DIRECCION GENERAL DE INGRESOS DIRECCION DE ...diciembre de 2017; de la cual fue objeto al...

DIRECCION GENERAL DE INGRESOS

DIRECCION DE FISCALIZACIÓN REVISIONES DE GABINETE

NÚMERO DE ORDEN: GIF2400005/19 EXPEDIENTE: SARG840904VB8 NÚMERO DE OFICIO: SF-DF-RG-2842 CLAVE: 1902024

1

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

San Luis Potosí, S.L.P., a 05 de Septiembre de 2019

ASUNTO: Se dan a conocer las observaciones determinadas en la revisión.

C. SALAZAR RIVERA GERARDO BOSQUES DE SAN JUAN No. 110, BOSQUES DE ORIENTE, C.P. 78437 SOLEDAD DE GRACIANO SÁNCHEZ, S.L.P. Esta Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fundamento en lo dispuesto en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; artículos 10 párrafos Primero, Segundo y Tercero, 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal en Materia Federal, por lo que en términos del artículo 10 de la Ley antes citada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, suscribieron con fecha 18 de octubre de 1979 el Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 28 de diciembre de 1979, y autorizado en todas sus partes mediante el Artículo Único, inserto en el Decreto 245 Bis, en el cual el XLIX Congreso Constitucional del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí aprobó el Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal celebrado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, de fecha 30 de diciembre de 1979; reformado por Decreto No. 441 mediante el cual el Congreso Constitucional antes referido aprueba en su Artículo Único el contenido del anexo 4 del citado Convenio, publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 23 de junio de 1981 y en el Diario Oficial de la Federación de fecha13 de octubre de 1981; y en ejercicio de las facultades fiscales de carácter público previstas en lo dispuesto en las Cláusulas SEGUNDA primer párrafo, fracciones I y II, TERCERA, CUARTA, párrafos primero, segundo y cuarto, OCTAVA primer párrafo, fracción I inciso b) y d), NOVENA primer párrafo y DECIMA primer párrafo, fracción II del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015 y publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015, y en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fecha 18 de agosto de 2015; Artículos 31 fracción II, 33 fracciones V, VII, IX, XII, XIII y L, de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de San Luis Potosí de fecha 24 de enero de 2015; artículos 47 primer párrafo fracción I, incisos c) y f), 48 y 52 del Código Fiscal del Estado de San Luis Potosí, reformado y adicionado mediante Decreto Administrativo publicado en edición extraordinaria en el periódico oficial del Gobierno del Estado “Plan de San Luis”, el 31 de diciembre de 2017; artículos 1, 3 fracción II inciso b) y último párrafo, 14 fracciones X, XI y XII y 20 fracciones IV y XXIV del Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado




2

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

de San Luis Potosí, publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 7 de mayo de 2005; adicionado mediante el Decreto Administrativo de fecha 01 de febrero de 2006 y publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí con fecha 17 de junio del 2006, reformado y adicionado mediante Decreto Administrativo de fecha 02 de mayo de 2011, publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí con fecha 16 de julio de 2011, Decreto Administrativo que Adiciona disposiciones del Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas, publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado “Plan de San Luis”, el 19 de enero de 2016, Decreto Administrativo que reforma y adiciona diversas disposiciones del y al Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas, publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del

Estado “Plan de San Luis” el 25 de mayo de 2016, y artículos Primero y Tercero del Acuerdo Administrativo mediante el cual se delegan facultades contenidas en el Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, a favor del Director de Fiscalización, de fecha 2 de mayo de 2007 y publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luís Potosí el 9 de mayo de 2007; y a efecto de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 46-A, primer párrafo y 48 primer párrafo, fracción IV del propio Código Fiscal de la Federación; le comunica lo siguiente:

H E C H O S Y O M I S I O N E S Se le dan a conocer los hechos y omisiones conocidos en relación con la revisión de la que fue objeto en materia de las siguientes contribuciones federales como sujeto directo: Impuesto Sobre Renta e Impuesto al Valor Agregado y como retenedor en materia de la siguiente contribución federal: Impuesto Sobre la Renta, por el ejercicio fiscal comprendido del 1º. de enero al 31 de diciembre de 2017; de la cual fue objeto al solicitarle la información y documentación al amparo de la orden número GIF2400005/19, contenida en el oficio número SF-DF-DSPG-0505, de fecha 11 de febrero de 2019, suscrito por la DR. JOSÉ ALFREDO CALDERÓN JIMÉNEZ, Director de Fiscalización, dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, el cual fue legalmente notificado el día 15 de febrero de 2019, al C. SALAZAR RIVERA GERARDO, en su carácter de contribuyente revisado, quien se identificó con credencial para votar con fotografía número IDMEX1338057537, expedida por el Instituto Nacional Electoral, quien previa identificación del personal actuante y lectura de dicho oficio recibió un tanto del mismo que contiene la firma autógrafa del funcionario público que lo emite, así como un ejemplar de la carta de los derechos del contribuyente auditado y folleto del programa anticorrupción de auditorías fiscales y de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente de Acuerdos Conclusivos, a las 16:00 horas del día 15 de febrero de 2019. La información y documentación, solicitada mediante la orden número GIF2400005/19, contenida en el oficio número SF-DF-DSPG-0505 de fecha 11 de febrero de 2019, la cual se considera necesaria para el ejercicio de las facultades de comprobación fiscal, que las disposiciones




3

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

anteriormente invocadas le otorgan a ésta Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, a fin de verificar el correcto cumplimiento de las disposiciones fiscales, en materia de las siguientes contribuciones federales a que está afecta como sujeto directo: Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado y como retenedor en materia de las siguientes contribuciones federales: Impuesto Sobre la Renta por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017. La información y documentación que debió proporcionar fue la siguiente:

I. INFORMACIÓN FISCAL 1.- Fotocopia de las declaraciones bimestrales, de los pagos definitivos del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado y retenciones del Impuesto sobre la Renta, sobre erogaciones por salarios, del periodo fiscal sujeto a revisión. 2.- Fotocopia de la(s) declaración(es) bimestrales donde haya(n) manifestado saldo a favor del Impuesto al Valor Agregado, que se encuentre pendiente de acreditar, y sea aplicado contra el impuesto a su cargo, en los pagos bimestrales del citado impuesto, que le corresponda en el periodo fiscal sujeto a revisión 3.- Copia legible del aviso de inscripción al R.F.C. y cédula de identificación fiscal, así como todos los avisos presentados al R.F.C., a la fecha en que se notifica el presente oficio.

II. PAPELES DE TRABAJO 1.- Cédula que muestre los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones efectivamente erogadas que reúnan los requisitos fiscales, y se hayan realizado para efectuar compras y adquirir activos fijos, gastos o cargos diferidos, en el periodo fiscal sujeto a revisión. 2.- Cédula de la determinación de los pagos bimestrales del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado, del período fiscal sujeto a revisión. 3.- Cédula que muestre el monto de la retención del Impuesto Sobre la Renta, que se deriven de pagos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, relacionando en dicha cedula, los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, el Registro Federal de Contribuyentes a quien se le efectúa la retención correspondiente; señalando la fecha de pago, el número de la cuenta bancaria, la institución bancaria, si el pago es en efectivos, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de débito, de crédito, o por cualquier otro medio, por el período fiscal sujeto a revisión.




4

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

4.- Cédula que permita la identificación de las inversiones realizadas, relacionándolas con la documentación comprobatoria, indicando en ella, la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, descripción, monto original de la inversión, en el período fiscal sujeto a revisión. 5.- Cédulas analíticas que muestren el monto del Valor de Actos o Actividades e Impuesto al Valor Agregado trasladado, efectivamente cobrado a sus clientes, indicando tasas, o actos o actividades por las que no se esté obligado al pago; relacionando los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria; la forma de cobro de los actos o actividades; señalando la fecha, nombre del cliente, Registro Federal de Contribuyentes; por el período fiscal sujeto a revisión. 6.- Cédulas analíticas que muestre el monto del Impuesto al Valor Agregado Acreditable efectivamente pagado a proveedores de bienes o servicios; relacionando en ellas, los folios asignados a los comprobantes fiscales o la documentación comprobatoria; la forma de pago de las operaciones; señalando la fecha de pago, el concepto de la erogación, nombre del proveedor; Registro Federal de Contribuyente, por el período fiscal sujeto a revisión. Los papeles de trabajo deberán ir firmados por el contribuyente o su representante legal, exhibiendo original y proporcionando fotocopia de la identificación del mismo.

III. DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA 1.- Los registros en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, respecto a los ingresos, egresos, inversiones y deducciones; correspondiente, al periodo fiscal sujeto a revisión. 2.- Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que en su caso se otorguen a los trabajadores del contribuyente; así mismo, la documentación comprobatoria, en su caso, de los prestamos recibidos y otorgados incluyendo la que se genere de los intereses cobrados o pagados por los mismos, por el periodo fiscal sujeto a revisión.

Así mismo, en dicho oficio se señaló que la información y documentación debería presentarse en forma completa, correcta y oportuna, mediante escrito original y dos copias, firmado por el contribuyente, o su representante legal haciendo referencia al número del oficio contenido en la orden de revisión número SF-DF-DSPG-0505 de fecha 11 de febrero de 2019, mencionado anteriormente, en la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de




5

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, sito en Jesús Goytortúa No. 130, Fraccionamiento Tangamanga, CP. 78269, en esta ciudad, dentro del plazo de 15 días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación de la solicitud respectiva, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 53 inciso c) del Código Fiscal de la Federación, así mismo se indicó que para el caso de la Representación Legal deberá acreditar con Instrumento jurídico idóneo en términos del artículo 19 del Código Fiscal de la Federación. PRIMERA MULTA POR INCUMPLIMIENTO En virtud de que el contribuyente revisado C. SALAZAR RIVERA GERARDO, no proporcionó dentro del plazo otorgado la información y documentación estando obligado a ello dentro del plazo de 15 días hábiles contados a partir del día siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificación, siendo este, el comprendido por los días 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27 y 28 del mes febrero de 2019 y 01, 04, 05, 06, 07, 08 y 11 del mes de marzo de 2019, solicitada mediante oficio número SF-DF-DSPG-0505, de fecha 11 de febrero de 2019, el cual contiene la orden de revisión número GIF2400005/19, oficio que fue debidamente notificado el día 15 de febrero de 2019, al C. SALAZAR RIVERA GERARDO, en su carácter de contribuyente revisado, quien se identificó con credencial para votar con fotografía número IDMEX1338057537, expedida por el Instituto Nacional Electoral, esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, le impuso una multa por incumplimiento a la solicitud en dicho oficio, toda vez que transcurrió en exceso el plazo de 15 días que menciona en el oficio número SF-DF-DSPG-0505, de fecha 11 de febrero de 2019; debido a que infringió lo dispuesto en el artículo 85, primer párrafo, fracción I del Código Fiscal de la Federación vigente, por lo que se hizo acreedor a la imposición de la multa mínima establecida en el artículo 86 primer párrafo, fracción I del mismo ordenamiento, equivalente a la cantidad de $17,370.00 (Diecisiete mil trescientos setenta pesos 00/100 M.N.), que se determinó con fundamento en lo establecido en el artículo 17-A sexto párrafo, del mencionado Código Fiscal de la Federación vigente, sanción que fue impuesta mediante oficio número SF-DF-RG-0903 de fecha 12 de marzo de 2019, suscrito por el C. JOSÉ ALFREDO CALDERÓN JIMÉNEZ, Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, mismo oficio que fue debidamente notificado por estrados el día 20 de agosto de 2019. SEGUNDA SOLICITUD DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN Mediante oficio número SF-DF-RG-0916, de fecha 13 de marzo de 2019, suscrito por el DR. JOSÉ ALFREDO CALDERÓN JIMÉNEZ, Director de Fiscalización, dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, nuevamente se realizó la solicitud de la Información y documentación; requerida inicialmente mediante oficio




6

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

número SF-DF-DSPG-0505, de fecha 11 de febrero de 2019; el cual fue legalmente notificado por estrados el día 08 de mayo de 2019. La información y documentación, solicitada en el oficio número SF-DF-RG-0916, de fecha 13 de marzo de 2019, se considera necesaria para el ejercicio de las facultades de comprobación fiscal, que las disposiciones anteriormente invocadas le otorgan a ésta Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, a fin de verificar el correcto cumplimiento de las disposiciones fiscales, en materia de las siguientes contribuciones federales a que está afecta como sujeto directo: Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado y como retenedor en materia de las siguientes contribuciones federales: Impuesto Sobre la Renta por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017. La información y documentación que debió proporcionar fue la siguiente:

I. INFORMACIÓN FISCAL 1.- Fotocopia de las declaraciones bimestrales, de los pagos definitivos del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado y retenciones del Impuesto sobre la Renta, sobre erogaciones por salarios, del periodo fiscal sujeto a revisión. 2.- Fotocopia de la(s) declaración(es) bimestrales donde haya(n) manifestado saldo a favor del Impuesto al Valor Agregado, que se encuentre pendiente de acreditar, y sea aplicado contra el impuesto a su cargo, en los pagos bimestrales del citado impuesto, que le corresponda en el periodo fiscal sujeto a revisión 3.- Copia legible del aviso de inscripción al R.F.C. y cédula de identificación fiscal, así como todos los avisos presentados al R.F.C., a la fecha en que se notifica el presente oficio.

II. PAPELES DE TRABAJO 1.- Cédula que muestre los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones efectivamente erogadas que reúnan los requisitos fiscales, y se hayan realizado para efectuar compras y adquirir activos fijos, gastos o cargos diferidos, en el periodo fiscal sujeto a revisión. 2.- Cédula de la determinación de los pagos bimestrales del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado, del período fiscal sujeto a revisión. 3.- Cédula que muestre el monto de la retención del Impuesto Sobre la Renta, que se deriven de pagos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, relacionando en dicha cedula, los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación




7

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

comprobatoria, el Registro Federal de Contribuyentes a quien se le efectúa la retención correspondiente; señalando la fecha de pago, el número de la cuenta bancaria, la institución bancaria, si el pago es en efectivos, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de débito, de crédito, o por cualquier otro medio, por el período fiscal sujeto a revisión. 4.- Cédula que permita la identificación de las inversiones realizadas, relacionándolas con la documentación comprobatoria, indicando en ella, la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, descripción, monto original de la inversión, en el período fiscal sujeto a revisión. 5.- Cédulas analíticas que muestren el monto del Valor de Actos o Actividades e Impuesto al Valor Agregado trasladado, efectivamente cobrado a sus clientes, indicando tasas, o actos o actividades por las que no se esté obligado al pago; relacionando los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria; la forma de cobro de los actos o actividades; señalando la fecha, nombre del cliente, Registro Federal de Contribuyentes; por el período fiscal sujeto a revisión. 6.- Cédulas analíticas que muestre el monto del Impuesto al Valor Agregado Acreditable efectivamente pagado a proveedores de bienes o servicios; relacionando en ellas, los folios asignados a los comprobantes fiscales o la documentación comprobatoria; la forma de pago de las operaciones; señalando la fecha de pago, el concepto de la erogación, nombre del proveedor; Registro Federal de Contribuyente, por el período fiscal sujeto a revisión. Los papeles de trabajo deberán ir firmados por el contribuyente o su representante legal, exhibiendo original y proporcionando fotocopia de la identificación del mismo.

III. DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA 1.- Los registros en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, respecto a los ingresos, egresos, inversiones y deducciones; correspondiente, al periodo fiscal sujeto a revisión. 2.- Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que en su caso se otorguen a los trabajadores del contribuyente; así mismo, la documentación comprobatoria, en su caso, de los prestamos recibidos y otorgados incluyendo la que se genere de los intereses cobrados o pagados por los mismos, por el periodo fiscal sujeto a revisión.




8

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

Así mismo, en dicho oficio se señaló que la información y documentación debería presentarse en forma completa, correcta y oportuna, mediante escrito original y dos copias, firmado por el contribuyente, o su representante legal haciendo referencia al número del oficio contenido en el oficio de solicitud de información número SF-DF-RG-0916, de fecha 13 de marzo de 2019, mencionado anteriormente, en la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, sito en Jesús Goytortúa No. 130, Fraccionamiento Tangamanga, CP. 78269, en esta ciudad, dentro del plazo de 15 días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación de la solicitud respectiva, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 53 inciso c) del Código Fiscal de la Federación, así mismo se indicó que para el caso de la Representación Legal deberá acreditar con Instrumento jurídico idóneo en términos del artículo 19 del Código Fiscal de la Federación. SEGUNDA MULTA POR INCUMPLIMIENTO En virtud de que el contribuyente revisado C. SALAZAR RIVERA GERARDO, no proporcionó dentro del plazo otorgado la información y documentación estando obligado a ello dentro del plazo de 15 días hábiles contados a partir del día siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificación, siendo este, el comprendido por los días 10, 13, 14, 15, 16, 17, 20, 21,22, 23, 24, 27, 28, 29 y 30 de mayo de 2019, solicitada mediante oficio número SF-DF-RG-0916, de fecha 13 de marzo de 2019, el cual fue legalmente notificado por estrados el día 08 de mayo de 2019; esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, le impuso una multa por incumplimiento a la solicitud en dicho oficio, toda vez que transcurrió en exceso el plazo de 15 días que menciona en el oficio número SF-DF-RG-0916, de fecha 13 de marzo de 2019; debido a que infringió lo dispuesto en el artículo 85, primer párrafo, fracción I del Código Fiscal de la Federación vigente, por lo que se hizo acreedor a la imposición de la multa máxima establecida en el artículo 86 primer párrafo, fracción I del mismo ordenamiento, equivalente a la cantidad de $52,120.00 (Cincuenta y dos mil ciento veinte pesos 00/100 M.N.), que se determinó con fundamento en lo establecido en el artículo 17-A sexto párrafo, del mencionado Código Fiscal de la Federación vigente, sanción que fue impuesta mediante oficio número SF-DF-RG-1894 de fecha 03 de junio de 2019, suscrito por el C. JOSÉ ALFREDO CALDERÓN JIMÉNEZ, Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, mismo oficio que fue debidamente notificado por estrados el día 20 de agosto de 2019. AVISOS AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. En virtud de que el C. SALAZAR RIVERA GERARDO, no proporcionó la información y documentación estando obligado a ello, esta Autoridad con fundamento en el artículo 63 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, realizó consulta a los archivos electrónicos con los que




9

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

cuenta esta Secretaría, específicamente en “Vista Integral 360” y de dicha consulta se conoció que el contribuyente revisado C. SALAZAR RIVERA GERARDO, inició operaciones el 01 de noviembre de 2013, con la siguientes actividades, regímenes y obligaciones fiscales: Actividad Económica: Orden Actividad económica; Porcentaje Fecha de inicio

1 Otras Instalaciones y equipamiento en construcciones 60 07/08/2014

2 Servicios de limpieza de inmuebles 40 07/08/2014

Regímenes: Régimen: Fecha de inicio

Régimen de la personas físicas con Actividades Empresariales y Profesionales 01/01/2018

Régimen sueldos y salarios e ingresos asimilados salarios 01/01/2017

Régimen de Incorporación Fiscal 07/08/2014

Obligaciones fiscales: Descripción de la obligación: Fecha de inicio

Pago definitivo mensual de IVA 01/01/2018

Pago provisional mensual de ISR por actividades empresariales. Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales

01/01/2018

Declaración de proveedores de IVA 01/01/2018 Declaración anual de ISR. Personas Físicas 01/01/2018 Pago definitivo bimestral del RIF 07/08/2014

Pago definitivo bimestral IVA 07/08/2014 Es importante hacer notar, que si bien es cierto que de dicha consulta se conoció que en el ejercicio sujeto a revisión, así como en el ejercicio inmediato anterior al revisado, el contribuyente revisado C. SALAZAR RIVERA GERADO, tributó en el Régimen de Incorporación Fiscal, toda vez que dicho régimen lo señaló con fecha de inicio del 01 de agosto de 2014, también lo es, que de acuerdo con el artículo 112 primer párrafo, fracción VI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, estaba obligado a presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, las declaraciones bimestrales del pago definitivo del Impuesto Sobre la Renta; sin embargo el mismo artículo 112 primer párrafo, fracción VIII primer y segundo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta señala que cuando no se presenten en el plazo establecido, dos veces en forma consecutiva, dichas declaraciones, el contribuyente deja de tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal y debe tributar en el Régimen de las Personas Físicas con




10

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

Actividades Empresariales y Profesionales, a partir del mes siguiente a aquél en que debió presentar la información. Tomando en cuenta lo señalado en el párrafo anterior, con fundamento en el artículo 63 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, se realizó consulta a los archivos electrónicos con los que cuenta esta autoridad, específicamente en la “CUENTA UNICA DARIO, DECLARACIONES Y PAGOS” y de dicha consulta se conoció que el contribuyente revisado C. SALAZAR RIVERA GERARDO, en el ejercicio 2016, esto es, en un ejercicio anterior al revisado, no presentó las declaraciones del bimestre de septiembre a octubre ni del bimestre de noviembre a diciembre del pago definitivo del Impuesto Sobre la Renta; esto es, que no presentó las declaraciones bimestrales, dos veces en forma consecutiva, que debió presentar a más tardar el 17 de noviembre de 2016 y el 17 de enero de 2017, respectivamente. De lo anterior se observa que el contribuyente incumplió por primera vez con dicha obligación el 17 de noviembre de 2016, en consecuencia esta autoridad observa que a partir del mes siguiente a aquél en que debió de presentar la información, esto es, a partir del día 17 de diciembre de 2016, el contribuyente debe tributar en el Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales. Por lo antes expuesto, observa que por el ejercicio comprendido del 1º. de enero al 31 de diciembre de 2017 que corresponde al ejercicio sujeto a revisión, el contribuyente debe tributar en el Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, con fundamento en el artículo 112 primer párrafo, fracción VI y VII primer y segundo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. DECLARACIONES PRESENTADAS: En virtud de que el C. SALAZAR RIVERA GERARDO, no proporcionó dentro del plazo otorgado la información y documentación estando obligado a ello, esta Autoridad con fundamento en el artículo 63 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, realizó consulta a los archivos electrónicos con los que cuenta esta Secretaría, específicamente en la “CUENTA UNICA DARIO, DECLARACIONES Y PAGOS” y de dicha consulta se conoció que el contribuyente revisado C. SALAZAR RIVERA GERARDO, presentó las siguientes declaraciones:

PERSONA FISICA CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

PERIODO FECHA DE PRESENTACIÓN

TIPO DE DECLARACIÓN

NÚMERO DE OPERACIÓN

SUMA DE INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DE PERIODOS ANTERIORES

INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEL PERIODO QUE DECLARA

TOTAL DE INGRESOS

SUMA DE COMPRAS Y GASTOS DE PERIODOS ANTERIORES DEL EJERCICIO




11

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

JULIO 26/02/2019 NORMAL 298681772 0 88,987 88,987 0

AGOSTO 26/02/2019 NORMAL 298683000 88,987 104,935 193,922 103,248

193,922

Continuación cuadro anterior

PERIODO

COMPRAS Y GASTOS DEL PERIODO QUE DECLARA

TOTAL DE COMPRAS Y GASTOS

PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD A CARGO

TOTAL DE CONTRIBUCIONES

CANTIDAD A PAGAR

JULIO 103,248 103,248 7,931 0 0 0

AGOSTO 113,738 216,986 0 0 0 0

216,986

7,931

RETENCIONES POR SALARIOS



NÚMERO DE OPERACIÓN A CARGO

PARTE ACTUALIZADA RECARGOS


JULIO 26/02/2019 NORMAL 298681772 492 40 136 668

AGOSTO 26/02/2019 NORMAL 298683000 457 35 120 612

949 75 256 1280


PERIODO SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

TOTAL DE APLICACIONES

CANTIDAD A CARGO

CANTIDAD A PAGAR

JULIO 668 668 0 0

AGOSTO 612 612 0 0

1280 1280 0 0

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO



NÚMERO DE OPERACIÓN

INGRESOS POR LOS QUE COBRÓ IVA A LA TASA DEL 16%

IVA COBRADO DEL PERIODO

IVA ACREDITABLE POR COMPRAS Y GASTOS

TOTAL DE IVA ACREDITABLE

JULIO 26/02/2019 NORMAL 298681772 14,238 2,278 16,520 16,520

AGOSTO 26/02/2019 NORMAL 298683000 16,790 2,686.00 18,198 18,198

31,028 4,964 34,718 34,718





12

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

PERIODO SALDO A FAVOR

SALDO A FAVOR DEL IVA DEL PERIODO

IMPUESTO A CARGO A FAVOR


CANTIDAD A PAGAR

JULIO 14,242 14,242 0 14,242 0 0

AGOSTO 15,512 15,512 0 15,512 0 0

29,754 29,754 0 29,754 0 0

EN FORMA BIMESTRAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

BIMESTRE/ 2017

TIPO DE DECLARACION

FECHA DE PRESENTACION

No. DE OPERACIÓN

INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEL BIMESTRE QUE DECLARA

COMPRAS Y GASTOS AUTORIZADOS EFECTIVAMENTE PAGADOS DEL BIMESTRE QUE DECLARA

DIFERENCIAS DE COMPRAS Y GASTOS (DEDUCCIONES)MAYORES A LOS INGRESOS

NOVIEMBRE-DICIEMBRE NORMAL 09/05/2018 260169999 0 0 0


BIMESTRE/ 2017

UTILIDAD FISCAL DEL CONTRIBUYENTE

IMPUESTO DETERMINADO

MONTO DE REDUCCION

IMPUESTO A CARGO DEL BIMESTRE A CARGO


NOVIEMBRE-DICIEMBRE 0 0 0 0 0 0

Continuación cuadro anterior BIMESTRE/ 2017


CANTIDAD A PAGAR

CANTIDAD A CARGO

NOVIEMBRE-DICIEMBRE 0 0 0

RETENCIONES POR SALARIOS

BIMESTRE/ 2017 TIPO DE DECLARACION


No. DE OPERACIÓN A CARGO PARTE ACTUALIZADA RECARGOS

ENERO-FEBRERO NORMAL 08/09/2017 230593422 725 5 49 MARZO-ABRIL NORMAL 18/09/2017 231805230 463 5 21 MAYO-JUNIO NORMAL 08/09/2017 230595609 725 3 16 JULIO-AGOSTO NORMAL 08/09/2017 230596069 949 0 0




13

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

2862 13 86


BIMESTRE/ 2017 TOTAL DE CONTRIBUCIONES

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO


CANTIDAD A CARGO

CANTIDAD A PAGAR

ENERO-FEBRERO 779 779 779 0 0 MARZO-ABRIL 489 489 489 0 0 MAYO-JUNIO 744 744 744 0 0 JULIO-AGOSTO 949 949 949 0 0

2961 2961 2961 0 0

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

BIMESTRE/ 2017

TIPO DE DECLARACION


No. DE OPERACIÓN

INGRESOS POR LOS QUE COBRO IVA A TASA DEL 16%

INGRESOS POR LOS QUE COBRO IVA A TASA DEL 11% (TASA VIGENTE EN 2013)

IVA COBRADO DEL PERIODO

IVA PAGADO QUE SE RESTA DE SU IVA COBRADO (TOTAL DE IVA ACREDITABLE)

NOVIEMBRE-DICIEMBRE NORMAL 09/05/2018 260169999 0 0 0 0


BIMESTRE/ 2017

OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

IVA DETERMINADO

IVA A CARGO

COMPRAS Y/O GASTOS PAGADOS A LA TASA DEL 16% DEL IVA

COMPRAS Y/O GASTOS PAGADOS A LA TASA DEL 0% DEL IVA

TOTAL DE IVA DE SUS COMPRAS Y/O GASTOS PAGADOS

PROPORCIÓN DE IVA ACREDITABLE

NOVIEMBRE-DICIEMBRE 0 0 0 0 0 0 0

Continuación cuadro anterior BIMESTRE/ 2017

TOTAL DE IVA ACREDITABLE A CARGO



CANTIDAD A CARGO

CANTIDAD A PAGAR

NOVIEMBRE-DICIEMBRE 0 0 0 0 0 0




14

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

SOLICITUD DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN A LA COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES. Ahora bien, en razón, de que el contribuyente revisado SALAZAR RIVERA GERARDO no proporcionó la información y documentación solicitada por esta Autoridad, esta autoridad fiscal no contó con los elementos necesarios que permitieran tener un conocimiento pleno de su situación fiscal, y en ejercicio de las facultades de comprobación y a fin de comprobar que el contribuyente hubiera cumplido correctamente con las disposiciones fiscales y en su caso determinar las contribuciones omitidas, ejerció las facultades de comprobación con fundamento en lo establecido en el artículo 42 primer párrafo fracción VII, en relación con el artículo 56 primer párrafo fracción IV del Código Fiscal de la Federación vigente, solicitando a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, copia certificada de los estados de cuenta bancarios de las cuentas de ahorro, inversiones y cheques de las Instituciones de Banca Múltiple a nombre del contribuyente revisado, por el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, mediante folio SIARA SFINSLPDGF/2019/000013, contenido en el oficio número SF-DF-UPL-1108/2019 de fecha 27 de marzo de 2018, suscrito y firmado por el DR. JOSÉ ALFREDO CALDERÓN JIMENEZ, en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí. Al respecto, mediante oficio número 214-3/JYS-1035127/2019 de fecha 30 de abril de 2019, recibido en esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 16 de mayo de 2019, según folio de recepción número 1076; la LIC. LUCILA SAÚL HERNÁNDEZ, Directora General Adjunta de Atención a Autoridades “C” de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, proporcionó los estados de cuenta bancarios de la Institución bancaria denominada BANCO MERCANTIL DEL NORTE, S.A., con número de cuenta 0241349195 abierta a nombre del contribuyente revisado SALAZAR RIVERA GERARDO, por los meses de enero a diciembre de 2017, de cuyo análisis se conoció que el contribuyente revisado obtuvo Ingresos para efectos del Impuesto Sobre la Renta y/o Valor de Actos o Actividades para efectos del Impuesto al Valor Agregado, por concepto de depósitos no correspondidos a registros de su contabilidad en cantidad de $2’420,354.48, por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, como se detalla a continuación:

MES DEPÓSITOS

ENERO 76,949.58

FEBRERO 154,206.30

MARZO 111,267.76

ABRIL 134,411.21

MAYO 123,660.89




15

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

JUNIO 144,459.85

JULIO 86,919.56

AGOSTO 117,897.55

SEPTIEMBRE 351,463.00

OCTUBRE 401,247.58

NOVIEMBRE 335,663.40

DIDIEMBRE 382,207.80

2,420,354.48

El análisis detallado de los depósitos se describe a continuación:

ENERO

FECHA CONCEPTO IMPORTE

02/01/2017 SPEI RECIBIDO DEL BANCO BBVA BANCOMER 28,845.72

CLIENTE SE FREIGHT DE MEXICO, SA DE CV

RFC SFM070425783 FACT. 168 A



RFC SFM070425783 FACT. 171 A

13/01/2017 SPEI RECIBIDODEL BANCO BBVA BANCOMER 5,220.00


RFC: SFM070425783 FACT. 170 A

17/01/2017 SPEI RECIBIDO DEL BANCO BAJIO 10,556.00

CLIENTE COMPAÑÍA HOTELERA DE

COXCATLAN RFC: HCO930209PW0




SUMA

76,949.58

FEBRERO


03/02/2017 SPEI RECIBIDO DEL BANCO SCOTIABANK 15,605.95

CLIENTE OPERADORA YAAN SA DE CV




16

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

PAGO FACT 177 A RFC: OYA160712EF2

03/02/2017 DEPOSITO CUENTA DE TERCEROS FACT 169 15,312.00



PAGO FACT 180 A RFC:OYA160712EF2

10/02/2017 DEPOSITO CUENTA DE TERCEROS 19,789.60






CLIENTE ZEPEDA GAYTAN ALEJANDRO

24/02/2017 DEPOSITO CON EFECTIVO 10,000.00






SUMA

154,206.30

MARZO


03/03/2017 3573063342 9,775.28

03/03/2017 3921442413 6,000.00





TOTAL FACTURA 188 A

13/03/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS 2,668.00



15/03/2017 DEPOSITO CUENTA TERCEROS FACT 175 4,060.00




17

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ



RFC: OYA160712EF2 FACT 189 A








SUMA

111,267.76

ABRIL




04/04/2017 DEPOSITO CUENTA TERCEROS F. 201 20,000.00



RFC: OYA160712EF2 FACT 202




CLIENTE OPERADORA YAAN SA DE CV. FACT 204 A







PAGO TOTAL FACT 211

27/04/2017 DEPOSITO CUENTA TERCEROS MUEBLE POP 2,668.00





18

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

CLIENTE OPERADORA YAAN SA DE CV FACT 209

RFC: OYA160712EF2

SUMA

134,411.21

MAYO




RFC: OYA160712EF2







DEL CLIENTE OPERADORA YAAN SA DE CV

RFC: OYA160712EF2



RFC: OYA160712EF2 FC 217

23/05/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS FACT 224 4,060.00


FINIQUITO FAC 213



RFC: OYA160712EF2

26/05/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS A 228 7,574.22


SUMA

123,660.89

JUNIO






19

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ






RFC: OYA160712EF2 PAGO FC 234 A Y 240 A

13/06/2017 DEPOSITO DE LA CUENTA DE TERCEROS F 242 12,441.58

DEPOSITO DE LA CUENTA DE TERCEROS F 243 4,060.00


RFC: OYA160712EF2 FC 239 244 YAAN


FACT 238A 1ER ANTICIPO TRABAJO DE

23/06/2017 DEPOSITO DE LA CUENTA DE TERCEROS 8,700.00



RFC: OYA160712EF2 FC 241 AVANCE CARCAMO



RFC: OYA160712EF2 PAGO FC 226 250 Y 249



RFC: OYA160712EF2 PAGO FC A 246




SUMA

144,459.85

JULIO



FF 255 256






20

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ



FACT 245A FINIQUITO TRABAJOS REPARACION

14/07/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS FAC 257 22,550.40



RFC: OYA160712EF2 FC 259A

21/07/2017

DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS FF 258 260 261

10,440.00

28/07/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS FF 262 272 11,252.00

28/07/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS FAC265A 4,640.00

SUMA

86,919.56

AGOSTO


01/08/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS A276 20,300.00



09/08/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS F 273 4,060.00

11/08/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS F277 12,180.00






SUMA

117,897.55

SEPTIEMBRE



08/09/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS FAC 31,410.00







21

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

22/09/2017 DEPOSITO DE CUENTA DE TERCEROS FF 283 286 287

45,066.00



SUMA

351,463.00

OCTUBRE



DEL CLIENTE ROSA ELVIRA GUTIERREZ GALVEZ

RFC:GUGR7801300TSA FACTURA 294 A













DEL CLIENTE EURO FRANSES DE MEXICO SA DE CV

RFC: EME020318I18 PAGO F 299




SUMA

401,247.58

NOVIEMBRE



14/11/2017 SPEI RECIBIDO DEL BANCO BANAMEX 15,544.00




22

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

DEL CLIENTE DICDI PROYECTOS INTEGRALES SA DE

CV RFC: DPI150330V57 FAC 308















SUMA

335,663.40

DICIEMBRE




08/12/2017 8.5902E+14 15,544.00














23

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ



29/12/2017 8.59007E+16 15,544.00

29/12/2017 3573684421 16,472.00

SUMA

382,207.80

TRASLADO DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA DE LA COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES Mediante el presente oficio de observaciones se corre traslado al contribuyente revisado SALAZAR RIVERA GERARDO, con fundamento en el artículo, 63 segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente, de 21 fotocopias debidamente certificadas con fecha 05 de Septiembre de 2019, por el DR JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ, Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fundamento en el artículos 63 del Código Fiscal de la Federación vigente, en relación con los artículos 3º., fracción II, inciso b) y último párrafo y 20, fracción XVIII del Reglamento Interior de la Secretaria de Finanzas, del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, publicado en edición extraordinaria en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el día 07 de mayo de 2005, reformado mediante Decretos Administrativos publicados en el Periódico Oficial del Estado de fechas 17 de junio de 2006 y 16 de julio de 2011, respectivamente y Decreto Administrativo que adiciona disposiciones al Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas, publicado en el mismo órgano de difusión oficial el 19 de enero de 2016 y 25 de mayo de 2016, como sigue: 1.- Copia Fotostática perfectamente legible del oficio número SF-DF-UPL-1108/2019 de fecha 27 de marzo de 2019, con número de folio SFINSLPDGF/2019/000013, suscrito y firmado por el DR. JOSÉ ALFREDO CALDERÓN JIMÉNEZ, en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, que consta de 3 fojas. 2.-Copia Fotostática perfectamente legible del oficio número 214-3/JYS-1035127/2019, de fecha 30 de abril de 2019, suscrito por la LIC. LUCILA SAUL HERNANDEZ en su carácter de Directora General Adjunta de Atención a Autoridades “C”, de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y de los estados de cuenta bancarios de los meses de enero a diciembre de 2017, de la Institución bancaria denominada BANCO MERCANTIL DEL NORTE, S.A., con número de cuenta 0241349195, que consta de 18 fojas. Los documentos antes relacionados son copias fieles de los originales las cuales fueron cotejadas en todos y cada uno de sus rasgos en su anverso y reverso; mismas que forman parte integrante




24

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

del expediente de papeles de trabajo de la presente revisión, el cual queda en los archivos de la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, para su posterior identificación, y a disposición las cuales sirvieron de base para la determinación de ingresos para efectos del Impuesto Sobre la Renta y el Valor de Actos o Actividades para efectos al Impuesto al Valor Agregado. CUMPLIMIENTO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 42 ÚLTIMO PÁRRAFO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN En cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 42 último párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente, se emitió el oficio que contiene “Se informa que puede acudir a las oficinas de esta Autoridad Fiscal a conocer los hechos y omisiones detectados en el procedimiento de Fiscalización iniciado bajo la orden número GIF2400005/19”, con número de oficio SF-DF-RG-1895 de fecha 04 de junio de 2019 y firmado por el DR. JOSÉ ALFREDO CALDERÓN JIMÉNEZ, en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, el cual fue legalmente notificado por estrados el día 09 de julio de 2019, a fin de que estuviera presente en las oficinas que ocupa esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, sita en Jesús Goytortúa No. 130, fraccionamiento Tangamanga, CP. 78269, en esta ciudad dentro del plazo de 10 días hábiles siguientes a aquel en que surtió efectos la notificación del presente oficio número SF-DF-RG-1895 de fecha 04 de junio de 2019, en un horario de 09.00 a 14:00 horas, acorde a lo previsto en el quinto párrafo del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, así como en la regla 2.12.9 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de abril de 2019, y en el mismo se le hace de su conocimiento de que en caso de no atender la presente invitación, ello no impedirá que esta Autoridad Fiscal continúe con los procedimientos de Fiscalización, de lo anterior se hace constar que el C.SALAZAR RIVERA GERARDO, en su carácter de contribuyente revisado, NO ATENDIO el oficio de referencia, toda vez que no acudió a las oficinas que ocupa esta Dirección de Fiscalización dentro del plazo otorgado en el oficio número SF-DF-RG-1895 de fecha 04 de junio de 2019, levantando para tal efecto el acta de no comparecencia de fecha 07 de agosto de 2019, a la 14:30 horas. En virtud de que el C. SALAZAR RIVERA GERARDO, no proporcionó la información y documentación estando obligado a ello, esta Autoridad con fundamento en el artículo 63 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, realizó consulta a los archivos electrónicos con los que cuenta esta Secretaría, específicamente en “Vista Integral 360” y “CUENTA UNICA DARIO, DECLARACIONES Y PAGOS, conociendo el contribuyente revisado, inició operaciones el 01 de noviembre de 2013, con la actividad de otras instalaciones y equipamiento en construcciones y otros servicios de limpieza de inmuebles.




25

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

Así mismo y en relación con lo anterior, si bien es cierto que de dicha consulta se conoció que en el ejercicio sujeto a revisión, así como en el ejercicio inmediato anterior al revisado, el contribuyente revisado C. SALAZAR RIVERA GERADO, tributó en el Régimen de Incorporación Fiscal, toda vez que dicho régimen lo señaló con fecha de inicio del 01 de agosto de 2014, también lo es, que de acuerdo con el artículo 112 primer párrafo, fracción VI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, estaba obligado a presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, las declaraciones bimestrales del pago definitivo del Impuesto Sobre la Renta; sin embargo el mismo artículo 112 primer párrafo, fracción VIII primer y segundo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta señala que cuando no se presenten en el plazo establecido, dos veces en forma consecutiva, dichas declaraciones, el contribuyente deja de tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal y debe tributar en el Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, a partir del mes siguiente a aquél en que debió presentar la información. Tomando en cuenta lo señalado en el párrafo anterior, con fundamento en el artículo 63 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, se realizó consulta a los archivos electrónicos con los que cuenta esta autoridad, específicamente en la “CUENTA UNICA DARIO, DECLARACIONES Y PAGOS” y de dicha consulta se conoció que el contribuyente revisado C. SALAZAR RIVERA GERARDO, en el ejercicio 2016, esto es, en un ejercicio anterior al revisado, no presentó las declaraciones del bimestre de septiembre a octubre ni del bimestre de noviembre a diciembre del pago definitivo del Impuesto Sobre la Renta; esto es, que no presentó las declaraciones bimestrales, dos veces en forma consecutiva, que debió presentar a más tardar el 17 de noviembre de 2016 y el 17 de enero de 2017, respectivamente. De lo anterior se observa que el contribuyente incumplió por primera vez con dicha obligación el 17 de noviembre de 2016, en consecuencia esta autoridad observa que a partir del mes siguiente a aquél en que debió de presentar la información, esto es, a partir del día 17 de diciembre de 2016, el contribuyente debe tributar en el Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales. Por lo antes expuesto, observa que por el ejercicio comprendido del 1º. de enero al 31 de diciembre de 2017 que corresponde al ejercicio sujeto a revisión, el contribuyente debe tributar en el Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, con fundamento en el artículo 112 primer párrafo, fracción VI y VII primer y segundo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, por lo que se determina su situación fiscal bajo este Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales




26

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

Por lo anterior y en base a la documentación e información proporcionada por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores anteriormente detallada; esta Autoridad Fiscal procede a observar lo siguiente: I.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES EJERCICIO REVISADO.- DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017. 1.- INGRESOS ACUMULABLES.

El contribuyente revisado no proporcionó la documentación e información solicitada mediante los oficios números SF-DF-DSPG-0505 de fecha 11 de febrero de 2019, el cual fue legalmente notificado el día 15 de febrero de 2019, al contribuyente revisado y mediante el oficio SF-DF-RG-0916 de fecha 13 de marzo de 2019, el cual fue legalmente notificado por estrados el día 08 de mayo de 2019, en consecuencia no proporcionó los registros contables solicitados en los mismos, así mismo, por el ejercicio sujeto a revisión el contribuyente revisado no ha presentado declaración anual del Impuesto Sobre la Renta; y del análisis a la documentación e información proporcionada mediante oficio número 214-3/JYS-1035127/2019 de fecha 30 de abril de 2019, por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, se observa lo siguiente:

CONCEPTO OBSERVADOS DECLARADOS NO ENTERADOS

INGRESOS 2,420,354.48

NO PRESENTÓ DECLARACIÓN

2,420,354.48

La cantidad de $2’420,354.48, se integra de depósitos bancarios reflejados en los estados de cuenta bancarios de la Institución bancaria denominada BANCO MERCANTIL DEL NORTE, S.A., con número de cuenta 0241349195 abierta a nombre del contribuyente revisado SALAZAR RIVERA GERARDO, por los meses de enero a diciembre de 2017, los cuales fueron proporcionados, mediante oficio número 214-3/JYS-1035127/2019 de fecha 30 de abril de 2019, por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y recibidos en esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 16 de mayo de 2019; según folio de recepción número 1076, mismos que mensualmente se detallan a continuación:

MES DEPÓSITOS

ENERO 76,949.58

FEBRERO 154,206.30




27

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

MARZO 111,267.76

ABRIL 134,411.21

MAYO 123,660.89

JUNIO 144,459.85

JULIO 86,919.56

AGOSTO 117,897.55


OCTUBRE 401,247.58



2,420,354.48

Los depósitos bancarios en cantidad de $2’420,354.48, analíticamente, se detallan a continuación:

A) BANCO MERCANTIL DEL NORTE, S.A. CTA. No. 0241349195

ENERO




RFC SFM070425783 FACT. 168 A



RFC SFM070425783 FACT. 171 A



RFC: SFM070425783 FACT. 170 A







SUMA

76,949.58




28

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

FEBRERO






















SUMA

154,206.30

MARZO


03/03/2017 3573063342 9,775.28

03/03/2017 3921442413 6,000.00





TOTAL FACTURA 188 A




29

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ















SUMA

111,267.76

ABRIL




















30

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ


PAGO TOTAL FACT 211




RFC: OYA160712EF2

SUMA

134,411.21

MAYO




RFC: OYA160712EF2








RFC: OYA160712EF2






FINIQUITO FAC 213



RFC: OYA160712EF2



SUMA

123,660.89




31

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

JUNIO




























SUMA

144,459.85

JULIO






32

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

FF 255 256










21/07/2017


10,440.00



SUMA

86,919.56

AGOSTO












SUMA

117,897.55

SEPTIEMBRE







33

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ





45,066.00



SUMA

351,463.00

OCTUBRE






















SUMA

401,247.58

NOVIEMBRE




34

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ




















SUMA

335,663.40

DICIEMBRE




08/12/2017 8.5902E+14 15,544.00











35

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ






29/12/2017 8.59007E+16 15,544.00

29/12/2017 3573684421 16,472.00

SUMA

382,207.80

Por lo antes expuesto esta Autoridad Fiscal concluye que la información y documentación obtenida de funcionarios y empleados públicos en el ejercicio de sus facultades de comprobación, corresponde a depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente revisado y toda vez que el contribuyente revisado no proporcionó los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria, ni los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales solicitados mediante los oficios números SF-DF-DSPG-0505 de fecha 11 de febrero de 2019, el cual fue legalmente notificado el día 15 de febrero de 2019, al contribuyente revisado y mediante el oficio SF-DF-RG-0916 de fecha 13 de marzo de 2019, el cual fue legalmente notificado por estrados el día 08 de mayo de 2019, se observan ingresos presuntos en cantidad de $2’420,354.48, de conformidad con lo establecido en el artículo 59 primer párrafo fracción III, que señala que para la comprobación de los ingresos, por los que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán salvo prueba en contrario que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a los registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos por los que se deben pagar contribuciones, así como lo señalado en el artículo 42 primer párrafo, fracción VII del Código Fiscal de la Federación que señala que las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes han cumplido con las disposiciones fiscales están facultadas para recabar de los funcionarios y empleados públicos, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones y 55 primer párrafo, fracción II del Código Fiscal de la Federación vigente, que señala que las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente los ingresos por los que deban pagar contribuciones, cuando no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales; aunado a lo señalado en el artículo 56, primer párrafo, fracción IV del Código Fiscal de la Federación vigente, que establece que para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo 55 del Código Fiscal de la Federación vigente, las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación, así como también es aplicable el artículo 63, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio revisado, que señala que los hechos que se conozcan con




36

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

motivo del ejercicio de las facultades de comprobación proporcionados por otras autoridades, podrán servir para motivar las resoluciones de cualquier autoridad competente en materia de contribuciones federales Los ingresos presuntos en cantidad de $2’420,3454.48 se acumulan para efectos del Impuesto Sobre la Renta, de conformidad con lo establecido en los artículos 100, primer y segundo párrafo, fracción II, en relación con los artículos 101, párrafos primero, segundo y tercero y artículo 102, párrafos primero y segundo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio revisado, toda vez, que están obligados al pago del Impuesto Sobre la Renta las personas físicas que perciban ingresos derivados de la prestación de un servicio profesional, el cual se considera efectivamente percibidos cuando correspondan a depósitos, sin importar el nombre con el que se les designe; por los que se deben pagar contribuciones de conformidad a lo establecido en el artículo 1 primer párrafo y 90 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 2.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS En virtud de que el contribuyente revisado SALAZAR RIVERA GERARDO, no proporcionó a esta autoridad fiscal la información y documentación correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, por concepto de deducciones autorizadas, solicitadas mediante los oficios números SF-DF-DSPG-0505 de fecha 11 de febrero de 2019, el cual fue legalmente notificado el día 15 de febrero de 2019, al contribuyente revisado y mediante el oficio SF-DF-RG-0916 de fecha 13 de marzo de 2019, el cual fue legalmente notificado por estrados el día 08 de mayo de 2019, se le comunica mediante este oficio de observaciones, que el no haber proporcionado la información y documentación solicitada en el plazo de quince días concedido al contribuyente revisado mediante los oficios ya mencionados, en términos del artículo 53 inciso c) del Código Fiscal de la Federación, todos los elementos probatorios que para ello se requiera, como son entre otros, la documentación comprobatoria de las deducciones autorizadas, por el ejercicio fiscal revisado del 1° de enero al 31 de diciembre de 2017 de conformidad con el artículo 27 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, para que esta autoridad fiscal pueda conocer con exactitud la situación fiscal que guarda el contribuyente revisado con respecto a las deducciones autorizadas por dicho ejercicio; lo que de no acontecer, se le aplicará el procedimiento respectivo, para que en forma presuntiva, se realice el cálculo de la utilidad, que para efectos del Impuesto Sobre la Renta, en el ejercicio fiscal revisado del 1° de enero al 31 de diciembre de 2017, proceda de conformidad con lo dispuesto en el artículo 58 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio que se revisa. 3.- PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Para efectos de pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta, se observan ingresos acumulables en cantidad de $2’420,3454.48, por el ejercicio fiscal comprendido de 01 de enero al




37

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

31 de diciembre de 2017; ingresos acumulables que se conocieron tal y como quedó asentado en el capítulo I punto 1, denominado INGRESOS ACUMULABLES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES del presente oficio de observaciones sin considerar Deducciones Autorizadas toda vez que el contribuyente revisado, SALAZAR RIVERA GERARDO, no proporcionó la información y documentación solicitada, tal y como quedó asentado en el CAPITULO I, punto 2 denominado DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES, del presente oficio de observaciones; de los cuales, debió efectuar pagos mensuales a cuenta del citado impuesto del ejercicio fiscal comprendido del 1° de enero al 31 de diciembre del 2017, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponde el pago, mediante declaración que debió presentar ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se debió determinar restando de la totalidad de los ingresos acumulables, obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio, y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo y, en su caso las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido, al resultado que se obtenga conforme a lo anterior, se debió aplicar la tarifa del artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; contra el pago provisional determinado conforme a ese artículo, se acreditaran los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad, esto es así, de conformidad con lo establecido en el artículo 106, de la Ley del Impuesto Sobre La Renta y 6 de Código Fiscal de la Federación, disposiciones vigentes en el ejercicio sujeto a revisión. III.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. EJERCICIO REVISADO.- DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017. 1.- VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES. El contribuyente revisado no proporcionó la documentación e información solicitada mediante los oficios números SF-DF-DSPG-0505 de fecha 11 de febrero de 2019, el cual fue legalmente notificado el día 15 de febrero de 2019, al contribuyente revisado y mediante el oficio SF-DF-RG-0916 de fecha 13 de marzo de 2019, el cual fue legalmente notificado por estrados el día 08 de mayo de 2019, en consecuencia no proporcionó los registros contables solicitados en los mismos, así mismo, por el ejercicio sujeto a revisión el contribuyente revisado no ha presentado declaración anual del Impuesto Sobre la Renta; y del análisis a la documentación e información proporcionada mediante oficio número 214-3/JYS-1035127/2019 de fecha 30 de abril de 2019, por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, se observa lo siguiente:




38

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

CONCEPTO OBSERVADOS DECLARADOS NO ENTERADOS

VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES

2,420,354.48 NO PRESENTÓ DECLARACIÓN

2,420,354.48

La cantidad de $2’420,354.48, se integra de depósitos bancarios reflejados en los estados de cuenta bancarios de la Institución bancaria denominada BANCO MERCANTIL DEL NORTE, S.A., con número de cuenta 0241349195 abierta a nombre del contribuyente revisado SALAZAR RIVERA GERARDO, por los meses de enero a diciembre de 2017, los cuales fueron proporcionados, mediante oficio número 214-3/JYS-1035127/2019 de fecha 30 de abril de 2019, por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y recibidos en esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 16 de mayo de 2019; según folio de recepción número 1076, mismos que mensualmente se detallan a continuación:

MES DEPÓSITOS

ENERO 76,949.58

FEBRERO 154,206.30

MARZO 111,267.76

ABRIL 134,411.21

MAYO 123,660.89

JUNIO 144,459.85

JULIO 86,919.56

AGOSTO 117,897.55


OCTUBRE 401,247.58



2,420,354.48

Los depósitos bancarios en cantidad de $2’420,354.48, analíticamente, se detallan a continuación:

A) BANCO MERCANTIL DEL NORTE, S.A. CTA. No. 0241349195

ENERO







39

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

RFC SFM070425783 FACT. 168 A



RFC SFM070425783 FACT. 171 A



RFC: SFM070425783 FACT. 170 A







SUMA

76,949.58

FEBRERO





















40

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ





SUMA

154,206.30

MARZO


03/03/2017 3573063342 9,775.28

03/03/2017 3921442413 6,000.00





TOTAL FACTURA 188 A















SUMA

111,267.76

ABRIL





41

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

















PAGO TOTAL FACT 211




RFC: OYA160712EF2

SUMA

134,411.21

MAYO




RFC: OYA160712EF2









42

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ



RFC: OYA160712EF2






FINIQUITO FAC 213



RFC: OYA160712EF2



SUMA

123,660.89

JUNIO




















43

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ












SUMA

144,459.85

JULIO



FF 255 256










21/07/2017


10,440.00



SUMA

86,919.56

AGOSTO





44

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ











SUMA

117,897.55

SEPTIEMBRE








45,066.00



SUMA

351,463.00

OCTUBRE












45

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ














SUMA

401,247.58

NOVIEMBRE





















46

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ



SUMA

335,663.40

DICIEMBRE




08/12/2017 8.5902E+14 15,544.00













29/12/2017 8.59007E+16 15,544.00

29/12/2017 3573684421 16,472.00

SUMA

382,207.80

Por lo antes expuesto esta Autoridad Fiscal concluye que la información y documentación obtenida de funcionarios y empleados públicos en el ejercicio de sus facultades de comprobación, corresponde a depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente revisado y toda vez que el contribuyente revisado no proporcionó los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria, ni los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales solicitados mediante los oficios números SF-DF-DSPG-0505 de fecha 11 de febrero de 2019, el cual fue legalmente notificado el día 15 de febrero de 2019, al contribuyente revisado y mediante el oficio SF-DF-RG-0916 de fecha 13 de marzo de 2019, el cual fue legalmente notificado por estrados el día 08 de mayo de 2019, se observa Valor de Actos y Actividades en cantidad de $2’420,354.48, de conformidad con lo establecido en el artículo 59 primer párrafo fracción III, que señala que para




47

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

la comprobación del valor de los actos o actividades por los que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán salvo prueba en contrario que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a los registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones, así como lo señalado en el artículo 42 primer párrafo, fracción VII del Código Fiscal de la Federación que señala que las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes han cumplido con las disposiciones fiscales están facultadas para recabar de los funcionarios y empleados públicos, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones y 55 primer párrafo, fracción II del Código Fiscal de la Federación vigente, que señala que las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente los ingresos por los que deban pagar contribuciones, cuando no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales; aunado a lo señalado en el artículo 56, primer párrafo, fracción IV del Código Fiscal de la Federación vigente, que establece que para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo 55 del Código Fiscal de la Federación vigente, las autoridades fiscales calcularán el valor de actos o actividades sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación, así como también es aplicable el artículo 63, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio revisado, que señala que los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación proporcionados por otras autoridades, podrán servir para motivar las resoluciones de cualquier autoridad competente en materia de contribuciones federales El contribuyente revisado está obligado al pago del Impuesto al Valor Agregado del Valor de Actos o Actividades en cantidad de $2’420,354.48 por la prestación de servicios independientes, que se considera efectivamente cobrado por corresponder a depósitos bancarios, sin importar el nombre con el que se les designe, considerando como prestación de servicio independientes la prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes, , de conformidad con lo establecido en el artículo 1 primer párrafo, fracción II y 1B primer párrafo, 14 primer párrafo, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. 2.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ACREDITABLE. En virtud que el contribuyente revisado SALAZAR RIVERA GERARDO no proporcionó a esta autoridad fiscal la información y documentación correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, consistente en los gastos y compras que amparen en los comprobantes el Impuesto al Valor Agregado Acreditable en forma expresa y por separado




48

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

solicitada mediante oficios números SF-DF-DSPG-0505 de fecha 11 de febrero de 2019, el cual fue legalmente notificado el día 15 de febrero de 2019, al contribuyente revisado y mediante el oficio SF-DF-RG-0916 de fecha 13 de marzo de 2019, el cual fue legalmente notificado por estrados el día 08 de mayo de 2019, esta Autoridad Fiscal no cuenta con los elementos suficientes para poder determinar el Impuesto al Valor Agregado Acreditable afecto al Impuesto al Valor Agregado, por el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 de conformidad con el artículo 4, 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado en relación con el artículo 27 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta por lo que no se le considera Impuesto al Valor Agregado Acreditable para efectos del Impuesto al Valor Agregado, por los motivos ya asentados en el presente oficio de observaciones. 3.- PAGOS MENSUALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Para efectos de los pagos mensuales definitivos del Impuesto al Valor Agregado se observa un Valor de los Actos o Actividades en cantidad de $2’420,354.48, mismos que se encuentran observados en el capítulo II apartado 1 denominado Valor de Actos o Actividades, del presente oficio de observaciones e Impuesto al Valor Agregado Acreditable que no se le considera en virtud de no contar con los elementos que comprueben el Impuesto al Valor Agregado Acreditable, tal y como quedó asentado en el capítulo II apartado 2 denominado Impuesto al Valor Agregado Acreditable del presente oficio de observaciones. El Valor de los Actos o Actividades en cantidad de $2’420,354.48, se encuentra gravado a la tasa del 16%, de conformidad con el artículo 1 primer y segundo párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, lo que origina un Impuesto al Valor Agregado Trasladado en cantidad de $387,256.71. De conformidad con lo anterior, se determinan los pagos mensuales de Impuesto al Valor Agregado de conformidad con el procedimiento señalado en el artículo 5-D de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio que se revisa, mismo que establece que el impuesto se calculará por cada mes de calendario, y que el pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y de las cantidades por las que se proceda el acreditamiento, determinados en los términos del artículo 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el periodo que se revisa. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiese retenido en dicho mes. El impuesto a cargo deberá pagarse mediante declaración ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda al pago.




49

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS (DIOT) Se conoció que el contribuyente revisado SALAZAR RIVERA GERARDO, no presentó como lo establecen las disposiciones fiscales, las declaraciones informativas de operaciones con terceros, en donde se manifiesta la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual traslado o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incumpliendo con lo establecido en el artículo 32 fracción VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, vigente en el ejercicio revisado. Así mismo se hace del conocimiento al contribuyente revisado SALAZAR RIVERA GERARDO, que en los términos y para los efectos previstos en las fracciones IV y VI del artículo 48 del Código Fiscal de la Federación vigente, cuenta con un plazo de veinte días contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del presente Oficio de Observaciones, para presentar ante ésta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, sito en Jesús Goytortúa No. 130 Fraccionamiento Tangamanga, C.P.78269 en esta ciudad, un escrito y acompañando a este los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentadas en el mismo u optar por corregir su situación fiscal. En los términos y para los efectos previstos en las fracciones IV y VI, del artículo 48, del Código Fiscal de la Federación, se le informa que cuenta con un plazo de veinte días contados a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación del presente oficio de observaciones, para presentar en esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, sito en Jesús Goytortúa No. 130, Fraccionamiento Tangamanga, C.P.78629 en esta ciudad, un escrito y acompañando a este, los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo u optar por corregir su situación Fiscal.




50

GOBIERNO DEL ESTADO

DE SAN LUIS POTOSÍ

Lo anterior, no impide a esta Autoridad Fiscal ejercer nuevamente sus facultades de revisión en los términos del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación y determinar contribuciones omitidas correspondientes al ejercicio antes referido, cuando se comprueben hechos diferentes sin más límite que los establecidos en el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación y artículo 19 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

A T E N T A M E N T E EL DIRECTOR DE FISCALIZACIÓN

DEPENDIENTE DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS DE LA SECRETARÍA DE FINANZAS

DR. JOSÉ ALFREDO CALDERÓN JIMENEZ

“2019, AÑO DEL CENTENARIO DEL NATALICIO DE RAFAEL MONTEJANO Y AGUIÑAGA”.

RCHG/JLRG/NEML/TJTF

DIRECCION GENERAL DE INGRESOS DIRECCION DE ...diciembre de 2017; de la cual fue objeto al...

Documents

Transcript of DIRECCION GENERAL DE INGRESOS DIRECCION DE ...diciembre de 2017; de la cual fue objeto al...