Efectos Tributarios Propuestos por Reforma Tributaria Año...

Efectos Tributarios Propuestos por Reforma

Tributaria A ño 2014

PROGRAMA DE GOBIERNO

2014 -2018

SRA. MICHELLE BACHELET JERIA

1.- Aumentar la carga tributaria para financiar , con ingresos permanentes, los gastos permanentes d e la reforma educacional y otras políticas del ámbi to de la protección social y el actual déficit estruct ural en las cuentas fiscales.

2.- Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Los que ganan m ás aportarán más y los ingresos del trabajo y del capital d eben tener tratamientos similares.

3.- Introducir nuevos y m ás eficientes mecanismos de incentivos al ahorro e inversión.

4.- Velar porque se pague lo que corresponda de acue rdo a las leyes, avanzando en medidas que dismin uyan la evasión y la elusión.

Objetivos de la Propuesta de Reforma Tributaria año 2014.

Reducción de la Evasión y Elusión Tributaria

A.- Se propone generar una mayor efectividad d e la fiscalización fortaleciendo las siguientes área s:

1.- Las áreas de delitos tributarios y facturas fals as,

2.- Las actividades de presencia fiscalizadora en te rreno,

3.- La fiscalización de contribuyentes de altos ingr esos y,

4.- Las actividades de análisis de riesgo e i nteligencia fiscal, que permita, sobre la base del análi sis de la información disponible de distintas fuentes de datos, identificar a los contribuyentes de mayor ries go.

Fuente: Reforma Tributaria Programa de Gobierno MBJ

B.- Proveer de m ás recursos y fortalecer las atribuciones del Servicio de Impuestos Internos:

1.- Aumentando la dotación de fiscalizadores e inver tir en capacitación;

2.- “Revisando” y “fortaleciendo” las facultades de fiscalización y de acceso a información con que cue nta el SII.

3.- Revisando el nivel de las sanciones al frau de fiscal e incumplimiento tributario.

4.- Uniformando y transparentando la política d e condonaciones.

5.- Incrementando la inversión en tecnología para, e ntre otras cosas, hacer viable la masificación de la factura electrónica.Fuente: Reforma Tributaria Programa de Gobierno MBJ

6.- Incorporando al C ódigo Tributario una Norma General “Anti – elusión”, que permita sancionar a aque llos que incurran en esta práctica sólo por razones tributar ias, y no por la naturaleza de su actividad económica.

Incorporando una norma, complementaria con la ant erior, que permita sancionar a los “asesores tributa rios” que colaboren en las “actividades de elusión”. ( Diseño de Planificaciones Tributarias Agresivas)

7.- Mejorar coordinación Servicio de Impuestos Int ernos - Tesorería - Servicio Nacional de Aduanas

B.- Proveer de m ás recursos y fortalecer las atribuciones del Servicio de Impuestos Internos: (continuación)


C.- Cambio en la Estructura Tributaria del Impuesto a la Renta

1.- Aumentando en forma gradual de la tasa del impue sto a las empresas de 20% a 25% en un plazo de 4 años.

Se reconoce como crédito el Impuesto de 1º Ca tegoría, manteniéndose la integración de impuestos entr e

empresas y personas.

2. Tributación de los dueños de las empresas por la totalidad de las utilidades y no sólo sobre la s utilidades que retiran, sobre “base devengada”. Esta m edida se

implementará a partir del cuarto año de la re forma.

Lo anterior implica la eliminación del FUT.


C.- Cambio en la Estructura Tributaria del Impuesto a la Renta (continuación)

3. Se reducirá en forma gradual, la tasa m áxima de los impuestos personales, del 40% actual a un 35 %, en el plazo de cuatro años.

4. Se mantendrá el FUT acumulado o histórico. A pa rtir del año en que comienza el nuevo régimen de tribu tación, (4º año de la reforma), estas utilidades tribu tarán en la medida en que sean retiradas.


Incentivos al Ahorro y la InversiónIncentivo a la Inversión de las Empresas

Depreciación Instantánea.

Se aplicará a partir del cuarto año de implem entación de la reforma, coincidiendo con el cierre del FUT.

Consiste en que las empresas puedan descontar de la s utilidades la inversión total del año en curso, y que benefici e principalmente a la pequeña y mediana empresa y que considere un mecanismo que controle las posibles distorsiones entre sector es productivos con distinta intensidad en el uso de inversión de c apital.

Las empresas podrán descontar íntegramente de las u tilidades la inversión total del año en curso.

� Es un incentivo mayor a la inversión que el sistema de tributación que actualmente nos rige y� Elimina muchas de las actuales prácticas de evasión y elusión.

Incentivo al Ahorro de las Personas

Exención de impuestos a las personas por las gana ncias percibidas con el ahorro que realicen en ins trumentos financieros, hasta un tope correspondiente a rent abilidad de instrumentos sin riesgo.

De esta forma, se “premia” el ahorro al que acceden normalmente las personas de ingresos medios.


Incentivo a las PYMES

Ampliar y potenciar el sistema simplificado d elartículo 14 ter de la Ley de la Renta.

Actualmente, pueden acceder a este sistema lasempresas individuales, que “pagan ” IVA y quetengan ventas anuales inferiores a 5.000 UTM. Seampliará este beneficio a todas las empresas conventas anuales “inferiores” a 14.500 UTM, seanempresas individuales o personas jurídicas, eindependiente de sus obligaciones respecto delIVA.

Incentivo a las PYMES (continuación)

Este sistema ofrece como beneficios para las PYMES:

I. La inversión se rebaja de las utilidades de una sola vez (depreciación instantánea), cuestión importan te dado que este beneficio estará disponible para l as PYMES en el primer año de la Reforma.

II. Se ahorran los costos de llevar contabilidad completa, que para muchas “empresas pequeñas ”pueden ser mayores que los impuestos pagados.

III. El SII puede preparar y proponer la declarac ión anual para cada empresa o contribuyente, facilitand o más aún el pago de impuestos.

Todas las modificaciones a este régimen comenz arán a regir desde el primer año de aprobada la ley.

Otras medidas Pro PYMES

Otras Medidas Pro PYMES

Se propone derogar otros regímenes simplificados , que han sido utilizados con objetivos de evasión y elusión del impuesto a la renta de empresas de mayor tama ño y que no se han traducido en beneficios significativo s para las PYMES:

1.- Renta Presunta,

2.- Artículo 14 bis y

3.- Artículo 14 quáter


Otras medidas Pro PYMES

Conclusiones Otras Medidas Pro PYMES

� Los pagos finales de impuestos para los empresari os se aplican de acuerdo a la tasa de las per sonas, por lo cual las “Pyme” no van a desmejorar su si tuación impositiva.

� Mejorarían su situación impositiva final si i nvierten, dada la aplicación del mecanismo de “deprecia ción”instantánea.


Trato Preferente a las PYMES

Cambio de sujeto en el pago del IVA.

Las grandes empresas, que realicen compras a plazo a sus proveedores, serán las responsables de pa gar una proporción del IVA de dichas operaciones.

Con lo anterior se “soluciona” en parte el pro blema de liquidez que genera el problema de recibir el pa go de sus ventas hasta en 90 o m ás días.

Al existir un cambio de sujeto, el estado se asegura del pago del impuesto y del ingreso al erario n acional.


Otras Medidas Impositivas Medio Ambiente

- Se establecerá un Impuesto proporcional a vehículos particulares que utilizan petróleo diesel y vehículos de alta cilindrada. Este impuesto se pagaría anualmente con el permiso de circulación, diferenciado según el combustible utilizado.

En la actualidad, los impuestos específicos a los combustibles sólo se aplican a su uso en el transporte.

- Considerando que el uso de combustibles fósiles en al industria genera efectos negativos al medioambiente y la salud de las personas, se “implementará” un “impuesto” a la emisión de contaminantes. Se eliminaría la devolución del Impu esto diesel a las industrias. Estimularía el cambio hacia tecnologías limpias.

- Las PYMES no serán incluidas en esta modificación.


Otras Medidas Impositivas Impuestos Correctivos

En Chile, los impuestos a las bebida alcohólicas y a los cigarrillos se aplican principalmente sobre el precio de venta. Es importante que se apliquen a la cantidad.

- Se establecerá un impuesto a las bebidas alcohóli cas específico, en proporción al volumen de alcohol puro incluido en cada tipo de bebida (por ejemplo: igual a 20 UTM por cada 10 0 litros de alcohol puro incluido en cada tipo de bebida). Esta ta sa se encuentra en torno al promedio de las establecidas en los países d e la OECD.

- Se incrementará el actual “impuesto a los ciga rrillos” por un impuesto específico por cantidad, y se reducir á el impuesto ad-valorem, de manera tal que mantenga la recaudac ión en su nivel actual. La medida resulta ser un claro desincentiv o al consumo y es una forma de aportar a la salud pública desde los im puestos.Fuente: Reforma Tributaria Programa de Gobierno MBJ

Otras Medidas Impositivas Impuestos Indirectos- Se “gravará con IVA ” todas las transacciones de

inmuebles, entre constructoras, inmobiliarias y otros agentes intermedios, anteriores a la venta que se realice al consumidor final.Lo anterior, para terminar con la elusión del pago del IVA en la venta de bienes inmuebles nuevos.- Restringir el crédito especial de IVA para em presas constructoras, limitándolo sólo a viviendas con precios inferiores a las 2000 UF.- Se aumentaría en el plazo de dos años el impuesto de Timbres y Estampillas, desde el actual 0,4% a 0,8%. Se mantiene la situación actual para las PYMES, las que podrán recuperar el impuesto descontándolo de su pago de IVA mensual.Fuente: Reforma Tributaria Programa de Gobierno MBJ

Otras Medidas Impositivas Otras Propuestas

- ”Derogar” para los nuevos proyectos de inversión, el DL 600, Estatuto de la Inversión Extranjera, para cerrar po tenciales fuentes de elusión.

- Se modificará la tributación de los Fondo Inve rsión Privada, asimilándola a la tributación de las empresas.La creación de los Fondos de Inversión Privado s (FIP), es porque tienen como objetivo desarrollar el mercado de inve rsión de riesgo.

La razón de esta modificación del tratamiento tributar io de los FIP:

- Este mecanismo lamentablemente ha sido mal em pleado por algunos agentes en el mercado.- Un ejemplo de esta situación, es que algunas empre sas venden su propiedad con una ganancia de capital, traspasan las acciones de ésta a uno de estos fondos y la ganancia que da en el FIP, de esta manera eluden el impuesto a las empresas debido a las franquicias que tienen los FIP. Fuente: Reforma Tributaria Programa de Gobierno MBJ

Efectos Propuesta Reforma Tributaria en Empresas y

Dueños

Efectos Propuesta Reforma Tributaria en Sociedades y socios

� Incremento Impuesto 1º Categoría, hasta el 25% (se reconoce como crédito)

� Respecto del “FUT”, eliminación gradual.

� Opción imputación retiros al FUT acumulado al 31.12.2013.

� Pérdidas Tributarias se “recuperarán” hasta su total extinción, solo como gastos.

� No existirá “PPUA ” porque éste solo funciona en un sistema de FUT.

1.- En “Sociedades de Personas”, “E.I.R.L.”, “Em presas Individuales”, “CPA ” y “comunidades”:


- Impuesto Global Complementario por utilidades devengadas.

- Crédito por Impuesto de 1º Categoría del 25%


2.- En Socios Personas Naturales


� Devengamiento de utilidades se traspasarían a s ocios personas naturales en forma escalonada, según

porcentajes de participación en utilidades.

� Impuesto de 1º Categoría de filiales se traspasar án a la matriz y a socios personas naturales, en prop orción a participación en utilidades.


3.- En Socios Personas Jurídicas


� Incremento Impuesto 1º Categoría, hasta el 25% (se reconoce como crédito)

� Debería aplicarse un impuesto especial a las utili dades no distribuidas, tipo BITA, del 35% que se daría como crédito al accionista.


4.- En Sociedades Anónimas, SpA y CpA



5.- En Accionistas Personas Naturales

� Impuesto Global Complementario solo por dividendos distribuidos.

� Crédito por Impuesto 1º Categoría del 25%

� Crédito Especial por BITA, del 35%, cuando proceda.


� Dividendos percibidos se “afectarán” con impuest o especial BITA del 35%.

� No se deberían reconocer utilidades devengadas, sol o percibidas.


6.- En Accionistas Personas Jurídicas


� Solo Impuesto Adicional del 35%, régimen general.

� Se eliminaría el R égimen Especial del DL 600.


7.- En Accionistas y Socios con domicilio en el ext erior


Caso Nº 1

�Sociedad de personas con contabilidad completa.

�Dos socios personas naturales, 50% participación ca da uno.

� Utilidades acumuladas en el FUT al 31.12.2012 por M$ 100.000 con crédito de M$ 20.000.

�Gasto de Autom óvil uso gerencia por M$ 10.000.

�Utilidad en venta de acciones Art. 107 por M$ 30.00 0.

� Retiros socios M$ 40.000 cada uno.

Antecedentes:

Autor: Luis Catrilef Epuyao, adaptado por LAGA

TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO VIGENTE

UTA Sept. 2013 485.364

PeríodosMonto de la renta líquida

imponibleFactor

Cantidad a rebajar (No incluye crédito

10% de 1 UTMderogado por N° 3Art. Único Ley N°

19.753, D.O.28.09.2001)

Tasa deImpuesto

Efectiva, máximapor cada tramo

de Renta

Desde Hasta

MENSUAL - 6.552.414,00 0 -.- Exento

6.552.414,01 14.560.920,00 0,04 262.096,56 2,20%

14.560.920,01 24.268.200,00 0,08 844.533,36 4,52%

24.268.200,01 33.975.480,00 0,135 2.179.284,36 7,09%

33.975.480,01 43.682.760,00 0,23 5.406.954,96 10,62%

43.682.760,01 58.243.680,00 0,304 8.639.479,20 15,57%

58.243.680,01 72.804.600,00 0,355 11.609.906,88 19,55%

72.804.600,01 Y MAS 0,4 14.886.113,88 MAS DE 19,55%

TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO ESTIMADA

UTA Sept. 2013 485.364

PeríodosMonto de la renta líquida imponible

Factor

Cantidad a rebajar (No incluye crédito

10% de 1 UTMderogado por N° 3Art. Único Ley N°

19.753, D.O.28.09.2001)

Tasa deImpuestoEfectiva,

máxima porcada tramode Renta

Desde Hasta

MENSUAL - 6.552.414,00 0 -.- Exento

6.552.414,01 14.560.920,00 0,04 262.096,56 2,20%

14.560.920,01 24.268.200,00 0,08 844.533,36 4,52%

24.268.200,01 33.975.480,00 0,135 2.179.284,36 7,09%

33.975.480,01 43.682.760,00 0,23 5.406.954,96 10,62%

43.682.760,01 58.243.680,00 0,304 8.639.479,20 15,57%

58.243.680,01 Y MAS 0,35 11.318.688,48 19,55%

� Se asimila al tratamiento tributario como una empr esa cualquiera (debería asimilarse a una Sociedad Anóni ma)

� Se pagaría el Impuesto 1º Categoría por Utilid ades Devengadas.

� Distribuciones de Dividendos se asimilarían a las Sociedades Anónimas.

�Impuesto Primera Categoría crédito contra el Global Complementario.

Efectos Propuesta Reforma Tributaria en FIP

�Empresa Individual de Responsabilidad Ltda. EIRL

�Un solo dueño, persona natural

�EIRL, inversiones en derechos sociales 50%

�EIRL, inversiones en cuotas de un FIP del 50%

�Sociedad de Personas con RLI de M$ 300.000

�FIP distribuye dividendos por M$ 100.000

Caso Nº 3


Situación Sociedad de Inversiones, con Utilidades D evengadas y Percibidas

P.N.1

P.N.2

EIRL

RLI M$ 250

FUT saldo M$ 400

Retiros M$ 50

ComercialXX Ltda.

FIP

100%

RLI M$ 300

FUT M$ 300

Crédito M$ 60

Retiros M$ 0

RLI M$ 300

FUT M$ 300

Dividendos M$ 0

50%

50%

50%

50%

Caso 3: EIRL con inversiones en Derechos Sociales y Cuotas de FIP

1.- Determinación RLI de la EIRL


2.- Base Imponible Impuesto Global Complementari o dueño de la EIRL


3.- Impuesto Global Complementario dueño de la EIR L


4.- Total Carga Tributaria

Efectos Propuesta Eliminaci ón del FUT

¿Qué pasa con los saldos de utilidades del FUT?

¿Cuándo se eliminaría el FUT?

�Se mantiene la regla impositiva vigente al 31.12.20 13

� Retiros se imputarán a dicho FUT con el créd ito de Primera Categoría.

� Imputación de retiros sería en forma opcional.

A partir del 4º año de la reforma

¿Qué pasa con los saldos de p érdidas tributarias del FUT?

�Pérdidas se utilizarán solo como gastos (Art. 31/3 LIR, modificado)

�Se elimina la absorción de utilidades con Pérdidas (PPUA)

�Se elimina el PPUA

Autor: Luis Catrilef Epuyao, modificado por LAGA

¿Qué pasa con los RETIROS en exceso del FUT?

� Se imputarían solo a saldos de utilidades tribu tables provenientes de terceros

� Si no existen participaciones, se eliminarían de conformidad con las normas actuales o con los artíc ulos transitorios de la ley.

� No se producirían retiros en exceso.


Análisis concepto Elusi ón Tributaria

Reducción de la Evasión y Elusión Tributaria

a) Incorporando al C ódigo Tributario una Norma General Anti-elusión, que permita sancionar a aquellos que incurran en esta práctica sólo a razones tributar ias, y no por la naturaleza de su actividad económica.

b) Incorporando una normativa, complementaria con la anterior, que permita “ sancionar” a los asesores tributarios que colaboren en las activida des de ELUSIÓN.

c) Otras medidas.


Concepto Judicial de Elusión Tributaria

Corte Suprema - Recurso 4038/2001 - Resolución: 1786 -Secretaría: UNICA. Santiago, veintiocho de ene ro del año dos mil tres.

18º) Que, así, el Servicio confunde, en este caso, dos conceptos jurídicos que tienen una diferencia notoria: el de evasión tributaria ilícito-, con el de elusión, que consiste en “evitar” algo con astucia, lo que no tiene que ser necesariamente antijurídico, especialmente si la propia ley contempla y entrega las herram ientas al contribuyente, como aquí ocurre, para pagar impues tos en una medida legítima a la que se optó, y no en a quella que se le liquida;



Fallo de Primera Instancia.

TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ARICA - 03.04.20 12 - RIT GR- 01-00003-2011 -JUEZ TITULAR SR. JORGE POHLHAMMER DOREN

CUADRAGÉSIMO NOVENO:

Por lo concluido, se hace evidente que no es aplicable, encaso alguno el artículo 26 del Código Tributario, ya que a juicio de este Tribunal, XXXXX, RUT N° XXXXXX-X, no aplica la interpretación administrativa dentro de su contexto, sino se asila en ella, sólo para dar la apariencia de plausible a una operación de planificación tributaria destinada a eludir la carga tributaria, en una operación que, a todas luces, no puede ser vista con una “legítima razón de negocios ”


Fallo de Segunda Instancia: (Arica, seis de junio de dos mil doce.)

SE CONFIRMA la sentencia apelada de tres de abril de dos mil doce, escrita de fojas 487 a 509 dictada en causa RUC N° 11-9-0000168-3 Rol Interno N° GR-01-00003-2011 del Tribunal Tributario y Aduanero de Arica, con costas de la instancia.

DECIMO CUARTODe este modo, la reorganización empresarial que realizó la reclamante no obedece a una legítima razón de negocios que la justifique, es decir, aquello que la jurisprudencia anglosajona denomina “Business purpose test”, esto es, la planificación es aceptable en la medida que t enga un propósito comercial o económico diferente que el solo objetivo de evitar un impuesto y, en consecuencia, lo actuado ha sido derechamente con el objeto de evitar el pago de impuestos, configurándose en los hechos una “duplicidad de costos” que la misma ha volcado en su declaración de impuestos, siendo, por ende, correcto el rechazo efectuado por el Servicio de Impuestos Internos y, por ello, correcta la Resolución 85/2011 cuya impugnación se ha pretendido mediante el presente litigio.


Fallo Corte Suprema: (Santiago, veintitrés de julio de dos mil trece)

QUINTO

Por otra los jueces recurridos expresan que la reclamante no logróacreditar de manera fehaciente que la pérdida tributaria declarada para el año tributario 2010, tenga el carácter de gasto necesario, máxime si éste fue realizado por una sociedad distinta que si bien se encuentra relacionada con la reclamante, constituye una unidad independiente que tributa separadamente de esta. Además, expresan que no existe una relación directa entre ingresos y gastos, puesto que laAgencia no recibió ingresos que se hayan relacionado con los gastos generados por los endeudamientos, situación que se arrastra desde el año 2000, de forma que la reorganización empresarial llevada a cabo por la recurrente no obedec e a una legítima

razón de negocios que la justifique, porque en el caso concreto lo buscado a través de dicha operac ión fue evitar el

pago de impuestos.

Conclusiones

- Los cambios normativos propuestos en el progr ama afectarían notoriamente la tributación de empr esas y dueños, de aprobarse la reforma como se ha plantead o.

- En relación al FUT solo eliminaría el ingreso y sa lida de utilidades y pérdidas respecto de los resultado s que se generen a partir de la entrada en vigencia de la le y.

- A los saldos de FUT se les aplicaría el t ratamiento vigente, razón por la cual, se “eliminaría” en el futuro cuando se agoten dichas utilidades. En caso que el socio o accionista no “efectúe” distribución de utili dades aplicables al FUT , éste se mantiene indefinidamente.

Conclusiones

-La tributación con los impuestos personales s obre el principio del devengado, solo tendría aplicaci ón, en un devengamiento total entre filiales y matriz .

- La depreciación instantánea amortigua parcialmente la mayor tributación, porque sería aplicable sola mente a empresa con fuertes inversiones en bienes del activ o fijo.

- Las “pérdidas tributarias” se rebajarían como g astos hasta su “total extinción”, pero no darían derecho a absorber utilidades, eliminándose el PPUA.

- El sistema simplificado del Art. 14 ter, es una especie de flujo de caja sin contabilidad.

- OtrasAutor: Luis Catrilef Epuyao, modificado por LAGA

10 Preguntas Generales sobre el FUT

Nº 1 ¿Cómo era el antiguo sistema de tributación de las empresas al 31.12.83?

La tributación de los contribuyentes de Primera Categoría que estaban obligados a determinar sus rentas en base a un Balance General hasta

el 31 de Diciembre del año 1983 consistía básicamente en que se afectaban con

impuestos en el período de la generación u obtención de las rentas. Así, las empresas estaban afectas con el Impuesto de Primera

Categoría sobre sus rentas, percibidas y devengadas.

Fuente: Soluciones FUT AT 2013


Nº 2 ¿Cómo tributaban los dueños de las sociedades d e personas, empresario individual o socios antes del FUT?

El empresario individual o socios deb ían cumplir con la obligación tributaria de sus impuestos personales sobre la totalidad de

dichos beneficios, es decir, la base imponible proporcional a cada socio junto con la proporción de los Gastos Rechazados,

gravándolos finalmente en la misma oportunidad que las empresas, en las bases

imponibles de los Impuestos Global Complementario o Adicional.


10 Preguntas Generales sobre el FUTNº 3 ¿Cómo tributaban los dueños de las sociedades anónimas antes de la creación del FUT?

Los accionistas de sociedades anónimas o en comandita por acciones incluían dentro de sus bases imponibles únicamente las sumas percibidas de la s sociedades en las que mantenían sus inversione s.

Sin perjuicio de lo anterior, la diferencia de tributación que se producía entre un socio d e

sociedad de personas y un accionista de socied ad anónima tendía a compensarse o a corregirse a

través del Impuesto de la Tasa Adicional ex art ículo 21º de Ley de la Renta, que se aplicaba a nivel de l as

sociedades anónimas.Fuente: Soluciones FUT AT 2013

10 Preguntas Generales sobre el FUTNº 4 ¿Cuál era el inconveniente del antiguo s istema de tributación que existía en Chile?

El inconveniente que se planteaba respecto de la modalidad tributaria que existía hasta el 31 de

diciembre del año 1983 es que, tal como est aba concebida la ley, se gravaban incluso las utili dades que se encontraban invertidas en la misma empresa . Es por ello que se estim ó conveniente modificar o

adecuar la estructura impositiva en cuestión, estableciéndose una nueva forma de tributación qu e no afectara la reinversión de utilidades a n ivel de empresas, incentivando, de esta forma, la inversi ón.


10 Preguntas Generales sobre el FUTNº 5 ¿En que consiste el actual sistema de tributac ión en Chile?

Consiste, básicamente, en gravar las utilidade s generadas por las empresas con el Impuesto d e

Primera Categoría, pero con el carácter de crédito en contra de los Impuestos Global Complementario o Adicional, según corresponda, dejando de esta forma al Impuesto de Primera Categoría en carácter de

impuesto provisional como crédito en contra de los impuestos definitivos, los cuales se devengan e n la medida que los dueños de las empresas, socios o accionistas efectúen retiros o perciban dividen dos.


10 Preguntas Generales sobre el FUTNº 6 ¿Qué sucede actualmente con las utilidades

reinvertidas que no son retiradas por los dueñ os de las empresas ?

Las utilidades generadas por las empresas son afectadas con el Impuesto de Categoría

correspondiente en el período de su devengo o percepción, pero, si se capitalizan o mantienen en las

mismas empresas o se reinvierten en otras empresas, el gravamen con los Impuestos Globa l Complementario o Adicional, según proceda, no s e devenga mientras no haya consumo final. Es decir no se afectan con ningún tributo mientras no se retire n o

distribuyan..Fuente: Soluciones FUT AT 2013


Nº 7 ¿Cuál es el principal objetivo del FUT?

Su objetivo principal es mantener en forma ordenada el registro de todas las utilidades generadas por l as empresas que están pendientes de tributación final y

que son susceptibles de ser retiradas.

También se registran y controlan las pérdidas tributarias.

Es el control de la caja tributaria de las empresas .



Nº 8 ¿Actualmente cuál es la norma que reglamenta el FUT?

En la actualidad, la Resolución Exenta N º 2.154, publicada en el Diario Oficial en julio de 1991,

reglamenta el Fondo de Utilidades Tributarias a que se refiere la Ley de la Renta en su artículo 14, le tra A,

Nº 3.



Nº 9 ¿Quiénes están obligados a llevar el FUT?

De acuerdo a lo mencionado por el N º 3, de la letra A, del artículo 14 de la Ley de la Renta, están obliga dos a llevar el Libro FUT los contribuyentes clasificad os en Primera Categoría que declaran su renta efectiva

demostrada mediante contabilidad completa y Balance General.


10 Preguntas Generales sobre el FUTNº 10 ¿En que oportunidad se deben realizar l as anotaciones en el Libro FUT?

De acuerdo con lo señalado por la Resolución N º 2.154 de 1991, las anotaciones en el libro especial deberán hacerse

con anterioridad a la presentación de la declaració n de Impuesto a ka Renta del ejercicio correspondiente; sin

embargo, ésta no podrá ser en ningún caso en una fec ha posterior al último día del vencimiento del plazo l egal para la presentación de las declaraciones de renta de Pr imera

Categoría.

Cabe señalar que en el citado registro deberá estamp arse la firma del representante legal de la empresa y de l

profesional encargado de llevar la contabilidad.


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