DEL PARLAMENTO DE NAVARRAel proyecto de Ley Foral de modificación de diver-sos impuestos y otras...

S U M A R I O

SERIE A:Proyectos de Ley Foral:—Proyecto de Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias. Dictamen apro-bado por la Comisión de Hacienda y Política Financiera (Pág. 2).

1

IX Legislatura Pamplona, 18 de diciembre de 2017 NÚM. 154

BOLETIN OFICIALDEL

PARLAMENTO DE NAVARRA

En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo138.3 del Reglamento de la Cámara, se ordena lapublicación en el Boletín Oficial del Parlamento deNavarra del dictamen aprobado por la Comisiónde Hacienda y Política Financiera, en relación conel proyecto de Ley Foral de modificación de diver-sos impuestos y otras medidas tributarias, publi-cado en el Boletín Oficial de la Cámara número138 de 10 de noviembre de 2017.

Pamplona, 15 de diciembre de 2017

La Presidenta: Ainhoa Aznárez Igarza

DICTAMEN

Aprobado por la Comisión de Hacienda y Polí-tica Financiera en sesión celebrada los días 11 a15 de diciembre de 2017.

Ley Foral de modificación de diversosimpuestos y otras medidas tributarias

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

En los dos últimos años la recaudación tributa-ria de la Comunidad Foral ha iniciado una sendade crecimiento moderado pero sostenido, basadoprincipalmente en dos factores. Por una parte, enlos trascendentes cambios normativos introduci-dos en el ámbito tributario por el Parlamento deNavarra y por el Gobierno de Navarra. Por otra,en el sólido y significativo crecimiento de la activi-dad económica.

La recuperación de la recaudación tributaria hapermitido potenciar los servicios públicos y dar ungiro importante a los considerables recortes quehabían sufrido las políticas de protección social,de educación y de salud, con el castigo inherenteque ello implicaba sobre los sectores más débilesy vulnerables de la sociedad navarra.

Para afianzar y fortalecer la consolidación fis-cal, así como la mencionada recuperación de larecaudación, resulta indispensable seguir adop-tando medidas de política tributaria con el objetivode que coadyuven al incremento de las disponibili-dades presupuestarias que permitan un impulsoconstante de los servicios públicos.

En este sentido, la ley foral aborda diversasmedidas tributarias que respaldan la política pre-supuestaria de las instituciones forales, basada enla consolidación fiscal, en la mejora sostenible delvolumen de ingresos y en el cumplimiento de losobjetivos y compromisos asumidos.

La ley foral modifica el Texto Refundido de laLey Foral del Impuesto sobre la Renta de las Per-sonas Físicas, aprobado por el Decreto ForalLegislativo 4/2008, de 2 de junio; la Ley Foral13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobreel Patrimonio; la Ley Foral 26/2016, de 28 dediciembre, del Impuesto sobre Sociedades; elTexto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones yDonaciones, aprobado por Decreto Foral Legislati-vo 250/2002, de 16 de diciembre; la Ley Foral13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria;la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasas yPrecios Públicos de la Administración de la Comu-nidad Foral de Navarra y de sus OrganismosAutónomos, la Ley Foral 8/2014, de 16 de mayo,reguladora del mecenazgo cultural y de sus incen-tivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra yel Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 deabril, por el que se aprueba el Texto Refundido delas disposiciones del Impuesto sobre Transmisio-nes Patrimoniales y Actos Jurídicos Documenta-dos.

La norma legal se estructura en ocho artículos,dos disposiciones transitorias y dos disposicionesfinales.

B.O. del Parlamento de Navarra / IX Legislatura Núm. 154 / 18 de diciembre de 2017

2

Serie A:PROYECTOS DE LEY FORAL

Proyecto de Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medi-das tributarias

DICTAMEN APROBADO POR LA COMISIÓN DE HACIENDA Y POLÍTICA FINANCIERA

En el ámbito del Impuesto sobre la Renta delas Personas Físicas se introducen abundantesmodificaciones. Así, se declaran exentas lasindemnizaciones percibidas como consecuenciade responsabilidad civil por daños personales, enla cuantía alcanzada a través de la mediación,con arreglo a lo establecido en la Ley 5/2012, de 6de julio, de mediación en asuntos civiles y mer-cantiles. Se pretende potenciar así el instituto dela mediación con base en que aporta solucionesprácticas y efectivas a determinados conflictosentre partes, y es una alternativa eficaz al procesojudicial.

En lo concerniente a la mejora de la situaciónde las personas con discapacidad, se estableceque no tendrán la consideración de retribucionesen especie en los rendimientos del trabajo las pri-mas o cuotas satisfechas por la empresa a entida-des aseguradoras para la cobertura de enferme-dad del propio trabajador, de su cónyuge o parejaestable y de sus descendientes, siempre que setrate de personas discapacitadas y de que las pri-mas o cuotas satisfechas no excedan de 1.500euros anuales por cada una de ellas. La modifica-ción consiste en que, en el caso de las personasdiscapacitadas, se eleva el límite de 500 a 1.500euros anuales. Con los mismos requisitos y lími-tes, en el ámbito de los rendimientos de activida-des empresariales o profesionales se aumenta elimporte del gasto deducible por primas de seguropara cobertura de enfermedad, en el caso de per-sonas con discapacidad.

En el marco de los planes de pensiones seintroduce una medida relevante, ya que se eliminala reducción del 40 por 100, en el caso de que lasprestaciones se perciban en forma de capital,siempre que hayan trascurrido más dos añosdesde la primera aportación. Conviene recordarque esta medida se adoptó en el ámbito estatalhace diez años.

Esta disposición normativa no tendrá efectosretroactivos, puesto que se arbitra un régimentransitorio apoyado en dos fundamentos básicos:

1.º Las prestaciones de planes de pensionesderivadas de contingencias acaecidas con ante-rioridad al 1 de enero de 2018 podrán aplicar, sicumplen los requisitos establecidos, la reduccióndel 40 por 100 en su redacción vigente a 31 dediciembre de 2017.

2.º Las prestaciones de planes de pensionesderivadas de contingencias acaecidas a partir del1 de enero de 2018, por la parte correspondientea aportaciones y contribuciones realizadas hastael 31 de diciembre de 2017, podrán aplicar, si

cumplen los requisitos establecidos, la reduccióndel 40 por 100 en su redacción vigente a 31 dediciembre de 2017.

Adicionalmente, en lo referente a las reduccio-nes para la determinación del rendimiento del tra-bajo en las prestaciones percibidas en forma decapital, se establece que la actual reducción del50 por 100 se aplique también a los rendimientosderivados de las prestaciones de seguros dedependencia. Se equipara así la situación de losseguros de dependencia con las prestaciones deinvalidez, dada la similar repercusión que tienenlas contingencias de dependencia y de invalidezen el ámbito personal y económico.

La tributación de los rendimientos del capitalinmobiliario también sufre variaciones, ya que sesuprime con carácter general la reducción del 40por 100 de los rendimientos netos positivos delcapital inmobiliario para el supuesto de arrenda-mientos de inmuebles destinados a vivienda. Noobstante, permanece la reducción del 40 por 100cuando el rendimiento proceda del arrendamientode viviendas intermediado a través de sociedadpública instrumental, regulado en el artículo 13 dela Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del Derechoa la Vivienda en Navarra.

Las razones del cambio normativo son funda-mentalmente dos:

1.ª La potenciación desde el ámbito tributariodel programa público de intermediación para elalquiler de vivienda desocupada, así como elimpulso de la denominada “bolsa de alquiler”, ges-tionada por la sociedad pública NASUVINSA. Setrata de favorecer el acceso a una vivienda dignaen el caso de las personas que han optado por elsistema de alquiler.

2.ª La consideración de que es razonable darpor concluido el periodo de tiempo consideradoidóneo para incentivar la declaración de los rendi-mientos procedentes de arrendamientos deinmuebles destinados a vivienda que se encontra-ban en el ámbito de la llamada economía sumer-gida, todo ello en el marco de la lucha contra elfraude. Se estima que las circunstancias actualesde utilización y de aprovechamiento de la informa-ción del mercado inmobiliario permiten adoptaresta decisión y terminar así con la discriminaciónque supone la no tributación del 40 por 100 deestas rentas.

Se procede también a incrementar en un puntoporcentual cada uno de los tramos de la escala delos tipos de gravamen de la base liquidable espe-cial del ahorro. Con esta medida se da un pasomás en la equiparación de la tributación entre las


3

rentas del ahorro y de los componentes de labase liquidable general.

Por lo que respecta a las deducciones en lacuota, se adopta otra medida significativa consis-tente en eliminar la deducción por inversión envivienda habitual con efectos a partir del 1 deenero de 2018. Ha de precisarse, no obstante,que los actuales regímenes transitorios se mantie-nen hasta el año 2022 inclusive, esto es, duranteun periodo de 5 años.

Así, permanece en vigor la disposición transi-toria decimoquinta, que regula el régimen transito-rio aplicable a la deducción por inversión envivienda habitual respecto de viviendas adquiridaso rehabilitadas antes del 1 de enero de 2013, asícomo en relación con obras iniciadas y cantidadesabonadas antes de esa fecha. Sin perjuicio deello, se limita en el tiempo, concretamente hastael año 2022 inclusive, la aplicación del referidorégimen transitorio. Por esta razón se añade unnuevo apartado 3 a la señalada disposición transi-toria decimoquinta para explicitar que lo estableci-do en ella será de aplicación hasta el 31 dediciembre de 2022.

De manera análoga, conserva toda su virtuali-dad la disposición transitoria decimoséptima, quese ocupa del régimen transitorio aplicable a ladeducción por inversión en vivienda habitual paraviviendas adquiridas entre el 1 de enero de 2013 yel 31 de diciembre de 2015. Se añade también unnuevo apartado 3 a la mencionada disposicióntransitoria para precisar que lo establecido en ellaserá de aplicación hasta el 31 de diciembre de2022.

En concordancia con lo anterior, los sujetospasivos que hubieran realizado en 2016 o en2017 alguna de las inversiones recogidas en elartículo 62.1, en su redacción vigente a 31 dediciembre de 2017, podrán aplicar la deducciónpor inversión en vivienda habitual de acuerdo conel mencionado artículo 62.1, por las cantidadessatisfechas por esos mismos conceptos en losperiodos impositivos 2018, 2019, 2020, 2021 y2022.

En el marco de las deducciones personales yfamiliares, se incrementa en cien euros la deduc-ción por cada descendiente menor de tres años oadoptado. Este incremento solo será factible encaso de que el sujeto pasivo no tenga durante elperiodo impositivo rentas superiores a 30.000euros, excluidas las exentas. En tributación con-junta, las rentas habrán de ser inferiores a 60.000euros.

Finalmente, se introducen diversas mejorastécnicas en el texto del impuesto con el fin dedotarle de mayor coherencia interna, de actualizarremisiones y referencias al Impuesto sobre Socie-dades, recientemente modificado, así como desolucionar algunos problemas observados en lagestión del impuesto.

En el Impuesto sobre el Patrimonio la modifica-ción más relevante tiene que ver con la deduccióndel artículo 33, esto es, con la deducción de losbienes y derechos necesarios para el desarrollode una actividad empresarial o profesional, siem-pre que ésta se ejerza de forma habitual, personaly directa por el sujeto pasivo. En virtud de dichadeducción, en la actualidad, de la cuota delImpuesto se deducirá el 100 por 100 de la parteproporcional de aquella que corresponda al valorde los mencionados bienes, derechos y participa-ciones en entidades, hasta un valor de 1.000.000de euros. En el caso de la parte proporcional de lacuota que corresponda al exceso sobre dichovalor de 1.000.000 de euros, se aplicará unadeducción del 80 por 100.

La modificación consiste en que de la parteproporcional de la cuota que corresponda al exce-so sobre el referido valor de 1.000.000 de euros,se aplicará una deducción del 95 por 100 en vezdel 80 por 100. Se suaviza así de manera impor-tante la tributación de los antedichos bienes yderechos.

Por otra parte, se reduce el llamado escudofiscal del Impuesto sobre el Patrimonio. El referidoescudo fiscal tiene dos partes. Por un lado, es unlímite a la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio.Con arreglo a este límite, la cuota íntegra de esteimpuesto, conjuntamente con la cuota íntegra delImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicas,no podrá exceder del 65 por 100 de la suma de labase imponible de este último.

En el supuesto de que la suma de ambas cuo-tas supere el señalado límite del 65 por 100, sereducirá la cuota del Impuesto sobre el Patrimoniohasta alcanzar dicho límite, sin que tal reducciónpueda exceder del 65 por 100. La modificaciónconsiste en que la mencionada reducción nopodrá exceder del 55 por 100. En definitiva, sedisminuye el potencial del escudo fiscal delImpuesto sobre el Patrimonio.

En lo tocante al Impuesto sobre Sociedades,se introducen varias novedades destacadas. Enprimer lugar no resultarán deducibles las pérdidasobtenidas en la transmisión de participaciones enentidades en el supuesto de que sean participa-ciones que gocen del derecho a la exención sobre


4

las rentas positivas derivadas de dividendos y deplusvalías generadas en la transmisión de lasreferidas participaciones. En ningún caso seincluirán en la base imponible las pérdidas quederiven de la participación en entidades ubicadasen paraísos fiscales o en territorios de baja tribu-tación.

El cambio se dirige a establecer un tratamientosimétrico entre las rentas positivas obtenidas en latransmisión de participaciones que gocen delderecho a la exención y las rentas negativas quese puedan producir en esas transmisiones. Así,de la misma manera que las rentas positivas nose integran en virtud de la exención para eliminarla doble imposición, tampoco serán deducibles (yesta es la novedad) las pérdidas que se produz-can en las transmisiones de participaciones quepudieran disfrutar de la exención.

Las medidas que se adoptan en este ámbitovienen recomendadas por la Unión Europea y sonparecidas a las establecidas por otras Administra-ciones tributarias de nuestro entorno, particular-mente en territorio de régimen común. Tambiénotros países como Holanda, Bélgica, Alemania yReino Unido, tienen medidas que van en la mismadirección de limitar la deducción de las pérdidasque se produzcan en las transmisiones de partici-paciones significativas que pudieran disfrutar de laexención por doble imposición.

De manera concordante con la medida ante-rior, se modifica el tratamiento fiscal de las pérdi-das por deterioro de las participaciones en entida-des. Con carácter general no hay cambios: aligual que en el caso de los deterioros del inmovili-zado material, intangible e inversiones inmobilia-rias, los deterioros de todas las participaciones enel capital o fondos propios siguen siendo no dedu-cibles, pero en las participaciones habrá a partirde ahora una salvedad.

Es preciso distinguir dos tipos de deterioro enlas participaciones. Por un lado, el de las partici-paciones que no sean significativas, esto es, queno pudieran disfrutar de la exención por dobleimposición. Por otro lado, el de las participacionesque sean significativas, esto es, que disfruten dela exención por doble imposición. Cuando setransmitan las participaciones no significativas, laspérdidas por deterioro serán deducibles en los tér-minos señalados en el artículo 26, es decir, ladiferencia sería temporaria, y al generar un valorcontable de las participaciones distinto que elvalor fiscal de las mismas, la diferencia revertirá,con signo contrario, en el momento de la transmi-sión de las participaciones. Por el contrario, cuan-do se transmitan las participaciones significativas,

las pérdidas por deterioro no serán deducibles, yaque la diferencia será permanente y no revertiránunca.

En segundo lugar se introducen variaciones enel beneficio fiscal de la exención por reinversión.El cambio consiste en que en este beneficio fiscaldesaparece la exención total y se limita al 50 por100 de las rentas obtenidas en la transmisión.Esto es, con el cumplimiento de determinadosrequisitos, la exención operará como en la actualreinversión en valores. Por tanto, no se integraránen la base imponible el 50 por 100 de las rentasobtenidas en la transmisión onerosa de elementospatrimoniales del inmovilizado, afectos al desarro-llo de la explotación económica de la entidad,siempre que el importe de las citadas transmisio-nes se reinvierta en cualquiera de los elementospatrimoniales del inmovilizado e igualmente afec-tos.

En tercer lugar se disminuye para algunos con-tribuyentes el límite para la compensación de lasbases liquidables negativas de años anteriorespara los periodos impositivos iniciados a partir del1 de enero de 2018. Así, en lugar del límite del 70por 100, se aplicarán los siguientes límites:

a) El 50 por ciento, cuando el importe neto dela cifra de negocios, habida durante los 12 mesesanteriores a la fecha en que se inicie el periodoimpositivo, sea igual o superior a veinte millonesde euros e inferior a sesenta millones de euros.

b) El 25 por ciento, cuando el importe neto dela cifra de negocios, habida durante los 12 mesesanteriores a la fecha en que se inicie el periodoimpositivo, sea igual o superior a sesenta millonesde euros.

En cuarto lugar se modifica el concepto de tri-butación mínima. El cambio consiste en que elactual porcentaje mínimo del 13 por 100, que esaplicable con carácter general a todos los sujetospasivos, solamente se aplicará a las microempre-sas, mientras que a las pequeñas empresas seles aplicará el 16 por 100; y al resto de contribu-yentes, el 18 por 100.

En quinto lugar se modifica la deducción porinversiones en elementos nuevos del inmovilizadomaterial y de inversiones inmobiliarias, suprimien-do estas últimas del ámbito de la deducción porinversiones en elementos nuevos del inmoviliza-do. Por tanto, solamente darán derecho a ladeducción las inversiones que se realicen en ele-mentos nuevos del inmovilizado material afectos ala actividad económica, sin que se considerencomo tales los terrenos, con exclusión de lasinversiones inmobiliarias.


5

En sexto lugar se implantan cambios significa-tivos en la deducción por creación de empleo. Enconcreto, para dar derecho a la deducción elincremento del promedio de la plantilla debecorresponder a personas con contrato indefinido ycon salario superior a 2,5 veces el salario mínimointerprofesional (en la actualidad su salario debeser superior al S.M.I. incrementado en un 70 por100). Por otra parte, la deducción será de 5.000euros por cada persona-año del incremento mediode plantilla que sea mujer, mientras que por cadapersona-año del incremento de plantilla que seahombre, la deducción será de 2.500 euros.

Finalmente, como medidas de menor caladodel Impuesto sobre Sociedades pueden citarse loscambios introducidos en la regulación de la infor-mación “país por país” para adecuarla a la norma-tiva estatal, y la consistente en posibilitar que lasentidades parcialmente exentas, esto es, las enti-dades sin ánimo de lucro, si tienen el carácter demicroempresa, tributen al tipo establecido paraestas: esto es, al 19 y no al 23 por 100. De estamanera se elimina la discriminación que sufren lasentidades sin ánimo de lucro de pequeño tamaño(con carácter de microempresa) que tributan al 23por 100 mientras que las microempresas conánimo de lucro tributan al 19 por 100.

En el Impuesto sobre Sucesiones y Donacio-nes se produce un moderado incremento de la tri-butación para los ascendientes o descendientesen línea recta por consanguinidad, adoptantes oadoptados. Estos contribuyentes, en vez de tribu-tar en todo caso al tipo único del 0,8 por 100, loharán con arreglo a una tarifa de carácter progre-sivo, esto es, cada tipo de gravamen de la men-cionada tarifa se aplicará sobre cada uno de lostramos de la base liquidable que se indican.

En concreto, en el caso de adquisiciones “mor-tis causa”, los primeros 250.000 euros estaránexentos de tributación; desde 250.000 a 500.000euros tr ibutarán al 2%; desde 500.000 a1.000.000 de euros, al 4%; desde 1.000.000 a1.800.000 euros, al 8%; desde 1.800.000 a3.000.000 euros, al 12%; y desde 3.000.000 deeuros en adelante, al 16%.

En el caso de adquisiciones “inter vivos”, losprimeros 250.000 euros tributarán como hastaahora, esto es, al 0,8%; desde 250.000 a 500.000euros, al 2 por 100; desde 500.000 a 1.000.000de euros, al 3 por 100; desde 1.000.000 a1.800.000 euros, al 4 por 100; desde 1.800.000 a3.000.000 euros, al 6 por 100; y desde 3.000.000de euros en adelante, al 8 por 100.

Los cónyuges o miembros de una pareja esta-ble seguirán tributando al 0,8 por 100.

En lo que respecta a la Ley Foral General Tri-butaria, también se adoptan medidas relevantes,que pueden agruparse en cuatro apartados.

El primero de ellos tiene relación directa con lalucha contra el fraude fiscal. En él pueden desta-carse modificaciones en las infracciones simples,en las infracciones graves, así como una novedadimportante: la reducción de las sanciones porpronto pago. En las infracciones simples se intro-ducen numerosas novedades pero son reseña-bles dos infracciones nuevas, con sus correspon-dientes sanciones: el transcurso del plazo de tresmeses sin que se cumpla con la obligación decomunicar el domicilio fiscal o el cambio de dichodomicilio y el retraso en la obligación de llevar losLibros Registro a través de los servicios telemáti-cos de la Hacienda Tributaria de Navarra median-te el suministro electrónico de los registros de fac-turación, en los términos establecidosreglamentariamente. Se trata de la nueva infrac-ción y sanción por el retraso en el cumplimientode las obligaciones del Suministro Inmediato deInformación (S.I.I.) en el ámbito del Impuestosobre el Valor Añadido.

En lo que atañe a las infracciones graves y suscorrespondientes sanciones consistentes endeterminar o acreditar improcedentemente parti-das positivas o negativas o créditos tributarios, acompensar o deducir en la base o en la cuota, seincrementa del 10 al 15 por 100 la multa pecunia-ria si se trata de partidas a compensar o deduciren la base imponible y del 15 al 40 por 100 si setrata de partidas a deducir en la cuota.

En cuanto a infracciones graves consistentesen la falta de ingreso de tributos repercutidos, deingresos a cuenta correspondientes a retribucio-nes en especie o de cantidades retenidas o quese hubieran debido retener, así como en la expe-dición de facturas con datos falsos o falseados, seincrementa el mínimo de la sanción del 75 al 90por 100 y el máximo del 150 al 200 por 100.Como puede verse, se trata de infracciones espe-cialmente graves que se encontraban sanciona-das, en comparación con el resto de las infraccio-nes graves, por debajo de la importancia ytrascendencia del ilícito tributario.

Tal como se apuntó ut supra, se introduce lareducción por pronto pago de las sanciones deri-vadas de las infracciones simples y graves. Laexplicación y fundamentación de la reducción porpronto pago se basa en el fomento de la conformi-dad y del pronto pago, así como la simplificación


6

al máximo de la gestión y la recaudación, incenti-vando a su vez la disminución de la solicitud deaplazamientos. En las sanciones por infraccionesgraves se ofrece la posibilidad de una reducciónadicional del 20 por 100, sumada a la actual del40 por 100. La reducción adicional está sujeta alpago íntegro en efectivo de la deuda tributariacorrespondiente a la totalidad de las propuestasde regularización y de sanción a las que se prestóconformidad, dentro del periodo voluntario depago determinado por la normativa recaudatoria.Por tanto, además de la conformidad a las pro-puestas de regularización y de sanción, se exigeel pago íntegro en efectivo de la deuda tributariacorrespondiente a la totalidad de las propuestasde regularización y de sanción.

En las sanciones por infracciones simples, lanueva reducción del 30 por 100 se producirácuando se den dos circunstancias: conformidadcon la propuesta de sanción que se formule eingreso íntegro en efectivo del importe de la san-ción propuesta dentro del periodo voluntario depago. En el caso de que no se produzca el ingre-so íntegro, se exigirá el importe de la deuda deri-vada del expediente sancionador, sin aplicaciónde la reducción del 30 por 100, desde el venci-miento del periodo voluntario de pago determina-do por la normativa recaudatoria.

Sin abandonar el apartado relativo a la luchacontra el fraude fiscal, es preciso destacar lasmodificaciones relativas al artículo 105 bis, dedi-cado a la publicidad de situaciones de incumpli-miento relevante de las obligaciones tributarias,esto es, a la publicación periódica por parte de laAdministración Tributaria de listados comprensi-vos de deudores a la Hacienda Pública de Nava-rra por deudas tributarias cuando concurran unaserie de circunstancias. El importe total de lasdeudas pendientes de ingreso se rebaja de250.000 a 120.000 euros. Además, se establecela precisión de que en el listado de deudores sedistinga entre deudores principales y responsa-bles, esto es, entre obligados tributarios concarácter principal y obligados tributarios concarácter de responsables tributarios. Finalmentese modifica el apartado 5 con el objetivo de que lacomunicación al deudor de la propuesta de inclu-sión en el listado de deudores, constituya causade interrupción de la prescripción.

Como última medida relacionada con la luchacontra el fraude fiscal, merece reseñarse la publi-cidad que ha de darse al Plan de Control Tributa-rio, como documento básico en la referida lucha.El nuevo contenido del artículo 137 establece que“la Administración Tributaria elaborará anualmen-

te un Plan de Control Tributario que se hará públi-co, sin perjuicio del carácter reservado del Plan deInspección”. La modificación normativa consisteen adecuar el precepto a las nuevas tendencias yfuncionalidades del control tributario y de la luchacontra el fraude fiscal. El Pan de Control Tributarioes un documento de carácter anual. En él, y comouna concreción y especificación del Plan de LuchaContra el Fraude, la Hacienda Tributaria de Nava-rra lleva a cabo una planificación de sus actuacio-nes de control tributario, y concreta las líneas prio-ritarias de actividades para cada año, englobandoy coordinado sus actuaciones en fase de gestióntributaria, de comprobación e investigación, y enfase recaudatoria.

El segundo apartado de modificaciones de laLey Foral General Tributaria se refiere a la nuevaregulación de los plazos de resolución y de losefectos de la falta de resolución expresa en losprocedimientos tributarios. Con carácter generalpuede decirse que se pretende la adaptación delcontenido de la norma tributaria a las prescripcio-nes de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Pro-cedimiento Administrativo Común de las Adminis-traciones Públicas.

Así, el plazo máximo para resolver y notificarserá el fijado por la normativa reguladora del pro-cedimiento, sin que pueda exceder de seismeses, salvo que una norma con rango de ley fijeun plazo mayor.

Por otra parte, salvo que se establezca lo con-trario en una ley, en los procedimientos iniciadosa solicitud del interesado el vencimiento del plazosin haberse notificado resolución expresa, produ-cirá el efecto del silencio positivo. Por tanto, en losprocedimientos iniciados a solicitud del interesadoel silencio negativo deberá ser establecido por ley.Por el contrario, en los procedimientos iniciadosde oficio, se producirá la caducidad si llega el ven-cimiento del plazo máximo establecido sin que sehaya dictado y notificado resolución expresa.Ahora bien, dicha caducidad no producirá, por sísola, la prescripción de los derechos de la Admi-nistración tributaria, pero las actuaciones realiza-das en los procedimientos caducados no interrum-pirán el plazo de prescripción ni se consideraránrequerimientos administrativos. Se precisa tam-bién que las actuaciones realizadas en el curso deun procedimiento caducado, así como los docu-mentos y otros elementos de prueba obtenidos endicho procedimiento, conservarán su validez y efi-cacia a efectos probatorios en otros procedimien-tos iniciados o que puedan iniciarse con posterio-ridad en relación con el mismo u otro obligadotributario.


7

El tercer apartado de las modificaciones en laLey Foral General Tributaria aborda una profundareforma del capítulo VII del título IV. Dicho capítu-lo está dedicado a la revisión de actos en víaadministrativa.

Los fundamentos básicos de la reforma son:

1.º Regulación de manera autónoma en elderecho tributario foral de los procedimientosespeciales de revisión (de actos nulos de plenoderecho, de declaración de lesividad de actosanulables, de revocación y de rectificación deerrores materiales), así como el recurso extraordi-nario de revisión, sin perjuicio de que esa regula-ción foral se apoye y recoja los aspectos funda-mentales de la legislación del derechoadministrativo común, tal como lo hacen las Admi-nistraciones tributarias de nuestro entorno. Ha derecordarse que en la actualidad la Ley ForalGeneral Tributaria establece que los citados pro-cedimientos especiales de revisión y el recursoextraordinario de revisión se sustanciarán confor-me a lo dispuesto en la legislación de régimenjurídico y procedimiento administrativo común.Esa remisión total e indiscriminada a la legislaciónde régimen jurídico y procedimiento administrativocomún causa determinadas disfunciones y proble-mas, ya que no respeta algunas de las importan-tes especialidades existentes en el ámbito tributa-rio.

2.º La modernización de la regulación delrecurso de reposición y de las reclamaciones eco-nómico administrativas, haciendo especial énfasisen la actualización y potenciación del TribunalEconómico Administrativo Foral de Navarra(TEAFNA). En este contexto, se elimina la ratifica-ción de las propuestas de resolución de este Tri-bunal por parte del Gobierno de Navarra. Lacomentada supresión de la mencionada ratifica-ción traerá consigo el incremento de la autonomíadel TEAFNA y la reducción de los plazos de reso-lución de las reclamaciones.

3.º La instauración de una regulación más pre-cisa del recurso extraordinario de revisión, en con-cordancia con lo dispuesto en la Ley 39/2015 y enlas Administraciones tributarias de nuestro entor-no. El recurso extraordinario de revisión se confi-gura como un medio excepcional de impugnaciónde los actos administrativos, que persigue some-terlos a la legalidad cuando se detecten viciosgraves en la formación de la voluntad del órganoque los dictó.

Las medidas específicas aplicables a las solici-tudes de concesión de aplazamientos o fracciona-mientos de la deuda tributaria que se vayan a rea-

lizar durante 2018, constituyen el cuarto apartadode las modificaciones normativas que atañen a laLey Foral General Tributaria. En concreto, dado elbuen resultado de las medidas adoptadas para elaño 2017, a propuesta del Servicio de Recauda-ción, se prorrogan para el año 2018 las medidasestablecidas para el año anterior en relación conlas solicitudes de concesión de aplazamientos ode fraccionamientos de deuda tributaria cuya ges-tión recaudatoria tenga encomendada el Departa-mento de Hacienda y Política Financiera.

Finalmente, las variaciones que se introducenen la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasasy Precios Públicos de la Administración de laComunidad Foral de Navarra y de sus Organis-mos Autónomos, están encaminadas a moderni-zar y a adecuar a la realidad las distintas figurasde las tasas, así como a actualizar las tarifas y lostipos de gravamen a los nuevos costes de la pres-tación de los diferentes servicios por parte de losDepartamentos de la Administración de la Comu-nidad Foral de Navarra y de sus OrganismosAutónomos.

Las disposiciones transitorias se dirigen, porun lado, a establecer que las disposiciones enmateria de competencia resolutoria relativas a lasreclamaciones económico-administrativas y alrecurso extraordinario de revisión (es decir, lorelativo a la eliminación de la ratificación de lasresoluciones del TEAFNA por parte del Gobiernode Navarra) se aplicarán desde la fecha de entra-da en vigor de la presente ley foral. Por tanto, lasreclamaciones económico-administrativas que seencuentren pendientes de resolución en el TEAF-NA a la entrada en vigor de la Ley Foral, tampocoserán susceptibles de ratificación por el Gobiernode Navarra. Y por otro, la disposición transitoriasegunda regula de manera expresa la retroactivi-dad de la norma sancionadora más favorable parael sujeto infractor. En definitiva, por excepción a laregla general de que la nueva normativa sancio-nadora de la Ley Foral General Tributaria tendráefectos para las infracciones que se cometan apartir de la entrada en vigor de la presente leyforal, en esta disposición transitoria se disponeque lo establecido en esta ley foral será de aplica-ción a las infracciones cometidas con anterioridada su entrada en vigor, siempre que su aplicaciónresulte más favorable para el sujeto infractor y lasanción impuesta no haya adquirido firmeza.

Por último, las disposiciones finales se ocupande la habilitación reglamentaria y de la entrada envigor.


8

Artículo primero. Texto Refundido de la LeyForal del Impuesto sobre la Renta de las Perso-nas Físicas.

Los preceptos del Texto Refundido de la LeyForal del Impuesto sobre la Renta de las Perso-nas Físicas, aprobado por el Decreto Foral Legis-lativo 4/2008, de 2 de junio, que a continuación serelacionan, quedarán redactados del siguientemodo:

Uno. Artículo 7.e), primer párrafo. Con efectosdesde el 1 de enero de 2018.

“e) Las indemnizaciones como consecuenciade responsabilidad civil por daños personales, enla cuantía legal o judicialmente reconocida, asícomo en las cuantías establecidas en un acuerdode mediación alcanzado con arreglo a la Ley5/2012, de 6 de julio, de mediación en asuntosciviles y mercantiles”.

Dos. Artículo 7.n).2º. Con efectos desde el 1de enero de 2017.

“2.º Que dichos trabajos se realicen para unaempresa o entidad no residente en territorio espa-ñol o un establecimiento permanente radicado enel extranjero en las condiciones que reglamenta-riamente se establezcan. En particular, cuando laentidad destinataria de los trabajos esté vinculadacon la entidad empleadora del trabajador o conaquella en la que preste sus servicios, deberáncumplirse los requisitos previstos en el artículo 33de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, delImpuesto sobre Sociedades”.

Tres. Artículo 9. Con efectos desde el 1 deenero de 2017.

“Artículo 9. Operaciones vinculadas.

La valoración de las operaciones vinculadasdefinidas como tales en el artículo 28 de la LeyForal 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuestosobre Sociedades, se efectuará conforme a loprevisto en el mencionado artículo”.

Cuatro. Artículo 10.2.a), último párrafo. Conefectos desde el 1 de enero de 2017.

“A efectos de este artículo, se consideraránactividades de investigación y desarrollo las defi-nidas como tales en el artículo 61 de la Ley Foral26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades”.

Cinco. Artículo 14.2.a).1ª, último párrafo. Conefectos desde el 1 de enero de 2018.

“No obstante lo dispuesto en el párrafo ante-rior, las prestaciones por incapacidad temporal,paternidad y maternidad percibidas por quienes

ejerzan actividades empresariales o profesionalesse computarán como rendimiento de ellas”.

Seis. Artículo 15.1.e).b’). Con efectos desde el1 de enero de 2018.

“b’) Que las primas o cuotas satisfechas noexcedan de 500 euros anuales por cada una delas personas señaladas en la letra a') o de 1.500euros por cada una de ellas con discapacidad. Elexceso sobre dicha cuantía constituirá retribuciónen especie”.

Siete. Artículo 17.2.a), primer párrafo. Conefectos desde el 1 de enero de 2018.

“a) El 30 por 100, en el caso de rendimientosdistintos de los previstos en el artículo 14.2.a) quetengan un periodo de generación superior a dosaños y que no se obtengan de forma periódica orecurrente, así como aquellos que se califiquenreglamentariamente como obtenidos de formanotoriamente irregular en el tiempo. Cuando losrendimientos con un periodo de generación supe-rior a dos años se perciban de forma fraccionada,sólo será aplicable la reducción si el cocienteresultante de dividir el número de años de genera-ción, computados de fecha a fecha, entre elnúmero de periodos impositivos de fraccionamien-to, es superior a dos”.

Ocho. Artículo 17.2.b) y c). Con efectos desdeel 1 de enero de 2018.

“b) El 40 por 100, en el caso de las prestacio-nes contempladas en el artículo 14.2.a).1ª y 2ª,siempre que hayan transcurrido dos años desdela primera aportación.

c) El 50 por 100, en el caso de rendimientosderivados de prestaciones de seguros de depen-dencia y de prestaciones por invalidez, en los tér-minos y grados que se fijen reglamentariamente,en los supuestos a los que se refiere el artículo14.2.a)”.

Nueve. Artículo 25.2, primer párrafo. Con efec-tos desde el 1 de enero de 2018.

“2. El rendimiento neto positivo calculado conarreglo a lo dispuesto en el apartado anterior, sereducirá un 40 por 100 cuando proceda del arren-damiento de viviendas intermediado a través de lasociedad pública instrumental regulado en el artí-culo 13 de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo,del Derecho a la Vivienda en Navarra, y en el artí-culo 77 del Decreto Foral 61/2013, de 18 de sep-tiembre, por el que se regulan las actuacionesprotegibles en materia de vivienda.

Así mismo, contará con la misma reducción elrendimiento de los propietarios que tengan arren-


9

dada la vivienda en condiciones equiparables alas establecidas en la citada normativa y adquie-ran ante la Hacienda Foral el compromiso, unavez finalizado el arrendamiento vigente, de incor-porar su vivienda al programa de intermediación”.

Diez. Artículo 32.1.a), segundo párrafo. Conefectos desde el 1 de enero de 2017.

“A estos efectos, se considerarán gastos deadministración y depósito aquellos importes querepercutan las empresas de servicios de inver-sión, entidades de crédito u otras entidades finan-cieras y que, de conformidad con el texto refundi-do de la Ley del Mercado de Valores aprobadopor Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 deoctubre, tengan por finalidad retribuir la realiza-ción, por cuenta de sus titulares, del servicio dedepósito de valores representados en forma detítulos o la administración de valores representa-dos en anotaciones en cuenta”.

Once. Artículo 35.5ª. Con efectos desde el 1de enero de 2018.

“5.ª Tendrán la consideración de gasto deduci-ble para la determinación del rendimiento neto enestimación directa las primas de seguro de enfer-medad satisfechas por el sujeto pasivo en la partecorrespondiente a su propia cobertura y a la de sucónyuge, así como a la de los descendientes porlos que aquél tenga derecho a deducción pormínimo familiar. El gasto deducible máximo seráde 500 euros por cada una de las personas seña-ladas anteriormente o de 1.500 euros por cadauna de ellas con discapacidad”.

Doce. Artículo 36.1.3ª, segundo párrafo. Conefectos desde el 1 de enero de 2017.

“A los efectos del cómputo de la magnitudvolumen de ingresos deberán tenerse en cuentano solo las operaciones correspondientes a lasactividades empresariales desarrolladas por elsujeto pasivo sino también las correspondientes alas desarrolladas por el cónyuge, los descendien-tes y los ascendientes, por las entidades en régi-men de atribución de rentas en las que participencualquiera de los anteriores, así como por las enti-dades vinculadas con el sujeto pasivo en los tér-minos establecidos en el artículo 28 de la LeyForal 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuestosobre Sociedades, en las que concurran lassiguientes circunstancias: ”

Trece. Artículo 39.5.b), adición de un últimopárrafo. Con efectos a partir del 1 de enero de2017.

“No podrán aplicar la exención regulada enesta letra aquellos sujetos pasivos que ya la

hubieran aplicado de acuerdo con lo regulado eneste artículo en periodos impositivos anteriores”.

Catorce. Artículo 43.1.n). Con efectos desde el1 de enero de 2017.

“n) En las operaciones realizadas en los mer-cados de futuros, opciones y otros instrumentosfinancieros derivados regulados por el RealDecreto 1282/2010, de 15 de octubre, se conside-rará incremento o disminución de patrimonio elimporte obtenido cuando la operación no supongala cobertura de otra principal concertada en eldesarrollo de las actividades empresariales reali-zadas por el sujeto pasivo, en cuyo caso tributa-rán de acuerdo con lo previsto en la sección 3ª deeste capítulo”.

Quince. Artículo 43.3. Con efectos desde el 1de enero de 2017.

“3. Lo dispuesto en las letras d) y e) del aparta-do 1 de este artículo se entenderá sin perjuicio delo establecido en el régimen especial de las fusio-nes, escisiones, aportaciones de activos, canje devalores y cambio de domicilio social de una Socie-dad Europea o de una Sociedad CooperativaEuropea de un Estado miembro a otro de la UniónEuropea, regulado en el capítulo VIII del título VIIIde la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, delImpuesto sobre Sociedades”.

Dieciséis. Artículo 45.1, supresión del últimopárrafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

Diecisiete. Artículo 51.2, primer párrafo

“2. Los sujetos pasivos imputarán la renta posi-tiva total obtenida por la entidad no residente enterritorio español cuando esta no disponga de lacorrespondiente organización de medios materia-les y personales para su realización, incluso si lasoperaciones tienen carácter recurrente. No obs-tante, en el caso de dividendos, participaciones enbeneficios o rentas derivadas de la transmisión departicipaciones, se atenderá, en todo caso, a lodispuesto en el apartado 4.a)”.

Dieciocho. Artículo 52.bis.1.c). Con efectosdesde el 1 de enero de 2017.

“c) Que la persona o entidad con la que elsujeto pasivo mantenga la relación laboral, o cual-quier otra persona o entidad vinculada con ellasen los términos del artículo 28 de la Ley Foral26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades, haya obtenido, mediante actos con-certados con personas o entidades residentes ono residentes la cesión del derecho a la explota-ción o el consentimiento o autorización para la uti-lización de la imagen de la persona física”.


10

Diecinueve. Artículo 53.a). Con efectos desdeel 1 de enero de 2017.

“a) El saldo resultante de sumar, sin limitaciónalguna, en cada periodo impositivo los rendimien-tos y las imputaciones de renta a que se refierenlos artículos 51, 52.4 y 52 bis de esta ley foral, y elcapítulo III del título VIII de la Ley Foral 26/2016,de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Socieda-des”.

Veinte. Artículo 54.1.a), último párrafo. Conefectos desde el 1 de enero de 2017.

“En los supuestos en los que la vinculación nose defina en función de la relación socios o partí-cipes-entidad, el porcentaje de participación aconsiderar será el 25 por 100”.

Veintiuno. Artículo 60. Con efectos desde el 1de enero de 2018.

“Artículo 60. Gravamen de la base liquidableespecial del ahorro.

La base liquidable especial del ahorro se gra-vará a los tipos que se indican en la siguienteescala:


11

BASE LIQUIDABLE HASTA (euros)

CUOTA ÍNTEGRA (euros)

RESTO BASE HASTA (euros)

TIPO APLICABLE (porcentaje)

6.000 20 6.000 1.200 4.000 22

10.000 2.080 5.000 24 15.000 3.280 Resto 26”

Veintidós. Artículo 62.1, derogación. Con efec-tos desde el 1 de enero de 2018.

Veintitrés. Artículo 62.7, primer párrafo. Conefectos desde el 1 de enero de 2017.

“Las aportaciones dinerarias al capital o a losfondos propios de las entidades de capital-riesgodarán derecho a una deducción en la cuota ínte-gra en los términos y condiciones establecidos enel artículo 94.7 de la Ley Foral 26/2016, de 28 dediciembre, del Impuesto sobre Sociedades”.

Veinticuatro. Artículo 62.9.b).b’), adición de unúltimo párrafo. Con efectos desde el 1 de enerode 2018.

“En el supuesto de que el sujeto pasivo notenga durante el periodo impositivo rentas supe-riores a 30.000 euros, excluidas las exentas, lascantidades a que se refiere el párrafo anteriorserán 678 y 1.150 euros, respectivamente”.

Veinticinco. Artículo 62.10.b).2º. Con efectosdesde el 1 de enero de 2017.

“2.º La totalidad de sus entregas de bienes oprestaciones de servicios deben efectuarse a unaúnica persona, física o jurídica, no vinculada enlos términos establecidos en el artículo 28 de laLey Foral 26/2016, de 28 de diciembre, delImpuesto sobre Sociedades, o que el contribuyen-te tenga la consideración de trabajador autónomoeconómicamente dependiente conforme a lo dis-puesto en el capítulo III del título II de la Ley20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo

autónomo, y el cliente del que dependa económi-camente no sea una entidad vinculada en los tér-minos del señalado artículo 28 de la Ley Foral26/2016”.

Veintiséis. Artículo 62.12. Con efectos desde el1 de enero de 2018.

“12. Deducción por inversiones en instalacio-nes de energías renovables.

a) Las inversiones realizadas en instalacionesque utilicen energía procedente de fuentes reno-vables para uso térmico y generación de electrici-dad, darán derecho a practicar una deducción del15 por 100 del importe de dichas inversiones, conlas siguientes limitaciones:

1º) Únicamente serán deducibles las inversio-nes en instalaciones de generación de energíaeléctrica que según la normativa vigente se desti-nen al autoconsumo, pudiendo disponer de siste-mas de almacenamiento, así como las instalacio-nes de autoconsumo aisladas de la red.

No darán derecho a deducción las instalacio-nes que tengan carácter obligatorio en virtud de laaplicación del Código Técnico de la Edificación,salvo que la instalación tenga una potencia nomi-nal superior a la minima exigida, en cuyo casopodrá ser objeto de deducción la parte del costede la instalación proporcional a la potencia instala-da por encima de ese mínimo exigido.

2º) En aquellos proyectos en los que, de con-formidad con el Código Técnico de la Edificación,

sea obligatoria la realización de una instalación deenergías renovables para la producción de aguacaliente sanitaria, únicamente será deducible lainversión en instalaciones diseñadas también parael apoyo a calefacción y/o refrigeración. En estesupuesto sólo podrá ser objeto de deducción el 70por 100 del coste de la instalación, por entenderseque el 30 por 100 restante es la inversión necesa-ria para cumplir la citada norma.

3º) En el caso de instalaciones que empleenbombas de calor, sólo se considerará como Inver-sión deducible el porcentaje de inversión corres-pondiente a la relación entre la energía renovablesuministrada y la energía térmica útil proporciona-da por la bomba, según la Decisión de la Comi-sión Europea, de 1 de marzo de 2013, por la quese establecen las directrices para el cálculo porlos Estados miembros de la energía renovableprocedente de las bombas de calor de diferentestecnologías. En el caso de que la energía primariapara impulsar la bomba procediera en su totalidadde fuentes renovables, se considerará deducibleel total de la inversión.

b) Se considerará energía procedente de fuen-tes renovables aquella energía procedente defuentes no fósiles, es decir, energía eólica, solar,aerotérmica, geotérmica, hidrotérmica, oceánica,hidráulica, biomasa, gases de vertedero, gases deplantas de depuración y biogás, tal y como sedefinen en la Directiva 2009/28/CE del Parlamen-to Europeo y del Consejo, de 23 de abril de 2009.

c) Asimismo serán deducibles las inversionesrealizadas en microrredes, entendiendo pormicrorred un conjunto de cargas, elementos degeneración distribuida, elementos de almacena-miento y elementos y sistemas de control y ges-tión, conectados a la red eléctrica a través de unmismo punto de conexión, y que llevan asociadauna estrategia de gestión de energía. Estasmicrorredes deberán alimentarse fundamental-mente a través de fuentes de generación renova-ble, sin descartar la posibilidad de emplear ener-gías fósiles como soporte para determinadassituaciones o por cuestiones de rentabilidad eco-nómica que, en cualquier caso, deberán estarjustificadas. Los elementos de generación norenovable no podrán ser objeto de deducción.

d) El porcentaje de deducción establecido enla letra a) podrá incrementarse, sin que en ningúncaso supere el 30 por 100, en los siguientessupuestos:

1º) Inversiones en instalaciones de generaciónde energía a eléctrica:

a') Si la producción de energía eléctrica nogenera emisiones de gases de efecto invernadero(instalaciones de fotovoltaica, eólica, hidráulica uotras) el porcentaje de deducción se incrementará10 puntos.

b') Si la instalación de producción de energíaeléctrica a partir de fuentes renovables cuenta consistema de acumulación de energía basadas entecnología Ion litio o de similar o superior densi-dad de energía con capacidad mayor de 2kWh,elporcentaje de deducción se incrementará 10 pun-tos.

c') Si se trata de una inversión en una micro-rred con dos fuentes de energía renovables dife-rentes el porcentaje de deducción se incrementa-rá 5 puntos.

d') Si se trata de una inversión en un proyectode autoconsumo compartido, el porcentaje dededucción se incrementará 5 puntos.

2º) Cuando la inversión en instalaciones deenergías renovables sea realizada por una comu-nidad de vecinos, el porcentaje de deducción seincrementará 5 puntos.

3º) En el caso de inversiones en instalacionespara usos térmicos que utilicen fuentes de energíarenovables, si la instalación objeto de inversiónestá conectada al sistema hidráulico de calefac-ción/ACS, el porcentaje de deducción se Incre-mentará 5 puntos.

e) El órgano competente en materia de ener-gía emitirá informe acreditativo del importe de lasinversiones realizadas, que no incluirá las inver-siones en aquellos elementos que no sean nece-sarios para alcanzar los objetivos de producciónenergética, de la fecha de entrada en funciona-miento, de que la puesta en servicio de las insta-laciones se ha efectuado conforme a la reglamen-tación técnica que resulte de aplicación, así comode los porcentajes de deducción aplicables deacuerdo con lo establecido en las letras a) y d), labase de la deducción vendrá determinada por elimporte de las inversiones acreditadas en dichoinforme.

f) En el caso de que las citadas instalacionesse encuentren afectas a actividades empresaria-les o profesionales, la deducción se practicará conarreglo a lo establecido en la normativa delImpuesto sobre Sociedades de acuerdo con lodispuesto en el apartado 3 de este artículo.

Veintisiete. Artículo 62.13 y 14. Con efectosdesde el 1 de enero de 2018.


12

“13. Deducción por inversión en vehículoseléctricos o híbridos enchufables.

a) Las inversiones en vehículos nuevos daránderecho a practicar una deducción del 30 por 100si son vehículos eléctricos y del 5 por 100 si sonvehículos híbridos enchufables, siempre que per-tenezcan a alguna de las siguientes categoríasdefinidas en la Directiva 2007/46/CE del Parla-mento y del Consejo, de 5 de abril de 2007, y enel Reglamento (UE) 168/2013 del Parlamento ydel Consejo, de 15 de enero de 2013:

1º) Turismos M1: Vehículos de motor concebi-dos y fabricados principalmente para el transportede personas y su equipaje, que tengan, ademásdel asiento del conductor, ocho plazas comomáximo.

2º) Furgonetas o camiones ligeros N1: Vehícu-los de motor concebidos y fabricados principal-mente para el transporte de mercancías cuyamasa máxima no sea superior a 3,5 toneladas.

3º) Ciclomotores L1e: Vehículos de dos ruedascon una velocidad máxima por construcción nosuperior a 45 km/h y potencia continua nominal nosuperior a 4 kW.

4º) Triciclos L2e: Vehículos de tres ruedas conuna velocidad máxima por construcción no supe-rior a 45 km/h y potencia continua nominal nosuperior a 4 kW.

5º) Cuadriciclos ligeros L6e: Cuadriciclos lige-ros cuya masa en vacío sea inferior o igual a 350kg, no incluida la masa de las baterías, cuya velo-cidad máxima por construcción sea inferior o iguala 45 km/h, y potencia máxima inferior o igual a 4kW.

6º) Cuadriciclos pesados L7e: Cuadricicloscuya masa en vacío sea inferior o igual a 400 kg(550 kg para vehículos destinados al transporte demercancías), no incluida la masa de las baterías, ypotencia máxima inferior o igual a 15 kW.

7º) Categorías L3e, L4e, L5e: Vehículos condos ruedas, o con tres ruedas simétricas o asimé-tricas con respecto al eje medio longitudinal delvehículo, con una velocidad de diseño superior alos 45 km/h.

8º) Bicicletas de pedaleo asistido por motoreléctrico.

b) La base de la deducción no podrá superarlos siguientes límites:

1º) Para los vehículos pertenecientes a la cate-goría M1y N1: 32.000 euros.

2º) Para los vehículos pertenecientes a la cate-goría L1e y L2e: 5.000 euros.

3º) Para los vehículos pertenecientes a la cate-goría L3e, L4e y L5e: 10.000


5º) Para las bicicletas de pedaleo asistido pormotor eléctrico: 1.500 euros.

c) En el caso de que las citadas inversiones seencuentren afectas a actividades empresariales oprofesionales, la deducción se practicará con arre-glo a lo establecido en la normativa del Impuestosobre Sociedades de acuerdo con lo establecidoen el apartado 3 de este artículo.

14. Deducción por Inversión en sistemas derecarga.

a) Será deducible el 15 por 100 del importe dela inversión realizada en la obra civil, instalacio-nes, cableados y punto de conexión necesariospara la puesta en servicio de un sistema de recar-ga de potencia normal o de alta potencia, según ladefinición establecida en la Directiva 2014/94/UEdel Parlamento Europeo y del Consejo, de 22 deoctubre de 2014.

Las instalaciones deberán cumplir lo dispuestoen el Real Decreto 1053/2014, de 12 de diciem-bre, por el que se aprueba la Instrucción TécnicaComplementaria lTC BT-52.

b) El porcentaje de deducción establecido enla letra a) podrá incrementarse en los siguientessupuestos:

1º) Si la potencia del punto de recarga es igualo superior a 7,4 kW e igual o inferior 22 kW, elporcentaje de deducción se incrementará 2 pun-tos.

2º) Si la potencia del punto de recarga essuperior a 22 kW es inferior a 50 kW, el porcenta-je de deducción se incrementará 5 puntos.

c) La base de la deducción no podrá superarlos siguientes límites:

1º) Para los puntos de recarga de potencianormal: 5.000 euros.

2º) Para los puntos de recarga de alta poten-cia: 25.000.euros.

d) El órgano competente en materia de ener-gía emitirá informe acreditativo del importe de lasinversiones realizadas, así como de los porcenta-jes de deducción aplicables de acuerdo con loestablecido en las letras a) y b).


13

La base de la deducción vendrá determinadapor el importe de las inversiones acreditadas endicho informe.

e) En el caso de que las citadas inversiones seencuentren afectas a actividades empresariales oprofesionales, la deducción se practicará con arre-glo a lo establecido en la normativa del Impuestosobre Sociedades de acuerdo con lo establecidoen el apartado 3 de este artículo”.

Veintiocho. Artículo 67.3. Con efectos desde el1 de enero de 2017.

“3. Cuando se obtengan rentas en el extranjeroa través de un establecimiento permanente sepracticará la deducción por doble imposición inter-nacional prevista en este artículo, y en ningúncaso resultará de aplicación el procedimiento deeliminación de la doble imposición previsto en elartículo 36 de la Ley Foral 26/2016, de 28 dediciembre, del Impuesto sobre Sociedades”.

Veintinueve. Artículo 68.B), adición de un ordi-nal 3º en el apartado 1; modificación del primerpárrafo del apartado 3.3º, y del apartado 4.4ª.b).Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

“3.º En el supuesto de que el sujeto pasivoestuviera integrado en una unidad familiar, parapoder practicar la deducción, ningún miembro deésta deberá estar obligado a presentar declara-ción por el Impuesto sobre el Patrimonio y, ade-más, las rentas de la unidad familiar, incluidas lasexentas, sumadas a la pensión de jubilación y a lapropia deducción, no podrán superar la cantidadde 19.812,80 euros.

En caso de que las rentas mencionadas super-en ese límite, el exceso disminuirá el importe de ladeducción en la cuantía necesaria hasta anularla,en su caso.

Para determinar el límite de rentas establecidoen el párrafo anterior, no se incluirán las ayudaspúblicas para evitar la pobreza energética o lapérdida de la vivienda, percibidas en hogares deespecial vulnerabilidad económica o en riesgo deexclusión social”.

“3.º Para poder practicar esta deducción serápreciso que el sujeto pasivo no esté obligado apresentar declaración por el Impuesto sobre elPatrimonio y además no haya percibido en elperiodo impositivo otras rentas, incluidas la exen-tas, que, sumadas a la pensión de vejez y a lapropia deducción, supongan una cantidad totalsuperior a 17.022,60 euros”.

“b) Cantidades a tener en cuenta para el cálcu-lo del límite de rentas:

Las cantidades de 17.022,60 y 19.812,80euros a las que se hace referencia en esta letra B)se aplicarán en el año 2017. En los años siguien-tes se actualizarán con el valor mayor entre elacumulado del incremento del IPC en Navarra y elde los salarios medios de Navarra, en los térmi-nos que reglamentariamente se establezcan”.

Treinta. Artículo 74.1. Con efectos desde el 1de enero de 2017.

“1. En la tributación conjunta serán compensa-bles con arreglo a las normas establecidas en elartículo anterior las bases liquidables negativas, elsaldo negativo que pudiera resultar de la letra b)del artículo 53 y los saldos negativos de las letrasa) y b) del artículo 54.2 no compensados por lossujetos pasivos componentes de la unidad familiaren periodos impositivos anteriores en que hayantributado individualmente”.

Treinta y uno. Artículo 75.3ª. Con efectosdesde el 1 de enero de 2018.

“3.ª El límite de rentas a que se refieren el artí-culo 62.2 y el último párrafo del artículo 62.9.b).b’)será de 60.000 euros para el conjunto de la uni-dad familiar”.

Treinta y dos. Artículo 80.2, segundo párrafo.Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

“Cuando una entidad, residente o no residente,satisfaga o abone rentas del trabajo a sujetospasivos que presten sus servicios a una entidadresidente vinculada con aquélla en los términosprevistos en el artículo 28 de la Ley Foral26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades, o a un establecimiento permanenteradicado en territorio español, la retención o elingreso a cuenta deberá efectuarlo la entidad o elestablecimiento permanente en el que preste susservicios el sujeto pasivo”.

Treinta y tres. Artículo 80.10. Derogación Conefectos desde el 1 de enero de 2018.

Treinta y cuatro. Disposición adicional cuarta,adición de una letra e) al apartado 3. Con efectosdesde el 1 de enero de 2017.

“e) Las entidades que comercialicen los planesde ahorro largo plazo regulados en la disposiciónadicional vigesimosexta de la Ley 35/2006, de 28de noviembre, del Impuesto sobre la renta de lasPersonas Físicas, respecto a los mismos”.

Treinta y cinco. Disposición adicional decimo-cuarta, supresión de letra c) del apartado 3 y adi-ción de un apartado 4, que recoge el actual conte-nido de los dos últimos párrafos del apartado 3.Con efectos desde el 1 de enero de 2017.


14

“4. A los efectos previstos en el apartado 3,siempre que se dé la homogeneidad en los bieneso en los derechos de que se trate se entenderáque fueron dispuestos los aportados en primerlugar.

No se aplicará lo establecido en este apartadoen caso de fallecimiento del titular del patrimonioprotegido o del aportante”.

Treinta y seis. Disposición adicional trigésimanovena, rúbrica. Con efectos desde el 1 de enerode 2017.

“Disposición adicional trigésima novena.Retenciones sobre rendimientos satisfechos asocios o personas vinculadas en el sentido delartículo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 dediciembre, del Impuesto sobre Sociedades”.

Treinta y siete. Disposición adicional cuadragé-sima séptima, penúltimo párrafo. Con efectosdesde el 1 de enero de 2017.

“Sin perjuicio del límite establecido para lasactividades a que se refiere esta letra b), no podráaplicarse el método de estimación objetiva en elaño inmediato posterior a aquel en el que más deun 75 por 100 de los rendimientos íntegros delsujeto pasivo que correspondan a operacionespor las que, de acuerdo con lo establecido en elartículo 2.2.a) del Reglamento por el que se regu-lan las obligaciones de facturación, aprobado porDecreto Foral 23/2013, de 10 de abril, exista obli-gación de expedir factura, tengan como destinata-rios su cónyuge, descendientes, ascendientes,entidades en régimen de atribución de rentas enlas que participen cualquiera de los anteriores, oentidades vinculadas con el sujeto pasivo en elsentido del artículo 28 de la Ley Foral 26/2016 deImpuesto sobre Sociedades”.

Treinta y ocho. Adición de una disposición adi-cional quincuagésima cuarta. Con efectos desdeel 1 de enero de 2017.

“Disposición adicional quincuagésima cuarta.Inversiones realizadas mediante contratos dearrendamiento Financiero.

A efectos de aplicar las deducciones reguladasen los apartados 12, 13 y 14 del artículo 62, seadmitirán las inversiones realizadas en virtud decontratos de arrendamiento financiero, siempreque el sujeto pasivo se comprometa a ejercitar laopción de compra.

El no ejercicio de la opción de compra, deter-minará el incumplimiento del requisito para aplicarestas deducciones debiendo el sujeto pasivosumar a la cuota líquida del impuesto, devengada

en el ejercicio en que se produzca el incumpli-miento, las cantidades indebidamente deducidas,más los correspondientes intereses de demora”.

Treinta y nueve. Adición de una disposiciónadicional quincuagésima quinta. Con efectosdesde el 1 de enero de 2018.

“Disposición adicional quincuagésima quinta.Obras de rehabilitación protegida llevadas a cabopor comunidades de vecinos.

Estarán exentas las subvenciones públicasconcedidas a las comunidades de vecinos porobras de rehabilitación protegida, en virtud de lodispuesto en los artículos 55.2, 85.2 y 85.3 delDecreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, porel que se regulan las actuaciones protegibles enmateria de vivienda, siempre que dichas subven-ciones se atribuyan a los sujetos pasivos que notengan rentas, excluidas las exentas, superiores a30.000 euros en el periodo impositivo”.

Cuarenta. Disposición transitoria undécima,letras b) y c). Con efectos desde el 1 de enero de2017.

“b) La disposición transitoria decimoquinta dela Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, delImpuesto sobre Sociedades, relativa al régimentransitorio de las participaciones en entidades quehayan aplicado el régimen especial de las socie-dades patrimoniales establecido en la Ley Foral24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades.

c) La disposición transitoria decimosexta de laLey Foral 26/2016, de 28 de diciembre, delImpuesto sobre Sociedades, relativa al valor fiscalde los elementos patrimoniales adjudicados a lossocios con ocasión de la disolución de sociedadespatrimoniales y sociedades transparentes”.

Cuarenta y uno. Disposición transitoria duodé-cima. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

“Disposición transitoria duodécima. Régimentransitorio de los beneficios sobre determinadasoperaciones financieras.

En lo que afecte a los sujetos pasivos delImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicasserá de aplicación, en tanto mantenga su vigen-cia, lo establecido en la disposición transitoriavigesimocuarta de la Ley Foral 26/2016, de 28 dediciembre, del Impuesto sobre Sociedades, relati-va a la conservación de los beneficios que lassociedades concesionarias de autopistas de peajetuvieran reconocidos en dicho impuesto el día 1de enero de 1979 para las operaciones de finan-ciación y refinanciación en función de su legisla-


15

ción específica y de lo establecido en la disposi-ción transitoria tercera, apartado 2, del Acuerdode la Diputación Foral de 28 de diciembre de1978, y sus normas de desarrollo”.

Cuarenta y dos. Disposición transitoria decimo-tercera, adición de un último párrafo. Con efectosdesde el 1 de enero de 2017.

“En caso de fallecimiento del sujeto pasivo enun día distinto al 31 de diciembre, la deducción seminorará conforme a lo establecido en el artículo77.6”.

Cuarenta y tres. Adición de una disposicióntransitoria vigesimocuarta. Con efectos desde el 1de enero de 2018.

“Disposición transitoria vigesimocuarta. Régi-men transitorio para inversiones en vivienda habi-tual realizadas en 2016 y 2017.

Los sujetos pasivos que hubieran realizado en2016 o en 2017 alguna de las inversiones recogi-das en el artículo 62.1 en su redacción vigente a31 de diciembre de 2017, podrán aplicar la deduc-ción por inversión en vivienda habitual de acuerdocon el mencionado artículo 62.1, por las cantida-des pendientes por esos mismos conceptos quesatisfagan a partir del 1 de enero de 2018.

Lo establecido en esta disposición será deaplicación a los sujetos pasivos que no tenganderecho a aplicar los regímenes transitorios reco-gidos en las disposiciones transitorias decimo-quinta y decimoséptima”.

Cuarenta y cuatro. Adición de una disposicióntransitoria vigesimoquinta. Con efectos desde el 1de enero de 2018.

“Disposición transitoria vigesimoquinta. Régi-men transitorio aplicable a las prestaciones deri-vadas de planes de pensiones, de mutualidadesde previsión social, de planes de previsión asegu-rados, de contratos de seguros colectivos que ins-trumentan compromisos por pensiones y de pla-nes de previsión social empresarial.

1. Para las prestaciones derivadas de contin-gencias acaecidas con anterioridad al 1 de enerode 2018, los beneficiarios podrán aplicar, en sucaso, la reducción prevista en el artículo 17.2.b,en su redacción vigente a 31 de diciembre de2017.

2. Para las prestaciones derivadas de contin-gencias acaecidas a partir del 1 de enero de2018, por la parte correspondiente a aportacionesrealizadas hasta el 31 de diciembre de 2017, losbeneficiarios podrán aplicar, en su caso, la reduc-

ción prevista en el artículo 17.2.b, en su redacciónvigente a 31 de diciembre de 2017.

3. El límite previsto en el artículo 55.1.7.ºa).a’)no será de aplicación a las cantidades aportadascon anterioridad a 1 de enero de 2018 a sistemasde previsión social y que a esta fecha se encuen-tren pendientes de reducción en la base imponiblepor insuficiencia de la misma.

4. El régimen transitorio previsto en esta dispo-sición únicamente podrá ser de aplicación, en sucaso, a las prestaciones percibidas en el ejercicioen el que acaezca la contingencia correspondien-te, o en los dos ejercicios siguientes.

No obstante, en el caso de contingenciasacaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2018el régimen transitorio solo podrá ser de aplicación,en su caso, a las prestaciones percibidas hasta el31 de diciembre de 2020”.

Artículo segundo. Ley Foral del Impuestosobre el Patrimonio.

Con efectos para los periodos impositivos quese inicien a partir del 1 de enero de 2018, los pre-ceptos de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviem-bre, del Impuesto sobre el Patrimonio, que a conti-nuación se relacionan, quedarán redactados delsiguiente modo:

Uno. Artículo 17.1, adición de un último párra-fo.

“No obstante, en los supuestos en los que sehaya designado como beneficiario irrevocable delseguro de vida a otra persona, en aplicación de lodispuesto en el artículo 87 de la Ley 50/1980, de 8de octubre, del Contrato de Seguro, el seguro secomputará en la base imponible del tomador porel valor del capital que correspondería obtener albeneficiario en el momento del devengo delimpuesto”.

Dos. Artículo 31.1 y 2.

“1. La cuota íntegra de este impuesto, minora-da en su caso, en el importe de las deducciones aque se refiere el artículo 33, conjuntamente con lacuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Físicas, no podrá exceder del 65 por100 de la suma de la base imponible de este últi-mo, sin que a estos efectos sea tenida en cuentala parte de la cuota que corresponda a elementospatrimoniales que, por su naturaleza o destino, nosean susceptibles de producir los rendimientosgravados por el Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Físicas.

Tampoco se tendrá en cuenta la parte de labase imponible especial del ahorro derivada de


16

incrementos y disminuciones de patrimonio quecorresponda al saldo positivo de los producidospor las transmisiones de elementos patrimonialesadquiridos o de mejoras realizadas en ellos conmás de un año de antelación a la fecha de trans-misión, ni la porción de la cuota íntegra delImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicascorrespondiente a aquella parte de la base impo-nible especial del ahorro.

A la parte especial del ahorro de la base impo-nible del Impuesto sobre la Renta de las PersonasFísicas se sumará el importe de los dividendos yde las participaciones en beneficios a los que serefiere el apartado 1.a) de la disposición transito-ria decimoquinta de la Ley Foral 26/2016, de 28de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

2. En el supuesto de que la suma de la cuotaíntegra de este impuesto, minorada, en su caso,en el importe de las deducciones a que se refiereel artículo 33, y la cuota íntegra del Impuestosobre la Renta de las Personas Físicas supere ellímite a que se refiere el apartado 1, se reducirá lacuota íntegra de este impuesto, minorada, en sucaso, en el importe de las deducciones a que serefiere el artículo 33, hasta alcanzar dicho límite,sin que tal reducción pueda exceder del 55 por100”.

Tres. Artículo 33.1, primer párrafo.

“1. De la cuota del Impuesto se deducirá el 100por 100 de la parte proporcional de aquella quecorresponda al valor de los bienes y derechos quese recogen en las letras siguientes, hasta un valorde dichos bienes y derechos de 1.000.000 euros,y el 95 por 100 de la parte proporcional de aquellaque corresponda al exceso sobre dicho valor”.

Artículo tercero. Ley Foral del Impuesto sobreSociedades.

Los preceptos de la Ley Foral 26/2016, de 28de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades,que a continuación se relacionan, quedaránredactados del siguiente modo:

Uno. Artículo 15. Modificación del apartado 10y derogación del apartado 11. El actual contenidodel apartado 12 pasará a ser el apartado 11. Conefectos para los periodos impositivos que se ini-cien a partir del 1 de enero de 2018.

“10. Las rentas negativas generadas en latransmisión de valores representativos de la parti-cipación en el capital o en los fondos propios deentidades, cuando el adquirente sea una entidaddel mismo grupo de sociedades según los crite-rios establecidos en el artículo 42 del Código deComercio, con independencia de la residencia y

de la obligación de formular cuentas anuales con-solidadas, se imputarán en el periodo impositivoen que dichos elementos patrimoniales seantransmitidos a terceros ajenos al referido grupo desociedades, o bien cuando la entidad transmitenteo la adquirente dejen de formar parte del mismo,minoradas en el importe de las rentas positivasobtenidas en dicha transmisión a terceros siempreque, respecto de los valores transmitidos, se denlas siguientes circunstancias:

a) que, en ningún momento durante el añoanterior al día en que se produzca la transmisión,se cumpla el requisito establecido en el artículo35.1.a), y

b) que, en caso de participación en el capital oen los fondos propios de entidades no residentesen territorio español, en el periodo impositivo enque se produzca la transmisión se cumpla elrequisito establecido en el artículo 35.1.b).

Lo dispuesto en este apartado resultará deaplicación en el supuesto de transmisión de parti-cipaciones en una unión temporal de empresas oen formas de colaboración análogas a estas situa-das en el extranjero.

Lo dispuesto en este apartado no resultará deaplicación en el supuesto de extinción de la enti-dad participada, salvo que la misma sea conse-cuencia de una operación de reestructuración ose continúe en el ejercicio de la actividad bajocualquier otra forma jurídica”.

Dos. Artículo 20.2. Con efectos para los perio-dos impositivos que se inicien a partir del 1 deenero de 2018.

“2. No serán deducibles:

a) Las pérdidas por deterioro del inmovilizadomaterial, inversiones inmobiliarias e inmovilizadointangible, incluido el fondo de comercio.

b) Las pérdidas por deterioro de los valoresrepresentativos de la participación en el capital oen los fondos propios de entidades respecto de laque se den las siguientes circunstancias:

1.ª que, en el periodo impositivo en que seregistre el deterioro, no se cumpla el requisitoestablecido en el artículo 35.1.a), y

2.ª que, en caso de participación en el capital oen los fondos propios de entidades no residentesen territorio español, en dicho periodo impositivose cumpla el requisito establecido en el artículo35.1.b).

c) Las pérdidas por deterioro de los valoresrepresentativos de deuda.


17

Las pérdidas por deterioro señaladas en esteapartado serán deducibles en los términos esta-blecidos en el artículo 26. En el supuesto previstoen la letra b) anterior, aquellas serán deduciblessiempre que las circunstancias señaladas se dendurante el año anterior al día en que se produzcala transmisión o baja de la participación”.

Tres. Artículo 23.1, adición de un último párra-fo a la letra f), adición de las letras k) y l) y supre-sión del último párrafo. Con efectos para los perio-dos impositivos que se inicien a partir del 1 deenero de 2018.

“Las disposiciones relativas a la transparenciafiscal internacional no se aplicarán en relación conlas rentas correspondientes a los gastos califica-dos fiscalmente como no deducibles”.

“k) Las pérdidas por deterioro de los valoresrepresentativos de la participación en el capital oen los fondos propios de entidades respecto de laque se de alguna de las siguientes circunstancias:

1.º que, en el periodo impositivo en que seregistre el deterioro, se cumplan los requisitosestablecidos en el artículo 35, o

2.º que, en caso de participación en el capital oen los fondos propios de entidades no residentesen territorio español, en dicho periodo impositivono se cumpla el requisito establecido en el artículo35.1.b).

l) Las disminuciones de valor originadas poraplicación del criterio del valor razonable corres-pondientes a valores representativos de las parti-cipaciones en el capital o en los fondos propios deentidades a que se refiere la letra anterior, que seimputen en la cuenta de pérdidas y ganancias,salvo que, con carácter previo, se haya integradoen la base imponible, en su caso, un incrementode valor correspondiente a valores homogéneosdel mismo importe”.

Cuatro. Artículo 25.1, último párrafo. Con efec-tos para los periodos impositivos que se inicien apartir del 1 de enero de 2018.

“No obstante, las variaciones de valor origina-das por aplicación del criterio del valor razonableno tendrán efectos fiscales mientras no debanimputarse a la cuenta de pérdidas y ganancias,sin perjuicio lo de establecido en el artículo23.1.l)”

Cinco. Artículo 30.4. Con efectos para perio-dos impositivos iniciados a partir del 1 de enerode 2017.

“4. Las entidades residentes en territorio espa-ñol que tengan la condición de dominantes de un

grupo, definido en los términos establecidos en elartículo 28.1, y que no sean al mismo tiempodependientes de otra entidad, residente o no resi-dente, deberán aportar la información país porpaís a que se refiere el apartado 5.

Asimismo, deberán aportar esta informaciónaquellas entidades residentes en territorio españoldependientes, directa o indirectamente, de unaentidad no residente en territorio español que nosea al mismo tiempo dependiente de otra, asícomo los establecimientos permanentes en territo-rio español de entidades no residentes del grupo,siempre que se produzca alguna de las siguientescircunstancias:

a) Que no exista una obligación de informaciónpaís por país en términos análogos a la previstaen este apartado respecto de la referida entidadno residente en su país o territorio de residenciafiscal.

b) Que no exista un acuerdo de intercambioautomático de información, respecto de dichainformación, con el país o territorio en el que resi-da fiscalmente la referida entidad no residente.

c) Que, existiendo un acuerdo de intercambioautomático de información respecto de dichainformación con el país o territorio en el que resi-de fiscalmente la referida entidad no residente, sehaya producido un incumplimiento sistemático delmismo que haya sido comunicado por la Adminis-tración tributaria española a las entidades depen-dientes o a los establecimientos permanentesresidentes en territorio español en el plazo previs-to en el presente apartado.

No obstante lo anterior, no existirá la obliga-ción de aportar la información por las señaladasentidades dependientes o establecimientos per-manentes en territorio español cuando el grupomultinacional haya designado para que presentela referida información a una entidad dependienteconstitutiva del grupo que sea residente en unEstado miembro de la Unión Europea, o biencuando la información haya sido ya presentada ensu territorio de residencia fiscal por otra entidadno residente nombrada por el grupo como subro-gada de la entidad matriz a efectos de dicha pre-sentación. En el supuesto de que se trate de unaentidad subrogada con residencia fiscal en unterritorio fuera de la Unión Europea, deberá cum-plir las condiciones previstas en el apartado 2 dela sección II del anexo III de la Directiva2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de2011, relativa a la cooperación administrativa enel ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga laDirectiva 77/799/CEE.


18

En el caso de que, existiendo varias entidadesdependientes residentes en territorio español, unade ellas hubiera sido designada o nombrada porel grupo multinacional para presentar la informa-ción, será únicamente ésta la obligada a dichapresentación.

A efectos de lo dispuesto en este apartado,cualquier entidad residente en territorio españolque forme parte de un grupo obligado a presentarla información aquí establecida deberá comunicara la Administración tributaria la identificación y elpaís o territorio de residencia de la entidad obliga-da a elaborar esta información. Esta comunica-ción deberá realizarse antes de la finalización delperiodo impositivo al que se refiera la información.

La persona titular del Departamento competen-te en materia tributaria determinará, medianteOrden Foral, el plazo y la forma de presentaciónde la información prevista en este apartado”.

Seis. Artículo 30.5, primer párrafo. Con efectospara periodos impositivos iniciados a partir del 1de enero de 2017.

“5. La información país por país resultará exigi-ble a las entidades obligadas a presentarla cuan-do el importe neto de la cifra de negocios del con-junto de personas o entidades que formen partedel grupo, en los 12 meses anteriores al inicio delperiodo impositivo, sea, al menos, de 750 millonesde euros”.

Siete. Rúbrica del capítulo VII del título IV. Conefectos para los periodos impositivos que se ini-cien a partir del 1 de enero de 2018.

“Capítulo VII. Exención en valores representa-tivos de los fondos propios de entidades y esta-blecimientos permanentes”.

Ocho. Artículo 35, Rúbrica. Con efectos paralos periodos impositivos que se inicien a partir del1 de enero de 2018.

“Artículo 35. Exención sobre dividendos y ren-tas derivadas de la transmisión de valores repre-sentativos de los fondos propios de entidadesresidentes y no residentes en territorio español”.

Nueve. Artículo 35.1, supresión del tercerpárrafo de la letra a) y adición de un penúltimopárrafo a la letra b). Con efectos para los periodosimpositivos que se inicien a partir del 1 de enerode 2018.

“En ningún caso se entenderá cumplido esterequisito cuando la entidad participada sea resi-dente en un país o territorio calificado como paraí-so fiscal, excepto que resida en un Estado miem-bro de la Unión Europea y el contribuyente

acredite que su constitución y operativa respondea motivos económicos válidos y que realiza activi-dades económicas”.

Diez. Artículo 35, se modifican los apartados 5,6, 7 y 8. Los actuales contenidos de los apartados7 y 8 pasarán a ser los apartados 9 y 10, respecti-vamente. Con efectos para los periodos impositi-vos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

“5. En los siguientes supuestos, la aplicaciónde la exención prevista en el apartado 4 tendrá lasespecialidades que se indican a continuación:

a) Cuando la participación en la entidad hubie-ra sido valorada conforme a las reglas del régi-men especial del capítulo VIII del título VIII y laaplicación de dichas reglas hubiera determinadola no integración de rentas en la base imponiblede este Impuesto o del Impuesto sobre la Rentade no Residentes, derivadas de:

1.º La aportación de la participación en unaentidad que no cumpla el requisito del apartado1.a) o, total o parcialmente al menos en algúnejercicio, el requisito a que se refiere el apartado1.b).

2.º La aportación no dineraria de otros elemen-tos patrimoniales distintos a las participaciones enel capital o fondos propios de entidades.

En este supuesto, la exención no se aplicarásobre la renta diferida en la entidad transmitentecomo consecuencia de la operación de aporta-ción, salvo que se acredite que la entidad adqui-rente ha integrado esa renta en su base imponi-ble.

b) Cuando la participación en la entidad hubie-ra sido valorada conforme a las reglas del régi-men especial del capítulo VIII del título VIII y laaplicación de dichas reglas hubiera determinadola no integración de rentas en la base imponibledel Impuesto sobre la Renta de las Personas Físi-cas, derivadas de la aportación de participacionesen entidades.

En este supuesto, cuando las referidas partici-paciones sean objeto de transmisión en los dosaños posteriores a la fecha en que se realizó laoperación de aportación, la exención no se aplica-rá sobre la diferencia positiva entre el valor fiscalde las participaciones recibidas por la entidadadquirente y el valor de mercado en el momentode su adquisición, salvo que se acredite que laspersonas físicas han transmitido su participaciónen la entidad durante el referido plazo.

6. No se integrarán en la base imponible lasrentas negativas derivadas de la transmisión de la


19

participación en una entidad, respecto de la quese dé alguna de las siguientes circunstancias:

a) que se cumplan los requisitos establecidosen el apartado 4. No obstante, el requisito relativoal porcentaje de participación o valor de adquisi-ción, según corresponda, se entenderá cumplidocuando el mismo se haya alcanzado en algúnmomento durante el año anterior al día en que seproduzca la transmisión.

b) en caso de participación en el capital o enlos fondos propios de entidades no residentes enterritorio español, que no se cumpla el requisitoestablecido en el apartado 1.b).

En el supuesto de que los requisitos señaladosse cumplan parcialmente, en los términos estable-cidos en el apartado 4, la aplicación de lo dispues-to en este apartado se realizará de forma parcial.

7. Las rentas negativas derivadas de la trans-misión de la participación en entidades que seanobjeto de integración en la base imponible por noproducirse ninguna de las circunstancias previstasen el apartado anterior, tendrán las especialida-des que se indican a continuación:

a) Cuando la participación hubiera sido previa-mente transmitida por otra entidad que reúna lascircunstancias a que se refiere el artículo 42 delCódigo de Comercio para formar parte de unmismo grupo de sociedades con el contribuyente,con independencia de la residencia y de la obliga-ción de formular cuentas anuales consolidadas,dichas rentas negativas se minorarán en el impor-te de la renta positiva generada en la transmisiónprecedente y a la que se hubiera aplicado un régi-men de exención o de deducción para la elimina-ción de la doble imposición.

b) El importe de las rentas negativas se mino-rará en el importe de los dividendos o participacio-nes en beneficios recibidos de la entidad partici-pada, siempre que los referidos dividendos oparticipaciones en beneficios no hayan minoradoel valor de adquisición y que hayan tenido dere-cho a la aplicación de la exención prevista en elapartado 1.

8. Serán fiscalmente deducibles las rentasnegativas generadas en caso de extinción de laentidad participada, salvo que la misma sea con-secuencia de una operación de reestructuración.

En este caso, el importe de las rentas negati-vas se minorará en el importe de los dividendos oparticipaciones en beneficios recibidos de la enti-dad participada en los diez años anteriores a lafecha de la extinción, siempre que los referidosdividendos o participaciones en beneficios no

hayan minorado el valor de adquisición y hayantenido derecho a la aplicación de un régimen deexención o de deducción para la eliminación de ladoble imposición, por el importe de la misma”.

Once. Artículo 36, modificación de los aparta-dos 1, 2 y 6 y derogación del apartado 7. Conefectos para los periodos impositivos que se ini-cien a partir del 1 de enero de 2018.

“1. Estarán exentas las rentas positivas obteni-das en el extranjero a través de un establecimien-to permanente situado fuera del territorio españolcuando éste haya estado sujeto y no exento a unimpuesto de naturaleza idéntica o análoga a esteImpuesto con un tipo nominal de, al menos, un 10por 100, en los términos del artículo 35.1.b).

Estarán exentas, igualmente, las rentas positi-vas derivadas de la transmisión de un estableci-miento permanente o cese de su actividad cuandose cumpla el requisito de tributación señalado.

2. No se integrarán en la base imponible lasrentas negativas obtenidas en el extranjero a tra-vés de un establecimiento permanente.

Tampoco serán objeto de integración las ren-tas negativas derivadas de la transmisión de unestablecimiento permanente.

No obstante, serán fiscalmente deducibles lasrentas negativas generadas en caso de cese delestablecimiento permanente. En este caso, elimporte de las rentas negativas se minorará en elimporte de las rentas positivas netas obtenidascon anterioridad y que hayan tenido derecho a laaplicación de un régimen de exención o de deduc-ción para la eliminación de la doble imposición,por el importe de la misma”.

“6. No se aplicará el régimen previsto en esteartículo cuando se den, respecto de las rentasobtenidas en el extranjero, las circunstancias pre-vistas en el artículo 35.10. La opción a que serefiere el artículo 35.10.c) se ejercerá por cadaestablecimiento permanente situado fuera delterritorio español, incluso en el caso de que exis-tan varios en el territorio de un solo país”.

Doce. Artículo 37.1, primer párrafo. Con efec-tos para los periodos impositivos que se inicien apartir del 1 de enero de 2018.

“1. No se integrarán en la base imponible el 50por 100 de las rentas obtenidas en la transmisiónonerosa de elementos patrimoniales del inmovili-zado material, del intangible, de las inversionesinmobiliarias, o de estos elementos en el caso deque hayan sido clasificados como activos nocorrientes mantenidos para la venta con anteriori-


20

dad a su transmisión, afectos al desarrollo de laexplotación económica de la entidad y que hubie-sen estado en funcionamiento al menos un añodentro de los tres anteriores a la transmisión,siempre que el importe de las citadas transmisio-nes se reinvierta en cualquiera de los elementospatrimoniales antes mencionados e igualmenteafectos, dentro del plazo comprendido entre elaño anterior a la fecha de la entrega o puesta adisposición del elemento patrimonial y los tresaños posteriores”.

Trece. Artículo 37.5.a), primer párrafo. Conefectos para periodos impositivos iniciados a partirdel 1 de enero de 2017.

“a) Que los elementos patrimoniales objeto dela reinversión permanezcan en funcionamiento enlas propias instalaciones del contribuyente duran-te cinco años como mínimo, excepto pérdida justi-ficada, o durante su vida útil si fuera menor, sinser objeto de transmisión o cesión, salvo lo dis-puesto en el último párrafo del artículo 9.1”.

Catorce. Artículo 39, apartados 1, 2, 4 y 8. Conefectos para los periodos impositivos que se ini-cien a partir del 1 de enero de 2018.

“1. Las rentas positivas procedentes de lacesión del derecho de uso o de explotación depatentes, modelos de utilidad legalmente protegi-dos, certificados complementarios de protecciónde medicamentos y productos fitosanitarios y elsoftware avanzado registrado que haya sido obte-nido como resultado de proyectos de investiga-ción y desarrollo, podrán no integrarse en la baseimponible hasta el porcentaje que resulte de multi-plicar por un 70 por 100 el resultado del siguientecoeficiente:

a) En el numerador, los gastos incurridos porla entidad cedente directamente relacionados conla creación del activo, incluidos los derivados de lasubcontratación con terceros no vinculados conaquella. Estos gastos se incrementarán en un 30por 100, sin que, en ningún caso, el numeradorpueda superar el importe del denominador.

b) En el denominador, los gastos incurridos porla entidad cedente directamente relacionados conla creación del activo, incluidos los derivados de lasubcontratación con terceros vinculados y no vin-culados con aquella y, en su caso, de la adquisi-ción de activos intangibles.

En ningún caso se incluirán en el coeficienteanterior gastos financieros, amortizaciones deinmuebles u otros gastos no relacionados directa-mente con la creación del activo.

La reducción prevista en este apartado tam-bién resultará de aplicación a las rentas positivasderivadas de la transmisión de los activos intangi-bles referidos en el mismo, cuando dicha transmi-sión se realice entre entidades que no tengan lacondición de vinculadas.

2. En ningún caso darán derecho a la reduc-ción las rentas procedentes de la cesión del dere-cho de uso o de explotación, o de la transmisiónde activos o derechos distintos de los señaladosen el apartado 1, y en particular de los siguientesactivos o derechos:

a) Marcas y nombres comerciales.

b) Derechos sobre diseños industriales.

c) Derechos sobre informaciones relativas aexperiencias industriales, comerciales o científi-cas.

d) Derechos sobre equipos industriales,comerciales o científicos.

e) Planos, fórmulas o procedimientos secretos.

f) Dibujos y modelos distintos de los referidosen el apartado 1.

g) Obras literarias, artísticas o científicas,incluidas las películas cinematográficas.

h) Derechos personales susceptibles decesión, como los derechos de imagen.

i) Programas informáticos distintos de los refe-ridos en el apartado 1”.

“4. Se entenderá por rentas la diferencia entrelos ingresos del ejercicio procedentes de la cesióndel derecho de uso o de explotación de los activosy las cantidades que sean deducidas en el mismopor aplicación del artículo 17 y por aquellos gas-tos del ejercicio directamente relacionados con elactivo cedido”.

“8. Con carácter previo a la realización de lasoperaciones, el contribuyente podrá solicitar a laAdministración tributaria un acuerdo previo devaloración en relación con la determinación delporcentaje de reducción resultante de la aplica-ción del apartado 1, así como de los ingresos pro-cedentes de la cesión de los activos y de los gas-tos asociados, o en su caso de las rentasgeneradas en la transmisión. Dicha solicitud seacompañará de una propuesta de valoración, quese fundamentará en el valor de mercado.

La propuesta podrá entenderse desestimadauna vez transcurrido el plazo de resolución.

Reglamentariamente se fijará el procedimientopara la resolución de los acuerdos previos de


21

valoración a que se refiere este apartado. La reso-lución que ponga fin al procedimiento habrá defundamentarse en valores de mercado”.

Quince. Artículo 41, adición de un apartado 5.Con efectos para periodos impositivos iniciados apartir del 1 de enero de 2017.

“5. Lo dispuesto en este artículo no resultaráde aplicación a las fundaciones bancarias que seacojan al régimen tributario regulado en la LeyForal 10/1996, de 2 de julio, reguladora del régi-men tributario de las fundaciones y de las activi-dades de Patrocinio”.

Dieciséis. Artículo 44.1, último párrafo. Conefectos para los periodos impositivos iniciados apartir del 1 de enero de 2017.

“Ese porcentaje será del 60 por 100 para loscontribuyentes que tengan el carácter de micro-empresa”.

Diecisiete. Artículo 46.3, primer párrafo. Conefectos para periodos impositivos iniciados a partirdel 1 de enero de 2017.

“3. Los elementos han de permanecer en fun-cionamiento en las propias instalaciones del con-tribuyente durante cinco años como mínimo,excepto pérdida justificada, o durante su vida útilsi fuera menor, sin ser objeto de transmisión ocesión, salvo lo dispuesto en el último párrafo delartículo 9.1”.

Dieciocho. Artículo 51.2.a). Con efectos paraperiodos impositivos iniciados a partir del 1 deenero de 2017.

“a) Las entidades parcialmente exentas referi-das en el artículo 130.

No obstante, si tienen el carácter de microem-presa tributarán al tipo establecido para estas enel apartado 1.b)”.

Diecinueve. Artículo 53.2.2º. Con efectos paraperiodos impositivos que se inicien a partir del 1de enero de 2018.

“2°. Sobre el importe obtenido se aplicará elporcentaje del 18 por 100. Este porcentaje será el16 por 100 si se trata de pequeñas empresas y un13 por 100 si tienen la consideración de microem-presas”.

Veinte. Artículo 56, modificación del primerpárrafo del apartado 1; supresión de los dos últi-mos párrafos del apartado 4 y derogación delapartado 5, pasando el actual contenido del apar-tado 6 a ser el apartado 5. Con efectos para losperiodos impositivos que se inicien a partir del 1de enero de 2018.

“1. Cuando en la base imponible del contribu-yente se integren rentas positivas obtenidas y gra-vadas en el extranjero se deducirá de la cuotaíntegra la menor de las dos cantidades siguientes:”

Veintiuno. Artículo 57, derogación de los apar-tados 6 y 7. Con efectos para los periodos imposi-tivos que se inicien a partir del 1 de enero de2018.

Veintidós. Sección 1.ª del capítulo IV del títuloVI, rúbrica. Con efectos para periodos impositivosque se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

“Sección 1.ª Deducciones para incentivarinversiones en inmovilizado material”.

Veintitrés. Artículo 58, rúbrica. Con efectospara periodos impositivos que se inicien a partirdel 1 de enero de 2018.

“Artículo 58. Deducciones por inversiones enelementos nuevos del inmovilizado material”.

Veinticuatro. Artículo 58.1. Con efectos paraperiodos impositivos que se inicien a partir del 1de enero de 2018.

“1. Las inversiones que se realicen en elemen-tos nuevos del inmovilizado material afectos a laactividad económica de la entidad, sin que se con-sideren como tales los terrenos, darán derecho apracticar una deducción de la cuota líquida del 10por 100 del importe de dichas inversiones.

Cuando se trate de inversiones en vehículosautomóviles de turismo y sus remolques, ciclomo-tores, motocicletas o en los vehículos recogidosen el artículo 23.4, sólo se admitirán aquellos aque se refiere el artículo 23.3.e).

Se admitirán las inversiones realizadas en vir-tud de contratos de arrendamiento financiero, auncuando por aplicación de las normas contablesdichas inversiones no sean contabilizadas comoinmovilizado.

Podrán aplicar esta deducción las empresasconcesionarias de infraestructuras públicas porlas inversiones en elementos nuevos del inmovili-zado material, excluidos los terrenos, que, de con-formidad con lo previsto en la OrdenEHA/3362/2010, deban ser reclasificados o clasifi-cados en inmovilizado intangible o en activo finan-ciero”.

Veinticinco. Artículo 59.b). Con efectos paraperiodos impositivos que se inicien a partir del 1de enero de 2018.

“b) Ha de superar en cada ejercicio el 10 por100 del importe de la suma de los valores conta-


22

bles preexistentes del inmovilizado material dedu-ciendo las amortizaciones. En el supuesto de queel importe de las inversiones efectuadas en elejercicio exceda de 300.000 euros, el porcentajeanterior se reducirá al 5 por 100.

En el supuesto previsto en el segundo párrafodel artículo 58.2, el incumplimiento del requisitoestablecido en esta letra b) en cualquiera de losperiodos impositivos en que se hubieran realizadopagos, determinará que el derecho a la deducciónse genere, siempre que se cumplan los requisitos,en el periodo impositivo en que se produzca laentrada en funcionamiento del bien, debiendocomputarse en este periodo todos los pagos queno hubieran dado derecho a deducir.

Tratándose de empresas concesionarias deinfraestructuras públicas, para el cómputo de lasmagnitudes de la letra b), se incluirá también elvalor contable preexistente de los elementos delinmovilizado material que, por aplicación de laOrden EHA/3362/2010, hayan sido reclasificadoso clasificados en inmovilizado intangible o en acti-vo financiero.

A los efectos de determinar el valor contable,se atenderá al balance referido al último día delperiodo impositivo inmediato anterior al del ejerci-cio en que se realice la inversión, sin computar elcorrespondiente al elemento objeto de la inversiónque se encuentre en curso a la mencionadafecha”.

Veintiséis. Artículo 61. Modificación del aparta-do 7; el actual contenido del apartado 9 pasará aser el apartado 8. Con efectos para periodosimpositivos iniciados a partir del 1 de enero de2017.

“7. Reglamentariamente se podrán concretarlos supuestos de hecho que determinen la aplica-ción de las deducciones contempladas en esteartículo, así como las normas necesarias para laaplicación de este precepto”.

Veintisiete. Artículo 62.1, adición de un últimopárrafo. Con efectos para los periodos impositivosque se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

“No se podrá aplicar esta deducción cuando elcontribuyente que participe en la financiación delproyecto esté vinculado, en el sentido del artículo28.1, con el contribuyente que lo realice”.

Veintiocho. Artículo 63, adición de un apartado 3.

“3. No obstante lo dispuesto en el apartado 1,el porcentaje a aplicar será el 40 por 100 en elcaso de gastos de publicidad derivados de contra-tos de patrocinio de actividades o de competicio-

nes deportivas declaradas de interés social en lasque participen o compitan solamente mujeres, yello con independencia del importe de la base dela deducción.

A efectos de aplicar dicho porcentaje, en elcaso de que el contrato de patrocinio abarque demanera simultánea actividades o competicionesdeportivas en las que participen o compitan sola-mente mujeres y otras que sean masculinas omixtas, la declaración de interés social determina-rá, previa acreditación por parte del solicitante, laparte de los gastos de publicidad del patrocinioque corresponde a las mencionadas actividades ocompeticiones deportivas en las que participan ocompiten solamente mujeres”.

Veintinueve. Artículo 64.A), modificación de losapartados 1.a) y 4 y adición de un apartado 5.

“a) Únicamente serán deducibles las inversio-nes en instalaciones de generación de energíaeléctrica que según la normativa vigente se desti-nen al autoconsumo, pudiendo disponer de siste-mas de almacenamiento, así como las instalacio-nes de autoconsumo aisladas de la red.

No darán derecho a deducción las instalacio-nes que tengan carácter obligatorio en virtud de laaplicación del Código Técnico de la Edificación,salvo que la instalación tenga una potencia nomi-nal superior a la mínima exigida, en cuyo casopodrá ser objeto de deducción la parte del costede la instalación proporcional a la potencia instala-da por encima de ese mínimo exigido”.

“4. El porcentaje de deducción establecido enel apartado 1 podrá incrementarse, sin que en nin-gún caso supere el 30 por 100, en los siguientessupuestos:

a) Inversiones en instalaciones de generaciónde energía eléctrica:

1º) Si la producción de energía eléctrica nogenera emisiones de gases de efecto invernadero(instalaciones de fotovoltaica, eólica, hidráulica uotras) el porcentaje de deducción se incrementará10 puntos.

2º) Si la instalación de producción de energíaeléctrica a partir de fuentes renovables cuenta consistema de acumulación de energía basadas entecnología Ion Litio o de similar o superior densi-dad de energía con capacidad mayor de 2kWh, elporcentaje de deducción se incrementará 10 pun-tos.

3º) Si se trata de una inversión en una micro-rred con dos fuentes de energía renovables dife-


23

rentes, el porcentaje de deducción se incrementa-rá 5 puntos.

4º) Si se trata de una inversión en un proyectode autoconsumo compartido el porcentaje dededucción se incrementará 5 puntos.

b) En el caso de inversiones en instalacionespara usos térmicos que utilicen fuentes de energíarenovables, si la instalación objeto de inversiónestá conectada al sistema hidráulico de calefac-ción/ACS, el porcentaje de deducción se Incre-mentará 5 puntos.

5. El órgano competente en materia de energíaemitirá informe acreditativo del importe de lasInversiones realizadas, que no incluirá las inver-siones en aquellos elementos que no sean nece-sarios para alcanzar los objetivos de producciónenergética, de la fecha de entrada en funciona-miento y de que la puesta en servicio de las Insta-laciones se ha efectuado conforme a la reglamen-tación técnica que resulte de aplicación, así comode los porcentajes de deducción aplicables deacuerdo con lo establecido en los apartados 1 y 4.

La base de la deducción y el momento en quese genera el derecho a practicar la deducciónvendrán determinados por el importe de las inver-siones y la fecha de entrada en funcionamientoacreditados en dicho informe”.

Treinta. Artículo 64.B.1 y 2. Con efectos desdeel 1 de enero de 2018.

“1. Deducción por inversión en vehículos eléc-tricos o híbridos enchufables.

a) Las inversiones en vehículos nuevos afec-tos a la actividad económica de la entidad daránderecho a practicar una deducción del 30 por 100si son vehículos eléctricos y del 5 por 100 si sonvehículos híbridos enchufables, siempre que per-tenezcan a alguna de las siguientes categoríasdefinidas en la Directiva 2007/46/CE del Parla-mento y del Consejo, de 5 de abril de 2007,y en elReglamento (UE) 168/2013 del Parlamento y delConsejo, de 15 de enero de 2013:

1º) Turismos M1: Vehículos de motor concebi-dos y fabricados principalmente para el transportede personas y su equipaje, que tengan, ademásdel asiento del conductor, ocho plazas comomáximo.

2º) Furgonetas o camiones ligeros N1: Vehícu-los de motor concebidos y fabricados principal-mente para el transporte de mercancías cuyamasa máxima no sea superior a 3,5 toneladas.

3º) Ciclomotores L1e: Vehículos de dos ruedascon una velocidad máxima por construcción no

superior a 45 km/h y potencia continua nominal nosuperior a 4 kW.

4º) Triciclos L2e: Vehículos de tres ruedas conuna velocidad máxima por construcción no supe-rior a 45 km/h y potencia continua nominal nosuperior a 4 kW.

5º) Cuadriciclos ligeros L6e: Cuadriciclos lige-ros cuya masa en vacío sea Inferior o igual a 350kg no incluida la masa de las baterías, cuya velo-cidad máxima por construcción sea inferior o iguala 45 km/h, y potencia máxima inferior o igual a 4kW.

6º) Cuadriciclos pesados 7e: Cuadriciclos cuyamasa en vacío sea inferior o igual a 400 kg (550kg para vehículos destinados al transporte demercancías), no Incluida la masa de las baterías,y potencia máxima inferior o igual a 15 kW.

7º) Categorías L3e, L4e, L5e: Vehículos condos ruedas, o con tres ruedas simétricas o asimé-tricas con respecto al eje medio longitudinal delvehículo, con una velocidad de diseño superior alos 45 km/h.

8º) Bicicletas de pedaleo asistido por motoreléctrico.

b) La base de la deducción no podrá superarlos siguientes límites:

1º) Para los vehículos pertenecientes a la cate-goría M1 y N1: 32.000 euros.


3º) Para los vehículos pertenecientes a la cate-goría L3e, L4e y L5e: 10.000 euros.


5º) Para las bicicletas de pedaleo asistido pormotor eléctrico: 1.500 euros.

2. Deducción por inversión en sistemas derecarga.

a) Será deducible el 15 por 100 del importe dela inversión realizada en la obra civil, instalacio-nes, cableados y punto de conexión necesariospara la puesta en servicio de un sistema de recar-ga de potencia normal o de alta potencia, según ladefinición establecida en la Directiva 2014/94/UEdel Parlamento Europeo y del Consejo, de 22 deoctubre de 2014.

Las instalaciones deberán cumplir lo estableci-do en el Real Decreto 1053/2014, de 12 dediciembre, por el que se aprueba la InstrucciónTécnica Complementarla ITC BT-52.


24

b) El porcentaje de deducción establecido enla letra a) de este apartado podrá incrementarseen los siguientes supuestos:

1º) Si el punto de recarga está colocado en unlugar de acceso público el porcentaje de deduc-ción se Incrementará 5 puntos.

2º) Si la potencia del punto de recarga es igualo superior a 7,4 kW e igual o inferior 22 kW, elporcentaje de deducción se Incrementará 2 pun-tos.

3º) Si la potencia del punto de recarga essuperior a 22 kW e Inferior a 50 kW, el porcentajede deducción se incrementará 5 puntos.

c) La base de la deducción no podrá superarlos siguientes límites:

1º) Para los puntos de recarga de potencianormal: 5.000 euros.

2º) Para los puntos de recarga de alta poten-cia: 25.000.euros.

d) El órgano competente en materia de ener-gía emitirá informe acreditativo del importe de lasinversiones realizadas, así como de los porcenta-jes de deducción aplicables de acuerdo con loestablecido en las letras a) y b).

La base de la deducción vendrá determinadapor el Importe de las inversiones acreditadas endicho informe.

Treinta y uno. Artículo 64.C).1, primer párrafo.Con efectos para periodos impositivos iniciados apartir del 1 de enero de 2017.

“1. El disfrute de las deducciones previstas eneste artículo exigirá la contabilización dentro delinmovilizado de las inversiones realizadas, sepa-radas de los restantes elementos patrimoniales ybajo un epígrafe que permita su identificación.Asimismo, estas inversiones deberán permaneceren el patrimonio del contribuyente durante unplazo mínimo de cinco años o durante su vida útilsi fuera inferior, sin ser objeto de transmisión ocesión, salvo lo dispuesto en el último párrafo delartículo 9.1”.

Treinta y dos. Artículo 66.1, 2, 3 y 6. Con efec-tos para los períodos impositivos que se inicien apartir del 1 de enero de 2018.

“1. Será de aplicación una deducción de 2.500euros de la cuota líquida por cada persona-año deincremento del promedio de la plantilla, con con-trato de trabajo indefinido y con un salario supe-rior a 2,5 veces el salario mínimo interprofesionalexperimentado durante el ejercicio, respecto de laplantilla media con dicho tipo de contrato corres-

pondiente a los doce meses inmediatamente ante-riores al inicio del período impositivo. A estosefectos, las entidades de nueva creación compu-tarán cero personas por el tiempo anterior a suconstitución.

Para el cálculo del incremento del promedio deplantilla se computarán exclusivamente personas-año con contrato de trabajo indefinido y con unsalario superior a 2,5 veces el salario mínimointerprofesional. En el supuesto de personas tra-bajadoras con contrato a tiempo parcial se com-putarán proporcionalmente a las horas efectiva-mente trabajadas.

La deducción total no podrá exceder de la quecorrespondería al número de personas-año deincremento del promedio de la plantilla total de laentidad, durante dicho ejercicio, cualquiera quefuese su forma de contratación.

2. En el supuesto de que, manteniéndose elpromedio de la plantilla total del ejercicio anterior,se produzca un incremento del promedio de laplantilla, con contrato de trabajo indefinido y sala-rio superior a 2,5 veces el salario mínimo interpro-fesional, que sea superior al incremento del pro-medio de la plantilla total de la entidad, por ladiferencia entre ambos incrementos se aplicaráuna deducción de 1.000 euros por persona-año.

Cuando reduciéndose el promedio de la planti-lla total del ejercicio anterior se produzca un incre-mento del promedio de la plantilla, con contrato detrabajo indefinido y salario superior a 2,5 veces elsalario mínimo interprofesional, la deducción pre-vista en el párrafo anterior se practicará sobre ladiferencia positiva que, en su caso, se produzcaentre el incremento señalado y la reducción delpromedio de la plantilla total.

3. Las deducciones previstas en los apartados1 y 2 serán:

a) de 5.000 y 2.000 euros, respectivamente,por cada persona-año de incremento del prome-dio de la plantilla de mujeres trabajadoras.

b) de 6.800 y de 3.200 euros, respectivamente,por cada persona-año de incremento del prome-dio de la plantilla de trabajadores discapacitadoscontratados de acuerdo con los dispuesto en eltexto refundido de la Ley General de derechos delas personas con discapacidad y de su inclusiónsocial, aprobado por Real Decreto Legislativo1/2013, de 29 de noviembre”.

“6. Las deducciones contempladas en losapartados anteriores serán incompatibles entre sí.


25

Las deducciones que en cada caso correspon-dan con arreglo a lo establecido en los apartados1, 2 y 3 estarán condicionadas a que los prome-dios de la plantilla con contrato de trabajo indefini-do y salario superior a 2,5 veces el salario mínimointerprofesional que dieron derecho a la deduc-ción se mantengan durante los veinticuatro mesessiguientes a la conclusión del período impositivoen el que se generó la deducción. Para determi-nar si se ha cumplido esta condición, el cálculo delos promedios de esas plantillas de los menciona-dos veinticuatro meses se realizará en dos perio-dos consecutivos de doce meses.

En el supuesto de que cualquiera de las planti-llas medias del ejercicio de generación de ladeducción a que se refiere el párrafo anterior, seasuperior a la del primer periodo de doce meses, elcontribuyente perderá la deducción correspon-diente al importe de la diferencia resultante decomparar la deducción generada con la quehubiera correspondido si la misma se hubiese cal-culado según los promedios de las plantillas quehayan disminuido, correspondientes al señaladoprimer periodo de doce meses.

En el supuesto de que cualquiera de las planti-llas medias del ejercicio de generación de ladeducción a que se refiere el segundo párrafo,sea superior a la del segundo periodo de docemeses, el contribuyente perderá la deduccióncorrespondiente al importe de la diferencia resul-tante de comparar la deducción generada con laque hubiera correspondido si la misma se hubiesecalculado según los promedios de las plantillasque hayan disminuido, correspondientes al seña-lado segundo periodo de doce meses. La regulari-zación que proceda practicar se minorará, en sucaso, en el importe regularizado por aplicación delo previsto en el párrafo anterior.

A efectos de lo dispuesto en los párrafos ante-riores, cuando la deducción hubiera sido aplicadaantes de la conclusión de cualquiera de los dosperiodos de doce meses de mantenimiento de laplantilla con contrato de trabajo indefinido y sala-rio superior a 2,5 veces el salario mínimo interpro-fesional, y de las plantillas de mujeres trabajado-ras y de trabajadores discapacitados, con contratode trabajo indefinido y salario superior a 2,5 vecesel salario mínimo interprofesional, deberá ingre-sarse, en las declaraciones correspondientes alos ejercicios en que concluyan dichos periodosde doce meses, el importe indebidamente aplica-do junto con los correspondientes intereses dedemora.

La persona titular del Departamento deHacienda y Política Financiera podrá desarrollar laforma de determinar esta regularización”.

Treinta y tres. Artículo 128. Con efectos paralos periodos impositivos que se inicien a partir del1 de enero de 2018.

“Artículo 128. Normas para evitar la dobleimposición.

1. A los efectos de evitar la doble imposiciónque pudiera producirse por aplicación de lasreglas de valoración previstas en los artículos117, 121 y 124.2, los beneficios distribuidos concargo a rentas imputables a los bienes aportadosdarán derecho a la exención sobre dividendos aque se refiere el artículo 35, cualquiera que sea elporcentaje de participación del socio y su antigüe-dad.

Igual criterio se aplicará respecto de las rentasgeneradas en la transmisión de la participación oa través de cualquier operación societaria cuando,con carácter previo, se hayan integrado en labase imposible de la entidad adquirente las rentasimputables a los bienes aportados.

2. Cuando no hubiera sido posible evitar ladoble imposición, la entidad adquirente practicará,en el momento de su extinción, los ajustes designo contrario a los que hubiere practicado poraplicación de las reglas de valoración estableci-das en los artículos 117, 121 y 124.2.

La entidad adquirente podrá practicar los refe-ridos ajustes de signo contrario con anterioridad asu extinción, siempre que pruebe que se ha trans-mitido por los socios su participación y con el lími-te de la cuantía que se haya integrado en la baseimponible de éstos con ocasión de dicha transmi-sión”.

Treinta y cuatro. Disposición adicional sexta.Con efectos para los periodos impositivos que seinicien a partir del 1 de enero de 2018.

“Disposición adicional sexta. Concepto de enti-dad patrimonial en periodos impositivos iniciadoscon anterioridad a 1 de enero de 2017.

A los efectos de lo dispuesto el penúltimopárrafo del artículo 35.9, se presumirá, salvo prue-ba en contrario, que una entidad ha tenido la con-sideración de patrimonial durante los periodosimpositivos anteriores a 2017, cuando la sumaagregada de los balances anuales de los periodosimpositivos correspondientes al tiempo de tenen-cia de la participación iniciados a partir del 1 deenero de 2011 reflejen que más de la mitad de suactivo ha estado constituido por valores o elemen-


26

tos no afectos a una actividad económica, en lostérminos establecidos en el artículo 8.2”.

Treinta y cinco. Adición de una disposición adi-cional decimoséptima. Con efectos para los perio-dos impositivos que se inicien a partir del 1 deenero de 2018.

“Disposición adicional decimoséptima. Límitesa la reducción de bases liquidables negativas enperiodos impositivos iniciados a partir del 1 deenero de 2018.

Aquellos contribuyentes cuyo importe neto dela cifra de negocios habida durante los 12 mesesanteriores a la fecha en que se inicie el periodoimpositivo sea igual o superior a veinte millonesde euros aplicarán, en lugar del límite del 70 porciento establecido en el primer párrafo del artículo43.1 y en el segundo párrafo del artículo 107.1,los siguientes límites:

a) el 50 por ciento, cuando el importe neto dela cifra de negocios sea igual o superior a veintemillones de euros e inferior a sesenta millones deeuros.

b) el 25 por ciento, cuando el importe neto dela cifra de negocios sea igual o superior a sesentamillones de euros”.

Treinta y seis. Disposición transitoria quinta,adición de un apartado 2, pasando el actual con-tenido de la disposición transitoria a ser el aparta-do 1. Con efectos para periodos impositivos inicia-dos a partir del 1 de enero de 2017.

“2. A los efectos de la no inclusión en la baseimponible de los beneficios extraordinarios endeterminados supuestos de reinversión, o de laaplicación de la reducción de las rentas proceden-tes de la transmisión de determinados activosintangibles, no formará parte de las rentas a quese refieren los artículos 37.1 y 39 el importe de laspérdidas por deterioro del valor de los elementospatrimoniales, en cuanto las dotaciones a las mis-mas hubieran sido fiscalmente deducibles”.

Treinta y siete. Disposición transitoria séptima,apartado 4. Con efectos para los periodos imposi-tivos que se inicien a partir del 1 de enero de2018.

“4. En caso de transmisión de un estableci-miento permanente, la base imponible de la enti-dad transmitente residente en territorio español seincrementará en el importe del exceso de las ren-tas negativas netas generadas por el estableci-miento permanente en periodos impositivos inicia-dos con anterioridad a 1 de enero de 2017, sobrelas rentas positivas netas generadas por el esta-

blecimiento permanente en periodos impositivosiniciados a partir de esa fecha, con el límite de larenta positiva derivada de la transmisión delmismo”.

Treinta y ocho. Adición de una disposicióntransitoria vigesimosexta. Con efectos para losperiodos impositivos iniciados a partir del 1 deenero de 2017.

“Disposición transitoria vigesimosexta. Deter-minación de la cuota líquida y de la tributaciónmínima en el supuesto de deducciones por dobleimposición interna pendientes de aplicar.

Las deducciones para evitar la doble imposi-ción interna reguladas en el artículo 59 de la LeyForal 24/1996 del Impuesto sobre Sociedades,pendientes de aplicación en los periodos impositi-vos iniciados a partir del 1 enero de 2017 minora-rán:

a) la cuota íntegra, a efectos de determinar lacuota líquida regulada en el artículo 52.2 de estaley foral,

b) la base liquidable, en la forma establecidaen la normativa vigente a 31 de diciembre de2016, a efectos de determinar la tributación míni-ma regulada en el artículo 53 de esta ley foral”.

Artículo cuarto. Texto Refundido de las Dis-posiciones del Impuesto sobre Sucesiones yDonaciones.

Con efectos para los hechos imponibles produ-cidos a partir del 1 de enero de 2018.

Uno. Artículo 34.1.primer párrafo y letra a)

“1. La cuota del Impuesto se obtendrá aplican-do a la base liquidable, calculada según lo dis-puesto en el capítulo anterior, los tipos de grava-men que correspondan de los que se indican acontinuación, en función del grado de parentescoy del título jurídico de la adquisición determinadosconforme a lo dispuesto en el artículo anterior.

a) 1º) Cónyuges o miembros de una parejaestable, según su legislación específica, cuandose trate de adquisiciones “mortis causa” porherencia, legado o cualquier otro título sucesorio,así como de percepción de cantidades por losbeneficiarios de contratos de seguro sobre la vidapara caso de muerte del asegurado a que serefiere el artículo 8º.c).

Tipo de gravamen:

-Base liquidable hasta 250.000 euros: 0 por100.

-Resto de base: 0,80 por 100.


27

2º) Cónyuges o miembros de una pareja esta-ble, según su legislación específica, cuando setrate de adquisiciones por donación o cualquierotro negocio jurídico a título gratuito e “íntervivos”, así como de percepción de cantidadespor los beneficiarios de contratos de segurosobre la vida a que se refieren las letras d) y e)del artículo 8.

Tipo de gravamen: 0,8 por 100.

3º) Ascendientes o descendientes en línearecta por consanguinidad, adoptantes o adopta-dos, cuando se trate de adquisiciones “mortiscausa” por herencia, legado o cualquier otro títulosucesorio, así como de percepción de cantidadespor los beneficiarios de contratos de seguro sobrela vida para caso de muerte del asegurado a quese refiere el artículo 8º.c).

Tipos de gravamen que se indican en lasiguiente tarifa:


28




TIPO DE GRAVAMEN

250.000,00 0 250.000,00 2% 500.000,00 5.000 500.000,00 4%

1.000.000,00 25.000 800.000,00 8% 1.800.000,00 89.000 1.200.000,00 12% 3.000.000,00 233.000 Resto de base 16%




TIPO DE GRAVAMEN

250.000,00 0,80% 250.000,00 2.000 250.000,00 2% 500.000,00 7.000 500.000,00 3%

1.000.000,00 22.000 800.000,00 4% 1.800.000,00 54.000 1.200.000,00 6% 3.000.000,00 126.000 Resto de base 8%”

4º) Ascendientes o descendientes en línea

recta por consanguinidad, adoptantes o adopta-

dos, cuando se trate de adquisiciones por dona-

ción o cualquier otro negocio jurídico a título gra-

tuito e “ínter vivos”, así como de percepción de

cantidades por los beneficiarios de contratos deseguro sobre la vida a que se refieren las letras d)y e) del artículo 8.

Tipos de gravamen que se indican en lasiguiente tarifa:

Dos. Artículo 34.2.

“2. Las tarifas de los ordinales 1º, 3º y 4º delapartado 1.a) tienen carácter progresivo y cadatipo de gravamen se aplicará sobre cada uno delos tramos de la base liquidable que se indican.

Por el contrario, las tarifas de las letras b) a g),ambas inclusive, del apartado 1 no tienen carácterprogresivo y se aplicarán sobre la total base liqui-dable”.

Artículo quinto. Ley Foral General Tributaria.

Los preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14de diciembre, General Tributaria, que a continua-ción se relacionan, quedarán redactados delsiguiente modo:

Uno. Artículo 5. Con efectos a partir de laentrada en vigor de esta ley foral.

“Artículo 5. Entidades de Derecho Público.

Los Municipios podrán establecer y exigir tribu-tos dentro de los límites fijados por las leyes yconvenir su gestión con la Hacienda Foral deNavarra. Para el desarrollo de esos convenios, yen base al interés público común que debe funda-mentarlos, la Hacienda Foral podrá aportar a lasentidades locales los medios propios instrumenta-les de que disponga.

Las demás Entidades de Derecho Público nopodrán establecerlos, pero sí exigirlos, cuando laley lo determine”.

Dos. Artículo 30. Adición de un apartado 7.Con efectos para los supuestos de incumplimien-tos del compromiso de constitución de la garantíaque se produzcan a partir de la entrada en vigorde esta ley foral.

“7. También serán responsables solidarios delpago de la deuda tributaria pendiente y, en sucaso, del de las sanciones tributarias, además delrecargo y el interés de demora del periodo ejecuti-vo, cuando procedan, hasta el importe del valorde los bienes o derechos que se hubieran ofrecidoa la Administración tributaria, las personas o enti-dades que, habiendo ofrecido la constitución degarantía sobre bienes de su propiedad para solici-tar el aplazamiento o fraccionamiento o la suspen-sión de la ejecución del acto impugnado por deu-das de tercero, incumplan su compromiso deconstitución de la garantía.

Se entenderá incumplido el compromiso cuan-do la garantía no se constituya en el plazo señala-do en la resolución en la que se concedió el apla-zamiento o fraccionamiento de pago o lasuspensión de la ejecución del acto impugnado, ocuando, habiéndola depositado en la Tesorería dela Comunidad Foral, se apreciase la existencia decargas sobre los bienes que no constasen en elmomento del ofrecimiento”.

Tres. Artículo 33.1. Con efectos para lossupuestos de notificación del acuerdo de deriva-ción que se produzcan a partir de la entrada envigor de esta ley foral.

“1. Los sucesores mortis causa se subrogaránen la posición de su causante, respondiendo delas obligaciones tributarias pendientes con laslimitaciones que resulten de lo dispuesto en lalegislación civil para la adquisición de la herencia.En ningún caso serán transmisibles las sanciones.Tampoco se transmitirá la obligación del respon-sable salvo que se hubiera notificado el acuerdode derivación de responsabilidad antes del falleci-miento”.

Cuatro. Artículo 52.2. Con efectos para lossupuestos de suspensión de la ejecución del actoen los recursos y reclamaciones contra sancionesque se produzcan a partir de la entrada en vigorde esta ley foral.

“2. El vencimiento del plazo establecido para elpago sin que éste se efectúe determinará eldevengo de intereses de demora.

De igual modo se exigirá el interés de demoraen los supuestos de suspensión de la ejecucióndel acto y en los aplazamientos, fraccionamientoso prórrogas de cualquier tipo. No se exigirá el inte-

rés de demora en los supuestos de suspensión dela ejecución del acto en los recursos y reclamacio-nes contra sanciones durante el tiempo que trans-curra hasta la finalización del plazo de pago enperiodo voluntario abierto por la notificación de laresolución que ponga fin a la vía administrativa.

No obstante, cuando se garantice la totalidadde la deuda con aval solidario de entidad de crédi-to o de sociedad de garantía recíproca o mediantecertificado de seguro de caución, el interés dedemora exigible será el interés legal del dineroque corresponda hasta la fecha de su ingreso”.

Cinco. Artículo 67.1.f). Con efectos para lasinfracciones que se cometan a partir de la entradaen vigor de esta ley foral.

“f) La resistencia, excusa o negativa a lasactuaciones de la Administración tributaria en fasede, inspección o de recaudación”.

Seis. Art 70.4. Con efectos para los procedi-mientos sancionadores que se inicien a partir dela entrada en vigor de esta ley foral.

“4. El plazo máximo de resolución del expe-diente sancionador será de seis meses.

Cuando habiéndose iniciado el procedimientosancionador concurra en el procedimiento inspec-tor del que trae causa alguna de las circunstan-cias previstas en los apartados 4 o 5 del artículo139, el plazo para concluir el procedimiento san-cionador se extenderá por el mismo periodo queresulte procedente de acuerdo con lo dispuestoen dichos apartados”.

Siete. Artículo 70.6. Con efectos para losrecursos y reclamaciones contra sanciones quese presenten a partir de la entrada en vigor deesta ley foral.

“6. La ejecución de las sanciones tributariasquedará automáticamente suspendida sin necesi-dad de aportar garantía, por la presentación entiempo y forma del recurso o reclamación adminis-trativa que contra aquéllas proceda y sin que pue-dan ejecutarse hasta que sean firmes en víaadministrativa.

No se exigirán intereses de demora por eltiempo que transcurra hasta la finalización delplazo de pago en periodo voluntario abierto por lanotificación de la resolución que ponga fin a la víaadministrativa, exigiéndose intereses de demora apartir del día siguiente a la finalización de dichoplazo.

Lo dispuesto en este apartado se aplicará a losefectos de suspender las sanciones tributariasobjeto de derivación de responsabilidad, tanto en


29

el caso de que la sanción fuese recurrida por elsujeto infractor, como cuando en ejercicio de lodispuesto en el artículo 29.4 dicha sanción searecurrida por el responsable. En ningún caso seráobjeto de suspensión automática por este precep-to la deuda tributaria objeto de derivación.

Tampoco se suspenderán con arreglo a esteprecepto las responsabilidades por el pago dedeudas previstas en el artículo 30.4”.

Ocho. Artículo 71.1.b). Con efectos para lasinfracciones que se cometan a partir de la entradaen vigor de esta ley foral.

“b) La resistencia, excusa o negativa a lasactuaciones de la Administración tributaria o laobstrucción a la acción investigadora de la misma,ya sea en fase de gestión, inspección o recauda-ción.

Cuando concurra esta circunstancia en lacomisión de una infracción grave, el porcentaje dela sanción se incrementará entre 20 y 60 puntos.

Cuando concurra esta circunstancia en lacomisión de una infracción simple el importe de lasanción se incrementará entre un 20 y un 40 porciento del importe de la cuantía máxima. Además,cuando el obligado tributario, debidamente notifi-cado y apercibido al efecto, no haya atendido arequerimientos de dicha Administración, se incre-mentará en:

a) 300 euros, si se ha incumplido por segundavez un requerimiento.

b) 600 euros, si se ha incumplido por tercera oulterior vez un requerimiento”.

Nueve. Art 71.3. Con efectos para las infrac-ciones que se cometan a partir de la entrada envigor de esta ley foral, sin perjuicio de que tam-bién tenga efectos para las infracciones que sehayan cometido con anterioridad siempre que lasanción impuesta no haya adquirido firmeza.

“3. La cuantía de las sanciones por infraccio-nes tributarias graves se reducirá en un 40 por100 cuando el sujeto infractor o, en su caso, elresponsable manifiesten su conformidad con laspropuestas de regularización y de sanción que seles formule.

La cuantía de las sanciones por infraccionestributarias graves se reducirá adicionalmente en el20 por 100 en los supuestos en que, además decumplirse lo dispuesto en el párrafo anterior, serealice el ingreso íntegro en efectivo de la deudatributaria correspondiente a la totalidad de las pro-puestas de regularización y de sanción a las quese prestó conformidad, dentro del periodo volunta-

rio de pago determinado por la normativa recau-datoria. A tal efecto, la solicitud de aplazamiento ofraccionamiento del pago de la deuda tributariacorrespondiente a las propuestas de regulariza-ción o de sanción supondrá la no aplicación de lareducción adicional regulada en este párrafo.

La interposición de recurso o reclamación con-tra la regularización practicada o contra la sancióndeterminará la inaplicación de las reduccionesindicadas en este apartado, siendo exigible ladeuda derivada de la propuesta de regularizacióndesde la fecha de la conclusión del periodo volun-tario de pago.

En el supuesto de que, siendo de aplicación lareducción del 40 por 100 establecida en el párrafoprimero, no se realice el ingreso íntegro en los tér-minos establecidos en el párrafo segundo, se exi-girá el importe de la deuda derivada del expedien-te sancionador, una vez practicada la mencionadareducción del 40 por 100 y sin aplicación de lareducción del 20 por 100, desde el vencimientodel periodo voluntario de pago determinado por lanormativa recaudatoria”.

Diez. Artículo 71. Adición de un apartado 4.Con efectos para las infracciones que se cometana partir de la entrada en vigor de esta ley foral sinperjuicio de que también tenga efectos para lasinfracciones que se hayan cometido con anteriori-dad siempre que la sanción impuesta no hayaadquirido firmeza.

“4. La cuantía de las sanciones por infraccio-nes tributarias simples se reducirá en un 30 por100 cuando el sujeto infractor o, en su caso, elresponsable manifiesten su conformidad con laspropuestas de sanción que se les formulen y serealice el ingreso íntegro en efectivo del importede la totalidad de las sanciones propuestas dentrodel periodo voluntario de pago determinado por lanormativa recaudatoria. A tal efecto, la solicitud deaplazamiento o fraccionamiento del pago de ladeuda tributaria correspondiente a las propuestasde sanción supondrá la no aplicación de la reduc-ción establecida en este apartado.

En el supuesto de que no se realice el ingresoíntegro en los términos establecidos en el párrafoanterior, se exigirá el importe de la deuda deriva-da del expediente sancionador, sin aplicación dela reducción del 30 por 100, desde el vencimientodel periodo voluntario de pago determinado por lanormativa recaudatoria.

La interposición de recurso o reclamación con-tra la sanción determinará igualmente la inaplica-ción de la reducción regulada en este apartado”.


30

Once. Artículo 72.2, segundo párrafo. Conefectos para las infracciones que se cometan apartir de la entrada en vigor de esta ley foral.

“Si, como consecuencia de la resistencia delsujeto infractor o del incumplimiento de sus obli-gaciones contables y formales, la Administracióntributaria no pudiera conocer la información solici-tada ni el número de datos que ésta debiera com-prender, la infracción simple inicialmente cometidase sancionará con multa que no podrá excederdel 5 por 100 del volumen de operaciones delsujeto infractor en el año natural anterior almomento en que se produjo la infracción, sin que,en ningún caso, la multa pueda ser inferior a901,52 euros con carácter general, o a 3.000euros para el supuesto de incumplimientos deriva-dos de requerimientos individualizados a que serefieren los artículos 103 y 104 de esta ley foral.El límite máximo será de 48.080 euros si los añosnaturales anteriores no se hubiesen realizadooperaciones, o el año natural anterior fuese el deinicio de la actividad o si el ciclo de producciónfuese manifiestamente irregular. Cuando los datosno se refieran a una actividad empresarial o profe-sional del sujeto infractor, este límite máximo seráde 3.005 euros”.

Doce. Artículo 72. Adición de una letra h) en elapartado 3. Con efectos para las infracciones quese cometan a partir de la entrada en vigor de estaley foral.

“h) El transcurso del plazo de tres meses sinque se cumpla con la obligación de comunicar eldomicilio fiscal o el cambio de dicho domicilio”.

Trece. Artículo 72.8. El actual apartado 8 delartículo 72 pasa a ser el apartado 9. Con efectospara las infracciones que se cometan a partir de laentrada en vigor de esta ley foral.

“8. El retraso en la obligación de llevar losLibros Registro de facturas expedidas y facturasrecibidas a través de los servicios telemáticos dela Hacienda Tributaria de Navarra mediante elsuministro electrónico de los registros de factura-ción en los términos establecidos reglamentaria-mente, será sancionado con multa de 150 a 6.000euros en cada trimestre natural.

Para la aplicación del mínimo y máximo trimes-tral se tendrá en cuenta el conjunto de infraccio-nes cometidas en cada trimestre natural.

Procederá una multa pecuniaria fija de 200euros en los retrasos relativos a los Libros Regis-tro de bienes de inversión y de determinadas ope-raciones intracomunitarias”.

Catorce. Artículo 72.9. Con efectos para lasinfracciones que se cometan a partir de la entradaen vigor de esta ley foral.

“9. La cuantía de cada sanción de las previstasen este artículo, una vez aplicados en su caso loscriterios de graduación, no podrá ser inferior a 300euros, sin perjuicio de los supuestos que establez-can otro importe mínimo superior. Posteriormentese aplicará, si procede, la reducción fijada en elartículo 71.4”.

Quince. Artículo 77.1. Con efectos para lasinfracciones que se cometan a partir de la entradaen vigor de esta ley foral.

“1. En el supuesto de infracción previsto en elprimer párrafo del artículo 68.d), la base de lasanción será el importe de las cantidades indebi-damente determinadas o acreditadas. En elsupuesto previsto en el segundo párrafo del artí-culo 68.d), se entenderá que la cantidad indebida-mente determinada o acreditada es el incrementode la renta neta o de las cuotas repercutidas, o laminoración de las cantidades o cuotas a deducir ode los incentivos fiscales, del periodo impositivo.

La sanción consistirá en multa pecuniaria pro-porcional del 15 por 100 si se trata de partidas acompensar o deducir en la base imponible, o del40 por 100 si se trata de partidas a deducir en lacuota o de créditos tributarios aparentes, sin per-juicio de la reducción establecida en el apartado 3del artículo 71.

Las sanciones impuestas conforme a lo previs-to en este apartado serán deducibles en la parteproporcional correspondiente de las que pudieranproceder por las infracciones cometidas ulterior-mente por el mismo sujeto infractor como conse-cuencia de la compensación o deducción de losconceptos aludidos, sin que el importe a deducirpueda exceder de la sanción correspondiente adichas infracciones”.

Dieciséis. Artículo 77.3. Con efectos para lasinfracciones que se cometan a partir de la entradaen vigor de esta ley foral.

“3. Las infracciones graves consistentes en lafalta de ingreso de tributos repercutidos, de ingre-sos a cuenta correspondientes a retribuciones enespecie o de cantidades retenidas o que se hubie-ran debido retener a cuenta de cualquier impuestoserán sancionadas con multa pecuniaria propor-cional en cuantía del 90 al 200 por 100, sin perjui-cio de la reducción recogida en el apartado 3 delartículo 71 de esta ley foral”.


31

Diecisiete. Artículo 77.4. Con efectos para lasinfracciones que se cometan a partir de la entradaen vigor de esta ley foral.

“4. Las infracciones graves consistentes enexpedir facturas con datos falsos o falseadosserán sancionadas con multa pecuniaria propor-cional en cuantía del 90 al 200 por 100 del impor-te del conjunto de las operaciones que hayan ori-ginado la infracción, sin perjuicio de la reducciónrecogida en el apartado 3 del artículo 71 de estaley foral”.

Dieciocho. Artículo 87. Con efectos para losprocedimientos que se inicien a partir de la entra-da en vigor de esta ley foral.

“Artículo 87. Plazos de resolución y efectos dela falta de resolución expresa.

1. El plazo máximo para dictar resoluciónexpresa y notificarla en los procedimientos degestión tributaria será el fijado por la normativareguladora del correspondiente procedimiento, sinque pueda exceder de seis meses, salvo que unanorma con rango de ley fije un plazo mayor.

Cuando las normas reguladoras de los proce-dimientos no fijen el plazo máximo, este será deseis meses.

2. Las dilaciones en el procedimiento porcausa no imputable a la Administración tributaria ylos periodos de suspensión que se produzcan nose incluirán en el cómputo del plazo de resolución.

A estos efectos, el curso del plazo máximopara resolver y notificar la resolución se suspen-derá cuando concurra alguna de las siguientes cir-cunstancias:

a) Requerimiento a cualquier interesado parala subsanación de deficiencias y para la aporta-ción de documentos y otros elementos de juicionecesarios, por el tiempo que medie entra la noti-ficación del requerimiento y su efectivo cumpli-miento por el destinatario o, en su defecto, eltranscurso del plazo concedido.

b) Solicitud de datos o informes que seandeterminantes del contenido de la correspondien-te resolución a otros órganos de la Administraciónde la Comunidad Foral o de otras Administracio-nes Públicas, por el tiempo que medie entra lasolicitud y la recepción de aquellos.

Tanto la solicitud como la recepción de talesdatos o informes habrán de ser puestas en cono-cimiento del interesado.

La suspensión por esta causa no podrá exce-der, para todas las peticiones de informes y datos

que pudieran efectuarse, de tres o de seis meses,dependiendo de que la Administración a la que sehubieran solicitado sea la de la Comunidad Foralu otra.

3. En los procedimientos iniciados a solicituddel interesado, el vencimiento del plazo sin haber-se notificado resolución expresa legitima a losinteresados para entenderla estimada por silencioadministrativo, excepto en los supuestos a queuna norma con rango de ley establezca lo contra-rio.

4. El sentido del silencio será desestimatorioen los procedimientos de revisión en vía adminis-trativa regulados en el capítulo VII del título IV deesta ley foral.

5. En los procedimientos iniciados de oficio, elvencimiento del plazo máximo establecido sin quese haya dictado y notificado resolución expresaproducirá la caducidad del procedimiento.

Una vez producida la caducidad, será declara-da de oficio o a instancia del interesado, ordenán-dose el archivo de las actuaciones.

Dicha caducidad no producirá, por sí sola, laprescripción de los derechos de la Administracióntributaria, pero las actuaciones realizadas en losprocedimientos caducados no interrumpirán elplazo de prescripción ni se considerarán requeri-mientos administrativos a los efectos previstos enel artículo 52.3.

Las actuaciones realizadas en el curso de unprocedimiento caducado, así como los documen-tos y otros elementos de prueba obtenidos endicho procedimiento, conservarán su validez y efi-cacia a efectos probatorios en otros procedimien-tos iniciados o que puedan iniciarse con posterio-ridad en relación con el mismo u otro obligadotributario.

6. A estos efectos, todo procedimiento de ges-tión tributaria deberá tener expresamente regula-do el régimen del silencio administrativo que lecorresponda.

7. En el procedimiento de apremio regulado enel capítulo V del título IV de esta ley foral, lasactuaciones llevadas a cabo en el mismo podránextenderse hasta el plazo de prescripción de laacción de cobro.

8. Los plazos se contarán:

a) En los procedimientos iniciados de oficio,desde la fecha del acuerdo de iniciación.

b) En los iniciados a solicitud del interesado,desde la fecha en que la solicitud haya tenido


32

entrada en el registro del órgano competente parasu tramitación.

9. En la reglamentación de la gestión tributariase señalarán los plazos a los que habrá de ajus-tarse la realización de los respectivos trámites”.

Diecinueve. Artículo 99.5, segundo párrafo.Con efectos a partir de la entrada en vigor de estaley foral.

“Sin perjuicio de lo anterior, reglamentariamen-te podrá establecerse la obligatoriedad de practi-car la notificación electrónica a las personas jurídi-cas y a las entidades, así como a ciertoscolectivos de personas físicas que por razón desu capacidad económica, técnica, dedicación pro-fesional u otros motivos quede acreditado que tie-nen acceso y disponibilidad de los medios electró-nicos necesarios”.

Veinte. Artículo 103.3, segundo párrafo. Conefectos para los requerimientos que se efectúen apartir de la entrada en vigor de esta ley foral.

“Los requerimientos individualizados relativosa los movimientos de cuentas corrientes, depósi-tos de ahorro y a plazo, cuentas de préstamos ycréditos y demás operaciones activas y pasivas,incluidas las que se reflejen en cuentas transito-rias o se materialicen en la emisión de cheques uotras órdenes de pago de los Bancos, Cajas deAhorro, Cooperativas de Crédito, y cuantas enti-dades se dediquen al tráfico bancario o crediticio,podrán efectuarse en el ejercicio de las funcionesde inspección o de recaudación, previa autoriza-ción de la persona titular de la Dirección Gerenciade la Hacienda Tributaria de Navarra. Los requeri-mientos individualizados deberán precisar losdatos identificativos del cheque u orden de pagode que se trate, o bien las operaciones objeto deinvestigación, los obligados tributarios afectados,titulares o autorizados y el periodo de tiempo alque se refieren”.

Veintiuno. Artículo 105 bis.1.a). Con efectos apartir de la entrada en vigor de esta ley foral.

“a) Que el importe total de las deudas tributa-rias pendientes de ingreso supere el importe de120.000 euros”.

Veintidós. Artículo 105 bis.2 Con efectos a par-tir de la entrada en vigor de esta ley foral.

“2.En dichos listados se incluirá la siguienteinformación:

a) La identificación de los deudores conformeal siguiente detalle:

– Personas Físicas: nombre apellidos y NIF.

– Personas Jurídicas y entidades del artículo25: razón o denominación social completa y NIF.

b) El importe conjunto de las deudas pendien-tes de pago tenidas en cuenta a efectos de lapublicación.

c) La distinción entre deudores principales yresponsables”.

Veintitrés. Artículo 105 bis.5, último párrafoCon efectos a partir de la entrada en vigor de estaley foral.

“La comunicación al deudor de la propuesta deinclusión en el listado a que se refiere el apartado3, constituirá causa de interrupción de la prescrip-ción a los efectos previstos en el artículo 57”.

Veinticuatro. Artículo 131.4. Supresión del últi-mo párrafo. Con efectos para las medidas caute-lares adoptadas a partir de la entrada en vigor deesta ley foral.

Veinticinco. Artículo 137. Con efectos a partirde la entrada en vigor de esta ley foral.

“Artículo 137. Plan de control tributario.

La Administración tributaria elaborará anual-mente un Plan de Control Tributario que se harápúblico, sin perjuicio del carácter reservado delPlan de Inspección”.

Veintiséis. Artículo 139.2, último párrafo. Conefectos para los procedimientos que se inicien apartir de la entrada en vigor de esta ley foral.

“A efectos del cómputo del plazo del procedi-miento inspector no será de aplicación lo dispues-to en el artículo 87.2, respecto de las dilacionesen el procedimiento por causa no imputable a laAdministración”.

Veintisiete. Capítulo VII del título IV. Con efec-tos para los procedimientos que se inicien, asícomo para los recursos y reclamaciones que sepresenten a partir de la entrada en vigor de estaley foral.

“Capítulo VII.

Revisión en vía administrativa.

Sección 1.ª Normas comunes.

Artículo 140. Medios de revisión.

1. Los actos de gestión e inspección de los tri-butos y de las exacciones parafiscales, los actosde gestión recaudatoria de los ingresos de dere-cho público, los actos de imposición de sancionestributarias, así como los actos administrativos aque se refiere el artículo 155.3, dictados por la


33

Hacienda Tributaria de Navarra, podrán ser revi-sados conforme a lo establecido en este capítulo,utilizando alguno de los siguientes medios:

a) Los procedimientos especiales de revisión.

b) El recurso de reposición.

c) Las reclamaciones económico-administrati-vas.

d) El Recurso extraordinario de revisión.

2. Las resoluciones firmes del Tribunal Econó-mico-Administrativo Foral de Navarra, así comolos actos de gestión e inspección de los tributos,de imposición de sanciones y de gestión recauda-toria de los ingresos de derecho público dictadospor la Hacienda Tributaria de Navarra sobre losque hubiera recaído resolución económico-admi-nistrativa, no podrán ser revisados en vía adminis-trativa, cualquiera que sea la causa alegada,salvo en los supuestos de nulidad de pleno dere-cho previstos en el artículo 146, rectificación deerrores del artículo 149 y recurso extraordinariode revisión regulado en el artículo 159.

Las resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Foral de Navarra podrán ser decla-radas lesivas conforme a lo previsto en el artículo147.

3. Cuando hayan sido confirmados por senten-cia judicial firme, no serán revisables en ningúncaso los actos de gestión e inspección de los tri-butos, de imposición de sanciones, y de gestiónrecaudatoria de los ingresos de derecho públicodictados por la Hacienda Tributaria de Navarra nilas resoluciones de las reclamaciones económico-administrativas.

Artículo 141. Capacidad, representación, prue-ba y notificaciones.

1. Sin perjuicio de las especialidades queresulten aplicables a cada procedimiento, son deaplicación en los procedimientos especiales derevisión, recursos de reposición, reclamacioneseconómico-administrativas y recurso extraordina-rio de revisión las normas sobre capacidad, repre-sentación y prueba establecidas con caráctergeneral en esta ley foral.

2. El régimen de las notificaciones será el esta-blecido con carácter general en esta ley foral, sinperjuicio de lo dispuesto en el párrafo siguiente.

A los solos efectos de entender cumplida laobligación de notificar dentro del plazo máximo deduración de los procedimientos, será suficienteacreditar que se ha realizado un intento de notifi-

cación que contenga el texto íntegro del acto o dela resolución.

Artículo 142. Motivación de las resoluciones.

Las resoluciones de los procedimientos derevisión regulados en este capítulo deberán sermotivadas, con sucinta referencia a los hechos yfundamentos de derecho.

También deberán ser motivados los siguientesactos que pudieran dictarse en los mencionadosprocedimientos:

a) La inadmisión de escritos presentados porlos interesados.

b) La inadmisión o denegación de las solicitu-des de suspensión de la ejecución de los actosimpugnados.

c) La procedencia o improcedencia de la recu-sación presentada por los interesados para cono-cer de los asuntos.

d) La denegación de las solicitudes de prácticade pruebas.

e) Los que limiten derechos subjetivos de losinteresados en el procedimiento.

f) La suspensión del procedimiento en víaadministrativa o las causas que impidan su conti-nuación.

Artículo 143. Suspensión de la ejecución delacto impugnado.

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los aparta-dos siguientes, la interposición del recurso dereposición o reclamación económico-administrati-va no suspenderá la ejecución del acto impugna-do, con las consecuencias legales consiguientes,incluso la recaudación de cuotas o derechos liqui-dados, intereses y recargos.

2. No obstante, la ejecución del acto impugna-do quedará suspendida automáticamente a ins-tancia del interesado si se garantiza el importeeconómico derivado de dicho acto, los interesesde demora que genere la suspensión así como losrecargos y demás gastos que procederían encaso de ejecución de la garantía, en los términosque se establezcan reglamentariamente.

Si la impugnación afectase a una sanción tri-butaria, su ejecución quedará suspendida auto-máticamente sin necesidad de aportar garantías,de conformidad con lo dispuesto en esta ley foral.

El órgano competente para la resolución delrecurso o reclamación podrá modificar la resolu-ción sobre la suspensión en los casos previstosen el apartado 6 de este artículo.


34

3. Las garantías necesarias para la obtenciónde la suspensión automática son exclusivamentelas siguientes:

a) Depósito de dinero o valores públicos en laTesorería de la Comunidad Foral de Navarra.

b) Aval o fianza de carácter solidario de enti-dad de crédito o sociedad de garantía recíproca ocertificado de seguro de caución.

c) Fianza personal y solidaria de otras perso-nas físicas o jurídicas de reconocida solvencia,únicamente en los supuestos establecidos expre-samente en la normativa tributaria.

4. Subsidiariamente, cuando el interesado nopueda aportar ninguna de las garantías menciona-das en las letras del apartado anterior, se podráacordar la suspensión con prestación de otrasgarantías que se estimen suficientes previo infor-me favorable emitido por los órganos de recauda-ción.

5. El órgano competente para la resolución delrecurso o reclamación podrá suspender la ejecu-ción del acto con dispensa total o parcial degarantías cuando dicha ejecución pudiera causarperjuicios de difícil o imposible reparación.

6. Se podrá modificar la resolución sobre lasuspensión cuando se aprecie que no se mantie-nen las condiciones que motivaron la misma,cuando las garantías aportadas hubieran perdidovalor o efectividad, o cuando se conozca de laexistencia de otros bienes o derechos suscepti-bles de ser entregados en garantía que no hubie-ran sido conocidos en el momento de dictarse laresolución sobre la suspensión.

7. Se podrá suspender la ejecución del actorecurrido sin necesidad de aportar garantía cuan-do se aprecie que al dictarlo se ha podido incurriren error material, aritmético o de hecho.

8. Si la reclamación no afecta a la totalidad dela deuda tributaria, la suspensión se referirá a laparte reclamada, y quedará obligado el reclaman-te a ingresar la cantidad restante.

9. La suspensión decretada en el recurso dereposición se podrá mantener en vía de reclama-ción económico-administrativa en las condicionesque se determinen reglamentariamente.

10. Se mantendrá la suspensión vigente en víaeconómico-administrativa cuando el interesadocomunique y acredite ante los órganos de recau-dación de la Administración tributaria, en el plazode interposición del recurso contencioso-adminis-trativo, que ha interpuesto dicho recurso y ha soli-citado la suspensión en el mismo. Dicha suspen-

sión continuará, siempre que la garantía que sehubiese aportado en vía administrativa conservesu vigencia y eficacia, hasta que el órgano judicialadopte la decisión que corresponda en relacióncon la suspensión solicitada.

Tratándose de sanciones, la suspensión semantendrá, en los términos previstos en el párrafoanterior y sin necesidad de prestar garantía, hastaque se adopte la decisión judicial.

11. Cuando deba ingresarse total o parcial-mente el importe derivado del acto impugnadocomo consecuencia de la resolución de la recla-mación, se liquidará el interés de demora por todoel periodo de suspensión.

12. Cuando se trate de actos que no tenganpor objeto una deuda tributaria o cantidad líquida,el órgano competente para la resolución del recur-so o reclamación podrá suspender su ejecucióncuando así lo solicite el interesado y justifique quesu ejecución pudiera causar perjuicios de imposi-ble o difícil reparación.

13. La ejecución del acto o resolución impug-nados mediante un recurso extraordinario de revi-sión no podrá suspenderse en ningún caso.

14. Iniciado el procedimiento de declaración denulidad de pleno derecho o el de declaración delesividad, el órgano competente para su declara-ción podrá suspender, de oficio o a instancia delinteresado, la ejecución del acto impugnado cuan-do se pudieran causar perjuicios de imposible odifícil reparación.

15. Reglamentariamente se regularán losrequisitos, órganos competentes y procedimientopara la tramitación y resolución de las solicitudesde suspensión.

Artículo 144. Reembolso de los costes de lasgarantías.

1. La Administración tributaria reembolsará,previa acreditación de su importe, el coste de lasgarantías aportadas para suspender la ejecuciónde un acto o para aplazar o fraccionar el pago deuna deuda si dicho acto o deuda es declaradoimprocedente por sentencia o resolución adminis-trativa firme. Cuando el acto o la deuda se declareparcialmente improcedente, el reembolso alcanza-rá a la parte correspondiente del coste de lasgarantías.

Reglamentariamente se regulará el procedi-miento de reembolso y la forma de determinar elcoste de las garantías.

2. Con el reembolso de los costes de lasgarantías, la Administración tributaria abonará el


35

interés legal vigente a lo largo del periodo en elque se devengue sin necesidad de que el obliga-do tributario lo solicite. A estos efectos, el interéslegal se devengará desde la fecha debidamenteacreditada en que se hubiese incurrido en dichoscostes hasta la fecha en que se ordene el pago.

3. Lo dispuesto en este artículo no será deaplicación respecto de las garantías establecidaspor la normativa propia de cada tributo para res-ponder del cumplimiento de las obligaciones tribu-tarias.

Sección 2.ª Procedimientos especiales de revisión.

Artículo 145. Clases de procedimientos espe-ciales de revisión.

Son procedimientos especiales de revisión losde:

a) Revisión de actos nulos de pleno derecho.

b) Declaración de lesividad de los actos anula-bles.

c) Revocación de actos de aplicación de los tri-butos y de imposición de sanciones.

d) Rectificación de errores materiales, dehecho o aritméticos.

e) Devolución de ingresos indebidos.

Artículo 146. Procedimiento de revisión deactos nulos de pleno derecho.

1. La nulidad de pleno derecho de los actosdictados en materia tributaria que hayan puestofin a la vía administrativa o que no hayan sidorecurridos en tiempo y forma, así como de lasresoluciones del Tribunal Económico Administrati-vo Foral de Navarra que no hayan sido recurridasen tiempo y forma, podrá ser declarada por elórgano competente en los siguientes supuestos:

a) Que lesionen los derechos y libertades sus-ceptibles de amparo constitucional.

b) Que hayan sido dictados por órgano mani-fiestamente incompetente por razón de la materiao del territorio.

c) Que tengan un contenido imposible.

d) Que sean constitutivos de infracción penal ose dicten como consecuencia de ésta.

e) Que hayan sido dictados prescindiendo totaly absolutamente del procedimiento legalmenteestablecido para ello o de las normas que contie-nen las reglas esenciales para la formación de lavoluntad en los órganos colegiados.

f) Que los actos expresos o presuntos contra-rios al ordenamiento jurídico otorguen facultadeso derechos cuando se carezca de los requisitosesenciales para su adquisición.

g) Cualquier otro que se establezca expresa-mente en una norma con rango de Ley.

2. Será órgano competente para la tramitacióndel procedimiento el órgano que dictó el actoimpugnado.

3. Será órgano competente para la resolucióndel procedimiento la persona titular del Departa-mento competente en materia de Hacienda, salvoque el acto haya sido dictado por el Gobierno deNavarra, en cuyo caso corresponderá a éste lacompetencia resolutoria.

4. El órgano competente para dictar resolucióndeclarará en cualquier momento, de oficio o a ins-tancia de los interesados, previo dictamen favora-ble del Consejo de Navarra, la nulidad de losactos administrativos, cuando concurran algunade las causas a que se refiere el apartado 1 ante-rior.

5. No obstante, se podrá resolver motivada-mente la inadmisión a trámite de las solicitudesformuladas por los interesados, sin necesidad dedictamen previo del órgano consultivo, en lossiguientes casos:

a) Cuando la solicitud no se fundamente en lossupuestos previstos en el apartado 1 anterior.

b) Cuando no sea firme en vía administrativa.

c) Cuando carezca manifiestamente de funda-mento.

d) Cuando se hubiesen desestimado en cuantoal fondo otras solicitudes sustancialmente iguales.

6. Con carácter previo a la resolución se daráaudiencia a los interesados para que, en el plazode quince días hábiles, puedan presentar las ale-gaciones que crean convenientes. Igualmente yen el mismo plazo podrán formular alegacionesaquéllos a quienes el acto recurrido reconocióderechos o cuyos intereses resultaron afectadospor él.

7. El plazo máximo para notificar la resoluciónexpresa será de un año desde que se presente lasolicitud por el interesado o desde que se le notifi-que la iniciación de oficio del procedimiento.

El transcurso del plazo máximo establecido enel párrafo anterior sin que se hubiera notificadoresolución expresa producirá los siguientes efec-tos:


36

a) La caducidad del procedimiento iniciado deoficio, sin que ello impida que pueda iniciarse denuevo otro procedimiento con posterioridad.

b) La desestimación por silencio administrativode la solicitud, si el procedimiento se hubiera ini-ciado a solicitud del interesado.

8. La resolución expresa o presunta o el acuer-do de inadmisión a trámite de las solicitudes delos interesados pondrá fin a la vía administrativa.

Artículo 147. Declaración de lesividad de actosanulables.

1. Fuera de los casos previstos en los artículos146 y 149 de esta ley foral, la Administración tri-butaria no podrá anular en perjuicio de los intere-sados sus propios actos y resoluciones. Para ello,deberá declararlos motivadamente lesivos para elinterés público siempre que incurran en cualquierinfracción del ordenamiento jurídico, con objeto deproceder a su posterior impugnación ante la juris-dicción contencioso-administrativa.

2. Será órgano competente para la tramitacióndel procedimiento el órgano que dictó el actoimpugnado.

3. La resolución del procedimiento correspon-de a la persona titular del Departamento compe-tente en materia de Hacienda.

4. Si el órgano resolutorio lo considera conve-niente, podrá solicitar dictamen previo al Consejode Navarra.

5. La declaración de lesividad no podrá adop-tarse con posterioridad al transcurso de cuatroaños desde que se notificó el acto administrativo,y exigirá la previa audiencia de cuantos ostenta-ron la cualidad de interesados.

6. Transcurrido el plazo de seis meses desdeel inicio del procedimiento sin que la declaraciónde lesividad se haya resuelto, se producirá lacaducidad del procedimiento.

7. Sin perjuicio de lo dispuesto en la normativareguladora de la jurisdicción contencioso-adminis-trativa, la declaración de lesividad no será suscep-tible de recurso administrativo alguno, si bienpodrá ser notificada a los interesados a títulomeramente informativo.

Artículo 148. Revocación de actos tributarios yde imposición de sanciones.

1. La Administración tributaria podrá revocarsus actos tributarios y de imposición de sancionesen beneficio de los interesados, siempre que nohaya transcurrido el plazo de prescripción, cuandoconcurra cualquiera de los siguientes motivos:

a) Infrinjan manifiestamente el ordenamientojurídico.

b) Concurran circunstancias sobrevenidas queafecten a una situación jurídica particular y pon-gan de manifiesto la improcedencia del acto dicta-do.

c) En la tramitación del procedimiento se hayaproducido indefensión de los interesados.

2. La revocación no puede constituir, en nin-gún caso, dispensa o exención no permitida porlas normas jurídicas ni ser contraria al principio deigualdad, al interés público o al ordenamiento jurí-dico.

3. El procedimiento de revocación se iniciarásiempre de oficio. Se tramitará por el órgano quedictó el acto sometido al procedimiento.

4. Con carácter previo a la resolución se daráaudiencia a los interesados para que, en el plazode quince días hábiles, puedan presentar las ale-gaciones que estimen oportunas.

5. Si el órgano resolutorio lo considera conve-niente, podrá solicitar dictamen previo al Consejode Navarra.

6. La competencia para dictar resolucióncorresponde a la persona titular del Departamentocompetente en materia de Hacienda.

7. El plazo máximo para notificar la resoluciónexpresa será de seis meses desde que se le noti-fique al interesado la iniciación del procedimiento.

8. Transcurrido dicho plazo sin que se hayanotificado la resolución, se producirá la caducidaddel procedimiento.

9. Las resoluciones que se dicten en este pro-cedimiento pondrán fin a la vía administrativa.

Artículo 149. Procedimiento de rectificación deerrores materiales, de hecho o aritméticos.

1. El órgano administrativo que hubiera dictadoel acto o la resolución de la reclamación económi-co-administrativa que pudiese contener erroresmateriales, de hecho o aritméticos, podrá rectifi-carlo en cualquier momento, de oficio o a instan-cia de los interesados, siempre que no hubiesetranscurrido el plazo de prescripción.

En particular, se rectificarán por este procedi-miento los actos y las resoluciones de las recla-maciones económico-administrativas en los quese hubiera incurrido en error de hecho que resultede los propios documentos incorporados al expe-diente.


37

La resolución corregirá el error en la cuantía oen cualquier otro elemento del acto o resoluciónque se rectifica.

2. El plazo máximo para notificar la resoluciónexpresa es de seis meses desde que se presentela solicitud por el interesado o desde que se lenotifique la resolución de inicio del procedimiento.

3. El transcurso del plazo previsto en el aparta-do anterior sin que se hubiera notificado resolu-ción expresa producirá los siguientes efectos:

a) La caducidad del procedimiento iniciado deoficio, sin que ello impida que pueda iniciarse denuevo otro procedimiento con posterioridad.

b) La desestimación por silencio administrativode la solicitud, si el procedimiento se hubiera ini-ciado a instancia del interesado.

4. Las resoluciones que se dicten en este pro-cedimiento serán susceptibles de recurso de repo-sición y de reclamación económico-administrativa.

Artículo 150. Devolución de ingresos indebi-dos.

1. Los obligados tributarios y sus herederos ocausahabientes tendrán derecho a la devoluciónde los ingresos que indebidamente hubieran reali-zado en la Tesorería de la Comunidad Foral conocasión del pago de las deudas tributarias, apli-cándose el interés de demora regulado en el pri-mer párrafo del artículo 50.2.c). En ningún casose devolverán las cantidades pagadas que hayanservido para obtener la exoneración de responsa-bilidad en los supuestos previstos en el artículo162.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 59,la Hacienda Tributaria de Navarra pospondrá elpago de dichas devoluciones respecto de aquelsujeto pasivo que no se encuentre al corriente enel cumplimiento de sus obligaciones tributarias,hasta que cumpla con ellas.

No se devengarán intereses de demora en losperiodos durante los cuales el sujeto pasivo no sehalle al corriente en el cumplimiento de sus obli-gaciones tributarias para con la Hacienda Tributa-ria de Navarra. Del mismo modo, todas aquellasotras dilaciones en el procedimiento de pagoimputables al sujeto pasivo no serán tenidas encuenta a efectos del cómputo del periodo dedevengo de intereses de demora.

2. Por vía reglamentaria se regulará el procedi-miento que debe seguirse, según los distintoscasos de ingresos indebidos, para el reconoci-miento del derecho a la devolución y la forma desu realización, que podrá hacerse, según precep-

túa el artículo 59 de esta ley foral, mediante com-pensación.

3. Cuando el acto administrativo en virtud delcual se realizó el ingreso indebido hubiese adqui-rido firmeza, únicamente se podrá solicitar sudevolución instando o promoviendo la revisión dedicho acto utilizando alguno de los procedimientosespeciales de revisión de actos nulos de plenoderecho, de rectificación de errores materiales, dehecho o aritméticos, o mediante el recursoextraordinario de revisión regulado en la presenteley foral.

4. Las resoluciones que se dicten en este pro-cedimiento serán susceptibles de recurso de repo-sición y de reclamación económico-administrativa.

Sección 3.ª Recurso de reposición.

Artículo 151. Objeto y naturaleza del recursode reposición.

1. Los actos dictados por la Administración tri-butaria susceptibles de reclamación económico-administrativa podrán ser objeto de recurso previode reposición, con carácter potestativo, de confor-midad con lo dispuesto en esta Sección.

2. Si el interesado interpusiera el recurso dereposición, no podrá presentar reclamación eco-nómico-administrativa impugnando el mismo actohasta que aquél se hubiese resuelto de formaexpresa o hasta que pueda considerarlo desesti-mado por silencio administrativo. En caso de quela reclamación fuese presentada con anterioridada dicha resolución o al transcurso de dicho plazo,será inadmitida por el órgano competente, conindependencia de la posibilidad de una nuevainterposición contra la resolución expresa o pre-sunta del recurso de reposición.

Artículo 152. Iniciación, tramitación y resolu-ción.

1. El recurso de reposición se interpondrá en elplazo de un mes a contar desde el día siguiente alde notificación del acto impugnado.

En los supuestos de silencio administrativo,dicho recurso podrá interponerse a partir del díasiguiente a aquél en que se produzcan los efectosdel silencio.

2. Su interposición se realizará ante el mismoórgano que dictó el acto recurrido, que será elcompetente para su tramitación y resolución salvoque las normas de organización administrativaatribuyan su competencia a otro diferente.


38

3. La reposición somete a conocimiento delórgano competente para su resolución todas lascuestiones que ofrezca el expediente, hayan sidoo no planteadas en el escrito de interposición.

Si el órgano competente estima procedenteresolver cuestiones no planteadas por los intere-sados, las expondrá a los mismos para que pue-dan formular alegaciones en el plazo de diez díashábiles a contar desde el de su notificación.

4. El plazo para notificar la resolución será detres meses contado desde el día siguiente al depresentación del recurso. Transcurrido dichoplazo sin que la resolución expresa haya sido noti-ficada, el recurrente lo podrá considerar desesti-mado al objeto de interponer la reclamación pro-cedente.

5. Contra la resolución del recurso de reposi-ción no podrá interponerse nuevamente esterecurso.

6. Contra la resolución del recurso de reposi-ción o de la solicitud de suspensión de la ejecu-ción del acto impugnado presentada en esta vía,podrá interponerse reclamación económico-admi-nistrativa dentro de los plazos legalmente estable-cidos.

7. En todo lo no previsto en esta Sección,serán de aplicación supletoria las normas de pro-cedimiento establecidas para las reclamacioneseconómico-administrativas.

Sección 4.ª Reclamaciones económico-administrativas.

Artículo 153. Órgano competente.

1. La competencia para el conocimiento, trami-tación y resolución de las reclamaciones económi-co-administrativas corresponde en única instanciaal Tribunal Económico-Administrativo Foral deNavarra, cuyas resoluciones agotan la vía admi-nistrativa y son recurribles en vía contencioso-administrativa con arreglo a las normas propias dedicha Jurisdicción.

2. El ejercicio de la competencia del TribunalEconómico-Administrativo Foral de Navarra seráirrenunciable e improrrogable, y no podrá ser alte-rada por voluntad de los interesados.

3. El Tribunal Económico-Administrativo Foralde Navarra podrá funcionar en Pleno o de formaunipersonal a través de la Presidencia o de cual-quiera de sus vocalías, en los supuestos previstosreglamentariamente.

4. Reglamentariamente se regulará la compo-sición, organización y funcionamiento del Tribunal

Económico-Administrativo Foral de Navarra, asícomo el procedimiento económico-administrativoy la ejecución de sus resoluciones.

Artículo 154. Materias sobre las que puedenversar las reclamaciones económico-administrati-vas.

Se entenderá por reclamación económico-administrativa, tanto si en ella se suscitan cuestio-nes de hecho como de derecho, la que versesobre las siguientes materias:

a) La gestión e inspección de los tributos y delas exacciones parafiscales, así como la recauda-ción, en general, de todos los ingresos de Dere-cho Público de la Hacienda Pública de Navarra.

b) El ejercicio de la potestad sancionadora enmateria tributaria.

c) Cualesquiera otras respecto de las que asíse establezca en virtud de Ley Foral.

Artículo 155. Actos impugnables.

1. Podrán plantearse reclamaciones económi-co-administrativas sobre las materias delimitadasen el artículo anterior contra los siguientes actos:

a) Los que de forma provisional o definitivareconozcan o denieguen un derecho o declarenuna obligación.

b) Los de trámite que decidan directa o indirec-tamente el fondo del asunto, pongan término alprocedimiento, lo hagan imposible, suspendan sucontinuación, o produzcan la indefensión del inte-resado.

2. En particular son impugnables los actosadministrativos siguientes:

a) Las liquidaciones provisionales o definitivas.

b) Las resoluciones expresas o presuntas deri-vadas de una solicitud de rectificación de autoli-quidación.

c) Los que aprueben comprobaciones de valorde los bienes y derechos, así como los actos defijación de valores o bases, cuando su normativareguladora lo establezca.

d) Los que, con carácter previo, reconozcan odenieguen regímenes de exención o bonificacióntributarias.

e) Los que establezcan el régimen tributarioaplicable a un obligado tributario, en cuanto seadeterminante de futuras obligaciones, incluso for-males, a su cargo.

f) Los que impongan sanciones tributarias.


39

g) Los originados por la gestión recaudatoriade los ingresos de Derecho Público de la Hacien-da Pública de Navarra.

h) Los que resuelvan la solicitud de devolucio-nes de ingresos indebidos de naturaleza tributaria.

i) Los que resuelvan la solicitud de suspensiónde la ejecutividad de los actos administrativosimpugnables en esta vía.

j) Los dictados por los órganos de gestión delos tributos en materia de rectificación de erroresmateriales, de hecho o aritméticos.

k) Los que, distintos de los anteriores, se con-sideren expresamente impugnables por las nor-mas dictadas en materia tributaria.

3. Serán reclamables igualmente, con arregloa los requisitos y en la forma que se determinereglamentariamente, las resoluciones administrati-vas dictadas por los órganos de la Hacienda Tri-butaria de Navarra en relación con las siguientesactuaciones tributarias:

a) Los actos de repercusión tributaria previstoslegalmente.

b) Las retenciones o ingresos a cuenta efec-tuados por las personas obligadas por ley a practi-car retención o a efectuar ingreso a cuenta.

c) Las relativas a la obligación de expedir,entregar y rectificar facturas.

d) Las derivadas del reembolso de tributossatisfechos por sustitutos del contribuyente.

4. No se admitirán reclamaciones económico-administrativas respecto de los siguientes actos:

a) Los dictados por el Gobierno de Navarra opor la persona titular del Departamento competen-te en materia de Hacienda.

b) Los que den lugar a reclamación en víaadministrativa previa a la judicial, civil o laboral, opongan fin a dicha vía.

c) Las liquidaciones administrativas a que serefiere el artículo 164.1 de esta ley foral.

d) Aquellos otros a los que una norma o dispo-sición con rango legal excluya expresamente dereclamación económico-administrativa.

Artículo 156. Legitimación para promover lasreclamaciones.

1. Podrán promover reclamaciones económi-co-administrativas:

a) Los obligados tributarios.

b) Cualquier otra persona cuyos intereses legí-timos resulten afectados por el acto administrati-vo.

2. No estarán legitimados:

a) Los funcionarios, salvo en los casos en queinmediata y directamente se vulnere un derechoque en particular les esté reconocido o resultenafectados sus intereses legítimos.

b) Los particulares cuando obren por delega-ción de la Administración o como agentes o man-datarios de ella.

c) Los denunciantes.

d) Los que asuman obligaciones tributarias envirtud de pacto o contrato.

e) Los órganos que hayan dictado el actoimpugnado, salvo que se disponga otra cosa ennorma con rango de Ley Foral.

Artículo 157. Extensión de la revisión.

1. La reclamación económico-administrativasomete a conocimiento del órgano competentepara su resolución todas las cuestiones que ofrez-ca el expediente de gestión, hayan sido o no plan-teadas por los interesados.

2. Si el órgano estima conveniente examinar yresolver cuestiones no planteadas por los intere-sados, las expondrá a quienes estuvieran perso-nados en el procedimiento y les concederá unplazo de diez días hábiles para que puedan for-mular alegaciones.

Artículo 158. Procedimiento.

1. La reclamación económico-administrativa seinterpondrá en el plazo de un mes a contar desdeel día siguiente a la notificación del acto impugna-do.

Los plazos para la interposición de la corres-pondiente reclamación comenzarán a contarsedesde el día siguiente al de la notificación expre-sa.

En los supuestos de silencio administrativo,podrá interponerse la reclamación desde el díasiguiente a aquél en que se produzcan sus efec-tos.

2. El plazo máximo para la notificación de laresolución de las reclamaciones económico-admi-nistrativas será de un año. Transcurrido esteplazo sin que la notificación haya sido realizada,el interesado podrá considerar desestimada lareclamación al objeto de interponer el recurso pro-cedente.


40

3. La resolución que se dicte tendrá plena efi-cacia respecto a los interesados a quienes sehaya notificado la existencia de la reclamación, yserá de obligado cumplimiento para los órganosadministrativos afectados.

4. Si como consecuencia de la estimación dela reclamación interpuesta hubiera que devolvercantidades ingresadas, el interesado tendrá dere-cho al interés de demora previsto legalmentedesde la fecha en que efectuó el ingreso hasta lafecha en que se ordene su pago.

5. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo59, la Hacienda Tributaria de Navarra pospondráel pago de dichas devoluciones respecto de aquelsujeto pasivo que no se encuentre al corriente enel cumplimiento de sus obligaciones tributarias,hasta que cumpla con ellas.

No se devengarán intereses de demora en losperiodos durante los cuales el sujeto pasivo no sehalle al corriente en el cumplimiento de sus obli-gaciones tributarias para con la Hacienda Tributa-ria de Navarra. Del mismo modo, todas aquellasotras dilaciones en el procedimiento de pagoimputables al sujeto pasivo no serán tenidas encuenta a efectos del cómputo del periodo dedevengo de intereses de demora.

Sección 5.ª Recurso extraordinario de revisión.

Artículo 159. Recurso extraordinario de revi-sión.

1. El recurso extraordinario de revisión única-mente puede interponerse contra los actos firmesde los órganos administrativos integrados en laHacienda Tributaria de Navarra y contra las reso-luciones firmes del Tribunal Económico-Adminis-trativo Foral de Navarra cuando concurra algunade las siguientes circunstancias:

a) Que aparezcan documentos de valor esen-cial para la resolución del asunto que, aunquesean posteriores al acto o resolución recurrida ode imposible aportación al tiempo de dictarseéstos, evidencien el error cometido.

b) Que en la resolución recurrida hayan influi-do esencialmente documentos o testimoniosdeclarados falsos por sentencia judicial firme,anterior o posterior a aquella resolución.

c) Que la resolución se hubiese dictado comoconsecuencia de prevaricación, cohecho, violen-cia, maquinación fraudulenta u otra conductapunible y se haya declarado así en virtud de sen-tencia judicial firme.

2. El recurso extraordinario de revisión seinterpondrá ante el Tribunal Económico-Adminis-trativo Foral de Navarra, que resulta competentepara su conocimiento, tramitación y resolución.

3. El plazo para su interposición es de tresmeses a contar desde el conocimiento de losdocumentos o de la fecha de firmeza de la sen-tencia judicial.

4. Están legitimados para la interposición delrecurso extraordinario de revisión los interesadosen el acto recurrido o en la resolución del TribunalEconómico-Administrativo Foral de Navarra. Con-tra esta última también está legitimado para inter-poner recurso extraordinario de revisión el Direc-tor Gerente de Hacienda Tributaria de Navarra.

5. El Tribunal Económico-Administrativo Foralde Navarra podrá resolver motivadamente la inad-misión a trámite del recurso si concurre alguna delas siguientes circunstancias:

a) Cuando se interponga contra actos que nohayan adquirido firmeza.

b) Cuando no se funde en alguna de las cau-sas previstas en el apartado 1 anterior.

c) Cuando se hubiesen desestimado en cuantoal fondo otros recursos sustancialmente iguales.

d) Cuando el escrito de interposición carezcade indicio o prueba alguna que permita sustentarla solicitud formulada.

6. Si el órgano resolutorio lo considera conve-niente, podrá solicitar dictamen previo al Consejode Navarra, que no tendrá carácter vinculante.

7. No obstante lo dispuesto en los apartados 2y 5 del presente artículo, si el recurso extraordina-rio de revisión fuese interpuesto por el DirectorGerente de Hacienda Tributaria de Navarra contrauna resolución firme dictada por el Tribunal Eco-nómico-Administrativo Foral de Navarra, la trami-tación del mismo corresponderá a la SecretaríaGeneral Técnica del Departamento competenteen materia de hacienda, y la competencia para laresolución corresponderá al Gobierno de Navarra,previo dictamen preceptivo del Consejo de Nava-rra.

8. Transcurridos cuatro meses desde su inter-posición sin haberse notificado resolución expre-sa, se entenderá desestimado.

9. La resolución expresa o el transcurso delplazo previsto en el apartado anterior sin que lamisma haya sido notificada pondrá fin a la víaadministrativa.


41

10. Las normas reguladoras de las reclamacio-nes económico-administrativas en materia de tra-mitación procedimental tendrán carácter supleto-rio en cuanto resulten compatibles con loestablecido en esta Sección”.

Veintiocho. Disposición Adicional decimoctava.Adición de un último párrafo al apartado 2. Conefectos para las infracciones que se cometan apartir de la entrada en vigor de esta ley foral sinperjuicio de que también tenga efectos para lasinfracciones que se hayan cometido con anteriori-dad siempre que la sanción impuesta no hayaadquirido firmeza.

“Será de aplicación, si procede, la reducciónfijada en el artículo 71.4”.

Veintinueve. Adición de una Disposición adi-cional vigesimoctava. Con efectos para los proce-dimientos iniciados a partir de la entrada en vigorde esta ley foral.

“Disposición adicional vigesimoctava. Procedi-mientos iniciados a solicitud del interesado quepodrán entenderse desestimados cuando no sehaya notificado resolución expresa al vencimientodel plazo.

Los siguientes procedimientos regulados en lanormativa del Impuesto sobre Sociedades, inicia-dos a solicitud del interesado, podrán entendersedesestimados cuando no se haya notificado reso-lución expresa dentro del plazo de seis meses:

A) Procedimiento para la solicitud de acuerdosprevios de valoración de operaciones entre perso-nas o entidades vinculadas.

B) Procedimiento para la solicitud de modifica-ción del acuerdo previo de valoración de operacio-nes entre personas o entidades vinculadas.

C) Procedimiento para la solicitud de prórrogadel acuerdo previo de valoración de operacionesentre personas o entidades vinculadas.

D) Procedimiento para la solicitud de acuerdosprevios de determinación del porcentaje de reduc-ción y de valoración de rentas procedentes dedeterminados activos intangibles.

E) Procedimiento para la solicitud de modifica-ción del acuerdo previo de determinación del por-centaje de reducción y de valoración de rentasprocedentes de determinados activos intangibles.

F) Procedimiento para la solicitud de prórrogadel acuerdo previo de determinación del porcenta-je de reducción y de valoración de rentas proce-dentes de determinados activos intangibles”.

Treinta. Adición de una disposición adicionalvigesimonovena.

“Disposición adicional vigesimonovena. Medi-das específicas aplicables a las solicitudes deconcesión de aplazamientos o fraccionamientosde la deuda tributaria que sean realizadas durante2018.

A las solicitudes de concesión de aplazamien-tos o de fraccionamientos de deuda tributaria quesean realizadas durante el año 2018 y cuya ges-tión recaudatoria tenga encomendada el Departa-mento de Hacienda y Política Financiera, se lesaplicará lo establecido en la Disposición adicionalvigesimosexta”.

Artículo sexto. Ley Foral de tasas y preciospúblicos.

Con efectos a partir del 1 de enero de 2018,los artículos de la Ley Foral 7/2001, de 27 demarzo, de Tasas y Precios Públicos de la Admi-nistración de la Comunidad Foral de Navarra y desus Organismos Autónomos, que a continuaciónse relacionan, quedarán redactados del siguientemodo:

Uno. Artículo 35.

“Artículo 35. Tarifas.

La tasa se exigirá según las siguientes tarifas:


42

CONCEPTO EUROS

1.-Tarifa general Por palabra 0,24 2.-Tarifa prefijada 2.1.- Anuncios de licencia municipal de actividad clasificada (pago único con la concesión de la licencia) 47,80 2.2.-Anuncios a publicar en cumplimiento de la Ley Foral de Ordenación del Territorio y Urbanismo (pago único con la aprobación definitiva y si procede, de la publicación de la normativa) 80,00

Suplementos:


43

TABLAS Página completa 60 euros Media página 30 euros IMÁGENES Cualquier tamaño 30 euros ANEXOS en PDF 60 euros"

Dos. Artículo 91.


El importe de las tarifas relativas a la tasa por

permisos de pesca en cotos, cuya titularidad sea

de la Administración de la Comunidad Foral de

Navarra, será:

-En cotos naturales de trucha, modalidad cap-

tura y suelta: 6 euros.

-En cotos naturales de trucha, modalidad

extractiva: 12 euros.

-En cotos intensivos de trucha, modalidad cap-

tura y suelta: 6 euros.

-En cotos intensivos de trucha, modalidadextractiva: 12 euros.

-En tramos de extracción controlada de can-grejos exóticos: 6 euros.

-Tasa reducida: 6 euros.

A los efectos de los dispuesto anteriormentepodrán ser beneficiarios de la tarifa reducida laspersonas físicas que, por sus circunstanciassociales, determine el Departamento de Desarro-llo Rural, Medio Ambiente y Administración Local”.

Tres. Artículo 99.


La tasa se exigirá según las siguientes tarifas:

EUROS TARIFA 1 Título de Educación Secundaria Obligatoria Gratuito TARIFA 2 Suplemento Europeo del Título (SET) Gratuito TARIFA 3 Título de Bachiller 50,20 TARIFA 4 Título Técnico 50,20 TARIFA 5 Título Técnico de artes plásticas y diseño 50,20 TARIFA 6 Título de Técnico Superior 72,80 TARIFA 7 Título de Técnico Superior de artes plásticas y diseño 72,80 TARIFA 8 Título Profesional de Música 50,20

TARIFA 9 Certificados Nivel Intermedio de Idiomas/Ciclo Elemental de Idiomas

10,40

TARIFA 10 Certificados Nivel Avanzado de Idiomas 29,10 TARIFA 11 Certificado C1 de Idiomas 35,40 TARIFA 12 Título de Aptitud de Conocimiento de Euskera 35,40 TARIFA 13 Título Superior de Enseñanzas Artísticas 106,20 TARIFA 14 Duplicados:

A) De los títulos comprendidos en las Tarifas 2 a 13, ambas inclusive

10,40

B) Del título de Graduado en Educación Secundaria Gratuito

TARIFA 15 Prueba de acceso a Grado Medio y a Grado Superior – Inscripción

18,00

TARIFA 16 Inscripción en el procedimiento de evaluación y acreditación de las competencias profesionales

Inscripción en la fase de asesoramiento 20,00

Inscripción en la fase de evaluación. Por cada unidad de la competencia en la que se inscriba el candidato 10,00


44

Cuatro. Artículo 99 bis.

“Artículo 99 bis. Beneficios fiscales.

1. Aplicables a todos los servicios previstos enel artículo anterior.

a) Exención para los miembros de familiasnumerosas de segunda categoría.

b) Bonificación del 50 por 100 a los miembrosde familias numerosas de primera categoría.

2. Aplicable al servicio previsto en la tarifa 15.Además, exención a las personas desempleadasque acrediten esta situación durante un plazo deal menos un mes anterior a la inscripción en elprocedimiento, mediante la presentación de lacartilla expedida por el organismo competente”.

Cinco. Artículo 103.5. Servicios veterinarios.Modificación de la tarifa Código SV03.1y delnúmero del Código SV05.

TARIFA 17 Inscripción en la prueba de acceso de carácter específico a las enseñanzas deportivas de régimen especial

45,00

TARIFA 18

Inscripción en la prueba de acceso de carácter específico a las enseñanzas deportivas de régimen especial de las modalidades de “Deportes de montaña y escalada”, “Deportes de invierno”, ”Hípica” y “Vela”

80,00

TARIFA 19 Título de Técnico Deportivo 50,20 TARIFA 20 Título de Técnico Deportivo Superior 72,80

TARIFA 21 Inscripción en pruebas libres modulares para la obtención del título de Técnico o Técnico Superior de Formación Profesional

10,00”

CÓDIGO DENOMINACIÓN TARIFA SV01 Control sanitario en caso de mordedura 25 SV02 Servicios de captura y recogida. (Precios por perro) 60

SV02.1 Entrega de perros en el Centro de Protección Animal del Gobierno de Navarra en Etxauri (por animal) 15

SV02.2 Perros adquiridos en adopción por nuevos propietarios 15

SV02.3 Gastos de estancia en el Centro de Protección Animal del Gobierno de Navarra en Etxauri* 20(1)

SV03 Certificación oficial para exportación de productos alimenticios 20 SV03.1 Atestaciones sanitarias para exportación de alimentos 10

SV05 Actuaciones veterinarias en espectáculos taurinos (Precios por veterinario actuante) 250

CÓDIGO DENOMINACIÓN TARIFA

SV03.1 Atestaciones sanitarias para exportación de alimentos

20

SV04 Actuaciones veterinarias en espectáculos taurinos (Precios por veterinario actuante)

250

Seis. Artículo 109.

“Artículo 109. Tarifas de las tasas por inspec-

ciones y controles sanitarios de las carnes frescas

y carnes de conejo y caza.

1. La tarifa se exigirá al contribuyente por cada

una de las operaciones relativas al sacrificio de

animales, operaciones de despiece y control de

almacenamiento.


45

En las operaciones de sacrificio realizadas enmataderos las tarifas se liquidarán en función delnúmero de animales sacrificados.

Las tarifas relativas a las actividades conjuntasde inspección y control sanitario “ante mortem”,“post mortem”, control documental de las opera-ciones realizadas y marcado de las canales, vís-

ceras y despojos, se cifran, para cada animalsacrificado en los establecimientos o instalacionesdebidamente autorizados, en las cuantías que secontienen en las siguientes tablas:

a) Importes de las tasas por animal aplicablesa las inspecciones y controles sanitarios de mata-deros:

CLASE DE GANADO TARIFA POR ANIMAL TARIFA 1 Carne de bovino:

1. Bovinos pesados: 5 euros (0,36) 2. Bovinos jóvenes: 2 euros (0,25)

TARIFA 2 Solípedos, équidos: 3 euros (0,21) TARIFA 3 Carne de porcino, de peso en canal:

1. Menor de 25 kg: 0,5 euros (0,03) 2. Superior o igual a 25 kg: 1 euros (0,107)

TARIFA 4 Carne de ovino y de caprino, de peso en canal:

1. Menor de 12 kg: 0,15 euros (0,01) 2. Superior o igual a 12 kg: 0,25 euros (0,029)

TARIFA 5 Carne de aves y de conejos: 1. Aves del género Gallus y pintadas: 0,005 euros (0,001) 2. Patos y ocas: 0,01 euros (0,02) 3. Pavos: 0,025euros (0,002) 4. Conejos de granja: 0,005 euros(0,001)

5.- Aves que no se consideran domésticas pero que se crían como animales domésticos, con excepción de las ratites:

0,006 euros (0,001)

TARIFA 6 Caza de cría 1.- Ciervos: 0,5 euros (0,029) 1.- Otros mamíferos de caza de cría: 0,5 euros (0,029)

La tarifa para las operaciones de control dedeterminadas sustancias y la investigación deresiduos en animales vivos destinados al sacrificioy de las carnes incluidas en el objeto de esta tasa,practicadas de acuerdo con la normativa sanitariarelativa a los controles y técnicas analíticas esta-blecidas, se considera incluida en la cuota totalaplicable al sacrificio y se desglosa a título infor-

mativo en la tabla anterior como cifras entreparéntesis.

b) Importes de las tasas aplicables por tonela-da a las inspecciones y controles sanitarios en lassalas de despiece.

CLASE DE GANADO TARIFA POR TONELADA TARIFA 1 Carne de vacuno, porcino, solípedos,

équidos, ovino y caprino: 2 euros

TARIFA 2 Carne de aves y conejos de granja: 1,50 euros TARIFA 3 Carne de caza silvestre y de cría: 1. De caza menor, de pluma y de pelo: 1,5 euros 2. De ratites (avestruz y otros): 3 euros

3. De verracos y rumiantes: 2 euros


46

2. Si en un mismo establecimiento se realizande modo integrado las actividades de sacrificio,despiece y almacenamiento, solamente se perci-birá la tasa por la actividad que tenga un importesuperior. A estos efectos, se entiende por unmismo establecimiento el que esté integrado pordistintas instalaciones anexas, dedicadas a lasactividades de sacrificio y despiece del mismo titu-lar”.

Siete. Artículo 110.

“Artículo 110. Importe de las tasas aplicables acontroles e investigaciones de sustancias y resi-duos en la leche y productos lácteos.

Para las operaciones de control e investigaciónde sustancias y residuos en la leche y productoslácteos la tarifa aplicable será de 0,02299 eurospor cada mil litros de leche cruda utilizada comomateria prima”.

Ocho. Artículo 111. Letra a), adición de un últi-mo párrafo, modificación letra e) y eliminaciónletra f).

Letra a), adición de un último párrafo:

“Esta misma reducción se aplicará a los mata-deros de aves cuyo horario de sacrificio querequiera presencia del servicio veterinario oficialentre las 00: 00 y las 15: 00 horas”.

Letra e)

“e) Reducción del 20 por 100 en el caso de nodetectarse inconformidades que impliquen un ries-go para la salud pública en el historial de los ope-radores en cuanto al cumplimiento de las normasde los alimentos y la seguridad alimentaria, laintegridad y la salubridad en cualquier fase de laproducción, transformación y distribución de ali-mentos, incluidas las normas destinadas a garan-tizar prácticas leales en el comercio y a protegerlos intereses y la información de los consumido-res, y la fabricación y el uso de materiales y artí-culos destinados a entrar en contacto con los ali-mentos. Esta reducción se aplicará cuando en los

controles oficiales se verifique el cumplimiento delas normas indicadas”.

Eliminación de la letra f).

Nueve. Artículo 112.

“Artículo 112. Reducciones de la tasa por ins-pecciones y controles en las salas de despiece,establecimientos de transformación de la caza ysalas de tratamiento de reses de lidia.

Las empresas alimentarias responsables delas salas de despiece, establecimientos de trans-formación de la caza y salas de tratamiento dereses de lidia podrán aplicar una reducción del 85por 100 en el caso de que el historial de los ope-radores en cuanto al cumplimiento de las normasde los alimentos y la seguridad alimentaria, laintegridad y la salubridad en cualquier fase de laproducción, transformación y distribución de ali-mentos, incluidas las normas destinadas a garan-tizar prácticas leales en el comercio y a protegerlos intereses y la información de los consumido-res, y la fabricación y el uso de materiales y artí-culos destinados a entrar en contacto con los ali-mentos”.

Diez. Artículo 113.1.

“1. Las reducciones establecidas en artículos111, letras b), c), d) y e) y 112, exigirán para suaplicación el previo reconocimiento por el Institutode Salud Pública y Laboral de Navarra, que ha denotificarse en el plazo de tres meses, contadosdesde la fecha en que la solicitud haya tenidoentrada en el registro del órgano competente parasu tramitación. En el caso de que no se resuelvala solicitud en dicho plazo, se entenderá que elinteresado tiene derecho a la reducción, quehabrá que aplicarse en la primera autoliquidaciónque practique a partir de la finalización de eseplazo”.

Once. Artículo 115, adición de un segundopárrafo.

CLASE DE GANADO TARIFA POR ANIMAL TARIFA 1 Caza menor de pluma: 0,006 euros TARIFA 2 Caza menor de pelo: 0,011 euros TARIFA 3 Ratites: 0,60 euros TARIFA 4 Mamíferos terrestres: 1. Jabalíes: 1,50 euros 2. Rumiantes: 0,50 euros

c) Importes de las tasas aplicables a las ins-pecciones y controles sanitarios en las instalacio-nes de transformación de la caza:


47

“Solamente devengarán tasas aquellos esta-blecimientos cuya actividad genere una tasasuperior a 10 euros al trimestre”.

Doce. Artículo 115 bis.1.

“1. Los sujetos pasivos obligados por las tasaspor controles e investigaciones de sustancias yresiduos en la leche y productos lácteos, estánobligados a llevar un registro con todas las opera-ciones que afectan a dichas tasas. Tienen queconstar los animales sacrificados con el número,la fecha y el horario de las operaciones y el pesode los animales, de acuerdo con los modelos quefacilitará el Instituto de Salud Pública y Laboral deNavarra, incluyendo los formatos electrónicos.También se registrarán las operaciones de des-piece, con las condiciones establecidas en estaley foral”.

Trece. Nueva rúbrica al título X.

“Título X. Tasas del Departamento de Desarro-llo Económico”.

Catorce. Título X. Nueva rúbrica al capítulo III.

“Capítulo III. Tasas por realización de activida-des sujetas a autorización en materia de defensade carreteras e informes de explotación viaria”.

Quince. Artículo 124.

“Artículo 124. Hecho imponible.

Constituye el hecho imponible de la tasa la ins-trucción y resolución de solicitudes de autorizacio-nes correspondientes a los actos de edificación yuso del suelo en las zonas de dominio público,servidumbre y afección de las carreteras de laRed de Carreteras de la Comunidad Foral deNavarra, de acuerdo con lo establecido en la LeyForal 5/2007, de 23 de marzo, de Carreteras deNavarra y la emisión de informes facultativos rela-tivos a determinaciones de la explotación viaria ainstancias de personas físicas o jurídicas interesa-das.

De afectar a más de una zona de protección,se abonará sólo la tasa por afectación a la zonade mayor protección”.

Dieciséis. Artículo 125.

“Artículo 125. Sujetos pasivos.

Son sujetos pasivos de la tasa las personasfísicas o jurídicas que soliciten la autorización oinforme a que se refiere el artículo anterior y quese beneficien de los mismos”.

Diecisiete. Artículo 126.

“Artículo 126. Devengo.

La tasa se devengará en el momento de lasolicitud, la cual no se tramitará hasta tanto no sehaya acreditado el abono exigido”.

Dieciocho. Artículo 127.


1. Autorización que afecte a explanación,zonas funcionales y de servicios de la carretera:

a. Presupuesto de hasta 6.000 €: 50 €

b. Presupuesto de hasta 60.000 €: 100 €

c. Presupuesto de hasta 600.000 €: 160 €

d. Presupuesto de más de 600.000 €: 1.500 €

2. Autorización que afecte a zona de dominiopúblico adyacente: 50 €

3. Autorización que afecte a zona de servidum-bre: 50€

4. Autorización que afecte a línea de edifica-ción: 50€

5. Otras autorizaciones: 100 €

6. Informe en que no se haya necesitado des-plazamiento: 45 €

7. Informe en que se haya precisado desplaza-miento: 150€”

Diecinueve. Artículo 128.

“Artículo 128. Devolución.

Cuando por causa no imputable al sujeto pasi-vo no pudiera ejecutarse la obra o uso autorizado,se procederá a la devolución el importe de latasa”.

Veinte. Artículo 184. Se deroga.

Veintiuno. Título XV. Nueva rúbrica al capítuloIV.

“Capítulo IV. Tasa por la expedición de certifi-cados de profesionalidad”.

Veintidós. Artículo 186.

“Artículo 186.

1. Hecho imponible.

Constituye el hecho imponible de la tasa laexpedición de certificados de profesionalidad,tanto de iniciales como de duplicados.

2. Sujetos pasivos.

Son sujetos pasivos de la tasa las personasfísicas que soliciten la expedición de los certifica-dos.

3. Devengo.


48

ISSN 2254 – 1969Depósito Legal: NA – 180-1980

La tasa se devengará en el momento en quese solicite el certificado.

4. Tarifa.

La tarifa de la tasa será de 10 euros por certifi-cado inicial o duplicado expedido”.

Artículo séptimo. Ley Foral del mecenazgocultural y de sus Incentivos fiscales en la Comuni-dad Foral de Navarra.

Con efectos a partir del 1 de enero de 2018, elartículo 4.f), segundo párrafo, primer renglón, dela Ley Foral 8/2014, de 16 de mayo, del mecenaz-go cultural y de sus incentivos fiscales en laComunidad Foral de Navarra, queda redactadodel siguiente modo:

“Las incluidas en la Sección Segunda (activi-dades profesionales), agrupación 86, grupos861,862 y 863''.

Artículo octavo. Texto Refundido del Impues-to sobre Transmisiones Patrimoniales y ActosJurídicos Documentados.

Con efectos para los hechos imponibles quese produzcan a partir del 1 de enero de 2018, seadiciona al artículo 35.1.B) del Texto Refundidode las disposiciones del Impuesto sobre Transmi-siones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documen-tados, aprobado por el Decreto Foral Legislativo129/1999, de 26 de abril, el apartado 29, con elsiguiente contenido:

“29. Las transmisiones de la propiedad o delderecho de usufructo de bienes, que sean conse-cuencia de la ejecución de sentencias derivadasde procedimientos amparados bajo la Ley Orgáni-ca 1/2004,de 28 de diciembre, de Medidas deProtección Integral contra la Violencia de Género,y en cuanto se trate de supuestos a los que noalcance la exención prevista en el apartado 3 deesta letra B)”.

Disposición transitoria primera. Régimentransitorio aplicable a las reclamaciones económi-co-administrativas y a los recursos extraordinariosde revisión presentados con anterioridad a laentrada en vigor de esta ley foral.

1. Sin perjuicio de lo establecido respecto de laentrada en vigor del capítulo VII del título IV de laLey Foral 13/2000, de 14 de diciembre, GeneralTributaria, las disposiciones en materia de compe-tencia resolutoria relativas a las reclamacioneseconómico-administrativas y a los recursos

extraordinarios de revisión se aplicarán desde lafecha de entrada en vigor de la presente ley foral.

2. Hasta que se aprueben las normas de des-arrollo de esta ley foral, la competencia de resolu-ción de los procedimientos incoados ante el Tribu-nal Económico-Administrativo Foral de Navarracorresponderá al Pleno.

Hasta que dichas disposiciones sean aproba-das, conservarán su vigencia las normas regla-mentarias en cuanto no se opongan a lo estableci-do en la presente ley foral.

3. En lo relativo a la competencia resolutoria,las solicitudes de suspensión de la ejecución delacto impugnado pendientes de resolución a lafecha de entrada en vigor de esta ley foral se tra-mitarán conforme a la normativa vigente en elmomento de su solicitud.

Disposición transitoria segunda. Retroactivi-dad de la normativa sancionadora más favorable.

1. Lo dispuesto en el artículo quinto de esta leyforal será de aplicación a las infracciones tributa-rias cometidas con anterioridad a su entrada envigor, siempre que su aplicación resulte más favo-rable para el sujeto infractor y la sanción impuestano haya adquirido firmeza.

La revisión de las sanciones no firmes y la apli-cación de la nueva normativa se realizarán por losórganos administrativos y jurisdiccionales queestén conociendo de las reclamaciones y recur-sos, previa audiencia del interesado.

2. También se aplicarán las reducciones pre-vistas en los artículos 71.3 y 71.4 de la Ley Foral13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria,cuando se efectúe, a partir de la entrada en vigorde la presente ley foral, el ingreso de la sanción y,en su caso, de la regularización que hubiese sidorecurrida con anterioridad a esta última fecha, yse desista, antes del 1 de marzo de 2018, delrecurso o reclamación interpuestos, frente a lasanción y, en su caso, frente a la regularización.

Disposición final primera. Habilitación nor-mativa.

El Gobierno de Navarra dictará cuantas dispo-siciones sean necesarias para el desarrollo y apli-cación de esta ley foral.

Disposición final segunda. Entrada en vigor.

La presente ley foral entrará en vigor el díasiguiente al de su publicación en el Boletín Oficialde Navarra, con los efectos en ella previstos.

DEL PARLAMENTO DE NAVARRAel proyecto de Ley Foral de modificación de diver-sos impuestos y otras...

Documents

Transcript of DEL PARLAMENTO DE NAVARRAel proyecto de Ley Foral de modificación de diver-sos impuestos y otras...