decreto legislativo 297

7/26/2019 decreto legislativo 297

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(TEXTO ACTUALIZADO AL 29.12.2005 EN BASE A LA LEY N 28659)

DECRETO LEGISLATIVO N 9 !

(Publicado el 14 de noviembre de 2003, vigente a partir del 01 de enero de 2004)(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 967, pu licado el !"#$!#!%%6 & vigente a

partir del $#$#!%%7' mediante la cual se limita la aplicacin de la Ta la de n)racciones & *anciones del CdigoTri utario, cu&o Te+to nico rdenado )ue apro ado por el De"creto *upremo N $-./99/01 & normas modi)icatorias2#

EL "RESIDENTE DE LA RE"#BLICA

"OR CUANTO$

El Congreso de la Repblica por e! "# 2$0%& 'a delegado en el Poder E ecutivo laacultad de legislar en materia tributaria re erida tanto a tributos internos como

aduaneros por un pla*o de noventa (&0) d+as ' biles, permitiendo entre otros,establecer un r-gimen tributario promocional para las pe.ue/as empresas .ueacilite el cumplimiento de sus obligaciones ! ampl+e la base tributaria %

C&' *&+& ,- &/,+& & C&' 3& 4 ' + & %

C&' , & , , 7 '+, , C&' & , R - / ,%

, , & D +& L ,+ *& 7 '+ $

TEXTO DEL NUEVO R:GI4EN #NICO SI4"LI;ICADOA +< 7 & 1.= D > ' &'

Para e ecto del presente ecreto, se entender por

a "56 5 la uperintendencia "acional de5dministraci7n 6ributaria

b 86 5 la nidad 8mpositiva 6ributaria.

c C7digo 6ributario 5l 6e9to :nico ;rdenado del C7digo 6ributario,aprobado por el ecreto upremo "# 13! normas modi icatorias

d e! del 8mpuesto a laRenta

5l 6e9to :nico ;rdenado de la e! del 8mpuestoa la Renta, aprobado por el ecreto upremo

"# 0 ! normas modi icatorias


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e e! del 8mpuesto ?eneral alas @entas (8?@) e8mpuesto electivo alConsumo (8 C)

5l 6e9to :nico ;rdenado de la e! del 8mpuesto?eneral a las @entas e 8mpuesto electivo alConsumo, aprobado por el ecreto upremo "#0


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Cuando se mencionen art+culos sin se/alar la norma a la .ue corresponden, seentender n re eridos al presente ecreto egislativo

(V R & 7 ' S7- '+ ' ' , N 192=200 =SUNAT @ -7/ , , 25.08.200 @ * '+ 26.08.200 ).

(V R & 7 ' S7- '+ ' ' , N 19 =200 =SUNAT @ -7/ , , 25.08.200 @ * '+ 26.08.200 ).

A +< 7 & 2.= C , '

2 1 Cr-ase el "uevo R-gimen :nico impli icado = "uevo R , .ue comprende a

a. as personas naturales ! sucesiones indivisas domiciliadas en el pa+s, .uee9clusivamente obtengan rentas por la reali*aci7n de actividadesempresariales

b. as personas naturales no pro esionales, domiciliadas en el pa+s, .ueperciban rentas de cuarta categor+a nicamente por actividades de o icios

2 2 os su etos de este R-gimen pueden reali*ar con untamente actividadesempresariales ! actividades de o icios 6rat ndose de sociedades con!ugales, losingresos provenientes de las actividades comprendidas en este R-gimen .ueperciban cual.uiera de los c7n!uges, ser n consideradas en orma independientepor cada uno de ellos

(A +< 7 & 2 7 + +7 & -& A +< 7 & D +& L ,+ *& N 96!@ -7/ , & 2 .12.2006 * '+ , -, + 1.1.200!).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 2.- Creacin

2.1 Crase el Nuevo !imen "nico #implificado $ Nuevo%#, que comprende a los su&etos se'alados en los incisos a.

y b. si!uientes, cuyos in!resos brutos obtenidos por lareali(aci)n de sus actividades no excedan de #/. *+,+++.++

-chenta il y ++/ ++ Nuevos #oles0 en un cuatrimestrecalendario:

a 1as personas naturales y sucesiones indivisasdomiciliadas en el pas, que obten!an rentas detercera cate!ora de acuerdo con la 1ey del 2mpuestoa la enta provenientes de las actividades decomercio y/o industria y/o actividades de servicios.

b 1as personas naturales no profesionales, domiciliadasen el pas, que perciban rentas de cuarta cate!ora3nicamente por actividades de oficios.

1os su&etos de este !imen pueden reali(ar con&untamente

actividades de comercio y/o industria, actividades de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/193.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/193.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/193.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htm


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servicios y/o actividades de oficios.

(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo de la Ley N 28!"#, pu$licada el 2#.7.2""%, &i'ente a partir del !".7.2""%, se' nel cual, los in'resos )ue se o$ten'an por operaciones 'ra&adas con el

*+puesto a la Venta de Arro ilado no se considerar n para e/ecto delc lculo del l+ite + 0i+o para la inclusin en el Nue&o 3, as co+o para la cate'ori acin, recate'ori acin y e0clusin del re/erido

4'i+en5.

2.2 4ara los efectos de este !imen, los cuatrimestrescalendarios a considerar ser5n los si!uientes:

a 6nero$abril.

b ayo$a!osto.

c #eptiembre$diciembre.2.! #e entender5 como in!resos brutos a la totalidad dein!resos obtenidos por el contribuyente provenientes de lasactividades antes se'aladas.

2.% 7rat5ndose de sociedades conyu!ales, los in!resos provenientes de las actividades comprendidas en este

!imen que perciban cualquiera de los c)nyu!es, ser5nconsideradas en forma independiente por cada uno de ellos.

A +< 7 & .= " &', '& & - ' ,

.1 "o est n comprendidas en el presente R-gimen las personas naturales !sucesiones indivisas .ue incurran en cual.uiera de los siguientes supuestos

a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos superelos S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 uevos Soles) o cuando en alg!n mestales ingresos e"cedan el l#mite permitido para la categor#a m$s alta de este %&gimen. 'sto!ltimo, no ser$ de aplicaci n a los sujetos a ue se re*ieren los incisos a) y b) del numeral +.del art#culo +-, en tanto se encuentren ubicados en la Categor#a 'special .

Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por la reali aci n de las actividades de este %&gimen, e"cluidos los provenientes de la enajenaci nde activos *ijos.

l e*ecto enti&ndase por enajenaci n la venta, permuta, cesi n de*initiva, e"propiaci n, aportea sociedades y en general, todo acto de disposici n por el ue se transmita el dominio a t#tulooneroso.

( nciso a2 del numeral -#$# del 3rt4culo - sustituido por el 3rt4culo nico del Decreto *upremo N %77/!%%7/01,pu licado el !!#6#!%%7 & vigente a partir del $#7#!%%72#

TEXTO ANTERIOR

a0 Cuando en el transcurso de cada e&ercicio !ravable el


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monto de sus in!resos brutos superen los #/. 89+,+++.++trescientos sesenta mil y ++/ ++ Nuevos #oles0.

#e considera como in!resos brutos a la totalidad de in!resosobtenidos por el contribuyente por la reali(aci)n de lasactividades de este r!imen, excluidos los provenientes de laventa de activos fi&os.

b) Realicen sus actividades en m s de una unidad de e9plotaci7n, sea -stade su propiedad o la e9plote ba o cual.uier orma de posesi7n

e considera como unidad de e9plotaci7n a cual.uier lugar donde el su etode este R-gimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el localcomercial o de servicios, sede productiva, dep7sito o almac-n, o icina

administrativac) El valor de los activos i os a ectados a la actividad con e9cepci7n de lospredios ! ve'+culos, supere los %0,000 00 (setenta mil ! 00 100 "uevos

oles)

d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ad uisiciones a*ectadasa la actividad e"ceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 uevos Soles) ocuando en alg!n mes dic2as ad uisiciones superen el l#mite permitido para la categor#a m$salta de este %&gimen. 'sto !ltimo, no ser$ de aplicaci n a los sujetos a ue se re*ieren losincisos a) y b) del numeral +. del art#culo +-, en tanto se encuentren ubicados en la Categor#a'special .

as ad uisiciones a las ue se 2ace re*erencia en este inciso no incluyen las de los activos*ijos.

( nciso d2 del numeral -#$# del 3rt4culo - sustituido por el 3rt4culo nico del Decreto *upremo N %77/!%%7/01,pu licado el !!#6#!%%7 & vigente a partir del $#7#!%%72#

TEXTO ANTERIOR

d0 Cuando en el transcurso de cada e&ercicio !ravable elmonto de sus adquisiciones afectadas a la actividad excedade #/. 89+,+++.++ trescientos sesenta mil y ++/ ++ Nuevos

#oles0.1as adquisiciones a las que se hace referencia en este incisono incluyen las de los activos fi&os.

e considera .ue los activos i os ! las ad.uisiciones de bienes ! o servicios seencuentran a ectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta! o mantener su uente

.2 6ampoco podr n acogerse al presente R-gimen las personas naturales !sucesiones indivisas .ue


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a) Presten el servicio de transporte de carga de mercanc+as siempre .ue susve'+culos tengan una capacidad de carga ma!or o igual a 2 6D (dostoneladas m-tricas)

b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional depasa eros

c) '*ect!en y/o tramiten cual uier r&gimen, operaci n o destino aduanero4 e"cepto se trate decontribuyentes5

i# cuyo domicilio *iscal se encuentre en ona de *rontera, ue realicen importacionesde*initivas ue no e"cedan de S7 800 ( uinientos y 00/100 d lares americanos) por mes, deacuerdo a lo se9alado en el %eglame0nto4 y/o,

ii# :ue e*ect!en e"portaciones de mercanc#as a trav&s de los destinos aduaneros especialeso de e"cepci n previstos en los incisos b) y c) del art#culo ;3- de la ey


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Reglamento para la Comerciali*aci7n de Combustibles +.uidos ! otrosproductos derivados de los Fidrocarburos

) Entreguen bienes en consignaci7n

G) Presten servicios de dep7sitos aduaneros ! terminales dealmacenamiento

l) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el 8mpuesto electivo alConsumo

m) Realicen operaciones a ectas al 8mpuesto a la @enta del 5rro* Pilado

(I' & ) '7 , .2. A +< 7 & & > , & -& A +< 7 & 1 D +& S7- & N00 =200!=E;@ -7/ , & 1!.1.200! * '+ , -, + 1!.1.200!).

TEXTO ANTERIOR

m) Comercialicen arroz pilado.

(Inciso m) del Artculo 3 sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 967 pu!licado el "4#$"#"%%6 & vigente a partir del $#$#"%%7)#

-#- o establecido en los incisos b) y c) del numeral 3.1 del presente art#culo, no ser$ deaplicaci n a5

a) os pe ue9os productores agrarios. tal e*ecto se considerar$ pe ue9o productor agrario ala persona natural ue e"clusivamente reali a actividad agropecuaria, e"tracci n de madera y/oproductos silvestres.

b) =ersonas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo 2umano directo.

c) os pe ue9os productores mineros y los productores mineros artesanales, consideradoscomo tales de acuerdo al >e"to ?nico @rdenado de la ey


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consumo umano directo, cuyo total de in resos brutos y deadquisiciones anuales no e!ceda, cada uno, de "#.3$%,%%%.%% &trescientos sesenta mil y %%#1%% 'ue(os "oles).

c) Los pequeos productores mineros y los productoresmineros artesanales, considerados como tales de acuerdo al-e!to nico /rdenado de la Ley 0eneral de inera,aprobado por el 2ecreto "upremo ' %1456758 y normasmodi*icatorias9 cuyo total de in resos brutos y deadquisiciones anuales no e!ceda, cada uno, de "#.3$%,%%%.%% &trescientos sesenta mil y %%#1%% 'ue(os "oles).

3.4 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinintcnica de la SU !", se podr#n modificar los supuestos y$o actividades mencionadas en los numerales%.& a %.% del presente artculo, teniendo en cuenta la actividad econmica y$o las zonas 'eo'r#ficas, entre

otros factores.(A +< 7 & 7 + +7 & -& A +< 7 & D +& L ,+ *& N 96!@ -7/ , & 2 .12.2006 * '+ , -, + 1.1.200!).

TEXTO ANTERIOR

Artculo !.- ersonas no co+prendidas

8. No est5n comprendidas en el presente !imen las personas naturales y sucesiones indivisas que incurran encualquiera de los si!uientes supuestos:

a =esarrollen sus actividades !eneradoras de rentas detercera cate!ora con personal afectado a la actividadque exceda de < cinco0 personas. 7rat5ndose deactividades en las cuales se requiera m5s de un turnode traba&o, el n3mero de personas se entender5 porcada uno de stos.7rat5ndose de su&etos que perciban rentas de cuartacate!ora por la reali(aci)n de actividades de oficios,la prestaci)n de sus servicios deber5 reali(arse enforma personal, no pudiendo contar con otro personal afectado a la actividad.

b ealicen sus actividades en m5s de una unidad deexplotaci)n, sea sta de su propiedad o lo exploteba&o cualquier forma de posesi)n.

A tal efecto, se considera como unidad de explotaci)na cualquier lu!ar donde el su&eto de este !imendesarrolla su actividad empresarial, entre otros, ellocal comercial o de servicios, sede productiva,dep)sito o almacn, oficina administrativa.

c =esarrollen sus actividades en una unidad de


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explotaci)n cuya 5rea exceda de ++ cien0 metroscuadrados, de acuerdo a lo se'alado por esoluci)nde #uperintendencia de la #%NA7.(Ver esolucin de 3uperintendencia N 1#!-2""%-3 NA6 ,

pu$licada el 2 ."8.2""%, &i'ente desde el 2 ."8.2""%5.

d 6l valor de los activos fi&os afectados a la actividadcon excepci)n de los predios, supere las + die(0%27. ediante esoluci)n de #uperintendencia, la#%NA7 podr5 dictar las disposiciones para la me&oraplicaci)n de este inciso.

e 6l precio unitario de venta de los bienes, en lareali(aci)n de las actividades de comercio y/oindustria, supere los #/. +,+++.++

cuarenta mil y ++/ ++ Nuevos #oles0 en uncuatrimestre calendario.1as adquisiciones a las que se hace referencia en esteinciso no incluyen las de los activos fi&os. 1a #%NA7

podr5 dictar las disposiciones para la me&or aplicaci)nde este inciso.

(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo de la Ley N 28!"#, pu$licada el 2#.7.2""%, &i'ente a partir del!".7.2""%, se' n el cual, los in'resos )ue se o$ten'an poroperaciones 'ra&adas con el *+puesto a la Venta de Arro iladono se considerar n para e/ecto del c lculo del l+ite + 0i+o

para la inclusin en el Nue&o 3, as co+o para lacate'ori acin, recate'ori acin y e0clusin del re/erido

4'i+en5.(Ver esolucin de 3uperintendencia N 1#!-2""%-3 NA6 ,


g #u consumo total de ener!a elctrica afectada a laactividad en el cuatrimestre calendario exceda de


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>,+++ cuatro mil0 ?ilovatios$hora, el mismo que secalcular5 de acuerdo al e!lamento.7rat5ndose de aquellos su&etos cuya unidad deexplotaci)n se encuentre ubicada en el predio que

constituye su casa$habitaci)n, se presumir5 sinadmitir prueba en contrario, que el consumo en elmes de ener!a elctrica afectada a la actividadrepresenta el @+ del total del consumo del mes.=icho porcenta&e ser5 de aplicaci)n por cada medidorde ener!a elctrica ubicado en el referido predio.

' #u consumo total de servicio telef)nico afectado a laactividad en el cuatrimestre calendario supere los #/.>,+++.++ cuatro mil y ++/ ++ Nuevos #oles0.7rat5ndose de aquellos su&etos cuya unidad de

explotaci)n se encuentre ubicada en el predio queconstituye su casa$habitaci)n, se presumir5 sinadmitir prueba en contrario, que el consumo del mes

por servicio de telefona fi&a afectada a la actividadrepresenta el @+ del total del consumo del mes.=icho porcenta&e ser5 de aplicaci)n por cada lnea detelefona fi&a con que cuente el referido predio.7rat5ndose de su&etos titulares de una o m5s lneasde telefona distintas a la fi&a, se presumir5 sinadmitir prueba en contrario que el consumo en el mes

por servicio de telefona distinta a la fi&a afectada a laactividad representa el *+ del consumo total delmes.

#e asumir5 que los activos fi&os, adquisiciones de bienes y/oservicios, el consumo de ener!a elctrica y el consumo deservicio telef)nico se encuentran afectados a la actividadcuando sean necesarios para producir y/o mantener lafuente !eneradora de rentas.

Asimismo, se considera como personal afectado a laactividad a las personas que hacen posible la reali(aci)n delas actividades por parte del su&eto de este !imen, existao no vnculo laboral con ste, quedando el due'o del ne!ocio

incluido dentro del c)mputo. No se consideran para estosefectos a los proveedores, clientes o usuarios del su&eto del!imen, as como otras personas que mediante esoluci)n

de #uperintendencia la #%NA7 pueda se'alar.

1a verificaci)n de lo dispuesto en el presente numeral podr5ser reali(ada por los a!entes fiscali(adores de la

Administraci)n 7ributaria.

(Ver esolucin de 3uperintendencia N 1#!-2""%-3 NA6 , pu$licada el 2 ."8.2""%, &i'ente desde el 2 ."8.2""%5.

!.2 Asimismo, no podr5n aco!erse al presente !imen las personas naturales y sucesiones indivisas que:(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo de la Ley
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/193.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/193.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/193.htm


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N 28!"#, pu$licada el 2#.7.2""%, &i'ente a partir del !".7.2""%, se' nel cual, los su etos )ue realicen operaciones 'ra&adas con el *+puesto ala Venta de Arro ilado no podr n aco'erse por dic9as operaciones alNue&o 4'i+en :nico 3i+pli/icado (Nue&o 355.

a 4resten el servicio de transporte de car!a demercancas siempre que sus vehculos ten!an unacapacidad de car!a mayor o i!ual a B 7 dostoneladas mtricas0.

b 4resten el servicio de transporte terrestre nacional ointernacional de pasa&eros.

c 4resten el servicio de transporte terrestre p3blicourbano de pasa&eros.

d 6fect3en y/o tramiten al!3n r!imen, operaci)n odestino aduanero excepto los contribuyentes cuyodomicilio fiscal se encuentre en (ona de frontera,quienes podr5n reali(ar importaciones definitivas queno excedan de %#;


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!.! 1o establecido en el numeral 8. del presente artculo,no ser5 de aplicaci)n a los peque'os productores a!rarios,entendindose por tales a las personas que reali(an actividad a!ropecuaria, extracci)n de madera y de productos

silvestres, as como a las personas dedicadas a la actividadde pesca artesanal para consumo humano directo cuyosin!resos brutos en un cuatrimestre calendario no excedan de#/. *+,+++ -chenta mil y ++/ ++ Nuevos #oles0.

!.% ediante =ecreto #upremo refrendado por el inistro de6conoma y Einan(as, previa opini)n tcnica de la #%NA7, se

podr5n modificar los supuestos y/o actividades mencionadasen los numerales 8. a 8.8 del presente artculo, teniendo encuenta la actividad econ)mica y/o las (onas !eo!r5ficas,entre otros factores.

A +< 7 & .= I -7 +& & - ' &

El presente R-gimen comprende el 8mpuesto a la Renta, el 8mpuesto ?eneral a las@entas ! el 8mpuesto de Promoci7n Dunicipal .ue deban pagar en su calidad decontribu!entes los su etos mencionados en el art+culo 1# .ue opten por acogerse alpresente R-gimen

(V , +< 7 & 1 2 ,R & 7 ' S7- '+ ' ' , N 266=200 SUNAT @ -7/ , , 0 .11.200 @ * '+ 08.11.200 )

A +< 7 & 5.= I',> +, ' , I -7 +& EF+ ,& ', & S& , ,D & , & -& , #' , D -& ' C& - '+, , D & ,+& , D +& L ,+ *& N 96!@ -7/ , & 2 .12.2006 * '+ , -, + 1.1.200!.

TEXTO ANTERIOR

Artculo 5.- Inafectacin al Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Los su etos del presente ;< imen se encuentran ina*ectos al=mpuesto 8!traordinario de "olidaridad.

A +< 7 & 6.= A & '+&

(.& El aco'imiento al presente r'imen se efectuar# de acuerdo a lo si'uiente)a* "rat#ndose de contribuyentes +ue inicien actividades en el transcurso del e ercicio)El contribuyente podr# aco'erse -nicamente al momento de inscribirse en el e'istro /nico de

0ontribuyentes. b* "rat#ndose de contribuyentes +ue proven'an del 'imen 1eneral o del 'imen Especial)

eber n
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/266.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/266.htm


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(i) eclarar ! pagar la cuota correspondiente al per+odo en .ue see ecta el cambio de r-gimen dentro de la ec'a de vencimiento,ubic ndose en la categor+a .ue les corresponda de acuerdo a lo

dispuesto en el art+culo %#Este re.uisito no ser de aplicaci7n trat ndose de su etos .ue se

encuentren en la categor+a especial

(ii) Faber dado de ba a, como m 9imo, 'asta el ltimo d+a delper+odo precedente al .ue se e ecta el cambio de r-gimen, a

(ii 1) os comprobantes de pago .ue tengan autori*ados, .ueden derec'o a cr-dito iscal o sustenten gasto o costo para

e ecto tributario

(ii 2) os establecimientos ane9os .ue tengan autori*ados

En los supuestos previstos en los incisos a) ! b) del p rra o precedente, elacogimiento surtir e ecto a partir del per+odo .ue corresponda a la ec'a declarada

como inicio de actividades al momento de su inscripci7n en el Registro :nico deContribu!entes o a partir del per+odo en .ue se e ecta el cambio de r-gimen,

segn corresponda

H 2 El acogimiento al "uevo R tendr car cter permanente, salvo .ue elcontribu!ente opte por ingresar al R-gimen ?eneral o al R-gimen Especial, o se

encuentre obligado a incluirse en el R-gimen ?eneral de con ormidad con loprevisto en el art+culo 12#

(A +< 7 & 6 7 + +7 & -& A +< 7 & 5 D +& L ,+ *& N 96!@ -7/ , & 2 .12.2006 * '+ , -, + 1.1.200!).

TEXTO ANTERIOR

Artculo .- Aco'i+iento

9. 1os su&etos del !imen Feneral o del !imen6special que deseen aco!erse al presente !imendeber5n cumplir los si!uientes requisitos hasta la fechade vencimiento del perodo enero:

a0 =eclarar y pa!ar la cuota correspondiente al perodoenero, ubic5ndose en la cate!ora que lescorresponda, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral @. del artculo @G.

b0 Daber declarado sus obli!aciones tributarias por concepto del 2FH e 2mpuesto a la entacorrespondientes al perodo diciembre del a'oanterior.

c0 Daber dado de ba&a los comprobantes de pa!o queten!an autori(ados, que den derecho a crdito fiscal osustenten !asto o costo para efecto tributario.

d0 Daber dado de ba&a los establecimientos anexos que


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ten!an autori(ados.

Cumplidos los requisitos establecidos en el p5rrafoanterior, el aco!imiento al Nuevo %# surtir5 efecto a

partir del de enero del e&ercicio.9.B 1os su&etos que inician operaciones en el transcursodel a'o podr5n aco!erse al presente !imen conocasi)n de la declaraci)n y pa!o de la cuotacorrespondiente al mes en que iniciaron actividadescomprendidas en el !imen. 4ara tal efecto, se ubicar5nen la cate!ora que les corresponda, de acuerdo a lodispuesto en el numeral @. del artculo @G.

6l aco!imiento surtir5 efecto a partir del primer dacalendario del mes en que se inici) dichas actividades.

9.8 6l aco!imiento al nuevo %# tendr5 car5cter permanente, salvo que el contribuyente opte por el

!imen Feneral o el !imen 6special, al amparo de lodispuesto en el artculo 8G, o sea incluido en el !imenFeneral, de conformidad con lo establecido en losartculos BG )


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T0=T 3NT0

Artculo 6'A#' Inclusi n de o icio al Nuevo *+, por parte de la,+NA-

"i la ">' - detecta a personas naturales o sucesiones indi(isas querealizan acti(idades eneradoras de obli aciones tributarias y, al noencontrarse inscritas en el ;e istro nico de Contribuyentes o al estar con ba a de inscripcin en dic o ;e istro, procede de o*icio ainscribirlas o a reacti(ar el n?mero de su ;e istro, se ?ncorresponda, las a*ectar al 'ue(o ;>" siempre que:

a) "e trate de acti(idades permitidas en dic o ;< imen9 y,

b) "e determine que el su eto cumple con los requisitos para pertenecer al 'ue(o ;>".

La a*ectacin antes sealada operar a partir de la *ec a deeneracin de los ec os imponibles determinados por la ">' -, la

que podr ser incluso anterior a la *ec a de la inscripcin oreacti(acin de o*icio.

(Artculo 6'A incluido por el Artculo " de la Le& N ".6/9 pu!licada el "9#$"#"%%/ & vigente a partir del 3%#$"##"%%/)#

A +< 7 & !.= C,+ & , '

!.1 os su etos .ue deseen acogerse al presente R-gimen deber n ubicarse enalguna de las categor+as .ue se establecen en la siguiente 6abla

CATEGORHAS

"AR 4ETROS

T&+, I' &B 7+&

4 ' 7,

( , +, S .)

T&+,A J7 &'

4 ' 7,

( , +, S .)

1


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a) u etos .ue se dedi.uen nicamente a la venta de rutas, 'ortali*as,legumbres, tub-rculos, ra+ces, semillas ! dem s bienes especi icados en el5p-ndice 8 de la e! del 8?@ e 8 C, reali*ada en mercados de abastos

b) u etos dedicados e9clusivamente al cultivo de productos agr+colas ! .uevendan sus productos en su estado natural

os contribu!entes ubicados en la ICategor+a EspecialJ deber n presentaranualmente una declaraci7n urada in ormativa a in de se/alar sus < (cinco)principales proveedores, en la orma, pla*o ! condiciones .ue estable*ca la "56

!. os su etos .ue se aco an al "uevo R ! no se ubi.uen en categor+a alguna,se encontrar n comprendidos en la categor+a m s alta 'asta el mes en .uecomuni.uen la .ue les corresponde, inclusive

(A +< 7 & ! 7 + +7 & -& A +< 7 & ! D +& L ,+ *& N 96!@ -7/ , & 2 .12.2006 * '+ , -, + 1.1.200!).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 7.- Cate'ori acin(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo de la Ley N 28!"#, pu$licada el 2#.7.2""%, &i'ente a partir del !".7.2""%, se' nel cual, los in'resos )ue se o$ten'an por operaciones 'ra&adas con el

*+puesto a la Venta de Arro ilado no se considerar n para e/ecto delc lculo del l+ite + 0i+o para la inclusin en el Nue&o 3, as co+o

para la cate'ori acin, recate'ori acin y e0clusin del re/erido4'i+en5.

7.1 1os su&etos que deseen aco!erse al presente !imendeber5n ubicarse, en al!una de las cate!oras que seestablecen en las 7ablas si!uientes:

6a$la 1; Aplica$le a los su etos )ue e0clusi&a+enteo$ten'an rentas de tercera cate'ora pro&enientes dela reali acin de acti&idades de co+ercio y


17/40

3-9. 5 a 3,+++ B,+++ ,B++ B,+++

B>,+++ B,+++ ,B++ B,+++


18/40

cuatri +estrecalend

ario(9asta3


19/40

b Adicionalmente, se tendr5 en cuenta lo si!uientetrat5ndose de su&etos que proven!an del !imenFeneral o del !imen 6special:

i #i durante todo el e&ercicio !ravable anteriordesarrollaron actividades, deber5n verificarque sus in!resos brutos obtenidos en elreferido e&ercicio !ravable, divididos entre B y multiplicados por >, no superen el montom5ximo de in!resos brutos cuatrimestralesestablecidos para la cate!ora en la quedeseen incluirse.

ii #i en el transcurso del e&ercicio !ravableanterior hubieran suspendido actividades,deber5n verificar que sus in!resos brutos

obtenidos en el referido e&ercicio !ravable,divididos entre el n3mero de meses en quedesarroll) actividades en dicho e&ercicio,multiplicados por > no supere el montom5ximo de in!resos brutos cuatrimestralesestablecidos para la cate!ora en la quedeseen incluirse.

iii #i durante el e&ercicio !ravable anteriorhubieran iniciado sus actividades, deber5nverificar que sus in!resos brutos obtenidos enel referido e&ercicio !ravable, divididos entre el

n3mero de meses transcurridos entre la fechaen que inici) actividades y la correspondienteal cierre del e&ercicio, multiplicados por > nosupere el monto m5ximo de in!resos brutoscuatrimestrales establecidos para la cate!oraen la que deseen incluirse.

c 7rat5ndose de los su&etos que proven!an del Nuevo%#, podr5n ubicarse en una cate!ora menor a la

que se encontraban en el cuatrimestre calendarioseptiembre$diciembre del a'o anterior al de su nuevoaco!imiento, cuando en dicho cuatrimestre calendario

no haya excedido nin!uno de los lmites de los par5metros establecidos para la cate!ora en la quese encuentren ubicados.(Ver esolucin de 3uperintendencia N 1#2-2""%-3 NA6 ,


7.! 7rat5ndose de los su&etos que inicien sus operaciones enel transcurso del a'o, deber5n tener en cuenta lo si!uiente

para los efectos de su ubicaci)n en una cate!ora:

=eber5n presumir que en lo que resta del cuatrimestrecalendario que corresponda considerar se!3n el mes en queiniciaron operaciones, no superar5n nin!uno de los
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htm


20/40

par5metros de la cate!ora en la que deseen incluirse.

4ara efecto de lo se'alado en el p5rrafo anterior, elcuatrimestre calendario que corresponde considerar se!3n el mes en que iniciaron operaciones, ser5 determinadoconforme al si!uiente cuadro:

es en )ueiniciaron

operacione s

Cuatri+estrecalendario

)uecorrespondeconsiderar

6nero 6nero$Abril

Eebrero

ar(o

Abril

ayo ayo$A!osto

Iunio

Iulio

A!osto

#eptiembre #eptiembre$=iciembre

-ctubre

Noviembre

=iciembre

7.% 1a cate!ori(aci)n s)lo tendr5 vi!encia por elcuatrimestre calendario en el cual se produ(ca suaco!imiento al !imen. Hencido dicho cuatrimestrecalendario los contribuyentes se recate!ori(ar5n se!3ncorresponda, de acuerdo con lo se'alado en el numeral .del artculo G sin per&uicio de la vi!encia del aco!imiento


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al !imen.

A +< 7 & 8.= T,/ , 7&+, ' 7,os su etos de este R-gimen abonar n una cuota mensual cu!o importe se

determinar aplicando la siguiente 6abla

CATEGORHAS CUOTA 4ENSUAL

(S .)

1 202


22/40

8 >+

> B*+

<


23/40

Cate'or a

onto dein'resos $rutoscuatri+estrales

(9asta 3$#%NA7 , pu$licada el .2.2""%, &i'ente desde 7.2.2""%5.

(Ver esoluci)n de #uperintendencia NJ +B*$B++inan*as, previa opini7n

t-cnica de la "56

(A +< 7 & 9 7 + +7 & -& A +< 7 & 9 D +& L ,+ *& N 96!@ -7/ , & 2 .12.2006 * '+ , -, + 1.1.200!).

TEXTO ANTERIOR

Artculo #.- Variacin de las 6a$las

1as 7ablas contenidas en los artculos @G y *G, podr5n servariadas mediante =ecreto #upremo refrendado por el

inistro de 6conoma y Einan(as, previa opini)n tcnica de la#%NA7.

A +< 7 & 10.= ;& , -, &

El pago de las cuotas establecidas para el presente R-gimen se reali*ar en ormamensual, de acuerdo a la categor+a en la .ue los su etos se encuentren ubicados,en la orma, pla*o ! condiciones .ue la "56 estable*ca

Con el pago de las cuotas se tendr por cumplida la obligaci7n de presentar ladeclaraci7n .ue contiene la determinaci7n de la obligaci7n tributaria respecto de lostributos .ue comprende el presente r-gimen, siempre .ue dic'o pago sea reali*adopor su etos acogidos al "uevo R a "56 podr solicitar, con ocasi7n del pagode la cuota mensual, .ue los su etos declaren la in ormaci7n .ue estime necesaria

Dediante ecreto upremo re rendado por el Dinistro de Econom+a ! >inan*as,previa opini7n t-cnica de la "56, se podr establecer para el presente R-gimen
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/032.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2005/028.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/032.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2005/028.htm


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un per+odo de pago distinto al mensual, pudiendo se/alarse los re.uisitos, orma !condiciones en .ue deber operar dic'o sistema

(A +< 7 & 10 7 + +7 & -& A +< 7 & 10 D +& L ,+ *& N 96!@ -7/ , & 2 .12.2006 * '+ , -, + 1.1.200!).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 1".- or+a de pa'o

6l pa!o de las cuotas establecidas para el presente !imense reali(ar5 en forma mensual, de acuerdo a la cate!ora enla que los su&etos se encuentren ubicados, en la forma, pla(oy condiciones que la #%NA7 estable(ca.

Con el pa!o de las cuotas se tendr5 por cumplida la

obli!aci)n de presentar la declaraci)n que contiene ladeterminaci)n de la obli!aci)n tributaria respecto de lostributos que comprende el presente !imen. 1a #%NA7

podr5 solicitar, con ocasi)n del pa!o de la cuota mensual,que los su&etos declaren la informaci)n que estimenecesaria.

ediante =ecreto #upremo refrendado por el inistro de6conoma y Einan(as, previa opini)n tcnica de la #%NA7, se

podr5 establecer para el presente !imen un perodo de pa!o distinto al mensual, pudiendo se'alarse los requisitos,forma y condiciones en que deber5 operar dicho sistema.

(Ver esolucin de 3uperintendencia N 1#2-2""%-3 NA6 , pu$licada el2 ."8.2""%, &i'ente desde el 2 ."8.2""%5.

(Ver artculos 31 al 33 ! "rimera #isposicin $ransitoria de la %esolucin de Superintendencia &' -'))*+S,&A$ pu licada el )*.11.'))* /i0ente desde ) .11.'))*2

A +< 7 & 11.= R ,+ & , '

i en el curso del e ercicio ocurriera alguna variaci7n en los ingresos oad.uisiciones mensuales, .ue pudiera ubicar al contribu!ente en una categor+adistinta del "uevo R de acuerdo a la 6abla incluida en el numeral % 1 del art+culo%#, -ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nuevacategor+a a partir del mes en .ue se produ o la variaci7n

(Artculo 11 sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legisl ti!o N "#$% pu&lic do el '4.1'.' # !ige*te p rtir del 1.1.' $).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 11.- ecate'ori acin

. Hencido cada cuatrimestre calendario, los su&etos del presente !imen se recate!ori(ar5n de acuerdo a lo


25/40

si!uiente:

a A una cate!ora mayor

1os su&etos del !imen deber5n modificar sucate!ora cuando en cualquier momento delcuatrimestre calendario supere al!uno de los lmitesde los par5metros establecidos para la cate!ora en laque se encuentre ubicado.=icha modificaci)n se reali(ar5 mediante el pa!o de lacuota mensual correspondiente a la nueva cate!oraen la que deban ubicarse, en el periodo tributarioinmediato si!uiente al 3ltimo periodo tributario delcuatrimestre calendario en que super) al!uno de loslmites antes mencionados.

b A una cate!ora menor

1os su&etos del !imen podr5n modificar sucate!ora cuando en todo el cuatrimestre calendariono hayan excedido nin!uno de los lmites de los

par5metros establecidos para la cate!ora en la quese encuentren ubicados.=icha modificaci)n se reali(ar5 mediante el pa!o de lacuota mensual correspondiente a la nueva cate!oraen la que deban ubicarse, en el periodo tributarioinmediato si!uiente al 3ltimo periodo tributario del

cuatrimestre calendario en el que no excedi) nin!unode los lmites antes mencionados.

11.2 #i los su&etos del presente !imen, no se hubieranrecate!ori(ado en la oportunidad se'alada en el numeralanterior, la Administraci)n 7ributaria los considerar5 por elsi!uiente cuatrimestre calendario en la misma cate!ora enla que se encuentran ubicados. 6llo sin per&uicio de lafacultad de fiscali(aci)n y/o verificaci)n de la Administraci)n7ributaria.

A +< 7 & 12.= I' 7 ' ' RK ' G ' ,

12 1 i en un determinado mes, los su etos de este r-gimen incurren en alguno delos supuestos mencionados en los numerales 3 1 ! 3 2 del art+culo 3#, ingresar n alR-gimen ?eneral a partir de dic'o mes

12 2 a "56 podr incluir a los mencionados su etos en el R-gimen ?eneralcuando a su criterio -stos realicen actividades similares a las de otros su etos,utili*ando para estos e ectos los mismos activos i os o el mismo personal a ectadoa la actividad en una misma unidad de e9plotaci7n


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5 tal e ecto, se entiende por actividades similares a a.uellas comprendidas en unamisma divisi7n segn la revisi7n de la Clasi icaci7n 8ndustrial 8nternacional

ni orme K C88 aplicable en el Per segn las normas correspondientes

a inclusi7n en el R-gimen ?eneral operar a partir del mes en .ue los re eridossu etos realicen las actividades previstas en el presente numeral, la cual podr serincluso anterior a la ec'a de su detecci7n por parte de la "56

(A +< 7 & 12 7 + +7 & -& A +< 7 & 12 D +& L ,+ *& N 96!@ -7/ , & 2 .12.2006 * '+ , -, + 1.1.200!).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 12.- *nclusin en el 4'i+en Deneral

B. 1os su&etos del presente !imen deber5n incluirse

obli!atoriamente en el !imen Feneral siempre que susin!resos brutos en un cuatrimestre calendario superen los#/. *+ +++,++ -chenta il y ++/ ++ Nuevos #oles0 oincurran en al!uno de los supuestos mencionados en losnumerales 8. . y 8.B del artculo 8G. =icha inclusi)n deber5efectuarse a partir del primer da calendario del messi!uiente a aquel en el que ocurra al!uno de dichos hechos.

#i los citados su&etos desean rein!resar al Nuevo %#, lo podr5n hacer 3nicamente despus de transcurridos doce

B0 meses desde que se produ&o su inclusi)n en el !imenFeneral. 6l rein!reso al Nuevo %# operar5 a partir del de

enero del a'o si!uiente a aquel en el que se cumplan losdoce B0 meses, sin per&uicio del cumplimiento de susobli!aciones tributarias !eneradas mientras estuvo incluidoen el !imen Feneral.

B.B ediante decreto supremo se podr5 modificar lossupuestos, oportunidad y dem5s condiciones en que lossu&etos de este !imen deban incluirse obli!atoriamente enel !imen Feneral.

(Artculo 12 sustituido por el Artculo ! de la Ley N 28 #, pu$licadael 2#.12.2"" y &i'ente a partir del !".12..2"" 5.

(Ver la @isposicin 6ransitoria :nica de la Ley N 28 #, pu$licada el 2#.12.2"" y &i'ente a partir del !".12..2"" 5

(Ver la @isposicin inal :nica de la Ley N 28 #, pu$licada el 2#.12.2"" y &i'ente a partir del !".12..2"" 5

A +< 7 & 1 .= C, / & RK '


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1 .1 os su etos del presente R-gimen podr n optar por acogersevoluntariamente al R-gimen Especial o al R-gimen ?eneral en cual.uier mes dela/o, mediante la presentaci7n de las declaraciones uradas .ue correspondan adic'os reg+menes, segn sea el caso En dic'os casos, las cuotas pagadas por el

"uevo R tendr n car cter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas delR-gimen Especial o del R-gimen ?eneral, a partir del cambio de r-gimen

1 .2 6rat ndose de contribu!entes del R-gimen ?eneral o del R-gimen Especial.ue opten por acogerse al presente R-gimen, lo podr n e ectuar en cual.uier mes

del a/o ! s7lo una ve* en el e ercicio gravable e e9istir saldo a avor del 8?@pendiente de aplicaci7n o p-rdidas de e ercicios anteriores, -stos se perder n una

ve* producido el acogimiento al "uevo R

Ello, sin per uicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadasmientras estuvieron incluidos en el R-gimen ?eneral o del R-gimen Especial

(A +< 7 & 1 7 + +7 & -& A +< 7 & 1 D +& L ,+ *& N 96!@ -7/ , & 2 .12.2006 * '+ , -, + 1.1.200!).

T0=T 3NT0

Artculo $3#' 0am!io al *1gimen 2special o al *1gimen eneral & reingreso al Nuevo *+,

$3#$ Los su etos del presente ;< imen podrn optar por aco erse(oluntariamente al ;< imen 8special o al ;< imen 0eneral encualquier mes del ao, pre(ia comunicacin de cambio de r< imen ala ">' -. 8n dic os casos, las cuotas pa adas por el 'ue(o ;>"tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar se ?n las normas del ;< imen 8special o del ;< imen 0eneral, a partir del cambio der< imen.

$3#"2ic os su etos slo podrn rein resar al 'ue(o ;>"?nicamente despu


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TEXTO ANTERIOR

Artculo 1*.- %ecate0ori acin por parte de la S,&A$

La ">' - podr recate orizar a los su etos de este ;< imen en unacate ora mayor a la que se encuentran ubicados, cuando (eri*iqueque en cualquier momento del cuatrimestre calendario, dic os su etos

ayan superado al uno de los lmites de los parmetros establecidos para la cate ora en la que se encuentren ubicados.

La oportunidad, plazo y dems condiciones en que operar estarecate orizacin ser establecida mediante ;esolucin de"uperintendencia.

&@er;esolucin de "uperintendencia ' 16357%%45">' -, publicada el 7A.%B.7%%4, (i entedesde el 7$.%B.7%%4).

3rt4culo $.#D Berogado por la ?nica Bisposici n Complementaria Berogatoria del Becretoegislativo - E6+, publicado el .1 . 006 y vigente a partir del 1.1. 00+.

TEXTO ANTERIOR

Artculo $/#5 =nclusin en el ;< imen 0eneral por parte de la

">' -.La ">' - determinar la inclusin de los su etos al ;< imen0eneral en los si uientes casos:

1. Cuando (eri*ique que sus in resos brutos en un cuatrimestrecalendario super los "#. B% %%%,%% &/c enta mil y %%#1%% 'ue(os "oles)9

7. Cuando el su eto del 'ue(o ;>" aya incurrido en al unode los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.7 del artculo 3 9 y,

3. Cuando a criterio de la ">' -, los su etos del 'ue(o ;>"realicen acti(idades similares a las de otros su etos,utilizando para estos e*ectos los mismos acti(os *i os o el mismo personal a*ectado a la acti(idad en una misma unidad de e!plotacin.

tal e*ecto, se entiende por acti(idades similares a aquellascomprendidas en una misma di(isin se ?n la ?ltima re(isin de laClasi*icacin =ndustrial =nternacional >ni*orme C==>.

La ">' - podr determinar qui


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inclusin al ;< imen 0eneral ser establecida mediante resolucinde "uperintendencia.

(Artculo 1 sustituido por el Artculo de la Ley N 28 #, pu$licadael 2#.12.2"" y &i'ente a partir del !".12..2"" 5.

( er la Disposici n inal 5nica de la Le& N ".6/9 pu!licada el "9#$"#"%%/ & vigente a partir del 3%#$"##"%%/)

A +< 7 & 16.= C& - &/,'+ -, & J7 / ' + & 73 +& +RK '

16.1 os su etos del presente R-gimen s7lo deber n emitir ! entregar por las

operaciones comprendidas en el presente R-gimen, las boletas de venta, ticGets ocintas emitidas por m .uinas registradoras .ue no permitan e ercer el derec'o alcr-dito iscal ni ser utili*ados para sustentar gasto ! o costo para e ectostributarios, otros documentos .ue e9presamente les autorice el Reglamento deComprobantes de Pago aprobado por la "56

(V R & 7 ' S7- '+ ' ' , N 192=200 =SUNAT @ -7/ , , 25.08.200 @ * '+ 26.08.200 )

V , +< 7 & 5 , R & 7 ' S7- '+ ' ' , N 266=200 SUNAT @ -7/ , , 0 .11.200 @ * '+ 08.11.200 )

16.2 En tal sentido, est n pro'ibidos de emitir ! o entregar, por las operacionescomprendidas en este R-gimen, acturas, li.uidaciones de compra, ticGets o cintasemitidas por m .uinas registradoras .ue permitan e ercer el derec'o al cr-dito

iscal o ser utili*ados para sustentar gasto ! o costo para e ectos tributarios, notasde cr-dito ! d-bito, segn lo establecido en el Reglamento de Comprobantes dePago aprobado por la "56 a emisi7n de cual.uiera de dic'os comprobantes depago determinar la inclusi7n inmediata del su eto en el R-gimen ?eneral5simismo, estos comprobantes de pago no se admitir n para e ecto de determinarel cr-dito iscal del 8?@ ni como costo o gasto para e ecto del 8mpuesto a la Rentapor parte de los su etos del R-gimen ?eneral o del R-gimen Especial .ue losobtuvieron

(+ri,er p-rr o del *u,er l 1#.' del rtculo 1# sustituido por el Artculo 14 del Decreto Legisl ti!o N "#$% pu&lic do el'4.1'.' # !ige*te p rtir del 1.1.' $).

TEXTO ANTERIOR

1 .2 6n tal sentido, est5n prohibidos de emitir y/o entre!ar, por las operaciones comprendidas en este !imen, facturas,liquidaciones de compra, tic?ets o cintas emitidas porm5quinas re!istradoras que permitan e&ercer el derecho alcrdito fiscal o ser utili(ados para sustentar !asto y/o costo

para efectos tributarios, se!3n lo establecido en ele!lamento de Comprobantes de 4a!o aprobado por la

#%NA7. 1a emisi)n de cualquiera de dichos comprobantes de pa!o determinar5 la inclusi)n inmediata del su&eto en el
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/266.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/266.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/266.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/266.htm


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!imen Feneral. Asimismo, estos comprobantes de pa!o nose admitir5n para efecto de determinar el crdito fiscal del2FH ni como costo o !asto para efecto del 2mpuesto a la

enta por parte de los su&etos del !imen Feneral que los

obtuvieron.

a inclusi7n en el R-gimen ?eneral operar a partir del mes de emisi7n del primercomprobante no autori*ado e no poderse determinar la ec'a de emisi7n delprimer comprobante no autori*ado, la inclusi7n en el R-gimen ?eneral ser a partirdel mes en .ue sea detectado por la 5dministraci7n 6ributaria

El su eto incluido en el R-gimen ?eneral en virtud del presente numeral, estarobligado a presentar el ormulario de cambio de r-gimen de acuerdo a lo .ueestable*ca la "56 5simismo, deber e ectuar el pago de los impuestos .uecorrespondan al +ntegro de sus operaciones con orme al R-gimen ?eneral6rat ndose del 8?@ no tendr n derec'o a cr-dito iscal por las ad.uisicionese ectuadas en el per+odo comprendido entre su inclusi7n en el R-gimen ?eneral ! elmes siguiente al de presentaci7n del ormulario de cambio de r-gimen

(V R & 7 ' S7- '+ ' ' , N 192=200 =SUNAT @ -7/ , , 25.08.200 @ * '+ 26.08.200 ).

16. o dispuesto en el presente art+culo, ser de aplicaci7n sin per uicio de lassanciones correspondientes segn el C7digo 6ributario

(V " , D -& ' T ,' +& , , R & 7 ' S7- '+ ' ' , N 1 1=200 SUNAT @-7/ , , 12.6.200 @ * '+ 1.6.200 @ J7 +,/ 7' RK ' T -& , (

, 7, , ) -, , & 73 +& N7 *& RK ' #' & S - > , & J7 ?7/ ,' & + & ,'> , &' - * +, ' & '7 , 1 2 , +< 7 & 1! C & T /7+, & '+

1.1.200 5.2.200 ).

(V R & 7 ' S7- '+ ' ' , N 192=200 =SUNAT @ -7/ , , 25.08.200 @ * '+ 26.08.200 )

A +< 7 & 1!.= C& - &/,'+ -, & J7 / ' F & 73 +& - '+ RK ' ' , & - , J7 , '

os su etos del presente R-gimen s7lo deber n e9igir acturas ! o ticGets o cintasemitidas por m .uinas registradoras u otros documentos autori*ados .ue permitane ercer el derec'o al cr-dito iscal o ser utili*ados para sustentar gasto o costo para

e ectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por lascompras de bienes ! por la prestaci7n de serviciosB as+ como recibos por'onorarios, en su caso 5simismo, deber n e9igir los comprobantes de pago u otrosdocumentos .ue e9presamente se/ale el Reglamento de Comprobantes de Pagoaprobado por la "56

(V R & 7 ' S7- '+ ' ' , N 192=200 =SUNAT @ -7/ , , 25.08.200 @ * '+ 26.08.200 ).

Artculo 1/.0 +resu*cio*es plic &les los su etos de este R2gi,e*

1/.1 2resuncin de ventas o in'resos omitidos por 3aber e4cedido el lmite mensual de ad+uisicionescorrespondiente a la cate'ora m#s alta)
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/141.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/141.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/141.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/192.htm


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5a SU !" presumir#, sin admitir prueba en contrario, la e4istencia de ventas o in'resos por serviciosomitidos, cuando compruebe a travs de la informacin obtenida de terceros o del propio su eto, +ue lasad+uisiciones de bienes y$o servicios sin incluir activos fi os realizadas por el referido su eto dentro de unmes, 3an superado el total de ad+uisiciones permitidas para la cate'ora m#s alta del uevo US.

5a citada presuncin ser# de aplicacin a partir del mes en el cual e4cedi el monto a +ue se refiere el p#rrafo anterior, se'-n corresponda, 3asta el -ltimo mes comprendido en el re+uerimiento.2ara efecto del617, el monto de las ventas o in'resos mensuales omitidos se obtendr# de adicionar a las comprasmensuales detectadas, el monto resultante de aplicar a dic3as compras el mar'en de utilidad bruta promedio e4presado en porcenta e. El referido mar'en de utilidad se obtendr# de la Declaracin 8urada!nual del 6mpuesto a la enta +ue corresponda a por lo menos dos empresas o ne'ocios de 'iro y$oactividad similar. 2ara la determinacin del impuesto por pa'ar, se aplicar#n las normas +ue re'ulan dic3oimpuesto.

2ara efecto del 6mpuesto a la enta, se considerar# renta neta a la diferencia entre las ventas determinadasy el costo de las ad+uisiciones.

5o se9alado en este numeral ser# de aplicacin a-n cuando en al'-n mes o meses comprendidos en elre+uerimiento, el su eto no 3ubiera realizado operaciones: as como en a+uellos casos en donde elcontribuyente 3aya iniciado operaciones en el a9o.

1/.' 2resuncin de ventas o in'resos omitidos por e4ceder el monto m#4imo de ad+uisiciones permitidas para este 'imen)

a* 5a SU !" presumir# la e4istencia de ventas o in'resos por servicios omitidos por todo ele ercicio 'ravable, cuando detecte a travs de informacin obtenida de terceros, +ue lasad+uisiciones de bienes y$o servicios, e4ceden en ;cincuenta por ciento* los S$. %(


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En caso +ue el deudor tributario no ten'a in'resos brutos declarados, la atribucin ser# en forma proporcional a los meses comprendidos en el re+uerimiento.

b* El resultado del c#lculo a +ue se refiere el numeral anterior, determina los nuevos importesde in'resos brutos mensuales.

c* Si como consecuencia de lo indicado en el numeral anterior)

>i* El nuevo importe de in'resos brutos mensuales es superior al lmite m#4imo dein'resos brutos mensuales permitido para la cate'ora en la +ue se encuentre ubicado elsu eto, ste deber# incluirse en la cate'ora +ue le corresponda a partir del mes en elcual super el referido lmite m#4imo de in'resos brutos.

>ii* El nuevo importe de in'resos brutos acumulados es superior al lmite m#4imo dein'resos brutos anuales permitido para el presente 'imen, el su eto +uedar# incluidoen el 'imen 1eneral a partir del mes en el cual super el referido lmite m#4imo dein'resos brutos.

En este caso)

>ii.&* 2ara efectos del 6mpuesto 1eneral a las 7entas, los nuevos importes delos in'resos brutos mensuales a +ue se refiere el inciso b* constituir#n la nueva base imponible de cada uno de los meses a +ue correspondan. 5a omisin deventas o in'resos no dar# derec3o a cmputo de crdito fiscal al'uno.

>ii.?* 2ara efectos del 6mpuesto a la enta, resulta de aplicacin lo se9alado enel inciso b* del artculo (;@!A del 0di'o "ributario.

5o dispuesto en el presente numeral no ser# de aplicacin trat#ndose de la presuncin a +ue se refiere elartculo B?@CA del 0di'o "ributario, la misma +ue se ri'e por sus propias disposiciones.

(Artculo 1/ sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legisl ti!o N "#$% pu&lic do el '4.1'.' # !ige*te p rtir del 1.1.' $).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 18.- resunciones aplica$les a los su etos deeste 4'i+en

18.1 4resunci)n de ventas o in!resos omitidos por haberexcedido el lmite de adquisiciones en el cuatrimestrecalendario:

1a #%NA7 presumir5, sin admitir prueba en contrario, laexistencia de ventas o in!resos por servicios omitidos,cuando compruebe a travs de la informaci)n obtenida deterceros o del propio su&eto, que las adquisiciones de bienesy/o servicios sin incluir activos fi&os reali(adas por el referidosu&eto dentro de un cuatrimestre calendario:

a Dan superado los #/. *+,+++.++ ochenta mil y++/ ++ Nuevos #oles0 trat5ndose de su&etos queobten!an exclusivamente rentas de tercera cate!ora

provenientes de la reali(aci)n de actividades de


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comercio y/o industria o,

b Dan superado los #/. >+,+++.++ cuarenta mil y++/ ++ Nuevos #oles0 trat5ndose de su&etos queobten!an rentas de tercera cate!ora, provenientesde la reali(aci)n de actividades de comercio y/oindustria, con&untamente con actividades deservicios o la reali(aci)n exclusiva de actividades deservicios.

1a citada presunci)n ser5 de aplicaci)n a partir del messi!uiente a aqul en el cual excedi) al!uno de los montosse'alados en los incisos del p5rrafo anterior, se!3ncorresponda, hasta el 3ltimo mes comprendido en elrequerimiento.

4ara efecto del 2FH, el monto de las ventas o in!resosmensuales omitidos se obtendr5 de adicionar a las comprasmensuales detectadas, el monto resultante de aplicar adichas compras el mar!en de utilidad bruta promedioexpresado en porcenta&e. 6l referido mar!en de utilidad seobtendr5 de la =eclaraci)n Iurada Anual del 2mpuesto a la

enta que corresponda a por lo menos dos empresas one!ocios de !iro y/o actividad similar. 4ara la determinaci)ndel impuesto por pa!ar, se aplicar5n las normas que re!ulandicho impuesto.

4ara efecto del 2mpuesto a la enta, se considerar5 rentaneta a la diferencia entre las ventas determinadas y el costode las adquisiciones.

1o se'alado en este numeral ser5 de aplicaci)n a3n cuandoen al!3n mes o meses comprendidos en el requerimiento, elsu&eto no hubiera reali(ado operaciones as como enaquellos casos en donde el contribuyente haya iniciadooperaciones en el a'o.

18.2 4resunci)n de ventas o in!resos omitidos por excederel monto m5ximo de adquisiciones permitidas para este

!imen ;

a 1a #%NA7 presumir5 la existencia de ventas oin!resos por servicios omitidos por todo el e&ercicio!ravable, cuando detecte a travs de informaci)nobtenida de terceros, que las adquisiciones de bienesy/o servicios, exceden en


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provenientes de la reali(aci)n de actividadesde comercio y/o industria: #/. B>+,+++.++

=oscientos cuarenta mil y ++/ ++ Nuevos#oles0 en un e&ercicio !ravable

ii 7rat5ndose de su&etos que obten!an rentas detercera cate!ora provenientes de lareali(aci)n de actividades de comercio y/oindustria, con&untamente con actividades deservicios, o de la reali(aci)n de actividades deservicios exclusivamente: #/. B+,+++.++

Ciento veinte mil y ++/ ++ Nuevos #oles0 enun e&ercicio !ravable.

1a citada presunci)n ser5 de aplicaci)n a todos losmeses comprendidos en el requerimiento.(Ver @ecreto 3upre+o N "%1-2"" -B , pu$licado el 12 de a$rilde 2"" )ue entrar en &i'encia unto con la esolucin de3uperintendencia )ue re'ule lo dispuesto en el nu+eral %. delartculo % del re/erido @ecreto.5.

b 4ara efecto del 2FH, el monto de las ventas o in!resosmensuales omitidos se obtendr5 de adicionar a lascompras mensuales promedio, el monto resultante deaplicar a dichas compras el mar!en de utilidad bruta

promedio expresado en porcenta&e. 6l referidomar!en de utilidad se obtendr5 de la =eclaraci)n

Iurada Anual del 2mpuesto a la enta quecorresponda a por lo menos dos empresas o ne!ocios

de !iro y/o actividad similar. 4ara la determinaci)ndel impuesto por pa!ar, se aplicar5n las normas quere!ulan dicho impuesto.1as compras mensuales promedio se obtienen dedividir el total de adquisiciones de bienes y/o serviciosdel a'o entre doce B0 meses, salvo que elcontribuyente haya iniciado operaciones en el a'o,

para tal caso se dividir5n entre los mesescomprendidos entre el inicio de operaciones y el mesde diciembre, inclusive. =e no contarse con una fechacierta de inicio de operaciones, se considerar5 lase'alada en el e!istro "nico de Contribuyentes.

c 4ara efecto del 2mpuesto a la enta, se considerar5

renta neta a la diferencia entre las ventasdeterminadas y el costo de las adquisiciones.

18.! 1a determinaci)n sobre base presunta que se efect3e al amparo de lo dispuesto por el C)di!o 7ributario, tendr5 lossi!uientes efectos:

*.8. 1a suma total de las ventas o in!resosomitidos o presuntos determinados en la totalidad o

en al!3n o al!unos meses comprendidos en elrequerimiento, incrementar5 los in!resos brutos
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/conexas/ds041_06.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/conexas/ds041_06.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/conexas/ds041_06.htm


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mensuales declarados o comprobados en cada uno delos meses comprendidos en el requerimiento en forma

proporcional a los in!resos brutos declarados ocomprobados.

6n caso que el deudor tributario no ten!a in!resosbrutos declarados, la atribuci)n ser5 en forma

proporcional a los meses comprendidos en elrequerimiento.

*.8.B 6l resultado del c5lculo a que se refiere elnumeral anterior, determina los nuevos importes dein!resos brutos mensuales.

1os nuevos importes de in!resos brutos mensualesdeber5n ser sumados por cada cuatrimestrecalendario, dando como resultado los nuevosimportes de in!resos brutos por cada cuatrimestrecalendario.

*.8.8 #i como consecuencia de la sumatoria indicadaen el se!undo p5rrafo del numeral anterior:

a0 6l nuevo importe de in!resos brutos en uncuatrimestre calendario es superior al lmitem5ximo de in!resos brutos cuatrimestrales

permitido para la cate!ora en la que seencuentre ubicado el su&eto, ste deber5incluirse en la cate!ora que le corresponda a partir del primer periodo tributario delcuatrimestre calendario en el cual super) elreferido lmite m5ximo de in!resos brutos.

b0 6l nuevo importe de in!resos brutos en uncuatrimestre calendario es superior al lmitem5ximo de in!resos brutos cuatrimestrales

permitido para el presente !imen, el su&etoquedar5 incluido en el !imen Feneral a

partir del primer periodo tributario delcuatrimestre calendario en el cual super) elreferido lmite m5ximo de in!resos brutos.

6n este caso:

i0 4ara efectos del 2mpuesto Feneral a lasHentas e 2mpuesto #electivo al Consumo, losnuevos importes de los in!resos brutosmensuales a que se refiere el numeral *.8.Bconstituir5n la nueva base imponible de cadauno de los meses a que correspondan. 1aomisi)n de ventas o in!resos no dar5 derechoa c)mputo de crdito fiscal al!uno.

ii0 4ara efectos del 2mpuesto a la enta,


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resulta de aplicaci)n lo se'alado en el inciso b0del artculo 9


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DIS"OSICIONES ;INALES

" ,.= D & , ' RK ' #' & S - > , &

er7gase el 6e9to :nico ;rdenado de la e! del R-gimen :nico impli icadoaprobado por el ecreto upremo "# 0 ! normas modi icatorias !reglamentarias

S 7' ,.= D , - - &'

os su etos del "uevo R a .uienes se les 'ubiera e ectuado percepciones porconcepto del 8?@ podr n compensarlo contra sus cuotas mensuales del "uevo Ro solicitar la devoluci7n del monto percibido, de acuerdo a lo siguiente

1 a opci7n por la compensaci7n se e ectuar con ocasi7n de la presentaci7nde la declaraci7n ! pago mensual de cada cuota del "uevo R , a cu!oe ecto

a) e deducir de la cuota mensual del "uevo R las percepcionespracticadas 'asta el ltimo d+a del mes precedente al de lapresentaci7n de la declaraci7n ! pago mensual

b) a compensaci7n se reali*ar 'asta por el monto de la cuotamensual .ue corresponda pagar de acuerdo a su categor+a m s losintereses moratorios .ue resulten aplicables, de ser el caso i elmonto de las percepciones es ma!or a la cuota mensual ! losintereses moratorios antes se/alados, el contribu!ente podrarrastrar el saldo no compensado, sin intereses, ! aplicarlo contra lascuotas mensuales del "uevo R de los meses siguientes, 'asta

agotarlo, o solicitar su devoluci7nc) os su etos del "uevo R deber n presentar la declaraci7n

mensual del "uevo R an cuando la totalidad de la cuota mensual! los intereses moratorios .ue resulten aplicables 'a!an sidocubiertos por las percepciones .ue se les 'ubiere practicado

2 El contribu!ente podr solicitar la devoluci7n de las percepcionesacumuladas no compensadas en la orma, pla*os ! condiciones .ueestable*ca la 5dministraci7n 6ributaria, aplicando el inter-s a .ue se re iereel art+culo 3$# del C7digo 6ributario, calculado desde la ec'a depresentaci7n de la solicitud 'asta la ec'a en .ue se ponga a disposici7n del

solicitante la devoluci7n respectiva3 i al inal de cada e ercicio anual se veri ica .ue el su eto del "uevo R no

'a compensado ni solicitado la devoluci7n de los montos percibidos en dic'oe ercicio, la "56 podr devolverlos de o icio siempre .ue 'ubiesen sidodeclarados por los agentes de percepci7n

a devoluci7n de o icio se podr e ectuar sobre la base de la in ormaci7n conla .ue cuenta la "56, .ue 'ubiera sido declarada por el contribu!ente opor el agente de percepci7n

a devoluci7n se e ectuar con el inter-s a .ue se re iere el art+culo 3$# delC7digo 6ributario, calculado desde el 1 de enero del e ercicio siguiente a


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a.uel en .ue se e ectu7 la percepci7n 'asta la ec'a en .ue se ponga adisposici7n del solicitante la devoluci7n respectiva

(" - ,>& , S 7' , D -& ' ; ', 7 + +7 & -& A +< 7 & 6 , L N 28659@-7/ , , 29.12.2005 * '+ , -, + 0.12..2005).

TEXTO ANTERIOR

" - ,>& , S 7' , D -& ' ; ', D +& L ,+ *& N 9 !@ -7/ , & 1 .11.200 @* '+ 1.1.200 .

7rat5ndose de los su&etos del Nuevo %#, que hayan sidoob&eto de percepciones por concepto del 2FH, podr5n solicitar la devoluci)n de los montos percibidos acumulados hasta el3ltimo da calendario del mes anterior a la fecha de

presentaci)n de la solicitud de devoluci)n, de acuerdo a lose'alado por el numeral 8.B del artculo 8G de la 1ey NGB*+


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Dediante ecreto upremo re rendado por el Dinistro de Econom+a ! >inan*as sedictar n las normas reglamentarias del presente ecreto

DIS"OSICIONES TRANSITORIAS" ,.= A & '+& , N7 *& RUS -& 3 & 200

E9cepcionalmente por el e ercicio 2004, el acogimiento al "uevo R-gimen :nicoimpli icado podr e ectuarse mediante la declaraci7n ! pago de la cuota mensual

del per+odo enero del citado e ercicio 'asta el 31 de agosto del presente a/o, noprocediendo el cobro de intereses moratorios ni la aplicaci7n de la sanci7n por lain racci7n tipi icada en el numeral 1 del art+culo 1%H# del 6e9to :nico ;rdenado delC7digo 6ributario aprobado por el ecreto upremo "# 13 ! modi icatoriasrelacionados a dic'a declaraci7n ! pago

ic'o pla*o resulta de aplicaci7n a los dem s re.uisitos de acogimiento a .ue sere iere el ac pite (i) del inciso (b) del numeral H 1 del art+culo H# del ecretoegislativo "# &3% ! modi icatoria, as+ como para la declaraci7n ! pago de la cuota

mensual del per+odo diciembre de 2003 de los su etos .ue provengan del R

5simismo, los su etos del R .ue se aco an al "uevo R deber n cumplir con lose/alado en el inciso a del numeral % 2 del art+culo %#

os su etos .ue no opten por acogerse al "uevo R de acuerdo a lo se/alado en lapresente disposici7n, ser n incluidos de o icio por la "56 en el R-gimen ?enerala partir del 1 de enero de 2004 o de su ec'a de inicio de actividades, segncorrespondaB salvo .ue se 'a!an acogido al R-gimen Especial del 8mpuesto a laRenta de acuerdo a las normas pertinentes(" , D -& ' T ,' +& , 7 + +7 , -& A +< 7 & 1 , L N 28 19@ -7/ , , 5 , & +& 200 * '+ , -, + 6 , & +& 200 ).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 1 de la Ley N 282" , pu$licado el 1 de a$ril de 2""% y &i'entea partir del 1 de a$ril de 2""%5.

ri+era.- Aco'i+iento al Nue&o 3 por el e ercicio2""%

6xcepcionalmente por el e&ercicio B++>, el aco!imiento alNuevo !imen "nico #implificado podr5 efectuarse mediantela declaraci)n y pa!o de la cuota mensual del perodo enerodel citado e&ercicio hasta el 8+ de &unio del presente a'o, no

procediendo el cobro de intereses moratorios ni la aplicaci)nde la sanci)n por la infracci)n tipificada en el numeral delartculo @9G del 7exto "nico -rdenado del C)di!o 7ributarioaprobado por el =ecreto #upremo NG 8


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modificatoria, as como para la declaraci)n y pa!o de la cuotamensual del perodo diciembre de B++8 de los su&etos que

proven!an del %#.

Asimismo, los su&etos del %# que se aco&an al Nuevo %#deber5n cumplir con lo se'alado en el inciso a. del [email protected] del artculo @G.

1os su&etos que no opten por aco!erse al Nuevo %# deacuerdo a lo se'alado en la presente disposici)n, ser5nincluidos de oficio por la #%NA7 en el !imen Feneral a

partir del de enero de B++> o de su fecha de inicio deactividades, se!3n corresponda salvo que se hayan aco!idoal !imen 6special del 2mpuesto a la enta de acuerdo a lasnormas pertinentes.

S 7' ,.= D , - - &' RUS

1 6rat ndose de los su etos del R .ue en virtud a lo dispuesto en esteecreto se encuentren en el R-gimen ?eneral u opten por ingresar a dic'o

R-gimen o al R-gimen Especial a la ec'a de entrada en vigencia de lapresente norma ! .ue al 31 de diciembre del 2003 cuenten con percepcionesdel 8?@ pendientes de aplicaci7n, las deber n deducir del impuesto a pagarpor 8?@ o, de ser el caso, solicitar n su devoluci7n luego de transcurrido elpla*o establecido por la "56, de con ormidad con lo dispuesto en elart+culo 31# de la e! del 8?@ e 8 C

2 6rat ndose de los su etos del R .ue en virtud a lo dispuesto en esteecreto se aco an al "uevo R , ! .ue al 31 de diciembre del 2003 cuenten

con percepciones del 8?@ pendientes de aplicaci7n, deber n solicitar ladevoluci7n de dic'os importes, a cu!o e ecto resulta aplicable lo dispuestopor el numeral 3 2 del art+culo 3# de la e! "# 2$0

decreto legislativo 297

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