DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y DE...

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA

TRABAJO DE TITULACIÓN, PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO – AUDITOR

TEMA:“AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL CENTRO DE SALUD DEL

CANTÓN SIGCHOS, PROVINCIA DE COTOPAXI APLICANDO EL MÉTODO COSO II, PARA LA VALORACIÓN Y CONTROL DE RIESGOS”

AUTOR: JUAN CARLOS HUILCAMAIGUA LEMA

DIRECTORA: DRA. SILVIA ALTAMIRANO

ESTRUCTURA DEL PROYECTOCAPÍTULO I Generalidades de la Investigación

CAPÍTULO II Conocimiento de la Institución

CAPÍTULO III Marco Teórico

CAPÍTULO IV Ejecución

CAPÍTULO V Propuesta

CAPÍTULO VI Conclusiones y Recomendaciones

JUSTIFICACIÓN El Centro de Salud es muy importante para el Cantón y lafalta de control en los procesos de los servicios que presta esun problema latente en la entidad, lo que no permite conocera fondo su situación económica, financiera y administrativapara determinar las posibles falencias y tomar decisionesacertadas.

IMPORTANCIAEl Control Interno es un medio que proporciona seguridad enlas operaciones, Centro de Salud que cumpla con todos losrequisitos del sector salud, infraestructura adecuada yademás provea a los pacientes una excelente calidad en elservicio, optimizar las actividades de la institución,generando mecanismos de detección y prevención de riesgos.

Objetivo General

Realizar una Auditoría de ControlInterno al Centro de Salud delCantón Sigchos, provincia deCotopaxi aplicando el métodoCOSO II, para la valoración ycontrol de riesgos.

Objetivos Específicos

Analizar el perfil organizacional delCentro de Salud del Cantón Sigchos.

Establecer los parámetros teóricos delControl Interno COSO II

Desarrollar la aplicación de la auditoría deControl Interno, aplicando el métodosCOSO II.

Determinar en función de los resultadosde la evaluación, el informe pertinente.

• Mediante Acuerdo Ministerial N° 001775, confecha 3 de septiembre del 2012, suscrito por laseñorita Carina Vance, Ministra de SaludPública, se realiza la creación de la DirecciónDistrital de Salud N° 05D05-Sigchos.

• La atención Primaria de Salud constituye elprimer contacto de la familia y la comunidadcon el Sistema Nacional de Salud,fomentando la prevención de la enfermedad ypromoción de la salud.

Conocimiento de la

Institución

• La Dirección Distrital de Salud No. 05D05-Sigchos ejerce laplanificación, coordinación, gestión y control de Salud Públicadel cantón Sigchos, a través de la gobernanza y vigilanciasanitaria, garantizando el derecho de la salud de los habitantes através de la provisión de servicios de atención individual, familiary colectiva, encaminada a la prevención, promoción, curación yrehabilitación de la salud e igualdad.

Misión

• Priorizar la promoción de la Salud y prevención de enfermedades,en coordinación con la red complementaria de Salud.Garantizando el acceso universal y equitativo con participacióncoordinada de entidades públicas, privadas y de la comunidad,aplicando el nuevo modelo de atención integral de Salud, comoun referente para el resto de Distritos.

Visión

Auditoría de Control Interno• El propósito del Control Interno es la

evaluación de mecanismos, sistemas,procedimientos y normas, que tratan deasegurar una eficiente gestión, quepermita la consecución de los objetivos dela organización y el mantenimiento de supatrimonio.

• Es un proceso efectuado por la junta dedirectores, la administración y otropersonal de la entidad, diseñado paraidentificar los eventos potenciales quepueden afectar la entidad, y poderadministrar los riesgos, para proveerseguridad razonable en relación con ellogro del objetivo de la entidad.

COSO II - E. R. M.

Ambiente Interno

Establecimiento de Objetivos

Identificación de Riesgos

Evaluación del Riesgo

Repuesta al Riesgo

Actividades de Control

Información y Comunicación

Supervisión y Monitoreo

El riesgo es el posibilidad deque un evento ocurra o no, yafecte adversamente laconsecución de los objetivosde la institución, en losprocesos, en el personal y enlos sistemas internosgenerando pérdidas

Riesgo

APLICACIÓN PRÁCTICA: AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL DISTRITO DE

SALUD DEL CANTÓN SIGCHOS

MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA

RANGO CONFIANZA RIESGO

0% - 50% Baja Alto

51% - 75% Moderada Moderada

76% - 100% Alta Bajo

EVALUACIÓN DE COMPONENTES

COMPONENTE DEPARTAMENTO NIVEL DE CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO

BAJO MODERADO ALTO

AMBIENTE INTERNO

Financiero 77,78% 22,22%

Administrativo 77,78% 22,22%

Talento Humano 81,48% 18,52%

Consulta Externa 92,59% 7,41%

Hospitalización y Emergencia 81,48% 18,52%


NIVEL DE RIESGO

BAJO MODERADO ALTO

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS








NIVEL DE RIESGO

BAJO MODERADO ALTO

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS








NIVEL DE RIESGO

BAJO MODERADO ALTO

EVALUACIÓN DE RIESGOS








NIVEL DE RIESGO

BAJO MODERADO ALTO

REPUESTA AL RIESGO

Financiero 25% 75%

Administrativo 50% 50%

Talento Humano 50% 50%

Consulta Externa 50% 50%

Hospitalización y Emergencia 50% 50%



NIVEL DE RIESGO

BAJO MODERADO ALTO

ACTIVIDADES DE CONTROL

Financiero 100% 0%

Administrativo 100% 0%

Talento Humano 100% 0%





NIVEL DE RIESGO

BAJO MODERADO ALTO

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN








NIVEL DE RIESGO

BAJO MODERADO ALTO

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

Financiero 62,50% 37,50%Administrativo 75% 25%

Talento Humano 75% 25%Consulta Externa 62,50% 37,50%Hospitalización y

Emergencia 62,50% 37,50%


CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNLa institución nocuenta con unConsejo deAdministración ocomité con finesadministrativos

Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública.

Las entidades publicas debencontar con Consejo deAdministración para la toma dedecisiones

Falta decumplimiento de loestablecido por elministerio

Irregularidad en latoma de decisión deforma adecuada.

Establecer un consejo deadministración que tomelas decisiones acertadas.

En la inducción delpersonal a su puestode trabajo no se haceénfasis a la debidasociabilización de lasnormas de conducta,contables ytributarias utilizadas.


Los directivos de cada entidadpublica, reconocerán comoelemento esencial lascompetencias personales comoconocimiento y habilidades.

Desinterés por unadecuadofuncionamiento dela operación con lasnuevasincorporaciones.

Incumplimiento delos nuevostrabajadores en eldesempeño de loestablecido en elDistrito de Salud

Aplicación y elaboraciónde un procedimiento paralas nuevasincorporaciones alDistrito de Salud

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNNo existe una misióny visión formalmenteestablecida dentrodel departamento


Los directivos del Distrito debendefinir la misión y visión,cumpliendo con los objetivosestratégicos trazados en eldepartamento

Incumplimiento delos reglamentosinternos del centrode salud.

Señalamientos porauditorías externas.Incumplimiento delos objetivos de lainstitución.

Elaborar y evaluar unamisión y visión que esteen consonancia con lasmetas del centro.

No existe un personalautorizado pararealizar pagos y otropara registros


Todas las entidades del sectorpublico delinearan procedimientosde Control Interno presupuestariopara la programación de gastos yasegurar la disponibilidadpresupuestaria de fondos.

Falta de acciones decontrol queevidencien elincumplimiento enla desagregación defunciones.

Corrupción oacciones de delitosentre lostrabajadores delárea.

Contratar un asistentecontable que permitadesagregaradecuadamente lasfunciones del área.

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNLas acciones tomadaspara prevenir sucesosriesgosos no soneficientes y efectivas

Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Losdirectivos del Distrito debendesarrollar planes, métodos, enrespuesta a los riesgos

Inconsistencia en laejecución deacciones ya conriesgos previamenteidentificados.

Gasto indebido derecursos sin unresultado eficiente.

Realizar las acciones decontrol por los riesgospreviamenteidentificados.

No se establecenmultas para losempleados que norealicen susfunciones de maneraresponsable.

Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. El directordel Distrito debe estableceracciones de control para minimizarla ocurrencia de posiblesprocedimientos negativos.

Falta de aplicaciónpor la dirección de loestablecido.

Descontrol entre lostrabajadores delcentro.

Aplicación de medidassegún la gravedad de lomal hecho.

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNNo existe una rutinapermanente deseguimiento yevaluación deldesempeño delcontrol interno paradeterminar mejoras

Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Lasinstituciones del sector publicodelinearan procedimientos decontrol interno, desarrollar planesy métodos para categorizar losriesgos y definir acciones enrespuesta a los riesgos

Exceso de funcionesen la dirección delcentro.

Disminución de lapercepción decontrol entre lostrabajadores delcentro.

Establecer un cronogramamensual de acciones decontrol a todas las áreasdel centro.

El número depersonas que trabajaen el área no es eladecuado para lacarga de labores yfunciones

Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Lasentidades del sector publicodelinearan procedimientos deControl Interno presupuestariopara la programación de gastos yasegurar la disponibilidadpresupuestaria de fondos.

Falta de presupuestopara contratar a máspersonal.

Falta de atención alos pacientes ydisminución de lacalidad.

Solicitud de presupuesto ycontratar al personalnecesario para cumplircon los estándares decalidad establecidos por elministerios de salud.

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNNo existen claves deaccesos lógicos porejemplo passwordpara el ingreso en losprogramascomputarizados.

Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Losdirectivos deben desarrollarmétodos que limiten los accesos alos registros.

Falta de personalcapacitado paraejecutar estasfunciones.

Intromisiónreiterado a losprogramas delcentro no existiendoconfidencialidad delos datos de lospacientes.

Establecer las clavessegún el nivel dejerarquía de losfuncionarios y contralarcada mes su uso.

No se ha evaluado elcumplimiento de losobjetivos específicos

Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Losdirectivos del Distrito debenasegurar el cumplimiento de losobjetivos trazados en el área

Indiecilla en laejecución de lasfunciones de losdirectivos del área.

Desconocimientodel % decumplimiento de losobjetivos ydisminución de lacalidad.

Evaluar mensualmentelos objetivos específicos ytomar las decisionesrequeridas.

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓNNo se evalúa que lasmetas programadasse cumplan deacuerdo alpresupuestoaprobado

Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. Losdirectivos del Distrito debendefinir la misión y visión,cumpliendo con los objetivosestratégicos trazados para eldepartamento.

Desconocimientosen el uso delpresupuestooperativo.

Gastos excesivos ysobre ejecución departidas sinautorización.

Elevar la eficaciadisminuyendo los gastosexcesivos en la ejecuciónde la funciones

No existen controlesperiódicos derevisión de políticas ynormas internas delmanejo deinformación.

Estatuto Orgánico Sustitutivo deGestión Organizacional porProcesos del Ministerio de SaludPública. En eldesarrollo y cumplimiento de susfunciones los servidores públicosobservaran las políticas generalesy especificas aplicables al área detrabajo que hayan sido emitidas odivulgadas por la máximaautoridad y directivos de laentidad.

Falta de exigencia dela dirección de lainstitución en laejecución de lasacciones de controlprogramadas.

Desorden ydescontrol en elárea

Realizar inspecciones enun tiempo pertinente quepermita elevar lapercepción de controlentre los trabajadores.

HALLAZGO ACCIONES CORRECTIVAS DEPARTAMENTO IMPLEMENTACIÓN RESPONSABLELa institución nocuenta con un Consejode Administración ocomité con finesadministrativos

Establecer un consejo deadministración que tome lasdecisiones acertadas.

Administrativo Inmediato Director del Distrito de Salud

En la inducción delpersonal a su puesto detrabajo no se haceénfasis a la debidasociabilización de lasnormas de conducta,contables y tributariasutilizadas.

Aplicación y elaboración de unprocedimiento para las nuevasincorporaciones al Distrito de Salud

Administrativo Inmediato

Director del Distrito de Salud

Jefe de Departamento

No existe una misión yvisión formalmenteestablecida dentro deldepartamento

Elaborar y evaluar una misión yvisión que este en consonancia conlas metas del centro. Administrativo Inmediato

Director del Distrito de Salud Subdirector de Operaciones

HALLAZGO ACCIONES CORRECTIVAS DEPARTAMENTO IMPLEMENTACIÓN RESPONSABLENo existe un personalautorizado pararealizar pagos y otropara registros

Contratar un asistente contable quepermita desagregar adecuadamentelas funciones del área. Administrativo

Financiero Inmediato



Las acciones tomadaspara prevenir sucesosriesgosos no soneficientes y efectivas

Realizar las acciones de control porlos riesgos previamenteidentificados. Administrativo Mensual



No se establecenmultas para losempleados que norealicen sus funcionesde maneraresponsable.

Aplicación de medidas según lagravedad de lo mal hecho.

Administrativo Financiero Mensual



HALLAZGO ACCIONES CORRECTIVAS DEPARTAMENTO IMPLEMENTACIÓN RESPONSABLENo existe una rutinapermanente deseguimiento yevaluación deldesempeño del controlinterno paradeterminar mejoras

Establecer un cronograma mensualde acciones de control a todas lasáreas del centro.

Administrativo Mensual



El número de personasque trabaja en el áreano es el adecuado parala carga de labores yfunciones

Solicitud de presupuesto ycontratar al personal necesariopara cumplir con los estándares decalidad establecidos por elministerios de salud.

Administrativo Mensual Jefe de Departamento

No existen claves deaccesos lógicos porejemplo password parael ingreso en losprogramascomputarizados.

Establecer las claves según el nivelde jerarquía de los funcionarios ycontralar cada mes su uso.

Administrativo Inmediato



HALLAZGO ACCIONES CORRECTIVAS DEPARTAMENTO IMPLEMENTACIÓN RESPONSABLENo se ha evaluado elcumplimiento de losobjetivos específicos

Evaluar mensualmente los objetivosespecíficos y tomar las decisionesrequeridas. Administrativo Mensual



No se evalúa que lasmetas programadas secumplan de acuerdo alpresupuesto aprobado

Elevar la eficacia disminuyendo losgastos excesivos en la ejecución dela funciones

Administrativo Mensual



No existen controlesperiódicos de revisiónde políticas y normasinternas del manejo deinformación.

Realizar inspecciones en un tiempopertinente que permita elevar lapercepción de control entre lostrabajadores. Administrativo Mensual Jefe de

Departamento

En el Distrito de salud del cantón Sigchos existe un buen ambiente organizacional, quepermite que se cumplan las estrategias internas del mismo, determinando que esindispensable la misión, visión, valores, políticas y objetivos, para identificar el reacciónfrente a los distintos riesgos a los que está expuesto.

Por intermedio del método COSO II – E.R.M. se pudo identificar los eventos que afectan a lainstitución de manera que se los pueda detectar y evitar el impacto a la misma.

Se realiza el levantamiento de los procesos con la utilización de cuestionarios, Flujograma deprocesos y actividades de control, los cuales nos permitieron concluir que no hay unadecuado control interno a todas las actividades.

El informe final nos permite conocer las debilidades encontradas en los departamentosauditados y se identificó los puntos vulnerables

La elaboración de este proyecto nos brinda una Guía de ControlInterno bajo el Método COSO II – E.R.M., con la finalidad de lograreficiencia y eficacia en sus operaciones.

Continuar con la aplicación de la Guía de Control Interno ya quefacilita la optimización de recursos, permite la oportuna toma dedecisiones, un mejor desempeño laboral y el cumplimiento deobjetivos.

Proporcionar al personal el Código de Ética en donde se detallanlos valores y principios a los cuales se debe regir el personal, con lafinalidad de generar un ambiente laboral propicio.

Controlar el cumplimiento de los procedimientos, políticas ycontroles establecidos en la Guía de Control Interno por medio delMétodo COSO II.

Hacer uso de metodologías integrales del Método COSO II –E.R.M., que permitan la administración del riesgo a través de lasdistintas actividades de control que garanticen la confiabilidad dela información y el correcto desarrollo de los procesos.

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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