DETRACCIONES RETENCIONES PERCEPCIONES

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ultura Tributaria SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV - DETRACCIONES -SERVICIOS - AÑO 2015 Piura 24 de febrero de 2015

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SISTEMAS DE DETRACCION

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Cultura TributariaSISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV-DETRACCIONES - SERVICIOS -

AO 2015

Piura, 24 de febrero de 2015SISTEMADE DETRACCIONESD. Leg. 940, Reglamento y Modificatorias.R.Sup. 183-2004/SUNAT y Modificatorias.R.Sup. 343 2014/SUNAT, publicado el 12 denoviembre del 2014.

Sistemas Administrativos del IGV

Sistema de Detracciones- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precioque tiene que pagar al proveedor, por el bien o elservicio sujeto a detraccin.

- El cliente lo deposita en la cuenta de detraccionesque el proveedor ha aperturado en el Banco de laNacin.

- El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos,costas y gastos. En unas situaciones, el proveedores el obligado a realizar el depsito.Operaciones Sujetas a Detracciones:1.

2.

3.

4.5.Venta Interna de Bienes y Prestacin de Servicios.RS N 183-2004/SUNAT.Transporte de Bienes por Va Terrestre. RS N 073-2006/SUNAT.Transporte Pblico de Pasajeros realizado por vaTerrestre. RS N 057-2007/SUNAT.Operaciones Sujetas al IVAP. RS N 266-2004/SUNAT.Espectculos Pblicos. RS N 250-2012/SUNAT.(Derogada por RS 343-2014/SUNAT)Apartir del 01/01/2015, incluido en dems serviciosgravados con el IGV Numeral 10 delAnexo 3 de la RSN 183-2004/SUNAT.DETRACCINVenta Interna - R.S. 183-2004/SUNAT.DEFINICINDESCRIPCINBIENES DELANEXO 1

PORCENTAJEMODIFICACINHasta31.10.2013Desde01.11.2013(*)Desde 01/01/2015(**)Bienes comprendidos en las subpartidas1

2Azcar

Alcoholetliconacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y1701.99.00.90.Bienes comprendidos en las subpartidasnacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y2208.90.10.00.10%

10%9%

9%Excluidos.

Excluidos.3AlgodnBienes comprendidos en las subpartidasnacionales5201.00.10.00/5201.0090.00y5203.00.00.00, excepto el algodn en ramasin desmontar (Numeral 3 incorporado porel artculo 1 de la Resolucin deSuperintendenciaN260-2009/SUNAT,12%9%Excluidos.publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del11.12.2009).

(*) RS N 265-2013/SUNAT (**) RS N 343-2014/SUNATITEMDEFINICINHasta31/10/2013Apartirdel01/11/2013Apartirdel01/01/20151Recursoshidrobiolgicos9%9%4%2Mazamarilloduro7%9%4%3Algodnenramasindesmontar15%9%Excluido4Caadeazcar10%9%Excluido5Arenaypiedra10%12%10%6Residuos,subproductos,desechos,recortes,desperdiciosyformasprimariasderivadasdelosmismos15%15%15%7BienesgravadosconelIGV,porrenunciaalaexoneracin10%9%Excluido9Carnesydespojoscomestibles(desde01/03/2014)4%11Aceitedepescado9%9%Excluido12Harina,polvoy"pellets"depescado,crustceos,moluscosydemsinvertebradosacuticos9%9%4%BIENES DELANEXO 2ITEMDEFINICINHasta31/10/2013Apartirdel01/11/2013Apartirdel01/01/201513Embarcacionespesqueras9%9%Excluido14Leche4%4%Excluido15Madera9%9%4%16OrogravadoconelIGV12%12%10%17Pprikayotrosfrutosdelosgneroscapsicumopimienta12%9%Excluido18Esprragos12%9%Excluido19Mineralesmetlicosnoaurferos12%12%10%20BienesexoneradosdelIGV1.50%1.50%1.5%21OroydemsmineralesmetlicosexoneradosdelIGV5%4%1.5%22Mineralesnometlicos6%12%10%23Plomo(desde01/03/2014)15%ExcluidoBIENES SUJETOS AL SISTEMAITEMDEFINICINHasta31/10/2013Apartirdel01/11/2013Apartirdel01/01/201501Intermediacinlaboralytercerizacin12%12%10%02Arrendamientodebienes12%12%10%03Mantenimientoyreparacindebienesmuebles9%12%10%04Movimientodecarga12%12%10%05Otrosserviciosempresariales12%10%Desde01/07/2014.(Antes,12%).06Comisinmercantil12%12%10%07Fabricacindebienesporencargo12%12%10%08Serviciodetransportedepersonas12%12%10%09Contratosdeconstruccin5%4%4%10DemsserviciosgravadosconelIGV9%10%Desde01/07/2014.(Antes,12%).SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMAANEXO 3Momento para efectuar el Depsito enServiciosPor parte del Usuario del Servicio:a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestadordel servicio o a quien ejecuta el contrato deconstruccin, o dentro del quinto (5) da hbil delmes siguiente a aquel en que se efecta laanotacin del Comprobante de Pago en el registrode compras, lo que ocurra primero.Momento para efectuar el Depsito enServiciosPor parte del Prestador del Servicio:Por parte del Prestador del Servicio o el que ejecutael contrato de construccin, cuando reciba latotalidad del importe de la operacin, sin haberseacreditado el depsito respectivo:Dentro del quinto da hbil siguiente de recibida latotalidad del importe de la operacin.RegistrodeComprasMomento para efectuar el Depsito enServicios

Usuario del Servicio:Cundo debe realizarse el depsito de la detraccin?Febrero 2015Enero 2015

FacturaMarzo 2015

Pago delservicio S/.Abril 2015

Culmina elServicioRegistrodeComprasMomento para efectuar el Depsito enServicios

Usuario del Servicio:Cundo debe realizarse el depsito de la detraccin?Marzo 2015Febrero 2015

FacturaAbril 2015

PagoDel Servicio S/.Enero 2015

Culmina elServicioRegistrodeComprasMomento para efectuar el Depsito enServicios

Usuario del Servicio:Cundo debe realizarse el depsito de la detraccin?Marzo 2015Febrero 2015

FacturaEnero 2015

PagoDel Servicio S/.Abril 2015

Culmina elServicioRegistrodeComprasMomento para efectuar el Depsito enServicios

Usuario del Servicio:Cundo debe realizarse el depsito de la detraccin?Abril 2015Febrero 2015

FacturaEnero 2015

PagoDel Servicio S/.Marzo 2015

Culmina elServicioRegistrodeComprasMomento para efectuar el Depsito enServicios

Usuario del Servicio:Enero 2015Marzo 2015Febrero 2015

FacturaAbril 2015

PagoDel Servicio S/.Culmina elServicio

Cundo debe realizarse el depsito de la detraccin?Caso N 01La empresa Pesquera Paita SAA contrata a la Empresa LosPiuranos SAC para que se encargue del proceso de empaque dediversos productos hidrobiolgicos en su planta ubicada en lazona industrial de Paita. En el mes de febrero del 2015 le prestadicho servicio, por el importe total de S/. 118,000, el cual fueconcluido y facturado el 17/02/2015.

Determinar:1. Est sujeto a detraccin este servicio?2. De corresponder, cunto ser el importe de la detraccin?

3. Cul es el plazo para realizar el depsito?Caso N 01Determinar:4. Qu pasa si el plazo para pagar el servicio es a 3 meses deconcluido, la detraccin se deposita el 04 de marzo del 2015 yla factura se anot en el registro de compras en el periodofebrero del 2015?5. Qu pasa si el servicio se paga al proveedor el 28 de febrerodel 2015 (descontando el importe de la detraccin), la facturase anoto en el registro de compras en febrero del 2015 y sedeposita la detraccin el 01 de marzo del 2015?6. Qu se debe hacer para utilizar el crdito fiscal en el periodofebrero del 2015, cuando el servicio se paga una vezconcluido, y qu hacer cuando es al crdito?Caso N 02La empresa Vigilancia SAA presta servicio de seguridad a laempresa Supermercados Piura SAC. En el mes de febrero del 2015le presta dicho servicio por el importe total de S/. 50,000, el cualfue concluido y facturado el 28/02/2015.

Determinar:1. Est sujeto a detraccin este servicio?2. De corresponder, cunto ser el importe de la detraccin?

3. Cul es el plazo para realizar el depsito cuando el servicio sepaga en febrero del 2015, y cul es el plazo si el servicio es alcrdito, sabiendo que la factura se anota en el registro decompras del periodo febrero 2015?Caso N 03LaempresaMantenimientosSAAprestaserviciodemantenimiento a los barcos de la empresa Servicios LogsticosIntegrales SAA. En el mes de febrero del 2015 le presta dichoservicio por el importe total de S/. 200,000, el cual fue concluidoy facturado el 10/02/2015.

Determinar:

1. Est sujeto a detraccin este servicio?

2. De corresponder, cunto ser el importe de la detraccin?

3. Cul es el plazo para realizar el depsito cuando el servicio sepaga el 25 de febrero del 2015; y cul es el plazo si el servicioes al crdito, sabiendo que la factura se anota en el registrode compras del periodo febrero 2015?Caso N 04La empresa Instalaciones SAA presta servicio de instalacioneselctricas a la Constructora Urbana SAC en los departamentosque esta empresa viene construyendo en la ciudad de Piura. En elmes de febrero del 2015 le presta dicho servicio por el importetotal de S/. 50,000, el cual fue concluido y facturado el17/02/2015.

Determinar:1. Est sujeto a detraccin este servicio?

2. Cunto ser el importe de la detraccin?3. Cul es el plazo para realizar el depsito cuando el servicio sepaga el 28 de febrero del 2015; y cul es el plazo si el servicioes al crdito a 90 das, sabiendo que la factura se anota en elregistro de compras del periodo marzo 2015?Caso N 05La empresa Mantenimientos SAC presta servicio de limpieza enlos edificios de la CMAC Piura SAC. El servicio se prest en el mesde febrero del 2015 por el importe total de S/. 50,000, el cual fueconcluido y facturado el 17/02/2015.

Determinar:1. Est sujeto a detraccin este servicio?

2. Cunto ser el importe de la detraccin?3. Cul es el plazo para realizar el depsito cuando el servicio sepaga el 28 de febrero del 2015; y cul es el plazo si el servicioes al crdito a 90 das, sabiendo que la factura se anota en elregistro de compras del periodo abril 2015?Caso N 06La empresa Mantenimientos SAC presta servicio de limpieza a laempresa Constructora Urbana SAC en los departamentos queesta empresa viene construyendo en la ciudad de Piura. Elservicio se prest en el mes de enero del 2015 por el importetotal de S/. 100,000, el cual fue concluido y facturado el17/02/2015.

Determinar:1. Est sujeto a detraccin este servicio?

2. Cunto ser el importe de la detraccin?3. Cul es el plazo para realizar el depsito cuando el servicio sepaga el 01 de marzo del 2015; y cul es el plazo si el servicioes al crdito a 90 das, sabiendo que la factura se anota en elregistro de compras del periodo febrero 2015?Caso N 07La empresa Vidrios e Instalaciones SAA presta servicio deinstalaciones de vidrio, ventanas y puertas a la ConstructoraUrbana SAC en los departamentos que esta empresa vieneconstruyendo en la ciudad de Piura. En el mes de febrero del2015 le presta estos servicios por el importe total de S/. 200,000,el cual fue concluido y facturado el 17/02/2015.

Determinar:1. Est sujeto a detraccin este servicio?

2. Cunto ser el importe de la detraccin?3. Cul es el plazo para realizar el depsito cuando el servicio sepaga el 25 de febrero del 2015; y cul es el plazo si el servicioes al crdito a 90 das, sabiendo que la factura se anota en elregistro de compras del periodo febrero 2015?Caso N 08LaempresaServiciosPiuraSAprestaserviciodemantenimiento para los equipos de aire acondicionado de laempresa Buenos Aires SA por el precio de S/. 20,000 en el mesde febrero del 2015. El pago de este servicio se har efectivoen mayo del 2015.

Determinar:

1. Est sujeta a detraccin este servicio?

2. Cunto es el importe de la detraccin?

3. Cul es el plazo para realizar el depsito?

4. Qu pasa si se deposita la detraccin en el mes de abrildel 2015?SISTEMAS ADMINISTRATIVOSDEL IGV

Sistema deDetracciones

Sistemas deRetenciones

Sistema dePercepcionesSistemas Administrativos del IGV

- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio que tiene quepagar al proveedor, por el bien o el servicio sujeto a detraccin.- El cliente lo deposita en la cuenta de detracciones que elproveedor ha aperturado en el Banco de la Nacin.- El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos, costas ygastos. En unas situaciones, el proveedor es el obligado arealizar el depsito.

- El cliente retiene un porcentaje del precio que tiene quepagar a su proveedor.- El cliente lo declara y paga a SUNAT.- El proveedor lo utiliza como crdito contra el IGV.

- El proveedor cobra un porcentaje adicional del precio por laventa de los productos sujetos a percepcin.- El proveedor lo declara y paga a SUNAT.- El cliente lo utiliza como crdito contra IGV.

RGIMEN DE RETENCIONES24 de febrero del 2015Impuesto General a las Ventas

comoAgentesdeRetencin,debern retener parte del IGV quelesestrasladadoporsusproveedores,para suposteriorentrega al Fisco, segn la fecha devencimiento de sus obligacionestributarias que les corresponda.

El proveedor podr deducir los montosque se le hubieran retenido, contra elIGV que le corresponda pagar.Qu es el Rgimen de Retencionesdel IGV?

Es un sistema por el cual, lossujetos designados por la SUNAT

retienedelimportedelaoperacin a cancelar al proveedor,unporcentajefijadoen3%cancelando de este modo unimporte equivalente al 97% (apartir del 01/03/2014, antes 6%).

FINALIDAD

Asegurar la cobranza de una partedel IGV de una operacin que yase realiz.Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

El Usuario/Cliente (Agente deretencin designado por SUNAT)

S/. 1,000IGV S/. 180TOTAL S/. 1,180

S/. 1,144.60 en moneda3% S/. 35.40 C. de RetencinAGENTE

S/. 35.40

626Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas(Proveedor)PROVEEDOR

(35.40)

621Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

VENTA DEBIENESPRIMERAVENTA DEINMUEBLESmbito de Aplicacin

PRESTACINDESERVICIOSCONTRATOSDECONSTRUCCIN

REGLAGENERAL

Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT

ObligacionesAgentesdeRetencinSolicitaralaSUNATlaautorizacindecomprobantesderetencin.DiferenciarlossujetosyoperacionesalascualessedebeaplicarlaretencindelIGVyefectuarlamisma.Emitirloscomprobantesderetencinalmomentodelpago.Abrirensucontabilidadunacuentasdenominada"IGVRetencionesporPagar.Optativamente,marcarenelRegistrodeComprasloscomprobantessujetosaretencin.PoseerdebidamentelegalizadoelRegistrodelRgimendeRetenciones,elcualpodrtenerunmximode10dasdeatrasoelmencionadoregistro.DeclararypagaralaSUNATlasretencionesefectuadasenelperiodoutilizandoelPDTAgentesdeRetencin,formulariovirtualN626.ProveedorAceptarlaretencinqueefectuarelAgentedeRetencin.Emitircomprobantesdiferenciadosporoperacionesgravadasynogravadas.Abrirunasubcuentadenominada"IGVretenido"dentrodelacuenta"ImpuestoGeneralalasVentas"dondecontrolaralasretencionesquelehubierenefectuadolosAgentesdeRetencin,ascomolasaplicacionesdedichasretencionesalIGVporpagar.DeducirdelimportedelIGVapagarlasumadeloscomprobantesderetencinrecibidosenelmes.DeclararenelPDT621IGVRentamensualenelperiodoalquecorrespondaelcomprobantederetencinrecibido.Sistema de Retenciones del IGVEl Agente de Retencin efectuar la retencin enel momento en que se realice el pago, conprescindencia de la fecha en que se efectu laoperacin gravada con el IGV, an cuando seefectivice hacia un tercero, el Agente deRetencindeberemitiryentregarelComprobante de Retencin al proveedor.Oportunidad en la que seEfecta la RetencinBase Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT.34

En efectivo

En especie

ChequeCheque diferidoFecha de vencimiento.

Informe 372-2002-SUNATOportunidad de retenercuando hay pago

Fecha de entrega o puesta a disposicindel efectivo. (Art. 7)

Fecha de entrega o puesta adisposicin de los bienes. (Art. 1.f)

Fecha en que se pone a disposicinla retribucin (Informe 262-2002-SUNAT)35

Letra de

cambioCompensacinFecha en que sta se realice (Art. 1.f)Oportunidad de retenercuando hay pago

Fecha de vencimiento o cuando sehace efectivo el pago, lo que ocurraprimero. Si se renovara el ttulo valor:la nueva fecha de vencimiento oaquella en que se haga efectivo.(Informe 372-2002-SUNAT)36Operaciones excluidas en funcin al tipo decomprobante de pago Se excluye del rgimen de Retenciones a lasoperacionessustentadasconliquidacionesdecompra y plizas de adjudicacin, las mismas queseguirn regulndose segn lo dispuesto en elReglamento de Comprobantes de Pago.37Operaciones Excluidas en Funcin alMonto de las Operaciones

Todas aquellas operaciones en las cuales el pagoefectuado sea igual o menor a S/. 700.00 y el monto de losComprobantes de Pago involucrados no supere dichoimporte.

Es decir, se plantean dos condiciones a efectos que surtaefectos la excepcin de la obligacin de retener, lascuales son: Importe de pago e importe de loscomprobantes de pago involucrados.Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT38Operaciones Excluidas en Funcin aOperaciones RealizadasconBuenosContribuyentes(DecretoLegislativo N 912 y normas reglamentarias).

Realizadas con Agentes de Percepcin del IGV.

Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. delartculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.Ejemplo: recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios.

Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas pormquina registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.

Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lodispuesto en el artculo 7 del Reglamento de comprobantede pago, no exista la obligacin de emitir Comprobante dePago.

Base Legal: Artculo 5 RS N 037-2002/SUNAT39Operaciones Excluidas enFuncin a Operaciones

En las cuales opere el Sistema de Pago de ObligacionesTributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nicoOrdenadodel Decreto Legislativo N 940, aprobado por elDecreto Supremo N155-2004-EF.

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tenganla condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operacioneslas efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo,sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico oprivado.Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentesde Percepcin del IGV, segn lo establecido en las RS N 1282002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normasmodificatorias.40Excepcin de laObligacin de RetenerSeexceptadelaobligacin de retenercuando el pago efectuado es igual o menor a S/.700yelmontodeloscomprobantesinvolucrados no supera dicho monto.41

Base de Clculo y TasaTASA: 3% del importe total de laoperacin.

Importe de la operacin: Suma totala la que queda obligado a pagar eladquiriente, usuario del servicio oquienencargalaconstruccin,incluidos los tributos que graven laoperacin, inclusive el IGV.PAGOS PARCIALESRetencin sobre elimporte de cada pago.Base Legal: Artculo 1 inc. e) y artculo 6 RS 037-2002/SUNAT43pagarlasretencionesefectuadasasusproveedoresdentrodelvencimientosegncronograma.

El Agente no podr compensar el SFE contra elpago de las retenciones.

Se deber presentar el PDT 626 an cuando no sehayan efectuado retenciones.Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNATDeclaracin y Pago de lasRetenciones

Declaracin a cargo del Agente

PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y44Base Legal.- Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNATDeclaracin y Pago de lasRetenciones

Declaracin a cargo del Proveedor PDT N 621 IGV Renta mensual:Declarar las retenciones efectuadas por suscompradores dentro del vencimiento segncronograma.El proveedor podr deducir del IGVa pagar el importe de las retencionesque le han efectuado peroComprobante de Retencin

Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencindeber entregar el Comprobante de Retencin.

Estos Comprobantes pueden ser solicitados a la imprenta,previa autorizacin; o

Imprimir directamente sus propios comprobantes, previaautorizacin (Formulario 806), sin necesidad de imprentas.

Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, sepodr emitir un solo Comprobante de Retencin que contenganlas retenciones efectuadas en el mes, debiendo consignar lafecha de la retencin (Art. 8).Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT45ComprobantedeRetencin

TENER EN CUENTA:

Pago por tercero: el Agente de Retencin emitir elComprobante de Retencin al adquirente o usuario, masno al tercero que paga. (Art. 7).

Por ejemplo: Descuento de letras de cambio: el aceptantepagar al banco el importe neto de la retencin y emitir elComprobante de Retencin al proveedor.Base Legal: * Informe 112-2003-SUNAT).46Devolucin de retenciones noaplicadas e indebidas

El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadasque consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido unmonto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 3 perodosconsecutivos. A menos que le sea de aplicacin la Quinta Disposicin Finalde la R. S. N 128-2002 del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a laadquisicin de combustible, en cuyo caso:

a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones yluego las retenciones que le hubieran efectuado.

b. Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas queconsten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido unmonto noperiodosaplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 2consecutivos.

47Deducciones a las Retenciones

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que lehubieran efectuado, hasta el ltimo da del perodo al que corresponde ladeclaracin.

Ejemplo:

La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar deS/. 200 correspondiente a las operaciones de venta de mercadera realizadasen enero del 2015 y cuenta con un monto a deducir de S/. 150 producto de lasretenciones que ha sido objeto EN DICHO MES por las adquisicionesrealizadas a la empresa transnacional "X", designado agente de retencin, ysustentado con Comprobantes de Retencin.Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solopagar el importe de S/. 50.48

RGIMEN DE PERCEPCIONES24 de febrero del 2015Impuesto General a las Ventas

Mapa Conceptual

Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGVAdquisicin de BienesImportacin de BienesNormas Generales

Disp. Generales y Disp. TransitoriasAdquisicin de Combustibles

RS 128-2002 ymodificatorias.Operacin de Ventas

RS 058-2006 ymodificatoriasRS 203-2003 ymodificatorias.50

Qu es el Rgimen de Percepciones delIGV? EselrgimenaplicablealasoperacionesdeventadebienesgravadasconIGVyalasimportaciones por el cual, el Agente dePercepcindesignadoporSUNATrecibirdesuclienteunmontoadicional al valor de venta, por conceptodelIGVquegenerarensusoperaciones futuras. No es aplicable a las operaciones deventadebienesinafectosy/oexonerados.

Base Legal: R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT;Ley 2917351

Perceptor

El Proveedordesignado comoAgente dePercepcin (Art. 13Ley 29173)

La SUNAT en las

importaciones.Adquiriente

El cliente sea sujetoo no del IGV queadquiere bienes deun Agente dePercepcin.Participantes del Rgimen52

PERCEPCINCompra deCombustibles

Proveedoresde combustiblesdesignadosAgentesde Percepcin

1%ImportacinDefinitiva deBienes

SUNAT

10 %5 %3.5 %Venta internade Bienes

Proveedoresde determinadosbienesdesignadosAgentesdePercepcin

2 %0.5 %53

Operacin realizada con un proveedordesignado agente de percepcinPROVEEDOR

(Designado agentede percepcin porDecreto Supremo)CLIENTEOperacin decompra/ventaPercibe unporcentaje (%)54

Cmo opera la Percepcin en la Venta de Bienes?

Vende bienes sealados segnAnexo 1 de la Ley N 29173 a sucliente.FacturaV. V. 2,000.00IGV 360.00P.V 2,360.00PERC(2%) 47.202,312.80VENDEDORAgente dePercepcin

Registra la Percepcin enla Cuenta IGV-Percepciones por Pagar yCOMPRADOR

Registra la Percepcin delIGV en la subcuenta IGVPercepcionesPoraplicaren el Registro del Rgimende Percepciones

Declara y paga en el PDTPercepciones a las VentasInternas, Form. Virtual N 697.dentro de la Cuenta IGV

Declara y paga en elPDT IGV Renta-Form. Virtual N 621.55Si el cliente no fuese sujeto del IGV

a) Si estuviese en el RUS :

Deducir la percepcin de su cuota mensual, Si no hubiera cuota compensable, podr solicitar sudevolucin

b) Si no estuviese ni en IGV ni en RUS:

Podr solicitar la devolucin de lo percibido, la quedeber ser efectuada dentro de 45 das tiles conintereses moratorios.(Ley 28053, Art. 3)5657Base Legal.- Art. 7 Ley 29173Regla GeneralNormas Generales

Oportunidad para efectuar la Percepcin

En el momento en que serealice el cobro total oparcial, con prescindenciade la fecha en que serealiz la operacin,siempre que a la fecha decobro el contribuyentemantenga la condicin deAgente de Percepcin.

Normas Generales

Operaciones en moneda extranjera

Se utilizar el tipo de cambiopromedioponderadoventa,publicado por la SBS publicado enlafechaenquecorrespondaefectuar la percepcin. Si no existe, el ltimo publicado.Base Legal.-Art. 6 de la Ley 2917358

IGVApndice1Ley29173,esreferencial.Debeconsiderarseacomprendidos en subpartidas nacionalesindicadas en el Ap. I.A travs de DS (MEF, opinin tcnicaSUNAT) se puede incluir o excluir bienes,segn captulos Arancel de Aduanas.No se aplica a venta de bienes exoneradoso inafectos del impuesto.Percepciones en la venta de bienes

Bienes sujetos al Rgimen:

Se aplica a la venta de bienes gravados conBase Legal.- Art. 9 de la Ley 2917359

60Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173Importe de la percepcin

Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operacin. Incluyepagos parciales.

Se emita CdP que permita ejercer elderecho a crdito fiscal; y El cliente figure en Listado de clientesque podrn estar sujetos al 0.5% depercepcin del IGV.

Materiales de construccin (num. 13-17Apndice, sismo 15.08.2007)

En todos los dems casos.0.5 %

1%

2%61Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173, modificado por elD. Leg. 1116 publicado el 07/07/2012.Importe de la PercepcinExcepcionalmente se aplicar este porcentaje cuandoel importador se encuentre a la fecha en que efectala numeracin de la DUA o DSI, en algunos de lossiguientes supuestos: Contribuyente NO HABIDO SUNAT le hubiera comunicado o notificado la bajade su inscripcin a su RUC y figure en el registrode SUNAT. Hubiera suspendido sus actividades y figure en elregistro de SUNAT.10 %62Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173 modificado porel D. Leg. 1116 publicado el 07/07/2012. No cuente con Nro de RUC o tenindolo no loconsigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una operacin y/orgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentreafecto al IGV.10 %Importe de la Percepcin

3 perodosen un plazo no menor deconsecutivos.63Devolucin de las percepciones

El cliente o importador podr solicitar ladevolucin de las percepciones no aplicadasque consten en la declaracin del IGV, siempreque hubiera mantenido un monto no aplicadoBase Legal.- Art. 4 de la Ley 29173

El agente de percepcin declarar elmontototaldelaspercepciones64Declaracin y pago del Agente de Percepcinpracticadas en el perodo y efectuar elpago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Percepcin, Form. 697.

El agente de percepcin no podrcompensar los crditos tributarios quetenga a su favor, contra los pagos quetengaqueefectuarporlaspercepciones realizadas.Base Legal.- Art. 12 R.S.N058-2006/SUNAT65Base Legal.- Art. 13 R.S.N058-2006/SUNATPercepciones en la venta de bienes

Declaracin del cliente

El cliente presentar el PDT-IGV Renta mensual,Formulario 621, donde consignar el impuestoque se le hubiera percibido, deduciendo deltributo a pagar.

66Base Legal.- Art. 4 de la Ley 29173Aplicacin de las Percepciones

El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar laspercepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo dadel perodo al que corresponde la declaracin.

Si no existieran operaciones gravadas o si stasresultaraninsuficientesparaabsorverlaspercepciones que le hubieran practicado, el exceso searrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo,pudiendo ser materia de COMPENSACIN con otradeuda tributaria.67Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que: Se emita CdP que otorgue crdito fiscal. El cliente sea Agente de Retencin o figure enListado de entidades que podrn ser exceptuadasde la percepcin del IGV (Condicin Habido,Estado Activo).

2.- Realizadas con consumidores finales.

3.- El retiro de bienes considerado como venta.Operaciones excluidas de la PercepcinBase Legal.- Art. 9 de la Ley 2917368Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:4.-5.-6.-Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.Cuando opere el SPOT.Venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos decirculacin por va terrestre a travs de dispensadores autorizados porDGH del MEM.

NOTA.- Para la elaboracin del listado de entidades que padrn serexceptuados de la percepcin la SUNAT elaborara una relacin sobrela base de las entidades del sector publico nacional 6 y los numeralesa), c), d), e) y f) del art. 18 de la LIR,Operaciones excluidas de la PercepcinBase Legal.- Art. 9 de la Ley 29173 modificado por el D.Leg. 1116 publicado el07/07/201269Consumidor Final

Se considera consumidor final, al cliente que cumpla demanera concurrente las siguientes condiciones:

a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o ms unidadesno supere los S/. 1,500 por CdP. En caso de harinade trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, discopticos el importe no debe superar S/ 100. En casode GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP agranel, el importe no supere S/ 1,500.Base Legal.- Art. 12 de la Ley 29173

70categora(Grifos,Supermercados,Bodegas,farmacias, etctera.)Consumidor Final

El agente de percepcin NO considerar al cliente comoconsumidor final si:a. Emite un C/pago que permite sustentar el crditofiscal del IGV o,b. Estamos ante una venta con entrega de bienes enconsignacin o,c. Los bienes que vende el agente los vende el clientea travs de establecimientos destinados a larealizacin u obtencin de rentas de terceraBase Legal.- Art. 12 de la Ley 29173Orden de aplicacin cuando se cuente conRetenciones y/o Percepciones

Cuando se cuente con retenciones y/o percepcionesdeclaradas en el perodo y/o en perodos anteriores, stasse deducirn del impuesto a pagar en el siguiente orden:a.Las percepciones declaradas en el perodo.lab. El saldo no aplicado de percepciones que conste endeclaracin del perodo correspondiente a percepcionesdeclaradas en perodos anteriores.c.Una vez agotadas las percepciones, de ser elcaso,sededucirn las retenciones en el ordenincisos anteriores.establecido en los

71Compensacin

El saldo a compensar de retenciones del Impuesto General alas Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaracinmensual presentada correspondiente al ltimo perodotributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.

En la medida que la solicitud de compensacin deretenciones del IGV no sea atendida; deber seguirconsignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado deretenciones (casilla 165) del IGV, incluso el monto que hasolicitado compensar, en las declaraciones que presente porperiodos tributarios posteriores. Slo una vez aprobada lasolicitud deber descontarse el saldo compensado y dejar dearrastrarlo en las siguientes declaraciones.72

Cultura TributariaSISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV-OPERACIONES EN MODENAEXTRANJERA-

AO 2015

Piura, 25 de febrero de 2015Retencin, Detraccin o Percepcin?

Prestacin de Servicio de MantenimientoQu sistema se aplica, siendo en el caso que el cliente esAgente de Retencin?DetraccinRetencin74Retencin, Detraccin o Percepcin?

Prestacin de Servicio de MantenimientoPrevalece la Detraccin.DetraccinRetencin75Tipo de Cambio aplicado en las Detracciones

El Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta publicadopor la SBS:Lo que ocurra primeroEn la fecha en que nacela obligacin tributariadel IGV o hubiera nacido.En la fecha en que debaefectuarse el depsito76Retencin, Detraccin o Percepcin?

Compra de ComputadorasQu sistema se aplica, siendo en el caso que el cliente esAgente de Retencin?DetraccinRetencinPercepcin77Retencin, Detraccin o Percepcin?

Compra de ComputadorasSi el cliente es agente de retencin, se aplica la retencin,considerando que el proveedor no es agente de retencin nide percepcin.DetraccinRetencinPercepcin78Tipo de Cambio aplicado en las Retenciones

El Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta publicadopor la SBS:

En la fechade pago.79Retencin, Detraccin o Percepcin?

Un Agente de Retencin realiza compra de Trigo a unAgente de PercepcinQu sistema se aplica?DetraccinRetencinPercepcin80Retencin, Detraccin o Percepcin?

Un Agente de Retencin realiza compra Harina de Trigo a unAgente de PercepcinNo se aplica retencin ni percepcin.DetraccinRetencinPercepcin81Retencin, Detraccin o Percepcin?

Se compra de Harina de Trigo a un Agente de PercepcinQu sistema se aplica?DetraccinRetencinPercepcin82Retencin, Detraccin o Percepcin?

Se compra de Harina de Trigo a un Agente de PercepcinSe aplica el sistema de percepciones.DetraccinRetencinPercepcin83Tipo de Cambio aplicado en las Retenciones

El Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta publicadopor la SBS:En la fecha en que correspondaefectuar la percepcin.84Retencin, Detraccin o Percepcin?

Un Agente de Percepcin compra Harina de Trigo a otroAgente de PercepcinQu sistema se aplica?DetraccinRetencinPercepcin85Retencin, Detraccin o Percepcin?

Se compra de Trigo a un Agente de PercepcinSe aplica el sistema de percepciones con la tasa a 0.5%.DetraccinRetencinPercepcin86