Documentos Comerciales[1]

DOCUMENTOS COMERCIALES

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NOCIONES SOBRE DOCUMENTOS COMERCIALESCONCEPTO DE DOCUMENTOS COMERCIALESLa empresa debe dejar constancia escrita de todos los movimientos que se desarrollan en su actividad comercial. Dicha constancia se realiza a travs de documentos o comprobantes. La registracin contable ser respaldada por stos documentos el estado le exige al comerciante que lleve la contabilidad de su negocio y dicha contabilidad le servir para el control que el estado debe someter en cuanto a normas impositivas. Los documentos comerciales pueden clasificarse en 2 grandes grupos bsicos: 1. Documentos probatorios: a) Internos b) Externos 2. Ttulos valor (llamados tambin ttulos de crdito) 1. DOCUMENTOS PROBATORIOS: como su nombre lo dice los documentos probatorios constituyen una base de prueba presentando las siguientes caractersticas: A) Establecen una relacin de causa-efecto es decir que dependen de la causa que los origina. B) Establecen una relacin jurdica entre las partes generando derechos y obligaciones. De los documentos probatorios podemos sealar aquellos que corresponden a actos de comercio y son los siguientes: - BOLETA DE CONTADO - BOLETA DE DEVOLUCIN CONTADO - FACTURA DE CRDITO - NOTA DE CRDITO - NOTA DE DBITO - RECIBO OFICIAL Estos documentos deben reunir determinados requisitos que la ley establece especficamente. 1) Nombre o razn social de la empresa 2) Nombre comercial cuando exista 3) Domicilio donde ser utilizado (domicilio fiscal) 4) Nmero de ruc. de la empresa vendedora 5) Nombre del documento 6) Serie y numeracin correlativa 7) Fecha de emisin del documento

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Emilio Fabin Velzquez Serrn DOCUMENTOS COMERCIALES


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8) Recuadro indicador de ruc. comprador o consumidor final 9) Constancia de estar al da con el IVA 10) Identificacin impresa del destino de cada va 11) Nombre y direccin del comprador 12) Detalles de mercaderas o servicios con indicacin de cantidad, precio unitario y precio total 13) Discriminacin del impuesto cuando corresponda (IVA, Cofis) 14) Pie de imprenta

RUT: Registro nico TributarioAl iniciar sus actividades comerciales los comercios deben inscribirse en la DGI (direccin general de impositiva) quin les otorga un nmero de registro llamado ruc., ste nmero tiene doce dgitos los cuales tienen su significado:

GRUPO A: Cuenta con 2 dgitos que corresponden a la divisin territorial del pas, en el ejemplo es Montevideo. Si un comerciante se registra en Montevideo y luego se muda a otro departamento mantendr los dos primeros dgitos de su inscripcin. GRUPO B: Son los dgitos identificatorios del comercio, no existen dos dgitos iguales. GRUPO C: Estos dgitos sealan la cantidad de sucursales con contabilidad propia. GRUPO D: Este se llama dgitos verificador, es decir, verifica que los anteriores dgitos pertenezcan al comercio registrado. Tambin ste dgito se utiliza a efectos de gua calendario.

PIE DE IMPRENTAComo su nombre lo indica estos datos estarn impresos al pie de la boleta, las imprentas que realicen el trabajo de imprimir documentos debern registrarse como tales en la DGI para que esta le otorge un nmero de constancia que lo habilita a imprimir. El pie de imprenta esta constituido de la siguiente forma: 1. Nombre y rut. de la imprenta 2. Nmero de constancia que habilita para imprimir 3. Serie y tiraje 4. Fecha en que se imprima

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DOCUMENTOS COMERCIALES5. Imprenta Autorizada O.T. (orden de trabajo)

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BOLETA DE CONTADOEs un documento probatorio externo que se contabiliza y puede considerarse como documento bsico. Certifica las ventas al contado de la empresa, por lo tanto es emitido por la empresa vendedora por lo menos en dos vas. ste documentos se caracteriza por la emisin y la cobranza en forma simultanea. Su diseo est regulado por la ley en cuanto a que deber contener todos los elementos exigidos para los probatorios de comercializacin.

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TICKET DE MQUINA REGISTRADORA DE CAJALa ley autoriza a determinados comercios a emitir tickets sealando el movimiento comercial correspondiente a la compra, venta, etc.; los comercios autorizados son: las farmacias, bares, heladeras, supermercados, carniceras, panaderas, fbricas de pastas, almacenes, etc., quienes no estn incluidos podrn solicitar permiso en la DGI. Los tickets si emiten en una sola va la que es entregada definitivamente al comprador actuando como comprobante de la operacin registrada. En cuanto al contenido deben estar algunos datos que son imprescindibles para que sea vlido. 1. 2. 3. 4. 5. Nombre y/o razn social del emisor Nmero de ruc. del emisor Fecha de la operacin Nmero correlativo de la operacin Importes parciales y totales.

El tickets no sirve para descontar I.V.A.

BOLETA DE DEVOLUCIN CONTADOCuando alguien ha comprado al contado y desea devolver total o parcialmente, le tienen que dar el dinero y esta boleta de devolucin. En caso que el comprador al contado devuelva mercadera comprada contado se producir la devolucin de lo devuelto emitiendo el vendedor un documento probatorio externo contabilizable llamado Boleta o Nota de devolucin Contado. La devolucin podr ser total o parcial, en todos los casos se le aplicar los impuestos correspondientes. El contenido de la devolucin contado en cuanto a los requisitos es exactamente igual a la boleta de contado cambiando el nombre del documento y en el pie de imprenta.

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FACTURA DE CRDITOEs un documento probatorio externo que certifica la compra-venta a crdito. Este documento se contabiliza y es emitido por la empresa vendedora a crdito. Se caracteriza por el hecho que entre la compraventa de mercaderas o servicios y el pago de los mismos existe un lapso de tiempo. La factura certifica el crdito simple (cuenta corriente) y el crdito documentado (conforme). Crdito simple: se entiende por crdito simple aquel que se certifica solamente con la factura y se registra en la cuenta corriente comercial. Crdito documentado: es cuando adems de la factura el deudor firma un documento llamado conforme. La factura es emitida por la empresa vendedora a crdito, en cuanto a los requisitos formales que debe contener son similares a los de la boleta contado pudiendo agregar: - Forma de pago - Firma del receptor de la mercadera. En todos los casos deber discriminarse el Cofis y el I.V.A.

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NOTA DE CRDITOEs un documento probatorio externo que se contabiliza y puede considerarse un documento de ajuste puesto que ajusta la factura disminuyndola. Los usos de la nota de crdito son los siguientes: - Devolucin de mercadera comprada a crdito - Errores de facturacin, o sea, cuando hemos cobrado ms que lo que corresponda. - Descuentos o bonificaciones posteriores a la facturacin. - Es emitida por la empresa vendedora a crdito y los requisitos formales del documento sern iguales a los detallados anteriormente.

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DOCUMENTOS COMERCIALES NOTA DE DBITO

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Es un documento probatorio externo que se contabiliza produciendo un ajuste en la factura aumentndola. Los usos son lo siguientes: - errores de facturacin cuando hemos cobrado menos que lo que corresponda - por concepto de recargos y/o intereses luego de cerrada la factura - por gastos de flete o transporte luego de cerrada la factura Es emitida por la empresa vendedora a crdito y los requisitos son similares a los documentos anteriores aunque hay empresas que eliminan el sector de cantidad y detalle.

RECIBO OFICIALEs un documento probatorio externo que se contabiliza y cuya finalidad es la de documentar la recepcin de valores (efectivo, conformes, cheques) en pago de deudas. Es emitido por la empresa que recibe los valores (el que recibe el pago) y puede ser por el total o parte de lo adeudado. Los requisitos que debe contener ste documento son los siguientes: Nombre o razn social del emisor Domicilio del mismo Nmero de ruc. Nombre del documento Numeracin correlativa y serie se la hubiera Nombre de la persona que efecta el pago Lugar y fecha de emisin Importe en nmeros y en letras indicando el tipo de moneda Detalle si el pago es en efectivo o con cheque Concepto que motiva el pago

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DOCUMENTOS COMERCIALES Pie de imprenta

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Dentro de la clasificacin de documentos comerciales encontramos los Ttulos Valor, tambin llamados ttulos de crdito. Los ttulos valor son documentos que valen por si mismos y se desprenden de la causa que los origina, la ley los define de la siguiente forma: Documentos necesarios para ejercer el derecho literal y autnomo que en ellos se consigna . De sta definicin surgen 3 caractersticas bsicas que son: - NECESARIEDAD: ya que es necesario tener materialmente el documento para poder ejercer el derecho. - LITERALIDAD: ya que vale estrictamente por lo que dice - AUTONOMA: una vez creado se desprende de la causa que lo origina. Dentro de los ttulos valor referentes a dinero y en la categora de ordenes de pago encontramos lo cheques.

CHEQUESLa ley los define como: Una orden de pago estricta, pura y simple que se libra contra un banco en el cual el librador debe tener fondos suficientes depositados a su orden en cuenta corriente, o autorizacin expresa o tcita para girar en descubierto, siempre que, las reglamentaciones del Banco Central del Uruguay as lo permitan. Intervencin del Cheque: 1) LIBRADOR: es quien ha contratado con un Banco una cuenta corriente bancaria haciendo el depsito que corresponda, emite los cheques firmndolos como garantas de su pago. El librador puede ser una persona fsica con capacidad legal o una persona jurdica. El librador es el titular de la cuenta pudiendo tener otras personas autorizadas a firmar los cheques en cutos casos deber registrar en el Banco las firmas que autoriza.

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2) EL BANCO GIRADO: es el banco en el cual tenemos el depsito en el rubro cuenta corriente. 3) EL BENEFICIARIO: es quien tiene el cheque y puede cobrarlo. Anlisis de la definicin legal de Cheque: Orden de pago escrita... La orden de pago se encuentra en el texto del documento cuando dice pguese por este cheque a.... Por ser un ttulo valor debe cumplir la caracterstica de necesariedad, por lo tanto se debe presentar el documento. pura y simple... Es un trmino estrictamente jurdico que significa que la orden de pago no puede ser ni condicionada ni revocada salvo dos situaciones que estn sealadas en la propia ley: violencia al librarlo, y extravo del documento. En ambos casos es necesario comunicar el hecho al banco girado y hacer la denuncia policial. Fondos suficientes en cuenta corriente... Los bancos son las nicas instituciones autorizadas a recibir depsitos en el rubro cuenta corriente, el depsito genera el concepto de fondo y la ley expresa que hay que tener fondos suficientes para que no se produzca el sobregiro (giro al descubierto). Autorizacin expresa o tcita para girar en descubierto... La ley da dos posibilidades de sobregiro: - EXPRESA: esta surge de un acuerdo firmado entre el banco y su cliente autorizando el sobregiro por una cierta cantidad de dinero a cubrir en un cierto tiempo. - TCITA: no hay ningn acuerdo firmado, depender de la buena relacin comercial que exista entre las partes, por lo tanto no existe obligacin. Banco Central del Uruguay... Es el banco que rige las polticas bancarias de todos los bancos de plaza, pblicas y privadas. Se entiende por poltica bancaria a las lneas de accin, las disposiciones jurdicas y resoluciones especiales que surgen de leyes o decretos sobre ste tema.

El Cheque desde el punto de vista material El cheque comn al igual que todos los cheques que oscilan en toso el territorio nacional tiene una medida exacta de 178 mm. de largo por 76 mm. de altura, en cuanto al color los cheques comunes son de color tenue, otorgndole el Banco Central un color a cada Banco, si el color se repitiera variara la tonalidad. Tradicionalmente el cheque comn constaba de tres partes: el taln, la tirilla y el cuerpo del cheque.

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La tirilla ha desaparecido prcticamente de todos los bancos, el taln se conserva en muchos y en otros se ha sustituido por una hoja complementaria que aparece al principio o final de la libreta, en tercer lugar el cuerpo del cheque, ste es el documento en s, puesto que all encontraremos todos los enunciados que la ley exige y que vendrn impresos. Los cheques vienen agrupados en libretas, son numerados correlativamente y el banco registrar cada entrega de libretas a sus clientes.

Enunciados del Cheque comn Existen enunciados en el cheque comn que la ley llama esenciales y que podemos detallar de la siguiente manera: 1) Numeracin del Cheque: esta puede ser totalmente numrica o alfanumrica. La numeracin ser correlativa. 2) Nombre del Banco girado: en el cual se encuentra la cuenta corriente. 3) Lugar de pago indicado: si es agencia o casa central, direccin y ciudad. ste dato tendr importancia para determinar lo que se llama plaza bancaria en relacin con el lugar de emisin por Ej.: un cheque librado en Montevideo para cobrar en Montevideo se dice que se encuentra en la misma plaza, la plaza bancaria est determinada por la divisin departamental de la repblica, ste data servir tambin para determinar el plazo de presentacin al cobro. 4) Espacio que determina el lugar y la fecha de emisin. 5) Orden de pago. La orden de pago se encuentra en la clusula Pguese por ste cheque a..., la palabra cheque que da nombre al documento est incluida en la orden de pago y aunque el cheque fuera emitido en moneda extranjera deber ser redactado en idioma espaol. 6) Expresin del Importe: Tanto en nmeros como en letras. 7) Cdigo del banco y cdigo de la sucursal: en el ejemplo encontramos los nmeros 05 que es el nmero del Banco, en ste caso del Banco Andino y ste nmero el otorgado por el Banco Central. Y el nmero 009 que el nmero de la agencia o sucursal, en ste caso el la Agencia Goes y ste nmero el otorgado por el Banco Andino.

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8) Firma del Librador: este enunciado constituye al garanta del pago del documento, podr tratarse del titular de la cuenta o cualquiera de sus autorizados, en todos los casos la firma se registrar en el banco. 9) Cinta Magntica. Adems de los enunciados detallados aparecen en el cheque dos datos que si bien la ley no los califica de esenciales son muy importantes, se encuentran en el ngulo inferior izquierdo y se trata del nmero de cuenta corriente y a nombre de quin est la cuenta.

Formas de librar y transmitir un cheque. La forma de librar un cheque est relacionada con su forma de ser transmitido, la transmisin de los cheques se realizan por endoso. Endosar significa ceder y aunque la ley no define el endoso podemos decir que es la forma de transferencia de los derechos que contienen los cheques. 1) Cheques al Portador: son aquellos que no llevan el nombre del beneficiario por lo tanto el derecho a cobrarlo lo tendr el que lo porta y se transmiten por la simple entrega. No necesita endoso. 2) Cheques a la orden: son los cheques que estn a favor de una persona determinada, o sea que son aquellos que a continuacin de la proposicin a tienen el nombre del beneficiario, stos se transmiten por endoso y entrega del documento. 3) Cheques no a la orden: son aquellos que llevan el nombre del beneficiario y a continuacin la clusula no a la orden, sta clusula inhabilita el endoso, solo puede ser pagado al beneficiario o depositarlo en su cuenta. Generalidades del endoso El endoso es una mencin que debe cumplir determinados requisitos formales los cuales deben aparecer en el dorso del cheque, existen tres tipos de endoso para el cheque: 1) ENDOSO COMPLETO: es aquel en el que debe figurar el nombre del endosatario (aquel a quien se le transmiten los derechos), documento del mismo, direccin, tipo de endoso y firma del endosante (aquel que transmite los derechos) 2) ENDOSO SEMICOMPLETO: aquel en el cual debe aparecer la firma del endosante y un dato ms del completo. 3) ENDOSO EN BLANCO: en el cual figurar solamente la firma del endosante. Efectos del endoso 1. Transmite todos los derechos del cheque. 2. El endoso que figure en un cheque al portador no lo convierte a la orden 3. Los cheques al portador no necesitan endoso, se transmiten por la simple entrega. Plazos de presentacin al cobro

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Los plazos de presentacin al cobro surgen de una relacin entre el lugar de emisin y el lugar de pago que figurar impreso en el cheque. Esta relacin seala lo que se llama la plaza bancaria y que coincide con la divisin departamental de la repblica. - Igual plaza, Ej.: cheque librado en Montevideo para cobrar en Montevideo. - Diferente plaza, Ej.: Cheque librado en Montevideo para cobrar en Salto. De acuerdo a lo antes dicho existen los siguientes plazos de presentacin Cheques de la misma plaza en moneda nacional 15 das. Cheques de diferente plaza en moneda nacional 30 das. Cheques librados en el exterior en moneda nacional 60 das. Cheques librados en moneda extranjera cualquiera se la plaza 120 das Los das se cuentan corridos calendario, se el plazo venciera en un da feriado el cheque podr ser presentado para su cobro el primer da hbil bancario siguiente, vencidos stos plazos el banco no pagar el cheque. Cheques cruzados La condicin de cruzados puede detectarse en el cheque a simple vista, pues consiste en dos lneas paralelas transversales colocadas en el ngulo superior izquierdo del cheque, stas lneas se pueden efectuar a mano o con un sello de goma. El curse o cruzamiento significa una limitacin en la capacidad del tenedor pues no puede ser cobrado en ventanilla, debe ser depositado en cuenta corriente. De acuerdo con la ley existen dos tipos de cruces: - Cruzamiento general, el cual tiene dos opciones, que son: una es poner solamente las dos rayas transversales, y la otra es que en medio de las dos diagonales se escriba la palabra Banco. - Cruzamiento especial, en ste caso se colocar entre lneas el nombre del banco en el cual ser depositado. Cmara compensadora o Clearing bancario Todas las instituciones bancarias integran este organismo creado con el fin de facilitar la centralizacin y liquidacin de los cheques. Un Banco recibe diariamente a travs de los depsitos que realizan sus clientes gran nmero de cheques de otros Bancos. De igual manera los dems Bancos tienen en su poder cheques de ese Banco. Diariamente los Bancos envan a la cmara compensadora que se rene diariamente en el Banco Central a los efectos de compensar los cheques. Cada delegado que va a la cmara lleva una carpeta de cheques y un registro donde figuraran los siguientes datos: nombre del Banco, fecha, cantidad de cheques y suma total de los mismos. Tambin, el delegado registrar los valores que tiene para cobrar, de stos registros surgirn saldos a favor o saldos en contra. Los cheques compensados son sellados en el dorso con la leyenda para compensar , el Banco Central del Uruguay lleva una cuenta corriente de cada banco en la cual anotar los saldos a favor y los saldos en contra. En la cmara de sta institucin no se maneja dinero sino documentos.

CHEQUE DE PAGO DIFERIDO12Emilio Fabin Velzquez Serrn DOCUMENTOS COMERCIALES


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Segn la definicin legal es: una orden de pago estricta que se libra contra un banco en el cual el librador a la fecha de presentacin estipulada en el propio documento deber tener fondos suficientes a su orden o autorizacin expresa o tcita para girar en descubierto. Este cheque presenta dos fechas, la de emisin y la de cobro, entre ambas la ley establece que no pueden haber ms de 180 das de diferencia.

Diferencial entre el Cheque comn y el Cheque de Pago diferido 1- Tiene el nombre del documento diferenciado 2- Tiene dos fechas, la de emisin o creacin y la de presentacin al cobro o vencimiento. 3- Tienen color amarillo fuerte. Los enunciados del cheque de pago deferido son: Nombre del documento, en este caso el nombre del documento se halla impreso y diferenciado, en el cheque comn aparece dentro de la orden de pago Nombre del banco girado Lugar de pago Orden de pago y fecha a partir de la cal puede ser presentado al cobro Determinacin del cheque se es a la orden a al portador a continuacin de la proposicin a.. Importe del documento en nmeros y letras Numeracin correlativa y cdigos Lugar y fecha de emisin Firma del librador Nmero de la cuenta y nombre del titular de la misma.

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Generalidades del Cheque de pago diferido Este documento no podr ser cobrado ni depositado hasta la fecha establecida en el propio documento. Llegada la fecha de presentacin al cobro se transforma en un cheque comn. Se le define comercialmente como un crdito puestos que el Banco le otorga a su cliente un plazo para tener fondos suficientes, ste hecho determina que el cheque de pago diferido se use tambin como un crdito, es decir, se puede

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comprometer el pago de determinada deuda emitiendo cheques diferidos con diferentes fechas de cobro. Decretos reglamentarios aplicables a todos los cheques 1) Cuando exista diferencia entre la cantidad escrita en nmeros y la escrita en letras valdr la escrita en letras. 2) Los trminos cheques y chequera no pueden usarse para otra denominacin que no sea del documento bancario. 3) Queda prohibida la escritura a mquina y otra impresin de los espacios en blanco. 4) Ni la muerte, ni la incapacidad del librador sobreviviente despus de la creacin del cheque alteran sus efectos. Rechazo de un cheque A pesar de ser una orden de pago el banco antes de pagar el cheque realizar controles, se stos controles mostraran alguna irregularidad se producir el rechazo. El Banco controlar que la cuenta corriente tenga fondos suficientes o autorizacin expresa o tcita para el sobregiro, controlar que no hayan tachaduras, borrados, raspados, interlineados, o cualquier otra cosa que haga dudosa la autenticidad del documento, adems, la firma del librador deber ser registrada en el banco ya que esto es otro punto a controlar. A partir del 28/8/02 se agreg como motivo de rechazo el pertenecer a los Bancos suspendidos a la fecha citada (Banco Caja Obrera, Banco de Crditos, Banco Comercial y Banco de Montevideo). El rechazo del cheque tiene por ley una formalidad, debe dejarse constancia en el dorso del documento, dicho rechazo, sealando da, hora, motivo del rechazo y firma del funcionario responsable del banco. Las causales de falta de fondos y la de pertenecer a Bancos suspendidos darn origen a la iniciacin de un juicio ejecutivo. Sanciones a los libradores de Cheques sin fondos Los libradores de cheques sin fondos son vctimas de dos tipos de sanciones: 1) Sancin administrativa o bancaria: se aplican en etapas comenzando con la siguiente: a- El Banco contra el cual se libre un cheque sin fondos deber avisar al librador para que dentro de los 5 das hbiles siguientes acredite el pago, el aviso debe ser por escrito b- Si el librador no acredita el pago el banco girado proceder a suspender por el trmino de 6 meses todas las cuentas corrientes que el librador tenga en ese banco dando cuenta de lo actuado al Banco Central del Uruguay. c- En caso de reincidencia el Banco Central proceder a la clausura de todas las cuentas en todos los Bancos del pas comunicando la resolucin a todos los Bancos y a la cmara compensadora. sta clausura es por el trmino de 2 aos y ser notificado tambin el infractor. 2) Sanciones penales: los libradores de cheques sin fondos pueden dar lugar al inicio de juicios ejecutivos que en diferentes etapas comienza con el embargo de

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bienes y puede finalizar con el remate de los mismos. Existen otras figuras delitivas que no provienen de la falta de fondos y que generan delitos como la estafa (falsificacin de firma o de algn enunciado esencial del cheque). Todas las figuras delitivas referentes a los cheques pueden dar lugar a juicios cuyo resultado de acuerdo al cdigo procesal penal puede determinar pena de prisin y/o de penitenciara.

Definicin de Cheque Certificado Es una orden de pago en donde el Banco girado se hace responsable frente al tenedor que durante el perodo de presentacin tendr fondos suficientes para pagar el cheque. La certificacin siempre es total y no puede hacerse en un cheque al portador. La certificacin se hace mediante las palabras visto bueno o simplemente una firma del banco girado.

SUELDOS, JORNALES Y OTROS HABERESLa relacin laboral implica dos intervinientes, el empleador y el empleado. Existe un acuerdo entre las partes sin que sea necesario documentar ese acuerdo, los contratos surgen por excepcin y pueden ser de diferentes clases: 1) Contrato de prueba: va de 30 a 90 das, perodo en el cual el trabajador deber demostrar que est apto para ocupar un puesto de trabajo. 2) Contrato de trabajo a plazo: es el que ocurre cuando un trabajador ingresa para suplir a otro en un plazo determinado. 3) Contrato de aprendizaje: el trabajador aprende su trabajo y mientras lo hace recibe una remuneracin. Existe muchas definiciones de salario, podemos decir que el salario es la remuneracin que el trabajador recibe a cambio de su trabajo. El elemento bsico del salario es el dinero aunque puede incluirse remuneraciones en especies cuando stas aparezcan numricamente en el recibo de sueldo. Los salarios pueden percibirse de la siguiente forma: 1) Mensual: es la remuneracin acordada por un mes de trabajo. Normalmente el mes se considera de 30 jornales. 2) Jornal: remuneracin acordada por un da de trabajo independientemente de cmo se liquide. 3) Destajo: en este caso la remuneracin es de acuerdo a lo que se produce y no importa el tiempo que se invierte. Descuentos (Aportes) Los aportes obligatorios o legales se aplican sobre el total ganado y son los siguientes: 15 % jubilacin 3% seguro de salud y/o enfermedad (DISSE) Impuesto a las retribuciones personales en la siguiente escala: - de 1 a 3 salarios mnimos 0 % - de 3 a 6 salarios mnimos 3 %

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DOCUMENTOS COMERCIALES- de 6 a 10 salarios mnimos 7,5 % .125 % F.R.L. Horas Extras

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Se considera hora extra a aquella trabajada luego de la jornada laboral pactada. La jornada laboral bsica es de 8 hs. Pero puede ocurrir que se halla pactado menos horario. La remuneracin debe ser del 100 % es decir doble, cuando se trate de horas extras en feriado no laborables las primeras 8 hs. Son dobles y las que excedan son triples. Feriados Pagos Estos feriados tienen la caracterstica que el trabajador percibir su salario como si lo trabajara, si efectivamente trabajara su horario normal es que ser abonado al 100 %. Los feriados pagos son los siguientes: - 1 de enero - 1 de mayo - 18 de julio - 25 de agosto - 25 de diciembre estos son los feriados pagos bsicos pero puede decretarse por parte del Poder Ejecutivo algn otro que se considera imprescindible decretar. Aguinaldo Se llama tambin dcimo tercer sueldo o sueldo anual complementario. Desde el ao 1976 el aguinaldo puede pagarse en dos perodos que comprende los siguiente meses: diciembre a mayo para cobrar en junio, y junio noviembre para cobrar en diciembre. Para el clculo del aguinaldo deber tomarse en cuenta la suma del total percibido en el semestre dividindolo luego entre 12, puesto que el aguinaldo el la 12 parte del total ganado. Si el trabajador renunciara o fuera despedido antes de completar el semestre deber abonarse junto con otros haberes la parte del aguinaldo que gener, pero en todos los casos debe dividirse entre doce, como es un sueldo lleva los descuentos de ley. Licencia Es un derecho a descansar y que ese descanso sea pago. La licencia debe hacerse efectiva en el ao posterior al que se gener, por Ej.: licencia generada en el 2002 podr hacerse efectiva en el 2003. Para obtener el derecho a 20 das de licencia el trabajador deber haber computado 1 ao de trabajo o 24 quincenas o 52 semanas, de no haber completado este perodo, deber tocarse descanso de acuerdo a la siguiente frmula: por cada mes trabajado 1 da y 2/3 (la cantidad de meses por 1,67) A los 5 aos de antigedad se genera 1 da ms de licencia y luego cada 4 aos un da ms, as sucesivamente.

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La licencia es un derecho irrenunciable y la ley declara nulo todo acuerdo que implique el abandono a ste derecho. Licencia no gozada Para que se genere ste derecho de cobrar la licencia no gozada debe darse los siguientes casos: - Ruptura del acuerdo laboral por voluntad del trabajador (renuncia) o por voluntad del empleador (despido) - Fallecimiento del trabajador, en cuyo caso deber pagarse a los herederos la licencia no gozada junto con otros beneficios adeudados. - Cierre de la empresa El monto a pagar se calcula de acuerdo a la siguiente frmula: Sueldo nominal : 30 x das de licencia Salario Vacacional sta remuneracin se considera como una suma complementaria de dinero a efectos de mejor goce de licencia. Son beneficiarios del salario vacacional: a) Los trabajadores de la actividad privada. b) Trabajadores rurales. c) Trabajadores del servicio domestico d) Trabajadores de personas pblicas no estatales (Ej.: empleados de Conaprole) El salario vacacional deber abonarse antes del inicio de la licencia, en caso de que sta fuera fraccionada el pago se har en proporcin a los das de licencia, aplicando sta frmula: Salario Vacacional = sueldo lquido mensual : 30 x das de licencia Indemnizacin por despido Es la ruptura de la relacin laboral por voluntad del empleador. Se aplica a todo trabajador privado y a los servicios pblicos a cargo de particulares. No se exige antigedad, sin embargo ste derecho puede perderse en caso de comprobarse notoria mala conducta. Este trmino no implica solamente que el trabajador hubiera cometido un delito o una falta grave de conducta sino que las reiteradas ausencias injustificadas o retiro fuera de horario, la ley puede considerarlas como notoria mala conducta. La indemnizacin por despido no lleva documentos y se toma como base para el clculo el sueldo vigente a la fecha del despido, establecindose en mes de sueldo por cada ao de trabajo con un mximo de seis. Debe incluirse tambin un promedio de lo ganado por concepto de horas extras del ltimo ao, as como, tambin las prestaciones en especie que hallan sido incluidas numricamente en el recibo. Adems de viticos, pagos por presentismos, comisiones, etc. El sueldo es inembargable, es decir, que ninguna resolucin judicial que declare embargo de bienes puede provocar embargo de sueldos y/o jornal. Recibo de sueldos

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Existen legalmente fechas lmites para el pago de sueldos y/o jornales, Ej.: si el trabajador es mensual deber cobrar antes de los 10 das corrido del mes de siguiente al trabajado, si es quincenal dentro de los 5 das hbiles siguientes al vencimiento de la quincena. El recibo de sueldos y jornales es un documento de identificacin laboral, por lo tanto el empleador est obligado a entregar una copia de ste al trabajador quedando el original para el empleador. En este recibo debemos constar con claridad deferentes rubros tales como: - Nombre y apellido del trabajador cargo y categora - Nombre y domicilio de la empresa, ruc. de la misma - Detalles de sueldo, jornal, horas extras, feriados pagos, etc. - Detalle de los descuentos legales voluntarios - Fecha de pago - Declaracin impresa de haber efectuado los aportes al BPS correspondientes al mes anterior

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DOCUMENTOS INTERNOS DE CAJAEstos documentos que funcionan en el mbito de la caja son todos probatorios internos que certifican ingresos o egresos de dinero de caja en forma provisoria o definitiva. Son provisorios aquellos documentos de caja que pueden ser sustituidos por otro documento comercial. Son definitivos cuando no existe un documento que lo sustituya.

VALE DE CAJAEs un documento probatorio interno que se usa con la finalidad de dejar constancia en caja de movimientos de dinero entregados a cuenta de mayor cantidad. Ej.: clsico del uso de ste es el vale a cuenta del saldo (adelantos)

EGRESO O SALIDA DE CAJAEs un documento probatorio interno que justifica el egreso de dinero de caja. En ste caso el documento se usa en forma definitiva cuando no existe otro que pueda respaldar la operacin por Ej.: gastos de locomocin. Cuando existen documentos que lo sustituya se elimina el egreso quedando el probatorio externo como justificacin de la salida de dinero.

INGRESO O ENTRADA DE CAJA19Emilio Fabin Velzquez Serrn DOCUMENTOS COMERCIALES


2010Documento probatorio interno que en la prctica es el menos usado porque e general las operaciones de compra venta y de cobro general de documentos tales como boleta de contado, tickets, recibos, etc. Existen de acuerdo con la legislacin

dos motivos para el uso de ste documento: 1) Retroversin del gasto: al no tener comprobante de salida al reingresar un sobrante se hace por medio de ste documento. 2) Puede utilizarse en caso de ingreso de dinero por concepto de conformes cobrados a su vencimiento.

PLANILLA DIARIA DE CAJADocumento probatorio interno en el cual se detallan los movimientos de caja por lo cual permite un control antes que stos se registren contablemente. La planilla de caja que es diaria es un formulario que puede tener diferentes diseos pero todos debern contemplar los diferentes movimientos de ingreso y egreso de caja. Los rubros que aparecen en ste formulario son: importes de apertura, ingresos, egresos efectivo, valores: cheques comunes y diferidos, letras de cambio, etc. El encargado de la caja har una confrontacin entre los nmeros y las cantidades materiales que tiene en su poder. A ste procedimiento se le llama arqueo de caja En ste arqueo se debern tener en cuenta dos elementos: a) Los nmeros resultantes de la planilla. b) Recuento fsico que hace el cajero.

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Conforme y valeLa ley de ttulos valor no establece diferencias jurdicas entre estos documentos en los cuales quin los firma promete pagar una suma de dinero en una fecha determinada. Estos documentos son ttulos valor y por lo tanto tienen las mismas caractersticas generales, es decir, necesariedad, literalidad, y autonoma. Particularmente el conforme y el vale componen la categora de promesas de pago, la promesa de pago el uno de los enunciados de stos documentos los cuales contienen tambin el marco jurdico. Los enunciados esenciales que tienen stos documentos son: - Nombre del documento - Fecha y lugar de creacin - Las condiciones legales - Lugar y fecha de vencimiento - Firma del creador del documento (deudor) - Promesa incondicional de pagar una suma de dinero Existen otros enunciados que pueden incluirse pero que no son esenciales:

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DOCUMENTOS COMERCIALES-

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Posibilidad de acordar que el pago se efecte por cuotas o fracciones con diferentes fechas de vencimiento. Puede exigirse una firma solidaria o segunda firma que acta como garanta del deudor, y en caso de incumplimiento el garante deber asumir responsabilidad.

Los usos de los documentos son los siguientes: 1. El conforme documenta obligaciones contradas por causa de compra venta de mercadera a crdito. 2. El vale documenta obligaciones originadas por un contrato de prstamo de dinero.

CONFORMELa compra venta de mercadera a crdito se certifica con un documento probatorio externo que es la factura, pero ese crdito puede documentarse subscribiendo otro documento ttulo valor llamado conforme. El conforme incluye un reconocimiento de la deuda que debe... por mercadera y una promesa de pago ...y pagar.. El conforme puede transmitirse por endoso producindose en ste caso una transmisin de derechos y obligaciones. El conforme y el cheque de pago deferido pueden descontarse, es decir, hacerse del dinero antes del vencimiento presentando en un banco donde se tenga cuenta corriente.

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VALEDocumento idntico al anterior con las diferencias ya sealadas solamente de uso y sustituyendo el nombre

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CUENTA CORRIENTE BANCARIAPara poder emitir cheques el Banco nos exige la apertura de depsitos en el rubro cuenta corriente. Al final de cada mes el Banco enviar a su cliente un resumen de todos los movimientos registrados durante el mes. Los documentos que integran la cuenta corriente bancaria son 1) Cheques: son un debito en la cuenta corriente bancaria. 2) Depsitos: significan un crdito en la cuenta corriente. 3) Crditos bancarios o nota de crdito bancaria: el banco los acredita y representan todo movimiento a favor del cliente (Ej.: intereses) 4) Dbitos bancarios: se debitan y responden a gastos que el banco realiza a cuenta de su cliente (pago de UTE, gastos de gestin, etc.). 5) Otros documentos que pueden ser dbitos o crditos segn su origen Ej.: giros y transferencias. Las operaciones contables que enfrenta los saldos provenientes del estadio de cuenta mensual con el saldo del libro Banco del mayor se llama conciliacin bancaria.

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DOCUMENTOS DE TRAMITES INTERNO Y EXTERNO: INTERNO:Pedido de seccional Es un documento probatorio interno que registra el pedido de material por parte de un rea (seccin) de una empresa para cubrir una necesidad, pueden recibir estos documentos otros nombres como por Ej.: pedido interno, pedido de provisin a aprovisionamiento interno, etc. Existen numerosos formatos y diseos de estos documentos segn el giro comercial de la empresa. Este documento debe contar con los siguiente elementos: - Nombre del documento - Numeracin correlativa - Fecha de emisin - Descripcin del material requerido - Firma de la seccin que lo solicita - Firma de quien autoriza la entrega La seccin que experimenta la necesidad le dirige a la seccin que tiene el stock (depsito, proveedura o almacn). Si sta seccin no cuenta con el y existe una seccin compras, lo deriva a sta para que efecte el trmite.

Orden de venta Es un documento probatorio interno en el cual se registra el pedido de materiales recepcionados por la propia empresa vendedora. Por ejemplo un corredor de una empresa visita a su cliente y recepciona en un formulario especial el pedido de ese cliente.

EXTERNOSPedido de precio Cuando se necesita comprar determinados materiales el trmite lo maneja la seccin compras, es necesario que sta solicite por escrito precios posibles a los proveedores de plaza, para la eleccin se tendr en cuenta precio, calidad y forma de pago. Luego de recibida la cotizacin se decidir por el proveedor ms adecuado emitiendo una orden de compra.

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DOCUMENTOS COMERCIALESOrden de compra

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Es un documento probatorio externo que emite una empresa respondiendo a la necesidad de aprovisionamiento de material y teniendo en cuenta el pedido de precios. ste documento sirve como respaldo documental en base al cual se elabora el pedido, tambin el proveedor elegido contar con una prueba documentada de que esto ha sido as.

Remito Es un documento que se emite por la entrega de mercaderas que realiza la empresa a un tercero o a otros locales de la misma. Es un documentos que acompaa la mercadera pero no certifica la venta, por lo tanto en el diseo de ste documento siempre se har referencia la probatorio que certifica la venta (boleta de contado o factura). Cuando se utiliza entre sucursales de la misma empresa acta como probatorio interno pero cuando certifica la entrega de mercadera de un cliente acta como probatorio externo. En todos los casos y para usar un solo documento en ambas situaciones el diseo deber contar con los siguientes datos: - nombre o razn social de la empresa - nmero de ruc. - pie de imprenta - nombre del documento - fecha de emitido - numeracin correlativa No existe un diseo definido de ste documento que se adecuar al giro de la empresa, en cuanto al nmero de vas nunca sern menos de dos.

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MERCADO DE CAMBIOEs el mbito donde se realizan las transacciones de compra-venta de moneda extranjera, el tipo de cambio tambin conocido como cotizacin es el precio de la moneda extranjera expresado como cantidad de moneda nacional que debe pagarse por cada unidad de aquella. La moneda extranjera se considera un bien como cualquier otro de la economa y la determinacin de su precio presenta distintas alternativas, por Ej.: 1) Cambio flotante: es en ste caso el precio es determinado libremente por el mercado sin ninguna clase de intervenciones. 2) Cambio fijo: el precio el fijado administrativamente por las autoridades competentes (Banco Central), para que esto suceda el Banco Central ofrece comprar o vender moneda extranjera a ese precio predeterminado. Con ste tipo de cambio fijo se puede hablar de devaluacin de la moneda cuando el tipo de cambio aumenta. Estas dos situaciones que con consideradas extremas pueden presentar diferentes alternativas como por ejemplo: a) Flotacin sucia o gestionada: el tipo de cambio el bsicamente determinado por el mercado pero en ciertas oportunidades las autoridades se reservan el derecho de intervenir a efectos de algunos objetivos que tienen que ver con la poltica de estado. b) Bandas de flotacin: en ste caso el cambio el libre de flotar entre un valor mnimo y un valor mximo, el mnimo es determinado por el Banco Central cuando compra, y mximo cuando vende. El mercado de cambio y todas sus formas deben tomar una moneda extranjera como rbitro, por eso se llama arbitraje a la relacin entre esa moneda y otras. Ej.: el arbitraje para el Real al da 22/10 es de 5,50 para la compra y 7,50 para la venta con relacin al dlar de U.S.A.

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FORMAS DE EMITIR TTULOS DE CRDITO RESPECTO AL BENEFICIARIO1) Ttulo al portador: son aquellos en los cuales no figura el nombre del beneficiario, se resumen prcticamente a los cheques. 2) Ttulos a la orden: son los que se extienden a favor de personas determinadas es decir que contienen el nombre del beneficiario. 3) Ttulos nominativos: es estos documentos adems de indicarse el nombre del beneficiario la ley aade que el librador debe llevar un registro donde anota la creacin del documento y sus transmisiones, estos documentos son generalmente registros aduaneros y/o documentos de aduana en general. 4) Ttulos no a la orden: son documentos que llevan esta inscripcin la cual no les permite ser transmitido por endoso. Esta calidad se aplica solamente para los cheques y Letras de Cambio.

FORMAS DE EMITIR LOS TTULOS VALOR O TTULOS DE CRDITO RESPECTO EL VENCIMIENTOVencimiento Es el da de pago de los documentos, la oportunidad en que debe cumplirse con la obligacin contrada. La ley establece dos clases de clusulas de vencimiento que pueden aparecer en los ttulos valor 1) Plazos relativos: (vencimiento desconocido) en el momentos de firmar el documento no se conoce la fecha de pago ya que ste depende de un hecho posterior que es la presentacin del documento (vista), hay dos caso de vencimiento relativo: a) A la vista: significa que el documento deber ser pagado en el momento de su presentacin b) A cierto plazo desde la vista: significa que el documento deber ser pagado una vez transcurridos los das o meses estipulados contados a partir de la fecha en que fue presentado el ttulo; por Ej.: se pagar a los 90 das de la vista 2) Plazos absolutos: (vencimiento conocido) en estos casos el documento tiene un plazo fijo, es decir en el momento de firmar el documento se conoce la fecha de vencimiento. Los plazos absolutos pueden ser: a) a fecha fija: la fecha del documento aparece en el propio documento, Ej.: conforme que pagaremos el da 23 de octubre de 2002

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