devolucion igv exportadores

1

LA DEVOLUCILA DEVOLUCIÓÓN DEL IGVN DEL IGV

PARA EMPRESASPARA EMPRESAS

EXPORTADORASEXPORTADORAS

EXPOSITORA: EXPOSITORA:

CPC VIRGINIA EYZAGUIRRE BELLMUNTCPC VIRGINIA EYZAGUIRRE BELLMUNT

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

2

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

• IMPUESTO QUE GRAVA EL CONSUMO DE BIENES Y LA PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS.

• ES CONSIDERADO UN IMPUESTO INDIRECTO POR SER TRASLADADO HASTA EL CONSUMIDOR FINAL DENTRO DE LA CADENA DE COMERCIALIZACION.

3

EXPORTACIONES

• EL BIEN QUE CRUZADO LAS FRONTERAS DEL PAIS HACIA OTRO.

• EXPORTACION DE SERVICIOS ES AQUELLO QUE ES PRESTADO POR UNA PERSONA SEA NATURAL O JURIDICA COMICILIADA EN EL PAIS Y EL SERVICIO TIENE COMO CONSUMIDOR FINAL A UN NO DOMICILIADO EN OTRO PAIS.

4

NO GRAVADAS CON IGV

• POR ACUERDOS INTERNACIONALES “LOS IMPUESTOS NO SE EXPORTAN”

• POR LO CUAL EL EXPORTADOR TIENE EL EFECTO DEL IGV QUE TENDRIA EL CONSUMIDOR FINAL

12

CREDITO FISCAL

• ESTA CONSTITUIDO POR EL IGV CONSIGNADO SEPARADAMENTE EN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE SUSTENTAN LAS ADQUISICIONES DE BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCION O EL IGV PAGADO EN LA IMPORTACION DE UN BIEN O EN LA UTILIZACION EN EL PAIS DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS.

13

SALDO A FAVOR

• CUANDO EN UN MES EL MONTO DEL IGV QUE DA DERECHO AL CREDITO FISCAL SEA MAYOR QUE EL IMPUESTO BRUTO A PAGAR POR CONCEPTO DE VENTAS, EL EXCESO QUE QUEDA A FAVOR CONSTITUIRA SALDO A FAVOR QUE SE APLICARA COMO CREDITO FISCAL EN LOS MESES SIGUIENTES HASTA AGOTARLO.

14

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

“LA EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS, ASÍ COMO LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN EJECUTADOS EN EL EXTERIOR NO ESTAN AFECTOS AL IGV.”

LAS EXPORTACIONES COMO OPERACIÓN GRAVADA CON TASA 0% PERMITE TOMAR EL IMPUESTOS PAGADO POR LAS COMPRAS PARA ESTAS COMO CREDITO FISCAL.

EL MONTO NO ABSORVIDO SERA SUCEPTIBLE DE COMPENSACION DE OTROS TRIBUTOS O DEVOLVERSE.

15

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORSALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIOSALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

LÍMITE DE COMPENSACIÓN Ó DEVOLUCIÓNLÍMITE DE COMPENSACIÓN Ó DEVOLUCIÓN

COMPENSACIÓN

AUTOMÁTICA

INFORMADA CON DECLARACION DE IMPUESTOS MENSUALES

PRESENTADAS A SUNAT

COMPENSACIÓN

AUTOMÁTICA

INFORMADA CON DECLARACION DE IMPUESTOS MENSUALES

PRESENTADAS A SUNAT

19% DE LAS EXPORTACIONES EMBARCADAS

= SALDO DEL EXPORTADOR-IMPUESTOS DE ADQUISICIONES GRAVADAS

DEVOLUCIÓN

SOLICITUD FORMULARIO 4949

RESUMEN A EXPORTADORES FORMULARIO 0201COPIA PDT IMPUESTOS DECLARADOS Y CARTA

DE COMPENSACIÓN

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS EXPORTACIONESOPERACIONES GRAVADAS

= CRÉDITO FISCAL =/= CRÉDITO FISCAL = CRÉDITO FISCAL

16

MARCO LEGAL DE LA DEVOLUCION MARCO LEGAL DE LA DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR MATERIADEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL DEL

BENEFICIO DEL EXPORTADORBENEFICIO DEL EXPORTADOR

17

CREDITO FISCALCREDITO FISCAL

ART. 18ART. 18ºº REQUISITOS SUSTANCIALESREQUISITOS SUSTANCIALES

ADQUISICIONES DE BIENES, PRESTACIONES O UTILIZACIÓNDE SERVICIOS, CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN O IMPORTACIONES, CON SIGUIENTES REQUISITOS:A) PERMITIDOS COMO GASTO O COSTO DE LA EMPRESA,

DE ACUERDO A LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.GASTOS DE REPRESENTACIÓN, SE CALCULARAN DE

ACUERDO AL REGLAMENTO.B) DESTINEN A OPERACIONES POR LAS QUE SE DEBA PAGAR

EL IMPUESTO.

REGLAMENTOREGLAMENTOLOS GASTOS DE REPRESENTACIÓN PROPIOS DEL GIRO O NEGOCIO OTORGARAN DERECHO A CREDITO FISCAL EN LA PARTE QUE EN CONJUNTONO EXCEDAN EL 0.5% DE LOS INGRESOS BRUTOS ACUMULADOS EN EL AÑO CALENDARIO, CON LIMITE MÁXIMO DE 40 UIT.

18

ART. 19ART. 19ºº REQUISITOS FORMALESREQUISITOS FORMALES

A) QUE EL IMPUESTO ESTE CONSIGNADO POR SEPARADO EN ELCOMPROBANTE DE PAGO QUE ACREDITE LA COMPRA DEL BIEN ASI COMO LOS DEMAS COMPROBANTES DE PAGOSUSTENTAN EL CREDITO FISCAL.

B) COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS DE ACUERDO AL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO.

C) QUE LOS COMPROBANTES HAYAN SIDO ANOTADOS POR EL SUJETO DEL IMPUESTO EN EL REGISTRO DE COMPRAS, DENTRO DEL PLAZO QUE SEÑALE EL REGLAMENTO.DEBE ESTAR LEGALIZADO ANTES DE SU USO.

19

LEY 29214 23.04.2008LEY 29214 23.04.2008

LEY QUE MODIFICA EL ARTICULO 19LEY QUE MODIFICA EL ARTICULO 19ºº DEL TEXTO UNICO DEL TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LASORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LASVENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, APROBADO VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, APROBADO MEDIANTE DECRETO SUPREMO No 055MEDIANTE DECRETO SUPREMO No 055--9999--EFEF

ART. 1 OBJETO DE LA LEYART. 1 OBJETO DE LA LEYART 2 REQUISITOS FORMALES PARA EL USO DEL CREDITOART 2 REQUISITOS FORMALES PARA EL USO DEL CREDITO

FISCALFISCALART 3 DISPOSICION FINALART 3 DISPOSICION FINAL

UNICAUNICA

LA PRESENTE LEY REGIRA A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DE SU LA PRESENTE LEY REGIRA A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DE SU PUBLICACION EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO Y SE APLICARAPUBLICACION EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO Y SE APLICARAINCLUSO, A LAS FISCALIZACIONES DE LA SUNAT EN CURSO Y A INCLUSO, A LAS FISCALIZACIONES DE LA SUNAT EN CURSO Y A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y/O CONTENCIOSOS LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y/O CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS EN TRAMITE, SEA ANTE LA SUNAT O ANTE EL TRIBUTARIOS EN TRAMITE, SEA ANTE LA SUNAT O ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.TRIBUNAL FISCAL.

20

LEY No 29215 DEL 23.04.2008LEY No 29215 DEL 23.04.2008LEY QUE FORTALECE LOS MECANISMOS DE CONTROL Y

FISCALIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA RESPECTO DE LA APLICACIÓN DEL CREDITO FISCAL PRECISANDO Y COMPLEMENTANDO LA ULTIMA MODIFICACION DEL TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ART. 1 INFORMACION MINIMA QUE DEBEN CONTENER LOSCOMPROBANTES DE PAGO

ART. 2 OPORTUNIDAD DE EJERCICIO DEL CREDITO FISCAL

ART. 3 OTRAS DISPOSICIONES

21

ART. 29ART. 29ºº DECLARACIDECLARACIÓÓN Y PAGON Y PAGO

– LOS SUJETOS DEL IMPUESTO DEBERAN PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA SOBRE LAS OPERACIONES GRAVADAS Y EXONERADAS REALIZADAS EN EL PERIODO TRIBUTARIO DEL MES CALENDARIO ANTERIOR, EN LA CUAL DEJARAN CONSTANCIA DEL IMPUESTO MENSUAL, DEL CREDITO FISCAL Y EN SU CASO, DEL IMPUESTO RETENIDO O PERCIBIDO.

– IGUALMENTE DETERMINARAN Y PAGARAN EL IMPUESTO RESULTANTE O SI CORRESPONDIERE, DETERMINARAN EL SALDO DEL CRÉDITO FISCAL QUE RESULTE.

LOS EXPORTADORES ESTAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA EN LA QUE CONSIGNARAN MONTOS QUE CONSTEN EN LOS COMPROBANTES DE PAGO POR EXPORTACIONES, AUN CUANDO NO SE HAYAN REALIZADO LOS EMBARQUES RESPECTIVOS.

22

ART. 33ART. 33ºº EXPORTACIEXPORTACIÓÓN DE BIENES Y SERVICIOSN DE BIENES Y SERVICIOS

NO ESTAN AFECTOS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

REGLAMENTOLOS SERVICIOS INCLUIDOS EN EL APÉNDICE V SE CONSIDERAN EXPORTADOS CUANDO:

– SE PRESTAN A TÍTULO ONEROSO, DEBE DEMOSTRARSE CON COMPROBANTE DE PAGO QUE CORRESPONDA, DE ACUERDO A REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y ANOTADO EN EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS,

– EL EXPORTADOR DEBE SER UNA PERSONA DOMICILIADA EN EL PAIS– EL BENEFICIARIO SEA UNA PERSONA NO DOMICILIADA EN EL PAIS.– EL USO, EXPLOTACIÓN O EL APROVECHAMIENTO DE LOS SERVICIOS – POR PARTE DEL NO DOMICILIADO TENGAN LUGAR INTEGRAMENTE EN EL

EXTRANJERO.SE CONSIDERAN BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN, QUE DAN DERECHO AL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR LOS QUE CUMPLAN CON LOS CAPITULOS REFERIDOS AL CREDITO FISCAL, AL AJUSTE DEL CREDITO FISCAL Y LA DECLARACIÓN Y PAGO.

LA DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR SE EFECTUARAMEDIANTE CHEQUES NO NEGOCIABLES, NOTAS DE CRÉDITO NO NEGOCIABLES Y/O ABONO EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORROS.

SALDO A FAVOR SOLO SERA APLICABLE A TRIBUTOS QUE EL SUJETO TENGACALIDAD DE CONTRIBUYENTE.

23

ART.34ART.34ºº SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORSALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

MONTO DEL IMPUESTO CONSIGNADO EN LOS COMPROBANTES DE PAGO DARA DERECHO A UN SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR.

24

ART. 35ART. 35ºº APLICACIAPLICACIÓÓN DEL SALDO A FAVORN DEL SALDO A FAVOR

• EL SALDO A FAVOR SE DEDUCIRA DEL IMPUESTO BRUTO, A CARGO DEL MISMO SUJETO.

• DE NO SER POSIBLE LA DEDUCCIÓN POR NO EXISTIR OPERACIONES GRAVADAS O SER INSUFICIENTES PARA ABSORBER DICHO SALDO, EL EXPORTADOR PODRA COMPENSARLO AUTOMÁTICAMENTE CON LA DEUDA TRIBUTARIA POR PAGOS A CUENTA Y DE REGULARIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA.

• SI EL SALDO NO FUERE ABSORBIDO PODRA COMPENSARLO CON LA DEUDA CORRESPONDIENTE A CUALQUIER OTRO TRIBUTO QUE SEA INGRESO DEL TESORO PUBLICO.

• EN EL CASO DE QUE NO FUERA POSIBLE, PROCEDERA LA DEVOLUCIÓN DE ACUERDO A LA NORMA REGLAMENTARIA PERTINENTE.

25

ART. 36ART. 36ºº DEVOLUCIDEVOLUCIÓÓN EN EXCESO DE SALDOS A N EN EXCESO DE SALDOS A FAVORFAVOR

• SU COBRO SE EFECTUARA:• MEDIANTE COMPENSACIÓN • ORDEN DE PAGO• RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN• A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE PUSO A DISPOSICIÓN DEL

SOLICITANTE LA DEVOLUCIÓN EFECTUADA.

26

ART. 37ART. 37ºº DE LOS REGISTROS Y OTRO MEDIOS DE CONTROLDE LOS REGISTROS Y OTRO MEDIOS DE CONTROL

OBLIGADOS A LLEVAR UN REGISTRO DE VENTAS Y REGISTRO DE COMPRAS EN LOS QUE ANOTARAN LAS OPERACIONES QUE REALICEN DE ACUERDO AL REGLAMENTO.EN EL CASO DE OPERACIONES DE CONSIGNACIÓN, LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DEBERAN LLEVAR UN REGISTRO DE CONSIGNACIONES, EN EL QUE ANOTARAN LOS BIENES ENTREGADOS Y RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN.

REGLAMENTO DECRETO SUPREMO 130REGLAMENTO DECRETO SUPREMO 130--20052005--EF EF FECHA DE PUBLICACION 07.10.2005 VFECHA DE PUBLICACION 07.10.2005 VIG. 1.11.2005IG. 1.11.2005

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y REGISTRO DE COMPAS, DEBERA ANOTARSE LA INFORMACIÓN EN COLUMNAS SEPARADAS.MEDIOS DE CONTROL: REGISTRO DE OPERACIONES EN CONSIGNACIÓNCONSIGNADOR

27

ART. 38ART. 38°° COMPROBANTES DE PAGOCOMPROBANTES DE PAGO

LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO POR LAS OPERACIONES QUE REALICEN, LOS QUE SERAN EMITIDOS EN LA FORMA Y CONDICIONES QUE ESTABLEZCA LA SUNAT.-

28

ART. 41ART. 41ºº OBLIGACIOBLIGACIÓÓN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE N DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGOPAGO

LAS COPIAS Y LOS ORIGINALES, EN SU CASO, DE LOS COMPROBANTES DE PAGO Y DEMAS DOCUMENTOS CONTABLES DEBERAN CONSERVARSE HASTA EL PERIODO DE PRESCRIPCIÓN FISCAL.

29

ART. 44ART. 44ºº COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALESOPERACIONES NO REALES

NO TENDRA DERECHO A CREDITO FISCAL:– OPERACIÓN NO REAL EN LA QUE SE EMITE COMPROBANTE

POR OPERACIÓN INEXISTENTE O SIMULADA.– EMISOR QUE FIGURA EN EL COMPROBANTE DE PAGO NO HA

REALIZADO VERDADERAMENTE LA OPERACIÓN, HABIÉNDOSE EMPLEADO SU NOMBRE Y DOCUMENTOS PARA APARENTAR SU PARTIICIPACION EN DICHA OPERACIÓN.

NO PODRA ACREDITARSE OPERACIÓN NO REAL:– LA EXISTENCIA DE BIENES O SERVICIOS QUE NO HAYAN SIDO

TRANSFERIDOS O PRESTADOS POR EL EMISOR DEL DOCUMENTO.

– LA RETENCION EFECTUADA O PERCEPCIÓN SOPORTADA, SEGÚN SEA EL CASO.

DEBERAN ESTABLECER SALDOS DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS Y/O ENTREGADAS EN CONSIGNACIÓN INDICANDO LA VENTA DE LOS BIENES CONSIGNADOS Y LAS DEVOLUCIONES.

30

DOCUMENTOS QUE MODIFICAN EL VALOR DE LAS DOCUMENTOS QUE MODIFICAN EL VALOR DE LAS OPERACIONESOPERACIONES

– NOTAS DE CREDITO O DE DEBITO.

– DEBERAN SER ANOTADAS EN EL REGISTRO DE COMPRAS O DE VENTAS RESPECTIVAMENTE.

31

REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE COMPROBANTES DE

PAGOPAGO

32

ART. 2ART. 2ºº DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGODOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

• FACTURAS• RECIBOS POR HONORARIOS• BOLETAS DE VENTA• LIQUIDACIONES DE COMPRA• TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS REGISTRADORAS• DOCUMENTOS AUTORIZADOS

– BOLETOS DE TRANSPORTE AEREO– DOCUMENTOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO– DOCUMENTOS ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE PENSIONES – RECIBOS DE SERVICIOS PUBLICOS – EMPRESAS DE TELEFONIA – RECIBOS DE ARRENDAMIENTO– CONTRATO A PARTIR DE CERTIFICACIÓN DE LAS FIRMAS

PARA DEDUCIR SERVICIOS A NOMBRE DE ARRENDATARIO.– POLIZAS – CARTAS DE PORTE AEREO – OTROS

• OTROS DOCUMENTOS QUE POR SU CONTENIDO Y SISTEMA DE EMISIÓN SE ENCUENTREN AUTORIZADOS POR LA SUNAT.

33

ART. 8ART. 8ºº REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGOREQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

ART 17ART 17ºº NORMAS PARA EL TRASLADO DE BIENESNORMAS PARA EL TRASLADO DE BIENES

ART. 18ART. 18ºº OBLIGADOS A EMITIR GUIAS DE REMISIONOBLIGADOS A EMITIR GUIAS DE REMISION

ART. 19ART. 19ºº REQUISITOS DE LAS GUIAS DE REMISIONREQUISITOS DE LAS GUIAS DE REMISION

34

CODIGO TRIBUTARIO CODIGO TRIBUTARIO ART. 39 DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS ART. 39 DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNATPOR LA SUNAT

SE EFECTUARAN MEDIANTE CHEQUE NO NEGOCIABLE, NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES Y/O ABONO EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORROS. ART. 62ART. 62ºº FACULTAD DE FISCALIZACIFACULTAD DE FISCALIZACIÓÓNNNINGUNA PERSONA O ENTIDAD PUBLICA O PRIVADA PUEDE NEGARSE A SUMINISTRAR A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA INFORMACIÓN QUE ESTA SOLICITE PARA DETERMINAR LA SITUACIÓN ECONOMICA O FINANCIERA DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS

35

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTALEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

• ART. 44º GASTOS NO DEDUCIBLES• REGLAMENTO • ART. 25o• ART 85º PAGOS A CUENTA• REGLAMENTO• ART. 54o

36

REGLAMENTO DE NOTAS DE CRREGLAMENTO DE NOTAS DE CRÉÉDITO DITO NEGOCIABLESNEGOCIABLES

D. S.126-94 EF del 29.9.94

D.S. 014-99-EF 10.02.99

OTRAS MODIFICATORIAS

37

DEBEMOS VERIFICAR CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS SUSTANCIALES Y FORMALES

ART. 18 Y 19 LEY DEL IGV

DEBEMOS VERIFICAR CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS SUSTANCIALES Y FORMALES

ART. 18 Y 19 LEY DEL IGV

I G VI G V

DETERMINAR EL DESTINO DE SUS ADQUISICIONESDETERMINAR EL DESTINO DE SUS ADQUISICIONES

OPERACIONES GRAVADAS O DE EXPORTACIÓN :

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

OPERACIONES GRAVADAS O DE EXPORTACIÓN :

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

- OPERACIONES NO GRAVADAS :

COSTO O GASTO

- OPERACIONES NO GRAVADAS :

COSTO O GASTO

- OPERACIONES COMUNES O COMPARTIDAS :

REGLA DE LA PRORRATA

- OPERACIONES COMUNES O COMPARTIDAS :

REGLA DE LA PRORRATA

38

PLAZOS DE ATRASOS DE LIBROS Y REGISTROSREG DE VENTAS 10 DIAS HABILES

REG COMPRAS 10 DIAS HABILES

REGISTRO REGIMEN DE RETENCIONES 10 DIAS HABILES

REGISTRO REGIMEN DE PERCEPCIONES 10 DIAS HABILES

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

LIBRO DE RETENCIONES 10 DIAS HABILES

INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES 10 DIAS HABILES

INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 3 MESES

LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, LIBRO DE

INVENTARIOS Y BALANCES 3 MESES

39

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES – ART. 175º CODIGO TRIBUTARIO

30% de la UITNumeral 9No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.

0.3% de los Ingresos Netos

Numeral 8No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.


Numeral 7No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.


Numeral 6No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.


Numeral 5Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.


Numeral 4Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.


Numeral 3Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.


Numeral 2Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.


Numeral 1Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

SanciónReferenciaInfracción

40

CCÁÁLCULO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORLCULO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

ART. 2º DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES

EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR SE DETERMINA SEGÚN LAS REGLAS DE PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL SEGÚN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV.

ESTA ES UNA FORMULA QUE ARMONIZA EL IGV DE LAS ADQUISICIONES BAJO EL SISTEMA DE IMPUESTO CONTRA IMPUESTO DETERMINANDO EL GRADO DE AFECTACIÓN DE LAS COMPRAS GRAVADAS CON RELACIÓN A LAS VENTAS GRAVADAS Y EN ESA LÓGICA SE DEDUCE EL IMPUESTO PROPORCIONAL DE OPERACIONES GRAVADAS.

41

FORMULA OPERATIVA DE LA PRORRATA FORMULA OPERATIVA DE LA PRORRATA

GENERAL Y ESPECIALGENERAL Y ESPECIAL

a) EL PORCENTAJE PRORRATA SE OBTIENE DE APLICAR LA SIGUIENTE PROPORCION:

% = GRAVADAS Y EXPORTACIONES 12 ULTIMOS MESESTOTAL OPERACIONES

(GRAVADAS+EXPORTACIONES+NOGRAVADAS)12ULTIMOS MESESX100

1. EMPRESAS EXPORTADORAS AL 100%1. EMPRESAS EXPORTADORAS AL 100%

DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES DE EXPORTACION, EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR ES IGUAL AL 100% DEL CREDITO FISCAL DE LAS ADQUISICIONES.

42

2. EMPRESA EXPORTADORA Y DE VENTAS GRAVADAS2. EMPRESA EXPORTADORA Y DE VENTAS GRAVADAS

- EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR ES IGUAL AL 100% DEL IGV DE LAS ADQUISICIONES PERO EL SALDO A FAVOR MATERIA BENEFICIO DEL EXPORTADOR NO SERIA IGUAL AL 100% SINO SERÍA EL RESULTANTE DE APLICAR EL IMPUESTO BRUTO DE LAS OPERACIONES LOCALES GRAVADAS.

3. EMPRESA EXPORTADORA, VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS.3. EMPRESA EXPORTADORA, VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS.

- EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR NO SERRA IGUAL AL 100% DEL IGV DE LAS COMPRAS DEBIENDO HALLAR EL PORCENTAJE DEL IGV QUE SERA CONSIDERADO COMO SFE.

- EL SALDO A FAVOR ES UN DATO OBTENIDO VÍA FORMULA DE PRORRATA DEL IGV-ACTUALMENTE LA PDT SE UTILIZA PARA HALLAR EL COEFICIENTE MENSUAL.

- LA DIFERENCIA SERA CONSIDERADA COMO GASTO O COSTO PARA EFECTOS DEL IR.

- EN ESTE CASO EL SALDO A FAVOR NO COINCIDE CON EL IGV DE LAS ADQUISICIONES.

43

COMPENSACICOMPENSACIÓÓNN

ART. 3º. DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES

RESTITUCIÓN DEL IGV QUE GRAVA LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS DESTINADOS A LA EXPORTACIÓN MEDIANTE LA COMPENSACIÓN O DEVOLUCIÓN.

CONSISTE EN LA DEDUCCIÓN QUE SE HACE DEL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO DE LA DEUDA QUE TENGA EL EXPORTADOR DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT.

44

PROCEDIMIENTO DE CPROCEDIMIENTO DE CÁÁLCULO PARA ESTABLECER EL LLCULO PARA ESTABLECER EL LÍÍMITE DEL MITE DEL BENEFICIOBENEFICIO

ART. 4º DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES, INDICA QUE LA COMPENSACIÓN O DEVOLUCIÓN ESTABLECIDA POR LOS EXPORTADORES TENDRÁ COMO LIMITE EL 19% DE LAS EXPORTACIONES EMBARCADAS EN EL PERIODO. EL SFMB QUE EXCEDA DICHO IMPORTE SERA ARRASTRADO COMO SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR A LOS MESES SIGUIENTES.

SI EN CASO NO SE SOLICITARA LA COMPENSACIÓN O DEVOLUCIÓN EL IGV QUE SE ENCUENTRA EN EL LÍMITE PODRÁ IGUALMENTE SER CONSIDERADO EN LOS MESES SIGUIENTES.

EN ESTE CASO SE INCREMENTA EL LÍMITE DE EXPORTACIONES PARA EL PERIODO SIGUIENTE.

45

DOCUMENTACION REQUERIDADOCUMENTACION REQUERIDA

1. LA COMPENSACIÓN DEBE COMUNICARSE MEDIANTE DECLARACION JURADA MENSUAL VIA PDT ANTE SUNAT, COPIA QUE SE ACOMPAÑARA AL EXPEDIENTE DE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN CUANDO ESTA SE REALICE.

2. LA COMPENSACIÓN SE EFECTÚA HASTA EL LÍMITE DEL 19% DE LAS EXPORTACIONES REALIZADAS EN EL PERIODO.

3. SE REALIZA EN FORMA AUTOMÁTICA EN LA DECLARACIÓN JURADA MENSUAL POR LOS PAGOS A CUENTA DEL ( IR )IMPUESTO A LA RENTA Y DEL (IES) IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD.

46

TIPOS DE SALDO A FAVOR MATERIA BENEFICIO DEL EXPORTADORTIPOS DE SALDO A FAVOR MATERIA BENEFICIO DEL EXPORTADOR

1. SFMB DENTRO DEL LÍMITE: COMPENSADO Y SOLICITADA DEVOLUCIÓN TOTAL

2. SFMB DENTRO DEL LÍMITE: NO COMPENSADO NI DEVUELTO EN SU TOTALIDAD.

3. SFMB QUE EXCEDE DEL LÍMITE

47

DEVOLUCIDEVOLUCIÓÓNNVIENE A SER EL ÚLTIMO ESLABÓN DE LA SERIE DE CÁLCULOS Y DETERMINACIONES, CUANDO EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR SE APLICA INICIALMENTE CONTRA EL IGV QUE LA EMPRESA ADEUDA POR CONCEPTO DE VENTAS LOCALES, LUEGO DETERMINADO EL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO SE APLICA EL MONTO DE IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT, EL SALDO RESULTANTE SERA MATERIA DE DEVOLUCIÓN VÍA NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES.

ART. 4º. Y 5º DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES INDICA QUE LA DEVOLUCIÓN SE EFECTUARA HASTA EL LIMITE DEL 19% DE LAS EXPORTACIONES REALIZADAS.

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DOCUMENTACIDOCUMENTACIÓÓN REQUERIDAN REQUERIDA

1. FORMULARIO 4949, SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

2. PDB EXPORTADORES- FORMULARIO RESUMEN

3. COPIA DE LA DJ MENSUAL PDT 621, Y LAS QUE FUERE NECESARIO DE ACUERDO AL MOVIMIENTO DE LA EMPRESA.

4. MOSTRAR COPIA DE LA DNI DEL REPRESENTANTE LEGAL A FIN DE VERIFICAR LAS FIRMAS, EN CASO DE QUE EL REPRESENTANTE LEGAL NO SEA EL GERENTE GENERAL SE DEBERA DEMOSTRAR DICHA FACULTAD MEDIANTE ESCRITURA PUBLICA QUE SE ADJUNTARA AL MOMENTO DE PRESENTAR LA SOLICITUD VIA FORMULARIO 4949.

49

- EL PDB ES UNA BASE DE DATOS EN MEDIOS MAGNÉTICOS ENTREGADA POR LA SUNAT A CADA EXPORTADOR A FIN DE QUE A TRAVÉS DE ELLOS SE ENTREGUE A LA SUNAT LA INFORMACIÓN DETALLADA, EN CASO DE SER PRESENTADA POR UN TERCERO REQUIERE AUTORIZACION CON CARTA PODER SIMPLE.

- DE LAS ADQUISICIONES, EXPORTACIONES Y TODO TIPO DE OPERACIÓN REALIZADA POR LA EMPRESA.

- LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN A TRAVÉS DEL PDB ES UN REQUISITO INDISPENSABLE A FIN DE OBTENER LA DEVOLUCIÓN DEL IGV.

- SE ELABORA DE ACUERDO AL PERIODO QUE COMPRENDE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN.

- PUEDE UTILIZARSE EN FORMA MANUAL, ES DECIR DIGITANDO DIRECTAMENTE A LA BASE DE DATOS DE LA SUNAT, O VÍA TRANSFERENCIA DE SISTEMA CONTABLE A SOFTWARE SUNAT, DE IGUAL MODO LOS DATOS DEBEN COINCIDIR CON LOS MONTOS QUE FIGURA EN LA DECLARACIÓN JURADA MENSUAL PDT,

- Y POR LO TANTO CON LOS LIBROS CONTABLES.

EL PROGRAMA DE DECLARACION DE BENEFICIOSEL PROGRAMA DE DECLARACION DE BENEFICIOSPDBPDB

50

• EL PDB DEBE DETALLAR MEDIOS DE PAGO UTILIZADOS PARA CANCELACION DE COMPROBANTES DE PAGO DECLARADOS.

• DEBE SEÑALARSE SI EL COMPROBANTE SE ENCUENTRA SUJETO A DETRACCION O PERCEPCION.

51

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL CON EL GOBIERNO CENTRAL –– SPOTSPOT

• RESOLUCION SUPERINTENDENCIA No. 258-2005/SUNAT• FECHA PUBLICACION 29.12.2005• VIGENCIA 01.02.2006NO SE APLICARA CUANDO LOS DOCUMENTOS

COMPRENDIDOS EN ESTA OBLIGACION SUSTENTEN OPERACIONES DE GASTO O COSTO CUYO IMPORTE SEA MENOR A 700 NUEVOS SOLES.

SERVICIOS INCORPORADOS:COMISION MERCANTILFABRICACION DE BIENES POR ENCARGOSERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONASTASA 12%

52

SANCIONES APLICABLESSANCIONES APLICABLES

TABLA 1 Y 2

CÓDIGO

TRIBUTARIO – LIBRO CUARTO

(INFRACCIONES Y SANCIONES)

DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS U OMITIR CIRCUNSTANCIAS CON EL FIN DE OBTENER INDEBIDAMENTE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLE U OTROS VALORES SIMILARES QUE IMPLIQUEN UBN AUMENTO INDEBIDO DEL SALDO A FAVOR DEL DEUDOR TRIBUTARIO

NUMERAL 2 Art.178

50% DEL SALDO CRÉDITO U OTRO CONCEPTO DETERMINIDO INDEBIDAMENTE Ó 100% DEL MONTO DEVUELTO INDEBIDAMENTE, DE HABER OBTENIDO LA DEVOLUCIÓN

53

CASOS PRCASOS PRÁÁCTICOSCTICOS

54

CASO PRACTICO No. 1EMPRESA EXPORTADORES S.A.EXPORTACIONES FACTURADAS INGRESOS IR P/C

BIENERO 295,010 295,010 5,900FEBRERO 548,900 548,900 10,978MARZO 537,200 537,200 10,744ABRIL 68,000 68,000 1,360MAYO 652,000 652,000 13,040

EXPORTACIONES EMBARCADASBI DUA No. FECHA EMB. FECHA NUM- LIMITE 19%

ENERO 295,010 18192 31/01/2008 23/01/2008 56,052FEBRERO 0 0 0 0 0MARZO 1,086,100 21369/21402 05/03/2008 27/02/2008 206,359ABRIL 0 0MAYO 720,000 23502 25/05/2008 03/06/2008 136,800

55

REGISTRO DE COMPRASNACIONALES IMPORTADAS

BI IGVENERO 325,000 61,750 0 0FEBRERO 45,800 8,702 150,000 28,500MARZO 989,000 187,910 2,520 479ABRIL 759,000 144,210 0 0MAYO 1,252,000 237,880 48,000 9,120

PLANILLASMES BI ESSALUD ONP IES CTA P.ENERO 68,000 6,120 0FEBRERO 68,000 6,120 0MARZO 68,000 6,120 0ABRIL 68,000 6,120 0MAYO 68,000 6,120 0

56

CALCULO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

IGV VENTAS 0IGV COMPRAS 247,000SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR 247,000

LIMITE DE EXPORTACIONES19% EMBARCADAS CON DUA 136,800

MENOS COMPENSACIONESPAGO A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA 13,040IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD 0TOTAL DE COMPENSACIONES 13,040

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR 247,000MENOSTOTAL DE COMPENSACIONES 13,040SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO 233,960

MONTO A SOLICITAR 123,760

58

5

EXPORTADORES S.A.21066995231

05/2008

62

0(247,000)

63

15/05/2008 SUNAT Pag. 0001 / 0001

13:18:33 RESUMEN DE DATOS DE EXPORTADORES

( En nuevos soles S/ . )

RUC : 21066995231 RAZÓN SOCIAL : EXPORTADORES SAC FORMULARIO : 0201

PERIODO : 05 / 2008 RECTIFICATORIA : NO

BASE IMPONIBLE IGV BASE IMPONIBLE IGV BASE IMPONIBLE IGV BASE IMPONIBLE IGV

05 / 2008 1,252,000.00 237,880.00 48,000.00 9,120.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTALES 1,252,000.00 237,880.00 48,000.00 9,120.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTAL NETO CORRESPONDIENTE A ADQUISICIONES PARA EL PERIODO 05/2008: BASE IMPONIBLE:S/. 1'300,000.00 IGV:S/. 247,000.00

EXP. DEFINITIVA CONSTANCIA DE SERVICIOS ESTABLECIMIENTOS

ZONA NOTAS DE EXP. TEMPORAL A OTROS

Y SIMPLIFICADA EJECUCIÓN SWAP

DE HOSPEDAJE NTERNACIONAL CRÉDITO EXP. DEFINITIVA

05 / 2008 720,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTALES 720,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

MONTO VALOR NETO CORRESPONDIENTE A EXPORTACIONES EMBARCADAS Y / O REALZADAS PARA EL PERÍODO 05 / 2008: S/. 720,000.00

FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL NOMBRES Y APELLIDOS

RESUMEN DE EXPORTACIONES EMBARCADASEFECTUADAS EN EL PERÍODO ( 05 / 2008 )

PERÍODO

RESUMEN DE ADQUISICIONES EFECTUADAS EN EL PERIODO ( 05 / 2008 )

COMPRAS INTERNAS IMPORTACIONES NO DOMICILIADOS NOTAS DE CRÉDITO

PERIODO

64

CASO PRACTICO No. 2EMPRESA AGROINDUSTRIAS SAMES VENTAS GRAVADAS VENTAS NO GRAVADAS EXPORTACIONES INGRESOSP/C IR

BI IGV BI BIENERO 385,000 73,150 0 199,000FEBRERO 295,000 56,050 15,000 278,000MARZO 405,000 76,950 0 340,000ABRIL 365,000 69,350 0 650,000MAYO 623,000 118,370 125,200 832,000 1580200 15802

EXPORTACIONES EMBARCADASBI DUA No. FECHA EMB. FECHA NUM- LIMITE 19%

ENERO 199,000 16,850 15/01/2008 30/01/2008 37,810FEBRERO 278,000 17,980 05/02/2008 20/02/2008 52,820MARZO 0 0 0 0 0ABRIL 990,000 20,111 25/04/2008 07/05/2008 188,100MAYO 832,000 21,500 28/05/2008 10/06/2008 158,080

65

REGISTRO DE COMPRASNACIONALES IM POR TA D A S TOTAL IGV C OEF IC IEN TE CREDITO F. GA STO

BI IGVENERO 420000 79800 0 0FEBRERO 389000 73910 0 0MARZO 780000 148200 215000 40850ABRIL 259000 49210 0 0MAYO 798000 151620 232000 44080 195,700 0.9608 188,029 7,671

PLANILLAS BI ESSALUD ONP IES CTA P.ENERO 85000 7650 0FEBRERO 85000 7650 0MARZO 85000 7650 0ABRIL 85000 7650 0MAYO 85000 7650 0JUNIO 85000 7650 0

66

IGV VENTAS 118,370IGV COMPRAS -188,029SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR -69,659

LIMITE DE EXPORTACIONES19% EMBARCADAS CON DUA 158,080

MENOS COMPENSACIONESPAGO A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA 15,802IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD 0TOTAL DE COMPENSACIONES 15,802

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR 69,659MENOSTOTAL DE COMPENSACIONES 15,802SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO 53,857

68

AGROINDUSTRIAS S.A.

5

20506070981

05/2008

70

06-2006

04-200703-200702-200701-200712-200611-200610-200609-200608-200607-2006

05-2007

71

798,000 145,677

188,029

73

(69,659)

(69,659)

74

15/05/2008 SUNAT Pag. 0001 / 0001



RUC : 20506070981 RAZÓN SOCIAL : AGROINDUSTRIAS SA FORMULARIO : 0201



05 / 2008 798,000.00 151,620.00 232,000.00 44,080.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTALES 798,000.00 151,620.00 232,000.00 44,080.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTAL NETO CORRESPONDIENTE A ADQUISICIONES PARA EL PERIODO 05/2008 : BASE IMPONIBLE:S/. 1'300,000.00 IGV:S/. 195,700.00





05 / 2008 832,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTALES 832,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL NOMBRES Y APELLIDOS


PERÍODO



PERIODO

75

CASO PRACTICO No. 2 3EMPRESA EXPORTADOR PERUANOMES VENTAS GRAVADAS EXPORTACIONES INGRESOS P/C IR

BI IGV BIENERO 268000 50920 325000 593000 11860FEBRERO 350000 66500 280000 630000 12600MARZO 198000 37620 189000 387000 7740ABRIL 252000 47880 235000 487000 9740MAYO 128000 24320 621692 749692 14994

EXPORTACIONES EMBARCADASBI DUA No. FECHA EMB.FECHA NUM-LIMITE 19%

ENERO 325000 16890 15/01/2008 03/02/2008 61750FEBRERO 280000 17789 26/02/2008 12/03/2008 53200MARZO 189000 18659 01/03/2008 20/03/2008 35910ABRIL 235000 19250 05/04/2008 25/04/2008 44650MAYO 621692 20368 23/05/2008 07/06/2008 118121

76

REGISTRO DE COMPRASNACIONALES IMPORTADAS

BI IGVENERO 580000 110200 35000 6650FEBRERO 420010 79801.9 0 0MARZO 315000 59850 125000 23750ABRIL 300100 57019 75000 14250MAYO 495380 94122 0 0

PLANILLAS BI ESSALUD ONP IES CTA P.ENERO 120000 10800 0 0FEBRERO 120000 10800 0 0MARZO 120000 10800 0 0ABRIL 120000 10800 0 0MAYO 120000 10800 0 0

77

CALCULO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

IGV VENTAS 24320IGV COMPRAS -94122SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR -69802

LIMITE DE EXPORTACIONES19% EMBARCADAS CON DUA 118121

MENOS COMPENSACIONESPAGO A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA 14994IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD 0TOTAL DE COMPENSACIONES 14994

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR 69802MENOSTOTAL DE COMPENSACIONES 14994SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO 54808

78

2588

79

EXPORTADOR PERUANO S.A.

5

20304050678

05/2008

80

621,692

84

15/05/2008 SUNAT Pag. 0001 / 0001



RUC : 20304050678 RAZÓN SOCIAL : EXPORTADOR PERUANO S.A. FORMULARIO : 0201



05 / 2008 495,380.00 94,122.20 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTALES 495,380.00 94,122.20 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTAL NETO CORRESPONDIENTE A ADQUISICIONES PARA EL PERIODO 05/2008 : BASE IMPONIBLE:S/. 495,380.00 IGV:S/. 94,122.20





05 / 2008 621,692.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTALES 621,692.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL NOMBRES Y APELLIDOS 15/05/2008


PERÍODO



PERIODO

85

PROGRAMA DE DECLARACION DE BENEFICIOS – PDB


86


ESTE PROGRAMA HA SIDO HABILITADO POR SUNAT PARA LA DECLARACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LAS EMPRESAS EXPORTADORAS (COMPRAS Y EXPORTACIONES) QUE VAN A COMPENSAR O PEDIR EN DEVOLUCIÓN EL SALDO A FAVOR DEL IGV. SE DEBE PRESENTAR MES A MES.

87

INGRESO AL PROGRAMA PDB

SE INGRESA LA CLAVE DE USUARIO, POR DEFECTO ES ADMINIST

88

1º PASO: INGRESO DE DECLARANTES

89

2º PASO: SELECCIÓN DE PERÍODO TRIBUTARIOEN LA OPCIÓN COMPROBANTES DE PAGO SE VA A INGRESAR LAS COMPRAS Y VENTAS DE LA EMPRESA

90

3º PASO: INGRESO DEL TIPO DE CAMBIOANTES DE INGRESAR COMPRAS Y VENTAS SE DEBE REALIZAR EL INGRESO DE TIPO DE CAMBIO.

91

4º PASO: INGRESO DE COMPROBANTES DE COMPRAS

SE INGRESA A LA OPCIÓN COMPROBANTES DE COMPRAS, EN LA CUAL SE INGRESARÁN LAS FACTURAS QUE SUSTENTAN EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR MES A MES, AL IGUAL QUE EN EL TIPO DE CAMBIO PUEDE SER TRANSFERIDA DE UN SISTEMA CONTABLE CONFIGURADO CON DICHA OPCIÓN.

92

55ºº PASO: INGRESO DE COMPROBANTES DE PASO: INGRESO DE COMPROBANTES DE VENTASVENTAS

SE INGRESA LAS VENTAS POR EXPORTACIONES REALIZADAS DURANTE EL MES, INDEPENDIENTE DE SI SE HAN EMBARCADO EN EL MES O NO.

93

FORMULARIO 0201 – EXPORTADORESEN ESTA OPCIÓN SE INGRESARÁ PARA HACER LA DECLARACIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO Y LAS EXPORTACIONES DE LA EMPRESA.

94

DESCARGA DEL FORMULARIO 0201 – PDB EXPORTADORES

PARA GENERAR LA DECLARACIÓN SE REGRESA AL MENÚ PRINCIPAL, A LA OPCIÓN GENERAR MEDIO MAGNÉTICO – ADMINISTRADOR DE ENVÍOS

95

EL REPORTE A SER ENTREGADO A SUNAT SE GENERA EN LA OPCIÓN UTILITARIOS –ADMINISTRACIÓN DE REPORTES

99

INTENDENCIA REGIONAL LIMARESOLUCIÓN DE INTENDENCIA

N° 024-018-0128895/SUNAT

Miraflores, 20 de Junio del 20087.

Visto el Expediente N° 01395206 de fecha 15 de Mayo del 2008, presentado por el contribuyente Exportadores SAC RUC °21066995231 y domicilio fiscal en CALL. J ÚPITER N° 186 URB. SAN ROQUE - SANTIAGO DE SURCO, debidamente representado por MARTINEZ OLIVARES, ÍA SOLEDAD BEATRIZ , sobre la devolución de Saldo a favor materia del Beneficio del período MAYO de 2007, a través de la emisión de Un Cheque No Negociable por la suma de TRESCIENTOS CINCUENTA Y SIETE MIL CON CIENTO OCHENTA Y NUEVE Y 00/100 NUEVOS SOLES (S/. 357,189.00).

SUNAT

100

CONSIDERANDO :

Que, mediante el Decreto Supremo N° 126-94-EF se aprobó el Nuevo Texto del Reglamento de Notas de Crédito Negociables; el mismo que regula las solicitudes de devolución de tributos a ser presentadas ante la Administración Tributaria, y habiendo adjuntado a su solicitud de devolución los documentos establecidos en el artículo 8° del citado reglamento, procede su admisión a trámite;

Que, el artículo 11" del Decreto Supremo N° 126-94-EF faculta a la Superintendencia Nacional deAdministración Tributaria a emitir y entregar las Notas de Crédito Negociables al contribuyente dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de devolución;

Que, habiendo verificado la Sección de Auditoría II de la División de Auditoria de la Intendencia Regional Lima y habiéndose efectuado los cálculos correspondientes, en base a la información presentada en medios magnéticos, se establece la EXISTENCIA del Saldo a Favor Materia de Beneficio solicitado en devolución;

En uso de las facultades otorgadas por el Decreto Legislativo N° 501 Ley General de la SUNAT, literal a) del artículo 15° del Reglamento de Organización y Funciones (ROF) de la SUNAT aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM de fecha 23 de octubre de 2002 y la Circular N° 031-2004 del 09 de julio del 2004;

101

Artículo 2°.- La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria se reserva la facultad de efectuar la verificación y/o fiscalización respectiva con posterioridad a la presente devolución, sin perjuicio de aplicar las sanciones pertinentes de acuerdo a ley, en caso de incumplimiento.

Artículo 3°.- Déjese a salvo el derecho de la Administración Tributaria de hacerse cobro de cualquier adeudo que resulte del proceso de fiscalización señalado en el artículo anterior.

Regístrese, Modifíquese y Comuníquese.

Av. Benavides 222 - Miraflores

0798/5010 1

(1) Contra la presente Resolución podrá interponerse Recurso de Reclamación ante la División de Reclamos de la Intendencia Regional Lima dentro del plazo de veinte (20) días hábiles contados desde el día siguiente de su notificación, de acuerdo a lo previsto en los artículos 137°, 163° y Décimo Primera Disposición Final del TUO del Código Tributario - D.S. N° 135-99-EF.

SE RESUELVE:

Artículo 1° .- Autorícese la emisión de UN Cheque No Negociable a la orden de EXPORTADORES SAC por un monto total de TRESCIENTOS CINCUENTA Y SIETE MIL CIENTO OCHENTA Y NUEVEY 00/100 NUEVOS SOLES (S. 357,189.00)

102

DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO - MONTO A DEVOLVER

CONTRIBUYENTE : EXPORTADORES SARUC : 21066995231PERÍODO : ENERO 2008 - MAYO 2008EXPEDIENTE :

OPERACIONES DEL MES ene-08 feb-08 mar-08 abr-08 may-08GRAVADAS - - - - - OTRAS OPERACIONES NO GRAVADAS - - - - - EXPORTACIONES 295,010 548,900 537,200 68,000 652,000 TOTAL 295,010 548,900 537,200 68,000 652,000

ICAD DESTINADO A VENTAS GRAV. Y NO GRAV.ICAD DESTINADO A VENTAS GRAV. Y EXP. 61,750 37,202 188,389 144,210 247,000

DÉBITO FISCAL - - - - -

PORCENTAJE (12 ÚLTIMOS MESES) 100% 100% 100% 100% 100%

SALDO A FAVOR POR EXPORTACIÓN - SFEDEL MES 61,750 37,202 188,389 144,210 247,000 DEL MES ANTERIOR - 55,850 82,074 259,719 402,569 SALDO A FAVOR POR EXPORTACIÓN - SFE 61,750 93,052 270,463 403,929 649,569

APLICACIÓN AL DÉBITO DEL SFE - - - - - SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO 61,750 93,052 270,463 403,929 649,569

TOTAL EXPORTACIONES REALIZADAS 295,010 - 1,086,100 - 720,000

LÍMITE19% DE EXPORTACIONES REALIZADAS 56,052 - 206,359 - 136,800 S.F.M.B. NO UTILIZADO EN EL MES ANTERIOR - 50,152 39,174 234,789 233,429 LÍMITE DEL MES 56,052 50,152 245,533 234,789 370,229

SFMB OBJETO DE COMPENSACIÓN Y DEVOLU. 56,052 50,152 245,533 234,789 370,229

103

SFMB OBJETO DE COMPENSACIÓN Y DEVOLU. 56,052 50,152 245,533 234,789 370,229

COMPENSACIONESI. RENTA 5,900 10,978 10,744 1,360 13,040 I. RENTA ANUAL - - - - - IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD - - - - - UTILIZACIÓN DE SERVICIOS - PERSONAS NO DOM. - - - - - TOTAL 5,900 10,978 10,744 1,360 13,040

SOLICITADO - - - - 357,189 DEVUELTO - - - - 357,189 SALDO A DEVOLVER DETERMINADO EN AUDIT. 50,152 39,174 234,789 233,429 357,189

SALDO A FAVOR POR EXP. - SFE - MES SIGUIENTE 55,850 82,074 259,719 402,569 279,340 SFMB OBJETO DE COMP. Y DEVOLU. NO UTILIZADO 50,152 39,174 234,789 233,429 -

104

LUGAR Y FECHA DE GIRO

/ 22656472 / 018 000 / 00002265580 /

CHEQUECHEQUE

20 06 08 25 06 08S/ ********357 , 189 . 00*

018 000 0000226580 09

EXPORTADORES S.A.C.

PAGUESE DESDE EL

EXPORTADORES S.A.C.Paguese a la orden de

TRESCIENTOS CINCUENTA Y SIETE MIL CIENTO OCHENTA Y NUEVE

URQUIZO ARANA" (CÍA REGIONAL LIMO . »7~000 -002aOS

WALTEiCUflSWNTO SARAVIA SUNAT - INTENDENGA REGIONAL LIMA

< CHEQUE DE PAGO DIFERIDO DIFERIDOMEF SUNAT REDENCIÓN DE DE CRÉDITO NEGOCIABLES

RUC 20131312955

105

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