Ejercicio Lab Oratorio Auditoria Co Papeles de Trabajo

1. CONFORMACIN DEL EQUIPO DE TRABAJO PARA LA EJECUCION DE LA AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Nombre

Cargo Presidente Gerente de Auditoria Senior de Auditoria Asistente de Auditoria Asistente de Auditoria

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PBLICOSIP

EMPRESA COMERCIAL____________

AUDITORA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA Y DE RESULTADOS, TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

EQUIPO DE AUDITORES SENIOR:__________________ ASITENTE: ___________________

Quito, D.M. septiembre del 2010

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PBLICOSIP

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO PERMANENTE CONTENIDO INFORMACION GENERAL DE LA AUDITORIA Orden de trabajo Autorizacin para realizar examen Solicitud de intervencin de Auditoria Interna REGLAMENTACION Modificaciones al Acuerdo 475 del 2-10-97 Reglamento para pago de viticos, movilizacin y subsistencias. Reglamento para el pago de transporte para dignatarios, autoridades y funcionarios del sector pblico. Incluir polticas de.............. Reglamento Interno para el pago de viticos, subsistencias, transporte, valores complementarios para la movilizacin y dietas de los servidores del Instituto Nacional de Desarrollo Agrario. ORGANIZACIN INTERNA DE LA ENTIDAD Estructural y funcional del Proceso Gestin Financiera Lista de mximas autoridades Detalle de funcionarios principales INFORMACION PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA Estados Financieros 2009 Cdulas presupuestarias 2010 ASUNTOS VARIOS Comunicaciones enviadas De Inicio de Examen De Confirmacin de saldos Pasa pg. IP 2/2

INDICE 1-10 1 2 3 11-20 11 12 13 14 15

21-30 21 22 23 31-40 31 32 41-50 41 41.1 41.2

ELABORADO: FECHA:

SUPERVISADO: FECHA:

5.1.1. CARTA COMPROMISO

La Carta Compromiso,

describe la naturaleza y alcance del trabajo de

auditora, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregar el informe y el costo de la Auditora. Es importante mencionar que esta Carta deber redactarse con precisin, ya que podran servir de testimonio en caso de controversia o de litigio sobre los servicios prestados u honorarios de auditora.

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PBLICOS

CARTA COMPROMISO DE AUDITORANos han solicitado ustedes que auditemos los Estados de Situacin Financiera de AMELIA S.A., que comprenden el Balance General, al 31 de diciembre de 2.010 y el Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, y el estado de Flujos de Efectivo por el ao que entonces termin, y un resumen de las polticas de contabilidad importantes y otra informacin explicativa.

Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de manifestaciones errneas de importancia relativa. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas; de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como la presentacin global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas.

Adems

de

nuestro

dictamen

sobre

los

estados

financieros,

esperamos

proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades

sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atencin.

Al hacer nuestra valoracin del riesgo consideramos el control interno relevante para la preparacin de la entidad y de los estados financieros para disear procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no para el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo, les comunicaremos por escrito respecto de cualesquier deficiencias importantes en el control interno que hayamos identificado durante la auditoria, relevantes a la auditoria de los estados financieros.

Nuestra auditoria se conducir sobre la base de que la administracin y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo, reconocen y entiendan que tienen responsabilidad:

a)

Sobre la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

b)

Sobre el control interno que la administracin determine que es necesario para hacer posible la preparacin de los estados financieros que estn libres de representacin errnea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error.

c) De proporcionarnos:

-

Acceso a toda la informacin de la cual tenga conocimiento la administracin, que es relevante para la preparacin de los estados financieros como registros, documentacin y otros asuntos.

-

Informacin adicional que podamos solicitar a la administracin para fines deauditora.

-

Acceso sin restriccin a personas dentro de la entidad, de quienes determinemos es necesario obtener evidencia de auditora.

Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitamos a la administracin y, cuando sea apropiado, a los encargados del gobierno corporativo, confirmacin

escrita concerniente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditoria.

Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con la auditora. Los honorarios se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos de la auditora de los estados financieros.

Aceptado:

Atentamente,

Fernando Segovia Dr. Fernando Segovia Gerente General

Camilo Fernndez

AUDITORES & ASOCIADOS CIA. LTDA. CONTADORES PBLICOS

Quito, 21 de febrero del 2011.

5.1.2. CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORIA

Este documento permite establecer condiciones sobre las cuales se desarrollar la Auditora Financiera, pues establece lineamientos sobre los materiales que debern ser proporcionados, los gastos que debern ser cubiertos para el auditor, las

clausulas con las cuales se conviene el pago y la entrega del Informe de Auditora.


CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS

En la ciudad de Quito D.M., al 18 de febrero del 2011, por una parte la EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A., representado por el seor Fernando Segovia, en su calidad de Gerente General y por otra parte, FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA., que en adelante podr llamarse La Auditora, empresa legalmente constituida en el pas y representada por el seor David Alejandro Ruiz, que en su calidad de Presidente, convienen en celebrar el presente contrato, contenido en las siguientes clusulas: PRIMERA: EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. contrata a FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA., para realizar la auditora de los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2010. SEGUNDA: MATERIA DEL CONTRATO.- EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A., suscribe el presente contrato con la compaa FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA., para que sta, preste los servicios de auditora, la que acepta prestar tales servicios, de conformidad con las estipulaciones del presente contrato.

TERCERA: OBJETO Y ALCANCE DEL TRABAJO.- Efectuar la auditora de los estados financieros de EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A., correspondiente al ejercicio que terminar al 31 de diciembre del 2010, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora.

Dicho examen tendr por objeto determinar los riesgos a los que se encuentra expuesta la compaa, adems de expresar una opinin profesional (o negacin de ella si fuere el caso) sobre si los estados financieros tomados en conjunto, balance general, estado de resultados, estado de evolucin del patrimonio y estado de flujos de efectivo con las notas que se consideren necesarias, presentan razonablemente,

de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador, la posicin financiera de EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A., al 31 de diciembre del 2010, el resultado de sus operaciones, la evolucin de su patrimonio y los flujos de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha. La auditora de los estados financieros basada en riesgos de EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A., ser efectuada de acuerdo con Normas

Internacionales de Auditora, las que incluyen pruebas selectivas de los registros contables y otros procedimientos de auditora considerados necesarios de acuerdo con las circunstancias.

La Gerencia es la nica responsable por el diseo y operacin de los sistemas de control interno contable. En consecuencia, la Auditora no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos, manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los administradores, directores, funcionarios y empleados de EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A..

CUARTA: OBLIGACIONES DE LA COMPAA.- La compaa para colaborar con la buena ejecucin de los trabajos que realizar la Auditora, prestar el apoyo que sea requerido, inclusive el tiempo de directivos y otro personal, para tomar decisiones, revisar y aprobar las recomendaciones, as como el uso de equipos de procesamiento de datos, las facilidades de oficina, como espacio fsico, muebles y personal de oficina, exclusivamente para el cumplimiento de los trabajos de la auditora contratada.

QUINTA: VALOR DEL CONTRATO.- El valor del presente contrato por los servicios de auditora se establece en US$ 4.000,00 dlares americanos, los cuales sern facturados de la siguiente manera: el 40% con la aprobacin de la propuesta, el 30% en la visita preliminar y el 30% restante contra entrega de informes al 31 de diciembre del 2010, estos valores no incluyen IVA.

Los gastos a incurrirse por concepto de movilizacin, hospedaje y alimentacin, se facturarn por separado o ser cubierto por EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A., directamente siempre que estos se generen fueran de la ciudad.

SEXTA: INDEPENDENCIA LABORAL.- Las partes convienen expresamente que el presente contrato es netamente de carcter civil, sin que por lo tanto haya relacin de dependencia entre la Auditora y la Compaa, y de haberla, ser de responsabilidad de la Auditora.

SEPTIMA: INFORMES A PRESENTAR.- Como resultado del trabajo FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA., presentar un informe sobre la auditora de los estados financieros de EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A., al 31 de diciembre del 2010.

Adems, con base en el trabajo efectuado durante la auditora, se preparar una Carta de Recomendaciones a la Gerencia, la misma que incluir comentarios sobre aquellas debilidades o deficiencias que se hayan observado, tanto en los controles internos, procedimientos de contabilidad, sistemas de informacin, aspectos societarios, aspectos legales y tributarios y dems consideraciones con incidencia en la organizacin.

Previamente a la emisin de la Carta de Recomendaciones a la Gerencia, se revisar todos y cada uno de los puntos observados, conjuntamente con el Gerente General de EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A., y con los niveles de direccin adecuados.

OCTAVA: DOMICILIO, JURISDICCIN Y COMPETENCIA.- Las partes contratantes sealan como domicilio la ciudad de Quito y se someten de modo expreso a la jurisdiccin y competencia del tribunal de arbitraje de la Cmara de Comercio de Quito; y a resolver cualquier divergencia sobre la interpretacin, aplicacin o ejecucin del presente contrato por la va verbal sumaria.

NOVENA: NOTIFICACIONES.- Las partes, para el caso de las notificaciones, fijan domicilio en la ciudad de Quito, en las siguientes direcciones:

EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.

FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA. Av. Brasil N 40 38 y Charles Darwin

Av 6 de Diciembre No. 654 y

Veintimilla Quito

Edificio Kaufer 4to. Piso Oficina #9 Quito

Para constancia y fiel cumplimiento de lo expuesto, las partes firman tres ejemplares de igual tenor, en el lugar y fecha indicados al inicio de este instrumento.


FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA.

Fernando Segovia

Camilo Fernndez

Dr. Fernando Segovia Gerente General

Dr. Camilo Fernndez Presidente

5.1.3. CARTA DE REPRESENTACIN

Esta carta se elabora una vez que se ha finalizado el trabajo de auditora, en esta carta La Administracin reconoce sus responsabilidades para el funcionamiento de la empresa, la adecuacin de las polticas financieras empleadas, la confirmacin de las prcticas observadas durante la auditora, y la confirmacin de que el auditor que la administracin ha contratado, ha hecho la revelacin completa de todas las actividades y transacciones en sus registros y estados financieros.

AMELIA S.A.

Quito, 31 de marzo del 2011

Seores: FERNNDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA. Av. Brasil N40-38 y Charles Darwin Edificio Kaufer 4to piso, Oficina 9 Ciudad.

Estimados seores:

Esta carta de representacin la proporcionamos en relacin con su auditora de los estados financieros de AMELIA S.A., por el ao terminado el 31 de diciembre del 2010, con el propsito de expresar una opinin sobre si los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la posicin financiera, los resultados de las operaciones, la evolucin del patrimonio y los flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentacin razonable de los estados financieros, de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

Confirmamos segn nuestro mejor saber y entender que las siguientes representaciones y manifestaciones fueran hechas a ustedes durante su examen:

1. No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la organizacin o empleados que tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y

de control interno o que pudieran tener un efecto de carcter significativo sobre los estados financieros.

2. Hemos puesto a su disposicin los libros de contabilidad, los documentos de respaldo y otros documentos legales de la compaa, las minutas de las reuniones de los accionistas, la del 23 de marzo del 2010 y la del 15 de abril del 2010. No obstante les confirmamos que no existen decisiones importantes de los accionistas que no hayan sido reveladas en el proceso de la auditora desarrollado por ustedes.

3. Confirmamos la integridad de la informacin proporcionada respecto de la identificacin de partes relacionadas. Les confirmamos que no estamos obligados a presentar estudios de precios de transferencia requeridos por el servicio de rentas internas, en razn de no mantener transacciones con partes relacionadas en el exterior, conforme a las disposiciones legales vigentes.

4. Los estados financieros estn libres de representaciones errneas y de carcter significativo, incluyendo omisiones, excepto por:

Al 31 de diciembre del 2010 y 2009, nuestra compaa no cuenta con el estudio actuarial que sustente la provisin por jubilacin patronal y desahucio mantenida a esas fechas, La ausencia del referido estudio no ha permitido la aplicacin de procedimientos de auditora tendientes a determinar la razonabilidad de estos saldos.

5. La compaa ha cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros. No ha habido incumplimiento con requerimientos de las autoridades reguladoras que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros.

6. Les informamos que la compaa ha cumplido con todas las normas relativas a propiedad intelectual y derechos de autor, que les son aplicables.

7. Lo siguiente ha sido debidamente registrado y, cuando fue apropiado, revelado en forma adecuada en los estados financieros: Los saldos y transacciones con partes relacionadas. Prdidas originadas en compromisos de venta y compra. Convenios y opciones para recomprar activos previamente vendidos. Activos en prenda como colateral. Comisiones Contratos de arrendamiento mercantil

8. No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el valor en libros o la clasificacin de los activos y pasivos reflejados en los estados financieros.

9. Hemos registrado y/o revelado, segn corresponda, todos los hechos importantes y los pasivos reales y contingentes, as como tambin hemos revelado adecuadamente en las notas a los estados financieros todas las garantas que hemos dado a terceros y clientes.

10. Aparte de lo revelado en el prrafo anterior y descrito en las notas a los estados financieros auditados por ustedes, no ha habido otros hechos posteriores al final del perodo que requieran de ajustes o revelaciones en los estados financieros o en las notas consiguientes.

11. No hay ningn convenio formal ni informal de saldo compensatorio con ninguna de nuestras cuentas de efectivo e inversin.

Fernando Segovia ______________ Dr. Fernando Segovia Gerente General

Sebastin Gutirrez ____________________ Ing. Sebastin Gutirrez Contador General

5.2.

FASE I: PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PBLICOSPROGRAMA DE LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORAREF. P/T No. PROCEDIMIENTOS Programe y solcite una entrevista con el Gerente de la empresa y los directores del Depto. Financiero, de ventas, personal y de departamentos relacionados, para comunicarles sobre el inicio de la auditora, tome nota de los datos, hechos, actividades e informacin relativa para la auditora, Creacin de la empresa, reglamentos,Resoluciones de la Junta General de Accioistas y otros documentos relacionados con la actividad de la empresa Solicite planes estratgicos, operativos, Analice su contenido, tome nota de la visin, misin, polticas, estrategias, metas proyectadas Solicite el Estado de Flujo del Efectivo, analice su composicin. Determine la capacidad de pago de las obigaciones. Solicite el Estado de Situacin Financiera, Prdidas y Ganancias y Supervit Ganancias Retenidas, Notas a los Estados Financieros e informacin complementaria. Solicite los ndice financieros y de gestin empleados por la entidad, en lo posible solicite adems su interpretacin. De no existir los ndices de referencia, prepare reaciones que considere importantes para el desarrollo de la entidad, sus resultados inclyalos en la determinacin de riesgos. Efectue las entrevistas antes referidas con los Directivos de la empresa, considere los siguientes aspectos: Gerente de la empresa: Exponga el objetivo de la auditora que inicia, los beneficios para la empresa. Solicite la colaboracin necesaria para el desarrollo del trabajo Inspeccione las intalaciones de la empresa y de las unidades administrativas responsables del manejo espcfico de operaciones. Entreviste a sus funcionarios, hagalo mientras desarrollan sus actividades, d a conocer acerca del objetivo de auditora Obntenga los ltimos reportes preparados, reviselos y determine su utilidad en la auditora HECHO POR

No.

DETALLE D a conocer los asuntos en los que podra colaborar la auditora, para fomentar la eficiencia y efectividad en las operaciones realizadas Solicite el apoyo para el desarrollo de la auditora, mismo que consistir en la entrega oportuna de informacin y la participacin de los resultados obtenidos y las posibles acciones correctivas a ser implementadas Examine e identifique las principales operaciones desarrolladas por la entidad o actividad, a fin de determinar las reas de riesgo potencial y comprender los motivos que fundamentan las decisiones gerenciales, considerando aspectos como: - Caractersticas especficas de los servicios brindados o bienes ofrecidos por la empresa - Identificacin de la informacin que genera la empresa y los usuarios de la misma - Principales mtodos de operacin utilizados para la venta de los bienes o servicios que ofrece la misma - Procedimientos y criterios que ha implementado la empresa para la venta de sus productos o servicios Identificacin de las principales polticas y prcticas contables, administrativas y de operacin Revise la estructura y tamao de la unidad administrativa y financiera de la empresa, como base para calificar la integridad y confiabilidad de la informacin producida y su relacin directa con el volumen y proyeccin de las operaciones , aplique lo siguiente: Determine si al Director Financiero le han asignado responsabilidades y reas de competencia Identifique la presencia de funcionarios responsables de investigar, preparar y probar las polticas y procedimientos de la empresa. Confirme la estrategia que utilizar en la ejecucin de la auditora, d a conocer los integrantes del equipo de trabajo (Memorando de Planificacin) Evaluacin del Control Interno Conocimiento y comprensin de los componentes del control interno y las unidades importantes para auditora . Analice los riesgos inherentes existentes en relacin con el ambiente de control de las principales actividades Sistemas de registro e informacin Describa las transacciones y operaciones que ha considerado incluirlas en los informes de auditora. ( Situaciones reportables de la evaluacin al sistema de Control Interno Resuma la informacin relevante sobre las polticas contables y administrativas implementadas por la empresa. Analice el procedimiento implementado por la empresa para la autorizacin de las actividades, transacciones u operaciones. Verifique la adecuada segregacin y separacin de funciones tendientes a disminuir las posibilidades ocultar errores e irregularidades en el curso normal de las actividades. Diseo y uso de documentos, registros e informes apropiados que promuevan el control y la veracidad de las operaciones. Verifique si las medidas de seguridad son apropiadas para limitar el acceso y uso de bienes, registros, informes, archivos de datos, programas de computo e instalaciones a personas no autorizadas. (Describa los sistemas implementados que encontr cuado aplic los cuestionarios de control interno para evaluar el sistema de control interno de los componentes Ejm: Caja, Caja Chica, Bancos, Inversiones, Inventarios, Activos Fijos) Examine los arqueos y constataciones fsicas realizadas. Analice los informes generados, identifique la existencia de irregularidades. Obtenga en caso de existir los reportes financieros y de gstin: a. Planificacin y Programacin de actividades b. Ventas realizadas c. Administracin de bienes y servicios d. Administracin de documentos y archivos

REF. P/T

FECHA

5.2.1. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORA.

A continuacin, se desarrolla el programa de auditora, el cual comprende:

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

a. ANTECEDENTES DEL NEGOCIO

NOMBRE DEL CLIENTE:


Antecedentes y Orgenes de la Compaa

AMELIA S.A., es una empresa que fue constituida el 14 de enero del ao 2005, en la ciudad de Quito provincia de Pichincha, con un capital del US $ 151 000,00 dlares americanos, mediante escritura pblica otorgada por el Notario Dcimo Primero del Cantn Quito, Dr. Rodrigo Salgado Valdez, en igual fecha e inscrita el 14 de enero del 2005 en el Registro Mercantil de Quito con el nmero 54148.

En el siguiente grfico se presenta la conformacin del capital y los porcentajes de participacin de los Socios de la compaa.

La compaa en el ao 2008, recibi un aporte para futuras capitalizaciones por el valor de US$ 38 000,00 dlares americanos.

PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS EN LA COMPAIANo. 1 2 3 4 Descripcin de los Accionistas Fernando Jos Rmos Enriquez Carmen Amelia Proao Abalco Lilian Marlene Rmos lvarez Jenny Samanta Rmos lvarez Total Nmero No. Acciones 55.765 49.874 26.041 19.320 151.000 Valor Nominal 1,00 1,00 1,00 1,00 Valor US $ 55.765,00 49.874,00 26.041,00 19.320,00 151.000,00 % Participac 36,93% 33,03% 17,25% 12,79% 100,00%

Participacion de los Accionistas13%37%

17%

33%

Fernando Jos Rmos Enriquez Carmen Amelia Proao Abalco Lilian Marlene Rmos lvarez Jenny Samanta Rmos lvarez

Objeto Social

La compaa se dedica a la comercializacin de prendas de vestir de damas, caballeros y nios, bisutera, calzado y accesorios para damas y nias. Domicilio

La compaa desarrollo de sus actividades, en la ciudad de Quito, Provincia de Pichincha, la Matriz se halla ubicada en la avenida 6 de diciembre y Veintimilla y la sucursal en el Sector Carapungo, al norte de la ciudad de Quito. Esta sucursal inici sus actividades en el presente ao, luego de realizar el correspondiente anlisis de mercado, el cual determin que cubrira la demanda de la poblacin de este sector. Principales Clientes y Participacin

La compaa comercializa sus productos en la regin Costa y Sierra, para lo cual ha distribuido sus clientes en cuatro grupos importantes a saber:

Cliente Camila S.A. Bagun Unimoda Elegancia y Estilo

Localidad Quito Quito Costa y Sierra Costa / Sierra

La Participacin de Clientes por localidad se encuentra concentrada en el Norte de la ciudad, es por este motivo que se abri un almacn en Carapungo.

Principales Proveedores.

Sus principales proveedores son Karman, Womactive, Distribuidora Vlez,G&M , que.----------

b. Estructura Organizacional

ORGANIGRAMA

ESTRUCTURAL

UTILICE

LA

MISMA

FORMA

DE

PRESENTACIN QUE EL ANTERIOR DE LA EMPRESA DE AUDITORA Y Corrija la falta presidencia del organigrama en elaborado ponga su nombre como en el anterior

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

PRECIDENCIA

GERENCIA GENERAL

GERENCIA DE COMERCIO Y VENTAS

GERENCIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

DEPARTAMENTO DE VENTAS

DEPARTAMENTO DE COMPRAS

DEPARTAMENTO DE C0NTABILIDAD

DEPARTEMENTO DE RECURSOS HUMANOS

ALMACN

BODEGA

CAJA

Elaborado Autor

Aprobado

Fecha 26-05-111

Referencia Autoridad Relacion funcional -------Asesoria

c. ORGANIGRAMA

FUNCIONAL

UTILICE

LA

MISMA

FORMA

DE

PRESENTACIN QUE EL ANTERIOR DE LA EMPRESA DE AUDITORA Y ponga en el cuadro su nombre.

JUNTA DE ACCIONISTAS - Nombrar y remover de cargos a los funcionarios- Conocer anualmente las cuentas de la empresa.

PRESIDENTE - Es el representante legal de la empresa.- Cumplir y hacer cumplir las decisiones adoptadas por Junta de Accionistas

GERENTE GENERAL - Desarrollar estrategias generales para alcanzar objetivos y metas- Liderar el proceso de planeacin de estratgica de la organizacin.

GERENCIA DE COMERCIO Y VENTAS

GERENCIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

DEPARTAMENTO DE VENTAS - Planificar la situacin optima de las oficinas de ventas. - Redactar especificaciones de ventas realistas para los vendedores.

DEPARTAMENTO DE COMPRAS - Tener firma con el Administrador en una cuenta bancaria. - Solicitar presupuestos de los bienes y servicios a proveedores.

DEPARTAMENTO DE C0NTABILIDAD - Elaboracin de informes contables. - Supervisar y controlar todas las operaciones contables.

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS - Contar con un plan de relaciones personales entre el personal . - Control del personal

ALMACEN BODEGA - Stock variado de productos - Manejo operativo de la bodega. para la venta y distribucin. - Custodia del inventario. - Control de mercadera

CAJA - Cobrar las atenciones realizadas.- Responsabilidad sobre el dinero de caja

Elaborado Autor

Aprobado

Fecha 26-05-111

Referencia Autoridad Relacion funcional -------Asesoria

c.1 NIVEL SUPERIOR:

- JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

Organismo mximo, cuya sesiones pueden ser ordinarias (una vez al ao dentro de los 3 meses posteriores al cierre econmico) o extraordinarias (cuando administradores o accionistas lo creyeren conveniente), sus resoluciones obligan a todos los accionistas. La Junta no se entender constituida si en la primera convocatoria no se contar por lo menos con la mitad de los accionistas, en ese caso se convocar a una nueva reunin que ser hasta 30 das posteriores a la primera. Ser presidida por el Presidente de la Compaa y en calidad de Secretario el Gerente General.

Funciones : Entre otras tiene las siguientes funciones, se describen las siguientes:

Nombrar y remover al Gerente General, Presidente, a los comisarios. Designar las atribuciones de los comisarios, ms de las que constan en la Ley. No entiendo que quiere decir. Conocer y aprobar los Estados Financieros de la compaa e informes del Gerente General, Presidente y Directorio. Resolver acerca de los beneficios sociales.

c.2 NIVEL EJECUTIVO:

-

Presidencia (Durar en sus funciones cinco aos) Gerencia. (Durar en sus funciones cinco aos)

Presidente

Sr. Fernando Jos Ramos Reelegido el 30 de marzo de Enrquez 2009 Reelegido el 30 de marzo de 2009

Gerente General

Dr. Fernando Segovia

La parte administrativa est a cargo de las siguientes personas:

Gerente General Contadora General Asesor Legal Auxiliar de Contabilidad Jefe Departamento de Ventas Jefe Departamento de Compras Bodeguero

Dr. Fernando Segovia Sr. Sebastin Gutierrez Dr. lvaro Hernndez, Telf. 2821613,Av. 6 de diciembre y Veintimilla No. 623 Srta. Sandra Gavilnez (2 aos de experiencia) Sra. Anglica Zurita Sra. Liliana Calero Sr. Hernn Meja (2 aos) Bodeguero 2 Sra. Silvana Aguilar

Facturacin (Ventas)

Srta. Alexandra Vargas(recepcin y depsito diario)

Asistente administrativa (Secretaria)

Sra. Karina Dvalos (3 aos)

La compaa no cuenta con un manual de funciones, adicionalmente no existe ningn documento que indique a los empleados las funciones que cada uno debe realizar.

Situacion Actual (planes a corto ? ser plazo y competencia)

Misin

Comercializar productos..cite. de excelente calidad y de alta rotacin. Liderar en el mercado con precios competitivos , cubrir las

necesidades y expectativas de los clientes.

Visin

Ser una empresa lder en comercializacin dentro de 4 aos, cite cuales que provee bienes manteniendo el liderazgo en su rea de influencia con un personal comprometido hacia la consecucin de los grandes objetivos de la empresa y contribuyendo al progreso y desarrollo de la nacin. LA VISIN DEBE GUARDAR RELACIN CON LA MISIN, ES LO QUE LA EMPRESA ASPIRA

HA SER EN LOS CUATRO AOS COMO USTED CITA, DEBE MODIFICAR SU CONTENIDO

Valores

Desarrollar nuestra gestin para cubrir las necesidades de los consumidores entregndoles productos de calidad a un precio justo, buscando el mutuo beneficio y observando los principios de lealtad hacia la empresa; honestidad, responsabilidad y equidad hacia nuestros clientes.

Objetivos a Corto Plazo

-

Impulsar la comercializacin de los productos a travs de la promociones y descuentos.

-

Implementar procedimientos que permitan controlar analizar y evaluar fcilmente la informacin en los diferentes departamentos y obtener resultados eficaces y efectivos en el menor tiempo posible.

-

Desarrollo de un mercado potencial en lneas de productos que se vendern todo el ao.

Objetivos de Mercadotecnia a Corto Plazo

Mantener un nivel de ventas constante que nos permita conseguir rentabilidad y permanencia en el mercado. Lograr mayor participacin en el mercado. Ofrecer productos y servicios de alta calidad; actividades que reforzarn la fidelidad de nuestros clientes y preferencia de consumidores potenciales. Localizar y atender mercados emergentes mediante la prospectacin de distribuidores potenciales que conformen un equipo de trabajo

multidisciplinario y funcional. Elevar el nivel de rentabilidad en 1% sobre el logrado el ao anterior. Brindar mediante un enfoque de mejora continua productos y servicios de calidad a la medida de las necesidades de nuestros clientes.

Identificar la competencia y encontrar tcnicas que le permitan sobresalir en el mercado con la venta de productos de iguales caractersticas, pero con atencin personalizada.

Mantener una superacin constante a travs de cursos y capacitaciones impartidas a nuestros diversos grupos de trabajo con la finalidad de fortalecer nuestra imagen de empresa profesional.

Alcanzar los costos ms bajos en la comercializacin de los productos en relacin a la competencia, sin que la calidad del producto se vea afectada, para incrementar nuestros clientes y expandirnos en el mercado.

Crear herramientas de desarrollo organizacional que permita identificar las relaciones entre departamentos y mejorar su comunicacin con los clientes y proveedores.

Optimizar los recursos humanos, econmicos, y materiales con que cuenta la empresa.

Estrategias

Conseguir una mayor participacin en el mercado con las lneas que representan el 62% de las ventas de la compaa a saber: en las cuales se podra incrementar en un 10% el mercado, con una rentabilidad mnima de 10%, que permitir cubrir los costos operativos y ventas, que permita una rentabilidad neta del 4%.

Mejorar de la cobertura de distribucin con el equipo de venta. Hacia dnde, que sector, no est clara la estrategia

Mejorar el perodo de recuperacin de cartera reduciendo a un mximo de 45 das. Que? Debe explicar o ser tomar acciones legales a las vencidas.

Incentivo a clientes que cumplan el crdito, o ser cancelacin oportuna de la deuda a travs del manejo adecuado de de artculos promocionales, con el debido respaldo adecuado de los proveedores. Evelin, me parece que usted quiere decir que se concedern descuentos por pronto pago a los clientes que cancelen su crdito en forma oportuna o antes de la fecha de vencimiento de la obligacin, identifique bien.

Aumento de la rentabilidad promedio de todas las lneas. Explique como esta dada la estrategia, no est clara la idea

Reforzamiento de la imagen de AMELIA S.A., ante los clientes para aumentar su preferencia, cmo explique

Lograr un promedio de ventas mensuales de americanos.

US $ 100 000,00 dlares

Apoyo publicitario por T.V. y otros medios.

Canales de distribucin: Evelin en marketing, significa lugares en los que se van a vender los productos .

REFORME EL CONTENIDO Distribucin en Camiones desde la bodega hasta los clientes, parte del servicio de venta, tiene un costo de US $ 1,00. Se factura por zonas, en la bodega se determina el destino del camin y segn eso se hace la ruta de visita al lugar que van; la carga de la mercadera se prepara por cliente.

Estrategia de Mercado

Para lograr fidelidad de clientes, se instaur un plan de incentivos, propios de la empresa, que consistir DE DESCUENTO ESTA O SE VA A SER en entregar un 0,5% ES

DE SER AS IDENTIFIQUE EN QUE TIPO DE

MERCADERA a todos los clientes, sobre las ventas acumuladas de enero a marzo, participan todos los clientes minoristas y los mayoristas que no reciban descuento del precio mayorista y no se haya retrasado en los pagos. ESTA PARTE RESULTA INAPLICABLE, YA QUE EN LAS VENTAS AL MAYOR LA ESTRATEGIA ES EL DESCUENTO, MEJORE EL CONTENIDO. Impulsar la venta de los productos que no tienen una adecuada rotacin de sus inventarios a travs de las correspondientes promociones.

Capacitacin del personal de

ventas,

que le permitan un adecuado

desempeo en sus actividades, para lo cual se programar la asistencia a los cursos de actualizacin profesional.

Estrategia de Productos

Potenciar las ventas en los productos lderes y de gran consumo, considerando la rentabilidad.

Atencin especial a productos con un alto potencial de venta que permita aumentar la penetracin en el mercado.

Definir ofertas, promociones que diferencien de la competencia. Atencin especial a productos de lenta rotacin y su consecuente eliminacin en forma paulatina.

Estrategia de distribucin

Estratificacin del mercado, considerando tipo de clientes al que se ofrecer los productos y el segmento de mercado al que pertenece, para lo que contratar a una empresa que ejecute esta actividad observando los

siguientes parmetros: tipo de cliente, rea geogrfica, variedad de productos que ofrece, estructura financiera administrativa y financiera, cumplimiento de crdito, evaluacin del monto de las ventas. Evaluacin trimestral del grado de satisfaccin al cliente, a travs de

encuestas que le permitan conocer la calidad del servicio que presta la empresa, gestin de vendedor, precios y calidad de los productos, entre otros. Rutas de despacho que tomen en consideracin reas geogrficas, volmenes de mercadera a entregarse, prioridades de pedidos facturados, tiempo estimado de despacho y gestin de cobro. Priorizar la atencin al canal minorista.

Estrategias Marketing

La publicidad de los productos distribuidos por AMELIA S.A., son manejadas por lo proveedores en medios de TV, radio y prensa; su labor es hacer llegar de manera eficiente al cliente todo el material. En cuanto a las promociones se debe enlazar estas actividades con las campaas realizadas por los proveedores. Con Womactive, se firman convenios promocionales en los que el costo es compartido de la siguiente forma 2% gaucha y1% de las compras lo asume AMELIA S.A., y consiste en la entrega de premios segn el monto de la compra (televisores, microondas, gorras entre otros). Con Distribuidora VELEZ, se utiliza el sistema de puntos para la entrega de premios el costo es asumido totalmente por el proveedor quin incluso verifica cantidades, puntos acumulados y procede a la entrega de premios. Con los dems proveedores se delinea programas especficos de promocin en funcin de las actividades de la competencia, volmenes de venta por productos a niveles de consumo estacionario, aumento o disminucin de demanda, varan mucho en el tiempo de ejecucin y las definiciones del proveedor.

Procesos del Negocio (Identificacin de Ciclos)

Para efectos de analizar las transacciones hemos identificado los siguientes ciclos los cuales tienen aplicacin en la empresa.

Adquisicin de Mercaderas y Proveedores

El equipo administrativo se encarga de llevar adelante las compras necesarias para atender las necesidades de los clientes, junto con la planificacin de la poltica de precios establecida.

Registro de cuentas por pagar y control de pagos al proveedor.

Administracin de Inventarios

Se refiere a la recepcin y entrega de productos; requiere de logstica adecuadamente definida por la cantidad de clientes que se manejan y la

variedad de productos, considerando bsicamente en funcin de los pedidos, cantidad y tipo de productos. Almacenamiento de productos en funcin de la rotacin del inventario y la estibacin de los pedidos de clientes segn la prioridad y rutas preestablecidas por medio de camiones repartidores,

Recibir, almacenar y despachar mercadera. Validar el costo de ventas. Validar la integridad, existencia y exactitud del stock de inventario en bodega. Ventas Cartera e Ingreso de Efectivo

Corresponde a la comercializacin de productos luego de un anlisis, evaluacin y seleccin de canales de distribucin, sobre la base del cumplimiento de los presupuestos establecidos de ventas y la adecuada gestin de los vendedores, atencin al cliente, aplicacin de polticas de precios y ofertas. productos. Una vez realizada la venta, se procede a facturar los

ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS (POLTICAS Y PRCTICAS DE PERSONAL)

Se planifica polticas salariales, incentivos al personal por objetivos cumplidos para el personal, administrativo y de ventas. El manejo de los recursos humanos se concentra en un adecuado plan de atencin al cliente interno.

Se procede a la contratacin a medio tiempo de personal necesario para el almacn, al cual se le cancela los beneficios sociales tales como, dcimo tercero, dcimo cuarto, vacaciones, participacin de utilidades en funcin del tiempo.

Seguro adicional voluntario a travs de la compaa, pero con descuentos en rol.

Comisiones a Vendedores: Las comisiones a los vendedores, como se describen a continuacin:

se cancelan

0,03 % Sobre el total de la cartera cobrada.

0,02% Sobre el 70% de la cartera recuperada, generada en ese mes. 0,01% Si no se ha cubierto estos dos parmetros.

Las comisiones se liquidan del 25 del mes anterior al 25 del mes siguiente sobre la recuperacin y lo recuperado dentro de los 45 das. Por favor aclare, no entiendo a qu se refiere con recuperado. CONTABILIDAD

El sistema contable se denomina JIREH, es utilizado por ms de dos aos, es un sistema de mdulos integrados.

En el departamento se realiza todas las actividades contables de la empresa que permita tener una idea exacta de los resultados obtenidos. En su lugar indique si el sistema ofrece confiabilidad en el registro de las operaciones y si las mismas estn acorde con los PCGA Y NIA.

5.2.2. MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA


MEMORNDUM DE PLANIFICACIN PARA LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS APLICADA EN LA EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.

a. INTRODUCCIN

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y Auditora, establecen que la

Normas Internaciones de

Auditora de Estados Financieros debe ser

adecuadamente planificada, por lo que se requiere tener un profundo conocimiento sobre el negocio del cliente, fase sta que se cumpli durante la obtencin de informacin relacionada mediante la aplicacin del correspondiente programa de auditora, cuyos resultados se reflejan en el correspondiente Memorando de la Planificacin. Cabe sealar adems que la informacin recopilada se halla

sustentada con la correspondiente documentacin pertinente y competente.

La auditora se ir desarrollando a medida que el auditor tenga un conocimiento, que le permita establecer, que procedimientos adicionales a los establecidos originalmente le permitan detectar debilidades, errores u omisiones que puedan tener un efecto significativo en el estado financiero, sobre la base de un estado adecuado del ambiente de control, para plantear una estrategia global y evaluar los riesgos de error material en los Estados Financieros.

b. OBJETIVOS DE AUDITORA

OBJETIVO GENERAL

El objetivo de la auditora de Estados Financieros es obtener la evidencia suficiente y apropiada que nos permita tener una elevada certeza, aunque no absoluta, de que los estados financieros no contienen errores o irregularidades importantes, de tal manera que podamos expresar una opinin respecto a su grado de razonabilidad con que estn preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo a una estructura identificada de lineamientos para la preparacin de informacin financiera. Haciendo nfasis en que el objetivo de realizar esta Auditoria Basada en Riegos desarrollada en la empresa Amelia, es el medir o establecer los riesgos existentes en la compaa y buscar la forma o manera de evitarlos o reducirlos a un nivel aceptablemente bajo.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Obtener evidencia suficiente y apropiada de tal forma que permitan que la opinin de auditora se encuentre bien sustentada.

Aplicar

adecuadamente

las

Normas

Internacionales

de

Auditoria

y

Aseguramiento NIAAS, que se relacionan con el trabajo del auditor y los riesgos a los cuales se ve expuesta la empresa, para un trabajo eficiente y adecuado, que permita cubrir los aspectos importantes de la auditora.

Contribuir al mejoramiento de los procesos, con el propsito de lograr eficiencia, eficacia y economa en el desarrollo de los mismos, para de esta forma contribuir a la disminucin del riesgo.

Elaborar y entregar el Informe de Auditora, en el cual se den a conocer a la Gerencia, las deficiencias detectadas, para su implementacin a fin de obtener un adecuado control interno.

CONDICIONES DEL NEGOCIO

Para llevar a cabo el trabajo de auditora, el 18 de Febrero del 2011, la empresa comercial AMELIA S.A. representada por el Dr. Fernando Segovia (Gerente General) firma un contrato de servicios, con la Firma de Auditora FERNNDEZ & ASOCIADOS CAI. LTDA., representada por el Dr. Camilo Fernndez (Presidente), para que realice la auditora de Estados Financieros correspondiente al perodo 2010. RIESGOS DEL NEGOCIO

La compaa en el desarrollo de sus actividades puede verse expuesta a mltiples riesgos, propiciados principalmente por:

-

Factores Externos

a. Que la competencia, ofrezca productos de similares caractersticas a precios mucho ms bajos. b. La devaluacin de la moneda. Considero que debe excluirle. c. El incremento de impuestos en las importaciones.

- Factores internos

a. No existe una adecuada segregacin de funciones, ya que la empresa no dispone de un Manual, en el cual se indique cuales son las responsabilidades de cada uno de los miembros de la organizacin, lo que provoca que los procesos de la compaa no sean adecuados. b. La compaa no elabora contratos de trabajo con los empleados. c. La incorporacin de nuevas tecnologas en los sistemas de informacin puede cambiar los riesgos en el control interno. d. Que la compaa ingrese en una nueva rea de negocios en la que tiene muy poca experiencia, puede originar riesgos. Considero que debe excluirle

porque ya tiene definido el tipo de negocio en la misin y visin.

- Factores de riesgo

Despus del anlisis realizado a los componentes de los Estados Financieros se pudo determinar que riesgos: la compaa se encuentra expuesta a los siguientes

-

Riesgos de recuperabilidad de Cartera Riesgos laborales Riesgos en Inventarios

DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Se aplicarn los Matrices de Evaluacin de Riesgos de Auditora y Cuestionarios de Control Interno paras evaluar el sistema de control interno implementado para los componentes de los estados financieros que nos permitan evaluar los riesgos inherentes y de control existentes. . Para lo cual se aplicarn las correspondientes pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento,

El Riesgo de Auditora se ha determinado de la siguiente manera: Refiera en el documento en el cual est. MATRIZ DE EVALUACIN DE RIESGOS DE LA AUDITORA Y EVALUACIN DE CONTROL INTERNO.

Riesgo Inherente= 0,10 RC= 0,75 RD= 0,15

RA= 7,8

Enfrentamos un riesgo del 78% es la probabilidad de que los errores en los EEFF sean mat. Explique como determin es necesario para la defensa de la tesis Se aplicaran procedimeinto y desarrollaran programs, con oportunidad. PROGRAMA DE TRABAJO

El programa de trabajo establecido para llevar a cabo la auditora, se enfoca en desarrollar procedimientos en forma oportuna, de modo que permita que se puedan

identificar los posibles riesgos existentes en la organizacin, la definicin de los objetivos de auditora, y la determinacin de las pruebas necesarias para cumplir con esos objetivos. Esto bsicamente permite concentrar el esfuerzo en aquellas reas en que es necesario y reducirlo al mnimo donde la materialidad o el margen de error resultan bajos.

El plan de auditora para la EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A., incluye el anlisis de rubros como:

-

Caja Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Activos Fijos Cuentas por pagar Pasivos Acumulados Obligaciones Financieras Patrimonio

Para realizar las respectivas pruebas de auditora y desarrollar los procedimientos pertinentes, se solicitar la siguiente informacin en forma general:

-

Estados Financieros de la compaa. Detalle de custodios de caja chica, y el monto actual que se maneja. Conciliaciones Bancarias Detalle de Bancos, agentes de cuenta, y direcciones, para enviar confirmaciones a estas instituciones.

-

Detalle de firmas de autorizacin de los dos Bancos que maneja la compaa. Corte documentario de ingreso, egresos y facturacin. Cartera clasificada por antigedad de saldos. Detalle de direcciones, contactos y nmeros telefnicos de clientes, para el envo de circularizaciones de saldos.

-

Cuentas de mayor de los Inventarios de la compaa. Cuentas de Mayor de los activos fijos de la compaa. Detalle de proveedores al 31 de diciembre del 2010.

-

Detalle de direcciones, contactos y nmeros telefnicos, para el envo de circularizaciones de saldos.

-

Formularios de declaraciones del IVA y el impuesto a la Renta (meses de enerodiciembre).

-

Roles de pago de la compaa de los meses de enero - diciembre. Detalle de la conformacin del Patrimonio. Envo de confirmaciones a abogados de la compaa, con la finalidad de conocer si tienen algn litigio pendiente.

-

Actas de juntas realizadas. Escrituras de Constitucin Escrituras de Aumento de capital.

NMINA DE LOS MIEMBROS QUE FORMAN EL EQUIPO DE AUDITORA DE LA FIRMA DE AUDITORA FERNNDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA.

EQUIPO DE AUDITORIA Nombre Dr. Bernardo Soto Srta. Evelin Quishpe Rodrigo Jaramillo Cargo Auditor Encargado - Socio Senior de auditoria Asistente de Auditoria

PROGRAMACIN CRONOLGICA DE LA AUDITORIA

A continuacin, se describe el cronograma de actividades y sus fechas de ejecucin.

Programacin de la Auditoria Detalle Planeacin y conocimiento del cliente Desarrollo del trabajo de campo Supervisin y revisin de los papeles de trabajo realizados Preparacin del Infore de Auditoria Preparacin de la Carta a la Gerencia Emisin del Borrador Informe de Auditoria Emisin del Informe de Auditoria definitivo Fecha de realizacin 21 al 23 de febrero del 2011 21 de febrero al 3 de marzo del 2011 25 de febrero del 2011 25 de febrero del 2011 28 de febrero del 2011 4 de marzo del 2011 8 de marzo del 2011

Evelin Quishpe Elaborador por: Evelin Quishpe

Bernardo Soto Aprobado por: Dr. Bernardo Soto

5.3. FASE II: EJECUCIN DE LA AUDITORA

En esta fase se desarrolla los Programas de Auditora para los componentes de los Estados Financieros, mismos que se hallan sustentados en los correspondientes papeles de trabajo elaborados para el efecto, en los cuales se evidencia adems de si los Controles Internos aplicados por la empresa son adecuados.

A continuacin se presenta el desarrollo del ejercicio prctico de auditora a los Estados Financieros de la Empresa Comercial Amelia S.A.

5.3.1. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

1. 1.1. 1.1.01. 1.1.01.1. 1.1.01.2. 1.1.01.3. 1.1.01.4. 1.1.02 1.1.02.1 1.1.02.1.01 1.1.02.1.02 1.1.02.1.03 1.1.02.2 1.1.02.2.01 1.1.02.2.02 1.1.02.7 1.1.02.7.01 1.1.03 1.1.03.1 1.1.03.1.01 1.1.03.1.02 1.1.03.1.03 1.1.03.1.04 1.1.03.1.05 1.1.03.1.05 1.1.04 1.1.04.1 1.1.04.1.01 1.1.04.1.02

ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES CAJA - BANCOS Caja General Caja Chica Banco Pichincha Cta. Cte. 54228657-4 Banco Produbanco Cta. Cte. 654238789-5 CUENTA POR COBRAR CLIENTES Facturacin Cheques protestados Cheques postfechados (transito) CUENTA POR COBRAR EMPLEADOS Prstamos Anticipos PROVISIN DE CUENTAS INCOBRABLES Provisin de Cuentas Incobrables INVENTARIOS Inventario de Mercaderias Inventario de Jeans Inventario de Blusas Inventario de chaketas, abrigos y swters Inventario de Bisuteria Inventario de Calzado Calzdo PAGOS ANTICIPADOS ANTICIPADOS Seguros Publicidad

700.130,08 631.223,84 40.959,54 400,00 200,00 19.000,00 21.359,54 192.383,87 187.955,56 153.005,56 16.950,00 18.000,00 11.928,31 9.489,56 2.438,75 -7.500,00 -7.500,00 379.701,08 379.701,08 93.675,00 165.843,23 81.653,90 25.230,95 0,00 13.298,00 11.490,00 11.490,00 4.998,56 6.491,44 6.689,35 68.906,24 112.933,87 112.933,87 29.654,76 19.754,29 17.389,76 21.949,43 24.185,63

1.1.04.2.01 I.V.A 1.2. 1.2.01. 1.2.01.1. 1.2.01.1.01 1.2.01.1.02 1.2.01.1.03 1.2.01.1.04 1.2.01.1.05 1.2.02. 1.2.02.1 1.2.02.1.01 1.2.02.1.02 1.2.02.1.03 1.2.02.1.04 1.2.02.1.05 1.3. 1.3.01. 1.3.01.001 1.3.02.001 ACTIVOS FIJOS COSTO DE ADQUISICIN DEPRECIABLES Vehculos Muebles y enseres Equipo de oficina Maquinaria y equipo Equipos de Computacin REVALORIZACIN DEPRECIABLES Vehculos Muebles y enseres Equipo de oficina Maquinaria y equipo Equipos de omputacin OTROS ACTIVOS CONSTITUCIN Gastos de Constitucin Amortizacin acumulada G.C.

-44.027,63 -13.238,21 -7.077,15 -6.494,89 -8.341,38 -8.876,00

0,00 8.000,00 -8.000,00

2. 2.1. 2.1.1. 2.1.1.01 2.1.1.01.01 2.1.1.01.02 2.1.1.01.03 2.1.1.02 2.1.1.02.01 2.1.1.02.02 2.1.1.03 2.1.1.03.01 2.1.1.03.02 2.1.1.03.04 2.1.1.03.06 2.1.1.03.10 2.1.1.03.12 2.1.1.03.16 2.1.1.04 2.1.1.04.01 2.1.1.04.02 2.1.1.04.03

PASIVOS PASIVOS CORRIENTES CUENTAS POR PAGAR Proveedores Nacionales Extranjero Anticipos deClientes OBLIGACIONES FINANCIERAS Banco Pichincha Banco Produbanco OBLIGACIONES FISCALES 1% Ret. Fuente bienes 2% Retenciones en la fuente sevicios 8% Servicios profesionales 10% honorarios profesionales 25% impuesto a la renta Iva por Pagar 70% Retencin IVA Servicios OBLIGACIONES IESS Aportes Prstamos Quirografarios Fondos de Reserva

503.310,96 369.605,17 337.123,40 261.663,36 176.208,01 61.000,00 24.455,35 56.070,89 25.604,96 30.465,93 19.389,15 1.087,20 734,90 929,00 1.283,43 952,56 11.799,00 345,76 9.791,98 2.200,00 6.893,00 698,98 19.822,73 825,98 1.285,69 6.603,13 9.868,54 567,00 672,39 2.867,06 1.716,41 1.150,65

2.1.1.06 BENEFICIOS SOCIALES 2.1.1.06.01 Dcimo tercer sueldo 2.1.1.06.02 Dcimo cuarto sueldo 2.1.1.06.03 Vacaciones 2.1.1.06.04 Sueldos por Pagar 2.1.1.06.05 Liquidaciones por Pagar 2.1.1.06.06 15% Participacion Trabajadores 2.1.1.08 INTERESES POR PAGAR 2.1.1.08.01 Int. Banco Pichincha 2.1.1.08.02 Int. Banco Produbanco

2.2. 2.2.1. 2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.2. 2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.2.3 3. 3.1. 3.1.1. 3.1.1.01 3.1.1.01.01 3.1.1.01.02 3.1.1.01.03 3.1.1.01.04 3.1.2. 3.1.2.01 3.1.2 3.1.2.01 3.1.2.02 3.1.4 3.1.4.01 3.1.4.02

PASIVOS DE LARGO PLAZO PRSTAMOS CON BANCOS Banco Pichincha Banco Produbanco PRESTAMOS SOCIOS Prstamo Jenny Samanta Ramos Prstamos Lilian Marlene Ramos Prstamo Sr. Eduardo Prez Andrade PATRIMONIO PATRIMONIO DE ACCIONISTAS CAPITAL SOCIAL Capital Pagado Ramos Enriquez Fernando Jos Proao Ablaco Carmen Amelia Ramos lvarez Jenny Samanta Ramos lvarez Lilian MarleneAPORTES FUTURAS CAP. Aporte futuras Capitalizaciones

133.705,79 42.705,79 22440,18 20265,61 91.000,00 32.000,00 29.000,00 30.000,00

196.819,11 151.000,00 151.000,00 48.000,00 60.000,00 24.000,00 19.000,00 38.000,00 38.000,00 1.360,93 928,09 2.953,35 2.953,35 2.576,75 196.819,11 700.130,08

38.000,00 2.289,02

RESERVAS Reserva Legal Reserva Facultativa RESULTADOS ACUMULADOS Resultados de Ejercicios Anteriores Resultados del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOAL PASIVO + PATRIMONIO

Fernando Segovia GERENTE

Sebastian Gutirrez CONTADOR

5.6.2 ESTADO DE RESULTADOSEMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

4. 4.1. 4.1.1 4.1.9

INGRESOS OPERACIONALES Ventas Devoluciones en Ventas Descuentos en Ventas TOTAL INGRESOS OPERATIVOS 789.875,43 -1.800,19 -1.986,35

786.088,89

786.088,89

5.

COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

499.675,98 286.412,91

6. 6.1.1. 6.1.1.01 6.1.1.02 6.1.1.03 6.1.2. 6.1.2.01 6.1.2.02 6.1.2.03 6.1.2.04 6.1.2.05 6.1.2.06 6.1.2.07 6.1.2.08 6.1.2.09 6.1.3. 6.1.3.01 6.1.3.03 6.1.3.04 6.1.3.05 6.1.3.06 6.1.3.07 6.1.3.08 6.1.3.09 6.1.3.10 6.1.3.19 6.1.3.20 6.1.3.21 6.1.3.22 6.1.3.23 6.1.3.24 6.1.3.25 6.1.4. 6.1.4.01 6.1.4.04 6.1.4.06 6.1.4.08 6.1.4.09 6.1.4.10 6.1.4.11 6.1.4.12 6.1.4.19

GASTOS GASTOS HONORARIOS Y ASESORIA Honorarios Asesoria Tcnica Asesoria Contable GASTOS REMUNERACIONES Sueldos y Salarios Dcimo Tercero Dcimo Cuarto Vacaciones Beneficios IESS Representacin Movilizacin Servicios de Terceros Comisiones Gastos Capacitacion GASTOS GENERALES Arriendos Impuestos, tasas y contibuciones Seguros Publicidad Mantenimiento Vehculo Transportes y Fletes Combustible y Lubricantes Viticos Gasto Interes Gasto depreciacin Vehculos Gasto depreciacin Muebles y enseres Gasto depreciacin Equipo de oficina Gasto depreciacin Maquinaria y equipo Gasto depreciacin Equipos de omputacin Gastos de Constitucin Gasto provisin de cuentas incobrables GASTOS OFICINA Suministros de Oficina Mantenimiento Oficina Mantenimiento Equipo de Oficina Telefono Comunicaciones Suscripciones Movilizacin Viajes Aseo y Cafetera Energa elctrica Luz y Agua TOTAL GASTOS UTILIDAD O PERDIDA OPERATIVA

25.023,00 9.000,00 6.567,00 9.456,00 146.541,12 100.000,00 8.334,56 2.664,00 4.167,00 18.882,00 4.342,00 2.876,00 1.975,56 3.300,00 80.361,53 14.400,00 8.845,98 3.570,40 3.245,72 4.328,67 4.500,00 3.768,90 2.865,43 12.851,47 6.604,02 1.975,43 1.542,69 1.743,56 6.819,20 1.600,00 1.700,06 33.811,30 4.657,98 2.987,56 4.000,00 3.678,09 2.812,87 5.346,62 2.534,00 3.395,65 4.398,53 285.736,95 675,96 3.245,00 7.276,34 224,67 4.482,63 672,39 952,56 280,93 2.576,75

7.1.01 8.1.01

(-) Egresos Financieros (+)Otros Ingresos (-) Otros Gastos Utilidad del Ejercicio 15% participacin trabajadores 25% impuesto a la renta 5% reserva legal Utilidad Neta del ejercicio

Fernando Segovia GERENTE

Sebastian CONTADOR

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PBLICOSViene pg. IP 41.3 De comunicacin de resultados ARCHIVO CORRIENTE PAPELES DE TRABAJO DE USO GENERAL INDICE A.1 A.1.1 A.2 A.2.1 A.2.2 A.3 A.3.1 A.3.2 VISITA PRELIMINAR Gua de visita previa PLANIFICACION DEL TRABAJO Programa de planificacin preliminar Programa de planificacin especfica NOTAS IMPORTANTES Notas recordatorias (asuntos pendientes para informacin o comunicacin resultados) Notas del auditor sobre asuntos pendientes CONTENIDO

IP 2/2

A.4 A.4.1 A.5 A.5.1 A.5.2 A.5.3

REVISIN DE PAPELES DE TRABAJO Gua para la revisin de trabajo, hoja de supervisin interna. CARTA A GERENCIA Borrador carta a Gerencia Cuestionario de Control Interno Resultado de la evaluacin de control interno

A.6 A.6.1 A.6.2 A.6.3

PROGRAMACION Y PRESUPUESTOS DE TIEMPO Programas de Trabajo Distribucin del tiempo Reporte semanal de actividades

ELABORADO: FECHA:

SUPERVISADO: FECHA:

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PBLICOSViene pg. IP 2/3 A.7 A7.1 A.8 A.8.1 A.8.2 A.8.3 ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR LA ENTIDAD Estado de Situacin Financiera 2004, 2005, 2006 HOJAS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Cdulas Sumarias Cdulas Submarias Papeles de trabajo especficos

IP 3/3

PAPELES DE TRABAJO DE USO ESPECIFICO B VIATICOS

5.4. INDICE DEL ARCHIVO DE LOS

PALELES DE TRABAJO

DE LA

AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA COMERCIAL POR EL PERODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010.

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PBLICOSNDICE DE AUDITORA CAJA - BANCOS .. A .. C .. DI/P

CUENTAS POR COBRAR

INVENTARIOS

PAGOS ANTICIPADOS

E.. G

ACTIVOS FIJOS

OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO .. AA .. BB .. CC .. DD .. SS

CUENTAS POR PAGAR

PASIVOS ACUMULADOS

PASIVOS DE LARGO PLAZO

CAPITAL

5.5.

BALANCE DE PRUEBA


EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. BALANCE DE PRUEBA BALANCE GENERAL AL 31 -12 - 2010

B/P

CUENTA

REF. P/T

SALDO AL 31-dic-09

SALDO AL 31-dic-10

AJUSTES Y RECLASIF.

SALDO FINAL 31-dic-10

Disponibilidades Cuentas Por Cobrar Inventarios Pagos Anticipados TOTAL ACTIVO CORRIENTE Activos Fijos Depreciables Depreciacin Acumulada ACTIVO FIJO NETO Otros Activos

A C D E

29.900,00 202.209,66 368.298,84 9.247,58 609.656,08

40.959,54 199.073,22 379.701,08 11.490,00 631.223,84

-

40.959,54 199.073,22 379.701,08 11.490,00 631.223,84

G 101.444,91 37.142,84 64.302,07 H 1.600,00 1.600,00 675.558,15 112.933,87 44.027,63 68.906,24 700.130,08 112.933,87 44.027,63 68.906,24 700.130,08

TOTAL ACTIVOS

PASIVOS Obligaciones Bancarias Cuentas por Pagar Pasivos Acumulados TOTAL PASIVOS CORRIENTES AA BB CC 39.941,86 206.736,09 44.811,08 291.489,03 58.937,95 261.663,36 49.003,86 369.605,17 58.937,95 296.208,01 73.459,21 428.605,17

Pasivos Largo Plazo TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES

NN

190.107,68 190.107,68

133.705,79 133.705,79

-

74.705,79 74.705,79

TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Ramos Enriquez Fernando Jos Proao Ablaco Carmen Amelia Ramos lvarez Jenny Samanta Ramos lvarez Lilian Marlene Aporte futuras Capitalizaciones Reserva Legal Reserva Facultativa Resultados acumulados de Ejercicios Anteriores Resultados del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO

481.596,71

503.310,96

-

503.310,96

SS

48.000,00 60.000,00 24.000,00 19.000,00 38.000,00 1.080,00 928,09 2.953,35 193.961,44 675.558,15

48.000,00 60.000,00 24.000,00 19.000,00 38.000,00 1.360,93 928,09 2.953,35 2.576,75 196.819,11 700.130,08

-

48.000,00 60.000,00 24.000,00 19.000,00 38.000,00 1.360,93 928,09 2.953,35 2.576,75 196.819,11 700.130,08

Elaborado por: Evelin Quishpe Fecha: 21 de febrero del 2011 Revisado por: Bernardo Soto

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA5.5.1. CAJA - BANCOS

CONTADORES PBLICOS

5.5.1.1.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. AREA AUDITADA: CAJA - BANCOS FECHA DE AUDITORIA: 31 DICIEMBRE DEL 2010No. CRITERIOS DE EVALUACIN 1 2 3 4 5 La dependencia de caja es una rea restringida? Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos? Es conocida la clave por personal diferente al cajero, tesorero y gerente. ? Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su deposito en bancos. ? Las firmas de autorizacin son cojuntas? Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques, detallando claramente los nombres de los responsables. ? SI NO N/A CALIF. 10 10 10 10 10

CI.A

OBSERVACIN

En los dos Bancos se manejan firmas conjuntas

6

9

Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos.? Son adecuados los custodios para 8 salvaguardar fsicamente el dinero en operacin recaudo? Los valores recaudados diariamente son 9 ingresados a caja.? 10 Son registrados en el respectivo libro. ? Se expiden los respectivos comprobantes de 11 ingreso ? Estn debidamente clasificados de acuerdo a 12 su naturaleza los ingresos. ? 13 Estn debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar.? 7 Total Riesgo de Control: 6%

9 9

10 9 9 10 9 124 95%

CONCLUSIN Se ha podido determinar que el riesgo de control es del 5%, esto indica que el riesgo en este componente es bajo, ya que los controles internos son adecuados.

Auditor: Evelin Quishpe Fecha: 20 de febrero del 2011 Revisado por: Bernardo Soto

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PBLICOS5.5.1.2. PROGRAMA DE AUDITORACLIENTE: EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. REA AUDITADA: CAJA - BANCOS PERIODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

P.A

Naturaleza de la cuenta: CAJA GENERAL La cuenta caja tiene naturaleza deudor, es decir que registrara todos aquellos ingresos de dinero, en efectivo, o en cheque. Se registrara en el haber cuando realice pagos, en efetivo. BANCOS El saldo de esta cuenta es deudora, y registra todas aquellos ingresos de dinero recibido en deposito, transferencia. El saldo de esta cuentase torna acreedor, cuando se realizan pagos con cheques o por transferencias. Objetivos - Aprobacin y existencia por parte de la administracin de la empresa de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones, venta y gravmenes de los valores - Existencia de controles adecuados sobre las entradas y salidas de efectivo - Depsito integro e inmediato de la cobranza - Segregacin adecuada de funciones de autorizacin, adquisicin y venta, custodia, cobranza, tesorera, registro de operaciones y cobro de rendimientos - Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que en el Estado se Situacin Financiera se incluyan todos los fondos propiedad de la empresa ELABORADO POR E.Q. 21-feb-11 A-1 E.Q. 21-feb-11 No cuenta con un manual A-2 E.Q. 22-feb-11 de Caja Chica. A - 3 / A-4 E.Q. 21-feb-11

No. 1

PROCEDIMIENTO Preparare una cedula sumaria de caja bancos, e incluiya en ella saldos del ao anterior para propsitos comparativos. Elabore una cedula de anlisis de la conformacin del saldo de Caja General, y cruzar con el saldo del Estado de Situacin Financiera Realizar un arqueo de caja al custodio y revisar las polticas para su utilizacin. Obtener las conciliaciones bancarias y aplique el Programa de Auditora especial ste tipo de revisin. Verificar que la Entidad remita a las entidades bancarias o financieras la solicitud de confirmacin de saldos, de acuerdo al formato de la firma y preparar a cdula resumen. Al recibir las confirmaciones bancarias, proceder a revisar y cotejarlas con la documentacin y registros de la Entidad; as como, indagar respecto a la existencia de diferencias y cualquier otra restriccin sobre la disponibilidad de los saldos registrados. Indagar respecto a depsitos y desembolsos significativos correspondientes a varios das antes y despus de la fecha del balance general y asegurarse de que estn debidamente registrados.

REF. P/T A

FECHA

OBSERVACION

2

3

4

5

A-5/A-6

E.Q. 25-feb-11

6

A-7

E.Q. 25-feb-11

7

A - 3 / A-4

E.Q. 21-feb-11

CONCLUSIN Los Controles internos aplicados son confiables, pues los pocedimientosaplicados en este componente son adecuados.

COMENTARIO La empresa no cuenta con un Instructivo de Caja Chica, lo que no le ha permitido darle una adecuada utilizacin a la misma de acuerdo a polticas previamente establecidas.

Preparado por: Evelin Quishpe Aprobado por: Bernardo Soto Fecha: 21-feb-2011

5.5.1.3.

CDULA SUMARIA DE CAJA BANCOS


EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. A CDULA SUMARIA DE CAJA BANCOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

ASALDO 31-dic-10 400,00 200,00 19.000,00 21.359,54 AJUSTES Y RECLASIF. SALDO AL 31-dic-10 400,00 200,00 19.000,00 21.359,54

CODIGO

CUENTA

REF. P/T

SALDO 31-dic-09 1.200,00 200,00 17.000,00 11.500,00

1.1.01.1. 1.1.01.2. 1.1.01.3. 1.1.01.4.

Caja General Caja Chica Banco Pichincha Cta. Cte. 54228657-4 Banco Pacfico Cta. Cte. 654238789-5

A-1 A-2 A-3 A-4

TOTAL

29.900,00

40.959,54

-

40.959,54

CONCLUSIN : En base a Tcnicas y Procedimientos de auditora hemos determinado que los saldos de CAJA - BANCOS Al 31 de diciembre del 2010 son razonables.

Elaborado por: Evelin Quishpe

Fecha: 21-02-2011

Revisado por: Bernardo Soto

a. CDULA ANALTICA DE CAJA GENERAL

A-1

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDAEMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. DETALLE DE CAJA GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

CONTADORES PBLICOSCliente Patricia Romero Edison Molina Carmen Valverde Fernanda Salgado TOTAL Monto 98,00 85,98 159,00 57,02 400,00

Fecha

Detalle

31-Dic-10 Venta de Mercadera S/Factura No. 36650 31-Dic-10 Venta de Mercadera S/Factura No. 36234 31-Dic-10 Venta de Jeans y blusas S/Factura. No. 36459 31-Dic-10 Venta de Chaquetas y blusas S/Factura. No. 36567

A

CONCLUSIN Los registros de esta cuenta son desarrollados en base a las normas contables establecidas.

COMERNTARIO Una vez que se ha revisado el saldo de esta cuenta al 31 de diciembre del 2010, se ha podido determinar que los controles internos aplicados son adecuados.

Marcas de Auditora

Estos valores fueron depositados en enero del ao 2011, esto puedo ser verificado en el estado de cuenta del Banco Pichincha cta. Cte. 54228657 - 4


b. Cdula Analtica de Caja Chica A-2

CLIENTE: AMELIA S.A.

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PBLICOSFONDO DE CAJA CHICA: DETALLE DE COMPROBANTES Fecha Nombre 14/02/2010 TECNO SUMINISTROS 14/02/2010 DELIVERY 15/02/2010 MAURICIO MOROCHO 15/02/2010 MUNICIPO DE QUITO Documento Factura No. 2653 Factura No. 657 Recibo C/P No. 0004775 Concepto COMPRA DE PAPEL BOND ALIMENTACIN MOVILIZACIN PAGO DE PATENTE

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ARQUEO DE CAJA CHICA AL 15 DE FEBRERO DEL 2011 200,00

Valor 22,50 12,00 12,00 34,00

Fechados de : 26 de feb. 2011_al 27 de feb. 2011 DETALLE DEL EFECTIVO MONEDAS Cantidad 9 6 11 0 12 15 Valor 1,00 0,50 0,25 0,10 0,05 0,01 Total 9,00 3,00 2,75 0,60 0,15 15,50 Cantidad 0 0 4 1 2 4 BILLETES Valor 100 50 20 10 5 1 Total 80,00 10,00 10,00 4,00 104,00

SUBTOTAL EFECTIVO TOTAL CONTEO DIFERENCIA

119,50 200,00 0,00

+ 2 =

TOTAL FONDO EN LIBROS En la ciudad de Quito, hoy da 15 de febrero del 2011, en presencia de su custodio Sr/a. , luego del mismo, se procedi a devolver los valores intactos a su custodio.

200,00 Andrea Narvez, se efecta el arqueo del Fondo de Caja Chica

A

a n d r ea n a r v ez CUSTODIO Srta. Andrea Narvez .. Mrcas de Auditora

Ev el in Qu is h pe AUDITOR Srta. Evelin Quishpe .....

Monto del arqueo efectuado cruzado con el saldo en libros Total del efectivo mantenido en Caja Chica. 2 Total de documentos encontrados en el arqueo realizado

COMENTARIO No se elaboran Vales de caja cuando se entrega dinero a los empleados, adems no existen polticas para la utilizacin del fondo, puesto que no existe un Manual de Caja Chica.


c. Cdula analtica de Bancos (Banco Pichincha)


A-3

AMELIA S.A.BANCO PICHINCHA CONCILIACION BANCARIA CORTE: 31/12/2010

Fecha de elaboracin: 16 de enero del 2011CUENTA:

54228657-4

SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA

?

US$ 24.536,39

Cheques girados y no cobrados

Fecha Nmero Cheque. Beneficiario 04-may-10 3456 Alberto Velez 10-ago-10 3945 Luca Romero 18-dic-10 27-dic-10 29-dic-10 4621 4687 4700 TECNOSUMINISTROS LEYDYS Fernando Snchez TOTAL

Concepto Compra de Aparadores Honorarios Profesionesl Compra de Suminstros/papeleria Compra de accesorios Transporte de Mercadera SALDO EN LIBROS:

Monto 3.200,00 1.500,00 300,00 266,39 270,00 5.536,3919.000,00

x

A

Fernando Caceres Elaborado por Asistente Contable

Sebastian Gutirrez Revisado por Contador

Marcas de Auditora Sumatoria x Saldo verificado y cruzado con libros. Cheques que fueron cobrados en el mes de enero del 2011 ? Saldo verificado con el Estado de Cuenta del Banco y la Confirmacin Bancaria Recibida

Elaborado por: Evelin Quishpe Fecha: 22 - 02 - 2011 Revisado por: Bernardo Soto

d. Cdula analtica de Bancos (Banco Pacfico) A-4 e.

AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PBLICOSAMELIA S.A.BANCO PACIFICO CONCILIACION BANCARIA CORTE: 31/12/2010

Fecha de elaboracin: 12-01-11CUENTA:

654238789-5

SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA

? US$ 25.907,41

Cheques girados y no cobrados Fecha Nmero Cheque. Beneficiario 31-oct-10 6054 Alberto Vlez 04-nov-10 6098 Tamntra 12-nov-10 7023 Won Active 01-dic-10 7124 NATAN 01-dic-10 7125 Fernando Snchez TOTAL Concepto Compra de Blusas compra de medias Compra de ropa deportiva Comra de Jeans Transporte de Mercadera 3m SALDO EN LIBROS: x

Monto 1.346,98 268,00 1.200,00 750,00 982,89 4.547,87 21.359,54

A

Fernando Caceres Elaborado por Asistente Contable

Sebastian Gutirrez Revisado por Contador

Marcas de Auditora Sumatoria

x Saldo verificado y cruzado con libros. Cheques que fueron cobrados en el mes de enero del 2011 ? Saldo verificado con el Estado de Cuenta del Banco y la Confirmacin Bancaria Recibida

COMENTARIO Una vez revisado el saldo de estas cuentas al 31 de diciembre del 2010, se ha podido determinar que los controles internos aplicados son adecuados. CONCLUSION Los registros de esta cuenta son desarrollados en base a las normas contables establecidas.


A-3.11/2

Quito, 21 de febrero del 2011 Seores. BANCO PICHINCHA Sra.MA. GABRIELA CISNEROS Av. Amazonas 4560 y Pereira Telf.: 2970 - 970 Quito-Ecuador

De mis consideraciones, Con motivo de la auditora que se est practicando a los estados financieros de AMELIA S.A., mucho habremos de agradecerles llenar el formulario que se acompaa a la mayor brevedad posible y enviar el original directamente a nuestros auditores FERNANDEZ & ASOCIADOS Ca. Ltda, a la casilla postal 1723643, email [email protected], o al fax (593 2) 3318 - 022, Quito Ecuador. Rogamos a ustedes tener presentes las siguientes indicaciones: a) Si la respuesta a alguna de las preguntas es ninguna, favor de hacerlo constar as. b) Si los espacios son insuficientes, favor de indicar los totales y acompaar las relaciones correspondientes. Autorizamos el dbito de nuestra cuenta de AMELIA S.A., el valor correspondiente por emitir la informacin solicitada a nuestros auditores externos. Agradeciendo de antemano su pronta atencin, quedamos de ustedes.

Atentamente,

Fernando Segovia ___________________ Dr. Fernando Segovia Gerente General AMELIA S.A.

ADJ: Solicitud de Confirmacin Bancaria

A-3.1SOLICITUD DE CONFIRMACIN BANCARIAEstimados seores: Atentamente, les solicitamos se sirvan en enviar directamente a nuestros auditores, FERNANDEZ & ASOSIADOS CIA. LTDA., la informacin que a continuacin se solicita. Anticipamos a ustedes las gracias por la atencin que se sirvan prestar a esta solicitud. Acompaamos sobre membretado con la direccin de nuestros auditores para facilitar su contestacin. Informe del (Banco) Muy Atentamente,

2/221 de febrero del 2011

Fernando SegoviaBANCO PICHINCHA Av. Amazonas 4560 y Pereira Quito Seores: FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA. Apartado Postal 17-21-745 Fax: 3318 - 022 Quito Ecuador 1. Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al 31 de diciembre de 2010, nuestros registros mostraban el (los) saldo (s) de cuenta (s) de ahorro (s) a favor o a cargo de AMELIA S.A. SE PUEDE GIRAR DE ESTA A FAVOR O A DESCRIPCION DE LA CUENTA POR MEDIO DE DEVENGA INTERES ESTA CARGO CUENTA CUENTA? CHEQUE? A QUE TIPO? Dr. Fernando Segovia Gerente General

SALDO (S)

$

2.

Tambin informamos que el mencionado depositante, al cierre de operaciones en esa misma fecha, nos era deudor directo por concepto de prstamos, aceptaciones, etc., por un valor total de $___________, compuesto as: FECHA PRESTAMO DESCUENTO INTERESES DE FECHA DE O VENCIMIENTO TIPO DESCRIPCION DEL PASIVO, CODEUDOR, GRAVAMEN, ENDOSANTE, ETC.

VALOR $

PAGADO HASTA

3.

El depositante nos era deudor eventual como endosante de giros descontados, como fiador o garante, al cierre de operaciones en esa fecha, por un valor total de $___________, compuesto as: FECHA DE OBSERVACIONES VENCIMIENTO

VALOR $

NOMBRE DEL GIRADOR

FECHA DE GIRO

4.

Otras responsabilidades, directas o contingentes, cartas de crdito, documentos al cobro, contratos en moneda extranjera, etc., y garantas colaterales eran, a esa fecha: _________________________________________________________________________________________________ Informamos sobre las firmas autorizadas para girar cheques: ________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Otra Informacin adicional: ___________________________________________________________________________ Atentamente, (Banco)____________________________ (Firma autorizada) ____ de ______________ 20 _____

5.

6.

Quito, 23 de marzo del 2011

Srs. AUDITORES & ASOCIADOS CIA. LTDA.

En respuesta a la solicitud de confirmacin de saldos enviada por ustedes, podemos indicar que al 31 de diciembre del 2010, la empresa AMELIA S.A., mantiene abierta la cuenta corriente No. 54228657-4, cuenta con un saldo como lo mencionamos a continuacin:

Cuenta Corriente No. Saldo al 31-12-10 Prstamos % interes 54228657-4 24.536,39 61.000 15

Fecha adq. Fecha vence Saldo actual 09/06/2009 09/09/2011 22.092,71

A continuacin se detalla el nombre de las firmas de autorizacin:No. Nombre 1 Sebastian Gutirrez 2 Liliana Calero 3 Fernando Segovia

Atentamente,

GABRIELA CISNEROS ______________________ Gabriela Cisneros Representante de Cuenta

Quito, 21 de febrero del 2011

Seores. BANCO PACIFICO Sra. ANDREA SALAZAR Av. Amazonas N35 211 y Japn Telf.: 2999 000 / Ext. 243 Quito-Ecuador

De mis consideraciones, Con motivo de la auditora que se est practicando a los estados financieros de AMELIA S.A., mucho habremos de agradecerles llenar el formulario que se acompaa a la mayor brevedad posible y enviar el original directamente a nuestros auditores FERNANDEZ & ASOCIADOS Ca. Ltda., a la casilla postal 1723643, email [email protected], o al fax (593 2) 3318 - 022, Quito Ecuador. Rogamos a ustedes tener presentes las siguientes indicaciones: 1. Si la respuesta a alguna de las preguntas es ninguna, favor de hacerlo constar as. 2. Si los espacios son insuficientes, favor de indicar los totales y acompaar las relaciones correspondientes. Autorizamos el dbito de nuestra cuenta de AMELIA S.A., el valor correspondiente por emitir la informacin solicitada a nuestros auditores externos. Agradeciendo de antemano su pronta atencin, quedamos de ustedes.

Atentamente,

Fernando Segovia ___________________ Dr. Fernando Segovia Gerente General AMELIA S.A.

ADJ: Solicitud de Confirmacin Bancaria

SOLICITUD DE CONFIRMACIN BANCARIA21 de febrero del 2011 Estimados seores: Atentamente, les solicitamos se sirvan en enviar directamente a nuestros auditores, FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA., la informacin que a continuacin se solicita. Anticipamos a ustedes las gracias por la atencin que se sirvan prestar a esta solicitud. Acompaamos sobre membretado con la direccin de nuestros auditores para facilitar su contestacin. Informe del (Banco) Muy Atentamente,

Fernando SegoviaBANCO PACIFICO Av. Amazonas 4560 y Pereira Quito Seores: FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA. Apartado Postal 17-21-745 Fax: 3318 - 022 Quito Ecuador 6. Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al 31 de diciembre de 2010, nuestros registros mostraban el (los) saldo (s) de cuenta (s) de ahorro (s) a favor o a cargo de AMELIA S.A. SE PUEDE GIRAR DE ESTA A FAVOR O A DESCRIPCION DE LA CUENTA POR MEDIO DE DEVENGA INTERES ESTA CARGO CUENTA CUENTA? CHEQUE? A QUE TIPO? Dr. Fernando Segovia Gerente General

SALDO (S)

$

7.

Tambin informamos que el mencionado depositante, al cierre de operaciones en esa misma fecha, nos era deudor directo por concepto de prstamos, aceptaciones, etc., por un valor total de $___________, compuesto as: FECHA PRESTAMO DESCUENTO INTERESES DE FECHA DE O VENCIMIENTO TIPO DESCRIPCION DEL PASIVO, CODEUDOR, GRAVAMEN, ENDOSANTE, ETC.

VALOR

PAGADO HASTA

$

8.

El depositante nos era deudor eventual como endosante de giros descontados, como fiador o garante, al cierre de operaciones en esa fecha, por un valor total de $___________, compuesto as: FECHA DE OBSERVACIONES VENCIMIENTO

VALOR $

NOMBRE DEL GIRADOR

FECHA DE GIRO

9.

Otras responsabilidades, directas o contingentes, cartas de crdito, documentos al cobro, contratos en moneda extranjera, etc., y garantas colaterales eran, a esa fecha: _____________________________________________________________________________________________________ Informamos sobre las firmas autorizadas para girar cheques: ____________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________ Otra Informacin adicional: _______________________________________________________________________________ Atentamente, (Banco)____________________________ (Firma autorizada)

10.

7.

____ de ______________ 20 _____

Fecha: Solicitante:

12 de marzo del 2011 FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA. Casilla---------------------------------QUITO EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.

Nombre del cliente: RUC: Oficial de Crdito: Saldos:

1719751594001EPINOZA RUALES ALEJANDRA CRISTINA A Diciembre del 2010

Cuenta No.

Saldo de Cuenta Dlares Crdito CTE-654238789-5 25.907,41 Prstamo

Riesgos de Cliente Tasa Fecha consecin Fecha Vcto Valor(dlares) 14% 15/09/2009 15/09/2011 61000

OBSERVACIONES En caso de existir alguna duda o inquietud, por favor remitirse al Oficial de Crdito.

Nota: Se anexa firmas autorizadas

CARLA ARBOLEDA ________________________________ CARLA ROBLEDO SNCHEZ DPTO. DE INFORMES DE CRDITO BANCO DEL PACFICO S.A.

Banco del Pacfico Ecuador Corriente Dlares - 654238789-5

Nombre de la Cuenta: Titular de la Cuenta: Localidad Apertura: Fecha de Apertura: Estado:

Empresa Comercial AMELIA S.A. Ruc: 1719751594001 14 14 de enero del 2006 Abierto

Firmantes Firma: 1 Cliente: Cdula: 170516185-4 Nombre: Fernando Segovia

Conjunta Firma: 2 Cliente: Cdula: 172108189-9 Nombre: Fernando Jos Ramos

Conjunta Firma: 3 Cliente: Cdula Nombre: ------------------

Conjunta: Firma: 4 Cliente: Cdula Nombre: ----------------------

Conjunta

5.5.2. CUENTAS POR COBRAR

5.5.2.1.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. AREA AUDITADA: CUENTAS POR COBRAR FECHA DE AUDITORIA: 31 DICIEMBRE DEL 2010

No. 1 2 3 4 5 6 7

CRITERIOS DE EVALUACIN Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimintos y cobranzas? Se concilian periodicamente los auxiliares y la cuenta de mayos correspondiente? Preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigedad de saldos? Los informes son revisados por algun funcionario autorizado tomando decisiones mensualmente con las cuentas atrasadas? Se tiene listas o catalogos de clientes con direcciones, telefono, RFC, otros datos, etc.? Aprueba por escrito un funcionario responsable los pedidos de clientes? Se realiza una confirmacion periodica por escrito mediante el envio de los estados de cuenta de los saldos por cobrar? Estan separadas las funciones de facturacin, de las relativas a: Cobranzas, registros en auxiliares de clientes y en ellibro mayor? Revisa las facturas un empleado independiente al encargado de facturacin y de cuentas de clientes, para asegurarse de que las facturas esten completas? Las diferencias reportadas por los clientes, en su caso, se investigan por una persona distinta a la encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de las cobranzas? Se obtiene comprobantes de los que los clientes hayan recibido la mercancia que se les envia? Aprueba un funcionario responsable los anticipos a empleados? Se envan mensualmente estados de cuenta a los clientes? Existe un control adecuado por parte del responsable, encargado de las cuentas por cobrar? Existe un afianzamiento del personal que maneja la cobranza?

SI

NO

N/A

CALIF. 7 9 8 8 10 10 0

OBSERVACIN Actualmente si, pero existen cuentas por cobrar de aos anteriores

Son revisados por el Contador General

Lo realiza el Jefe del departamento de Ventas

8

5

la misma persona que realiza cobranzas realiza el registro contable y lleva un control de las cuentas porcobrar a clientes. las revisa la misma persona que factura y realiza cobranza.

9

5

10

10

Las realiza la misma persona

11 12 13 14 15

10 10 0 10 10 Total 112 75% El mensajero es el que realiza cobros a clientes,y se lo controla con una hoja de ruta. Lo realiza el Gerente General

Riesgo de control

CONCLUSIN El riesgo de Control sobre cuentas por cobrar es del 25%, esto quiere decir que es bajo, aunque no existe una adecuada segregacin de funciones dentro de la compaa.

COMENTARIO No existe una adecuada segregacin de funciones


5.5.2.2.

PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE: EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. PROGRAMAS DE AUDITORIA DE: CUENTAS POR COBRAR PERIODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

Naturaleza de la cuenta: Esta cuenta es de naturaleza deudora, y se debita cuando se genera una cuenta por cobrar con clientes por ventas ralizadas. Se acredita cuando estas cuentas son canceladas por los clientes. Objetivos - Determinar que las cuentas registradas en libros existan - Determinar que los valores registrados sean valores que se puedan recuperar - Determinar que la cartera registrada sea adecuada Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios tcnicos y son suficientes. Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas. No. PROCEDIMIENTO REF. P/T C ELABORADO POR E.Q. 24-feb-11 FECHA OBSERVACION

Preparar la cdula sumaria, extractando los datos del balance 1 de comprobacin e incluir en la cdula, los saldos del ao anterior para propsitos comparativos. Revisar los saldos comparativos incluidos en la cdula sumaria y los anlisis correspondientes para determinar: 1) La razonabilidad y consistencia con el ao anterior, 2) Cualquier 2 omisin evidente y s existen partidas que deben ser reclasificadas y 3) Explicar las fluctuaciones significativas e inusuales y/o la falta de fluctuaciones esperadas. Obtener el saldo analtico de las cuentas por cobrar de clientes 3 y verificar sumas; as como, cruzar con los registros auxiliares, el libro mayor y la cdula sumaria. 4 5 6

C

E.Q. 24-feb-11

C-1

E.Q. 24-feb-11 E.Q. 24-feb-11 E.Q. E.Q. 24-feb-11 24-feb-11

7

Verificar lo apropiado de la clasificacin de saldos por C-1 antigedad, cruzando selectivamente estos saldos con los registros auxiliares o con su documentacin sustentatoria. Revisar cuentas las cuentas por cobrar generadas por cheques C - 16 / C - 17 postfechados y por cheques protestados. Determinar el grado de cobrabilidad con referencia a su C-1 antigedad. Respecto al saldo de la cuenta, aplicar los procedimientos siguientes: Solicitar un listado de saldos inmovilizados por C-1 antigedad verificando su inclusin en la provisin para cuentas de cobranza dudosa. C - 3 / C - 15

E.Q. 24-feb-11 E.Q. 24-feb-11 E.Q. 24-feb-11 E.Q. 24-feb-11

10 Envar circularizaciones de saldo a clientes seleccionados, del listado de cartera.

11 Conciliar los saldos de cuentas por cobra con las C-2 confirmaciones recibidas. Revisar las cuentas por cobrar, generadas por anticipos y 12 C - 18 / C - 19 prestamos a entregados aempleados.

CONCLUSION En base a los porocedimientos aplicados, y a la revision efecturada podemos determinar que algunos procedimientos aplicados no son adecuados


AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA5.5.2.3. CUENTAS POR COBRAR

CONTADORES PBLICOS

EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. C CEDULA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

CAJUSTES Y RECLASIF. SALDO AL 31-dic-10 170.005,56 16.950,00 18.000,00 9.489,56 2.438,75 - 7.500,00 6.689,35 216.073,22

CODIGO

CUENTA

REF. P/T

SALDO 31-dic-09 158.066,67 12.800,00 15.000,00 7.894,65 5.289,00 - 5.799,94 8.959,28 202.209,66

SALDO 31-dic-10 153.005,56 16.950,00 18.000,00 9.489,56 2.438,75 - 7.500,00 6.689,35 199.073,22

1.1.02.1.01 1.1.02.1.02 1.1.02.1.03 1.1.02.2.01 1.1.02.2.02 1.1.02.7.01 1.1.04.2.01 TOTAL

Facturacin (Clientes) Cheques protestados Cheques postfechados (transito) Prstamos Anticipos Provisin de Cuentas Incobrables I.V.A

C-1/3 C- 16 C - 17 C - 28 C - 19 C - 24

CONCLUSION : En base a Tcnicas y Procedimientos de auditora hemos determinado que los saldos de CUENTAS POR COBRAR Al 31 de diciembre del 2010 son razonables. Elaborado por: Evelin Quishpe Fecha: 21 - 02 - 2011 Revisado por: Bernardo Soto

a. Detalle de Cartera Clasificado por antigedad

AMELIA S.A. ANALISIS DE LA CARTERA CORTE: 31/12/2010

VENCIDO N Documento Fecha Vence + de 90 CLIENTE: CAMILA S.A. TEL: MAT-FAC-0027674 MAT-FAC-0028002 MAT-FAC-0033750 MAT-FAC-0033976 MAT-FAC-0034075 MAT-FAC-0034166 MAT-FAC-0034236 MAT-FAC-0034385 MAT-FAC

Ejercicio Lab Oratorio Auditoria Co Papeles de Trabajo

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