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Presentación Este Boletín ha sido preparado con la finalidad de dar a conocer el decreto emitido por la

Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados (LXII Legislatura del

Honorable Congreso de la Unión). Así como las implicaciones fiscales que se derivan de

la reforma al artículo 27 y la derogación del artículo 32 de la Ley del Seguro Social.

Decreto que reforma el artículo 27 y deroga el artículo 32

de la Ley del Seguro Social

Junio 2013 Boletín de Investigación de la Comisión de Desarrollo Seguridad Social - Sur Núm. 3

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I. Introducción al outsourcing 3

Boletín de Investigación Comisión Seguridad Social - Sur - Mayo de 2013

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2012 – 2014 C.P.C. José Besil Bardawil Presidente C.P.C. María Isabel Pliego Rosique Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional L. C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa Director Ejecutivo

Comisión de Desarrollo Seguridad Social - Sur Presidente C.P.C. Leobardo Muñoz Tapia Vicepresidente C.P.C. Rolando Silva Briceño Secretario C.P. Gabriela Pérez Jiménez Tesorero C.P. Rodrigo Prieto Sánchez Integrantes C.P. Sandro Alberto Alvarado Hernández C.P. D.F. Mariano Fernández de Córdova y de la Barrera C.P.C. Fernando Galicia Ramírez L.C.P. José Antonio Jiménez Ramos L.C.C. Jorge Luis López Ayala C.P.C. Gerardo de Jesús Molina Perera L.C. Jaime Pacheco Garrido

C.P. Jorge Javier Ramos Negrete C.P.C. y P.C.FI. Juan Manuel Villanueva Pérez Sandi C.P.C. Enrique Fuentes Galindo Gerencia de Comunicación y Promoción Comisión de Desarrollo Seguridad Social – Sur del Colegio, Año I, Núm. 3, junio de 2013, Boletín Informativo edición e impresión por el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Responsables de la Edición: Lic. Asiria Olivera Calvo, Lic. Jonathan García Butrón. Diseño: Lic. D.G. Ismael Trinidad García. Bosque de Tabachines Núm. 44, Fracc. Bosques de las Lomas, Deleg. Miguel Hidalgo 11700. El contenido de los artículos firmados es responsabilidad del autor; prohibida la reproducción total o parcial, sin previa autorización.

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I. Introducción 3

II. Antecedentes del decreto 3

III. Beneficios de la reforma 4

IV. Iniciativa de reforma 5

V. Discrepancias respecto a la homologación de las bases 7

VI. Caso práctico 8

VII. Conclusiones 15


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I. Introducción

El 19 de marzo de 2013, el grupo parlamentario del Partido Revolucionario Institucional

presentó una iniciativa que reforma el artículo 27 y deroga el artículo 32 de la Ley del

Seguro Social. El objetivo primordial de esta iniciativa de reforma es eliminar el

tratamiento diferenciado que por años se le ha dado al salario de los trabajadores en la

Ley del Seguro Social (LSS), en comparación con el considerado para la Ley del Impuesto

Sobre la Renta (LISR), es decir, lo que se pretende es homologar el tratamiento que

ambas leyes les dan a los conceptos que se consideran para efectos de la determinación

del salario base de cotización y los conceptos que integran la base gravable del ISR, para

posibilitar, con ello, una mejor fiscalización de la determinación y entero de ambas

contribuciones.

El presente boletín tiene como objetivo presentar un análisis comparativo del decreto que

reforma el artículo 27 y deroga el artículo 32 de la LSS.

II. Antecedentes del decreto

El diputado Sergio Torres Félix, en su iniciativa de reforma, expone que el Instituto

Mexicano del Seguro Social brinda diversos servicios a millones de mexicanos, tales

como: servicios médicos, hospitalarios, farmacias, pensiones, guarderías infantiles,

centros de capacitación, deportivos, culturales, vacacionales y otras prestaciones

sociales, asimismo, afirma que todo estas prestaciones han sido un elemento

fundamental para la redistribución de la riqueza en el país, con el fin de combatir a la

pobreza.

También establece que es necesario fortalecer el sistema de seguridad social, para

impulsar la transformación del país y lograr un México más incluyente, que reduzca los

niveles de desigualdad que hoy existen en el país.

Según el diputado Sergio Torres Félix, estos propósitos se cumplirán a partir de una mejor

fiscalización, ya que la iniciativa de reforma pretende homologar el tratamiento que la


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LSS da los conceptos que se consideran para efectos de la determinación del salario

base de cotización con el tratamiento que dichos conceptos reciben como base del ISR

en términos de la propia Ley por la prestación de servicios profesionales subordinados,

con el fin de hacer compatibles las bases gravables de las cuotas obrero-patronales y del

ISR.

Esta iniciativa plantea fundamentalmente eliminar el tratamiento diferenciado que por

años se le ha dado al salario de los trabajadores en la LSS, en comparación con el

considerado para la LlSR.

Por lo tanto el objetivo primordial de la iniciativa de reforma al artículo 27 y derogación

del artículo 32 de la Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social es homologar el salario

para ambas disposiciones.

III. Beneficios de la reforma

Dentro de la exposición de motivos se establece que, de aprobarse la reforma

correspondiente, habrá una simplificación en el pago de contribuciones a cargo de los

contribuyentes y se eliminarán las complejidades que se han generado por existir bases

distintas respecto del mismo concepto gravable para efectos del ISR y de las

aportaciones de seguridad social. Sin la reforma, esto resulta complicado, ya que los

procesos y la mecánica que ambas leyes establecen para determinar la base gravable, o

el salario base de cotización, son totalmente diferentes entre sí.

Por lo tanto, esta reforma beneficiaria a los trabajadores, ya que por un lado el patrón

tendrá que reportar ante al Instituto Mexicano del Seguro Social el salario base de

cotización de lo que reciben efectivamente los trabajadores por la prestación de sus

servicios, lo que provocará que dicho salario base se incremente y por ende se paguen

más cuotas obrero-patronales. Por consecuencia, las aportaciones a las cuentas de

ahorro para el retiro y vivienda de los trabajadores se verá incrementada, es decir, los

trabajadores tendrán más recursos disponibles para la adquisición de vivienda y para su

retiro.


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IV. Iniciativa de reforma

A continuación hacemos un cuadro comparativo del artículo 27:

Texto actual Texto reformado

Artículo 27. El salario base de cotización se integra

con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,

gratificaciones, percepciones, alimentación,

habitación, primas, comisiones, prestaciones en

especie y cualquiera otra cantidad o prestación que

se entregue al trabajador por su trabajo. Se

excluyen como integrantes del salario base de

cotización, dada su naturaleza, los siguientes

conceptos

Artículo 27. El salario base de cotización se integra

con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,

gratificaciones, percepciones, alimentación,

habitación, primas, comisiones, prestaciones en

especie y cualquiera otra cantidad o prestación que

se entregue al trabajador derivada de su relación

laboral. Se excluyen como integrantes del salario

base de cotización los siguientes conceptos

I. Los instrumentos de trabajo tales como

herramientas, ropa y otros similares;

I. Los bienes que el patrón proporcione a los

trabajadores para el desempeño de sus

actividades, siempre que los mismos estén de

acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado y

hasta por el monto en que se encuentren exentos

o no sean considerados ingresos gravados para el

trabajador en términos de la Ley del Impuesto

sobre la Renta;

II. El ahorro, cuando se integre por un depósito de

cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del

trabajador y de la empresa; si se constituye en

forma diversa o puede el trabajador retirarlo más

de dos veces al año, integrará salario; tampoco se

tomarán en cuenta las cantidades otorgadas por el

patrón para fines sociales de carácter sindical;

II. Las aportaciones a los fondos de ahorro

establecidos para los trabajadores y las cuotas

sindicales, siempre que los ingresos obtenidos de

dichos fondos y las referidas cuotas, se

encuentren exentos o no sean considerados

ingresos gravados para el trabajador en términos

de la Ley del Impuesto sobre la renta;

III. Las aportaciones adicionales que el patrón

convenga otorgar a favor de sus trabajadores por

concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía

en edad avanzada y vejez;

III. Las cuotas destinadas a la subcuenta de retiro,

cesantía en edad avanzada y vejez de la cuenta

individual de los trabajadores, y las demás cuotas

que en términos de esta Ley le corresponde cubrir

al patrón, cada una de ella hasta por el monto en

que se encuentren exentas o no sean

consideradas Ingresos gravados para el trabajador

en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta;

IV. Las cuotas que en términos de esta Ley le

corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al

Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los

Trabajadores, y las participaciones en las

utilidades de la empresa;

IV. Las aportaciones a la subcuenta de vivienda de

la cuenta individual de los trabajadores que se

efectúen en términos de la Ley del Instituto del

Fondo Nacional de la Vivienda para los

Trabajadores, y las participaciones en las

utilidades de las empresas, hasta por el monto en

que cada una de dichas prestaciones se

encuentren exentas o no se consideren Ingresos


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gravados para el trabajador en términos de la Ley

del Impuesto sobre la Renta;

V. La alimentación y la habitación cuando se

entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se

entiende que son onerosas estas prestaciones

cuando el trabajador pague por cada una de ellas,

como mínimo, el veinte por ciento del salario

mínimo general diario que rija en el Distrito Federal;

V. La alimentación y la habitación que se entreguen

en especie, hasta por el monto en que cada una de

dichas prestaciones se encuentren exentas o no se

consideren ingresos gravados para el trabajador

en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta;

VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre

y cuando su importe no rebase el cuarenta por

ciento del salario mínimo general diario vigente en

el Distrito Federal;

VI. Las despensas en especie o en vales, los vales

para restaurante y para transporte, hasta por el

monto equivalente, en su conjunto, al cuarenta por

ciento de un salario mínimo general diario del

Distrito Federal.

VII. Los premios por asistencia y puntualidad,

siempre que el importe de cada uno de estos

conceptos no rebase el diez por ciento del salario

base de cotización;

VII. Los premios por asistencia y puntualidad,

hasta por el monto en que se encuentren exentos

o no se consideren ingresos gravados para el

trabajador en los términos de la Ley del Impuesto

sobre la Renta;

VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales,

considerándose como tales las entregadas para

constituir fondos de algún plan de pensiones

establecido por el patrón o derivado de

contratación colectiva. Los planes de pensiones

serán sólo los que reúnan los requisitos que

establezca la Comisión Nacional del Sistema de

Ahorro para el Retiro.

VIII. Las cantidades aportadas por el patrón para

constituir fondos de algún plan de pensiones

establecido por el patrón o derivado de

contratación colectiva, hasta por el monto en que

dichas cantidades se encuentren exentas o no

sean consideradas ingresos gravados para el

trabajador para los efectos de la Ley del Impuesto

sobre la Renta. Los planes de pensiones serán

sólo los que reúnan los requisitos que establezca

la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para

el Retiro.

IX. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes

señalados en la Ley Federal del Trabajo.

IX. Las remuneraciones por concepto de tiempo

extraordinario laborado dentro de los márgenes

señalados en la legislación laboral, hasta por el

monto en que dichas remuneraciones se

encuentren exentas o no se consideren ingresos

gravados para el trabajador en los términos de la

Ley del Impuesto sobre la Renta.


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V. Discrepancias respecto a la homologación de las bases

Un aspecto que debemos de tomar en cuenta para evitar problemas en la homologación

de las bases gravables es la manera en que se determina el salario base de cotización

variable para efectos de la Ley del Seguro Social, ya que para la LSS debemos considerar

el total de percepciones que percibe el trabajador en los dos meses inmediatos anteriores,

mientras que para la Ley del Impuesto sobre la Renta solo se consideran las

percepciones que el trabajador haya tenido en el mes en que se calcula el impuesto. Es

decir, debemos estar muy atentos para considerar las cantidades mensuales que

debemos tomar para dicho cálculo.

Hoy en día la LSS y la LISR establecen diferentes criterios para un mismo concepto, tal

es el caso de los siguientes ejemplos:

La gratificación anual (aguinaldo) para ISR exenta un monto de 30 días de salario

mínimo del área geográfica del contribuyente, además, el excedente estará

gravado. En el caso del Seguro Social esta gratificación integra al 100%, a través

del Factor Fijo de Integración (FFI).

Para ISR la prima dominical es exento un día de salario mínimo por cada domingo

trabajado. Para el Seguro Social toda la prima dominical integra al salario base de

cotización (SBC).

La prima vacacional para ISR exenta 15 días de salario mínimo del área geográfica

del trabajador (SMGVZG). Para Seguro Social toda la prima vacacional se integra

en el FFI.

El tiempo extra para ISR se exenta el 50% con un tope de exención de 5 SMGVZG,

por cada semana de servicios. Para el Seguro Social esta precepción se exenta

considerando 3 horas diarias, máximo 3 veces a la semana, o bien 9 horas

globales.

Por lo que respecta a los vales de despensa, para ISR se aplican las reglas de

previsión social establecidas en el artículo 109, antepenúltimo párrafo. En el

proyecto de reforma del artículo 27 de la Ley del seguro Social sigue vigente la


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fracción que indica que no integrará hasta un 40% del salario mínimo general

vigente del Distrito Federal (SMGVDF).

En relación con la alimentación y habitación que se entreguen en especie, para

ISR estaría exenta de conformidad con lo que menciona el art. 110 último párrafo.

Para el Seguro Social deben ser onerosas, entendiendo por esto que debe de

costarle a los trabajadores por lo menos el 20% del SMGVDF por cada una de

ellas, de lo contrario de incrementaría la cuota diaria en un 8.33% por cada

alimento y en un 25% en el caso de habitación de conformidad con el art.32 de la

LSS, que de llevarse a cabo la reforma, se derogaría.

Los premios de asistencia y puntualidad para efectos de ISR estarían gravados al

100% y para el Seguro Social están exentos hasta el 10% del SBC, lo que rebase

se debe de integrar al salario, no omitiendo mencionar que debe de documentarse

su naturaleza para que se considere su exención.

Respecto a la PTU, para ISR está exenta hasta por 15 días de SMGVZG del

trabajador, en el caso del IMSS está exenta al 100%, debiendo soportar la

naturaleza de la percepción.


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VI. Caso práctico

Los efectos de la reforma a la LSS los podemos considerar mediante el siguiente ejemplo,

con base en la propuesta de reforma que ha sido aprobada por el Pleno de la Cámara de

Diputados.

Datos Generales Marcos Flores Vera

Salario mensual pactado en contrato $10,000.00

Días de aguinaldo 15

Días de vacaciones 16

Porcentaje de prima vacacional 25%

Último SBC comunicado al IMSS ( abril 2013)

$651.32

Percepciones 3er. Bimestre

Mayo Junio Total

Bono de productividad $2,789.00 $1,750.00 $4,539.00

Premio de puntualidad 400.00 400.00 800.00

Premio de asistencia 400.00 400.00 800.00

Comisiones 4,250.00 7,894.00 12,144.00

Tiempo extra Ver análisis

PTU 3,529.00 0.00 3,529.00

Servicio de comedor (un alimento por día) 264.00 240.00 504.00

Vales de despensas 500.00 500.00 1,000.00

Análisis de tiempo extra

DÍAS DE LA SEMANA TOTAL

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes

T1 5 2 1 3 4 15

E2 3 2 1 61

I3 2 0 0 3 4 92

1 Según el numeral 27, fracción IX de la LSS, el tiempo extra que forma parte del SBC es el generado fuera de los márgenes establecidos en la LFT, es decir cuando se rompa cualquiera de las reglas: tres horas diarias o tres veces a la semana. 2 Según el numeral 27, fracción IX de la LSS, el tiempo extra que forma parte del SBC es el generado fuera de los márgenes establecidos en la LFT, es decir cuando se rompa cualquiera de las reglas: tres horas diarias o tres veces a la semana.


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a) Determinación del salario base de cotización fijo

Cálculo de la cuota diaria

Vigente Propuesta

Salario mensual pactado en contrato $10,000.00 $10,000.00

Entre: Días del mes (art. 29,fracc.II LSS) 30 30

Igual: Cuota diaria $333.33 $333.33

Parte proporcional diaria de aguinaldo

Vigente Propuesta

Días de aguinaldo 15 15

Por: Cuota diaria $333.33 $333.33

Igual: Aguinaldo a pagar 4,999.95 4,999.95

Entre: Días del año 365 365

Igual: Proporción diaria de aguinaldo a integrar $13.69 $13.69

Parte proporcional diaria de prima vacacional

Vigente Propuesta

Días de vacaciones a otorgar 16 16

Por: Cuota diaria $333.33 $333.33

Igual: Importe de vacaciones a pagar 5,333.28 5,333.28

Por: Porcentaje de prima vacacional 25% 25%

Igual: Importe de prima vacacional a pagar $1,333.32 $1,333.32

Entre: Días del año 365 365

Igual: Proporción diaria de prima vacacional a integrar $3.65 $3.65

Salario base de cotización fija

Vigente Propuesta

Cuota diaria $333.33 $333.33

Más: Proporción diaria de aguinaldo a integrar 13.69 13.69

Más: Proporción diaria de prima vacacional a integrar 3.65 3.65

Igual: Salario Base de Cotización Fijo $350.67 $350.67


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b) Determinación del promedio de variables a integrar

Cálculo de la proporción diaria de bono de productividad

Vigente Propuesta

Bono de productividad3 $4,539.00 $4,539.00

Entre: Días de salario devengado en el bimestre4 61 61

Igual: Parte proporcional diaria de bono de productividad a integrar al SBC $74.40 $74.401

Cálculo de la proporción diaria de premio de puntualidad5

Vigente Propuesta

Premio de puntualidad $800.00 $800.00

Entre: Días de salario devengado en el bimestre 61 61

Igual: Parte proporcional diaria de premio de puntualidad $13.11 $13.11

VS Último SBC comunicado al IMSS $651.32 $651.32

Por: Porcentaje exento de integración 10% N/A

Igual: Importe exento de premio de puntualidad $65.13 N/A

Parte proporcional diaria de premio de puntualidad a integrar al SBC $0.00 $13.112

Cálculo de la proporción diaria de premio de asistencia6

Vigente Propuesta

Premio de asistencia $800.00 $800.00


Igual: Parte proporcional diaria de premio de asistencia $13.11 $13.11

VS Último SBC comunicado al IMSS $651.32 $651.32

Por: Porcentaje exento de integración 10% N/A

Igual: Importe exento de premio de asistencia $65.13 N/A

Parte proporcional diaria de premio de asistencia a integrar al SBC $0.001 $13.112

3 Es un ingreso gravable, según el numeral 110, primer párrafo de la LISR. 4 Conforme al artículo 30, fracción III de la LSS 5 Como el 10% del último SBC comunicado al IMSS es mayor que el otorgado por el patrón, el premio de puntualidad concedido está exento de integración (art. 27, fracción VII, de la LSS, es un ingreso gravable según el numeral 110, primer párrafo de la LISR. 6 Como el 10% del último SBC comunicado al IMSS es mayor que el otorgado por el patrón, el premio de asistencia concedido está exento de integración (art. 27, fracción VII, de la LSS, es un ingreso gravable según el numeral 110, primer párrafo de la LISR.


12

Proporción diaria de comisiones

Vigente Propuesta

Comisiones $12,144.00 $12,144.00


Igual: Parte proporcional diaria de comisiones a integrar al SBC $199.087 $199.088

Cálculo de la proporción diaria de tiempo extra

Concepto Importe

Cuota diaria $333.33

Entre: Horas de la jornada de trabajo 8

Igual: Costo por hora $41.66

Tiempo extra doble a integrar al SBC según la LSS vigente

Concepto Importe

Costo por hora $41.66

Por: Dos 2

Igual: Costo por hora doble $83.32

Por: Horas a integrar 3

Igual: Importe de horas extra dobles a integrar $249.96

Tiempo extra triple a integrar al SBC según la LSS vigente

Concepto Importe

Costo por hora $41.66

Por: Tres 3

Igual: Costo por hora triple $124.98

Por: Horas a integrar 6

Igual: Importe de horas extra triples a integrar $749.88

7 Es un ingreso integrante del SBC porque se entrega por la prestación del servicio (art. 27, primer párrafo, LSS). 8 Es un ingreso gravable, según el numeral 110, primer párrafo de la LISR.


13

Tiempo extra a integrar al SBC según la LSS vigente

Concepto Importe

Importe de horas extra dobles a integrar $249.96

Más: Importe de horas extra triples a integrar 749.88

Igual: Total de tiempo extra a integrar $999.84

Tiempo extra a integrar al SBC según la propuesta de reforma a la LSS

Número de horas

Importe

Pagado de horas extra Exento9 Gravado

Nueve dobles $749.88 $323.80 $426.08

Seis triples 749.88 749.88

Total $1,499.76 $323.80 $1,175.9

6

Proporción diaria a integrar de tiempo extra

Vigente Propuesta

Tiempo extra a integrar $999.84 $1,175.96


Igual: Parte proporcional diaria de tiempo extra a integrar al SBC $16.39 $19.27

Proporción diaria de servicio de comedor

Vigente Propuesta

Salario mínimo vigente en el DF $64.76 $0.00

Por: Porcentaje de descuento legal por alimentación1 20% N/A

Igual: Descuento diario a realizar por concepto de alimentación $12.95 N/A

Por: Días en que se otorgó la alimentación en el bimestre 42 N/A

Igual: Total de descuento legal a realizar por concepto de alimentación $543.90 N/A

VS Descuento real efectuado por la compañía $504.001 N/A

Cuota diaria $333.33 N/A

Por: Porcentaje a adicionar por alimentación 8.33% N/A

Igual: Importe a adicionar al SBC por alimentación $27.7610 $0.0011

9 Lo que resulte menor entre el 50% de las horas dobles pagadas ($ 374.94) o el equivalente a cinco días de salario mínimo general ($323.80), según el artículo 109, fracción I de la LISR 10 Como el descuento efectuado por el patrón es menor al 20% del salario mínimo del DF se tiene que adicionar por este concepto al SBC el 8.33% de la cuota diaria del trabajador (arts. 27, fracc. V y 32, LSS). 11 El servicio de comedor no es ingreso (art.110 último párrafo LISR), pero si se otorga en vales es parte de la previsión social topado a 7 VSMG general vigente en el área geográfica del trabajador.


14

Proporción diaria de PTU

Vigente12 Propuesta

PTU pagada $3,529.00 $3,529.00

Menos: Tope legal exento N/A 971.4013

Igual: Importe de PTU a integrar al SBC N/A $2,557.60

Por: Días de salario devengado en el bimestre N/A 61

Igual: Importe de PTU diario a integrar al SBC $0.00 $41.92

Proporción diaria de vales de despensa

Vigente Propuesta14

Salario mínimo vigente en el DF $64.76 $64.76

Por: Porcentaje tope legal exento 40% 40%

Igual: Importe exento diario de despensa $25.90 $25.90

Por: Días de salario devengado en el bimestre 61 61

Igual: Importe exento bimestral de despensa $1,579.90 $1,579.90

VS Importe de despensa otorgado $1,000.00 $1,000.00

Igual: Importe a integrar por despensa $0.0015 $0.00

Determinación del SBC16

Vigente Propuesta

Salario Base de Cotización Fijo $350.67 $350.67

Más: Parte proporcional diaria de bono de productividad a integrar al SBC 74.40 74.40

Más: Parte proporcional diaria de premio de puntualidad a integrar al SBC 0.00 13.11

Más: Parte proporcional diaria de premio de asistencia a integrar al SBC 0.00 13.11

Más: Parte proporcional diaria de comisiones a integrar al SBC 199.08 199.08

Más: Parte proporcional diaria de tiempo extra a integrar al SBC 16.39 19.27

Más: Importe a adicionar al SBC por alimentación 27.76 0.00

Más: Importe de PTU diario a integrar al SBC 0.00 41.92

Más: Importe a integrar por despensa 0.00 0.00

Igual: SBC a comunicar al IMSS y aplicable a julio y agosto $668.30 $711.56

12 De acuerdo con el numeral 27, fracción IV de la LSS, este concepto no forma parte del SBC, dada su naturaleza laboral. 13 Conforme al artículo 109, fracción XI de la LISR la exención de este concepto es de 15 días de salario mínimo vigente en el área geográfica del trabajador, en este caso ($64.76X 15= $ 971.40). 14 Aquí no se homologa con la base del ISR, pues este concepto es como previsión social, por lo que, en el caso particular, todo estaría exento, coincidiendo con lo referente al IMSS, pero si se les diera a los trabajadores un salario mínimo del área geográfica correspondiente en vales, entonces para IMSS gravaría una parte y para el ISR todo seguiría exento. 15 Como el monto exento es mayor al otorgado por el patrón, el importe concedido está totalmente exento (art. 27, fracción VI, LSS). 16 Como se observa, después de realizar los cálculos con la Ley vigente y la reforma que se pretende, el incremento diario al salario base de cotización fue de $ 43.26 (6.08%), sin embargo, cabe decir que dicho incremento dependerá de las percepciones y prestaciones que maneje cada empresa.


15

VII. Conclusiones

Sin duda, el sentido de esta reforma es recaudatorio, ya que con la aprobación de ésta,

y de acuerdo con estudios realizados por el propio Instituto Mexicano del Seguro Social,

la reforma representaría una recaudación estimada adicional entre los 3 mil y 6 mil

millones de pesos.

La homologación de bases gravables traería consigo un aumento en los salarios base de

cotización de los trabajadores, este aumento dependerá principalmente de las

prestaciones exentas que el patrón entregue a sus trabajadores, así como de los montos

que representen las prestaciones que de acuerdo con esta iniciativa serán consideradas

como gravadas.

El incremento del salario base de cotización de los trabajadores, traerá como

consecuencia un incremento en la retención a los empleados por concepto de

aportaciones de seguridad social; sin embargo, es importante mencionar que los

trabajadores se verán beneficiados cuando sean acreedores al pago de subsidios por

incapacidades derivados de una enfermedad, maternidad o riesgo de trabajo, ya que para

efectos del pago de sus pensiones de cesantía y vejez, difícilmente se verán

incrementadas, dado que el nivel de salarios con el que cotizan, según estadísticas del

Seguro Social, el 90% de trabajadores están registrados en el rango de uno a tres salarios

mínimos del Distrito Federal.

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