Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de ...

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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.

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Efectos de la Bancarización en el ámbito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5,

observados en la microempresa Acaima Café como caso de estudio.

Néstor Julián Barrera Silva

Cristhian Jessid Herrera Pedraza

David Porras Triana

Diego Fernando Castro López

Proyecto de trabajo de grado presentado como requisito para optar al título de:

Banca y Finanzas. Profesional en Banca y Finanzas

Tutor (a):

Juan Sebastián Parada

Línea de Investigación:

INCLUSION FINANCIERA

Fundación Universitaria Panamericana

Facultad de Ciencias Empresariales

(Programa de Banca y Finanzas)

Bogotá, Colombia

2018

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Agradecimientos

Agradecemos ante todo a Dios porque desde nuestras más profundas creencias, fue

una parte esencial como fuente de Fuerza, Energia y Sabiduría, no solo en la produccion de

este escrito, sino así mismo, a lo largo de este recorrido profesional.

Desde nuestra humildad y compromiso, a nosotros mismos por el esfuerzo

incansable que cada uno ha puesto para culminar una etapa mas de nuestra vida academica.

Desde luego, con la firme conviccion de seguir persiguiendo nuestros ideales, reconociendo

que el conocimiento impartido es un baluarte inmensurable y que la institucion nos apoyó

en este camino lleno de retos.

A nuestras familias, que han moldeado nuestros valores y principios, a su

incondicional apoyo que nunca nos ha dejado desfallecer, a su paciencia infinita que desde

el amor nos han brindado y a la confianza que han depositado en cada uno de nosotros,

cimentando fuertes raíces de responsabilidad y emprendimiento.

Al grupo de Docentes de la Fundación Universitaria Unipanamericana, en especial a

nuestro tutor Juan Sebastián Parada , por su vocación para hacer que el conocimiento sea

transmisible, perdurable y práctico y con ello nuestra visión del mundo se amplía más allá

de los horizontes del presente, situándonos en un futuro enriquecido por la experiencia y sin

olvidar de vez en vez, mirar al pasado, tan solo para no olvidar de dónde venimos.

Finalmente, pero no menos importante a la Microempresa Acaima Café quienes

confiaron en nosotros y nos abrieron, tanto las puertas de su empresa, como de la historia

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de su emprendimiento; a su tiempo, a su disposición y a su información que se convirtió en

la sustancia del presente trabajo de grado.

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Declaración

Los autores certifican que el presente trabajo es de su autoría, para su elaboración se

han respetado las normas de citación tipo APA, de fuentes textuales y de parafraseo de la

misma forma que las cita de citas y se declara que ninguna copia textual supera las 400

palabras. Por tanto, no se ha incurrido en ninguna forma de plagio, ni por similitud ni por

identidad. Los autores son responsables del contenido y de los juicios y opiniones emitidas.

Se autoriza a los interesados a consultar y reproducir parcialmente el contenido del

trabajo de investigación titulado “Efectos de la Bancarización en el ámbito de la Ley 1819

de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café como caso de

estudio”, siempre que se haga la respectiva cita bibliográfica que dé crédito al trabajo, sus

autores y otros.

Investigadores

Néstor Julián Barrera Silva __________________________

Cristhian Jessid Herrera Pedraza __________________________

David Porras Triana __________________________

Diego Fernando Castro López __________________________

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Título

EFECTOS DE LA BANCARIZACIÓN EN EL AMBITO DE LA LEY 1819 DE

2016 ARTICULO 771-5, OBSERVADOS EN LA MICROEMPRESA ACAIMA CAFÉ.

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Resumen

La más reciente Gran Encuesta Pyme (GEP) de ANIF, plantea que los múltiples

retos y desafíos que afrontan las Pymes, nos llevan a pensar que debemos trabajar

aunadamente por solucionar algunos de sus principales problemas estructurales que dan

cuenta de su elevado nivel de informalidad, su leve capacidad de innovación y su baja

profundización financiera en términos de bancarización y accesibilidad al sector. Pese a los

esfuerzos fomentados para alcanzar los índices adecuados de inclusión financiera, aun

predomina tanto la falta de confianza como el desconocimiento por parte de los

microempresarios frente a las entidades financieras y a los incentivos que hoy en día se

proponen de la mano de la bancarización (ANIF, 2018). Un claro ejemplo de lo anterior,

viene de la mano de la Ley 1819 de 2016 Art. 771-5 que entró en vigencia desde el 1 de

enero de 2018 y que plantea una serie de deducibles fiscales para aquellos

microempresarios que utilicen canales financieros para el cubrimiento de sus pasivos,

costos y deducciones e impuestos descontables.

El presente trabajo plantea una reflexión de la importancia y efectos del incentivo

del gobierno referido a la bancarización en Colombia a partir de la Ley 1819 de 2016 Art.

771- 5 aplicada a la microempresa Acaima Café fundada en el año 2011 y quien a la fecha

no se encuentra dentro de porcentaje de Pymes bancarizadas, dado que en efecto,

desconoce los beneficios y por ende los aspectos positivos de realizar sus movimientos

financieros a través de una entidad bancaria. La metodología utilizada es de tipo cualitativo

y su enfoque está basado en los estudios realizados sobre inclusión financiera en Colombia

y por supuesto, sobre las experiencias y situación actual de la empresa caso de estudio. Con

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lo anterior se busca observar los efectos de la bancarización en la microempresa Acaima

Café y que a su vez estos sirvan de efecto multiplicador para otras Pymes que aún

desconocen de la existencia de esta ley.

Palabras Claves

Pymes, Bancarización, Servicios Financieros, Incentivos tributarios.

Abstract

The most recent SMEs Great Survey (GEP) of ANIF, states that the multiple

challenges and challenges faced by SMEs, lead us to think that we must work together to

solve some of its main structural problems that account for its high level of informality, its

slight capacity for innovation and its low financial depth in terms of banking accessibility

and access to the sector. In spite of the efforts made to reach the adequate indexes of

financial inclusion, the lack of confidence and the lack of knowledge on the part of

microentrepreneurs face of financial institutions and the incentives that are currently

proposed by bankization predominate. A clear example of the above, comes hand in hand

with Law 1819 of 2016 Art. 771-5 that entered into force from January 1, 2018 and that

raises a series of tax deductibles for those microentrepreneurs who use financial channels

for the coverage of your liabilities, costs and deductions and tax deductible.

The present work raises a reflection of the importance and effects of the government

incentive referred to the bancarization in Colombia from the Law 1819 of 2016 Art. 771- 5

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applied to the micro-company Acaima Café founded in 2011 and who to date it is not

within the percentage of banked SMEs, given that, in effect, it does not know the benefits

and therefore the positive aspects of carrying out its financial movements through a

banking entity. The methodology used is qualitative and its approach is based on the studies

carried out on financial inclusion in Colombia and, of course, on the experiences and

current situation of the company case study. With the above, it is sought to observe the

effects of the bankization in the Acaima Café microenterprise and that these in turn serve as

a multiplier effect for other SMEs that are still unaware of the existence of this law.

Keywords

SMEs, Banking, Financial Services, Tax incentives

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Tabla de contenido

Resumen ................................................................................................................................. 8

Abstract ............................................................................................................................... 9

1. Pregunta problema ...................................................................................................... 12

2. Objetivo general .......................................................................................................... 12

3. Planteamiento del problema ....................................................................................... 12

4. Introducción .................................................................................................................. 13

5. Justificación ................................................................................................................... 15

6. Objetivos ....................................................................................................................... 16

6.1 Objetivo general ................................................................................................... 16

6.2 Objetivos específicos ............................................................................................. 16

7. Marco conceptual ........................................................................................................ 17

8. Marco teórico ............................................................................................................... 18

9. Marco referencial ........................................................................................................ 21

10. Marco legal ............................................................................................................... 25

11. Aspectos contextuales .............................................................................................. 29

12. Metodologia de la investigacion. ............................................................................... 33

13. Caso de estudio .......................................................................................................... 34

14. Conclusiones .............................................................................................................. 38

Bibliografía ........................................................................................................................... 40

ANEXOS.............................................................................................................................. 46

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1. Pregunta problema

¿Cuáles son los efectos de la bancarización dentro del ambito de la ley 1819 de

2016, Art 771-5 en la microempresa Acaima Café?

2. Objetivo general

Dar a conocer los efectos financieros de la bancarización por medio de la

aplicabilidad de la ley 1819 de 2016 Art. 771-5 enfocado en la microempresa Acaima Café.

3. Planteamiento del problema

Surge principalmente del grupo de estudiantes investigadores autores del presente

trabajo, con el interés de observar los efectos de la bancarización desde el ámbito de la Ley

1819 de 2016 Art. 771- 5 aplicada a la microempresa Acaima Café y gracias, por una

parte, a la información financiera suministrada por sus propietarios quienes a la fecha no se

encuentran vinculados al sector financiero y por otra, a publicaciones como: “Semana

Económica: Estudios en materia de inclusión financiera en 2017: principales resultados y

reflexiones para Colombia” en donde la Superintendencia Financiera de Colombia, infiere

en otras cosas que el análisis y medición de la inclusión financiera ha tomado relevancia en

la mayoría de las economías del mundo debido a los positivos impactos que tiene sobre el

bienestar social.

En efecto, organismos multilaterales como el Banco Mundial han mostrado interés

en desarrollar metodologías que favorezcan la comparación entre países. Colombia no ha

sido ajena a este tema, puesto que el Gobierno Nacional y el sector privado han realizado

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esfuerzos importantes en estructurar estudios que además de establecer diagnósticos,

faciliten el monitoreo y sirvan de herramienta para la estructuración de políticas públicas

encaminadas a fomentar la inclusión financiera. (ASOBANCARIA, 2018). Del mismo

modo en lo contemplado en el Estatuto Tributario - 1819 de 2016 Art. 771- 5 que abarca lo

dispuesto en medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos

e impuestos descontables. Con base en el análisis cuantitativo y cualitativo de la

información suministrada por la microempresa caso de estudio, se sustenta el objeto

principal de la investigación, el cual se fundamenta en la pregunta: ¿Cuáles son los efectos

de la bancarización dentro del ámbito de la ley 1819 de 2016, Art 771-5 en la

microempresa Acaima Café?

Para nuestro foco de investigación en esta ley encontramos el artículo 307, el cual

hace referencia a la limitación de pagos en efectivo, los cuales podrán ser reconocidos

fiscalmente como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables (INSTITUTO

NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS DE COLOMBIA, 2017), este último

muestra un aparente y atractivo beneficio para las empresas que como nuestro caso de

estudio, deseen acogerse e iniciar sus operaciones financieras a través de la banca.

4. Introducción

En el ámbito económico colombiano existe una amplia brecha entre el sistema

financiero y el crecimiento económico, que se ha realizado en el transcurso de los últimos

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años, es por esto que la preferencia por el uso del efectivo sigue siendo una de las razones

que ha impedido la formalización de la actividad empresarial del país.

Por ello la bancarización en Colombia es un tema de relevancia en donde el

gobierno tiene estimado superar los índices de bancarización en el país en un 84 por ciento

para el año 2018 según manifiesta el columnista Ángel Cabrera Báez1 , para esta meta se

avanzó de forma tributaria con la ley 1819 del 2016 (Estatuto Tributario Nacional, 2016),

en donde establece topes para la bancarización de costos y deducciones, dicho propósito

trabaja conjunto con el desarrollo de estrategias que puedan contribuir y lograr mayor

índice en el uso de medios electrónicos de pago.

Con este propósito se pretenden identificar las diferentes dificultades de los sectores

económicos, en donde la celebración de las operaciones que soportan su actividad

presentan serias dificultades prácticas, para que sus actores puedan efectuar los pagos en

una forma diferente al efectivo.

“Es oportuno precisar que generalmente se entiende por bancarización, el acceso

que tienen los agentes económicos al crédito; sin embargo se trata de un concepto mucho

más complejo. Para fines de este estudio, se entenderá por bancarización tanto el grado de

profundidad financiera como el acceso a los servicios financieros formales: crédito, ahorro,

seguros, transferencia de valores” (Saiden, 2009), y pagos aplicados en una empresa

constituida, en donde se pretende explorar la viabilidad frente la ley otorgada por el

gobierno.

1 Contador Público de la Universidad Nacional de Colombia, con especialización en Derecho Tributario y en

finanzas en la Universidad de los Andes. (Congreso Visible).

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5. Justificación

En los últimos años se ha buscado implementar la bancarización dentro de la

economía colombiana, con el fin de facilitar para las empresas la trazabilidad de sus

movimientos financieros y brindar la seguridad de sus recursos económicos (Saiden, 2009),

así mismo reducir la evasión de impuestos presentados en el país e incentivar

progresivamente el uso de la bancarización mediante entidades financieras, comercio

electrónico y reducciones fiscales.

Los servicios financieros son de vital importancia para el funcionamiento de una

economía, una persona, un hogar, una empresa o un país. Hoy en día en Colombia cinco de

cada diez personas tienen un producto financiero formal como lo son las cuentas corrientes

o de ahorro y tarjetas de crédito (Altuve, 2018), así mismo las personas que no usan estos

productos no tienen confianza en el sector financiero y es por esta razón que prefieren hacer

transacciones de persona a persona en efectivo, adicionalmente el costo operativo (tiempo y

transporte) que representa para la persona que no se acerca a los bancos para realizar

cualquier trámite, lo cual también representa un gran riesgo.

La inclusión financiera y la bancarización se pueden definir como el acceso y el uso

de los servicios bancarios de calidad, facilita el acceso de la población a un servicio

financiero seguro y sostenible; contribuyendo al crecimiento económico generando una

estabilidad financiera (Durán, 2016), la inclusión financiera también ayuda a que las

personas que tengan ingresos bajos puedan mejorar su acceso al crédito beneficiando a las

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empresas y a las personas en caso de hacer transacciones por grandes sumas de dinero por

medio de la tecnología (Bancas virtuales2) para que los clientes no asuman riesgos.

Entre las ventajas que ofrece la bancarización para las Microempresas esta que sus

finanzas puedan ser más organizadas, mayor facilidad al momento de hacer transacciones

bancarias, y así mismo las microempresas pueden acceder a servicios financieros como los

créditos para su propio crecimiento.

6. Objetivos

6.1 Objetivo general

Dar a conocer los efectos financieros de la bancarización por medio de la

aplicabilidad de la ley 1819 de 2016 Art. 771-5 enfocado en la empresa Acaima

Café.

6.2 Objetivos específicos

- Observar la viabilidad de la bancarización en la empresa Acaima Café, en el Marco

de la Ley 1819 de 2016 Art 771-5

- Estimar en terminos cualitativos y cuantitativos, las ventajas y oportunidades de la

bancarizacion de Acaima Café.

- Proponer un efecto multiplicador que puede darse al finalizar este caso de estudio,

hacia empresas formalizadas de menor tamaño, mejorando la percepcion de la

bancarización.

2 Puede definirse como la provisión de servicios financieros por medio del intercambio de datos electrónicos

entre un cliente y una institución financiera (El Tiempo, 2002)

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7. Marco conceptual

UVT: El artículo 868 del Estatuto Tributario establece la UVT, como la medida de

valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los

impuestos y obligaciones administrados por la Dian, la cual se reajustará

anualmente en la variación del índice de precios al consumidor (IPC) para ingresos

medios certificada por el Dane. Para el 2018, con la resolución de la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), se fijó en $33.156 la Unidad de Valor

Tributario (UVT), la cual se utiliza para el cálculo de impuestos que deben declarar

y pagar personas naturales y jurídicas. (Dinero, 2017)

Bancarizacion: es un proceso económico de “inclusión social” al sistema

financiero, es decir, es plantear políticas e incentivos para motivar/obligar a la gente

a tener algún servicio financiero. (Actualicese, 2014)

Deducción fiscal: consiste en una aminoración de los impuestos que un

contribuyente ingresa a la Hacienda Pública basado en parámetros recogidos por la

legislación vigente. (Debitoor)

Inclusión financiera: es un proceso de integración de los servicios financieros a las

actividades económicas cotidianas de la población, que puede contribuir de manera

importante al crecimiento económico en la medida en que permita reducir de

manera efectiva los costos de financiación, aseguramiento y manejo de los recursos,

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tanto para las personas como para las empresas (Instituto Iberoamericano de

Mercados de Valores, 2017).

MIPYMES: micro, pequeñas y medianas empresa, cuya definición (criterios para

su clasificación) varía en cada una de las jurisdicciones (Instituto Iberoamericano de


PYMES: pequeña y mediana empresa (Instituto Iberoamericano de Mercados de

Valores, 2017).

ANIF: Asociación Nacional de Instituciones Financieras, desde su creación en

1974, ha jugado un papel de liderazgo en la defensa de la economía privada y la

buena política económica (ANIF, 2018).

SFC: Superintendencia Financiera de Colombia (Instituto Iberoamericano de


8. Marco teórico

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El acceso de la población a los servicios financieros es muy importante para el

desarrollo económico, de ahí que las economías de América Latina vengan intensificando

esfuerzos por elevar el grado de acceso a estos servicios, especialmente a sectores que no

estaban en la cobertura de las instituciones financieras, como los individuos y hogares de

menores ingresos y las pequeñas empresas (Saiden, 2009).

De acuerdo con Claudia Tafur (Saiden, 2009) “En las pequeñas poblaciones de la

región, los pobres tenían que buscar la manera de obtener los servicios financieros que no

les ofrecían las instituciones bancarias. Con el tiempo, algunas instituciones sin ánimo de

lucro se hicieron expertas en esta actividad y su crecimiento se acentuó en los años noventa

(Banco Interamericano de Desarrollo - BID, 2001). No obstante, América Latina y el

Caribe seguían presentando niveles de bancarización de una tercera parte de los existentes

en los países desarrollados”

Mucho se ha dicho acerca de la bancarizacion y su papel en el desarrollo economico

de los paises, propiamente en Colombia, “la evolución de la bancarización ha estado

principalmente ligada al microcrédito que se destina a la pequeña empresa. Esta evolución

no ha sido consistente con la profundización de otros servicios financieros, como son los

servicios de pagos, las transferencias de fondos, el ahorro y los seguros (Paredes, 2006)”

(Saiden, 2009), sin duda este elemento ha sido analizado desde diferentes perspectivas,

especialmente por los establecimientos financieros y el estado, llegando a comprender mas

variables de las que se pueden abarcar en este documento.

Sin embargo es importante mencionar por ejemplo en el artículo de Agosto de

2018“¿Bancarizar o no bancarizar?” del columnista Raul Avila Forero de la revista

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Dinero, el cual menciona que el hecho de bancarizar a los no bancarizados, significa una

nueva emisión de propuestas de valor para generar una fidelizacion a los pagos por medio

del sector financiero. Ligado a la lucha contra los malos rumores, y la pesima percepción

del sector lo cual esta generando que parte de la poblacion aun hoy se mantenga al margen

de este mercado.

Asi una de las estrategias que se generan es “desestimular” los pagos en efectivo

para tener un mayor control y frenar de esta forma delitos como el lavado de activos, el

contrabando y la evasion de impuestos, llegando a una deseada transparencia en la

trazabilidad de las transacciones para todos. Y aunque no detenga de raiz muchos

problemas, si impactará a las bandas delictivas que se dedican a todo tipo de negocios

ilícitos con pagos en efectivo.

Por el momento basta decir que, “3 de cada 10 colombianos no usan ningún tipo de

producto financiero, en donde la mayoría de estas personas son de estratos inferiores al 3.

En el caso del estrato 1, solo el 24% de la población que pertenece a este tiene al menos una

cuenta de ahorro, mientras que en el estrato 6 el porcentaje aumenta a más del 74%”

(Forero, 2018).

Por ahora, el foco recae sobre el estrato 3, que se planea aumentar del 52% al 82%

en 2018. ¿Pero y los estratos más bajos? Aún no se tiene el desarrollo de planes de choque

que acerquen más el sector bancario a las personas más pobres de nuestro país,

manteniendo en paralelo un hábito de pago de más del 90%, como se tiene actualmente. Es

decir se requiere de toda una estrategia para vincular a los estratos mas bajos a la nueva era

de Bancarización mundial.

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“Pero mientras sigan criterios de desigualdad tan altos como los que

mantiene nuestro país, implementar una propuesta de alto grado de innovación no

será sencillo. Es posible y puede rendir sus frutos, pero requiere de un alto grado de

compromiso por parte de la oferta que se propone bancarizar” (Forero, 2018)

9. Marco referencial

Previamente a abordar la tematica de la Ley, en cuanto al marco de esta

investigacion, es necesario primero abordar varios conceptos, los cuales se han construido a

lo largo del tiempo. en primera instancia el proposito de este proyecto es determinar como

ya se ha mencionado, la viabilidad en la aplicación de la Ley 1819 de 2016 Art 771-5 para

el caso de la empresa Acaima Cafe.

Como primer concepto debemos hablar del termino “Mipymes” en Colombia, para

lo cual es necesario nombrar la Ley 590 de 2000, “…se entiende por micro, pequeña y

mediana empresa, a toda unidad de explotacion economica, realizada por persona natural o

juridica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de

servicios, rural o urbana…” (Congreso de Colombia, 2000).

Sin embargo la ley fue actualizada en 2004 mediante la Ley 905, aquí se incluye el

término de empresas de familia y se fijan criterios de clasificacion, a continuacion se

expone en (Tabla 1):

Artículo 2º. Definiciones. Para todos los efectos, se entiende por micro incluidas las

Famiempresas pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación

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económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales,

agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, que responda

a dos (2) de los siguientes parámetros (Congreso de Colombia, 2004).

EMPRESA NÚMERO DE TRABAJADORES ACTIVOS TOTALES POR

VALOR

MICROEMPRESA Planta de personal no superior a los

diez (10) trabajadores

inferior a quinientos (500) SMMLV

/ excluida la vivienda

PEQUEÑA Planta de personal entre once (11) y

cincuenta (50)

entre quinientos uno (501) y menos

de cinco mil (5.000) SMMLV

MEDIANA Planta de personal entre cincuenta y

uno (51) y doscientos (200)

entre cinco mil uno (5.001) a treinta

mil (30.000) SMMLV

**Parágrafo. Los estímulos beneficios, planes y programas consagrados en la presente ley, se aplicarán

igualmente a los artesanos colombianos, y favorecerán el cumplimiento de los preceptos del plan nacional de

igualdad de oportunidades para la mujer.

(Tabla 1) Parámetros de tipos de empresa, elaboración propia basada en la Fuente de información

(Congreso de Colombia, 2004)

Se puede analizar respecto a la informacion anterior, que el objetivo de estas leyes

es dar oportunidad a los pequeños empresarios, y en este sentido hay una relacion entre las

leyes descritas y el comportamiento de la bancarizacion en Colombia, de acuerdo a (Saiden,

2009): “Los resultados de bancarización son muy preocupantes para muchos de los países

de América Latina, no sólo porque la intermediación financiera está lejos de maximizar su

contribución al crecimiento económico, sino porque los países de la región vienen llevando

a cabo importantes esfuerzos de reforma desde los años noventa que, aunque han

fortalecido los sistemas bancarios, no han logrado el dinamismo esperado del sector”.

Dentro del desarrollo económico el acceso a los servicios financieros es un factor muy

importante, es por esta razón las economías de America Latina en el transcurso de los

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últimos años estén intensificando los esfuerzos por lograr elevar los accesos a los servicion

financieros especialmente a sectores que no estaban en la cobertura de las instituciones

financieras, como los individuos y hogares de menores ingresos y las pequeñas empresas

(Saiden, 2009).

La bancarización, medida como la relación cartera a PIB, ha sido significativamente

más baja en América Latina que en los países desarrollados (Tabla 1). En las

pequeñas poblaciones de la región, los pobres tenían que buscar la manera de

obtener los servicios financieros que no les ofrecían las instituciones bancarias. Con

el tiempo, algunas instituciones sin ánimo de lucro se hicieron expertas en esta

actividad y su crecimiento se acentuó en los años noventa (Banco Interamericano de

Desarrollo - BID, 2001). No obstante, América Latina y el Caribe seguían

presentando niveles de bancarización de una tercera parte de los existentes en los

países desarrollados ver (Tabla 2).

REGIÓN # PAISES

CREDITO S.

PRIVADO

(%PIB)

CREDITO Y

CAPITALIZACION

DEL MERCADO

(%PIB)

PIB PER CÁPITA

EN DOLARES DE

1995

Países Desarrollados 24 84 149 23.815

Asia del Este y Pacífico 10 72 150 2.867

Medio Oriente y Norte de Africa 12 43 80 4.416

America Latina y el Caribe 20 28 48 2.632

Europa del Este y Asia Oriental 18 26 38 2.430

África Subsahariana 13 21 44 791

Sur de Asia 6 20 34 407

(Tabla 2) Desarrollo financiero por regiones en los años 90 *Fuente BID (2005) Elaboracion Propia

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En el ámbito de crédito bancario en América Latina ha tenido a lugar una principal

fuente de financiación del aparato productivo. Como los mercados de capitales no

presentan un significativo desarrollo, la alternativa de los bonos como fuente alterna

de financiación es de baja utilización. Esto explica la relevancia de los

establecimientos de crédito frente al financiamiento de las actividades productivas

de la pequeña y mediana empresa. (Saiden, 2009)

Es de resaltar el aumento paulatino que ha tenido la bancarización en América

Latina la importancia de la misma en el desarrollo de la microfinanzas en donde se busca

consolidar el desarrollo del sistema financiero promoviendo la oportunidad de cambiar la

vida a quienes acceden a la inclusión financiera.

En Colombia, como se expondrá más adelante, sólo fue hasta 2006, cuando el

Gobierno colombiano lanzó su política de Banca de las Oportunidades, cuando se dieron las

condiciones necesarias para mejorar la bancarización (Saiden, 2009). Fueran estas

condiciones, las que permitieron que para america latina se lograr observar avances sin

duda alguna importantes al tema sujetas a nuevos ajustes y reformas que permitieran

plantear para Colombia una serie de retos, que dentro de ellos es lograr identificar las

principales dificultades de una microempresa acogerse a la nuevas reformas a partir de la

ley, la cual pretendemos abordar dentro de un entorno financiero.

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10. Marco legal

En Colombia las decisiones económicas básicas corresponden a órganos políticos

que tienen origen en la votación mayoritaria (Uprimni & Rodriguez, 2004), profundizando

en el concepto puede afirmarse que el estado requiere de ingresos, los cuales son generados

en gran parte por varios tipos de contribución, principalmente los impuestos. A través de

los años se ha visto como el sistema ha evolucionado con el fin de mejorar su recaudo y

hacer un mayor control a los evasores.

En busca de este objetivo, el estado se ha apoyado en la estimulación del uso del

sector financiero, el cual recopila y organiza la información, la cual es de gran utilidad para

el estado y sus fines.

“Son fines esenciales del Estado: servir a la comunidad, promover la prosperidad

general y garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados

en la Constitución; facilitar la participación de todos en las decisiones que los

afectan y en la vida económica, política, administrativa y cultural de la Nación;

defender la independencia nacional, mantener la integridad territorial y asegurar la

convivencia pacífica y la vigencia de un orden justo” (Asamblea Nacional

Constituyente, 1991).

Es claro que el estado propende por un orden justo y cumplimiento de las leyes,

pero velando por promover la prosperidad. En este sentido una de las maneras de lograr

este objetivo es a través de la bancarización, que “...se refiere al uso masivo del sistema

financiero formal individuos, para la realización de transacciones financieras o económicas;

incluyendo no solo los tradicionales servicios de ahorro y crédito, sino también la

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transferencia de recursos y la realización de pago a través de la red bancaria formal”. (El

Tiempo, 2006). Esto según el concepto llevaría a la reducción de la evasión de impuestos y

una oportunidad para que las personas se beneficiaran del sistema.

Profundizando el en tema de Bancarización es importante traer aquí el artículo del

Contador Yhony Alberto Lee3 cómo se indica a continuación:

El tema de bancarización ha sido un tema que en múltiples oportunidades se analiza

de forma superflua. Sin embargo, el entendimiento pleno de la norma requiere toda

nuestra atención so pena de incurrir en el error.

Ahora bien ¿aplica la bancarización en igual medida para todos los sujetos? ¿La

proporción se aplica en relación con la totalidad de los pagos o solo los pagos en

efectivo? ¿En el caso de los costos o deducción como determino la base a aplicar la

limitación? ¿Qué sucede si no realizó ningún pago en el periodo gravable? ¿Se

presenta la doble condición de no deducibilidad? (Yara, 2014)

Dentro de lo desarrollado en el tema de bancarización hablando de este artículo, el

autor abre varios cuestionamientos que sin duda aplican para el estudio de la Ley 1819 de

2016 artículo 771-5 la cual se expone a continuacion:

"Artículo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos,

deducciones, pasivos e impuestos descontables. Para efectos de su reconocimiento

fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que

3 Contador Público y especialista en Gerencia Tributaria de la Universidad Surcolombiana. Magister en

derecho tributario de la Universidad Externado. Miembro del Instituto Colombiano de Derecho Tributario

ICDT. (GERENCIE.COM)

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efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de

los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias, giros o

transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito,

tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la

forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.

Lo dispuesto en el presente artículo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos

en especie ni la utilización de los demás modos de extinción de las obligaciones

distintos al pago, previstos en el artículo 1625 del Código Civil y demás normas

concordantes.

Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene efectos fiscales y se

entiende sin perjuicio de la validez del efectivo como medio de pago legítimo y con

poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el artículo 8° de la Ley 31 de 1992.

Parágrafo. Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o

impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o

responsables, independientemente del número de pagos que se realicen durante el

año, así:

– En el primer año, el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85%) de lo

pagado o cien mil (100.000) UVT, o el cincuenta por ciento (50%) de los costos y

deducciones totales.

– En el segundo año, el menor entre el setenta por ciento (70%) de lo pagado u

ochenta mil (80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y


28


– En el tercer año, el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo

pagado o sesenta mil (60.000) UVT, o el cuarenta por ciento (40%) de los costos y


– A partir del cuarto año, el menor entre cuarenta por ciento (40%) de lo pagado

o cuarenta mil (40.000) UVT, o el treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y


Esta gradualidad prevista en el presente artículo empieza su aplicación a partir del

año gravable 2014. (Estatuto Tributario Nacional, 2016).

No obstante, respecto a la aplicación de lo anterior, es importante aclarar que esta

ley ha tenido diferentes reformas ya que se creo con el articulo 26 de la ley 1430 de 2010

ya que entraba en vigencia la bancarizacion tuvo modificaciones en el transcurso de estos 7

años los cuales son:

• Articulo 164 de la ley 1607 de 2012; "Se crean mecanismos de lucha contra

la evasión y se dictan otras disposiciones", publicada en el Diario

(NACIONAL, 2012) Oficial No. 49.374 de 23 de diciembre de 2014.

• Articulo 23 de la ley 1731 de 2014; “Tratándose de los pagos en efectivo

que efectúen los contribuyentes o responsables pertenecientes al sector

agropecuario, pesquero, acuícola y forestal” (RURAL, MINISTERIO DE

AGRICULTURA Y DESARROLLO RURAL, 2014)

• Articulo 52 de la ley 1739 de 2014; “Podrán tener reconocimiento fiscal

como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en

29


efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables se aplicara en el año

2019” (Pulgarin, 2015)

• Artículo 307 de la ley 1819 de 2016;”los pagos de personas naturales y

personas jurídicas que perciban rentas no laborales tendrán que hacerse por

bancos para pagos mayores a 100 UVT” (ACTUALICESE, 2016).

Con estas modificaciones que se ha hecho en la ley se ha querido inculcar a otros sectores

para que se bancaricen y tomen los beneficios que da esta ley para los parametros fiscales.

11. Aspectos contextuales

Acaima Café es una empresa creada por Luis Antonio Castellanos y Mary Angela

Porras en el año 2011 registrada ante cámara y comercio en Mayo del 2016 , las fincas de

Acaima ubicadas en el Municipio de Sasaima-Cundinamarca, veredas la Granja e ilo alto,

región que abarca entre los 1.350 y 1.750 sobre el nivel del mar y reconocida por su

excelente producción de árboles frutales, caña panelera, plátano y café, cuenta con un clima

medio y un paisaje de montaña privilegiada. (Acaima Café, 2015)

El lema de Acaima café “En nuestras manos la calidad es tradición” está basado en

demostrar la calidad de su producto sin dejar de lado la tradición utilizada para ofrecer un

producto de calidad desde la selección y siembra de las semillas, el detallado cultivo de las

plantas, la fabricación y aplicación de abonos a partir de cultivo de lombriz y el delicado

beneficio de los granos, hasta su tostión en la misma finca (Acaima Cafe, 2015), que hacen

que Acaima ofrezca un producto de muy buena calidad.

30


La empresa cuenta con certificaciones como IGP las cuales “son instrumentos que

garantizan que detrás de un producto extraordinario se encuentra la autenticidad y el

esfuerzo de una población de una región o país que posee unas condiciones ambientales

también extraordinarias, las indicaciones geográficas (DO / IGP) son una garantía de origen

para los productores y los distribuidores de café colombiano, puesto que les permiten

garantizar la autenticidad de su producto y el cumplimiento de los estándares de calidad

propios del Café de Colombia” (Acaima Café, 2015).

También cuenta con la certificación de café 100% Colombiano la cual es un signo

que demuestra a los consumidores que el producto al que se aplican cumplen con unos

estándares de calidad “previamente definidos en normas legales, técnicas o reglamentos. El

titular de una Marca de Calidad se compromete a un control continuo de verificación de

cumplimiento de los estándares preestablecidos del producto, con el fin de garantizar al

mercado la continuidad en calidad del producto certificado y el mantenimiento de la

reputación obtenida”. (Cafe de Colombia, 2010)

Adicionalmente cuenta con la certificación Rainforest la cual está enfocada en la

sostenibilidad social, económica y ambiental, Las fincas respaldadas por Rainforest

Alliance Certified (Rainforest Alliance, 2018), las cuales son auditadas regularmente para:

Verificar que los agricultores cumplan con los requisitos integrales del estándar, los

cuales requieren una mejora continua en el camino hacia la agricultura sostenible. El

estándar se basa en estos importantes principios de la agricultura sostenible:

- Conservación de la biodiversidad

31


- Mejora en los medios de vida y el bienestar humano

- Conservación de fuentes naturales

- Planificación efectiva y sistemas de gestión de fincas (Rainforest Alliance, 2018)

Y por último y no menos importante cuenta con una certificación denominada como

4C la cual está definida como “la responsabilidad compartida donde el cafetero, los

exportadores, los tostadores, los comerciantes, las ONG, los gobiernos de todo el mundo se

han unido para construir la sostenibilidad del sector cafetero en los diferentes ámbitos:

social, ecológico y económico” (Acaima Café, 2015).

Acaima café cuenta también con el respaldo de la Federación Nacional de Cafeteros

de Colombia, consiguiendo después de un seguimiento hecho por la misma federación ser

una de las empresas invitadas a participar en “el Primer concurso departamental del café de

alta calidad organizado por la misma Federación de cafeteros y la Gobernación de

Cundinamarca consiguiendo un lugar entre los finalistas” (Acaima Café, 2015).

La empresa Acaima Café lleva una responsabilidad social y ecológica, por su

ubicación dentro de la finca “existen nacederos de agua los cuales se mantienen vivos y se

conservan gracias a las reservas de los bosques nativos de la empresa, estos nacederos de

agua no solo aportan con sus presencias a las fincas sino también a toda la región; Como un

plan piloto de producción de Oxígeno, ACAIMA cuenta con un proyecto forestal de 50

hectáreas de árboles sembradas en Acacia Magnium, este proyecto se encuentra en el

municipio de Puerto López, Departamento del Meta (Acaima Café, 2015).

32


La responsabilidad social de la empresa está enfocada en apoyar a los trabajadores y

a sus familiares ofreciendo a ellos la opción de que “su cónyuge participe de manera activa

en algunas alternativas de negocio derivada de los proyectos de las fincas, por ejemplo,

venta de queso y yogurt, venta de cerdos, venta de café al detal, venta de pollos, venta de

hortalizas y cultivos de ciclo rápido, etc. Generando una relación gana-gana entras las

familias y la empresa. Así mismo, dispone de los tiempos de pepeo (o entre cosechas) de

mujeres cabeza de familia de la zona y esposas de los trabajadores para que sean ellas

quienes cosechen el café que permanentemente se produce, así contribuimos de alguna

forma apoyando la economía familiar de estas mujeres (Acaima Café, 2015).

La empresa también busca que los clientes vivan una experiencia de cómo se

produce el café en Acaima, con base en esta idea crearon unos espacios en los cuales los

“clientes observen por sí mismos todos los procesos relacionados con la producción de este

producto, lo denominan como ser caficultor colombiano por un día y entienda porqué el

amor por nuestras tierras y por los cafetos se ve reflejado en cada taza de Acaima Café”

(Acaima Café, 2015).

Hasta la fecha la empresa ofrece 3 tipos de café, entre ellos podemos encontrar:

Café Excelso, Elaborado con los granos de las mejores características físicas,

clasificados como excelsos tipo exportación, de cuidadosa selección manual durante el

proceso y con un grado de tostión media baja, ideal para resaltar las notas dulces y cítricas

de nuestras mejores plantas (Acaima Café, 2015).

33


Café Premium, Elaborado con los granos de las mejores características físicas,

clasificados como Premium y supremo tipo exportación, de cuidadosa selección manual

durante el proceso y con un grado de tostión media, ideal para dar un sabor que resalte las

mejores características de nuestros cultivos (Acaima Café, 2015).

Y también el denominado café de la casa. Elaborado con los granos de las mejores

características físicas, clasificados como extra especial y Europa, de cuidadosa selección

manual durante el proceso y con un grado de tostión medio alto, ideal para dar ese sabor

especial que siempre nos recuerda el hogar (Acaima Café, 2015).

12. Metodologia de la investigacion.

A continuacion se presenta la metodología utilizada para la construccion de esta

investigación, respecto al enfoque es mixta de tipo descriptivo, en donde los aspectos

cuantitativos estarán dados por los datos financieros suministrados por la empresa Acaima

Café como caso de estudio, y los aspectos cualitativos están dados por las investigaciones y

estudios que se han desarrollado en el tema de la Bancarización, y los aspectos generales de

la ley 1819 de 2016 Articulo 771-5.

Un propósito frecuente de este modelo es utilizar resultados cualitativos para auxiliar en

la interpretación y explicación de los aspectos cuantitativos iniciales, así como profundizar

en éstos. (Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010).

Con el uso de la metodología mencionada anteriormente, se pretende confirmar la

siguiente hipotesis:

34


Uno de los principales efectos financieros de la ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 dentro

del ámbito de la bancarización tiene relación con la reducción de costos fiscales en la

empresa Acaima Café del 45%.

13. Caso de estudio

Antes que nada, el objetivo de este caso de estudio es dar a conocer como el tema de

bancarizacion impacta especificamente en Acaima Cafe, para efectos de este documento su

relacion con la Ley 1819 de 2006 Art 771-5, lo anterior se sustenta con fuerza en el hecho

que al adaptarse a la medida impuesta por el gobierno, no solo se reducen los pagos en

efectivo, que a su vez ayudan a que la trazabilidad de los movimientos financieros se haga

de una manera transparente, sino que tambien ayuda a una significativa reduccion de sus

costos fiscales, lo cual impacta positivamente a la Empresa Acaima Café.

Adicional a lo anterior hay que tener en cuenta que la Empresa de nuestro caso de

estudio, a pesar de que la Ley comenzó a regir a partir de enero del presente año (2018),

aun no se a acogido a la medida, por lo cual veremos tambien el escenario al cual se

enfrentara la empresa el proximo año (2019) al hacer el reconocimiento de sus obligaciones

fiscales.

Dicho esto, a continuacion presentamos los estados de resultados, fiel copia de los

suministrados por la empresa Acaima Café.

35


ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL "Acaima Café S.A.S."

ENERO 1 - 2017 A SEPTIEMBRE 30- 2017 *Expresado en Pesos

SALDO

AUXILIAR

SALDO-

SUBCUENTA

SALDO

CUENTA

SALDO

GRUPO

4 TOTAL INGRESOS 6,644,770

41 INGRESOS OPERACIONALES 6,644,770

4105 AGRICULTURA,GANADERIA, CAZA 6,644,770

410520 CULTIVO DE CAFÉ

410520

01 CULTIVO DE CAFÉ 135,000

410520

02 NO GRAVADO 6,509,770

5 TOTAL GASTOS 194,590,488

51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 194,577,588

5105 GASTOS DE PERSONAL 157,888,869

510506 SUELDOS 103,739,191

510527 AUXILIOS DE TRANSPORTE 11,307,045

510530 CESANTIAS 9,583,352

510533 INTERESES SOBRE CESANTIAS 1,150,002

510536 PRIMA DE SERVICIOS 9,583,352

510539 VACACIONES 4,325,924

510568 APORTES ADMINISTRADORAS D 1,083,037

510570 FONDOS DE PENSION 12,967,399

510572 APORTES A CAJAS DE COMPENSACION 4,149,568

5135 SERVICIOS 7,771,190

513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 3,716,200

513530 ENERGIA ELECTRICA 4,054,990

5155 GASTOS DE VIAJE 1,817,700

515595 PEAJES 1,817,700

5195 DIVERSOS 27,099,829

519501 DIVERSOS 21,107,052

519535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTE 5,510,124

519560 CASINO Y RESTAURANTE 384,078

519565 PARQUEADEROS 98,575

53 NO OPERACIONALES 12,900

5305 FINANCIEROS 12,900

530520 INTERESES 12,900

6 COSTO DE VENTAS O PRESTACION DE

SERVICIOS 11,000,701

62 COMPRAS 11,000,701

6205 DE MERCANCIAS 11,000,701

620501 COMPRAS DE MERCANCIAS E INSUMOS 10,491,525

620510 SERVICIOS 478,400

620515 IMPUESTOS AL CONSUMO 30,776

PERDIDA DEL EJERCICIO -

198,946,419

*Realizado con base al anexo de Acaima Café S.A.S. Elaboración Propia

Tambien presentamos los estados de situacion financiera.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA "Acaima Café S.A.S."

ENERO 1 - 2017 A SEPTIEMBRE 30- 2017 *Expresado en Pesos

SALDO

AUXILIAR

SALDO-

SUBCUENTA

SALDO

CUENTA

SALDO

GRUPO

SALDO

TOTAL

1 ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE -

146,354,529

11 DISPONIBLE -

163,791,299

1105 CAJA -

164,044,299

110505 CAJA GENERAL -

164,044,299

1110 BANCOS 253,000

111005 MONEDA NACIONAL 253,000

111005

01 BANCOLOMBIA 253,000

SALDO SALDO- SALDO SALDO SALDO

36


AUXILIAR SUBCUENTA CUENTA GRUPO TOTAL

13 DEUDORES 12,944,770

1305 CLIENTES 8,961,770

130505 CLIENTES NACIONALES 8,961,770

1330 ANTICIPOS Y AVANCES 3,570,000

133010 A CONTRATISTAS 3,570,000

1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y

CONTRIBUCION 413,000

135515 RETENCION EN LA FUENTE 413,000

14 INVENTARIOS 4,492,000

1430 PRODUCTOS TERMINADOS 4,492,000

143005 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 4,492,000

ACTIVO FIJO 7,650,000

15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 7,650,000

1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 8,500,000

152005 MAQUINARIA Y EQUIPO 8,500,000

1592 DEPRECIACION ACUMULADA -

850,000

159210 MAQUINARIA Y EQUIPO -

850,000

TOTAL ACTIVO -

138,704,529

2 PASIVO

PASIVO CORRIENTE -

46,265,361

23 CUENTAS POR PAGAR -

5,443,107

2365 RETENCIONES EN LA FUENTE -

33,713

236540 COMPRAS -

33,713

236540

01 COMPRAS 2.5%

-

33,713

2369 CREE -

414,000

236901 CREE -

414,000

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA -

4,995,394

237005 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS

DE -

5,811,179

237006 APORTES A ADMINISTRADORAS DE

RIESGO 2,710,127

237010 APORTES A I.C.B.F. SENA Y CAJAS -

2,546,955

237045 FONDOS 652,613

24 IMPUESTOS GRAVAMENTES Y TASAS 98,022

2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS -

1,151,000

240405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE -

1,151,000

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR

PAGAR 1,249,022

240801 DESCONTABLE -

6,750

240802 DESCONTABLE 19% 1,255,772

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES -

40,920,275

2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES -

40,920,275

261005 CESANTIAS -

15,914,700

261010 INTERESES COBRE CESANTIAS -

1,909,764

261015 VACACIONES -

7,181,110

261020 PRIMA DE SERVICIOS -

15,914,700

TOTAL PASIVO -

46,265,361

3 PATRIMONIO 184,969,889

31 CAPITAL SOCIAL -

10,000,000

SALDO SALDO- SALDO SALDO SALDO

37


AUXILIAR SUBCUENTA CUENTA GRUPO TOTAL

3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO -

10,000,000

310505 CAPITAL AUTORIZADO -

10,000,000

36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 194,969,889

3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO -

2,372,000

360501 UTILIDAD DEL EJERCICIO -

2,372,000

3610 PERDIDA DEL EJERCICIO 197,341,889

361005 PERDIDA DEL EJERCICIO 197,341,889

TOTAL PATRIMONIO 184,969,889 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 138,704,529

*Realizado con base al anexo de Acaima Café S.A.S. Elaboración Propia

Para efectos del caso, presentamos el escenario en el cual se expone la esencia de la

Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 (Estatuto Tributario Nacional, 2016), esto apoyados en la

Declaracion de Renta (Ilustración Anexo 1) presentado al final de este trabajo, y estados

financieros suministrados por la empresa Acaima Café.

ART 771-5 BANCARIZACIÓN ACAIMA CAFÉ

ESCENARIO BASE 2018 2019 2020 2021

PARAGRAFO 1 EFECTIVO 85% 70% 55% 40%

CONCEPTO CTO-DEDUCIONES 50% 45% 40% 35%

COSTO DEDUCCIONES $ 123,800,000 $ 61,900,000 $ 55,710,000 $ 49,520,000 $ 43,330,000

EFECTIVO $ 205,578,289 $ 174,741,546 $ 143,904,802 $ 113,068,059 $ 82,231,316

NO DEDUCIBLES $ 61,900,000 $ 68,090,000 $ 74,280,000 $ 80,470,000

Como resultado obtenido se logra evidenciar para la empresa Acaima Café como

objeto de estudio un incentivo por parte de la ley 1819 Art 771-5 para el año 2018 un valor

no deducible por valor de $61.900.000 y aumento para los años siguientes.

Dentro del escenario se establecen los años de vigencia en el cual se aplicara la ley,

con sus respectivos porcentajes de imposición fiscal tal cual lo impone la norma, para este

38


caso se tienen en cuenta los pagos en efectivo y el costo de deducciones, datos tomados de

la declaración de renta y estados financieros de Acaima Café.

De acuerdo al desarrollo del estudio de la ley aplicada para la microempresa Acaima

Café se evidencia un incentivo de deducción fiscal del 87% teniendo como referencia

nuestro escenario caso de estudio ampliado para el año 2018.

14. Conclusiones

- Es clara la importancia de los microempresarios en la economía nacional, ya que el

proyecto de Ley en sí, es dirigido a ellos, y en este caso a cómo pueden mejorar sus

utilidades a través de incentivos como la Ley 1819 de 2016 Artículo 771-5.

- Es de resaltar el incentivo que busca el gobierno con la bancarizaciónón por medio

de pagos realizados por el sector financiero, esto teniendo como fin una cultura del

pago pero con una imposición fiscal ocasionando un desconocimiento en la

declaración de renta

- Acaima Café debe incluirse en la bancarizacion debido que como es evidenciado en

el escenario financiero, aplicado a las deduccciones fiscales, son notorias y

positivas. Por otra parte el incentivo del gobierno es la bancarización, es por ello

que dentro de su avance con el tema está la ley 1819 Art 771-5, la cual una de sus

principales características es crear cultura del pago pero con una imposición fiscal,

en donde no se cumpla se desconocerá un porcentaje de costos y deducciones en la

declaración de renta en contexto a la normatividad vigente, el desconocimiento de la

misma acarreara mayor tributación y no serán participes de los beneficios de la

bancarización.

39


Por consiguiente nuestra base de estudio busca un efecto multiplicador en donde las

microempresas se puedan acogerse a los incentivos tributarios que trae con si la ley 1819

Art 771-5 en cuanto a deducciones fiscales.

40


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ANEXOS

Ilustración 1 ANEXO 1

Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de ...

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