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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO CARRERA: INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA| TESIS PARA LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN FINANZAS, CONTADORA PBLICA - AUDITORA AUDITORA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DE 2009 DE LA EMPRESA AVIPLAST S.A., UBICADA EN LA CIUDAD DE MACHACHI. AUTORA: MLIDA LILIANA GUAYTA VALVERDE DR. ANIBAL ALTAMIRANO MBADRA. CLEOPATRA MARTINEZ MBA DIRECTOR CO DIRECTORA SANGOLQU, OCTUBRE DE 2010

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Funcin principa l Fases: produccin distribucin - venta Desde el ao 8000 a. C.; aparecen los primeros envases En el siglo xx transportar

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ORANGINE Propias instalaciones de Orangine 25 de enero de 2008 El capital autorizado es de $4000 y el capital suscrito es de $2000 divididos en 2000 acciones ordinarias y nominativas de un dlar cada una. Los accionistas realizan las siguientes aportaciones en el momento de la constitucin: PABLO RIOFRIO$680 CARLOS SARCHE$660 ALFREDO MORA$660. 30 de enero de 2009 Diego Camache Totalidad de 4 socios * Adquieren la mquina sopladora con la cual elaboran los envases. * Adquieren la mquina inyectora La compaa es administrada por la Sr. Silvana Perez. Los accionistas son personas jvenes que van desde los 40 a los 45 aos de edad, quienes visitan a la compaa de una manera mensual.

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Base legalBase legal INTERNA -Escritura de Constitucin -Reforma de estatutos: -La compaa no cuenta con estatutos, reglamentos, manuales e instructivos, sin embargo cito a continuacin las resoluciones ms importantes en la Junta de accionistas: -Acta del 26 de enero de 2009, en la que se resuelve el cambio de domicilio de Aviplast S.A. -Acta del 21 de abril de 2008, en la que se resuelve nombrar como administradora contable a la Sr. Silvana Perez. EXTERNA -Ley de compaas -Ley de Gestin Ambiental -Cdigo de Trabajo -Reglamento para la prevencin y control de la contaminacin ambiental originada por la emisin de ruidos. -Reglamento para manejo de los desechos slidos. -Normas internacionales de contabilidad -Ley Orgnica de Rgimen Tributario interno -Cdigo Tributario

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Bienes Servicios Representacin grfica de la estructura de la empresa Idea uniforme acerca de la estructura formal de la empresa.

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Clientes Necesidad Productos VISIN Aviplast S.A. es una compaa dedicada a la produccin exclusiva de envases de plstico en el Ecuador: orientada a satisfacer las necesidades y aspiraciones del nico y exclusivo cliente, Orangine. Posee la tecnologa necesaria para desarrollar las actividades normales de produccin con lo cual logran ofrecer a Orangine la mejor alternativa en cuanto a calidad, precio y tiempo.

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Fuente de inspiracin Para el ao 2014, llegar a realizar todo el proceso de envases con recursos propios de la empresa incrementado maquinarias de alta tecnologa, para de esta manera entregar a Orangine toda la lnea de plsticos que necesita para la comercializacin de su producto. Gua de iniciativa

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Producir, distribuir y comercializar envases plsticos para los productos que comercializa ORANGINE. Generar un producto de calidad con todos los requerimientos y estndares solicitados por Orangine Buscar la mejora constante y el desarrollo tecnolgico para ofertar productos completos. Cimentar las alianzas de negocio definidas con Orangine. Buscar la innovacin, de la presentacin de los envases, para ayudar a Orangine ha encontrar formas ms llamativas de vender su producto. implic a

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CLIENTE PROVEEDOR EMPLEADO * Toda la produccin ser para Orangine. * Se entregar todos los requerimientos, solicitados por Orangine. * El precio de la materia prima deber tener concordancia con el precio del petrleo en ese momento. * Todos los empleados recibirn el equipo necesario para la realizacin del trabajo en un ambiente adecuado, sin exponer la vida del ser humano.

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LOGRAR Se realizarn alianzas a nivel mundial para la adquisicin de la nueva maquinaria Se emitirn convenios Orangine para garantizar la fidelizacin. Se estiman cambios en el proceso de produccin con recomendaciones de los trabajadores Se realizarn reuniones semestrales con Orangine

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Son imperativos de tipo general que nos orientan acerca de qu hay de bueno y realizable en unas acciones y de malo y evitable en otras Los valores son aquellos juicios ticos sobre situaciones imaginarias o reales a los cuales nos sentimos ms inclinados por su grado de utilidad personal y social. ORDEN acta

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Objetivo Alcance: Responsable Requisitos legales Polticas internas Subproceso: Indicadores: Registros: Documentos: Instrucciones aclaratorias: Normas Internacionales de Contabilidad. Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Cdigo Tributario. Codificacin de la Ley del Registro nico de Contribuyentes. Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin. Ley de Rgimen Tributario Interno. Cdigo de Trabajo Cuentas por cobrar y por pagar, detallada. Los desperdicios se registra como inventario reciclado Los desperdicios en casos excepcionales se los puede vender ingresando al sistema contable como Ventas 12% reciclado. Se realizar la depreciacin por el mtodo de lnea recta. El registro de las ventas se las realizar una vez al mes Los kardex lo manejan de una manera simple, muy parecida al promedio ponderado,. Jornalizacin Mayorizacin Balances Estados de resultados Produccin Nmina Facturas. Notas de venta. Proformas. Retenciones. Notas de egreso. Notas de produccin. Gua de remisin. Nota de entrega. Notas de crdito Notas de dbito.

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* Subprocesos

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Objetivo Alcance: Responsable Requisitos legales Polticas internas Subproceso: Indicadores: Registros: Documentos: Instrucciones aclaratorias: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno Ley de Gestin Ambiental Reglamento para manejo de los desechos slidos. AVIPLAST S.A. realizar el proceso de produccin nicamente para ORANGINE. Se trabajar en dos horarios divididos de 7 a 7 Se designar un Jefe para cada turno. Se admitir mximo el 2% de la materia prima, de desperdicios; y mximo el 8% cuando la mquina se paralice por alguna circunstancia. Para la mezcla de la materia prima se permitir el 84% de resina virgen y el 16% de reciclado. Cada turno deber producir 15.000 botellas diarias; es decir que al da se producir 30.000 Registro de produccin Registro de Nmina Registro de Ingresos Registro de Gastos Notas de produccin Krdex Guas de remisin Notas de entrega Facturas Notas de egreso.

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* Subprocesos

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FACTOR POLTICO LO NUESTRO Inversin _empleo, innovacin, desarrollo Exoneracin de Impuestos Renta por la reinversin Exencin tributaria de empleo Asistencia tcnica, de calidad, Hasta $10.000 emprendimiento Hasta $60.000 cofinanciamiento Desarrollo de nuevos productos y nuevos procesos PRIMERO LO NUESTRO FACTOR ECONMICO DOLARIZACIN

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FACTOR SOCIAL

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CLIENTE PROVEEDOR ORANGINE COMPETENCIA BAJA Diversos proveedores para cada una de sus necesidades

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Profundidad, oportunidad, alcance, naturaleza de la auditora * Programa de trabajo -Visita previa -Entrevista -Revisin de la base legal -Organigramas -Aplicacin del Cuestionario -Determinacin del riesgo inherente -PGA (motivo, objetivo, alcance, finan) -Contrato y aceptacin PRELIMINARPRELIMINAR ESPECIFICAESPECIFICA * Programa de trabajo -Evaluacin del control interno -Coso -Coso II -MICIL -CORRE -- Aplicacin de la tcnica de evaluacin. -Narrativas -Flujogramas -Cuestionario de CI -Matriz de riesgo -- Medicin del riesgo de control -Tcnica Semforo -Tcnica de Colorimetra -Conocimiento del RA -Cuantificacin de la materialidad -Elaboracin del Programa de Auditora. PROGRAMA DE AUDITORA Evidencia suficiente, pertinente y competente -Tcnicas -Pruebas -Procedimientos Verbal Ocular Documental Fsica Escrita Cumplimiento Sustantivas Doble propsito * Programa de auditora a cada una de las cuentas -Cdulas sumarias -Cuestionarios CI -Medicin de CI -Indicadores -Papeles de Trabajo HALLAZGOS EVIDENCIA -Conclusiones -Recomendaciones * Borrador del informe de auditora * Informe final de auditora -Dictamen de auditora -introduccin -Alcance -Opinin -Carta a la gerencia -Observacin -Recomendaciones -Informe de cumplimiento tributarios -Si la empresa superan el 1000.000 del total de activos totales

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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los accionistas AVIPLAST S.A Machachi, Ecuador. INTRODUCCIN ALCANCE OPININ La cuenta bancos se encuentra registrada en el pasivo con saldo acreedor, por lo que se procedi a colocar el valor de bancos en la cuenta sobregiros bancarios. El cheque posfechado # 00125 del PRODUBANCO a favor de AVIPLAST S.A entregado por OLYMPIC JUICE, no ha sido depositado para el registro en la cuenta bancos y la disminucin de la cuenta por cobrar del cliente. La falta de documentacin que respalde el egreso del inventario de productos terminados ha hecho que se registre un faltante de inventario y se designe a cuentas por cobrar empleados, mientras se logra obtener documentos de respaldo. No se registran las depreciaciones de todos los activos fijos, segn criterio mal interpretado de la administradora contable. Por falta de conocimiento la distribucin de utilidades no ha sido registrada en el ao 2009.

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Por el trabajo de investigacin que se realiz se pudo conocer el desarrollo de las actividades normales de las empresas de envases de plstico como lo es AVIPLAST S.A, y llegar a la conclusin que a la rapidez con la que avanza la tecnologa y la investigacin, este tipo de envases podran llegar a la eliminacin del mercado y ser reemplazados por envases que no contribuyan a la contaminacin del medio ambiente. La gran importancia de una auditora financiera es que permite determinar la razonabilidad o no de los estados financieros, para conocer a plenitud si la informacin que se encuentra plasmada en los balances me permite tomar decisiones confiables. Se llego a la conclusin que la falta de segregacin de funciones hace que el trabajo se vuelva ms complicado y que sobre todo se dejen cosas pendientes por hacer por la existencia de trabajo recargado. Adems que esto implica la facilidad de realizar fraudes, extorsiones, entre otras. Se concluye que el trabajo de investigacin realizado puede contribuir a la empresa y considerar los puntos relevantes para decidir el cambio o no de las operaciones; adems puede llegar a ser una fuente de investigacin para el alumno que se encuentra cursando los ltimos niveles y aquellos que emprenden sus tesis, el trabajo fue realizado bajos los principios y las normas vigentes.

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AVIPLAST S.A debera analizar la manera de innovar su producto o buscar nueva mercadera para la fabricacin y venta. Y de esta manera estar preparado para las situaciones que se pueden presentar en un tiempo no tan lejano. Se recomienda realizar de una manera constante un auditora financiera una vez al ao debido a que contribuye con el desarrollo de la empresa y permite conocer si se estn llevando de una razonablemente los estados financieros, y estar seguro de que las decisiones tomadas en base a los mismos, son acertadas y oportunas. Se recomienda al gerente general que si fuese el caso debera contratar ms personal que permita designar funciones especficas y claras, para lograr una segregacin adecuada y el cumplimiento de todas las actividades de una manera completa y precisa. Recomiendo, al gerente de AVIPLAST S.A. considerar las conclusiones y recomendaciones que se ha logrado plasmar para el beneficio de todos los accionistas. Y a los estudiantes utilizar mi tesis como fuente de informacin y de retroalimentacin de lo aprendido da a da en las aulas.

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