8/16/2019 Deducción de Intereses en El Impuesto a La Renta – 2015

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DEDUCCIÓN DE INTERESES EN EL IMPUESTO A LA RENTA – 2015

Artículo 37

A fn de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios paraproducirla y mantener su uente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto ladeducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:

a) os intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismassiempre !ue hayan sido contraídas para ad!uirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción derentas gravadas en el país o mantener su uente productora, con las limitaciones previstas en los párra ossiguientes"

“ #ólo son deducibles los intereses a !ue se refere el párra o anterior en la parte !ue excedan el monto de losingresos por intereses exonerados e ina ectos" $ara tal e ecto no se computarán los intereses exonerados e ina ectosgenerados por valores cuya ad!uisición haya sido e ectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del%anco &entral de 'eserva del $er(, ni los generados por valores !ue redit(en una tasa de interés, en monedanacional, no superior al cincuenta por ciento *+ ) de la tasa activa de mercado promedio mensual en monedanacional -A./) !ue publi!ue la #uperintendencia de %anca, #eguros y Administradoras $rivadas de 0ondos de$ensiones"

b) os tributos !ue recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas"

c) as primas de seguro !ue cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravadas,así como las de accidentes de traba1o de su personal y lucro cesante"

d) as pérdidas extraordinarias su ridas por caso ortuito o uer2a mayor en los bienes productores de renta gravadao por delitos cometidos en per1uicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte !ue talespérdidas no resulten cubiertas por indemni2aciones o seguros y siempre !ue se haya probado 1udicialmente el hechodelictuoso o !ue se acredite !ue es in(til e1ercitar la acción 1udicial correspondiente"

e) os gastos de cobran2a de rentas gravadas"

) as depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo f1o y las mermas y desmedros deexistencias debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artículos siguientes"

g) os gastos de organi2ación, los gastos preoperativos iniciales, los gastos preoperativos originados por laexpansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período preoperativo, a opción del

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contribuyente, podrán deducirse en el primer e1ercicio o amorti2arse proporcionalmente en el pla2o máximo de die23+) a4os"

h) -ratándose de empresas del #istema 0inanciero serán deducibles las provisiones !ue, habiendo sido ordenadaspor la #uperintendencia de %anca y #eguros, sean autori2adas por el .inisterio de 5conomía y 0inan2as, previaopinión técnica de la #uperintendencia /acional de Administración -ributaria 6 #7/A-, !ue cumplan con1untamentelos siguientes re!uisitos:

3) #e trate de provisiones específcas8

9) #e trate de provisiones !ue no ormen parte del patrimonio e ectivo8

) #e trate de provisiones vinculadas exclusivamente a riesgos de crédito, clasifcados en la categoría de problemaspotenciales, defciente, dudosa y pérdida"

#e considera operaciones su1etas a riesgo crediticio a las colocaciones y las operaciones de arrendamiento fnancieroy a!uellas !ue estable2ca el reglamento"

i) os castigos por deudas incobrables y las provisiones e!uitativas por el mismo concepto, siempre !ue sedeterminen las cuentas a las !ue corresponden"

1) as asignaciones destinadas a constituir provisiones para benefcios sociales, establecidas con arreglo a lasnormas legales pertinentes"

;) as pensiones de 1ubilación y montepío !ue paguen las empresas a sus servidores o a sus deudos y en la parte!ue no estén cubiertas por seguro alguno" 5n caso de bancos, compa4ías de seguros y empresas de serviciosp(blicos, podrán constituir provisiones de 1ubilación para el pago de pensiones !ue establece la ley, siempre !ue loordene la entidad ofcial encargada de su supervigilancia"

l) os aguinaldos, bonifcaciones, gratifcaciones y retribuciones !ue se acuerden al personal, incluyendo todos lospagos !ue por cual!uier concepto se hagan a avor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y conmotivo del cese" 5stas retribuciones podrán deducirse en el e1ercicio comercial a !ue correspondan cuando hayansido pagadas dentro del pla2o establecido por el 'eglamento para la presentación de la declaración 1uradacorrespondiente a dicho e1ercicio"

m) as remuneraciones !ue por el e1ercicio de sus unciones correspondan a los directores de sociedades anónimas,en la parte !ue en con1unto no exceda del seis por ciento < ) de la utilidad comercial del e1ercicio antes del=mpuesto a la 'enta"

n) as remuneraciones !ue por todo concepto correspondan al titular de una 5mpresa =ndividual de 'esponsabilidadimitada, accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de personas 1urídicas, en tanto se

pruebe !ue traba1an en el negocio y !ue la remuneración no excede el valor de mercado"

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4) as remuneraciones del cónyuge, concubino o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo deafnidad, del propietario de la empresa, titular de una 5mpresa =ndividual de 'esponsabilidad imitada, accionistas,participacionistas o socios o asociados de personas 1urídicas, en tanto se pruebe !ue traba1an en el negocio y !ue laremuneración no excede el valor de mercado"

o) os gastos de exploración, preparación y desarrollo en !ue incurran los titulares de actividades mineras, !ue se

deducirán en el e1ercicio en !ue se incurran, o se amorti2arán en los pla2os y condiciones !ue se4ale la ey >eneralde .inería y sus normas complementarias y reglamentarias"

p) as regalías"

!) os gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte !ue, en con1unto, no exceda del medio porciento +"* ) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta ?+) 7nidades =mpositivas -ributarias"

r) os gastos de via1e por concepto de transporte y viáticos !ue sean indispensables de acuerdo con la actividadproductora de renta gravada"

s) 5l importe de los arrendamientos !ue recaen sobre predios destinados a la actividad gravada"

t) &onstituye gasto deducible para determinar la base imponible del =mpuesto, las trans erencias de la titularidad deterrenos e ectuadas por empresas del 5stado, en avor de la &omisión de 0ormali2ación de la $ropiedad =n ormal&@0@$'=, por acuerdo o por mandato legal, para ser destinados a las labores de 0ormali2ación de la $ropiedad"

u) os gastos por premios, en dinero o especie, !ue realicen los contribuyentes con el fn de promocionar o colocaren el mercado sus productos o servicios, siempre !ue dichos premios se o re2can con carácter general a losconsumidores reales, el sorteo de los mismos se e ect(e ante /otario $(blico y se cumpla con las normas legalesvigentes sobre la materia"

v) os gastos o costos !ue constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o !uinta categoría podrándeducirse en el e1ercicio gravable a !ue correspondan cuando hayan sido pagados dentro del pla2o establecido porel 'eglamento para la presentación de la declaración 1urada correspondiente a dicho e1ercicio"

) -ratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A9, A y A? !ue resultenestrictamente indispensables y se apli!uen en orma permanente para el desarrollo de las actividades propias delgiro del negocio o empresa, los siguientes conceptos: i) cual!uier orma de cesión en uso, tales comoarrendamiento, arrendamiento fnanciero y otros8 ii) uncionamiento, entendido como los destinados a combustible,lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y similares8 y, iii) depreciación por desgaste"

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x) os gastos por concepto de donaciones otorgadas en avor de entidades y dependencias del #ector $(blico/acional, excepto empresas, y de entidades sin fnes de lucro cuyo ob1eto social comprenda uno o varios de lossiguientes fnes: i) benefcencia8 ii) asistencia o bienestar social8 iii) educación8 iv) culturales8 v) científcos8 vi)artísticos8 vii) literarios8 viii) deportivos8 ix) salud8 x) patrimonio histórico cultural indígena8 y otros de fnesseme1antes8 siempre !ue dichas entidades y dependencias cuenten con la califcación previa por parte de la #7/A-"

a deducción no podrá exceder del die2 por ciento 3+ ) de la renta neta de tercera categoría, luego de e ectuada lacompensación de pérdidas a !ue se refere el artículo *+" !

y) a pérdida constituida por la di erencia entre el valor de trans erencia y el valor de retorno, ocurrida en losfdeicomisos de tituli2ación en los !ue se transferan Bu1os uturos de e ectivo" Cicha pérdida será reconocida en lamisma proporción en la !ue se devengan los Bu1os uturos"

2) &uando se empleen personas con discapacidad, tendrán derecho a una deducción adicional sobre lasremuneraciones !ue se paguen a estas personas en un porcenta1e !ue será f1ado por decreto supremo re rendadopor el .inistro de 5conomía y 0inan2as"

$odrán ser deducibles como gasto o costo a!uellos sustentados con %oletas de Denta o -ic;ets !ue no otorgan dichoderecho, emitidos sólo por contribuyentes !ue pertene2can al /uevo 'égimen Enico #implifcado 6 /uevo '7#, hastael límite del < seis por ciento) de los montos acreditados mediante &omprobantes de $ago !ue otorgan derecho adeducir gasto o costo y !ue se encuentren anotados en el 'egistro de &ompras" Cicho límite no podrá superar, en ele1ercicio gravable, las 9++ doscientas) 7nidades =mpositivas -ributarias"