Derecho Fiscal (Notificaciones, Proceso Adm. de ejecucion y aseguramiento de bienes)

7/23/2019 Derecho Fiscal (Notificaciones, Proceso Adm. de ejecucion y aseguramiento de bienes)

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Las Infracciones en Materia Fiscal, Infracciones al RegistroFederal de Contribuyentes, Infracciones con la Obligacin delpago de Contribuciones, declaraciones, solicitudes,documentacin, Delitos Fiscales, Encubrimiento, Tentativa,rescripcin de la !ccin enal, Contrabando, "efraudacin

fiscal, #anciones, $otificaciones, $otificacin personal o porcorreo certificado, $otificacin por correo ordinario telegrama,$otificaciones por estrados, $otificaciones por edictos, orinstructivo, Formas de %arant&a, El embargo recautorio, 'ienesno embargables, Inmovili(acin de Cuentas,

Las Infracciones en Materia Fiscal)

El artculo 70 del CFF establece que existirn multas por infraccionesa las disposiciones fiscales independientes al crdito fiscal, susaccesorios actualizacin la responsabilidad penal! Dic"as multassern fi#adas en porcenta#es las cuales tendrn como parmetros losmnimos mximos que determine la le!

$as multas aplicables a las infracciones, cuando sean modificadasmediante reforma, se aplicara aquella que sea en maor beneficio alinfractor, esto si%uiendo el principio de irretroacti&idad!

Cuando la autoridad fiscal en e#ercicio de sus atribuciones decomprobacin se percataran de las omisiones totales o parciales alcumplimiento del pa%o de crdito fiscal, el infractor podr solicitar ante

dic"a autoridad el beneficio de la reduccin total o parcial de lainfraccin, siempre cuando declare ba#o protesta "aber cumplido lossi%uientes requisitos'

(!)*aber presentado sus declaraciones a&isos durante + aosde e#ercicio fiscal!

((!) que no se determinaron diferencias a su car%o maores al-0. de las que declaro o declarar prdidas fiscales maores al-0. en su declaracin!

(((!)/ue "aa cumplido los requerimientos solicitados durante +aos fiscales! (!)1o estar su#eto a las acciones penales de los delitos fiscales!

!)no "aber solicitado el pa%o en plazos durante + aos fiscales!

2ara &erificar que dic"os requisitos "an sido cumplidos, la autoridadpodr solicitar al infractor la informacin necesaria a fin de constatar loanterior durante los 30 posteriores a la fec"a en la que se solicite el


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beneficio, el contribuente deber dentro del trmino de -4 das darcumplimiento al requerimiento! 5i se comprueba los requisitos para lareduccin, la autoridad podr reducir las infracciones por el -00.aplicando 6nicamente la tasa de los recar%os )ser efecti&a dic"areduccin 6nicamente cuando el infractor pa%ue dentro de los -4 das

lue%o de notificada la resolucin!l%unas multas podrn pa%arse en forma total o en pa%os!

5i la multa se pa%a dentro de los 84 das prximos, lue%o de lanotificacin, se reducir la multa un 30.!

5i se trata de omisiones al pa%o de contribuciones se aplicara multade 44. )74 . de las contribuciones omitidas!

Cuando se declaren prdidas fiscales maores a las realmente

sufridas, la multa ser del +0.)80. de la diferencia entre lasdeclaradas dolosamente las reales!

5i se trata de contribuciones por error aritmtico se impondr de 30.a 34. de las contribuciones omitidas

Las multas podr*n aumentarse en+

9n 30. a +0 . cuando el infractor incurra en la a%ra&ante del

pa%o de contribuciones o del beneficio indebido sea de maneracontinuada! De :0 . a ;0. cuando las contribuciones omitidas se "aan

presentado con documentos falsos! De 40. a 74. cuando las contribuciones retenidas o no

enteradas "aan sido retenidas!

#er*n suetos a estas infracciones+

$as personas que realicen los supuestos contenidos en lasinfracciones!

/uienes omitan el cumplimiento de las obli%aciones fiscales,incluendo a quienes lo "a%an extemporneamente!


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Cuando los funcionarios ser&idores p6blicos, conozcan de lasinfracciones lo comunicaran a la autoridad fiscal dentro de los -4 dassi%uientes para no incurrir en responsabilidad, excepto'

/uienes ten%an la obli%acin de %uardar reser&a de los datos oinformacin que conozcan con moti&o de sus funciones!

$os que participen en las tareas de asistencia al contribuente!

1o se impondrn infracciones cuando sean ori%inadas por casofortuito o fuerza maor o las obli%aciones fiscales omitidas se cumplande forma espontnea, considerndose como no espontaneas cuando'

$a omisin que se descubierta por la autoridad

$a omisin "aa sido corre%ida por el contribuente lue%o de la&isita domiciliaria!

$a omisin "aa sido subsanada lue%o de -0 das por elcontribuente lue%o de "aber presentado el dictamen de losestados financieros!

*acienda podr condonar las multas siempre que sean solicitadasestableciendo re%las formas para su procedimiento !$a solicitudde la condonacin no ser instancia las resoluciones de*acienda no ser impu%nada por cualquier medio establecido en elCFF! La solicitud de la condonacin suspende el !E)

$as multas que impon%a la autoridad debern estar fundadas moti&adas, en las que se considerara los a%ra&antes, los cualesson'

-! $a reincidencia< tratndose de la omisin del pa%o decontribuciones la 3da o ms ocasiones en las que se repita!

3! =ambin se considerara a%ra&ante' /ue se ex"iba documentos falsos

/ue se usen documentos a nombre de un tercero!

/ue se destrua informacin fsica de la contabilidad $le&ar dos sistemas de contabilidad!

Di&ul%ar o "acer uso indebido de la informacin confidencial!

Cuando en un solo acto se &iolen di&ersas disposiciones!

$as infracciones sern las si%uientes'


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Infracciones al Registro Federal de Contribuyentes+

1o solicitar el re%istro cuando se est obli%ado a "acerlo!,excepto cuando debe ser inscrito por un tercero!

1o presentar solicitud de inscripcin a nombre de un tercerocuando se est le%almente obli%ado!

1o presentar re%istros de a&isos!

1o citar cla&e de >FC o utilizar una no asi%nada en lasdeclaraciones, promociones!

utorizar actas constituti&as, de fusin, extincin sin cumplir losealado por el 37 CFF!

1o sealar domicilio fiscal!

1o &erificar la cla&e de >FC!

Infracciones con la Obligacin del pago de Contribuciones,

declaraciones, solicitudes, documentacin+

1o presentar las declaraciones, las solicitudes, los a&isos o lasconstancias de exi#an las disposiciones fiscales!

2resentar declaraciones, solicitudes, a&isos con irre%ularidades!

1o pa%ar contribuciones en el plazo sealado!

1o efectuar los pa%os pro&isionales!

1o dar informacin acerca de las personas a las que se le"ubiera entre%ado dinero! 1o presentara a&iso de cambio de domicilio!

1o presentar informacin relati&a al 7:, -4-, ?3, 44 de la $e de(mpuesto 5obre la >enta!

1o presentar informacin relati&a a los artculos 3; +3 de $a$e de (mpuesto sobre alor %re%ado!

1o presentar informacin relati&a al artculo -; de la $e de(mpuesto Especial sobre 2roduccin!

1o presentar informacin relati&a al artculo +3)@ del CFF! 1o proporcionar informacin relati&a al inters real pa%ado por el

contribuente en el e#ercicio de crditos "ipotecarios!

Infracciones con la obligacin de llevar contabilidad!

1o lle&ar la contabilidad!


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1o lle&ar libro de re%istro o lle&ar la contabilidad en forma distintao en otro lu%ar!

1o asentar las operaciones efectuadas!

1o conser&ar la contabilidad conforme a las disposicionesle%ales!

1o entre%ar a los clientes comprobantes fiscales! 9tilizar comprobantes fiscales con diferente >FC

1o determinar los estados financieros de acuerdo al +3)

1o tener identificadas las transacciones efectuadas en elextran#ero!

1o amparar las operaciones comerciales con (!

Infracciones en las -ue pueden incurrir las entidades financieras)

1o anotar en los esqueletos de los c"eques la denominacin razn social de la cuenta

2a%ar en efecti&o o abandonar en cuenta distinta la delbeneficiario un c"eque que ten%a la expresin para abono de lacuenta

2rocesar incorrectamente las declaraciones relati&as al pa%o decontribuciones!

1o proporcionar informacin a las autoridades fiscales en ele#ercicio de sus funciones!

sentar incorrectamente el nombre, denominacin o rfc de uncuenta"abiente!

1o transferir la tesorera de la Federacin la %aranta queindica el -8-) del CFF!

1o practicar el ase%uramiento, embar%o o inmo&ilizacin sobrelos depsitos bancarios o practicarlos con exceso al importe delcrdito fiscal! =ambin lo ser por el "ec"o de no le&antar elembar%o, ase%uramiento o inmo&ilizacin de los depsitosbancarios!

Infracciones de los usuarios de los servicios de cuenta.abientese instituciones de cr/dito!

$a omisin de proporcionar el nombre, denominacin, >fcdomicilio a sea de manera total o parcial asi como informacinfalsa!


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(nfracciones relacionadas con el eercicio de la facultad decomprobacin)

Aponerse a la prctica de la &isita en el domicilio fiscal, asi comono dar la informacin pertinente que exi#an las autoridadesfiscales!

1o conser&ar la contabilidad o parte de ella, as como lacorrespondencia que los &isitadores les de#en en depsito!

1o suministrar datos de clientes pro&eedores que exi#an lasautoridades fiscales!

Di&ul%ar o "acer de uso personal o indebido de la informacinconfidencial proporcionada por terceros!

Declarar falsamente que cumplen con los requisitos para lareduccin de multas!

Infracciones relacionadas con marbetes, precintos a envases debebidas alco.licas)

1o ad"erir a marbetes, precintos a los en&ases que ten%anbebidas alco"licas o sean alteradas

*acer uso diferente a los marbetes, precintos!

2oseer bebidas alco"licas sin precinto o marbete!

Infracciones a fabricantes, productores o envasadores de bebidasalco.licas, refrescantes y tabacos) 0E1cepto de los labrados a

mano2

1o lle&ar el control &olumtrico al que se refiere el -; de la $ede (mpuesto Especial de 2roduccin 5er&icios!

En caso de tabacos, no lle&ar impresos los cdi%os dese%uridad!

1o poner a disposicin los informes que requiera la autoridadfiscal

1o permitir a las autoridades la &erificacin al establecimiento!

Infracciones a los funcionarios y servidores p3blicos)

1o exi%ir el pa%o total de las contribuciones

sentar falsamente que se "a dado cumplimiento a lasautoridades fiscales!

Exi%ir una prestacin que no est pre&ista en las disposicionesfiscales!


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>e&elar informacin a terceros de las (nstituciones de crdito!

Infracciones a terceros)

sesorar o aconse#ar la omisin al pa%o de las contribuciones!

Colaborar en la inscripcin o alteracin de cuentas!

5er cmplice en la comisin de infracciones! (nfracciones a los estados financieros que realicen los

contadores! 2or realizar en sus dictmenes la omisin a las contribuciones

retenidas, recaudadas o trasladadas!

Delitos Fiscales!

5on delitos fiscales el contrabando la defraudacin fiscal!

2ara proceder penalmente por los delitos fiscales *acienda deber

Formular querella Btratndose de defraudacin fiscal

Declaratoria de per#uicio en la que declarara que el fisco federal"a sufrido o pudo "aber sufrido per#uicioBaplica en el

contrabando Formule declaratoria en los casos de contrabando, siempre

cuando las mercancas no deban de pa%ar impuestos, pero sinembar%o requieran de autorizacin!

El proceso penal se podr sobreseer a peticin de *acienda, siempre cuando cuantifique los daos que puedo o sufri el fisco losprocesados pa%uen las contribuciones omitidas, las sanciones susactualizaciones o bien queden %arantizados! B$a peticin se "ardiscrecionalmente !si la cuantificacin es posible se "ar en laquerella o declaratoria de per#uicio!

$a caucin en delitos fiscales comprende el pa%o o %aranta de lascontribuciones omitidas, sanciones recar%os actualizaciones siempre cuando no se trate de delitos %ra&es! $a %aranta no abarcara lacaucin! 5i el inculpado realiza satisfactoriamente el pa%o o %arantizalo anterior, podr solicitar a la autoridad #udicial que se le reduzca elmonto de la caucin en un 40.!


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#er*n responsables de los delitos fiscales a-uellos -ue

Concierten la realizacin del acto delicti&o!

quellos que realicen la conducta descrita penada en la le!

Cometan con#untamente el delito!

5e sir&an de otra persona para e#ecutarlo! uden dolosamente a cometerlo!

uxilien a otro despus de su e#ecucin!

=en%an la calidad de %arante deri&ada de una disposicin#urdica!

Encubrimiento

5era responsable de encubrimiento quien'

Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el ob#eto

del delito! ude en cualquier forma al inculpado aludir a las autoridades,

sir&a a sustraerlo de la accin penal, destrua, altere u oculte laspruebas del delito!

El encubrimiento ser casti%ado con prisin de tres meses a seis aos!

Tentativa)

5e considerara como tentati&a cuando se "aa comenzado su

e#ecucin del acto punible pero esta se "aa interrumpido por causasa#enas a la &oluntad de este! $a tentati&a ser penada con prisin dedos terceras partes del delito que corresponda, si esta se "ubieseconsumado! 5i el autor desiste de la accin no se impondr sancinal%una!

"elitos Continuados)

>efirindose a delitos continuados, la pena podr aumentarse "astapor una mitad ms de la que resulte aplicable!

rescripcin de la !ccin enal!

$a declaratoria, la declaratoria de per#uicio la quererla recluen porlo tanto extin%uen la accin penal, lue%o de cometido el delito! $aaccin penal en los delitos fiscales prescribe al trmino medioaritmtico de la pena pri&ati&a de la libertad!


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$o proceder* la substitucin y conmutacin de sanciones ocual-uier otro beneficio a los sentenciados por delitos fiscales)

#i -uien comete el delito es un funcionario p3blico la pena ser*aumentada de tres a seis a4os)

Contrabando)

Cometer el delito de contrabando quien introduzca al pas o extrai%ade las mercancas Bproductos, artculos cualquier otro bien, auncuando las lees los consideren inalienables o irreductibles propiedadparticular'

Amitiendo el pa%o total o parcial de las contribuciones o cuotascompensatorias!

5in permiso de la autoridad competente, cuando seanecesarioBdeclaratoria

(mportacin o exportacin pro"ibida!

5e presumir el contrabando cuando'

las mercancas no cuenten con la documentacin,

se encuentren &e"culos extran#eros a 30 m de zonas

fronterizas sin documentacin, no se #ustifiquen las faltas o excedentes de mercancas,

una aerona&e aterrice en un lu%ar sin autorizacin

1o se presumir el delito de contrabando, si el &alor de la mercancadeclarada pro&iene de la informacin contenida en los documentossuministrados por el contribuente!

! la persona -ue no declare en la aduana a la entrada o salida delpa&s -ue trae consigo cantidades en efectivo, c.e-ues nacionales

o e1traneros, rdenes de pago superiores al e-uivalente a 56 mildlares, ser* sancionado con prisin de tres meses a seis a4os)

Calificativa del delito de contrabando+

Cuando se cometa con &iolencia fsica o moral en las personas!


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5e realice de noc"e o un lu%ar no autorizado!

5e ostente como funcionario p6blico!

5e usen documentos falsos!

5e e#ecute por tres o ms personas!

"efraudacin fiscal

Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de en%aos oapro&ec"amientos de errores, omita total o parcialmente el pa%o deal%una contribucin u obten%a un beneficio indebido con per#uicio delfisco federal incluendo los pa%os pro&isionales o definiti&os!

5er penado el delito de la forma si%uiente'

2risin de tres meses a dos aos cuando el monto de lodefraudado no exceda de -,33-,;40!00

2risin de dos a cinco aos cuando el monto sea maor de-,33-,;40!00 pero no maor de -,?+3,;30!00!

2risin de tres a nue&e aos cuando exceda de -, ?+3,;30!00!

Cuando no se pueda determinar lo defraudo la pena ser de tres aseis aos de prisin!

Calificativa del delito de "efraudacin

5era calificado el delito de defraudacin fiscal cuando'

5e usen documentos falsos!

5e omita reiteradamente la expedicin de comprobantes por lasacti&idades realizadas!

anifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscalde&oluciones de las contribuciones que no correspondan! sicomo deducciones o estmulos fiscales!

1o lle&ar sistemas o re%istros contables

Declarar prdidas fiscales inexistentes!$o se proceder* .acer -uerella si -uien cometiera el delito dedefraudacin entere sus pagos omitidos, recargos y accesoriosantes de -ue la autoridad se percate del peruicio)

#anciones

De tres meses a tres aos de prisin a quien'


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Amita solicitar su inscripcin o la de un tercero ante en >FC!

>inda con falsedad al citado re%istro los datos, informes o a&isosque se encuentra obli%ado!

9se intencionalmente ms de una cla&e de >FC!

odifique, destrua o pro&oque la perdida de informacin que

conten%a el buzn tributario! Desocupe o desaparezca del lu%ar en el que ten%a su domicilio

fiscal!

De tres meses a tres aos de prisin a quien'

>e%istre sus operaciones contables en dos o ms libros o dossistemas contables!

Aculte, altere o destrua los sistemas re%istros contables!

Determine perdidas con falsedad!

5ea responsable de omitir la presentacin por ms de tresmeses de la declaracin informati&a!

*a%a uso de la informacin confidencial!

1o cuente con &alores &olumtricos de %asolina, disel, %asnatural etc!

5ancin de tres meses a seis aos de prisin al que'

ltere o destrua los aparatos de control, sellos o marcasoficiales colocados con fines fiscales! ltere o destrua las mquinas re%istradoras de operacin de

ca#a en las oficinas recaudadoras! Expida, adquiera o ena#ene comprobantes fiscales que ampara

en operaciones inexistentes!


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$otificaciones

$a notificacin es el acto procesal por el cual se da conocimiento auna persona de un "ec"o o del contenido de una resolucin!

=iene dos efectos' Dar a conocer al contribuente una situacin que

es de su inters! /ue la resolucin cumpla con sus efectoscorrespondientes!

$as notificaciones en materia fiscal son' 1otificaciones personales)electrnicas, por correo, por estrados, por edictos, por instructi&os!

$as resoluciones que debern de notificarse sern' Citatorios,

Emplazamientos, 5olicitud de informes documentos, cuerdosadministrati&os que puedan ser recurridos resoluciones a lasinstancias, tramites recursos administrati&os!

$otificacin personal o por correo certificado

$as notificaciones que se "arn de manera personal, eran aquellasque deban imponer una obli%acin al contribuentes Bcitatorios,requerimientos, solicitud de informes actos administrati&os quepuedan ser recurridos, dic"as dili%encias se realizaran al domicilio del

contribuente o su representante le%al!En las notificaciones personales se asentara "ora fec"a, la autoridadque ordena con la respecti&a determinacin, nombre del notificador< sede#ara a la persona con quien se practique la dili%encia una copia de lamisma en la cual adems se asentaran los datos de quien la recibi!

En caso de que no se encuentre el contribuente o el representantele%al, el notificador proceder a de#ar citatorio con cualquier personaque se encuentre en el domicilio, a fin de que lo espere a una "ora fi#adel da "bil si%uiente o en su caso se presente a las oficinas de la

autoridad con el propsito de que se le notifique durante los prximosdeis das si%uientes! 5i no "ubiese quien reciba el citatorio se "ar porinstructi&o Bde#arse fi#ada en la puerta del domicilio Las diligenciaspodr*n entenderse con un vecino

Trat*ndose de un re-uerimiento de pago y se ignore el domiciliodel contribuyente y su representante o se oponga a la


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notificacin, la diligencia de embargo se notificara por el bu(ntributario)

$a notificacin por correo electrnico certificado se "ar por medio delbuzn tributario, el acuse de recibo se tendr al momento en que eldocumento di%ital sea abierto por el destinatario con la firma

electrnica! $os contribuentes tendrn + das para abrir losdocumentos di%itales pendientes para notificar, en caso de no abrirlo lanotificacin se tendr por realizada a partir del 8 da!

$otificacin por correo ordinario telegrama

5e "ar cuando no se encuentre en situaciones de las notificacionespersonales!

$otificaciones por estrados

Cuando la persona a notificar no sea localizable en el domicilio fiscalsealado, se i%nore el de su representante, desaparezca o se opon%aa la notificacin!

$otificaciones por edictos

Cuando la persona a quien deba de notificarse "ubiera fallecido nose conozca al representante de la sucesin! 5e realizar mediantepublicaciones en los si%uientes medios'

+ das en el DAF- da en el diario de maor circulacin

-4 das en la p%ina electrnica de la autoridad, en la cual secontendr un extracto de lo notificado Bse tendr por notificado el6ltimo da

or instructivo)

En casos de que se deba realizar de manera personal no se ten%a

con quien practicar la dili%encia! 5e proceder a de#ar el instructi&ofi#ado en la puerta del domicilio!

$as dili%encias podrn ser impu%nadas cuando se crea que no fuenotificado un acto administrati&o o este se "izo de manera ile%al, losmedios para tal inconformidad son el recurso de re&ocacin elprocedimiento administrati&o de e#ecucin!

Formas de %arant&a


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$os contribuentes podrn %arantizar el inters fiscal cuando quierancondonar infracciones, cuando se solicite la suspensin del 2E,solicite prrro%a para efectuar el pa%o pro&isional!

$as formas de %arantizar el inters fiscal sern'

"eposito en dinero carta de cr/dito u otras formas degarant&a)

renda o .ipoteca)

Fian(a por institucin autori(ada)0la pliza de fianza deberconstar con firma electrnica de la afianzadora

Obligacin solidaria+ Cuando un tercero acreditara tener bienessuficientes en los cuales se practique el embar%o!

Embargo en la v&a administrativa+

T&tulos de 7alor o Cartera de Cr/ditos) *acienda aceptara

discrecionalmente aquellos que "a%an constar la %aranta deforma entera!

$a %aranta deber de cubrir las contribuciones, sus accesorios actualizaciones! En nin%6n caso las autoridades podrn dispensar queno se otor%ue %aranta!

$a %aranta deber de constituirse dentro de los +0 das si%uientes alos que surta la notificacin en la que la autoridad solicite la %aranta!En casos de #uicio de amparo contra el cobro de contribuciones la

%aranta deber de presentarse a la =esorera de la Federacin, delEstado o municipio que corresponda!

Las garant&as de prenda o .ipoteca, embargo y responsabilidadsolidaria se .ar*n efectivas mediante el rocedimiento!dministrativo de Eecucin)

5i se trata de depsito, cuando el crdito quede firme se proceder asu aplicacin por la autoridad fiscal!

Cuando se otor%ue fianza a la =esorera de la federacin, estados o

municipios a car%o de terceros se practicara el 2E si%uiendo losi%uiente'

$a autoridad requerir de pa%o a la afianzadora!

5i no pa%a dentro de los -4 das si%uientes a la fec"a en la que sesurta efectos la notificacin del requerimiento, la misma autoridad


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ordenara a la institucin de crdito que proceda a la &enta de ttulos decrdito o &alores que ten%a la afianzadora a su car%o!

El embargo recautorio)

$as autoridades fiscales exi%irn el pa%o de los crditos fiscales que

no "aan sido pa%ados o %arantizados sern exi%ibles mediante el2rocedimiento dministrati&o de E#ecucin!

El embar%o precautorio se practicara ba#o los si%uientes supuestos'

/ue el contribuente "aa desocupado el domicilio fiscal sin dara&iso!

/ue se opon%a a la prctica de la notificacin de ladeterminacin!

=en%a crditos fiscales que deban ser %arantizados no lo

estn!

$a autoridad fiscal trabara el embar%o precautorio "asta por dosterceras partes de la contribucin omitida sus accesorios! Dic"oembar%o se realizar ba#o el si%uiente orden'

Gienes (nmueblesBcopropiedad, sociedad conu%al,%ra&menes

cciones! bonos, cupones &encidos, &alores mobiliarios crditos de fcil cobro!

Derec"os de autor, obras literarias artsticas, patentes, marcasetcH

Abras artsticas, cientficas, #oas, medallas armas,anti%Iedades

Dinero metales preciosos!

Depsitos bancarios siempre cuando no sean de cuentaindi&idual de a"orro para el retiro!

$os bienes muebles no comprendidos en los supuestosanteriores!

$a ne%ociacin del contribuente!

'ienes no embargables)

El lec"o cotidiano los &estidos del deudor de sus familiares!


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$os muebles de uso indispensable para el deudor su familia,que no sean de lu#o!

$os libros, instrumento 6til para el e#ercicio de la profesin oficioo arte!

$a maquinaria, enseres semo&ientes de las ne%ociaciones!

$as armas, caballos &e"culos al ser&icio militar! $os %ranos siempre cuando no "aan sido cosec"ados!

El derec"o de usufructo, ms no los frutos!

El patrimonio de la familia!

$os sueldos salarios!

$as pensiones!

Inmovili(acin de Cuentas)

Cuando se trabe el embar%o sobre depsitos la autoridad responsableordenara a la Comisin 1acional Gancaria de alores de la comisin1acional de 5e%uros Fianzas o de la Comisin 1acional para el5istema de "orro para el >etiro, o la entidad financiera, se%6ncorresponda, proceda a inmo&ilizar la cuenta manten%a ase%uradoslos bienes de las cuentas a ms tardar el tercer da de la orden deembar%o precautorio!

$a entidad financiera deber informar a la autoridad fiscal del n6merode las cuentas embar%adas del importe total de estas a ms tardar el

tercer da en que "aan realizado la inmo&ilizacin! 5i el fisco tieneconocimiento que el embar%o a las cuentas es por un importe maor aldel inters fiscal deber de ordenar dentro de los tres das si%uientes alos que tu&o conocimiento del exceso a las entidades financieras queliberen el saldo a fa&or! Ga#o nin%6n caso proceder el embar%oprecautorio en una o ms cuentas por un monto maor al crdito fiscal,siempre cuando la autoridad ten%a conocimiento del importe de lascuentas!

5i se acredita que "a cesado la acti&idad que dio ori%en al embar%o o

que el contribuente "a solicitado la suspensin del 2E, se ordenaraque se le&ante la medida durante los tres das si%uientes! 2aracorroborar que "a cesado el ori%en del embar%o precautorio, laautoridad requerir al obli%ado para que dentro del trmino de diezdas des&irtu el monto por el que se realiz el embar%o, si quedademostrado este requerimiento se quedara sin efecto la medidaprecautoria!


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El embar%o precautorio se con&ertir en definiti&o al momento de laexi%ibilidad del crdito fiscal Bla le pre& que se contara con 84 daspara el pa%o, al da 8: se "ar exi%ible

se%uramiento de bienes!

El ase%uramiento de bienes o de la ne%ociacin de los contribuentesproceder cuando'

1o puedan iniciarse o desarrollarse las facultades de lasautoridades fiscales!

Cuando las autoridades fiscales practiquen &isitas ane%ociaciones fi#as o semifi#as en la &a publica estas nopuedan demostrar el ori%en de sus mercancas o no seencuentren en el >FCBse embar%ara la ne%ociacin susmercancas

Cuando despus de realizadas las facultades de comprobacinexista el ries%o inminente de que el contribuente oculte oena#ene sus bienes!

$a autoridad practicara el ase%uramiento de los bienes "asta por elmonto de la determinacin pro&isional, siempre se le&antara actacircunstanciada de los "ec"os que moti&en el ase%uramiento!

El embar%o precautorio se su#etara a las re%las si%uientes'

5e "ar ba#o el si%uiente orden' Gienes inmuebles!

Cuentas por cobrar!

Derec"os de autor

Abras artsticas

Dinero metales preciosos!

Gienes muebles no comprendidos en el anterior!

$a ne%ociacin del contribuente!

Cuando el bien a embra%ar, si%uiendo el orden anterior sea maor almonto de la determinacin pro&isional se proceder a practicar elase%uramiento sobre el si%uiente bien en orden!

Cuando las facultades de las autoridades fiscales no puedanreali(arse por -ue el contribuyente no este o .aya abandonado eldomicilio asi como su representante el embargo precautorio sereali(ara sobre los depsitos bancarios)

Derecho Fiscal (Notificaciones, Proceso Adm. de ejecucion y aseguramiento de bienes)

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