DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I O · 2016. 4. 6. · La deducción por gasto en I+D+i se aplica...

UNIÓN EUROPEA

Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER)

Una manera de hacer Europa

Carlos Toledo

Dirección de Promoción y Cooperación

[email protected]

DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I.

OTRA VENTAJA ADICIONAL DE INVERTIR

EN INNOVACIÓN

Elaboración: Dirección de Promoción y Cooperación. CDTI

© CDTI, se puede difundir citando la fuente

Agradecimientos a MINECO por su apoyo documental

mailto:[email protected]

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Fondo Europeo de

Desarrollo Regional (FEDER)


“Si buscas resultados distintos, no hagas siempre lo mismo”

¿Por qué es necesario innovar en las actividades empresariales?

Albert Einstein

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• Qué son las deducciones fiscales por I+D+i • Cómo se pueden aplicar • Tipos de informes • Cómo ejecuta CDTI el informe motivado

Aproximación a las deducciones fiscales

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Marco regulatorio

• REGULACIÓN de DEDUCCIONES FISCALES

• Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre.

• Relativo al cumplimiento de requisitos científicos y

tecnológicos a efectos de la aplicación e interpretación de

deducciones fiscales por actividades de I+D+ i.

COMPETENCIA: MINECO (R.D. 345/2012 de 10 de febrero) La Dirección General de Innovación y Competitividad es el órgano competente, con carácter

general, para la emisión de los Informes motivados.

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Incentivación empresarial. Varias ventajas Efectos económicos equiparables a la subvención, pero

no tributa. Es compatible con otras formas de ayuda (minoración

base deducible). La aplicación es libre y general, al no estar sometido a

concurrencia competitiva con un presupuesto predefinido, y al dirigirse a cualquier actividad definida como de I+D+i.

La deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas.

Utilización en ejercicios posteriores hasta 18 años.

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INFORMES MOTIVADOS

Objetivo ante las deducciones fiscales

Superar la incertidumbre y la inseguridad

¿Cómo conseguirlo?

Mediante la calificación de las actividades de I+D y/o iT y sus

gastos asociados de forma segura

¿Qué medio se puede utilizar?

Los informes motivados vinculantes para la Administración Tributaria http://www.mineco.es

Los informes motivados no son obligatorios para aplicarse

Deducciones fiscales por actividades de I+D o i

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Desgravación por I+D+i

EMISIÓN DE INFORMES MOTIVADOS

El CDTI emite informes motivados vinculantes para la Agencia Tributaria en el que se certifica el contenido "ex-ante" en I+D.

Facilita el acceso a las deducciones fiscales por I+D.

Mayor seguridad jurídica a la hora de desgravarse por los gastos incurridos en los proyectos apoyados por el CDTI.

Un único informe para toda la duración del proyecto.

Se entrega a la firma del contrato.

Proyectos en cooperación: un informe por cada uno de los socios del consorcio.

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La deducción por gasto en I+D+i se aplica sobre la cuota íntegra en los siguientes porcentajes:

Desgravación por I+D+i. Ley de impuesto de sociedades R.D. Legislativo 4/2004

(1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos

(2) ! CDTI no emite informe motivado para desgravación por innovación

COSTE DEDUCIBLE I+D I(2) ! Gastos asociados al proyecto 25 % 12 %

Personal investigador con dedicación

exclusiva I+D 42% (+17%)

Inversiones en inmovilizado (1) 8%

Si el gasto por I+D en el año fiscal supera a

la media de los dos años precedentes, la

cantidad que supera a esa media desgrava

un 17% más (hasta la media sólo 25%)

42% (+17%)

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La deducción por gasto en I+D+i se aplica sobre la cuota íntegra en los siguientes porcentajes:

Desgravación por I+D+i. Ley de impuesto de sociedades R.D. Legislativo 4/2004

(1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos

(2) ! CDTI no emite informe motivado para desgravación por innovación

COSTE DEDUCIBLE I+D I(2) ! Gastos asociados al proyecto 25 % 12 %

Personal investigador con dedicación

exclusiva I+D 42% (+17%)

Inversiones en inmovilizado (1) 8%

Si el gasto por I+D en el año fiscal supera a

la media de los dos años precedentes, la

cantidad que supera a esa media desgrava

un 17% más (hasta la media sólo 25%)

42% (+17%)

Límite = 25% cuota (50% si deducción en I+D+i > 10% cuota ajustada)*

Plazo de aplicación: 18 años

*Para ejercicios fiscales que entren en vigor a partir de 1 de enero de 2015 (Ley 27/2014 Impuesto Sociedades)

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2,5

7,4

20,6

27,2

42,4

15,5

6,9

18,1

23,5

36,1

0 10 20 30 40 50 60 70

Otros

Lo ha solicitado en otros proyectospero no en este

No se aplica deducciones por I+D

Por desconocimiento o falta deinformación

No le resulta de utilidad

% proyectos que no solicitan informe motivado

2012* 2013

Razones por las que no se solicita el informe

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Utilización del informe motivado emitido por CDTI

54,347,0

59,355,1

0

20

40

60

80

100

Ha solicitado informe motivado Ha aplicado o tiene previsto aplicardeducciones apoyándose en él

% p

roye

cto

s fi

nan

ciad

os

2012* 2013

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¿Qué se entiende por I+D y por innovación tecnológica?

I+D i

INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

Novedad objetiva Novedad subjetiva

Indagación original y

planificada que persiga

descubrir nuevos

conocimientos y una

superior comprensión en

el ámbito científico y

tecnológico

Art. 35 .1.a) TRLIS

Actividad cuyo resultado sea un avance

tecnológico en la obtención de nuevos

productos o procesos de producción o

mejoras sustanciales de los ya

existentes. Se considerarán nuevos

aquellos productos o procesos cuyas

características o aplicaciones, desde el

punto de vista tecnológico, difieran

sustancialmente de las existentes con

anterioridad

Art. 35 .2.a) TRLIS

Aplicación de los resultados de la

investigación (…) para la fabricación de

nuevos materiales o productos o para el

diseño de nuevos procesos o sistemas

de producción, así como para la mejora

tecnológica sustancial de materiales,

productos, procesos y sistemas

preexistentes

Art. 35 .1.a) TRLIS

Mejora tecnológica sustancial significativa

Fuente MINECO

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Formas de deducirse

Fuente MINECO

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ENTIDAD

SOLICITANTE CERTIFICADORAS

(Acreditadas por ENAC)

Solicita Informe técnico

Recibe Informe técnico no vinculante

Actualmente se encuentran en proceso de acreditación: CEINTECH y R&D

Entidades Certificadoras

Entidades que han perdido la acreditación de ENAC (diversos motivos):

BUREAU VERITAS; IVAC; ZIURTEK ; GLOBAL CERTIFICACIÓN; AIDIT; CERTIMAR.

2003 2005

2005 2005

2007

2014

2012

2014 2012

2014

2015

Fuente MINECO

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Método operacional: Tipos de informe

EMPRESA

CERTIFICADORAS

(Acreditadas por ENAC)

Solicita Informe Motivado vinculante

http:\\www.mineco.es

MINISTERIO

DE ECONOMÍA

Y COMPETITIVIDAD

Recibe Informe Motivado vinculante

CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN

• Informe técnico del experto

• Auditoría de gastos

Informe Técnico

CONTENIDO EX - ANTE


Tipo A (EX-POST)

Tipo B o C (EX–ANTE)

Informe Motivado

SEGUIMIENTO


• Auditoría de gastos

PERSONAL INVESTIGADOR

• Relación de personas

• Actividades desarrolladas

Tipo D (EX-POST)

Dirección General de Innovación y Competitividad

Subdirección General de

Fomento de la Innovación Empresarial

Fuente MINECO

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Método operacional: Programación Deseable

El plazo de solicitud ante el MINECO de informes “Tipo A” coincide con el de declaración del

Impuesto de Sociedades (25 de julio, o 6 meses y 25 días para EF distintos al año natural).

Empresa

MINECO

Emisión del

certificado

Auditoria de

gastos

Estudio de proyecto;

informe técnico.

Entidad

Acreditada

Pres.

I.S

Preparación y selección de

proyectos

25

Julio

Junio Mayo Abril Marzo Febrero Enero

Diciem. Nov. Octubre Sept.

Año n (Ejercicio fiscal) Año n+1 (Declaración del impuesto de sociedades)

Emisión del

informe motivado

Fuente MINECO

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Evolución solicitudes IMV

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

298 561

906 1237

1761

2567 2920

3275 3600

3928

5233

6589

Nº DE SOLICITUDES PRESENTADAS

Fuente MINECO

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Otras bonificaciones posibles

• BONIFICACIONES. Real Decreto 475/2014

– Sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador.

• Sello PYME INNOVADORA. Requisitos – Obtención financiación pública ó Carácter innovador (patente, IMV) ó

Certificaciones (JEI, Pyme innovadora, UNE 166.002 «Sistemas de gestión de la I+D+i».)

• PATENT BOX: Reducción de ingresos por la cesión de determinados activos intangibles.

– Reducción de un 60% de las rentas a integrar en la base imponible (exención de impuestos inmediata),

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VENTAJAS para PYMES INNOVADORAS Plena compatibilidad entre deducciones fiscales por

proyectos de I+D+i y bonificaciones en la cotización a la seguridad social por personal investigador dedicado en exclusiva a actividades de I+D+i.

Posible acceso a la línea ICO Innovación Fondo Tecnológico, una línea de financiación de 320 millones de euros

Participación en la contratación pública a través de la denominada Compra Pública Innovadora.

Registro de la empresa requiere difusión del sello

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