Ejer Cici o Siva

Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

Ejercicios.

1. Identifica si las siguientes operaciones están sujetas a IVA o no. Identificando el tipo de IVA en caso de que estén sujetas.

Si NoOperaciones financieras. Espectáculos deportivos de carácter aficionado Vehículos a motor Viviendas Salarios recibidos por un trabajador Pan y cereales Exportaciones. Seguros Hostelería. Locales de fiesta Entrega de muestras gratuitas para promoción de productos. Transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial. Segundas y posteriores entregas de edificios.

2. La empresa Almacenes del Levante S.L realiza las siguientes operaciones. Compra de materias primas..........................................................25.000 Compra de maquinaria.................................................................40.000 Sueldos y salarios 7.000 Importaciones .....................................................................4.000 Suministros ...................................................................12.000 Publicidad, propaganda y relaciones públicas..................................900 Pago de intereses por préstamo bancario..........................................700 Comisiones por gestión de cobro de letras........................................200 Alquiler de la oficina .....................................................................3.000 Exportaciones .....................................................................6.000 Compra de letras de cambio..............................................................300 Venta de productos terminados..................................................125.000

Realiza la liquidación de IVA

3. La empresa Aldeamur SL ha realizado durante el primer trimestre del año las siguientes operaciones:

El 4 de enero hace una compra de materias primas por importe de 2.500 euros. El porte de la compra es de 54 euros.

El 10 de enero realiza una compra por importe de 3.000 euros con un descuento del 15%.

El 25 de enero efectúa una venta por 1200 euros el seguro de la operación es de 30 euros, tiene un descuento del 5%

El 6 de febrero hace una compra por importe 2800 euros

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El 12 de febrero vende por importe de 3.000 euros, cargando además 180 euros por envases.

El 20 de febrero los envases son devueltos por el cliente El 25 de febrero vende por importe 5.000 euros El 12 de marzo compra por 3500 euros El 26 de marzo vende por importe de 5.000 euros con un descuento del 15% el

coste del transporte es de 240 euros y la comisión es de 23

Calcula la base imponible de cada operación, la cuota de IVA y el total y haz la liquidación de IVA complementando el modelo oficial.Los datos de la empresa son:Aldeamur SL, NIF: B-30.546.412, C/ Perú, 34 edificio puerta nueva, 3º B, 30010 Murcia. C.C.C. 0182.0220.50.000005689-5

4. La empresa Comercial Olimpo S.A. ha realizado las siguientes operaciones durante el noviembre.

El día 4/11compra de materias primas por valor de 3.000 euros, el seguro es de 60 euros.

El día 8/01 compra de materias primas al 4% por valor de 4.500 euros. El día 16/01 compra de productos auxiliares al 16% por valor de 5.000 euros,

comisiones 180 euros, seguro 50 euros, envases y embalajes 130 euros El día 2/02 vende productos a minoristas en régimen de recargo de

equivalencia de la siguiente forma:o 1.000 unidades de producto A con un precio unitario de 3 euros al

16%o 5.000 Unidades de producto B con un precio unitario de 4.52

euros al 7% El día 05/02 vende productos a Polonia por valor de 1.500 euros El día 18/02 compra materias primas por valor de 4.500 euros. El día 22/02 vende productos a Argentina por valor de 3.600 euros El día 25/02 compra materias primas por importe 2.500 euros al tipo de IVA

4% con un descuento comercial del 5%. El día 30/02 vende productos a minoristas en régimen de recargo de

equivalencia por importe de 3.000 euros al 16% de IVA. El día 02/03 vende productos a unos grandes almacenes de Santander por

importe de 4.000 euros al 4% El día 06/03 vende productos a unos grandes almacenes de Tenerife por

importe de 6.500 euros. El día 10/03 Compra de productos auxiliares por importe 3.452 euros al 7% El día 15/03 venta de productos a una empresa de Murcia por 1.250 euros

IVA incluido El día 20/03 venta de productos a Chile por importe de 4.500 euros. El día 25/03 Compra de materias primas por importe 25.000 euros al 4%

Realizar la liquidación de IVA del primer trimestre y cumplimentación del modelo 3000

Los datos de la empresa son:

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Comercial Olimpo S.A., Avda. de la Libertad 12 Edificio Victoria 4º B, 30010 MurciaC.I.F. A-30.256.887, C.C.C. 0182.0014.53.000012512-3

5. Fremicur SL es una empresa dedicada a la fabricación de maquinaria industrial que durante el segundo trimestre del año en curso realizó las siguientes operaciones. Ventas de productos.............................................................................28.302 Rappels concedidos a sus clientes..........................................................2.500 Devoluciones de ventas por disconformidad de los clientes..................1.200 Anticipos de clientes por pedidos realizados sin materializar................6.010 Entrega de muestras a clientes sin contraprestación.................................301 Entregas gratuitas a establecimientos benéficos....................................3.005 Compra de materias primas..................................................................12.202 Trabajos y servicios exteriores...............................................................6.010 Importación de una máquina................................................................12.020 Alquiler de las oficinas...........................................................................4.500

Trabajo a realizar:- Determinar la cuota de IVA que la empresa tendrá que ingresar o reclamar a

la Hacienda Pública.- Cumplimentar la declaración en modelo oficial.

Datos empresa: Fremicur SL. NIF B-30.256.852 C/ Reconquista, 14 5º B 30001 Murcia C.C.C. 2043.0020.14.000058796-3

6. La empresa Modas Sherezade SA ha realizado las siguientes operaciones durante el segundo trimestre del año en curso. Ventas de productos al 16% 96.460 € Ventas al 16% con RE 146.190 € Compras de Materias primas 226.160 € Sueldos y salarios 316.145 € Suministros 161.140 € Luz 6.000 € Teléfono 2.130 € Agua 1.630 € Compras de Materias primas a un empresario italiano 11.346 € Compras de materias primas a un empresario suizo 6.431 € Compra de Maquinaria 3.200 € Amortización del Inmovilizado Material 4.300 € Amortización del Inmovilizado Inmaterial 3.200 € Sueldos y salarios 85.000 € Pagos a la Seguridad Social 24.055 €

Se pide:a) Calcular la liquidación de IVA del segundo trimestre.b) Cumplimentar el impreso de liquidación correspondiente.

Datos Complementarios:Modas Sherezade SA

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Avda. de la Libertad, 16 4º D30010 MURCIA

NIF: A-30.146.196CCC: 0012-0126-46-080016189-6

7. La empresa supermercados Hiperdex SA, presenta las siguiente información para realizar la liquidación de IVA del segundo trimestre del año.

Ventas Ventas de productos al 16%...................................35.200,25 Ventas de productos al 7%.....................................15.220,60 Ventas de productos al 4%.......................................8.652,50

Compras Compras de patatas...................................................3.210,25 Compras de naranjas................................................2.250,00 Compras de manzanas..............................................1.250,60 Compras de perfumes...............................................4.256,80 Compras de lavavajillas...........................................2.250,80 Compras de detergente............................................3.650,85 Compras de licor de manzana.....................................850,46 Compras de champú.................................................1.200,30 Compra de cerveza...................................................2.254,05 Compra de rotuladores................................................652,30 Compras de folios........................................................350,25 Compras de maíz en conserva.....................................952,25 Compras de espárragos................................................425.90 Compras de camisetas.................................................725.90

Se pide:a) calcular el IVA devengado y deducible.b) Realizar la liquidación de IVA y cumplimentar el modelo 300

8. La empresa Comercial Hidalgo S.A. ha realizado durante el cuarto trimestre del año las siguientes operaciones:

Ventas de productos al 16%..............................................18.230,55 Ventas de productos al 7% con RE...................................12.336,58 Devoluciones de ventas por clientes al 7% y RE................2.350,96 Entregas gratuitas en ferias comerciales................................850,30 Ventas de productos al 4%..................................................4.500,20 Compras de materias primas.............................................25.369,85 Alquiler oficina central.......................................................6.021,25 Compra de maquinaria......................................................30.256,45 Gastos de asesoría fiscal.....................................................5.326,41 Campaña publicitaria en radio............................................6.200,78 Gastos del personal...........................................................85.360,05 Compra de productos a un empresario polaco..................45.000,00 Compras de productos a un empresario alemán................25.365,00 Devolución de materias primas a proveedores...................1.253,20

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Cuota de IVA a compensar de periodos anteriores................635,46

Trabajo a realizara) Determinar el IVA devengadob) Determinar el IVA deduciblec) Determinar la cuota de IVA que la empresa tiene la obligación de pagar o el

derecho a recuperar de haciendad) Cumplimentar la declaración liquidación anual si las declaraciones

trimestrales fueron:Primer trimestre 3.250,18 €Segundo trimestre 1.300,00 €Tercer trimestre 2.250,50 €

Datos de la empresa: Comercial Hidalgo SA, C/ Carmona, 14. 29034 Alora (Málaga) NIF: A-29.225.639, Datos bancarios Cajasur: 4102-0085-41-000025367-5

9. Las operaciones referentes al IVA de la empresa Almacemur SA, en el tercer trimestre del año 200X son:

OPERACIÓN BI Compra de materias primas (16%) 20.235,28Compra de materias primas (7%) 35.240,65Publicidad, propaganda y relaciones públicas 600,50Pago intereses préstamo bancario 1.320,60Sueldos y salarios 85.201,35Seguridad Social 32.101,52Suministros al 16% 1.200,00Suministros al 7% 780,25Compra de letras de cambio 120,25Compra a un empresario austriaco 6.202,40Compra a un empresario letón 12.000,00Compra a un empresario portugués 21.202,60Compra a un empresario polaco 15.000,00Compra a un empresario argentino 36.000,00Compra a un empresario chino 30.250,60Venta de productos al 16% 55.362,00Venta de productos al 16% con RE 32.210,00Ventas de productos al 7% 45.200,36Ventas de productos al 4% 35.202,30

Se pide:a. Realiza los cálculos para cumplimentar la declaración liquidación trimestral.b. Cumplimentar el modelo 300

Almacemur SA NIF: A-30.252.330, C/ Miguel de Unamuno, 35 30025 MURCIA CCC 2043-0342-45-090230127-4

10. La empresa Vides Mayor SL, realiza las siguientes operaciones durante todo el año:1 er Trimestre:

Ventas: 460.000 € Compras 234.440 €

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Suministros 16% 36.000 € Suministros 7% 18.000 € Alquiler 60.000 € Compras en Francia 25.000 €

2º Trimestre Ventas 300.000 € Ventas a Inglaterra 60.000 € Compras 246.000 € Suministros 16% 38.000 € Suministros 7% 18.120 € Alquiler 60.000 € Compra Maquinaria 30.000 €

3 er Trimestre: Ventas 480.000 € Ventas a Chile 100.000 € Compras 280.000 € Suministros 16% 37.400 € Suministros 7% 20.000 € Alquiler 60.000 Compras en Italia 120.000

4º Trimestre Ventas 840.000 € Compras 460.180 € Suministros 16% 49.130 € Suministros 7% 21.130 € Alquiler 60.000 € Compras en Australia 30.000 €

Se pide:a) Calcular la liquidación de cada trimestre y la

cumplimentación del modelo 300 en cada caso.b) Calcular la liquidación anual y cumplimentación del

modelo 390

Datos Complementarios:Vides Mayor SL

C/ Corredera, 45, 1ºF30520 Jumilla (Murcia)

NIF: B-30.252.336C.C.C. 2043-0251-41-090000142-5

11. Calcular el importe de las liquidaciones trimestrales de IVA, teniendo en cuenta los datos que se relacionan a continuación de la empresa Navicenter SA, sometida a la regla de prorrata.

1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 TrimestreCompras 25.000 54.000 40.000 38.000Ventas 34.000 45.000 43.000 44.000Ventas exentas limitadas 23.000 10.000 15.000 25.000Exportaciones 10.000 20.000 5.000

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La prorrata definitiva del año anterior fue del 87%

12 La empresa Multiservicios Yecla SA sometida al régimen de prorrata ha efectuado las siguientes operaciones en el año 200X

1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 TrimestreVentas derecho deducción 65.000 70.000 68.000 70.000Ventas sin derecho deducción 35.000 25.000 35.000 30.000Compras 85.000 60.000 75.000 65.000Exportaciones 25.000 30.000 6.000Entregas intracomunitarias 10.000 5.000

Calcula la liquidación para cada uno de los cuatro trimestres del año sabiendo que la prorrata definitiva del año anterior fue del 83%

13 D. Juan García Lorente médico especialista en medicina deportiva tiene un negocio consistente en un gimnasio y un servicio de consulta médica, ha realizado las siguientes operaciones durante el tercer trimestre del año.

Ingresos por cuotas de socios ..............................68.346,18 Ingresos por consulta médica...............................19.638,26 Suministros.............................................................4.568,36 Gastos alquiler local..................................................640,25 Gastos personal.......................................................3.826,18 Compra de 2 bicicletas estáticas................................586,36 Compra de una máquina de musculación..................864,25 Compra de un ordenador personal...........................1326,40

Realiza la liquidación trimestral sabiendo que el porcentaje de prorrata a aplicar es del 93%. Cumplimenta el modelo 300.

ACTIVIDADES DE REFUERZO:

1. Indica si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas. Razona tus respuestasa) El IVA es un impuesto directo.b) El IVA grava la entrega de bienes y la prestación de serviciosc) Una operación no sujeta puede estar exenta o no exentad) El IVA soportado es el que cobramos a nuestros clientes cuando vendemos

un producto.e) Las exportaciones son operaciones exentas limitadas.f) La liquidación de IVA se realiza de forma semestralg) EL modelo de declaración liquidación trimestral de IVA es el modelo 300h) El plazo de presentación de la declaración liquidación anual de IVA es hasta

el 31 de enero del año siguiente.i) La base imponible de una operación de compraventa está formada por el

importe de la contraprestación más los gastos accesorios como puede ser el transporte, seguro, comisiones.

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j) La prorrata se aplica cuando el sujeto pasivo realiza operaciones con derecho a deducción y operaciones sin derecho a deducción

k) La información relativa de las operaciones económicas con terceras personas es el modelo 347

l) El sujeto pasivo tiene solamente la obligación de expedir facturasm) Los tributos que recaigan sobre la operación, excepto el IVA, no forman

parte de la base imponible.n) Una importación es la compra realizada a un país de la unión europeao) Una entrega intracomunitaria es una venta realizada a un país de la unión

europeap) La regularización de los bienes de inversión se realiza por los sujetos pasivos

sometidos al régimen de prorrata.q) En las operaciones exentas limitadas no se repercute el impuesto en las

entregas de bienes o prestación de servicios y no puede deducirse el IVA soportado de sus adquisiciones.

r) La entrega de muestras de forma gratuita con el fin de promocionar la actividad empresarial es una operación exenta limitada.

2 Realiza la declaración-liquidación de IVA de la empresa Comercial Alora, S.L., en el cuarto trimestre del año en curso: Compra de materias primas (16%)....................................20.235,28 Compras de materias primas (7%)....................................10.145,32 Compras de materias primas (4%)......................................6.125,10 Publicidad, propaganda y relaciones públicas.......................300,25 Pago intereses préstamo bancario..........................................652,25 Sueldos y salarios..............................................................18.362,45 Seguridad social...................................................................4520,02 Compras de letras de cambio.................................................400.00 Suministros.........................................................................2.520,36 Importación de materias primas (4%).................................3.000,84 Venta de productos al 16%...............................................25.362,00 Ventas de productos al 7% con R.E..................................20.251,21 Ventas de productos al 4%................................................10.235,25 Devoluciones de ventas de clientes al 16%........................6.352.15

Los datos de Comercial Álora S.L. son los siguientes: P.I. La Capellanía, Nave 14, 30600 Archena (Murcia). NIF B-30.253.336, C.C.C.: 2043 0012 05 000002536-7El trimestre anterior la declaración de IVA, salió a compensar por 3.000 €

Se pide:a) Calcular el IVA devengado y el IVA deducible, así como el importe a ingresar o devolver.

b) Realizar la declaración liquidación anual si se sabe que las declaraciones de los trimestres anteriores son:

Primer trimestre 3.250,02 €Segundo trimestre -520,50 €Tercer trimestre 2.850,90 €

3 Calcular el importe de las liquidaciones trimestrales de IVA, teniendo en cuenta los datos que se relacionan a continuación

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1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 TrimestreCompras 30.000 32.000 28.000 30.000Ventas 25.000 38.000 35.000 39.000Ventas exentas limitadas 15.000 18.000 20.000 20.000Exportaciones 15.000 10.000 -- 15.000La prorrata definitiva del año anterior fue del 71%

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Caso Integrador

1. Calcula la liquidación de IVA del mes de noviembre

Ventas de productos.......................................................25.325,45 Ventas de productos.......................................................15.237,89 Ventas de productos.......................................................30.586,45 Ventas de productos.........................................................3.652,15 Ventas de productos.........................................................4.698,45 Devoluciones de ventas productos...................................1.235,88 Devoluciones de ventas de productos..............................4.987,98 Ventas a un empresario luxemburgués....................18.435,60 (va Ventas a un empresario argentino...................................63436,18 Ventas a un empresario canadiense...............................18.346,10 Ventas a un empresario noruego....................................16.400,10 Sueldos y salarios..............................................................152.336 Intereses bancarios de un préstamo..................................3.200,25 Compras de materias primas..........................................15.965,83 Compras de materias primas..........................................11.253,50 Compras de materias primas............................................5.236,20 Otros aprovisionamientos ...............................................6.325,52 Seguridad social...............................................................12.254,2 Suministros......................................................................4.680,36 Compras de productos a un empresario francés...............3.520,15 Compras de productos a un empresario Alemán.............6.230.15 Compras de productos....................................................23.012,40 Compras de productos a un empresario Letón.................2.200,14 Devoluciones de compras a proveedores al 16%.............2.325,22

2. Calcule el IVA a pagar en cada uno de los períodos

VentasUTM Factura Boletas Compras

enero 43.025 5.000.000 1.000.000 7.000.000febrero 43.068 3.500.000 700.000 2.905.000marzo 43.240 6.000.000 1.200.000 4.980.000abril 43.499 4.000.000 800.000 7.115.000mayo 43.760 5.345.000 1.069.000 4.436.350junio 43.848 2.900.000 580.000 2.407.000julio 44.067 3.500.000 700.000 2.905.000agosto 44.243 2.700.000 540.000 2.241.000septiembre 44.553 4.560.000 912.000 3.784.800octubre 44.776 4.833.333 966.667 4.011.667noviembre 44.955 4.500.000 900.000 3.735.000

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4.- Liquide mensualmente las remuneraciones que se detallan

JP AC BC EM MMSueldo 350000 350000 350000 1250000 3500000Bono Producción 500/U 500/U 500/U 0 0

Cargo Operario Operario OperarioJefe de Local Gerente

Gratificación Mensual Mensual Mensual Mensual MensualAsig de zona 50000 Tipo de Contrato Fijo Fijo Fijo Indefinido IndefinidoFecha de Ingreso

01-01-2015

01-01-2015

01-01-2015

02-03-2011

01-01-2010

Asg de cargo 250000 0Pérdida de Herramientas 35000 35000 35000 0Colación 10000 10000 10000 25000 35000Movilización 10000 10000 10000 25000 35000Salud FONASA FONASA FONASA ISAPRE ISAPRECotización 7% 7% 7% 2,5 UF 3UFAFP MODELO MODELO MODELO CAPITAL CAPITAL producciónEnero 350 395,5 372,75Febrero 250 282,5 266,25Marzo 300 339 319,5Abril 275 310,75 292,875Mayo 341 385,33 363,165Junio 233 263,29 248,145Julio 254 287,02 270,51Agosto 331 374,03 352,515Septiembre 233 263,29 248,145Octubre 230 259,9 244,95Noviembre 231 261,03 246,015

3. Calcula el importe de las liquidaciones de IVA

Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4

UTM 22000 22800 23500 25000

Remanente Crédito Fiscal (UTM 19,2

Compras 150.000 160.000 140.000 153.200

Ventas 175.000 165.000 160.000 190.000

Ventas exentas limitadas 50.000 65.000 70.000 68.000

Exportaciones --- 45.000 -- 50.000

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