DEBERES FORMALES

Son todas aquellas obligaciones impuestas por el COT y las demás leyes y normas tributarias, a los contribuyentes, responsables o terceros, tendientes a facilitar la determinación de la obligación tributaria o a la verificación o fiscalización de su cumplimiento.

DEBERES FORMALES

Relación Jurídica Tributaria

Sujeto Activo Sujeto Pasivo

Sujeto Pasivo

Contribuyentes

Realiza hecho imponible

Responsables

No se verifica hecho

imponible

RESPONSABLES

Agentes de Retención

(Compras)

Agentes de Percepción

(Ventas)

CONTRIBUYENTE:Sujeto pasivo de

la obligación tributaria

• Persona Natural (incluye a las firmas personales)• Personas Jurídicas.• Comunidades• Asociaciones Civiles• Cualquier otra persona que ejerza los hechos imponibles contemplados en las respectivas leyes.

EN EL CASO DECONTRIBUYENTES

DEL IVA

CONTRIBUYENTESFORMALES

CONTRIBUYENTESORDINARIOS

CONTRIBUYENTESOCASIONALES

CONTRIBUYENTESESPECIALES

CONTRIBUYENTESISLR

(sujetos pasivos art. 7 LISLR)

PERSONAS NATURALES

PERSONAS JURÍDICASY ASIMILADOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DEBERES FORMALES

DEBERES FORMALES EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LIBROS DE CONTABILIDAD Y AJUSTE POR INFLACIÓN.

LIBROS DE INGRESOS Y EGRESOS: PROFESIONALES EN EL

LIBRE EJERCICIO

RETENCION A PAGOS EFECTUADOS

ENTERAR IMPUESTO RETENIDO Y EMITIR LOS

COMPROBANTES DE RETENCION DE ISRL

NOTIFICAR LOS CAMBIOS DE DOMICILIO, DIRECTORES,

ADMINISTRADORES, ENTRE OTROS.

DEBERES FORMALES EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INSCRIPCIÓN EN EL RIF, ACTUALIZACION DE DATOS

AUTORIZACIÓN PARA CAMBIO DE EJERCICIO Y CAMBIO DE

METODO DE DEPRECIACION Y VALUACION DE INVENTARIO

AUTORIZACION PARA DESTRUCCIÓN DE MERCANCIAS.

SI ES AGENTE DE RETENCION PRESENTAR LA RELACION

ANUAL DE RETENCIONES

•Entes comerciales

•Libre ejercicio de profesiones no mercantiles

LIBROS DE CONTABILIDAD

Deben ser llevados de acuerdo a los PCGA

INGRESOS Y EGRESOS

Diario, Mayor e Inventario

•Libro de control de inventarios de mercancías

•Registros especiales de Ajustes por inflación

(Nuevo Reglamento de Impuesto Sobre la Renta)

LIBROS DE CONTROL FISCAL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DEBERES FORMALES

DECRETO DE LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADOGaceta Oficial N° 6.152 de fecha 18 de noviembre de 2014

BASE LEGAL

ARTÍCULO 54: Los contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Ley están obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse en partida separada el impuesto que autoriza esta Ley….

DECRETO DE LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTAGaceta Oficial N° 6.152 de fecha 18 de diciembre de 2014

ARTÍCULO 91: Los emisores de comprobantes de ventas o de prestación de servicios realizados en el país, deberán cumplir con los requisitos de facturación establecidos por la Administración Tributaria... sólo se aceptarán estos comprobantes como prueba de haberse efectuado el desembolso…sean emitidos de acuerdo con la normativa sobre facturación establecida por la Administración Tributaria.

Y en su Reglamento artículo 175

Emitir Facturas de Ventas, Tickets

ISLR IVA

CONTRIBUYENTESFORMALES

CONTRIBUYENTESORDINARIOS

Podrá ser sancionado con multas que van desde cinco (5) unidades tributarias hasta un máximo de ciento cincuenta (150) por cada período o ejercicio fiscal.

Será sancionado además, con clausura de cinco (5) hasta diez (10) días continuos.

Sanciones por no emitir o entregar

ContribuyenteFormal

(Registro simplificado)RELACIÓN DE VENTAS

RELACIÓN DE COMPRAS

ContribuyenteOrdinario

LIBRO DE COMPRASLIBRO DE VENTAS

Agentes de RetenciónProrrata C.F.

Deben ser llevados sin atraso SUPERIOR A 30 DIAS 102 C.O.T. y permanecer en el domicilio del

contribuyente

Pueden llegar a facturar mas de 3000 U.T, de exentos o

exonerados únicamente

LIBROS, RELACIONES, REGISTROS

Mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente o responsable

Llevarlos conforme a las normas generales y principios de contabilidad generalmente aceptados (reglamento IVA)

Llevar en forma oportuna los libros y registros especiales

DEBERES FORMALES ART 102 DEL COTSOBRE LIBROS

DEBERES FORMALESARTÍCULO 100 DEL CÓDIGO

ORGÁNICO TRIBUTARIO

Inscribirse en los Registros pertinentes

Comunicar a la Administración de manera oportuna las modificaciones realizadas a los datos aportados en tales registros

Colocar el número de Inscripción en documentos, declaraciones y actuaciones ante la Administración Tributaria

CUANDO LO REQUIERAN LAS LEYES O REGLAMENTOS:

Declaraciones y pago Contribuyentes

del IVA: formales y ordinarios

Declaraciones del ISLR y Personasenteramiento, estimadas Naturalesy definitivas y Jurídicas

(exhibirla en un lugar visible)

DECLARACIONES

Deberes formalesPeriodo de Imposición:

Un mes calendario(LEY IVA, ART. 32)

DF - CF = IVA por pagar o crédito fiscal

•Registro de Activos Revaluados y sus correspondientes porciones

Una vez, luego incorporada a la declaración de ISLR

DECLARACIONES

Las declaraciones definitivas, sustitutivas, estimadas y las porciones deben ser

presentados dentro del lapso previsto por las Leyes y los Reglamentos vigentes

•Original y copia de la autorización de la Administración Tributaria para realizar el cambio de ejercicio gravable, en caso de haber modificado el ejercicio fiscal

•Actas y documentos de fiscalizaciones anteriores

•Cualquier otro que la normativa legal vigente exija

OTROS

Deberes formales a cumplir al pasar a ser contribuyentes ordinarios

1.-Notificar a la Administración Tributaria su cambio de condición de contribuyente a través de un escrito, conforme al artículo 99, numeral 4 del COT.

2.-Solicitar el cambio de condición en el Portal del SENIAT, de contribuyente formal a ordinario.

3.-Adquirir las facturas en imprentas autorizadas según las disposiciones legales vigentes en materia de facturación.

4.- Facturar, registrar y declarar oportunamente; además del resto de deberes formales establecidos en la ley vigente.

Comprobante de Retención de IVA que da derecho al crédito fiscal (IVA retenido)

Obligación de comunicar al SENIAT, en plazo máximo de un (1) mes de producido el hecho:

-Cambio de directores, administradores, razón o denominación social de la entidad.

-Cambio del domicilio fiscal

-Cambio de la actividad principal

-Cesación, suspensión o paralización de la actividad económica habitual del contribuyente

Artículo 35 COT.

•Debe ser exhibido en un lugar visible, junto a la última declaración de ISLR (art. 190 RLISLR)

•Comunicaciones realizadas a la Administración Tributaria, en caso de cualquier cambio en los datos del registro tales como:

•Cambio de Domicilio Fiscal•Cambio de Directores•Cambio de Razón Social

Art. 35 C.O.T.

COMUNICACIONES

•Cese e inicio de actividades

•Cambio: domicilio, razón socialy directores

(debe ser notificado al mes de haber ocurrido el cambio)

•Solicitudes a la imprenta autorizada relacionada con la facturación

Art. 35 C.O.T.

Prov 0071