Diapositivas gestion tributaria (1)

Maestría en Finanzas Impuesto de Industria y comercio , Avisos y tableros

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

INTEGRANTES

KELIBETH GAMEZ BRITOYOSELIN AGUILAR BUELVASGLEIDY NOREÑA GIRALDOJORGE QUINTERO SIPRIANHUGER MARQUEZ GULLOZO



• HECHO IMPONIBLE : Recae sobre todas lasactividades industriales, comerciales, deservicios y financieras, que se ejerzan orealicen dentro del municipio de Riohacha,de manera permanente o temporal, conestablecimientos de comercio o sin ellos.



• HECHO GENERADOR: Genera laobligación tributaria la realización odesarrollo de actividades industriales,comerciales, de servicios, financierasaquellas análogas o similares, en formadirecta o indirecta en jurisdicción delmunicipio de Riohacha



• SUJETO ACTIVO: Municipio de Riohacha,tiene potestades tributarias deadministracion, determinación, control,fiscalización, investigación, discusión,liquidación, cobro, recaudo devolución eimposición de sanciones.



• SUJETO PASIVO: personas naturales o jurídicas,sociedades de hecho, establecimientos públicos yempresas industriales y comerciales del ordennacional, departamental y Municipal, las sociedadesde economía mixta de todo orden, las unidadesadministrativas de régimen especial y las demásentidades estatales de cualquier naturaleza , y losdemás sujetos pasivos , que realicen el hechogenerador de la obligación tributaria consistente enel ejercicio de actividades industriales, comerciales,de servicios y financieras, en la jurisdicción delmunicipio de Riohacha


SUJETO PASIVO (modificado acuerdo 015/2014)

Se deberá hacer retención a todos los sujetos

pasivos de este impuesto ,los que realicen

actividades, industriales, comerciales, de servicio,

financieros a los nuevos contribuyentes de

acuerdo al art 54 ley 1430 de 2010 y en general

las que sean gravadas que se encuentren en la

jurisdicción del municipio de Riohacha.


TIPOS DE ACTIVIDAD

• ACTIVIDAD INDUSTRIAL

• ACTIVIDAD COMERCIAL

• ACTIVIDAD DE SERVICIOS

• ACTIVIDAD FINANCIERA

• ACTIVIDADES ANALOGAS



ELEMENTOS DEL IMPUESTO

PERIODO GRAVABLE: Anual

Se causa anualmente a partir del inicio de la actividad.

• REGLAS SOBRE TERRITORIALIADAD

• REGLAS ESPECIALES SECTOR FINANCIERO

• ACTIVIDES REALIZADAS MUNICIPIO DE RIOHACHA

• PROFESIONES LIBERALES


BASES GRAVABLES

• Totalidad de lo ingresos brutos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el respectivo periodo gravable, se descuenta actividades

• EXENTAS• EXCLUIDAS O NO SUJETAS• VENTA DE ACTIVOS FIJOS• SUBSIDIOS• EXPORTACIONES• DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS

Se incluyen rendimientos financieros y comisiones.

• PRUEBA DE DISMINUCION DE LA BASE GRAVABLE• VALORES DEDUCIBLES O EXCLUIDOS


BASES GRAVABLES• BASE GRAVABLE EN LOS SERVICIOS DE PUBLICIDAD Y SEGUROS • BASE GRAVABLE PARA EL DISTRIBUIDOR DE DERIVADOS DEL PETROLEO Y

DEMAS COMBUSTIBLE• BASE GRAVABLE PARA EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIO PUBLICOS

DOMICILIARIOS• BASE GRAVABLE DE LAS ENTIDADES INTEGRANTES DEL SISTEMA GENERAL

DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD• BASE GRAVABLE EN EMPRESAS DE GENERACION ELECTRICA Y PARA

ENTIDADES PUBLICAS PROPIETARIAS DE LAS OBRAS• BASE GRAVABLE FONDOS MUTUOS DE INVERSION• BASE GREAVABLE EN LA PRESTACION DE SERVICIO DE TRANSPORTE• BASE GRAVABLE PARA LAS ENTIDADES QUE PRESTEN SERVICIOS

FINANCIEROS BAJO LA MODLIDAD DE TARJETAS DECREDITO • BASE GRAVABLE PARA EMPRESAS SIN SEDE EN EL MUNICIPIO DE

RIOHACHA QUE SUMINISTREN MATERIALES, INSUMOS BIENES Y MERCANCIAS CUYO DESTINATARIO NO SEA EL USUARIO FINAL DEL PROCESO DE COMERCIALIZACION.


BASES GRAVABLES• BASE GRAVABLE EN LA VENTA CON PACTO DE RETROVENTA• BASE GRAVABLE DE ENTREGA DE MERCANCIA EN CONSIGNACION• BASE GRAVABLE EN LA CONSIGACION DE VEHICULOS• BASE GRAVABLE EN ACTIVIDADES DE ADMINISTRACION DELEGADA• BASE GRAVABLE EN LA ACTIVIDAD DE LOS URBANIZADORES• BASE GRAVABLE EN LA CONTRATACION DE CONSTRUCCION• BASE GRAVABLE EN LA CONSTRUCCION• BASE GRAVABLE EN CONTRATOS DE INTERVENTORIA DECONSTRUCCION ,

ESTUDIOS, PROYECTOS, DISEÑO Y ASESORIA PROFESIONAL• BASE GRAVABLE EN LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CONSULTORIA

PROFESIONAL• BASE GRAVABLE PARA OTROS SERVICIOS DE COMUNICACIONES Y

ESPARCIMIENTO POR SUSCRIPCION• BASE GRAVABLE -INGRESOS MINIMOS PRESUNTOS EN SERVICIOS DE

TELEFONIA CELULARBASE IMPOSTIVIA PARA EL SECTOR FINANCIERO• BASE PRESUNTIVA MINIMA PARA CIERTAS ACTIVIDADES


BASES GRAVABLES

• CONCURENCIA DE ACTIVIDADES

• PRESUNCION DE EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD

• SOLIDARIDAD


Base de retención

• El valor del total del pago siempre y cuando supere 1 salario mínimo mensual legal vigente

• Se hará retención a las personas naturales o jurídicas que realicen actividad gravada en forma permanente u ocasional (art 13 acuerdo 014 que modifico el articulo 488


TARIFAS


• TARIFAS REGIMEN SIMPLIFICADO (art 10acuerdo 015/2014): los comerciantes yartesanos que sean minoritarios o detallistasque tengan o no establecimiento de comercioy no estén obligados a llevar libros decontabilidad cancelaran de autorretención 2.5UVT (Bimensual), si opta por la declaraciónanual deberá aplicar la tarifa del art 122 delacuerdo 015 /2007 que lo grava a una tarifadel 5*1.000 sobre todas las actividades querealice.

TARIFAS


LIQUIDACION Y PAGO

• LIQUIDACION Y COBRO CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

• ESTIMULO A CONTRIBUYENTES QUE EMPLEEN PERSONAS DISCAPACITADAS

DECLARACION• EFECTOS EN LA DECLARACION CUANDO HA

SIDO OBJETO DE RETENCION EN LA FUENTE


TRATAMIENTOS ESPECIALES

• PROHIBICIONES Y CONDICIONES PARA SU APLICABILIDAD EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

• ANTICIPO AL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO


IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS

SUJETO PASIVO

Son las personas naturales, jurídicas o lasdefinidas en el articulo 26 del presenteestatuto, que desarrollen una actividadgravable con el impuesto de industria ycomercio y coloquen avisos para lapublicación o identificación de sus actividadeso establecimientos



MATERIA IMPONIBLEEsta constituida por la colocación de avisos y tableros que seutilizan como propaganda o identificación de una actividad oestablecimiento publico dentro de la jurisdicción delMunicipio de Riohacha.

HECHO GENERADOR•Esta dada por la efectiva colocación de los avisos y tableros.•Se generara para todos los establecimientos delcontribuyente por lo colocación efectiva en alguno de ellos.•Colocación de Avisos y tableros en centros y pasajescomerciales, así como todo aquel que sea visible en víaspublicas•Vehículos o cualquier otro medio de transporte.



BASE GRAVABLESera el total del impuesto de industria y comercio tantode actividades industriales, comerciales , servicios yfinancieras.

TARIFA15% ANUAL del impuesto de industria y comercio.

OPORTUNIDAD Y PAGOSe liquidara y cobrara conjuntamente con el impuesto deindustria y comercio.


EXTEMPORANEDAD EN LA PRESENTACION DE LA DECLARACION ART. 485

• LUGAR DE PRESENTACION Y CONTENIDO DE LA DECLARACION ART 486

• TARIFA DE RETENCION Y AUTORRETENCION ART 16 MOD 2014 Y ART 490 2007

• DECLARACION DE RETENCIONES

• EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR O REVISOR FISCAL

• DECLARACION QUE SE ENTIENDEN POR NO PRESETNADAS

• CORRECCION DE LAS DECLARACIONES

• DECLARACION PARA CONTRIBUYENTES CON VARIOS ESTABLECIMIENTOS

• LIQUIDACION OFICIAL


CALENDARIO TRIBUTARIO


SANCIONES

(Acuerdo 016 de 2011)

1. SANCIÓN POR MORA EN EL PAGO DE TRIBUTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES

Aplica : contribuyentes o responsables, agentes de retención.Hechos que Generan las Sanción:• Cancelación Inoportuna de los Tributos, anticipos o retenciones.• Los mayores valores de tributos, anticipos o retenciones determinados por la

administración de impuestos en las liquidaciones oficiales.• Consignaciones de recaudo de impuestos no realizadas dentro de los términos

establecidos.

Liquidación: Intereses moratorios por cada día calendario de retardo en el pago a la tasa efectiva

de usura certificada por Superfinanciera. El doble de la tasa de usura, para las entidades autorizadas para el recaudo cuando

la sumatoria de la casilla total pagos y recibos d e pagos no coincida con el vr real.Suspensión de Intereses moratorios: después de 2 años contados a partir de la fechade admisión de la demanda ante la jurisdicción contenciosa administrativa, hasta quequede ejecutoriada la providencia definitiva.


SANCIONES(Acuerdo 016 de 2011)

Aplica : contribuyentes o responsables, agentes de retención.2. SANCIÓN POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE LOS VALORES RECAUDADOSPOR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS:

• Intereses moratorios por cada día calendario de retardo en el pago .• Los mayores valores de tributos, anticipos o retenciones determinados por la

administración de impuestos en las liquidaciones oficiales.

T: tasa efectiva de usura certificada por Superfinanciera. Obligaciones con vencimiento anterior al 01 de enero de 2006 se liquidarán

con la tasa vigente hasta el 31 de dic de 2005. Suspensión de Intereses moratorios: después de 2 años contados a partir de

la fecha de admisión de la demanda ante la jurisdicción contenciosaadministrativa, hasta que quede ejecutoriada la providencia definitiva.

SANCIONES

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