DEPURACIÓN DE RENTA PARA CADA...

DEPURACIÓN DE RENTA

PARA CADA CÉDULACali – Agosto 10 de 2018

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas Naturales

ARTICULO 26 ET. LOS INGRESOS SON BASE DE LA RENTA LIQUIDA. La renta líquida gravable se determina así:

(*) Que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados.

Ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable (*)

(-) devoluciones, rebajas y descuentos

(=) ingresos netos

(-) costos realizados imputables a tales ingresos

(=) Renta Bruta

(-) deducciones realizadas

(=) Renta Líquida Vs Renta Presuntiva

(-) Rentas Exentas

(=) Renta Liquida Gravable

x Tarifa señalada en la Ley

Determinación de la renta líquida en la

cédula de rentas de trabajo

• El artículo 335 del E.T. modificado por la Ley 1819 de 2016 señala que son rentas de la cédula de rentas de

trabajo las señaladas en el art. 103 del E.T. el cual a su vez indica:

• Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios,

comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos

eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las

compensaciones por servicios personales.

• PAR 1. Para que sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones recibidas por el trabajo

asociado cooperativo, la precooperativa o cooperativa de trabajo asociado, deberá tener registrados sus

regímenes de trabajo y compensaciones en el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y los trabajadores

asociados de aquellas deberán estar vinculados a regímenes de seguridad social en salud y pensiones

aceptados por la ley, o tener el carácter de pensionados o con asignación de retiro de acuerdo con los

regímenes especiales establecidos por la ley. Igualmente, deberán estar vinculados al sistema general de

riesgos profesionales.

• PAR 2. Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo están gravadas con el impuesto a

la renta y complementarios en los mismos términos, condiciones y excepciones establecidos en el Estatuto

Tributario para las rentas exentas de trabajo provenientes de la relación laboral asalariada.

Reglas generales para la determinación

del impuesto

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben declarar el impuesto de renta

con base en los ingresos ordinarios o extraordinarios realizados en el año siguiendo el principio

de caja, salvo que corresponda a:

Ingresos por dividendos: Cuando se decretan en calidad de exigibles

Enajenación de inmuebles: a la fecha de la escritura pública

Los ingresos recibidos en calidad de anticipo es decir que

corresponda a una renta no causada o producida solo se

declara en el año en que se cause, y serán declaradas como un

pasivo por quien la recibió y como un activo en quien la anticipo

Ingresos – Rentas de Trabajo Salario

Pagos por Salud y Educación

En la parte que no exceda el valor promedio que se

reconoce a la generalidad de los trabajadores de la

respectiva empresa por tales conceptos

Cuando correspondan a programas

permanentes de la misma para con los

trabajadores

Para los trabajadores declarantes estos pagos

indirectos son ingreso fiscal

Pagos indirectos NO sujetos a retención (DR 3750 de 1986 art 5)


Pagos indirectos por alimentación no constitutivos de ingreso laboral (Art 387-1 E.T.)

Pagos a terceras personas por concepto de la alimentación del trabajador o su familia o suministro de

alimentación o compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos son deducibles para el

empleador y no constituyen ingreso para el trabajador si su monto no excede 41 UVT($1.306.000 año

2017) en el mes

Si la alimentación se paga con vales o tiquetes: el administrador de los vales debe ser una empresa

distinta de la que otorga el beneficio a los trabajadores y los vales deben identificar a la empresa que los

administra, así como del patrono que los adquiere.

Aplica para trabajadores con salarios ordinarios que no excedan de 15 SMML (310 UVT) ($9.876.000 año

2017)

CONCEPTO 015454 26/03/2003 - Cuando el empleado devenga salario integral, este no debe exceder de

quince (15) salarios mínimos mensuales legales vigentes, excluido el factor prestacional de su cómputo.


Reembolso de gastos no son ingresos fiscales

Herramientas de trabajo para el cumplimiento de sus funciones (computadores, celulares, carro )

El reembolso de gastos por concepto de manutención, alojamiento y transporte en que haya

incurrido el trabajador para el desempeño de sus funciones fuera de la sede habitual de su trabajo,

siempre y cuando:

El trabajador entregue al pagador las facturas, cuentas de cobro y demás documentos que

sustenten el reembolso,

Estos documentos deberán ser conservados por el pagador y contabilizadas como un gasto

propio de la empresa (D. 535/87, art. 10)


Otras partidas que no son ingreso fiscal

Viáticos de empleados oficiales:

Manutención y alojamiento durante el desempeño de comisiones oficiales

No deben corresponder a retribución ordinaria del servicio

Los viáticos ocasionales que constituyan reembolso de gastos.

Los reembolsos de gastos de manutención o alojamiento que correspondan a retribución

ordinaria del servicio, sí están sometidos a retención

Viáticos permanentes por transporte no es ingreso laboral si se tratan como reembolso de gastos,

porque son para el desempeño de las funciones del empleado. El patrono tiene que demostrar la

relación de funciones que cumple el trabajador. Estos pagos son diferentes al subsidio de

transporte.

NGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI

GANANCIA OCASIONAL CEDULA RENTAS DE TRABAJO

Apoyos económicos

Artículos 36-1 a 57-2 E.T

Aportes obligatorios al sistema

general de salud.

Aportes voluntarios al Fondo

Obligatorio de Pensiones

Aportes obligatorios al Fondo de

pensión y solidaridad

Ingresos no constitutivos renta ni G.O.

Art. 55, 56 ET; 135 L 1753-15

Concepto Vínculo laboral Independiente

Base SalarioIngreso base de

cotización

Aportes obligatorio salud 4% 12,5%

Aportes obligatorio pensión 4% - 6% 16% - 18%

INCRNGO

Base de aportes

Art. 135 L 1753-15

Categoría

Lineamientos

Independientes por cuenta propiaIndependientes con contrato

diferente a prestación de servicios

Independientes con contratos de

prestación de servicios personales

Características

contrato

Actividad por cuenta y riesgo.

No implica contrato escrito.

Contratos implican subcontratación,

compra de insumos.

Relacionados con las funciones del

contratante.

No implican subcontratación o

compra de insumos relacionados con

la ejecución de contrato.

Ingreso base de

cotización IBC

40% x Ingresos

Sin incluir [IVA]

40% x Ingresos

Sin incluir [IVA]

40% x Ingresos

Sin incluir [IVA]

Base mínima de

cotizaciónNo aplica.

∑ Ingresos

[-] Costos y gastos

[=] BMC

[=] IBC= BMC x 40%

∑ Ingresos

[-] Costos y gastos

[=] BMC

[=] IBC= BMC x 40%

COTIZACIÓN VOLUNTARIA A FONDOS

OBLIGATORIOS

● Fundamento

jurídico:

L 1819-16: artículos 12 - 13

D 2250-17

● Alternativa: Aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorios

● Aplica:

Trabajadores y afiliados sistema RAIS

Empleadores

Aportes a partir 01 enero 17

● Finalidad: Mayor pensión o una pensión anticipada


OBLIGATORIOS

● Tratamiento

tributario:

Trabajadores y afiliados sistema RAIS: INRNGO

Empleadores: Deducción

No límites

● Aportes:

Indirecto, directo.

Indirecto: manifestar por escrito monto y periodicidad

Directo: certificar si obtuvo beneficio tributario

● Retiro sin requisitos:

Renta gravada

Retención 15%


OBLIGATORIOS

Concepto Sin aportes

Ingresos 1.000

INRNGO

Aportes obligatorios 100

Aportes voluntarios -

Subtotal 900

Deducciones y rentas exentas 40% 360

Renta líquida 540

Reducción RL -

Con aportes

1.000

100

300

600

240

360

30%

33,33%


OBLIGATORIOS

CONCEPTO

RTAS TRABAJO

SIN APORTE VOL

F.O.

RTAS TRABAJO

CON APORTE

VOL F.O.

INGREOS LABORALES 160.120.000 160.120.000

OTROS 7.200.000 7.200.000

INGRESOS BRUTOS 167.320.000 167.320.000

APORTE OBLIG PENSION 7.949.000 7.949.000

APORTE VOLUNTARIO FONDO OB 50.000.000

APORTE OBLIG SALUD 6.120.000 6.120.000

INGRESOS NETOS 153.251.000 103.251.000

DEDUCCIONES Y RTAS EXENTAS 61.300.400 41.300.400

RENTA LIQUIDA CEDULAR 91.950.600 61.950.600

IMPUESTO RTA LIQ CEDULAR 14.277.000 5.877.000

DIFERENCIA 8.400.000

DEDUCCIONES Y RENTAS

EXENTAS RENTAS DE

TRABAJO

DEDUCCIONES

Las deducciones son erogaciones que disminuyen la renta, se imputan en el año en que

se incurren.

Aunque no guardan relación de causalidad con la renta, en la cédula de rentas de

trabajo se permiten las siguientes deducciones:

Deducción de intereses por crédito para adquisición de vivienda o leasing financiero.

Pagos por salud: Medicina prepagada, (solo rentas de trabajo)

Gastos por dependientes (solo rentas de trabajo)

50% GMF

Deducción por intereses o corrección monetaria

Por préstamos para adquisición de vivienda.

Tiene un límite mensual 100 UVT (año 2017 $38.231.000

Leasing habitacional para bienes inmuebles destinados a vivienda, se puede

deducir el costo financiero sin exceder de 100 UVT mensuales (año 2017 $

38.231.000)

DEDUCCIONES

Cuando el crédito ha sido otorgado a varias personas, se aplica

proporcionalmente a cada una de ellas.

La deducción puede ser solicitada en su totalidad en cabeza de una ellas.

Manifestar bajo la gravedad del juramento que la otra persona no la ha

solicitado.

DEDUCCIONES

Pagos por salud medicina prepagada

El valor a disminuir mensualmente no podrá superar 16 UVT mensuales pagos por

seguros de salud máximo 16 UVT mensuales (año 2017 $6.117.000)

•Los pagos por medicina pre-pagada y seguros de salud deberán cubrir al trabajador, su

cónyuge y hasta dos de sus hijos y/o dependientes.

•Los pagos de salud deberán cumplir las condiciones de control que señale el Gobierno:

− Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de

medicina pre-pagada vigiladas por la Superintendencia de Salud.

− Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañía de seguros

vigiladas por la Superintendencia financiera

DEDUCCIONES

Deducción por dependientes

• Deducción mensual de hasta el 10% de los ingresos brutos provenientes de la

relación laboral o legal y reglamentaria correspondientes al respectivo mes, por

concepto de dependientes,

• Límite: hasta un máximo de 32 UVT mensuales ($12.234.000 año gravable 2017).

• Se requiere manifestación expresa al agente de retención: suministrar certificado,

que se entiende expedido bajo la gravedad de juramento, tanto de la existencia

como de la dependencia económica.

• La deducción de la base de retención, no podrá ser solicitada por más de un

contribuyente en relación con un mismo dependiente

DEDUCCIONES

Deducción por dependientes

• Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad y dependan económicamente del

contribuyente.

• Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre contribuyente

persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones formales de educación

superior certificadas por el ICFES; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente

acreditados por la autoridad competente.

• El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de

dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores 260 UVT ($8.283.000),

certificada bajo gravedad de juramento, o por dependencia originada en factores físicos o

psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y,

• Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea

por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a 260 UVT ($8.283.000), certificada bajo

gravedad de juramento, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean

certificados por Medicina Legal.

DEDUCCIONES

GMF

• Deducción GMF: El 50% del gravamen pagado a los

movimientos financieros (GMF). Se necesita certificación

expedida por la entidad financiera no necesita guardar relación

de causalidad con la renta del contribuyente.

DEDUCCIONES

Cesantías

Artículo 126-1 “Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que

generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este artículo, de

acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre

rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el

cumplimiento de las condiciones antes señaladas. Los aportes a título de

cesantía, realizados por los partícipes independientes, serán deducibles de

la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin que excedan

de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año.”

DEDUCCIONES

RENTAS EXENTAS

• Son rentas exentas, los ingresos o rentas, que cumplen con los requisitos para ser ingreso fiscal, pero que por disposición legal, se gravan con tarifa cero.

• Obedecen en muchos casos a decisiones de política fiscal, orientadas a fomentar el desarrollo de una actividad económica o región.

• Las exenciones, benefician de manera exclusiva al titular del beneficio, no son transferibles a socios, participes o comuneros

• Su consagración es expresa.

RENTAS DE TRABAJO EXENTAS

• Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad

• Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad

• Gastos de entierro del trabajador

• Cesantías e intereses a las cesantías. Cuando el ingreso mensual promedio en los 6 meses anteriores fue igual o inferior a 350 UVT

RENTAS DE TRABAJO

EXENTAS – Art. 206 ET

• El % de exención disminuye así:

• Promedio mayor de 350 a 410 UVT= 90%

• Promedio mayor a 410 a 470 UVT = 80%




• Promedio mayor a 650 UVT total gravadas

AUXILIO CESANTÍAS

Antes reforma

● Renta exenta

● Límite numeral 4 artículo 206

Ley 1819-16

● Renta exenta

● Limite numeral 4 artículo 206

● Limite deducciones y rentas exentas

40% IG; 5.040 UVT

RÉGIMEN TRANSICIÓN

AUXILIO CESANTÍAS

D 2250

A partir año 2017

● Reconocimiento ingreso: Pagan al trabajador

Consignan al fondo

● Reconocimiento patrimonial

● Ingreso de cada año

∑ Saldo 31-dic. año DR

[-] Saldo año anterior

[=] Subtotal

[+] Retiro parcial

[=] Ingreso auxilio cesantía

● Límite numeral 4 artículo 206; 40% - 5.040 UVT

Hasta año 2016

● Límite numeral 4 artículo 206

RENTAS EXENTAS

Art. 126-1 y 126-4 ET

Aportes fondo de pensiones y Cuentas A.F.C.

[30%] del ingreso laboral o tributario del año.

Aportante: beneficio anual no puede exceder de $121 millones [3.800

UVTS].

Permanencia de [10] años.

Art. 126-1 ET

RENTAS DE TRABAJO EXENTAS

Art. 206 ET

• El 25% del total de pagos laborales, calculado

después de rentar la parte exonerada en

disposiciones especiales. Sin que exceda de

240 UVT. ($7.646.000 2017)

• El 25% de la exención, cobija otros pagos

distintos de los laborales pero originados en la

cedula rentas de trabajo.

DETERMINACIÓN DEL 25%

RENTA EXENTA

∑

(-)

(-)

(-)

Ingresos tributarios

Ingresos no gravados

Deducciones

Rentas exentas por aportes

(Aportes obligatorios y voluntarios a

pensiones y AFC)

= Ingreso Base de Renta Exenta

(-) Renta Exenta del 25%

= Base Gravable

EL 25% del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a 240 UVT

Determinación del 25%

RENTAS DE TRABAJO

Ingresos

Salarios y Prestaciones Sociales, Honorarios, Servicios y Otras

(-) INCRNGO

MAX.

Pensión

Salud

Aporte Voluntario pensión obligatoria

(-) Deducciones

MAX.

Intereses de vivienda -1.200 UVT $38.231.000

Dependientes - 384 UVT $12.234.000

Salud prepagada /Pólizas salud-192 UVT $ 6.117.000

Deducción Cesantías Indep 1/12 Ingreso Limite 2.500 UVT

(-) Rentas Exentas

MAX.

2

25% Máximo $91.754.000 – 2.880 UVT

Aportes Fondos de Pensiones Voluntarios – AFPV

Ahorro Fomento a la Construcción – AFC

Cesantías Exentas (Relación laboral)

Límites Máximos

2017

40%

$160.569.000

(5.040 UVT)

Renta Gravable 0% - 19% - 28% - 33%33

=Ingresos netos

INGRESOS NETOS

TARIFA RENTAS DE TRABAJO

Y PENSIONES

EJEMPLO IMPACTO LIMITACIÓN DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS

HASTA 2016 2017 L 1819

Rentas de Trabajo 78.000.000$ 78.000.000$ Total ingresos 78.000.000$ 78.000.000$

Menos: Ingreso no constitutivos de renta ni ganancia Salud obligatoria 2.880.000$ 2.880.000$ Pensión obligatoria 3.600.000$ 3.600.000$ Total ingresos netos 71.520.000$ 71.520.000$

Menos: Deducciones y rentas exentas (40%) Sin Intereses de vivienda 12.000.000$ 12.000.000$ Medicina prepagada 6.117.000$ 6.117.000$ Dependientes 7.800.000$ 7.800.000$ GMF 50% 312.000$ 312.000$ Aporte al fondo de pensiones voluntarias y/o Cuentas 12.000.000$ 12.000.000$ Renta exenta 25% 8.323.000$ 8.323.000$ Total deducciones y rentas exentas 46.552.000$ 28.608.000$

Renta Líquida Cedular 24.968.000$ 42.912.000$

Menos: Descuentos tributarios Impuestos pagados en el exterior, donaciones, otros -$ -$ Impuesto neto -$ 1.555.000$

Tasa real de impuesto 0,00% 1,99%

RENTAS DE TRABAJO

EJEMPLO COMPARATIVO #2

Ingresos recibidos como empleado 601.063.000

Intereses y rendimientos financieros 3.850.000

Dividendos y participaciones no grav utild 2017 115.004.000

Otros (Arrendamientos) 0

TOTAL INGRESOS BRUTOS 719.917.000

Ingresos no const. Renta ni g.o rtos financ 117.476.085

TOTAL INGRESOS NETOS 602.440.915

Deducción Dependientes 12.233.856

Deducción Aportes obligat salud 8.852.604

Deducciòn intereses de vivienda 21.205.112

Deducción medicina prepagada 6.116.928

50% gmf 888.100

sub total deducciones 49.296.600

RENTA LIQUIDA 553.144.316

VS RENTA PRESUNTIVA 30.199.000

MENOS RENTAS EXENTAS:

Aporte obligatorio a pensiones 13.278.906

Aporte voluntario a pensiones y AFC 121.064.196

25% rentas laborales 89.312.062

sub total rentas exentas 223.655.164

RENTA LIQUIDA GRAVABLE 329.489.152

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 90.731.000

REGLAS VIGENTES HASTA 2016

EJEMPLO COMPARATIVO #2.

IMAN.


Otros ingresos 118.854.000

TOTAL INGRESOS BRUTOS 719.917.000

Aportes obligatorios seguridad social 22.131.510

Dividendos y participaciones no gravados 115.004.000

RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA 582.781.490

IMPUESTO SOBRE LA RENTA MIN. ALTERNATIVO 105.676.000

REGLAS VIGENTES HASTA 2016 IMAN

EJEMPLO COMPARATIVO #2. DEPURACIÓN CON LEY 1819 2016


INCRNGO Aporte obligaroio salud y pensiones 22.131.510

TOTAL INGRESOS NETOS 578.931.490 40% 231.572.596

Deducción Dependientes 12.233.856 5.040 160.569.360

Deducciòn intereses de vivienda 21.205.112

Deducción GMF 888.100

Deducción medicina prepagada 6.116.928

sub total deducciones 40.443.996 40.443.996

RENTA LIQUIDA 538.487.495

MENOS RENTAS EXENTAS:

Aporte voluntario pensiones y AFC 121.064.196

25% rentas laborales 89.312.062

sub total rentas exentas 210.376.258 210.376.258

Total deducciones y rentas exentas 250.820.253

Total deducciones y rentas exentas limitadas 160.569.360

RENTA LIQUIDA Cedular empleado 418.362.130 250.820.253

CAMBIOS LEY 1819 2016: CED. EMPLEADO


Ingresos recibidos RTOS FINANCIEROS 3.850.000

INCRNGO RTOS FINANCIEROS 2.472.085

TOTAL INGRESOS NETOS 1.377.915

Costos y gastos procedentes 0

RENTA LIQUIDA cedular rtas capital 1.377.915


Dividendos y participaciones NO GRAVADOS 115.004.000

RENTA LIQUIDA CEDULAR DIV Y PART 0


DIVIDIDO EN LA UVT 3.609,78

SE LLEVA A LA TABLA 280,98

IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS 8.951.680

IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS

CAMBIOS LEY 1819 DE 2016: CED.RTAS DE CAPITAL

PRIMERA SUBCEDULA UTILIDADES QUE PAGARON IMPUESTO EN LA

SOCIEDAD


RENTA LIQUIDA GRAVABLE CED EMPLEADO 418.362.130

DIVIDIDO UVT 13.131,68

IMPUESTO EN UVT:

PRIMERAS 4.100 UVT 788,00

EXCESO 33% 2.980,45

SUB TOTAL IMPUESTO EN UVT 3.768,45

SUB TOTAL IMPUESTO EN PESOS rentas trabajo 120.059.168

MAS IMPUESTO DIVIDENDOS NO GRAVADOS 8.951.680

SUMATORIA IMPUESTO EN PESOS 129.010.848

INCREMENTO DE IMPUESTO EN $ 23.334.848

INCREMENTO DE IMPUESTO EN % 22,08%

DETERMINACION DEL IMPUESTO S/LEY 1819 2016

RENTA CEDULAR DE

PENSIONES

INGRESOS DE LA CÉDULA DE

RENTAS DE PENSIONES

Artículo 1.2.1.20.2 Decreto 2250 de 2017: Se incluyen en esta cédula los

ingresos de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y

sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de

indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos

de ahorro pensional, obtenidos de conformidad con la legislación

colombiana.

Aquellos ingresos obtenidos por los conceptos mencionados anteriormente

y que correspondan a rentas de fuente extranjera, se reconocerán en esta

cédula, pero no les será aplicable la limitación establecida en el numeral 5

del artículo 206 del Estatuto Tributario, de conformidad con el parágrafo 3

del artículo 206 del Estatuto tributario. Lo anterior, sin perjuicio de lo

establecido en los Convenios para evitar la doble imposición suscritos por

Colombia.

RENTAS POR PENSIONES

Ingresos

Pensiones

(-) INCRNGO

MAX.

No aplica

(-) Deducciones

MAX.

No aplica

(-) Rentas

Exentas

MAX.

12.000 UVT $382.308.000 año (2017)

Renta Gravable 0% - 19% - 28% - 33%

RENTA CEDULAR DE

CAPITAL


RENTAS DE CAPITAL

Artículo 1.2.1.20.2 Decreto 2250 de 2017:

Corresponden a los ingresos provenientes de intereses,

rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y

explotación de la propiedad intelectual

RENTAS DE CAPITAL

Ingresos

Intereses, rendimientos financieros, arrendamientos

regalías, explotación de propiedad intelectual

(-) INCRNGO

MAX.

Componente inflacionario (%)

(-) Costos y Gastos

Procedentes con soportes

(-) Deducciones y Rentas Exentas MAX.

50% del GMF

Intereses de vivienda – 1.200 UVT

Aportes a Fondo Voluntario Pensiones / AFC

10%

Hasta $31.859.000

Renta Gravable 0% - 10% - 20% - 30% - 33% - 35%

COSTOS Y GASTOS

Art. 107; D 2250; C - 668-15

● Todas las erogaciones en que se incurra para la obtención del

ingreso.

● Cumplan los requisitos y limitaciones para su procedencia.

● Para las cédulas de rentas de trabajo, de pensiones y dividendos,

no le son aceptados costos y gastos.

COSTOS Y GASTOS

PROCEDENTES

Los Artículos 339 y 341 del E.T. Sustituidos por la Ley 1819/2016, señalan que para efectos

de establecer la renta líquida correspondiente a las rentas de capital, y a las rentas no

laborales del valor total de los ingresos de estas cédulas se restarán los ingresos no

constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el

contribuyente. Podrán restarse todas las rentas exentas y deducciones imputables a esta

cédulas, siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo

caso no puede exceder 1.000 UVT.

PARÁGRAFO. En la depuración podrán ser aceptados los costos y los gastos que cumplan

con los requisitos

generales para su procedencia establecidos en las normas del Estatuto y que sean

imputables a esta cédula.

• Es de resaltar que los gastos procedentes no están limitados, mientras que las

deducciones imputables están limitadas al 10% del inciso anterior o 1000 UVT, y para

rematar la limitación es en conjunto con las rentas exentas.

COSTOS Y GASTOS

PROCEDENTES

• La DIAN Mediante concepto 05984 del 13 de marzo de 2017 señaló:

• A los ingresos por rentas de capital además de los INCRNGO se pueden restar los costos

procedentes y los gastos procedentes de acuerdo con la actividad generadora de renta.

• Una vez realizado el procedimiento anterior de su resultado se pueden restar los beneficios

tributarios, los cuales se identifican con las rentas exentas y las deducciones que sean

imputables a esta cédula; es decir; que tengan relación con este tipo de ingresos.

• Los beneficios tributarios para esta cedula son los valores por concepto de fondo de pensiones

voluntarios; depósitos en cuentas de ahorro para el fomento de la construcción; deducción por

pago de intereses en la adquisición de vivienda; el 50% del gravamen a los movimientos

financieros; el impuesto predial y el impuesto de industria y comercio. La sumatoria de estos

beneficios no puede superar el 10% de la renta líquida cedular y en todo caso, su máximo es de

1.000 UVT.”

• Es decir que la limitación de las deducciones imputables obedece al concepto de deducciones

especiales o beneficios tributarios, lo que permite que las expensas generales señaladas en el

artículo 107 del estatuto tributario no tengan la limitación del 10% ni de los 1.000 UVT.

TARIFAS RENTAS DE CAPITAL

Y NO LABORALES

RENTA CEDULAR DE NO

LABORALES


RENTAS DE NO LABORALES

Artículo 1.2.1.20.2 Decreto 2250 de 2017:Se incluyen en esta cédula todos los ingresos que no clasifiquen en ninguna de las otras

cédulas y aquellos ingresos que no cumplan con la definición de compensación por servicios

personales.

Adicionalmente clasifican en esta cédula los honorarios percibidos por la persona natural

residente que ha contratado o vinculado por al menos noventa (90) días continuos o

discontinuos, dentro del mismo periodo gravable, a dos (2) o más trabajadores o contratistas

asociados a la actividad. El término aquí señalado deberá ser cumplido como mínimo respecto

de dos (2) trabajadores o contratistas.

Se clasifican en esta cédula los ingresos obtenidos por la persona natural cuando no se cumpla

con la definición de compensación por servicios personales, contenida en el artículo 1.2.1.20.3.

de este Decreto.

NO COMPENSACIÓN SERVICIO

PERSONAL

● Incurre en costos y gastos.

● Desarrolla actividad con criterios empresariales y comerciales.

● Contrata [2] o más trabajadores asociados a la actividad, por un

término igual o superior a [90] días continuos o discontinuos

durante el período gravable.

INGRESOS NO LABORALES

Ingresos

Los que no estén en ninguna otra cèdula, como

Profesionales independientes (2 o más empleados), agricultores,

ganaderos, comerciantes y otros

(-) INCRNGO

MAX.

Indemnización daño emergente reinvertida

Gananciales etc.

(-) Costos y Gastos

Procedentes con soportes

(-) Deducciones y Rentas Exentas

MAX.

50% del GMF

Intereses de vivienda – 1.200 UVT

Aportes a Fondo Voluntario Pensiones / AFC

Deducción Cesantías 1/12 parte Ingreso (Limite 2.500 uvt)

Renta Gravable 0% - 10% - 20% - 30% - 33% - 35%

10%

Hasta $31.859.000

RENTA CEDULAR DE

DIVIDENDOS Y

PARTICIPACIONES

INGRESOS DE LA CÉDULA DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Artículo 1.2.1.20.2 Decreto 2250 de 2017:

Corresponden a esta cédula los dividendos y participaciones recibidos

de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales

y extranjeras.

INGRESOS NO

CONSTITUTIVOS DE RENTA

NI GANANCIA OCASIONAL

DIVIDENDOS Y

PARTICIPACIONES

DIVIDENDOS Y

PARTICIPACIONES

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 168.560.000

Más: Ganancia Ocasional Gravable 135.000.000

Menos: Impuesto básico de renta 57.310.000

Menos: Impuesto de Ganancia Ocasional 13.500.000

Menos: Descuentos Tributarios Impuestos pagados ext. 0

SUBTOTAL 232.750.000

Más: Dividendos no gravados de sociedades

nacionales y de soc. de países miembros de la CAN – No

gravados

125.000.000

Más: Beneficios comunicables a socios o accionistas 0

UTILIDAD MÁXIMA SUSCEPTIBLE DE

DISTRIBUIRSE COMO NO GRAVADA

357.750.000

INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA

NI GANANCIA OCASIONAL

No depende de

tarifa de

tributación.

Depende de la

imposición de

cada sujeto

Artículos 48 y 49 E.T.

Utilidades

declaradas en

cabeza de la

sociedad

DIVIDENDOS Y

PARTICIPACIONES

SI UTILIDAD MÁXIMA SUSCEPTIBLE DE DISTRIBUIRSECOMO NO GRAVADA

Se podrá imputar a utilidades

comerciales futuras que tendrían la

calidad de gravadas

MONTO DE UTILIDADESCOMERCIALES DEL PERÍODO

Dentro de los cinco (5) años

siguientes.

Durante los dos (2) períodos

anteriores.

Ob

ten

idas

EL EXCESO

TARIFAS IMPUESTO PARA DIVIDENDOS PERSONAS NATURALES NACIONALES

RECIBIDOS COMO NO GRAVADOS

U V T

Desde Hasta

Tarifa

MarginalImpuesto

> 0 600 0% 0

> 600 1.000 5% (D – 600 UVT) 0,05

> 1.000 En adelante 10% (D – 1000 UVT) 0,10 + 20 UVT

RÉGIMEN DE TRANSICIÓN

No gravados

Gravados

Disposiciones Ley 1819 de 2016

Utilidades generadas hasta año

2016

Utilidades generadas a partir del año

gravable 2017

TABLA DIVIDENDOS

GRAVADOS RESIDENTES

Rangos en UVTTarifa Marginal Impuesto

Desde Hasta

>0 1.090 0% 0

>1.090 1.700 19% [Base gravable en UVT menos 1.090] x 19%

>1.700 4.100 28%[Base gravable en UVT menos 1.700] x 28%

+ 116 UVT

>4.100 En adelante 33%[Base gravable en UVT menos 4.100] x 33%

+ 788 UVT

RETENCIÓN EN LA FUENTE

Hasta año 2016

● Residentes

No declarantes 33%

Declarantes20%

Más de 1.400 UVT

● Jurídicas nacionales 20%

● No residentes33%

● Sociedades y entidades extranjeras

DEPURACIÓN CEDULAR DIVIDENDOS Y

PARTICIPACIONES

Ingresos

Dividendos y Participaciones recibidos

(-) INCRNGO

Artículo 49 del ET

(-) Costos y Gastos

No aplica

(-) Deducciones y Rentas Exentas

No aplica

Renta Gravable 5% - 10% - 35%

64

Tarifa Impuesto para

Dividendos Recibidos por

Sociedades y Entidades

Extranjeras

y Personas Naturales No

Residentes Recibidos como

INCRNGO

5%

Tarifas Impuesto para Dividendos Gravados Personas Naturales

Residentes

Tarifa única 35%

Sobre el 65%

Tabla anterior

Tarifa Impuesto para Dividendos Recibidos por Sociedades y

Entidades Extranjerasy Personas Naturales No Residentes

Recibidos como Gravados

Tarifa única 35%

Sobre el 65%

El 5%

TARIFA ESPECIAL DIVIDENDOS

PARA UNA PN RESIDENTE

RECIBIDOS

COMO

INCRNGO

RECIBIDOS

COMO

GRAVADOS

Dividendos recibidos 120.000.000$ 120.000.000$

(-) Impuesto 35% 42.000.000$

Subtotal 120.000.000$ 78.000.000$

(-) Menos Impuesto según tabla 9.451.000$ 5.251.000$

= Neto a pagar 110.549.000$ 72.749.000$

Impuesto total 9.451.000$ 47.251.000$


DIVIDENDOS RECIBIDOS P.N. RESIDENTE

TARIFA ESPECIAL DIVIDENDOS

PARA UNA PN NO RESIDENTE

RECIBIDOS

COMO INCRNGO

RECIBIDOS

COMO

GRAVADOS

Dividendos recibidos 120.000.000$ 120.000.000$

(-) Impuesto 35% 42.000.000$

Subtotal 120.000.000$ 78.000.000$

(-) Menos Impuesto según tabla 6.000.000$ 3.900.000$

= Neto a pagar 114.000.000$ 74.100.000$

Impuesto total 6.000.000$ 45.900.000$


DIVIDENDOS RECIBIDOS POR UN NO RESIDENTE

COMPARATIVO TARIFA DIVIDENDOS P.N. RESIDENTE VS

NO RESIDENTE

PERSONA

NATURAL

RESIDENTE

PERSONA

NATURAL NO

RESIDENTE

DIVIDENDOS NO GRAVADOS 120.000.000$ 120.000.000$

TOTAL IMPUESTO 9.451.000$ 6.000.000$

% IMPUESTO 7,88% 5,00%

DIVIDENDOS GRAVADOS 120.000.000$ 120.000.000$

TOTAL IMPUESTO 47.251.000$ 45.900.000$

% IMPUESTO 39,38% 38,25%

COMPARATIVO

CASO PRÁCTICO

CONTRIBUYENTE CON

VARIAS CÉDULAS

CASO PRÁCTICO CONTRIBUYENTE CON VARIAS

CÉDULAS

Ejemplo: Contribuyente obligado a llevar contabilidad –presenta información exógena.

Se trata de una persona natural obligada a llevar contabilidad pues es un comerciante de

zapatos. El año anterior su impuesto a cargo fue de $67.500.000, liquido un anticipo por el

año gravable 2017 de $23.000.000. Durante el 2017 le practicaron retenciones en la fuente

de $33.500.000.

Pagó arrendamiento del local a su mujer por $50.000.000 (que es gasto para la

empresa Calzado el Mejor)

Recibe él personalmente sueldo y prestaciones sociales $100.000.000 (que es gasto

para la empresa Calzado el Mejor)

Ha hecho depreciaciones de la maquinaria de calzado $30.000.000

Sus ingresos son los siguientes:

Por venta de zapatos $2.000.000.000 Costos y gastos llevados a la contabilidad

$1.700.000.000 - Otros ingresos por algunas comisiones recibidas de proveedores

$5.000.000

CASO PRÁCTICO CONTRIBUYENTE CON VARIAS

CÉDULAS

Además de sus ingresos como comerciante tiene:

Ingresos por participaciones o dividendos en una Sociedad $17.000.000 utilidades año

gravable 2016 no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Ingreso por Pensión $22.000.000

Intereses recibidos de un banco en su cuenta de ahorro personal $1.000.000

Arrendamientos de inmueble alquilado $24.000.000 pago reparaciones locativas $3.800.000

e impuesto predial $1.250.000

Los Costos y Gastos son los siguientes

Entre los costos y gastos está el arrendamiento pagado a la mujer por $ 50.000.000 y los

sueldos y prestaciones sociales que él mismo se pagó $ 100.000.000.

Pagò $22.000.000 a una entidad financiera por intereses crédito de vivienda y $7.500.000 de

Gravamen movimientos financieros debidamente certificados

Cómo se presentaría la información en el formulario 210 , teniendo en cuenta que pago

$9.500.000 por medicina prepagada de él y su hijo menor quien es su dependiente económico.

También efectuó los aportes a seguridad social correspondientes.

DESARROLLO CASO PRÁCTICO CONTRIBUYENTE CON VARIAS

CÉDULAS

Ingresos recibidos por comisiones 5.000.000$

Total ingresos rentas de trabajo 5.000.000$

Menos:

Ingreso no constitutivos de renta ni

ganancia ocasional

Salud obligatoria 250.000$

Pensión obligatoria -$

Total INCRNGO 250.000$

Ingresos netos 4.750.000$

(Ingresos netos por el 40%) 1.900.000$

Menos: Deducciones y Rentas exentas

Deducciòn por dependientes 500.000$

Deducciòn medicina prepagada 6.117.000$

25% Rentas laborales -$

Total Deducciones y Rentas exentas 6.617.000$

Total Deducciones y Rentas exentas Limitadas 40% 1.900.000$

Renta Cedular Rentas de Trabajo 2.850.000$

AÑO GRAVABABLE 2017

Depuraciòn Cèdula Rentas de Trabajo


CÉDULAS

Ingresos por pensiones 22.000.000$

Total Ingreso rentas de pensiones 22.000.000$

Menos: INCRNGO -$

Ingresos Netos 22.000.000$

Rentas exentas de pensiones 22.000.000$

Renta Cedular Rentas de Pensiones -$

Depuraciòn Cèdula Pensiones


CÉDULAS

Rendimientos financieros 1.000.000$

Arrendamientos recibidos 24.000.000$

Total Ingreso rentas de capital 25.000.000$

Menos: INCRNGO Componente Inflacionario 642.100$

Ingresos Netos 24.357.900$

Menos: Costos y Gastos Procedentes

Gastos asociados inmueble alquilado (rep locat) 3.800.000$

Renta liquida 20.557.900$


Impuesto predial inmueble alquilado 1.250.000$

Renta Cedular Rentas de Capital 19.307.900$

Depuraciòn Cèdula Rentas de Capital


CÉDULAS

Ingresos venta de calzado 2.000.000.000$

Total Ingreso rentas no laborales 2.000.000.000$

Menos: INCRNGO aportes obligatorios a salud 4.000.000$

Ingresos Netos 1.996.000.000$

Menos: Costos y Gastos Procedentes

Costos y gastos de la actividad 1.600.000.000$

Renta liquida 396.000.000$


Deducciòn interèses de vivienda 22.000.000$

Deducciòn GMF 3.750.000$

Aportes voluntarios fondos de pensiones 20.000.000$

Total deducciones y rentas exentas procedentes 45.750.000$

Total deducciones y rentas exentas limitadas 31.859.000$

Renta Cedular Rentas no laborales 364.141.000$

Depuraciòn Cèdula Ingresos no laborales


CÉDULAS

Dividendos y participaciones hasta 2016 17.000.000$

Total Ingreso Dividendos 17.000.000$

Menos: INCRNGO 17.000.000$

Ingresos Netos por dividendos util 2016 ant -$

Primera subcedula dividendos util 2017 ss -$

Segunda subcedula dividendos util 2017 ss -$

Renta Cedular Rentas de Dividendos -$

Depuraciòn Cèdula Dividendos y participaciones


CÉDULAS

Renta líquida gravable

Valor en UVT para el año gravable

Año gravable2017

Valor de la UVT31.859

Base en UVT

RANGOS EN UVT TARIFA

0 1090 0% -

1090 1700 19%

1700 4100 28% *

4100 33%

+

Impuesto sobre la renta liquida en UVT

Impuesto sobre la renta liquida gravable 0

0

0%

0

0,00

IMPUESTO DE RENTA RTAS TRABAJO Y PENSIONES

2.850.000

89,46

89,46

FORMULA DEL CALCULO


CÉDULAS

Renta líquida gravable

Valor en UVT para el año gravable

Año gravable 2017

Valor de la UVT31.859

Base en UVT

RANGOS EN UVT TARIFA

0 600 0% -

600 1000 10%

1001 2000 20% *

2001 3000 30%

3001 4000 33% +

4001 En adelante 35%

Impuesto sobre la renta liquida en UVT

Impuesto sobre la renta liquida gravable 117.322.000

12.035,81

12.035,81

4.000

35%

3.682,53

IMPUESTO DE RENTA A DETERMINAR

383.448.900

FORMULA DEL CALCULO


CÉDULAS

Impuesto sobre renta lìquida cedular trabajo y pensiones81 0

Impuesto sobre renta lìquida cedular capital y no laboral 82 117.322.000

Impuesto sobre renta lìquida cedular dividendos y partic 83 0



Total Impuesto sobre las rentas lìquidas cedulares 86 117.322.000

Impuesto por renta presuntiva 87 0

Total Impuesto sobre la renta liquida 88 117.322.000

Por impuestos pagados en el exterior 89 0

90 0

Otros 91 0

Total Descuentos Tributarios 92 0

Impuesto Neto de renta Casilla 88 menos 92 93 117.322.000

94 0

Descuento por impuestos pagados en el ext ganancias ocas 95 0

Total Impuesto a cargo 96 117.322.000

Anticipo de renta liquidado año gravable anterior 97 23.000.000

Saldo a favor año anterior sin solicitud de devoluciòn y/o comp 98 0

Retenciones año gravable a declarar 99 33.500.000

Anticipo de renta año gravable siguiente 100 35.808.000

Saldo a pagar por impuesto 101 96.630.000

Imp

ue

sto

so

bre

las

ren

ta l

iqu

ida

s

ce

du

lare

s

Descu

en

tos

Tri

bu

tari

os

Donaciones

Impuesto de gananacias ocasionales

DETERMINACIÓN DE LA

RENTA PRESUNTIVA

PERSONAS NATURALES


RENTA PRESUNTIVA

El E.T. se refiere en dos artículos a la determinación de la renta líquida gravable, el primero

de ellos es el Art. 26 del E.T. el cual señala:

Los ingresos son base de la renta liquida. La renta líquida gravable se determina así: de la suma

de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean

susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que

no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo

cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos

realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se

restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones

legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.»

El otro artículo es el Art. 178 del E.T. que señala:

Determinación de la renta liquida. La renta líquida está constituida por la renta bruta menos las

deducciones que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.

La renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo cuando existan

rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta gravable.

https://www.gerencie.com/requisitos-generales-de-las-deducciones-en-el-impuesto-a-la-renta.html


RENTA PRESUNTIVA

Por otra parte el artículo 188 del E.T. señala:

Para efectos del impuesto sobre la renta. se presume que la renta liquida del

contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3,5%) de su patrimonio líquido.

en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.

Como podemos observar el artículo 188 al referirse a la renta presuntiva indica

que se presume que la RENTA LIQUIDA del contribuyente no es inferior al

porcentaje indicado. Lo que significa que a armonizándolo con el artículo 178

del E.T. cuando la procedan rentas exentas estas se restaran de la renta líquida

bien sea que la misma se haya determinado por el sistema ordinario o por el

sistema presuntivo.

RENTA PRESUNTIVA

DEPURACIÓN Art. 189 del E.T

Base para el cálculo

Presunción de Ley

Renta Líquida del Contribuyente

3,5% del Patrimonio Líquido del año anterior

No inferior

∑Patrimonio Líquido del año

anteriorxxxxx

(-)VPN de aportes y acciones en

sociedades nacionales (*)xxxxx

(-)

VPN de bienes vinculados a

empresa de período

improductivo

xxxxx

(-)

Las primeras 19.000 UVT de

activos del contribuyente

destinados al sector

agropecuario

xxxxx

(-)Las primeras 8.000 UVT casa

habitación del contribuyentexxxxx

= Base de renta presuntiva xxxxx

(*) Tarifa 3,5%

(=) Subtotal renta presuntiva xxxxx

(+)Renta gravable de los activos

exceptuadosxxxxx

(=) Total renta presuntiva xxxxxx

Conceptos DIAN y Sentencia Consejo de Estado Respecto de aportes voluntarios Fondos de

Pensiones

● La DIAN mediante conceptos 008755 de febrero 17 de 2005 y 017628 de Febrero 28 de 2006

había indicado que los aportes voluntarios en fondos de pensiones sí se deben incluir en el

patrimonio de la persona natural declarante y que por tanto producían efectos en el impuesto al

patrimonio y en la renta presuntiva.

● En sentencia del 16 de junio de 2011 Expediente 18024 el Consejo de Estado decidió declarar

nulos algunos apartes contenidos en los conceptos mencionados.

● Para poder cumplir con que los aportes voluntarios no produzcan de ninguna forma un mayor

impuesto de renta, el Consejo de Estado solo estuvo de acuerdo en anular aquellas frases de

los conceptos de la DIAN antes citados en los cuales la entidad decía que los aportes voluntarios

sí se deben tomar en cuenta para el cálculo de la renta presuntiva.

Asignación renta presuntiva D.

2250/2017

● La renta presuntiva obtenida se compara contra la sumatoria de

todas las rentas líquidas cedulares.

● Si la renta presuntiva es mayor, esta se toma como renta líquida

gravable la tarifa aplicable corresponde a la de la cédula de rentas

no laborales.

● Se genera exceso de renta presuntiva.

Asignación renta

presuntiva

Concepto Renta de trabajo Renta de capital Renta no laboral Total

Renta líquida cedular 1.500 500 2.000 4.000

Renta presuntiva - - - 5.000

Renta Presuntiva 0 0 5.000 5.000

Impuesto sobre la renta - - 1.733 1.733

Exceso de renta presuntiva 0 0 1.000 1.000

Compensación

renta presuntiva

● Los excesos de renta presuntiva se compensan hasta el valor de la renta

líquida gravable de la cédula de rentas no laborales.

● Término 5 años.

● No reajuste fiscal.

● Excesos año 2016 se compensan hasta el valor de la renta líquida

gravable de la cédula de rentas no laborales.

Renta Presuntiva Según resol. 45/17

PATRIMONIO LIQUIDO 31.12.16 13.500.000.000$

(-) VPN acciones y aport Soc Nal 580.000.000-$

(-) Activos vinculados sector agric 565.307.000-$

(-) Menos 8.000 uvt casa habit 238.024.000-$

= Activos excluidos presuntiva 1.383.331.000-$ 1.383.331.000-$

Base de renta presuntiva 12.116.669.000$

Renta presuntiva incial 424.083.000$

Màs Dividendos gravados 13.500.000$

RENTA PRESUNTIVA 437.583.000$

RENTA LIQUIDA CEDULAR RTAS TRABAJO 134.475.000$ 41,94%

RENTA LIQUIDA CEDULAR RTAS PENSIONES -$

RENTA LIQUIDA CEDULAR RTAS CAPITAL 186.180.000$ 58,06%

RENTA LIQUIDA CEDULAR RTAS NO LABORALES -$

TOTAL RENTAS LIQUIDAS CEDULARES 320.655.000$ 100%

RTA PRESUNT. GRAVADA INCISO 1 241 183.511.793$ 42.559.000$


TOTAL RENTA PRESUNTIVA 437.583.000$ 114.599.000$

Renta Presuntiva Según Dec. 2250/17

PATRIMONIO LIQUIDO 31.12.16 13.500.000.000$

(-) VPN acciones y aport Soc Nal 580.000.000-$

(-) Activos vinculados sector agric 565.307.000-$

(-) Menos 8.000 uvt casa habit 238.024.000-$

= Activos excluidos presuntiva 1.383.331.000-$ 1.383.331.000-$

Base de renta presuntiva 12.116.669.000$

Renta presuntiva incial 424.083.000$

Màs Dividendos gravados 13.500.000$

RENTA PRESUNTIVA 437.583.000$

RENTA LIQUIDA CEDULAR RTAS TRABAJO 134.475.000$ 41,94%

RENTA LIQUIDA CEDULAR RTAS PENSIONES -$

RENTA LIQUIDA CEDULAR RTAS CAPITAL 186.188.000$ 58,06%

RENTA LIQUIDA CEDULAR RTAS NO LABORALES -$

TOTAL RENTAS LIQUIDAS CEDULARES 320.663.000$ 100%DETERMINACION DEL IMPUESTO

RTA PRESUNT. GRAVADA INCISO 1 241 -$ -$


TOTAL RENTA PRESUNTIVA 437.583.000$ 136.269.000$

DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

Imputación de rentas exentas a la renta

presuntiva

● La DIAN mediante concepto unificado 0912 del 19 de julio de 2018 interpreta (página

37) que el termino “adición” en el Decreto 1.2.1.19.15 del Decreto 1625 modificado por

el Decreto 2250 de 2017 debe entenderse como la imputación del resultado en el

cálculo de a renta presuntiva en la renta líquida de la cédula de rentas no laborales.

● Así mismo indica este concepto en la misma página (37 y subsiguientes) que a la base

dela renta presuntiva se restará las rentas exentas de manera proporcional.

RENTAS TRABAJO PENSIONES CAPITAL NO LABORALES DIVIDEN Y PARTIC TOTAL

INGRESOS $236.000.000 $0 $0 $363.000.000 $1.417.546.167 $2.016.546.167

INGRESOS DEL EXTERIOR $0 $0 $0 $0

INCRNGO -$22.132.000 $0 $0 -$43.124.000 -$1.417.546.167 -$1.482.802.167

Costos y gastos procedentes $0 -$113.000.000 -$113.000.000

RENTA LIQUIDA (Ing Netos) $213.868.000 $0 $0 $206.876.000 $0 $420.744.000

DEDUCCIONES IMPUTABLES

GMF $217.000 $0 $726.000 $943.000

DEPENDIENTES $12.234.000 $12.234.000

MEDICINA PREPAGADA $6.117.000 $6.117.000

TOTAL DEDUCCIONES $18.568.000 $0 $726.000 $19.294.000

APORTES VOLUNTARIOS PENSIONES $16.000.000 $108.900.000 $124.900.000

25% RENTA EXENTA Num 10 Art 206 $44.825.000 $44.825.000

TOTAL RENTAS EXENTAS $60.825.000 $0 $0 $108.900.000 $0 $169.725.000

TOTAL RENTAS EXENTAS Y DEDUCCI $79.393.000 $0 $0 $109.626.000 $44.825.000

RENTAS EXENTAS Y DEDUCC LIMITADAS $79.393.000 $0 $0 $20.688.000 $0 $100.081.000

RENTA LIQUIDA CEDULAR $134.475.000 $0 $0 $186.188.000 $0 $320.663.000

RESUMEN RENTAS LIQUIDAS CEDULARES rentas exentas rentas exentas imp

RENTAS DE TRABAJO 134.475.000 60.825.000 79.393.000,00 76,61% 60.825.000

RENTAS DE PENSIONES 0

RENTAS DE CAPITAL 0

RENTAS NO LABORALES 186.188.000 108.900.000 109.626.000,00 99,34% 20.550.993

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 0

TOTAL 320.663.000,00 TOTAL RENTAS EXENTAS IMP PRESUNITVA 81.376.000

RENTA PRESUNTIVA 437.583.000,00 IMPUESTO A CARGO SOBRE RENTA PRESUNTIVA 107.787.000

MENOS RENTAS EXENTAS 81.376.000,00

RENTA PRESUNTIVA GRAVABLE 356.207.000,00

DETERMINACION DE LA RENTA EXENTA EN PRESUNTIVA

Renta Presuntiva

Ejercicio Práctico

RENTAS DE

TRABAJO

RENTA NO

LABORALES SUMATORIA

INGRESOS 428.000.000 363.000.000 791.000.000

ING NO RENTA NI GAN. OCASIONAL -22.142.000 -43.124.000 -65.266.000

INGRESOS NETOS 405.858.000 319.876.000 725.734.000

COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES -182.000.000 -182.000.000

RENTA LIQUIDA 405.858.000 137.876.000 543.734.000

DEDUCCIONES: 0

DEPENDIENTES 12.234.000 12.234.000

MEDICINA PREPAGADA 6.117.000 6.117.000

INTERESES DE VIVIENDA 38.230.800 0 38.230.800

GMF 517.000 1.800.000 2.317.000

TOTAL DEDUCCIONES 57.098.800 1.800.000 58.898.800

RENTAS EXENTAS 0

APORTES VOLUNTARIOS PENSIONES 90.000.000 0 90.000.000

APORTES A CUENTAS AFC 31.064.000 31.064.000

25% RENTAS DE TRABAJO EXENTAS 64.690.000 64.690.000

TOTAL RENTAS EXENTAS 154.690.000 31.064.000 185.754.000

TOTAL DEDUCCIONES Y RTAS EXENTAS 211.788.800 32.864.000 244.652.800

DEDUCCIONES Y RTA EXEN LIMITADAS 160.569.000 13.788.000 174.357.000

TOTAL RENTA LIQUIDA CEDULAR 245.289.000 124.088.000 369.377.000

DETERMINACION RENTA EXENTA EN RENTA PRESUNTIVA

Renta Presuntiva

Ejercicio PrácticoRENTA PRESUNTIVA:

PATRIMONIO BRUTO A 31.12.16 14.500.000.000

PATRIMONIO LIQUIDO A 31.12.16 12.560.000.000

ACCIONES Y APORTES SOC NACIONALES 700.000.000

VALOR CASA DE HABITACION 800.000.000

ACTIVOS VINCULADOS SECTOR AGRICOLA 950.000.000

PATRIMONIO LIQUIDO 12.560.000.000

MENOS VPN ACCIONE SY APORTES -606.344.828

MENOS CASA HABITACION -254.872.000

MENOS ACT VINC SECTOR AGRICOLA -605.321.000

BASE DE RENTA PRESUNTIVA 11.093.462.172

3.5% RENTA PRESUNTIVA INICIAL 388.271.176

MAS DIVIDENDOS GRAVADOS 15.600.000

TOTAL RENTA PRESUNTIVA 403.871.176

Desarrollo Ejercicio

Práctico

RENTA EXENTA IMPUTABLE A LA PRESUNTIVA RTAS TRABAJO NO LABORALES

RENTA EXENTA 154.690.000 31.064.000

TOTAL DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS IMP 211.788.800 32.864.000

PORCENTAJE 73,04% 94,52%

TOTAL DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS LIMITADAS 160.569.000 13.788.000

TOTAL RENTA EXENTA IMPT A PRESUNTIVA 117.279.189 13.032.815 130.312.004


Práctico

PATRIMONIO LIQUIDO 12.560.000.000

MENOS VPN ACCIONE SY APORTES -606.344.828

MENOS CASA HABITACION -254.872.000

MENOS ACT VINC SECTOR AGRICOLA -605.321.000

BASE DE RENTA PRESUNTIVA 11.093.462.172

3.5% RENTA PRESUNTIVA INICIAL 388.271.176

MAS DIVIDENDOS GRAVADOS 15.600.000


MENOS RENTA EXENTA IMPUTABLE 130.312.004



Práctico

RENTA LIQUIDA CEDULAR DE TRABAJO 245.289.000

RENTA LIQUIDA CEDULAR NO LABORAL 124.088.000

TOTAL RENTA LIQUIDA CEDULAR 369.377.000

vs RENTA PRESUNITVA 273.559.172

IMPUESTO POR RENTA CEDULAR BASE EN $ 245.289.000 124.088.000 369.377.000

BASE EN UVT 7.699,21 3.894,91

MENOS 4.100 3.000

DIFERENCIA 3.599 895

POR EL % 1.187,74 990,00

MAS UVT 788 540

TOTAL IMPUESTO 1.975,74 1.530,00

EN PESOS 62.945.035 48.744.270 111.689.305


Práctico

RENTA PRESUNTIVA SIN IMPUTAR EXENTAS 403.871.176

BASE EN UVT 12.676,83

MENOS 4.000

DIFERENCIA 8.677

POR EL % 3.036,89

MAS UVT 870

TOTAL IMPUESTO 3.906,89

EN PESOS 124.469.642

RENTA POR COMPARACIÓN

PATRIMONIAL

Incremento

Patrimonial

Patrimonio año corriente

(-) Patrimonio año anterior

Incremento Patrimonial

Incremento

Patrimonial

Ingresos Totales

(-) Costos y gastos totales

(-) Impuestos y retenciones

(-) Donaciones

Ingresos a capitalizar

(+) Valorizaciones

(-) Desvalorizaciones

Máximo Incremento Patrimonial

Gracias

DEPURACIÓN DE RENTA PARA CADA...

Documents

Transcript of DEPURACIÓN DE RENTA PARA CADA...