DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

ELEMENTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA: (Requiere siempre el elemento econmico sino seria actividad administrativa)POLITICO: toma de decisiones respecto de los recursos pblicos y gastos pblicosECONOMICO: es la riqueza del estado que ingresa como recurso y sale como gasto publicoJURIDICO: conjunto de normas y principios que regulan la actividad financiera del estado nacional, provincial, municipal (CN, ley 24156, 11683, 24769, normas principales, ms leyes que crean tributos)TECNICO: logstica que requiere actividad financiera, tanto el elemento material como el elemento humano. Material (edificio, papeles, etc) humano (empleados y funcionarios pblicos)SOCIOLOGICO: se refiere al impacto que produce la actividad financiera en la sociedad.

Juntas conforman las ciencias de la funcin pblicaJurdico por su parte solo el derecho financiero

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADOEs aquella actividad realizada por el estado ya sea Nacin, Provincia, Municipios , referida al ingreso de riquezas, denominado recursos pblicos y al egreso denominado gasto publico. Todo dentro de un marco legal.ORIGEN DEL TERMINO FINANZAS 1) ORIGEN LATINO: FINIRE (terminar concluir algo)No tiene carcter econmico el trminoFINATIO O FINANTES se refiere al cumplimiento de una obligacin de cualquier tipo, estos con el transcurso del tiempo tienen significacin econmicaen el cumplimiento de una obligacin con caractersticas econmicas.FINANCES: operaciones burstiles, pero luego paso a tener el contenido, actividad, ingreso y egreso de las riquezas del estado

2) ORIGEN SAJON.FINE: en la sociedad feudal, sectores Amplios de tierras eran de los seores feudales.los vasallo no eran ni siervos ni esclavos del seor feudal entre ellos haba un pacto de vasallaje. Conjunto de derechos y obligaciones reciprocas, entre el v y el sf (proteccin). Sf y el v (darle tierras) para mudarse el vasallo le deba dar al sf una suma de dinero llamada FINE (funcionaba como un impuesta a las mudanzas)

DIFERENCIA ENTRE FINANZAS PBLICAS Y FINANZAS PRIVADAS.

FINANZAS PBLICAS FINANZAS PRIVADAS

1) SUJETO estado N, P, M particulares2) NATURALEZA DE LA GESTION. 1 determina el gasto. Luego 1obtiene los recursos Luego obtiene los recursos luego hace el gasto3) RECURSOS tributos trabajo4) POSIVILIDAD DE AHORRAR en principio no es conveniente si Exigir tributos que no son necesarios5) FINES bienestar general bienestar particular

Por ms que haya diferenciasambas se interrelacionan y lo que hace una de ellas afecta a la otra.

DIFERENTES TIPOS DE ESTADOS DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO

1) GENDARME: Surge en la edad moderna y se basa en el principio de Lassen faire, dejar hacer dejar pasar. el estado es un mero observador de la economa, estructura pequea, solo lo necesario, lo bsico deja todas las actividades en mano de los particulares. Poco gasto pblico, no existen las finanzas pblicas y sobre dimensionada las finanzas privadas.2) PROVIDENCIA O BENEFACTOR : modifica este concepto y va tomando mas actividades para s ,el estado gendarme solo intervena en la economa si ava una distorsin mas grande ,en cambio el estado providencia va tomando para s mas actividades.se basa en los principios de SOLIDARIDAD (el estado debe realizar actividades para mejorar el nivel de vida de los particulares) y SUBSIDARIEDAD (aquellas actividades que no realizan los particulares por no ser redituables ,las debe cumplir el estado).se produce el proceso de estatizacin de las empresas .no solo se crean empresas de estado sino que se estatizan aquellas que estn en manos de los particulares, mas gasto pblico, ms empleos pblicos, mas funcionarios pblicos. Surge a nivel institucional despus de la guerra mundial, en argentina con el 1 gobierno de pern.3) FAUSTICO: a nivel institucional surge con la segunda guerra mundial .es la contra cara del estado gendarme .no deja nada en manos de los particulares, todos los habitantes son empleados pblicos. el comunismo. estatizacin4) NEOLIBERAL: Es la realizacin del estado gendarme a fines del siglo xx, achicar el estado para agrandar la nacin, se recepto en Amrica con los gobiernos de menen, Per, mexico.se tomo un mismo punto cuando no haba la misma cantidad de habitantes, modificacin demogrfica, composicin sociolgica distinta en este hubo privatizaciones, disminucin del gasto publico.

LAS NECESIDADES. Es una carencia ,hay distinto tipo de necesidades

a) PARTICULARES: La tenemos por el solo hecho de ser personas, es propia de cada uno. Surge en la tierra con el 1 ser humano (alimento, vestimenta)b) COLECTIVAS: surge con la insercin del ser humano en la sociedad (comunicacin, transporte)c) PUBLICAS. Que pueden ser SECUNDARIAS O PRIMARIAS-Los servicios pblicos primarios: surgen con el nacimiento de los estados, seguridad, defensa, servicio diplomtico.Servicios pblicos secundarios colectivos son ascendidos de rango por ley (salud, educacin) E GENDARME E PROVIDENCIA E FAUSTICO E NEOLIBERAL

1) NECESIDADES satisface el E y los particulares estado particularesPARTICULARES particular2) NECESIDADES PART E y particulares ESTADO particulares COLECTIVAS3)NEC, PUBLICAS particulares E y particulares ESTADO PARTICULARESSECUNDARIAS4)NEC, PUBLICAS ESTADO ESTADO ESTADO ESTADOPRIMARIASArbitraje, mediacin y seguridad privada, quiebran el principio de que las necesidades pblicas solo pueden ser prestadas por el estado.

SERVICIOS PUBLICOSNocin general. Son financiados atreves de tributos1 NOCION .ABARCATIVA .toda las actividades del estado constituyen servicio publico2 NOCION: LIMITATIVA, toda actividad de la administracin pblica constituye servicio pblico, (excluye a las empresas del estado)3 NOCION .RESTRICTIVA: 2 categoras ORGANICA. : dice que hay rganos que en si mismo constituyen servicio pblico (hospital) Se la critica por q si dentro de el hay actividad que son servicio pblico y que No por ej. . El bar del hospital TEORIA FUNCIONAL: No presta atencin al rgano en si mismo sino que atiende a las carac- Teristicas de las actividades que se desarrollan dentro de elSERVICIO PBLICO CONCEPTO:ACTIVIDAD TECNICA, MATERIAL Y CONCRETA, DE TITULARIDAD DEL ESTADO.PRESTADA POR ESTE O A TRAVES DE 3, CON EL FIN MEDIATO DE SATISFACER NECESIDADES COLECTIVAS Y PUBLICAS Y EN DEFINITIVA EL BIENESTAR GENERAL.ELEMENTOS DE LOS SERVICIOS PUBLICOS

1) SUJETO :SUJETO TITULAR Y SUJETO PRESTADOR)2) OBJETO3) FIN (MEDIATO E ENMEDIATO)

.1) SUJETO TITULAR: siempre es el estado, no existe servicio pblico que no sea titular el E, N, P Y M y de esa titularidad va a resultar de quien va a ser el sujeto pasivo SUJETO PRESTADOR: puede ser el estado o un 3, por que el estado est facultado para delegar el servicio pblico a travs den contratos de concesin de servicios pblicos2) OBJETO: es la prestacin misma, material, tcnica y concreta.Material: porque se percibe a travs de los sentidosConcreta: por oposicin a lo abstractoTcnica. Porque no puede prestarla cualquier persona, se requiere conocimiento especifico.Pero tambin puede darse por la organizacin, ej. alumbrado, barrido y limpieza.4) FININMEDIATO: satisfacer las necesidades colectivas y pblicasMEDIATO. Dirigirse hacia el bienestar general

CARACTERES JURIDICOS (CRIGO)

CONTINUIDAD: se debe prestar de manera constante, sin interrupciones,d3e acuerdo a la caracterstica de la prestacin. Si surge algn imprevisto debe registrarse en los medios para subsanar de manera .. el dao que cause el incumplimiento ,sanciones coercitivas o pecuniarias de acuerdo a la gravedad o entidad del incumplimiento. recisin del contrato de concesin sin derecho a indemnizacin en cabeza del concesionario.REGULARIDAD: se debe prestar de acuerdo a normas o reglas vigentes al respecto.1 norma contrato de concesin, normas especificas administrativas del servicio pblico, del que se trate, normas generales del servicio pblico, normas de otras ramas del derecho ,ej laborales ,comerciales ,civiles ,penales contencioso administrativo.GENERALIDAD: se relaciona con el artculo 16 de la CN se debe prestar a favor de todos aquellos que se encuentran en igualdad de condiciones de recibirlo .evitando la discriminacin.IGUALDAD. Se relaciona de forma directa ye inmediata con el articulo 16 CN, igual situacin igual trato, desigual situacin desigual categora,OBLIGATORIEDAD: engloba a los otros cuatro caracteres .est en la cabeza del estado por que es este el que debe asegurar que los servicios pblicos se presten y es el estado el que debe asegurar que se preste en debida forma. Partir de este principio se crearon los entes reguladores-

CLASIFICACION DE SERVICIO PUBLICO

A) POR SU TITULARIDAD :NACIONAL ,PROVINCIAL ,MUNICIPALB) POR LA CARACTERISTICA DE LA PRESTACION : PROPIOS, IMPROPIOS Y SOCIALESC) POR SU RELEVANCIA :ESCENCIALES .NO ESENCIALESD) SEGN SU PRORRATEAVILIDAD : INDIVISIBLES O DIVISIBLES ( POR DEMANDA VOLUNTARIA Y POR DEMANDA COACTIVA )

A) Se crea por naturaleza del servicio o segn quien los crea nacional ,provincial o municipal B) PROPIOS: cumplen con los requisitos de titularidad como as tambin con los caracteres jurdicos ,siempre son de titularidad del estado ( crigo) IMPROPIOS. No son considerados servicios pblicos, al estado le interesa que se presten, pueden ser de titularidad de los particulares, taxis, remises, farmacias. Como permite que se presten los regulariza.SOCIALES.: Si son considerados servicios pblicos, cumplen con barias caracteres jurdicos e inclusive con los requisitos de titularidad, por que los servicios sociales estn implementados a sectores convenientes, cumplen con la generalidad y con la igualdad. Ej caja jubilatoria, planes de vivienda, hospitales ,pueden ser prestado por los particulares.es UN SERVICIO PUBLICO ASISTENCIAL.C) CLASIFICACION EMINENTEMENTE PBLICA. Porque es el gobierno de turno el que determina si es esencial o no-SI ES ESENCIAL: No puede ser suspendido o interrumpido por nada aun por huelga y NO ESCENSIALES. Pueden ser interrumpidosD) ES el que ms se relaciona con la materia tributaria-DIVISIBLE. Se puede determinar en qu medida llega a cada usuario, INDIVISIBLE. No se puede determinar en qu grado o medida llega a cada usuario8 seguridad, defensa)DIBISIBLE DE DEMANDA VOLUNTARIA. Es aquel que le permite al usuario utilizarlo o no .ej transporte pblico de pasajeros .se financia a travs precio o tarifaDIVISIBLE DE DEMANDA COACTIVA. No permite al usuario optar por su uso o no ej alumbrado, barrido y limpieza.se financia a travs de las tazas.Los servicios pblicos indivisibles se financian a travs de los impuestos.

IMPUESTOS TAZAS CONT ESPECIAL

Q FINANCIAN. SERV PUBLICOS SERV.PUB. CONT X MEJORAS

INDIVISIBLES DIVISIBLES DE DE- PEAJE, OBRA PUBL.

MANDA COACTIVA PARAFISCALES,

TIENEN NO DIRECTA SI SIEMPRE SI SIEMPRECONTRAPRESTACION SOLO INDIRECTA

PRODUCEN NO NUNCANO NECESARIAMENTE SI SIEMPREBENEFICIOS

TIENEN APLI- NO SALVO SI SICACION DE DESTINO ESEPCIONES

QUIEN LO CREA E N Y P E N , P Y M E N ,P Y MDERECHO TRIBUTARIO

DEFINICION (segun Villegas)

CONJUNTO DE NORMAS JURIDICAS,QUE SE REFIERE A LOS TRIBUTOS REGULADOS EN SUS DISTINTOS ASPECTOS.

Segn serioniES AQUELLA RAMA DEL DERECHO ADMINISTRATIVO,QUE EXPONE LOS PRINCIPIOS Y LAS NORMAS RELATIVAS A LA IMPOSICION Y RECAUDACION DE LOS TRIBUTOS .ANALIZA LAS RELACIONES ENTRE LOS ENTES PUBLICOS Y LOS CIUDADANOS

DERECHO AUTONOMORegula y analiza relaciones entre el sujet activo y el sujeto pasivo .tiene caractersticas y principios propios ( principio de la realidad econmica) que hace que sea autnomo .no es como se deca antes una rama del derecho administrativo por ser una disciplina independiente

ELEMENTOS DEL DERECHO ADMINISTRATIVO

1) ES UNA RAMA DEL DERECHO:Ya que constituye una parte mas del derecho y no es independiente de todo el resto del ordenamiento jurdico en el cual se encuentra inserto

2) TIENE POR OBJETO REGULAR LOS PROCEDIMIENTOS DE ACTUACION DEL ESTADO Y EL DERECHO TRIBUTARIO (segn gianini)Lo realiza a travs de distintos entes, est encargado de fiscalizar y recaudar los impuestos, no forma parte del derecho administrativo, sino que se trata de regulaciones autnomas vinculadas.

3) COMPRENDE NORMAS Y PRINCIPIOS QUE SE ENCUENTRAN ESTABLECIDOS, FORMANDO NORMAS DE CONDUCTAQUE SERVIRAN PARA ENCUADRAR .ej. Determinado tipo de sanciones

4) SE HACE EXPRESA RELAACION ,A LAS RELACIONES O VINCULOS ENTRE EL ESTADO Y LOS CONTRIBUYENTES.es decir aquellas personas que resultan alcanzados por los hechos imponibles definidos en cada impuesto y obligados al pago de los tributos

Sujeto alcanzadoObjeto hecho imponibleExcluidos hechos o sujetos que la paguen.

AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

1) DINAMICA.es aquella que se reconoce afines de enseanza2) ESTRUCTURAL: se determina por las circunstancias de que una rama del derecho presente institutos caracterizados y por tener una naturaleza jurdica propia ,distinta del resto. tambin por guardar un cierto grado de uniformidad entre si. EJ .obligacin tributaria y el vinculo jurdico tributario, que presenta regulaciones especiales y caractersticas distintas del resto de las ramas jurdicas.3) DOGMATICA: Tiene concepto propios que no son predicables por otras ramas del derecho.

EL DERECHO TRIBUTARIO UN DERECHO DINAMICO.VARIABLE.

Esto significa que el estado muchas veces para poder financiarse debe modificar su normativa, a los efectos principalmente de deducir o dilucidar la evasin tributaria y tambin la elucin tributaria ,ya que los contribuyentes inventan figuras incluso jurdicas a los efectos de no quedar alcanzados en el pago de los impuestos. EL DERECHO TRIBUTARIO ES UN DERECHO COMPLEJO

Esta complejidad se ve claramente con los profesionales especializados en el tema ,tanto que abogados como otro tipo de profesiones no se pueden dedicar.

RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHOCONSTITUCIONAL: Ya que esta es la encargada de fijar las facultades impositivas del estado y las garantas esenciales de los ciudadanosFINANCIERO: ya que el derecho tributario regulara el financiamiento del estado atravez de los impuestosDERECHO CIVIL Y COMERCIAL: por cuanto los hechos que constituyen el hecho grabndose regulan esencialmente por el derecho comnCON EL DERECHO PROCESAL: en las relaciones fisco contribuyente ,cual es proceso a aplicarseCON EL DERECHO INTERNACIONAL: Ya que al ser los estados los encargados de aplicar impuestos a los ciudadanos de distintos pases, existen ocasiones en las cuales esos sujetos se ven alcanzados por la doble imposicin internacional, por lo cual son necesarios tratados internacionales tendientes a evitar tales efectos.

PRESCRIPCION EN MATERIA TRIBUTARIALa forma normal de extincin de la obligacin tributaria es el pago, pero la normativa tributaria contempla otros casos de extincin, entre los cuales se encuentra la prescripcinLa prescripcin es un derecho acuado por el derecho civil que se diversifica en dos especies 1)adquisitiva o usucapin y 2) extintivaLA EXTINTIVA: conforme a la doctrina relativa a la extincin de un derecho por permanecer inactivo o no reconocido por cierto tiempoLA PRESCRIPCION EN MATERIA TRIBUTARIATeniendo en cuenta que la obligacin tributaria nace con la verificacin del hecho imponible o presupuesto de hecho y que la determinacin tiene un efecto declarativo ,la prescripcin comienza desde el momento que la obligacin nace como tal con la verificacin del hecho imponible ,pero la ley 11683( ley de procedimiento) expresa que la facultad de determinar el impuesto y la accin para exigir el pago prescribe desde el 1 de enero del ao siguiente al ao que se produzca el vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin jurada e ingreso del impuesto-al plazo 5 aos para contar la prescripcin ,1 de enero del ao siguiente al ao que deba presentar la declaracin jurada e ingreso del impuestoComo podemos ver la ejecucin fiscal difiere del cdigo civil que cuenta al comienzo del plazoSin embargo la corte suprema estima que el tema de prescripcin que comienza el 1 dia

PLAZOS DE LA PRESCRIPCIONLa ley 11683 establece dos plazos de prescripcin 1 de 5 aos y otro de 10 aosSegn se trate de contribuyentes inscriptos o no inscriptos Sern 5 aos en aquellos casos en que el contribuyente estuviera inscripto y tena la obligacin de hacerloY ser de 10 aos cuando el contribuyente tena la obligacin de estar inscripto y no lo estuviereEl tribunal fiscal de la nacin dice que esta diferencia en el concepto de los plazos de prescripcin es a los efectos de que no se vean cercenados los derechos del fisco ante un contribuyente que se mantiene desconocido.INTERRUPCION Y SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIONPuede ocurrir que exista una suspensin en los concepto de los plazos de la prescripcin .en materia fiscal la SUSPENSIN solo podr realizarse en una determinacin de oficio de la obligacin y por un plazo de un aoEn el caso de la INTERRUPCION de la prescripcin los plazos comienzan a contarse nuevamente ,esto normalmente ocurre en los casos de RECONOCIMIENTO EXPRESO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE, de la deuda tributaria y el otro cuando el contribuyente RENUNCIA A LA PRESCRIPCION TRANSCURRIDA ,otro caso es con LA INICIACION DE LA EJECUCION FISCAL que dura esta interrupcin hasta esta interrupcin hasta la sentencia-Con la ley penal tributaria anterior 24769los casos de evasin simple, si el contribuyente cumpla con la presentacin y pago del impuesto se extingua la accin penal art 16.con la ley nueva no aunque pague no se libera salvo que pague antes de la denuncia penal.Prescripcin de la libre disponibilidad del contribuyente por saldos a favor ,la prescripcin para el fisco proceder como dice la ley 5 y 10.

SABADO 21/02RECURSOS PUBLICOSCONCEPTO. SON AQUELLAS RIQUESAS QUE SE DEBENGAN A FAVOR DEL ESTADO PARA CUMPLIR CON SUS FINES, INGRESANDO EN SU TESORERIA.

El concepto de gasto publico al igual que el de gasto publico a sufrido con el tiempo una gran trasformacin, eso se debe a que los fines estatales se han ido ampliando y el estado debe intervenir en la economa nacional tratando de asegurar el bienestar social y el desarrollo econmico.La concepcin moderna considera que el recurso no debe limitarse a asegurar la cobertura de los gastos imprescindibles de administracin sino que es uno de los medios de que se vale el estado para su intervencin en la vida general de la nacin.Esto significa que se transforme en un instrumento que utiliza el estado para intervenir en la economa general-

DISTINTAS CLASIFICACIONES DE RECURSOS

1) RECURSOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS. Realizada por los liberales clsicosORDINARIOS: son los percibidos por el estado en forma regular y continua ej. Impuestos que se recaudan peridicamente. El concepto es claramente econmico, porque est ligado ntimamente al de gasto pblico ordinario.EXTRAORDINARIO: son aquellos excepcionales u ocasionales que carecen de regularidad por ejemplo los impuestos patrimoniales por nica vez y los ingresos obtenidos por prestamos (deuda pblica) interna (boden, bonos) y externa.(por organismos internacionales) .

2) RECURSOS EFECTIVOS Y NO EFECTIVOS.EFECTIVOS. Importan un ingreso de dinero para el estado sin que se produzca una salida patrimonial equivalente ej. El producido de los impuestos y de las rentas que devengan los bienes de propiedad del estado NO EFECTIVOS: son entradas para el estado compensadas con una salida patrimonial .ej. ventas de bienes de dominio privado del estado.3) CLASIFICACION SEGN SU ORIGEN. ORIGINARIOS Y DERIVADOS ORIGINARIOS: son los que provienen de los bienes patrimoniales del estado o de diversos tipos de sociedades productivas realizadas por el DERIVADAS. Son los que las entidades pblicas se procuran mediante contribuciones provenientes de los individuos, ej recursos tributarios, los provenientes del crdito pblico, las provenientes de sanciones pecuniarias Etc.

4)CLASIFICACION POR RUBROSA) RECURSOS CORRIENTES: TRIBUTARIOS (IMPUETOS, TAZA, CONTRI. ESPECIALES) NO TRIBUTARIOS (RENTAS UTILIDADES, TARIFAS ETC.) b) RECURSOS DE CAPITALC) RECURSOS DE FUNCIONAMIENTO.

Corrientes: son los tributosDe capital. Ventas de activos fijos, el reembolso de prstamos, uso de crdito y el remanente de ej anteriores.De financiamiento. son los adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ej anteriores y la contribucin de la administracin nacional para financiar erogaciones corrientes o de capital.

5) RECURSOS PATRIMONIALES PROPIAMENTE DICHOS:Son los obtenidos por el estado de los bienes de dominio pblico y de los bienes de dominio privado.

BIENES DE DOMINIO PUBLICO: Son aquellos destinados al disfrute de toda la comunidad y son utilizados de forma directa y general, pueden surgir por causas naturales ej. Rio ,lagos ,plazas, o artificiales calles ,puentes ,carreteras etc.Atento a su destino estos bienes no pueden ser objeto de apropiacin privado. ya que el destino de estos bienes es el uso comn .por lo general la utilizacin es gratuita pero en determinadas ocasiones el estado exige el pago de sumas de dinero para su uso particularizado, lo cual se materializa en forma de concesiones , autorizacin de uso ,derecho de acceso . ej concesin de balnearios, estacionamiento medido en la va publica, acceso a lugares de inters turstico,este tipo de ingreso es reducido comparado con otros recursos.

BIENES DE DOMINIO PRIVADO: El estado tiene otros bienes que pueden satisfacer necesidades individuales o colectivas, pero que no se afectan al uso de todos los habitantes. las rentas provenientes de la explotacin o de la venta de bienes patrimoniales provenientes de dominio privado ,las rentas de capitales del estado obtenidas por los intereses o dividendos ,la renta proveniente de arrendamientos de tierras pblicas o de ingresos pagados por particulares que exploten yacimientos ,minas o bosques, las tarifas o precios cobrados por las empresas que prestan servicios pblicos ,desarrollan actividades industriales o comerciales etc.

MONOPOLIOS FISCALES.El estado puede monopolizar ciertos productos y venderlos a un precio ms elevado que el costo, incluyendo no solo la ganancia comercial ,sino tambin un excedente que puede considerarse tributario de all el nombre de monopolio fiscal. ocurrido les como por ejemplo, fabricacin de plvora y explosivos, tabaco, cigarrillos, en Francia, en Italia tabaco, sal fosforo ,sacarina etc. En nuestro pas el estado no ha realizado actividades monoplicas, solo la manifestaciones del juego monoplico diversificado en casino, hipdromo, loteras ,qunelas.

RECURSOS GRATUITOS.SON LOS OBTENIDOS POR EL ESTADO EN BIRTUD DE LIBERALIDADES ,ES DECIR DE LA ENTREGA NO ONEROSA de bienes por parte de 3 en forma voluntaria y sin que el estado utilice su poder de imperio. Ej donaciones,legado de bienes al estado, ayudas internacionales por reconstruccin, no es lo mismo que la asistencia que los entes pblicos de un mismo estado se prestan entre si por ejemplo subversiones del estado nacional o provincial o municipal.

RECURSOS POR SANCIONES PECUNIARIAS:Conocidas como multas, son prestaciones en pecuniarias exigidas coactivamente a los particulares para sancionar acciones ilcitas o prestaciones transgresoras.A pesar de que estas penalidades proporcionan un ingreso reducido al estado ,carecen de tal finalidad de ah se diferencian del tributo Las penalidades patrimoniales disuaden la comisin de nuevos delitos.

RECURSO MONETARIO:EL manejo de la banca central y el derecho a emitir moneda que corresponde al estado moderno constituyen tambin una forma de obtener ingresos, el emisionismo puede ser considerado desde 2 puntos de vista a)como procedimiento estatal de regulacin econmica y b) como medio de procurarse ingresos.

a)COMO REGULADOR ECONOMICO:La emisin es fundamental debido a que la existencia de medios de pago debe estar en correcta proporcin al volumen de bienes y servicios en una economa nacional.Si el volumen de bienes y de servicios aumentara y permaneciera invariable la masa monetaria ,se producira descenso del precio perjudicial a la produccin y a la postre a una reduccin de bienes a disposicin del consumidor .es decir que los medios de pagos deben aumentar al mismo ritmo que se aumenta el volumen del producido de bienes y servicios.EMISIONISMO COMO MODO DE OBTENER INGRESOS.Ello ocurre cuando el estado cubre su dficit presupuestario con la emisin de papel moneda.En la medida que no baya acompaada de un incremento proporcional de bienes y servicios a disposicin de los consumidores ,genera depresin inflacionaria., si se produce inflacin se produce los efectos de un tributo injusto para la comunidad y perjudicial para el propio estado, por que la inflacin es una carga que soporta la comunidad inequitativamente distribuida .unos pocos se benefician los especuladores ,tenedores de monedas extranjera, los exportadores, ciertos comerciantes, los proveedores cuyos bienes aumentan y una gran mayora que cuenta con ingreso fijo sufre el peso de la devaluacin de la moneda y aumento del precio con mayor intensidad , como los trabajadores en relacin de dependencia, pequeos ahorristas , jubilados. en consecuencia la emisin de moneda solo se justifica en casos extremos y si la necesidad publica lo requiere .

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO:

CONSTITUCION NACIONAL:T INTERNACIONALESLEYES NACIONALESCONSTITUCION PROVINCIALDECRETOSORDENANZAS MRESOLUCIONES DE LA AFIPCIRCULARES DEL PRESIDENTE DEL BANCO CENTRALJURISPRUDENCIA Y DOCTRINALEYES ANALOGASCOSTUMBRES Y PRINCIPIOS GENERADORES DE DERECHOJURISPRUDENCIACONSTITUCION MACIONAL.Ley suprema de la nacin, la dicta el poder constituyente a diferencia de la ley que la dicta el poder constituidoClasificacin de las constituciones:Segn su texto: escritas ( la nuestra) no escrita(coman low)Por su flexibilidad : flexibles( se pueden modificar sin demasiados formalismos)EEUU Rgidas ( requiere formalismos escritos para su modificacin .argentina art 3) Ptreas( aquellas que no se pueden modificar) 2 posturas 1no exiten solo clausulas ptreas y si existen ej. El coram.POR LOS DERECHOS QUE DEFIENDE. Liberales y socialesLiberales. Defiendes derechos individuales de las personas art 17,16,19 CN la nuestra esencialmente liberal Social: defiende los derechos de la sociedad en su conjunto .constitucin del 49,actual art 49 bisLA NUESTRA ES ESCRITA, RIGIDA CON CLAUSULAS PETREAS, LIBERAL CON CLAUSULAS SOCIAL.Art 4, 16,17,75TRATADOS INTERNACIONALES:Son acuerdos firmados, suscriptos entre naciones soberanas para reglar temas especficos, en nuestra materia tiene mayor relevancia por doble o mltiple imposicin internacional.Hasta la reforma del ao 94 los tratados tenan igual jerarqua que las leyes nacionales, por lo que requera reconocimiento para ser legislacin interna el monismo consideraba que seria a sola firma y para el dualismo una ley que lo ratifique.En la actualidad los tratados internacionales tienen jerarqua constitucional y los tratados sobre derechos humanos jerarqua supra constitucional.

CONSTITUCIONES PROVINCIALESActividad del poder constituyente provincial o de la ciudad autnoma, las ms modernas contienen clausulas de derecho financiero y las ms antiguas por ej la const de la ciudad autnoma establecen que el gasto publico no debe exceder de del % del PBI del periodo anterior .LEYES NACIONALES.NORMA GENERAL Y ABSTRACTA OBLIGATORIA EN TODA LA NACION DICTADA POR EL PODER CONSTITUIDOLey nacional del presupuesto,24556,11683,LPT 24769 ETC.

DECRETOS 1) REGLAMENTARIO 2) DECRETO LEY O DEFACTO 3) DECRETO DE NECESIDAD Y URGENCIA 4)REGLAMENTO AUTONOMO 5) DECRETO DELEGADO 6) REGLAMENTO INTERNOREGLAMENTARIO: lo dicta el ejecutivo de acuerdo ala art. 99 inc 2 son particulares y concretos le dan operatividad a la ley, es secunden legues .requiere de una ley anterior para subsistirDECRETOS LEYES: Dictado cuando se haya interrumpido el orden constitucional .cuando esta disuelto el poder el ejecutivo toma para si la facultad y las atribuciones del poder legislativo mas conocidos 17711.18188.19549.19551.19550Cae. Asesoraba para el dictado de la ley pero las decisicion.esas las toma el presidente, es PRAETER LEGEM por que no necesita de otra ley para existir

DECRETO DE NECESIDAD Y URGENCIA.Las dicta el poder ejecutivo tomando para si las facultades legislativas cuando la necesidad del pas as lo determine y el congreso este en receso o cuando no se pueda esperar a seguir el procedimiento para crear una ley por su urgencia. Es praeter leguen no necesita ley que lo cree

REGLAMENTOS AUTONOMOLo dicta el ejecutivo en base a las atribuciones que le confiere el art 99 en todos los incisos menos el 2.es la forma normal y aptitud de expresarse el poder ejecutivo Son preater legem no requiere de una ley previa para existir

REGLAMENTOS DELEGADOS:Los dicta el ejecutivo cuando el legislativo le transfiere atribuciones que les son propias.se debe delegar a travs de una ley ,por que se delega y el plazo ,lo menos extenso posible .no se delega en materia tributaria ,penal y partidos polticos.Secundan leguen

REGLAMENTOS INTERNOS.Los dicta el organismo pblico plan y su vigencia ,se limita al interior del organismo para el que fue dictadoSon preater leguen

ORDENANZAS MUNICIPALES.Son similares a las leyes nacionales y provinciales pero el mbito es municipal, las dictan los gobiernos de turno a travs del concejo deliberante solo tasas y contribuciones especiales.FUENTES ESPECFICAS DE DERECHO FINANCIERORESOLUCIONES DE LA AFIPOficia como juez administrativo en la det de oficioInterpreta las normas tributarias

CIRCULAR DEL BANCO CENTRALPresidente de bc autoridad mxima en materia monetaria

JURISPRUDENCIA:Fallos de los jueces y obligatorio para las partes .salvo plenaria, ese fallo es obligatorio para la cmara y tribunales dependientes del central

DOCTRINA.Opinin de los juristas ( no es obligatoria) sirve para respaldar presentaciones ,jueces para abalar el fallo LEYES ANALOGAS:SURGEN POR LAS LAGUNAS DEL DERECHO se utiliza una ley anloga parecida.En materia tributaria sustancial (s i en la formal)no se admite la aplicacin de leyes anlogasCOSTUMBRE.HECHOS QUE SE LLEVAN ADELANTE EN EL TRANSCURSO DEL TIEMPO .EN MATERIA SUS NO SE PUEDE USAR SI EN LA FORMAL-

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHOFuncionan igual que en postulados materiales, son afirmaciones que no se pueden contradecir, los pactos son para cumplirse-

RECURSOS TRIBUTARIOS Son la mayor fuente de riqueza del estado Definicin jurdica de tributo: es una prestacin obligatoria ,generalmente en dinero, que crea entre el estado y los particulares relaciones de derecho publicoDefinicin econmica de tributo. Es una detraccin de parte de la riqueza de los particulares, exigida por el estado mediante ley. Para la financiacin de servicios pblicos indivisibles, servicios pblicos divisibles de divisibles de demanda coactiva, obras pblicas obras viales Y actividad especial del estado o de entes semi pblicos.Se financia. Servicios pblicos indivisibles (impuestos)Servicios pblicos divisibles de demanda coactiva (tazas)Obras pblicas, cont. Por mejoras, obras viales, peaje (contribuciones especiales)Actividad especial del estado o de entes semi pblicos (contribuciones parafiscales)1) Es parte de la riqueza sino seria confiscatorio2) Se exige mediante ley x principio de legalidad3) Fin ltimo bienestar general.TEORIA EN MATERIA TRIBUTARIAX QUE SE EXIGEN LOS TRIBUTOS.SACRIFICIO BENEFICIO CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

SACRIFICIO: Se debe tributar en compensacin a las condiciones que nos brinda el estado para llegar a la ubicacin que se obtiene en la escala social.Se relaciona con LA PROTECION MARGINAL DEL CONSUMO LA PROTECCION MARGINAL DEL AHORRO LA PROTECCION MARGINAL DEL DINERO.A) Proteccin marginal del consumo. Es aquella que parte de la ltima porcin de los ingresos de una persona se destinan al consumoB) Proteccin marginal al ahorro: parte de la ltima porcin de los ingresos de una persona se destina al ahorroC) Proteccin marginal del dinero. Se refiere a la posibilidad que tiene una persona de elegir a que destino lo utiliza a la ltima parte de sus ingresos.

BAJOS INGRESOS ALTOS INGRESOSProteccin. Marg. Del consumo MAYOR MENOR Proteccin. Marg. Del ahorro MENOR MAYORProteccin. Marg. Del dinero MENOR MAYORTEORIA DEL BENEFICIOEstablece que se debe tributar si se obtiene alguna ventaja con la actividad que se desarrolla, de obtener algn beneficio la tributacin que se realice, ser en relacin al beneficio obtenido.VENTAJAS:1 VENTAJA. nicamente el que tiene benefici2 VENTAJA.se tributa en proporcin al beneficio obtenido3 VENTAJA Esta teora genera que el estado produzca ms y mejor servicio4VENTAJA: Alienta a la iniciativa privada.

DESVENTAJAS.1 No siempre se va a obtener un beneficio con la actividad, generando que el estado no tenga ingresos 2muy difcil de medir el beneficio3toma el estado como empresa y el estado no es una empresa.

TEORIA DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.Cules son los indicadores? Patrimonio, ingresos, consumoImpuestos, bienes personales, ingresos brutos IVAPRINCIPIOS SUPERIORES DE LA TRIBUTACION (ECONOMISTAS, VERNI, ADAMS SMITHLAS LLAMARON NORMA SUPERIOR PARA LA TRIBUTACION PERSONAL

1) CERTEZA2) EQUIDAD3) CONVENIENCIA4) ECONOMIA.CERTEZA:El tributo debe ser cierto y claro.de modo tal que toda la poblacin lo pueda entender,el hecho imponible debe encontrarse perfectamente en la ley que crea el tributo y tambin detallar los sujetos alcanzados.EQUIDAD Se relaciona con que la persona debe tributar en relacin a su capacidad econmica-CONVENIENCIA.Significa que debe perjudicar al contribuyente lo menor posible, por ej. Instrumentar ms medios de pagos posibles.ECONOMIA. Punto de vista desde el estado, la mayor cantidad de costo beneficio ej. Adecuada relacin costo beneficio.

PRESION TRIBUTARIAES LA RELACION ENTRE LOS INGRESOS QUE SE OBTIENE EN UN AO O PERIODO FISCAL, CON LOS TRIBUTOS QUE SE DEBEN PAGAR DURANTE ESE PERIODO FISCAL.3 TIPOS A) INDIVIDUAL B) SECTORIAL C) NACIONAL INDIVIDUAL: relaciona los ingresos de 1 persona de un periodo fiscal determinado, con la totalidad de los tributos que debe pagar esa misma persona en ese mismo periodo fiscal.PRESION TRIBUTARIA SECTORIAL:Se toma de determinados grupos sociales, regionales, profesionales, y relaciona la totalidad de los ingresos de ese grupo o sector en un periodo fiscal determinado, con la totalidad de los tributos que deba pagar ese mismo grupo o sector en el mismo periodo fiscal.PRESION TRIBUTARIA NACIONAL.Relaciona al PBI de un estado con la totalidad de los tributos que se deban pagar en ese mismo estado durante el periodo fiscal que se tomo el PBI

IMPUESTOS:DEFINICION.ES UNA ESPECIE DE TRIBUTO EXIGIDO POR EL ESTADO MEDIANTE LEY.PARA FINANCIAR SERVICIOS PUBLICOS INDIBISIBLES Y EN DEFINITIVA DIRIGIRSE HACIA EL BIENESTAR GENERAL.CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO:1) por ser un tributo es coactivo2) por ser un tributo se lo exige a travs de una ley3) financia servicios pblicos indivisibles que siempre resultan de demanda coactiva4) el impuesto no tiene afectacin de destino, salvo excepciones ,impuesto al incentivo docente5) el impuesto no brinda contraprestacin a quien lo paga al menos en forma directa ,si en forma indirecta6) quien paga el impuesto no obtiene beneficios7) solo puede ser creado por el estado nacional y provincial no municipal.CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOSA) IMPUESTOS DIRECTOS E IMPUESTOS INDIRECTOS (ADMINISTRATIVOS POSIVILIDAD DE TRASLACION PROXIMIDAD DE LA FUENTEB) IMPUESTOS REALES Y PERSONALESC) IMPUESTOS MONETARIOS Y EN ESPECIED) SEGN SU ALICUOTA . : FIJOS PROPORCIONALES PROGRESIVOS X CLASES X ESCALASE) INSTANTANEOS O PERIODICOSF) PROGRESIVOS Y REGRESIVOSG) INTERNOS O EXTERNOSA) DIRECTOS E INDIRECTOS.1) ADMINISTRATIVO: SERA DIRECTO: Son los que cuentan con su constitucin en un listado y se Recaudan peridicamente Ser indirecto: con tienen su constitucin en un listado ni se recaudan perio DicamenteCritica: que el impuesto por excelencia indirecto es el IVA y por esta clasificacin seria directo2)POR LA POSIVILIDAD DE TRASLACION : SON DIRECTOS Los que no se pueden trasladar SON INDIRECTOS: Los que se pueden trasladarCRITICA: Que tcnicamente todos los impuestos podran trasladarse3) POR APROXIMIDAD DE LA FUENTE: DIRECTA. Si la proximidad entre el fisco y la fuente es Inmediata INDIRECTA: SI LA RELACION ES MEDIATAB) REALES : Graban una determinada manifestacin de la riqueza ,por ejemplo sin tener en cuenta las caractersticas personales del contribuyente , impuesto inmobiliarioPERSONALES. Tienen en cuenta todas las caractersticas personales del contribuyente, por ejemplo impuesto a las ganancias C) MONETARIOS Son aquellas que se liquidan en moneda de curso legal EN ESPECIE: Se liquidan a travs de objetos o cosasD) SEGN SU ALICUOTA: es el porcentaje o porcin que se tiene que pagar 1) FIJOS. Son aquellos cuyo monto a pagar viene directamente determinado por el fisco .ej. Automotor, inmobiliario2) PROPORCIONALES: Es aquella que se debe aplicar sobre la base imponible un porcentaje y el monto resultante es el que se tiene que pagar.3) PROGRESIVOS: A medida que aumenta la base imponible sube la alcuota hay dos tipos: a) por clases: cuando se supera determinada tope aumenta la alcuota pero sobre el total ej. 1999x1:1992001x1, 5:300b) por escalas.: al superar determinado tope mayor es la alcuota pero el siguiente sigue manteniendo la alcuota 70/40%60/40%30/20%10/10% /5% 10000 x 5 %: 500D) IMPUESTOS INSTANEOS: Son aquellos cuyo hecho imponible se verifica en un momento determinado sin extenderse en el tiempo ej. A la transferencia de inmuebles.IMPUESTO PERIODICO: Se extiende a lo largo del tiempo, se van devengando cuando hay nuevos periodos.F) PROGRESIVOS. Castigan mas a quien ms tiene, desde el punto de vista de la justicia tributariaREGRESIVOS: Castigan mas a quienes menos tienen, no se observa justicia tributariaG) EXTERNOS: Impuesto aduaneroINTERNO: Todos los demsEFECTOS DE LOS IMPUESTOS ECONOMICOS:1) PERCUSION.DIRECTA INDIRECTA TRASLACION: ADELANTE ATRS OBLICUA INCIDIDO DIFUCION 2) AMORTIZACION CAPITALIZACION

JURIDICO: NOTICIA CANDADO

a) ECONOMICOS:1) PERCUCION: es el impacto que se produce sobre el contribuyente de derecho cuando es alcanzado por el impuestoPERCUSION DIRECTA: Es cuando el contribuyente se encuentra perteneciendo al hecho imponible cuando se crea el impuestoPERCUSION INDIRECTA:2) TRASLACION: Se produce cuando el contribuyente de derecho logra trasferir a otra persona determinada o contribuyente de hechoHACIA ADELANTE: IVA deriva en el siguiente de la cadena productivaHACIA ATRS: Se produce cuando el contribuyente de derecho logra trasferir la carga econmica al anterior en la cadena productiva.OBLICUA: Se produce entre productos complementario3) INCIDENCIA: pago 4) DIFUCION: Efecto o impacto que se produce en la sociedad por la creacin de un nuevo impuestoAMORTIZACION: TIENE QUE VER CON LOS BIENES DE CAPITAL SE PRODUCE CUANDO SE CREA UN NUEVO IMPUESTO SOBRE UN BIEN DE CAPITAL, lo que automticamente genera una reduccin en el precio del bien, para que el mismo se mantenga en el mercadoCAPITALIZACION: se produce cuando se deroga o se reduce la alcuota de un bien existente, lo que produce aumento del precio

2) JURIDICOS:NOTICIA:Se dicta una ley que crea un nuevo impuesto, con entrada en vigor de efecto pos datado .produce que se compre antesCANDADO: nuevo impuesto creado por ley con efecto inmediato o ante datado .consecuencia queda atrapado y no puede evitar el efecto.

SISTEMA TRIBUTARIO:Lista de todos los tributos que percibe el estado en un momento determinado. Esto va a estar condicionado por los aspectos polticos y econmicos.Algunos autores critican que se lo llame SISTEMA, otros autores si aceptan la denominacin SISTEMA TRIBUTARIO.TIPOS: RACIONALES: Aquel en el que se van creando los distintos tributos teniendo en cuenta la necesidad y complementando los otros. HISTORICOS: Estan creados desde antes y se van adaptando conforme a la realidad econmica y a los objetivos.Giuliani dice que no hay una totalidad histrica ni una totalidad racional, hay un poco de los dos.LA EQUIDAD EN UN SISTEMA TRIBUTARIOS:Teniendo en cuenta la capacidad contributiva.Hay 3 elementos que exteriorizan la capacidad contributiva: Patrimonio: bienes personales Consumo: I.V.A. Rentas: Impuesto a las ganancias

PROGRESIVIDAD:Un sistema tributario progresivo se exterioriza porque tributa mas quien mas capacidad contributiva tiene.

TRIBUTO UNICO:Si existiera un sistema de tributo nico existiran ventajas y desventajas: los fisicratas eran partidarios de un tributo nico porque sostenan que la fuente de la riqueza era la tierra y por ende pagaba el que trabajaba la tierra. Ventajas: simplificacin y mas fcil recaudacin Desventajas: Inequidad, porque es muy difcil encontrar un hecho imponible que abarque a todas las personas y es de muy fcil evasin

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION EQUIDAD GENERALIDAD IGUALDAD NEUTRALIDAD

PODER FINANCIERO:Facultad del estado de financiarse y crear tributos para poder hacerlo Estado faustico: las finanzas son todas del estado Estado de providencia: solidaridad y subsidiariedad, algunas son finanzas del estado, otras de los particulares Estado liberal: las finanzas son en su gran mayora de los particulares, el estado solo interviene si existe una situacin grave.

PODER TRIBUTARIOS DEL ESTADO:Facultad del estado para crear normas de las cuales derivan la obligacin de pagar un tributo o de respetar un limite tributarioCOMPETENCIA TRIBUTARIA:Materializacion del poder tributario, es la facultad de ejecutar las obligaciones de pagar el tributo

DISTINTAS TEORIAS DEL ORIGEN DEL PODER TRIBUTARIO: DOCTRINA ANGLOSAJONA: DOCTRINA GERMANICA:Ambas doctrinas con algunas diferencias ubican como fundamento del poder tributario a la soberana.BIELSA: dice que el fundamento del poder tributario no es la soberana. Esta es nica e indivisible y se manifiesta en la constitucin del estado y NO en los actos que realiza. Para el autor el estado no necesita ni debe invocar soberana para crear tributos, le basta con el Poder de Imperio para crear una ley que le de origen a un tributoCARACTERES DEL PODER TRIBUTARIO: ABSTRACTO: es una facultad que tiene el estado de ejercerlo o no PERMANENTE: nace y muere con el estado mismo INDELEGABLE: el estado no puede delegar la facultad ni aun en su interior IRRENUNCIABLE: un estado no podr subsistir sin esa facultadALCANCE DEL PODER TRIBUTARIO: A NIVEL NACIONAL: el estado nacional tiene para si de manera exclusiva y de carcter permanente los impuestos aduaneros, el comercio internacional.De manera concurrente con la provincia los impuestos indirectos al consumo A NIVEL PROVINCIAL: de manera exclusiva y de carcter permanente la facultad de crear tributos directos.En concurrencia con la nacin y de carcter permanente los impuestos indirectos A NIVEL MUNICIPAL: facultades propias que les corresponde como ente de gobierno sin exceder el mbito de su competencia.Tambin son facultades excepcionales del estado nacional, aquellas que les corresponden a las provincias, pero que por una circunstancia excepcional y particular o un tiempo determinado pasan tributos a la orbita nacional. Ejemplo: impuesto a las ganancias.

PODER DE EXIMIR: Es una consecuencia natural al poder de gravar.Ocurre cuando el legislador estima que determinadas categoras de individuos o determinada actividad poseen caractersticas que los hacen merecedores de eximir del pago de los tributos. Las exenciones se crean por ley.

CLASIFICACION DE LAS EXENCIONES: OBJETIVAS: aquellas que tienen en cuenta el objeto del tributo SUBJETIVAS: aquellas que tienen en cuenta al sujeto del tributo. TOTALES: aquellas que exceptan a determinados sujetos de la totalidad del tributo PARCIALES: aquellas que exceptan a determinados sujetos a una parte del tributo CONDICIONALES: aquellas cuyo beneficio se encuentra sujeto a determinada condicin o circunstancia ABSOLUTAS: aquellas que no estn sujetas a condicin alguna MIXTAS: encajan con mas de una clasificacin

PRESUPUESTO PUBLICO

Recursos y gastos son los dos elementos de los presupuestos.El presupuesto es una estimacin de los gastos y recursos para un periodo determinado usualmente anual, aprobado por una ley.

ESTRUCTURA DE LA LEY DE PRESUPUESTO Disposiciones generales Presupuesto de recursos y gastos de la administracin central Presupuesto de recursos y gastos de los organismos descentralizadosAmbos presupuestos forman lo que se conoce como presupuesto consolidado

GASTO PUBLICOConcepto: son las erogaciones dinerarias que realiza el estado en virtud de ley y para cumplir con la satisfaccin de las necesidades publicasEl estado se moviliza para atender necesidades de la poblacin, por medio de los servicios pblicos, pero tambin puede satisfacerlas utilizando los efectos que en si mismos, los gastos pblicos provocan en la economa nacionalEl estado deber valorar previamente la seleccin de las necesidades de la comunidad, la comparacin entre la intensidad de esta necesidad publica y la urgencia que tiene, y por ultimo la posibilidad real de satisfacerla. Para ello deber revisar los recursos pblicos que servirn para financiar ese gasto publico.Lgicamente deber existir una proporcin entre los recursos pblicos que tiene el estado a travs de los tributos de los particulares y los gastos pblicos derivados de la satisfaccin de las necesidades publicas de la comunidad.CARACTERES: EROGACIONES DINERARIAS: El gasto publico