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I-14 N° 208 Primera Quincena - Junio 2010

Autor : C.P. Luz Hirache Flores

Título : Sistema de Detracciones

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 208 - Primera Quincena de Junio 2010

Ficha Técnica

Actualidad y Aplicación Práctica

Sistema de Detracciones

1. IntroducciónEl Sistema de Pago de Obligaciones Tri-butarias con el Gobierno Central-SPOT o Sistema de Detracciones, se viene aplican-do desde el ejercicio gravable 2002, este sistema resulta un mecanismo adoptado por parte del Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.

¿Cómo determinar si una prestación de servicio gravado con IGV, se encuentra en este sistema o no?, ¿qué porcentaje apli-car para la detracción?; ¿cómo realizar el

registro contable de esta operación?, éstas son unas de las interrogantes planteadas por nuestros suscriptores, por ello vamos a desarrollar de manera breve las impli-cancias tributarias y contables respecto de este sistema.

2. Marco legal- Decreto Legislativo N° 940 (31.12.03)

y modificatorias.- R.S. N° 183-2004/SUNAT– (15.08.04)

y modificatorias.- Resolución de Superintendencia N°

032-2006/SUNAT.- Resolución de Superintendencia N°

258-2005/SUNAT.

3. Consideraciones normativas

3.1. En qué consiste el Sistema de Detracción

Usuario del servicio: Transportes Mega SA

Prestador del servicio: Abog. Manuel Ramos

Factura N° 001-015Asesoría Tributaria

Servicio S/. 1,000 + IGV S/. 190 ---------------------------------------------------- Total S/. 1,190

Servicio sujeto al SPOT 12%(Anexo 3 – Otros ServiciosEmpresariales)

Detracción:Depósito al Banco de la Nación Cta. Aperturada por el Prestador del Servicio.

Saldo:(Cheque, transferencia u otros medios de pago a nombre del presta-dor del servicio).

S/. 143(S/. 1,190* 12%)

S/. 1,047(S/. 1,190- 143)

de la Nación (en una cuenta corrien-te aperturada a nombre de la que presta el servicio o vende el bien).

De acuerdo al gráfico planteado, la empresa de Transportes Mega S.A., solicita los servicios profesionales de un Asesor tributario perceptor de renta de tercera categoría, el mismo que emite un comprobante de pago gravado con IGV.

Transportes Mega S.A. deberá reali-zar el pago de S/. 1,047 al Abogado Manuel Ramos, adicionalmente realizará el depósito de detracción en la cuenta corriente que esté aperturado en el Banco de la Nación (S/. 143).

Los fondos que se acumulen en esta cuenta, serán utilizados por el titular (Manuel Ramos) para el pago de sus obligaciones tributarias.

Aquel importe que no se agote, podrá ser de libre disponibilidad para el titular de la cuenta, siempre que cumpla el plazo señalado por la norma.

3.2. Bienes y Servicios Sujetos al Sis-tema de DetracciónPara poder identificar las opera-ciones que se encuentran sujetas al sistema, debemos considerar los anexos 1, 2 y 3 establecidos en la R.S. N° 183-2004/SUNAT, así como el Servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre según R.S. N° 073-2006/SUNAT.

Asimismo, resulta necesario tener las siguientes consideraciones para identificar aquellas operaciones su-jetas al sistema de acuerdo al anexo en que se clasifiquen:

Operaciones sujetas al sistema de detracciones

OPER

ACIO

NES

SUJE

TAS

Anexo 1 Anexo 2 Anexo 3

Operación mayor a ½ UIT Operación mayor a S/. 700 Operación mayor a S/. 700- Venta gravada con IGV. - Retiro considerado venta (Art. 3°, Inc. a) Ley IGV).- Traslado de bienes fuera del centro de producción, o desde zona geo-

gráfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, siempre que no se origine en una operación de venta gravada con IGV.

- La venta gravada con el IGV.- El retiro considerado venta al que se refiere el

inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV.

- La venta gravada con el IGV.- El retiro considerado venta al que se refiere el

inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV.

Operación < ó = a ½ UIT:- Se aplica a la suma de las operaciones trasladadas por cada unidad de

transporte.

EXCE

PCIO

NES

No se aplicará el SPOT en el caso de aquellas operaciones por venta gravada con el IGV mayores a ½ UIT, de emitirse los siguientes compro-bantes de pago:- Póliza de adjudicación.- Liquidación de compra

No se aplicará el SPOT en los siguientes casos:Operación menor o igual a S/. 700.Comprobante de pago no permita sustentar crédito fiscal, SFE1 ó cualquier otro beneficio vinculado a la devolución del IGV. (Cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público contemplado en el Art. 18° Ley IR, no opera).Se emita Liquidación de Compra, ó documentos autorizados establecidos en el numeral 6.1 del Art. 4° del RCP2, excepto Pólizas emitidas por bolsa de productos.

No se aplicará el SPOT en los siguientes casos:Operación menor o igual a S/. 700Comprobante de pago no permita sustentar crédito fiscal, SFE3 ó cualquier otro beneficio vinculado a la devolución del IGV. (Cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público contemplado en el Art. 18° Ley IR, no opera).Se emita documentos establecidos en el numeral 6.1 del Art. 4° del RCP.El usuario del servicio tenga la condición de No domiciliado.

El Usuario (comprador) del servicio o bien, afecto a este sistema detrae o descuenta respecto del importe a

pagar el porcentaje (%) respectivo al bien o servicio afecto al SPOT, para luego depositarlo en el Banco

1 SFE: Saldo a favor del Exportador 2 RCP: Reglamento de Comprobantes de Pago 3 SFE: Saldo a favor del Exportador

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3.3. Oportunidad de efectuar el Depósito

Operaciones sujetas al sistema de detracciones

Anexo 1 Anexo 2 Anexo 3

Con anterioridad al traslado de los bienes.De tratarse de retiro de bienes, se realizará en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comproban te de pago, lo que ocurra primero.En el caso de i n t e r c a m b i o de servicio de transformación de bienes, en la fecha de pago.

La venta gravada con el IGV:El Adquiriente: Hasta la fecha par-cial o total al proveedor o dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.El proveedor: dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el importe total de la operación.El proveedor: hasta la fecha de entrega del importe consignado en la Póliza por parte de la Bolsa de Productos.El retiro considerado venta (Inciso a) Art. 3° Ley del IGV), se realizará en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

El Usuario del Ser-vicio: Hasta la fe-cha parcial o total al prestador del servi-cio o dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.El prestador del servicio; dentro del 5° día hábil siguiente de reci-bida la totalidad del importe de la operación.

3.4. Operaciones en Moneda Extranjera – Determinación del Depósito de Detracción

Para el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero.

Respecto de los días en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizará el último publicado.

Por ende, para el caso de los bienes (Anexo 1 y 2), se conside-rará la fecha emisión del comprobante de pago, para realizar la conversión. Y en el caso de los Servicios, se considerará la fecha de pago o de registro lo que ocurra primero.

3.5. Destino del Depósito de Detracción El titular de la cuenta, deberá utilizar los fondos depositados,

para el pago de:a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas,

así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tribu-tos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por la Sunat, y las originadas por las aportaciones a EsSalud y a la ONP.

b) Las costas y los gastos en que la Sunat hubiera incurrido (Inciso e) Art. 115º C.T.).

Tratándose del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, los fon-dos depositados por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrán ser objeto de distribución a las partes contratantes, sin perjuicio de los procedimientos de liberación de fondos.

4. Libre disposición de los montos depositados en la cuenta del Banco de la Nación

Para poder liberar los fondos contenidos en la cuenta de detrac-ción, se deberá tener en cuenta lo siguiente:

Procedimiento General Procedimiento Especial

Serán considerados de libre dispo-sición:- Los montos depositados no agota-

dos durante 4 meses consecutivos como mínimo.

- Para buenos contribuyentes el plazo será de 2 meses consecuti-vos como mínimo (siempre que mantenga tal condición a la fecha de la solicitud).

Se podrá solicitar la disposición de fondos:Hasta en 2 oportunidades por mes, dentro de los primeros 3 días hábiles de cada quincena4, siempre que res-pecto del mismo tipo de bien indica-do en el Anexo 1 y 2, se efectúe:- El depósito por sus operaciones

de compra y de venta gravadas con el IGV; o,

- Trámite de presentaciónLa solicitud será presentada por el contribuyente, representante o apoderado autorizado para realizar dicho trámite a través de documento con firma legalizada por fedatario de la Sunat o No-tario Público; la misma que será presentada en las dependencias establecidas por la Sunat o a través de Operaciones en Línea.Esta solicitud deberá contener la siguiente información míni-ma:Número de RUC, nombres y apellidos, denominación o razón social del titular de la cuenta, domicilio fiscal, número de cuenta, tipo de procedimiento.Una vez verificada y aprobada la solicitud, SUNAT notificará de acuerdo a lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. A su vez comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de resuelta la solicitud, para que libere dichos fondos.

5. Caso prácticoLa empresa Persons Working S.A. se dedica a la dotación de personal de vigilancia, mantenimiento y limpieza y operarios (Intermediación Laboral), durante los meses de enero a mayo del 2010, tiene la siguiente información:

4 Se entenderá como quincena al período comprendido entre el 1° y décimo quinto día o entre el décimo sexto y el último día calendario de cada mes.

Procedimiento General Procedimiento Especial

El titular de la cuenta deberá presentar la “Solicitud de libre disposición de los montos depo-sitados en la cuenta del Banco de la Nación”, ante Sunat, la misma que evaluará lo siguiente a la fecha de presentación de la mencionada solicitud:- Existencia de deuda pendien-

te de pago, no se considera las cuotas no vencidas de un aplazamiento y/o fracciona-miento de carácter particular o general.

- Encontrase son condición de domicilio fiscal No Habido.

- Haber incurrido en la infracción de “no presentar declaraciones con determinación de deuda dentro de los plazos estableci-dos – Art. 176°, Num. 1 C.T.”

Luego de la verificación y cumpli-miento de los requisitos estableci-dos, Sunat emitirá una resolución aprobando la “Solicitud de libre disposición de los montos depo-sitados en las cuentas del Banco de la Nación”, la mismas que será comunicada al Banco de la Nación para que haga efectiva la libre disposición de fondos.Oportunidad de presentación de Solicitud: máximo 3 veces al año, dentro de los 5 primeros días hábiles de los meses: enero, mayo y setiembre. Buenos Contribuyentes; máximo 6 veces al año, dentro de los 5 primeros días hábiles de los meses: enero, marzo, mayo, julio, setiem-bre y noviembre. Importe considerado de libre disposición: comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquel en el cual se presentó la solicitud.

- Los depósitos en su propia cuenta, para realizar el trasla-do de bienes del anexo 1, cuyo importe es mayor a ½ UIT.

Importe considerado de libre disposición: comprende el saldo acumulado hasta el último día de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberación de fondos, teniendo como limite, según el caso:a) El monto depositado por

sus operaciones de compras gravadas con IGV, efectuado durante el período siguiente:

• Cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente, hasta el último día de la quincena anterior a la solicitud de liberación de fondos; o,

• A partir del día siguiente del último período evaluado, con relación a la solicitud de liberación de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, según corresponda.

b) La suma de:• El monto depositado por sus

ventas gravadas con IGV de los bienes del anexo 1, cuyo importe es mayor a ½ UIT, efectuado durante el periodo indicado en a), según corres-ponda.

• El monto resultante de multi-plicar el valor FOB consignado en las DUA’s que sustenten sus exportaciones de bienes trasladados cuyo importe es mayor a ½ UIT, por el % que corresponda según Anexo 1, según sea el caso. (Se considerarán las exporta-ciones embarcadas durante el período).

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I-16 N° 208 Primera Quincena - Junio 2010

Actualidad y Aplicación Práctica

A) Registro de Ventas

Cód. Único de Opera-

ción

Fecha de Emisión

Fecha de Vcto. y/o

Pago

Comprobante de Pago Documento del Cliente Base Im-

ponibleIGV y/o

IPMImporte

TotalTipo N°

Serie Núm. Tipo NúmeroApellidos y Nom-bres, Razón Soc. o Denominac.

Op. Gravada

201001001 05/01/2010 15/01/2010 01 001 00105 6 20154252331 MAXPLANE S.A. 1,800.00 342.00 2,142.00 201001002 12/01/2010 22/01/2010 01 001 00106 6 20225410232 LOGISTIC SAC 1,000.00 190.00 1,190.00 201001003 25/01/2010 04/02/2010 01 001 00107 6 20154252331 MAXPLANE S.A. 1,200.00 228.00 1,428.00 201001004 30/01/2010 09/02/2010 01 001 00108 6 20225410232 LOGISTIC SAC 1,600.00 304.00 1,904.00

TOTAL INGRESOS ENERO 5,600.00 1,064.00 6,664.00 201002001 15/02/2010 25/02/2010 01 001 00109 6 20154252331 MAXPLANE S.A. 3,000.00 570.00 3,570.00 201002002 15/02/2010 25/02/2010 01 001 00110 6 20225410232 LOGISTIC SAC 2,600.00 494.00 3,094.00 201002003 18/02/2010 28/02/2010 01 001 00111 6 20312236411 GENIUS SRL 800.00 152.00 952.00 201002004 25/02/2010 07/03/2010 01 001 00112 6 20010522342 PERLEX SRL 1,200.00 228.00 1,428.00

TOTAL INGRESOS FEBRERO 7,600.00 1,444.00 9,044.00 201003001 10/03/2010 20/03/2010 01 001 00113 6 20154252331 MAXPLANE S.A. 3,000.00 570.00 3,570.00 201003002 12/03/2010 22/03/2010 01 001 00114 6 20225410232 LOGISTIC SAC 2,600.00 494.00 3,094.00 201003003 18/03/2010 28/03/2010 01 001 00115 6 20312236411 GENIUS SRL 680.00 129.20 809.20 201003004 24/03/2010 03/04/2010 01 001 00116 6 20010522342 PERLEX SRL 1,200.00 228.00 1,428.00

TOTAL INGRESOS MARZO 7,480.00 1,421.20 8,901.20 201004001 10/04/2010 20/04/2010 01 001 00117 6 20154252331 MAXPLANE S.A. 3,000.00 570.00 3,570.00 201004002 12/04/2010 22/04/2010 01 001 00118 6 20225410232 LOGISTIC SAC 2,600.00 494.00 3,094.00 201004003 20/04/2010 30/04/2010 01 001 00119 6 20312236411 GENIUS SRL 800.00 152.00 952.00 201004004 25/04/2010 05/05/2010 01 001 00120 6 20010522342 PERLEX SRL 1,000.00 190.00 1,190.00

TOTAL INGRESOS ABRIL 7,400.00 1,406.00 8,806.00 201005001 12/05/2010 22/05/2010 01 001 00121 6 20154252331 MAXPLANE S.A. 3,000.00 570.00 3,570.00 201005002 15/05/2010 25/05/2010 01 001 00122 6 20225410232 LOGISTIC SAC 2,600.00 494.00 3,094.00 201005003 20/05/2010 30/05/2010 01 001 00123 6 20312236411 GENIUS SRL 680.00 129.20 809.20 201005004 26/05/2010 05/06/2010 01 001 00124 6 20010522342 PERLEX SRL 1,000.00 190.00 1,190.00

TOTAL INGRESOS MAYO 7,280.00 1,383.20 8,663.20

B) Resumen de Compras

Compras Op. Gra-vada

IGV y/o IPM

Importe Total

Detracciones Pagadas

Enero 10,650.00 2,023.50 12,673.50

Febrero 5,850.00 1,111.50 6,961.50 216.00

Marzo 3,647.00 692.93 4,339.93

Abril 3,797.00 721.43 4,518.43

Mayo 3,707.00 704.33 4,411.33 216.00

27,651.00 5,253.69 32,904.69 432.00

En febrero y abril, se contrato y pagó la prestación de servicios asesoramiento legal por S/. 1,800, el mismo que está sujeto a detracción.

C) Detalle de Depósitos de Detracción acumulados al 31.05.10

Fecha de Depósito

N° Constancia Importe Ref. N°

Comprobante

01/01/2010 Al 31.12.09 9,520 varios

15/01/2010 15251205 257.00 00100105

22/01/2010 15505255 143.00 0010010604/02/2010 15523815 171.00 0010010709/02/2010 15536355 228.00 0010010825/02/2010 15661902 428.00 0010010925/02/2010 16916722 371.00 0010011028/02/2010 18172445 114.00 0010011107/03/2010 19398285 171.00 0010011220/03/2010 19523685 428.00 0010011322/03/2010 20777710 371.00 0010011428/03/2010 20798868 97.00 00100115

Fecha de Depósito

N° Constancia Importe Ref. N°

Comprobante03/04/2010 21024738 171.00 0010011620/04/2010 21612158 428.00 0010011722/04/2010 22068678 371.00 0010011830/04/2010 23294078 114.00 0010011905/05/2010 25848128 143.00 0010012022/05/2010 26103528 428.00 0010012125/05/2010 27362228 371.00 0010012230/05/2010 31932773 97.00 00100123

Total 14,422.00

D) Otros datos adicionales- Al 31.12.09 la empresa tiene un saldo a favor del IGV, por

aplicar de S/. 2,850 debido a la adquisición de maquinarias para la prestación de sus servicios.

- Asimismo, en el ejercicio 2008, obtuvo saldo a favor del IR, por S/. 25,200; el mismo que ha sido compensado con el IR del 2009 (S/. 18,100), el saldo se aplica a los P/A/C del IR del ejercicio 2010.

- Las contribuciones y renta de 5.a categoría, a pagar son:

Concepto EsSalud Rta 5° Categ. Total PDT 601Enero 396.00 80.00 476.00

Febrero 495.00 80.00 575.00 Marzo 594.00 100.00 694.00 Abril 594.00 100.00 694.00 Mayo 594.00 100.00 694.00 Total 2,673.00 460.00 3,133.00

- No tiene deudas tributarias pendientes de pago al 31.05.10.

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I-17N° 208 Primera Quincena - Junio 2010

Se solicita:a) Contabilizar el registro de Com-

pras, Venta y Cobranza realizada al 30.05.10.

b) Establecer los impuestos a pagar o sal-dos a favor arrastrables al 30.05.10.

c) Registro del pago de contribución e IR 5.a Categoría con los fondos de la Cta. BN (Detracción).

Desarrolloa) Centralización del Registro de Ven-

tas y cobranzas a mayo 2010

———————— x ———————— DEBE HABER

vienen... ——— x ———————— DEBE HABER vienen... ——— x ———————— DEBE HABER

———————— x ————————

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC. 42,078.40 121 Fac. Bol. Y Otros Comprob. por Cobrar 1212 Emitidas en Cartera40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 6,718.40 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV- Cta. propia70 VENTAS 35,360.00 704 Prestación de Servicios xx/xx Por la centralización del Registro de Ventas (Enero - Mayo)

———————— x ———————— DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 9,200.00 336 equipos diversos 3369 Otros equipos60 COMPRAS 7,125.80 603 Materiales Auxiliar, Suminist. Y Repuest. 6032 Suministros63 GTOS. POR SERVICIOS PREST. POR TERCERO 8825.2 632 Asesoría y Consultaría 3025.2 van...

———————— x ———————— DEBE HABER

40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 3,133.00 401 Gob. Central 460.00 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta 5.a Categ. 403 Inst. Púb. 2,673.00 4031 EsSalud10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,133.00 104 Cuentas Corrientes e Instituciones Financ. 1042 Ctas. Corrientes para fines específicos Cta. BN N° 0051-000251 Detracciónxx/xx Por la centralización del pago del PDT 601 (Enero - Mayo), con cta de Detracciones.

6322 Legal y Tributaria 636 Servicios Básicos 580065 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2500 656 Suministros 250040 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. PRIV DE PENS. Y SALUD 5,253.69 401 Gobierno Central 4011 IGV van...

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 32,904.69 421 Facturas, Boletas y Comprob. X Pagar 4212 Emitidas Emitidas - Proveedor 32,472.69 Emitidas - Detracción 432.00 xx/xx Por la centralización del Registro de Compras.

10 EFECTIV. Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 40,888.40 104 Cuentas Corrientes e Instituciones Financ. 1041 Ctas. Corrientes Operativas 35,986.40 1042 Ctas. Corrientes para fines específicos Cta. BN N° 0051-000251 Detracción 4,902.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC. 40,888.40 121 Fac. Bol. y Otros Comprob. por Cobrar 1211 Emitidas en carteraxx/xx Por la centralización de las ope-raciones de cobranza (Enero - Mayo) y Detracciones depositadas.

Centralización del Registro de Compras:

b) Determinación de Impuesto a pagar al 30.05.10

IGV VENTAS COMPRASImpuesto resultante o saldo a

favor

Saldo a Fa-vor período

anterior

Tributo a pagar

Saldo a favorMes Base Imp. Débito

Fiscal Base Imp. Crédito Fiscal

Enero 5,600.00 1,064.00 10,650.00 2,024.00 (960.00) (2,850.00) - (3,810.00)

Febrero 7,600.00 1,444.00 5,850.00 1,112.00 332.00 (3,810.00) - (3,478.00)

Marzo 7,480.00 1,421.00 3,647.00 693.00 728.00 (3,478.00) (2,750.00)

Abril 7,400.00 1,406.00 3,797.00 721.00 685.00 (2,750.00) (2,065.00)

Mayo 7,280.00 1,383.00 3,707.00 704.00 679.00 (2,065.00) (1,386.00)

P/A/C IR 3° CategoríaImpuesto resul-tante o Saldo a

Favor

Saldo a favor período anterior

Tributo a pagar

Saldo a favor

Mes Ingresos 2%

Enero 5,600.00 112.00 112.00 (7,100.00) - (6,988.00)

Febrero 7,600.00 152.00 152.00 (6,988.00) - (6,836.00)

Marzo 7,480.00 149.60 150.00 (6,836.00) - (6,686.00)

Abril 7,400.00 148.00 148.00 (6,686.00) - (6,538.00)

Mayo 7,280.00 145.60 146.00 (6,538.00) - (6,392.00)

c) Centralización del Pago del PDT N° 601 (Enero – Mayo)

El saldo de la cuenta de Detracciones lue-go del pago de impuesto de Mayo/2010 que vence el 10 junio; es de:

Saldo Cta. Detracciones al 31.05.10 14,422.00

Pago de impuestos en Mayo/ 2010 (3,133.00)

Saldo Cta. Detracción al 10.06.10 S/. 11,289.00

Siendo que el contribuyente mantiene arrastrando Saldo a favor para el pago del IGV, IR 3° categoría, y el único impuesto que paga efectivamente corresponden a la Planilla Electrónica, motivo por el cual los fondos en la cuenta de detracción del BN no se agotan, de mantenerse así hasta Agosto, podrá evaluar la posibilidad de solicitar la liberación de dichos fondos, siendo que no es Buen Contribuyente podrá presentar su solicitud de liberación de Fondos durante los 5 primeros días hábiles de setiembre.