FECHA
DETALLE C/TOTAL
Sept.29 Ordende Producción Nro. 04 472,41
MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA OBREROS H.
TRABAJO V/HORA C/TOTAL
Sept.29 Bolivar Esparza 78
2,71
211,32
Fredy murillo 77
1,74
134,22
Luis Encalada 78
2,71
211,32
John Castillo 79
1,10
86,81
TOTAL: 643,67
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
NIV. PROD. COEFICIENTE O TASA PREDETERMINADA C/TOTAL
20 11,95 239,00
RESUMEN
MATERIALES DIRECTOS:
472,41
MANO DE OBRA DIRECTA:
643,67
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
239,00
TOTAL:
1.355,08
COSTO UNITARIO:
67,75
T.P.= Presup. Costos Ind. de fabricación/Presup. de Nivel de Producción
245
ANEXO 8
TALLER "SERVIMUEBLE"
ROL DE PAGOS PERSONAL ADMINISTRATIVO
1-31 agosto del 2008
No. Nombre Cargo Sueldo Desc. Total Aporte Décimo Décimo Fondo Vaca- Valor Firma Mensual IESS Patron. Tercer Cuarto Reserva ciones Neto
1 Lauro Cuenca Gerente 400,00 37,40 362,60 49,40 33,333 25,00 33,333 33,333 574,40
2 Teresa Jaramillo Sec.Con 200,00 18,70 181,30 24,70 16,667 25,00 16,667 16,667 299,70
TOTALES 600,00 56,10 543,90 74,10 50,000 50,00 50,000 50,00 874,10
GERENTE CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE"
ROL DE PAGOS PERSONAL ADMINISTRATIVO
1-30 de septiembre del 2008
No. Nombre Cargo Sueldo Desc. Total Aporte Décimo Décimo Fondo Vaca- Valor Firma Mensual IESS Patron. Tercer Cuarto Reserva ciones Neto
1 Lauro Cuenca Gerente 400,00 37,40 362,60 49,40 33,333 25,00 33,33 33,333 574,40
2 Teresa Jaramillo Sec.Con 200,00 18,70 181,30 24,70 16,667 25,00 16,67 16,667 299,70
TOTALES 600,00 56,10 543,90 74,10 50,000 50,00 50,00 50,00 874,10
GERENTE CONTADOR
246
TALLER "SERVIMUEBLE"
ROL DE PAGOS PERSONAL ADMINISTRATIVO
1-31 octubre del 2008
No. Nombre Cargo Sueldo Desc. Total Aporte Décimo Décimo Fondo Vaca- Valor Firma Mensual IESS Patron. Tercer Cuarto Reserva ciones Neto
1 Lauro Cuenca Gerente 400,00 37,40 362,60 49,40 33,33 25,00 33,33 33,33 574,40
2 Teresa Jaramillo Sec.Con 200,00 18,70 181,30 24,70 16,67 25,00 16,67 16,67 299,70
TOTALES 600,00 56,10 543,90 74,10 50,00 50,00 50,00 50,00 874,10
GERENTE
CONTADOR
247
ANEXO 9
TALLER "SERVIMUEBLE" NÓMINA DE FÁBRICA
8-12 de agosto
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE" NÓMINA DE FABRICA
15-19 de agosto
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma
Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
248
TALLER "SERVIMUEBLE" NÓMINA DE FÁBRICA
22-26 de agosto
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma
Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE"
NÓMINA DE FÁBRICA 29 de agosto- 02 de septiembre
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma
Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
249
TALLER "SERVIMUEBLE" NÓMINA DE FÁBRICA 05-09 de septiembre
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma
Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE"
NÓMINA DE FÁBRICA 12-16 de septiembre
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma
Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE
CONTADOR
250
TALLER "SERVIMUEBLE" NÓMINA DE FÁBRICA 19-23 de septiembre
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE"
NÓMINA DE FÁBRICA 26-30 de septiembre
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
251
TALLER "SERVIMUEBLE" NÓMINA DE FÁBRICA
03-07 de octubre
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE"
NÓMINA DE FÁBRICA 10-14 de octubre
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
252
TALLER "SERVIMUEBLE" NÓMINA DE FÁBRICA
17-21 de octubre
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
TALLER "SERVIMUEBLE" NÓMINA DE FÁBRICA
24-28 de octubre
No. Trabajador Cargo Salario A.Ind. Total Aporte 13° 14° Fondo Vacacio- Total Firma Semanal IESS Patronal Sueldo Sueldo Reserv nes Provis.
1 Bolivar Esparza Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
2 Luís Encalada Maestro 80,00 7,48 72,52 9,720 6,67 3,54 6,67 1,77 18,65
3 Fredy Murillo Armador 50,00 4,68 45,32 6,075 4,17 3,54 4,17 1,77 13,65
4 John Castillo Lijador 30,00 2,80 27,20 3,645 2,50 3,54 2,50 1,77 10,31
TOTALES 240,00 22,44 217,56 29,160 20,01 14,16 20,01 7,08 61,26
GERENTE CONTADOR
253
ANEXO 10
TALLER "SERVIMUEBLE"
TABLA DE DEPRECIACIONES
MÉTODO LEGAL O DE COEFICIENTES
No. ACTIVOS NO CORRIENTES V.
LIBROS % DEPR.
DEP. ANUAL
DEP. MENS.
DEP. PERIODO
1 MAQUINARIA
3.458,00 10% 345,80
28,82
86,45
2 MUEBLES Y ENSERES
300,00 10% 30,00
2,50
7,50
3 EQUIPO DE OFICINA
48,00 10% 4,80
0,40
1,20
4 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
400,00 33% 132,00
11,00
33,00
5 BIBLIOTECA
309,00 10% 30,90
2,58
7,73
254
ANEXO 11
MUTUALISTA PICHINCHA
ESTADO DE CTA. CTE
DEL 1- 31 DE AGOSTO DEL 2008
Cliente: LAURO CUENCA ZUARES
CI/RUC: 1101790286001
Código de Cuenta No:
004106
FECHA OFICINA NÚMERO VALOR DESCRIP.
DEPÓSITOS
01/08/2008 LOJA 75481 150,00 DEP.
02/08/2008 LOJA 75635 2.800,00 DEP.
08/08/2008 LOJA 81925 1.200,00 DEP.
25/08/2008 LOJA 101128 1.400,00 DEP.
30708/2008 LOJA 103562 1.145,00 DEP.
CHEQUES
04/08/2008 LOJA 18 1.566,46 CHQ PAGADO
09/08/2008 LOJA 19 120,00 CHQ PAGADO
09/08/2008 LOJA 20 805,25 CHQ PAGADO
10/08/2008 LOJA 21 74,29 CHQ PAGADO
12/08/2008 LOJA 22 417,56 CHQ PAGADO
15/08/2008 LOJA 23 206,52 CHQ PAGADO
19/08/2008 LOJA 24 217,56 CHQ PAGADO
26/08/2008 LOJA 25 217,56 CHQ PAGADO
RESUMEN DE
MOVIMIENTO FECHA Y CANT.
DÓLARES
SALDO ANTERIOR jul-31
400,00
DEPÓSITOS 5
6.695,00
CHEQUES 8
3.625,20
SALDO ACTUAL ago-31
3.469,80
SALDO DISPONIBLE
3.469,80
255
MUTUALISTA PICHINCHA
ESTADO DE CTA. CTE
DEL 1- 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2008
Cliente: LAURO CUENCA ZUARES
CI/RUC: 1101790286001
Código de Cuenta No:
004106
FECHA OFICINA NÚMERO VALOR DESCRIP.
DEPÓSITOS
09/09/2008 LOJA 103926 1.200,00 DEP
21/09/2008 LOJA 111725 1.200,00 DEP
28/09/2008 LOJA 112342 1.400,00 DEP
CHEQUES
01/09/2008 LOJA 26 28,93 CHQ PAGADO
02/09/2008 LOJA 27 761,46 CHQ PAGADO
02/09/2008 LOJA 28 336,60 CHQ PAGADO
02/09/2008 LOJA 29 445,04 CHQ PAGADO
05/09/2008 LOJA 30 94,19 CHQ PAGADO
06/09/2008 LOJA 31 74,33 CHQ PAGADO
07/09/2008 LOJA 32 524,97 CHQ PAGADO
09/09/2008 LOJA 33 217,56 CHQ PAGADO
12/09/2008 LOJA 34 74,29 CHQ PAGADO
16/09/2008 LOJA 35 217,56 CHQ PAGADO
21/09/2008 LOJA 36 267,59 CHQ PAGADO
21/09/2008 LOJA 37 54,72 CHQ PAGADO
22/09/2008 LOJA 38 526,16 CHQ PAGADO
23/09/2008 LOJA 39 217,56 CHQ PAGADO
30/09/2008 LOJA 40 761,46 CHQ PAGADO
RESUMEN DE
MOVIMIENTO FECHA Y CANT.
DÓLARES
SALDO ANTERIOR ago-31
3.469,80
DEPÓSITOS 3
3.800,00
CHEQUES 15
4.602,42
SALDO ACTUAL sep-30
2.667,38
SALDO DISPONIBLE
2.667,38
256
MUTUALISTA PICHINCHA
ESTADO DE CTA. CTE
DEL 1- 31 DE OCTUBRE DEL 2008
Cliente: LAURO CUENCA ZUARES
CI/RUC: 1101790286001
Código de Cuenta No:
004106
FECHA OFICINA NÚMERO VALOR DESCRIP.
DEPÓSITOS
06/10/2008 LOJA 116124 576,00 DEP
26/10/2008 LOJA 119123 864,00 DEP
31/10/2008 LOJA 119174 1.050,95 DEP
31/10/2008 LOJA 119185 1.200,00 DEP
CHEQUES
03/10/2008 LOJA 41 418,73 CHQ PAGADO
03/10/2008 LOJA 42 445,04 CHQ PAGADO
03/10/2008 LOJA 43 336,60 CHQ PAGADO
07/10/2008 LOJA 44 217,56 CHQ PAGADO
10/10/2008 LOJA 45 86,32 CHQ PAGADO
12/10/2008 LOJA 46 74,29 CHQ PAGADO
14/10/2008 LOJA 47 217,56 CHQ PAGADO
21/10/2008 LOJA 48 217,56 CHQ PAGADO
28/10/2008 LOJA 49 217,56 CHQ PAGADO
31/10/2008 LOJA 50 543,90 CHQ PAGADO
RESUMEN DE
MOVIMIENTO FECHA Y CANT.
DÓLARES
SALDO ANTERIOR sep-30
2.667,38
DEPÓSITOS 4
3.690,95
CHEQUES 10
2.775,12
SALDO ACTUAL oct-31
3.583,21
SALDO DISPONIBLE
3.583,21
257
ANEXO 12
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO DE BANCOS
Del 1 - 31 de Agosto del 2008
MUTUALISTA PICHINCHA
CTA. CTE. No. 004106
FECHA BENEFICIARIO/CONCEPTO Ch/No. DEBE HABER SALDO
Ago.01.08 Según Inventario Inicial
400,00
Ago.01.08 Depósito No. 075481 de saldo en caja
150,00
550,00
Ago.02.08 Depósito No. 075635 anticipo de clientes
2.800,00
3.350,00
Ago.08.08 Depósito No. 081925 anticipo de clientes
1.200,00
4.550,00
Ago.25.08 Depósito No. 101128 anticipo de clientes
1.400,00
5.950,00
Ago.30.30 Depósito No. 103562 anticipo de clientes
1.145,00
7.095,00
CHEQUES
7.095,00
04/08/2008 Compra de materiales 18 1.566,46
5.528,54
09/08/2008 Creación fondo caja chica 19 120,00
5.408,54
09/08/2008 Compra de materiales 20 805,25
4.603,29
10/08/2008 Arriendo de loca 21 74,29
4.529,00
12/08/2008 Retiro de Cta. Cte. 22 417,56
4.111,44
15/08/2008 Compra de materiales 23 206,52
3.904,92
19/08/2008 Retiro de Cta. Cte. 24 217,56
3.687,36
26/08/2008 Retiro de Cta. Cte. 25 217,56
3.469,80
SALDO CONTABLE 3.469,80
GERENTE
CONTADOR
258
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO DE BANCOS
Del 1 - 30 de Septiembre del 2008
MUTUALISTA PICHINCHA CTA. CTE. No. 004106
FECHA BENEFICIARIO/CONCEPTO Ch/No. DEBE HABER SALDO
Saldo al 31 de Agosto
3.469,80
09/09/2008 Depósito No. 103926 anticipo de clientes
1.200,00
4.669,80
21/09/2008 Depósito No. 111725 anticipo de clientes
1.200,00
5.869,80
28/09/2008 Depósito No. 112342 anticipo de clientes
1.400,00
7.269,80
CHEQUES
7.269,80
01/09/2008 Pago retenciones 26
28,93
7.240,87
02/09/2008 Retiro Cta. Cte. 27
761,46
6.479,41
02/09/2008 Pago obligaciones patronales 28
336,60
6.142,81
02/09/2008 Pago provisiones patronales 29
445,04
5.697,77
05/09/2008 Compra de materiales 30
94,19
5.603,58
06/09/2008 Compra de materiales 31
74,33
5.529,25
07/09/2008 Compra de materiales 32
524,97
5.004,28
09/09/2008 Retiro Cta. Cte. 33
217,56
4.786,72
12/09/2008 Pago arriendos 34
74,29
4.712,43
16/09/2008 Retiro Cta. Cte. 35
217,56
4.494,87
21/09/2008 Compra de materiales 36
267,59
4.227,28
21/09/2008 Reposición fondo caja chica 37
54,72
4.172,56
22/09/2008 Compra de materiales 38
526,16
3.646,40
23/09/2008 Retiro Cta. Cte. 39
217,56
3.428,84
30/09/2008 Retiro Cta. Cte. 40
761,46
2.667,38
SALDO CONTABLE 2.667,38
GERENTE
CONTADOR
259
TALLER "SERVIMUEBLE"
LIBRO DE BANCOS
Del 1 - 31 de Octubre del 2008
MUTUALISTA PICHINCHA
CTA. CTE. No. 004106
FECHA BENEFICIARIO/CONCEPTO Ch/No. DEBE HABER SALDO
Saldo al 30 de septiembre
2.667,38
06/10/2008 Depósito No. 116124 anticipo de clientes
576,00
3.243,38
26/10/2008 Depósito No. 119123 anticipo de clientes
864,00
4.107,38
31/10/2008 Depósito No. 119174 anticipo de clientes
1.050,95
5.158,33
31/10/2008 Depósito No. 119185 anticipo de clientes
1.200,00
6.358,33
CHEQUES
6.358,33
03/10/2008 Pago IVA y retención 41 418,73
5.939,60
03/10/2008 Pago provisiones patronales 42 445,04
5.494,56
03/10/2008 Pago obligaciones patronales 43 336,60
5.157,96
07/10/2008 Retiro Cta. Cte. 44 217,56
4.940,40
10/10/2008 Compra de materiales 45 86,32
4.854,08
12/10/2008 Pago arriendos 46 74,29
4.779,79
14/10/2008 Retiro Cta. Cte. 47 217,56
4.562,23
21/10/2008 Retiro Cta. Cte. 48 217,56
4.344,67
28/10/2008 Retiro Cta. Cte. 49 217,56
4.127,11
31/10/2008 Retiro Cta. Cte. 50 543,90
3.583,21
SALDO CONTABLE 3.583,21
GERENTE
CONTADOR
260
ANEXO 13
TALLER "SERVIMUEBLE"
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE AGOSTO DEL 2008
LIBRO BANCOS DEL MES DE AGOSTO DEL 2008
CTA. CTE 004106 MUTUALISTA PICHINCHA
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA
3.469,80
(-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
-
SALDO CONCILIADO AL 31 DE AGOSTO 2008
3.469,80
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS
3.469,80
SUMAN IGUALES
3.469,80
3.469,80
GERENTE
CONTADOR
261
TALLER "SERVIMUEBLE" CONCILIACIÓN BANCARIA AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2008
LIBRO BANCOS DEL MES DE SEPTIEMBRE DEL 2008 CTA. CTE 004106 MUTUALISTA PICHINCHA
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA
2.667,38
(-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
-
SALDO CONCILIADO AL 30 DE SEPTIEMBRE 2008
2.667,38
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS
2.667,38
SUMAN IGUALES
2.667,38
2.667,38
GERENTE
CONTADOR
262
TALLER "SERVIMUEBLE" CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
LIBRO BANCOS DEL MES DE OCTUBRE DEL 2008 CTA. CTE 004106 MUTUALISTA PICHINCHA
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA
3.583,21
(-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
-
SALDO CONCILIADO AL 31 DE OCTUBRE 2008
3.583,21
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS
3.583,21
SUMAN IGUALES
3.583,21
3.583,21
GERENTE
CONTADOR
263
ANEXO 14
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: MDF 3mmx1.83x2.60m
Código: 11701
Unidad de medida: U
Existencia máxima: 20
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 2
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 2 12,94 6,47
Ag-04 F/. 144200 70 6,47 452,90 72 465,84 6,47
Ag-06 S/Requi. No.1 50 6,47 323,50 22 142,34 6,47
Se-01 S/Requi. No.4 16 6,47 103,52 6 38,82 6,47
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: MDF 4mmx1.83x2.60m
Código: 11702
Unidad de medida: U
Existencia máxima: 20
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 2
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 6 56,28 9,38
Se-07 S/F.No. 00563 2 9,38 18,76 8 75,04 9,38
Se-14 S/requis. No.6 2 9,38 18,76 6 56,28 9,38
Oc-14 S/requis. No.8 2 9,38 18,76 4 37,52 9,38
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: MDF 6mmx1.83x2.60m
Código: 11728
Unidad de medida: U
Existencia máxima: 20
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 2
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-22 S/F No.184033 12 14,28 171,36 12 171,36 14,28
Se-29 S/Requis. No.7 10 14,28 142,80 2 28,56 14,28
264
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: MDF 9mmx1.83x2.60m
Código: 11703
Unidad de medida: U
Existencia máxima: 20
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 2
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 5 81,25 16,25
Se-07 S/F. No. 00563 1 16,25 16,25 6 97,5 16,25
Se-14 S/Requis. No. 6 1 16,25 16,25 5 81,25 16,25
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: MDF 15mmx1.83x2.60m
Código: 117005
Unidad de medida: U
Existencia máxima: 20
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 2
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 9 231,75 25,75
Ag-04 S/F.144200 6 25,75 154,5 15 386,25 25,75
Ag-06 S/Requis. No. 1 6 25,75 154,50 9 231,75 25,75
Se-07 S/F. No. 00563 8 25,75 206 17 437,75 25,75
Se-14 S/R. No. 6 7 25,75 180,25 10 257,5 25,75
Se-22 S/F. No.184033 5 25,45 127,25 15 384,75 25,65
Se-29 S/R. No. 7 5 25,65 128,25 10 256,5 25,65
Oc-14 S/R. No. 8 4 25,65 102,60 6 153,9 25,65
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: MDF 25mmx1.83x2.60m
Código:
Unidad de medida: U
Existencia máxima: 10
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-04 S/F. No. 144200 9 37,50 337,50 9 337,50 37,50
Ag-06 S/Requis. No.1 9 37,50 337,50 0 0,00 0,00
265
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Laurel
Código: 11706
Unidad de medida:Tablón
Existencia máxima: 20
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 2
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario inicial 8 57,12 7,14
Se-06 S/F. No. 0280 10 6,70 67,00 18 124,20 6,90
Se-14 S/Requis. No .6 9 6,90 9 62,10 6,90
Se-21 S/F. No.0327 20 6,70 134,00 29 196,04 6,76
Se-29 S/Requis. No .7 15 6,76 14 94,64 6,76
Oc-14 S/Requis. No.8 2 6,76 12 81,12 6,76
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Laurel
Código: 11707
Unidad de medida:Tabla
Existencia máxima: 20
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 2
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario inicial 10 35,70 3,57
Se-21 S/F. No. 0327 30 3,57 107,10 40 142,80 3,57
Se-29 S/Requis. No.7 28 3,57 99,96 12 42,84 3,57
Oc-14 S/Requis. No.8 3 3,57 10,71 9 32,13 3,57
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Blancola
Código: 11708
Unidad de medida:Galón
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario inicial 1 3,57 3,57
266
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: MDF 12mmx1.83x2.60m
Código: 11704
Unidad de medida: U
Existencia máxima: 20
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 2
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 4 78,92 19,73
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Sellador Decorlac
Código: 11709
Unidad de medida:Caneca
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario inicial 1 40,18 40,18
Ag-04 S/F. No. 144200 1 42,00 42,00 2 82,18 41,09
Ag-15 S/F. No. 147627 2 42,00 84,00 4 166,20 41,55
Ag-28 S/Requis. No. 3 2 41,55 83,10 2 83,10 41,55
Se-01 S/Requis. No. 4 1 41,54 41,54 1 41,55 41,55
Se-05 S/F. No. 183093 1 42,00 42,00 2 83,54 41,77
Se-07 S/F. No. 00563 1 42,00 42,00 3 125,55 41,85
Se-14 S/Requis. No. 6 1 41,85 41,85 2 83,70 41,85
Se-22 S/F. No. 184033 1 37,50 37,50 3 121,20 40,40
Se-29 S/Requis. No. 7 1 40,40 40,40 2 80,72 40,36
Oc-10 S/F. No. 184955 1 38,39 38,39 3 119,19 39,73
Oc-14 S/Requis. No. 8 1 39,73 39,73 2 79,46 39,73
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Laca Decorlac Caramelo
Código: 11710
Unidad de medida:Galón
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario inicial 1 14,73 14,73
Se-07 S/F: No. 00563 2 14,28 28,56 3 43,29 14,43
Se-14 S/Requis. No.6 2 14,43 28,86 1 14,43 14,43
267
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Tinte cedro
Código: 11711
U. Med: Litro
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 2 7,50 3,75
Ag-15 S/F: No. 147627 8 3,13 25,00 10 32,50 3,25
Ag-28 S/Requis. No.3 4 3,25 13,00 6 19,50 3,25
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Diluyente
Código: 11712
U. Med: Galón
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 1 3,57 3,57
Ag-04 S/F. No.144200 10 3,57 35,70 11 39,27 3,57
Ag-28 S/Requis. No. 3 1 3,57 3,57 10 35,70 3,57
Se-01 S/Requis. No. 4 10 3,57 35,70 0 0,00 0,00
Se-05 S/F. No.183093 4 3,57 14,28 4 14,28 3,57
Se-12 S/Requis. No. 5 2 3,57 7,14 2 7,14 3,57
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Cemento Contacto
Código: 11713
U. Med: Litro
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 1 2,23 2,23
Se-07 S/F. No.00563 1 2,23 2,23 2 4,46 2,23
Se-14 S/Requis. No. 6 1 2,23 2,23 1 2,23 2,23
268
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Lija 240
Código: 11714
U. Med: Pliego
Existencia máxima: 15
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 4
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 6 1,86 0,31
Ag-04 S/F. No. 144200 20 0,35 7,00 26 8,84 0,34
Ag-15 S/F. No. 147627 10 0,31 3,10 36 11,88 0,33
Ag-28 S/Requis. No. 3 10 0,33 3,30 26 8,58 0,33
Se-01 S/Requis. No. 4 15 0,33 4,95 11 3,63 0,33
Se-22 S/F. No. 184033 10 0,31 3,10 21 6,93 0,33
Se-29 S/Requis. No. 7 10 0,33 3,30 11 3,63 0,33
Oc-10 S/F. No.184955 6 0,31 1,86 17 5,44 0,32
Oc-14 S/Requis. No. 8 4 0,32 1,28 13 4,16 0,32
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Lija 180
Código: 11715
U. Med: Pliego
Existencia máxima: 10
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 4
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 6 1,86 0,31
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Lija No.80
Código: 11717
U. Med: M.
Existencia máxima: 10
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 2 6,26 3,13
Ag-04 S/F. No. 144200 1,5 3,50 5,25 3,5 12,25 3,50
Se-01 S/Requis. No. 4 1 3,36 3,36 2,5 8,40 3,36
Se-22 S/F. No. 184033 1 3,13 3,13 3,5 11,34 3,24
Se-29 S/Requis. No. 7 1 3,29 3,29 2,5 8,23 3,29
269
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Lija No.100
Código: 11716
U. Med: M.
Existencia máxima: 10
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 2
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 2 5,26 3,13
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Bisagra: 3,5"
Código: 11718
U. Med: U.
Existencia máxima: 10
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 4
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Preci P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 16 7,20 0,450
Ag-15 S/F. No. 147627 48 0,27 12,96 48 12,96 0,270
Ag-28 S/Requis. No. 3 48 0,315 15,12 16 5,04 0,315
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Bisagra de presión
Código: 11719
U. Med: U.
Existencia máxima: 10
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 4
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 20 13,40 0,67
Se-07 S/F. No.00563 48 0,45 21,60 48 21,60 0,45
Se-14 S/Requis. No. 6 48 0,51 24,48 20 10,20 0,51
270
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Silicón
Código: 11720
U. Med: Tubo
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 2 5,36 2,68
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Aceite rojo
Código: 11721
U. Med: Litro
Existencia máxima: 4
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 1 3,57 3,57
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Tornillos 2"
Código: 11722
U. Med: U.
Existencia máxima: 1000
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 50
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 200 6,00 0,030
Ag-04 S/F. No. 144200 300 0,04 12,00 500 18,00 0,036
Ag-06 S/Requis. No.1 160 0,036 5,76 340 12,24 0,036
Se-07 S/F. No. 00563 100 0,04 4,00 440 16,28 0,037
Se-14 S/Requis. No.6 100 0,037 3,70 340 12,58 0,037
271
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Tornillos 2.5"
Código: 11723
U. Med: U.
Existencia máxima: 1000
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 50
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Preci P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 100 4,00 0,04
Ag-04 S/F. No. 144200 800 0,04 32,00 900 36,00 0,04
Ag-06 S/Requi. No. 1 630 0,04 25,20 270 10,80 0,04
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Tornillos 1"
Código: 11724
U. Med: U.
Existencia máxima: 1000
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 25
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 100 2,00 0,02
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Clavo 2"
Código: 11725
U. Med: Libra
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 2 1,06 0,53
272
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Clavos 1,5"
Código: 11726
U. Med: Libra
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 2 1,26 0,63
Se-22 S/F. 184033 4 0,63 2,52 6 3,78 0,63
Se-29 S/Requis. No. 7 1 0,63 0,63 5 3,15 0,63
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Clavos 1"
Código: 11727
U. Med: Libra
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-01 Inventario Inicial 2 1,42 0,71
Se-22 S/F. 184033 2 0,71 1,42 4 2,84 0,71
Se-29 S/Requis. No. 7 1 0,71 0,71 3 2,13 0,71
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Blancola
Código: 11733
U. Med: Caneca
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-04 S/F. 144200 1 20,00 20,00 1 20,00 20,00
Ag-06 S/Requis. No. 1 1 20,00 20,00 0 0,00 0,00
273
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Melamina
Código: 11734
U. Med: Plancha
Existencia máxima:
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-04 S/F. 144200 5 38,00 190,00 5 190,00 38,00
Se-01 S/Requis. No. 4 5 38,00 190,00 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Bordo caucho, 16mm
Código: 11729
U. Med: Plancha
Existencia máxima:
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-04 S/F. 144200 100 0,31 31,00 100 31,00 0,31
Se-12 S/Requis. No. 5 90 0,31 27,90 10 3,10 0,31
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Laca negra mate
Código: 11735
U. Med: Caneca
Existencia máxima:
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-04 S/F. 144200 1 75,00 75,00 1 75,00 75,00
Se-01 S/Requis. No. 4 1 75,00 75,00 0 0,00 0,00
274
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Tornillo 3/4"
Código: 11730
U. Med: U.
Existencia máxima: 50
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 10
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-04 S/F. 144200 100 0,02 2,00 100 2,00 0,02
Se-01 S/Requis. No. 4 80 0,02 1,60 20 0,40 0,02
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Masilla Plástica
Código: 11736
U. Med: Litro
Existencia máxima:
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-04 S/F. 144200 1 3,57 3,57 1 3,57 3,57
Se-01 S/Requis. No. 4 1 3,57 3,57 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Cedro
Código: 11731
U. Med: Tablón
Existencia máxima: 100
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 5
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-09 S/F. No. 25 8,93 223,25 25 223,25 8,93
Ag-11 S/Requis. No. 2 24 8,93 214,32 1 8,93 8,93
275
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Cedro
Código: 11732
U. Med: Tabla
Existencia máxima: 100
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 5
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-09 S/F. No. 50 5,36 268,00 50 268,00 5,36
Ag-11 S/Requis. No. 2 48 5,36 257,28 2 10,72 5,36
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Seique
Código: 11733
U. Med: Tablón
Existencia máxima: 100
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 5
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-09 S/F. No. 35 6,70 234,50 35 234,50 6,70
Ag-11 S/Requis. No. 2 32 6,70 214,40 3 20,10 6,70
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Laca transparente
Código: 11737
U. Med: Caneca
Existencia máxima: 100
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 5
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-15 S/F. No. 147627 1 42,86 42,86 1 42,86 42,86
Ag-28 S/Requis. No. 3 1 42,86 42,86 0 0,00 0,00
276
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Tirafondos 3"
Código: 11738
U. Med: U.
Existencia máxima: 100
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 5
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-15 S/F. No. 147627 100 0,09 9,00 100 9,00 0,09
Ag-28 S/Requis. No. 3 100 0,90 9,00 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Taco Fisher
Código: 11739
U. Med: U.
Existencia máxima: 100
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 5
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-15 S/F. No. 147627 100 0,04 4,00 100 4,00 0,04
Ag-28 S/Requis. No. 3 100 0,04 4,00 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Clavo 3"
Código: 11740
U. Med: Libra
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción
Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-15 S/F. No. 147627 2 0,63 1,26 2 1,26 0,63
Ag-28 S/Requis. No. 3 2 0,63 1,26 0 0,00 0,00
277
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Disco Lija No. 80
Código: 11741
U. Med: U
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción
Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Ag-15 S/F. No. 147627 4 0,89 3,56 4 3,56 0,89
Ag-28 S/Requis. No. 3 4 0,89 3,56 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Laca negra mate
Código: 11742
U. Med: Galón
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción
Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-05 S/F. No.183093 2 14,28 28,56 2 28,56 14,28
Se-12 S/Requis. No.5 2 14,28 28,56 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Playwood 9mm
Código: 11743
U. Med: Plancha
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción
Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-07 S/F. No.00563 1 10,72 10,72 1 10,72 10,72
Se-14 S/Requis. No.6 1 10,72 10,72 0 0,00 0,00
278
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Decorlac Negra
Código: 11744
U. Med: Galón
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción
Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-07 S/F. No.00563 1 14,28 14,28 1 14,28 14,28
Se-14 S/Requis. No.6 1 14,28 14,28 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Espumaflex
Código: 11745
U. Med: Plancha
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción
Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-07 S/F. No.00563 3 6,25 18,75 3 18,75 6,25
Se-14 S/Requis. No.6 3 6,25 18,75 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Yute
Código: 11746
U. Med: M.
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción Ingresos Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-07 S/F. No.00563 10 5,36 53,60 10 53,60 5,36
Se-14 S/Requis. No.6 10 5,36 53,60 0 0,00 0,00
279
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Perillas
Código: 11747
U. Med: Caja
Existencia máxima: 5
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima: 1
Fecha Descripción
Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-07 S/F. No.00563 1 1,78 1,78 1 1,78 1,78
Se-14 S/Requis. No.6 1 1,78 1,78 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Tiraderas
Código: 11748
U. Med: U
Existencia máxima:
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción
Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-07 S/F. No.00563 24 0,89 21,36 24 21,36 0,89
Se-14 S/Requis. No.6 24 0,89 21,36 0 0,00 0,00
Se-22 S/F. No.184033 60 0,71 42,60 60 42,60 0,71
Se.29 S/Requis. No.7 60 0,71 42,60 0 0,00 0,00
Oc-10 S/F. No.184955 30 0,63 18,90 30 18,90 0,63
Oc-14 S/Requis. No. 8 30 0,63 18,90 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Picaportes
Código: 11749
U. Med: U
Existencia máxima:
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción
Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-07 S/F. No.00563 12 0,89 10,68 12 10,68 0,89
Se-14 S/Requis. No.6 12 0,89 10,68 0 0,00 0,00
280
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Cerraduras Evergood
Código: 11750
U. Med: U
Existencia máxima:
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-07 S/F. No.00563 12 1,34 16,08 1 16,08 1,34
Se-14 S/Requis. No.6 12 1,34 16,08 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Rieles Metálicas
Código: 11751
U. Med: Juego
Existencia máxima:
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-22 S/F. No. 184033 30 0,89 26,70 30 26,70 0,89
Se-29 S/Requis. No. 7 30 0,89 26,70 0 0,00 0,00
Oc-10 S/f. No. 184955 6 0,89 5,34 6 5,34 0,89
Oc-14 S/Requis. No. 8 6 0,89 5,34 0 0,00 0,00
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Laca Blanca
Código: 11752
U. Med: Caneca
Existencia máxima:
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Se-22 S/F. No. 184033 1 58,04 58,04 1 58,04 58,04
Se-29 S/Requis. No. 7 1 58,04 58,04 0 0,00 0,00
281
TALLER "SERVIMUEBLE"
TARJETA DE KARDEX
Artículo: Laca Blanca
Código: 11753
U. Med: Galón
Existencia máxima:
Método de valoración:Promedio Ponderado Existencia mínima:
Fecha Descripción Ingresos
Egresos Existencias
Cant. P.U. Valor Cant. P.U. Valor Cant. Valor P.U.
Oc-10 S/F. 184955 2 13,40 26,80 2 26,80 13,40
Oc-14 S/Requis. No. 8 2 13,40 26,80 0 0,00 0,00
282
283
284
285
286
287
INDICE
288
Portada i
Certificación ii
Autoría iii
Agradecimiento iv
Dedicatoria v
Resumen 2
Introducción 5
Revisión de Literatura 8
La Empresa 8
Concepto 8
Clasificación 8
Contabilidad 10
Contabilidad General 10
Concepto 10
Contabilidad de Costos 12
Definición 12
Importancia 13
Objetivos 14
Clasificación de los Costos 15
Diferencia entre Costo y Gasto 17
Elementos del Costo 19
Sistema de Contabilidad de Costos 22
Sistema de Costos por Órdenes de Producción 22
Costos por Procesos 24 Documentos que se Utilizarán en la Contabilidad de Costos 25
289
Orden de Producción 25
Hoja de Costos 27
Tratamiento de la Materia Prima 29
Tratamiento de la Mano de Obra 37
Tratamiento de los Costos Indirectos de fabricación 45
Proceso Contable 46
Plan de Cuentas 47
Manual de Cuentas 47
Comprobantes o Documentos Fuente 47
Registros Básicos 52
Inventario 53
Estado de Situación Inicial 53
Libro Diario 55
Libro Mayor 56
Balance de Comprobación 57
Hoja de Trabajo 57
Ajustes 59
Estados Financieros 59
Estado de Costos de Productos Vendidos 60
Estado de Pérdidas y Ganancias 62
Balance General 63
Estado de Flujo de Efectivo 64
Ley de Régimen Tributario Interno 66
Registro Único de Contribuyentes 66
Impuesto a la Renta 71
290
Análisis Financiero 74
Concepto 74
Clasificación del Análisis Financiero 74
Materiales, Métodos y Técnicas 80
Materiales 80
Métodos 80
Técnicas 82
Resultados 84
Reseña Histórica del Taller “Servimueble” 84
Base Legal 84
Organigrama Estructural 85
Plan de Cuentas 86
Manual de Cuentas 90
CONCLUSIONES 190
RECOMENDACIONES 191
BIBLIOGRAFÍA 194
ANEXOS 197
INDICE 278
291
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS EN EL TALLER
“SERVIMUEBLE” DE LA CIUDAD DE LOJA
Proyecto de Tesis Previa a Optar el Grado de Licenciado en
Contabilidad y Auditoría, Contador Público Auditor.
AUTOR:
Nelson A. Torres Torres
Loja- Ecuador 2010
292
I TEMA:
DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS EN EL TALLER
"SERVIMUEBLE" DE LA CIUDAD DE LOJA.
II PROBLEMATIZACION
Frente a la permanente crisis económica, política y social que vive nuestro
país, que nos tiene sumidos en el subdesarrollo y trae como
consecuencia entre otras cosas el atraso tecnológico y la disminución en
la producción de bienes y servicios afectando directamente el crecimiento
de todos los sectores productivos, especialmente en lo que se refiere a la
pequeña industria y artesana, existiendo en la ciudad de Loja gran
cantidad de estos locales que han sido instalados en forma empírica, es
decir sin tener un conocimiento sobre un sistema de organización y
control de costos de los productos que fabrican, por lo que no les permite
tener información objetiva oportuna de la situación de su empresa. Debido
a esto y luego de haber observado algunos de estos talleres
especialmente de carpintería, donde se ha podido determinar que no
tienen ningún tipo de organización administrativa y control contable. Con
la finalidad de coadyuvar al fortalecimiento y desarrollo de estos
establecimientos, he creído necesario previo a la elaboración de mi tesis
de Licenciado en Contabilidad y Auditoría y con la finalidad de socializar
los conocimientos adquiridos en la Universidad Nacional de Loja, diseñar
un Sistema de Costos para los talleres y fábricas de muebles de madera,
293
para lo cual se ha tomado como referencia para este trabajo al taller de
carpintería "Servimueble" de la ciudad de Loja, el mismo que no lleva
ningún tipo de control sobre adquisición y utilización de materiales, sobre
depósitos de dinero, optimización del recurso humano, tiempo en la que
debe iniciarse y concluirse una orden de producción, no mantiene un
registro de pago de salarios a trabajadores, por lo que dificulta al
propietario conocer si su taller produce utilidad o pérdida. Ante esta
situación se ha planteado el siguiente problema: "La falta de un Sistema
de Costos en el taller Servimueble no permite un desarrollo sostenido y
proyección al futuro".
Estas consideraciones y las soluciones que resultaren luego de ejecutado
el trabajo práctico estimo contribuir a la superación de la empresa que
motiva mi investigación.
III MARCO TEÓRICO
3.1 RESEÑA HISTÓRICA DEL TALLER "SERVIMUEBLE"
Servimueble inició sus operaciones productivas en febrero del 2002, su
propietario aporta un capital de dos mil quinientos dólares, los cuales
fueron invertidos en adecuación del local, adquisición de maquinaria y
herramienta.
294
Este taller se encuentra ubicado en las calles Panamá y Uruguay
(esquina), comenzó sus actividades en vista de la gran demanda que al
momento existía en muebles de madera.
Esta empresa desde los primeros meses de vida fue incrementando y
modernizando poco a poco su herramienta y maquinaria con la finalidad
de estar acorde a las necesidades y requerimientos de sus clientes,
amplió sus líneas de modelos para en la actualidad elaborar diferentes
tipos de muebles, como también todo lo que se relaciona en acabados de
la madera. En este momento la empresa posee un capital de 6500,00
dólares.
3.2 BASE LEGAL
En lo que respecta al marco jurídico por lo cual se constituye esta
empresa, se debe anotar que su propietario Sr. Lauro Cuenca no tiene
ningún impedimento legal para ejercer sus labores ya que cuenta con el
título de artesano, así como también con el respectivo Registro Único de
Contribuyente, además con los permisos municipales correspondientes.
3.3 EMPRESA
Concepto: "Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica
a actividades de producción, comercialización y prestación de bienes y
servicios a la colectividad."
295
Clasificación: Las empresas se clasifican desde varios puntos de vista,
para efectos contables se consideran más útiles las siguientes:
Por su naturaleza:
_ De servicios.- Estas empresas ofrecen servicios al público en
lugar de productos, por lo general, son organizaciones, que no
tienen una estructura de producción ni mercadería para la venta.
_ Comerciales.- Son las que venden productos fabricados por otras
empresas. Son intermediarias entre el productor y comprador,
vendiendo los productos a un precio mayor al de su compra.
Requieren de un capital exclusivo para mantener las mercaderías
que ofrecen a la venta.
_ Industriales.- Son las que transforman las materias primas en
productos semielaborados o productos terminados. Deben tener
una organización más compleja que las de servicios o comerciales,
para atender los procesos productivos, además requieren de altas
inversiones para maquinaria, así como para materias primas y
mantener las existencias de productos terminados. Por ejemplo:
fábricas textiles, embotelladoras de gaseosas, ensambladuras de
vehículos, así también fábricas y talleres de muebles que es el
sector al que pertenece a Servimueble objeto de nuestro estudio.
296
Por el sector al que pertenecen:
Públicas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al Estado.
Privadas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado
(personas naturales o jurídicas).
Mixtas.- Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector público como
al sector privado.
Por la integración del capital:
Unipersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural.
Pluripersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a una o más
personas naturales.10
4. CONTABILIDAD.
Contabilidad general:
Concepto:
10 BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Tercera Edición. Pag. 1,2.
297
"Se puede conceptuar a la Contabilidad General como un campo
especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en
principios y procedimientos generales, destinados a cumplir con los
objetivos de: análisis, registro y control de las transacciones u
operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento,
con la finalidad de informar e interpretar la situación económica financiera
y los resultados operacionales alcanzados en cada periodo o ejercicio
contable durante toda la existencia de la entidad"
Una de las más autorizadas definiciones de Contabilidad es la del
COMITÉ INTERAMERICANO DE CONTADURÍA que manifiesta: " es el
arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
términos monetarios, transacciones que son de carácter financiero, así
como de interpretar los resultados obtenidos".11
Después de analizar los criterios anteriores, se puede concluir que la
Contabilidad es la encargada de registrar, analizar y controlar los
movimientos contables de la empresa, así como evaluar la situación real
de la misma.
Actualmente con el avance de la ciencia y la tecnología, especialmente en
lo que se refiere a la utilización de paquetes informáticos, podemos
11
OROZCO, José. Contabilidad General. Cap. I. Pg. l
CULTURAL DE EDICIONES. Contabilidad General. Tomo I. Pag. 8
298
simplificar y optimizar el trabajo. Con la optimización de los resultados el
contador es un asesor de empresas,
Clasificación:
La contabilidad es una sola en sus principios generales, difiere
solamente en la variedad de campos de aplicación. Estos campos de
aplicación pueden determinar su denominación específica, entre los más
importantes tenemos:
_ Contabilidad comercial.- .
_ Contabilidad de servicios
_ Contabilidad industrial o de costos
Además se debe tomar en cuenta la Contabilidad Especializada por
cuanto permite obtener información útil sobre las operaciones de las
empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que
la especialización se relaciona con la rama o campo de acción de cada
una de ellas. Se puede considerar como especializaciones, las
siguientes:
_ Contabilidad de costos
_ Contabilidad gubernamental
_ Contabilidad bancaria
_ Contabilidad agropecuaria
299
_ Contabilidad de seguros
_ Contabilidad hotelera
_ Contabilidad petrolera
_ Contabilidad hospitalaria, etc.
El propósito básico de la Contabilidad es proveer información financiera
acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones a
los diferentes usuarios (accionistas, acreedores, inversionistas,
clientes, empleados y público en general). En consecuencia se originan
diversas ramas, de las cuales las más importantes son:
_ Contabilidad Financiera.- Sistema de información que expresa en
términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza
una entidad económica, así como ciertos acontecimientos
económicos que la afectan, con el fin de proporcionar información
útil y segura a usuarios externos a la organización.
_ Contabilidad Administrativa.- Sistema de información al servicio
de las necesidades internas de la administración, con orientación
pragmática destinada a facilitar, las funciones administrativas de
planeación y control así como la toma de decisiones.
_ Contabilidad Fiscal.- Sistema de información diseñado para dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones
respecto de usuario especifico: el físico.12
12
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Tercera Edición. Pag. 3
300
5. CONTABILIDAD DE COSTOS
Concepto:
Según Bernard J. Hargadon Jr. "La Contabilidad de Costos es el arte o la
técnica empleada para recoger, registrar y reportar la información
relacionada con los costos y, con base a dicha información tomar
decisiones adecuadas relacionadas con la planeación y el control de los
mismos".
También a la Contabilidad de Costos se la conceptúa como el registro,
clasificación, distribución de los costos incurridos en la elaboración de un
artículo o prestación de un servicio para determinar el costo total y
unitario el margen de utilidad esperado.
Clasificación:
Se clasifican en:
- Costos totales.- La suma de todo lo gastado en un periodo contable
determinado, en la elaboración de los diferentes artículos, se
denomina costo de artículos elaborados, a este valor sumamos los
gastos de ventas, administración y financieros de la fábrica para
obtener el costo total.
301
- Costos unitarios.- Es aquel que se obtiene dividiendo el costo total
de los artículos elaborados para el número de unidades producidas.
- Costos fijos.- Es un costo que permanece sin cambios en su
totalidad durante un periodo contable a pesar de cambios en el
volumen de producción. Por ejemplo: depreciaciones, sueldos a
empleados administrativos, arriendos, impuestos municipales, etc.
- Costos variables.- Es un costo que cambia en proporción directa a
las variaciones en el volumen de producción.13
6. SISTEMAS DE COSTOS
Costos por Órdenes de Producción:
Los sistemas de costos por órdenes de producción u órdenes de trabajo,
los utilizan las organizaciones cuyos productos o servicios se identifican
con facilidad mediante unidades individuales o lotes, cada uno de los
cuales recibe insumes de materiales directos, mano de obra directa y
gastos indirectos de fabricación. Entre las industrias que normalmente
utilizan métodos de costos por órdenes de producción se incluyen las de
la construcción, imprentas, muebles de madera, vehículos y maquinarias.
13
HARGADON, Introducción a la Contabilidad de Costos. Cap. I. Pag. 1
302
Para que este sistema sea efectivo es necesario conocer físicamente
cada orden de trabajo y separar sus costos relacionados. Las
requisiciones de material directo y los costos de mano de obra directa
llevan el número de la orden de producción a la que se aplicará el gasto.
Los gastos indirectos de fabricación se aplicarán generalmente en función
del número de horas de mano de obra directa utilizadas. Obtenido el
costo de artículos elaborados en una determinada orden de producción,
es posible determinar la utilidad generada en dicha orden. Las órdenes de
producción generalmente se aplican para pedidos específicos.
Costos por Procesos:
En este sistema la unidad de costo es un proceso de producción. Los
costos se acumulan para cada proceso durante un periodo dado. El total
de costos dividido para el total de unidades producidas nos da el costo
unitario en cada uno de los procesos.
Este sistema es apto para la producción en serie de unidades
homogéneas cuya fabricación se cumple en etapas sucesivas (procesos)
hasta su terminación final. Un ejemplo de este tipo de producción se
puede utilizar en la elaboración de cervezas, fábrica de cigarrillos,
industrias textiles.
303
Costos Estándar:
Es el costo que se acumula durante el proceso de producción de acuerdo
con los métodos usuales de costeo histórico en contraste con el costo
que se determina con anticipación al proceso de producción. El término
reales no tiene ninguna implicación acerca de la exactitud con la que
miden los costos.
Un costo estándar es una cifra que representa un valor que puede
considerarse típico del costo de un artículo u otro factor de costo y que
puede usarse con exactitud considerable para que la gerencia controle
los costos.
Los costos estándar se conocen también como costos presupuestados,
costos planificados, costos pronosticados o costos programados.
Elementos del costo:
Con la finalidad de presentar un manejo contable de la partida que
conforma el costo del artículo, se puede agrupar en tres grupos
principales:
Materiales:
Son todos los elementos necesarios que se emplean para elaborar un
producto, y se clasifican de acuerdo al sistema que se utiliza. Los
materiales se clasifican en dos grupos:
304
Materiales directos:
Son aquellos componentes que forman parte sustancial del producto
elaborado.
Materiales Indirectos:
Son aquellos que no forman parte sustancial del producto, pero que
intervienen en la fabricación del mismo.
Mano de Obra:
Comprende el esfuerzo que se emplea para elaborar un producto. Es el
elemento indispensable para la transformación de la materia prima en
producto elaborado. Se clasifica en mano de obra directa e indirecta.
Mano de Obra Directa:
Es aquella que se utiliza exclusivamente para labores de producción, es
decir la aplicada directamente al trabajo transformador y que se la aplica
a los costos del producto terminado.
Mano de Obra Indirecta:
Es aquella que de una manera indirecta interviene en la elaboración, por lo
que se debe considerar su costo para efecto de la venta.
305
Costos Generales de Fabricación:
Son todos los desembolsos que realiza la empresa en rubros que no
pueden ser medidos exactamente para cada unidad de producto, se
incluye además los cálculos por depreciación de la maquinaria que posee
la industria y que es utilizada en la producción.
Bases de costos
Base histórica:
Cuando el sistema de costos funciona principalmente a base de costos
reales, es decir, costos que ya se hayan incurrido y cuya cuantía es
conocida.
Base predeterminada:
Cuando el sistema de costos funciona principalmente a base de costos
que han sido calculados con anterioridad a la ocurrencia de los costos
reales. Dentro de esta base se destaca los llamados costos estándar.14
14
VASCONEZ, José Vicente. Contabilidad de Costos. Edición 2003. Pag. 36,38, 39.
306
7. REGISTROS CONTABLES
Libros principales:
Libro diario:
Es donde se registran todas y cada una de las operaciones del
comerciante, de acuerdo al orden de cómo se vayan presentando.
Libro mayor:
Consiste en trasladar hacia las diferentes cuentas que conforman la
contabilidad, los correspondientes valores registrados en el diario general
a medida que estos se vayan produciendo.
Libro de balances
Se divide en:
Balance de comprobación.- es un procedimiento auxiliar en la
elaboración de los estados contables. Tiene por objeto verificar
previamente, en el libro mayor si los saldos de las cuentas deudoras
suman igual que el saldo de las cuentas acreedoras. Es decir comprueba
que el libro mayor esté "cuadrado".
307
Estado de pérdidas y ganancias.- es realmente un informe de las
operaciones de un periodo contable determinado, revela las fuentes de
los ingresos y la naturaleza de los egresos operacionales durante un
periodo.
Balance general.- representa la situación de activos, pasivos y
patrimonio de la empresa a una fecha determinada. Para su presentación
utiliza el principio de la ecuación contable.
Activo = Pasivo + Patrimonio
Estado de superávit- La finalidad es de detallar los cambios ocurridos en
la cuenta de este nombre, desde el comienzo hasta la terminación de un
periodo contable. Las causas más comunes para que se operen cambios
en la cuenta de superávit son: a) La ganancia neta del periodo o la
pérdida neta del periodo, b) Los dividendos pagados en el periodo.
Libro de inventario de materiales:
Se registran los valores que la empresa vaya acumulando por los
materiales que sirven para ser utilizados en el proceso productivo.
Libro de productos en proceso:
308
Es una cuenta específica de costos que registra los valores que
corresponden en forma particular a los elementos del costo.
Libro de productos terminados:
Se utiliza para controlar el ingreso y egreso de los productos terminados a
bodega.
Registros auxiliares
Hoja de requisición de materiales
Es un documento elaborado por el departamento de producción en un
original y dos copias, tiene como finalidad solicitar los materiales que se
van a utilizar en la producción, sean directos o indirectos.
Hoja de costos:
Es elaborada por el contador y tiene como finalidad registrar los datos
concernientes al producto solicitado en la orden de producción y
especialmente al cálculo de los costos unitarios y totales y al empleo de
materiales, mano de obra y costos generales de fabricación.
Para elaborar este documento se debe tomar en cuenta las requisiciones
de materiales (sólo material directo), las notas de devolución interna de
309
materiales directos, la mano de obra directa y los costos generales de
fabricación.
Kardex de materiales:
El jefe de bodega es la persona responsable del almacenamiento,
protección y salida de los materiales de la bodega. La salida debe ser
autorizada por medio de un formato de requisición de materiales,
solicitado por el jefe del departamento de producción y autorizada por el
jefe de producción. Cada requisición de materiales indica el número de la
orden o el departamento que solicita los materiales, la cantidad, la
descripción.
En el egreso de bodega se hará constar el valor de los materiales, este
valor se carga a los artículos en proceso de elaboración, con aplicación a
una determinada orden de producción.
Control de asistencia:
Es un documento utilizado por las empresas para conocer con exactitud la
hora de ingreso y salida de sus empleados y obreros. El formato de esta
tarjeta depende de la empresa de producción.15
15
VASCONEZ, José Vicente. Contabilidad general. Pag. 57, 61, 70,79, 80, 83, 84.
310
8. ESTADOS FINANCIEROS
Estado de situación financiera.-
Refleja el resultado de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de
un periodo determinado, presentando las cuentas en forma ordenada y
en función del dinero en efectivo y de la convertibilidad en dinero de los
bienes y valores que dispone la empresa a la fecha del balance; los
pasivos se agrupan en función del vencimiento, primero los de
vencimiento inmediato y así en adelante, en su orden.
Estado de pérdidas y ganancias.-
Incluye entre sus cuentas, aquellas que registraron los ingresos y los
gastos operativos y no operativos en el periodo contable que se analiza,
para entregar como resultado la utilidad o pérdida líquida del ejercicio.
Estado de flujos de efectivo.-
El propósito de este estado financiero es el de proporcionar la información
relacionada con las entradas y pagos de efectivo de una empresa durante
un periodo contable. Las empresas miden el flujo de efectivo para
mantener solvente el negocio, mantener un buen control interno, medir o
evaluar el funcionamiento de un departamento, planificar las actividades
311
empresariales del negocio y satisfacer los requisitos de los informes
financieros.
IV JUSTIFICACIÓN ACADÉMICA
La Universidad Nacional de Loja con el fin de vincular la docencia,
investigación y extensión universitaria en la sociedad lojana y nacional,
formando profesionales capaces de enfrentarse a los distintos retos que
esta exige en los actuales momentos viene desarrollando varios
proyectos de investigación tendientes a mejorar la situación socio-
económica de integrantes. La Universidad Nacional de Loja, el Área
jurídica, Social y Administrativa, la carrera de Contabilidad y Auditoría,
forma profesionales idóneos para orientar y asesorar las diferentes
empresas privadas con el fin de hacerles conocer el real estado
económico y enrumbarlas adecuadamente para contribuir al desarrollo y
progreso individual como colectivo. Por esta razón debemos poner en
práctica todos los conocimientos adquiridos durante la carrera para lo cual
se ha propuesto como centro de estudio el taller de carpintería
"Servimueble" con el afán de aplicar la Contabilidad de Costos por
Ordenes de Producción para así controlar e informar sobre lo económico
y financiero.
312
INSTITUCIONAL
El progreso y desarrollo de las actividades productivas en la ciudad de
Loja y el país se pueden lograr en gran medida con el apoyo de la
Universidad Nacional de Loja, ya que esta fomenta la investigación
científica, y consiente de su responsabilidad de formar profesionales del
más alto nivel y para ello se ha ¡implementado el Sistema Modular por
Objeto de Transformación, con miras a desarrollar la teoría con la práctica
para hacer del profesional un ente productivo para la sociedad.
El propietario del taller "SERVIMUEBLE" se verá beneficiado con la
investigación ya que con los resultados obtenidos estará en posibilidad
producir con mayores opciones de rentabilidad y competencia con talleres
similares.
SOCIAL
Al concluir el presente trabajo investigativo aspiro de alguna forma
colaborar con el desarrollo de nuestro país ya que una sociedad
capacitada correctamente coadyuvará al mejoramiento del nivel de vida
de nuestra población. Las empresas bien organizadas prestan mejores
servicios a la colectividad, consiguen eficiencia, eficacia, efectividad y
economía, por cuanto optimizan recursos en procura de alcanzar logros
significativos, al conocer resultados posibilitará la creación de nuevas
313
fuentes de trabajo, particular que repercutirá en beneficio de la
colectividad.
V OBJETIVOS
GENERAL:
_ Diseñar un Sistema de Costos por Ordenes de Producción en el
taller de carpintería "Servimueble" el mismo que le servirá a su
propietario saber si su taller produce utilidad o pérdida en un
periodo contable.
ESPECÍFICOS:
_ Demostrar a través del ejercicio práctico desde el inicio hasta la
presentación de los estados financieros la correcta aplicación del
sistema de costos por órdenes de producción, y saber cuanto
cuesta realmente producir un determinado mueble.
_ Que los resultados de esta investigación le permitan a su propietaria
tomar las más acertadas decisiones para el desarrollo y solidez de
su empresa.
314
VI HIPÓTESIS
_ El Diseño de un Sistema de Costos permitirá contar con información
ágil y confiable para una correcta toma de decisiones para
beneficio del propietario del taller y establecer el margen de utilidad
que produce en relación al capital invertido.
VII METODOLOGÍA
Métodos:
Para llevar a cabo el presente trabajo será necesario utilizar el método
científico, el mismo que nos permite obtener el conocimiento sobre
hechos y fenómenos de la naturaleza, la sociedad o el hombre, con la
finalidad de llegar hacia la elaboración de un marco teórico nuevo,
explicativo, descriptivo del objeto de estudio.
También se utilizará el método inductivo que permitirá partir de un hecho
particular, es decir, que partiendo del análisis de un problema para luego
llegar a lograr generalizaciones en leyes o conclusiones que explican el
fenómeno estudiado.
El método deductivo también nos permitirá que de una visión general nos
llevara a aplicar un principio, una ley sobre un fenómeno concreto, que
verifica o comprueba dicha ley en relación con la hipótesis. El proceso es
sintético-analítico-sintético; va de lo general a lo particular.
315
También se hará uso del método matemático que será utilizado en los
cálculos para determinar ingresos y gastos en cada Orden de Producción
así como en todo el proceso contable.
Utilizaremos también el método descriptivo que nos permitirá conocer los
hechos y fenómenos que suceden en el ente sujeto de investigación.
Técnicas y Procedimientos:
Para elaborar la parte correspondiente a la revisión de literatura, se
utilizará la consulta, bibliográfica en textos, folletos, revistas y diversas
publicaciones, como también con personas entendidas y relacionadas
con el tema. Además se realizarán observaciones a los locales así como
entrevistas a algunos propietarios de talleres de la ciudad de Loja.
316
RECURSOS Y PRESUPUESTO
Recursos Humanos
- Un aspirante a Licenciado
- Un docente de la carrera de Contabilidad y Auditoría
- Personal que labora en Servimueble
Recursos Materiales
- Un computador
- Un escritorio
- Útiles de Escritorio
- Bibliografía
Recursos Financieros
INGRESOS
Aporte del aspirante $ 1.034,00
TOTAL INGRESOS 1.034,00
GASTOS
Programa de apoyo $ 864,00
Impresión y empastado 100,00
Movilización 40,00
Otros gastos 30,00
TOTAL GASTOS 1.034,00
317
318
BIBLIOGRAFÍA
BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, Tercera Edición. Pag. 1,2.
CULTURAL DE EDICIONES S. A. Contabilidad General. Tomo I. Pag. 8
GÓMEZ, Osear. Editorial MacGraw. Hill Latinoamericana, S.A. Págs. 12-13.
HARGADON. Introducción a la Contabilidad de costos. Cap. I. Pag. 1
MOLINA, Antonio. Contabilidad General. Tercera Edición. Pag. 3-4-37-74-76-79.
OROZCO, José. Contabilidad General. Cap.l. Pag. 1
VÁSCONEZ, José Vicente. Contabilidad de costos, Edición 2003. Págs. 36-38-
39-57-61-70-79-80-83-84.
