Diapositivas Dian Sobre Iva

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

2010

QUE ES EL IVAQUE ES EL IVA

• Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos Y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona.

• De tal manera que el impuesto a las ventas se causa sobre el mayor valor adicionado.

QUE ES EL IVAQUE ES EL IVA• Ejemplo:• Compra de un bien $1.000• IVA 16% 160• TOTAL COMPRA 1.160• Ahora vende ese mismo bien con una utilidad del

10%:• Venta del bien con utilidad 1.100• IVA 16% 176• Total Venta 1.276• IVA POR PAGAR AL ESTADO ES LA

DIFERENCIA ENTRE LA COMPRA Y LA VENTA ESTO ES: $160 MENOS $176 = $16

QUE ES EL IVAQUE ES EL IVA

• El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.

• Es un impuesto del orden nacional.• De naturaleza real.• Indirecto• De causación instantánea y de régimen

general.

ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTASSOBRE LAS VENTAS

Los elementos de la obligación tributaria son:

• Sujeto Activo: Estado ( DIAN).

• Sujeto Pasivo: Los responsables del pago del impuesto sobre las ventas.

ASPECTOS GENERALES DEL ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTASIMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Los elementos de la obligación tributaria son:

• Base Gravable: Valor al cual se aplica la tarifa para determinar el impuesto,

• Tarifa: % que se aplica a la base gravable para determinar el monto del impuesto.

HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTASIMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Art. 420 E.T.Art. 420 E.T.

a) La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente por la Ley.

b) La prestación se servicios en el territorio nacional.

c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente por la ley.

d) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

HECHO GENERADOR DEL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO A LAS VENTASIMPUESTO A LAS VENTAS

• Se entiende como el nacimiento de la obligación tributaria.

RÉGIMEN EN EL IMPUETO DE RÉGIMEN EN EL IMPUETO DE VENTASVENTAS

• En el impuesto a las ventas, existen dos regímenes:

A)Régimen Común

B) Régimen simplificado.

Régimen simplificado Régimen simplificado deldelImpuesto sobre las VentasImpuesto sobre las Ventas

• Quienes pueden pertenecer a este Régimen?Quienes pueden pertenecer a este Régimen?

• Las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas

• Los agricultores y ganaderos que realicen operaciones gravadas.

• Los prestadores de servicios gravados• Siempre y cuando cumplan la totalidad de los

siguientes requisitos:

U.V.T. U.V.T. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIOUNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO

VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA

• PARA EL 2008 EQUIVALE A $22.054



Requisitos del Requisitos del Régimen simplificadoRégimen simplificado

Que en el año anterior hubieren obtenido Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 4000 UVT. (98.220.000)actividad inferiores a 4000 UVT. (98.220.000)

Poseer máximo un establecimiento de Poseer máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerza su actividaddonde ejerza su actividad..


• Que en el establecimiento de comercio, Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía o sistemas que concesión, regalía o sistemas que impliquen la explotación de intangibles.impliquen la explotación de intangibles.

• Que no sean usuarios aduanerosQue no sean usuarios aduaneros


• Que no hayan celebrado en el año 2009 contratos de venta o prestación de servicios superiores a 3.300 UVT (78.418.000) o que no los celebren durante el año 2010 (81.032.000). Si lo hace debe inscribirse previamente en el Régimen Común.


• Que el total de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras en el año 2009 o durante el respectivo año no superen 4.500 UVT ( $106.934.000 ó $110.498.000 para 2010).


• Para la celebración de contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por cuantía individual o superior a 3.300 U.V.T. (en el año 2009 $78.418.000 para el 2010 $81.032.000).

Obligaciones de los responsables Obligaciones de los responsables del del Régimen simplificado Art. 506 E.T.Régimen simplificado Art. 506 E.T.

• Inscribirse en el RUT

• Entregar copia del documento de inscripción en la primera venta o prestación de servicios que realice a una persona del Régimen común

Obligaciones de los responsables Obligaciones de los responsables del del Régimen simplificado Art. 506 E.T.Régimen simplificado Art. 506 E.T.

• Cumplir con los sistemas de control que implante el Gobierno Nacional (Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias art. 616 E.T.)

• Exhibir en lugar visible al público el documento de inscripción en el RUT como responsable del Régimen Simplificado.

Obligaciones de los responsables Obligaciones de los responsables del del Régimen simplificadoRégimen simplificado

• LIBRO FISCAL

PEDRO PEREZ ROJASNIT: 91.101-666-6

LIBRO FISCAL HOJA 1LIBRO FISCAL HOJA 1FECHA

MES

enero

DETALLE INGRESOS GASTOS SALDO

1 FRA 1 A 10 100.000 20.000 80.000

2 VENTA DIA 50.000 0 130.000

3 Festivo Cerrado 0 0 130.000

4 X X X X

5 X X X X

6 X X X X

30 X X X X

TOTALES 4.000.000 2.000.000 2.000.000


• Art. 616 E.T. • Quienes comercialicen bienes o presten

servicios gravados perteneciendo al régimen simplificado deberán llevar el libro de registro de operaciones diarias, en el cual se identifique el contribuyente, este debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas.

• Al finalizar cada mes deberán con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado así como el valor total de los ingresos obtenidos.


• El libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mismo al momento que lo requiera la Administración, o la constatación de atrasos dará lugar a la aplicación de las sanciones y procedimientos contemplados en el art. 652 del E.T.

CAMBIOS DEL RÉGIMEN COMÚN AL CAMBIOS DEL RÉGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO Art. 505 E.T.SIMPLIFICADO Art. 505 E.T.

• Los responsables sometidos al régimen común, sólo podrán acogerse al régimen simplificado cuando demuestren que en los tres (3) años fiscales anteriores, se cumplieron por cada año, las condiciones establecidas en el Art. 499 E.T..

• (ingresos, movimiento de cuentas bancarias, No. De establecimientos, etc.)

CAMBIOS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO CAMBIOS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO AL COMÚNAL COMÚN

Cuando los ingresos brutos de un responsable del impuesto sobre las ventas perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido del respectivo año gravable, supere los montos determinados para dicho período gravable pasará a ser parte del régimen común a partir del bimestre siguiente a este hecho.

CAMBIOS DEL RÉGIMEN POR LA CAMBIOS DEL RÉGIMEN POR LA ADMINISTRACION Art. 508-1E.T.ADMINISTRACION Art. 508-1E.T.

• Para efectos de control tributario, el administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales puede oficiosamente reclasificar a los responsables del régimen simplificado, ubicándolos en el común.

• La decisión anterior será notificada al responsable.

COSTOS Y GASTOSCOSTOS Y GASTOS

• Los responsables del régimen simplificado podrán llevar el impuesto sobre las ventas que hubieren pagado en la adquisición de bienes y servicios como costo o gasto en su declaración de renta.

REGIMEN COMUNREGIMEN COMUN

• Pertenecen al régimen común todas las personas jurídicas.

• Las personas naturales que reúnan los requisitos señalados por la ley para pertenecer al régimen común.

REGIMEN COMUNREGIMEN COMUN

Pertenecen al régimen común del impuesto sobre las ventas, todas las personas jurídicas y las personas naturales cuyas ventas y prestación de servicios sean objeto de éste impuesto y que el año inmediatamente anterior (2009), hayan obtenido ingresos brutos totales provenientes de su actividad superiores a 4.000 UVT, tengan más de un establecimiento de comercio.

Obligaciones de los responsables Obligaciones de los responsables del del Régimen comúnRégimen común

• Llevar libros de Contabilidad registrados en Cámara de Comercio y/o Administración de Impuestos.

• Expedir factura por cada una de las operaciones que realicen, discriminar el impuesto a las ventas y guardar copia de la misma.

• Inscribirse en el RUT previamente a la iniciación de la actividad. ( art 555-2 del E.T.)

• Informar el cese de actividades dentro de los 30 días siguientes a la ocurrencia del mismo. (art.614 E.T.).


El artículo 509 del Estatuto Tributario, señala:

Llevar registro auxiliar de ventas y compras y una cuenta mayor o de balance denominada IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR, en la cual se harán los siguientes registros:


En el debe: Registrar el valor de los impuestos

descontables facturados por las compras y /o servicios.

• El valor del IVA por devoluciones, anulaciones en ventas.

• El impuesto a las ventas liquidado en operaciones con el Régimen simplificado. (asumido)


En el Haber:

• Registrar el impuesto generado en las ventas y/o prestación de servicios.

• Por el valor del IVA de las devoluciones, anulaciones de compras.


Presentar declaraciones de ventas y renta.

Informar la actividad económica en las declaraciones tributarias.

Informar el Nit en la correspondencia, facturas y demás documentos (Art. 619 E.T.)

Lugar y momento de presentación de los Lugar y momento de presentación de los libros Art. 780 E.T.libros Art. 780 E.T.

• Los libros de contabilidad deben presentarse en las oficinas o establecimientos del contribuyente, en el momento en que la Administración los exija, pues si no lo hace, se tendrá tal hecho como indicio en su contra y se desconocerán los correspondientes costos, descuentos, deducciones o pasivos, salvo que se demuestren (por otros medios) plenamente, o no se hayan presentado por motivos de fuerza mayor o caso fortuito. ( art. 781 E.T.)

COSTOSCOSTOS

• Son todas las erogaciones necesarias para la adquisición de los activos movibles ( Inventarios)Pueden solicitar costos:

Los comerciantes que llevan libros de contabilidad debidamente registrados en Cámara de Comercio.Los arquitectos ingenieros, contratistas, con libros de contabilidad debidamente registrados en la DIAN.

COSTOS Y DEDUCCIONESCOSTOS Y DEDUCCIONESSOPORTESSOPORTES

EN OPERACIONES CON RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN -

Obligados a expedir factura: Factura o documento equivalente con los

requisitos mínimos señalados en el artículo 617 del E.T. MAS inscripción en el RUTNo obligados a expedir factura:

Documento soporte elaborado por el adquirente, con los requisitos señalados en el Art. 3 del Decreto 522 de 2003 MAS inscripción en el RUT. (Art. 177-2 E.T.)

DESCRIPCION GENERICA O ESPECIFICA DE ARTICULOS O SERVICIOS VALOR

IVA

RESOLUCION No.___________________DE FECHA_____________________INTERVALO DEL________AL_________

ADQUIRENTE: _______________________________________________FECHA:_____________________________________________________

NOMBRE O RAZON SOCIAL:NIT:

NO

MB

RE

O R

AZO

N S

OC

IAL

Y

NIT

DE

L IM

PR

ES

OR

VALOR TOTAL DE LA OPERACION

AGENTEN RETENEDOR DE I.V.A (SOLO PARA GRANDES CONTRIBUYENTES Y ENTIDADES ESTATALES)

FACTURA DE VENTA

No .________

FACTURA CAMBIARIA DE COMPRA VENTAFACTURA CAMBIARIA DE TRANSPORTE

PREIMPRESO

PREIMPRESO

PREIMPRESO

PREIMPRESO

OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURAOBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA

• Las personas que tengan la calidad de comerciantes

• Las personas que ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas

• Los responsables del impuesto sobre las ventas

• Importadores• Prestadores de servicios• Ventas a consumidores finales

1.1. REQUISITOS DE LA FACTURAREQUISITOS DE LA FACTURA

• Los requisitos de la factura están contenidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario, adicionalmente la factura debe cumplir con las normas técnicas de control señaladas por el Director de la DIAN, la cual incluye el número de la resolución de autorización y la numeración con el intervalo autorizado.


Art. 617 E.TArt. 617 E.T..* a) Estar denominada expresamente como

factura de venta.

• b) Apellidos y nombres o razón social y nit del vendedor o de quien presta el servicio

• c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes y servicios, junto con la discriminación del IVA pagado”.

• d) Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de factura de venta


• e) Fecha de su expedición

• f) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados

• g) Valor total de la operación

* h) El nombre o razón social y NIT del impresor de la factura

* i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

1.1. REQUISITOS DE LA FACTURAREQUISITOS DE LA FACTURA • Los requisitos de los literales a), h) e i),

deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar.

• El incumplimiento de estos requisitos dará lugar a la sanción pecuniaria del 1% (Art. 652 del E.T su reincidencia dará lugar a cierre del establecimiento.


• El Incumplimiento de la expedición de la factura sin los requisitos de los literales: b), c), d), e), f), g) señalados por el artículo 617 del E.T..

• Darán lugar a la sanción de cierre según lo señalado por el Art. 657 del E.T (su reincidencia dará lugar a cierre del establecimiento por 10 días).


OPERACIONES CON RESPONSABLES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO (Excepto arrendadores)

Documento equivalente a la factura el cual debe ser expedido por el adquirente (literal f del Art. 437 del E.T., con los requisitos señalados en el Decreto. 522 de 2003)- Documento que acredite la inscripción del vendedor o prestador de servicio en el régimen simplificado


OPERACIONES CON NO COMERCIANTES – AGRICULTORES – GANADEROS – ARRENDADORES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

- Documento equivalente a la factura el cual debe ser expedido por el adquirente. (literal f del Art. 437 del E.T., con los requisitos señalados en el Decreto. 522 de 2003)

(DECRETO 522 DEL 7 DE MARZO DE 2003)ARTICULO 3. Documento equivalente a la factura en adquisiciones efectuadas por

responsables del régimen común a personas naturales no comerciantes o inscritas en el

régimen simplificado

El adquirente, responsable del régimen común que adquiera bienes o servicios de personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado, expedirá a su proveedor un documento equivalente a la factura con el lleno de los siguientes requisitos:




a) Apellidos, nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios.

b) Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono.

c) Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva.

d) Fecha de la operación.




e) Concepto.

f) Valor de la operación.

g) Discriminación del impuesto asumido por el adquirente en la operación.

CLASIFICACION DE LOS BIENESCLASIFICACION DE LOS BIENES

a) Gravados

b) Excluidos

c) Exentos

BIENES GRAVADOSBIENES GRAVADOS

• Son aquellos bienes sometidos al gravamen, bien sea en la comercialización o en la importación y a los que se les aplica la tarifa general del 16% o a las tarifas diferenciales vigentes.

TARIFASTARIFAS DE IVA VIGENTESDE IVA VIGENTES

1.6% Servicios temporales de empleo y

vigilancia.

3% Cervezas y sifones. (IVA dentro del

impuesto al Consumo)

5% Juegos de suerte y azar (excepto

loterías)


10% Algunos Bienes y servicios

gravados

16% IVA general.

20% Servicio de Telefonía Móvil


20% Camperos de la partida 87.03, cuyo valor FOB

sea inferior a US $30.000, los barcos de recreo y de

deporte de la partida 89.03 fabricados en el país.

25% Motocicletas y motos con motor superior a 185

cc. Vehículos de la partida 87.03 con valor inferior a

US $30.000, excepto camperos.

35% Vehículos cuyo valor FOB sea superior a US

$30.000, aerodinos privados, barcos importados.

BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1.6%1.6%

En los servicios de aseo, vigilancia autorizados por la superintendencia de vigilancia privada, empleos temporales prestados por empresas autorizadas por el Min. Protección Social, y en los prestados por Cooperativas y Precoperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de economía solidaria o por Min. Protección Social.

Bienes Gravados a la Bienes Gravados a la tarifa del tarifa del 1010%%

• Café tostado o descafeinado • Trigo y morcajo (tranquillón)• Maíz para uso industrial• Arroz para uso industrial• Harina de trigo o de morcajo• Semillas para caña de azúcar• Azúcar de caña o remolacha• Melazas de la extracción o refinado de azúcar• Cacao en masa (pasta de cacao) en polvo sin

azucarar, chocolate excepto bombones, chocolatinas, confites y caramelos.

• Pastas alimenticias• Fibras de algodón• Productos de panadería excepto el pan.

Servicios Gravados a la Servicios Gravados a la tarifa del tarifa del 1010%%

Arrendamiento de inmuebles diferentes a vivienda y de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales

• Planes de medicina prepagada, Pólizas de seguros de cirugía y hospitalización

• Servicio de clubes sociales o deportivos de trabajadores y pensionados.

• Servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.

• Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de medicina prepagada

• El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito.

Servicios Gravados a la Servicios Gravados a la tarifa del tarifa del 1010%%

PARAGRAFO DEL ARTICULO 468-3

Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetería, panadería, pastelería y/o galletería, se entenderá que la venta se hace como servicio de restaurante gravado a la tarifa general del 16%.

BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO A LAS VENTASA LAS VENTAS

• Son aquellos bienes que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto, por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable, ni tiene obligación alguna con el gravamen.

BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO A LAS VENTASA LAS VENTAS

• Si quien los produce o comercializa pago impuestos en su etapa de producción o comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento, ni a devolución y por lo mismo constituyen un mayor costo del bien.

Servicios Servicios ExcluidosExcluidos

La comercialización de Animales y el servicio de faenamiento.

Los servicios funerarios, de cremación inhumación y exhumación de cadáveres.

• Servicios médicos, odontológicos, hospitalarios

ServiciosServicios ExcluidosExcluidos

• Servicio de Transporte público de personas (terrestre, fluvial y marítimo)

• Transporte público o privado de carga nacional o internacional (marítimo, terrestre, fluvial o aéreo) igualmente el trans. de gas e hidrocarburos.

• Servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda

• Servicios de educación• Planes obligatorios de

salud• Boletas de entrada a

cine y a eventos deportivos, culturales y de recreación familiar.

BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO A BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO A LAS VENTASLAS VENTAS

• Son aquellos bienes que atendiendo tanto a la naturaleza, como a su destinación, la ley a calificado como tales.

• Estos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa del 0%


• Los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables, con derecho a devolución, pudiendo descontar los impuestos causados en la adquisición de bienes y servicios y en las importaciones, cuando constituyan costo o gasto para producirlos y/o para exportarlos.


• La Ley ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes:

Libros de carácter científico y cultural.

Los bienes corporales muebles que se exporten.

El alcohol carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehículos automotores.


• Los bienes que se vendan en el país a sociedades de comercialización internacional siempre que vayan a ser efectivamente exportados.

• Carne de animales de la especie bovina, porcina, ovina, caprina, fresca, refrigerada o congelada.

• Despojos comestibles de animales.• Carnes y despojos comestibles de aves.


• Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes.

• Leche y nata, sin concentrar, sin adición de azúcar, ni otro edulcolorante.

• Queso fresco

• Huevos para incubar y los pollitos de 1 día de nacidos.

• Cuadernos tipo escolar


• Los efectos de tratarse de bien exento del IVA, solamente se reflejan en cabeza del productor o del exportador.

• Por lo tanto, quienes simplemente comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto ni están sometidos a su régimen legal.

DIFERENCIA ENTRE BIEN EXENTO DIFERENCIA ENTRE BIEN EXENTO Y EXCLUIDOY EXCLUIDO

• Los bienes exentos si están sometidos al impuesto, aunque a la tarifa del 0%.

• Los bienes excluidos simplemente no son objeto de imposición.

• Los exportadores y productores de bienes exentos, tienen derecho a solicitar impuestos descontables y configurar saldo a su favor en las declaraciones de IVA, que pueden ser devueltos o compensados.

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