Direito Tributário Final

7/24/2019 Direito Tributário Final

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DIREITO TRIBUTÁRIO DIREITO TRIBUTÁRIO

Jurisprudência do STJ Jurisprudência do STJ

Questões PolêmicasQuestões Polêmicas

Ministra Eliana Calmon Ministra Eliana Calmon



PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIAPRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA

1.1. GENERALIDADESGENERALIDADES-- Tipos de lançamentoTipos de lançamento

-- Polêmica – lançamento por homologaçoPolêmica – lançamento por homologaço

-- Interpretaço artigo !"# com$inado comInterpretaço artigo !"# com$inado com

o artigo !%& do 'TNo artigo !%& do 'TN




2.2. TIP(S DE LAN)A*ENT(TIP(S DE LAN)A*ENT(-- de o+,ciode o+,cio

-- por declaraço o misto por declaraço o misto-- por homologaço por homologaço

3.3. GR./I'( DA PRES'RI)0( E DAGR./I'( DA PRES'RI)0( E DADE'AD1N'IADE'AD1N'IA

Fato Gerador Lançamento

Pra2o Decadencial

% anos

Pra2o Prescricional

% anos



4.4. APLI'A)0(APLI'A)0(a)a) Lançamento de o+,cioLançamento de o+,cio

3IPT45 ITR5 IP6A5 etc783IPT45 ITR5 IP6A5 etc78

Art7 !"#5 inciso I5 do 'TNArt7 !"#5 inciso I5 do 'TN

Fato gerador pra2o de ! ano

para lançar pra2o

decadencial pra2o

prescricinalA cada!9 de

:aneiro

!9;&! lançamento(notiicaç!o"% anos % anos




c)c) Lançamento por homologaçoLançamento por homologaço3art7 !%&;'TN – IPI5 I'*S5 ISS5 etc783art7 !%&;'TN – IPI5 I'*S5 ISS5 etc78

Fato gerador

% pagamento

auto&lançamento 'omologaç!o e<tinge o cr=dito

lançar % anos para co$rar pra2o decadencial


& % pra2o prescricinal



".". LAN)A*ENT( P(RLAN)A*ENT( P(R

>(*(L(GA)0(>(*(L(GA)0(A)A)E?olço da :risprdência ST@E?olço da :risprdência ST@

! Etapa! Eta pa – Tese dos % B % – Tese dos % B %

Fato gerador

para homologar para co$rar B

% anosPra2o decadencial

% anos pra2o prescricional

C 1# ans




Etapa EtapaTri$tos declarados inconstitcionais

a8 Pra2o prescricional iniciado ando dadeclaraço de inconstitcionalidade peloST/

!8 data do :lgamento8 data do trFnsito em :lgado

#8 data do a:i2amento da aço

6ariantes6ariantes3termo3termo a uoa uo88


Nota declaraço em controle di+so 3RE8 oconcentrado 3aço direta8



# Etapa# EtapaAdota a Primeira Seço a tese antecedente5 mas

a partir da data do trFnsito em :lgado3REsp #H7;D/8

Etapa Etapa - Realinhamento da @risprdência

a8 Jando se tratar de controle di+so – termo auo – Resolço do Senado 3ERESP#7HH;*G8

$8Jando se tratar de controle concentrado –

termo a uo – trFnsito em :lgado da ADIN




% Etapa% Etapaa8 Retorno K ! etapa5 o se:a5 a tese do % B %

ERESP #%7#%;S' $8 Esta = a posiço ho:e dominante

PROCESSO CIVIL E TRIBUTÁRIO – CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA –COMPENSAÇÃO DE TRIBUTOS – PRESCRIÇÃO – TRIBUTO LANÇADO POR

HOMOLOGAÇÃO – TERMO INICIAL – TESE DOS "CINCO MAIS CINCO" –PACIFICAÇÃO DE ENTENDIMENTO – EREsp 435.35!SC.. S#$%& ' p%&s(%)*+# ,#s -%)$-#s /'0*',#s p#% 1#2#/#'*+# '

%)sp%,60()' ,# ST7 #s()/# ,%'0-& '/2 -&2p# 2's 80'/2&0-& 0# /'2&0-# ,# EREsp 435.35!SC (# '(9%,+# s&%: /';%',# p&/# M)0)s-%# 7#s< D&/',# (#0s'%#=s& ,&80)-);'2&0-& ' -&s& ,#s "()0(# 2')s ()0(#",)'0-& ,'s p&%p/&>),',&s ('s','s p&/' ' ',#*+# ,& #-%'s -&s&s.

?. A%';# %&)2&0-'/ p%#;),#.@AR 0# REsp 434.3?!PR %&/. M)0)s-%' E/)'0' C'/2#0 S&0,' T%2'




c8 Lei 'omplementar !!5 de &H;&;&&%c8 Lei 'omplementar !!5 de &H;&;&&%


Art7 #o Para e+eito de interpretaço do inciso I do art7 !M da Lei no %7!"5 de % de ot$ro de !HMM – 'digoTri$tOrio Nacional5 a e<tinço do cr=dito tri$tOrio ocorre5 nocaso de tri$to s:eito a lançamento por homologaço5 nomomento do pagamento antecipado de e trata o !o

do art7 !%& da re+erida Lei7

Para e+eito de interpretaço do inciso I do art7 !M da Lei n9 %7!"5 de % de ot$ro de !HMM – 'digo Tri$tOrio Nacional5a e<tinço cr=dito tri$tOrio ocorre5 no caso de tri$to s:eitoa lançamento por homologaço5 no momento do pagamento

antecipado de e trata o !9 do art7 !%& da re+erida lei7

https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L5172.htm














TRIQ4T.RI( – '(*PLE*ENTA)0( DE AP(SENTAD(RIA –IN'ID1N'IA DE I*P(ST( DE RENDA – N0( '(N/IG4RADA >IPTESEDE )*S *+ *,EM – PRES'RI)0( – TER*( - Q./ – TRIQ4T( LAN)AD(P(R >(*(L(GA)0( – TESE D(S 'IN'( *AIS 'IN'( – ART7 #9 DA

LEI '(*PLE*ENTAR !!;&&%7!7 ( ST@5 int=rprete e gardio da legislaço +ederal5 +irmo posiço no sentido dee a e<tinço do cr=dito tri$tOrio5 em se tratando de tri$tos lançados porhomologaço5 no ocorre como o pagamento5 sendo indispensO?el a homologaçoe<pressa o tOcita e5 somente a partir da, = e se inicia o pra2o prescricional dee trata o art7 !M5 I do 'TN 3tese dos cinco mais cinco877 No o$stante a entrada em ?igor da L' !!;&&%5 e trato da prescriço

pre?ista nos arts7 !%&5 !95 e !M5 I5 do 'TN5 ?em decidindo o ST@ e a aplicaçodo art7 #9 do mesmo diploma s pode ter e+icOcia prospecti?a5 incidindo apenasso$re sitaçes e ?enham a ocorrer a partir da sa ?igência37778"7 /missis73REsp "%M7""H;PR5 rel7 *inistra Eliana 'almon5 Segnda Trma5 agardando ?oto

de desempate8





$)$)Posiço DotrinOriaPosiço DotrinOria

Fato gerador

% pagamento

auto&lançamento 'omologaç!o e<tinge o cr=dito

lançar % anos para co$rar pra2o decadencial& % pra2o prescricinal



M7 (tros estionamentos so$reM7 (tros estionamentos so$re

o tema o temaa8 ( hiato TRIBUTÁRIO = DECADNCIA E PRESCRIÇÃO.. A '0-)' #%2' ,& (#0-'&2 ,# p%'# p%&s(%)()#0'/ &>p%&ss' 0'

S2/' 53 ,# &>-)0-# TFR -&2 s),# 1#& '2p/)',' p&/# ST7 & ',#-#' p#s)*+# ,# STF.?. A-'/2&0-& &0'0-# 1: p&0,60()' ,& %&(%s# ',2)0)s-%'-);# 0+# s&'/' &2 ssp&0s+# ,# (%<,)-# -%)$-:%)# 2's s)2 &2 2 1)'-# & ;') ,#)0()# ,# /'0*'2&0-# '0,# ,&s'p'%&(& # p%'# ,&(',&0()'/ '-< #

/'2&0-# ,# %&(%s# ',2)0)s-%'-);# # ' %&;)s+# &>=#J()#.3. S#2&0-& ' p'%-)% ,' ,'-' &2 & # (#0-%)$)0-& < 0#-)8(',# ,#

%&s/-',# ,# %&(%s# # ,' s' %&;)s+# -&2 )0()# ' (#0-'&2 ,# p%'#p%&s(%)()#0'/.4. P%&s(%)*+# )0-&%(#%%&0-& 0+# #(#%%),' p#%& &&-',' ' ()-'*+# '0-&s,& ()0(# '0#s ,' ,'-' ,' p%#p#s)-%' ,' &>&(*+# 8s('/.5. R&(%s# &sp&()'/ )2p%#;),#.@REsp 435.K!SP %&/. M)0)s-%' E/)'0' C'/2#0 S&0,' T%2' /',#&2 5!K!?3 D7 ,& ?!!?3



$8 Sspenso da e<igi$ilidade 3art7 !%!5 II5 'TN8TRIQ4T.RI( – A)0( 'A4TELAR – DEPSIT( – LE6ANTA*ENT( –DE*(NSTRA)UES /INAN'EIRAS RELATI6AS A( AN(-QASE DE !HH& –

'(NSTIT4I)0( D( 'RVDIT( TRIQ4T.RI( – DE'AD1N'IA – LI*INARI*PEDIND( A '(NSTIT4I)0( D( 'RVDIT( TRIQ4T.RI( N0(I*P4GNADA7!7 ( +ato gerador +a2 nascer a o$rigaço tri$tOria5 e se aper+eiçoa com olançamento5 ato pelo al se constiti o cr=dito correspondente K o$rigaço 3arts7!!# e ! do 'TN87

7 Dispe a /AWENDA do pra2o de cinco anos para e<ercer o direito de lançar5 ose:a5 constitir o se cr=dito tri$tOrio7#7 ( pra2o para lançar = decadencial e5 portanto5 no se s:eita a sspenso ointerrpço5 nem mesmo por ordem :dicial5 o por depsito do pro?a?elmentede?ido77 Recrso especial pro?ido7

@REsp K.3!R7 %&/. M)0)s-%' E/)'0' C'/2#0 S&0,' T%2' /',# &2 ,& 3!!?5 D7 ,& 4!!?5


o tema o tema



c8 Prescriço Intercorrente

PROCESSO CIVIL – EECUÇÃO FISCAL – PRESCRIÇÃO – INTERRUPÇÃOCITAÇÃO EDITALCIA – POSSIBILIDADE.. Omissis.?. E2 &>&(*+# 8s('/ # '%-. Q ? ,' LEF ,&;& s&% &>'2)0',# (#2('-&/' p&/#s /)2)-&s )2p#s-#s 0# '%-. 4 ,# CTN ,& -'/ #%2' &s9 ' ()-'*+# %&/'% -&2 # (#0,+# ,& )0-&%%#2p&% ' p%&s(%)*+#.3. Omissis.4. N# (2p-# ,' p%&s(%)*+# ,&;&=s& (#0s),&%'% # /'ps# -&2p#%'/,&(#%%),# &0-%& ' ,'-' ,' &&-);' ()-'*+# @0# ('s# &,)-'/()' & 's&0-&0*' & &>-)0& # p%#(&ss# &>(/)0,#=s& # p&%#,# &2 & #&)-# #) p'%'/)s',# (#2 '2p'%# 0# '%-. 4 ,' L&) K.3!.5. O(#%%60()' ,' p%&s(%)*+# )0 ('s.K. R&(%s# &sp&()'/ (#01&(),# &2 p'%-& & 0&ss' p'%-& )2p%#;),#.@REsp .?!MG %&/. M)0)s-%' E/)'0' C'/2#0 S&0,' T%2'

/',# &2 !!?5 D7 ,& !!?5


o tema o tema



IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS

GeneralidadesGeneralidadesX Imposto da competência dos *nic,pios5 sendo

arrecadado pelo D/X S incide so$re os ser?iços constantes da lista eacompanha a L' !!M;&&#5 anteriormente DL &M;M7

a8 dedço de ser?iços intermediOrios

$8 dedço de descontosc8 lista de ser?iços

PolêmicasPolêmicas




A8A8 Dedço de ser?iços intermediOriosDedço de ser?iços intermediOriosREsp M!#7"&H 3ainda em :lgamento8

!8 Art7 " do 'TN5 alterado pelo DL &MQase de cOlclo ISS C preço do ser?içoE<ceçesser?iços dos atYnomos5

ser?iços prestados por sociedades prestadoras5ser?iços de constrço ci?il8 Preocpaço ded2ir material :O tri$tado I'*S5 mo

de o$ra intermediOria :O tri$tada




#8 Precaçes

a8 o$ser?ar a ati?idade +im da empresa

$8 s a$ater o ser?iço intermediOrio ando :O tri$tado – s$empreiteiras

c8 agenciadoras e $ancam a mo de o$ra de?em pagar

o ISS so$re o ?alor do ser?iço e no o da comisso




Q8Q8 Dedço de DescontosDedço de DescontosTRIBUTÁRIO - IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS - BASE DECÁLCULO - DESCONTO NO VALOR DO SERVIÇO

PRESTADO. 1. Segundo o artgo !" do DL #$%&%'( a )a*ede +,+uo do ISS o /aor do *er/do 0re*tado(entendendo-*e +oo ta o +orre*0ondente ao 2ue 3ore+e)do 0eo 0re*tador.4. Se o a)atento no 0re5o do *er/5o 6+a+ond+onado a ua +ond57o a +argo do toador do*er/5o( ta de*+onto de/e-*e agregar 8 )a*e de +,+uo.

9. D3erenteente( *e o de*+onto n7o +ond+onado(n7o :, )a*e e+on;+a 0on</e 0ara 3a=er n+dr oISS *o)re /aor n7o re+e)do 0eo 0re*tador.#. Re+ur*o e*0e+a 0ro/do.%REsp &22.'#($A* rel. +inis,ra Eliana Cal-n* Se/nda 0/r-a* /lade- de #'#&2##4* D de 23#'2##4)




'8'8 Lista de ser?iços 3art7 !95 L' !!M;&&#8Lista de ser?iços 3art7 !95 L' !!M;&&#8

TRIBUTÁRIO - ISS - LISTA DE SERVIÇOS.

1. A >ur*0rud?n+a *edentada no *entdo deentender +oo ta@at/a a enuera57o da *ta de*er/5o* 2ue a+o0an:a a LC %&'.4. E)ora ta@at/a( adte a *ta nter0reta57oe@ten*/a 0ara a)rgar *er/5o* d?nt+o* ao*e@0re**aente 0re/*to*( a* +o d3erente

noen+atura.9. Tar3a* e +o)ran5a( 2ue *e n+ue na e@0re**7o*er/5o* 0re*tado* 0ea at/dade )an+,ra te ! da*ta.#. Re+ur*o e*0e+a 0ro/do.RE*0 %.!4&PR( re. Mn*tra Eana Caon( SegundaTura( >ugado e de $#&11&4$$9( DF de 1&14&4$$9




0RI$0RIO 5 ISS 5 CO0EO DOS SER6IÇOS $ANCRIOSCO+ A 7IS0A DE SER6IÇOS ANE8A DO DECRE0O57EI 4#&&'9E ES$ARRA NO ENNCIADO DA S:+7A (S0.1. A /rispr/d;ncia des,a Cr,e sedi-en,/5se n sen,id da

,a<a,i=idade da 7is,a de Ser=içs ane<a a Decre,5lei 4#&&' parae>ei, de incid;ncia de ISS s!re ser=içs !anc?ris* ad-i,ind5se*cn,/d* /-a lei,/ra a-pla e anal@ica de cada i,e-* a >i- deen/adrar5se ser=içs id;n,ics as e<pressa-en,e pre=is,s.2. O c,e ds ser=içs !anc?ris c- a -encinada lis,a de-anda aan?lise pn,/al de cada i,e-* pr=id;ncia =edada nes,a ins,Bncia* e-sede de rec/rs especial* cnsan,e en/nciad da S-/la (S0.3. Rec/rs especial n cnecid.RE*0 '%.!'&PR( re. Mn*tra Eana Caon(Segunda Tura( >ugado e de 19&$#&4$$#( DF de$%&$!&4$$#

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