ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZOFACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESASESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

CTEDRA: CONTROL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS POR ORDENADOR

TAREA

POR:Lisbeth Granja

SEMESTRE: Sexto 1

PERODO ACADMICO: Abril Agosto 201INTRODUCCIN

El presupuesto lo elaboramos a partir de los ingresos y gastos, es un instrumento que nos sirve para anticipar y prevenir. Gastar nuestro dinero siguiendo un presupuesto le puede dar estabilidad a nuestra economa.El presupuesto nos sirve para regular nuestros gastos, evitar problemas de efectivo, realizar previsiones de gastos, ahorro o inversin.El tener un presupuesto nos ayuda a no gastar el dinero en cosas que no son prioritarias, al utilizar el presupuesto podemos ver exactamente a donde se va nuestro dinero, y teniendo esa informacin podemos planificar y hacer ajustes positivos de cmo usar nuestro dinero.Hacerte un presupuesto es ms fcil de lo que parece, hay que comenzar por saber exactamente en que gastamos nuestro dinero y cules son nuestros ingresos, de esta manera podremos saber en dnde podremos hacer ajustes para optimizar nuestros gastos y as lograr nuestros objetivos.

PRESUPUESTOUn presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en trminos monetarios.En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se pone a planear, entre otras cosas, cunto hay que gastar en pasajes o gasolina, comidas y hospedaje. Y ya que has visto todo eso, entonces sabrs cunto necesitas ahorrar y, por lo tanto, cundo te podrs ir.Por lo tanto, cuando se hace un presupuesto para una empresa, en realidad lo que ests haciendo es planear a futuro. Entonces se hacen preguntas como: cunto se piensa vender, qu se necesita hacer para lograrlo, cunto se tiene que gastar y, lo mejor de todo, se sabr cunto va a ganar en un periodo. Obviamente, esto es una estimacin que se puede hacer de acuerdo con la experiencia y la informacin que se tenga.Otra consideracin importante es que se puede comparar tu presupuesto, que solamente es un plan, con las ocurrencias de la realidad, y detectar aquellas reas que puedan estar causando problemas.FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOSLas funciones que desempean los presupuestos dependen en gran parte de la propia direccin de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, estn fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. Este tema se tratar en la siguiente seccin, una vez que hayamos considerado lo que la direccin espera de la actividad presupuestal.De manera ideal la direccin espera que la funcin presupuestal proporcione: Una herramienta analtica, precisa y oportuna. La capacidad para pretender el desempeo. El soporte para la asignacin de recursos. La capacidad para controlar el desempeo real en curso. Advertencias de las desviaciones respecto a los pronsticos. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros. Capacidad para emplear el desempeo pasado como gua o instrumento de aprendizaje. Concepcin comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto anual.LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOSEn la realidad vivida por las empresas pocas veces se alcanza el ideal. Los bruscos cambios en el medio ambiente, las nuevas disposiciones legales y los acontecimientos mercantiles inesperados tales como huelgas, accidentes pueden sacar de balance al proceso. El cuerpo directivo pasa la mayor parte de su tiempo apagando fuegos, en vez de conducir a la empresa como es debido.Las razones por las cuales los presupuestos y la planeacin no tienen ms xito son, entre otras, son las siguientes: La incapacidad de la direccin para comprender su sistema. Los directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados. La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal. La direccin general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido. La incapacidad para entender la importancia crtica del papel de los presupuestos en el proceso administrativo. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en el mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio por los presupuestos. Una ciega adhesin al presupuesto puede someter una empresa a una excesiva restriccin, inhibiendo las innovaciones. La evaluacin inadecuada y desajustes entre productos y mercados.IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOSLas organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores sern los riesgos por asumir.Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de prediccin o de acierto, mayor ser la investigacin que debe realizarse sobre la influencia que ejercer los factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. Esto se constata en los pases latinoamericanos que por razones de manejo macroeconmico en la dcada de los aos ochenta experimentaron fuertes fluctuaciones en los ndices de inflacin y devaluacin y en las tasas de inters.

El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores econmicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos contables y financieros de la empresa.TIPOS DE PRESUPUESTOS

SEGN SU FLEXIBILIDADRGIDOS, ESTTICOS, FIJOS O ASIGNADOSPor lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado ste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efecta un control anticipado sin considerar el comportamiento econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector pblico.FLEXIBLES O VARIABLESLos presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de la presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.SEGN EL PERIODO QUE CUBRANA CORTO PLAZOLos presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un ao.A LARGO PLAZOEn este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el perodo presidencial establecido por normas constitucionales en cada pas. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalizacin del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.

SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESADE OPERACIN O ECONMICOSIncluye la presupuestacin de todas las actividades para el perodo siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de prdidas y ganancias proyectado. Entre stos podran incluirse:Ventas.Produccin.Compras.Uso de Materiales.Mano de Obra.Gastos Operacionales.FINANCIEROSIncluyen l clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorera y el de capital tambin conocido como de erogaciones capitalizables.Presupuesto de Tesorera: Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la salida de fondos lquidos ocasionada por la congelacin de deudas, amortizacin u otros.Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendr el importe de las inversiones particulares a la adquisicin de terrenos, la construccin o ampliacin de edificios y la compra de maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversin posibles y conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.SEGN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN

PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADOLos presupuestos del sector pblico cuantifican los recursos que requieren la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan variables como la remuneracin de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la inversin de proyectos de apoyo a la iniciativa privada, la realizacin de obras de inters social y la amortizacin de compromisos ante la banca internacional.PRESUPUESTOS DEL SECTOR PBLICOLos utilizan las empresas particulares como base de planificacin de las actividades empresariales.Otra clasificacin de presupuestos son lkos econmicos y financieros.Presupuestos de VentasEs el punto de partida del proceso de presupuestacin integral, siendo sus volmenes los determinantes de los niveles que habrn de alcanzar la mayora de los presupuestos parciales.Se analiza cada uno de los productos y para cada mes, atendiendo a las fluctuaciones de carcter estacional, estableciendo el pronstico de entregas en unidades fsicas.Estas estimaciones tendrn que compatibilizarse con las posibilidades existentes en el sector produccin, para lo que se delinear a su vez la poltica de inventarios.En los casos en que la demanda supere la capacidad de planta, el pronstico de ventas habr de supeditarse a los volmenes mximos que puedan ser fabricados, en este supuesto el presupuesto de Produccin pasar a ser condicionante de la estimacin de las ventas.La preparacin de este presupuesto estar a cargo del rea de comercializacin, se puede partir de estimaciones de los vendedores, para ir conformando la informacin en un proceso ascendente dentro de la organizacin, otra alternativa es la fijacin de los volmenes por los estratos superiores de la empresa, descendiendo en la elaboracin detallada en sentido inverso.Obtenidas las cantidades fsicas hay que continuar con la asignacin de los precios de venta. La poltica de fijacin de precios de venta se establecer teniendo en cuenta los costos variables de cada uno de los productos, adems de aquellos costos de estructura que puedan ser asignados a lneas de productos o artculos especficos.En la elaboracin de la informacin sern examinados: canales de distribucin, descuentos a otorgar por volumen, zonas geogrficas lneas de producto artculos destinados a la exportacin.Los factores internos que pueden influir en la estimacin de las ventas: capacidad de planta, conservacin de materias primas y otros elementos, contar con el personal necesario, disponibilidad de capital suficiente.Presupuesto de ProduccinLas necesidades generadas por el presupuesto de ventas deben traducirse en las actividades de las otras funciones principales que servirn de sustento a dicho presupuesto de ventas.Segn la actividad de la empresa el presupuesto de ventas debe expresarse:Tipo de EmpresaExpresarse

Prestadora de ServiciosEn capacidad de prestacin de servicios

ComercialNecesidad de compra de mercadera

De ProduccinNecesidad de produccin

En una empresa fabril se debe determinar un presupuesto de produccin adoptando una serie de suposiciones sobre: polticas de niveles de produccin, nivel de utilizacin de la capacidad productiva, nivel de inventarios para productos en procesos, nivel de inventarios para productos terminados.

El presupuesto de produccin surge del siguiente clculo: (+) Presupuesto de Ventas(+) Inventario Final de Productos Terminados(-) Inventario Inicial de Productos Terminados Presupuesto de ProduccinEste presupuesto es la base de los Presupuestos de materias primas y materiales, mano de obra directa y de carga fabril.Habrn de observarse las capacidades mximas que corresponden a cada una de las etapas, ya que aquellos sectores con menores posibilidades pueden crear restricciones en el resto.Presupuesto de ComprasSurgidas las necesidades de materiales como consecuencia del anlisis del presupuesto de produccin, deber definirse el presupuesto de compras.Luego de prever los saldos en almacenes de los principales materiales, se calcularn los requerimientos que sern indispensables en cada uno de los meses, con el objetivo de cubrir las necesidades del proceso de fabricacin y mantener las existencias en los niveles que se predeterminen.La contrapartida de estas compras, son los pasivos que se generaran por las mismas, donde habr que tener en cuenta los plazos de financiacin en cada caso, lo cual ser de importancia para el presupuesto financiero, que deber registrar las erogaciones de fondos correspondientes.Presupuesto de Materia PrimaPara hacer frente a las necesidades de produccin, es fundamental tener analizado los requerimientos de materias primas que se necesitaran para tal produccin.En este presupuesto habr que tener en cuenta las polticas de stock de materias primas, las existencias iniciales de las mismas, y el requerimiento de materia prima de cada uno de los productos.Presupuesto de Inventario de Materia PrimaEste presupuesto me valoriza cuanto es la existencia de materia prima en cada subperodo mensual y por consiguiente en la sumatoria anual.Presupuesto de Mano de Obra DirectaEste presupuesto comprende la proyeccin de horas por mes, seccin productiva y turnos de trabajo.Tambin es muy importante el anlisis de horas de trabajo extraordinarias con jornales diferenciales, establecimiento de jornales sobre distintas categoras, determinacin del porcentaje de cargas sociales, proyeccin de las necesidades de incorporar o reducir personal, y en su caso el clculo de las indemnizaciones.Es consecuencia directa de las necesidades generadas por el presupuesto de produccin. Si se trabaja con los costos estndares se debern establecer las horas necesarias para cada producto, para luego estimar los jornales promedio por departamento productivo o centro de costo.Multiplicando las unidades de producto a fabricar en cada departamento por los jornales promedio se obtendr el costo total de mano de obra directa por producto.Si no se cuenta con costos estndares se debern estimar las proporciones del costo de la mano de obra referidas a alguna medida del volumen de produccin que pueda proyectarse.Los clculos son ms complejos cuando se dan premios por productividad, donde habr que basarse en la experiencia pasada y las expectativas futuras.Presupuesto Carga Fabril

Este presupuesto contempla la carga fabril fija que en un sistema de costeo variable no integra el costo del producto, en cuyo caso tampoco formar parte de la valoracin de las existencias al fin de cada perodo, sino que se imputan directamente al resultado.Se deben presupuestar por separado los costos fijos de capacidad y los costos fijos de operacin.Debern presupuestarse las amortizaciones de los bienes de uso del sector productivo existentes, y tener en cuenta las de los nuevos bienes que se estn presupuestando en el presupuesto de inversiones.Presupuesto de Costos de ComercializacinLa proyeccin de costos de naturaleza variable y fija, incluye dentro de los primeros el impuesto a los ingresos brutos, comisiones sobre ventas, fletes por entrega de mercadera, etc.Los costos de comercializacin incluyen todos los costos inherentes a la distribucin del producto, desde su ingreso al depsito de productos terminados hasta la percepcin de su cobro por caja.El impuesto al Valor Agregado en general no interviene como costo sino como movimiento de carcter patrimonial, ya que genera crditos y dbitos fiscales, salvo que los productos que produce la empresa sean exentos, por lo que no le es permitido deducir como crdito fiscal el impuesto incluido en sus compras. Este IVA pasar a formar parte del costo de los productos sobre los que fue aplicada la mercadera comprada.Como costos de comercializacin de naturaleza fija, estn aquellos que tienden a permanecer relativamente constantes ante las variaciones en las ventas. Ejemplos son los sueldos de la administracin de ventas, alquiler de depsito de productos terminados.Tambin en este caso deben presupuestarse por separado los costos fijos de capacidad de comercializacin de los costos fijos del nivel de actividad previsto.Presupuesto de Costos de AdministracinSon en general de naturaleza fija e incluyen el resto de los costos que no son de produccin ni de comercializacin.Teniendo en cuenta que la mayora son costos fijos, el anlisis de los datos histricos brinda habitualmente una buena base para su presupuestacin.Comprende los presupuestos de los diversos departamentos, correspondiendo a cada uno de los responsables de los mismos hacer la presupuestacin y el posterior control.Continuacin del practico:Los gastos de Administracin son fijos por $ 5.000.- mensuales.Presupuesto de costos FinancierosEste presupuesto solo se puede hacer luego de contar con la mayora de los presupuestos, ya que es necesario conocer los dficit y supervit finales de fondos. Tambin deben preverse los resultados financieros positivos. Se debe analizar como habrn de obtenerse los fondos faltantes cuando surjan dficit y cmo habrn de invertirse los excedentes en los casos de supervit.Esta tarea esta a cargo del gerente financiero, quien deber tener en cuenta la evolucin de las tasas de inters y en su caso la tasa de inflacin.Al presupuestarse transacciones en moneda extranjera deber estimarse el comportamiento de los mercados financieros internacionales.Cuando corresponda se segregarn los intereses implcitos para compras y ventas presupuestadas con financiacin. En el caso de las compras se calcular la tasa incluida por los proveedores o podr utilizarse una tasa que refleje el costo financiero que se estima para el mercado durante el perodo presupuestado.Para las ventas la tasa de inters ser la que proyecte aplicar la empresa.Presupuestos de Inversiones Comprende las incorporaciones destinadas a prestar servicios durante varios ejercicios presupuestarios, implicando la necesidad de realizar importantes erogaciones de fondos, lo cual lo liga estrechamente al presupuesto financiero.Es comn que estos bienes se financien en su mayor parte con crditos de largo plazo, razn por la que se estarn erogando en el perodo actual inversiones de aos anteriores, y a su vez se debern tener en cuenta las erogaciones que impliquen las inversiones previstas para los perodos que se estn presupuestando.Dentro de este presupuesto pueden ser incluidos los desembolsos previstos como costos de investigacin y desarrollo y hasta los costos propios de iniciacin de actividades.Al realizarse el presupuesto de inversiones en bienes de uso habr de considerar la justificacin econmico y la necesidad operacional de la inversin, la relacin de las erogaciones que implican las inversiones respecto de los planes de la empresa a largo plazo, medir los efectos de los desembolsos en el rendimiento de cada rea y de la empresa en su totalidad.Las inversiones en bienes de uso pueden clasificarse en:1) Expansin e instalacin de nuevos equipos y maquinarias,2) Mantenimiento y sustitucin de los equipos y maquinarias actualmente en uso.La presupuestacin se dividir de acuerdo a la clasificacin determinada por el plan de cuentas utilizado por la empresa: Terrenos y mejoras, Edificios y mejoras, Maquinarias y equipos, Instalaciones industriales, Instalaciones Varias, Rodados. Muebles y tiles, Obras en curso.En la presupuestacin de las inversiones en bienes de uso habr de tenerse en cuenta tres momentos:1) Los meses en que los bienes se incorporan al patrimonio de la empresa, identificado por la contabilizacin de la factura del proveedor.2) Mes en el que se estima esa inversin comenzar a amortizar.3) Los meses en que son abonadas las respectivas facturas, tomando como referencia las condiciones de pago pronosticadas. Esto ser la parte financiera del presupuesto de inversiones.Presupuesto de Amortizacin de Bienes de UsoSe basa en el presupuesto de inversiones en bienes de uso, en el rubro contable de bienes de uso de la compaa, en las obras en curso que tiene la compaa teniendo en cuenta el momento en el cual las mismas dejarn de ser obra en curso para ser bienes de uso amortizables.El sistema de amortizacin que emplea la compaa para los distintos componentes del rubro bienes de uso es de suma importancia para este presupuesto.Presupuesto FinancieroEsta integrado por las estimaciones de ingresos o recursos, los egresos de fondos y las necesidades de crdito para lograr su equilibrio.Los ingresos estn compuestos por las cobranzas pronosticadas en funcin al presupuesto de ventas, y los saldos impagos de clientes al inicio del perodo y las condiciones de pago otorgadas a la clientela, teniendo en cuenta los probables incumplimientos. Tambin se deber tener en cuenta el cobro de dividendos, comisiones, etc.Los egresos comprenden los pagos a los proveedores por las compras que se presupuestaron, el pago de los saldos iniciales de deuda, considerando la financiacin de los proveedores. Tambin las erogaciones presupuestadas de sueldos, jornales y sus respectivas cargas sociales y retenciones, seguros, etc.Se debe incluir el pago de impuestos de acuerdo con las disposiciones legales, teniendo en cuenta los plazos, anticipos, etc.Los dficit determinan las necesidades de crdito, cuya presupuestacin esta a cargo del rea de Finanzas.En el caso de supervit en alguno de los meses presupuestados, se deber prever la colocacin de estos fondos de manera de que los saldos finales de Disponibilidades sean los mnimos y necesarios para cubrir la cancelacin de las obligaciones, pero que no genere capital no productivo.El presupuesto financiero, tambin denominado cash flow proyectado, muestra el flujo de fondos a travs de los movimientos de la caja.Este presupuesto es el ms dinmico, est estrechamente ligado con el presupuesto operativo anual, sirve como una herramienta de gestin permanente.Los dficit podran constituirse en restricciones con respecto a los presupuestos econmicos o patrimoniales, lo que obligara a sus reformulaciones, stas podran traducirse en: Imposibilidad de sostener un determinado volumen operativo, lo que obligara a modificar el presupuesto de ventas. Necesidad de reducir los plazos de financiacin sobre las ventas, lo que afectar el presupuesto de ventas. Supresin de algunas inversiones proyectadas en activo fijo.El plan financiero resulta crucial para visualizar la viabilidad del presupuesto.Las ventajas que proporciona el presupuesto financiero, son entre otras: Saber con anticipacin los excedentes o faltantes de fondos. Muestra la situacin de probables disponibilidades como consecuencia de las proyecciones efectuadas. Permite una utilizacin eficiente de las disponibilidades. Detecta cundo es conveniente recurrir a la obtencin de prstamos. Es una herramienta idnea para el control de la posicin de efectivo. Sirve de fundamento para la obtencin de crditos.

Balance ProyectadoEl objetivo que debe lograrse en esta etapa es la determinacin de la situacin patrimonial del ente, al final de cada uno de los subperodos que conforman el lapso de presupuestacin.Partiendo de un estado patrimonial previsto para el inicio del perodo, se elabora el balance proyectado con desagregacin mensual. Estos saldos mensuales surgirn como resultado de la registracin de movimientos de las cuentas utilizadas para los distintos presupuestos.Los principales presupuestos van conformando el Balance Proyectado, se da la confluencia del presupuesto econmico y del financiero.El presupuesto integrado es la conjuncin de todos los presupuestos de una manera coordinada, en el que se encuentran expresados los objetivos de todas las reas de la empresa.Para su armado se debe tener en cuenta, entre otras, las siguientes situaciones: El saldo inicial del presupuesto financiero deber coincidir con el saldo de disponibilidades del balance inicial, a su vez el saldo final del presupuesto financiero ser igual al rubro disponibilidades del balance proyectado. La utilidad o prdida neta que resulte del presupuesto econmico ser la que figure como resultado previsto para el perodo presupuestario en el balance proyectado. El presupuesto econmico se regir por el principio de lo devengado, mientras que el presupuesto financiero se regir por el principio de lo erogado.Con todos estos datos, estamos en condiciones de armar el Balance Proyectado, para dar el cierre al Presupuesto y poder ver el trabajo como un todo.

CONCLUSIONES Conocer los principales conceptos asociados a los presupuestos que le sern de mucha utilidad para elaborar predicciones de sus ventas, recursos, produccin, finanzas, tiempo, optimizacin y cualquier otra actividad asociada con el ciclo normal de la empresa. Definir claramente el concepto de presupuestos, la utilidad y su importancia, as mismo identificar los diversos tipos de presupuestos que existen, estas herramientas darn la pauta para una mejor aplicacin de la teora a la prctica. Comprender y valorar este tema como parte del proceso administrativo dentro de la planificacin, como un til instrumento para predecir el rumbo de la empresa en base a supuestos que le permitan abrir el camino al xito corporativo y empresarial.BIBLIOGRAFA PRESUPUESTOS. Jorge E. Burbano Ruiz & Alberto Ortiz Gmez, Editorial McGraw Hill, segunda edicin, Elaborado en Colombia, esta edicin contiene 376 Pgs. MANUAL DE PRESUPUESTOS. H.W Allen Sweeny & Robert Rachlin. Editorial McGraw Hill, primera edicin, Elaborado en Mxico, esta edicin contiene 884 Pgs.EJERCICIO TOMADO DE : http://www.editorial-club-universitario.es/pdf/4107.pdf