Declaracion Anual Sueldos y Salarios

of 21 /21
51 Talleres Declaración anual de sueldos y salarios e intereses Incluye pago por indemnización y llenado en el DeclaraSAT L.C. y E.F. Miguel Ángel Toriz García Licenciado en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. [email protected] Introducción Como cada año, en abril las personas físicas que se encuentren obligadas deberán realizar la presentación de la declaración anual del ejercicio, en esta ocasión expondremos el caso de una per- sona física que obtuvo ingresos provenientes de sueldos y salarios de dos patrones (con una indemnización), así como por intereses cobrados. Incluimos también el llenado en el programa DeclaraSAT 2012. Declaración anual ¿En qué fecha se presenta la declaración anual? Conforme al artículo 175 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario (con excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pa- gado impuesto definitivo), están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en abril del año siguiente. Al respecto, la regla número I.3.16.4. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 (RMF-12) establece que para estos efectos la decla- ración anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2011, que presenten las personas físicas vía internet, ventanilla bancaria o ante cualquier Administración Local de Servicios al Contribuyente (ALSC), en febrero

Embed Size (px)

Transcript of Declaracion Anual Sueldos y Salarios

  • 51

    Talle

    res

    Declaracin anual de sueldos y salarios e interesesIncluye pago por indemnizacin y llenado en el DeclaraSAT

    L.C. y E.F. Miguel ngel Toriz Garca

    Licenciado en contadura y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultora Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca. [email protected]

    IntroduccinComo cada ao, en abril las personas fsicas que se encuentren obligadas debern realizar la presentacin de la declaracin anual del ejercicio, en esta ocasin expondremos el caso de una per-sona fsica que obtuvo ingresos provenientes de sueldos y salarios de dos patrones (con una indemnizacin), as como por intereses cobrados. Incluimos tambin el llenado en el programa DeclaraSAT 2012.

    Declaracin anualEn qu fecha se presenta la declaracin anual?

    Conforme al artculo 175 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao de calendario (con excepcin de los exentos y de aquellos por los que se haya pa-gado impuesto definitivo), estn obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaracin que presentarn en abril del ao siguiente.

    Al respecto, la regla nmero I.3.16.4. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2012 (RMF-12) establece que para estos efectos la decla-racin anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2011, que presenten las personas fsicas va internet, ventanilla bancaria o ante cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente (ALSC), en febrero

  • 52

    o marzo de 2011, se considerar presentada el 1 de abril de dicho ao, siempre que la misma contenga la informacin y dems requisitos que se establecen en las disposiciones f iscales vigentes.

    Qu personas por sueldos y salarios estn obligadas a presentar la declaracin anual?

    Las personas fsicas que perciban ingresos por salarios y dems prestaciones derivadas de la relacin laboral, as como ingresos asimilados a salarios, tendrn la obligacin de presentar la declaracin anual de 2011, cuando se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

    Cuando adems obtengan ingresos acumulables distintos a los de sueldos y salarios, como pueden ser honorarios, arrendamiento de bienes inmue-bles, intereses, entre otros.

    Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentar declaracin anual.

    Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o ms emplea-dores en forma simultnea. En este caso podrn no presentar la declaracin, cuando la totalidad de sus percepciones provenga nicamente de ingresos obtenidos por la prestacin en el pas de un servicio personal subordinado, stos no excedan de $400,000.00, y no deriven de la pres-tacin de servicios a dos o ms empleadores en forma simultnea.

    La anterior facilidad no podrn ejercerla aquellos que perciban ingresos asimilados a salarios por honorarios a miembros de consejos directivo, consultivos o de cualquier otra ndole, as como los honorarios a administradores, comisarios y gerente generales, los asimilados a salarios por los honorarios que presten servicios preponderan-temente a un prestatario a que se refiere la fraccin IV del artculo 110 de la LISR (artculo 152 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Ren-ta [RLISR]).

    Cuando obtengan ingresos del captulo de sueldos y salarios, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obliga-das a efectuar las retenciones del artculo 113 de la LISR, por ejemplo, los organismos internacio-nales y las embajadas.

    Cuando obtengan ingresos anuales del captulo de sueldos y salarios que excedan de $400,000.00.

    Observacin:

    No estarn obligados a presentar la declaracin anual, las personas fsi-cas que nicamente obtengan ingre-sos acumulables en el ejercicio por

    concepto de sueldos y salarios y de intereses, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre di-chos ingresos se haya aplicado la retencin del impuesto sobre la renta (ISR) a que se refiere el primer y segundo prrafos del artculo 160 de la LISR, la cual ser un pago definitivo (ar-tculo 175, segundo prrafo, de la LISR).

    Presentarla en caso de tener deducciones per-sonales. El artculo 238 del RLISR prescribe que las personas fsicas que nicamente obtengan ingre-sos por la prestacin de un servicio personal subor-dinado y que no se encuentren obligadas a presentar la declaracin anual, podrn presentarla siempre que en la misma derive un saldo a su favor como conse-cuencia de la aplicacin de las deducciones perso-nales sealadas en el artculo 176 de la LISR.

    Los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo los exentos y por los que se pag el impuesto defi-nitivo (por ejemplo premios) superiores a $500,000.00, debern declarar la totalidad de sus ingresos, inclui-dos los viticos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrn, los derivados de la enajenacin de casa habitacin del contribuyente, los que se reciban por herencia o legado y por los que se haya pagado impuesto definitivo por la obtencin de pre-mios (Artculo Segundo, fraccin LXII, de las Dispo-siciones Transitorias de la LISR para 2002).

    Otros datos informativos. Conforme al artculo 106 de la LISR, las personas fsicas residentes en M-xico estn obligadas a informar, en la declaracin anual del ejercicio fiscal, sobre los prstamos, los donativos y los premios obtenidos en el mismo, siempre que stos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00. Al respecto, el artculo 107, ltimo prrafo, de la LISR establece que se conside-rarn ingresos omitidos por la actividad prepon derante del contribuyente o, en su caso, otros ingresos en los trminos del captulo IX del ttulo IV, los prstamos y los donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo anteriormente

  • 53

    Talle

    res mencionado. Si desea profundizar sobre el tema de

    los datos informativos obligatorios en la declaracin anual, le recomendamos consultar la revista PAF nmero 538.

    Quines no pueden presentar declaracin anual?

    Conforme al octavo prrafo del artculo 106 de la LISR, las personas fsicas residentes en el pas que cambien su residencia fiscal durante un ao de ca-lendario a otro pas, considerarn los pagos provisio-nales efectuados como pago definitivo del impuesto y no podrn presentar declaracin anual.

    Qu necesita tener a la mano para elaborar y presentar la declaracin anual?

    El Programa DeclaraSAT o Declaracin autom-tica versin 2012, en la pgina del Servicio de Administracin Tributaria (SAT).

    La Clave de Identificacin Electrnica Confi-dencial Fortalecida (CIECF) o la Firma Electr-nica Avanzada (Fiel) vigente para enviar la de-claracin por internet.

    La Clave Bancaria Estandarizada (ClABE) a 18 dgitos que le proporcionan los bancos en los estados de cuenta. Esto con el fin de que se le efecte el depsito de su devolucin si le resulta saldo a favor en el ISR.

    La constancia de pagos y retenciones por salarios (forma fiscal 37 o Anexo 1 de la forma fiscal 30), as como la constancia de retenciones por los intereses obtenidos en el ejercicio 2011, mismas que debern ser entregadas a ms tardar en febrero de 2012.

    Los retenedores que entreguen constancias de percepciones a sus trabajadores asentarn en las mismas la fecha en que presentaron la Declaracin Informativa Mltiple (DIM) de pagos por salarios ante el SAT, el nmero de folio o de operacin asignado a la misma y si efectuaron o no el clcu-lo anual del ISR de sus trabajadores.

    Comprobantes de deducciones personales, facturas y recibos de honorarios que renan los requisitos fiscales y que correspondan a 2011, gastos que se sealan ms adelante.

    Qu ingresos se deben considerar?

    Los ingresos efectivamente cobrados en 2011 por concepto de salarios, ingresos asimilados a salarios, indemnizacin, separacin, primas de antigedad y los intereses reales efectivamente cobrados.

    Deduccin de deducciones personales y estmulo de colegiaturasEl artculo 176 de la LISR establece que las personas fsicas residentes en el pas, al momento de calcular su impuesto anual, podrn hacer, adems de las deduc-ciones autorizadas en cada captulo de la LISR que les correspondan, las deducciones personales siguientes:

    Pagos por honorarios mdicos, dentales, de en-fermeras y gastos hospitalarios.

    Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis (las medicinas nicamente cuando el pa-ciente est hospitalizado y se incluyan en la factu-ra correspondiente), anlisis y estudios clnicos.

    Gastos funerarios. Se puede deducir hasta un salario mnimo anual de su rea geogrfica (los servicios funerarios a futuro se pueden deducir en el ao en que se utilice el servicio).

    El penltimo prrafo del artculo 176 de la LISR es-tablece que para que procedan estos puntos mencio-nados, se deber comprobar, mediante documentacin que rena requisitos fiscales, que las cantidades corres-pondientes fueron efectivamente pagadas en el ao de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el pas y sean para el contribuyente, para su cnyuge, concubino(a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que estas personas no hayan perci-bido ingresos iguales o superiores a un salario mnimo general (SMG) de su rea geogrfica, elevado al ao.

    Primas por seguros de gastos mdicos. Los intereses reales efectivamente pagados du-

    rante 2011 por crditos hipotecarios destinados a su casa habitacin, contratados con el sistema financiero, Fondo de la Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajado-res del Estado (Fovissste) e Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), entre otros organismos pblicos, siem-pre que el monto otorgado no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin (UDIs). Quienes otorguen el crdito hipotecario deben proporcionar el documento en el que conste el monto de los intereses reales efectivamente pa-gados en el ao que se declara.

    Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos), es decir, que no se otorguen imponiendo algn gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante.

  • 54

    El monto de los donativos que se deduzcan no debe exceder de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en 2010, antes de aplicar las deducciones personales.

    Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante correspondiente.

    El importe de los depsitos en las cuentas perso-nales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de ac-ciones de sociedades de inversin. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe ex-ceder de $152,000.00.

    Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas de planes per sonales, as como las aportaciones a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro.

    El monto mximo de esta deduccin es de 10% de los ingresos acumulables, sin que dichas apor-taciones excedan de cinco SMG de su rea geo-grfica, elevados al ao.

    Deduccin de colegiaturas

    El 15 de febrero de 2011 se emiti un decreto me-diante el cual se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas en relacin con los pagos por servi-cios educativos (colegiaturas) que realicen, aplicable nicamente en la determinacin de su ISR anual de 2011 en adelante y hasta que sea derogado el mismo.

    Los contribuyentes podrn disminuir los pagos efectuados por concepto de los servicios de ense-anza que realicen para s, para su cnyuge o para la persona con quien vivan en concubinato y para sus ascendientes (padres, abuelos) o descendientes en lnea recta (hijos, nietos), y para los tipos de educa-cin bsica y medio superior, cuando dichos pagos se realicen a instituciones educativas privadas del pas que cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios (RVOE) en los trminos de la Ley General de Educacin (LGE).

    En el decreto se establecen las cantidades mxi-mas anuales que el contribuyente podr disminuir por cada una de las personas que establece el Artculo Primero del mismo, para cada nivel educa-tivo conforme a la siguiente tabla:

    Nivel educativolmite anual

    de deduccinPreescolar $14,200.00

    Primaria $12,900.00

    Secundaria $19,900.00Profesional tcnico $17,100.00

    Bachillerato o su equivalente $24,500.00

    Condicin: Siempre que el cnyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no per-ciba durante el ao de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyen-te (SMGAGC) elevado al ao, para 2011 son las si-guientes cantidades por rea geogrfica:

    A B C$21,834.30 $21,217.45 $20,695.50

    No se podr aplicar el estmulo cuando las personas anteriormente mencionadas reciban becas o cualquier otro apoyo econmico pblico para pagar los servicios de enseanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos, ya sea que la beca o apoyo le sea otorgado por alguna institucin fede-ral, estatal o municipal, en virtud de que el decreto no hace ninguna distincin.

    Tambin se indica que si el contribuyente recupe-ra parte de dichas cantidades, el estmulo nicamen-te ser aplicable por la diferencia no recuperada, esto puede suceder en los casos en que las empresas otorgan a sus trabajadores como parte de sus pres-taciones de previsin social el reembolso de las cuotas que el trabajador realice por concepto de colegiaturas.

    De los ingresos por interesesConforme al artculo 158 de la LISR, se consideran ingresos por intereses los establecidos en el artculo 9o. de la LISR y los dems que conforme a la misma tengan el tratamiento de inters.

    Las personas fsicas debern acumular a sus dems ingresos los intereses reales percibidos en

  • 55

    Talle

    res el ejercicio (artculo 159 de la

    LISR).El importe que deben acumular

    es el inters real, el cual es el monto en el que los intereses ex-cedan al ajuste por inflacin.

    Cuando el ajuste por inflacin sea mayor que los intereses obte-nidos, el resultado se considerar como prdida. La prdida se podr disminuir de los dems ingresos obtenidos en el ejercicio, excep-to de los ingresos de los captulos de sueldos y salarios y de actividad empresarial y profesional. La par-te de la prdida que no se hubiese podido disminuir en el ejercicio se podr aplicar en los cinco ejer-cicios siguientes hasta agotarla, actualizada.

    Quienes paguen los intereses estn obligados a retener y enterar un ISR como pago provisional conforme al artculo 160 de la LISR, y entregar constancia de percepciones y retenciones al contribuyente.

    Caso prcticoComencemos determinando el impuesto anual de una persona fsica que obtuvo ingresos por sueldos y salarios (incluyendo una indemnizacin) e intereses duran-te 2011.

    Datos generales:

    Nombre Garca Nolasco AntonioCURP GANA700915HNTRLN02RFC GANA700915c50rea geogrfica del contribuyente A

    El seor Antonio recibi ingresos por los siguientes conceptos:

    Prstamos $450,000.00

    Donativos recibidos (de su padre) $500,000.00

    Estos conceptos se van a declarar como datos informativos de la declaracin anual en los apartados correspondientes.

    El contribuyente realiz las siguientes erogaciones por concepto de deducciones personales, de acuerdo con el artculo 176 de la LISR, las cuales cumplen con requisitos fiscales para su deduccin:

    Concepto Importe

    Fraccin del artculo

    176 de la lISRGastos mdicos $22,600.00 I

    Gastos de funeral 15,000.00 II

    Donativos 8,000.00 III

    Intereses hipotecarios reales pagados 8,500.00 IV

    Prima seguro de gastos mdicos 7,000.00 VI

    Transportacin escolar 3,000.00 VIISuma $64,100.00

    El contribuyente realiz las siguientes erogaciones por concepto de colegiaturas, de acuerdo con el decreto del 15 de febrero de 2011, las cuales cumplen con los requisitos del mismo:

    Beneficiario

    Importe pagado en colegiatura

    (exclusivamente)Nivel

    educativo

    lmite mximo anual de

    disminucin por nivel educativo

    (A)

    Importe recibido por becas que reciba de

    algn gobierno

    (B)

    Reembolsos de colegiaturas recibidos del

    patrn(C)

    Importe a disminuir

    como estmulo fiscal en la declaracin

    anual= (A B C)

    Hijo 1 $31,500.00 Primaria $12,900.00 $1,500.00 $6,500.00 $4,900.00

    Hija (adoptada) $42,000.00 Bachillerato $24,500.00 $3,500.00 21,000.00

    Suma $25,900.00

  • 56

    1. Ingresos por intereses. El inters real acumulable, de acuerdo con la constancia de retenciones que le entreg el banco al seor Antonio, fue por $1,250.00 y el importe de la retencin de ISR que le reali-z el banco fue de $175.00 (importes estimados).

    2. De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado. El seor Mariano durante, el ejercicio fiscal de 2011, labor con dos patrones, con uno termin relaciones laborales en septiembre de 2011, motivo por el cual le fueron entregadas cantidades por concepto de separacin. Ambos patrones le entregaron constancias de retencin, las cuales aparecen de la pgina 57 a la 62.

    Nota: Conforme a la regla II.3.6.2. de la RMF-12, para los efectos del artculo 118, fracciones III y V, de la LISR, los retenedores que deban proporcionar constancias de remuneraciones cubiertas a las perso-nas que les hubieran prestado servicios personales subordinados, debern asentar en la forma oficial 37, una leyenda en la constancia de percepciones y retenciones. La leyenda a que se refiere la regla, se asen-tar en los siguientes trminos:

    Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaracin informativa (mltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha y a la que le correspondi el nmero de folio o de opera-cin , asimismo, S ( ) o NO ( ) se realiz el clculo anual en los trminos que es tablece la Ley del ISR.

    Al final de la leyenda antes sealada, deber nuevamente imprimirse el sello, en caso de que se cuente con ste, y firmarse por el empleador que expida la constancia. Las constancias podrn proporcionarse a los trabajadores a ms tardar el 28 de febrero de cada ao.

    Patrn 1 Patrn 2Pagos del patrn efectuados Gravados Exentos Gravados Exentos Suma

    Sueldos y salarios $105,000.00 $0.00 $55,500.00 $0.00 $160,500.00

    Gratificacin anual 0.00 1,250.00 0.00 750.00 $2,000.00

    Viticos y gastos de viaje 0.00 3,500.00 0.00 21,000.00 $24,500.00

    Tiempo extraordinario 4,850.00 4,563.00 2,500.00 3,550.00 $15,463.00

    Prima vacacional 0.00 149.43 0.00 0.00 $149.43

    Prima dominical 0.00 65.46 0.00 57.00 $122.46

    Participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) 661.10 853.90 0.00 0.00 $1,515.00

    Reembolso de gastos mdicos, dentales y hospitalarios 0.00 0.00 0.00 0.00 $0.00

    Fondo de ahorro 0.00 2,151.84 0.00 0.00 $2,151.84

    Caja de ahorro 0.00 0.00 0.00 0.00 $0.00

    Vales para despensa 0.00 4,500.00 0.00 0.00 $4,500.00

    Ayuda para gastos de funeral 0.00 0.00 0.00 0.00 $0.00

    Premios por puntualidad 0.00 0.00 0.00 0.00 $0.00

    Suma $110,511.10 $17,033.63 $58,000.00 $25,357.00 $210,901.73

    Total $127,544.73 $83,357.00

  • 57

    Talle

    res

    GANA700915HNTRLN02

    ANTONIONOLASCOGARCIA

    A

    172545

    0

    43953

    0

    3081

    125511

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    14110

    0

    0

    0

    0

    0

    09

    GANA700915C50

    01 09 2011

  • 58

    45000

    5

    26919

    18081

    0

    0

    0

    105000

    0

    0

    4850

    0

    0

    661

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    1250

    3500

    4563

    149

    65

    854

    0

    2152

    0

    4500

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    15000

    1383

    3081

    1665

  • 59

    Talle

    res

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    110511

    17034

    127545

    0

    12445

    0

    0

    LIM990215LE9

    LIBRERIA MEXICO, S.A.

    GOGL800823HDFML501

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    GOMEZ GALICIA LUIS

  • 60

    GANA700915HNTRLN02

    ANTONIONOLASCOGARCIA

    A

    83357

    0

    25357

    0

    0

    58000

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    354

    0

    0

    0

    0

    0

    9490

    0

    0

    0

    0

    0

    09

    GANA700915C50

    10 12 2011

  • 61

    Talle

    res

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    55500

    0

    0

    2500

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    750

    21000

    3550

    0

    57

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

  • 62

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    58000

    25357

    83357

    0

    9490

    0

    0

    LAM850302KE9

    LA MILAGROSA S.A.

    MAMM780215HDFRRN05

    0

    0

    0

    0

    0

    81

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    0

    MARQUEZ MARQUEZ MANOLO

  • 63

    Talle

    res El artculo 109 de la LISR establece los ingresos exentos para todas las personas fsicas del ttulo IV de

    la LISR, para efectos del clculo anual necesitamos saber el lmite exento de los siguientes conceptos, ya que la suma recibida por ambos patrones no puede rebasar del mismo:

    Importe mximo exento

    por rea geogrfica Ingresos por Bases A B C Fundamento legal

    $59.82 $58.13 $56.70 Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en el momento de su separacin, por con-cepto de primas de anti-gedad, retiro, indemni-zaciones u otros pagos.Hasta 90 VSMGAG por cada ao de servicios

    Por el excedente se pagar el ISR

    Hasta 90 VSMGAG por cada ao de servicio, o de contribucin a la cuen-ta. Toda fraccin de ms de seis meses se considerar ao completo

    $5,383.80 $5,231.70 $5,103.00

    Artculo 109, fraccin X, de la LISR.

    G rat i f i c ac in anua l (como aguinaldo)

    Hasta el equivalen-te a 30 SMGAG

    $1,794.60 $1,743.90 $1,701.00 Artculos 109, fraccin XI, de la LISR y 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

    Prima vacacional Hasta el equivalen-te a 15 SMGAG

    $897.30 $871.95 $850.50 Artculos 109, fraccin XI, de la LISR y 80 de la LFT.

    PTU Hasta el equivalen-te a 15 SMGAG

    $897.30 $871.95 $850.50 Artculos 109, fraccin XI, de la LISR y 117 de la LFT.

    Prima dominical Hasta un SMG por domingo laborado

    $59.82 $58.13 $56.70 Artculos 109, fraccin XI, de la LISR y 71 de la LFT.

    Con lo que procedemos a determinar el total de ingresos gravados del trabajador, mismos que acu-mularemos a los dems ingresos del contribuyente:

    Concepto ImporteIngresos gravados patrn 1 $110,511.10

    Ingresos gravados patrn 2 58,000.00

    Aguinaldo que rebasa importe anual exento ($2,000.00 $1,794.60) 205.40

    Total de ingresos gravados por sueldo y salarios $168,716.50

    Determinacin del ISR anualLo primero que realizaremos ser determinar el im-puesto correspondiente a los ingresos no acumulables por separacin, como se ve en la tabla que sigue:

    Las personas fsicas debern acumular a sus dems ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio

  • 64

    DETERMINACIN DE lA TASA APlICABlE A lOS INGRESOS NO ACUMUlABlES POR SEPARACINConcepto Importe

    Ingresos acumulables por salarios $168,716.50(+) Ingresos acumulables por separacin 15,000.00(+) Intereses reales acumulables 1,250.00(=) Total de ingresos acumulables $184,966.50() Deducciones personales 64,100.00() Estmulo fiscal de colegiaturas 25,900.00(=) Base del impuesto $94,966.50

    Impuesto aplicando tarifa artculo 177 de la LISR $8,118.63

    Determinacin de la tasa efectivaImpuesto aplicando tarifa artculo 177 de la LISR $8,118.63

    () Base para determinar el impuesto 94,966.50(=) Resultado 0.0854() Veces 100(=) Resultado 8.54

    Tasa efectiva por aplicar a los ingresos no acumulables por separacin 8.54%

    Calculada la tasa se la aplicamos a los ingresos no acumulables por separacin, para determinar el impuesto correspondiente:

    DETERMINACIN DEl ISR A lOS INGRESOS NO ACUMUlABlES POR SEPARACINConcepto Importe

    Ingresos por separacin no acumulables $3,081.00() Tasa efectiva por aplicar a los ingresos no acumulables por separacin 8.54%(=) ISR a los ingresos no acumulables $263.11

    Una vez que hemos determinado todos los elementos necesarios para calcular el ISR del ejercicio pro-cedemos a realizar el mismo de la siguiente manera:

    Concepto ImporteTotal de ingresos acumulables del contribuyente $184,966.50

    () Deducciones personales 64,100.00(=) Resultado $120,866.50() Estmulo fiscal de colegiaturas 25,900.00(=) Base del impuesto anual $94,966.50

    Aplicamos la tarifa del artculo 177 de la LISR $8,118.63() Subsidio para el empleo (SPE) que le correspondi durante el ejercicio 354.00(=) Subtotal $7,764.63(+) ISR sobre ingresos no acumulables por separacin 263.11(=) ISR causado del ejercicio 2011 $8,027.74() ISR acreditable del ejercicio 23,694.26(=) ISR a cargo (a favor) de 2011 $15,666.52

    Donde:Retenciones realizadas por los patrones $21,935.00

    (+) Retenciones por pagos por separacin 1,665.26() SPE entregado en efectivo al trabajador $81.00(=) Total captulo de salarios $23,519.26(+) Retenciones por intereses 175.00(=) Total de ISR acreditable del ejercicio $23,694.26

  • 65

    Talle

    res El programa DeclaraSAT y la declaracin automtica

    Son ayudas de cmputo gratuitas diseadas por el SAT para que las personas fsicas puedan hacer el clculo, llenado y envo de su declaracin anual de impuestos en forma fcil y rpida:

    DeclaraSAT: requiere instalarlo en su computadora, lo cual es rpido y sencillo; lo puede obtener gra-tuitamente en el portal de internet del SAT.

    Declaracin automtica: no requiere instalacin, ya que funciona en lnea desde el portal de internet del SAT. Esta modalidad contiene prellenados sus datos generales y las cifras que en su caso haya decla-rado su patrn ante el SAT; tambin contiene un clculo preliminar cuando se perciben ingresos de un solo patrn, lo cual agiliza el llenado y presentacin de su declaracin. Se le recomienda verificar que los datos prellenados estn correctos y, en caso contrario, corregirlos.

    Para el llenado utilizaremos el DeclaraSAT que se instala en la computadora. Una vez que hemos rea-lizado la instalacin del programa, seleccionamos el ejercicio que deseamos presentar, en este caso el ejercicio 2011, como se muestra en la siguiente imagen:

    Lo primero que debemos realizar es llenar los Datos del contribuyente, como se muestra enseguida:

    El DeclaraSAT contiene dos opciones de clculo:

    1. Con clculo automtico de impuestos. Esta opcin se podr utilizar nicamente para presentar la declaracin anual del ejercicio 2011 y con todos los captulos del ttulo IV de la LISR (excepto enajenacin de acciones), ya sea en forma individual o con acumulacin de ingresos de varios captulos, asimismo, se pueden presentar las declaraciones de los impuestos al valor agregado (IVA), empresarial a tasa nica (IETU) y a los depsitos en efectivo (IDE).

    2. Sin clculo automtico de impuestos. Esta opcin la utilizamos para llenar manualmente la declaracin anual correspondiente nicamente a los ejercicios 2000 al 2011, mediante el llenado en el formato De-claraSAT.

  • 66

    Posteriormente llenamos los Datos del domicilio en el apartado que se ve en la siguiente imagen:

    Una vez que hemos llenado los dos apartados anteriores, se da click en los botones de Salvar y despus en el de Salir, para proseguir con el llenado de la de-claracin dando click en el apar-tado Declaracin anual, para as poder comenzar con la captura en el apartado de Salarios:

    Procedemos a llenar los datos correspondientes a los ingresos que tuvimos con cada patrn tomando los datos de las constancias de retenciones, al terminar de llenar cada uno le damos click en Salvar y despus en Salir para capturar los datos del siguiente:

    Uno de los patrones le entreg SPE. Para llenar los datos correspondientes damos click en el icono que se muestra a continuacin:

  • 67

    Talle

    res Con su primer patrn el trabajador obtuvo ingresos por indemnizacin, por lo que tendremos que captu-

    rar los datos que tenemos en la constancia de retenciones en el siguiente, como se muestra en la siguien-te imagen:

    Una vez que hemos ingresado en el DeclaraSAT todos los datos correspondientes al captulo de sueldos y salarios, lo siguiente es capturar los correspondientes al captulo de intereses, dando click en el apartado Intereses e ingresando la informacin. Al terminar la captura se da click en Salvar y despus en Salir, como se muestra en la siguiente imagen:

    Lo siguiente es capturar el importe de las retenciones que por intereses realiz la institucin financiera, para lo cual tendremos que ingresar al apartado de Retenciones. Al terminar la captura se da click en Salvar y despus en Salir.

  • 68

    Enseguida capturamos la informacin correspondiente a los pagos por servicios educativos (colegiaturas) dando click en el apartado que se muestra en la imagen:

    LLa opcin de clculo automtico de impuestos se podr utilizar nicamente para presentar la declaracin anual del ejercicio 2011 y con todos los captulos del ttulo IV de la LISR (excepto enajenacin de acciones)

  • 69

    Talle

    res

    Finalmente entramos al apartado de Datos Complementarios para ingresar los datos informativos de los prs-tamos recibidos y de los donativos obtenidos. Tambin en este apartado ingresamos la fecha en que se presen tar la declaracin anual que estamos elaborando (en este ejemplo es Normal). Veamos la siguiente imagen:

    En la imagen anterior tenemos el siguiente icono , el cual nos sirve para realizar la captura del detalle de los pagos por colegiaturas, capturamos los correspondientes a cada una de las colegiaturas, al finalizar cada una damos click en el botn Salvar y al finalizar en Salir.

    Enseguida capturamos la informacin correspondiente a las Deducciones Personales dando click en el apartado y capturando la informacin de cada una de las deducciones, como se muestra enseguida:

  • 70

    Una vez que hemos terminado de realizar la cap-tura de los ingresos y deducciones, procedemos a dar click sobre el apartado Detalle Clculo. En caso de determinar ISR a cargo, en esta opcin se permi-te aplicar el acreditamiento por concepto de crdito al salario (CAS) y SPE contra el ISR; asimismo, manifestar los acreditamientos o estmulos corres-pondientes al ISR y la opcin por realizar el pago del ISR hasta en seis parcialidades.

    Para obtener la devolucin del saldo a favor del ISR es necesario que usted sea titular de la cuenta bancaria, que sta se encuentre activa y que no haya sido manifestada por otro contribuyente. Anote el nombre de la institucin financiera y cuenta (Clabe) a 18 posiciones, a falta de estos datos deber solicitar su devolucin a travs de la pgina de internet del SAT (www.sat.gob.mx), en la seccin Mi portal, utili-zando el Formato Electrnico de Devoluciones.

    Observacin:

    Las hojas de ayuda no forman parte de la declaracin anual, por lo que puede generar el archivo de envo de la declaracin sin el llenado total

    de las hojas, ya que, el Nmero de operacin de recibido en el SAT y la Fecha de la declaracin del ejercicio son datos que tendrn al recibirse el acuse de recibo electrnico emitido por la auto-ridad una vez enviada la declaracin va internet.

  • 71

    Talle

    res

    Enseguida nos aparecer una pantalla donde se indica que se puede enviar la declaracin en la pgina del SAT, le damos click en continuar y en la siguiente pantalla tendremos el nombre del archivo para enviar por internet, as como la ubicacin en la cual fue guardada en el disco duro de la computadora.

    Envo de la declaracin Para realizar el envo del archivo de la declaracin anual por internet, ser necesario que entremos a la pgina del SAT y en el men Oficina virtual dar click en la opcin Personas fsicas, para ir directamente a la pgina donde se encuentra el apartado de declaraciones y dar click sobre Enviar declaracin.

    Si va a presentar su declaracin va internet y no tiene conexin en la computadora en la que se elabo-r, podr grabar el archivo *.DEC en algn dispositivo externo de almacenamiento (USB, CD, disquete) y llevarlo a otra mquina para el envo y recepcin del acuse de recibo.

    En la pantalla de Vista previa del Formato tenemos algunos iconos que nos sirven para lo siguiente:

    Una vez que hemos verificado los datos en la vista previa del formato, podemos generar el archivo para el envo de la declaracin por internet, y firmando la declaracin con la Fiel o sin ella.