Dr. CP. Mario Bibiloni
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LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS
Buenos Aires, SETIEMBRE DE 2013 1
OBJETIVO DE LA CONFERENCIA ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO A LA
ACTIVIDAD ACERCA DEL CONTROL ADUANERO ACERCA DEL CONTROL TRIBUTARIO ACERCA DEL CONTROL CAMBIARIO PRINCIPALES MEDIDAS PUNITIVAS SOLUCIONES A ENCARAR
Índice
LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS
LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS
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INTRODUCCION INTRODUCCION
OBJETIVO DE LA CONFERENCIA
1. RECORDAR LAS REGULACIONES RELEVANTES DE LA ACTIVIDAD
2. ANALIZAR LOS PRINCIPALES CONTROLES APLICABLES
3. FOMENTAR ADMINISTRACIONES EFICACES 4. PROPICIAR LA UTILIZACION DE HERRAMIENTAS DE
PREVENCION DE CONTINGENCIAS FISCALES
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INTRODUCCION INTRODUCCION
ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO SOBRE LA ACTIVIDAD
I. CONTROL ADUANEROII. CONTROL TRIBUTARIOIII. CONTROL CAMBIARIOIV. CONTROL DE TERCEROS ORGANISMOS
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
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AFIP
DGA S/DTO. 618/97 y cc
DGI DGRSS
AUTORIDAD DE CONTRALOR
DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• FUNCIONES Y FACULTADES AFIP(DT0 1399/01)
1) La aplicación, percepción y fiscalización de los tributos y accesorios dispuestos por las normas legales respectivas
2) El control del tráfico internacional de mercaderías3) La clasificación arancelaria y valoración de las
mercaderías
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DEL CONTROL ADUANERODEL CONTROL ADUANEROI
CONTROL DE LEGALIDAD LEY 22415 Y NORMAS COMPLEMENTARIAS DECRETOS Y RESOLUCIONES P. E. DISPOSICIONES DE 3ROS. ORGANISMOS EJ.BCRA POR INGRESO DE DIVISAS EJ. RENAR POR EXPORTACION DE ARMAS
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• AMBITO DE CONTROL
1. Territorio Aduaneroi. Generalii. Especialiii. Zona Primariaiv. Zona Secundaria
a) Zona de Vigilancia Especialv. Mar Territorial y zona maritima aduanera
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• CONCEPTO DE EXPORTACION
LA EXTRACCIÓN DE CUALQUIER MERCADERÍA DE UN TERRITORIO ADUANERO.(Art.9,p2)
• DESTINACIONES DE EXPORTACION: Son aquellas autorizadas para realizar una exportacion
A consumoTemporariaTransitoRemovido
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• CONCEPTO DE MERCADERIA (art.10) “ 1. “Todo objeto que fuere susceptible de ser importado o
exportado. “ 2. a) las locaciones y prestaciones de servicios, realizadas en el
exterior, cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, excluido todo servicio que no se suministre en condiciones comerciales ni en competencia con uno o varios proveedores de servicios;
b) Los derechos de autor y derechos de propiedad intelectual.
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• SUJETOS INTERVINIENTES a) Exportadores • Personas que en su nombre exportan mercadería, ya sea que la
llevaren consigo o que un tercero las llevare • Personas prestatarias y/o cesionarias de los servicios y/o derechos
involucrados en el articulo 10 ap. 2(Articulo 91 p.2)b) Despachantes de Aduana• Personas de existencia visible que realizan en nombre de otros ante el
servicio aduanero trámites y diligencias relativos a la importación, la exportación y demás operaciones aduaneras. (Articulo 36. p 1)
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• SUJETOS INTERVINIENTES
c) Agentes de Transporte Aduanero “Personas de existencia visible o ideal que, en representación de los transportistas, tienen a su cargo las gestiones relacionadas con la presentación del medio transportador y de sus cargas ante el servicio aduanero, …” (Articulo 57, p1)
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• PROHIBICIONES A LA EXPORTACION
1. Según la finalidad Economicas y no Economicas
2. Según el alcance Absolutas y Relativas
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• DECLARACION ADUANERA (PE)CONTENIDO IDENTIFICACION DE
SUJETOS INTERVINIENTES LA DESTINACION LA CONDICION DE VENTA POSICION ARANCELARIA LA MERCADERIA
o ORIGEN, PROCEDENCIA, VALOR, CANTIDAD, CALIDAD, ESTADO, ESPECIE.
MEDIO DE TRANSPORTE ENTIDAD BANCARIA INTERVINIENTE
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• DECLARACION ADUANERA (PE)CONTENIDO LIQUIDACION TRIBUTARIA
VALOR IMPONIBLE (FOB/FOR/FOT) PRECIOS OFICIALES FOB DERECHOS DE EXPORTACION REINTEGROS DE EXPORTACION TOTAL DE TRIBUTOS Y REINTEGROS DEVENGADOS
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• DECLARACION ADUANERA (PE)CARACTERISTICAS INALTERABILIDAD VALIDEZ
ENVIO TERRESTRE = 45 DIAS ENVIO POR OTROS MEDIOS = 31 DIAS
OFICIALIZACION ENVIO DIGITAL
DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA Detalle de Contenido Autorizaciones 3ros. Organismos
o ANMAT (medicamentos)o ANMAT INAL (alimentos)
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
• DECLARACION ADUANERA (PE)
DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA Factura Comercial: Hoja de Valor:
o Caracteristicas de la operacióno Vinculacion entre exportador y comprador
LIBRAMIENTOACTO POR EL CUAL EL SERVICIO ADUANERO AUTORIZA LA SALIDA DE LA
MERCADERIA CON DESTINO AL EXTERIOR
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES ANTES DE LA EXPORTACION
SON LOS REALIZADOS PARA ESTABLECER PERFILES DE RIESGO DE LA OPERACIÓN A REALIZARSE POR EJ. TIPO DE MERCADERIA, PUERTO DE EMBARQUE, DESTINO, ANTECEDENTES DEL EXPORTADOR, DEL DESPACHANTE DE ADUANAS, DEL TRANSPORTISTA, ETC
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES DURANTE EL PROCESO DE EXPORTACION
A TRAVES DEL SISTEMA INFORMATICO MARIA CON LA INTERVENCION DIRECTA DE FUNCIONARIOS
(SELECTIVIDAD: CANAL ROJO, NARANJA O VERDE) CON MEDIOS FISICOS: NO INTRUSIVOS O VERIFICACION DIRECTA DE LA
MERCADERIA DOCUMENTALES : CONTROL DE LA DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA
Y DE LA DECLARACION ADUANERA
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES DURANTE (EJEMPLOS)
HABILITACION PARA OPERAR DE LOS AGENTES INTERVINIENTES DECLARACION EXACTA DEL PE VALIDEZ DEL PE CANTIDAD Y CALIDAD DE LA ME A EXPORTAR IDENTIFICACION DE:
MERCADERIAS PROHIBIDAS MERCADERIAS SIN DECLARAR
LIQUIDACION TRIBUTARIAo PAGO DE LOS TRIBUTOSo VERACIDAD DEL VALOR DECLARADO
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DEL CONTROL ADUANERO DEL CONTROL ADUANERO I
CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES EX POST
LUEGO DEL LIBRAMIENTO: CONTROLES INTEGRALES O PUNTUALES, A DETERMINADOS RUBROS, DOCUMENTOS, PERIODOS
EJEMPLOS: SOBRE o VALOR IMPONIBLE DECLARADO Y RELACION CON LA OPERACIÓNo LIQUIDACION Y PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPORTACION.o LIQUIDACION DE LOS REEMBOLSOS DE EXPORTACIONo EXISTENCIA DE VINCULACION CON EL COMPRADOR
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DEL CONTROL TRIBUTARIO DEL CONTROL TRIBUTARIO II
EL CONTROL TRIBUTARIO ABARCA: EL CONTROL ADUANERO DE LIQUIDACION Y PAGO DE LOS
DERECHOS DE EXPORTACION Y DEVOLUCION POR REEMBOLSOS
EL CONTROL DE DGI DE LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, Y DEVOLUCION DEL IVA
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DEL CONTROL TRIBUTARIO DEL CONTROL TRIBUTARIO II
EN SEDE ADUANERA : YA DESCRIPTOS EN CONTROL ADUANERO PRINCIPALMENTE
EN PANTALLAS 21 Y 22 EN SEDE DGI POR LA LIQUIDACION Y PAGO DEL IG EN OI (PT)
DD JJ ESTUDIOS DE PT
POR EL RECUPERO DEL IVA DD JJ ESTUDIO DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIONES DE IVA
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DEL CONTROL TRIBUTARIO DEL CONTROL TRIBUTARIO II
EN SEDE DGI
DECLARACIONES JURADAS SEMESTRALES Y ANUALES Entre Empresas vinculadas y/o con países de Baja o Nula
tributación: semestre: F 742; anual F 743 Entre Empresas independientes: semestre F 741
ESTUDIOS DE PT VINCULACION PARAISOS FISCALES METODOS DETERMINATIVOS
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DEL CONTROL TRIBUTARIO DEL CONTROL TRIBUTARIO II
EN SEDE DGI – IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ANALISIS DE LAS DDJJ CRUCES DE DATOS FISCALIZACION DOCUMENTAL ANALISIS DE METODOS DETERMINATIVOS AJUSTES TRIBUTARIOS DENUNCIAS
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DEL CONTROL CAMBIARIO DEL CONTROL CAMBIARIO III
EN SEDE BCRA
CONTROLES DE INGRESOS DE DIVISAS Y LIQUIDACION EN: PLAZO Y MONTO AFECTACION DE COBROS ANTICIPADOS EMBARQUES DE ME EN PLAZO EMPRESAS VINCULADAS DEUDORES EN GESTION DE COBRO
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DEL CONTROL CAMBIARIO DEL CONTROL CAMBIARIO III
EN SEDE BCRA
CUMPLIMIENTO: DTO. 71/2002 Y RELACIONADOSCOM. ”A” 3471/3473/3493/3602/3609/4443/ y cc.RESOLUCIONES M° ECONOMIA SEGUIMIENTO DE LAS EXPORTACIONES MEDIANTE
SECOEXPOREGIMENES INFORMATIVOS
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DEL CONTROL CAMBIARIO DEL CONTROL CAMBIARIO III
EN SEDE DGA MONTO A INGRESAR DISTINTO AL DEL PE PLAZO DE INGRESO DISTINTO AL DEL PE CUMPLIMIENTO DTO. 1606 PARA PAGO DE ESTIMULOS FECHAS DE COBROS PARA PAGO DE DE EXPO
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SANCIONES APLICABLES A EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS SANCIONES APLICABLES A EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV
1. SANCIONES APLICABLES EN SEDE DGA
1) IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR 2) POR COMISION DE INFRACCIONES ADUANERAS (SECCION XII
DISPOSICIONES PENALES – TITULO II)3) POR COMISION DE DELITOS ADUANEROS (SECCION XII
DISPOSICIONES PENALES – TITULO I
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES E IMPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES E IMPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASII
I
1) IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR 1) IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR a) SUSPENSION O ELIMINACION DEL REGISTROa) SUSPENSION O ELIMINACION DEL REGISTRO:
• QUIENES FUEREN PROCESADOS JUDICIALMENTE POR ALGUN DELITO ADUANERO MIENTRAS LA CAUSA SUBSISTA (ART. 97) O
• QUIENES HUBIERAN SIDO CONDENADOS POR ALGUN DELITO ADUANERO (ART. 98),
Y OTRAS PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 97, 98 y 100
b) IMPOSIBILIDAD DE EXPORTAR Por vencimiento plazo validez del PE
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
3) INFRACCIONES ADUANERAS (TITULO II)i. CONTRABANDO MENOR - CAPITULO VI - ART. 947
SANCION:MULTA DE 2 A 10 VECES EL VALOR DE PLAZA DE LA MERCADERIA,
Y COMISO DE LA MERCADERIA
TABACOS Y DERIVADOS CON UN VALOR EN PLAZA MENOR DE $ 30.000).
SANCION:DECOMISO Y DESTRUCCION.
INSTRUCCIÓN Y RESOLUCION DEL SUMARIO A CARGO DE LA AUTORIDAD ADUANERA (ARTICULO 951)
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
3) INFRACCIONES ADUANERAS ii) DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS
INJUSTIFICADAS CAPITULO VII – ART. 954. –
EXPORTADOR QUE EFECTUE ANTE LA DGA UNA DJ QUE:I) DIFIERA CON EL RESULTADO DE LA COMPROBACIÓN y queII) EN CASO DE PASAR INADVERTIDA, PRODUJERE O HUBIERE
PODIDO PRODUCIR: a) UN PERJUICIO FISCAL
SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL MONTO DEL PERJUICIO
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
3) INFRACCIONES ADUANERAS ii) DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS
INJUSTIFICADAS CAPITULO VII - ART. 954 b) UNA TRANSGRESIÓN A UNA PROHIBICIÓN A LA […] EXPORTACIÓNSANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL VALOR EN ADUANA DE LA ME
EN INFRACCIÓN c) EL INGRESO O […] DESDE O […] EL EXTERIOR DE UN IMPORTE PAGADO O […] DISTINTO DEL QUE EFECTIVAMENTE CORRESPONDIERE SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES VECES EL IMPORTE DE LA DIFERENCIA.
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
3) INFRACCIONES ADUANERAS
DECL. INEXACTA DE EXPORTADORES POR ID (ART.954 AP. 1 INC. C)
INSTRUCCIÓN 2/2012 DETERMINA SUMARIO:
CUANDO: ACREDITA INGRESO TARDIO: (TRANSGRESION AL ART. 994 INC. C).
NO ACREDITA INGRESO : (TRANSGRESION AL ART. 954 AP. 1 INCISO C)ADEMAS IMPEDIMENTO PARA PERCIBIR LOS ESTIMULOS A LAS
EXPORTACIONES
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
3) INFRACCIONES ADUANERAS iii) TRANSGRESIONES DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO
CONDICIÓN DE UN BENEFICIO CAPITULO IX – ART. 965 INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN QUE CONDICIONABA EL OTORGAMIENTO DE: A) UNA EXCEPCIÓN A UNA PROHIBICIÓN A LA [..]EXPORTACIÓN PARACONSUMOSANCION= EL COMISO DE LA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN
B) UNA EXENCIÓN TOTAL O PARCIAL DE TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA [..] EXPORTACIÓN PARA CONSUMO
SANCION = MULTA DE 1 A 5 VECES EL IMPORTE ACTUALIZADO DE LOS TRIBUTOS DISPENSADOS
C) UN ESTÍMULO A LA EXPORTACIÓN PARA CONSUMO. SANCION= UNA MULTA DE 1 A CINCO 5 VECES EL IMPORTE ACTUALIZADO
DEL ESTIMULO ACORDADO
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
3) INFRACCIONES ADUANERAS iii) TRANSGRESIONES DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO
CONDICIÓN DE UN BENEFICIO CAPITULO IX ART. 969. – EL EXPORTADOR QUE OPTANDO POR EL RÉGIMEN DEL ART. 729 (Ley 21453) NO CUMPLE CON LA EXPO EN LOS PLAZOS, FORMA Y CONDICIONES CONTEMPLADAS EN EL ART. 730 ( minimo 90% de la Q, peso, o volumen declarados en el contrato registrado )SIN CAUSA DEL ART.731 (caso fortuito o fuerza mayor)
SANCION= MULTA DEL 10% AL 20% DEL VALOR EN ADUANA DE Q, PESO O VOLUMEN DE LA MERCADERÍA NO EXPORTADA.
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
3) INFRACCIONES ADUANERAS iv) TRANSGRESIONES A LOS REGÍMENES DE DESTINACIÓN
SUSPENSIVA. (CAP.X)EXPORTADOR QUE NO CUMPLE CON OBLIGACIONES ASUMIDAS COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DEL RÉGIMEN DE […] EXPORTACIÓN TEMPORARIA […] SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL IIMPORTE DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA […] EXPO PARA CONSUMO,DELA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN, NO INFERIOR AL 30% DEL VALOR EN ADUANA DE LA MERCADERÍA, AUN CUANDO NO ESTUVIERE GRAVADA.
ADICIONAL POR EXPORTACION PROHIBIDA :SANCION: COMISO DE LA MERCADERIA EN INFRACCION
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
3) INFRACCIONES ADUANERAS iv) TRANSGRESIONES A LOS REGÍMENES DE DESTINACIÓN
SUSPENSIVA. CAPITULO X
EXPORTADOR QUE NO CUMPLE CON OBLIGACIONES ASUMIDAS COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DEL RÉGIMEN DE […] EXPORTACIÓN TEMPORARIA […]
SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL IIMPORTE DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA […] EXPO PARA CONSUMO,DELA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN, NO INFERIOR AL 30% DEL VALOR EN ADUANA DE LA MERCADERÍA, AUN CUANDO NO ESTUVIERE GRAVADA. SI SU EXPORTACION SE ENCONTRARA PROHIBIDA
SANCION: EN ADICION, EL COMISO DE LA MERCADERIA EN INFRACCION.
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
3) INFRACCIONES ADUANERAS
vi ) OTRAS TRANSGRESIONES (CAPITULO XIV)ARTICULO 994. – […] ADICIONAL A LAS MEDIDAS DISCIPLINARIAS ,QUIEN:
A) SUMINISTRARE INFORMES INEXACTOS O FALSOS B) SE NEGARE A SUMINISTRAR LOS INFORMES O DOCUMENTOS REQUERIDOS C) IMPIDIERE O ENTORPECIERE LA ACCIÓN DEL SERVICIO ADUANERO.
SANCION: MULTA DE PESOS $ 500 A PESOS $ 10.000
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
3) INFRACCIONES ADUANERAS
vi ) OTRAS TRANSGRESIONES
REF. ART.954 AP. 1 INC. C) INSTRUCCIÓN 2/2012SUMARIO POR DECL. INEXACTA A EXPORTADORES POR ING.DIVISAS:EXPORTADOR ACREDITA INGRESO TARDIO: SUMARIO POR
TRANSGRESION AL ART. 994 INC. C.
EXPORTADOR NO ACREDITA INGRESO : SUMARIO POR TRANSGRESION AL ART. 954 AP. 1 INCISO C)
ADEMAS DEL IMPEDIMENTO PARA PERCIBIR LOS ESTIMULOS A LAS EXPORTACIONES
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
4) INFRACCIONES TRIBUTARIAS i. EN SEDE ADUANERA
a) PREVISTAS EN LEY 22415 – TITULO II INFRACCIONES• EJ. PERJUICIO FISCAL; DECL. INEXACTA
ii. EN SEDE DGI b) PREVISTAS EN LEY 11683
1. EJ. MULTAS:2. POR OMISION PRESENTACION DDJJ; 3. POR PAGO TOTAL O PARCIAL DE TRIBUTOS4. DIFERENCIAS TRIBUTARIAS5. CLAUSURA
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
5) INFRACCIONES CAMBIARIAS s/ LEY 19359 (T.O. Dto. 480/95) Y NORMAS PE
Tipos Penales Contemplados Art1º - a) Toda negociación de cambio que se realice sin intervención de
institución autorizada para efectuar dichas operaciones;b) Operar en cambios sin estar autorizado a tal efecto;c) Toda falsa declaración relacionada con las operaciones de
cambio “ “d) y e) “……f) Todo acto u omisión que infrinja las normas sobre el régimen de
cambios
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
5) INFRACCIONES CAMBIARIAS s/ LEY 19359 (T.O. Dto. 480/95) Y NORMAS PE
Medidas precautorias:a) Suspension de la matricula de exportadorb) Embargos preventivosc) Suspension para operar en cambiosd) Conversion de cobros anticipados en prestamos
financierose) Encajes bancarios obligatorios.
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
6) DELITOS ADUANEROS1. CONTRABANDO (Art. 863 y 864) SANCION = PRISIÓN DE 2 A 8 AÑOS
2. CONTRABANDO CALIFICADO (Art. 865)SANCION = PRISION DE 4 a 10 años
3. CONTRABANDO DE ESTUPEFACIENTES (Art. 866)SANCION = PRISION DE 3 a 12 años
4. CONTRABANDO DE EXPLOSIVOS, REACTIVOS, ETC (Art. 867)
SANCION = PRISION DE 3 a 12 años
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
6) DELITOS ADUANEROS5) ACTOS CULPOSOS QUE POSIBILITAN EL CONTRABANDO Y
USO INDEBIDO DE DOCUMENTOS (Art.868 a 870)SANCION: MULTA PECUNIARIA DE $ 5.000 A $ 50.000
6) TENTATIVA DE CONTRABANDO (Art.871 a 873)SANCION = IGUAL A LA QUE CORRESPONDIERE AL DELITO
CONSUMADO
7) ENCUBRIMIENTO DE CONTRABANDO (Art. 874)SANCION= PRISION DE 6 MESES A 3 AÑOS
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
7) DELITOS TRIBUTARIOS (LEYES 24769 y 26735) 1. ARDID O ENGAÑO CON MONTO + DE $ 400.000 POR TRIBUTO Y
EJERCICIO ANUAL (Art. 1°) SANCION: PRISIÓN DE 2 a 6 AÑOS 2. ARDID O ENGAÑO CON MONTO DE: (Art. 2°) + DE $ 4000.000 POR TRIBUTO Y EJERCICIO ANUAL (inc,a)) + DE $ 800.000 Y PERSONA/S INTERPUESTAS (inc,b)) + DE $ 800.000 Y USO FRAUDULENTO DE BENEFICIOS FISCALES (Inc c)) FACTURACION O DOCUMENTACION APOCRIFA (Inc.d))SANCION: PRISION DE 3, 5 AÑOS a 9 AÑOS 3. ARDID O ENGAÑO EN OTROS: Art. 3° a 13° SANCION: PRISION y MULTAS VARIAS
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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORASSANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS
IV
8) DELITOS CAMBIARIOS (LEY 19359 T. DTO )PENAS POR INFRACCIONES AL ART. 1°
1. 1ª. VEZ = MULTA DE 3 a 5 VECES EL MONTO EN INFRACCION (Inc.a))
2. 1ª. REINCIDENCIA: PRISIÓN DE 1 A 4 AÑOS Y MULTA DE 5 A 10 VECES EL MONTO EN INFRACCIÓN; Inc. b))
3. DEMAS CASOS: SANCION DEL Inc c) A PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS.
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? CONCLUSIONES? CONCLUSIONESV
ACTIVIDAD DE ALTO RIESGO SANCIONATORIO
CAPACITACION PERMANENTE
ADMINISTRACIONES EFICIENTES
PREVENCION DE CONTINGENCIAS
INTERVENCION PROFESIONALES EN CIENCIAS ECONOMICAS PRIORIZANDO:
CONTROL DE GESTION (PREFERENTEMENTE EX – ANTE) ESTABLECIMIENTO DE
PROCEDIMIENTOS POR PROCESOS TABLEROS DE COMANDO MANUALES DE PROCEDIMIENTOS MEDIOS INFORMATICOS.
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Muchas Gracias
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