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Nomenclatura, ValoraciNomenclatura, Valoracióón y n y Regimenes AduanerosRegimenes Aduaneros

Por:Por:Cristian L. CalderCristian L. Calderóón Rodriguezn Rodriguez

Abogado.Abogado.ESTUDIO CALDERON & ASOCIADOSESTUDIO CALDERON & ASOCIADOS

Especialista en Negocios InternacionalesEspecialista en Negocios Internacionales

Oct 08Oct 08

EL COMERCIO INTERNACIONALEL COMERCIO INTERNACIONAL

• PAIS A PAIS B• VEND A COMP B

(X)

TransportistaSeguroBanco

EL COMERCIO INTERNACIONALEL COMERCIO INTERNACIONAL

• PAIS A PAIS B• VEND A COMP B

(X)

TransportistaSeguroBanco

ADUANA

ADUANA

FUNCIONES TIENE LA ADUANAFUNCIONES TIENE LA ADUANA

• FACILITADOR DE LA POLITICA ECONOMICA COMERCIAL DEL GOBIERNO

• FACILITAR EL INGRESO Y SALIDA DE MERCANCIAS

• COBRAR LOS ARANCELES• LLEVAR LAS ESTADISTICAS DE COMERCIO• REPRIMIR EL CONTRABANDO Y LA

DEFRAUDACIÓN DE RENTAS

COMO HACE SU LABOR LA COMO HACE SU LABOR LA ADUANAADUANA

• TECNICA ADUANERA.- LABOR PROPIA Y ESPECIALIZADA DE LA ADUANA RESPECTO DE LA “MERCANCIA”

• SERVICIO ADUANERO.- LAS DISPOSICIONES PARA UN MEJOR CONDUCCION DEL MEDIO DE TRANSPORTE Y LA “CARGA”

LA TECNICA ADUANERALA TECNICA ADUANERA

• ¿QUE ES ? .- Nomenclatura aduanera.

• ¿Cuánto VALE? Valoración aduanera

• ¿Para que lo quieres?.- Destino aduanero.

EL ARANCEL PERUANOEL ARANCEL PERUANO

• ESTA COMPUESTO POR LA NOMENCLATURA MAS LA TASA ALICUOTA Y NOTAS EXPLICATIVAS

• QUE ES UNA NOMENCLATURA

• EL SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIÓN Y CODIFICACIÓN DE MERCANCIAS

EL ARANCEL PERUANOEL ARANCEL PERUANO

• EL sistema armonizado clasifica a 6 digitos.

• Los paises pueden adherirse en bloques regionales o directamente.

• En bloques le asignan 2 digitos mas.• Cada pais le asigna 2 digitos mas• Peru las partida es de 10 digitos

SISTEMA ARMONIZADOSISTEMA ARMONIZADO

• Esta estructurado en base al principio de progresividad de las mercancias. El cual se sustenta en dos pilares:

• De lo mas simple a lo mas complejo• De la composición a su uso o función.• Es un sistema decimal.

SISTEMA ARMONIZADOSISTEMA ARMONIZADO

• Reglas del sistema:

• Sueters con cuello de tortuga• Partida Arancelaria: 6110.11.10.10 donde:• 61 es el capitulo• 6110 partida• 6110.11 Subpartida del Sistema Armonizado• 6110.11.10 Subpartida NANDINA• 6110.11.10.10 Subpartida Nacional

SISTEMA ARMONIZADOSISTEMA ARMONIZADO• Los titulos de las secciones (21), Capitulos (97) tienen valor indicativo. Lo

que clasifica son las partidas y sus notas complementarias y/o explicativas (1)

• Cualquier referencia a un articulo, alcanza al articulo sin terminar, sin montar, desmontado. Siempre que este completo o con los componentes esenciales (2a)

• Cualquier referencia a una materia, alcanza a la misma, incluso mezclada o asociada con otras materias. Bienes construidos con una materia también se clasifica en la partida de la materia. (2b)

• Cuando una mercancía pueda clasificarse en mas de 2 partidas:– La partida mas especifica prima sobre la mas general– Se elige a la partida que contenga la parte mas esencial del producto – Sino se puede, se clasifica en la partida de ultima numeración

• Sino se puede las anteriores, se aplica la analogía

• La partida de estuches y continentes, incluyen a los articulos que contiene, salvo que el estuche, o envase, sean utilizable con otros articulos.

POLITICA ARANCELARIA EN EL PERU

- AÑO 1980-1989 : ARANCELES DISPERSOS

- AÑO 1992 : UNIFORMIDAD ARANCELARIA

TRES NIVELES: 50%, 25% Y 15%

- AÑO 1993: REDUCCION ARANCELARIA

DOS NIVELES: 25% Y 15%

- AÑO 1997: NUEVA REDUCCION ARANCELARIA12% Y 20%- SOBRETASAS 5%

NOTA: Existía Sistema de Derechos Específicos

POLITICA ARANCELARIA EN EL PERU

- AÑO 2001: TASAS ARANCELARIAS

TRES NIVELES: 4%, 7%, 12% Y 20% / Sobretasa 5% CETICOS Tacna 8%

-AÑO 2003 TASAS ARANCELARIAS: SE ELIMINA TASA DEL 7% A 4%

-AÑO 2007 TASAS ARANCELARIAS: 0%, 4% Y 9%

NOTA: Se cambia al Sistema de Franja de Precios

Tributos de Importación

A/V 0%, 4%, 9%

Derechos Adicionales Variables

Sobretasa Arancelaria 5%

I.S.C. (al valor, especifico y valor venta al público)

I.G.V. 17%

I.P.M.. 2%Tasa Aduanera

TRIBUTOS

OTROS Derechos Antidumping,Compensatorios

Sistema de Franja de Precios

• Se estableció por D.S. Nº 115-2001-EF• Es un perfeccionamiento del Sistema de Derechos

Específicos del D.S. Nº 016-91-AG• Se aplica a los siguientes productos:

• Arroz (1006.30.00.00 producto marcador)• Maíz Amarillo (1005.90.11.00)• Leche (0402.21.19.00)• Azúcar (1701.11.90.00

• Se aplican derechos variables adicionales (DVA) yrebajas arancelarias (RA) (US$ x TM)

• Se publican quincenalmente precios CIF dereferencia

• Los DVA o RA Se aplican sobre la base de TablasAduaneras vigentes a la fecha de embarque

MECANISMOS A UTILIZAR

1. Desgravación Arancelaria:

Convenios Internacionales:- Comunidad Andina- ALADI- Peruano Colombiano

Inafectación: Art. 15º D.Leg. Nº 809


Exoneración por normas especiales:

- Donaciones- Diplomáticos- Minusválidos- Hidrocarburos- Sector Educativo- Centros culturales y deportivos- Medicamentos e insumos/

Oncológicos y VIH/Sida- BCR (oro, Plata, billetes) - Envíos postales personales- Equipaje

Pago con documentos cancelatorios

- Sector agrario



2. Exoneración del IGV: Apéndice I del D.Leg. Nº 821Normas especiales

3.Fraccionamiento Arancelario

4. Suspensión del pago de Tributos de importación

5. Devolución de los derechos arancelarios

6. Reposición de sus stocks

INAFECTACION ARANCELARIA

1. ARTICULO 15º LGA:

- MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL

- PREMIOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR POR EXPOSICIONES, CONCURSOS, COMPETENCIAS

- FERETROS

- VEHÍCULOS ESPECIALES PARA DISCAPACIT.

- LAS DONACIONES AL SECTOR PÚBLICO,ENTIDADES RELIGIOSAS Y FUNDACIONES

1. ARTICULO 15º LGA:

- EQUIPAJE Y MENAJE DE PERUANOS QUE FALLEZCAN FUERA DEL PERÚ

- REPATRIACION DE BIENES DEL PATRIMONIOCULTURAL DE LA NACIÓN

- IMPORTACIÓN SECTOR EDUCACIÓN

- CETICOS Y ZOFRATACNA

INAFECTACION ARANCELARIA

EXONERACION ARANCELARIA

Sector Hidrocarburos: Artículo 56 de Ley 26221

La importación de bienes e insumos requeridos en la fase de exploración de cada Contrato, para las actividades de exploración, se encuentra exonerada de todo tributo,por el plazo que dure dicha fase.

Por Decreto Supremo se establece la lista debienes sujetos a este beneficio

Sector Educativo: Artículo 23º Decreto Legislativo 882

Las Instituciones Educativas Particulares o Públicas estarán inafectas al pago de los derechos arancelarios correspondientes a la importación de bienes que efectúen exclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo de Economía y Finanzas y deEducación se aprobará la relación de bienes inafectos.

EXONERACION ARANCELARIA

REBAJA DE BASE IMPONIBLE

Rebaja de Valor en Aduana:

- Rebaja del 50% del valor demuestras médicas (Regla 8va.del Arancel de Aduanas)

FRACCIONAMIENTO ARANCELARIO

PAGO FRACCIONADO DE ARANCELES

- Fraccionamiento de derechos arancelarios para empresas con contratos con el Estado, para exploración, desarrollo y explotación de recursosnaturales.

- - D.Leg. Nº 818

- Fraccionamiento arancelario para importación de bienes de capital nuevos o usados realizados porquienes desarrollen cultivos y/o crianza así comoempresas azucareras.

- - D.Leg. Nº 885 y D.S. Nº 092-2000-EF

- Fraccionamiento arancelario e IGV a la importaciónde vehículos destinados a servicio público de carga y pasajeros.

- - D.S. Nº 105-2000-EF

- Fraccionamiento de deuda tributaria exigible al 30 deagosto del 2000. Extinción de multas, intereses, morasrecargos. Hasta el 31 de enero del 2011.

- - D.Leg. Nº 914

PAGO FRACCIONADO DE ARANCELES

Los países negocian desgravaciones arancelarias de manera bilateral o multilateral

Multilateral: ALADI, GRAN, OMC

Bilateral: Acuerdo de preferencias arancelariasAcuerdos de complementación económicaTratados de Libre Comercio

Concesiones unilaterales: SGP UE, SGP Japón, APTDEA, Decisiones gubernamentales

DESGRAVACION ARANCELARIA

Requisitos para la desgravación arancelaria:

Negociación.- Que el producto se encuentre en las listas de concesiones, no la partida

Origen.- Producto calificado como originario de uno de los países miembros

Expedición directa.- Que se haya embarcado directamente desde un país miembro al otro país miembro

DESGRAVACION ARANCELARIA

2 principios fundamentales:

Insumos nacionales en su mayoría o en su totalidad.

Transformación sustancial (a través de un proceso productivo)

Requisitos de Origen

Documento emitido por los organismos autorizados por cada Acuerdo. Firmados por la persona autorizada según acuerdo

Se expiden con posterioridad a la fecha de la factura, pero anterior a la fecha de embarque

Puede ser solicitado por el exportador que no es productor (triangulación comercial)

Sin este documento no se puede hacer uso de las preferencias arancelarias

El CERTIFICADO DE ORIGEN

ValoraciValoracióón Aduaneran Aduanera

Nociones:

• Noción Positiva del valorPrecio al que se vende la mercancía que se ha de valorar

• Noción Teórica del valorPrecio al que se venderían la mercancía que se ha de valorar, en condiciones de libre competencia.

SISTEMA DE VALORACION EN EL PERU

La OMC: el 15 abril de 1994 acordó aplicar LAS NORMAS DE VALORACION DE MERCANCIAS para todos los países miembros, (vigencia: 01.01.05). Sin embargo PERU, no obstante de haber aceptado, solicita su aplicación para abril del 2000. El nuevo sistema de valoración OMC.- se basa en el PRINCIPIO DE BUENA FE de las partes en una operación comercial; indicando que el precio pagado o por pagar es ajustado sólo por Aduanas cuando existan comisiones de venta, embalajes, derechos de licencia, producto de reventa. En consecuencia las normas de valoración OMC apuntan a facilitar la transparencia de las transacciones a fin de evitar arbitrariedades en la determinación de los valores importados.

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LA OMC.

1.Valor de transacción de las mercancías importadas 2. Valor de transacción de mercancías idénticas. 3. Valor de Transacción de Mercancías Similares. 4. Valor Deducido.5. Valor Reconstruido. 6. Del Ultimo Recurso.

El Valor de TransacciEl Valor de Transaccióónn

• Definición: Es el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando estas se venden para su exportación al país de importación.

• Requisitos: No revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la reventa o de cualquier cesión o utilización ulterior de las mercancías por el comprador.

• No se incluye en este requisito:– Los pagos del comprador por derecho de

distribución. – Pagos al comprador por dividendos u otros no

relacionados con la mercancía importada.

El valor de transacciónRequisito:

No revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la reventa o de cualquier cesión o utilización ulterior de las mercancías por el comprador.

Salvo que se declare como ajuste en la DUA.No se incluye en este requisito:

Los pagos del comprador por derecho de distribución.

• Pagos al comprador por dividendos u otros no relacionados con la mercancía importada.(pagos adicionales que no puedan individualizarse se suman)

El valor de transacción

Gastos que se suman al valor de transacciónDe acuerdo a lo establecido por el artículo 8 numeral 2, del Acuerdo de Valor, cada miembro incluirá o excluiráen el valor de Aduanas la totalidad o una parte de los elementos siguientes:

a) Los gastos de transporte hasta el puerto de destino.b) Los gastos de carga, descarga y manipulación

ocasionados por el transporte de las mercancía importadas hasta el puerto o lugar de importación.

c) El costo del seguro.

Gastos conexos.Handling, THC, Collect Fee, Bunker adjustement factor, pick up

Valores excluidosEl costo del transporte ulterior a la importación en el territorio aduanero.

Gastos de construcción, armado, montaje, asistencia técnica realizados despues de la importación.

Derechos arancelarios y demas tributos aplicables en el territorio peruano, como consecuencia de la importación o venta de las mercancías.

La depreciación de mercancías procedentes de Adm Temporal, importación temporal

Prestaciones del comprador para comercializar las mercancías.Los derechos de reproducción en el Perú

Casos en que la Aduana puede dudar del valor de Transacción

Cuando no exista venta

Incumplimiento de las condiciones para aceptar el valor de transacción:

Existencia de restricciones

Vinculación que afecte el precio,

Etc.

Metodo de mercancias identicas

Son iguales en todo, incluidas sus caracteristicasfisicas, calidad y prestigio.

Ademas las mercancias tienen que haber sido producidas:-En el mismo pais

-Por el mismo proveedor, por excepcion otros proveedores.

Las transacciones que se comparan tienen encontrarse dentro de un periodo de tiempo.

Si se dispone de más de un valor identico, se utilizaráel valor mas bajo

Metodo de mercancias similaresTienen caracteristicas, composición y materiales semejantes a las de las mercancias objeto de valoración.

Pueden cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables con las mercancias objeto de valoración. Ademas las mercancias tienen que haber sido producidas:

-En el mismo país, por el mismo proveedor

-Las transacciones que se comparan tienen encontrarse dentro de un periodo de tiempo y un mismo nivel comercial (salvo que no influya en el precio).

-Si se dispone de mas de un valor identico, se utilizaráel valor mas bajo

Valor deducido

Se determinan sobre la base del precio de venta unitario, en el mercado nacional, de las mercancias importadas objeto de valoración de mercancias identicas o similares, despues de deducir elementos como los beneficios, derechos y gravamanes de aduana, trasnporte y otros gastos efectuados en el pasi de importación

Valor reconstruido

Se determina sumando al costo de producción de las mercancias objeto de valoración “una cantidad por concepto de beneficios y gastos generales igual a la que suele añadirse tratandosede ventas de mercancias de la mism especie o clase que las mercancias objeto de valoración efectuadas por productores del pais de exportación en operaciones ed exportación al pais de importación”

Ultimo recurso

Cuando no se puede determinar el proceso por ninguno de los otros metodos se podra usar cualquier metodo anterior de manera flexible. Sin embargo no debe darse lo siguiente:

El precio de mercancías vendidas para la exportación al mercado de un tercer pais Valores en aduana minimos Valores arbitrarios o ficticios

De obtener mas de un valor, se escoge el valor mas bajo. Importacion de mercancias usuadas: En ningun caso puede ser menor al 50% del valor FOB del producto

Casos especialesValoración de Sofwares imponibles y no imponibles.

Mercancía sensible al fraude. Ds 038-2001-EF

Mercancías usadas.- En el mismo estado que fueron adquiridos, en diferente estado.

Mercancias reacondicionadas.

Mercancias dañadas o deterioradasMercancia procedente de Subasta

Mercancia importada en sustitución de otraMercancia reimportada en cumplimiento de garantia

Regimenes AduanerosRegimenes Aduaneros• En la Nueva LGA se concuerda regimenes con el

convenio de armonización de Regimenes Aduaneros de Kyoto – Revisado.

• Nuevas definiciones:– Importación para el consumo– Reimportación en el mismo estado– Admisión temporal para reexportacion en el mismo estado– Exportación temporal para reimportación en el mismo estado– Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo

Cristian Calderón / Julio 08/ Conudfi. Derechos Reservados

Regimenes AduanerosRegimenes Aduaneros

• Importación para el consumo

Mercancía en canal verde que llega en exceso puede ser nacionalizada posteriormente


Regimenes aduanerosRegimenes aduaneros• Exportación temporal se divide en tres regimenes:

• Reimportación en el mismo estado.– Se devuelve el drawback obtenido

• Perfeccionamiento pasivo (12 meses o mas):– Transformación de mercancías– Elaboración, montaje, adaptación, ensamble– Reparación de mercancías– Cambio o reparación de la mercancías nacionalizada

• Exportación temporal para reimportación en el mismo estado.


Regimenes AduanerosRegimenes Aduaneros

• Admisión Temporal para reexportación en el mismo estado– Norma especial prima sobre norma general.– Lo accesorio sigue la suerte de los principal.

• Admisión Temporal para perfeccionamiento activo– Reparación, reacondicionamiento


Regimenes aduanerosRegimenes aduaneros• Transito.

– Cruza el territorio aduanero– De una aduana a otra, o con destino al exterior– Puede ser marítimo, aéreo, terrestre, bulto suelto, contenedor.

• Trasbordo– Cambio del medio de transbordo. Entra y sale del territorio aduanero en

un mismo acto– Mas rápido para tema aéreo, ya que el control de embarque lo hace el

declarante y no la Aduana– Se amplia plazo para regularizar de 2 a 5 días.

• Reembarque. – Mercancía en exceso


RRéégimen de exportacigimen de exportacióónn

• Se amplia plazo para embarque y regularización (30 días)

• Se permite rectificar errores en la descripción de las mercancías

• Se permite la exportación embarcada a varios consignatarios


ObligaciObligacióón Tributaria Aduaneran Tributaria Aduanera

• Ya no hay solidaridad Aduanera de los agentes de aduana ni de los concesionarios postales.

• Esta inafecto la correspondencia, documentos, diarios y publicaciones periódicas sin fines comerciales, transportados por los courriers

• Mercancías hasta por un valor de 200 dólares transportados por los courriers.


ObligaciObligacióón de pago de tributosn de pago de tributos

• Sin garantía ante la Aduana:– Despacho anticipado: Día siguiente a la fecha de

término de la descarga– Despacho excepcional: día siguiente de la

numeración de la DUA• Con garantía ante la Aduana:

– Despacho anticipado: Día 21 del mes siguiente a la fecha del termino de la descarga

– Despacho excepcional: Día 21 del mes siguiente a la fecha de numeración de la DUA


• Artículo 134 de la Nueva LGA: la destinación se solicita mediante declaración presentada por medios electrónicos. Es aceptada con la numeración de la declaración.

• Dicha declaración incluirá firma electrónica.

• Los documentos exigidos por la autoridad aduanera, podrán ser presentados a través de medios electrónicos.

• Los datos transmitidos por medios electrónicos gozan de plena validez legal.

• Se asignará una clave electrónica a los despachadores de aduanas. Reemplazará la firma manuscrita (Persona Natural) o la del representante legal (persona jurídica).

LA DECLARACION ADUANERA

Proceso de ValoraciProceso de Valoracióón de n de MercancMercancíías en Aduanasas en Aduanas

–Primero se numera la DUA. En algunos casos se presenta el informe de Verificación–EL SIGAD Convalida la información y genera el numero de la Declaración.–El SIGAD selecciona el canal de importación (verde, Naranja, Rojo)– Se Notifica –via electronica- al despachador de Aduanas, quien imprime la DUA y la liquidación de Cobranza.

Proceso de ValoraciProceso de Valoracióón de n de MercancMercancíías en Aduanasas en Aduanas

• Verde: luego del paso, se levanta la mercancía.• Naranja: revisión documentaria• Rojo: Revisión física.

• Una vez presentado los documentos, el Especialista aduanero verifica lo siguiente:

Existencia de autoliquidación de adeudos.Existencia de gastos conexos o ventas sucesivas.

Esto genera DUDA RAZONABLE.

DUDA RAZONABLE

Cuando se presenta la DUA y Aduanas tiene dudas sobre:

Valor declarado

Veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados.

Notifica la duda y se le otorga 5 días para que sustente o proporcione información adicional

Luego de recibida la respuesta, Aduanas tiene 5 días para:

Aceptar el valor

Rechazar el valor

Mantener la duda razonable

DUDA RAZONABLE

La Aduana tiene 30 días para analizar el valor en Aduanas, pero emite un valor provisional

Si vence los 30 días y no se asigna un valor provisional, el importador puede impugnar. La Aduana puede realizar visitas al importador para efectuar acciones de fiscalización

El importador puede pagar los tributos sobre el valor provisional, si luego consigue mayor información puede solicitar la devolución de los tributos.

Otros aspectos TributariosOtros aspectos Tributarios

• Intereses moratorios. Se suspende cuando se excede el plazo para resolver.

• Garantías:– Para operaciones aduaneras (nuevo)– Para procesos contenciosos– Para los despachadores de aduanas

• Abandono voluntario.• Disposición de mercancías en abandono


Despacho en 48 horasDespacho en 48 horas

• Requisitos para que se cumpla:– Transmisión previa del Manifiesto de carga y

desconsolidación de bultos– Numeración de la DUA y Tarja general y tarja

al detalle transmitida– Presentación de la garantía global o

especifica (electrónica)– Retiro de la carga– Levante aduanero


Que es lo que faltarQue es lo que faltarííaa

• Diligencia Web• Sustitución del canal naranja• Eliminación del archivo físico (fedatario

informático)• ¿Posibilidad de prescindir del agente de

aduanas?

CRISTIAN L. CALDERÓN RODRIGUEZ

SOCIO

ESTUDIO CALDERÓN & ASOCIADOS

TELEFAX 3431113

[email protected]

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