De los derechos y obligaciones de los...

De los derechos y obligaciones de los contribuyentes

DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Presentación de promociones

Organismo encargado de la defensa de los derechos del contribuyente

Representación de particulares

Devoluciones e intereses Compensaciones Acreditamiento de

estímulos fiscales

Pago de contribuciones Actualización y recargos de

contribuciones y aprovechamientos

Inscripción al RFC Obligación de registros y

libros contables Emisión de comprobantes Presentación de solicitudes,

avisos y declaraciones Declaraciones

complementarias Obligación de dictamen

fiscal

DERECHOS OBLIGACIONES

• Cuando en el Procedimiento Administrativo deEjecución no hubiera postores o no se hubieranpresentado posturas legales, la autoridad seadjudicará el bien.

• Dación en pago. (Art. 25 Ley del Servicio de Tesoreríade la Federación)

DACIÓN EN PAGO. (Art. 191 CFF).

PRESENTACIÓN DE PROMOCIONES

Toda promoción dirigida a las autoridadesfiscales, deberá presentarse mediantedocumento digital que contenga firmaelectrónica avanzada.

Artículo 18 CFF

Derechos de los contribuyentes

Los documentos digitales deberán tener por lo menos los siguientes requisitos: I. Nombre, denominación o razón social, RFC.II. Señalar la Autoridad a la que se dirige.III. Dirección de correo electrónico para recibir

notificaciones.

Requisitos de las promociones

De no cumplir con los requisitos, lasautoridades fiscales podrán requerir alcontribuyente, para que en un plazo de 10días, cumpla con el requisito omitido. En casode no cumplir con el requerimiento, se tendrápor no presentada la promoción.

PROMOCIONES

Cuando no existan formas aprobadas, lapromoción deberá reunir los requisitos queestablece este artículo, con excepción delformato y dirección de correo electrónicos.Además deberán señalar:

1. el domicilio para oír y recibir notificaciones y, ensu caso,

2.el nombre de la persona autorizada pararecibirlas.


Lo dispuesto en este artículo no es aplicable alas declaraciones, solicitudes de inscripción oavisos al registro federal de contribuyentes aque se refiere el artículo 31 de este Código.Esos avisos y declaraciones tienen sus propiosrequisitos.


Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales en las que se formulen:

1. consultas o 2. solicitudes de autorización o 3.régimen

en los términos de los artículos:a) Art 34: consultas sobre situaciones reales y concretasb) Art 34‐A: Consultas sobre metodología para precios en operaciones con partes

relacionadas yc) Art 36 Bis: Vigencia de las resoluciones de los contribuyentes

para las que no haya forma oficial,

deberán cumplir, en adición a los requisitos establecidos en el artículo 18 de este Código, con lo siguiente:


I.‐ Señalar los números telefónicos, en su caso,del contribuyente y el de los autorizados en lostérminos del artículo 19 de este Código.

II.‐ Señalar los nombres, direcciones y el registrofederal de contribuyentes o número deidentificación fiscal tratándose de residentes en elextranjero, de todas las personas involucradas enla solicitud o consulta planteada.

Requisitos de las promociones (18‐A)

III.‐ Describir las actividades a las que se dedica elinteresado.

IV.‐ Indicar el monto de la operación u operacionesobjeto de la promoción.

V.‐ Señalar todos los hechos y circunstanciasrelacionados con la promoción, así comoacompañar los documentos e información quesoporten tales hechos o circunstancias.


VI.‐ Describir las razones de negocio que motivan la operación planteada.

VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promociónhan sido previamente planteados ante la misma autoridad u otradistinta, o han sido materia de medios de defensa ante autoridadesadministrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de laresolución.

VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de lasfacultades de comprobación por parte de la Secretaría de Hacienda yCrédito Público o por las Entidades Federativas coordinadas en ingresosfederales, señalando los periodos y las contribuciones, objeto de larevisión. Asimismo, deberá mencionar si se encuentra dentro del plazopara que las autoridades fiscales emitan la resolución a que se refiere elartículo 50 de este Código. (Resolución de contribuciones omitidas)


La protección y defensa de los derechos e intereses de loscontribuyentes en materia fiscal y administrativa, estará a cargo dela Procuraduría de la Defensa del Contribuyente,correspondiéndole:

a) la asesoría,b) representación yc) defensa de los contribuyentesque soliciten su intervención, en todo tipo de asuntos emitidos por:A. autoridades administrativas yB. organismos federales descentralizados, así como,C. determinaciones* de autoridades fiscales y*de organismos fiscales autónomos de orden federal.

Protección y defensa de los contribuyentes 18‐B

Se crea la “Procuraduría de la Defensa delContribuyente” (PRODECO), como organismopúblico descentralizado con personalidadjurídica y patrimonio propio, la cual estaráintegrada por:

Procurador de la Defensa del Contribuyente.Órgano de Gobierno de la Procuraduría.Delegados Regionales.Asesores Jurídicos.

Protección y defensa de los contribuyentes 18‐B

La PRODECO tendrá las siguientes atribuciones:• Atender y resolver solicitudes que presenten loscontribuyentes por actos de autoridades fiscalesfederales.

• Representar al contribuyente promoviendo a sunombre recursos administrativos hasta su totalresolución.

• Conocer e investigar quejas de los contribuyentespor actos de las autoridades fiscales.

• Promover el estudio, la enseñanza y la divulgaciónde las disposiciones fiscales.

PRODECO

• Instalar el Servicio Profesional de Carrera paralos asesores y personal jurídico.

• Informar anualmente ante el Congreso de laUnión sobre el ejercicio de su función.

• Imponer multas en los supuestos y montosestablecidos en esta Ley.

• Denunciar ante las autoridades competentesla posible comisión de delitos por actos de lasautoridades fiscales.

PRODECO

• Proponer al SAT las modificaciones internas paramejorar la defensa de los derechos de loscontribuyentes.

• Emitir opinión sobre la interpretación de lasdisposiciones fiscales.

• Convocar y realizar reuniones periódicas con lasautoridades fiscales federales.

• Fomentar y difundir una nueva cultura contributiva.• Proponer a la Comisión de Hacienda y Crédito Públicode la H. Cámara de Diputados, modificaciones a lasdisposiciones fiscales.

PRODECO

Queja o reclamación

SERVICIOS: Asesoría y consulta

Representación y defensa(crédito monto histórico 30 sm anuales)

PRODECO (Art. 18‐B)

• Se prohíbe la gestión de negocios.A. Mediante escritura pública.B. Carta poder firmada ante dos testigos ratificada antelas autoridades fiscales, notario o fedatario públicoacompañando copia de la identificación delcontribuyente previo cotejo con su original.• Registro de representantes legales de las autoridadesfiscales. Constancia de registro.

• Se debe acreditar que la representación fue otorgadaa más tardar en la fecha en que se presenta lapromoción.

REPRESENTACIÓN (Art. 19 CFF)

Los particulares o sus representantes podránautorizar por escrito a personas que a sunombre reciban notificaciones. La persona asíautorizada podrá ofrecer y rendir pruebas ypresentar promociones relacionadas con estospropósitos.

REPRESENTACIÓN

Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará “desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe”

PAGO EXTEMPORÁNEO DE CONTRIBUCIONES

El monto de las contribuciones,aprovechamientos, así como de las devolucionesa cargo del fisco federal, se actualizará por:

1. el transcurso del tiempo y2. con motivo de los cambios de precios en el país,

para lo cual se aplicará el factor de actualizacióna las cantidades que se deban actualizar.


Dicho factor se obtendrá dividiendo:el Índice Nacional de Precios al Consumidordel mes anterior al más reciente del periodoentreel citado índice correspondiente al mesanterior al más antiguo de dicho periodo.


No se aplica a fracciones de mesFactor se aplica cuando la ley fiscal lo establece Las contribuciones conservan la naturaleza La actualización no es deducible ni acreditable El último índice mensual publicado Factor 1 Factor se calcula hasta el diezmilésimo


Deberán pagarse recargos por concepto deindemnización al fisco federal por la falta de pagooportuno.

Los recargos se calculan sobre el monto actualizado delas contribuciones.

Los recargos se causarán hasta por cinco añosExcepción: Los recargos se causarán hasta en tanto nose extingan las facultades de las autoridades fiscalespara determinar las contribuciones oaprovechamientos omitidos y sus accesorios,


Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, losrecargos se computarán sobre la diferencia

Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra apartir del día en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo seefectúe

Aprovechamientos causan recargos. NO causan recargos las multas NO fiscales Se causan recargos en pago a plazos de las contribuciones La autoridad no puede condonar el pago de actualización y

recargos La autoridad puede condonar recargos por ajustes en precios de

transferencia cumpliendo requisitos. No son deducibles los accesorios de las contribuciones, a excepción

de los recargos efectivamente pagados, inclusive mediantecompensación



Contribución histórica $ 150,800

Fecha que debió pagar 17 diciembre 2011

Fecha en que paga 31 agosto 2013

INPC julio 2013 108.609

INPC nov 2011 102.707

Factor de actualización 1.0574

Actualización 8,655.92

Contribución actualizada 159,455.92

Recargos 1.13% por 21 meses 23.73%

Recargos 37,838.89

El Código Fiscal enumera una serie de sujetosque serán responsables solidarios con loscontribuyentes, siempre que se actualicendiversas hipótesis normativas contenidas en ladisposición.

Responsables solidarios con los contribuyentes (Art. 26)

Responsabilidad aplicable a un grupo depersonas, de forma que todos responden antela obligación en su conjunto y en primergrado, sin necesidad de previa declaración deinsolvencias del principal, y el acreedor puededirigirse contra cualquiera o contra todos a lavez para su cumplimiento

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

RESPONSABLES SOLIDARIOSRetenedores y recaudadores

Hasta por el monto de dichas contribuciones

Personas obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente

Hasta por el monto de dichos pagos

Liquidadores Por las contribuciones que debieron pagar durante la liquidación y las que se causaron durante su gestión

No aplica si la sociedad en liquidación cumple con la obligación de presentar avisos y proporcionar informes

Síndicos Por las contribuciones que debieron pagar durante la quiebra y las que se causaron durante su gestión

RESPONSABLES SOLIDARIOS

Persona o personas cualquiera que sea el nombre que se les designe

Durante su gestión CUANDO DICHA PERSONA MORAL INCURRA EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

Que tenga conferida la:Dirección generalGerencia general oLa administración única de las PM

Por las contribuciones: Causadas o no retenidas

No solicitar inscripción al RFC

Contribuciones que debieron pagarse o enterarse Cambie de domicilio sin aviso siempre que se efectúe después de que se le hubiera iniciado ejercicio de facultades y antes de que se haya notificado la resolución definitivaCuando el cambio se realice después de notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya cubierto o quede sin efectos

EN LA PARTE DEL INTERÉS FISCAL QUE NO ALCANCE A SER GARANTIZADA CON LOS BIENES DE LA PERSONA MORAL QUE DIRIGEN

No lleve contabilidad, la oculte o la destruya

Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio

RESPONSABLES SOLIDARIOSAdquirentes de negociaciones

Cuando pertenecía a otra persona

Sin que la responsabilidad exceda del valor de la misma

Representantes de personas NO residentesen el país que intervengan en actividades

Hasta por el monto de dichas contribuciones

Patria potestad o tutores Por las contribuciones a cargo de sus representados

Legatarios o donatarios a título particular

Obligaciones fiscales causadas los bienes legados o donados hasta el monto de éstos

RESPONSABLES SOLIDARIOSPor voluntad propia

Terceros que garantizan el interés fiscal con:Depósito, prenda, hipoteca o secuestro de bienes

Hasta el valor de los bienes dados en garantía

Sin que en ningún casosu responsabilidad exceda del monto del interés garantizado

Socios y accionistas Las contribuciones que se hubieran causado durante su participación. En la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la sociedad

Incurra en supuestos a, b y c de la fracción III.SIN que la responsabilidad exceda de la participación que tenían en el capital social de la sociedad durante el periodo o la fecha de que se trate

RESPONSABLES SOLIDARIOSSociedades que inscriban a socios o accionistas

Sin haber cubierto el ISR por la enajenación de las acciones o partes sociales

Sociedades escindidas Por las contribucionescausadas por la transmisión de activos, pasivos y capital y las contribuciones causadas por la escindente con anterioridad a la escisión

Sin que la responsabilidad exceda del valor del capital de cada una de ellas al momento de la escisión

Personas que reciban prestación de serviciossubordinados o independientes de residentes en el extranjero

Cuando son pagados por un residente en el extranjero, hasta el monto del impuesto causado

RESPONSABLES SOLIDARIOSLa sociedad que administreo los propietarios de losinmuebles afectos alservicio turístico de tiempocompartido prestado porresidentes en el extranjero,cuando sean partesrelacionadas en lostérminos de los artículos106 y 215

hasta por el monto de las contribuciones que se omitan.

Los asociantes, respecto delas contribuciones que sehubieran causado enrelación con las actividadesrealizadas mediante laasociación en participación,cuando tenían tal calidad,

cuando tenían tal calidad, enla parte del interés fiscal queno alcance a ser garantizadapor los bienes de la misma,siempre que la asociación enparticipación incurra encualquiera de los supuestosa que se refieren los incisosa), b), c) y d) de la fracción III

Sin que la responsabilidad exceda de la aportación hecha a la asociación en participación durante el período o la fecha de que se trate

Deben inscribirse al RFC y obtener certificado de firmaelectrónica ( avanzada )las personas físicas y morales queestén obligadas a:

• Presentar declaraciones periódicas• Expedir comprobantes por las actividades que realicen o

ingresos que reciban• Los socios y accionistas de las personas morales

Al efecto, deben proporcionar la información relacionada consu:

• Identidad,• Domicilio• Situación fiscal.

RFC(Art. 27 del CFF)

Patrones obligados a inscribir a trabajadores Residentes en el extranjero sin EP en el país Fedatarios públicos Cédula de identificación fiscal o Constancia deRegistro Fiscal Apertura y cierre de establecimientos Inscripción al RFC para personas NO obligadas Avisos extemporáneos

RFC(Art. 27 del CFF)

LAS PERSONAS QUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONESFISCALES ESTÉN OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.

ISR. PM Llevar la contabilidad de conformidad conel CFF, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley.

IVA. Llevar contabilidad, de conformidad con el CFF, suReglamento y el Reglamento de esta Ley

CONTABILIDAD (Art. 28 CFF)

Se integra por: los sistemas y registros contables, por los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales, comprobantes fiscales o documentación comprobatoria de

ingresos y deducciones por las máquinas registradoras de comprobación fiscal y sus

registros, cuando se esté obligado a llevar dichas máquinas, Los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus

registros la documentación comprobatoria de los asientos respectivos


Deberán observar las siguientes reglas:I. Llevar los sistemas y registros contables con los

requisitos establecidosII. Asientos contables analíticos, efectuarse dentro de los

dos meses siguientes en que se realizan las actividadesIII. Llevar la contabilidad en su domicilio fiscal.IV. Control de inventariosV. Controles volumétricos


LUGAR PARA CONSERVAR LA CONTABILIDADLas personas obligadas a llevar contabilidad DEBERÁNconservarla en su DOMICILIO FISCAL a disposición de lasautoridades.

PLAZO PARA CONSERVAR LA CONTABILIDADUn plazo de 5 añosContado a partir de la fecha en la que se presentaron odebieron presentarse las declaraciones.


Cuando corresponda a actos que seprolonguen en el tiempo El plazo comenzará a computarse a partirdel día en el que se presente la declaraciónfiscal del último ejercicio en que se hayanproducido efectos.


Cuando corresponda a conceptos por losque se haya promovido algún recurso ojuicio El plazo se computará a partir de la fechaen la que quede FIRME la resolución que leponga fin


Actas constitutivas de las PM, contratos de A en P,actas con aumento o disminución de capital,fusión o escisión, constancias que emitan oreciban las PM al distribuir dividendos outilidades, información necesaria para ajuste 24 y25, declaraciones de pagos provisionales y delejercicio, de las contribuciones federales Deberá conservarse por todo el tiempo quesubsista la sociedad o contrato


Microfilmación y grabación de lacontabilidad Cédula de identificación fiscal enestablecimientos Aviso de apertura No obligados a comprobantes queamparen la propiedad o legal posesión delas mercancías.


• Las personas deberán presentar:a) las solicitudes en materia de registro federal de

contribuyentes,b) declaraciones,c) avisos o informes,en documentos digitales con firma electrónica avanzada através de los medios, formatos electrónicos y con lainformación que señale el Servicio de AdministraciónTributaria mediante reglas de carácter general,• y, en su caso, pagar mediante transferencia electrónica

de fondos.

DECLARACIONESArt. 31 CFF

Los formatos electrónicos, se darán a conocer en lapágina electrónica del Servicio de AdministraciónTributaria, los cuales estarán apegados a lasdisposiciones fiscales aplicables, y su uso seráobligatorio siempre que la difusión en la páginamencionada se lleve a cabo al menos con un mes deanticipación a la fecha en que el contribuyente estéobligado a utilizarlos.

DECLARACIONESArt 31CFF

Obligación de declaración periódica En una declaración se omite una contribución Solicitud o avisos al RFC complementarios Plazo de presentación de declaraciones no señaladoen ley fiscal: 15 días siguientes a la realización delhecho

Constancia de declaraciones presentadas

DECLARACIONESArt. 31 CFF

Las declaraciones que presenten los contribuyentesserán definitivas y sólo se podrán modificar por elpropio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempreque no se haya iniciado el ejercicio de las facultades decomprobación

La modificación de las declaraciones a que se refiereeste artículo se efectuará mediante la presentación dedeclaración que sustituya a la anterior, debiendocontener todos los datos que requiera la declaraciónaun cuando sólo se modifique alguno de ellos.

DECLARACIONES COMPLEMENTARIASArt. 32 CFF

Iniciado el ejercicio de facultades decomprobación, únicamente se podrápresentar declaración complementaria enlas formas especiales:A. Visita domiciliaria 46B. Revisión de gabinete 48Debiendo pagarse las multas que estableceel artículo 76.


Supuesto del artículo 144 CFF: Créditos noimpugnados1. Resolución administrativa con un crédito

fiscal2. Contribuyente paga la parte consentida

del crédito fiscal con sus recargosmediante declaración complementaria

3. Garantiza la parte controvertida y susrecargos.

4. Se paga la multa correspondiente


Pago de recargos por la diferencia nocubierta en tiempo.Una vez iniciadas las facultades decomprobación NO TENDRÁN EFECTOS lasdeclaraciones complementarias deejercicios anteriores que presenten loscontribuyentes revisados cuando éstastengan alguna repercusión en el ejercicioque se está revisando.


Podrá modificar más de tres veces, aun cuando se hayan iniciado las facultades decomprobación:I. Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades.

II. Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan lascantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribucionesa cuenta.

III. Cuando el contribuyente haga dictaminar por contador público autorizadosus estados financieros, podrá corregir, en su caso, la declaración original comoconsecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo.

IV. Cuando la presentación de la declaración que modifica a la original seestablezca como obligación por disposición expresa de Ley.


OBLIGACIÓN EN LEYES FISCALES:Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación deexpedir comprobantes fiscales por los actos o actividadesque realicen o por los ingresos que se perciban,PM: Expedir comprobantes por las actividades que realicenLISRPF: Expedir y conservar comprobantes que acrediten losingresos que percibanIVA: Expedir comprobantes fiscales señalando en losmismos, además de los requisitos que se establezcan en elCFF y su reglamento, el IVA que se TRASLADA expresamentey por separado

EMITIR COMPROBANTES FISCALESART 29 CFF

OBLIGACIÓN DE EMISIÓN:Los contribuyentes deberán emitirlos mediantedocumentos digitales a través de la página de Internetdel Servicio de Administración Tributaria.OBLIGACIÓN DE SOLICITARLOS:Las personas que adquieran bienes, disfruten de su usoo goce temporal o reciban servicios deberán solicitar elcomprobante fiscal digital respectivo.

EMITIR COMPROBANTES FISCALES

Requisitos de los comprobantes fiscales Otras formas de comprobación fiscala) CBBb) Estados de cuenta impresos o electrónicosc) Comprobantes de acuerdo a facilidades

administrativas.Comprobantes simplificados


Requisitos de comprobantes fiscales contenidos endisposiciones tácitamente derogadasI.2.1.24. Para los efectos del Artículo Tercero, primerpárrafo de las Disposiciones Transitorias del “Decreto quereforma, adiciona y deroga diversas disposiciones delCódigo Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 12de diciembre de 2011, las autoridades fiscales no podránexigir que los comprobantes fiscales cumplan requisitosadicionales a los previstos en el CFF, su Reglamento o lasreglas que deriven de dicho ordenamiento; enconsecuencia, no resultan aplicables los requisitoscontenidos en el Anexo 22.DECRETO DOF 12/DIC/11, TERCERO


Las cantidades que estén amparadas en loscomprobantes fiscalesa. que no reúnan algún requisito de los establecidos

en esta disposición o en los artículos 29 ó 29‐B deeste Código, según sea el caso, o

b. cuando los datos contenidos en los mismos seplasmen en forma distinta a lo señalado por lasdisposiciones fiscales,no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.


• Por petición de parte o de oficio• Cantidades pagadas indebidamente y saldos a favor que procedan

de acuerdo a las leyes fiscales.• Devoluciones de impuestos causados por ejercicio o por mes• Plazo de 40 días siguientes para realizarla.• Palazo de 25 días siguientes para contribuyentes dictaminados• Plazo 20 días siguientes cuando el contribuyente emita sus

comprobantes fiscales digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria,

• Derecho a actualización• Derecho a pago de intereses sin exceder de 5 años• Requisitos de la solicitud. 18 y 18‐A• Datos de la institución financiera y el número de cuenta para

transferencias

DEVOLUCIÓN. (Art. 22).

• Solicitud de devolución con errores. Requerimiento de autoridad plazo de 10 días para atenderlo sin presentar nueva solicitud.

• 1º requerimiento de información adicional 20 días posteriores a la presentación de la solicitud. 20 días para atender requerimiento.

• No se atiende el 1er requerimiento se entiende desistimiento

• 2º requerimiento de información adicional al 1er requerimiento en un plazo de 10 días


• Ejercicio de las facultades de comprobación para verificar laprocedencia de la devolución

• Plazo 90 días contados a partir de la fecha de notificaciónpara resolver

• Plazo de 180 días contados a partir de la fecha en la que senotifique al contribuyente el inicio de facultad cuandorequiera información a otro país.

• Una vez concluida la revisión plazo para la devolución es de10 días siguientes a partir de la notificación de la resolución

• Cuando se emita la orden de devolución sin ejercicio defacultad la orden NO implica resolución favorable, quedansalvo las facultades de la autoridad



ACTO ADMINISTRATIVO

MONTO DE LA DEVOLUCIÓN

CON ACTUALIZACIÓN E INTERESES A LA FECHA DEL ACTO

FECHA DE DEPÓSITO O A

DISPOSICIÓN DEL CONTRIBUYENTE

NO HA TRANSCURRIDO MÁS

DE UN MES

SE AUTORIZA DEVOLUCIÓN

SE CONSIDERA DEVOLUCIÓN DEBIDAMENTE EECTUADA

NUEVO INPC EN EL MES SOLICITUD DE ACTUALIZACIÓN 40 DÍAS. FUERA DEL PLAZO CUBRE

INTERESES

Formato de solicitud de devoluciónII.2.2.5. …………………………………………………………………….III. Las personas morales que dictaminen sus estados financieros ysean competencia de la AGAFF, en materia del IVA, ISR, impuesto alactivo, IETU e IDE, deberán presentar los Anexos 1, 2‐A, 2‐A bis, 7, 7‐A,8, 8‐Bis, 8‐A, 8‐A bis, 8‐B, 8‐C, 11, 11‐A, 14 y 14‐A, mediante elprograma electrónico a que hace referencia la fracción que antecede.

…………………………………………………………………….Las personas físicas que perciban ingresos por sueldos y

salarios, que tengan remanentes de saldos a favor del ISR nocompensado por los retenedores en términos del artículo 116, cuartopárrafo de la Ley del ISR, deberán cumplir con lo señalado en la fichade trámite 15/CFF denominada “Solicitud de Devolución de cantidadesa favor de otras Contribuciones vía Internet", contenida en el Anexo 1‐A.


• Pago*• Compensación• Prescripción. • Caducidad• Condonación• Cancelación• Dación en pago

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

Cumplimiento de las ObligacionesDel Pago

Artículo 2062.‐ Pago o cumplimiento es la entregade la cosa o cantidad debida, o la prestación delservicio que se hubiere prometido.El pago puede ser hecho por el mismo deudor, porsus representantes o por cualquiera otra personaque tenga interés jurídico en el cumplimiento de laobligación.Art 6 y 20 del CFF

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

• De oficio o a petición del interesado.• Por adeudo propio o retenciones a terceros• Que ambas cantidades deriven de impuestosfederales (No comercio exterior)

• Ambos los administre la misma autoridad.• No tengan destino específico• Incluye los accesorios• Derecho a actualización.• Plazo 5 días para realizarla• En la forma oficial y anexando los comprobantes

COMPENSACIÓN. (Art. 23).

Si existe remanente se puede solicitar endevolución

Recargos por compensaciones improcedentes La compensación de oficio deberá notificarsepersonalmente al contribuyente

Prescripción de créditos fiscales Los créditos fiscales se extinguen por prescripciónen el término de cinco años. Por lo tanto, no sepodrán compensar las cantidades cuando hayaprescrito la obligación para devolverlas.



Sexto dígito numérico de la clave del RFCDía siguiente a la presentación de la declaración en que hubieren efectuado la compensación

1 y 2 Sexto y séptimo día siguiente

3 y 4 Octavo y noveno día siguiente

5 y 6 Décimo y décimo primer día siguiente

7 y 8 Décimo segundo y décimo tercer día siguiente

9 y 0 Décimo cuarto y décimo quinto día siguiente

Aviso de compensaciónII.2.2.6. Para los efectos del artículo 23 del CFF,el aviso de compensación se presentará mediante laforma oficial 41 en los módulos de atenciónrespectivos o vía Internet, acompañado, segúncorresponda, de los anexos A, 2, 2‐A, 2‐A bis, 3, 5, 6,7, 7‐A, 7‐B, 8, 8‐bis, 8‐A, 8‐A bis, 8‐B, 8‐C, 9, 9‐bis, 9‐A, 9‐B, 9‐C, 10, 10‐bis, 10‐A, 10‐B, 10‐C, 10‐D, 10‐E,10‐F, 11, 11‐A, 12, 12‐A, 13, 13‐A, 14 y 14‐A de laforma oficial 41 y el FED adicionalmente:

COMPENSACIÓN. 2ª modif RM 2013j

• Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños oaprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago dealguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuiciodel fisco federal.

• El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 deeste Código, serán calificados cuando se originen por:

• c).‐ Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal ladevolución de contribuciones que no le correspondan.

• f) Manifestar datos falsos para realizar la compensación decontribuciones que no le correspondan.


• El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de 5 años

• Declaratoria de prescripción:• A) A petición del interesado• B) De oficio • Inicio del término: a partir de la fecha en que el crédito PUDO SER LEGALMENTE EXIGIDO?

PRESCRIPCIÓN(Art. 146).

• INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN:

1. Con cada gestión de cobro• Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad

dentro del PAE, SIEMPRE que se haga de conocimiento del deudor

2. Cuando se suspende el PAE también se suspende el plazo de prescripción

3. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio de domicilio

4. Cuando señale su domicilio fiscal de forma incorrecta

PRESCRIPCIÓN(Art. 146).

Las facultades de las autoridades fiscales paraa) determinar las contribuciones oaprovechamientos omitidos y sus accesorios,b)así como para imponer sanciones por

infracciones a las disposiciones fiscales,

Se extinguen en el plazo de cinco años

CADUCIDAD (Art. 67).

Plazo de 5 años a partir de que:1. Se presentó la declaración del ejercicio.2. Contribuciones de cálculo mensual a partir de la información que

se solicita en la declaración anual del ISR• En estos casos las facultades se extinguen por años de calendariocompletos

• Con la presentación de declaraciones complementarias empieza acomputarse el plazo a partir del día siguiente de la presentaciónsobre los conceptos modificados.

3. Se presentó debió presentarse declaración o aviso que correspondaa una contribución que NO se calcule por ejercicios4. Se causaron las contribuciones cuando no exista la obligación depagarlas mediante declaración.5. Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales.6. Se levante el acta de incumplimiento de la obligación garantizada.


Plazo de 10 años CUANDO: No este registrado en el RFC. No lleve contabilidadNo la conserve durante el plazo de ley.No presente declaración del ejercicio.No se presente en la declaración del ISR la información que respecto del IVA o del IEPS que se solicite en dicha declaración.


Plazo de 5 años CUANDO: Presentación de la declaración omitida enforma espontánea Sin que en ningún caso el plazo de 5 añossumado al tiempo transcurrido entre la fechaen la que debió presentarse la declaración y lafecha en la que se presentóespontáneamente, exceda de 10 años.


Plazo de 5 años CUANDO: Casos de responsabilidad solidaria artículo 26fracciones III, X y XVII A partir de que la garantía del interés fiscalresulte insuficiente


• En caducidad NO aplica la interrupción del plazo

• Se suspende el plazo de caducidad cuando:I. Se ejerzan facultades de comprobación de las autoridadesa. Revisión de gabineteb. Visita domiciliariac. Revisión de dictamen fiscalII. Se interponga algún recurso administrativo o juicioIII. No puedan ejercer sus facultades porque:a. No presentó aviso de cambio de domiciliob. Señaló de manera incorrecta el domicilio( Se reinicia el cómputo del plazo a partir de la localización del contribuyente)IV. En caso de huelgaV. Fallecimiento del contribuyente hasta en tanto se designa al

albacea


• Plazo de caducidad que se suspende por ejercicio defacultades de comprobación sumada el tiempotranscurrido para que opere la caducidad, no debe“exceder” de 10 años.

• Visitas domiciliarias, revisión de gabinete y revisión dedictamen adicionado con el plazo por el que no sesuspende la caducidad, no podrá exceder de 6 años 6meses o de 7 años según corresponda. (5 años más 18meses)

• En caso de delitos constitutivos en materia fiscal noaplica la suspensión.

Límites a la suspensión

• El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de caráctergeneral podrá:

• I. Condonar o eximir, total o parcialmente:• el pago de contribuciones y sus accesorios• autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades,• cuando se haya afectado o trate de impedir que seafecte la situación de algún lugar o región del país, unarama de actividad, la producción o venta de productos,o la realización de una actividad, así como en casos decatástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos,plagas o epidemias

CONDONACIÓNART 39 CFF

• Cuando con motivo del ejercicio de facultades decomprobación, las autoridades fiscales hubierendeterminado la omisión total o parcial del pago decontribuciones,

• sin que éstas incluyan las retenidas, recaudadas otrasladadas,

• el infractor podrá solicitar los beneficios:A) reducirán el monto de las multas por infracción a las

disposiciones fiscales en 100% yB) aplicarán la tasa de recargos por prórroga determinada

conforme a la Ley de Ingresos de la Federación por elplazo que corresponda.

•

CONDONACIÓNART 70‐A CFF

• Contribuyente cumple los requisitos (buenhistorial)

• Autoridad se cerciora del cumplimiento• Los beneficios se condicionan a que el adeudosea pagado ante las oficinas autorizadas,dentro de los 15 días siguientes a aquél enque se le haya notificado la resoluciónrespectiva.

CONDONACIÓNART 70‐A CFF

• SHCP Podrá condonar las multas por infracción a las disposiciones fiscales,inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cualapreciará discrecionalmente las circunstancias del caso y, en su caso, losmotivos que tuvo la autoridad que impuso la sanción.

• La solicitud de condonación de multas:• No constituirá instancia y• las resoluciones al respecto no podrán ser impugnadas por los medios de

defensa

• La solicitud de condonación de multas da lugar a la suspensión del PAEcuando se solicita y se garantiza el crédito fiscal.

• Sólo procederá la condonación de multas que hayan quedado firmes ysiempre que un acto administrativo conexo no sea materia deimpugnación.

CONDONACIÓNART 74 CFF

• SHCP podrá cancelar créditos fiscales en las cuentas públicas, por:• A) incosteabilidad en el cobro o• B) por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.

• Se consideran créditos de cobro incosteable, aquéllos cuyo importe:A) sea inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 200

unidades de inversión,B) aquéllos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en

moneda nacional a 20,000 unidades de inversión y cuyo costo derecuperación rebase el 75% del importe del crédito,

C) así como aquéllos cuyo costo de recuperación sea igual o mayor asu importe.

CANCELACIÓN DE CRÉDITOS FISCALESART 146‐A CFF

• Se consideran insolventes los deudores o los responsablessolidarios cuando:

• A) no tengan bienes embargables para cubrir el crédito o• B) éstos ya se hubieran realizado,• C) cuando no se puedan localizar o• D) cuando hubieran fallecido sin dejar bienes que puedan

ser objeto del procedimiento administrativo de ejecución.

• Cuando el deudor tenga dos o más créditos a su cargo,todos ellos se sumarán para determinar si se cumplen losrequisitos señalados.


• Los importes a que se refiere el segundo párrafode este artículo, se determinarán de conformidadcon las disposiciones aplicables.

• La Secretaría de Hacienda y Crédito Público daráa conocer las reglas de carácter general para laaplicación de este artículo.

• La cancelación de los créditos a que se refiereeste artículo no libera de su pago.


• Cuando en el Procedimiento Administrativo deEjecución no hubiera postores o no se hubieranpresentado posturas legales, la autoridad seadjudicará el bien.

• Dación en pago. (Art. 25 Ley del Servicio de Tesoreríade la Federación)

DACIÓN EN PAGO. (Art. 191 CFF).

SUJETOS:Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración periódicaACREDITAMIENTO:podrán acreditar el importe de los estímulos fiscales a que tengan derecho,contra las cantidades que están obligados a pagar,

REQUISITOS:siempre que presenten aviso ante las autoridades competentes en materia deestímulos fiscales y,en su caso, cumplan con los demás requisitos formales que se establezcan en lasdisposiciones que otorguen los estímulos,inclusive el de presentar certificados de promoción fiscal o de devolución deimpuestos.

En los demás casos siempre se requerirá la presentación de los certificados depromoción fiscal o de devolución de impuestos, además del cumplimiento de los otrosrequisitos que establezcan los decretos en que se otorguen los estímulos.

ESTÍMULOS FISCALESART 25 CFF

Plazo de cinco años contados a partir del último día enque venza el plazo para presentar la declaración delejercicio en que nació el derecho a obtener el estímulo

En los casos en que las disposiciones que otorguen losestímulos establezcan la obligación de cumplir conrequisitos formales adicionales al aviso:se entenderá que nace el derecho para obtener elestímulo, a partir del día en que se obtenga laautorización o el documento respectivo.

ESTÍMULOS FISCALESART 25 CFF

SUJETOS OBLIGADOS:Las personas físicas con actividades empresariales y laspersonas moralesCONDICIÓN PARA ESTAR OBLIGADO:que se encuentran en alguno de los supuestosOBLIGACIÓN:están obligadas a dictaminar, en los términos delArtículo 52 del Código Fiscal de la Federación, susestados financieros por contador público autorizado.

DICTAMEN FISCAL

De los derechos y obligaciones de los...

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